Elektronická archivace v DPH prokazování auditní stopy Tomáš Havel, KPMG

Elektronická archivace v DPH – prokazování auditní stopy Tomáš Havel, KPMG

Požadované vlastnosti daňových dokladů věrohodnost původu

 Doklad v elektronické podobě Věrohodnost původu a neporušenost obsahu daňového dokladu (tzv. auditní stopu) je možné zajistit  uznávaným elektronickým podpisem či elektronickou značkou  elektronickou výměnou informací (EDI)  i jiným způsobem



 Jiné způsoby 

Za pomoci kontrolních mechanismů vytvářejících tzv. spolehlivou auditní stopu:

Souhrn

souvisejících dokladů a dostupných transakcí (objednávka, dodací list, přepravní doklady, smlouva, bankovní výpisy, účetní doklad a účetní zachycení transakce, apod.).

© 2015 KPMG Česká republika, s.r.o., a Czech limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in the Czech Republic.

1

Archivace daňových dokladů  

Základní vlastnosti dokladů musí být zajištěny po celou dobu jejich životnosti (10letá archivační lhůta). Elektronické doklady mohou být uchovávány mimo tuzemsko – uchování způsobem umožňujícím nepřetržitý dálkový přístup.

 Uchování dokladů v elektronické podobě 



Prostřednictvím elektronických prostředků pro zpracovávání a uchovávání dat Elektronicky musí být uchovávána rovněž data, které zaručují věrohodnost původu a neporušitelnost obsahu



certifikáty, klíče nebo jiné šifrovací prostředky



data zachovávající auditní stopu mohou být uchována též v listinné podobě.


2

Převod dokladů z elektronické do listinné podoby a naopak Doklady lze převádět z jedné do druhé formy, pokud je zaručena věrohodnost původu daňového dokladu, neporušitelnost obsahu a jeho čitelnost.

 Převod z listinné do elektronické podoby 

Doklad vystavený v listinné podobě byl převeden do podoby elektronické příjemcem dokladu.



Prokázat zachování vlastností daňových dokladů je při konverzi možné například konverzí dokumentu autorizovaným pracovištěm (např. Czech Point, Českou poštou apod.) či dostatečnou auditní stopou.


3

Prokázání auditní stopy pomocí kontrolních mechanismů



Mechanismy vážící fakturu k objednávce a dalším dokumentům



Mechanismy prověřující identitu výstavce dokladu



Mechanismy uchovávající datum přijetí daňového dokladu



Mechanismy ověřující data na daňovém dokladu



Mechanismy zajišťující obsah (integritu) daňového dokladu



Mechanismy zabezpečující čitelnost daňového dokladu



Mechanismy dokladující platbu daňového dokladu


4

Shrnutí  Proč zavést elektronickou archivaci? 

Úspora nákladů

 Při implementaci je nutné se vyhnout rizikům Například:





Daňový doklad se všemi zajištěnými vlastnostmi ve smyslu zákona o DPH je jednou ze základních podmínek pro uplatnění nároku na odpočet.



Vzhledem k nejasným podmínkám v zákoně i vzhledem k nejasné informaci GFŘ správce daně získává nástroj pro zpochybnění uplatnění nároku na odpočet.



Již máme případ z praxe, kdy správce daně zpochybnil autenticitu daňových dokladů a odmítl nárok na odpočet


5

Elektronická archivace v DPH prokazování auditní stopy Tomáš Havel, KPMG

Recommend Documents