Eindejaarstips 2012 1. Samenwoners: regel fiscaal partnerschap Fiscaal partners mogen zelf kiezen wie van hen aftrekposten (zoals hypotheekrente) en box 3vermogen aangeeft. Woont u samen en voldoet u niet aan de voorwaarden voor het fiscaal partnerschap? Dan mag u slechts de zaken aangeven die op uzelf betrekking hebben. Dat kan financieel behoorlijk wat geld schelen! Bent u niet getrouwd of geregistreerd partner en wilt u over het hele belastingjaar 2012 toch fiscaal als partners worden behandeld? U heeft nog tot 1 januari 2013 de tijd om dat te regelen. De voorwaarden staan hierna vermeld. FISCAAL PARTNERSCHAP Als u heel 2012 getrouwd was, bent u heel 2012 elkaars fiscaal partner. Hetzelfde geldt voor geregistreerd partners. Samenwoners zijn automatisch en verplicht elkaars fiscaal partner als ze samen op hetzelfde woonadres staan ingeschreven in de gemeentelijke basisadministratie en ■ een notarieel samenlevingscontract hebben, of ■ samen een kind hebben, of ■ de partner het kind van de andere partner heeft erkend, of ■ een van beiden een minderjarig kind heeft dat op het woonadres staat ingeschreven (dit geldt niet wanneer er sprake is van een schriftelijke zakelijke huurovereenkomst), of ■ samen eigenaar zijn van de woning waar zij wonen, of ■ ten minste één partner de ander bij het pensioenfonds heeft aangemeld voor partnerpensioen, of ■ zij in het voorafgaande kalenderjaar – 2011 dus – elkaars fiscaal partner waren In andere gevallen is er dus géén sprake van fiscaal partnerschap. Een paar punten van aandacht: > Woont u samen, staat u heel 2012 op hetzelfde adres ingeschreven en voldoet u een deel van 2012 aan een van de overige voorwaarden? U bent het hele jaar elkaars fiscaal partner. > Woont u samen, staat u een deel van 2012 op hetzelfde adres ingeschreven en voldoet u gedurende die periode enige tijd aan een van de overige voorwaarden? U bent een deel van het jaar elkaars fiscaal partner, maar kunt ervoor kiezen om het hele jaar elkaars fiscaal partner te zijn. > Bent u in 2012 getrouwd, maar stond u wel heel 2012 op hetzelfde adres ingeschreven? U bent heel 2012 elkaars fiscaal partner. Stond u niet het hele jaar op hetzelfde adres ingeschreven, dan mag u ervoor kiezen om het hele jaar elkaars fiscaal partner te zijn. > Na duurzame opname in een verpleeg- of verzorgingstehuis van één van beide partners blijft u in principe elkaars fiscaal partner (tenzij u met een ander aan de eisen voor fiscaal partnerschap voldoet). Wilt u niet meer elkaars fiscaal partner zijn, dan kunt u dat schriftelijk aan de inspecteur laten weten. > Echtgenoten/geregistreerd partners zijn niet meer elkaars fiscaal partner vanaf het moment dat zij een verzoek tot echtscheiding of scheiding van tafel en bed hebben ingediend èn niet meer op hetzelfde adres staan ingeschreven. In het betreffende jaar kunnen ze er nog wel voor kiezen om elkaars fiscaal partner te zijn. LET OP: Alleen duurzaam gescheiden leven is op zich onvoldoende om niet meer aangemerkt te worden als elkaars fiscaal partner. LET OP: Een ouder en een kind kunnen niet elkaars fiscaal partner zijn als het kind op 1 januari 2012 jonger was dan 27.
