Ellenőrzési gyakorlat jogesetek bemutatása 1. rész
Kiemelt Adózók Adóigazgatósága
Társasági Adó Tények Adózó és 3. országbeli kapcsolt vállalata
Adózó 3. országbeli Anyavállalata
K+F tevékenység K+F termék tulajdonjoga
K+F szerződés költségeinek cégcsoport szinten való megosztása
Kiemelt Adózók Adóigazgatása / Ellenőrzési gyakorlat
Tények Adózó árbevétel arányos költség hozzájárulása • K+F termék forgalmazása, gyártása, reprodukálása, származékos műveletek a meghatározott országokban. • A K+F keretében elkészült szoftver tulajdonjogát az Anyavállalat birtokolja, amely az Adózó és kapcsolt vállalatának közös Anyavállalata.
Kiemelt Adózók Adóigazgatása / Ellenőrzési gyakorlat
Tények • Adózó feltételes adó megállapítási határozattal rendelkezett, amely szerint akkor csökkentheti az AEE-t a Tao. megállapításakor, ha a szerződésben meghatározottak szerint a kifejlesztett terméket szellemi termékként állományba veszi.
Kiemelt Adózók Adóigazgatása / Ellenőrzési gyakorlat
Adózó eljárása
Kiemelt Adózók Adóigazgatása / Ellenőrzési gyakorlat
Adóhatóság eljárása • Adózó nem vehette volna szellemi termékként nyilvántartásba a szoftvert, mivel az nem került a tulajdonába • A kapcsolatos felhasználói jogokat vagyoni értékű jogként kellett volna elszámolnia • Adózó Tao. alapja és a vállalkozások különadó alapja megnőtt a vagyoni értékű jog elszámolt költségeivel Kiemelt Adózók Adóigazgatása / Ellenőrzési gyakorlat
Hivatkozott jogszabályok
Kiemelt Adózók Adóigazgatása / Ellenőrzési gyakorlat
2. eset Téma: Társasági adó
Tények • Adózó Tao. Csökkentő tételként számolt el visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatást.
Kiemelt Adózók Adóigazgatása / Ellenőrzési gyakorlat
Adózó eljárása • Adózó a pénzügyileg is rendezett támogatást a marketing és értékesítési támogatások között számolta el. • Az így elszámolt összeggel az AEE-t növelte, majd a Tao. Alapjánál figyelembe vette, mint csökkentő tételt.
Kiemelt Adózók Adóigazgatása / Ellenőrzési gyakorlat
Adóhivatal ellenőrzési tapasztalata Az adózó bizonylatai és dokumentumai alapján az összegek az adózó tevékenységéhez kapcsolódó üzleti partnerek által adott értékesítéshez kapcsolható költségtérítések, utólag elszámolt jutalékok, prémiumok voltak. Megállapítás: • Utólag adott engedmény, • bónusz Kiemelt Adózók Adóigazgatása / Ellenőrzési gyakorlat
Megállapítás következményei
Adózó Tao. Alapot csökkentő tételei csökkentek a fentiek alapján elszámolt összeggel, amely következményeként az Adózó Tao. alapja nőtt. Kiemelt Adózók Adóigazgatása / Ellenőrzési gyakorlat
Hivatkozott jogszabályok • Tao. Tv. 7.§ (1) ly) • Tao. Tv. 7.§ (8)
Kiemelt Adózók Adóigazgatása / Ellenőrzési gyakorlat
Újabb eset Téma: Általános Forgalmi Adó
Tények • Adózó gyártást és az előállított termékek értékesítését végezte. • Az első vevő az Adózó anyacége volt (közösségen belüli). • Az anyacég az árut továbbértékesíti a tényleges vevők részére (belföld, közösségen belüli értékesítés, export). Kiemelt Adózók Adóigazgatása / Ellenőrzési gyakorlat
Tények - Adózó eljárása • Az értékesítés egy részét közvetlenül az Adózó végezte a belföldi vevők felé. • Adózó az ügyleteket Áfa-mentes értékesítésként kezelte, az értékesítésről Áfa mentes számlákat állított ki.
Kiemelt Adózók Adóigazgatása / Ellenőrzési gyakorlat
Adóhatóság eljárása
Kiemelt Adózók Adóigazgatása / Ellenőrzési gyakorlat
Adóhatóság eljárása • A Fentiekhez kapcsolódó Áfa-mentes értékesítések után az adózó terhére Általános forgalmi adónemben adókülönbözet került megállapításra. • Jogszabályok: (régi) Áfa törvény 3.§ a), 14. § (1), 7.§ (2) c), 29/A.§ a). Kiemelt Adózók Adóigazgatása / Ellenőrzési gyakorlat
