Ek onomický s ystém POHOD STORMWARE s.r.o

Účtujeme v POHODĚ

Účtujeme v POHODĚ Ekonomický systém POHODA

STORMWARE s.r.o. Za Prachárnou 45, PS 22, 586 01 Jihlava [email protected] | www.stormware.cz

POHODA EKONOMICKÝ SYSTÉM

ÚČTUJEME V POHODĚ

Ekonomický systém POHODA Účtujeme v POHODĚ

© 2011 STORMWARE s.r.o. Praktické příklady účtování v ekonomickém systému POHODA® pro Windows®. Všechna práva vyhrazena. Žádná část této publikace nesmí být reprodukována, vydávána, ukládána v zobrazovacích systémech nebo přenášena jakýmkoli jiným způsobem včetně elektronického, fotografického či jiného záznamu bez výslovného svolení vydavatele. STORMWARE, POHODA, TAX a WINLEX jsou registrované ochranné známky. STORMWARE s.r.o., Za Prachárnou 45, PS 22, 586 01 Jihlava tel.: 567 112 612, fax: 567 112 610, [email protected] Pobočky: STORMWARE s.r.o., U Družstva Práce 94, 140 00 Praha STORMWARE s.r.o., Vinařská 1a, 603 00 Brno STORMWARE s.r.o., Železárenská 4, 709 00 Ostrava STORMWARE s.r.o., Hradební 853/12, 500 02 Hradec Králové STORMWARE s.r.o., Humpolecká 108/3, 460 01 Liberec STORMWARE s.r.o., Šlechtitelů 21, 783 71 Olomouc STORMWARE s.r.o., Matúšova 48, 811 04 Bratislava STORMWARE s.r.o., Dukelských hrdinov 22, 960 01 Zvolen STORMWARE s.r.o., Pekná 2, 040 01 Košice www.stormware.cz www.pohoda.cz

Ekonomický systém POHODA | Příručka uživatele |

OBSAH KAPITOLA 1


1/1 1/2 1/3 1/4 1/5 KAPITOLA 2

Zavedení účetnictví ........................................................... 17 Použitá účtová osnova ...................................................... 20

Pokladna ............................................................................ 29 Banka ................................................................................. 34

Závazky .............................................................................. 45 Pohledávky ........................................................................ 54

Účtování speciálních operací

4/1 4/2 4/3 4/4 4/5 KAPITOLA 5

Rozúčtování dokladu na více účtů ................................... 16

Fakturace

3/1 3/2 KAPITOLA 4

Předkontace ...................................................................... 13

Finanční účty

2/1 2/2 KAPITOLA 3

Stručný úvod do účetnictví ............................................... 10

Vzájemné vyrovnání pohledávek a závazků (zápočet) ... 67 Rezervy .............................................................................. 70 Samovyměření a odpočet DPH při pořízení zboží z EU ... 72 Evidence JSD ..................................................................... 73 Zaúčtování JSD ................................................................... 74

Zpracování DPH

5/1 5/2 5/3 5/4 5/5 5/6 5/7 5/8

Podklady a zaúčtování ...................................................... 79 Způsoby výpočtu DPH ....................................................... 80 Odpočet záloh podle § 37 ................................................ 81 Vrácení DPH zahraničním fyzickým osobám ................... 82 Opravný daňový doklad (dříve dobropis) a DPH .............. 83 Maloobchod ....................................................................... 84 Přenesení daňové povinnosti ........................................... 87 Souhrnné hlášení ............................................................. 89

3

4

| OBSAH

KAPITOLA 6

Majetek

6/1 6/2 6/3 6/4 6/5 6/6 6/7 6/8 KAPITOLA 7

Změna ceny dlouhodobého majetku ............................... 98 Vyřazování dlouhodobého majetku ................................. 99 Soubor movitých věcí ...................................................... 100 Drobný majetek ............................................................... 102 Účtování leasingu ............................................................ 103

Ocenění zásob ................................................................. 113 Účtování zásob ................................................................ 116 Časový posun faktury a pohybu zásob .......................... 118 Účtování způsobem A ..................................................... 120 Účtování způsobem B ..................................................... 125 Inventura skladových zásob ........................................... 130

Zvláštní situace ............................................................... 137 Faktury v cizí měně ......................................................... 137 Likvidace v cizí měně ...................................................... 138 Převody mezi finančními účty ......................................... 140

Mzdy

9/1 9/2 9/3 KAPITOLA 10

Odpisování dlouhodobého majetku ................................. 96

Účtování v cizích měnách

8/1 8/2 8/3 8/4 KAPITOLA 9

Zařazení do užívání ........................................................... 94

Zásoby

7/1 7/2 7/3 7/4 7/5 7/6 KAPITOLA 8

Pořízení dlouhodobého majetku ...................................... 93

Mzdy .................................................................................. 145 Složitější případy ............................................................. 147 Elektronické odesílání dat .............................................. 152

Kniha jízd

10/1 10/2 10/3

Kniha jízd ...................................................................... 161 Kniha jízd GLX .............................................................. 162 Cestovní příkazy ......................................................... 163

Ekonomický systém POHODA | Příručka uživatele |

KAPITOLA 11

Účetní deník

11/1 11/2 11/3 KAPITOLA 12

Účetní deník ................................................................. 167 Tisk sestav .................................................................... 167 Číselné řady .................................................................. 169

Uzavírání účetních knih

12/1 12/2 12/3 12/4 12/5 12/6 12/7

Uzavírání účetních knih ............................................... 173 Prověrka úplnosti a správnosti účetnictví .................. 173 Inventarizace majetku a závazků ................................ 174 Časové rozlišení nákladů a výnosů ............................. 175 Účtování kurzových rozdílů při závěrce ....................... 178 Vyúčtování dohadných položek ................................... 181 Vyúčtování operací souvisejících s účtováním skladových zásob ................................... 182

12/8 Výpočet a zaúčtování daně z příjmů ........................... 183 12/9 Uzavření účetních knih ................................................ 183 12/10 Účetní závěrka ............................................................. 184 12/11 Otevírání nových knih .................................................. 185 KAPITOLA 13

Nevýdělečné organizace

13/1 13/2 13/3 13/4 13/5 KAPITOLA 14

Vytváření analytické evidence ..................................... 191 Postup při otevírání účetních knih .............................. 196 Účtování příspěvků a dotací ........................................ 197 Postup při uzavírání účetních knih ............................. 198

Příspěvkové organizace

14/1 14/2 14/3 KAPITOLA 15

Nevýdělečné organizace ............................................. 189

Příspěvkové organizace ............................................... 203 Konečné zůstatky účtů z roku 2009 .......................... 203 Účetní výkazy pro stát/kraj ...........................................204

Vnitropodnikové normy

15/1 15/2

Vnitropodnikové normy .................................................. 211 Návrh obsahu a stylu vnitropodnikových norem ......... 212

Rejstřík ............................................................................. 219

5

6

| OBSAH

SEZNAM ZKRATEK A

aktiva

MF

Ministerstvo financí ČR

Ag.

agenda

Nezdan.

nezdanitelný

Bank.

bankovní

NM

dlouhodobý nehmotný majetek

BÚ

bankovní účet

Obj.

objednávka

Cíl. středisko

cílové středisko

Odp. DPH

CM

cizí měna

datum odpočtu DPH z vydaného dobropisu

Čár. kód

čárový kód

Odp. osoba

odpovědná osoba

Čl. DPH

členění DPH

OP

ostatní pohledávka

ČNB

Česká národní banka

OZ

ostatní závazek

D

strana Dal

P

pasiva

Dat.

datum

Pár. sym.

párovací symbol

Datum úč. případu datum účetního případu

PDP

přenesení daňové povinnosti

Datum zd. plnění

datum zdanitelného plnění

PHM

pohonné hmoty

drobný dlouhodobý hmotný majetek

Plán úč. o.

plán účetních odpisů

DDNM

drobný dlouhodobý nehmotný majetek

PLU

kód pro registrační pokladnu

DIČ

daňové identifikační číslo

Poj.

pojištění

DPFO

daň z příjmů fyzických osob

Pokl.

pokladna

DPH

daň z přidané hodnoty

Přísp.

příspěvek

DPPO

daň z příjmů právnických osob

PÚ

účetnictví

elektrická energie

PZ

přijatá zálohová faktura

evidenční číslo bankovního pohybu

Soc.

sociální

evidovaný stav

SH

souhrnné hlášení

přijatá faktura

Soubor HM

soubor dlouhodobého hmotného majetku

FV

vydaná faktura

Spec. sym.

specifický symbol

Hl.

hlavní

Spl.

splatnost

HM

dlouhodobý hmotný majetek

pole Text

popis účetního případu

Hmot.

hmotnost

Var. symbol

variabilní symbol

IČ

identifikační číslo organizace

Vážená n. c.

vážená nákupní cena

INT

interní doklad

VZ

vydaná zálohová faktura

jednotný správní doklad

Zd. náhrady

zdanitelné náhrady

jednotková cena

Zdrav.

zdravotní

konstantní symbol

Zdroj. středisko

zdrojové středisko

M. j.

měrná jednotka

+%

MD

strana Má dáti

pole pro zadání základu DPH v jednotlivých sazbách

DDHM

El. energie Ev. číslo Evid. stav FP

JSD Jedn. cena Konst. sym.

Orientaci v příručce usnadňují použité symboly, které uvádíme na okrajích stránek.

TIP

Tip pro urychlení práce nebo usnadnění orientace.

Označení popisu konkrétního příkladu.

Dodatečné upřesňující informace nad rámec hloubky podrobnosti běžného textu.

Označení popisu konkrétního řešení.

Ekonomický systém POHODA | Účtujeme v POHODĚ |

KAPITOLA 1

7

KAPITOLA

1


STRANA

7

1/1 1/2 1/3 1/4 1/5

Stručný úvod do účetnictví Předkontace Rozúčtování dokladu na více účtů Zavedení účetnictví Použitá účtová osnova

8

KAPITOLA

1 STRANA

8

| KAPITOLA 1 | Účtujeme v POHODĚ

Ekonomický systém POHODA | Účtujeme v POHODĚ |

Úvodní informace Děkujeme vám, že jste si zvolili ekonomicko-informační systém POHODA z produkce společnosti STORMWARE s.r.o. Součástí produktu je kromě instalačního CD také základní dokumentace. Ta s názvem Příručka uživatele popisuje instalaci, koncepci a ovládání programu. Seznamuje vás se základy práce, jednotlivými funkcemi a agendami. Příručka Účtujeme v POHODĚ, kterou právě čtete, doplňuje tuto základní dokumentaci o účetní pohled. Jejím cílem není úplné pokrytí rozsáhlé problematiky účetnictví. Obsahově i koncepčně je řešena jako praktický návod pro účetní práci v systému POHODA. Po krátkém teoretickém úvodu následují kapitoly, které popisují a přibližují práci v jednotlivých agendách. Připravena je pro vás i řada praktických příkladů doplněných popisem zaúčtování přímo v programu POHODA. Na konci každé kapitoly jsou v přehledné tabulce uvedeny účetní souvztažnosti. Podle nich můžete účtovat nejčastější účetní případy nebo je využijete k zakládání vlastních předkontací. Kapitoly Zásoby a Mzdy jsou určeny pouze uživatelům variant POHODA Premium a POHODA Komplet. Práci a orientaci v programu POHODA usnadňuje a zrychluje bohatá interaktivní nápověda. Pokud si nebudete vědět rady, stačí stisknout klávesu F1 pro zobrazení stránky se základním popisem právě otevřené agendy a hypertextovými propojeními na všechny související texty. Vždy tak máte k dispozici kompletní dokumentaci. Při zapisování dokladů můžete navíc využít dalšího pomocníka – kontextovou nápovědu ke každému políčku formuláře, ve kterém se momentálně nachází kurzor. Kontextovou nápovědu vyvoláte stiskem klávesové zkratky CTRL+F1. Legislativní podporu vám přináší právní systém WINLEX. Pokud máte WINLEX nainstalovaný, spustíte ho povelem Právní předpisy z nabídky Nápověda. Zakoupením produktu WINLEX získáte roční předplatné aktuálních plných znění právních předpisů ČR. Více informací získáte na internetových stránkách www.stormware.cz/winlex/. Na internetových stránkách www.stormware.cz naleznete i další informace o svém produktu a jeho aktualizacích nebo odpovědi na časté otázky.

9

KAPITOLA

1 STRANA

9

10 | KAPITOLA 1 | Účtujeme v POHODĚ

KAPITOLA

1 1

1/1

Stručný úvod do účetnictví V soustavě účetnictví účtují jednotlivé účetní jednotky o stavu a pohybu majetku a závazků, o rozdílech majetku a závazků, nákladech a výnosech, o výdajích a příjmech a o výsledku hospodaření podle zákona o účetnictví a ostatní platné legislativy.

STRANA

10

Charakteristickým rysem účetnictví je podvojný zápis. Znamená to, že každá účetní operace, která je zanesena do účetnictví, vyvolá změnu vždy na dvou účtech. Všechny hospodářské prostředky, které jsou potřebné k podnikání, se označují jako majetek firmy (aktivum). TIP Na adrese www.stormware.cz/ videonavody jsou připraveny videonávody, které poslouží jak začínajícím, tak zkušenějším uživatelům. Ukazují vybrané základní funkce a pracovní postupy, ale i složitější operace účetního i technického charakteru v systému POHODA. Galerii videonávodů doplňujeme s ohledem na časté dotazy uživatelů tohoto programu.

Zdroje krytí tohoto majetku, tedy to, za co byl majetek pořízen, jsou označované jako kapitál (pasivum). Zjednodušeně lze říci, že aktiva jsou vlastnictví firmy a pasiva určují, komu toto vlastnictví patří. Rozvaha (bilance) vždy vyjadřuje stav aktiv a pasiv k určitému datu. Jejím základem je bilanční rovnice AKTIVA = PASIVA, protože veškerý majeRozvaha k datu tek byl pořízen za určitý AKTIVA PASIVA Vlastní kapitál Dlouhodobý majetek kapitál. Jednotlivé hospodářské operace můžete sledovat i v rámci rozvahy. Po každé účetní operaci je ovšem nutné rozvahu znovu sestavit. Konkrétní změna (účetní operace) už v ní musí být zanesena.

· Dlouhodobý hmotný majetek · Dlouhodobý nehmotný majetek · Dlouhodobý finanční majetek Oběžný majetek · Zásoby · Krátkodobý finanční majetek (peněžní prostředky) · Pohledávky Ostatní aktiva

· Základní kapitál · Kapitálové fondy · Fondy ze zisku · Hospodářský výsledek Cizí zdroje · Rezervy · Závazky · Bankovní úvěry Ostatní pasiva

Celkem aktiva

Celkem pasiva

V praxi mohou nastat čtyři druhy změn: 1. Přírůstek aktiv a přírůstek pasiv (A+P+). Příkladem je nákup zboží na fakturu, kdy vzroste stav zásob (A+) a zároveň se zvýší závazky firmy (P+). 2. Přírůstek i úbytek aktiv (A+A-). Jde například o nákup zboží za hotové, kdy vzroste stav zásob na skladě (A+) a zároveň se sníží stav peněžních prostředků v pokladně (A-). 3. Úbytek aktiv a úbytek pasiv (A-P-). Typickým příkladem je úhrada faktury za nákup zboží, kdy dojde zároveň ke snížení stavu pokladny (A-) a závazků (P-). 4. Přírůstek i úbytek pasiv (P+P-). Příkladem je úhrada závazků z úvěru, protože poskytnutí úvěru zvyšuje stav pasiv (P+) a zároveň dojde ke snížení stavu závazků (P-).

Ekonomický systém POHODA | Účtujeme v POHODĚ | 11

Většina účetních jednotek sleduje velké množství hospodářských operací, proto je neúnosné sestavovat novou rozvahu po každé z nich. Z tohoto důvodu se sledují dílčí operace v soustavě jednotlivých účtů vzniklých rozkladem rozvahy.

KAPITOLA

Označení stran účtů

1

Dal D Kredit Úvěr Ve prospěch

Má dáti MD Debet Dluh Na vrub

Účet aktiv, účet nákladů

1 STRANA

11

Účet pasiv, účet výnosů

MD Počáteční stav Přírůstek 1 ......

D

MD

Úbytek 1 ......

Úbytek 1 ......

D Počáteční stav Přírůstek 1 ......

Přírůstek n

Úbytek n

Úbytek n

Přírůstek n

Součet MD Konečný stav

Součet D

Součet MD

Součet D Konečný stav

V účetnictví sledujeme nejen stav a změnu majetku, ale i jeho zhodnocení vyjádřené hospodářským výsledkem. Aby byla účetní jednotka schopna určit, proč dosáhla právě takového hospodářského výsledku, podrobně sleduje jednotlivé náklady a výnosy. Náklady vznikají spotřebou majetku v rámci činnosti firmy. Výnosy jsou protikladem nákladů a vyjadřují tržby za provedené činnosti. Následující rovnice vyjadřuje vztah nákladů, výnosů a hospodářského výsledku. VÝNOSY - NÁKLADY = HOSPODÁŘSKÝ VÝSLEDEK, který může být jak ziskem, tak ztrátou. Více se o sestavení rozvahy a výsledovky dozvíte v kapitole o uzavírání účetních knih. Stejně jako jednotlivé položky rozvahy, i náklady a výnosy jsou sledované na samostatných účtech. Účet je možné schematicky vyjádřit ve tvaru písmene T. Pro sledování stavu a pohybu majetku a kapitálu jsou používány účty rozvahové, které mohou být buď aktivní, nebo pasivní, a to podle toho, na které straně rozvahy se nacházejí. Účty výsledkové potom slouží pro evidenci nákladů a výnosů. Na jednotlivé strany účtů se zapisují hospodářské operace podle schématu uvedeného dále. Součet jednotlivých přírůstků nebo úbytků je nazýván obrat příslušné strany (Má Dáti, resp. Dal). Dále rozdělujeme účty na syntetické, které vznikají rozkladem rozvahy, a účty analytické vznikající rozkladem účtů syntetických. Analytické účty slouží k podrobnějšímu členění. Součet konečných stavů jednotlivých analytických účtů představuje konečný stav účtu syntetického. Totéž platí i pro obraty a počáteční stavy. Syntetické účty si každá účetní jednotka vytvoří sama s ohledem na vymezené účtové skupiny, které jsou uvedeny ve směrné účtové osnově. Směrná účtová osnova je uvedena ve vyhlášce, kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě účetnictví.


KAPITOLA

1 1 STRANA

12

V systému POHODA se jednotlivé účty zaznamenávají takto: Například v účtu 132001 znamená první číslice účtovou třídu (1 – Zásoby), první dvojčíslí představuje účtovou skupinu (13 – Zboží), první trojčíslí je vlastní syntetický účet definovaný účetní jednotkou (132 – např. Zboží na skladě a v prodejnách) a další trojčíslí se používá pro vlastní analytické rozlišení účtu (132001 – např. Elektropřístroje). Syntetický účet má v systému POHODA poslední tři číslice nulové (například 132000). Evidenci analytických účtů můžete vést v rozsahu 3 až 6 míst. Číslo účtu může být tedy až devítimístné. Zvýšení, resp. snížení počtu míst pro analytickou evidenci účtů provedete v účetním programu POHODA prostřednictvím volby Počet míst analyt. účtů v agendě Nastavení/Globální nastavení/Zaúčtování. Účty v účtové osnově lze rozlišit podle tříd a skupin na rozvahové (aktivní a pasivní), výsledkové (nákladové a výnosové), závěrkové a podrozvahové. Pro vnitropodnikové účetnictví jsou v účtové osnově vyčleněny třídy 8 a 9. Rozvahové účty Aktivní účty 0 Dlouhodobý majetek 1 Zásoby 2 Krátkodobý finanční majetek a bankovní úvěry 21 Peníze 22 Účty v bankách 23 Krátkodobé bankovní úvěry 24 Krátkodobé finanční výpomoci 25 Krátkodobé cenné papíry a podíly a pořizovaný krátk. finanční majetek -26 Převody mezi finančními účty -29 Opravné položky 3 Zúčtovací vztahy 31 Pohledávky 35 Pohledávky za společníky

37 Jiné pohledávky 38 Přechodné účty aktiv -39 Opravné položky Pasivní účty 2 Krátkodobý finanční majetek a bankovní úvěry 23 Běžné bankovní úvěry 24 Krátkodobé finanční výpomoci 3 Zúčtovací vztahy 32 Závazky 33 Zúčtování se zaměstnanci a institucemi 34 Zúčtování daní a dotací 36 Závazky ke společníkům 37 Jiné závazky 38 Přechodné účty pasiv 4 Kapitálové účty a dlouhodobé závazky

Výsledkové účty Nákladové účty 5 Náklady

Výnosové účty 6 Výnosy

Závěrkové a podrozvahové účty 70 Účty rozvažné 71 Účet zisků a ztrát 75 až 79 Podrozvahové účty

Vnitropodnikové účty 8 až 9 Vnitropodnikové účetnictví

Všechny účetní operace probíhají na základě účetních dokladů, které mohou být vnější (např. faktura přijatá) nebo vnitřní (např. inventurní zápis) a musí mít přede-


psané náležitosti tak, jak je stanovuje § 11 zákona o účetnictví. Těmito náležitostmi jsou:

KAPITOLA

1 2

• označení účetního dokladu, • obsah účetního případu a jeho účastníci, • peněžní částka nebo informace o ceně za měrnou jednotku a vyjádření množství, • okamžik vyhotovení účetního dokladu, • okamžik uskutečnění účetního případu, není-li shodný s okamžikem vyhotovení dokladu, • podpisový záznam osoby odpovědné za účetní případ a podpis osoby odpovědné za jeho zaúčtování. Tyto doklady, na základě kterých účtujete, jsou označovány jako prvotní nebo primární.

1/2

Předkontace Dříve, než se začnete věnovat účtování jednotlivých hospodářských operací, se ještě zmíníme o předkontacích, což jsou vlastně předpisy účtování, kterým se říká účetní souvztažnosti.

V programu POHODA si můžete předkontace nadefinovat ve stejnojmenné agendě Předkontace v nabídce Účetnictví a využívat je můžete v každé agendě, ve které se o dokladech účtuje. V této příručce bude předkontace symbolicky značena Má dáti/Dal. Např. zápis 311/601 znamená, že částka bude účtována na vrub účtu 311 a ve prospěch účtu 601. Dále bude použito značení např. 04*. Hvězdička znamená, že můžete účtovat na některý z účtů příslušné účtové skupiny, např. 041 nebo 042. Při účtování standardních účetních operací závazků, pohledávek, příjmů a výdajů (např. 501/321)

STRANA

13


KAPITOLA

nebude už znovu u plátců daně z přidané hodnoty zdůrazňován zápis pro DPH (např. 343/321), pokud na něj nebude třeba upozornit.

1 2

Neplátci DPH samozřejmě o dani z přidané hodnoty neúčtují.

STRANA

14 TIP Pole Středisko, Činnost a Zakázka můžete vyplnit přímo ve formuláři a uvedené údaje budou shodné pro všechny položky. Samozřejmě ale můžete u každé položky zadat údaj jiný.

U předkontací je důležité připomenout, že v položkových dokladech (např. ve faktuře) máte možnost na záložce Položky nastavit předkontaci i pro konkrétní položku. Pokud nastavíte u položky předkontaci, je programem zaúčtována právě podle této předkontace. Teprve pokud u položky žádná předkontace nastavena není, zaúčtuje se položka podle předkontace uvedené v záhlaví formuláře dokladu. Pokud potřebujete analyticky členit DPH podle jednotlivých sazeb, nemusíte analytické účty zadávat přímo do předkontace, ale pouze je vložíte v agendě Globální nastavení v sekci Daně do odpovídajících polí. Do předkontace potom vložte pouze účet syntetický. Při zaúčtování DPH pak POHODA automaticky změní syntetický účet uvedený v předkontaci na účet analytický. Analytické rozčlenění účtu 343 však není nutné, protože program zpracovává DPH z prvotních dokladů. Využít jej ale můžete pro kontrolní účely.

Příklad nastavení: Pro základní sazbu uveďte analytický účet 343020. Pro přeúčtování DPH u vydaných dobropisů, resp. vydaných opravných daňových dokladů uveďte např. 343520. Pro sníženou sazbu uveďte analytický účet 343010. Pro přeúčtování DPH u vydaných dobropisů, resp. vydaných opravných daňových dokladů uveďte např. 343510. Při vytváření předkontací, které obsahují účty pokladny (211) a bankovního účtu (221), můžete využít automatického dosazování analytického účtu. Do předkontace stačí napsat pouze číslo syntetického účtu (například 211000). Účet se při účtování nahradí analytickým účtem, který odpovídá právě účtované pokladně. Analytický účet spojený s pokladnou či běžným účtem zadáte v nabídce Nastavení/Bankovní účty nebo Nastavení/Hotovostní pokladny.


Možnost zobrazování čísla účtů u předkontací určíte v agendě Globální nastavení v sekci Zaúčtování zatržením volby Před názvy předkontací zobrazovat čísla účtů. Na konci seznamu předkontací, které používáte v jednotlivých agendách, se vždy nacházejí tři standardní položky – předkontace Bez, Nevím a Ručně. • Předkontace Bez se používá u dokladů, o nichž se do účetního deníku neúčtuje. Nechcete-li například účtovat o vystavené proforma faktuře, vyberete předkontaci Doklad bez zaúčtování. • Předkontaci Nevím použijete tehdy, když v okamžiku účtování nevíte, jak doklad zaúčtovat. S použitím této předkontace nevytvoří doklad žádné zaúčtování do účetního deníku. Musíte se k jeho zaúčtování vrátit později. • Předkontace Ručně je používána u složitějších účetních případů, kdy doklad potřebujete rozúčtovat na odlišné souvztažné účty. Při ukládání takového dokladu se vyvolá rozúčtování, a to vám umožní vybírat účty přímo z účtového rozvrhu. Tento postup využijete také u méně častých účetních případů, pro které se nevyplatí připravovat zvláštní předkontace. Použití předkontací Bez a Nevím může způsobit rozdíl v částkách mezi konkrétní agendou (Banka, Pokladna atd.) a účetním deníkem. Doklady jsou totiž v agendě fyzicky vystavené, ale nejsou zaúčtované na příslušné účty. Proto jsou v agendě Účetní deník připraveny kontrolní sestavy, které zobrazí všechny doklady s předkontacemi Bez, Nevím a Ručně. Doporučujeme, abyste tyto sestavy využívali jak při kontrolách účetnictví v průběhu roku, tak i při roční uzávěrce.

Vlastní předkontace Bez Tato předkontace slouží k výběru účtu, který bude použitý při likvidaci účetního dokladu. S jejím použitím nebude vytvořen zápis do účetního deníku. Můžete ji však využít jenom u dokladů, které nemají být v aktuálním roce zaúčtované. Při úhradě

KAPITOLA

1 2 STRANA

15


KAPITOLA

dokladu zadaného tímto způsobem (s touto předkontací) se použije přednastavený účet s účtem banky, resp. s uvedením pokladny. Volbu můžete zatrhnout pouze při vytvoření nové předkontace pro agendy Vydané faktury, Přijaté faktury, Vydané zálohové faktury a Přijaté zálohové faktury, Ostatní pohledávky a Ostatní závazky. Po zatržení volby se zpřístupní pouze pole Má Dáti, resp. Dal pro výběr účtu, který bude použitý při likvidaci dokladu.

1 3 STRANA

16

Doklady s touto předkontací shrnuje tisková sestava Doklady s vlastní předkontací Bez v agendě Účetní deník.

Význam zkratek předkontací Zkratky předkontací (a dalších seznamů, které si vytváříte) vám mohou významně ulehčit zadávání účetních dokladů. Při vytváření zkratek předkontací berte v potaz tyto skutečnosti: • V políčku formuláře není zobrazován celý text předkontace, pouze její zkratka. • Seznamy předkontací jsou setříděné podle zkratek. Textem zkratky můžete ovlivnit pořadí nejčastěji užívaných předkontací. • Zadáním textu zkratky nebo počáteční části textu je možné předkontaci rychle vybrat. Například předkontaci Mater vyberete zapsáním textu M (jestliže žádná jiná zkratka nezačíná písmenem M) nebo Ma (pokud některé zkratky začínají od M, ale žádná nezačíná textem Ma) a stisknutím klávesy ENTER. • Jste-li zvyklí zadávat při účtování pouze souvztažný účet, zadejte číslo tohoto účtu do zkratky předkontace. Například předkontace pro zaúčtování nákupu materiálu v agendě Přijaté faktury bude mít zkratku 501 (případně analytický účet např. 501001). Při zadávání dokladu ve formuláři nebo v tabulce Položky faktury uvedete do pole Předkontace pouze souvztažný účet 501 k „základnímu” účtu přijatých faktur 321.

1/3

Rozúčtování dokladu na více účtů Rozúčtování částek na základ daně a DPH je řešeno přímo v jednotlivých řádcích předkontace. Často se však dostanete do situace, kdy potřebujete doklad rozúčtovat na více souvztažných účtů. Například vystavíte fakturu na prodej zboží (311/604) a jeho montáž (311/602). Při zaúčtování takového dokladu můžete postupovat dvěma způsoby: • Rozúčtování položkovým dokladem Vytvoříte doklad s položkami a u každé položky uvedete jinou předkontaci. Jestliže předkontaci u některé položky neuvedete, uplatní se předkontace uvedená v záhlaví dokladu. Položky se stejnými souvztažnými účty se sečtou a vytvoří jeden řádek zaúčtování do deníku. Výhodou tohoto postupu je, že se zaúčtování zachová i při následných opravách dokladu. Všechny účetní operace musí být zpracovány formou předkontací.


• Ruční rozúčtování dokladu Při vytváření nového dokladu je nutné ve formuláři nastavit předkontaci Ručně. Program se po uložení dokladu přepne do agendy Účetní deník, ve které je možné zadat účetní předpis zápisem konkrétních účtů nebo výběrem z účtové osnovy. U ostatních dokladů můžete provést ruční rozúčtování v agendě Účetní deník buď prostřednictvím povelu Rozúčtovat z nabídky Záznam, nebo klávesové zkratky CTRL+R. Zvolíte si postupně řádky, které chcete rozúčtovat, a zapíšete texty, částky a souvztažné účty. Výhodou tohoto řešení je, že pro méně časté operace nemusíte vytvářet předkontace. Nevýhodou je nutnost znovu doklad rozúčtovat po jeho opravě. Na tuto skutečnost POHODA upozorní při ukládání dokladu.

1/4

Zavedení účetnictví Novou účetní jednotku založíte v agendě Účetní jednotky standardním způsobem, který je popsaný v Příručce uživatele.

TIP Před použitím této funkce se ujistěte, že postupujete v souladu s platnou legislativou.

Po jejím založení nejprve zvolíte účetní období prostřednictvím stejnojmenného povelu v nabídce Záznam. Podle aktuálně platné legislativy je účetním obdobím kalendářní nebo hospodářský rok. • Kalendářním rokem je období od 1. 1. do 31. 12. daného roku. V případě založení firmy v průběhu roku změňte začátek období podle potřeby. • Hospodářský rok je účetní období, které může začínat pouze prvním dnem jiného měsíce, než je leden. Účetní období, které bezprostředně předchází změně účetního období, může být kratší nebo i delší než uvedených 12 měsíců. Účetní jednotka musí změnu nahlásit a písemně zdůvodnit správci daně. Důvodem může být např. školní rok, sezónní práce atd. Žádost musí být odevzdána nejpozději tři měsíce před datem, od kterého účetní jednotka o změnu žádá. Při výpočtu daňových odpisů v nové účetní jednotce, kterou jste do programu POHODA založili v kalendářním, resp. hospodářském roce, program předpokládá, že v minulosti trval pravidelný kalendářní, resp. hospodářský rok. Historie účetních období je ovšem ve většině případů jiná, což může mít za následek nesprávný výpočet daňových odpisů. Pokud předchozí období bylo po sobě jdoucích 12 měsíců, nemusíte období pro správný výpočet odpisů vyplňovat a výpočet odpisů bude správný. V jiných případech, zejména byl-li majetek pořízen v minulosti a není ještě plně odepsán, je nutné na třetí straně průvodce Účetní období vyplnit všechny předchozí roky, které do výpočtu odpisů zasahují. Dále provedete nastavení svého účetnictví, které podrobně popisuje Příručka uživatele v části Jak postupovat při nastavení účetnictví. Zejména doporučujeme, abyste se zaměřili na správné nastavení sekcí Doklady, Zaúčtování, Likvidace, Daně, Daně 2, Pohledávky a Závazky v agendě Globální nastavení.

KAPITOLA

1 4 STRANA

17


KAPITOLA

Rádi bychom upozornili na možnost zaznamenávat a vést evidenci oprav dokladů tak, jak ukládá zákon o účetnictví. Aby bylo možno zjistit obsah opravovaného záznamu před opravou, zatrhněte volbu Evidovat historii změn v sekci Historie v agendě Globální nastavení.

1 4 STRANA

18 Následně proveďte výběr agend, u kterých chcete sledovat historii změn záznamů, a to zatržením volby Zapnuto. Záložka Historie záznamu se zpřístupní v těch agendách, kde zatrhnete volbu Zobrazit záložku. Pokud tak neučiníte, uživatelé u vybraných agend záložku neuvidí, ale historie se bude dál na pozadí zaznamenávat. Tuto záložku bude mít i přesto zobrazenou uživatel, který má přiřazenou administrátorskou funkci Zobrazit záložku Historie nebo je administrátorem programu POHODA. Jednotlivé historické verze dokladů najdete v agendě Historie záznamu. Otevřete ji prostřednictvím ikony Otevřít výběr změn, kterou naleznete na záložce Historie záznamu v jednotlivých agendách zaznamenávajících historii změn. Agenda Historie záznamu obsahuje taky veškeré smazané doklady.

Po založení nové účetní jednotky si sestavte podle účtové osnovy účtový rozvrh, který obsahuje jen ta čísla a názvy syntetických i analytických účtů, na které budete během účetního období zachycovat své účetní případy. V systému POHODA můžete účtový rozvrh sestavit v agendě Účtová osnova v nabídce Účetnictví. V ní nejdříve ještě doplňte potřebné analytické účty. Jakmile analytický účet vytvoříte, přejděte na odpovídající syntetický účet, k němuž jej chcete vytvořit. Stiskněte klávesovou zkratku CTRL+K nebo zvolte povel Kopírovat z hlavní nabídky Záznam/Editace a upravte číslo a název účtu podle potřeby.

TIP Správné doplnění řádků rozvahy a výsledovky si můžete ověřit prostřednictvím tiskové sestavy Kontrola řádků výkazů, která zobrazí informace o účtech, u nichž nejsou řádky výkazů zadány podle doporučené definice.

Pokud analytický účet založíte novým záznamem, je nutné, abyste správně doplnili řádek rozvahy nebo výsledovky a další rozlišující údaje pro tiskové sestavy. Nezapomeňte zatrhnout pole Účet se používá, které využijete pro vytištění účtového rozvrhu. Také u všech ostatních účtů, které budete používat, toto pole zatrhněte. Pomocí povelu Použité účty z nabídky Záznam můžete hromadně zaškrtnout pole Účet se používá (sloupec Použito) u všech účtů v agendě Účtová osnova, na které bylo účtováno v jednotlivých agendách.


Jakmile máte všechny účty doplněné a upravené, vyberte pomocí dotazu ty, které se používají, a vytiskněte sestavu Účtová osnova. Tímto způsobem získáte svůj účtový rozvrh.

TIP Pokud je aktivováno používání cizích měn, tak je možné v počátečních (výchozích) stavech účtů vyplnit údaj v cizí měně. Udělejte to však v případě, že chcete evidovat stav vybraného účtu v cizí měně.

Po sestavení účtového rozvrhu nadefinujte používané pokladny a bankovní účty v agendách Hotovostní pokladny a Bankovní účty. Do uvedených agend vstoupíte z hlavní nabídky Nastavení. Zadejte zde všechny potřebné údaje, a pokud je třeba, i analytické účty jednotlivých pokladen a bankovních účtů. Po provedení všech shora uvedených kroků můžete otevřít účetní knihy v agendě Počáteční stavy účtů. Doplňte počáteční stavy všech účtů a z agendy Účetní deník si můžete vytisknout zahajovací rozvahu (použijte například tiskovou sestavu Rozvaha). Upozorňujeme, že zavedení počátečních stavů banky a pokladny musíte provést v těchto agendách: • Počáteční stavy účtů – zde provedete otevření účtů pokladen a bankovních účtů 211 a 221 pomocí účtu 701. • Banka a Pokladna – První příjmový doklad zavedete do agend Banka a Pokladna. Doklad bude znít na částku uvedenou v agendě Počáteční stavy účtů. Dále k tomuto dokladu přiřadíte předkontaci Bez a členění DPH UN, tj. Nezahrnovat do přiznání k DPH.

Nastavení počátečních stavů účtů provedete pouze jednou, a to při zavedení účetnictví do ekonomického systému POHODA. V dalších letech proběhne otevření účetních knih automaticky po datové uzávěrce. Příklad: Společnost s ručením omezeným byla založena se základním kapitálem 350 000,- Kč. Ke dni vzniku složili zakladatelé do pokladny 1 500,- Kč, do banky

KAPITOLA

1 4 STRANA

19


120 000,- Kč a automobil oceněný na 150 000,- Kč, uhradili zřizovací výdaje ve výši 68 500,- Kč a 10 000,- Kč zůstává nesplaceno. Nyní je zapotřebí sestavit zahajovací rozvahu a otevřít účetní knihy.

KAPITOLA

1 5 STRANA

Zahajovací rozvaha ke dni vzniku společnosti

20 Aktiva Pokladna Bankovní účty Samostatné movité věci a soubory movitých věcí Zřizovací výdaje Pohledávky za upsaný základní kapitál Celkem aktiva

1 500 120 000

Pasiva Základní kapitál

350 000

Celkem pasiva

350 000

150 000 68 500 10 000 350 000

Řešení: V agendě Počáteční stavy účtů zadejte jednotlivé počáteční stavy a v agendě Účetní deník vytiskněte tiskovou sestavu Rozvaha, resp. Rozvaha analyticky. TIP V případě osoby samostatně výdělečně činné použijte místo účtu skupiny 41 účet skupiny 49.

Rozvahové účty Název účtu Pokladna Bankovní účty Samostatné movité věci a soubory movitých věcí Zřizovací výdaje Pohledávky za upsaný základní kapitál Základní kapitál

Částka 1 500 120 000

MD 211 221

D 701 701

150 000 68 500 10 000 350 000

022 011 353 701

701 701 701 411

Další informace o účetním deníku, rozvaze, výsledovce atd. naleznete v kapitole Účetní deník.

1/5

Použitá účtová osnova Vyhláška číslo 500/2002 Sb. v příloze 4 definuje směrnou účtovou osnovu, která už není členěna na jednotlivé syntetické účty. Uspořádání, obsah, číslování a názvy syntetických účtů stanoví účetní jednotka sama v účtovém rozvrhu. Abychom mohli v dalším textu vysvětlit způsoby účtování, budeme používat níže uvedenou účtovou osnovu, která je k dispozici v ekonomickém systému POHODA a vychází ze směrné účtové osnovy. Číslo účtu Název 010000 Dlouhodobý nehmotný majetek 011000 Zřizovací výdaje 012000 Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 013000 Software 014000 Ocenitelná práva

Číslo účtu Název 015000 Goodwill 019000 Jiný dlouhodobý nehmotný majetek 021000 Stavby 022000 Samostatné movité věci a soubory movitých věcí


Číslo účtu Název 025000 Pěstitelské celky trvalých porostů 026000 Dospělá zvířata a jejich skupiny 029000 Jiný dlouhodobý hmotný majetek 031000 Pozemky 032000 Umělecká díla a sbírky 040000 Nedokončený dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek a pořizovaný dlouhodobý finanční majetek 041000 Pořízení dlouhodobého nehmotného majetku 042000 Pořízení dlouhodobého hmotného majetku 043000 Pořízení dlouhodobého finančního majetku 050000 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek 051000 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek 052000 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek 053000 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek 061000 Podíly v ovládaných a řízených osobách 062000 Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem 063000 Ostatní cenné papíry a podíly 065000 Dluhové cenné papíry držené do splatnosti 066000 Půjčky a úvěry – ovládající a řídící osoby, podstatný vliv 067000 Ostatní půjčky 069000 Jiný dlouhodobý finanční majetek 070000 Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku 071000 Oprávky ke zřizovacím výdajům 072000 Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje 073000 Oprávky k softwaru 074000 Oprávky k ocenitelným právům

Číslo účtu Název 075000 Oprávky ke goodwillu 079000 Oprávky k jinému dlouhodobému nehmotnému majetku 081000 Oprávky ke stavbám 082000 Oprávky k samost. movitým věcem a souborům movitých věcí 085000 Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů 086000 Oprávky k základnímu stádu a tažným zvířatům 089000 Oprávky k jinému dlouhodobému hmotnému majetku 091000 Opravná položka k dlouhodobému nehmotnému majetku 092000 Opravná položka k dlouhodobému hmotnému majetku 093000 Opravná položka k dlouhodobému nedokončenému nehmotnému majetku 094000 Opravná položka k dlouhodobému nedokončenému hmotnému majetku 095000 Opravná položka k poskytnutým zálohám na dlouhodobý majetek 096000 Opravná položka k dlouhodobému finančnímu majetku 097000 Oceňovací rozdíl k nabytému majetku 098000 Oprávky k oceňovacímu rozdílu k nabytému majetku 111000 Pořizovaný materiál 112000 Materiál na skladě 119000 Materiál na cestě 121000 Nedokončená výroba 122000 Polotovary vlastní výroby 123000 Výrobky 124000 Mladá a ostatní zvířata a jejich skupiny 131000 Pořízení zboží 132000 Zboží na skladě a v prodejnách 139000 Zboží na cestě 151000 Poskytnuté zálohy na materiál

KAPITOLA

1 5 STRANA

21


KAPITOLA

1 5 STRANA

22

Číslo účtu Název 152000 Poskytnuté zálohy na zvířata 153000 Poskytnuté zálohy na zboží 191000 Opravná položka k materiálu 192000 Opravná položka k nedokončené výrobě 193000 Opravná položka k polotovarům vlastní výroby 194000 Opravná položka k výrobkům 195000 Opravná položka ke zvířatům 196000 Opravná položka ke zboží 197000 Opravná položka k zálohám na materiál 198000 Opravná položka k zálohám na zboží 199000 Opravná položka k zálohám na zvířata 210000 Peníze 211000 Pokladna 213000 Ceniny 221000 Bankovní účty 231000 Krátkodobé bankovní úvěry 232000 Eskontní úvěry 241000 Emitované krátkodobé dluhopisy 249000 Ostatní krátkodobé finanční výpomoci 251000 Registrované majetkové cenné papíry k obchodování 252000 Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly 253000 Registrované dluhové cenné papíry k obchodování 255000 Vlastní dluhopisy 256000 Dluhové cenné papíry se splat. do 1 roku držené do splatnosti 257000 Ostatní cenné papíry k obchodování 259000 Pořizovaní krátkodobého finančního majetku 261000 Peníze na cestě 291000 Opravná položka ke krátkodobému finančnímu majetku 311000 Pohledávky z obchodních vztahů

Číslo účtu Název 312000 Směnky k inkasu 313000 Pohledávky za eskontované cenné papíry 314000 Poskytnuté zálohy – dlouhodobé a krátkodobé 315000 Ostatní pohledávky 321000 Závazky z obchodních vztahů 322000 Směnky k úhradě 324000 Přijaté provozní zálohy 325000 Ostatní závazky 331000 Zaměstnanci 333000 Ostatní závazky vůči zaměstnancům 335000 Pohledávky za zaměstnanci 336000 Zúčtování s institucemi sociál. zabezpečení a zdravot. pojištění 341000 Daň z příjmů 342000 Ostatní přímé daně 343000 Daň z přidané hodnoty 345000 Ostatní daně a poplatky 346000 Dotace ze státního rozpočtu 347000 Ostatní dotace 349000 Vyrovnávací účet DPH 351000 Pohledávky – ovládající a řídící osoba 352000 Pohledávky – podstatný vliv 353000 Pohledávky za upsaný vlastní kapitál 354000 Pohledávky za společníky při úhradě ztráty 355000 Ostatní pohledávky za společníky a členy družstva 358000 Pohledávky za účastníky sdružení 361000 Závazky – ovládající a řídící osoba 362000 Závazky – podstatný vliv 364000 Závazky ke společníkům při rozdělování zisku 365000 Ostatní závazky ke společníkům a členům družstva 366000 Závazky ke společníkům a členům družstva ze závislé činnosti 367000 Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a vkladů


Číslo účtu Název 368000 Závazky k účastníkům sdružení 371000 Pohledávky z prodeje podniku 372000 Závazky z koupě podniku 373000 Pohledávky a závazky z pevných termínových operací 374000 Pohledávky z pronájmu 375000 Pohledávky z emitovaných dluhopisů 376000 Nakoupené opce 377000 Prodané opce 378000 Jiné pohledávky 379000 Jiné závazky 381000 Náklady příštích období 382000 Komplexní náklady příštích období 383000 Výdaje příštích období 384000 Výnosy příštích období 385000 Příjmy příštích období 388000 Dohadné účty aktivní 389000 Dohadné účty pasivní 391000 Opravná položka k pohledávkám 395000 Vnitřní zúčtování 398000 Spojovací účet při sdružení 411000 Základní kapitál 412000 Emisní ažio 413000 Ostatní kapitálové fondy 414000 Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků 417000 Rozdíly z přeměn společností 418000 Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách společností 419000 Změny základního kapitálu 421000 Zákonný rezervní fond 422000 Nedělitelný fond 423000 Statutární fondy 427000 Ostatní fondy 428000 Nerozdělený zisk minulých let 429000 Neuhrazená ztráta minulých let 431000 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení 451000 Rezervy podle zvláštních právních předpisů 453000 Rezerva na daň z příjmů

Číslo účtu Název 459000 Ostatní rezervy 461000 Bankovní úvěry 471000 Dlouhodobé závazky – ovládající a řídící osoba 472000 Dlouhodobé závazky – podstatný vliv 473000 Emitované dluhopisy 474000 Závazky z pronájmu 475000 Dlouhodobé přijaté zálohy 478000 Dlouhodobé směnky k úhradě 479000 Jiné dlouhodobé závazky 481000 Odložený daňový závazek a pohledávka 491000 Účet individuálního podnikatele 500000 Spotřebované nákupy 501000 Spotřeba materiálu 502000 Spotřeba energie 503000 Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek 504000 Prodané zboží 510000 Služby 511000 Opravy a udržování 512000 Cestovné 513000 Náklady na reprezentaci 518000 Ostatní služby 520000 Osobní náklady 521000 Mzdové náklady 522000 Příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti 523000 Odměny členům orgánů společnosti a družstva 524000 Zákonné sociální pojištění 525000 Ostatní sociální pojištění 526000 Sociální náklady individuálního podnikatele 527000 Zákonné sociální náklady 528000 Ostatní sociální náklady 530000 Daně a poplatky 531000 Daň silniční 532000 Daň z nemovitostí 538000 Ostatní daně a poplatky 540000 Jiné provozní náklady 541000 Zůstatková cena prodaného dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 542000 Prodaný materiál 543000 Dary 544000 Smluvní pokuty a úroky z prodlení 545000 Ostatní pokuty a penále

KAPITOLA

1 5 STRANA

23


KAPITOLA

1 5 STRANA

24

Číslo účtu Název 546000 Odpis pohledávky 548000 Ostatní provozní náklady 549000 Manka a škody z provozní činnosti 551000 Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 551001 Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 551002 Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 552000 Tvorba a zúčtování rezerv podle zvláštních právních předpisů 554000 Tvorba a zúčtování ostatních rezerv 555000 Tvorba a zúčtování komplexních nákladů příštích období 557000 Zúčtování oprávky k oceňovacímu rozdílu k nabytému majetku 558000 Tvorba a zúčtování zákonných opravných položek v provozní činnosti 559000 Tvorba a zúčtování opravných položek v provozní činnosti 560000 Finanční náklady 561000 Prodané cenné papíry a podíly 562000 Úroky 563000 Kurzové ztráty 564000 Náklady z přecenění cenných papírů 566000 Náklady z finančního majetku 567000 Náklady z derivátových operací 568000 Ostatní finanční náklady 569000 Manka a škody na finančním majetku 574000 Tvorba a zúčtování finančních rezerv 579000 Tvorba a zúčtování opravných položek ve finanční činnosti 580000 Mimořádné náklady

Číslo účtu Název 581000 Náklady na změnu metody 582000 Škody 584000 Tvorba a zúčtování mimořádných rezerv 588000 Ostatní mimořádné náklady 589000 Tvorba a zúčtování opravných položek v mimořádné činnosti 591000 Daň z příjmů z běžné činnosti – splatná 592000 Daň z příjmů z běžné činnosti – odložená 593000 Daň z příjmů z mimořádné činnosti – splatná 594000 Daň z příjmů z mimořádné činnosti – odložená 595000 Dodatečné odvody daně z příjmů 596000 Převod podílu na výsledku hospodaření společníkům 597000 Převod provozních nákladů 598000 Převod finančních nákladů 600000 Tržby za vlastní výkony a zboží 601000 Tržby za vlastní výrobky 602000 Tržby z prodeje služeb 604000 Tržby za zboží 610000 Změna stavu zásob vlastní činnosti 611000 Změna stavu nedokončené výroby 612000 Změna stavu polotovarů vlastní výroby 613000 Změna stavu výrobků 614000 Změna stavu zvířat 620000 Aktivace 621000 Aktivace materiálu a zboží 622000 Aktivace vnitropodnikových služeb 623000 Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku 624000 Aktivace dlouhodobého hmotného majetku 640000 Jiné provozní výnosy 641000 Tržby z prodeje dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 642000 Tržby z prodeje materiálu 644000 Smluvní pokuty a úroky z prodlení


Číslo účtu 646000 648000 660000 661000 662000 663000 664000 665000 666000

Název Výnosy z odepsaných pohledávek Ostatní provozní výnosy Finanční výnosy Tržby z prodeje cenných papírů a podílů Úroky Kurzové zisky Výnosy z přecenění cenných papírů Výnosy z dlouhodobého finančního majetku Výnosy z krátkodobého finančního majetku

Číslo účtu 667000 668000 680000 681000 688000 697000 698000 701000 702000 710000

Název Výnosy z derivátových operací Ostatní finanční výnosy Mimořádné výnosy Výnosy ze změny metody Ostatní mimořádné výnosy Převod provozních výnosů Převod finančních výnosů Počáteční účet rozvažný Konečný účet rozvažný Účet zisků a ztrát

KAPITOLA

1 5 STRANA

25


KAPITOLA

1 STRANA

26


KAPITOLA 2

Finanční účty

KAPITOLA

2 STRANA

27

2/1 2/2

Pokladna Banka

28 | KAPITOLA 2 | Finanční účty

KAPITOLA

2 STRANA

28


2/1

Pokladna Veškeré operace, které se týkají stavu a pohybu peněz v hotovosti, se účtují v agendě Pokladna. Účet 211 je účet aktivní, výdaje z pokladny se účtují na straně Dal, příjmy na straně Má dáti.

KAPITOLA

Při účtování více pokladen vytváří účetní jednotka pro každou z nich samostatný analytický účet. Každá pokladna má v tomto případě i svůj způsob zaúčtování – např. 211001/604 pro tržby za hotové v Pokladně 1 a 211003/604 pro tržby v Pokladně 3. V programu POHODA stačí vytvořit pouze jedinou předkontaci 211000/604. POHODA sama zajistí, aby se namísto syntetického účtu 211 doplnil analytický účet, který je uvedený u konkrétní pokladny v agendě Hotovostní pokladny.

STRANA

Položkové doklady V agendě Pokladna můžete účtovat jak souhrnné, tak položkové doklady. Dokladem s položkami lze zaúčtovat více účetních operací s rozdílnými předkontacemi. Položky můžete vybírat ze skladových zásob, není tedy problém účtovat příjem z prodeje zboží za hotové rovnou v pokladně (viz obrázek). Pro úplnost připomínáme, že prodej za hotové pohodlně zaúčtujete i v agendě Prodejky v nabídce Sklady a poté provedete hromadné zaúčtování tržeb ze všech prodejek příjmovým pokladním dokladem.

Skladové položky zadáváte do pokladního dokladu obvyklým způsobem a jejich prodej zaúčtujete v případě, že se jedná o zboží, na vrub účtu 211 a ve prospěch účtu 604. Samozřejmě, že pokud jste plátci DPH, musíte v tomto případě o této dani účtovat 211/343. V praxi to znamená vybrat správnou předkontaci. Jestliže vyberete předkontaci, která neobsahuje zaúčtování DPH, program vás na tuto skutečnost při ukládání dokladu upozorní.