2. Los een kleine (rest)hypotheek af Het einde van het jaar is altijd een goed moment om eens kritisch naar uw hypotheeklening te kijken. Soms kan het aflossen van een (rest)hypotheek namelijk duizenden euro’s per jaar schelen, vooral als u spaargeld werkloos op de plank heeft liggen. Niet alleen omdat u fiscaal beloond wordt (u hoeft geen belasting meer over het eigenwoningforfait te betalen), maar ook omdat uw vermogensrendementsheffing over het spaargeld vermindert: het geld verhuist van box 3 naar box 1. Dat scheelt per 1 januari a.s. nog eens 1,2%. LET OP: Los nooit zomaar af. Kijk eerst wat uw vermogen aan rendement geeft (na vermogensrendementsheffing). Zo weet u wat u misloopt door af te lossen. Zet dat bedrag af tegen de (netto) kosten van de hypotheekrente. Hou rekening met boeterente: informeer dus bij uw bank vóórdat u de beslissing neemt! LET OP: Heeft u een (bank)spaarhypotheek? Dan is aflossen mogelijk niet voordelig omdat er minder belastingvrij kapitaal kan worden opgebouwd. Aflossen kan ook niet verstandig zijn als u nog plannen heeft om ooit een duurder huis te kopen: u krijgt dan (meer) last van de ‘bijleenregeling’. 3. Haal het maximale uit uw hypotheek Heeft u een bankspaarhypotheek en is het voor u gunstiger de hypotheek nog niet af te lossen? Dan kan een extra storting in de bankspaarpot voordeel opleveren. In vrijwel alle gevallen is de rente daarvan hoger dan op uw gewone bankrekening. Bovendien bespaart u 1,2% belasting in box 3 over het gestorte bedrag als uw vermogen hoger is dan de vrijstelling. LET OP: Stort nooit bij voordat u dit heeft afgestemd met uw bank. De hoogste storting mag namelijk niet hoger zijn dan tien maal de laagste (berekend op jaarbasis). Bovendien moet de bank de hoogte van de vervolgstortingen aanpassen. 4. Banksparen? Doe het nu! Heeft u nog geen kapitaalverzekering eigen woning of een bankspaarrekening eigen woning? Vanaf volgend jaar is het niet meer mogelijk om hiermee te beginnen. Wie dus nog wil profiteren van de mogelijkheid om belastingvrij te sparen met behoud van renteaftrek, moet dat nog dit jaar regelen! LET OP: Is het bedrag dat u nu spaart onvoldoende om te zijner tijd uw hypotheek af te lossen? Overweeg dan om nog in 2012 meer te gaan sparen in uw bankspaarhypotheek. Als de plannen doorgaan, mag u vanaf volgend jaar het eindkapitaal en het spaarbedrag niet meer verhogen! BOX 3 Vroeger had de fiscus twee peildata voor het bepalen van het box 3-vermogen. Inmiddels baseert de Belastingdienst de box 3-heffing op uw vermogen op 1 januari. Wie méér vermogen heeft dan de vrijstelling en uiterlijk op 31 december van het jaar ervoor zijn box 3-vermogen omlaag weet te brengen, betaalt het volgende jaar minder vermogensrendementsheffing. 5. Betaal uw eigenwoningrente 6 maanden vooruit Valt u volgend jaar in een lager belastingtarief, bijvoorbeeld omdat u 65 wordt? Betaal dan de eigenwoningrente over de eerste 6 maanden van 2013 nog dit jaar (maar alléén de rente die betrekking heeft op de periode tot en met 30 juni 2013 en vooral niet meer, anders wordt uw aftrek over 2012 alsnog beperkt tot de rente tot en met december 2012!). LET OP: Als u rente vooruit betaalt, moet u schriftelijk met uw geldschieter (meestal de bank) overeenkomen dat het bedrag niet in depot wordt gestort en dat u het reeds betaalde bedrag niet kunt terugvorderen.
6. Begin een ‘familiebank’ Laat uw kind geld van u lenen als het een eigen woning wil kopen. U heeft zo een hogere rente op uw spaargeld en uw kind kan de aan u betaalde rente gewoon aftrekken. 7. Plan uw verhuizing Gaat u verhuizen van de ene koopwoning naar de andere en is uw oude woning nog niet verkocht? Het kan aantrekkelijk zijn de verhuizing uit te stellen tot volgend jaar. U houdt dan namelijk langer recht op renteaftrek voor de oude woning. 8. Vraag toeslagen aan Ontving u in 2012 geen kinderopvangtoeslag, zorgtoeslag of huurtoeslag maar komt u hiervoor in 2012 of 2013 wel in aanmerking? Vraag dan deze toeslagen nu aan bij de Belastingdienst. LET OP: Ontving u in 2012 wel één of meer toeslagen? Dan ontvangt u de betreffende toeslagen automatisch ook in 2013 als u daar recht op heeft. Geef eventuele wijzigingen in uw gegevens door aan de Belastingdienst. 9. Controleer toeslagen 2013 Wie in 2012 toeslagen ontving, krijgt binnenkort automatisch bericht over de toeslagen 2013. Controleer deze zorgvuldig. De gegevens waarop de Belastingdienst zich baseert, zijn mogelijk niet meer up-to-date waardoor u te veel of juist te weinig krijgt. 