Ellenırzési gyakorlat jogesetek bemutatása 2. rész
Kiemelt Adózók Adóigazgatósága Előadó: Bányainé Bángi Helga
Általános forgalmi adó Adózó eljárása: • Magyarországtól eltérő tagállamban nyilvántartásba vett, közösségi adószámmal rendelkező adóalany részére gépjárműveket értékesít. • Átadás-átvétel helye: Magyarország, vagy ismeretlen. • Számlázás: ÁFA felszámítása nélkül. • Bevallás: Közösségen belüli adómentes értékesítésként.
Az adóhatóság eljárása és álláspontja: • A revízió a BM gépjármű nyilvántartásában ellenőrzi a belföldi forgalomból történő kivonást. • Belföldi forgalomban lévő jármű értékesítése a teljesítés helye alapján nem tekinthető közösségi értékesítésnek, ÁFA köteles belföldi értékesítésnek minősül a vevő illetékességétől függetlenül. • Az adómentesség fennállásának feltételeit, azaz, hogy a termék végleges rendeltetéssel másik tagállamba kerül, az eladónak kell bizonyítani. • Az eladónak lehetősége van külföldre történő értékesítés esetén a gépjárművet a forgalomból kivonni oly módon, hogy a jármű még hivatalosan elhagyhassa az ország területét.
Jogszabályi háttér: •Közösségen belüli értékesítés esetén a termék végleges rendeltetéssel másik tagállamba kerülését, mint az adómentesség feltételét, a termék értékesítőjének kell bizonyítani: -Régi ÁFA törvény: 3. § a) pont, valamint 29/A. § a) pont; -Új ÁFA törvény: 2. § a) pont, valamint 89. § (1) bekezdés. •Az eladó lehetőségei a forgalomból történő kivonása: -2009. december 31-ig: 35/2000. (XI. 30.) BM rendelet -2010. január 1-től: 304/2009. (XII. 22.) Korm. rendelet
Személyi jövedelemadó I. Üzletkötők utaztatása Adózó eljárása: • A legjobban teljesítő kereskedőknek jutalom luxusutazáson való részvételt biztosít. • Szakmai rendezvénynek minősíti az utakat, így nem tekinti a magánszemélyek jövedelmének. A revízió eljárása: • Kapcsolódó vizsgálat az utazás szakmai, vagy üdülési jellegének megítélésére.
Az adóhatóság álláspontja:
Adókötelezettség: • Üzleti partner esetében: Szja + EHO • Saját dolgozó esetében: Szja + egyéni TB járulék + szolidaritási adó • Családtag esetében:
Szja + EHO
Személyi jövedelemadó II. Dolgozóknak adott kedvezmények Adózó eljárása: • Saját dolgozói és a dolgozók családtagjai számára kedvezményes gépjárművásárlást biztosít. • Adózó dönt a részvétel feltételeiről, hagyja jóvá az igényeket és határozza meg a kedvezmény mértékét. • Megtéríti a kereskedők felé az árkülönbözetet. • Nem kezeli természetbeni juttatásként.
Az adóhatóság álláspontja: • A kedvezményes vásárlási lehetőség természetbeni juttatásnak minősül. • Adóvonzat: − Áfa nem levonható − dolgozók esetében: Szja + TB + Munkaadói járulék − hozzátartozók esetében: Szja + EHO
Adóalap megállapításának szempontjai: • Adóalap a szokásos piaci ár. • Adózó és a márkakereskedők nem független felek. • Adózó meghatározó befolyása a márkakereskedők árképzésére, az adott árengedményekre. • Az adóalapra a dolgozóknak adott árengedményen kívül az egyéb kedvezmények is kihatnak.
Hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások különadója Adózó eljárása: • Élt az adótörvény által biztosított választási lehetőséggel, mely a főszabálytól eltérő eljárást tett lehetővé, ugyanakkor • a választás törvény által előírt feltételét nem teljesítette.
A revízió által követett eljárás: Az adótörvény főszabálya szerint állapította meg az adókötelezettséget, mely adókülönbözetet eredményezett Adózó terhére.
Az adóhatóság álláspontja: • Adózó egyértelmű szándéka, ráutaló magatartása nem helyettesíti a választás törvényi feltételeinek teljesítését, a választás joga csak a feltételek teljesítése esetén illeti meg az adózókat; • amennyiben az adótörvény szerint a választásra előírt határidő elmulasztása esetén igazolásnak nincs helye, úgy az nem adminisztrációs, hanem jogvesztéssel járó mulasztásnak minősül.
Innovációs járulék Az ellenőrzés menete: • • • •
A teljes dokumentáció bekérése. Ellenőrzés plágium programok segítségével. Többszöri értékesítés kiszűrése. Döntés saját hatáskörben, vagy az SZTNH, mint szakértő kirendelése.
SZTNH, mint szakértő kirendelése: • Adózók értesítése a kirendelő példányának megküldésével.
végzés
jogerős
• A 2012. január 1-ét követően indult ellenőrzések határideje az SZTNH döntéshozatali ideje alatt nyugszik. • Nyilatkozattételi kötelezettség a releváns dokumentumok teljes körű átadásáról. • Az adóhatóság az SZTNH szakértői véleményének megfelelően jár el.
Tevékenység minősítése adózói kérelem alapján: • Az SZTNH határozattal dönt. • A hatósági döntés az adóhatóságot akkor köti ha: − a projekt az előírt határidőn belül megkezdődik; − a projektnek a kérelemben foglaltakhoz képest változatlan a megvalósítása.
• Az SZTNH határozata fellebbezéssel nem támadható meg. • Jogorvoslati lehetőség: − Bíróság által
Jogszabályi háttér: •Az SZTNH, mint szakértő kirendelése: -2004. évi CXXXIV. törvény (Innovációs tv.) 30/G § (1) bekezdése; -2003. évi XCII. törvény (Art.) 95.§ (5a) bekezdése.
•Az ellenőrzés határideje: -2003. évi XCII. törvény (Art.) 92.§ (10) bekezdése.
•Az SZTNH előzetes határozatához képest megengedett változások: -9/2012. Korm. rendelet 13. § (4) bekezdése.
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!