2 1 29


Stejným způsobem jako tržby za zboží budete účtovat i hotovostní prodej materiálu na účty 211/642 nebo prodej dlouhodobého majetku na účty 211/641 (detailněji popisujeme v kapitole Majetek). KAPITOLA

2 1 STRANA

30

Výdaje z agendy Pokladna budou účtovány ve prospěch účtu 211. Například nákup skladových zásob za hotové se do výdajového dokladu zadá podobným způsobem jako jejich výdej a zaúčtován bude například 501/211, jestliže budou sklady vedeny způsobem B.

Likvidace pohledávek a závazků Přes pokladnu můžete zadávat úhrady faktur placených v hotovosti prostřednictvím funkce nazvané Likvidace. Povely, jimiž vyvoláte likvidaci, naleznete v nabídce Záznam.

V pokladním dokladu nastavíte předkontaci 211/311, jedná-li se o fakturu vydanou, resp. 321/211, proplácíte-li v hotovosti fakturu přijatou. Zde už o DPH účtovat nebudete, protože daň z přidané hodnoty byla zaúčtována na likvidovaném dokladu (faktuře). Povšimněte si, že likvidovaná částka není rozdělena na základ daně a DPH. Pokud pro zadání úhrady faktury v hotovosti nepoužijete funkci Likvidace, pak taková faktura nebude evidována jako uhrazená. Bude se i nadále v agendách faktur objevovat v nabídce faktur k úhradě a na sestavách neuhrazených faktur (Kniha pohledávek/závazků, Přijaté/Vydané faktury neuhrazené).

Převody mezi pokladnou a běžným účtem Velice často se provádějí převody peněz mezi pokladnou a běžným účtem. V okamžiku převodu nemáte k dispozici výpis z běžného účtu, a tak nemůžete účtovat přímo mezi účty 211 a 221. Proto se používá převodový účet 261 – Peníze na cestě. Dotaci pokladny z běžného účtu zaúčtujete na účty 211/261. Převod hotovosti z pokladny na účet způsobem 261/211. Obdobně postupujete i při převodu peněz mezi dvěma pokladnami nebo bankovními účty.


KAPITOLA

2 1 STRANA

31

Mzdy vyplácené v hotovosti Mzdy a zálohy na mzdy vyplácené zaměstnancům v hotovosti se účtují 331/211. Zaúčtování mezd je řešeno programem POHODA v agendě Mzdy. Z nabídky Záznam vyberte povel Zaúčtovat mzdy a v okně Průvodce pro zaúčtování mezd se můžete rozhodnout, jestli má být provedeno zaúčtování hotovostní výplaty do pokladny. Z agendy Personalistika můžete obdobným způsobem (Záznam/ Zaúčtovat zálohy) zaúčtovat hotově vyplácené zálohy na mzdy. V obou případech budou zvlášť zaúčtovány mzdy zaměstnanců (účet 331) a mzdy společníků (účet 366).

Příklad: Účetní jednotka, plátce DPH, prodala přes pokladnu zboží v hodnotě 100,- Kč + 20 % DPH. V hotovosti jí byla proplacena faktura na částku 600,- Kč + 20 % DPH. Při čtvrtletní inventuře bylo zjištěno manko ve výši 650,- Kč, které dostala pokladní k náhradě. Pokladní manko druhý den uhradila hotově. Částka 3 800,- Kč byla vybrána z pokladny a převedena na běžný účet. Dále firma uhradila hotově nákup spotřebního materiálu ve výši 180,- Kč s DPH 20 % a zaměstnanec obdržel cestovní náhradu ve výši 154,- Kč. Za několik dní obdržela společnost ban-


KAPITOLA

2 1 STRANA

32

kovní výpis s převodem částky 3 800,- Kč na běžný účet. Protože se blíží výplaty mezd, byla z banky vyzvednuta částka 39 000,- Kč. Výplaty byly zaúčtovány další den v částce 39 000,- Kč. Později společnost obdržela bankovní výpis o výběru částky 39 000,- Kč z běžného účtu. Při další inventuře byl zjištěn přebytek 15,- Kč. A protože zákazník reklamoval vadné zboží, byla mu vrácena uhrazená částka 100,- Kč + 20 % DPH. Agenda

Typ

Operace

Částka

MD

D

Pokladna

Příjem

Prodej zboží hotově 20 % DPH Proplacena faktura 20 % DPH Manko v pokladně Náhrada za manko Úhrada manka hotově Převod na běžný účet Spotřební materiál 20 % DPH Cestovní náhrady Převod na běžný účet Převod z běžného účtu Výplaty mezd Převod z běžného účtu Přebytek v pokladně Vrácení částky za zboží 20 % DPH

100 20 600 120 650 650 650 3 800 149,99 30,01 154 3 800 39 000 39 000 39 000 15 100 20

211 211 211 211 569 335 211 261 501 343 512 221 211 331 261 211 604 343

604 343 311 311 211 668 335 211 211 211 211 261 261 211 221 668 211 211

Příjem Výdej Interní doklady Předpis Příjem Výdej Výdej Banka Pokladna Banka Pokladna

Výdej Příjem Příjem Výdej Výdej Příjem Výdej

Příklad: Zaúčtujte předchozí příklad, pokud účetní jednotka není plátcem DPH. Agenda Pokladna

Typ

Příjem Příjem Výdej Interní doklady Předpis Příjem Výdej Výdej Výdej Banka Příjem Pokladna Příjem Výdej Banka Výdej Pokladna Příjem Výdej

Operace

Částka

MD

D

Prodej zboží hotově Proplacena faktura Manko v pokladně Náhrada za manko Úhrada manka hotově Převod na běžný účet Spotřební materiál Cestovní náhrady Převod na běžný účet Převod z běžného účtu Výplaty mezd Převod z běžného účtu Přebytek v pokladně Vrácení částky za zboží

120 720 650 650 650 3 800 180 154 3 800 39 000 39 000 39 000 15 120

211 211 569 335 211 261 501 512 221 211 331 261 211 604

604 311 211 668 335 211 211 211 261 261 211 221 668 211


Účetní souvztažnosti pro pokladnu Operace Prodej zboží za hotové – cena bez daně – DPH Úhrada faktury odběratelem (platí odběratel) Úhrada faktury dodavateli (platíme dodavateli) Nákup kancelářského materiálu – cena bez daně – DPH Úhrada služeb – cena bez daně – DPH Záloha na cestovné vyplacená zaměstnanci Doplatek cestovného zaměstnanci Zaměstnanec vrací nespotřebovanou zálohu Úhrada cestovného zaměstnanci bez zálohy Náhrada škody přijatá od zaměstnance Výplata mezd, záloh, sociálních dávek zaměstnancům Výplata mezd, záloh, sociálních dávek společníkům Reklamace zboží zákazníkem, vrácení uhrazené částky – cena bez daně – DPH (je-li nárok) Předplatné časopisů – v běžném účetním období – cena bez daně – v běžném účetním období – DPH – předplatné na příští účetní období – cena bez daně – předplatné na příští účetní období – DPH Nákup cenin (nespotřebované) Dary v hotovosti – přijatý dar – poskytnutý dar Individuální podnikatel – výběr pro osobní potřebu – vklad do firmy Převody mezi pokladnou a běžným účtem – odvod hotovosti na účet – dotace pokladny z účtu Kurzové rozdíly při uzavírání účetních knih – kurzový zisk – kurzová ztráta Vyúčtování výsledků inventury pokladny – přebytek pokladní hotovosti – manko pokladní hotovosti (zaúčtování v interních dokladech)

MD

D KAPITOLA

211 211 211 321

604 343 311 211

501 343

211 211

518 343 335 335 211 512 211 331 366

211 211 211 211 335 211 335 211 211

604 343

211 211

501 343 381 343 213

211 211 211 211 211

211 543

413 211

491 211

211 491

261 211

211 261

211 563

663 211

211 569 335

668 211 668

2 1 STRANA

33


2/2

Banka Veškeré operace, které se týkají stavu a pohybu peněz na běžném účtu, jsou účtovány v agendě Banka na základě výpisu k příslušnému účtu. Účet 221 je účtem aktivním. Výdaje se účtují na stranu Dal, příjmy na Má dáti. Na bankovních dokladech není možné účtovat o dani z přidané hodnoty, a proto nelze rozdělit účtovanou částku na základ daně a daň. Jestliže v předkontaci uvedete účty pro DPH, při účtování nebudou uplatněny.

KAPITOLA

2 2 STRANA

34

Pokud máte více běžných účtů, je třeba vyhradit pro každý z nich samostatný analytický účet. Postup je stejný jako u analytických účtů hotovostních pokladen, který vám popisujeme v kapitole 2/1 Pokladna.

Likvidace pohledávek a závazků Ve většině účtovaných případů půjde o párování plateb s pohledávkami či závazky. Procesem likvidace si tuto práci značně usnadníte. POHODA umožňuje zadat i částečnou likvidaci, kterou použijete v případech, kdy je doklad hrazen několika splátkami. Pokud pro zadání úhrady faktury přes banku nepoužijete funkci likvidace, nebude faktura evidována jako uhrazená. Nadále se bude v agendách faktur zobrazovat ve fakturách k úhradě, i na sestavách neuhrazených faktur. Po provedení likvidace vyplní POHODA záložku Položky dokladu údaji o likvidované pohledávce nebo závazku. Částku úhrady nemůžete změnit, ale máte možnost doplnit zaúčtování v poli Předkontace a rozlišovací údaje Středisko, Činnost, Zakázka.

TIP Pokud chcete evidovat přeplatky, zatrhněte volbu Automatizovat práci s přeplatky v agendě Globální nastavení v sekci Přeplatky. Program čísluje doklady (přiřazuje evidenční číslo) automaticky podle čísla účtu, výpisu a pohybu.

U každé položky je také zpřístupněno pole Pár. symbol, což při likvidování více dokladů na jeden řádek výpisu umožňuje automatické doplnění příslušného párovacího symbolu k faktuře a poté správné vytvoření salda.


Likvidaci pohledávek z obchodního styku nejčastěji zaúčtujete na účty 221/311, likvidaci závazků na účty 321/221 (více informací najdete v kapitole Likvidace).

Mzdy vyplácené na účty zaměstnanců Mzdy, které vyplácíte zaměstnancům na jejich účty, můžete účtovat dvojím způsobem:

KAPITOLA

2 2 STRANA

• Závazek k zaměstnanci v agendě Ostatní závazky zaúčtujete na účty 331/379 a úhradu mzdy z běžného účtu zaúčtujete v agendě Banka na 379/221. • Závazek k zaměstnanci v agendě Ostatní závazky se neúčtuje (nastavte předkontaci Bez), takže neovlivní žádný z účtů. Úhradu mzdy v agendě Banka zaúčtujete na účty 331/221. Zaúčtování mezd řeší v programu POHODA agenda Mzdy. Z nabídky Záznam vyberte povel Zaúčtovat mzdy a v dialogovém okně Průvodce pro zaúčtování mezd vytvořte záznamy bezhotovostně vyplácených mezd do agendy Ostatní závazky. Předkontaci pro vytvořené závazky nastavíte v agendě Globální nastavení v sekci Mzdy 2 v poli Doplatek na účet. Do tohoto pole doporučujeme zadat předkontaci s typem Vlastní předkontace Bez, tedy závazek se do deníku nezaúčtuje a přednastavený účet z předkontace se použije pouze pro jeho úhradu. Navrhujeme použít účet 331. Po obdržení výpisu z bankovního účtu provedete jejich likvidaci s předkontací 331/221.

Zaúčtování pojištění a daní TIP V agendě Mzdy/Personalistika/ Zdravotní pojišťovny můžete zvolit pro jednotlivé pojišťovny analytický účet (více informací v kapitole Mzdy).

Se zaúčtováním mezd úzce souvisí i odvody plateb na sociální a zdravotní pojištění a záloh na daně z příjmů. Při zaúčtování mezd se vytvoří závazky ke zdravotním pojišťovnám, správě sociálního zabezpečení a finančnímu úřadu. Běžné bankovní účty uvedených institucí zadejte v sekci Mzdy 1 v globálním nastavení, resp. v agendě Zdravotní pojišťovny v nabídce Mzdy/Seznamy. Předkontaci nastavíte v sekci Mzdy 2 v agendě Globální nastavení.

Úroky z vkladů na běžných účtech Přijaté úroky z běžných účtů se zaúčtují na účty 221/662. U podnikatele - fyzické osoby spadají do dílčího základu daně podle § 8 zákona o dani z příjmů. V takovém případě zadejte u bankovního dokladu činnost, která má uveden daňový typ § 8 Úroky z vkladů na BÚ. Tím dosáhnete správného výpočtu podkladů pro daň z příjmů.

35


KAPITOLA

2 2 STRANA

36

Příklad: Účetní jednotka proplatila prostřednictvím běžného účtu fakturu ve výši 1 000,- Kč + 20 % DPH. Na bankovní účet jí byla proplacena vydaná faktura ve výši 2 000,- Kč s 20% DPH. Společnost vybrala z běžného účtu 5 000,- Kč, které převedla do pokladny. Za několik dní obdržela bankovní výpis s výše uvedenými transakcemi. Z pokladny převedla na běžný účet 1 500,- Kč a na účty zaměstnanců převedla mzdy ve výši 15 850,- Kč. Taktéž uhradila zálohy na daň z příjmů zaměstnanců ve výši 1 950,- Kč, 2 700,- Kč na zdravotní a 6 300,- Kč na sociální pojištění. O provedených transakcích obdržela za několik dní bankovní výpis. Uhradila poplatek bance za vedení účtu ve výši 260,- Kč a podle bankovního výpisu obdržela úroky ve výši 65,- Kč. Agenda

Typ

Operace

Částka

MD

D

Pokladna Banka (výpis 1) Pokladna Banka (výpis 2)

Příjem Výdej Příjem Výdej Výdej Příjem Výdej

211 321 221 261 261 221

261 221 311 221 211 261

Banka (výpis 3)

Výdej Výdej Výdej Výdej Příjem

Převod peněz z běžného účtu 5 000 Úhrada faktury 1 200 Proplacená faktura 2 400 Převod peněz z běžného účtu 5 000 Převod peněz na běžný účet 1 500 Převod peněz na běžný účet 1 500 Úhrada mezd na účty zaměstnanců 15 850 Úhrada zálohy na daň z příjmů 1 950 Úhrada zdravotního pojištění 2 700 Úhrada sociálního pojištění 6 300 Úhrada poplatku bance 260 Úroky 65

331 342 336 336 568 221

221 221 221 221 221 662

Homebanking Internetové bankovnictví využíváme dnes čím dál častěji. POHODA umožňuje nejenom vytvářet soubory příkazů k úhradě v elektronické formě, ale také přebírat soubory bankovních výpisů, které vám banka zašle. Zároveň je automaticky zaúčtuje. Z účetního hlediska se při účtování v agendě Banka s použitím homebankingu nic podstatného nezmění.


Homebanking vás zbaví ručního zadávání dokladů a provede automatické spárování plateb s pohledávkami a závazky. Stačí, když zaúčtování dokladů pouze zkontrolujete a v případě potřeby změníte předkontace. KAPITOLA

Při využití funkce Homebanking se občas může stát, že údaj z bankovního výpisu se sice uvede do banky, ovšem nedojde k navázání na patřičnou pohledávku nebo závazek. Nedojde tedy k likvidaci konkrétního dokladu.

2 2 STRANA

Program při automatické likvidaci porovnává číslo účtu, variabilní symbol a částku na dokladu. Objevit se mohou následující nesoulady: • Několik dokladů má stejný variabilní symbol i částku k úhradě (např. leasingová splátka). • Pokud se jedná o částečnou likvidaci, tak variabilní symbol souhlasí, ale není shodná částka. • Liší se účet na dokladu (účet A) od účtu, na který se provádí likvidace dokladu (likvidace do banky na účet B). Jestliže se s některým z uvedených případů setkáte, musíte svázat uskutečněnou platbu s konkrétní pohledávkou nebo závazkem přímo na záložce Likvidace pomocí povelu Přidat likvidaci výběrem z místní nabídky, kterou zobrazíte stiskem pravého tlačítka myši. Vystavujete-li každý měsíc doklady pro více obchodních partnerů a váš zákazník použije při platbě místo variabilního symbolu své zákaznické číslo, pro správné párování doporučujeme, abyste v agendě Adresář zadali číslo zákazníka nebo číslo smlouvy. Tuto funkci využijete třeba při poskytování internetových a jiných služeb, kdy každý měsíc fakturujete obchodním partnerům pod jiným variabilním symbolem.

Účetní souvztažnosti pro banku Operace Úhrada faktury odběratelem (platí odběratel) Úhrada faktury dodavateli (platíme dodavateli) Úhrada bankovních služeb Úroky z vkladů na běžném účtu Mzdy placené na účet zaměstnance – o závazku se účtovalo 331/379 – o závazku se neúčtovalo Mzdy placené na účet společníka – o závazku se účtovalo 366/379 – o závazku se neúčtovalo Úhrada sociálního a zdravotního pojištění Platba daně z příjmů ze závislé činnosti

MD 221 321 568 221

D 311 221 221 662

379 331

221 221

379 366 336 342

221 221 221 221

37


KAPITOLA

2 2 STRANA

38

Operace

MD

D

Platba záloh a doplatků na daň z příjmů Náhrada škody přijatá od – zaměstnance – společníka – obchodního partnera Náhrada škody hrazená zaměstnancům Vrácení DPH (nadměrný odpočet) Dlouhodobý termínovaný vklad (nad 1 rok) – složení vkladu – výběr vkladu 221 Nákup cenin Peněžní dary – přijatý dar – poskytnutý dar Individuální podnikatel – výběr pro osobní potřebu – vklad do firmy Převody mezi běžným účtem a pokladnou – převod z pokladny na účet – převod z účtu do pokladny Kurzové rozdíly při uzavírání účetních knih – kurzový zisk – kurzová ztráta

341

221

221 221 221 333 221

335 355 315 221 343

069 069 213

221

221 543

413 221

491 221

221 491

221 261

261 221

221 563

663 221

221

Úvěry Při financování svých podnikatelských činností mnohdy nevystačíte jen s peněžními prostředky z vlastních zdrojů. Často se proto využívají doplňkové zdroje, tedy krátkodobé nebo dlouhodobé úvěry. Banka připisuje povolené provozní (krátkodobé) úvěry zpravidla na běžný účet účetní jednotky. U některých úvěrů proplácí banka dodavatelské faktury přímo z povolených úvěrů. Tak je tomu zejména u dlouhodobých úvěrů a účelových úvěrů krátkodobých. Úvěry se splácí z prostředků běžného účtu. Krátkodobý úvěr se sleduje na účtu 231 – Krátkodobé bankovní úvěry. Pohyb peněžních prostředků účtujete na všech vkladových a úvěrových účtech, a to zásadně podle výpisů z těchto účtů a k nim přiložených bankovních dokladů. Na běžném účtu jsou účtované i všechny bankovní úroky a poplatky, tedy jak úroky, které platíte (z poskytnutých úvěrů), tak ty, které dostáváte (z vkladových účtů).


Placené úroky jsou nákladem firmy, přijaté úroky jejím výnosem. Bankou vyúčtované výlohy se účtují do nákladů. Příklad: Účetní jednotka získala od banky účelový úvěr na nákup stroje ve výši 560 000,- Kč. Faktura dodavatele byla uhrazena bankou přímo z úvěrového účtu. Firma dále získala úvěr na nákup drobného majetku a materiálu pro výrobu ve výši 750 000,- Kč. Poskytnutý úvěr byl připsán na bankovní účet. Splátka úvěru byla dohodnuta na 15 000,- Kč měsíčně převodem z běžného účtu. Úrok z úvěru činí měsíčně 4 062,- Kč. Agenda

Typ

Banka (účet úvěru) Banka (běžný účet)

Výdej

Operace

Částka

MD

D

Úhrada dodavatelské faktury z účelového úvěru 560 000 Příjem Převod úvěru na účet 750 000 Výdej Splácení úvěru 15 000 Výdej Splátka úroku za poskyt. úvěr 4 062

321 221 231 562

231 231 221 221

Dlouhodobé úvěry se sledují na účtech účtové třídy 4 – Kapitálové účty a dlouhodobé závazky.

Účetní souvztažnosti pro úvěry Operace Úhrada dodavatelské faktury z účelového úvěru Převod krátkodobého úvěru na běžný účet Splátka úvěru z běžného účtu Splátka úroku za poskytnutý úvěr Převod dlouhodobého úvěru na běžný účet

MD 321 221 231 562 221

D 231 231 221 221 461

Likvidace TIP Zatržením volby Likvidovat dle členění na střediska, činnosti a zakázky v agendě Globální nastavení/Likvidace lze úhradu dokladu automaticky rozúčtovat podle středisek (činností, zakázek) uvedených v položkách likvidovaného dokladu.

Při likvidaci pohledávek a závazků účtujete bankovní nebo pokladní doklady níže uvedeným způsobem. Podmínkou je, aby pohledávky a závazky byly zaúčtované pomocí předkontace, jinak bude do likvidačního dokladu doplněna předkontace typu Nevím. Pohledávky Při likvidaci pohledávky bude mít likvidační doklad na straně Dal číslo účtu, které je uvedené u příslušné pohledávky na straně Má dáti, a na straně Má dáti bude uvedeno číslo účtu banky nebo pokladny. Podmínkou je, aby taková předkontace existovala v agendě Předkontace. Například musí existovat předkontace 221000/311000. V předkontacích musí být uvedeny syntetické účty pokladen a bank (211000 nebo 221000). Příklad: Pohledávka byla zaúčtována na účty 311/604. V agendě Bankovní účty je pro bankovní účet KB nastavena analytika 221001. Jak zaúčtujete bankovní pohyb likvidující uvedenou pohledávku?

KAPITOLA

2 2 STRANA

39


Řešení: Bankovní pohyb bude zaúčtován na účty 221001/311000. V případě, že by nebyl v agendě Bankovní účty doplněn analytický účet, bankovní pohyb by se zaúčtoval na účty 221000/311000. KAPITOLA

2 2 STRANA

40

Závazky Likvidační doklad vzniklý likvidací závazku v agendě Pokladna nebo Banka bude mít na straně Má dáti číslo účtu ze strany Dal v zaúčtování závazku a na straně Dal se uvede číslo účtu pokladny nebo banky. Podmínkou je, aby taková předkontace existovala v agendě Předkontace. Více informací najdete v popisu u pohledávek. Příklad: Závazek byl zaúčtován na účty 518/321. V agendě Hotovostní pokladny je pro konkrétní pokladnu nastavena analytika 211001. Jak bude zaúčtován pokladní doklad likvidující uvedený závazek? Řešení: Pokladní doklad bude zaúčtován na účty 321000/211001. V případě, že by nebyl v agendě Hotovostní pokladny doplněn analytický účet, pokladní doklad by se zaúčtoval na účty 321000/211000. Zálohové faktury U zálohových faktur, které nejsou zaúčtovány (mají nastavenu předkontaci typu Bez), bude do likvidačního bankovního nebo pokladního dokladu doplněno číslo účtu z předkontace, která je uvedená v poli Předkontace 'Uhrazená záloha' v agendě Uživatelské nastavení v sekci Faktury vydané, resp. Faktury přijaté. Opět zde platí podmínka, že taková předkontace musí existovat v agendě Předkontace. Více informací najdete v popisu u pohledávek. Zaúčtování likvidačních dokladů, které vznikly likvidací zálohových faktur, proběhne stejným způsobem, který byl uveden výše, a to podle toho, zda se jedná o pohledávku, či závazek. Příklad: Přijatá zálohová faktura má nastavenu předkontaci typu Bez. V sekci Faktury přijaté v uživatelském nastavení je v poli Předkontace 'Uhrazená záloha' uvedena předkontace 321000/314000. Jak bude zaúčtován bankovní pohyb, který likviduje uvedený závazek, tedy přijatou zálohovou fakturu? Řešení: Bankovní pohyb bude zaúčtován na účty 314000/221000.

Přeplatky Chcete-li, aby vám POHODA při likvidaci pohledávek a závazků umožnila provést úhradu ve vyšší hodnotě, než je zadána faktura, zatrhněte volbu Automatizovat práci s přeplatky v agendě Globální nastavení/Přeplatky. Rozdíl mezi hodnotou faktury a skutečnou úhradou je evidován v agendě Banka na záložce Položky dokladu jako přeplatek. Při úhradě dokladů bude program rozlišovat dva typy přeplatků. Těmi jsou drobný a velký přeplatek. Za drobné přeplatky se považují částky od 0,01 Kč do hodnoty (včetně) uvedené v poli Limit pro drobný přeplatek. V poli Pohledávky, resp. Závazky, se uvede předkontace pro zaúčtování drobného přeplatku u příjmového


(nebo výdajového) bankovního dokladu. Drobný přeplatek účtujete přímo do nákladů, resp. výnosů. KAPITOLA

2 2 STRANA

41

Za velké přeplatky jsou považovány částky, které přesahují hodnotu uvedenou v poli Limit pro drobný přeplatek. Na hodnotu velkého přeplatku se vytvoří závazek, resp. pohledávka do agendy Ostatní závazky, resp. Ostatní pohledávky. Tento přeplatek se zaúčtuje podle nastavené předkontace v agendě Globální nastavení/Přeplatky – zvlášť pro příjmové (proúčtování s účtem 325 – Ostatní závazky) a výdajové bankovní doklady (proúčtování s účtem 315 – Ostatní pohledávky). Prostřednictvím záložky Doklady lze automaticky vytvořený doklad na přeplatek otevřít. Přidání likvidace k hradicímu dokladu Tuto likvidaci můžete provést povelem Přidat likvidaci výběrem, který zobrazíte v místní nabídce pomocí pravého tlačítka myši. Při tomto způsobu se nevytváří nový bankovní doklad, ale pouze přidáváte položky k dříve uloženému dokladu bez položek.

TIP Číselnou řadu pro automaticky vytvořené doklady na velké přeplatky, tj. agendu Ostatní závazky, resp. Ostatní pohledávky, lze přednastavit v agendě Uživatelské nastavení/ Přeplatky.

Likvidace probíhá obdobným způsobem jako likvidace výběrem. Podmínkou likvidace je zachování částky, která je zadána ve formuláři bankovního dokladu. Můžete se setkat s dvěma variantami: • Částka likvidace je nižší než částka bankovního dokladu Při likvidaci faktury se nabízí dvě možnosti. Tou první je likvidace faktury v plné výši s vytvořením přeplatku na vzniklý rozdíl. Druhou možností je do zbývající částky bankovního dokladu zlikvidovat další fakturu. Tyto dvě varianty bude program nabízet do té doby, než se vyčerpá celková hodnota bankovního dokladu.


• Částka likvidace je vyšší než částka bankovního dokladu Při likvidaci faktury se nabízí dvě možnosti, a to zlikvidovat fakturu částečně, nebo přepsat částku v agendě Banka. KAPITOLA

2 2 STRANA

42

Příklad: Pohledávka ve výši 1 200,- Kč je zaúčtována na účty 311/604. Uhrazena byla prostřednictvím běžného účtu ve výši 1 210,- Kč a vznikl přeplatek ve výši 10,- Kč (už nebude vracen zpět). V agendě Globální nastavení/Přeplatky je zadán limit 20,- Kč a předkontace pro pohledávky je nastavena 221/648. Jak bude zaúčtován hradicí doklad? Řešení: Bankovní doklad bude obsahovat dvě položky. Úhradu pohledávky ve výši 1 200,- Kč, která bude zaúčtována na účty 221/311, a položku s drobným přeplatkem ve výši 10,- Kč se zaúčtováním 221/648. Příklad: Pohledávka ve výši 1 200,- Kč je zaúčtována na účty 311/604. Uhrazena byla prostřednictvím běžného účtu ve výši 1 500,- Kč, a tak vznikl přeplatek ve výši 300,- Kč (přeplatek bude použit ke snížení jiné pohledávky). V agendě Globální nastavení/Přeplatky je zadán limit 20,- Kč a předkontace pro zaúčtování je 221/325. Jak bude zaúčtován hradicí doklad? Řešení: Bankovní doklad bude obsahovat dvě položky. Úhradu pohledávky ve výši 1 200,- Kč, která bude zaúčtována na účty 221/311, a položku s přeplatkem ve výši 300,- Kč se zaúčtováním na 221/325. Na tuto hodnotu se automaticky vytvoří ostatní závazek ve výši 300,- Kč. Tento závazek se poté použije pro vzájemný zápočet.


KAPITOLA 3

Fakturace KAPITOLA

3

3/1 3/2

Závazky Pohledávky

STRANA

43

44 | KAPITOLA 3 | Fakturace

KAPITOLA

3 STRANA

44


3/1

Závazky Přijaté faktury Přijaté faktury zadáváte ve stejnojmenné agendě v hlavní nabídce Fakturace. Při účtování je na straně Dal téměř vždy účet 321. Na straně Má dáti zadáváte příslušný účet podle toho, čeho se daná operace týká. Většinou jde o nákladové účty z účtové třídy 5. Plátci DPH musí v předkontacích uvést souvztažné účty pro zaúčtování daně z přidané hodnoty v obou sazbách (343/321). Tím si zajistí správné zaúčtování DPH. Připomínáme, že do přijatých zdanitelných plnění se v daňovém přiznání DPH zahrnují údaje z přijatých faktur, a to bez ohledu na jejich proplacení. Při úhradách se už o DPH neúčtuje (viz kapitoly Banka a Pokladna). Faktura bez položek Použijete ji v případech, kdy účetní případ není potřeba rozúčtovat na více předkontací. V záhlaví faktury je možné uvést plnění v obou sazbách DPH. Takto zadáte například fakturu na nákup režijního kancelářského materiálu a zaúčtujete na 501/321.

TIP V agendě Uživatelské nastavení v sekci Ostatní si můžete nastavit výchozí sazbu DPH, kterou se budou předvyplňovat všechny textové položky dokladu.

Faktura s položkami Použijete ji při rozúčtování účetního případu na více předkontací. Jako položky zapíšete jednotlivé účetní operace, které mají samostatnou předkontaci. Například nákup režijního materiálu s dopravou zaúčtujete dvěma položkami - nákup materiálu se zaúčtováním 501/321 a dopravu se zaúčtováním 518/321. Stejně budete postupovat i v případě, kdy je potřeba účetní případ rozúčtovat na více členění DPH (odčitatelné a osvobozené plnění). V takovém případě využijete skutečnosti, že údaje ze záhlaví platí pro položky, u nichž není údaj vyplněn. V záhlaví nastavíte Členění DPH na Tuzemské plnění a pouze na osvobozených položkách vyberete v poli Členění DPH typ Osvobozené od daně.

KAPITOLA

3 1 STRANA

45


Faktura provázaná se skladem V položkové faktuře můžete zadávat skladové zásoby. Při potvrzení faktury se položky přijmou na sklad a zvýší tak jeho stav. Při opravě faktury se uvedou do souladu i pohybové doklady skladu. Ve faktuře můžete kombinovat položky ze skladu a položky zadané ručně - např. nakoupený materiál zadáte ze skladu a dopravné zapíšete jako samostatnou položku ručně. KAPITOLA

3 1

Reklamace vadného zboží Po převzetí dodávky zboží a faktury jste zjistili, že je zboží vadné. Rozhodli jste se je reklamovat. Další účetní postup závisí na tom, zda jste už fakturu uhradili:

STRANA

46

• Fakturu jste dosud nezaplatili V agendě Interní doklady zaúčtujete cenu reklamovaného zboží na účty 321/504. Nezapomeňte odúčtovat DPH 321/343. • Fakturu jste již uhradili V agendě Ostatní pohledávky zaúčtujete pohledávku za dodavatele na účty 315/504, DPH na 315/343. Jakmile vám bude pohledávka proplacena, zlikvidujete ji a zaúčtujete platbu v agendě Pokladna, resp. Banka. O účtování zálohových faktur a opravných daňových dokladů se dozvíte více v následující kapitole. Příklad: Účetní jednotka, plátce DPH, obdržela fakturu za materiál ve výši 500,- Kč + 20 % DPH, za dopravu materiálu v částce 200,- Kč + 20 % DPH. Od neplátce DPH obdržela fakturu za zboží ve výši 780,- Kč. Materiál v částce 100,- Kč (u neplátce v hodnotě 120,- Kč) byl reklamován dodavateli. Ostatní materiál byl uhrazen z bankovního účtu. Agenda

Operace

Přijaté faktury

Materiál 20 % DPH Dopravné 20 % DPH Zboží Reklamace materiálu 20 % DPH Úhrada materiálu

Přijaté faktury Přijaté faktury Interní doklady Banka

Částka

MD

D

500 100 200 40 780 100 20 480

501 343 501 343 504 321 321 321

321 321 321 321 321 501 343 221

Příklad: Zaúčtujte předchozí příklad pro účetní jednotku, která není plátcem DPH. Agenda

Operace

Přijaté faktury Přijaté faktury Přijaté faktury Interní doklady Banka

Materiál Dopravné Zboží Reklamace materiálu Úhrada materiálu

Částka

MD

D

600 240 780 120 480

501 501 504 321 321

321 321 321 501 221

Neplátce DPH nemusí účtovat odděleně o dani z přidané hodnoty, takže může uvést cenu včetně daně jedinou částkou.


Přijaté opravné daňové doklady Místo dosavadních dobropisů a vrubopisů zavedla od 1. 4. 2011 novela zákona č. 47/2011 Sb., o dani z přidané hodnoty, pojem opravný daňový doklad. Opravný daňový doklad musí obsahovat: – to, co odpovídající původní daňový doklad, včetně jeho evidenčního čísla, – důvod opravy, – rozdíl mezi opraveným a původním základem daně, – rozdíl mezi opravenou a původní daní, – rozdíl mezi opravenou a původní částkou.

KAPITOLA

3 1 STRANA

Opravný daňový doklad je možné vystavit záporně (dříve dobropis), nebo kladně (dříve vrubopis). Opravný daňový doklad vystavený kladně (vrubopis) je určen na zvýšení fakturované částky. V praxi se s ním moc nesetkáte, protože je používán výjimečně v souvislosti s opravou základu daně (vyšší základ daně) od jiného plátce. Účtujete o něm stejně jako u faktury. Opravný daňový doklad vystavený záporně (dobropis) je doklad na snížení fakturované částky. Používá se často, zejména v souvislosti s reklamacemi, vrácením části dodávky apod. Dodavatel vám zašle opravný daňový doklad, který slouží jako doklad na vrácení peněz a zároveň jako daňový doklad k DPH. Přijetí opravného daňového dokladu je nutné dodavateli potvrdit, aby jej mohl zahrnout do přiznání k DPH (více v kapitole Zpracování DPH). Opravný daňový doklad zadáváte jako novou fakturu a v záhlaví vyberete typ Opravný daňový doklad. Pro opravné daňové doklady nepotřebujete žádné zvláštní předkontace, budete používat běžné předkontace pro faktury (např. 504/321). POHODA však nabízí i pohodlnější vystavení opravného daňového dokladu. Kurzor umístíte na původní fakturu, z nabídky Záznam vyberete povel Vystavit opravný daň. doklad. V takto vytvořeném opravném daňovém dokladu upravíte potřebné údaje, zejména základ daně. Vystavený opravný daňový doklad je evidován u původní faktury na záložce Doklady. Zaúčtování opravných daňových dokladů Zaúčtování opravných daňových dokladů zůstává stejné jako u faktury. Pokud je opravný daňový doklad vystaven kladně, dochází ke zvýšení pohybu na účtu (dříve vrubopis), při záporném vystavení dokladu dochází ke snížení pohybu na příslušném účtu (dříve dobropis). Příklad: Zaúčtujte přijatý opravný daňový doklad na snížení částky pro plátce i neplátce DPH na zboží v částce 800,- Kč + 20 % DPH. Plátce/neplátce Plátce DPH Neplátce DPH

Účtování

Operace Zboží 20 % DPH Zboží

Částka

MD

D

– 800 – 160 – 960

504 343 504

321 321 321

47


Zaúčtujte přijatý opravný daňový doklad na zvýšení částky pro plátce i neplátce DPH na zboží v částce 800 Kč + 20 % DPH. Plátce/neplátce

Účtování

Plátce DPH Neplátce DPH

KAPITOLA

3 1 STRANA

48

TIP V tiskových sestavách najdete sestavu Neuplatněné zálohy, která obsahuje neuhrazené přijaté zálohové faktury neuplatněné v konečném dokladu. TIP Jestliže využíváte výsledky účetnictví pro další analýzy účetní jednotky, musíte tento fakt zahrnout do definice výpočetních postupů nebo používat jenom záporné zaúčtování.

Operace Zboží 20% DPH zboží

Částka

MD

D

800 160 960

504 343 504

321 321 321

Přijaté zálohové faktury Zálohové faktury jsou jednou z možností, jak se vyhnout problémům s platební neschopností. Zálohové faktury zadáváte do agendy Přijaté zálohové faktury v nabídce Fakturace. Při zadávání postupujete stejně jako u klasické faktury. Způsob zaúčtování zálohové faktury O vystavení zálohové faktury se neúčtuje a závazky ze zálohových faktur se neevidují. Zálohové faktury zadávejte s předkontací typu Bez. Faktura nevytvoří žádné doklady do účetního deníku. Účtujete až o úhradě zálohy, např. 314/221 při úhradě z bankovního účtu. Daňový doklad k úhradě zálohové faktury Prostřednictvím povelu Záznam/Vystavit daňový doklad můžete automaticky vystavit do agendy Interní doklady daňové doklady k úhradě zálohové faktury. Zaúčtování vytvořených daňových dokladů doporučujeme řešit následujícím způsobem: Základ daně 314/314 DPH 343xxx/314

Koncová faktura Koncovou fakturu s vyúčtováním uhrazené zálohy, kterou obdržíte od dodavatele, zadejte do agendy Přijaté faktury a do položek faktury uveďte výkaz fakturovaných prací. Odpočet zaplacené zálohy můžete provést dvěma způsoby:


• S vazbou na vystavenou zálohovou fakturu Povel Zálohové faktury z nabídky Záznam otevře seznam zálohových faktur v režimu výběru, kde lze obvyklým způsobem vybrat požadovanou zálohu a vložit ji stiskem klávesy ENTER nebo povelem Přenést do dokladu jako položku Uhrazená záloha do aktuální faktury. V seznamu záloh se nabízí pouze nevyřízené faktury. Pokud provedete odpočet zálohy pomocí funkce Zálohové faktury, nastaví se na zálohové faktuře příznak Vyřízeno. Díky tomu se už nebude faktura nabízet pro vložení do dalšího daňového dokladu. Navíc můžete doklad vyřadit z nabízeného seznamu i ručně, a to povelem Vyřídit z nabídky Záznam přímo v agendě Přijaté zálohové faktury. • Bez vazby na zálohovou fakturu Pokud nemáte zálohovou fakturu k dispozici, použijete povel Odpočet zálohy, který vloží položku Uhrazená záloha bez vazby na zálohovou fakturu. Do pole Jedn. cena doplníte záporně částku všech doposud uhrazených záloh za konkrétní obchodní případ. Do pole Poznámka na položce dokladu můžete dopsat doplňující údaj, který zálohu identifikuje. Po uložení dokladu je součet uhrazených záloh zobrazen ve spodní části formuláře pod celkovým součtem částky dokladu.

Zaúčtování odpočtu záloh z koncové faktury V programu POHODA, ale i obecně v účetnictví, je možné účtovat o zálohách kladně, nebo záporně. Nastavení kladného či záporného účtování se neprojeví v dokladu, ale až ve způsobu zaúčtování do agendy Účetní deník. • Zaúčtování kladně Pokud se rozhodnete zaúčtovat uhrazené zálohy kladně, v agendě Globální nastavení v sekci Zaúčtování zatrhněte volbu Položky 'Uhrazená záloha' zaúčtovávat kladně. Pro odpočet zálohy na koncové faktuře vyberete předkontaci 321/314.

KAPITOLA

3 1 STRANA

49


• Zaúčtování záporně Chcete-li uhrazené zálohy zaúčtovat záporně, ponechejte volbu Položky 'Uhrazená záloha' zaúčtovávat kladně nezatrženou. V uvedeném případě zadáte předkontaci 314/321.

KAPITOLA

3 1 STRANA

50

Příklad rozdílu mezi kladným a záporným zaúčtováním s grafickým zobrazením způsobu zadání na účty: 1) Byla přijata zálohová faktura ve výši 1 200,- Kč. O této záloze se neúčtuje, takže v agendě Přijaté zálohové faktury si zadáte doklad na částku 1 200,- Kč s předkontací typu Bez. Poté provedete úhradu zálohy přes banku, tedy realizujete likvidaci zálohové faktury ve výši 1 200,- Kč do banky. V bance vznikne doklad s předkontací 314/221, s členěním DPH – nezahrnovat do přiznání. 2) Po úhradě této zálohy obdržíte konečný daňový doklad na částku 2 400,- Kč včetně DPH. A zde je možné provést odpočet zálohy dvojím způsobem – kladně, nebo záporně. 3) U tohoto daňového dokladu provedete odpočet zálohy, který je na položce dokladu uveden vždy zápornou částkou, na záložce Zaúčtování (podle nastavení) bude odpočet uveden KLADNĚ (3a), nebo ZÁPORNĚ (3b). KLADNÉ účtování o odpočtu zálohy – 3a)

ZÁPORNÉ účtování o odpočtu zálohy – 3b)


Znovu zdůrazňujeme, že zaplacenou zálohu zadáváte do koncové faktury vždy se záporným znaménkem, bez ohledu na zvolený způsob zaúčtování. Příklad: Společnost ABC, plátce DPH, obdržela zálohovou fakturu na zboží v částce 1 000,- Kč. Okamžitě zadala příkaz k úhradě této faktury. Další týden obdržela fakturu – daňový doklad na částku 1 000,- Kč + 20 % DPH. Částku 200,- Kč nechala proplatit prostřednictvím banky. Na každou operaci obdržela bankovní výpis zvlášť. Firma účtuje odpočty zálohy záporně.

KAPITOLA

3 1

Agenda

Operace

Přijaté zálohové faktury Příkazy k úhradě Banka Přijaté faktury

Zboží Příkaz k platbě za zboží Úhrada zálohy Zboží 20 % DPH Odpočet zálohy (záporně) Příkaz k doplatku zboží Úhrada doplatku

Příkazy k úhradě Banka

Částka

MD

D

1 000 1 000 1 000 1 000 200 – 1 000 200 200

– – 314 504 343 314 – 321

– – 221 321 321 321 – 221

Příklad: Společnost obdržela zálohovou fakturu na zboží v částce 10 000,- Kč, kterou v plné výši uhradila z běžného účtu. Za několik dnů obdržela fakturu – daňový doklad na částku 12 000,- Kč včetně 20 % DPH. Doplatek 2 000,- Kč opět uhradila v plné výši z běžného účtu. Na každou operaci obdržela bankovní výpis zvlášť. Firma účtuje odpočty zálohy kladně. Agenda

Operace

Částka

MD

D

Přijaté zálohové faktury Příkaz k úhradě Banka Přijaté faktury

Zboží Zboží Úhrada zálohy Zboží DPH Odpočet uhrazené zálohy Doplatek Úhrada doplatku

10 000 10 000 10 000 10 000 2 000 10 000 2 000 2 000

– – 314 504 343 321 – 321

– – 221 321 321 314 – 221

Příkaz k úhradě Banka

Ostatní závazky Závazky, které vyplývají z obchodních případů, evidujete v agendě Přijaté faktury, zbylé závazky pak v agendě Ostatní závazky. Do ostatních závazků řadíme např. závazky k institucím v případě daní a poplatků, sociálního a zdravotního pojištění, závazky k zaměstnancům a další pravidelně placené závazky, které vznikají na základě smluv (nájemné, leasing atd.). Závazky můžete vkládat do příkazů k úhradě, a tím zajistit jejich proplacení z běžného účtu. Vzhledem k charakteru účetních operací účtujete o DPH pouze výjimečně, členění DPH proto v programu nastavte na volbu Nezahrnovat do přiznání DPH. Závazky k institucím Tento typ závazku vzniká v souvislosti s přiznáním daně z přidané hodnoty (agenda Přiznání DPH), vyúčtováním daně z příjmů, silniční a spotřební daně a jejich

STRANA

51


záloh. Další skupinou jsou závazky plynoucí ze mzdové agendy – platby záloh daně z příjmů za zaměstnance, odvody sociálního a zdravotního pojištění nebo srážky ze mzdy zaměstnanců. Tyto závazky můžete vytvářet automaticky v agendě Mzdy při zaúčtování mezd. KAPITOLA

3 1 STRANA

52

Závazky k zaměstnancům Závazky k zaměstnancům vznikají při bezhotovostním vyplácení mzdy na účty zaměstnanců a v agendě Mzdy se automaticky vytvoří. Splátky leasingu Splátkový kalendář leasingu je v programu POHODA realizován jako řada pravidelně se opakujících závazků. V tomto případě se o DPH účtuje. Závazky se vytvoří v agendě Leasingový majetek automaticky. Účtování cla a DPH při dovozu ze třetích zemí Clo a DPH z JSD při dovozu zboží se v případě bezhotovostních úhrad účtují také v agendě Ostatní závazky. Postup je podrobně vysvětlen v samostatné kapitole. Stálé platby Prostřednictvím povelu Záznam/Stálé platby můžete hromadně vytvořit pravidelně opakující se platby podle zadaných kritérií, tj. počet plateb a periodu opakování (měsíční, kvartální). Před použitím této funkce se ujistěte, že máte kurzor umístěný na správné vzorové faktuře. Příklad: Účetní jednotce vznikla v daňovém přiznání DPH daňová povinnost 2 500,- Kč. Daňové přiznání odevzdá na FÚ, zaúčtuje závazek a vystaví příkaz k úhradě. Výdej peněz z běžného účtu zaúčtuje po obdržení výpisu z BÚ likvidací závazku. Agenda

Operace

Ostatní závazky Banka

Daňová povinnost DPH Úhrada závazku

Částka

MD

D

2 500 2 500

– 343

– 221

Příklad: Účetní jednotka zaplatí zálohu na silniční daň ve výši 2 400,- Kč. Nejprve zaúčtuje závazek a vystaví příkaz k úhradě. Výdej peněz z běžného účtu zaúčtuje po obdržení výpisu z BÚ likvidací závazku. Agenda

Operace


Silniční daň Úhrada závazku

Částka

MD

D

2 400 2 400

531 345

345 221

MD

D

501 343 504 343

321 321 321 321

Účetní souvztažnosti pro závazky Operace Faktura za dodávku zásob – materiál způsob B – cena – materiál způsob B – DPH – zboží způsob B – cena – zboží způsob B – DPH


Operace Faktura za dodávku služeb – el. energie, pára, plyn – cena – el. energie, pára, plyn – DPH – opravy a údržba – cena – opravy a údržba – DPH – ostatní služby – cena – ostatní služby – DPH Zboží a služby pro reprezentaci – cena – DPH (je-li možné uplatnit) Pořízení dlouhodobého majetku – cena hmotného majetku (účet pořízení) – DPH – cena hmotného majetku (účet pořízení se nepoužije) – DPH Faktura za služby časově rozlišené – předplatné časopisů placené dopředu na další rok – předplatné časopisů – DPH – nájemné a služby placené pozadu za minulý rok – nájemné a služby – DPH (je-li nárok) Dobropis za zboží – cena – zaúčtování zápornou částkou – DPH – zaúčtování zápornou částkou – cena – zaúčtování kladnou částkou – DPH – zaúčtování kladnou částkou Reklamace za zboží formou snížení závazku – reklamovaná částka – DPH Reklamace za zboží formou pohledávky za dodavatelem – reklamovaná částka Záloha na daň z příjmů – zaměstnanec Záloha na daň z příjmů – společník Daň z příjmů zvláštní sazbou – zaměstnanec Daň z příjmů zvláštní sazbou – společník Srážky ze mzdy – zaměstnanec Srážky ze mzdy – společník Sociální a zdravotní pojištění – zaměstnanec Sociální a zdravotní pojištění – společník Sociální a zdravotní pojištění – firma Silniční daň Splátka leasingu – cena Splátka leasingu – DPH (lze-li uplatnit)

MD

D

502 343 511 343 518 343

321 321 321 321 321 321

513 343

321 321

042 343 022 343

321 321 321 321

381 343 383 343

321 321 321 321

504 343 321 321

321 321 504 343

321 321

504 343

315 331 366 331 366 331 366 331 366 524 531 381 343

504 342 342 342 342 379 379 336 336 336 345 325 325

KAPITOLA

3 1 STRANA

53


3/2

Pohledávky Vydané faktury Faktury vystavujete v agendě Vydané faktury, kterou naleznete v hlavní nabídce Fakturace.

KAPITOLA

3

Při jejich účtování je na straně Má dáti většinou uvedený účet 311, který můžete případně analyticky rozčlenit. Na straně Dal zadáváte účet odpovídající dané operaci. Většinou jde o výnosové účty z účtové třídy 6.

2 STRANA

54

Plátci DPH musí v předkontacích uvést souvztažné účty pro zaúčtování daně z přidané hodnoty v obou sazbách (311/343). Tím si zajistí správné zaúčtování DPH. Připomínáme, že do uskutečněných zdanitelných plnění se v daňovém přiznání DPH zahrnují údaje z vydaných faktur bez ohledu na jejich proplacení. Při úhradách se už o DPH neúčtuje.

TIP K tiskové sestavě může být doplněna volba Včetně IBAN. Pokud bude aktivována, vytisknou se kompletní údaje o bance jako na faktuře v cizí měně.

Faktura bez položek Použijete ji v případech, kdy se jedná o dodávku fakturovanou jedinou částkou a není ji potřeba rozúčtovat na více účtů. V záhlaví faktury můžete uvést plnění v obou sazbách DPH. Textový popis, který chcete mít vytištěný na faktuře, uveďte v poznámce. Tímto způsobem zadáte třeba fakturu na poradenskou činnost v ceně 10 000,- Kč a DPH 2 000,- Kč, které zaúčtujete na vrub účtu 311 a ve prospěch účtů 602 a 343. Faktura s položkami Pokud chcete na faktuře specifikovat jednotlivé položky cenou a množstvím, použijete tuto fakturu. U každé z položek můžete zadat samostatnou předkontaci, ale je to zbytečně pracné. Předkontaci platnou pro většinu položek zadáte ve formuláři a v tabulce položek uvedete předkontaci jen u těch položek, které mají odlišné zaúčtování. Jestliže jste si v agendě Globální nastavení v sekci Pohledávky nastavili zaokrouhlování dokladů, POHODA jej automaticky zaúčtuje (viz obrázek).


Faktury za hotové Při vytváření faktury s úhradou v hotovosti si můžete nastavit, že se v agendě Pokladna rovnou vytvoří pokladní doklad na její úhradu. Je nutné, abyste měli na faktuře v poli Forma nastaveno hotově. V agendě Uživatelské nastavení v sekci Faktury vydané zatrhnete volbu Po uložení hotovostní faktury vytvořit pokladní doklad. Jakmile vydanou fakturu uložíte, program se automaticky přepne do agendy Pokladna, ve které je už vyplněn příjmový doklad vzniklý likvidací nově vystavené faktury. Tento pokladní doklad stačí jen uložit. Pokud tak neučiníte, nebude provedena automatická likvidace vydané faktury a budete ji muset provést ručně. Reklamace vadné dodávky Odběratel reklamoval vadné zboží, které jste mu vyfakturovali. Další účetní postup závisí na tom, zda už byla faktura uhrazena: • Faktura dosud nebyla uhrazena V agendě Interní doklady zaúčtujete cenu reklamovaného zboží na účty 604/311 a nezapomeňte odúčtovat DPH na 343/311. • Faktura už byla uhrazena Pokud už vám odběratel zaplatil, v agendě Ostatní závazky zaúčtujete závazek k odběrateli na účty 604/325 a DPH na účty 343/325. Další možností je vystavit na tyto částky opravný daňový doklad. V obou případech můžete tento závazek vložit do příkazu k úhradě a nechat jej proplatit z účtu prostřednictvím agendy Banka, případně zlikvidovat v hotovosti přes agendu Pokladna.

Příklad: Účetní jednotka, plátce DPH, vystavila firmě X fakturu na prodej vlastních výrobků v částce 500,- Kč + 20 % DPH a na montáž v částce 300,- Kč + 20 % DPH. Firmě Y vystavila fakturu na prodej zboží v hodnotě 1 500,- Kč s 20% DPH, kterou firma Y uhradila hotově. Firma Y druhý den reklamovala zboží v hodnotě 100,- Kč + 20 % DPH (u neplátce v hodnotě 120,- Kč). Reklamace byla uznána a částku za reklamované zboží převedla účetní jednotka na účet firmy Y.

KAPITOLA

3 2 STRANA

55


Agenda

Operace

Vydané faktury

Prodej výrobků 20 % DPH Montáž 20 % DPH Prodej zboží 20 % DPH Úhrada prodeje zboží Reklamace zboží 20 % DPH Vrácení částky za reklamaci

Vydané faktury KAPITOLA

3

Pokladna Ostatní závazky

2 STRANA

Banka (výpis)

56

Částka

MD

D

500 100 300 60 1 500 300 1 800 100 20 120

311 311 311 311 311 311 211 604 343 325

601 343 602 343 604 343 311 325 325 221

Příklad: Zaúčtujte předchozí příklad pro účetní jednotku, která není plátcem DPH. Agenda

Operace

Vydané faktury

Prodej výrobků Montáž Prodej zboží Úhrada prodeje zboží Reklamace zboží Vrácení částky za reklamaci

Vydané faktury Pokladna Ostatní závazky Banka (výpis)

Částka

MD

D

600 360 1 800 1 800 120 120

311 311 311 211 604 325

601 602 604 311 325 221

Vydané opravné daňové doklady TIP Vydané opravné daňové doklady, které nebyly zahrnuty do přiznání k DPH, vám zobrazí kontrolní sestava Neuplatněné opravné daňové doklady a dobropisy. Na záložce Doklady je vidět vazba na daňový doklad a částka zálohy uplatněné v tomto dokladu (nikoliv celková částka daňového dokladu).

Pravidla platná pro opravné daňové doklady jsme popsali v kapitole Přijaté faktury. Kladně vystavený opravný daňový doklad (dříve vrubopis) lze chápat jako dodatečnou fakturu, záporně vystavený opravný daňový doklad (dříve dobropis) jako dodatečný závazek k odběrateli vyplývající z obchodního případu. V obou případech se používají stejné předkontace jako u vydaných faktur. Pokud je doklad vystaven kladně (dříve vrubopis), dochází ke zvýšení pohybu na účtu. V případě, že je doklad vystaven záporně (dříve dobropis), dochází ke snížení pohybu na účtu.


Podle pole Uplat. DPH bude opravný daňový doklad zařazen do přiznání DPH. U kladně vydaného opravného daňového dokladu vyplňte datum ihned po vystavení dokladu. U záporně vydaného opravného daňového dokladu uvedete do pole Uplat. DPH den, kdy se dozvíte o změně. Obdrželi jste například reklamační list. Při zadání data nemusíte mít ještě k dispozici opravný daňový doklad. Pokud toto datum nevyplníte, bude vystavený opravný daňový doklad v přiznání chybět. KAPITOLA

Příklad: Zaúčtujte kladně a záporně pro plátce i neplátce DPH vystavený opravný daňový doklad na zboží v částce 800,- Kč + 20 % DPH. Plátce/neplátce

Účtování

Operace

Částka

MD

D

Plátce DPH

Záporně

Zboží 20 % DPH Zboží 20 % DPH Zboží Zboží

– 800 – 160 800 160 – 960 960

311 311 311 311 311 311

604 343 604 343 604 604

Kladně TIP Prostřednictvím tiskové sestavy Zálohové faktury k vystavení daň. dokladu zjistíte, které zálohové faktury byly uhrazeny, ale dosud nebyly uplatněny v konečné faktuře, resp. na ně nebyl vystaven daňový doklad. Pokud zatrhnete volbu Více než 15 dnů po úhradě v dialog. okně Tisk, budou zobrazeny pouze doklady, které už přesáhly 15 dnů po datu úhrady.

Neplátce DPH

Záporně Kladně

Vydané zálohové faktury Zálohová faktura je jedním z nástrojů, který vám snižuje obchodní riziko. V účetní praxi se využívají dva typy: • Proforma faktura je vystavena na cenu kompletní dodávky. Zboží odběrateli předáte až po jejím zaplacení spolu s fakturou – daňovým dokladem. POHODA při její likvidaci nabízí vystavení koncové faktury. Je-li na faktuře zboží ze skladu, vyskladní se až u koncové faktury. • Zálohová faktura se používá u časově nebo materiálově náročných dodávek. Odběratel platí zálohy průběžně podle postupu prací na dodávce. Při dokončení prací vystavíte koncovou fakturu. Zálohy, které už jste vyfakturovali na zálohových fakturách dříve, se na ní odečtou. Zálohové faktury se tedy likvidují, aniž by POHODA nabízela vytvoření koncové faktury. O vystavení zálohové faktury se neúčtuje. Použijete proto předkontaci Bez. Od 1. 5. 2004 platí v ČR povinnost vystavit daňový doklad k platbě zálohy, pokud do 15 dnů nedojde k vystavení běžného daňového dokladu (např. faktury). K vystavování daňových dokladů k úhradě zálohové faktury využijete povelu Vystavit daňový doklad, který je dostupný v nabídce Záznam. Daňový doklad lze vystavit pro úhrady s datem od 1. 5. 2004. Na zálohovou fakturu je nutné uvádět jednotkovou cenu, rozsah plnění a sazbu DPH. K platbě zálohové faktury si můžete z agendy Interní doklady vytisknout sestavu Daňový doklad.

TIP Na záložce Doklady je vidět vazba na daňový doklad a částka zálohy uplatněné v tomto dokladu (nikoliv celková částka daňového dokladu).

Zaúčtování vytvořených daňových dokladů doporučujeme řešit následujícím způsobem: základ daně 324/324 DPH 324/343xxx

3 2 STRANA

57


KAPITOLA

3 2 STRANA

58

TIP Jednu zálohovou fakturu je možné uplatnit ve více daňových dokladech. V dialogovém okně Odpočet zálohy zadáte částku, kterou chcete uplatnit. Částky záloh, které jsou uplatněny v daňových dokladech, sleduje (sčítá) POHODA v agendě Vydané/Přijaté zálohové faktury ve sloupci Uplatněno. Při dalším použití stejné zálohové faktury program nabízí částku sníženou o hodnotu ve sloupci Uplatněno.

TIP Nevyrovnané zůstatky na účtu vydaných, resp. přijatých záloh snadno dohledáte prostřednictvím tiskové sestavy Inventura vydaných, resp. Inventura přijatých zálohových faktur. Zatrhnutím volby Jen nenulový zůstatek SÚ v dialog. okně Tisk zobrazíte jen ty zálohy, u kterých není účet záloh nulový.

Vystavení koncové faktury V případě proforma faktury, kdy se zálohovaná částka rovná výsledné částce, může koncovou fakturu vytvořit přímo program. Jestliže se jedná o zálohovou fakturu, vytvořte novou fakturu (daňový doklad) a do položek faktury zadejte zboží nebo provedené služby. Odpočet zaplacené zálohy můžete provést dvěma způsoby: • S vazbou na vystavenou zálohovou fakturu

Povelem Zálohové faktury z nabídky Záznam otevřete seznam zálohových faktur v režimu výběru, kde lze obvyklým způsobem vybrat požadovanou zálohu a vložit ji stiskem klávesy ENTER nebo povelem Přenést do dokladu jako položku Uhrazená záloha do aktuální faktury. V seznamu záloh se nabízejí pouze nevyřízené faktury. Pokud provedete odpočet zálohy pomocí funkce Zálohové faktury, bude zálohová faktura označena příznakem Vyřízeno. Díky tomu se už nebude faktura nabízet pro vložení do dalšího daňového dokladu. Navíc můžete doklad vyřadit z nabízeného seznamu i ručně povelem Vyřídit z nabídky Záznam přímo v agendě Vydané zálohové faktury. Ukázka vložení zálohy pomocí povelu Zálohové faktury.


• Bez vazby na zálohovou fakturu Pokud nemáte zálohovou fakturu k dispozici, použijete povel Odpočet zálohy, který vloží položku Uhrazená záloha bez vazby na zálohovou fakturu. Do pole Jedn. cena doplníte záporně částku všech doposud uhrazených záloh za tento obchodní případ. Do pole Poznámka na položce dokladu můžete dopsat doplňující údaj, který zálohu identifikuje. Po uložení dokladu se součet uhrazených záloh indikuje ve spodní části formuláře pod celkovým součtem částky dokladu.

KAPITOLA

3 2

Záloha je vyšší než koncová faktura V praxi dochází i k případům, kdy bylo zálohami zaplaceno více, než činí celková fakturovaná částka. Takový případ zaúčtujete v programu POHODA takto: • Koncová faktura Na faktuře uvedete soupis prací a odečtete vyplacené zálohy. Celková fakturovaná částka bude záporná. Do poznámky uvedete, že přeplatek zašlete na účet odběratele nebo proplatíte hotově. Faktura slouží odběrateli jako daňový doklad, jsou na ní vyčíslené základy daně a DPH. Zápornou hodnotu konečné faktury zlikvidujete bez vazby, tzn. že zvolíte záložku Likvidace a z místní nabídky zobrazené prostřednictvím pravého tlačítka myši vyberete povel Likvidace bez vazby. • Přeplatek hrazený z účtu Na přeplatek vystavíte v agendě Ostatní závazky doklad bez zaúčtování (předkontace Bez). Ten slouží k vystavení příkazu k úhradě. O úhradě přeplatku účtujete v agendě Banka, jako předkontaci zadáte účty 311/221. • Přeplatek hrazený v hotovosti V agendě Pokladna zaúčtujete výdej peněz na předkontaci 311/211. Ukázka vložení zálohy pomocí povelu Odpočet zálohy.

STRANA

59


Způsob zaúčtování zálohové faktury Pohledávky ze zálohových faktur se v účetnictví neevidují. Zálohové faktury účtujete s předkontací Bez, faktura nevytvoří žádné doklady do deníku. Úhrady záloh přijaté na účet účtujete na 221/324.

KAPITOLA

3 2 STRANA

60

Zaúčtování odpočtu záloh z koncové faktury O způsobu zaúčtování rozhodujete v agendě Globální nastavení, kde v sekci Zaúčtování zatrhnete volbu Položky 'Uhrazená záloha' zaúčtovávat kladně. Ta platí jak pro přijaté, tak pro vydané zálohové faktury. • zaúčtování kladně Pro odpočet zálohy z koncové faktury vyberete u položky 'Uhrazená záloha' ve vydané faktuře předkontaci 324/311. • zaúčtování záporně Pro odpočet zálohy vyberete u položky 'Uhrazená záloha' ve vydané faktuře předkontaci 311/324.

Příklad: Firma, plátce DPH, vystavila zálohovou fakturu na zboží v částce 1 000,- Kč. Jakmile jí byla platba uhrazena, vystavila konečnou fakturu – daňový doklad. Doplatek jí byl posléze uhrazen. Firma účtuje odpočty zálohy záporně. Agenda

Operace

Vydané zálohové faktury Banka Vydané faktury

Zboží Úhrada zálohy na zboží Zboží 20 % DPH Úhrada zálohy (záporně) Úhrada doplatku

Banka

Částka

MD

D

1 000 1 000 1 000 200 – 1 000 200

– 221 311 311 311 221

– 324 604 343 324 311


Příklad: Zadání je shodné s předchozím příkladem, jen firma účtuje odpočty zálohy kladně. Agenda

Operace


Zboží Úhrada zálohy na zboží Zboží 20 % DPH Úhrada zálohy (kladně) Úhrada doplatku

Banka

Částka

MD

D

1 000 1 000 1 000 200 1 000 200

– 221 311 311 324 221

– 324 604 343 311 311

Příklad: Účetní jednotka postupně vystavila dvě zálohové faktury na poradenské služby v částce 4 000,- Kč a 6 000,- Kč. Zálohy jí byly uhrazeny na běžný účet. Na platbu první zálohové faktury byl vystaven daňový doklad. Po ukončení prací vystavila koncovou fakturu – daňový doklad na částku 12 000,- Kč včetně 20 % DPH. Doplatek 2 000,- Kč jí byl uhrazen na běžný účet. Firma účtuje odpočty zálohy záporně. Agenda

Operace

Vydané zálohové faktury Banka Interní doklady

Služby (1. záloha) úhrada zálohy Daňový doklad na přijatou zálohu Služby (2. záloha) Úhrada zálohy Služby DPH Odpočet uhrazených záloh Úhrada doplatku


Banka

Částka 4 000 4 000 3 333,20 666,80 6 000 6 000 10 000 2 000 – 9 333,20 – 666,80 2 000

MD

D

– 221 324 324 – 221 311 311 311 311 221

– 324 324 343 – 324 602 343 324 343 311

Příklad: Účetní jednotka, plátce DPH, nabízí počítačová školení. Vytipovaným organizacím zasílá nabídku vybraného kurzu spolu s proforma fakturou na plnou částku. Po zaplacení zašle potvrzenou přihlášku a konečnou fakturu – daňový doklad. Firma účtuje odpočty zálohy záporně. Agenda

Operace

Vydané záloh. faktury Banka Vydané faktury

Cena kurzu Úhrada kurzu Cena kurzu 20 % DPH Odpočet zálohy

Částka

MD

D

2 400 2 400 2 000 400 – 2 400

– 221 311 311 311

– 324 602 343 324

Příklad: Účetní jednotka, plátce DPH, vystavila zálohovou fakturu na služby v částce 20 000,- Kč. V průběhu prací došlo ke snížení jejich předpokládaného rozsahu, takže koncová faktura byla vystavena na částku 12 000,- Kč. Přeplatek vrátila na běžný účet odběratele. Firma účtuje odpočty zálohy záporně.

KAPITOLA

3 2 STRANA

61


KAPITOLA

3 2 STRANA

62

Agenda

Operace

Částka

MD

D


Služby 20 000 Úhrada zálohy 20 000 Služby 10 000 20 % DPH 2 000 Úhrada zálohy (záporně) – 20 000 Přeplatek 8 000 Úhrada přeplatku 8 000

– 221 311 311 311 – 311

– 324 602 343 324 – 221


Ostatní pohledávky Pohledávky, které vyplývají z obchodních případů, evidujete v agendě Vydané faktury, zbylé pohledávky v agendě Ostatní pohledávky. Jde většinou o pohledávky u institucí v podobě přeplatků daní a poplatků, které vám mají být vráceny. O takové pohledávce se obvykle neúčtuje (předkontace Bez), účtuje se až o její úhradě. Ostatní pohledávky převážně účtujete jako doklady bez položek, o DPH vzhledem k charakteru účetních operací neúčtujete a u členění DPH zvolíte Nezahrnovat do přiznání DPH. Stálé platby Povelem Záznam/Stálé platby můžete hromadně vytvořit pravidelně se opakující platby podle zadaných kritérií, jako jsou počet plateb a jejich periodicita (měsíční, kvartální). Před použitím této funkce se ujistěte, že máte kurzor umístěný na správné vzorové faktuře. Příklad: Účetní jednotce vznikl v daňovém přiznání DPH nadměrný odpočet ve výši 12 500,- Kč, a tím nárok na vrácení přeplacené daně. Daňové přiznání odevzdá na FÚ a zaúčtuje pohledávku. Příjem peněz na běžný účet zaúčtuje likvidací pohledávky. Agenda

Operace

Částka

MD

D

Ostatní pohledávky Banka

Nadměrný odpočet DPH Úhrada pohledávky

12 500 12 500

– 221

– 343

Operace

MD

D

Faktura za dodávku – vlastní výrobky – cena – vlastní výrobky – DPH – služby – cena – služby – DPH

311 311 311 311

601 343 602 343

Účetní souvztažnosti pro pohledávky


Operace Faktura za prodej – zboží – cena – zboží – DPH – materiál – cena – materiál – DPH Prodej dlouhodobého majetku – cena – DPH Faktura za budoucí služby – nájemné inkasované dopředu Dobropis za zboží – cena – zaúčtování zápornou částkou – DPH – zaúčtování zápornou částkou – cena – zaúčtování kladnou částkou – DPH – zaúčtování kladnou částkou Reklamace za zboží formou snížení pohledávky – reklamovaná částka – DPH Reklamace za zboží formou závazku k odběrateli – reklamovaná částka – DPH

MD

D

311 311 311 311

604 343 642 343

311 311 311

641 343 384

311 311 604 343

604 343 311 311

604 343

311 311

604 343

325 325

KAPITOLA

3 2 STRANA

63


KAPITOLA

3 STRANA

64


KAPITOLA 4

Účtování speciálních operací

4/1

KAPITOLA

Vzájemné vyrovnání pohledávek a závazků (zápočet)

4 STRANA

4/2 4/3

Rezervy

4/4 4/5

Evidence JSD

Samovyměření a odpočet DPH při pořízení zboží z EU

Zaúčtování JSD

65

66 | KAPITOLA 4 | Účtování speciálních operací

KAPITOLA

4 STRANA

66


4/1

Vzájemné vyrovnání pohledávek a závazků (zápočet) Vzájemné pohledávky, jejichž plnění je stejného druhu a můžete je uplatnit u soudu, mohou zaniknout započtením v rozsahu, ve kterém se vzájemně kryjí. Podle toho tedy můžeme konstatovat, že jde o všechny standardní pohledávky. Příkladem pohledávek, které není možné započíst, protože je nelze uplatnit u soudu, jsou pohledávky za dlužníkem, na jehož majetek byl prohlášen konkurz. KAPITOLA

Celou problematiku zápočtu upravuje § 580 a 581 občanského zákoníku spolu s § 358 až 364 obchodního zákoníku. O vzájemném vyrovnání se většinou sepisuje dohoda o vzájemných zápočtech, která by měla obsahovat dostatečně průkaznou identifikaci obou smluvních stran a přesnou identifikaci jejich započtených pohledávek. Jestliže jedna ze stran nemá o započtení zájem, je možné provést zápočet jednostranným úkonem, pokud jeden z účastníků učiní vůči druhému projev směřující k započtení. Zánik nastane okamžikem, kdy se setkaly pohledávky způsobilé k započtení, tedy okamžikem splatnosti té pohledávky, která se stala splatnou později. Tento projev započtení, i když byl učiněn až po splatnosti obou pohledávek, má účinky zpětně k okamžiku setkání pohledávek. V praxi mohou nastat dva případy: • Částky vzájemně započtených pohledávek se rovnají a neexistuje tedy rozdíl mezi započtenými pohledávkami a závazky. • Částky vzájemně započtených pohledávek se nerovnají a jedné straně vzniká doplatek. Vzájemný zápočet pohledávek, které znějí na různé měny, je podmíněn podle obchodního zákoníku tím, že pohledávky znějí na měny volně směnitelné. Pro započitatelnou výši těchto pohledávek je rozhodující střední devizový kurz platný v den, kdy se pohledávky staly způsobilými k započtení. Rozhodný je devizový kurz platný v místě sídla nebo v místě podnikání, popřípadě bydliště strany, která projevila vůli pohledávky započíst. Smluvní strany si však rozhodný den a rozhodný kurz mohou sjednat odlišně. Příprava na vzájemné vyrovnání Před prvním zaúčtováním vzájemného vyrovnání doplníte účtový rozvrh a předkontace: • Účet pro zápočty Pro vzájemné zápočty doporučujeme vytvořit z účtu 395 samostatný analytický účet, například 395001 - Vzájemné zápočty. • Předkontace Pro agendu Interní doklady doplníte předkontaci 395001/311 – Zápočet pohledávky a předkontaci 321/395001 – Zápočet závazku.

4 1 STRANA

67


Při účtování vzájemných zápočtů můžete v programu POHODA postupovat dvěma způsoby: Postupná likvidace dokladů prostřednictvím povelu Likvidace výběrem Tento postup využijete v případě, že budete započítávat doklady v různých měnách. • V agendě Interní doklady vložíte nový záznam. U nového dokladu zvolíte záložku Likvidace a na ní otevřete pravým tlačítkem myši místní nabídku, ve které si vyberte povel Přidat likvidaci výběrem. Tímto povelem se přepnete do nabídky závazků a pohledávek.

KAPITOLA

4 1 STRANA

68

TIP V seznamu pohledávek a závazků si můžete zobrazit sloupec Pár. symbol pro snazší vyhledání dokladů. Pravým tlačítkem myši vyvoláte místní nabídku, vyberete z ní Sloupce a v seznamu sloupců zatrhnete Pár. symbol. To vám zjednoduší výběr pohledávek a závazků podle párovacího symbolu.

• Ze seznamu pohledávek a závazků k likvidaci si vyberete doklad pro vzájemnou likvidaci s nižší částkou (např. pohledávka ve výši 15 000,- Kč) a likvidaci potvrdíte. Ve formuláři interního dokladu se objeví likvidovaná částka. POHODA automaticky doplní nový řádek, který se týká úhrady dokladu do tabulky Položky dokladu. Dále nastaví příslušnou předkontaci podle druhu dokladu (pro pohledávku půjde o účty 395/311).


• Znovu vyvoláte likvidaci na tomtéž interním dokladu a vyberete další doklad. Je-li závazek na vyšší částku, než byla likvidovaná pohledávka, zlikvidujete jej částečně (v tomto případě na 15 000,- Kč). Likvidaci potvrdíte. POHODA přidá nový záznam do tabulky Položky dokladu a nastaví příslušné předkontace (pro závazek půjde o účty 321/395).

TIP V nabídce tiskových sestav agendy Adresář byla přidána nová tisková sestava Doklady pro vzájemné zápočty. Ta obsahuje pouze výčet obchodních partnerů, vůči kterým je možné vzájemný zápočet provést. V případě, že v dialogovém okně Tisk zatrhnete volbu Zápočet ve stejné měně, vstoupí na tiskovou sestavu od vybraného obchodního partnera pouze pohledávky a závazky ve stejné měně.

TIP K vytvořenému internímu dokladu si můžete vytisknout dohodu o vzájemném zápočtu, kterou obě strany podepíší.

Hromadná likvidace pohledávek a závazků Tento postup využijete v případě, kdy budete započítávat doklady ve stejných měnách. Vzájemné vyrovnání v agendě Interní doklady provedete následujícím způsobem: • V agendě Interní doklady vložíte nový záznam (doklad). V novém dokladu vyberte firmu, pro kterou chcete vzájemný zápočet provést. V nabídce Záznam zvolte možnost Vzájemný zápočet. POHODA vás automaticky přepne do agendy Vzájemné zápočty, kde bude proveden filtr pouze dokladů vytvořených pro danou firmu. • Klávesovou zkratkou ALT+X vyberete doklady, pro které chcete vzájemný zápočet provést. Vybrané doklady se označí žlutou barvou. Pokud jsou částky obou stran (pohledávek a závazků) shodné, můžete zvolit povel Vytvořit zápočet. V případě, že se hodnota pohledávek a závazků nerovná, vyberete povel Částečně započíst. V dialogovém okně Částečný zápočet zadejte částku do pole K zápočtu a zvolte povel Započíst a hned poté Vytvořit zápočet. • POHODA přidá nový záznam do tabulky Položky dokladu a nastaví příslušné předkontace. Ve formuláři interního dokladu v poli Členění DPH zadáte možnost Nezahrnovat do přiznání DPH a doklad uložíte. Ve formuláři jsou obě částky sečteny (30 000,- Kč), což však zaúčtování částek nijak neovlivní. V záložce Likvidace si můžete prohlédnout likvidovanou pohledávku a závazek, pod záložkou Zaúčtování uvidíte, jak byly započtené platby účtovány.

Kontrola vzájemných zápočtů Jestliže jste si pro účtování vzájemného vyrovnání vyhradili samostatný účet, je kontrola jednoduchá. Zůstatek účtu musí být nulový a zjistíte ho například v sestavě Obraty účtů analyticky, kterou najdete v agendě Účtová osnova.

KAPITOLA

4 1 STRANA

69


KAPITOLA

Příklad: Účetní jednotka ABC se s firmou X dohodla na vzájemném vyrovnání pohledávek a závazků a sepsaly spolu smlouvu o vzájemných zápočtech. Pohledávka společnosti ABC na 15 000,- Kč bude započtena proti dvěma závazkům společnosti ABC ve výši 10 000,- Kč a 7 000,- Kč. Zbylou částku 2 000,- Kč uhradí společnost ABC hotově. Povšimněte si, že závazek číslo 2 se uhradí pouze do výše pohledávky, ve vzájemném zápočtu na něj zbývá pouze 5 000,- Kč.

4 2 STRANA

70

Agenda

Operace

Částka

MD

D

Interní doklady Interní doklady

Pohledávka Závazek číslo 1 Závazek číslo 2 Doplatek závazku číslo 2

15 000 10 000 5 000 2 000

395 321 321 321

311 395 395 211

Pokladna

4/2

Rezervy Rezervy vytváříme za účelem krytí budoucích výdajů, které podle našich předpokladů a očekávání v budoucnu nastanou, ale u nichž není přesně známa výše potřebné peněžní částky nebo období, ve kterém budou peníze vydány. Vzhledem k tomu, že rezervy jsou de facto nynějším uznáním budoucího závazku, jsou v rozvaze vykázány v cizích zdrojích. Rezervy lze rozdělit do dvou skupin: • zákonné rezervy – jejich tvorbu a výši upravují daňové a další zákony, • jiné rezervy – jejich tvorba je požadována platnou účetní legislativou, resp. o ní rozhoduje sama firma.

Rezervu na daň z příjmů je možné tvořit pouze v případě, že okamžik sestavení účetní závěrky předchází okamžiku řádného vyčíslení daňové povinnosti.

V programu POHODA je pro tvorbu rezerv určena agenda Interní doklady. V ní vytvoříte rezervy tak, že v případě zákonných rezerv účtujete na vrub účtu 552 a ve prospěch účtu 451. Pokud půjde o jiné rezervy, můžete účtovat třeba ve prospěch účtů 453 nebo 459 a na vrub účtů 554, pokud se rezerva týká provozních nákladů, na účet 574 v případě finančních nákladů, resp. na účet 584 v okamžiku mimořádných nákladů nebo na účet 591 při tvorbě rezervy na daň z příjmů. Příklad: Podnik vytváří rezervu na daň z příjmů ve výši 45 000,- Kč. Zaúčtujte.


KAPITOLA

4 2 STRANA

71 Agenda

Operace

Částka

MD

DAL

Interní doklady

Tvorba rezervy

45 000

591

453

Vytvořenou rezervu můžete čerpat, rušit či snížit opět prostřednictvím agendy Interní doklady. Tentokrát však budete účtovat na vrub účtu skupiny 45 a ve prospěch odpovídajícího účtu nákladů. Příklad: Zaúčtujte čerpání rezervy ve výši 45 000,- Kč, kterou podnik vytvořil na daň z příjmů. Agenda

Operace

Částka

MD

DAL

Interní doklady

Čerpání rezervy

45 000

453

591

Komplexní příklad: Za tři roky plánuje firma ABC opravu stroje v předpokládané výši 900 000,- Kč. Z tohoto důvodu management firmy rozhodl o tvorbě rezervy na uvedenou opravu ve výši 300 000,- Kč ročně. Ve třetím roce je provedena oprava v celkové výši 950 000,- Kč. Zaúčtujte.

TIP Doporučujeme pro každou rezervu zřídit samostatný analytický účet.

Agenda

Operace

Interní doklady Interní doklady Přijaté faktury Interní doklady

Tvorba rezervy v prvním roce Tvorba rezervy v druhém roce Dodavatelské faktury za opravu Čerpání rezervy ve třetím roce

Částka

MD

DAL

300 000 300 000 950 000 600 000

552 552 511 451

451 451 321 552

Účetní souvztažnosti pro rezervy Operace Tvorba zákonné rezervy Čerpání zákonné rezervy Tvorba jiné rezervy týkající se provozní činnosti Čerpání jiné rezervy týkající se provozní činnosti Tvorba jiné rezervy týkající se finanční činnosti

MD 552 451 554 459 574

Dal 451 552 459 554 459


Čerpání jiné rezervy týkající se finanční činnosti Tvorba jiné rezervy týkající se mimořádné činnosti Čerpání jiné rezervy týkající se mimořádné činnosti Tvorba jiné rezervy týkající se daně z příjmů Čerpání jiné rezervy týkající se daně z příjmů

4/3 KAPITOLA

4

459 584 459 591 453

574 459 584 453 591

Samovyměření a odpočet DPH při pořízení zboží z EU

3 Podle § 25 zákona o DPH vzniká při pořízení zboží z jiného členského státu plátci povinnost přiznat daň ke dni vystavení daňového dokladu, pokud byl daňový doklad vystaven osobou registrovanou k dani v jiném členském státě před patnáctým dnem měsíce, který následuje po měsíci, v němž bylo zboží pořízeno, nebo k patnáctému dni v měsíci, který následuje po měsíci, v němž bylo zboží pořízeno.

STRANA

72

Daň je plátce povinen uvést do daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém mu vznikla povinnost přiznat daň. Pokud plátci při pořízení zboží z jiného členského státu vznikla povinnost přiznat daň, má nárok na její odpočet. Nárok na odpočet může uplatnit nejdříve v daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém vznikla plátci povinnost přiznat daň. Český plátce je tedy povinen si sám vystavit daňový doklad se sazbou DPH platnou v ČR a takto vyměřenou daň uvést ve svém daňovém přiznání. Ve většině případů má plátce zároveň nárok na odpočet této daně. Většinou se tedy DPH odvede a zároveň odpočte ve stejném daňovém přiznání, takže zdanění nemá žádný finanční dopad. V programu POHODA je možné daňový doklad k přijaté faktuře (k přijatému ostatnímu závazku) vystavit automaticky prostřednictvím povelu Vyměřit DPH z nabídky Záznam. Povel vytvoří do agendy Interní doklady daňový doklad na uskutečněné plnění DPH a další daňový doklad na odpočet této daně při nákupu zboží z Evropské unie i z třetích zemí. TIP Pokud bude vybráno členění DPH Dovoz zboží, v okně Přiznání a odpočet DPH při pořízení bude pro přepočet vytvořených dokladů pro přiznání a odpočet DPH použit celní kurz zadaný v agendě Kurzový lístek.

V dialogovém okně, které se objeví po zvolení tohoto povelu, vyberete sazbu DPH, která je platná pro pořízené zboží v ČR. Zvolíte číselnou řadu interních dokladů, ke které budou vytvořené doklady přiřazeny. Novou můžete založit v agendě Nastavení/Seznamy/Číselné řady. Dále vyplníte předkontaci a členění DPH, které bude uvedeno na vytvořených daňových dokladech. Předkontace a Členění DPH jsou předem vyplněné podle agen-


dy Uživatelské nastavení. Zaúčtování doporučujeme řešit prostřednictvím účtu 349 – Vyrovnávací účet pro DPH, který nevstupuje do rozvahy. Samovyměření DPH při pořízení zboží z EU: Daňový základ DPH

349/349 349/343xxx

Odpočet DPH při pořízení zboží z EU: Daňový základ DPH

349/349 343xxx/349 KAPITOLA

4/4

4

Evidence JSD

4 STRANA

TIP Od 1. 1. 2005 (u dovozu zboží mimo země EU) je JSD na celní poplatky možné zadat do agendy Ostatní závazky. V tomto případě v agendě Ostatní závazky zvolíte Záznam/Vyměřit DPH pro vyměření DPH a jeho následný odpočet.

Jednotný správní doklad, neboli JSD, je formulář, na kterém vám celnice vyměří clo a DPH při dovozu zboží ze zemí mimo Evropskou unii. Cenu zboží, která tvoří základ pro clo a DPH, stanoví celnice. Tato cena se ve většině případů liší od ceny, která je výsledkem přepočtu přijaté faktury v cizí měně na české koruny.

Předkontace pro JSD Podle druhu dovozu a způsobů úhrady cla a DPH vytvořte předkontace: • Předkontace pro bezhotovostní platby Pro agendu Ostatní závazky vytvořte předkontaci 504/379 – Dovoz zboží, nezapomeňte na zaúčtování DPH na účty 343/379. Jestliže kromě zboží dovážíte i jiné komodity, kopírováním vytvořte více předkontací a nákladový účet 504 změňte podle potřeby. • Předkontace pro hotovostní platby Pro agendu Pokladna vytvořte předkontaci 504/211 – Dovoz zboží, DPH zaúčtujte na účty 343/211. Také zde můžete vytvořit předkontace na různé nákladové účty.

73


4/5

Zaúčtování JSD • Bezhotovostní platba V agendě Ostatní závazky vytvoříte doklad bez položek. Do příslušné sazby zadáte DPH, do částky bez daně zadáte clo. Základ pro DPH neuvádíte, není předmětem závazku. Vyberete předkontaci 504/379 pro dovoz zboží. Jako členění DPH zadáváte Dovoz zboží, aby se DPH správně zařadilo do přiznání daně z přidané hodnoty. • Platba v hotovosti

KAPITOLA

4 5 STRANA

74

V agendě Pokladna vytvoříte doklad bez položek obdobně jako v předešlém odstavci. Vyberete předkontaci 504/211 pro dovoz zboží a členění DPH zvolíte také Dovoz zboží. • Základ pro DPH Vlastní DPH jste zaúčtovali, ale je potřeba zaúčtovat základ daně, jinak by přiznání DPH na finančním úřadě neprošlo formální kontrolou. Základ pro DPH se převezme z JSD a zanese do agendy Interní doklady. Vložíte nový doklad bez položek, základ daně zadáte do příslušné daňové sazby a programem vypočítanou DPH vynulujete. O tomto dokladu nebudete účtovat (předkontace Bez), jediným účelem je „dodat“ správný základ daně do přiznání DPH. Přiznání DPH zpracuje POHODA z prvotních dokladů (pohledávek, závazků a pokladny), nikoliv z obratů na účtech. Důležité je, abyste správně nastavili Členění DPH na Dovoz zboží.

Příklad: Účetní jednotka, která o skladové evidenci účtuje způsobem B, dovezla zboží. Celnice stanovila jako vyměřovací základ cenu 2 440,- Kč, clo v sazbě 6,2 % vyměřila ve výši 152,- Kč. Daňovým základem pro DPH je součet obou částek, tedy 2 592,- Kč, k tomu vypočítala celnice 20% DPH ve výši 519,- Kč. Účetní jednotka zaplatila hotově podle JSD za dovezené zboží předepsané clo ve výši 152,- Kč a 20 % DHP ve výši 519,- Kč a zaúčtovala základ pro přiznání DPH.


Agenda

Operace

Pokladna

Clo (v poli s nulovou DPH) DPH (jen v sazbě 20 %) Základ DPH v sazbě 20 %

Interní doklady

Částka

MD

D

152 519 2 592

504 343 –

211 211 –

Příklad: Zadání je stejné jako v předešlém případě, platba DPH a JSD však byly provedeny z běžného účtu. Agenda

Operace

Částka

MD

D

Clo (v poli s nulovou DPH) DPH (jen v sazbě 20 %) Interní doklady Základ DPH v sazbě 20 % Příkazy k úhradě Příkaz k úhradě cla a DPH Banka Platba DPH a cla

152 519 2 592 671 671

504 343 – – 379

379 379 – – 221

Ostatní závazky

KAPITOLA

4 5 STRANA

75


KAPITOLA

4 STRANA

76


KAPITOLA 5

Zpracování DPH

5/1 5/2 5/3 5/4 5/5 5/6 5/7 5/8

Podklady a zaúčtování Způsoby výpočtu DPH

KAPITOLA

5

Odpočet záloh podle § 37 STRANA

Vrácení DPH zahraničním fyzickým osobám Opravný daňový doklad a DPH Maloobchod Přenesení daňové povinnosti Souhrnné hlášení

77

78 | KAPITOLA 5 | Zpracování DPH

KAPITOLA

5 STRANA

78


5/1

Podklady a zaúčtování Podklady pro daň z přidané hodnoty jsou v programu sledované automaticky na základě údajů uvedených v daňových dokladech v agendách Pokladna, Vydané a Přijaté faktury, Ostatní pohledávky, Ostatní závazky a Interní doklady. Pro výpočet daňového přiznání DPH jsou rozhodující následující údaje:

Pohledávky a závazky se zařadí do přiznání DPH podle výše uvedených dat bez ohledu na to, zda už byly uhrazené.

• Datum pro zařazení do daňového období U pokladních dokladů a vydaných faktur je datum uvedené v poli Datum zd. plnění. U přijatých faktur je situace trochu složitější. Do 31. 3. 2011 se jedná obvykle o datum uskutečnění zdanitelného plnění uvedené na přijatém dokladu. Od 1. 4. 2011 jde už o datum doručení dokladu. Nárok na odpočet daně je plátce oprávněn uplatnit nejdříve až za zdaňovací období, ve kterém má příslušný daňový doklad. • Členění DPH Výběrem členění rozhodujete o zařazení do odpovídajících řádků přiznání DPH. Základní typy členění jsou stanovené legislativou. V programu POHODA můžete z těchto základních typů vytvářet vlastní členění a využít je k další interní evidenci DPH. Některé sestavy, které navazují na daňové přiznání DPH, jsou uspořádány právě podle členění. • Částky v jednotlivých sazbách Použijete-li výpočty prováděné programem, vše bude v pořádku. POHODA vám dovolí vypočítanou částku DPH ručně opravit, což umožňuje řešit i nestandardní účetní operace, ale může jít o zdroj chyb. V záhlaví faktury zadáte např. základ daně 1 000,- Kč ve snížené sazbě, program správně vypočítá DPH 100,- Kč. Tuto částku ale umožní přepsat třeba na 190,- Kč. Proto doporučujeme, abyste po výpočtu přiznání DPH provedli kontrolu jednotlivých řádků na daňovém přiznání, tedy jestli daň odpovídá základu. Pro kontrolu můžete použít daňovou kalkulačku, kterou vyvoláte v programu POHODA stiskem klávesy F11. Vzhledem k zaokrouhlování se daň uvedená na daňovém přiznání liší od vypočtené jen o několik korun. Při větších rozdílech hledejte chyby v prvotních dokladech.

TIP Jednotlivé typy členění vstupují do řádku přiznání, který je uveden v agendě Členění DPH v poli Řádek v Přiznání DPH.

Vystavené přiznání DPH závisí na správném zadání dokladů, které jsou v něm zahrnuté. Tyto doklady jsou po vystavení přiznání označené číslem zdaňovacího období vedle textu Členění DPH v záhlaví a jsou uzamčené proti změně těch údajů, které by měly za následek změnu vystaveného přiznání. Když přiznání DPH zrušíte, jsou opravy dokladů opět možné. Z výše uvedeného nám tedy vyplývá, že se údaje pro DPH nezpracovávají z účetních záznamů, a proto není nutné, abyste měli účet 343 členěný analyticky podle sazeb DPH, jak to umožňuje sekce Daně v agendě Globální nastavení. Vlastní daňovou povinnost, případně nadměrný odpočet, zjistíte přímo v agendě Přiznání DPH. Tento výsledek by měl odpovídat konečnému zůstatku na účtu 343, který vyhledáte pomocí dotazu např. v agendě Účetní deník. V případě, že částky nesouhlasí, doporučujeme použít tiskovou sestavu Kontrola zaúčtování z agendy Přiznání DPH. Automatická kontrola DPH Zatržením volby Kontrolovat toleranci DPH v agendě Globální nastavení/Daně nastavíte automatickou kontrolu, kterou ověříte, jestli zadaná výše DPH odpovídá

KAPITOLA

5 1 STRANA

79


KAPITOLA

5 2

TIP Pro kontrolu správnosti výpočtu celkového součtu dokladu a zadaných položek dokladu doporučujeme provést kontrolu všech záznamů v agendách prostřednictvím povelu Záznam/Kontrola dokladů. TIP Uzavřené přiznání lze odeslat elektronicky, a to buď prostřednictvím internetových stránek Ministerstva financí (aplikace EPO), nebo portálu veřejné správy. Odeslání provedete povelem Záznam/Odeslat přiznání.

základu daně podle stanovené odchylky. Pokud při ukládání dokladu bude částka DPH přesahovat zadanou toleranci, POHODA vás na tuto skutečnost upozorní. Odchylku můžete nastavit buď pevnou částkou v korunách, nebo v procentech. Pokud daňový závazek, který POHODA umožňuje automaticky vytvořit prostřednictvím povelu Uzavřít z nabídky Záznam v agendě Přiznání DPH, odvádíte z běžného účtu, zaúčtujte jej následně likvidací v agendě Banka na účty 343/221. Přeplatek připsaný na běžný účet zaúčtujete stejným způsobem a ve stejné agendě na účty 221/343. Případný doměrek daně zaúčtujete v agendě Interní doklady na účty 538/343.

STRANA

80

5/2

Způsoby výpočtu DPH Při výpočtu DPH velmi záleží na tom, jestli daň počítáte ze základu daně či z celkové částky s daní dopočítáváte daň a základ daně (blíže viz § 37 zákona o DPH). POHODA umožňuje oba způsoby zadání: • Když zadáváte základ daně, program dopočítává daň a celkovou částku. • V případě, kdy zadáváte celkovou částku s daní, rozpočítává ji na základ a DPH. Obě možnosti jsou správné, ovšem výpočet a výsledek jsou odlišné. Rozdíl vzniklý tímto výpočtem je podle zákona přípustný, pokud na daňovém dokladu není uvedeno jinak. Zásadou je, že při zadávání do programu musí být dodržené údaje, které jsou uvedené na přijatém daňovém dokladu. Na praktických příkladech vám ukážeme rozdílné způsoby výpočtu. Znáte základ daně, který činí 8 115,80 Kč a daň 20 %. Dopočítejte celkovou částku s daní. Daň se podle zákona vypočítá jako součin základu daně a koeficientu, který se vypočítá jako podíl, v jehož čitateli je výše sazby daně a ve jmenovateli číslo 100. Výpočet koeficientu: 20 / 100 = 0,20 Výpočet DPH: 8 115,80 x 0,20 = 1 623,16 Kč Vypočítaná daň se zaokrouhlí na nejbližší měnovou jednotku v oběhu nebo se uvede v haléřích. Cena včetně daně se pro účely tohoto zákona dopočte jako součet ceny bez daně a vypočtené daně po případném zaokrouhlení. Výpočet celkové částky s DPH: 8 115, 80 Kč + 1 623,16 = 9 738,96 Kč Znáte celkovou částku s daní, která představuje 9 739,- Kč. Potřebujete rozpočítat danou částku na daň a základ daně. V tomto případě je třeba nejprve vypočítat koeficient jako podíl, v jehož čitateli je příslušná výše sazby daně a ve jmenovateli součet čísla 100 a příslušné výše sazby.


Vypočtený koeficient se zaokrouhlí na čtyři desetinná místa. Výpočet koeficientu: 20 / 120 = 0,1667 Daň se vypočítá jako součin ceny včetně daně a koeficientu. Výpočet DPH: 0,1667 x 9 739 = 1 623,49 Kč DPH lze zaokrouhlit na nejbližší měnovou jednotku v oběhu nebo ponechat v haléřích. Cena bez daně se pro účely tohoto zákona dopočte jako rozdíl ceny včetně daně a vypočtené daně po případném zaokrouhlení. Výpočet základu daně: 9 739 – 1 623,49 = 8 115,51 Kč Oba uvedené případy jsou počítané pro nastavení dokladu DPH nezaokrouhlovat a Doklad nezaokrouhlovat (viz Záznam/Zaokrouhlit).

5/3

Odpočet záloh podle § 37 V agendě Globální nastavení v sekci Pohledávky je pole Odpočet záloh podle § 37. Novela zákona o DPH upravuje v § 37 odst. 3 pravidla pro odpočet zdanitelných plnění z přijatých záloh ve vypořádací faktuře. Základ pro výpočet DPH se spočítá z rozdílu mezi základem daně ve vypořádací faktuře a základem daně z přijatých záloh nebo z rozdílu mezi úplatou, kterou má plátce obdržet a úplatami přijatými před uskutečněním zdanitelného plnění. Postup výpočtu má však nepříjemné důsledky, a proto jej můžete zakázat zrušením zatržení u tohoto pole. Protože použití tohoto postupu s sebou přináší některé problémy, ukážeme si postup výpočtu na následujícím příkladu. Příklad: Dne 20. 1. byla vystavena zálohová faktura na 1 200,- Kč (částka včetně daně). Faktura byla proplacena 28. 1. a téhož dne byl vystaven daňový doklad na 1 200,- Kč (základ daně 999,96 Kč, DPH 200,04 Kč, výpočet daně z celkové částky včetně daně). Dne 6. 2. byla vystavena vypořádací faktura – zdanitelné plnění ve výši 1 200,- Kč (základ 1 000,- Kč, DPH 200,- Kč) a zároveň byl proveden odpočet zálohy v celkové částce 1 200,- Kč. Zatímco byste očekávali, že bylo vše vyřízeno, na faktuře zbývá k likvidaci ještě 5 haléřů. Jak k tomu došlo? Plnění 1 200,- Kč, základ 1 000,- Kč, DPH 200,- Kč Záloha 1 200,- Kč, základ 999,96 Kč, DPH 200,04 Kč Základ daně na vypořádací faktuře činí 0,04 Kč (1 000 - 999,96), DPH 0,01 Kč, celkem tedy zbývá doplatit 0,05 Kč. Rozdíl je způsoben tím, že se u některých plnění počítá daň ze základu (výpočet zdola) a u jiných z celkové částky (výpočet shora). V případě, že se použije stejná metoda výpočtu daně, k rozdílům nedochází. Jak tuto situaci řešit? První možnost řešení je uvedena v předešlém odstavci. Při důsledném používání stejného způsobu výpočtu DPH u záloh i ve vypořádacích fakturách nebude k popisovaným rozdílům vůbec docházet a na fakturách nebudou zůstávat zbytkové částky k likvidaci. V případě, že k rozdílům dojde, je možné při vytváření faktury dodatečně nastavit zaokrouhlování vydaných faktur matematicky na celé koruny. Haléřové rozdíly se projeví jako zaokrouhlení a doplatek faktur bude nulový.

KAPITOLA

5 3 STRANA

81


5/4

Vrácení DPH zahraničním fyzickým osobám Při vrácení daně účtujete pouze o částce DPH, která byla vrácena fyzickým osobám ze třetích zemí, ale pro přiznání k DPH je třeba zadat i základ daně. Vrácenou daň z přidané hodnoty zadáte v agendách Pokladna nebo Přijaté faktury do sazby 20 (10) % DPH a u dokladu nastavíte pole Členění DPH na Vrácená daň. Doklad zaúčtujete na účty 343/211, resp. 343/321. U pokladního dokladu se můžete rozhodnout, jestli budete vrácení daně účtovat záporně na účty 211/343. Záporný způsob účtování je používán pro snížení příjmových obratů v případech, kdy je objem vrácení daně natolik vysoký, že by došlo ke zkreslení účetní evidence.

KAPITOLA

5 4 STRANA

82

Příklad: Účetní jednotka vrací cizinci DPH v hotovosti. Vrácená daň činí 200,- Kč při základu 1 000,- Kč. Zaúčtujte tento případ kladným i záporným způsobem. V agendě Pokladna zadáte výdajový pokladní doklad s členěním DPH Vrácená daň na částku 200,- Kč zadanou v sazbě 20 %. Doklad bude zaúčtován na 343/211. Agenda

Operace

Pokladna (kladně)

Vrácení DPH

Částka

MD

D

200

343

211

V agendě Pokladna zadáte příjmový pokladní doklad s členěním DPH Vrácená daň na částku -200,- Kč zadanou v sazbě 20 %. Doklad bude zaúčtován 211/343. Agenda

Operace

Pokladna (záporně)

Vrácení DPH

Částka

MD

D

- 200

211

343

Příklad: Firma obdržela fakturu za vrácenou daň od organizace, která se vrácením DPH cizincům zabývá. Zaúčtujte. V agendě Přijaté faktury nejprve zadejte fakturu s předkontací 343/321 a členěním DPH - Vrácená daň. Částku 200,- Kč uveďte v sazbě 20 %. Fakturu po úhradě zlikvidujte běžným způsobem v agendě Banka se zaúčtováním na 321/221. Agenda

Operace

Přijaté faktury Banka

Vrácení DPH Úhrada vrácené daně

Částka

MD

D

200 200

343 321

321 221


5/5

Opravný daňový doklad (dříve dobropis) a DPH Upozornění: Novela zákona o DPH s účinností od 1. 4. 2011 zrušila doposud používané pojmy dobropis a vrubopis, které nahradila pojmem opravný daňový doklad. Do 31. 3. 2011 se vystavený dobropis podle zákona o DPH zahrnuje do daňového přiznání až po potvrzení jeho převzetí odběratelem. Datum převzetí zadáte u příslušného dobropisu v poli Odp. DPH. Toto datum ovlivňuje zařazení dobropisu do přiznání k dani z přidané hodnoty a uplatnění DPH. KAPITOLA

Při vystavení dobropisu ponecháte pole Odp.DPH prázdné a zašlete dobropis odběrateli k potvrzení. Až jej obdržíte, zapíšete správné datum pro odpočet DPH spadající do neuzavřeného období, ve kterém chcete odpočet uplatnit.

5 5 STRANA

Od 1. 4. 2011 vystavujete opravný daňový doklad (ODD), do kterého uvádíte datum uplatnění odpočtu DPH. Toto datum zapíšete do pole Uplat. DPH. Při vystavení ODD musíte rozlišovat, zda se jedná o kladný nebo záporný ODD. U kladného ODD (dříve vrubopis) uvedete do pole Uplat. DPH datum ihned po jeho vystavení. U záporného ODD (dříve dobropis) uvedete do pole Uplat. DPH den, kdy se dozvíte o změně. Typickým příkladem je reklamační list. Při zadávání data nemusíte mít ještě opravný daňový doklad fyzicky u sebe. Teprve až po zápisu data do pole Uplat. DPH vstoupí údaje do přiznání DPH. Stav neuplatněných opravných daňových dokladů (dobropisů) si můžete zkontrolovat na sestavě Neuplatněné opravné daňové doklady a dobropisy v agendě Vydané faktury.

Provedením datové uzávěrky převede POHODA do dalšího roku všechny vydané dobropisy a opravné daňové doklady, které mají datum odpočtu buď prázdné, nebo spadají do dalšího účetního období. Pokud je firma neplátce DPH celý rok, zlikvidované dobropisy a opravné daňové doklady se při datové uzávěrce do dalšího roku

83


nepřevádí. Pokud dojde ke změně režimu, do dalšího roku budou převedeny pouze dobropisy a opravné daňové doklady, které jsou vystaveny v době, kdy firma byla plátce a není vyplněno toto datum.

5/6

KAPITOLA

5 6 STRANA

84

Maloobchod Plátci, kteří nakupují zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném stavu, a nejsou prokazatelně schopni vykazovat daň na výstupu na základě kontrolovatelné denní evidence tržeb, mohou požádat příslušného správce daně o stanovení individuálního způsobu daňové povinnosti. Správce daně je povinen stanovit plátci (na základě konkrétních podmínek) vedení záznamní povinnosti a individuální způsob stanovení daňové povinnosti. Správce daně zároveň určí plátci i dobu, na kterou se tato výjimka vztahuje. Ekonomický systém POHODA tuto variantu podporuje tzv. režimem maloobchod, který můžete zapnut zatržením volby Maloobchod v sekci Daně v agendě Globální nastavení. V zákoně o DPH je problematika maloobchodu uvedena v § 91 jako zvláštní režim pro plátce, kteří nakupují zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném stavu. V režimu maloobchod jsou tržby evidovány pouze v koncových cenách, a proto daň z přidané hodnoty za takto evidované tržby není zjistitelná přímo z účetnictví. DPH se dopočítá za celé zdaňovací období (čtvrtletí nebo měsíc), a to podle podílů nákupu zboží v jednotlivých daňových sazbách. Volbu Výpočet s DPH zatrhněte, pokud chcete počítat nákupy zboží v cenách včetně DPH. Jinak se výpočet provede z výdajů v cenách bez DPH. Tuto volbu budete mít zpřístupněnou jen při zatrženém poli Maloobchod. Chcete-li používat režim maloobchod, musíte v příslušném zdaňovacím období sledovat nákup zboží v cenách bez daně podle jednotlivých sazeb. Nákup zboží od osob, které nejsou plátci daně, musíte zadat s 0% DPH a v dialogovém okně Maloobchod, které se zobrazí, když doklad uložíte, určete, v jaké sazbě daně se bude nakoupené zboží prodávat. Do údajů za nákup zboží se nezahrnují vratné obaly. U nákupních dokladů je velmi důležité nastavit správně členění DPH na Nákup zboží – maloobchod. Při prodeji zboží zadáváte celkovou částku s nulovou sazbou DPH a s členěním DPH Tržby – maloobchod. V daném termínu pak zpracujete přiznání k dani z přidané hodnoty. POHODA automaticky stanoví celkový součet cen bez daně za nákup zboží v příslušném zdaňovacím období a zjistí podíl nákupu zboží v jednotlivých sazbách daně na celkovém nákupu zboží v konkrétním zdaňovacím období. Základ pro stanovení daně za příslušné zdaňovací období podle jednotlivých sazeb daně se vypočítá jako součin celkového součtu tržeb v cenách včetně daně za toto období, a to bez tržeb za vratné obaly a podílu pro jednotlivé sazby daně.


Následně POHODA vypočítá příslušnou daň jako součin výše uvedeného základu daně a koeficientu, kterým je podíl, v jehož čitateli je výše sazby daně a ve jmenovateli součet čísla 100 a výše sazby. Přehled výpočtu DPH je uveden ve formuláři Maloobchod. Vystavené přiznání k dani z přidané hodnoty v režimu maloobchod obsahuje ještě pátou stranu právě s tímto přehledem.

KAPITOLA

5 6 STRANA

85 Příklad: Firma používá režim maloobchod a obdržela fakturu od plátce DPH, která zní na celkovou částku 1 310,- Kč a obsahuje zboží za cenu 1 000,- Kč s 20% DPH a za cenu 100 Kč s 10% DPH. Dále firma obdržela fakturu za zboží od neplátce DPH na celkovou částku 800,- Kč. Zboží bude prodávat ve snížené sazbě. Za zdaňovací období vystavila jeden pokladní doklad na celkovou částku 550,- Kč a fakturu na celkovou částku 1 300,- Kč. Zjistěte, jak velká byla daň na výstupu.

Nejprve zadejte fakturu od plátce DPH. V poli Členění DPH uveďte Nákup zboží – maloobchod a u částek za příslušné zboží nezapomeňte uvést správnou sazbu DPH. Fakturu od neplátce DPH zadejte tak, že u jednotlivých položek faktury uvedete 0 % DPH. V poli Členění DPH opět zvolte Nákup zboží – maloobchod. Při ukládání dokladu vyberte v dialogovém okně Maloobchod volbu Sazba snížená.


KAPITOLA

5 6

Rovněž při prodeji zboží zadávejte u jednotlivých položek sazbu DPH 0 %. Členění DPH v prodejních dokladech musí být nastaveno na Tržby – maloobchod.

STRANA

86

Po zpracování přiznání k dani z přidané hodnoty byla programem POHODA vypočtena DPH ve snížené sazbě v částce 79,66 Kč a v základní sazbě 162,31 Kč. Výpočet DPH: (100 + 800) / 1 900 x 100 = 47,37% x 1 850 = 876,34 x 0,0909 = 79,66 1 000 / 1900 = 52,63% x 1 850 = 973,66 x 0,1667 = 162,31 O DPH vypočtenou a uplatněnou u tržeb v režimu maloobchod musíte snížit základ daně z příjmů. V agendě Interní doklady zaúčtujte uplatněnou daň z přidané hodnoty, a to zápornou částkou jako odpočet výnosů. Příklad: 1. Nákup zboží za 60 000,- Kč je rozdělen na základ 50 000,- Kč a DPH 20 % činí 10 000,- Kč. Na účet 504 je zaúčtováno 50 000,- Kč. 2. Prodej zboží za 70 000,- Kč je zadán celkovou částkou bez rozlišení DPH, tzn. na účet 604 je zaúčtováno 70 000,- Kč. 3. V přiznání DPH program POHODA na základě daně na vstupu (20 %) vypočítá daň na výstupu 11 669,- Kč (20 / 120 = 0,1667 x 70 000), tedy základ daně na výstupu je 58 331,- Kč. 4. O částku 11 669,- Kč je potřeba pomocí interního dokladu snížit tržby zaúčtované na účtu 604.


5/7

Přenesení daňové povinnosti Od 1. 4. 2011 platí v České republice režim reverse-charge. Ten přenáší povinnost přiznat a zaplatit DPH z dodavatele na odběratele (§ 92a-d zákona o DPH). Režim platí v případě tuzemských zdanitelných plnění týkajících se dodání zlata, šrotu a odpadu a při obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů. (Od 1. ledna 2012 bude dle § 92e zákona o DPH platit tento režim také pro poskytnutí stavebních a montážních prací.) Členění DPH Pro evidenci režimu reverse-charge je nutné využít nová členění DPH. DPH DDpdp – Přenesení daňové povinnosti, odběratel zboží nebo příjemce služeb, PDpdp – Přenesení daňové povinnosti, odběratel zboží nebo příjemce služeb, PKpdp – Přenesení daňové povinnosti, odběratel zboží nebo příjemce služeb – krátit nárok, UDpdp – Přenesení daňové povinnosti, dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb, UKpdp – Přenesení daňové povinnosti, dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb - nezapočítat do koeficientu. Pokud máte v uvedeném režimu více druhů zboží, je nutné pro každý kód předmětu plnění vytvořit zvláštní členění DPH. Nastavení provedete v agendě Nastavení/ Seznamy/Členění DPH.

Postup vytvoření výpisu z evidence k režimu přenesení daňové povinnosti Při vložení nového záznamu v agendě Přiznání DPH se automaticky vytvoří i výpis z evidence k režimu přenesení daňové povinnosti za odběratele, resp. dodavatele, a to v případě, že ve vybraném období bude uložen doklad s požadovaným členěním DPH pro přenesení daňové povinnosti, tj. U22, U24 a D06. Novou agendu Výpis z evidence k režimu přenesení daňové povinnosti naleznete v nabídce Účetnictví/ Přenesení daňové povinnosti. Automaticky vytvořený výpis z evidence k režimu přenesení daňové povinnosti je označen příznakem Přiznání DPH. Nepodaří se vám ho odstranit, pokud existuje vazba na přiznání DPH, ze kterého byl vytvořen.

KAPITOLA

5 7 STRANA

87


Evidence reverse-charge z pohledu dodavatele POHODA umožňuje sestavit přílohu s přehledem zdanitelných plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, kterou ke svému daňovému přiznání mají přikládat jak dodavatel, tak odběratel. Tuto tiskovou sestavu najdete v nabídce Účetnictví/ Přenesení daňové povinnosti.

KAPITOLA

5 7 STRANA

88

Z pohledu dodavatele – předkládá výpis z evidence v souladu s § 92a odst. 6 ve lhůtě pro podání daňového přiznání k dani z přidané hodnoty plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění v režimu přenesení daňové povinnosti (dodavatel/poskytovatel). Celkovou částku takto uskutečněných plnění uvede v řádku 25 daňového přiznání. V programu POHODA budou do evidence vstupovat doklady se členěním DPH typu U22 – Přenesení daňové povinnosti, dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb (UDpdp) a U24 - Přenesení daňové povinnosti, dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb - nezapočítat do koeficientu (UKpdp). Příklad: Vydanou fakturu zadáte do agendy Fakturace/Vydané faktury. Hodnotu faktury uvedete buď v nulové sazbě, anebo v sazbě, ve které má dojít u druhé strany k vyměření DPH. U této faktury zvolíte v poli Členění DPH členění UDpdp. V případě, že jste doklad zadali v nulové sazbě DPH na záložku Položky, informujte svého odběratele, v jaké sazbě DPH má provést vyměření daně. Pokud jste hodnotu dokladu rozepsali na základ daně a DPH, je nutné částku DPH vymazat ručně. Následně se na požadované řádky 25 a 25,51 v přiznání DPH bude přenášet hodnota základu v základní sazbě, hodnota základu ve snížené sazbě a hodnota zadaná v nulové sazbě. Cástka DPH se nikde neprojeví. U zvoleného členění DPH UDpdp je nutné, aby bylo v agendě Nastavení/Seznamy/ Členění DPH vyplněno pole Kód předmětu plnění. Pokud máte v uvedeném režimu více druhů zboží, je nutné pro každý kód předmětu plnění vytvořit nové členění DPH.


Evidence reverse-charge z pohledu odběratele Z pohledu odběratele – předkládá výpis z evidence v souladu s § 92 a odst. 6 ve lhůtě pro podání daňového přiznání k dani z přidané hodnoty plátce, pro kterého bylo uskutečněno zdanitelné plnění v režimu přenesení daňové povinnosti (odběratel/příjemce). Celkovou částku takto uskutečněných plnění uvede v řádcích 10 a 11 daňového přiznání. V programu POHODA budou do evidence vstupovat doklady s členěním DPH typu D06 – Přenesení daňové povinnosti, odběratel zboží nebo příjemce služeb (DDpdp). Příklad: Přijatou fakturu zadáte do agendy Fakturace/Přijaté faktury. Hodnotu faktury uvedete v nulové sazbě DPH v horní části formuláře, nebo případně podle jednotlivých položek faktury na záložku Položky faktury. U této faktury zvolíte v poli Členění DPH typ členění PN. Po uložení faktury zvolíte povel Záznam/Vyměřit DPH. V zobrazeném dialogovém okně nastavíte sazbu DPH, ve které má dojít k vyměření daně. V případě, že byla faktura zadaná položkově, je potřeba zatrhnout volbu Vyměřit DPH po položkách. Potom vyberete u samovyměření DPH typ členění DDpdp a u uplatnění odpočtu typ členění PDpdp. Uložením dialogového okna dojde k vystavení dvou interních dokladů v agendě Interní doklady. V případě, že byla faktura zadaná položkově na různé druhy šrotu, odpadu apod., je potřeba u interního dokladu s členěním DPH typu DDpdp doplnit k jednotlivým položkám správné členění DPH. U členění DPH typu DDpdp je nutné, aby bylo v agendě Nastavení/Seznamy/ Členění DPH vyplněno v poli Kód předmětu plnění. Pokud máte v uvedeném režimu více druhů zboží, musíte pro každý kód předmětu plnění vytvořit nové členění DPH. Elektronické odeslání výpisu z evidence pro daňové účely POHODA umožňuje elektronické podání výpisu z evidence k režimu přenesení daňové povinnosti na portál České daňové správy v souladu s platnou legislativou. Pro odeslání zvolte povel Záznam/Odeslat evidenci pro daňové účely.

5/8

Souhrnné hlášení Novelou zákona č. 489/2009 Sb. účinnou od 1. 1. 2010 se mění pravidla pro podávání souhrnných hlášení. Souhrnné hlášení je nutné podat za každý kalendářní měsíc, a to do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce. Pro správný vstup dokladů do souhrnného hlášení musí být na dokladu uveden správný formát DIČ odběratele. Ten utváří minimálně 7 znaků. První dva znaky představuje kód země (např. SK – Slovensko) a dále musí obsahovat typy členění DPH, která mají v poli Kód pro souhrnné hlášení nastaveny kódy 0, 1, 2 nebo 3. Souhrnné hlášení vytvoříte v agendě Účetnictví/Souhrnné hlášení, kdy po zvolení nového záznamu vyberete příslušný měsíc, za který potřebujete souhrnné hlášení vytvořit. Souhrnné hlášení se odevzdává zpravidla měsíčně, výjimečně čtvrtletně, a to pouze elektronicky. V ekonomickém systému POHODA podáte souhrnné hlášení elektronicky přes povel Záznam/Odeslat souhr. hlášení. Automaticky se vám zobrazí průvodce elektronickým podáním souhrnného hlášení. V něm vytvoříte datovou zprávu, kterou odešlete na Finanční úřad.

KAPITOLA

5 8 STRANA

89


KAPITOLA

5 8 STRANA

90

Pro měsíční i čtvrtletní plátce platí stejná lhůta pro odevzdání souhrnného hlášení, tedy 25. den následujícího kalendářního měsíce. Upozornění: Pokud nemáte zaručený elektronický podpis, nezapomeňte si po odeslání souhrnného hlášení prostřednictvím aplikace EPO potvrzení vytisknout.


KAPITOLA 6

Majetek

6/1 6/2 6/3 6/4 6/5 6/6 6/7 6/8

Pořízení dlouhodobého majetku Zařazení do užívání Odpisování dlouhodobého majetku Změna ceny dlouhodobého majetku Vyřazování dlouhodobého majetku Soubor movitých věcí Drobný majetek Účtování leasingu

KAPITOLA

6 STRANA

91

92 | KAPITOLA 6 | Majetek

KAPITOLA

6 STRANA

92


Dlouhodobý (dříve investiční) majetek je majetek s dobou použitelnosti delší než jeden rok a se vstupní cenou vyšší než 40 000,- Kč u hmotného majetku. Nehmotný majetek nebyl od 1. 1. 2001 do 31. 12. 2003 v zákoně o dani z příjmů definován. Odpisoval se v souladu s účetními předpisy a účetní odpisy byly i odpisy daňovými. Od 1. 1. 2004 zákon o daních z příjmů stanovuje pro dlouhodobý nehmotný majetek hranici vstupní ceny vyšší než 60 000,- Kč a dobu použitelnosti delší než jeden rok. Pro jednotlivé druhy dlouhodobého majetku dále určuje dobu odpisování. Program POHODA příslušnou dobu odpisu nastaví automaticky po výběru způsobu odpisu u typu majetku NM.

6/1

Pořízení dlouhodobého majetku Dlouhodobý majetek můžete pořídit různými způsoby. Prvním je, že jej vložíte jako vklad na začátku podnikání. Potom o pořízení majetku účtujete v agendě Počáteční stavy účtů tak, jak popisujeme v jiné kapitole. Druhou možností je nákup dlouhodobého majetku na fakturu.

KAPITOLA

6 1 STRANA

93

V tomto případě zaznamenáte fakturu do agendy Přijaté faktury s předkontací 04*/321 a nový majetek zanesete do agendy Majetek. Tady už ovšem na záložce Majetkové operace nenastavujete předkontaci pro pořízení majetku stejně jako u vkladu do podnikání, protože o nákupu už bylo účtováno v agendě Přijaté faktury. Pokud vzniknou další náklady spojené s pořízením majetku, je povinnost tuto hodnotu započítat do vstupní ceny majetku a účtovat stejně jako pořízení majetku. Při nákupu dlouhodobého majetku za hotové budete o jeho pořízení účtovat na pokladním dokladu v agendě Pokladna. V takovém případě použijete předkontaci 04*/211. Dále můžete dlouhodobý majetek pořídit ve vlastní režii (předkontace 04*/623, 624), nebo jej třeba získat darem (předkontace 04*/413). Oba uvedené případy můžete účtovat v agendě Majetek na záložce Majetkové operace na řádku Pořízení, kde nastavíte příslušnou předkontaci.


KAPITOLA

6 2 STRANA

94

Na účty ve skupině 04 se účtuje proto, aby se snadno zjistila vstupní cena dlouhodobého majetku, včetně případných nákladů, které se vztahují k pořízení majetku.

6/2

Dlouhodobý majetek můžete získat i jako dodatečný vklad od společníka (01*, 02*, 03*, 06*/411 – obvykle účtováno dvěma zápisy na 353/411 a 02*/353), případně jako inventarizační přebytek (01*, 02*/07*,08* u odpisovaného majetku, resp. 03*,06*/413 u majetku neodpisovaného). Tyto případy účtujete stejně jako v předchozím příkladě s tím, že data pořízení a zařazení majetku jsou stejná. U osobního automobilu kategorie M1 pořízeného do 31. 12. 2007 s výjimkou automobilu, který je využíván provozovatelem silniční motorové dopravy nebo provozovatelem taxislužby na základě vydané koncese, a u automobilu druhu sanitního a druhu pohřebního, může být pro účely zákona o daních z příjmů vstupní cena nebo zvýšená vstupní cena maximálně ve výši 1 500 000,- Kč. V programu POHODA zadáte tento limit na záložce Majetkové operace tak, že ve sloupci Operace vyberete typ Daňový limit a zadáte částku a datum. Změny ceny majetku, které jsou provedené nad limit, se projeví jen v účetních odpisech, protože v daňových odpisech se k těmto změnám ceny nepřihlíží. Technické zhodnocení provedené nad daňový limit nezmění vstupní cenu, ale uplatní při výpočtu odpisu procento nebo koeficient pro zvýšenou vstupní cenu. Daňový limit nesmí být zadán s datem vyšším, než je datum zařazení.

Zařazení do užívání Pokud je pořízení majetku kompletní, pak na základě protokolu o zařazení majetku do používání převedete majetek do účtových skupin 01, 02 nebo 03. V agendě Majetek na záložce Majetkové operace zkontrolujete, jestli cena pořízení a zařazení odpovídá skutečnosti. Na řádku Zařazení potom nastavte příslušnou předkontaci (01*, 02*, 03*/04*).

TIP Na záložce Majetkové operace lze zadat změnu střediska, resp. činnosti. Tato změna se potom přenáší do účetního deníku. Při použití měsíčních odpisů se změna v deníku zaznamená od měsíce zadaného u příslušné změny na majetkových operacích.

Plátci DPH nezapočítávají do ceny majetku uhrazenou daň z přidané hodnoty, neplátci ano. U osobních automobilů, u kterých nelze uplatnit odpočet DPH, zadávají plátci daně cenu automobilu včetně DPH. S účinností od 1. dubna 2009 je možné uplatňovat nárok na odpočet daně u osobních automobilů při jeho pořízení, podmínky uplatnění řeší zákon o dani z přidané hodnoty. Nárok na odpočet daně je i u technického zhodnocení osobního automobilu za stejných podmínek. Zařazení dlouhodobého majetku do užívání můžete stejným způsobem provést i v agendě Interní doklady, ovšem tato operace nebude uvedena na záložce Majetkové operace v agendě Majetek.


Příklad: Účetní jednotka ABC, která je plátcem DPH, zakoupila na fakturu obráběcí stroj za cenu 58 000,- Kč bez DPH. Faktura byla vystavena 4. 3. Dne 8. 3. obdržela také fakturu za dopravu stroje ve výši 15 000,- Kč bez DPH. Obě faktury byly vystaveny s 20% DPH. Montáž stroje provedli 10. 3. pracovníci společnosti ABC v ceně 8 000,- Kč. Protokol o zařazení stroje do užívání byl sepsán 15. 3. Obě faktury byly zahrnuty do příkazu k úhradě 16. 3. Dne 25. 3. obdržela společnost ABC výpis z banky o provedení plateb. Proveďte zaúčtování. Datum

Agenda

4. 3.

Přijaté faktury

8. 3. 10. 3. 15. 3. 16. 3. 25. 3.

Operace

Cena stroje DPH 20 % Přijaté faktury Doprava DPH 20 % Interní doklady Montáž stroje Majetek Zařazení do užívání Příkazy k úhradě Příkaz k platbě Banka Likvidace závazků

Částka

MD

D

58 000 11 600 15 000 3 000 8 000 81 000 87 600 87 600

042 343 042 343 042 022 – 321

321 321 321 321 622 042 – 221

Příklad: Zadání příkladu je stejné jako u předchozího jen s tím rozdílem, že účetní jednotka není plátcem daně z přidané hodnoty. Cena majetku převedeného do užívání vznikne součtem ceny za montáž stroje, ceny za stroj a dopravu včetně DPH. Datum

Agenda

Operace

Částka

MD

D

4. 3. 8. 3. 10. 3. 15. 3. 16. 3. 25. 3.

Přijaté faktury Přijaté faktury Interní doklady Majetek Příkazy k úhradě Banka

Cena stroje Doprava Montáž stroje Zařazení do užívání Příkaz k platbě Likvidace závazků

69 600 18 000 8 000 95 600 87 600 87 600

042 042 042 022 – 321

321 321 622 042 – 221

Příklad: Účetní jednotka, která je plátcem DPH, vyplatila dodavateli zálohu na nákup majetku 50 000,- Kč. Záloha byla zaplacena 4. 4. Dne 12. 4. obdržela i fakturu ve výši 60 000,- Kč včetně DPH. Dne 18. 4. poukázala dodavateli zbývající částku. Stroj byl zařazen do používání ke dni 17. 4. Proveďte zaúčtování. Datum

Agenda

Operace

4. 4.

Banka

12. 4.

Přijaté faktury

17. 4. 18. 4.

Majetek Banka

Záloha na nákup majetku Faktura za majetek DPH 20 % Uhrazená záloha Zařazení do užívání Doplatek rozdílu mezi fakturou a zálohou

Částka

MD

D

50 000 50 000 10 000 50 000 50 000

052 042 343 321 022

221 321 321 052 042

10 000

321

221

KAPITOLA

6 2 STRANA

95


6/3

Odpisování dlouhodobého majetku Účetní odpisování je povinnost vyplývající ze zákona o účetnictví a řady ustanovených postupů. Daňové odpisy nejsou povinností, ale možností. Daňové odpisování lze přerušit (výjimka je u mimořádných odpisů, u majetku používaného k výrobě elektřiny ze slunečního záření /fotovoltaiky/ a u nehmotného majetku), účetní odpisování nikoliv. Odpisování majetku probíhá v programu POHODA automaticky. Na začátku každého nového účetního období, resp. po zadání dlouhodobého majetku do systému, vygeneruje POHODA řádek s odpisem na záložku Majetkové operace a přiřadí mu předkontaci podle zadání v agendě Globální nastavení. Daňové odpisy se generují podle způsobu odpisu a odpisové skupiny, účetní podle nadefinovaného účetního plánu. Přehled odpisů je zobrazen na záložce Daňové, resp. Účetní odpisy. Na záložce Majetkové operace dává součet řádků Daňový odpis a Rozdíl úč. a daň. odpisu dohromady vygenerované účetní odpisy v tabulce Účetní odpisy.

KAPITOLA

6 3 STRANA

96

TIP Soupisku účetních a daňových odpisů, oprávek a zůstatkových cen pro vybraný majetek za aktuální období naleznete na tiskové sestavě Inventurní soupis majetku. TIP Při přepnutí na účtování v následujícím období bez datové uzávěrky (Účetnictví/Uzávěrka/ Účtování na přelomu období) je možné provést automatické zaúčtování odpisů majetku pro následující období.

Účetní odpis – vkládá se automaticky po uložení nebo změně odpisů v tabulce Účetní odpisy. Plán účetních odpisů si určíte v agendě Odpisové plány. Pokud chcete počítat odpisy majetku od data jeho zařazení, vyplňte pole Životnost. Zůstane-li toto pole prázdné, odpisy se vypočítají jako roční odpis bez ohledu na datum zařazení. Pro zaúčtování odpisů byl zvolen postup, který zaručuje, že na účtu 551 je zaúčtována jen hodnota účetních odpisů a současně je snadno zjistitelná velikost daňových odpisů. Daňové odpisy se účtují na zvolený analytický účet v plné výši, takže souhlasí s částkou uvedenou v tabulce Daňové odpisy. Účetní odpisy se účtují na jiný analytický účet rozdílovou částkou tak, aby zůstatek syntetického účtu odpisů byl roven účetním odpisům. Tato částka tedy nesouhlasí s částkou uvedenou v tabulce Účetní odpisy. Uvedený způsob účtování je využíván při výpočtu podkladů pro daňové přiznání, kdy je POHODA schopna vyčíslit rozdíl účetních a daňových odpisů. Od 1. 1. 2002 je doporučeno používat měsíční odpisy majetku. V programu aktivujete měsíční odpisy v agendě Globální nastavení zaškrtnutím povelu Měsíční odpisy. Pro každý zavedený majetek bude v účetním deníku pro každý měsíc, počínaje měsícem zařazení, zaúčtována poměrná část ročního odpisu. Přepočet se provede po uložení změny nastavení. Příklad: Roční daňový odpis uvedený v tabulce Daňové odpisy ve výši 16 875,- Kč se účtuje na AÚ 551001. Roční účetní odpis uvedený v tabulce Účetní odpisy ve výši 11 250,- Kč se účtuje se na AÚ 551002. Daňový odpis 551001/082000 16 875,- Kč Účetní odpis 551002/082000 - 5 625,- Kč Zůstatek na SÚ 551 je 11 250,- Kč, tedy právě hodnota účetního odpisu. Pokud účtujete o odložené dani, zaúčtujte rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy na účet 481 – Odložený daňový závazek a pohledávka. Přeúčtování rozdílu provedete v agendě Interní doklady. Jsou-li daňové odpisy vyšší než účetní, zaúčtujte roz-


díl na účty 592/481, v opačném případě rozdíl zaúčtujte na 481/592. U hmotného movitého majetku zařazeného do odpisových skupin 1, 2 a 3 došlo ke zkrácení minimální doby odpisování. Od roku 2008 byla odpisová skupina 1a zrušena a motorová vozidla (kromě motocyklů) byla převedena do odpisové skupiny 2 s dobou odpisování pět let. Pro hmotný majetek v odpisových skupinách 1 až 3 byla doplněna možnost zvýšení odpisu v prvním roce odpisování o dalších 10 %, 15 % nebo 20 %, a to jak u rovnoměrného, tak zrychleného způsobu odpisování za podmínek stanovených zákonem. Hmotný majetek zařazený v odpisových skupinách 1 a 2, pořízený v období od 1. ledna 2009 do 30. června 2010, lze za podmínek určených § 30a zákona o daních z příjmů, odepsat rovnoměrně bez přerušení, a to tzv. mimořádnými odpisy. Od 1. 1. 2011 je zákonem v § 30b nastaveno odpisování hmotného majetku využívaného k výrobě elektřiny ze slunečního záření (fotovoltaiky). Odpisy před rokem 1992 POHODA standardně podporuje legislativu od roku 1992. Pokud máte majetek pořízený a odpisovaný před rokem 1992, potom musíte provést úpravu odpisů přímo na záložce Daňové odpisy. K těmto účelům slouží sloupeček „+–“, za pomoci kterého doplníte již uplatněné odpisy od roku zavedení do roku 1992. Také můžete přímo přepsat hodnotu ve sloupci Uplat. odpis, kterou vypočítal program.

KAPITOLA

6 3 STRANA

97

Od roku 1993 se už provedou automatické dopočty odpisů podle platné legislativy tohoto období. Po uložení dojde k přepočtu zůstatků. Odpisování nehmotného majetku od 1. 1. 2001 Nehmotný majetek, který je nově evidován v majetku účetní jednotky od 1. 1. 2001 do 31. 12. 2003, se odpisuje účetními odpisy, které jsou daňově uznatelné. Od roku 2004 je nehmotný majetek definován v § 32a, zákona o daních z příjmů, který mimo jiné stanoví povinnost odpisovat rovnoměrně a bez přerušení. Od roku 2006 pak § 32a odst. 5 stanoví, že se odpisy nehmotného majetku definují s přesností na měsíce, počínaje měsícem následujícím po měsíci zařazení do užívání. Odpisy můžete stanovit i s přesností na dny. Zaokrouhlují se na celé koruny nahoru. Technické zhodnocení nehmotného majetku Technické zhodnocení nehmotného majetku zvyšuje jeho vstupní cenu. Poplatník pokračuje v odpisování z této zvýšené ceny, snížené o uplatněné odpisy. Výpočet odpisu je stejný jako u jiného nehmotného majetku. Pouze je-li zbývající doba odpisování nižší, než jaká je stanovena v § 32a odst. 6 písm. a) až d), zvýší se zbývající doba odpisování na zákonem uvedený limit. Podle novely platné od 1. 1. 2008 se za technické zhodnocení považuje i zvýšení ceny nehmotného majetku o částku nepřesahující 40 000,- Kč, pokud nejsou tyto


výdaje uplatněné jako výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů podle § 24. Technické zhodnocení již odepsaného nehmotného majetku se do roku 2008 evidovalo a odpisovalo jako samostatný majetek, a to prostřednictvím uvedených způsobů odpisů – NM audiovizuální tech. zhodnocení, NM software, výzkum – tech. zhodnocení, NM ostatní – tech. zhodnocení. TIP U nehmotného majetku typů software a nehmotné výsledky výzkumu a vývoje byla zkrácena doba odpisování na 36 měsíců.

V textu uvedete informaci, ke kterému už odepsanému majetku se zhodnocení vztahuje. Podle platné legislativy od 1. 1. 2009 se technické zhodnocení na odepsaném nehmotném majetku odpisuje u původního nehmotného majetku. V programu POHODA ho zadejte na záložku Majetkové operace, kde ve sloupci Odpisovat. min. se zobrazí počet měsíců k odpisování podle § 32a odst. 6 písm. a) až d). Příklad: Účetní jednotka, plátce DPH, zakoupila začátkem roku na fakturu software v hodnotě 90 000,- Kč s 20% DPH. Protože nevznikly žádné další výdaje spojené s pořízením, okamžitě jej zařadila do používání. Zaúčtujte pořízení nehmotného majetku a odpis na konci roku.

KAPITOLA

6 4 STRANA

98

6/4

Datum

Agenda

Operace

Částka

MD

D

26. 5.

Vydané faktury

31. 12.

Majetek

Software DPH 20 % Odpis

90 000 18 000 17 500

013 343 551

321 321 073

Změna ceny dlouhodobého majetku Změnu ceny dlouhodobého majetku, tedy její zvýšení, snížení, případně technické zhodnocení, zadáváte do agendy Majetek. Technickým zhodnocením se rozumí dokončené nástavby, přístavby a stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace hmotného majetku. Rekonstrukce má za následek změnu účelu nebo technických parametrů hmotného majetku. Modernizací je podle zákona o daních z příjmů rozšíření vybavenosti nebo použitelnosti majetku. Technické zhodnocení zvyšuje vstupní cenu a zároveň u majetku odpisovaného i zůstatkovou cenu příslušného majetku v tom zdaňovacím období, kdy je technické zhodnocení uvedeno do užívání.


Na záložce Majetkové operace přidáte nový řádek a z nabídky v poli Operace zvolíte příslušný údaj. Po uložení provede POHODA aktualizaci všech potřebných údajů, včetně odpisů v účetním deníku. Jestliže vyberete potřebnou předkontaci, uskuteční se zaúčtování do agendy Účetní deník. Jinak můžete zaúčtování provést v jiných agendách (např. Přijaté faktury, Interní doklady). O zvýšení ceny a technickém zhodnocení účtujete podobným způsobem.

6/5

Vyřazování dlouhodobého majetku Důvody pro vyřazení dlouhodobého majetku z evidence jsou různé. Vyřazování provádíte v agendě Majetek a v agendě Interní doklady na základě protokolu o vyřazení. V agendě Majetek zvolíte povel Vyřadit v hlavní nabídce Záznam. Pak určíte důvod vyřazení a výši posledního odpisu v tomto roce. POHODA podle těchto údajů upraví částku zaúčtovanou v agendě Účetní deník. V agendě Interní doklady zaúčtujete vyřazení majetku. Pokud je už plně odepsán, vyřadíte jej zaúčtováním 08*,07*/01*,02*. Jestliže ale ještě plně odepsán není, musíte podle důvodu vyřazení provést zaúčtování do nákladů ve prospěch účtu oprávek. Jde-li o manko či škodu, účtujete na vrub účtu 549, při darování majetku na vrub účtu 543 (zde je nutné u plátců DPH ještě doúčtovat DPH na účty 543/343, pokud součástí vstupní ceny DPH není), při prodeji majetku na vrub účtu 541 a při převodu do osobního vlastnictví u osoby samostatně výdělečně činné účtujete na vrub účtu 491 (i zde je nutné u plátců DPH ještě doúčtovat DPH na účty 491/343, pokud součástí vstupní ceny DPH není). V momentě, kdy vyřazovaný majetek prodáváte, musíte také vystavit prodejní fakturu, resp. pokladní doklad, se zaúčtováním ve prospěch účtu 641 a na vrub účtu

KAPITOLA

6 5 STRANA

99


311, resp. 211. U majetku, kde byl zákaz uplatnění nároku na odpočet daně, se při fakturaci o DPH neúčtuje. V ostatních případech je nutné zaúčtovat daň na výstupu 311/343.

KAPITOLA

6 6

Příklad: Účetní jednotka, plátce DPH, vlastní dva roky dodávkový automobil v pořizovací ceně 400 000,- Kč, který byl zakoupen s 20% DPH. Oprávky mají hodnotu 250 000,- Kč. Ke dni 16. 7. zaúčtujte jeho vyřazení ve třech variantách - v důsledku škody, vyřazení darováním a vyřazení v důsledku prodeje za cenu 200 000,- Kč. Odpis za letošní rok bude pouze 50 % z celoročního odpisu, tj. 50 000,- Kč. Rozdíl mezi součtem odpisů ve výši 100 000,- Kč = 400 000,- Kč - (250 000,- Kč + 50 000,- Kč) musíte zaúčtovat na vrub účtu nákladů.

STRANA

100

Případ

Agenda

Operace

Škoda

Majetek Interní doklady Interní doklady Majetek Interní doklady Interní doklady Interní doklady Majetek Interní doklady

Odpis Škoda na majetku Vyřazení majetku Odpis Cena daru DPH 20 % z ceny daru Vyřazení majetku Odpis Zůstatková cena prodaného majetku Vyřazení majetku Cena prodaného majetku DPH 20 %

Darování

Prodej

Interní doklady Vydané faktury

6/6

Částka

MD

D

50 000 100 000 400 000 50 000 100 000 20 000 400 000 50 000

551 549 082 551 543 543 082 551

082 082 022 082 082 343 022 082

100 000 400 000

541 082

082 022

200 000 40 000

311 311

641 343

Soubor movitých věcí Soubor movitých věcí je majetek, který se skládá alespoň ze dvou samostatných movitých věcí (předmětů). Soubor se při odpisování chová stejně jako jednotlivý hmotný majetek, ale odpisuje se jako celek.


V průběhu používání můžete soubor doplňovat o další předměty a ty stávající vyřazovat. Práci se souborem movitých věcí vám ukážeme na příkladu: V programu POHODA vložte nový majetek a vyberte typ Soubor HM. Zadejte datum pořízení a název souboru. Vyberte Způsob odpisu a Odpisovou skupinu pro daňové odpisy, případně Odpisový plán pro odpisy účetní. Poté přejděte do tabulky Položky souboru a změňte text Hlavní předmět na skutečný název hlavního předmětu. Nezapomeňte uvést jeho pořizovací cenu. Cenu předmětu můžete později změnit jen v případě, že konkrétní předmět ještě nemá záznam v tabulce majetkových operací. Stejným způsobem, který jsme právě popsali, zadejte i další předměty. V tabulce Majetkové operace můžete ručně upravit data pořízení a zařazení. Povšimněte si, že uvedené operace se vztahují vždy k určitému předmětu. Pouze výpočet odpisů je spjatý s celým souborem, a proto je nemožné předmět vybrat.

KAPITOLA

6 6 STRANA

101

Vyřazení předmětu ze souboru movitých věcí Vyřazení předmětu ze souboru movitých věcí provádíte na záložce Majetkové operace. Při vyřazení předmětu vypočítá POHODA zůstatkovou hodnotu předmětu a uvede ji v tabulce na záložce Položky souboru do sloupce Vyřazení. Zůstatková cena může být určena i jiným způsobem – kupříkladu znaleckým odhadem. Novou zůstatkovou cenu, která se uplatní při výpočtu odpisů, můžete uvést do sloupce Odhad. Pokud je toto pole vyplněno, nebere se na cenu předem vypočítanou programem ohled, ale počítá se s novou zůstatkovou cenou vyřazení, kterou jste přímo zadali. Vyřazení celého majetku provedete pomocí povelu Záznam/Vyřadit.


6/7

Drobný majetek U drobného hmotného a nehmotného majetku se můžete rozhodnout, zdali jej budete evidovat jako: • Drobný dlouhodobý majetek – Takový majetek budete v programu POHODA evidovat v agendě Majetek typ drobný dlouhodobý hmotný majetek DDHM a typ drobný dlouhodobý nehmotný majetek DDNM. Pro zaúčtování využijete např. účty 019 a 029, popř. příslušné syntetické účty s jinou analytikou. Tento majetek se odpisuje účetními odpisy, které jsou daňově uznatelné a je třeba zvolit odpisový plán. Odpisy a vyřazení drobného dlouhodobého majetku se účtují stejně jako dlouhodobý majetek.

KAPITOLA

6 7 STRANA

102

• Zásoby – majetek zadáte do agendy Drobný majetek (DM). Jeho nákup zaúčtujete do spotřeby v agendě Přijaté faktury na účty 501/321 – hmotný majetek a 518/321 – nehmotný majetek, případně při nákupu za hotové v agendě Pokladna na účty 501/211 – hmotný majetek a 518/211 – nehmotný majetek. Účetní jednotka si ve své interní směrnici stanoví dolní hranici pro drobný majetek, např. od 1 000,- Kč včetně. Často se pro rozlišení nákladů používá analytická evidence, např. 501001 – materiál, 501002 – drobný majetek.

Účetní souvztažnosti pro majetek Operace Pořízení HM nákupem na fakturu – cena bez daně – DPH Vedlejší pořizovací náklady HM (doprava) – cena bez daně – DPH Pořízení NM za hotové (software) – cena bez daně – DPH Pořízení HM vlastní činností – náklady vynaložené na zhotovení HM – materiál – náklady vynaložené na zhotovení HM – mzdy – ce HM – vnitropodniková doprava Převzetí HM z osobního užívání do podnikání – u individuálního podnikatele Bezúplatné nabytí HM darem Nově zjištěný HM (přebytek při inventarizaci) Zařazení HM do používání Odpis HM Odpis NM (software)

MD

D

042 343

321 321

042 343

321 321

013 343

211 211

501 521 042 042

112 331 624 622

022 022 022 022 551 551

491 413 082 042 082 073


6/8

Operace

MD

D

Odpis DM Vyřazení HM fyzickou likvidací – dodatečný odpis ve výši zůstatkové ceny – vyřazení HM z evidence v pořizovací ceně – náklady na demontáž – cena bez DPH – náklady na demontáž – DPH – náhradní díly a součástky z HM přijaté na sklad – tržba za HM předaný do sběru – cena bez DPH – tržba za HM předaný do sběru – DPH Vyřazení HM prodejem – zůstatková cena prodaného HM – vyřazení HM z evidence v pořizovací ceně – tržba z prodeje HM – cena bez DPH – tržba z prodeje HM – DPH Vyřazení HM darováním – zůstatková cena darovaného HM – cena bez DPH – zůstatková cena darovaného HM – DPH – vyřazení darovaného HM z evidence v pořizovací ceně Vyřazení HM v důsledku manka či škody – zůstatková cena vyřazeného HM – vyřazení darovaného HM z evidence v pořizovací ceně – předpis náhrady zaměstnanci za poškozený HM Přeřazení HM z podnikání do osobního užívání u individuálního podnikatele – zůstatková cena přeřazeného HM – zůstatková cena přeřazeného HM – DPH – Vyřazení HM z evidence v pořizovací ceně Opravné položky k HM při inventarizaci – přechodné snížení hodnoty HM – snížení nebo zrušení opravné položky k HM – trvalé snížení hodnoty HM

551

079

551 082 518 343 112 211 211

082 022 321 321 648 648 343

541 082 311 311

082 022 641 343

543 543 082

082 343 022

549 082 335

082 022 648

491 491 082

082 343 022

559 092 549

092 559 082

Účtování leasingu Pronájem dlouhodobého majetku je jednou z možností, jak můžete získat majetek pro svoji podnikatelskou činnost, pokud nemáte dostatek finančních prostředků. Pronajatý majetek zůstává v majetku pronajímatele a vy platíte měsíční nebo čtvrtletní splátky. Většina leasingových společností požaduje zaplacení tzv. nulté splátky čili akontace. Ta je mnohem vyšší než ostatní pravidelné splátky. Ze smlouvy o leasingu proto

KAPITOLA

6 8 STRANA

103


nejprve odvoďte, zda se jedná o zvýšenou splátku nebo o zálohu. Charakter nulté splátky totiž ovlivňuje období, ve kterém můžete uplatnit odpočet DPH. Daňově uznatelné náklady neovlivňuje, do nákladů se uplatňuje formou časového rozlišení. Zvýšenou splátku můžete uplatnit do odpočtu v období vzniku leasingové smlouvy. Záloha nemůže obsahovat DPH, proto ji uplatnit nelze. Odpočty DPH je možné uplatnit podle splátkového kalendáře. Hlavním problémem při účtování leasingu je časové rozlišení akontace s ohledem na daňově uznatelné náklady. Náklady leasingu jsou v účetnictví potřeba časově rozlišit.

KAPITOLA

6 8 STRANA

104

Leasingový majetek zadáváte do stejnojmenné agendy, která vám jeho účtování značně usnadní. Při vložení nového majetku se automaticky spustí průvodce. Aby byly vypočteny správné hodnoty daňových nákladů, na první straně průvodce je třeba vybrat příslušnou odpisovou skupinu ve stejnojmenném poli. Dále postupně zadejte všechny potřebné údaje o akontaci, resp. záloze, a o splátkách. POHODA


může připravit splátky podle vložených údajů a stejně tak se postará o výpočet daňově uznatelných nákladů. Ze všech splátek, které spadají do daného účetního období, jsou po potvrzení příslušné volby automaticky vygenerovány ostatní závazky do stejnojmenné agendy. Závazky mají nastavenou takovou předkontaci, která byla zadaná pro účtování jednotlivých splátek v sekci Majetek v agendě Globální nastavení. Už při vyplňování průvodce doporučujeme, abyste si ověřili, jestli je u splátky nastavena předkontace 381/325. U plátců DPH bude tato předkontace doplněna o účtování daně z přidané hodnoty 343/325. Místo účtu 325 lze použít účet 321. Po uložení nového leasingového majetku jsou do účetního deníku automaticky zaúčtované daňové náklady pro příslušné účetní období (518/381). Předkontaci pro jejich účtování můžete nastavit v agendě Globální nastavení v sekci Majetek nebo přímo na záložce Daňové náklady. Při uložení leasingového majetku si také můžete zvolit možnost vytvoření dokladů pro jednotlivé splátky do agendy Ostatní závazky přes pravé tlačítko myši na záložce Splátky. Protože se při zadávání nového leasingového majetku v dialogových oknech nabízí předkontace zadané v agendě Globální nastavení v sekci Majetek, doporučujeme, abyste tyto údaje správně vyplnili ještě před zadáváním prvního majetku. Plátce DPH musí správně nastavit členění DPH jak pro leasingové splátky, tak pro finanční činnost. Daňové náklady se zaokrouhlí podle volby Zaokrouhlit na celé Kč v agendě Globální nastavení v sekci Majetek, a to buď na celé Kč, nebo na dvě desetinná místa nahoru. Záleží, kterou možnost jste zatrhli. Leasingové smlouvy uzavřené před 1. 5. 2004 jsou posuzovány podle předpisů platných před účinností zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, tzn. zůstávají se sazbou DPH 22 %, resp. 5 %. Aby bylo zachováno stejné procento DPH po celou dobu leasingu, musíte mít zatržený povel Neměnit DPH v průvodci zavedením leasingu majetku na straně 4. Pokud nebude pole zatrženo, pro splátky s datem po 1. 5. 2004 se nastaví DPH ve výši 19 %, resp. 5 %, pro splátky s datem od 1. 1. 2008 zůstává základní sazba DPH 19 %, ovšem pro sníženou sazbu nově DPH ve výši 9 %. Od roku 2010 se nastaví DPH ve výši 20 %, resp. 10 %. Od roku 2008 je nutné pro daňovou uznatelnost nájemného splnit podmínku minimální doby nájmu. Ta musí trvat nejméně minimální dobu odpisování uvedenou v § 30 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Např. u automobilu, který je zařazen do 2. odpisové skupiny, musí být doba nájmu alespoň pět let. V důsledku uvedené legislativní změny se bude častěji vyskytovat tzv. nerovnoměrné rozvržení splátek, tzn. doba nájmu je odlišná od doby placení splátek. Třeba u leasingového pronájmu automobilu se uzavře smlouva na pět let, ale splátky budou pouze na tři roky. Pro kontrolu splnění minimální doby nájmu při zavedení leasingového majetku se zobrazuje na 1. straně otevřeného průvodce celková doba nájmu, která se spočítá na základě uvedeného data zařazení a ukončení. Nárok na odpočet daně u finančního pronájmu lze podle platné legislativy uplatnit až od 1. 4. 2009, kdy novela zákona o DPH nabyla účinnosti.

KAPITOLA

6 8 STRANA

105


Pokud vedete účetnictví, můžete se rozhodnout, jak budete časově rozlišovat nájemné v případě, kdy se doba nájmu nekryje s hranicí kalendářních měsíců, tedy zda do výpočtu zahrnete neúplné měsíce na začátku a konci nájmu. Když zavádíte leasingový majetek a stále se pohybujete v průvodci, pak na jeho 5. straně najdete hned tři kombinace, ze kterých si můžete vybrat: • počáteční neúplný měsíc (do výpočtu daňově uznatelných nákladů se počítá první měsíc nájmu, poslední se nepočítá) • koncový neúplný měsíc (do výpočtu daňově uznatelných nákladů se počítá poslední měsíc nájmu, první se nepočítá) • počáteční i koncový neúplný měsíc (do výpočtu daňově uznatelných nákladů se počítá první i poslední měsíc nájmu) Pokud vedete daňovou evidenci, nikoliv účetnictví, pak se do výpočtu automaticky zahrne počáteční i koncový neúplný měsíc. KAPITOLA

6 8 STRANA

106

Příklady variant výpočtu daňových nákladů: Osobní automobil pořízen formou leasingu. Datum zařazení: 2. 2. 2010, datum ukončení: 1. 2. 2015, doba nájmu: pět let. Akontace ve výši 200 000,- Kč, celkem 36 splátek ve výši 10 000,- Kč. Celkové daňové náklady 200 000,- Kč + (10 000,- Kč x 36) = 560 000,- Kč. Zaokrouhlení daňových nákladů na celé koruny nahoru. 1. varianta – do výpočtu daňových nákladů se zahrne počáteční neúplný měsíc (celkem 60 měs.). Výpočet ročních daňových nákladů: Rok 2010 (11 měsíců) (560 000 x 11/60) 102 667,- Kč Rok 2011 (12 měsíců) (560 000 x 12/60) 112 000,- Kč Rok 2012 (12 měsíců) (560 000 x 12/60) 112 000,- Kč Rok 2013 (12 měsíců) (560 000 x 12/60) 112 000,- Kč Rok 2014 (12 měsíců) (560 000 x 12/60) 112 000,- Kč Rok 2015 (1 měsíc) 9 333,- Kč (dopočet do celkové částky 560 000,- Kč) Výpočet měsíčních daňových nákladů (od 2. 2. 2010 do 2. 1. 2015): 2. 2. 2010 (102 667/11) 9 334,- Kč 2. 3. 2010 9 334,- Kč Stejný výpočet se použije až do listopadu. Pro měsíc prosinec se použije dopočet do celkové roční částky 102 667,- Kč, tj. 102 667 – (10 x 9 334) = 9 327,- Kč. 2. 1. 2011 (112.000/12) 9 334,- Kč Stejným způsobem se daňové náklady počítají až do ledna 2015. POHODA provede automaticky výpočet nákladů a údaje zobrazí na záložce Daňové náklady. Při výpočtu měsíčních daňových nákladů se uvádí vždy ke dni zařazení majetku. 2. varianta – do výpočtu daňových nákladů se zahrne koncový neúplný měsíc (celkem 60 měs.).


Výpočet ročních daňových nákladů: Rok 2010 (10 měsíců) (560 000 x 10/60) 93 334,- Kč Rok 2011 (12 měsíců) (560 000 x 12/60) 112 000,- Kč Rok 2012 (12 měsíců) (560 000 x 12/60) 112 000,- Kč Rok 2013 (12 měsíců) (560 000 x 12/60) 112 000,- Kč Rok 2014 (12 měsíců) (560 000 x 12/60) 112 000,- Kč Rok 2015 (2 měsíce) 18 666,- Kč (dopočet do celkové částky 560 000,- Kč) Výpočet měsíčních daňových nákladů (od 2. 3. 2010 do 2. 2. 2015): 2. 3. 2010 (93 334/10) 9 334,- Kč 2. 4. 2010 9 334,- Kč Stejný výpočet se použije až do listopadu. Pro měsíc prosinec se použije dopočet do celkové roční částky 93 334,- Kč, tj. 93 334 – (9 x 9 334,- Kč) = 9 328,- Kč. 2. 1. 2009 (112 000/12) 9 334,- Kč Stejným způsobem se daňové náklady počítají až do února 2015. 3. varianta – do výpočtu daňových nákladů se zahrne počáteční i koncový neúplný měsíc (celkem 61 měs.). Výpočet ročních daňových nákladů: Rok 2010 (11 měsíců) (560 000 x 11/61) 100 984,- Kč Rok 2011 (12 měsíců) (560 000 x 12/60) 110 164,- Kč Rok 2012 (12 měsíců) (560 000 x 12/60) 110 164,- Kč Rok 2013 (12 měsíců) (560 000 x 12/60) 110 164,- Kč Rok 2014 (12 měsíců) (560 000 x 12/60) 110 164,- Kč Rok 2015 (2 měsíce) 18 360,- Kč (dopočet do celkové částky 560 000,- Kč) Výpočet měsíčních daňových nákladů (od 2. 2. 2010 do 2. 2. 2015): 2. 2. 2010 (100 984/11) 9 181,- Kč 2. 4. 2010 9 181,- Kč Stejný výpočet se použije až do listopadu. Pro měsíc prosinec se použije dopočet do celkové roční částky 100 984,- Kč, tj. 100 984 – (10 x 9 181) = 9 174,- Kč. 2. 1. 2011 (110 164/12) 9 181,- Kč Stejným způsobem se daňové náklady počítají až do února 2015.

Předčasné ukončení finančního leasingu Při předčasném ukončení finančního leasingu, u kterého nedojde k odkoupení majetku nájemcem, se celá smlouva z hlediska daně z příjmů považuje za smlouvu o pronájmu. Do daňových výdajů je možné uplatnit pouze poměrnou část nájemného připadající na skutečnou dobu nájmu, případně skutečně zaplacené nájemné, pokud je nižší.

KAPITOLA

6 8 STRANA

107


POHODA (v souladu se zákonem) po vyvolání povelu Předčasně ukončit z nabídky Záznam umožní uplatnit do daňových nákladů poměrnou část nájemného. Použití volby Zůstatek zaplacené částky dosud časově nerozlišené je daňově uznatelný připadá nejčastěji v úvahu u drobného majetku, u kterého byla časově rozlišena akontace.

KAPITOLA

6 8 STRANA

108

Příklad: Účetní jednotka, která je plátcem DPH, uzavřela v listopadu 2009 leasingovou smlouvu na osobní automobil (s nárokem na odpočet 19 % DPH). Zařazení 13. 11. 2009, datum ukončení 12. 11. 2014, doba nájmu 5 let. Celkové nájemné (splátka + finanční činnost) bez 19 % DPH, které je možné odečíst, činí 670 670,- Kč. Celková částka i s daní činí 779 312,80 Kč. Akontace činí 50 000,- Kč + DPH, splátka nájemného 9 984,50 Kč. Splátka se skládá z ceny bez DPH ve výši 7 537,80 Kč a ceny za finanční službu ve výši 2 446,70 Kč. K leasingové smlouvě bylo sjednáno pojištění v celkové částce 21 600,- Kč, tj. 360,- Kč měsíčně. Akontace s první splátkou a pojištěním budou uhrazeny v listopadu. Nájemné je splatné vždy k prvnímu dni měsíce, počínaje prosincem (celkem tedy 60 splátek). Řešení: U automobilu v tomto roce je již možné uplatnit odpočet 19 % DPH. Datum

Agenda

Operace

Předpis akontace Nárok na odpočet DPH Předpis 1. splátky Nárok na odpočet DPH Pojistné listopad Příkazy k úhradě Úhrada akontace, 1. splátky a pojistného dle výpisu Banka Úhrada akontace, 1. splátky a pojistného 12. Ostatní závazky Předpis 2. splátky Nárok na odpočet DPH Pojistné prosinec Příkazy k úhradě Úhrada 2. splátky a pojistného dle výpisu Banka Úhrada 2. splátky a pojistného 31. 12. Leasingový majetek Uplatnění poměrné části nájemného do nákladů

13. 11.

Ostatní závazky

Částka

MD

D

50 000,00 9 000,00 9 984,50 1 652,38 360,00

381 343 381 343 381

325 325 325 325 325

59 500,00

–

–

71 496,88 9 984,50 1 652,38 360,00

325 381 – 381

221 325 – 325

11 996,88

–

–

11 996,88

325

221

22 356,00

518

381


V tabulce jsou zobrazené údaje pro první rok. Ostatní roky budou zpracovány podobně. POHODA automaticky vypočítá poměrnou část nájemného, která bude uplatněna do nákladů tímto způsobem: Celkové daňové náklady za celou dobu nájmu činí 670 670,- Kč (50 000 + 60 x 9 984,50+60 x 360). Do výpočtu daňových nákladů se zahrne pouze počáteční neúplný měsíc. Rok 2009 (670 670 x 2/60) 22 356,- Kč Rok 2010 (670 670 x 12/60) 134 134,- Kč Rok 2011 (670 670 x 12/60) 134 134,- Kč Rok 2012 (670 670 x 12/60) 134 134,- Kč Rok 2013 (670 670 x 12/60) 134 134,- Kč Rok 2014 111 778,- Kč (dopočet do celkové částky 670 670,- Kč)

KAPITOLA

6

Příklad: Jak se změní způsob zadání leasingu a výše splátek u předchozího případu, pokud nebyla zaplacena akontace, ale záloha 90 000,- Kč (měsíčně 1 500,- Kč)?

8 STRANA

109 Řešení: Splátkový kalendář je pravidelný po celé období. Částka zálohy rozpočítaná na jednotlivé měsíce se zadává až na 4. straně Průvodce zadáním leasingu a je pravidelně odečítána od celkové výše splátky. Snížení splátky se neprojeví přímo v průvodci, ale až ve vytvořených ostatních závazcích. Datum

Agenda

1. 11. 13. 11.

Banka Ostatní závazky

listopad dle výpisu 1. 12.

prosinec dle výpisu

Operace

Úhrada zálohy Předpis 1. splátky Vstupní cena Nárok na odpočet DPH Finanční činnost Nárok na odpočet DPH Pojistné Odpočet zálohy Příkazy k úhradě Úhrada 1. splátky Banka Úhrada 1. splátky Ostatní závazky Předpis 2. splátky Vstupní cena Nárok na odpočet DPH Finanční činnost Nárok na odpočet DPH Pojistné Odpočet zálohy Příkazy k úhradě Úhrada 2. splátky Banka Úhrada 2. splátky

Částka

MD

D

90 000,00

314

221

7 537,80 1 432,18 2 446,70 220,20 360,00 – 1 500,00 10 496,88 10 496,88

381 343 381 343 381 314 – 325

325 325 325 325 325 325 – 221

7 537,80 1 432,18 2 446,70 220,20 360,00 – 1 500,00 10 496,88 10 496,88

381 343 381 – 381 314 – 325

325 325 325 – 325 325 – 221

Příklad pro předčasné ukončení nájemní smlouvy: Leasingová smlouva o finančním pronájmu osobního automobilu byla sjednána za těchto podmínek:


Doba pronájmu 3 roky, leasingová cena 510 000,- Kč, první mimořádná splátka (akontace) 150 000,- Kč, počet rovnoměrných splátek 36, výše běžné měsíční splátky 10 000,- Kč, počátek pronájmu – přenechání automobilu nájemci září 2008, první řádná splátka září 2008, předčasné ukončení smlouvy květen 2010. Řešení: Do měsíce předčasného ukončení bylo zaplaceno: 150 000 + 40 000 + 120 000 + 50 000 = 360 000,- Kč Daňově uznatelná částka: Rok 2008 (4 měsíce) (510 000 x 4/36) = 56 667,- Kč Rok 2009 (roční daňové náklady 510 000 x 12/36) = 170 000,- Kč Rok 2010 (roční daňové náklady 510 000 x 12/36) = 170 000,- Kč (5 měsíců) (170 000/12 = zaokrouhleno 14 167 x 5) = 70 835,- Kč Daňově náklady celkem 56 667 + 170 000 + 70 835 = 297 502,- Kč Rozdíl: 62 498,- Kč (360 000 – 297 502) KAPITOLA

6 8 STRANA

110

Zůstatek zaplacené částky dosud časově nerozlišené (62 498,- Kč) je daňově neuznatelný. Záleží samozřejmě na konkrétních podmínkách a ustanovení smlouvy a důvodu předčasného ukončení.

Účetní souvztažnosti pro leasing Operace Úhrada zálohy z běžného účtu Předpis akontace a splátky leasingu – akontace, splátka – cena – akontace, splátka – DPH (je-li možno uplatnit) – odpočet zálohy – záporná částka Úhrada akontace a splátky v hotovosti – akontace, splátka – cena – akontace, splátka – DPH (je-li možno uplatnit) Úhrada akontace a splátky z běžného účtu Zaúčtování poměrné části nájemného do nákladů

MD 314

D 221

381 343 314

325 325 325

381 343 325 518

211 211 221 381


KAPITOLA 7

Zásoby

7/1 7/2 7/3 7/4 7/5 7/6

Ocenění zásob Účtování zásob Časový posun faktury a pohybu zásob Účtování způsobem A KAPITOLA

Účtování způsobem B Inventura skladových zásob

7 STRANA

111

112 | KAPITOLA 7 | Zásoby

KAPITOLA

7 STRANA

112


Ekonomický systém POHODA umožňuje vedení skladové evidence v podrobném členění podle jednotlivých druhů zásob. Používá metodu váženého průměru a zvolit si můžete účtování způsobem A i B.

7/1

Ocenění zásob Ocenění zásob při příjmu na sklad Zásoby se na skladě evidují v pořizovacích cenách, do kterých patří cena pořízení (fakturační cena, clo, spotřební daň) a vedlejší pořizovací náklady (přepravné, skladovací poplatky). Z vnitropodnikových služeb se do pořizovací ceny zahrnuje jenom vlastní dopravné. Výpočet pořizovací ceny zásob není triviální záležitostí. V době příjmu zásoby na sklad ještě nemusíte znát všechny vedlejší náklady pořízení, takže cenu často musíte dodatečně upravovat. Stejně tak je komplikované rozpouštění vedlejších nákladů na více druhů zásob. Chcete-li při společné dopravě více druhů zásob přesně stanovit odpovídající podíl ceny dopravy, musíte někdy vycházet z hmotnosti předmětů a jindy třeba z jejich objemu. V reálných podmínkách jsou používány takové metody rozpouštění vedlejších nákladů, které ač nejsou úplně přesné, jsou ale snáze proveditelné. POHODA rozpočítává vedlejší náklady pořízení podle podílu nákupních cen jednotlivých druhů zásob v dodávce. Ke každé dodávce umožní zadat vedlejší náklady i dodatečně. Skladové ceny automaticky přepočítá.

KAPITOLA

7 1 STRANA

113 Ocenění zásob při výdeji ze skladu Úbytky zásob ze skladu se uskutečňují v pořizovacích cenách, ve kterých je materiál evidován. Nákupní ceny stejného druhu zásob se v průběhu času mění, a proto dochází k obměně jejich ocenění. V účetnictví lze změnu cen při výdeji postihnout dvěma odlišnými metodami. Tou první je metoda váženého průměru Cena zboží na skladě se přepočítává, a to buď průběžně po každém příjmu, nebo v zadaném časovém intervalu. Program oceňuje zásoby touto metodou a umožňuje obě varianty přepočtu. Zásoba je naskladněna za skutečnou pořizovací cenu a z této ceny se spočítá vážená průměrná cena při každém přírůstku na sklad. Zásoby se vyskladňují za váženou nákupní cenu až do doby úplného vyskladnění nebo nového příjmu na sklad, kdy se spočítá nová vážená průměrná cena. Při příjmu na sklad, který následuje po nulovém stavu zásoby, se jako vážená cena použije skutečná pořizovací cena zásoby, neboť v tento okamžik je cena určena s maximální možnou přesností. Průměrnou pořizovací cenu je nutné přepočítat nejméně jedenkrát do měsíce, což program umožňuje povelem Přecenit nákupní ceny v nabídce Záznam v agendě Zásoby, kde zvolíte povel Aktualizovat váženou nákupní cenu všech zásob.


Příklad: Ke dni 1. 1. je na skladě 10 ks v jednotkové ceně 5,- Kč/ks, ocenění skladu je 50,- Kč. Dne 2. 1. je přijato na sklad dalších 10 ks za cenu 7,- Kč/ks, ocenění skladu je 120,- Kč, stav skladu 20 ks, vážená nákupní cena 6 Kč/ks. Dne 3. 1. je vyskladněno 15 ks oceněných váženou nákupní cenou, ocenění skladu je 30,- Kč, stav skladu 5 ks, vážená nákupní cena se nezměnila. Dne 4. 1. je přijato na sklad 5 ks za cenu 9 Kč/ks, ocenění skladu je 75,- Kč, stav skladu 10 ks, vážená nákupní cena se změnila na 7,50 Kč/ks. Dne 5. 1. je vyskladněno 10 ks oceněných váženou nákupní cenou, ocenění skladu je 0,- Kč, stav skladu 0 ks. Dne 6. 1. jsou přijaty na sklad 4 ks za cenu 8 Kč/ks, ocenění skladu je 32,- Kč, stav skladu 4 ks, vážená nákupní cena se změnila na 8,- Kč/ks. Druhá metoda je FIFO Výdeje ze skladu jsou oceňované postupně, a to od nejstarší zásoby k zásobě nejnovější podle toho, jak se materiál postupně ze skladu odebírá. Tuto metodu program POHODA nepodporuje. KAPITOLA

7 1

Nestandardní stavy skladu Výpočet vážené nákupní ceny je v praxi komplikován nestandardními stavy – zápornými stavy zásob a zápornými pohyby.

STRANA

114

Záporné pohyby K záporným příjmům a výdejům dochází v případě dobropisů, kdy se vyskladněné zboží vrací zpět do skladu, případně se naskladněné zboží vrací dodavateli. Tady se role příjmů a výdejů obrací. Záporný příjem představuje fyzické vyskladnění a záporný výdej je fyzické naskladnění. Tato situace však vede k problémům s oceněním, proto spíše nedoporučujeme, abyste záporné příjmy a výdeje prováděli. Časová posloupnost a záporné stavy skladu K přechodu stavu zásob do záporných hodnot dochází nedodržením časové posloupnosti. Konkrétně to znamená, že zásobu vyskladníte dříve, než byla přijata na sklad. Také tato situace vede k deformaci ocenění skladu. POHODA ale takovou situaci dokáže ohlídat, pokud máte tuto volbu vybranou, a nepřipustí výdej do záporných stavů. Časová posloupnost v rámci dne Skladové pohyby, realizované v jednom dni, jsou seřazené tak, aby v průběhu dne nedocházelo k přechodu do záporných stavů zásob. Základní setřídění tedy řadí příjmy před výdeje. Tento postup spolehlivě funguje v případě, kdy nedochází k nestandardním stavům. V ostatních případech umožňuje POHODA vybrat jedno ze čtyř možných řazení pohybů v rámci dne.


Změna pohybů z minulosti POHODA dovoluje opravit nebo vymazat již uskutečněné skladové pohyby, případně zadávat pohyby zpětně. V takovém případě ovšem nelze zajistit korektní výpočet vážené nákupní ceny v reálném čase. Musí se totiž znovu přepočítat všechny pohyby konkrétní zásoby, a to může být u rozsáhlých skladů časově velmi náročné. Správný výpočet zajistí výhradně oprava integrity databáze, při které dojde k přepočtu všech pohybů u všech skladů. U skladů A dojde i k novému přeúčtování skladových operací na účtech účtové třídy zásob a k přeúčtování nákladových účtů. Skladové odchylky V ideálním případě vznikají odchylky jenom ze zaokrouhlovacích rozdílů a dosahují obvykle velmi nízkých částek. Pokud však budeme hovořit o již zmíněných nestandardních stavech, tak zde mohou být odchylky vyšší. Celkové ocenění skladu je souhrnem vlastního ocenění (sestava Ocenění skladu) a odchylek (sestava Odchylka metody vážené nákupní ceny). Záporné odchylky celé ocenění skladu zvyšují, kladné odchylky ho naopak snižují. Při účetní závěrce musíte tyto odchylky zaúčtovat do agendy Interní doklady. Pokud účtujete způsobem A, pak je přímo v sestavě odchylek uveden jejich účetní předpis. KAPITOLA

Doporučení pro práci se skladem

7

Přepočet vážených nákupních cen Český účetní standard pro podnikatele č. 015 Zásoby uvádí, že každá účetní jednotka má povinnost provádět výpočet (přepočet) váženého aritmetického průměru zásob alespoň jednou za měsíc. POHODA provádí přepočet v reálném čase, tedy při každém příjmu na sklad. Nedojde-li k nestandardním stavům, je ocenění skladu v každém okamžiku správné.

1

S ohledem na možnost vzniku nestandardních stavů doporučujeme, abyste alespoň jednou měsíčně provedli přepočet skladu formou úplné opravy integrity databáze. Jedině tento postup vám zaručí, že se do výpočtu ocenění skladu zahrnou všechny změny a opravy skladových pohybů provedené po předešlé opravě integrity. Stejně tak doporučujeme provést úplnou opravu integrity databáze před realizací účetní závěrky. Setřídění pohybů V agendě Globální nastavení si můžete vybrat z několika metod řazení skladových pohybů, které byly provedené v rámci jednoho dne. Řazení má vliv na výpočet ocenění skladu pouze u nestandardních stavů. Jestliže k nestandardním stavům nedošlo, jsou ocenění skladu a odchylky identické u všech čtyř metod řazení. Tímto řazením se zabývejte v okamžiku, kdy zjistíte vysoké odchylky v sestavě Odchylka metody vážené nákupní ceny. V takovém případě raději nejprve postupně odzkoušejte všechny nabízené způsoby setřídění. Po jejich výběru proveďte úplnou opravu integrity databáze a poté si vytiskněte sestavu odchylek. Na závěr si vyberte takové setřídění, ve kterém jsou odchylky nejnižší. Použitá metoda setřídění nemá vliv na ocenění skladu se započtením odchylek. Pokud jsou při přecenění nákupních cen nebo při opravě integrity zjištěny záporné stavy zásob, potom nezbytně proveďte opravu těchto stavů, aby došlo ke korektnímu přepočtu vážené nákupní ceny.

STRANA

115


Opravu je nutné provést podle následujícího postupu: • Otevřete si agendu Zásoby a v ní přes povel Záznam/Přecenit nákupní ceny otevřete dialogové okno, ve kterém zvolíte Aktualizovat váženou nákupní cenu všech zásob. • Jestliže budou během provádění této aktualizace zjištěny záporné stavy zásob, automaticky se nabídne tisková sestava, na které jsou zobrazeny zásoby se záporným stavem. Tuto sestavu si rozhodně nezapomeňte vytisknout. • Podle vytištěného seznamu si musíte v agendě Zásoby vyhledat jednu zásobu po druhé. • Pro každou zásobu zvlášť si otevřete pravým tlačítkem myši (z místní nabídky) pohyby zásoby pomocí povelu Otevřít pohyby a vyhledejte si pohyb, který je uveden také na sestavě zásob se zápornými stavy.

KAPITOLA

7 2 STRANA

116 Pokud změníte datum u více příjemek současně, a to pomocí funkce Hromadná úprava záznamu, musíte provést opravu integrity.

7/2

• Pokud tento pohyb naleznete, je nutné vyhledat nejbližší příjmový pohyb (příjemka, přijatá faktura) a tento příjmový pohyb volbou data předsadit před záporný výdej. Datum je nutné opravovat vždy ve zdrojovém dokladu, tedy přímo v příjemce či přijaté faktuře. Nejrychleji si ji zobrazíte, když pravým tlačítkem myši otevřete místní nabídku a v ní vyberete povel Doklad. Při výpočtu vážené nákupní ceny může dojít k odchylce oceňování, která je způsobená zaokrouhlovacími rozdíly. Přehled těchto odchylek si zobrazíte v agendě Zásoby v tiskové sestavě Odchylka metody vážené nákupní ceny. Hodnoty v sestavě jsou vyčísleny ke zvolenému datu tisku a budou korektní jen v případě, že byla přepočítána vážená nákupní cena. Stav zásoby udává rozdíl množství příjmů a výdejů zásoby v základní měrné jednotce. Jedn. VNC zaokr. zobrazuje aktuální váženou nákupní cenu ke dni sestavení. Ocenění z jedn. VNC je konečný stav zásoby vynásobený hodnotou v poli Jedn. VNC zaokr. Ocenění skladů zobrazuje ocenění skladů podle jednotlivých pohybů. Popis výpočtu: (součet součinu množství příjmového pohybu a částka příjmového pohybu) - (součet součinu množství výdajového pohybu a VNC daného pohybu). Odchylka je rozdílem předchozích dvou hodnot.

Účtování zásob Legislativní úprava Způsob účtování zásob rozhoduje o tom, jakým způsobem se budou pohyby zásob promítat do finančního účetnictví. V minulosti byl způsob A striktně předepsán pro účetní jednotky podléhající auditu, ale toto omezení už neplatí. Účetní jednotka si může zvolit takový způsob, který nejlépe odpovídá jejím potřebám a charakteru skladových operací.


Dokonce může vést část svých skladů způsobem A a zbývající způsobem B. Tuto dvojí evidenci ale program POHODA neumožňuje. U obou způsobů probíhá v programu podrobná skladová evidence podle jednotlivých druhů zásob. Z ní zjistíte okamžité stavy zásob, bez ohledu na použitý způsob jejich účtování. Způsob A Při účtování způsobem A je pohyb zásob v účetnictví zachycován v průběhu celého účetního roku.

Pro doklady zaúčtované způsobem A neplatí funkce Sumarizovat položky se stejnou předkontací v globálním nastavení.

Údaje o výdajích, vynaložených na pořízení zásob, se soustřeďují na odpovídajících majetkových účtech účtové třídy 1. Výhodou je okamžitý přehled o finančních prostředcích, které jsou vázané v jednotlivých druzích zásob. Nevýhodou je větší pracnost při ručním zpracování, ale pokud používáte program, tato nevýhoda odpadá. Způsob B U způsobu B v průběhu roku účtujete veškeré výdaje na pořízení zásob do nákladů. Na konci účetního období provedete inventuru a účty zásob opravíte o zjištěný stav. Během roku nejsou na účtech zásob k dispozici údaje o stavu zásob. Fyzický stav zásob je samozřejmě zpřístupněn k libovolnému dni účetního období.

Druhy zásob Účtování je závislé i na druhu účtovaných zásob. Uvádíme proto charakteristiku jednotlivých druhů. Postupy účtování jsou uvedené samostatně u způsobu A i B. Materiál Do materiálu zahrnujeme suroviny (základní materiál, který tvoří podstatu výrobku), pomocné a provozní látky, náhradní díly a obaly. Materiál vlastní výroby Jde o materiál vyrobený firmou ve vlastní režii. Oceňuje se cenou vlastních nákladů, které byly vynaložené na jeho výrobu. Po přijetí na sklad o něm účtujete stejně jako u nakupovaného materiálu. Zásoby vlastní výroby Ve výrobních společnostech se obvykle výrobky nacházejí v různých fázích dokončení, v závislosti na technologickém procesu výroby. V účetnictví je dělíme na níže popsané druhy: • Nedokončená výroba představuje produkty, které už prošly několika výrobními stupni a nejsou materiálem ani hotovými výrobky. Jsou připravené k další výrobní operaci, samostatně nejsou použitelné. • Polotovary vlastní výroby jsou produkty, které jsou dokončeny z hlediska určitého výrobního stupně. • Výrobky jsou předměty vlastní výroby určené k prodeji. • Zvířata jsou hlavně mladá chovná zvířata, zvířata ve výkrmu a další. • Zboží - Zbožím je vše, co účetní jednotka nakupuje za účelem dalšího prodeje. Zbožím jsou i výrobky vlastní výroby, které lze již rovnou prodávat.

KAPITOLA

7 2 STRANA

117


7/3

Časový posun faktury a pohybu zásob Při účtování zásob v průběhu roku mnohdy dochází k časovému posunu mezi fakturací a jejich fyzickým pohybem. V programu POHODA počítejte s tím, že pokud uvedete na faktuře zásoby ze skladu, dochází k tomuto datu k provedení skladového pohybu (příjmu nebo výdeji). Jestliže však do faktury vložíte příjemku nebo výdejku, žádný skladový pohyb se neprovede, protože už je uskutečněn na samotné příjemce nebo výdejce. Na následujících řádcích vám přinášíme postup účtování jednotlivých případů: Fakturu a zásoby obdržíte ve stejném dni Zapište přijatou fakturu a v jejích položkách uveďte jednotlivé zásoby. Až fakturu potvrdíte, zásoby se přijmou na sklad. U způsobu A nezapomeňte vybrat pro zásoby jinou předkontaci (např. 111/321) než pro ostatní částky, které se zásobami nesouvisejí (např. 518/321).

KAPITOLA

7 3 STRANA

118

Potřebujete-li na jednotlivé zásoby rozpočítat i vedlejší náklady, zadejte nejprve příjemku, do které náklady vložíte povelem Vedlejší náklady z nabídky Záznam. Přijatou fakturu poté vytvořte z příjemky z nabídky Záznam. Fakturu obdržíte dříve, zásoby přijdou později Zapište přijatou fakturu na celkovou částku. Jsou-li na faktuře uvedeny částky, které se ale netýkají zásob, musíte při účtování způsobem A ještě rozepsat fakturu na dvě položky: • K částkám za zásoby a vedlejší náklady pořízení vyberte odpovídající předkontaci (např. 111/321). • K částkám, které se zásobami nesouvisejí, vyberte předkontaci jinou (např. 518/321). V den, kdy zásoby fyzicky přijmete na sklad, vystavíte příjemku. Vedlejší náklady pořízení, jestliže se o nich účtovalo, uvedete do příjemky a POHODA přepočítá nákupní ceny přijímaných zásob. Celková částka příjemky by měla souhlasit s částkou za


zásoby, kterou máte uvedenou ve faktuře. U účetního způsobu A zadejte příslušnou předkontaci (např. 112/111). Přímo v agendě Příjemky můžete ze zadané faktury automaticky vytvořit příjemku pomocí povelu Přijaté faktury z nabídky Záznam. Zásoby přijdou dříve, fakturu obdržíte později Zapište příjemku a zásoby přijměte na sklad. Pokud přesně neznáte cenu, můžete ji doplnit později podle faktury. Přijatou fakturu zapište do programu s datem jejího doručení.

KAPITOLA

7 3 STRANA

119

V nabídce Záznam vyberte Příjemky. Do faktury vložte jednu nebo více příjemek. Ručně zadejte další položky faktury, které nejsou na skladových příjemkách uvedeny. U způsobu A nezapomeňte vybrat správnou předkontaci pro položky zásob a pro vedlejší náklady pořízení (111/321 a 518/321). Ceny zásob upravte podle přijaté faktury tak, aby souhlasila celková fakturovaná částka. Jestliže jsou ceny zásob jiné než ty na původní příjemce, musíte je na ní posléze opravit. Po tomto zásahu POHODA znovu přepočítá vážené ceny. Fakturu vystavíte v den vyskladnění Zapište vydanou fakturu a v jejích položkách uveďte jednotlivé zásoby. Až fakturu potvrdíte, zásoby se vydají ze skladu.


Fakturu vystavíte dříve, zásoby vyskladníte později Vystavte fakturu na celkovou částku nebo proveďte ruční rozpis do položek faktury, bez výběru zásob ze skladu. Při pozdějším vyskladnění zásob vytvořte skladovou výdejku. Zásoby vyskladníte dříve, fakturu vystavíte později V den vyskladnění vytvořte skladovou výdejku. Při pozdějším vystavení faktury vložte výdejku do faktury (nabídka Záznam/Výdejky) a ručně doplňte další fakturované položky.

7/4

Účtování způsobem A Při skladových operacích vytváří POHODA účetní doklady automaticky. Zaúčtování je jiné pro materiál, zboží a zásoby vlastní výroby. Účty, na které budete účtovat, zadáte na čtyřech místech: • v agendě Globální nastavení

KAPITOLA

7 4 STRANA

120

V sekci Sklady A zpřístupníte účtování skladové evidence způsobem A. Pak zadáte čísla účtů, na které se má zásoba účtovat souvztažně k druhu zásoby, který je uvedený na skladové kartě. Totéž platí u zásoby typu vlastní výroba. • v agendě Zásoby U každé zásoby můžete na skladové kartě nastavit analytický účet, který bude používán při účtování skladových pohybů. • v agendě Sklady V této agendě můžete zadat čísla účtů, která se použijí u těch zásob, kde číslo analytického účtu neuvedete. • přímo na tvořeném dokladu Příjemka, Výdejka Pokud chcete provést zaúčtování na jiný souvztažný účet, než ten, který máte uvedený v agendě Globální nastavení, do pole Účet zadejte požadovaný účet přímo ve formuláři příjemky/výdejky nebo k položce dokladu. Tento zadaný účet má prioritu před účtem v globálním nastavení. Blíže viz schéma na dalších stranách. Příjem zásoby Když přijímáte zásobu, postupuje POHODA při vytváření účetního zápisu takto: • strana MD – zvýšení stavu zásoby 1. Zkontroluje, jestli má některá položka příjemky zadaný analytický účet na skladové kartě. Pokud ano, převezme ho do účetního zápisu. Pokud ne, následuje bod číslo 2. 2. Podle druhu zásoby, který je uvedený na skladové kartě, převezme účet zadaný v agendě Globální nastavení. • strana D – odpis z účtu pořízení zásoby 1. Zkontroluje, jestli má některá položka v příjemce v poli Účet definován analytický účet. Pokud ano, převezme ho do účetního zápisu. V opačném případě následuje bod číslo 2. 2. Ověří, zda má příjemka zadáno číslo účtu ve formuláři v poli Účet. Jestliže ano, převezme ho do účetního zápisu pro všechny položky, které nemají vyplněný konkrétní účet. Pokud ale ne, přichází na řadu třetí bod.


Na uvedeném schématu jsou na příkladu příjmu materiálu znázorněna všechna dostupná nastavení účtů i s obrázky.

KAPITOLA

7 4 STRANA

121

3. S ohledem na druh zásoby, který je uvedený na skladové kartě, převezme účet definovaný v globálním nastavení pro všechny položky, které nemají vyplněný konkrétní účet.


Výdej zásoby Na schématu jsou na příkladu výdeje materiálu znázorněna všechna dostupná nastavení účtů i s obrázky.

KAPITOLA

7 4 STRANA

122

Při výdeji zásoby postupuje POHODA při vytváření účetního zápisu následujícím způsobem: • strana MD – evidence výdeje na nákladovém účtu 1. Zkontroluje, jestli má některá položka ve výdejce zadán analytický účet. Pokud ano, převezme ho do účetního zápisu. Pokud ne, následuje bod číslo 2. 2. Ověří, jestli má výdejka zadáno číslo účtu ve formuláři v poli Účet. V kladném případě ho převezme do účetního zápisu pro všechny položky, které nemají vyplněný konkrétní účet, v opačném následuje třetí bod.


3. Podle druhu zásoby, který je uvedený na skladové kartě, se převezme účet definovaný v agendě Globální nastavení pro všechny položky, které nemají vyplněný konkrétní účet. • strana D – snížení stavu zásoby 1. Zkontroluje, zda má některá položka výdejky uvedený analytický účet na skladové kartě. Jestliže ano, převezme ho do účetního zápisu, v opačném případě následuje druhý bod. 2. Podle druhu zásoby, který je uvedený na skladové kartě, převezme účet z agendy Sklady/Sklady.

Materiál Nákup materiálu se účtuje na účet 111 – Pořízení materiálu (111/321 nebo 111/211 ). Na něm se shromažďují i vedlejší pořizovací náklady. Pořízení materiálu přímým nákupem můžete účtovat na účet 112, tedy bez využití účtu 111 (112/211 nebo 112/321). Materiál přijatý na sklad a řádně převzatý skladníkem se eviduje na účtu 112 – Materiál na skladě (112/111). Výdej materiálu do výroby se účtuje na nákladový účet 501 – Spotřeba materiálu a souvztažně se sníží zůstatek na účtu 112 (501/112).

KAPITOLA

7 4 STRANA

123

V případě materiálu pořízeného vlastní výrobou účtujete v příjemce na vrub účtu 111 a ve prospěch účtu 621. Příklad: Účetní jednotka, která je plátcem DPH, pořídila od dodavatele ZXY na fakturu 100 plátů pozinkovaných plechů v hodnotě 20 000,- Kč + 20 % DPH. Proveďte zaúčtování všech souvisejících účetních operací. Agenda

Operace

částka

MD

D

Přijaté faktury s příjmem na sklad

Plech pozinkovaný 20 % DPH Automaticky zaúčtováno Plech pozink. Automaticky zaúčtováno

20 000 4 000 20 000

111 343 112

321 321 111

4 080

501

112

Skladová výdejka, výdej 20 ks


Zásoby vlastní výroby

Při výdeji se uplatní vážená nákupní cena. Cena nákupu byla 200 Kč za kus, vážená cena vlivem minulých dodávek za vyšší ceny 204 Kč za kus.

Zásoby vlastní výroby se evidují na účtech skupiny 12, ve které jsou k dispozici samostatné účty pro každý druh zásob. Účtování o přírůstku a úbytku zásob vlastní výroby probíhá v zásadě vždy na účtech účtové skupiny 61 – Změna stavu vnitropodnikových zásob. Změnu stavu zásob na jiný druh (například Nedokončená výroba se převádí do výrobků) můžete účtovat dvěma způsoby. O způsobu účtování rozhodujete sami a měli byste ho dodržovat po celé účetní období. • souvztažně na účty skupiny 61 Například převod nedokončené výroby do výrobků se zaúčtuje dvěma účetními zápisy – úbytek nedokončené výroby zaúčtujete na 611/121 a přírůstek výrobků na 123/613. V programu POHODA doporučujeme používat právě tento postup.

KAPITOLA

7 4 STRANA

124 • změnou stavu účtů ve skupině 12 Předešlý případ by se zaúčtoval přímo na účtech zásob 123/121.

Zboží Při účtování zboží se postupuje stejně jako při účtování materiálu, jen nahradíte odpovídající účty (účet 501 účtem 504, účet 112 účtem 132, účet 119 účtem 139 a účet 642 účtem 604).

Počáteční stavy


Pro úplnost připomínáme, že počáteční stavy skladových zásob zadáte při započetí práce v programu do agendy Příjemky jako první příjemku, ve které vyplníte u každé zásoby odpovídající počáteční množství. Vzhledem k tomu, že počáteční stavy účtů třídy 1 zadáváte v agendě Počáteční stavy, je nutné u této příjemky zvolit povel Neúčtovat v nabídce Záznam, jinak by došlo k dvojímu zaúčtování skladových pohybů. Až provedete datovou uzávěrku, vše potřebné se nastaví automaticky.

Účetní souvztažnosti pro zásoby – metoda A Operace Nákup materiálu na fakturu – cena bez daně – DPH Přepravné materiálu placené v hotovosti – cena bez daně – DPH Přepravné materiálu vlastními auty Nevyfakturované dodávky koncem roku Materiál na cestě koncem roku Příjem materiálu na cestě v dalším roce Manka a škody zjištěné inventarizací Přebytek při inventarizaci Přírůstek nedokončené výroby Úbytek nedokončené výroby Přírůstek polotovarů Úbytek polotovarů Přírůstek výrobků Úbytek (prodej) výrobků Nákup zboží na fakturu – cena bez daně – DPH Přepravné zboží vlastními auty Nevyfakturované dodávky zboží koncem roku Zboží na cestě koncem roku Manka a škody u zboží zjištěné inventarizací Přebytek zboží při inventarizaci

7/5

MD

D

111 343

321 321

111 343 111 111 119 112 549 112 121 611 122 612 123 613

211 211 622 389 111 119 112 648 611 121 612 122 613 123

131 343 131 131 139 549 132

321 321 622 389 131 132 648

Účtování způsobem B Materiál Na účtu 112 se účtuje pouze na začátku (při otevírání účetních knih ve prospěch účtu 701) a na konci účetního období. Z tohoto důvodu je velmi důležité, abyste si vedli analytickou evidenci o pohybech skladových zásob, kterou program POHODA plně umožňuje.

KAPITOLA

7 5 STRANA

125


Pořizování skladových zásob účtujete přímo na vrub účtu 501 a ve prospěch účtu 321 při dodávce materiálu na fakturu v agendě Přijaté faktury, resp. ve prospěch účtu 211 při úhradě materiálu hotově v agendě Pokladna. V případě materiálu pořízeného vlastní výrobou účtujete v agendě Interní doklady na vrub účtu 501 a ve prospěch účtu 621, resp. 622 (jedná-li se o náklady spojené s vlastní dopravou).

KAPITOLA

7 5 STRANA

Při prodeji materiálu je třeba vystavit prodejní fakturu v agendě Vydané faktury s předkontací 311/642, resp. pokladní doklad v agendě Pokladna s předkontací 211/642.

126 Účtování na konci roku Na konci roku provedete v agendě Interní doklady přeúčtování počátečního stavu materiálu do spotřeby (501/112) a inventuru skladových zásob. Můžete využít tiskovou sestavu Inventurní soupis, kterou vytisknete z agendy Zásoby nebo sestavu Podklady pro zpracování inventury (bez evidovaných stavů) v agendě Inventura. Po zjištění skutečného stavu zásob zaúčtujete opět v agendě Interní doklady konečný stav zásob materiálu zjištěný při inventarizaci (včetně přebytků a ztrát do normy přirozených úbytků) na účty 112/501 a případné manko nad tuto normu zaúčtujete 582/501. Pohodlnější je ovšem využít možností agendy Inventura, která vám zaúčtování inventurních rozdílů výrazně usnadní. (Více informací jsme připravili do další kapitoly.) Příklad: Účetní jednotka, která je plátcem DPH, pořídila od dodavatele ZXY na fakturu 10 tun písku v hodnotě 3 000,- Kč + 20 % DPH. Zároveň s materiálem bylo dodáno 1 000 ks cihel po 5 Kč + 20 % DPH. Dodavatel si účtoval i dopravné ve výši 1 000,- Kč + 20 % DPH. Zaúčtujte a ve správných částkách zadejte do ekonomického systému POHODA. Řešení: Vytvoříte příjemku na jednotlivé druhy materiálu v pořizovacích cenách. Z nabídky Záznam vyvoláte Vedlejší náklady a zadáte cenu dopravy. Zásoby se na sklad přijmou s cenou zvýšenou o vedlejší náklady, rozpočítanou v poměru cen obou druhů zásob. Z příjemky potom vytvoříte fakturu přijatou.


Agenda

Operace

Pohyby

Písek Cihly Písek 20 % DPH z písku Cihly 20 % DPH z cihel Dopravné 20 % DPH Doklad celkem

Částka

3 375* 5 625* Příjemky 3 000 600 5 000 1 000 1 000 200 9 000 1 800 * Cena materiálu v příjemce včetně „rozpuštěného“ dopravného.

MD

D

– – 501 343 501 343 501 343 501 343

– – 321 321 321 321 321 321 321 321

Příklad: Účetní jednotka, která je plátcem DPH, nakoupila 100 ks materiálu za hotové v ceně 1 000,- Kč + 20 % DPH a vlastní výrobou vytvořila 40 ks materiálu v ceně 200,- Kč. V průběhu roku odprodala na fakturu 30 ks materiálu v ceně 400,- Kč + 20 % DPH. Celková hodnota materiálu na účtu 112 ke dni 1. 1. byla 900,- Kč (45 ks), na konci roku bylo při inventuře zjištěno, že na skladě se fyzicky nachází 150 ks materiálu (místo 155), přičemž norma přirozených úbytků je 2 ks. Proveďte zaúčtování včetně převodů na konci roku. Datum

Agenda

Kusy

Částka

MD

D

1. 1. V účetním období

Počáteční stav účtů Počáteční stav 45 Pokladna Nákup materiálu 100 DPH 20 % – Interní doklady Vlastní výroba 40 Vydané faktury Prodej materiálu 30 DPH 20 % – Interní doklady Přeúčtování počátečního stavu do spotřeby 45 Manko 3 Konečný stav zásob 150

900 1 000 200 200 400 80

112 501 343 501 311 311

701 211 211 621 642 343

31. 12.

Operace

900 501 112 34,05 549 501 1 702,70 112 501

Materiál se ocení v průměrných cenách – 2 100 Kč/185 ks = 11,3513 Kč za kus, manko 3 ks = 34,05 Kč, konečný stav 150 ks = 1 702,70 Kč. V případě, že by účetní jednotka nebyla plátcem DPH, bude do pořizovací ceny zásob započítána i DPH. U operace Nákup materiálu za hotové by byla pořizovací cena majetku zaúčtována na 501/211 nikoli v částce 1 000,- Kč, ale 1 200,- Kč.

Zásoby vlastní výroby Všechny druhy nedokončené výroby evidujete v agendě Zásoby jako typ Výrobek. Prostřednictvím agendy Výroba zaznamenáváte jejich přírůstek a úbytek stejně jako u materiálu. Při účtování zásob vlastní výroby způsobem B se změna stavu zásob neúčtuje a z tohoto důvodu je velmi důležité, abyste si vedli správnou analytickou evidenci. Tu vám v programu POHODA umožňuje agenda Pohyby.

KAPITOLA

7 5 STRANA

127


KAPITOLA

7 5 STRANA

Vždy na začátku účetního období se v agendě Interní doklady převede počáteční stav na vrub účtu z účtové skupiny 12 a ve prospěch účtu z účtové skupiny 61. Na konci účetního období musíte ve stejné agendě nejprve převést počáteční stav (61*/12*) a poté se obráceně zaúčtuje konečný zůstatek zásob vlastní výroby zjištěný při inventarizaci včetně přebytků (12*/61*). Při prodeji výrobků postupujete v agendě Vydané faktury stejně, jako při prodeji materiálu, ale jen s tím rozdílem, že účtujete ve prospěch účtu 601.

128

Zboží Při účtování zboží způsobem B budete postupovat stejně jako při účtování materiálu. Musíte však nahradit účet 501 účtem 504, účet 112 účtem 132, účet 119 účtem 139 a účet 642 účtem 604.

Účetní souvztažnosti pro zásoby - metoda B Operace Nákup materiálu na fakturu – cena bez daně – DPH Přepravné materiálu placené v hotovosti – cena bez daně – DPH Přepravné materiálu vlastními auty Nevyfakturované dodávky koncem roku Materiál na cestě koncem roku Manka a škody zjištěné inventarizací Přebytek při inventarizaci Převod počáteční zásoby koncem roku Převod konečné zásoby koncem roku zjištěné podle skladové evidence

MD

D

501 343

321 321

501 343 501 501 119 549 112 501

211 211 622 389 501 112 648 112

112

501


Operace Nákup zboží na fakturu – cena bez daně – DPH Přepravné zboží vlastními auty Nevyfakturované dodávky zboží koncem roku Zboží na cestě koncem roku Manka a škody u zboží zjištěné inventarizací Přebytek zboží při inventarizaci Převod počáteční zásoby zboží koncem roku Převod konečné zásoby zboží koncem roku zjištěné podle skladové evidence

MD

D

504 343 504 504 139 549 132 504

321 321 622 389 504 132 648 132

132

504

Zaúčtování tržeb z agendy Prodejky Agenda Prodejky umožňuje rychlé vystavování prodejních dokladů. U zapsaného dokladu nedojde k automatickému zaúčtování tržeb. Zaúčtování tržeb probíhá hromadně, např. na konci prodejní doby, jedním zápisem prodejky placené hotově do agendy Pokladna nebo zápisem prodejky placené kartou v agendě Ostatní pohledávky. Zároveň bude proveden zápis do účetního deníku. V agendě Pokladna proběhne automatické zaúčtování takto: • částka bez DPH na účty 211/604 • vlastní DPH na účty 211/343 V agendě Ostatní pohledávky jsou vytvořeny záznamy s předkontací Nevím a je nutné jim přiřadit správnou předkontaci – např. částku bez DPH zaúčtujete na 315/604 a vlastní DPH na účty 315/343. Pomocí funkce Přidat likvidaci výběrem v agendě Banka přiřadíte platby připsané na váš účet k vygenerovaným pohledávkám. Částky skutečně připsané na účet jsou nižší o poplatek za platbu kartou, který si banka automaticky strhne. Výše poplatků tak zůstane na pohledávce v poli K likvidaci. Tuto částku můžete zlikvidovat interním dokladem, kterým zaúčtujete stržený poplatek do nákladů.

KAPITOLA

7 5 STRANA

129


7/6 KAPITOLA

7 6 STRANA

130

Inventura skladových zásob Podle zákona o účetnictví ověřují účetní jednotky inventarizací ke dni řádné účetní uzávěrky i ke dni mimořádné účetní uzávěrky shodu stavu zásob v účetnictví se skutečností. Skutečný stav zjišťují fyzickou inventurou, kterou provádí inventarizační komise. Ta vyhotovuje inventurní soupisy a inventarizační zápis. U zásob mohou účetní jednotky provádět buď inventarizace periodické ke dni účetní závěrky, nebo inventarizace průběžné během účetního období, pokud tomu odpovídá technologie skladování a použitý postup účtování pořízení a spotřeby materiálu. Fyzická inventura zásob ke dni účetní uzávěrky může být provedena během posledních čtyř měsíců účetního období, případně v prvním měsíci následujícího účetního období. Přitom se musí prokázat stav zásob ke dni účetní uzávěrky údaji fyzické inventury, které jsou opravené o přírůstky a úbytky majetku za dobu od ukončení fyzické inventury do konce účetního období, nebo v prvním měsíci tohoto účetního období. Porovnáním skutečného stavu zásob se stavem účetním mohou být zjištěny inventarizační rozdíly, kterými jsou manka nebo přebytky. O ně se jedná v případě, že rozdíly mezi těmito stavy není možné doložit a prokázat účetním dokladem (nebo jiným způsobem uvedeným v zákoně - např. technické nebo technologické ztráty). Inventarizační rozdíly musí být zaúčtované do účetního období, za které byl inventarizací stav zásob ověřován. Při průběžné inventarizaci se účtují inventarizační rozdíly během roku. U některých druhů zásob dochází k přirozeným úbytkům hmotnosti nebo objemu zásob, a to působením vnějších vlivů nebo při manipulaci. Pro tyto úbytky si účetní jednotky stanoví svou vnitřní směrnici, která určuje normu přirozených úbytků zásob, platnou pro určité období. Pokud byl při inventarizaci zjištěn úbytek materiálu, který nepřesahuje normovanou výši, účtuje se jako spotřeba zásob a je daňově uznatelným nákladem.


Operace, které souvisejí s průběhem inventarizace, provedete v agendě Inventura. V ní si můžete vytisknout potřebné sestavy, vytvořit aktuální inventurní soupis, zaevidovat přírůstky a úbytky zásob nebo provést zaúčtování inventurních rozdílů. V agendě Inventurní seznamy si můžete vytvořit seznam skutečně zjištěných zásob. Zboží, které naleznete na skladě, zadáte na záložku Položky přenosem ze skladu pomocí klávesové zkratky CTRL+S, nebo kódu. Na záložku Položky můžete ručně zapsat taky zásoby, které dosud nejsou v programu POHODA evidovány. Tyto položky ovšem nemají vazbu na sklad a nebudete je moci přenést do sestavené inventury. Následně je možné v agendě Inventura prostřednictvím agendy Záznam/ Inventurní seznamy přenést a automaticky porovnat tyto seznamy se seznamem evidovaných zásob. Při prvním přenosu inventurního seznamu dojde k vynulování pole Skutečnost na všech položkách sestavné inventury. Poté dojde u vybraných položek k navýšení hodnoty v poli Skutečnost o přenesené množství. Při dalších přenosech inventurních seznamů se pak hodnoty v tomto poli u jednotlivých zásob navyšují podle údajů v inventurních seznamech. K zaúčtování inventurních rozdílů použijte povel Zaúčtovat inventuru z nabídky Záznam. Tímto povelem vytvoříte příjemku pro zásoby se zjištěným přebytkem v agendě Příjemky a výdejku pro zásoby se zjištěným mankem v agendě Výdejky. Při vedení skladu způsobem B obsahuje tento doklad pouze rozdílové množství. Při vedení způsobem A obsahuje na záložce Zaúčtování způsob účtování rozdílů na konkrétní účty v účetním deníku. Pokud potřebujete u některé zásoby rozlišit zaúčtování manka do normy přirozeného úbytku a manko nad normu, musíte provést rozlišení přímo ve výdejce následujícím způsobem (příklad: manko a úbytek šroubů): 1.

V agendě Inventura vyberete u šroubů typ zaúčtování Manko proti zaměstnanci a ve výdejce bude celý úbytek šroubů zaúčtován jako manko.

2.

Pomocí povelu Sklady z nabídky Záznam nebo klávesovou zkratkou CTRL+S vložíte položku šroubů do výdejky znovu.

KAPITOLA

7 6 STRANA

131


Postupovat můžete i opačným způsobem v inventuře zadáte typ zaúčtování Přirozené úbytky a ve výdejce doplníte položku pro manko.

TIP Agenda Inventura obsahuje volbu Zkontrolováno. Díky ní budete mít vždy přehled o zásobách, u kterých už kontrola proběhla. Volba se zatrhne automaticky v případě, že upravíte skutečný stav skladové zásoby.

3.

U nově vložené položky zadáte množství přirozeného úbytku a u manka o tento počet snížíte celkové množství.

4.

K položce, kde se uvádí počet měrných jednotek do normy přirozeného úbytku, doplňte konkrétní účet. Přímo v agendě Inventura můžete pro rozlišení úbytku do normy a manka zásoby využít záložku Poznámky, která se vždy vztahuje ke konkrétní skladové položce. Zadané údaje budou vytištěné na tiskové sestavě Zaúčtování inventury.

V informačním systému POHODA E1 můžete vést a uchovávat veškeré historické inventury. V praxi to znamená, že pokud sestavíte úplně novou inventuru, ty z minulosti zrušeny nebudou. Při sestavování inventury máte možnost zatrhnout volbu Rozdělit inventuru po skladech. Touto volbou docílíte, že se vytvoří inventura pro všechny sklady najednou, ale bude rozdělena pro každý sklad zvlášť. Jakmile tuto inventuru sestavíte, automaticky se otevře inventura konkrétního skladu, tj. seznam inventarizovaných zásob s uvedením evidovaného stavu k zadanému datu. Práci vám usnadní nová tisková sestava Podklady pro zpracování inventury, do které si můžete poznamenat zjištěný stav zásob při fyzické inventuře.

KAPITOLA

7 6 STRANA

132

Příklad: Při inventuře skladových zásob byl zjištěn vlivem rozprášení a vyschnutí materiálu úbytek ve výši 500,- Kč, manko nad normu 1 100,- Kč a přebytek spojovacího materiálu ve výši 250,- Kč. Manko nad normu bylo dáno k úhradě zodpovědnému pracovníkovi, který ho následující den uhradil do pokladny.

Agenda

Operace

Inventura Přirozený úbytek materiálu (Záznam/Zaúčtovat) Manko materiálu Přebytek materiálu Pohledávky Předpis manka k úhradě Pokladna Úhrada manka do pokladny

Částka

MD

D

500 1 100 250 1 100 1 100

501 549 112 335 211

112 112 648 648 335

Škody na zásobách způsobené např. fyzickým znehodnocením nebo živelními pohromami se účtují stejně jako manka na 549, resp. 582.


Příklad: Ve skladu došlo při povodni k poškození základního materiálu v hodnotě 15 000,- Kč. Účetní jednotka předpokládá, že 12 000,- Kč bude hrazeno z pojistky. Pojišťovna nakonec přiznala a uhradila náhradu škody ve výši 13 000,- Kč. Agenda

Operace

Částka

MD

D

Inventura Ostatní pohledávky

Vyúčtování škody na materiálu Očekávaná výše náhrady Vyúčtování náhrady pojišťovnou

Banka

Úhrada škody pojišťovnou

15 000 12 000 13 000 1 000 13 000

549 388 378 388 221

112 688 388 688 378

MD 501 549 112 335 331 211 549 388 378 221

D 112 112 648 648 335 335 112 688 388 378

Účetní souvztažnosti pro inventarizaci Operace Přirozený úbytek materiálu do výše norem Manko nad normu přirozeného úbytku Přebytek materiálu Předpis manka k úhradě zaměstnanci Úhrada manka srážkou ze mzdy Úhrada manka zaměstnancem do pokladny Vnitřní účetní doklad na zjištěnou škodu Vnitřní účetní doklad na očekávanou výši náhrady od pojišťovny Vyúčtování náhrady pojišťovnou Úhrada škody pojišťovnou

KAPITOLA

7 6 STRANA

133


KAPITOLA

7 STRANA

134


KAPITOLA 8

Účtování v cizích měnách

8/1 8/2 8/3 8/4

Zvláštní situace Faktury v cizí měně Likvidace v cizí měně Převody mezi finančními účty

KAPITOLA

8 STRANA

135

136 | KAPITOLA 8 | Účtování v cizích měnách

KAPITOLA

8 STRANA

136


POHODA umožňuje účtování a vystavování dokladů v cizích měnách. Podle zákona o účetnictví se účetnictví vede v české měně, a proto je při účtování v cizích měnách potřeba provádět přepočty mezi cizími měnami a českou korunou. Časový rozdíl mezi předpisem (fakturou) a jeho úhradou spolu se změnou kurzu způsobuje kurzové rozdíly. Kurzové zisky se účtují do výnosů na stejnojmenný účet 663, kurzové ztráty do nákladů na účet 563. Předkontace můžete zadat v agendě Globální nastavení do sekce Cizí měny. Zadáte je samostatně pro pohledávky a závazky. Při likvidaci dokladů v cizích měnách se provede automatické zaúčtování kurzových rozdílů. Pro kurzové zisky u pohledávek zadáte předkontaci 311/663, pro kurzové ztráty u pohledávek uvedete 563/311. Kurzové zisky u závazků budete účtovat na 321/663 a kurzové ztráty u závazků na účty 563/321.

8/1

Zvláštní situace Když účtujete pohyby peněz v cizí měně v pokladně nebo na devizovém účtu, může dojít k některým zvláštním situacím, které zkreslují výsledky účetnictví. Záporný zůstatek pokladny Založili jste valutovou pokladnu v eurech a přijali do ní 100 EUR kurzem 28 Kč/1 EUR. V dalším týdnu jste celou hotovost vybrali jako zálohu na pracovní cestu zaměstnance při kurzu 28,50 Kč/1 EUR. Stav valutové pokladny je 0 EUR, v účetním vyjádření je stav 50,- Kč. Tento stav můžete vyřešit doúčtováním kurzového rozdílu v pokladně tak, aby byl zůstatek pokladny nulový v obou měnách. Příjem do pokladny Výdej z pokladny Kurzový zisk

100 EUR 100 EUR 50,- Kč

2 800,- Kč 2 850,- Kč

211/261 335/211 211/663

Zkreslení kurzu Pro přepočet cizí měny na devizovém účtu používáte denní kurzy. Ani tento způsob však při kolísání kurzů neodstraní zkreslení kurzu u zůstatku na účtu. Řešením je doúčtování kurzových rozdílů podle § 60 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, a to buď v pravidelných (například měsíčních) intervalech, anebo při překročení stanovené procentuální odchylky od kurzu. Příjem na účet Příjem na účet Příjem na účet Výdej z účtu Zůstatek

8/2 Cizí měnu je možné zvolit pouze u nového dokladu, vystavený doklad nemůžete zpětně změnit.

100 USD 100 USD 100 USD 200 USD 100 USD

2 300,- Kč 2 400,- Kč 2 200,- Kč 4 200,- Kč 2 700,- Kč

23 Kč/USD 24 Kč/USD 22 Kč/USD 21 Kč/USD 27 Kč/USD !!!

Faktury v cizí měně Pokud chcete zadat fakturu v cizí měně, vložte v agendách Přijaté faktury nebo Vydané faktury nový doklad. Z nabídky Záznam vyberte možnost Cizí měna nebo stiskněte klávesy CTRL+SHIFT+C. Záhlaví faktury se změní podobně jako záhlaví valutové pokladny. U pokladny je však měna známa, neboť se zadává už při definici pokladny. U faktury si měnu zvolíte z nabízeného seznamu měn.

KAPITOLA

8 1 STRANA

137


Položkové faktury Ceny na položkách zadáváte v cizí měně. Před vybíráním položek ze skladu se ujistěte, že máte v záhlaví faktury zadán správný kurz. Skladové položky vedené v korunových cenách přepočítá POHODA podle aktuálního kurzu na částku v cizí měně. Kurz v průběhu vkládání skladových položek neměňte, jinak budete mít špatně vypočtené ceny. Kurz používá POHODA při přepočtu právě vkládané položky a při změně kurzu v záhlaví dokladu se k dříve zapsaným položkám nevrací pořizovací cena zásoby, neboť v tento okamžik je cena určena s maximální možnou přesností. Průměrnou pořizovací cenu je nutné přepočítat nejméně jedenkrát do měsíce, což program umožňuje povelem Přecenit nákupní ceny v nabídce Záznam v agendě Zásoby, kde zvolíte povel Aktualizovat váženou nákupní cenu všech zásob.

KAPITOLA

8 3 STRANA

138

8/3

Likvidace v cizí měně Likvidace v cizí měně se od korunového účtu poněkud liší, neboť se při ní musí vyřešit a zaúčtovat případné kurzové rozdíly. Kurzové rozdíly jsou způsobené časovým posunem mezi zaúčtováním faktury a její úhradou. V tomto čase se obvykle změní i kurz cizí měny. POHODA dokonce umožní likvidovat v jiné cizí měně, než v té, kterou máte uvedenou u likvidované faktury. Možnost úhrady v jiné cizí měně je ale nutné smluvně ošetřit s vaším zahraničním obchodním partnerem. Postup při likvidaci faktury v cizí měně • likvidace na devizový účet Platbu jste obdrželi na devizový účet vedený v dolarech (USD). V agendě Banka vytvoříte nový doklad a vyberete účet v cizí měně. Teprve poté vyvoláte likvidaci. V zobrazeném dialogovém okně Likvidace v cizí měně zadáte hodnoty k úhradě. Kurz cílové měny se podle nastavení účtu (pevný nebo denní kurz) načte z kurzového lístku. Tento kurz můžete změnit ručním zápisem.


• likvidace na korunový účet Nemáte devizový účet, platba přišla na běžný účet vedený v českých korunách. Přepočet z cizí měny na českou provedla banka a tento kurz nijak neovlivníte. Vytvoříte hradicí doklad v českých korunách a v dialogovém okně Likvidace v cizí měně zadáte ručně kurz použitý bankou do pole Kurz likvidace v oddíle Likvidovaný doklad. • likvidace v jiné měně Faktura byla vystavena v eurech (EUR), platba byla realizována v dolarech (USD). Připsána byla na účet vedený v dolarech (USD). Kurz můžete zadat dvěma způsoby. Buď uvedete kurz pro přepočet jiné měny na české koruny, anebo zaškrtnete pole Směnný poměr a zadáte poměr jiné měny k měně výchozí. V tomto případě například směnný poměr 0,9 znamená, že 1 000 EUR je 900 USD. Vypočtený kurz jiné měny k české koruně je pro kontrolu uveden v poli Kurz cílové měny. • ruční výpočet

KAPITOLA

Jestliže vám nevyhovují výpočty prováděné přímo programem, zatrhněte pole Ruční úprava bez přepočtu. Potom můžete zadat korunovou částku po přepočtu a kurzový rozdíl doplníte ručně. Jakoukoliv kontrolu správnosti POHODA neprovádí. Ruční výpočet je vhodné použít třeba při likvidaci v jiné měně, kdy vlivem násobných kurzových přepočtů a zaokrouhlování zůstane malá částka z faktury neuhrazena. • částečná likvidace V pravém spodním rohu máte vyčíslen kurzový rozdíl. Při částečné likvidaci snížíte údaj v poli Částka. Kurzový rozdíl se účtuje automaticky na základě údajů v agendě Globální nastavení. Příklad: Účetní jednotka provádí veškeré přepočty cizích měn denním kurzem ČNB. Vystavila fakturu za zboží na částku 100 USD. V den vystavení faktury činil kurz 20,- Kč /1 USD. Faktura byla uhrazena v plné výši na devizový účet vedený v USD. V den úhrady činil kurz 21,- Kč/USD. Agenda

Operace

Vydané faktury Banka

Zboží Zboží – účetně Úhrada faktury Účetně úhrada Kurzový zisk

Částka

Měna

MD

D

100 2 000 100 2 000 100

USD Kč USD Kč Kč

– 311 – 221 221

– 604 – 311 663

Příklad: Účetní jednotka provádí veškeré přepočty cizích měn denním kurzem ČNB. Vystavila fakturu za zboží na částku 100 USD, v den vystavení faktury činil kurz

8 3 STRANA

139


20,- Kč/1 USD. Faktura byla uhrazena ve dvou splátkách. První úhrada 80 USD v kurzu 21,- Kč za USD, druhá úhrada 20 USD v kurzu 19,- Kč/USD. Agenda

Operace

Vydané faktury Banka 1. úhrada

Zboží Zboží – účetně Úhrada faktury Účetně úhrada Kurzový zisk Úhrada faktury Účetně úhrada Kurzová ztráta

Banka 2. úhrada

Částka

Měna

MD

D

100 2 000 80 1 600 80 20 400 20

USD Kč USD Kč Kč USD Kč Kč

– 311 – 221 221 – 221 563

– 604 – 311 663 – 311 221

Příklad: Účetní jednotka provádí přepočty cizích měn pevným kurzem 20,- Kč za USD. Vystavila fakturu za zboží na částku 100 USD. Faktura byla později uhrazena v plné výši na devizový účet vedený v dolarech. Kurzové rozdíly nevznikly. Agenda

Operace


Zboží Zboží – účetně Úhrada faktury Účetně úhrada

KAPITOLA

8

Částka

Měna

MD

D

100 2 000 100 2 000

USD Kč USD Kč

– 311 – 221

– 604 – 311

Příklad: Účetní jednotka provádí veškeré přepočty cizích měn pevným kurzem 20,- Kč za USD. Vystavila fakturu za zboží na částku 100 USD. Faktura byla později uhrazena v plné výši 100 USD na korunový účet, banka provedla přepočet kurzem 19,- Kč za USD. Přestože firma používá pevné kurzy, vznikly kurzové rozdíly.

4 STRANA

140

8/4

Agenda

Operace


Zboží Zboží – účetně Úhrada faktury Účetně úhrada

Částka

Měna

MD

D

100 2 000 100 2 000

USD Kč USD Kč

– 311 – 221

– 604 – 311

Převody mezi finančními účty Pokud realizujete převod peněz z devizového účtu (valutové pokladny) na jiný účet, resp. na jinou pokladnu (nebo opačně), dochází k tomu, že vlivem změny kurzu zůstává na účtu 261 částka, která nebyla převedena na účet 221, resp. na 211. O vzniklém rozdílu nebudete během účetního období účtovat, ale vyúčtování provedete až při uzavírání účetních knih. Na účtu 261 se tedy v průběhu roku vyskytují kurzové rozdíly, které se mohou i vzájemně vyrovnávat. Konečný zůstatek před účetní uzávěrkou roku vyúčtujete následujícím způsobem. Jedná-li se o kurzový zisk, účtujete jej na vrub účtu 261 a ve prospěch účtu 663. Jde-li o kurzovou ztrátu, zaúčtování provedete na účty 563/261.


Příklad: Firma má dvě valutové pokladny a při účtování používá pevné kurzy. První valutová pokladna je vedena v dolarech (USD) a používá analytický účet 211002, druhá je v eurech (EUR) a používá analytický účet 211003. Prostřednictvím banky byla dne 4. 5. provedena směna 200 USD na 168 EUR při kurzu 19,80 Kč/1 USD a 23,57 Kč/1 EUR. Příjem peněz v eurech do valutové pokladny se uskutečnil při pevném kurzu 24,70 Kč/1 EUR. Zaúčtujte celou operaci včetně vzniklého rozdílu. Výdej v dolarech bude při uvedeném kurzu činit 3 960,- Kč, příjem v eurech bude při uvedeném kurzu činit 4 149,60 Kč. Vzniklý rozdíl je kurzový zisk ve výši 189,60 Kč. Datum

Agenda

Operace

4. 5. 4. 5. 31. 12.

Banka Banka Interní doklady

Výdej peněz (USD) Příjem peněz (EUR) Vyúčtování rozdílu

Částka

MD

D

3 960 261 211002 4 149,60 211003 261 189,60 261 663

Potřebujete-li provést převod mezi korunovou a valutovou pokladnou nebo mezi korunovým a devizovým bankovním účtem, musíte vytvořit jeden výdajový pokladní nebo bankovní doklad a jeden příjmový pokladní či bankovní doklad. Příklad: Potřebujete převést 2 470,- Kč (nákupní kurz 24,70 cizí měny) na 100 EUR. Řešení: Z banky (účet A) či pokladny (Kč) provedete výdej v částce 2 470,- Kč s předkontací 261/221xxx nebo 261/211xxx, členění DPH bude PN. Dále v bance (účet B) či v pokladně (EUR) vytvoříte příjmový doklad s předkontací 221xxx/261 nebo 211xxx/261.

KAPITOLA

8 4 STRANA

141


KAPITOLA

8 STRANA

142


KAPITOLA 9

Mzdy

9/1 9/2 9/3

Mzdy Složitější případy Elektronické odesílání dat

KAPITOLA

9 STRANA

143

144 | KAPITOLA 9 | Mzdy

KAPITOLA

9 STRANA

144


9/1 TIP V agendě Mzdy/Seznamy/ Zdravotní pojišťovny máte možnost zvolit pro jednotlivé pojišťovny analytický účet, na který budou při zaúčtování mezd vygenerovány závazky zdrav. pojištění pro tuto pojišťovnu. (Pro správné zaúčtování musíte mít v agendě Předkontace odpovídající předkontace s analytickým účtem pro Ostatní závazky a Banka výdej) TIP Při zadání druhu mzdy Dohoda o provedení práce nebo Příležitostné zaměstnání je automaticky nabídnuto doplnění souvisejících údajů do tabulky Daně a pojistné. TIP Druh Dohoda o pracovní činnosti (typ B až J) použijte v případě, že tento pracovní poměr byl sjednán jako souběžná dohoda o pracovní činnosti u jednoho zaměstnance u téže organizace. V ostatních případech použijte druh Dohoda o pracovní činnosti (typ A). Tyto volby mají přímý vliv na tiskovou sestavu Oznámení o nástupu do zaměstnání (skončení zaměstnání).

TIP Pro zaúčtování bezhotovostních mezd byla doplněna možnost využití „vlastní předkontace Bez“. Tato předkontace slouží k výběru účtu, který bude použit při likvidaci závazku na doplatek mzdy. Zaúčtování bezhotovostních mezd se provede podle nastavených předkontací v agendě Globální nastavení/Mzdy 2.

Mzdy Mzdová agenda programu POHODA umožňuje zpracování mezd neomezeného počtu zaměstnanců. Předkontace pro zaúčtování mezd můžete zadat v sekci Mzdy 2 v agendě Globální nastavení.

Zálohy na mzdy Výplatu záloh na mzdy zaúčtujete v agendě Personalistika v nabídce Záznam/ Zaúčtovat zálohy. POHODA vytvoří položkový výdajový pokladní doklad v agendě Pokladna. Pro zaúčtování použije vámi nastavenou předkontaci. U zaměstnanců jde o účty 331/211, u společníků je předkontace 366/211. Program nekontroluje vícenásobné zadání záloh na stejný měsíc.

Zpracování mezd V agendě Mzdy vyberete kalendářní měsíc, se kterým chcete pracovat. Jestliže za tento měsíc byly mzdy už vypočteny, POHODA vám umožní pracovat se mzdami jednotlivých zaměstnanců až do okamžiku jejich zaúčtování. U nového měsíce se vás nejprve zeptá, zda chcete mzdy vytvořit. Při výpočtu mezd se převezmou veškeré potřebné údaje z agendy Personalistika. Než spustíte automatické vytvoření mezd, je nutné, abyste v agendě Personalistika zadali všechny aktuální údaje o dovolených, nemocech, srážkách atd. Další údaje už zadáte přímo do mzdy konkrétního měsíce – zejména výši zdanitelných a nezdanitelných náhrad. Při výpočtu náhrad používá program průměrný hodinový výdělek. Chybí-li některé údaje pro jeho výpočet (mzdové údaje za minulé čtvrtletí), vyzve vás k ručnímu zadání. Když vyplňujete podklady pro vytváření mzdy, můžete se samozřejmě dopustit chyby a pracovníkovi vyplatit nesprávnou mzdu. Zároveň tak odvedete i nesprávné částky na pojištění a daň z příjmů. Proto je v programu umožněno provést v dalších měsících ruční úpravu základů pro pojištění a vypočtené daně z příjmů.

Zaúčtování mezd Samotným výpočtem mezd negenerujete v účetnictví žádné zápisy a neměníte stav žádného účtu. Mzdy tedy můžete opakovaně měnit a opravovat. Výsledky mezd budou do účetnictví přeneseny až v momentě jejich zaúčtování, kdy se mzdové údaje daného měsíce rovnou uzamknou proti opravám. Zaúčtování vyvoláte z nabídky Záznam/Zaúčtovat mzdy. POHODA umožní vytvořit nové doklady v agendě Ostatní závazky (zálohy na daň z příjmů, odvody pojištění,

KAPITOLA

9 1 STRANA

145


POHODA umožňuje automatické rozúčtování mezd na střediska. Rozúčtuje se hrubá mzda, sociální a zdravotní pojištění, příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění a příspěvek zaměstnavatele na životní pojištění. Zaokrouhlovací rozdíl je přičten k položce bez střediska, případně jako samostatná položka bez střediska.

srážky z mezd odváděné na účet, mzdy převáděné na účty zaměstnanců) a v agendě Pokladna (mzdy vyplácené v hotovosti). Do agendy Interní doklady jsou automaticky zaúčtovány hrubé mzdy. Vytváření ostatních závazků a pokladních dokladů můžete zrušit tím, že nezatrhnete volby Vytvořit záznamy bezhotovostně vyplácených mezd, odvodů a srážek do agendy Ostatní závazky a Provést zaúčtování hotovostní výplaty do pokladny.

KAPITOLA

9 1 STRANA

146 Pokud je vše správně zaúčtováno a uhrazeno, účet 331 je na konci všech operací vyrovnán. Kontrolu můžete udělat pomocí tiskové sestavy Pohyb na účtu v agendě Účtová osnova.

Může se ovšem stát, že jste až po zaúčtování mezd zjistili určité nesrovnalosti a chcete je opravit. Nejprve zrušte zaúčtování mezd tak, že v nabídce Záznam zvolíte povel Zaúčtovat mzdy a v dialogovém okně vyberete Zrušit zaúčtování mezd. Jakmile vše potvrdíte tlačítkem Dokončit, program povolí opravy mzdových záznamů konkrétního měsíce. Pokud zatrhnete příslušná pole, jsou automaticky zrušeny doklady v agendách Ostatní závazky, Pokladna a Interní doklady, které byly zaúčtováním mezd vygenerovány. V případě, že pole nezatrhnete, musíte doklady zrušit ručně. To samé platí i v okamžiku, kdy už byly vytvořené doklady uzavřené vystavením přiznání k DPH, zahrnuté do příkazu k úhradě, zlikvidované nebo zaúčtované ručně. V obou případech však vzniknou lidově řečeno „díry” v číselných řadách dokladů, proto doporučujeme věnovat trochu času pečlivé kontrole mezd ještě před zaúčtováním. V případě, že nevlastníte modul Mzdy a potřebujete o mzdách účtovat, zadejte všechny doklady ručně do agendy Ostatní závazky, Interní doklady a Pokladna. Při zaúčtování použijte předkontace uvedené v závěru této kapitoly. Odměny a závazky ke společníkům, resp. týkající se individuálního podnikatele, které se nevztahují k závislé činnosti, POHODA neřeší a musíte je zadat ručně.


Příklad: Firma má dva zaměstnance, číslo 1 a číslo 2. Číslo 1 má hrubou mzdu 10 000,- Kč, zálohu 3 500,- Kč v hotovosti, doplatek mzdy na účet. Číslo 2 má hrubou mzdu 8 500,- Kč, zálohu nemá, doplatek v hotovosti. Firma provedla vyúčtování záloh ve výši 3 500,- Kč. K poslednímu dni v měsíci bylo provedeno vyúčtování doplatku mezd zaměstnanců. Hrubé mzdy činily 18 500,- Kč, daň ze mzdy 3 720,- Kč, sociální pojištění za zaměstnance 1 203,- Kč, sociální pojištění za zaměstnavatele 4 625,- Kč, zdravotní pojištění za zaměstnance 833,- Kč a zdravotní pojištění za zaměstnavatele 1 665,- Kč. Agenda

Operace

Částka

MD

D

Pokladna Interní doklady Ostatní závazky Ostatní závazky

Zálohy na mzdy Hrubé mzdy Daň ze mzdy Sociální pojištění – zaměstnanci Sociální pojištění – zaměstnavatel Zdravotní pojištění – zaměstnanci Zdravotní pojištění – zaměstnavatel Předpis doplatku mzdy na běžný účet zaměstnance 1 Hotovostní výplata doplatku mezd zaměstnance 2 Úhrada doplatku mzdy zaměstnance 1 Úhrada sociálního pojištění za zaměstnance i zaměstnavatele Úhrada zdravotního pojištění za zaměstnance i zaměstnavatele Úhrada daně ze mzdy

3 500 18 500 3 720 1 203 4 625 833 1 665

331 521 331 331 524 331 524

211 331 342 336 336 336 336

Ostatní závazky Ostatní závazky Pokladna Banka Banka Banka Banka

3 390

Bez 331

5 854

331

211

3 390

311

221

5 828

336

221 KAPITOLA

2 498 3 720

336 342

221 221

9 2 STRANA

9/2

147

Složitější případy Úprava základu pro zdravotní pojištění Pokud měsíční příjem zaměstnance u jednoho zaměstnavatele nedosáhl ani výše minimální mzdy, je povinen prostřednictvím svého zaměstnavatele pojistné doplatit. V programu k tomu slouží typ platit doplatky do minima zdr. poj. v agendě Personalistika na záložce Daně a pojistné. Když uvedený typ zadáte u dotyčného zaměstnance ještě před tvorbou mezd, POHODA provede vypočet popsaný v následujícím příkladu automaticky. Příklad: Zaměstnanec dosáhl měsíčního příjmu 3 000,- Kč. Minimální mzda je 8 000,- Kč. Sazba zdravotního pojištění zaměstnance činí 4,5 %, zaměstnavatele 9 % (tj. celkem činí sazba 13,5 %). Spočítejte doplatek zdravotního pojištění. Zaměstnavatel odvede zdravotní pojištění ve výši minimální sazby, tj. 1 080,- Kč (13,5 % z částky 8 000,- Kč). Zaměstnanec uhradí: a) 4,5 % pojistného ze skutečně dosaženého příjmu, tj. 3 000 x 0,045 = 135,- Kč


V agendě Personalistika na záložku Daně a pojistné byl doplněn typ Platit doplatky do minima zdr. poj. – neplac volno. V poli částka můžete uvést procento, které bude platit zaměstnanec, tzn. že je možné zaměstnanci v případě neplaceného volna určit způsob výpočtu doplatku zdrav. poj. odlišně od doplatku zdravotního pojistného z důvodu nižšího příjmu, než je minimální mzda.

b) doplatek pojistného ve výši (8 000 - 3 000) x 0,135 = 675,- Kč. (Zaměstnanec z částky, která je rozdílem mezi minimální a skutečně dosaženou mzdou, platí celkem 13,5 %, tedy nejen 4,5 %, ale i 9 % za zaměstnavatele.) Zaměstnanec celkem uhradí 810,- Kč. To znamená 135,- Kč + 675,- Kč, zaměstnavatel hradí 270,- Kč, což je rozdíl mezi částkami 1 080,- Kč (celkové pojistné) a 810,- Kč (pojistné hrazené zaměstnancem). Mzda důchodce Jestliže důchodce podepsal prohlášení, je daněn podle stejných pravidel jako zaměstnanec, který také prohlášení podepsal. Také je možné uplatnit slevy na dani z příjmu (podle § 35 ba zákona o dani z příjmů č. 586/1992 Sb.). Proto je v agendě Personalistika v tabulce Daně a pojistné nutné nastavit typ sleva – poplatník (podepsal prohlášení) a dále typ starobní důchod. Příklad: Důchodce má uzavřen hlavní pracovní poměr, podepsal prohlášení, základní měsíční mzda činí 11 500,- Kč. Vypočítejte zálohu na daň z příjmů pro příslušný měsíc.

KAPITOLA

9 2

Hrubá mzda činí 11 500,- Kč, sociální pojištění hrazené zaměstnavatelem 2 875,- Kč (11 500 x 0,25), sociální pojištění hrazené zaměstnancem 748,- Kč (11 500 x 0,065), zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem 1 035,- Kč (11 500 x 0,09), zdravotní pojištění placené zaměstnancem 518,- Kč (11 500 x 0,045), základ pro výpočet daně (superhrubá mzda) před zaokrouhlením 15 410,- Kč, po zaokrouhlení 15 500,- Kč. Protože zaměstnanec podepsal prohlášení, částka bude daněna podle § 16 zákona o dani z příjmů takto: 15 % z 15 500,- = 2 325,- Kč. Uplatní se základní sleva na poplatníka 2 070,- Kč, záloha na daň po slevě činí 255,- Kč (2 325 - 2 070). Pokud by důchodce nepodepsal prohlášení, bude záloha na daň z příjmů činit 15 % z celkového základu pro daň z příjmů, tedy 2 325,- Kč (15 500 x 0,15) bez možnosti uplatnění slev na dani z příjmu.

STRANA

148

Příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění a životní pojištění Hodnoty pro penzijní připojištění a životní pojištění jsou uvedeny v agendě Nastavení/Legislativa. Příspěvek zaměstnavatele zaměstnanci doplníte v agendě Mzdy/Personalistika ve formuláři Pojištění. Příspěvky zaměstnavatele na penzijní připojištění a životní pojištění jsou osvobozené od daně z příjmů v úhrnu maximálně do výše 24 000,- Kč ročně od téhož zaměstnavatele. Náklady na příspěvky penzijního připojištění a životního pojištění jsou daňově uznatelné u zaměstnavatele v plné výši, pokud jsou vynaložené na práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy. Příklad: Zaměstnavatel vyplácí zaměstnanci pravidelnou měsíční hrubou mzdu 10 000,- Kč a zároveň mu přispívá na penzijní připojištění se státním příspěvkem částkou 2 500,- Kč měsíčně. Určete, do jaké výše je příspěvek osvobozen od daně z příjmů na straně zaměstnance a na straně zaměstnavatele.


Zaměstnanec: Příspěvek je osvobozen od daně z příjmů do maximální výše 24 000,- Kč. Znamená to, že v říjnu bude tato hranice překročena (2 500 Kč x 10 měsíců). Základy sociálního a zdravotního pojištění a základ daně z příjmů budou navýšené o částku 1 000,- Kč v měsíci říjnu. Příspěvek už v plné výši (2 500,- Kč) navýší základy sociálního a zdravotního pojištění a základ daně z příjmů v měsících listopad a prosinec. Zaměstnavatel: Příspěvek zaměstnavatele zaměstnanci je vždy plně uznatelným nákladem zaměstnavatele.

Od 1. 1. 2007 příspěvky na penz. připoj. a živ. pojištění, v případě překročení osvobozeného limitu, zvyšují základ soc., zdrav. pojištění a základ daně z příjmů.

Úroky z úvěrů Od základu daně můžete odečíst částku, která je rovna úrokům zaplaceným za zdaňovací období. Jde o úroky z úvěru ze stavebního spoření, z hypotečního úvěru banky nebo z jiného úvěru poskytnutého stavební spořitelnou a bankou (např. překlenovací úvěr, předhypoteční úvěr). Zákonem je stanovena maximální výše roční částky, která nesmí překročit 300 000,- Kč v dané domácnosti. Při placení úroků jen po část roku nesmí uplatňovaná částka překročit jednu dvanáctinu této maximální částky za každý měsíc placení úroků. V programu POHODA zadejte v agendě Mzdy/Personalistika na záložce Daně a pojistné do typu úroky z úvěrů celkovou sumu zaplacených úroků. Ta bude uplatněna při ročním zúčtování daně z příjmů za předpokladu, že zaměstnanec podepsal prohlášení. Příklad: Hypoteční úvěr byl poskytnut dvěma domácnostem. Úroky z tohoto úvěru činí 320 000,- Kč ročně. V první domácnosti bude podíl úroku uplatněn jedním členem domácnosti, ve druhé domácnosti bude podíl úroku uplatněn jejími čtyřmi členy. Spočítejte, kolik si mohou jednotliví členové domácností odečíst ze základu daně při ročním zúčtování.

KAPITOLA

9 2 STRANA

Celkové roční úroky musíte rozdělit na dvě domácnosti. Na jednu domácnost připadne 160 000,- Kč, protože v první domácnosti uplatňuje úroky pouze jeden člen, může uplatnit celkovou částku 160 000,- Kč. Ve druhé domácnosti je nutné rozpočítat částku 160 000,- Kč na čtyři členy. Každý člen této domácnosti může uplatnit 40 000,- Kč. Před ročním zúčtováním daně nastavte na záložce Daně a pojistné v agendě Mzdy/Personalistika typ úroky z úvěrů a doplňte uplatnitelnou částku 160 000,- Kč, respektive 40 000,- Kč v případě druhé domácnosti.

Účetní souvztažnosti pro mzdy Operace Záloha na mzdu placená v hotovosti zaměstnanci Záloha na mzdu placená na účet zaměstnance Záloha na mzdu placená v hotovosti společníkovi Záloha na mzdu placená na účet společníka Hrubá mzda zaměstnance Hrubá mzda společníka Záloha na daň z příjmů zaměstnance Záloha na daň z příjmů společníka

MD 331 331 366 366 521 521 331 366

D 211 221 211 221 331 366 342 342

149


Operace

MD

D

Úhrada zálohy na daň z příjmů bankou Daň z příjmů zvláštní sazbou za zaměstnance Daň z příjmů zvláštní sazbou za společníka Úhrada daně z příjmů zvláštní sazbou bankou Sociální a zdravotní pojištění za zaměstnance Sociální a zdravotní pojištění za společníka Sociální a zdravotní pojištění za zaměstnavatele Úhrada pojištění za zaměstnance i za zaměstnavatele bankou Srážky ze mzdy zaměstnanců Srážky ze mzdy společníků Úhrada srážek ze mzdy Předpis doplatku ze mzdy na běžný účet zaměstnance Hotovostní výplata doplatku mezd zaměstnance Úhrada doplatku mzdy zaměstnance bankou

342 221 331 342 366 342 342 221 331 336 366 336 524 336 336 221 331 379 366 379 379 221 Bez 331 331 211 331 221

Dávky nemocenského pojištění Druhy dávek z důvodu nemoci: • nemocenské – nemoc, nemoc (zavinil zaměstnanec), nemoc (pracovní úraz), nemoc (z povolání), nemoc (karanténa), • ošetřovné – ošetřovné (osamělý pracovník), KAPITOLA

9 2 STRANA

150

• mateřská dovolená (PPM) – peněžitá pomoc v mateřství, mateřská dovolená (RP) – rodičovský příspěvek. Druh dávky nemocenského pojištění zadáte v agendě Mzdy/Personalistika na záložku Nepřítomnost na základě předloženého dokladu Rozhodnutí o dočasné pracovní neschopnosti III. díl – hlášení zaměstnavateli o vzniku dočasné pracovní neschopnosti. Tímto hlášením uplatňuje zaměstnanec u zaměstnavatele nárok na náhradu mzdy za prvních 21 kalendářních dnů trvání dočasné pracovní neschopnosti a omlouvá svou nepřítomnost v práci. Pokud dočasná pracovní neschopnost zaměstnance trvá déle než 21 kalendářních dnů, předkládá zaměstnanec zaměstnavateli doklad Rozhodnutí o dočasné pracovní neschopnosti IV. díl – rozhodnutí o vzniku dočasné pracovní neschopnosti pro uplatnění nároku na nemocenské. Zaměstnavatel tento doklad předá na OSSZ nebo jinému kompetentnímu orgánu nemocenského pojištění. Ukončení dočasné pracovní neschopnosti předkládá zaměstnanec zaměstnavateli Rozhodnutím o dočasné pracovní neschopnosti V. díl – rozhodnutí o ukončení dočasné pracovní neschopnosti. Zaměstnavatel tento doklad předá příslušné OSSZ nebo jinému orgánu nemocenského pojištění. Ukončení dávky nemocenského pojištění zadáte v agendě Mzdy/Personalistika na záložce Nepřítomnost.


V programu POHODA naleznete v agendě Mzdy/Mzdy v tiskových sestavách soupisku Přehled náhrad mzdy. V ní jsou jednotlivé řádky rozepsané podle jednotlivých druhů nepřítomností. Nárok na výplatu podpory při ošetřování člena rodiny se uplatňuje dokladem - Rozhodnutí o potřebě ošetřování (péče), který vystavuje ošetřující lékař. Dokladem Potvrzení o trvání potřeby ošetřování (péče) se uplatňuje nárok na výplatu podpory v případě, kdy se osoby v ošetřování (péči) o člena rodiny vystřídaly nebo se jedná o dlouhodobou trvající potřebu ošetřování. Nárok na peněžitou pomoc v mateřství se uplatňuje tiskopisem Žádost o peněžitou pomoc v mateřství. Nárok na vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství se uplatňuje dokladem Žádost o vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství. Všechny tyto doklady a žádosti vystavují příslušní lékaři. Výše uvedené tiskopisy si můžete vyzvednout na OSSZ.

Výpočet základu pro nemocenské dávky Kalendářní dny, které se nezahrnují do rozhodného období: • omluvené neplacené volno, • nemocenské, POČR, PPM, • den, v němž náleží zaměstnanci za poměrnou část dne započitatelný příjem a za část dne nemocenské, • kalendářní dny po skončení zaměstnání, • dny pracovního volna, za které nenáležel započitatelný příjem (tj. sobota, neděle), pokud počet kalendářních dnů připadajících na RO činí měně než 6 kalendářních dnů. KAPITOLA

Vyměřovací základ Vyměřovací základ je úhrn započitatelných příjmů z rozhodného období a je shodný s vyměřovacím základem, ze kterého odvádíme pojistné na sociální zabezpečení. Započitatelný příjem se zjišťuje v organizaci, ve které se uplatňuje nárok na dávky, tzn. kde je zaměstnanec v době vzniku pracovní neschopnosti zaměstnán, nebo kde byl naposled zaměstnán, pokud uplatňuje nárok z titulu ochranné lhůty. Novela zákona o nemocenském pojištění, která významně změnila systém nemocenských dávek a nově zavádí náhradu mzdy za dočasnou pracovní neschopnost, resp. nařízenou karanténu. Během prvních třech týdnů dočasné pracovní neschopnosti, resp. nařízené karantény, poskytuje zaměstnavatel zaměstnanci náhradu mzdy za pracovní dny a svátky, za které zaměstnanci náhrada mzdy přísluší. Náhrada mzdy se počítá z redukovaného průměrného hodinového výdělku (RPHV). Redukční hranice pro náhradu mzdy jsou pro rok 2011 stanoveny takto: • první redukční hranice náhrady mzdy – 144,38 Kč • druhá redukční hranice náhrady mzdy – 216,48 Kč • třetí redukční hranice náhrady mzdy – 420,60 Kč Na základě redukčních hranic se provede redukce průměrného hodinového výdělku následovně: do výše první hranice se započte 90 % průměrného hodinového výdělku, z rozdílu mezi druhou a první hranicí se započte 60 %, z rozdílu mezi třetí a druhou hranicí se započte 30 % a k částce nad třetí hranicí se nepřihlíží.

9 2 STRANA

151


Při dočasné pracovní neschopnosti náleží od čtvrtého pracovního dne zaměstnanci náhrada mzdy ve výši 60 % redukovaného průměrného výdělku (RPV). Při nařízené karanténě náleží zaměstnanci náhrada mzdy ve výši 60 % RPV již od prvního pracovního dne. Příklad: Průměrný hodinový výdělek (PHV) zaměstnance činí 420,60 Kč. Pomocí redukčních hranic pro náhradu mzdy v roce 2011 se provede úprava (redukce) PHV takto: • z částky 144,38 Kč se započte 90 %, tj. 144,38 x 0,90 = 129,942 • z částky 72,10 Kč (tj. 216,48 – 144,38) se započte 60 %, tj. 72,10 x 0,60 = 43,26 Kč • z částky 204,12 Kč (tj. 420,60 – 216,48) se započte 30 %, tj. 204,12 x 0,30 = 61,236 Kč • průměrný hodinový výdělek po úpravě (redukci) činí 234,438 Kč. Součet částek těchto 90 %, 60 % a 30 %, tedy 234,438 Kč, představuje upravený (redukovaný) průměrný hodinový výdělek (RPHV). Z RPHV ve výši 234,438 Kč se vypočte hodinová náhrada mzdy náležející od čtvrtého pracovního dne trvání dočasné pracovní neschopnosti, a to ve výši 60 %. Od 1. 1. 2011 si malý zaměstnavatel, tj. zaměstnavatel, který nezaměstnává více než 25 zaměstnanců účastných na nemocenském pojištění (posuzuje se stav k 1. 10., 1. 11. a k 1. 12.), může určit tzv. zvláštní režim placení pojistného. Pokud zvolí platbu pojistného ve výši 26 %, může si odečíst polovinu náhrady mzdy vyplacené zaměstnancům za prvních 21 kalendářních dnů pracovní neschopnosti. Rozhodne-li se platit pojistné ve výši 25 %, polovinu náhrady mzdy vyplacené zaměstnancům si už odečíst nemůže.

KAPITOLA

9 3 STRANA

152

V případě, že dočasná pracovní neschopnost, resp. karanténa, trvá déle než 21 kalendářních dnů, má zaměstnanec nárok na nemocenské dávky za kalendářní dny. Tyto dávky vyplácí pouze okresní správa sociálního zabezpečení, a to na základě podkladů zaslaných zaměstnavatelem. Zaměstnavatel je povinen k žádosti zaměstnance o dávky přiložit nový tiskopis Příloha k žádosti o dávky nemocenského pojištění.

9/3

Elektronické odesílání dat Evidenční listy důchodového pojištění Organizace vede evidenční listy důchodového pojištění (ELDP) pro každého pojištěnce vždy za jednotlivý kalendářní rok a předkládá je ČSSZ přes příslušnou okresní správu. Ke zpracování evidenčních listů důchodového pojištění slouží v programu POHODA agenda Podání ELDP. Povelem Podání ELDP, který najdete v nabídce Záznam v agendě Personalistika, budou do této agendy vygenerovány evidenční listy pro


všechny nebo vybrané zaměstnance z personalistiky. Vytvořené evidenční listy se zobrazí na záložce Položky. V jednotlivých polích evidenčního listu jsou některé údaje už předem vyplněné z vystavených mezd a personalistiky. Protože POHODA neumožňuje automatické vyplnění všech variant, které je možné do jednotlivých polí vyplnit, důkladně si vygenerované hodnoty zkontrolujte a podle potřeby je změňte. Ostatní pole se přenesou přímo do samotného tiskopisu ELDP, který je k dispozici v tiskových sestavách. Při uložení nově vytvořených záznamů evidenčních listů důchodového pojištění nabídne POHODA úpravu stavu podání v agendě Personalistika. Pokud zvolíte Ano, stav podání u ELDP jednotlivých zaměstnanců bude rovněž nastaven ve sloupci Stav podání ELDP v agendě Personalistika. Až všechny hodnoty vyplníte a zkontrolujete, můžete ELDP podat, buď písemně, anebo elektronicky. Způsob podání evidenčních listů zvolíte pomocí povelu Odevzdat ELDP v nabídce Záznam. Pokud vyberete typ Podat písemně, vyplňte Datum odevzdání a průvodce, ve kterém se pohybujete, dokončete. Jednotlivé položky s evidenčními listy zaměstnanců zašednou, v poli Stav podání bude automaticky uvedeno Odevzdáno písemně a podání už nebude možné smazat.

KAPITOLA

9 3 STRANA

Může se stát, že některé evidenční listy ČSSZ nepřijme. Za této situace u nich změňte stav podání na Nepřijato a vystavte je znovu. V programu máte k dispozici také povel Podat elektronicky. Jeho zvolením můžete odevzdat evidenční listy na ČSSZ v elektronické podobě, a to buď přes internetový Portál veřejné správy, nebo na paměťovém médiu. Evidenční list, který chcete zasílat elektronicky, musí být zašifrován a musí být opatřen elektronickým podpisem. Pokud použijete povel Podat elektronicky, automaticky se vám zobrazí průvodce, ve kterém vytvoříte soubor ve formátu XML (odpovídá specifikaci stanovené ČSSZ a můžete ho přímo podat prostřednictvím portálu veřejné správy). Jestliže ale chcete odevzdat ELDP například na CD, flash-disku apod., zatrhněte volbu Uložit ELDP do souborů a zadejte složku, do které se uloží datová věta. Bližší informace získáte v nápovědě, kterou zobrazíte v příslušné agendě stiskem klávesy F1. Elektronicky podané evidenční listy, podepsané podpisovým klíčem ČSSZ, musí být podle

153


§ 37 odst. 4 zákona č. 500/2004 Sb., o správním řízení v platném znění, nejpozději do 3 dnů doplněné potvrzením o podání ELDP na tiskopisu Potvrzení (doplnění) podání ve smyslu § 37 odst. 4 zákona č. 500/2004 Sb. Tiskopisy se liší podle způsobu předání. Jeden tiskopis slouží pro předání ELDP za využití paměťových médií (CD, flash-disk atd.), druhý tiskopis pro zaslání ELDP pomocí veřejné datové sítě prostřednictvím Portálu veřejné správy. Oba tiskopisy najdete v seznamu tiskových sestav v agendě Podání ELDP.

Odeslat oznámení V agendě Mzdy/Personalistika je možné přes nabídku Záznam/Odeslat oznámení odevzdávat na OSSZ tiskopis Oznámení o nástupu do zaměstnání (skončení zaměstnání). Prostřednictvím tohoto povelu je možné elektronicky odeslat Oznámení o nástupu do zaměstnání (skončení zaměstnání) přes portál veřejné správy (v tiskových sestavách je možné tyto tiskopisy vytisknout do originálních formulářů). V průvodci zvolte, o jaký typ oznámení se jedná, např. nástup, skončení, oprava apod. Dále zadejte číslo okresu sídla zaměstnavatele. Pro vyhledání můžete tlačítkem Číselník otevřít internetovou stránku www.stormware.cz/CiselnikOkres.aspx s číselníkem okresů. KAPITOLA

9 3 STRANA

154

Na následující straně průvodce se zobrazí přehled záznamů, které budou vyexportované a odeslané na ČSSZ přes Portál veřejné správy nebo předané na paměťovém médiu. Aby bylo možné oznámení úspěšně odeslat, je nutné opatřit data elektronickým podpisem. Zatrhněte proto povel Podepsat data podpisovým certifikátem a z výklopného seznamu vyberte správný podpisový certifikát. ČSSZ podporuje pro tyto účely využívání kvalifikovaného certifikátu nebo podpisového klíče ČSSZ. Na další straně zvolte pomocí tlačítka Otevřít cílovou složku, do které bude pojmenovaný soubor s daty jednotlivých zaměstnanců vyexportován. Automaticky je zde předvyplněna cesta ke složce XML/PRIHL v adresáři instalace programu POHODA. Pokud nechcete oznámení do souboru uložit, zrušte zatržení u volby Uložit oznámení do souborů. Při každém elektronickém podání oznámení musíte vyplnit pole Uživatelský identifikátor, Heslo a Variabilní symbol ČSSZ, která slouží k ověření elektronického podání na úrovni PVS. Při podávání oznámení přes Portál veřejné správy je nutné mít zatrženou volbu Odeslat oznámení na portál veřejné správy. Po stisku tlačítka Další bude soubor dat vyexportován do uvedené složky (při zatržení volby Uložit oznámení do souborů) a zároveň bude odeslán prostřednictvím Portálu veřejné správy na ČSSZ (při zatržení volby Odeslat oznámení na portál veřejné správy).


Příloha k žádosti o dávky nemocenského pojištění (NEMPRI) Pokud trvá dočasná pracovní neschopnost, resp. karanténa zaměstnance déle jak 21 kalendářních dnů, musí zaměstnavatel přiložit k žádosti o dávky zaměstnance ještě formulář nazvaný Příloha k žádosti o dávky nemocenského pojištění. V účetním programu POHODA najdete tiskopis Příloha k žádosti o dávky nemocenského pojištění v agendě Mzdy/Personalistika/Záznam/Podání NEMPRI. V agendě Podání NEMPRI se na záložku Položky vygenerují záznamy pro vybrané zaměstnance s uvedením nepřítomnosti, za kterou jim náleží dávky nemocenského pojištění. Jednotlivé sloupce na záložce Položky odpovídají polím na tiskopisu, takže si můžete právě zde provést kontrolu nebo úpravy. Tisková sestava Příloha k žádosti o dávky nemocenského pojištění je dvoustranná. Údaje, které se tisknou na druhou stranu, můžete vyplnit buď v dialogovém okně po spuštění povelu Záznam/Podání NEMPRI, nebo toto dialogové okno přeskočíte (tlačítkem Přeskočit vše) a záznamy vyplníte přímo na záložce Položky. Až si přílohu vyplníte a zkontrolujete, můžete ji podat buď písemně, nebo elektronicky. V nabídce Záznam zvolte povel Odevzdat NEMPRI. Tímto povelem otevřete průvodce pro elektronické podání NEMPRI. Pokud zvolíte typ Podat písemně, vyplňte datum a čas odevzdání tiskopisu a klikněte na tlačítko Dokončit. Položky záznamů pro jednotlivé zaměstnance zašednou, editovat je možné pouze pole Stav podání, ve kterém je automaticky nastaven typ Odevzdáno písemně.

KAPITOLA

9 3

Pokud chcete odeslat přílohu k žádosti o dávky nemocenského pojištění elektronicky prostřednictvím Portálu veřejné správy, zvolte v průvodci volbu Podat elektronicky. Kliknutím na tlačítko Další se zobrazí přehled záznamů, které jsou uloženy do datové věty ve formátu XML, a které budou odeslány na OSSZ. Pro úspěšné odeslání dat je nutné opatřit podání elektronickým podpisem. Zatrhněte proto povel Podepsat data certifikátem a pomocí tlačítka se třemi tečkami vyberte požadovaný certifikát. Akceptovány jsou platné kvalifikované certifikáty pro elektronické podepisování vydané některou z oprávněných certifikačních autorit: Česká pošta - PostSignum, První certifikační autorita a. s. – I.CA, eIdentity a. s. – E-Identity. Potvrzením údajů tlačítkem Další provede program kontrolu vstupních údajů, tedy zda splňují požadavky a zásady pro vyplňování a odesílání stanovené ČSSZ. Případné chyby je nutné opravit, jinak nebude podání NEMPRI úspěšné. Následující strana průvodce slouží pro přihlášení na PVS. Buď vyplňte uživatelský identifikátor a heslo, nebo vyberte správný přihlašovací certifikát. Třetí strana průvodce je určena pro zadání desetimístného variabilního symbolu, který má zaměstnavatel přidělený od ČSSZ. Dále je nutné zadat e-mail, na který

STRANA

155


bude zaslán výsledek podání. Aby bylo možné podání NEMPRI elektronicky odeslat, zatrhněte povel Odeslat NEMPRI na Portál veřejné správy. Konkrétní podání přílohy si můžete uložit do svého počítače, a to volbou Uložit NEMPRI do souborů. Po stisku tlačítka Další dojde k podání, resp. odeslání přílohy k žádosti o dávku nemocenského pojištění na Portál veřejné správy.

Vyúčtování daně z příjmu ze závislé činnosti Vyúčtování daně z příjmu ze závislé činnosti je plátce daně povinen podat příslušnému úřadu po uplynutí zdaňovacího období. Lhůta pro odevzdání je do 2 měsíců po uplynutí kalendářního roku. V případě, že plátce podá vyúčtování elektronicky, prodlužuje se lhůta do 20. března (podle § 38j zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmu). Součástí vyúčtování daně z příjmu ze závislé činnosti jsou i povinné přílohy: • Příloha č. 1 Počet zaměstnanců, • Příloha č. 2, • Příloha č. 3, • Příloha č. 4. Program POHODA obsahuje Přílohu č. 1: Počet zaměstnanců a Přílohu č. 2. V tiskových sestavách agendy Personalistika najdete formulář Vyúčtování daně z příjmu ze závislé činnosti. Sestava je rozdělena na dvě části. Z první části vytisknete stranu 1 a 3, z druhé části stranu 2. KAPITOLA

9 3

V dialogovém okně Vyúčtování daně z příjmu odvedené zaměstnavatelem vyplníte jednotlivá okna informacemi, které do sestavy nevstupují z programu POHODA. Při vyplňování průvodce vám doporučujeme postupovat podle pokynů k vyúčtování daně z příjmu ze závislé činnosti, které zveřejňuje MFČR.

STRANA

156

Průvodce se vás také zeptá, jestli chcete uvedené údaje uložit. Pokud budete souhlasit, POHODA si tyto údaje uchová a při dalším doplnění už je bude automaticky zobrazovat. Elektronické odeslání provedete spolu s přílohami najednou. Použijte povel Export, který se nachází v dialogovém okně Tisk přímo u tiskové sestavy Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti.


Vyúčtování daně vybírané srážkou V tiskových sestavách agendy Personalistika použijte formulář Vyúčtování daně vybírané srážkou. V dialogovém okně Vyúčtování daně z příjmu odvedené zaměstnavatelem vyplňte jednotlivé informace, které do sestavy nevstupují z programu POHODA. První řádek - leden se počítá z mezd vystavených za prosinec předchozího roku. Tyto údaje už nejsou v databázi uloženy. Před tiskem doplňte správnou částku podle evidence z předchozího roku. Při vyplňování průvodce vám doporučujeme postupovat podle pokynů zveřejněných MFČR.

KAPITOLA

9 3 STRANA

157


KAPITOLA

9 STRANA

158


KAPITOLA 10

Kniha jízd

10/1 10/2 10/3

Kniha jízd Kniha jízd GLX Cestovní příkazy

KAPITOLA

10 STRANA

159

160 | KAPITOLA 10 | Kniha jízd

KAPITOLA

10 STRANA

160


10/1

Kniha jízd Daňově uznatelné výdaje na dopravu silničním motorovým vozidlem jsou upravené zákonem o daních z příjmů a jsou odlišné pro vozidla zahrnutá v majetku poplatníka nebo v pronájmu (firemní vozidla) a pro vozidla nezahrnutá v majetku poplatníka (soukromá vozidla). U firemních vozidel se do účetnictví vykazují náklady vznikající v průběhu roku - pohonné hmoty, pneumatiky, údržba, pojištění, opravy a odpisy vozidla zařazeného v hmotném dlouhodobém majetku. Prvotními doklady jsou účtenky a faktury, o kterých účtujete běžným způsobem v agendách Pokladna, Přijaté faktury a Ostatní závazky. Například platbu za benzín budete účtovat v agendě Pokladna na vrub účtu 501 a ve prospěch účtu 211. U firemních vozidel nemusíte vykazovat průměrnou spotřebu a tisková sestava Kniha jízd má pouze evidenční charakter a je podkladem pro finanční úřad. U soukromého vozidla se výdaje vykazují formou náhrad za ujeté kilometry a spotřebované pohonné hmoty. Ty získáte v tiskové sestavě Kniha jízd, která je spolu s cestovním příkazem i prvotním dokladem. Pro výpočet náhrad za palivo se používají ceny vyhlášené Ministerstvem práce a sociálních věcí k prvnímu dni nového účetního období nebo skutečné ceny, které musíte doložit účtenkami. V agendě Legislativa jsou evidovány sazby náhrad pro podnikatele i pro zaměstnance, které vyhlašuje Ministerstvo práce a sociálních věcí. Protože podmínkou účtování náhrad je vždy vystavení cestovního příkazu, účtujete o jeho proplacení v hotovosti v agendě Pokladna na vrub účtu 512 a ve prospěch účtu 211. K cestovnímu dokladu je třeba přiložit i fotokopii technického průkazu, která prokazuje průměrnou spotřebu pohonných hmot. Také nezapomeňte za soukromé vozidlo, které je používáno k podnikání, zaplatit silniční daň. U vozidel, která byla původně v majetku poplatníka a nyní jsou převedena do soukromého vlastnictví, zákon předpokládá, že cena vozidel už byla v nákladech podnikání uplatněna formou odpisů (nebo leasingových splátek), a proto povoluje uplatnit pouze náhrady za palivo. Prvotním dokladem je znovu kniha jízd a příslušné účtenky. Příklad: Podnikatel jel na služební cestu se svým soukromým osobním automobilem. V technickém průkazu je uvedena průměrná spotřeba vozidla 7,7 l na 100 km. Vozidlo jezdí na benzín. Podnikatel ujel 292 km a načerpal 30 l paliva za cenu 33,70 Kč/l. Spočítejte a zaúčtujte uplatnitelnou náhradu v případě, že pro výpočet se nebudou používat skutečné ceny PHM, a pak i pro případ, kdy budou použity skutečné ceny. Nejprve zadejte jízdu do agendy Jízdy, která vypočítá celkovou uplatnitelnou náhradu podle následujícího vzorce: • náhrada za PHM = (průměrná spotřeba podle technického průkazu x cena paliva x počet ujetých km) / 100 • náhrada za km = počet ujetých km x náhrada za km pro osobní automobil podle legislativy • Celková uplatnitelná náhrada = náhrada za PHM + náhrada za km V prvním případě nebude v agendě Vozidla zatrženo pole Používat skutečné ceny PHM, proto se pro výpočet náhrady použije cena paliva z agendy Legislativa, která je platná v daném období.

KAPITOLA

10 1 STRANA

161


• náhrada za PHM = 7,70 x 31,40 x 292 / 100 = 706 Kč • náhrada za km = 292 x 3,70 = 1 080,40 Kč • celková uplatnitelná náhrada = 706 + 1080,40 = 1 786,40 Kč, zaokrouhlena na 1 787,- Kč. Ve druhém případě musíte nejprve zatrhnout pole Používat skutečné ceny PHM, dále doplnit údaje o čerpání paliva do agendy Jízdy a následně vytisknout sestavu Kniha jízd. • náhrada za PHM = 7,70 x 33,70 x 292 / 100 = 757,71 Kč • náhrada za km = 292 x 3,70 = 1 080,40 Kč • celková uplatnitelná náhrada = 757,71 + 1080,40 = 1 838,11 Kč, zaokrouhlena na 1839,- Kč. Celkovou uplatnitelnou náhradu v obou případech uvedete do agendy Pokladna a zaúčtujete na účty 512/211.

KAPITOLA

10 2 STRANA

162

10/2

Kniha jízd GLX Rychlé a pohodlné vedení knihy jízd, ale i zpracování tuzemských a zahraničních cestovních příkazů, vám umožní program GLX z nabídky STORMWARE Office, který je využitelný jak samostatně, tak jako doplněk k programu POHODA. Základní variantu tohoto programu, GLX Mini, najdete zdarma na instalačním CD programu POHODA (kromě verzí POHODA Mini a POHODA Jazz). Z hlediska funkčnosti odpovídá tato verze knize jízd, která je součástí programu POHODA. Varianta GLX Standard obsahuje navíc automapu České republiky a řadu pokročilých funkcí, např. rekonstrukci knihy jízd, hromadné vkládání jízd pomocí kalendáře, opakování jízdy do zvoleného období nebo neomezený počet účetních jednotek. Součástí kompletní varianty GLX Profi je zpracování tuzemských a zahraničních cestovních příkazů. Po vyplnění skutečných etap a dalších povinných údajů POHODA automaticky vypočítá náhrady za použití soukromého vozidla, tuzemské a zahraniční stravné, kapesné a vyúčtuje poskytnuté zálohy. Agendy cestovních příkazů jsou propojeny s knihou jízd, a proto si snadno jednotlivé pracovní cesty vzájemně mezi agendami zkopírujete. Ze záznamů v cestovních příkazech lze vytvářet účetní doklady, které můžete prostřednictvím XML komunikace zaúčtovat do ekonomického systému POHODA.


10/3

Cestovní příkazy Program POHODA umožňuje zpracování tuzemských i zahraničních cestovních příkazů. Předkontace pro zaúčtování cestovních příkazů můžete zadat v agendě Globální nastavení v sekci Cestovní příkazy.

Zálohy na pracovní cestu Na záložku Záloha uveďte vyplacené zálohy pracovníkům. Zálohy u zahraničních příkazů je možné evidovat v různých měnách.

Etapy pracovní cesty Na tuto záložku zadejte jednotlivé etapy pracovní cesty. Vyplňte časové rozmezí začátku a konce pracovní cesty. Ke každé etapě je nutné vyplnit způsob dopravy. Pokud je v poli Doprava vyplněn typ auto vlastní, je nutné vyplnit i pole Km. Údaj o počtu kilometrů je důležitý pro výpočet základní náhrady, náhrady za spotřebované pohonné hmoty při použití soukromého motorového vozidla při pracovní cestě a k výpočtu průměrné spotřeby příslušného vozidla. Ke každé etapě cesty u zahraničního příkazu musíte z výklopného seznamu pole Země doplnit správný údaj. Podle vybrané země bude stanoveno stravné ve výši a cizí měně, která je k příslušné zemi přiřazena podle vyhlášky MPSV. (Touto vyhláškou se stanoví základní sazby stravného v cizí měně pro příslušný rok.)

KAPITOLA

10 3 STRANA

163

Směny Pokud pracovník při zahraniční pracovní cestě směnil poskytnutou měnu na jinou, proveďte zápis na tuto záložku. Záložka se zobrazuje pouze u zahraničního příkazu.


Výdaje Na záložce Výdaje uveďte výdaje spojené s pracovní cestou. Ke každému výdaji je nutné vyplnit typ, podle kterého se výdaj přiřadí do správného sloupce na tiskové sestavě Vyúčtování pracovní cesty. Typ výdaje je rozhodující i pro účtování. Stravné Podle údajů zadaných na záložce Etapy pracovní cesty se automaticky vygeneruje stravné, které náleží pracovníkovi pro jednotlivé kalendářní dny po celou dobu trvání pracovní cesty. Náhrady Pokud bylo při pracovní cestě použito soukromé vozidlo pracovníka, budou na této záložce vygenerovány náhrady za použití silničního motorového vozidla, a to ve dvou složkách: ve formě základní náhrady a ve formě náhrady za spotřebované PHM. Vyúčtování Na této záložce dojde k výpočtu částky přeplatku nebo doplatku z vyúčtování pracovní cesty. Údaje na záložkách Stravné a Náhrady můžete ručně upravovat (krácení stravného, úprava hodnoty kapesného, zadávání skutečné ceny PHM v různých cenách atd).

Zaúčtování cestovních příkazů Samotným zadáním příkazů negenerujete v účetnictví žádné zápisy a neměníte stav žádného účtu. Příkazy tedy můžete opakovaně měnit a opravovat. Vyúčtování příkazů bude do účetnictví zahrnuto až v momentě zaúčtování, kdy se cestovní příkaz uzamkne proti opravám. KAPITOLA

10 3 STRANA

164

Zaúčtování provedete povelem Záznam/Zaúčtovat příkazy. Ze záloh poskytnutých pracovníkům na pracovní cestu budou vytvořeny pokladní doklady a veškeré náhrady a cestovní výdaje se zaúčtují do agendy Interní doklady. Přeplatek bude automaticky zaúčtován do agendy Pokladna a u doplatku se buď vytvoří pokladní doklad, nebo ostatní závazek.


KAPITOLA 11

Účetní deník

11/1 11/2 11/3

Účetní deník Tisk sestav Číselné řady

KAPITOLA

11 STRANA

165

166 | KAPITOLA 11 | Účetní deník

KAPITOLA

11 STRANA

166


11/1

Účetní deník V předchozích kapitolách jste se naučili provádět zaúčtování nejčastějších účetních případů. Časové zápisy o jednotlivých účetních operacích se zaznamenávají do agendy Účetní deník. Zápisy věcné jsou evidované v hlavní knize, která je tvořena souborem syntetických účtů, a v knihách analytické evidence. V programu postačí, když provedete účetní zápis pouze v analytické evidenci (např. v agendě Vydané faktury) a ten už jej automaticky zaznamená do účetního deníku podle data účetního případu, které je uvedeno v prvotním dokladu. Tento záznam se objeví i v tiskové sestavě Hlavní kniha, kterou najdete v tiskových sestavách v agendě Účetní deník. Pokud pracujete s cizími měnami a máte je v programu zapnuty, uvidíte v deníku také zaúčtování v cizí měně. Rozúčtování se provádí v korunách. Částka v cizí měně na původním dokladu je snížena o nový řádek. Pro přepočet je použitý kurz původního dokladu. V této agendě naleznete všechny potřebné účetní sestavy – Účetní deník, Hlavní kniha, Kniha podrozvahových účtů, Obratová předvaha, Rozvaha v plném a zkráceném rozsahu, Výkaz zisku a ztráty, Rozvaha, Podrozvaha, Výsledovka a kontrolní sestavy. Opravy záznamů Pokud při kontrole účetního deníku zjistíte, že potřebujete provést opravu některého dokladu, nemusíte deník vůbec opouštět, ani spouštět správnou agendu a hledat v ní konkrétní doklad. Opravu dokladu můžete realizovat přímo z prostředí deníku. V nabídce Záznam zvolte povel Otevřít zdrojový doklad nebo stiskem pravého tlačítka myši vyvolejte místní nabídku, v níž můžete ten samý povel rovněž vybrat. Otevřete tedy zdrojový doklad (fakturu, pokladní doklad atd.). Ten můžete upravit a pak znovu uložit. Vaše úprava ovlivní původní zápisy v deníku, pokud ovšem nemají nastavenu předkontaci Ručně. KAPITOLA

11/2

Tisk sestav

11

Účetní deník

167

Tiskovou sestavu Účetní deník nemůžete filtrovat zadáním rozsahu konkrétního období, ani datem tisku. Do sestavy jsou zahrnuté všechny záznamy aktuálně vybrané v tabulce. Omezíte ji ale výběrem data přímo v tabulce – např. dynamická záložka Leden. Příklad: V roce 2011 vytiskněte svůj účetní deník za rok 2010 bez účetních případů za rok 2011. Účtujete na přelomu roku. Řešení: Přepněte se pomocí účtování na přelomu roku do roku 2010 (tedy do běžného roku) a zde v tabulce provedete výběr záznamů roku 2010 pomocí dynamické záložky Rok.

1 STRANA


Uvedený postup platí i pro ostatní agendy. Vždy je proto nutné pohybovat se v aktuálním účetním období a vymezit datum tisku či datum období. Dále můžete provést tisk účetního deníku pro vybrané údaje. Například pokud chcete informace o dokladech zaúčtovaných na určité středisko, můžete využít právě deník, do kterého tyto údaje automaticky vstupují z prvotních dokladů. Postup: 1. Otevřete si agendu Účetní deník a pomocí místní nabídky zobrazte požadovaný sloupec, např. Středisko (místní nabídku vyvoláte pravým tlačítkem myši na jakémkoli řádku). 2. Klikněte na záhlaví sloupce Středisko – tak sloupec označíte. 3. Nad tabulkou se objeví různé záložky, které jsou pojmenovány podle jednotlivých středisek. 4. Kliknutím na požadovanou záložku vyberete všechny položky, které jsou zaúčtovány na příslušné středisko. 5. Zvolte tisk účetního deníku. Příklad: Rozdělte účetní deník na deník přijatých i vydaných faktur, pokladnu atd. Zápisy budou rozdělené podle uvedených agend. Řešení: V agendě Účetní deník si zobrazíte sloupec Zdroj a údaje v něm setřídíte. Nebo můžete využít výběr pomocí dynamických záložek. Podrobnosti najdete v Příručce uživatele v kapitole Základní dovednosti. Tiskové sestavy Hlavní kniha a Pohyby na účtech můžete omezit zadáním rozsahu období od-do v dialogovém okně Tisk. Tiskové sestavy Obratové předvahy a Obraty účtů (jsou součtové) také vyfiltrujete zadáním rozsahu období.

Rozvaha KAPITOLA

11 2 STRANA

168

Rozvahu rozlišujeme na: a) vytvořenou programem – ta zahrnuje všechny rozvahové účty v přehledné tabulce, b) tisk předepsaného formuláře (šedě označené ikony). V účetní osnově je u každého účtu uvedený řádek, na který účet vstupuje v předepsaném výkaze v plném i zjednodušeném rozsahu. To, jestli jsou k jednotlivým účtům přiřazené řádky výkazů podle doporučené definice, ověřuje tisková sestava Kontrola řádků výkazů. O účtech, které neodpovídají definici, zobrazí podrobné informace. Sestava je rozdělena podle tiskopisů výkazů. Některé účty do tiskopisu Rozvaha v plném rozsahu nevstupují. Jde o účty 111, 131, 349, 395, 431. U nich


se předpokládá, že mají v okamžiku tisku rozvahy nulový zůstatek. Proto doporučujeme zůstatky uvedených účtů před tiskem rozvahy zkontrolovat. Předepsaný formulář rozvahy se omezuje zadáním data tisku např. k 30. 6. (blíže viz Příručka uživatele, kapitola Tisk). Pokud sestava, kterou POHODA tiskne, nevyhovuje vašim potřebám, můžete ji exportovat do programu MS Excel a v něm si ji už upravíte podle svého. Příklad: Při tisku předepsaného výkazu Rozvaha v plném rozsahu se nepřenáší na řádek 083 v pasivech účet 431000, který má v účetnictví nenulovou hodnotu, a tak dochází k rozdílu mezi aktivy a pasivy. Řešení: Na řádek 83 rozvahy vstupuje účet 429, nikoliv účet 431, proto je nutné provést přeúčtování přes agendu Interní doklady. (Pokud k okamžiku uzavření účetních knih není rozhodnuto o použití výsledku hospodaření, převede se zůstatek tohoto účtu ve prospěch účtu 428 - Nerozdělený zisk minulých let, popřípadě na vrub účtu 429 - Neuhrazená ztráta minulých let.)

Výsledovka Výsledovka může být: • vytvořená programem - zahrnuje všechny výsledkové účty v přehledné tabulce, • tisk předepsaného formuláře (šedě označené ikony). V účtové osnově je u každého účtu uveden řádek, na který účet vstupuje v předepsaném výkaze v plném rozsahu. Výkaz zisku a ztráty se omezuje zadáním data tisku např. k 30. 6. (blíže viz Příručka uživatele, kapitola Tisk). Výkaz zisku a ztráty zahrnuje jen ty účty, které mají v definici účtu uvedené odpovídající řádky výkazu. Při vytvoření nového účtu v účtové osnově (například SÚ 507 nebo AÚ 542006) musíte tyto řádky zadat ručně. Výhodnější je vytvořit nový účet kopírováním stávajícího účtu, který vstupuje na shodné řádky. Pokud sestava, vytištěná programem, nevyhovuje vašim potřebám, můžete ji exportovat do programu MS Excel a v něm si ji upravíte podle svého. V souvislosti s rozšířením podpory cizích měn byly doplněny tiskové sestavy Obratová předvaha v cizí měně a Obratová předvaha v cizí měně analyticky. V záhlaví sestavy se vytiskne měna, ve které jsou částky na sestavě uvedeny. Postupně se vytisknou samostatné sestavy na všechny cizí měny v deníku. Na sestavě jsou uvedeny pouze ty účty, na které se účtovalo v měně, pro kterou se sestava tiskne. Volitelně je možné tisknout cizí měny i na tiskové sestavě Účetní deník. Tu najdete ve stejnojmenné agendě a také v agendě Počáteční stavy/Výchozí stavy účtů.

11/3

Číselné řady S číselnými řadami pracujete vždy v dané agendě. V účetním deníku se však projeví případné mezery v číselných řadách, které vznikly v prvotních agendách. POHODA návaznost čísel v číselné řadě nekontroluje automaticky, ale umožní vám, abyste ji prověřili. Pokud provedete výmaz některého dokladu pomocí kláves CTRL+DEL, číslo tohoto dokladu bude v číselné řadě scházet.

KAPITOLA

11 3 STRANA

169


POHODA obsahuje sestavu na vyhledávání chybějících čísel v číselných řadách. Tuto sestavu naleznete v agendě Číselné řady (v nabídce Nastavení/Seznamy) pod názvem Kontrola číselných řad. Na základě této sestavy se provede oprava čísel dokladů. Uvědomte si ale, že doklady, které vystavíte, by na sebe měly navazovat nejenom číselně, ale také chronologicky v rámci období jejich vystavení. Pokud při vystavování květnového dokladu použijete volné číslo z měsíce ledna, nepůjde o příliš vhodné pořadí, zejména z pohledu finančního úřadu. Stejně tak nedoporučujeme provádět přečíslování vydaných faktur, které už jste odeslali svým zákazníkům. Plátce DPH zase upozorňujeme, že po vystavení přiznání k DPH budou vytištěné související podklady obsahovat původní čísla daňových dokladů, nikoliv změny provedené později. Pro aktualizaci podkladů je potřeba daňové přiznání smazat a vystavit znovu. Způsoby opravy číselné řady: • Pokud byl smazaný doklad posledním dokladem v číselné řadě, POHODA automaticky posune číselnou řadu o jedno číslo zpět. Nestane-li se tak, musíte posunout číselnou řadu zpět přímo v agendě Číselné řady v nabídce Nastavení/Seznamy. Přímo z dokladu se do agendy přepnete tlačítkem se třemi tečkami nebo klávesou F5. • Při zápisu nového dokladu můžete místo automaticky nabídnutého čísla zadat požadované číslo dokladu. • Pro korekci celé číselné řady můžete využít funkci automatického přečíslování všech dokladů, kterou naleznete v nabídce Záznam. Tuto funkci můžete použít třeba v pokladně, do které v průběhu roku doplňujete doklady za drobné nákupy.

KAPITOLA

11 3 STRANA

170

Zadané doklady jsou automaticky seřazené podle data zápisu. Když zvolíte povel Přečíslovat, program zobrazí dialogové okno, ve kterém zadáte číselnou řadu. Až volbu potvrdíte, přečíslování dokladů bude realizováno. Mějte na paměti, že přečíslování dokladů patří mezi administrátorské funkce. Uskutečněná operace je nevratná. Než ji spustíte, proveďte nejprve zálohu účetních dat!


KAPITOLA 12


12/1 12/2 12/3 12/4 12/5 12/6 12/7


12/8 12/9 12/10 12/11

Výpočet a zaúčtování daně z příjmů

Prověrka úplnosti a správnosti účetnictví Inventarizace majetku a závazků Časové rozlišení nákladů a výnosů Účtování kurzových rozdílů při závěrce Vyúčtování dohadných položek Vyúčtování operací souvisejících s účtováním skladových zásob

Uzavření účetních knih Účetní závěrka Otevírání nových knih

KAPITOLA

12 STRANA

171

172 | KAPITOLA 12 | Uzavírání účetních knih

KAPITOLA

12 STRANA

172


12/1

Uzavírání účetních knih Každá firma sestavuje řádnou účetní závěrku k poslednímu dni účetního období. Uzávěrka musí poskytnout věrný a pravdivý obraz o firmě a jejím hospodaření v daném účetním období. Bližší informace získáte v následujících kapitolách. V případě, že ještě nemáte uzavřený účetní rok a už potřebujete zadávat doklady v novém účetním období, využijete povel Účtování na přelomu roku z nabídky Účetnictví/Uzávěrka. Účetní uzávěrka Před zpracováním účetní závěrky musíte zaúčtovat všechny případy, které s účetním obdobím věcně a časově souvisí. K tomu slouží účetní uzávěrka, kterou je možné rozdělit zhruba do tří oblastí: • Prověrka úplnosti a správnosti účetnictví • Inventarizace majetku a závazků • Uzavírání účetních knih

12/2

Prověrka úplnosti a správnosti účetnictví Prověrka zahrnuje především prověření a aktualizaci vnitřních předpisů firmy, které upravují podpisová oprávnění osob, účtový rozvrh firmy, smlouvy o hmotné odpovědnosti, používané oceňovací metody majetku a závazků, postupy účtování o drobném majetku, odpisové plány dlouhodobého majetku, druhy rezerv, jejich evidence a ověřování správnosti, normy přirozených úbytků zásob, archivování účetních písemností, číselné znaky, symboly, kódy a zkratky používané pro vedení účetnictví a také formu vedení účetních knih. Účtový rozvrh firmy vytisknete z agendy Účtová osnova. POHODA umožní vybrat z osnovy ty účty, na které bylo skutečně v průběhu roku účtováno. Z hlavní nabídky Záznam vyvoláte povel Použité účty a program je v účtové osnově označí v poli Použito. Potom pomocí dotazu vyberete používané účty a vytisknete sestavu Účtová osnova. Symboly, kódy a zkratky, použité při vedení účetnictví, můžete vytisknout z hlavní nabídky Nastavení/Seznamy, resp. Účetnictví/Předkontace. Také nezapomeňte prověřit správnost zaúčtování u neobvyklých či složitých hospodářských operací. U neobvyklých nebo složitých případů znovu překontrolujte správnost jejich zaúčtování. Pomocníkem vám může být například tisková sestava Kontrola zaúčtování, která je k dispozici v několika agendách (např.: Účetní deník, Fakturace atd.).

KAPITOLA

12 1 STRANA

173


Vyúčtování všech účetních případů Před uzavřením účetních knih musíte zabezpečit vyúčtování všech účetních případů. Zaurgujte proto nezaslané dodavatelské faktury. Především pak musíte časově rozlišit náklady a výnosy, zaúčtovat dohadné položky, zálohy k vyúčtování a hospodářské operace, které vyplývají přímo ze smluv (např. nájemné, pojistné). Dále vytvořte opravné položky a vyúčtujte kurzové a inventarizační rozdíly.

12/3

Inventarizace majetku a závazků Podle zákona o účetnictví ověřují účetní jednotky inventarizací ke dni účetní závěrky (řádné i mimořádné), jestli stavy majetku a závazků, které jsou vedené v účetnictví, odpovídají skutečnosti. U zásob můžete provádět inventarizaci průběžně. Její průběh obsahuje:

Zaúčtování inventarizačních rozdílů (manko nebo přebytek) bylo řešeno v kapitolách týkajících se dlouhodobého majetku a zásob.

• Zjištění skutečného stavu aktiv a pasiv inventurou fyzickou (u majetku hmotné povahy), resp. dokladovou u závazků a ostatních složek majetku. Stavy se zaznamenávají v inventurních soupisech, které musí být podepsané osobou odpovědnou za provedení inventarizace. V programu POHODA je možné v některých agendách vytisknout sestavu Inventarizace pohledávek (agenda Vydané faktury), Inventarizace závazků (agenda Přijaté faktury), Inventurní soupis (agenda Zásoby) a Podklady pro zpracování inventury (agenda Inventura), resp. sestavu Inventurní soupis majetku (agenda Majetek). • Porovnání skutečného a účetního stavu aktiv a pasiv a zjištění případných rozdílů. • Vypořádání a odstranění rozdílů, které se zaúčtují do období, za které se inventarizace provádí. (Více informací najdete v kapitolách, které se věnují zaúčtování aktiv a pasiv, a v následující kapitole, týkající se uzavírání účetních knih.) • Zhodnocení rizik, ztrát a znehodnocení majetku a závazků trvalého nebo přechodného charakteru, včetně jejich zanesení do účetnictví. (Více informací naleznete v další kapitole.)

Vytvoření opravných položek KAPITOLA

12 3 STRANA

174

Opravné položky zaúčtujete tehdy, pokud došlo ke snížení ceny majetku, které není trvalého charakteru, tak aby jejich ocenění k datu účetní závěrky odpovídalo věrnému a pravdivému zobrazení skutečnosti. Pokud je na snížení majetku vytvořena rezerva, opravnou položku tvořit nemůžete. Opravné položky vytvoříte v agendě Interní doklady na vrub nákladů. Například u hmotného dlouhodobého majetku zaúčtujete vytvoření opravné položky na účty 559/092, u zásob materiálu na 559/191. V dalším účetním období musíte opravné položky zrušit stejným zaúčtováním se zápornou hodnotou. U hmotného majetku – 559/092, u zásob materiálu – 559/191. Stejným způsobem můžete postupovat i u dalšího majetku firmy. Pozor! Klesne-li cena majetku trvale, musíte jeho cenu snížit na vrub účtů nákladů – například úbytek materiálu v důsledku škody zjištěný při inventarizaci zaúčtujete na 549/112.


Příklad: Na základě inventury majetku došlo k sezónní slevě zboží z částky 600,- Kč na částku 500,- Kč. Vytvořte opravné položky. Datum

12/4

Částka

MD

D

31. 12. Interní doklady Dočasné snížení ceny 100 např. datum Interní doklady Zrušení opravné položky – 100 inventarizace

Agenda

Operace

559 559

196 196

Časové rozlišení nákladů a výnosů Ve své praxi určitě použijete účty pro časové rozlišení nákladů a výnosů, protože náklady a výnosy musíte vždy zaúčtovat do období, s nímž časově a věcně souvisí. Pro tyto účely máte v programu POHODA k dispozici agendu Časové rozlišení. Záznamy do ní můžete zadat dvěma způsoby, a to buď přenesením přes nabídku Záznam/Časové rozlišení v příslušných agendách, nebo ručním zápisem. Časové rozlišení je možné vytvořit automaticky z agend Vydané faktury, Ostatní pohledávky, Přijaté faktury, Ostatní závazky, Pokladna a Interní doklady. Příslušný doklad musíte zaúčtovat na účty časového rozlišení. Povelem Záznam/ Časové rozlišení otevřete průvodce, ve kterém doplníte periodu výpočtu a období čas. rozlišení (od–do). V agendě Časové rozlišení ještě můžete vyplněné údaje opravit a doplnit příslušnou předkontaci pro časové rozlišení. Pokud použijete agendu Časové rozlišení, v agendě Interní doklady o časovém rozlišení už neúčtujete, protože údaje se do účetního deníku přenáší přímo z agendy Časové rozlišení. Hodnoty se počítají na dny. Nejprve se vypočítá hodnota pro roční periodu, dále pro čtvrtletní, resp. měsíční periodu. Pro správné rozúčtování hodnot účtů časového rozlišení je třeba mít v agendě Globální nastavení/Zaúčtování zatrženo pole Účtovat zaokrouhlení.

KAPITOLA

12 Náklady příštích období Náklady příštích období zahrnují vaše výdaje, které máte v aktuálním roce, ale nákladově spadají do období následujícího. Obecně můžeme říci, že v běžném období budete účtovat na vrub účtu 381 – Náklady příštích období. V následujícím období pak na vrub účtu nákladů a ve prospěch účtu 381. Typickým příkladem, kdy musíte použít časové rozlišení, je platba nájemného dopředu. Pokud zaplatíte nájemné v roce 2011 na rok 2012, je platba výdajem roku 2011, avšak nákladem příštího období (roku 2012). V případě, že nájemné hradíte hotově, zaúčtujete v účetním období 2011 v agendě Pokladna nájemné za příští rok na účty 381/211. V roce 2012 zaúčtujete v agen-

4 STRANA

175


dě Interní doklady nájemné do nákladů na účty 518/381. Pokud použijete agendu Časové rozlišení, v roce 2011 přenesete údaje z agendy Pokladna do agendy Časové rozlišení, kde v průvodci zadáte periodu od 1. 1. 2012 do 31. 12. 2012. V agendě Časové rozlišení pak doplníte předkontaci 518/381. Příklad při použití agendy Časové rozlišení, roční perioda: Účetní jednotka obdržela v roce 2011 fakturu za nájemné od července až prosince 2011 a od ledna až června 2012 v celkové výši 30 000,- Kč s 20% DPH. Fakturu proplatila z běžného účtu. Datum

Agenda

Operace

Nájemné na rok 2011 a rok 2012 DPH 20 % 11. 3. 2011 Příkazy k úhradě Nájemné a DPH 3. 4. 2011 Banka Úhrada nájemného 31. 12. 2011 Časové rozlišení Nájemné na rok 2011 31. 12. 2012 Časové rozlišení Nájemné na rok 2012

Částka

MD

D

30 000 6 000 36 000 36 000

381 343 – 321

321 321 – 221

15 081,97

518

381

14 918,03

518

381

10. 3. 2011 Přijaté faktury

Výdaje příštích období Výdaje příštích období zahrnují náklady běžného roku, které zaplatíte až v příštím období. V běžném roce budete účtovat ve prospěch účtu 383 – Výdaje příštích období a souvztažně na odpovídající nákladový účet. Příkladem výdajů příštích období je platba nájemného pozadu. V účetním roce 2011 je vaším nákladem nájemné, které budete hradit až v roce 2012. V tomto případě budete v roce 2011 účtovat v agendě Časové rozlišení nájemné do nákladů na účty 518/383. V příštím roce, jakmile nájemné uhradíte z pokladny nebo obdržíte fakturu – daňový doklad, zaúčtujete v agendě Pokladna výdaj na účty 383/211, resp. závazek v agendě Přijaté faktury na účty 383/321. KAPITOLA

12 4 STRANA

176

Příklad při použití agendy Časové rozlišení, roční perioda: Účetní jednotka má smlouvu za nájemné od července až prosince 2011 a od ledna až června 2012 v celkové výši 30 000,- Kč s 20% DPH s tím, že úhrada nájemného bude v roce 2012 na základě přijaté faktury. Fakturu proplatila v roce 2012 prostřednictvím běžného účtu. Datum

Agenda

Operace

31. 12. 2011 Časové rozlišení Nájemné na rok 2011 31. 12. 2012 Časové rozlišení Nájemné na rok 2012 16. 2. 2012 Přijatá faktura Nájemné na rok 2011 a rok 2012 DPH 20 % 21. 2. 2012 Příkazy k úhradě Nájemné a DPH 3. 3. 2012 Banka Úhrada nájemného

Částka

MD

D

15 081,97 518 383 14 918,03 518 383 30 000 383 321 6 000 343 321 36 000 – – 36 000 321 221


Výnosy příštích období Výnosy příštích období jsou částky přijaté v běžném období, které věcně patří do výnosů v dalších obdobích. V běžném období účtujete ve prospěch účtu 384 – Výnosy příštích období. V následujícím období účtujte na vrub účtu 384 a souvztažně na odpovídající výnosový účet. Příkladem může být předem přijaté nájemné z nebytových prostor, kdy v roce 2011 obdržíte platbu nájemného na rok 2012. Platbu přijatou hotově v roce 2011 zaúčtujete v agendě Pokladna na účty 211/384. V účetním roce 2011 přenesete údaje do agendy Časové rozlišení, kde v průvodci zadáte periodu od 1. 1. do 31. 12. 2012. V agendě Časové rozlišení zaúčtujete výnosy z nájemného přijatého v minulém roce na účty 384/602. Příklad při použití agendy Časové rozlišení, roční perioda: Účetní jednotka vystavila v roce 2011 fakturu za nájemné od července do prosince 2011 a od ledna do června 2012 v celkové výši 30 000 Kč s 20% DPH. Faktura jí byla okamžitě proplacena. Datum

Agenda

Operace

Vydané faktury Nájemné na rok 2011 a rok 2012 DPH 20 % 3. 3. 2011 Banka Úhrada nájemného 31. 12. 2011 Časové rozlišení Nájemné na rok 2011 31. 12. 2012 Časové rozlišení Nájemné za rok 2012

Částka

MD

D

30 000 6 000 36 000

311 384 311 343 221 311

15 081,97

384 602

14 918,03

384 602

16. 2. 2011

Příjmy příštích období Příjmy příštích období představují částky dosud neinkasované účetní jednotkou, které jsou však výnosem běžného období (nejsou prozatím zaúčtované na účtu pohledávek). V běžném období se účtuje na vrub účtu 385 – Příjmy příštích období, v následujícím období ve prospěch účtu 385 a souvztažně na odpovídající účet pohledávek. Příkladem může být výnos z pronájmu nebytových prostor, který bude zaplacen, resp. vyfakturován až v příštím období. Tedy v roce 2012 vyfakturujete a dostanete zaplaceno za nájemné za rok 2011. V účetním roce 2011 zaúčtujete v agendě Časové rozlišení výnosy z nájemného na účty 385/602. Vystavení faktury zaúčtujete v roce 2012 v agendě Vydané faktury na účty 311/385, úhradu v agendě Banka na účty 221/311. Příklad při použití agendy Časové rozlišení, roční perioda: Účetní jednotka má smlouvu za nájemné od července do prosince 2011 a od ledna až června 2012 v celkové výši 30 000,- Kč s 20% DPH s tím, že úhradu za nájemné obdrží až v roce 2012.

KAPITOLA

12 4 STRANA

177


Datum

Agenda

31. 12. 2011 31.12.2012 16. 2. 2012 3. 3. 2012

12/5


Operace

Částka

Časové rozlišení Nájemné za rok 2011 15 081,97 Časové rozlišení Nájemné za rok 2012 14 918,03 Nájemné na rok 2011 a rok 2012 30 000 DPH 20 % 6 000 Úhrada nájemného 36 000

MD

D

385 602 385 602 311 385 311 343 221 311

Účtování kurzových rozdílů při závěrce K datu účetní závěrky se provádí přepočet cizí měny na českou, a to u následujících typů majetku a závazků: – – – – – – – –

pohledávky závazky podíly cenné papíry deriváty ceniny devizové hodnoty (s výjimkou zlata) opravné položky, rezervy a technické rezervy, pokud majetek a závazky, kterých se týkají, jsou vyjádřeny v cizí měně

Účtování kurzových rozdílů z přepočtu devizových pohledávek a závazků se účtuje výsledkově na účty 563 – Kurzové ztráty a 663 – Kurzové zisky.

KAPITOLA

12 5 STRANA

178

Program POHODA řeší přepočet pohledávek a závazků, resp. valutových pokladen a devizových účtů funkcí Uzávěrka kurzových rozdílů z nabídky Účetnictví/Uzávěrka. Před provedením uzávěrky kurzových rozdílů musí být zadán denní kurzový lístek pro všechny používané měny, a to k poslednímu dni účetního období, jinak nebude možné tuto funkci provést. Kurzový lístek je nutné zadat do agendy Nastavení/Seznamy/Kurzový lístek.

Uzávěrka neuhrazených pohledávek a závazků Uzávěrku neuhrazených pohledávek a závazků provedete pomocí povelu Účetnictví/Uzávěrka/Uzávěrka kurzových rozdílů/Neuhrazených pohledávek a závazků. Tato funkce vypočte k jednotlivým neuhrazeným pohledávkám a závaz-


kům v cizí měně kurzové rozdíly, vytvoří pro ně interní doklady a aktualizuje na nich částku K likvidaci. Kurzový rozdíl se vypočítá jako (zůstatek v cizí měně x kurz k datu závěrky) – (zůstatek v cizí měně x původní kurz). Interní doklady se zaúčtují podle předkontací, které jste zadali v agendě Globální nastavení/Cizí měny. Výpočet proběhne k poslednímu dni účetního období. Při pozdější likvidaci těchto pohledávek a závazků se bude počítat kurzový rozdíl vzhledem ke kurzu posledního dne účetního období, nikoliv ke kurzu dokladu. Před provedením této funkce musíte mít zadaný denní kurzový lístek pro všechny používané měny, a to k poslednímu dni účetního období, jinak nebude možné tuto funkci provést. Při použití této funkce nesmíte mít v účetnictví doklady v cizí měně, které byly likvidovány po posledním dni účetního období. Pokud program tyto doklady nalezne, nabídne vám automaticky seznam dokladů, které jsou zlikvidované v následujícím účetním období. U těchto dokladů musíte nejprve likvidaci zrušit a provést uzávěrku znovu. Příklad: Zůstatek k likvidaci pohledávky činí 100 EUR. Původní kurz, při kterém byla pohledávka zaúčtována, je 24 Kč/EUR, kurz k datu závěrky je 26 Kč/EUR. Výpočet (100 x 26) – (100 x 24) = 200,- Kč. Příklad: Na účtu odběratelů je pohledávka vůči zahraničnímu odběrateli ve výši 260 000,- Kč (EUR 10 000). Při roční uzávěrce je kurz 25,- Kč/EUR, takže pohledávka má k datu uzávěrky nižší hodnotu. Datum

Agenda

31. 12. 2011 Interní doklady

Operace

Částka

MD

D

Kurzový rozdíl – ztráta 10 000

563

311

Příklad: Na účtu odběratelů je pohledávka vůči zahraničnímu odběrateli ve výši 250 000,- Kč (EUR 10 000). Při roční uzávěrce je kurz 26 Kč/EUR, takže pohledávka má k datu uzávěrky vyšší hodnotu. Datum

Agenda


Operace

Částka

MD

D

Kurzový rozdíl – zisk

10 000

311

663

KAPITOLA

12 5 STRANA

Příklad: Na účtu dodavatelů je závazek k zahraničnímu dodavateli ve výši 260 000,- Kč (EUR 10 000). Při roční uzávěrce je kurz 25 Kč/EUR, takže závazek má k datu uzávěrky nižší hodnotu. Datum

Agenda


Operace

Částka

MD

D

Kurzový rozdíl – zisk

10 000

321

663

Příklad: Na účtu dodavatelů je závazek k zahraničnímu dodavateli ve výši 250 000,- Kč (USD 10 000). Při roční uzávěrce je kurz 26 Kč/EUR, takže závazek má k datu uzávěrky vyšší hodnotu.

179


Datum

Agenda


Operace

Částka

MD

D

Kurzový rozdíl – ztráta 10 000

563

321

Uzávěrka valutových pokladen a devizových účtů Uzávěrku valutových pokladen a devizových účtů provedete pomocí povelu Účetnictví/Uzávěrka/Uzávěrka kurzových rozdílů/Devizových účtů a valutových pokladen. Tato funkce automaticky vytvoří bankovní, resp. pokladní doklady, které se zaúčtují podle předkontací zadaných v agendě Globální nastavení/Cizí měny. Pokud používáte analytické účty pro jednotlivé valutové pokladny, resp. devizové účty např. 211001, 221001 apod., budou i doklady vytvořené touto uzávěrkou automaticky zaúčtované na příslušný analytický účet, i když v agendě Globální nastavení/Cizí měny bude zadaný účet syntetický. Uzávěrku je nutné provést až poté, co máte zadány všechny bankovní, resp. pokladní doklady v cizí měně s datem běžného účetního období.

KAPITOLA

12 5 STRANA

180

Příklad: Zůstatek ve valutové pokladně je 100 EUR, stav pokladny v korunách je 3 000,- Kč, kurz ČNB k datu závěrky je 26 Kč/EUR. Výpočet (100 x 26) – 3 000 = – 400,- Kč. Agenda

Typ

Operace

Pokladna

Výdej

Kurzová ztráta

Částka

MD

D

400

563

211002

Příklad: Zůstatek na devizovém účtu činí 50 USD, stav na korunovém účtu je 800,- Kč, kurz ČNB k datu závěrky je 18 Kč/USD. Výpočet (50 x 18) – 800 = 100,- Kč. Agenda

Typ

Operace

Banka

Příjem

Kurzový zisk

Částka

MD

D

100 221001

663


12/6

Vyúčtování dohadných položek Účetnictví musí pravdivě zobrazit stav majetku, závazků a pohledávek, proto musíte zaúčtovat i očekávané pohledávky nebo závazky (tzv. dohadné položky). Mezi dohadné položky aktivní patří částky, které nelze vyúčtovat jako pohledávky, ale výnos z nich patří do běžného období, příp. je prokazatelnou protipoložkou k vyúčtovaným nákladům. Jedná se například o úroky z účtu, které nebyly v běžném období připsány na účet, případně o nárok na pojistnou náhradu od pojišťovny. Účtujete je na vrub účtu 388 a souvztažně na odpovídající výnosový účet. Například dohadnou položku na úroky zaúčtujete na účty 388/662, očekávanou náhradu škody na účty 388/668. Dohadné položky pasivní jsou částky, které nelze ke konci účetního období zaúčtovat jako závazek, neboť není známa přesná částka, ale patří do nákladů tohoto období. Jedná se například o nevyfakturované dodávky zboží, náhrady mzdy za dosud nevybranou dovolenou, vyúčtování energií a podobně. Účtujete je ve prospěch účtu 389 a souvztažně na odpovídající nákladový účet nebo účet zásob. Dohadné položky účtujete v agendě Interní doklady. Jakmile v příštím roce získáte potřebné doklady, vyrovnáte účty 388 a 389 tak, aby měly nulový zůstatek. Rozdíl mezi očekávanou a skutečnou částkou zaúčtujete proti odpovídajícím výnosovým či nákladovým účtům. Příklad: Účetní jednotka očekává výnosový úrok z běžného účtu v částce cca 5 000,- Kč, který jí do konce roku 2010 nebyl připsán. Zaúčtujte, pokud jí byl v roce 2011 na její účet připsán úrok ve výši 5 100,- Kč, resp. 4 800,- Kč. Skutečná částka byla o 100,- Kč vyšší. Datum

Agenda

31. 12. 2011 Interní doklady 15. 1. 2012 Banka 15. 1. 2012 Interní doklady

Operace Očekávaný úrok Připsaný úrok Zrušení zůstatku dohadné položky

Částka

MD

D

5 000 5 100

388 221

662 388

100

388

662

Částka

MD

D

5 000 4 800

388 221

662 388

Skutečná částka byla o 200,- Kč nižší. Datum

Agenda

31. 12. 2011 Interní doklady 15. 1. 2012 Banka 15. 1. 2012 Interní doklady

Operace Očekávaný úrok Připsaný úrok Zrušení zůstatku dohadné položky

KAPITOLA

12 6 STRANA

200

662

388

181


12/7

Vyúčtování operací souvisejících s účtováním skladových zásob Způsob účtování A Na konci roku provedete tyto kroky: • nevyfakturované dodávky a materiál na cestě – tyto zvláštnosti vyplývají z toho, že ke dni účetní závěrky nemáte k dispozici k nákupu materiálu oba potřebné účetní doklady vyúčtování - fakturu a příjemku. Došlá faktura se zaúčtuje obvyklým způsobem 111/321, chybějící příjemku nahradíte vnitřním účetním dokladem, na jehož podkladě se převede částka faktury z účtu 111 – Pořízení materiálu na vrub účtu 119 – Materiál na cestě (119/111). Nevyfakturované dodávky vznikají, pokud odběratel obdržel dodávku materiálu do konce účetního období, avšak faktura nedošla tak, aby mohla být zaúčtována účetní jednotkou v témže účetním období. Na převzatou zásilku je vyhotovena příjemka a místo faktury dodavatele vyhotoví účetní jednotka vnitřní účetní doklad, kde vyúčtuje závazek na účet 389 – Dohadné účty pasivní (112/389). • inventura Provedete inventuru skladových zásob a zjistíte skutečný stav. K inventuře můžete využít tiskovou sestavu Inventurní soupis z agendy Zásoby nebo přímo agendu Inventura z nabídky Sklady.

Způsob účtování B Na konci roku provedete následující kroky: • nevyfakturované dodávky a materiál na cestě Nevyfakturované dodávky materiálu koncem roku zaúčtujete na účty 501/389, materiál na cestě koncem roku na účty 119/501 (k původnímu zaúčtování faktury v běžném roce 501/321). • počáteční stav KAPITOLA

12 7 STRANA

182

V agendě Interní doklady převedete počáteční stav materiálu do spotřeby na 501/112. • inventura Provedete inventuru skladových zásob a zjistíte skutečný stav zásob. K inventuře můžete využít tiskovou sestavu Inventurní soupis z agendy Zásoby nebo přímo agendu Inventura z nabídky Sklady. • konečný stav V agendě Interní doklady zaúčtujete konečný stav zásob materiálu, který jste při inventarizaci zjistili. Zaúčtujte na účty 112/501. Manka a škody nad normu přirozených úbytků zaúčtujete na 549/112, inventurní přebytky na 112/648.


12/8

Výpočet a zaúčtování daně z příjmů Základ daně z příjmů nevyplývá přímo z účetnictví. To je určeno pro potřeby pravdivého zobrazení majetku, závazků, nákladů a výnosů. Hospodářský výsledek zjištěný v účetnictví je třeba upravit o částky, které podle zákona o dani z příjmů nelze uznat za náklad, případně o částky zkracující výnosy. Při definování účtového rozvrhu máte možnost označit ty nákladové a výnosové účty, které se nemají do daňového základu zahrnout. V průběhu roku však musíte zajistit důsledné účtování jednotlivých případů na odpovídající daňové nebo nedaňové účty, což můžete vyřešit vhodně připravenými předkontacemi. POHODA rovněž řeší rozdíly mezi účetními a daňovými odpisy a jejich promítnutí do daňového základu. V takto vedeném účetnictví program podklady pro přiznání daně z příjmů automaticky zpracuje. Získáte je povelem Daň z příjmů z hlavní nabídky Účetnictví. Formulář daňového přiznání musíte vyplnit ručně mimo program POHODA nebo načíst data ke zpracování do programu TAX. Splatnou daňovou povinnost zaúčtujete v agendě Interní doklady na účty 591/341 u daně z běžné činnosti a na 593/341 u daně z mimořádné činnosti. Zápornou daňovou povinnost účtujete obráceně. Tedy ve prospěch nákladových účtů a jako snížení závazku z titulu daně z příjmů. Připomínáme, že u daňového přiznání fyzických osob se rozlišují tzv. dílčí základy daně. Toto rozlišení řeší POHODA prostřednictvím pole Činnost, které můžete vyplnit u jednotlivých prvotních dokladů

12/9

Uzavření účetních knih V ekonomickém systému POHODA provedete uzavírání účetních knih velmi jednoduše pomocí příkazu Účetní uzávěrka z hlavní nabídky Účetnictví/Uzávěrka. Program sám provede vyčíslení konečných stavů rozvahových účtů a převod na vrub účtu 702 u aktivních, resp. ve prospěch účtu 702 u pasivních. Totéž provede u nákladových a výnosových účtů s převodem na účet 710. Na rozdíl od datové uzávěrky je účetní uzávěrka vratná,

KAPITOLA

12 9 STRANA

183


tzn. můžete zrušit provedené převody zůstatků, upravit a doplnit účetní doklady a znovu ji provést. Při účtování způsobem A musíte před účetní uzávěrkou zaúčtovat odchylky, které vznikly zaokrouhlovacími rozdíly. Program vás upozorní hlášením, které je zobrazeno na obrázku. V tiskové sestavě Odchylka metody vážené nákupní ceny vyčíslí POHODA hodnotu odchylky a zobrazí i předkontaci pro zaúčtování do agendy Interní doklady. Následně doporučujeme nechat provést kontrolu a opravu integrity databáze, a to pomocí stejnojmenné funkce, kterou najdete v dialogovém okně Účetní uzávěrka.

12/10

Účetní závěrka Každá účetní jednotka, která účtuje v soustavě účetnictví, má ze zákona povinnost předkládat účetní závěrku vypracovanou k poslednímu dni účetního období. Ta se předkládá finančnímu úřadu ke dni odevzdání daňového přiznání daně z příjmů. Některé společnosti pak mají povinnost sestavovat účetní závěrku v plném rozsahu a nechat ji ověřit auditorem. Viz § 20 odst. 1 zákona o účetnictví. Roční účetní závěrku tvoří: • Rozvaha (bilance) • Výkaz zisku a ztráty (výsledovka) • Cash flow (přehled o peněžních tocích) – povinně vyžadováno u auditovaných společností • Příloha

KAPITOLA

12 10 STRANA

184

Rozvaha a výkaz zisku a ztráty Jak sestavu Rozvaha, tak i sestavu Výkaz zisku a ztráty (Výsledovka) si můžete vytisknout v agendě Účetní deník. Auditované společnosti vytvářejí výkazy v plném rozsahu, ostatní mohou předkládat výkazy v rozsahu zkráceném. Připomínáme, že při doplňování analytických účtů do účetního rozvrhu můžete zadat odpovídající řádek rozvahy nebo výsledovky. POHODA také umožňuje tisk výsledovky podle jednotlivých středisek a zakázek, a to jak dokladově, tak i analyticky.


TIP Údaje do sloupců Minulé účetní období v rozvaze a ve výkazu zisku a ztráty (výsledovce) POHODA přebírá z agendy Výkazy minulého roku, kterou najdete v nabídce Účetnictví/Počáteční stavy.

Přehled o peněžních tocích (Cash flow) zachycuje pohyb peněžních prostředků. V účetní závěrce tento přehled povinně předkládají auditované společnosti. V programu POHODA je výkaz Cash flow (1. a 2. varianta) k dispozici v agendě, kterou vyvoláte z nabídky Účetnictví/Analýza. Nabídnuta vám bude předloha definice výkazu Cash flow, ze které už potom můžete vytvářet libovolný počet vlastních definicí nejen tohoto výkazu, ale i dalších, které jste si sami určili. Tímto způsobem můžete například vytvářet přílohy k žádostem o bankovní úvěry, finančně analytické výkazy a další. (Více informací naleznete v příručce uživatele programu POHODA.) Účelem přílohy je doplnit, rozpracovat a objasnit informace z rozvahy a výsledovky. Její forma není předepsána, závisí na konkrétních podmínkách účetní jednotky (proto ji program POHODA neřeší), ale měla by obsahovat zejména: • obecné údaje o počtu zaměstnanců, o společnostech, v nichž firma drží více než dvacetiprocentní podíl na základním jmění, o výši odměn, záloh, půjček a závazků vůči členům statutárních, řídicích a dozorčích orgánů, • informace o účetních metodách a obecných účetních zásadách (např. oceňovací principy), • doplňující informace k rozvaze a výkazu zisku a ztráty (komentář k vlastnímu jmění, pohledávky a závazky po lhůtě splatnosti, rezervy, držení cenných papírů, údaje o najatém majetku atd.).

12/11

Otevírání nových knih V prvních měsících kalendářního roku pracujete v přechodném období. Účetnictví minulého roku není uzavřeno, účetní závěrku teprve připravujete. Zároveň už však účtujete doklady nového roku a vytváříte daňová přiznání DPH. Po ukončení závěrky za minulý rok můžete příkazem Datová uzávěrka z hlavní nabídky Účetnictví/Uzávěrka rozdělit účetní data do dvou samostatných souborů: • Účetnictví starého roku Z účetnictví jsou odstraněné všechny doklady z nového roku a vy s ním můžete i nadále pracovat. Slouží k prohlížení, vyhledávání a tisku sestav. • Účetnictví nového roku Seznam účetních jednotek se rozšíří o firmu stejného jména, ale s účetnictvím na další rok. To bude obsahovat všechny doklady nového roku vytvořené ve stávajícím účetnictví. Do účetnictví nového roku se převedou stavy všech účtů a pokladen ke konci minulého roku, nastaví se počáteční stavy pokladen a běžných účtů, převedou se veškeré plně neuhrazené pohledávky a závazky, majetek, který nebyl v minulém roce vyřazen, karty aktivních skladových zásob a údaje o obchodních partnerech z agendy Adresář a údaje o zaměstnancích z agendy Personalistika. Před provedením datové uzávěrky se ujistěte, zda máte: • dokončené veškeré účetní zápisy, • vytištěné podklady pro daň z příjmů, • provedeno roční zúčtování záloh daně z příjmů u zaměstnanců, • za zaměstnance odevzdány důchodové listy.

KAPITOLA

12 11 STRANA

185


Provedením datové uzávěrky už nejsou soubory vzájemně provázané. Jakékoliv změny v účetnictví starého roku neovlivní účetnictví roku nového. Pokud chcete provést v účetnictví starého roku změny, které se mají projevit do nového roku, musíte použít zálohu před datovou uzávěrkou, provést změny a spustit datovou uzávěrku znovu. Tím dojde k vytvoření dalšího souboru nového roku (pozor: nedochází k aktualizaci již vytvořeného souboru). Pokud provedete změny v účetnictví starého roku a nepoužijete zálohu před datovou uzávěrkou, musíte tyto změny ručně zadat v účetnictví nového roku. Tuto metodu doporučujeme v případě, že v novém roce máte již mnoho nových účetních záznamů a bylo by pracné je nově vytvářet. Po založení nového účetnictví doporučujeme vytisknout zahajovací rozvahu, zkontrolovat stavy běžných účtů a pokladen, případně provést úpravy účtového rozvrhu a zrušit opravné položky.

KAPITOLA

12 11 STRANA

186


KAPITOLA 13

Nevýdělečné organizace

13/1 13/2 13/3 13/4 13/5

Nevýdělečné organizace Vytváření analytické evidence Postup při otevírání účetních knih Účtování příspěvků a dotací Postup při uzavírání účetních knih

KAPITOLA

13 STRANA

187

188 | KAPITOLA 13 | Nevýdělečné organizace

KAPITOLA

13 STRANA

188


13/1

Nevýdělečné organizace Účetnictví pro nevýdělečné organizace je v programu POHODA určeno organizacím, které účtují podle vyhlášky Ministerstva financí č. 476/2003 Sb., kterou se mění některá ustanovení vyhlášky č. 504/2002 Sb. pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, pokud účtují v soustavě účetnictví. Podle této účtové vyhlášky vedou účetnictví politické strany a hnutí, občanská sdružení, zájmová sdružení právnických osob (kromě dobrovolných svazků obcí), církve a náboženské společnosti, obecně prospěšné společnosti, nadace a nadační fondy a jiné právnické osoby, jejichž hlavní činnost podle zvláštních právních předpisů je jiná než výdělečná činnost, mimo organizační složky státu, územní samosprávné celky, příspěvkové organizace a státní fondy (dále jen „nevýdělečné organizace“). V soustavě účetnictví účtují nevýdělečné organizace, kterým to ukládá § 9 zákona o účetnictví nebo kterým tak stanoví zvláštní právní předpis. Účtová osnova pro organizace, které účtují podle vyhlášky 504/2002 Sb. v platném znění, je poprvé od roku 2005 předepsána pouze na úrovni účtových tříd. Obsahově se přibližuje účtové osnově pro podnikatelské organizace, a proto se v této kapitole budeme věnovat pouze odlišným zásadám a způsobům účtování. V čem se liší účtová osnova pro nevýdělečné organizace oproti osnově pro podnikatelské organizace? Některé účty jsou společné, některé mají jiný význam u podnikatelů, jiný u nevýdělečných organizací. V některých případech jsou rozdílné i postupy. Vyjmenovat veškeré jednotlivé odlišnosti zvlášť by bylo rozsáhlé a nejde o náplň této příručky. Při účtování se řiďte už zmíněnou vyhláškou Ministerstva financí ČR. U postupů, které nejsou vyhláškou upravené, se účetní jednotky řídí národními účetními standardy platnými pro tento druh organizací. Také považujeme za důležité poznamenat, že i účetní osnovy pro nevýdělečné organizace se mezi sebou liší typem nevýdělečné organizace. Oproti účetnictví „klasických“ podnikatelů však dochází ke značným odlišnostem v daních. Při účtování mějte tyto rozdíly na zřeteli. Předmětem daně nejsou u nevýdělečných organizací příjmy z činností vyplývající z jejich poslání, ale jen za podmínky, že výdaje vynaložené v souvislosti s prováděním činností jsou vyšší. Vzniklá ztráta z těchto činností není daňově uznatelná. Zisky a ztráty z jednotlivě prováděných činností těchto právnických osob není možné kompenzovat před vypořádáním daňové povinnosti. Další daňové rozdíly jsou už pak upravené konkrétními předpisy. Pro daňové účely je podstatné, že se jedná v zásadě o organizace, které využívají soukromé prostředky na veřejně prospěšné účely, a proto jim stát poskytuje řadu daňových výhod. Na další straně naleznete schéma příkladu toku peněz v církevní organizaci.

KAPITOLA

13 1 STRANA

189


KAPITOLA

13 1 STRANA

190


13/2

Vytváření analytické evidence Při vytváření analytické evidence musíte brát v úvahu následující hlediska členění aktiv, pasiv, nákladů a výnosů: 1. Členění majetku – podle: • jednotlivých druhů majetku, • hmotně odpovědných osob, • míst uložení, • zvlášť se sleduje majetek daný do zástavy. 2. Členění pohledávek – podle jednotlivých odběratelů (dlužníků, zaměstnanců). 3. Členění závazků – podle: • jednotlivých věřitelů, • časového hlediska – krátkodobé (splatné do 1 roku) a dlouhodobé (splatné nad 1 rok). 4. Členění na českou a cizí měnu při účtování: • pohledávek, • závazků, • peněžních prostředků a cenin, • cenných papírů a vkladů atd. 5. Členění podle položek účetní uzávěrky 6. Členění výnosů a nákladů na činnosti, z nichž příjmy jsou: • daňové – odvádí se daň z příjmů, • osvobozené – jsou předmětem daně, ale jsou od ní osvobozeny, • nedaňové – nejsou předmětem daně. 7. Členění pro daňové účely – potřeby zjištění základu daně z příjmů: • pro potřeby daně z přidané hodnoty, • spotřební daně apod. 8. Členění pro potřeby zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění 9. Členění podle požadavků externích uživatelů údajů z účetnictví KAPITOLA

Účtová osnova I přesto, že současná účtová osnova se blíží účtové osnově pro podnikatelské organizace, zůstávají i nadále některé podstatné rozdíly, a to zejména tyto: • Náklady (dříve byla pro evidenci určena účtová třída 4) – Účtová skupina 54 Ostatní náklady sdružuje všechny ostatní provozní náklady, které mohou nevýdělečné účetní jednotce vzniknout. – Účtová skupina 55 Odpisy, prodaný majetek, tvorba rezerv a opravných položek je zjednodušena a zahrnuje náklady na prodej majetku.

13 2 STRANA

191


– Účtová skupina 58 Poskytnuté příspěvky slouží pro zachycování příspěvků poskytnutých organizacím nebo soukromníkům. – Účtová skupina 59 Daň z příjmů. • Výnosy – Účtová skupina 64 Ostatní výnosy sdružuje všechny ostatní provozní výnosy, které mohou neziskové účetní jednotce vzniknout. – Účtová skupina 65 Tržby z prodeje majetku, zúčtování rezerv a opravných položek je zjednodušena a zahrnuje výnosy z prodeje majetku. – Účtová skupina 68 Přijaté příspěvky zahrnuje účty pro zaúčtování přijatých příspěvků od organizačních složek, organizací a soukromníků a členských příspěvků. – Účtová skupina 69 Provozní dotace. • Otevírání a uzavírání účetních knih – Otevírání a uzavírání účetních knih je zahrnuto v účtové třídě 9 Vlastní jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé úvěry a půjčky a závěrkové účty.

Požadavky na analytickou evidenci nákladů a výnosů Podle § 18 odst. 7 zákona o daních z příjmů jsou nevýdělečné organizace povinny vést účetnictví tak, aby nejpozději ke dni účetní závěrky byly vedeny odděleně: KAPITOLA

13 2 STRANA

192

• VÝNOSY (příjmy) – které nejsou předmětem daně, – které jsou předmětem daně, – které jsou předmětem daně, ale zároveň jsou od daně osvobozeny. Náklady je zapotřebí obdobně členit tak, aby mohly být přiřazené k jednotlivým výše uvedeným výnosům: • NÁKLADY – které souvisejí s příjmy (výnosy), které nejsou předmětem daně – které souvisejí s příjmy (výnosy), které jsou předmětem daně – tyto náklady vyžadují ještě další členění na: náklady vynaložené na dosažení, zajištění a udržení


příjmů – náklady „daňové” a dále náklady „nedaňové”, což jsou ty, které nelze uznat za náklady vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů, – které souvisejí s příjmy (výnosy), které jsou předmětem daně z příjmů, ale zároveň jsou od daně osvobozeny. Členění podle jednotlivých činností Činnosti vyvíjené nevýdělečnou organizací se rozdělují na: • Hlavní činnost – jednotlivé činnosti, které jsou posláním nevýdělečné organizace, • Ostatní činnosti – označují se různými pojmy v závislosti na typu nevýdělečné organizace – hospodářská činnost, vedlejší činnost, podnikatelská činnost, doplňková činnost apod. Vzhledem k tomu, že při výpočtu daňové povinnosti se u nevýdělečných organizací posuzují jednotlivé činnosti odděleně, je důležité zohlednit tento požadavek při konstruování analytické evidence (přestože tento požadavek na účetnictví není přímo obsažen v účetních předpisech), aby byla v závěru roku zjednodušena transformace účetního hospodářského výsledku na daňový základ. Návrh účtového rozvrhu a uspořádání analytické evidence nákladů a výnosů V prvním stupni (první číslice analytické části čísla účtu) jsou náklady a výnosy děleny podle činností na: • Hlavní činnost č. 1, hlavní činnost č. 2, hlavní činnost č. 3 … Jde o jednotlivé činnosti, které vyplývají z poslání nevýdělečné organizace (ty jsou stanoveny zvláštními předpisy, statutem, stanovami, zřizovacími či zakladatelskými listinami). Příjmy vyplývající z uvedených činností nejsou předmětem daně z příjmů v případě, že jsou náklady na tyto konkrétní činnosti vyšší. • Vedlejší činnosti Vedlejšími činnostmi rozumíme ostatní činnosti nevýdělečné organizace, které nevyplývají z jejího poslání (bývají nazývány různě – podnikatelská činnost, hospodářská činnost, vedlejší činnost, doplňková činnost). Jde tedy o činnosti, z nichž příjmy jsou vždy předmětem daně z příjmů. • Správa – Náklady a výnosy, které souvisejí se správou nevýdělečné organizace. KAPITOLA

• Ostatní Do tého skupiny patří osvobozené výnosy nebo příjmy (a s nimi související náklady), dále výnosy, které nejsou předmětem daně (a s nimi související náklady), a náklady a výnosy, které nelze v průběhu účetního období přiřadit okamžitě do jednotlivých výše uvedených skupin a je nutno toto přiřazení posoudit až na konci účetního období podle zvoleného koeficientu. Druhý stupeň (druhá číslice analytické části čísla účtu) analytické evidence zohledňuje požadavky zákona o daních z příjmů:

13 2 STRANA

193


Náklady • (Potenciálně) daňově uznatelné Náklady vynaložené na dosažení, udržení a zajištění příjmů; pouze potenciálně daňově uznatelné jsou u činností, které vyplývají z poslání nevýdělečné organizace. U těchto činností totiž není v průběhu účetního období jasné, která z nich bude zisková a její výnosy se tedy stanou předmětem daně (potom náklady související s touto činností budou daňově uznatelné), a která činnost bude ztrátová, tzn. že výnosy z ní vyplývající nebudou předmětem daně a náklady s ní související nebudou daňově uznatelné. • Daňově neuznatelné Náklady, které nelze uznat za náklady vynaložené k dosažení, udržení a zajištění příjmů pro daňové účely. Tyto náklady jsou daňově neuznatelné vždy bez ohledu na to, se kterou činností (hlavní nebo vedlejší) jsou spojené. Výnosy • (Potenciálně) podléhající dani z příjmů Pouze potenciálně podléhající jsou výnosy z činností, které vyplývají z poslání (tzv. hlavních činností), neboť u takových není v průběhu účetního období jasné, která z nich bude zisková a její výnosy se tedy stanou předmětem daně z příjmů (budou podléhat dani), a která činnost bude ztrátová, tedy že výnosy z ní plynoucí nebudou předmětem daně z příjmů (nepodléhají dani). • Nepodléhající dani z příjmů Výnosy, které za žádných okolností nejsou předmětem daně nebo jsou od daně osvobozené (např.: přijaté dotace z rozpočtu obce, přijaté úroky z vkladů na běžném účtu). Příklad vytvoření analytických účtů pro spotřebu materiálu:

KAPITOLA

13 2 STRANA

194

501000 Spotřeba materiálu 501100 Spotřeba materiálu – hlavní činnost č. 1 501110 potenciálně daňově uznatelná 501120 daňově neuznatelná 501200 Spotřeba materiálu – hlavní činnost č. 2 501210 potenciálně daňově uznatelná 501220 daňově neuznatelná ... 501600 Spotřeba materiálu – vedlejší činnosti 501610 daňově uznatelná 501620 daňově neuznatelná 501700 Spotřeba materiálu – správa 501710 potenciálně daňově uznatelná 501720 daňově neuznatelná Příklad vytvoření analytických účtů pro tržby za služby: 602000 Tržby z prodeje služeb 602100 Tržby z prodeje služeb – hlavní činnost č. 1 602110 potenciálně podléhající dani z příjmů 602120 nepodléhající dani z příjmů 602200 Tržby z prodeje služeb – hlavní činnost č. 2 602210 potenciálně podléhající dani z příjmů


602220 nepodléhající dani z příjmů ... 602600 Tržby z prodeje služeb – vedlejší činnosti 602610 podléhající dani z příjmů 602620 nepodléhající dani z příjmů 602700 Tržby z prodeje služeb – správa 602710 potenciálně podléhající dani z příjmů 602720 nepodléhající dani z příjmů V programu POHODA rozlišíte v účtové osnově účty na daňově uznatelné a neuznatelné pomocí pole Typ. Tady si můžete určit, je-li účet daňový nebo nedaňový.

Jedním z úkolů účetnictví nevýdělečné organizace je správně rozklíčovat náklady (výdaje) mezi jednotlivé druhy činností, které jsou jejím posláním, a mezi doplňkovou hospodářskou (podnikatelskou) činnost. Za zdanitelnou činnost nevýdělečných organizací se mimo jiné považují činnosti, které jsou sice posláním organizace, ale u kterých příjmy přesahují související náklady (výdaje). Pokud organizace zjistí na konci účetního období, že v některé z jejích hlavních činností dosáhla zisku, může jednoduchým způsobem změnit v účtové osnově typ účtu pro účel zjištění základu daně. Příklad: Na konci období bylo zjištěno, že i v hlavní činnosti 2 – pohádka (viz příklad vytvoření analytických účtů na předchozí straně) dosáhl divadelní spolek zisku. Změňte u všech potenciálně daňových nákladových účtů pro činnost 2 – pohádka typ účtu na daňový. Řešení:

KAPITOLA

13 2 STRANA

195


1. Vyhledání účtů Klikněte na sloupec Číslo účtu, název sloupce se zobrazí tučně. Začněte vepisovat hledanou skupinu účtů. Číslo můžete uvést buď přesně, nebo neznámé číslice nahradíte otazníky (např. zadání 1?? vyhledá všechny třímístné částky začínající na jedničku). V tomto případě zadáme údaj 5??21, kde otazníky znamenají účty ze všech skupin účtové třídy 5. Po stisku klávesy ENTER se záznamy, které obsahují ve zvoleném sloupci zadaný text, vyberou v tabulce. V záložce Dotaz bude uvedený zapsaný dotaz (Číslo účtu = *5??21). K výsledku tohoto dotazu se můžete vrátit i později kliknutím na záložku. 2. Změna typu účtu V nabídce Záznam/Editace zvolte povel Upravit vše. V dialogovém okně Hromadná úprava záznamů vyberte pole Typ, v poli Hodnota zvolte Daňový a potvrďte tlačítkem OK. POHODA provede změnu typu u všech aktuálně vybraných účtů.

13/3

Postup při otevírání účetních knih Pro otevření účetních knih je určena agenda Počáteční stavy účtů. Použijete účet 961 Počáteční účet rozvažný. Doplňte počáteční stavy všech potřebných účtů a z agendy Účetní deník můžete vytisknout zahajovací rozvahu (např.: tiskovou sestavu Rozvaha). Zavedení počátečních stavů banky a pokladny je nutné provést na dvou místech: • v agendě Počáteční stavy účtů, kde otevřete účty 221 a 211 pomocí účtu 961. • v agendách Banka a Pokladna, ve kterých nejprve zavedete první příjmový doklad do agend Banka a Pokladna. Tento první doklad bude znít na částku, kterou máte zavedenou v agendě počátečních stavů. Dále pak k tomuto dokladu přiřadíte předkontaci Bez a členění DPH zvolíte PN nebo UN.

KAPITOLA

13 3 STRANA

196

Příklad: Divadelní spolek byl založen se základním kapitálem 280 000,- Kč. Ke dni vzniku složili zakladatelé do pokladny 50 000,- Kč, do banky 230 000,- Kč. Sestavte zahajovací rozvahu a otevřete účetní knihy.

Zahajovací rozvaha ke dni vzniku společnosti Zahajovací rozvaha ke dni vzniku společnosti Aktiva Pokladna Bankovní účty Celkem aktiva

50 000 230 000 280 000

Pasiva Vlastní jmění

280 000

Celkem pasiva

280 000


Řešení: V agendě Počáteční stavy účtů i agendách Pokladna a Banka zadejte jednotlivé počáteční stavy a v agendě Účetní deník vytiskněte tiskovou sestavu Rozvaha, resp. Rozvaha analyticky. Název účtu Pokladna Bankovní účty Vlastní jmění

Částka

MD

D

50 000 230 000 280 000

211 221 961

961 961 901

Účetní souvztažnosti pro otevření knih Operace MD D Otevření aktivních účtů rozvahy (pokladna, banka atd.) aktivní účty 961 Otevření pasivních účtů rozvahy 961 pasivní účty Otevření účtu 931 Hosp. výsledek ve schvalovacím řízení – zisk z předchozího účetního období 961 931 – ztráta z předchozího účetního období 931 961 Převod nerozděleného zisku z minulých let 961 932 Převod nerozdělené ztráty z minulých let 932 961

13/4

Účtování příspěvků a dotací Náklady na hlavní činnost hradí nevýdělečné organizace zejména z dotací, příspěvků a darů. Dotací se rozumí finanční prostředky poskytované na stanovený účel ze státního rozpočtu, z rozpočtu územního samosprávného celku nebo státního fondu, pokud tak zákon o tomto fondu stanoví. Obdobně se účtuje o prostředcích poskytnutých ze zahraničí, zejména o prostředcích Národního fondu, programu PHARE nebo jiného obdobného programu. Provozní dotace Dotace, které jsou poskytovány a určeny na provozní činnost účetní jednotky, se sledují v účtové skupině 69 – Provozní dotace. Předpis nároku na dotaci na provozní činnost účtujete ve prospěch účtu 691 – Provozní dotace a na vrub účtu 346 – Nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem, resp. na vrub účtu 348 – Nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem orgánů územních samosprávných celků, a to až do okamžiku přijetí finančních prostředků na běžný účet (221) nebo do pokladny (211). Případný závazek k poskytovateli dotace z důvodu vrácení dotace nebo její části se zaúčtuje na vrub účtu 691 a ve prospěch účtů 346, resp. 348. Přijaté příspěvky Přijaté příspěvky se sledují v účtové skupině 68 – Přijaté příspěvky. Přijaté příspěvky na provozní činnost od organizačních složek, pokud jsou účetními jednotkami, se zaúčtují ve prospěch účtu 681 – Přijaté příspěvky zúčtované mezi organizačními složkami a na vrub účtu 211, resp. 221. Přijaté příspěvky (dary) od právnických

KAPITOLA

13 4 STRANA

197


a fyzických osob na provozní činnost účetní jednotky se účtují ve prospěch účtů 682 – Přijaté příspěvky a na vrub účtu 211, resp. 221. Přijaté členské příspěvky podle stanov, statutu, zřizovacích nebo zakladatelských listin se účtují ve prospěch účtu 684 – Přijaté členské příspěvky a na vrub účtu 211, resp. 221. Pokud se na členských příspěvcích podílí vyšší (popř. nižší) organizační složka (účetní jednotka), účtuje se její podíl na stejných účtech, ale na obrácených stranách. Případný předpis podílu se zachytí v účtové třídě 3 – Zúčtovací vztahy. Příklad: Divadelní spolek získal na svou činnost dotaci z rozpočtu města ve výši 78 000,- Kč a grant z projektu PHARE ve výši 40 000,- Kč, úhrady byly provedeny na běžný účet. Dále byly do pokladny od členů spolku vybrány příspěvky ve výši 600,- Kč. Zaúčtujte uvedené operace. Agenda

Typ

Ostatní pohledávky Banka Příjem Ostatní pohledávky Banka Příjem Pokladna Příjem

13/5

Operace Uplatnění nároku na provozní dotaci Dotace z rozpočtu města Uplatnění nároku na grant PHARE Grant z projektu PHARE Úhrada členských příspěvků

Částka

MD

D

75 000 75 000

348 221

691 348

40 000 40 000 600

348 221 211

691 348 684

Postup při uzavírání účetních knih Při uzavírání účetních knih jsou používané účty 962 – Konečný účet rozvažný a 963 – Účet výsledku hospodaření. Rozdíl stran MD a Dal účtu 963 představuje buď zisk (pokud výnosy jsou vyšší než náklady), anebo ztrátu (jestliže náklady jsou vyšší než výnosy). Příklad: Uzavřete nákladové a výnosové účty divadelního spolku za rok 2011, jestliže měl ztrátu ve výši 3 910,- Kč. Náklady na materiál činí 65 920,- Kč, na energii 23 740,- Kč, cestovné 8 310,- Kč, ostatní služby 3 560,- Kč. Tržby z představení a dalších akcí činí 97 620,- Kč.

KAPITOLA

13 5 STRANA

198

Název účtu

Částka

MD

D

Spotřeba materiálu Spotřeba energie Cestovné Ostatní služby Tržby z prodeje služeb Uzavření účtu 963 - ztráta

65 920 23 740 8 310 3 560 97 620 3 910

963 963 963 963 602 962

501 502 512 518 963 963


Účetní souvztažnosti pro uzavření účetních knih Operace Uzavření aktivních účtů rozvahy (pokladna, banka atd.) Uzavření pasivních účtů rozvahy Uzavření nákladových účtů a převod zůstatků Uzavření výnosových účtů a převod zůstatků Uzavření účtu 963 v případě ztráty Uzavření účtu 963 v případě zisku

MD D 962 aktivní účty pasivní účty 962 963 účt. třída 5 účt. třída 6 963 962 963 963 962

Základ daně z příjmů Základ daně z příjmů právnických osob je v případě nevýdělečných organizací vymezen jako součet dílčích základů daně za činnosti, které jsou posláním organizace, pokud příjmy přesahují související náklady (výdaje), a dílčího základu daně za oblast podnikatelské činnosti. Za zdanitelné činnosti nevýdělečných organizací se považují: • činnosti, které jsou sice posláním organizace, ale u kterých příjmy přesahují související náklady (výdaje), • činnosti, které jsou sice posláním organizace, ale které nevýdělečná organizace realizuje na základě obchodní smlouvy s kalkulovaným ziskem, • činnosti, na které organizace získala či měla získat živnostenské oprávnění. Zjištění nákladů a výnosů na konkrétní činnost provedete v agendě Účtová osnova. Příklad: Zjistěte celkové náklady na hlavní činnost 2 - pohádka, která je rozlišena analytickými účty. Řešení: Klikněte na sloupec Číslo účtu, název sloupce se zobrazí tučně. Začněte vepisovat hledanou skupinu účtů. Číslo můžete uvést buď přesně, nebo neznámé číslice nahradíte otazníky (např. zadání 1?? vyhledá všechna třímístná čísla začínající na jedničku). V tomto případě zadáme údaj 5??2, kde otazníky znamenají účty ze všech skupin účtové třídy 5. Po stisku klávesy ENTER budou v tabulce vybrány záznamy, které obsahují ve zvoleném sloupci zadaný text. V záložce Dotaz se objeví

KAPITOLA

13 5 STRANA

199


zapsaný dotaz (Číslo účtu = *5??2). K výsledku tohoto dotazu se můžete vrátit i později klikem na záložku.

TIP Kromě zavedení analytických účtů můžete pro rozlišování jednotlivých činností využít i rozlišování podle činností a zakázek.

Požadované údaje naleznete v tiskových sestavách Obratová předvaha a Obraty účtů.

Výroční zpráva Výroční zpráva o činnosti a hospodaření je významný dokument většiny nevýdělečných organizací (především nadací a nadačních fondů, obecně prospěšných společností), a to hned z několika důvodů: • Slouží jako nástroj k informování zakladatelů, sponzorů a veřejnosti o činnosti organizace i jejím hospodaření. • Je zrcadlem každé organizace, která ji zveřejňuje. Záleží nejen na obsahu, ale i na úpravě a na způsobu, jakým je zpřístupněna veřejnosti. • Jde o propagační materiál pro návštěvy a významné hosty, ale i pro prezentaci na společenských událostech, konferencích a výstavách. Ustanovení o vypracování výroční zprávy, o termínu jejího vypracování a zveřejnění, o minimálním obsahu apod. jsou obsažena v předpisech, které upravují existenci jednotlivých forem nevýdělečných organizací. Minimálně by měla obsahovat přehled činností, přehled o peněžních příjmech a výdajích, přehled stavu a pohybu majetku atd.

KAPITOLA

13 5 STRANA

200


KAPITOLA 14

Příspěvkové organizace

14/1 14/2 14/3

Příspěvkové organizace Konečné zůstatky účtů z roku 2009 Účetní výkazy pro stát/kraj

KAPITOLA

14 STRANA

201

202 | KAPITOLA 14 | Příspěvkové organizace

KAPITOLA

14 STRANA

202


14/1

Příspěvkové organizace 1. ledna 2010 vstoupila v platnost vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, pro některé vybrané účetní jednotky. Tato vyhláška stanovuje především rozsah a způsob sestavování účetní závěrky pro organizační složky státu, územní samosprávné celky, příspěvkové organizace, státní fondy a Pozemkový fond České republiky.

14/2

Konečné zůstatky účtů z roku 2009 Před provedením účetní uzávěrky Než provedete účetní uzávěrku prostřednictvím povelu Účetnictví/Uzávěrka/ Účetní uzávěrka, je třeba překontrolovat v návaznosti na převodový můstek: Konečné zůstatky rozvahových účtů roku 2009, které se do roku 2010 nepřevádějí, nemají mít zůstatek ke konci účetního období 2009. Pokud tyto účty budou přesto vykazovat zůstatek, nepřevedou se do oficiálního tiskopisu Rozvaha do sloupců minulého období a běžného období. Z toho důvodu nebudou souhlasit strany aktiv a pasiv k 1. lednu 2010 v oficiálním tiskopise Rozvaha. Tyto účty budou pouze převedeny do pracovní verze tiskové sestavy Rozvaha a agendy Počáteční stavy účtů pod stávajícím (neplatným) účtem.

Po datové uzávěrce Konečné zůstatky rozvahových účtů z roku 2009, které se převádějí na více účtů k 1. lednu 2010 podle nové Směrné účtové osnovy (vyhláška č. 410/2009 Sb.), budou zobrazeny v agendě Počáteční stavy účtů pod číslem nové účtové skupiny. Zůstatky těchto účtů vedených na příslušných účtových skupinách jsou k dispozici také v pracovní verzi tiskové sestavy Rozvaha. V agendě Počáteční stavy účtů je nutné přeúčtovat zůstatky daných účtů na nové účty podle Směrné účtové osnovy pro rok 2010. V agendě Výkazy minulého roku se u těchto účtů přednastaví aktuální řádek pro tiskopisy s hodnotou nula. Je tedy nutné nastavit příslušná čísla řádků oficiálních tiskopisů a poté se budou hodnoty účtů zobrazovat na tiskopisech ve sloupci Minulé období. Po provedení datové uzávěrky bude k dispozici Směrná účtová osnova pro rok 2010. Nad rámec bude osnova obsahovat i účty označené názvem Převodový můstek. Jde o účtové skupiny, na nichž se uvádí hodnoty účtů z roku 2009, které se mají podle legislativy v roce 2010 převést na více účtů. (Samotné přeúčtování účtů v agendě Počáteční stavy účtů musíte provést ručně.) Před zahájením vlastního účtování je vhodné účetní osnovu upravit podle potřeb organizace.

KAPITOLA

14 1 STRANA

203


14/3

Účetní výkazy pro stát/kraj Od začátku roku 2010 roku byla spuštěna nová komunikace mezi krajskými úřady a organizacemi v oblasti předávání účetních dat. Protože každý krajský úřad má vlastní systém sběru dat, je nutné dodržet podmínky konkrétního kraje pro předání účetních výkazů státu. Účetní výkazy, které tvoří části účetní závěrky podle vyhlášky č. 410/2009 Sb. pro odeslání státu/kraji, jsou následující: • Rozvaha • Výkaz zisku a ztráty • Příloha č. 3 a č. 4 • Příloha č. 5 a č. 6 Příloha č. 3, tj. Přehled o peněžních tocích, a příloha č. 4, tj. Přehled o změnách vlastního kapitálu, jsou přílohy, které některé příspěvkové organizace budou odesílat při zpracování roční účetní uzávěrky. V programu POHODA vytvoříte výše uvedené účetní výkazy v agendě Účetnictví/Výkazy pro MF. Je dostupná pouze v účetních jednotkách typu Účetnictví pro příspěvkové organizace a tvoří součást všech variant programu POHODA, které podporují účetnictví. Je automaticky dostupná uživateli Admin, ostatní uživatelé mají agendu dostupnou až po nastavení přístupových práv.

KAPITOLA

14 3 STRANA

204


Práce s účetními výkazy v programu POHODA Do agendy Výkazy pro MF je možné automaticky načíst tyto výkazy: Rozvaha, Výkaz zisku a ztráty, Příloha č. 5 (A.10) a Příloha č. 5 (A.4) z agendy Účetní deník. Z agendy Účetnictví/Analýza se načítá Příloha č. 3 – Přehled o peněžních tocích. Ostatní údaje je třeba vyplnit ručně. • Nejprve otevřete agendu Výkazy pro MF (z hlavní nabídky Účetnictví). • Obvyklým způsobem založte nový záznam. • Vyberete typ výkazu a rok, ve kterém budete data vykazovat. • Po těchto krocích záznam uložte. • Po uložení vybraného výkazu budete automaticky přesměrováni do další sekce, kde zadáte datum, ke kterému chcete výkaz sestavit a také uvedete, jestli ho chcete sestavit ručně nebo načtením dat. S platností od 1. 1. 2011 se tiskopisy mají vyplňovat v korunách, s přesností na dvě desetinná místa. I tento výběr je třeba zaškrtnout v dialogovém okně, které se zobrazí před uložením záznamu. Agenda se vždy skládá ze dvou částí: • V levé části je navigační strom, který vás provede po jednotlivých částech výkazu. • V pravé části můžete vyplnit účetní data pro jednotlivé části výkazu. Sekce Obecné vás seznámí s výkazem. Pokud jste si výkaz nechali sestavit načtením dat, a přesto byste chtěli ještě ručně některý údaj upravit, POHODA vám to umožní. Výkaz otevřete klávesou ENTER, zatrhněte pole Ručně a po uložení budou všechny řádky příslušného výkazu dostupné k úpravám. Jeho dílčí části si můžete

KAPITOLA

14 3 STRANA

205


procházet přes navigační strom v levé části agendy. Jednotlivé řádky (položky) výkazu můžete upravovat ručně. Až budete mít výkaz kompletně vyplněn a překontrolován, uložte jej. Export výkazů pro kraj nebo stát Pro export výkazu do formátů XML nebo GXML, které jsou nezbytné pro odeslání výkazu na krajský úřad či jinou státní instituci, se musíte vrátit zpět do agendy Výkazy pro MF. Aktuální verze programu POHODA umožní exportovat účetní výkazy pouze do formátů XML /GXML. Samotné odeslání dat (výkazu) na příslušnou státní instituci už však provádíte mimo prostředí programu POHODA. Důležité upozornění: Jestliže výkaz pouze vytvoříte, ale neprovedete jeho sestavení, budete odesílat prázdná data. Postup exportu výkazu do formátů XML/GMXL: • Nejdříve je nutné zjistit u příslušného krajského úřadu typ předání dat. • Vyberete výkaz, který chcete exportovat. • Export spustíte tlačítkem Exportovat do XML. • Otevře se Průvodce pro elektronické podání do CSÚIS. • V průvodci vyberte možnost odeslání dat, a to podle podmínek krajského úřadu, pod který spadáte. • Při výběru možnosti Krajský úřad pomocí obálky GXML (Kč na tisíce) nebo Krajský úřad pomocí obálky GXML (Kč na haléře), se vám zobrazí dialogové okno. V něm vyplníte tyto požadované údaje: – Pořadí dávky – absolutní pořadí dávky, první dávka = 1, ostatní dávky automaticky navýšené o 1, – Verze dávky – 0 = základní, > 0 opravné, – E-mail – adresa, na kterou vám bude odeslána odpověď, • Při výběru nabídky Portál CSÚIS se zobrazí dialogové okno. Vyplníte tyto požadované údaje: – Plné jméno – jméno osoby, která odevzdává účetní výkaz, – ID zodpovědné osoby – jednoznačný identifikátor, který jste získali po registraci organizace od státu. Slouží k přihlášení do inboxu (schránky), přes kterou data odesíláme do CSUIS. – E-mail – adresa, na kterou vám bude odeslána odpověď. Umístění a název souboru můžete změnit ve spodní části průvodce. KAPITOLA

14 3 STRANA

206

• Tlačítkem Dokončit vytvoříte XML/GXML soubor účetního výkazu. Odeslání XML výkazu na krajský úřad nebo státní instituce provedete mimo systém POHODA. • Odeslání dat na kraj – Provedete přes e-mail (specifikace na stránkách příslušného krajského úřadu). • Odeslání dat na stát – Provedete přes internetový portál Ministerstva financí na adrese:


http://www.mfcr.cz/cps/rde/xchg/mfcr/xsl/sp_csuis_webove_aplikace.html Odesílaná XML data musíte mít zašifrovaná. Odkaz na šifrovací utilitu: http://www.mfcr.cz/cps/rde/xchg/mfcr/xsl/sp_csuis_sifrovaci_utilita.html Tiskovou sestavu pro jednotlivé výkazy vyvoláte při otevření konkrétního výkazu (rozvaha, výkaz zisku a ztráty, příloha). Povelem Tiskové sestavy otevřete dialogové okno, ve kterém si vyberete konkrétní tiskovou sestavu, nastavíte tisk, zobrazíte náhled apod. Souhrn informací k odeslání účetních výkazů na krajské úřady/státní instituce: V systému POHODA: – Naleznete veškeré informace ohledně účetních výkazů státu pro příspěvkové organizace v agendě Výkazy pro MF. – Je možné vytvoření účetních dat pouze ve formátu XML/GXML. – Není možné odeslat data na kraj/stát přímo z programu. Odeslání dat musíte provést buď e-mailem nebo přes webový portál. – Při sestavení výkazu Příloha č. 5 je nutné nastavit (zatrhnout), které části přílohy č. 5 budete používat (odesílat). Nastavení provedete v sekci Obecné. Exportovat do XML se budou pouze ty části přílohy, které jsou zatrženy, a to i v případě, že nebudou vykazovat žádná data. Informace o nastavených podmínkách jednotlivých krajů naleznete v hlavní nabídce Nápověda/Témata nápovědy/Jak postupovat/Příspěvkové organizace.

KAPITOLA

14 3 STRANA

207


KAPITOLA

14 STRANA

208


KAPITOLA 15

Vnitropodnikové normy

15/1 15/2

Vnitropodnikové normy Návrh obsahu a stylu vnitropodnikových norem

KAPITOLA

15 STRANA

209

210 | KAPITOLA 15 | Vnitropodnikové normy

KAPITOLA

15 STRANA

210


15/1

Vnitropodnikové normy Hlavním obecným důvodem pro tvorbu vnitropodnikových směrnic účetnictví je samotná konstrukce našich zákonů. Ty vycházejí z vymezení hlavních obecných pravidel, které je nutno dodržovat a při jejichž tvorbě je snaha o co nejmenší následnou nutnost vysvětlit nebo přikázat jednotlivé ustanovení samostatnou vyhláškou. Účetní jednotka tak prostřednictvím svých norem vykládá zákonná ustanovení vzhledem ke svým vlastním podmínkám. Dalším důvodem, pro který je vhodné normy vypracovat, je rozdělení pravomocí a odpovědností. Ke konkretizaci této teze stačí uvést problém téměř všech účetních jednotek, kterým je oběh účetních dokladů. Příkladem dalším může být vymezení odpovědnosti za majetková manka, stanovení pravomoci o rozhodnutí vzhledem k jejich vypořádání atd. Při řízení firmy se nelze spolehnout na samospád a prokazovat nevymezenou odpovědnost, případně pravomoc, je obtížné. Dochází-li v účetní jednotce k fluktuaci hlavních účetních pracovníků, nutně napomáhá existence vnitropodnikových směrnic k lepší orientaci a adaptabilitě nových pracovníků. Vnitropodnikové směrnice jsou důležité i pro externí subjekty posuzující účetnictví účetní jednotky, ať už jde o kontrolu auditorem, příp. z finančního úřadu, pro které jsou psaná vnitřní pravidla firmy jedním ze znaků důvěryhodnosti. Závěrečným bodem, který mluví pro vypracování směrnic, je pak zákon 563/91 Sb., o účetnictví, z jehož znění nezbytnost směrnic přímo vyplývá nebo zákon 586/92 Sb., o daních z příjmů, u něhož lze předpokládat, že určité náklady, účetní jednotkou taxativně vymezené, jsou tzv. „daňové“. Zejména díky výše uvedeným důvodům můžeme jako ty hlavní označit následující typy směrnic: – organizační schéma firmy – účtový rozvrh – odpisový plán – účetní doklady a jejich oběh – seznam účetních knih a stanovení jejich vedení – oceňování majetku a závazků v účetnictví – drobný hmotný dlouhodobý majetek – inventarizace – zásoby – opravné položky, rezervy – archivace účetních písemností – číselníky – vnitropodnikové účetnictví – účetní závěrka

KAPITOLA

15 1 STRANA

211


15/2

Návrh obsahu a stylu vnitropodnikových norem Firma: Sídlo: IČ: DIČ: Bankovní spojení: Vnitropodnikové normy k systému účetnictví pro rok…….. Obsah: I. Účetní knihy II. Dokladové řady III. Účtový rozvrh IV. Vymezení hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku V. Odpisový plán VI. Účtování o zásobách VII. Oceňování v cizích měnách VIII. Inventarizace majetku IX. Oběh dokladů X. Časové rozlišení XI. Závěrkové práce XII. Archivace I. Účetní knihy Účetními knihami jsou: • Deník – obsahuje účetní zápisy z hlediska chronologického a prokazuje se jím zaúčtování všech účetních případů v účetním období. • Hlavní kniha – zahrnuje syntetické účty podle účtového rozvrhu a obsahuje: – zůstatky účtů ke dni, k němuž se otevírá hlavní účetní kniha, – obraty strany MD a Dal za účtovací období, tj. kalendářní rok, popř. hospodářský rok – zůstatky účtů ke dni, k němuž se sestavuje účetní závěrka. • Kniha podrozvahových účtů – zahrnuje syntetické podrozvahové účty podle účtového rozvrhu a obsahuje:

KAPITOLA

15 2 STRANA

212

– zůstatky účtů ke dni, k němuž se otevírá hlavní účetní kniha, – obraty stran MD a Dal za účtovací období, tj. kalendářní rok, popř. hospodářský rok – zůstatky účtů ke dni, k němuž se sestavuje účetní závěrka.


II. Dokladové řady Firma používá následující dokladové řady (možno využít tiskovou sestavu Seznam číselných řad v agendě Číselné řady z nabídky Nastavení/Seznamy): 1101 1102 1103 1108 1109 1111 1112 1113 1118 1119 1120 1121 11AD 11DM 11HP 11HV 11IM 11IN 11K1 11LM 11NA 11PH 11Prv 11PT 11Sml 11SP 11SV 11Vyr 11Zak Z

Vydané faktury Vydané dobropisy Vydané vrubopisy Vydané faktury zálohové Ostatní pohledávky Přijaté faktury Přijaté dobropisy Přijaté vrubopisy Přijaté zálohové faktury Ostatní závazky Vydané objednávky Přijaté objednávky Adresář Drobný majetek Hotovostní příjem Hotovostní výdej Dlouhodobý majetek Interní doklady Kasa KO1 Leasingový majetek Nabídky Prodejky Sklad převod Poptávky Smlouvy Sklad příjem Sklad výdej Sklad výroba Zakázky Zaměstnanci

III. Účtový rozvrh Účtový rozvrh se sestavuje v návaznosti na § 14 zákona o účetnictví. Vychází se z platné účetní osnovy a je vhodné doplnit jej i o používané analytické účty. Jeho každoroční sestavování je předepsáno zákonem. V průběhu roku jej můžete doplňovat s tím, že aktualizovaný rozvrh můžete používat i následující rok. Určitě je dobré stanovit osobu, která ponese odpovědnost za sestavení účtového rozvrhu a jeho další doplňování. Praxe obvykle ukazuje, že tento úkol je ovšem vhodnější vázat ke konkrétní funkci (např. hlavní účetní) vyplývající z organizačního schématu, než přímo s konkrétním jménem pracovníka. V programu POHODA si účtový rozvrh můžete vytisknout v agendě Účtová osnova z nabídky Účetnictví.

KAPITOLA

15 2 STRANA

213


IV. Vymezení hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku, evidence • Nehmotným dlouhodobým majetkem (NM) se rozumí: předměty z práv průmyslového vlastnictví, projekty, programová vybavení a jiné poskytované technické nebo i jiné využitelné znalosti, nehmotné výsledky výzkumné činnosti, software, ocenitelná práva, zřizovací výdaje, jejichž ocenění, čili vstupní cena, je vyšší než 60 000,- Kč a mají provozně technické funkce delší než jeden rok, jsou pořízeny úplatně nebo vlastní činností za účelem obchodování s nimi. • Nehmotný majetek v ceně od 10 000,- Kč do 60 000,- Kč včetně se považuje za drobný dlouhodobý nehmotný majetek (DDNM). Sleduje se v agendě Majetek a odpisuje účetními odpisy 24 měsíců. Nehmotný majetek v hodnotě nižší než 10 000,- Kč se za NM, popř. za DDNM nepovažuje a při pořízení je účtován přímo do nákladů na účet 518001 - Drobný nehmotný majetek. Evidence je prováděna v agendě Drobný majetek. • Hmotným dlouhodobým majetkem (HM) jsou: budovy, pozemky, stavby, umělecká díla, sbírky a předměty z drahých kovů bez ohledu na pořizovací cenu (pokud nejsou finančními investicemi), samostatné movité věci nebo soubory movitých věcí se samostatným technickoekonomickým určením, jejichž vstupní cena je vyšší než 40 000,- Kč a doba použitelnosti je delší než jeden rok. Samostatné movité věci, popř. soubory movitých věcí se vstupní cenou od 10 000,- Kč do 40 000,- Kč včetně se považují za drobný dlouhodobý hmotný majetek (DDHM). Sledují se v agendě Majetek a odpisují účetními odpisy 24 měsíců. Hmotný majetek v hodnotě nižší než 10 000,- Kč se za HM, popř. DDHM nepovažuje a při pořízení je účtován přímo do nákladů na účet 501001 - Drobný hmotný majetek. Evidence je prováděna v agendě Drobný majetek. • Finančními investicemi se rozumí majetek, který firma kupuje nebo vlastní za účelem: – obchodování, – dlouhodobého uložení volných peněžních prostředků do majetku za účelem získat výnos, patří sem zejména: investiční cenné papíry a vklady majetkového charakteru a úvěrového charakteru (nakoupené obligace, jiné dluhopisy, termínované vklady aj.), které jsou v držení podniku déle než jeden rok, – poskytnuté půjčky s dobou splatnosti delší než jeden rok, – nemovitosti, umělecká díla a sbírky a předměty z drahých kovů určené k obchodování nebo k uložení volných finančních prostředků. • Pořizování hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku je účtováno na účty 041 a 042, ze kterých je při zařazení majetku do užívání přeúčtována hodnota majetku, včetně pořizovacích nákladů na příslušné účty skupiny 01, 02, a 03. Hmotný, nehmotný a finanční dlouhodobý majetek se evidují na kartách dlouhodobého majetku. Nákup drobného hmotného a nehmotného majetku je účtován přímo do spotřeby. KAPITOLA

15 2 STRANA

214

V. Odpisový plán HM a NM Hmotný a nehmotný dlouhodobý majetek se odpisuje prostřednictvím účetních odpisů. Doba životnosti se stanoví podle přílohy zákona o dani z příjmů. Stanovená doba odpisování a způsob (rovnoměrný nebo zrychlený) je uveden na kartě dlouhodobého majetku při jeho zařazení do užívání. Účetní odpisy se rovnají daňovým.


VI. Účtování o zásobách Nakoupené zásoby jsou oceňovány nákupní cenou. Vedlejším pořizovacím nákladem je doprava zboží. Nakoupený spotřební materiál je účtován v nákupních cenách na účtu 501002. VII. Oceňování v cizích měnách Cizí měna je přepočítávána na českou měnu: • u pohledávek pevným kurzem pro období jednoho měsíce – platný druhou středu předcházejícího měsíce, • u nákupu valut v bance kurzem valuty – prodej v den nákupu (odpočet o prodeji valut vystavený bankou), který se používá při všech dalších operacích, • při úhradě pohledávek a závazků prostřednictvím banky podle výpisu z účtu. Veškeré pohyby valut se účtují prostřednictvím valutové pokladny. Kurzové rozdíly, které vznikají z přepočtu údajů v cizích měnách na českou měnu, se účtují podle účtové osnovy a postupů účtování. VIII. Inventarizace majetku Ke dni řádné a mimořádné uzávěrky se inventarizací ověřuje, jestli stav majetku, závazků a pohledávek v účetnictví odpovídá skutečnosti. Případné inventarizační rozdíly se vyúčtují do účetního období, za které se stav ověřuje. Plán inventarizací: • hmotný a nehmotný dlouhodobý majetek jedenkrát ročně k 31. 12. • zásoby jedenkrát ročně k 31. 12. • peněžní prostředky čtyřikrát v roce, z toho jednou k 31. 12. • závazky a pohledávky jedenkrát ročně k 31. 12. (dokladově) Za řádné provedení inventury odpovídá vedoucí účetní jednotky. Po ukončení provedené inventury je vyhotoven inventarizační zápis. Inventarizační zápis obsahuje: • druh inventury, • datum, k němuž je inventura provedena, • datum zahájení a ukončení inventury, • způsob zjišťování skutečného stavu hospodářských prostředků (počítání, vážení atd.), • jména členů inventarizační komise, • návrh na vypořádání případných inventarizačních rozdílů. IX. Oběh dokladů Účetní doklady jsou originální písemnosti, které musí mít tyto náležitosti: • označení účetního dokladu (nevyplývá-li alespoň nepřímo, že jde o účetní doklad),

KAPITOLA

15 2 STRANA

215


• popis obsahu účetního případu a označení jeho účastníků, • peněžní částku nebo údaj o množství a ceně, • datum vyhotovení účetního dokladu, • datum uskutečnění účetního případu, není-li shodné s datem vystavení dokladu, • podpisy osob odpovědných za účetní případ a odpovědných za jeho zaúčtování. Účetní doklady vyhotovuje účetní jednotka bez zbytečného odkladu po zjištění skutečností, které se jimi dokládají. Podstatou směrnice o oběhu účetních dokladů je stanovení pracovníků odpovědných za přijetí dokladu, předání účtárně, kontrolu formální správnosti, zaevidování, kontrolu věcné správnosti a předání účtárně k zaúčtování. V zájmu průkaznosti podpisů musí existovat podpisový řád účetní jednotky. X. Časové rozlišení Náklady a výnosy se účtují zásadně do období, s nímž časově a věcně souvisejí. Opravy nákladů nebo výnosů minulých účetních období se účtují na účtech nákladů a výnosů, kterých se týkají. Jen v případě, že jde o významnou částku těchto oprav, považují se za mimořádné náklady a výnosy. Náhrady vynaložených nákladů minulých účetních období se účtují do běžného roku. Náklady a výdaje, výnosy a příjmy, které se týkají budoucích období, je nutno časově rozlišit ve formě: nákladů, výdajů, výnosů a příjmů. Při účtování účetních případů, které se časově rozlišují, musí být znám jejich titul, výše a období, kterého se týkají. Účty časového rozlišení podléhají dokladové inventuře. XI. Závěrkové práce Uzavření běžného účetního období zahrnuje posloupnost prací, které zabezpečují: Správnost a úplnost údajů zaúčtovaných do knih běžného období • zajištění vyfakturování všech splněných dodávek • provedení inventarizací • časové rozlišení nákladů a výnosů • vyúčtování dohadných položek aktivních a pasivních • vyúčtování kurzových rozdílů Výpočet a zaúčtování daně z příjmů • zajištění daňového zisku – vyloučení nedaňových nákladů a výnosů • výpočet daně z příjmů z běžné činnosti a mimořádné činnosti splatné a odložené • zaúčtování daňového závazku KAPITOLA

15 2 STRANA

216

Uzavření účetních knih • zjištění obratů stran MD a Dal jednotlivých účtů • zjištění konečných zůstatků – uzavření Vyhotovení účetních výkazů Roční uzávěrku tvoří:


• rozvaha (bilance) – tiskopis • výkaz zisků a ztráty – tiskopis • příloha – obsah stanoven předpisem Zabezpečení bilanční kontinuity Zabezpečení toho, aby konečné stavy rozvahových účtů k 31. 12. byly převzaty k 1. 1. následujícího roku jako počáteční stavy rozvahových účtů v nově otevíraných účetních knihách. XII. Archivace Účetní písemnosti se uchovávají po dobu: • 10 let – účetní závěrka a výroční zpráva • 10 let – mzdové listy nebo písemnosti je nahrazující • 30 let – údaje z mzdových listů potřebné pro účely důchodového zabezpečení a nemocenského pojištění • 5 let – účetní doklady, účtové rozvrhy, účetní knihy, odpisový plán, seznamy účetních knih, inventurní soupisy • 5 let – projekčně programová dokumentace pro vedení účetnictví pomocí prostředků výpočetní techniky • inventární knihy hmotného a nehmotného majetku kromě zásob po dobu 3 let od doby vyřazení, pokud byla v této lhůtě provedena daňová revize, nebo po dobu 1 roku po jejím provedení • 10 let – seznamy číselných znaků nebo jiných symbolů a zkratek použitých v účetnictví po dobu, po kterou jsou uschovány účetní písemnosti, v nichž jich bylo použito – daňové doklady rozhodné pro DPH (zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, § 27, odst. 1). • Doklady k inventurám se uchovávají po dobu 5 let po jejich provedení. U větších firem může být dalším bodem směrnic Organizační schéma firmy, které slouží ke stanovení odpovědné osoby a osoby s konkrétními pravomocemi. Také se z něj vychází při stanovení vazeb oběhu účetních dokladů, při provádění účetní závěrky, stanovení opravných položek atd., kdy pracovník v konkrétní funkci má daný úkol. Uvedený návrh typu podnikových směrnic je pouze obecný a vyplývá z všeobecných požadavků kladených na účetnictví účetní jednotky. Je proto jasné, že v konečném důsledku musí každá jednotka individuálně zvážit, jakou oblast a s jakým důrazem je optimální normativně upravit. V současné době jsou na trhu vypracované vzory směrnic i programy pro jejich vytvoření.

KAPITOLA

15 2 STRANA

217


LITERATURA Dokumentace k ekonomickému systému POHODA V. Munzar, H. Březinová, V. Juránek, L. Muzikářová: Účetnictví I., vydal Svaz účetních v nakladatelství Bilance, 1997 V. Munzar, V. Kleisner: Základy účetnictví pro podnikatele, Bilance Praha, 1993 Linhart J.: Započtení pohledávek, Účetnictví v praxi 4/2000 Jaroslav Sedláček a kol.: Finanční účetnictví firmy (Základy podvojného účetnictví), Masarykova univerzita Brno, 1997 Ing. Eva Fišerová, Ing. Jaroslav Fišer: Soubor souvztažností k podvojnému účetnictví pro podnikatele, Refis Agt., 1997 Ing. Petr Ryneš: Podvojné účetnictví ’99 a účetní závěrka, Trizonia, spol. s r. o., 1999. Ing. Pavel Běhounek, JUDr. Aleš Bartoš: Automobil v daňovém systému ČR, Linde nakladatelství, 1996 Kolektiv autorů: Abeceda mzdové účetní, Nakladatelství ANAG, 2004 Blažena Petrlíková: Příklady účtování a souvztažnosti pro nevýdělečné organizace, Linde Praha, 2001 J. Marek, A. Bošková: Daňová a účetní specifika neziskových organizací, Bilance Praha, 1999 Karel Starý: Souvztažnosti pro vedení účetnictví podnikatelů, PORADCE s.r.o., 2004 Měsíčník PORADCE 2004, měsíčník DANĚ, ÚČETNICTVÍ – VZORY a PŘÍPADY Opatření Ministerstva financí čj. 283/76 102/2000, kterým se stanoví účtová osnova, postupy účtování, uspořádání položek účetní závěrky a obsahové vymezení těchto položek pro nevýdělečné organizace Vyhlášky Ministerstva financí č. 500/2002 Sb., č. 504/2002 Sb., 410/2009 Sb., č. 383/2009 Sb. Finanční zpravodaje Ministerstva financí Internet: www.ucetnisvet.cz www.mfcr.cz www.ecn.cz/nno www.auditucetnictvi.cz

KAPITOLA

15 2 STRANA

218


REJSTŘÍK A Akontace .......... 103, 104, 106, 108, 109, 110 Aktiva .......................................... 6, 10, 20, 196 Analytická evidence .............. 11, 12, 102, 201 Audit ................................... 116, 184, 185, 211 Archivace .................................... 211, 212, 217

Hotovost ................................................... 29–33 Hrubá mzda ........................................ 146–149

I

Banka ......................................... 19, 32, 34–42 Bankovní účet ...................................... 6, 36, 39 Bankovní výpis ................................... 32, 36, 51 Běžný účet ...... 31, 32, 36, 38, 39, 61, 62, 80, 139, 147, 150, 197, 198 Bilance .......................................... 10, 184, 217

Interní doklady .................... 32, 46, 48, 55, 57, 61, 67, 69, 70, 71, 72, 74, 75, 79, 80, 86, 94, 95, 96, 99, 100, 115, 126, 127, 128, 141, 146, 147, 164, 169, 174, 175, 176, 179–184, 213 Inventarizace 5, 130, 131, 171–175, 211, 215 Inventarizační rozdíly ................. 130, 174, 215 Inventura ............. 4, 111, 126, 130–133, 174, 182, 215, 217 Inventurní soupis ............. 126, 130, 131, 174, 182, 217

C

J

Cena pořízení ........................................ 94, 113 Cizí měna ......................................... 6, 137, 215 Clo ............................................... 52, 73, 74, 75 Členění DPH ...... 6, 19, 45, 51, 62, 69, 72, 74, 79, 82, 84–89, 105, 141, 196

K

B

JSD ................................................ 6, 52, 73–75

Knihy analytické evidence .................. 191–197 Kurzový rozdíl ............................. 138, 179, 180 Kurzy ........................................... 137, 140, 141

D Daňový závazek ................................ 23, 80, 96 Datum uskutečnění ..................... 79, 113, 216 Datum zdanitelného plnění ............................. 6 Dílčí základy daně ........................................ 183 Dobropisy viz Opravné daňové doklady DPH ...... 6, 29, 30, 33, 45, 46, 72–76, 77–90

F Fakturace ................................................. 43–64 Faktury přijaté ................................................ 45 Faktury vydané ................................. 40, 54, 55 Faktury zálohové ........... 40, 48, 49, 50, 57, 58 60, 61, 213

H Hlavní kniha ................................ 167, 168, 212 Homebanking .......................................... 36, 37 Hospodářské operace .................... 10, 11, 174 Hospodářský rok ................................... 17, 212 Hospodářský výsledek ................... 10, 11, 183

L Leasing ......................... 51–53, 103–110, 213 Likvidace ......... 30, 34, 35, 37, 39, 41, 42, 55, 59, 68, 69, 95, 138, 139

M Majetek dlouhodobý ............................... 93–99 Majetek drobný .......................... 102–104, 213 Majetek hmotný ........ 6, 21, 97, 100, 102, 214 Majetek leasingový viz Leasing Majetek nehmotný ................ 6, 10, 20, 21, 93, 97, 102, 214 Majetkové operace .... 93, 94, 96, 98, 99, 101 Manko a škoda ........ 31, 32, 33, 99, 126, 127, 131, 132, 133, 174 Materiál ............................... 21–24, 30, 31, 32, 46, 52, 63, 113, 114, 117, 120–128, 132–133, 182, 194, 198, 200, 215 Mzdy .......................... 31, 35, 52, 53, 143–156

220 | REJSTŘÍK

N

R

Náklady ........... 11, 12, 23, 24, 102–110, 113, 118, 119, 123, 126, 174, 175, 176, 191–199, 216 Nákup .................................. 16, 23, 30, 31, 33, 38, 45, 72, 84, 85, 93, 95, 102, 113, 123, 125, 127, 128, 129, 215 Nedokončená výroba ................... 21, 117, 124 NEMPRI ................................................ 155, 156

Reklamace .................... 33, 46, 53, 55, 56, 63 Rezervy ....... 10, 23, 65, 70, 71, 72, 178, 185, 192, 211 Rozvaha ........ 10, 19, 20, 167, 168, 169, 184, 196, 197, 203, 204, 207, 217

O Ocenění zásob ..................................... 111, 113 Odpis daňový .................................................. 96 Odpis účetní ................................................... 96 Oprávky ............................................ 21, 24, 100 Opravné daňové doklady ........... 47, 56, 83, 84 Opravné položky ......... 12, 103, 174, 175, 178, 186, 211 OSSZ ................................................... 150–155

P Pasiva .......................................... 6, 10, 20, 196 Personalistika ...... 31, 35, 145, 147–156, 185 Podvojný zápis ................................................ 10 Pohledávky ................... 10, 12, 16, 17, 20–24, 39, 40–43, 46, 53, 54, 60, 62, 63, 67, 69, 70, 79, 81, 129, 132, 133, 137, 175, 178, 179, 181, 185, 198, 213, 215 Pokladna ....... 6, 19, 20, 22, 27–34, 140, 141, 145–147, 161, 180, 196–199 Polotovary .............................................. 21, 117 Pořízení majetku ..................................... 93, 94 Přebytek ....... 32, 33, 94, 102, 125, 128, 129, 132, 133 Předkontace ... 13–17, 34, 35, 37, 39, 40, 41, 42, 59, 67, 72, 73, 74, 173 Přenesení daňové povinnosti ............. 6, 87–89 Přeplatek ................ 40, 41, 42, 59, 61, 62, 80 Prodej ....... 29, 30, 32, 33, 55, 56, 63, 84, 86, 125, 127, 191, 215 Proforma ..................................... 15, 57, 58, 61 Pronájem ...................................................... 103 Průměrná pořizovací cena ......... 113, 127, 138 Průměrná spotřeba ...................................... 161

S Skladová evidence ............................. 113–129 Splátky ...... 52, 103, 104, 105, 108, 109, 110 Srážky .................................... 52, 53, 146, 150

T Technické zhodnocení ...................... 94, 97, 98 Termínovaný vklad ......................................... 38 Tržby ..... 11, 24, 25, 29, 30, 84, 86, 192, 194, 195, 198

U Účetnictví ......... 10, 17, 13, 18, 173, 178, 180, 181, 183, 185, 189, 203, 205, 213, 218 Účetní deník ... 15, 16, 17, 19, 20, 49, 79, 99, 165, 167, 168, 169, 173, 184, 196, 197 Účetní knihy ................... 19, 20, 196, 212, 217 Účetní zápis .................................................. 167 Účetní závěrka .. 171, 184, 211, 212, 217, 218 Účetní způsob A .................................. 117, 120 Účetní způsob B .................................. 117, 125 Účtování na přelomu roku .................. 167, 173 Účtová osnova ....... 7, 11, 18, 19, 20, 69, 146, 173, 189, 191, 199, 203, 213, 218 Úroky ...... 23, 24, 25, 35, 36, 37, 38, 39, 149, 181, 194 Úvěry ..... 10, 12, 21, 22, 23, 38, 39, 185, 192 Uzávěrka 173, 178, 180, 183, 184, 185, 203 Uživatelské nastavení ......... 40, 41, 45, 55, 73

V Vedlejší náklady ................ 113, 118, 119, 126 Vozidla ........................................... 97, 161, 162 Vrubopisy viz Opravné daňové doklady Výdaje ........ 23, 29, 30, 34, 98, 164, 175, 176 Výkaz zisku a ztráty .................... 167, 169, 184

221 | REJSTŘÍK

Výnosy ....... 11, 12, 23, 24, 25, 174, 175, 177, 183, 192, 193, 194, 198, 216 Výplata viz Mzdy Vyřazování majetku ............................... 99–100 Výroba ................. 21, 117, 120, 124, 127, 213 Vzájemné vyrovnání pohledávek a závazků ............................ 67–70

Z Zálohy ........................... 21, 22, 23, 31, 33, 36, 48–51, 57–62, 81, 109, 110, 145, 147, 150, 162, 174 Zápočet .................................................... 65–70 Zásoby ...................... 111–129, 131, 132, 138 Závazky ............. 32–33, 43–51, 65, 162–163 Zavedení účetnictví ................................. 17–19 Zboží 22–24, 46, 55, 57, 72–74, 84–89, 113, 114, 120, 124, 125, 128, 129, 131 Zdravotní pojištění ................ 35, 53, 146, 147, 148, 150 Zisk .................. 137, 139, 140, 141, 169, 179, 180, 197, 198 Ztráta ..................... 23, 33, 38, 140, 169, 179, 180, 189, 197, 198

222 | REJSTŘÍK


Účtujeme v POHODĚ Ekonomický systém POHODA

STORMWARE s.r.o. Za Prachárnou 45, PS 22, 586 01 Jihlava [email protected] | www.stormware.cz

Ek onomický s ystém POHOD STORMWARE s.r.o

Recommend Documents