10. Pas op voor de vermogenstoets ■ Wie op 1 januari 2013 na aftrek van de box 3-vrijstelling méér dan € 80.000 vermogen heeft (ongeacht of u alleenstaand bent of een toeslagpartner heeft), krijgt geen zorgtoeslag en kindgebonden budget meer. ■ U krijgt geen huurtoeslag meer als uw vermogen boven de box 3-vrijstelling uitkomt. ■ De eigen bijdrage voor de AWBZ voor mensen met box 3-vermogen wordt, naar het zich nu laat aanzien, flink verhoogd. 11. Koop alimentatie af Als u de komende jaren in een lager belastingtarief valt — vanwege een structureel lager inkomen of omdat u 65 wordt — is het wellicht voordeliger om de verplichting tot het betalen van partneralimentatie (gedeeltelijk) af te kopen. We schrijven ‘wellicht’, omdat uw ex-partner over het grotere bedrag direct belasting moet betalen. Als u dit jaar meer betaalt, kan uw ex in een hoger belastingtarief terechtkomen. Praat er dus eerst samen over. 12. Check uw ziektekostenpolis U krijgt soms meer vergoed van uw ziektekostenverzekeraar dan u denkt! Pak de polisvoorwaarden erbij en controleer of die bril, de zwangerschapsgymnastiek of de homeopathische geneesmiddelen — om maar eens wat te noemen — worden vergoed. En als u toch uw ziektekostenpolis aan het checken bent, maak dan ook meteen de afweging of een aanvullende verzekering voor u wel of niet voordelig is. Besef dat de premie van de aanvullende verzekering niet meer aftrekbaar is, terwijl bijvoorbeeld niet-vergoede tandartskosten wel aftrekbaar zijn. Voor zover u boven de inkomensafhankelijke drempel uitkomt, natuurlijk. LET OP: Ieder jaar wordt de lijst van vergoedingen en eigen bijdragen aangepast. Bekijk de wijzigingen op het overzicht dat uw zorgverzekeraar. Wellicht doet u er goed aan om nog dit jaar over te gaan tot aanschaf van een bepaald hulpmiddel. Denk bijvoorbeeld aan de rollator die waarschijnlijk uit het pakket verdwijnt. Of hoortoestellen waarvoor, naar het zich nu laat aanzien, een eigen bijdrage van 25% gaat gelden. Overleg wel altijd vooraf met uw arts en zorgverzekeraar vóórdat u tot aanschaf overgaat!
13. Bundel uw giften Alleen giften boven de drempel (1% van uw drempelinkomen, minimaal € 60 tot maximaal 10% van het drempelinkomen) kunt u aftrekken. Door beoogde giften over meerdere jaren te bundelen en ze in één jaar te betalen, heeft u dus maar één keer ‘last’ van de drempel. Houd rekening met het maximum. Fiscaal partners moeten hun giften samenvoegen (maar pas op: als uw partner ook inkomen heeft, wordt de drempel ook hoger door het gecombineerde drempelinkomen). Wilt u zowel in 2012 als in 2013 aan een goed doel schenken, schenk dan in het jaar waarin u de hoogste aftrek zult krijgen. LET OP: Om voor giftenaftrek in aanmerking te komen, moet de gift zijn gedaan aan een instelling die beschikt over een zogenaamde ‘ANBI-verklaring’. Controleer of de instelling waaraan u wilt schenken nog een ANBI-verklaring heeft. 14. Extra aftrek voor giften aan culturele instellingen Wie aan een culturele instelling geeft, kan sinds dit jaar méér aftrekken dan hij heeft gegeven. U mag vanaf 2012 namelijk uw donatie met 25% vermeerderen (maximaal € 1.250 extra). Uiteraard moet u wel rekening houden met de drempel (1% van uw drempelinkomen met een minimum van € 60). 15. Doe alsnog aangifte U weet natuurlijk beter, maar veel mensen hebben angst voor de blauwe envelop. Ten onrechte, want het indienen van een belastingaangifte is vaak lucratief, bijvoorbeeld als u niet het hele jaar heeft gewerkt, of vanwege de extra heffingskortingen als u kinderen heeft, of vanwege de aftrek van giften, levensonderhoud van kinderen jonger dan 30 jaar (tot en met 2011, vanaf 2012 is de leeftijdsgrens gesteld op 21 jaar), reisaftrek, studiekosten en ziektekosten. > U kunt dit jaar nog tot en met het belastingjaar 2007 geld terugkrijgen als de teruggave méér bedraagt dan € 13 (2007 en 2008) of € 14 (2009, 2010 en 2011). U moet dan wel aangifte doen. De aangifte over 2007 kunt u nog tot en met 31 december 2012 indienen. LET OP: Wie te weinig inkomen heeft om van de aftrek van ziektekosten te kunnen profiteren — vaak het geval bij AOW’ers of chronisch zieken met een laag inkomen — kan worden gecompenseerd door het doen van belastingaangifte op grond van de zogenaamde ‘Tegemoetkomingsregeling Specifieke Zorgkosten’ (TSZ, vanaf 2009) of ‘Tegemoetkomingsregeling Buitengewone Uitgaven’ (TBU, tot en met 2008). Als het belastingbiljet is ingediend en de ziektekosten daarin zijn meegenomen, wordt het TSZ-geld automatisch op de bankrekening gestort. 16. Verzoek om voorlopige aanslag Moet u over 2012 of 2013 belasting bijbetalen, bijvoorbeeld omdat u partneralimentatie ontvangt of omdat u inkomen of pensioen van meerdere instanties ontvangt? Verzoek de Belastingdienst dan om een voorlopige aanslag. Op die manier kunt u de belasting over 2013 gespreid (maandelijks) betalen en hoeft u niet ineens duizenden euro’s bij te betalen. 17. Vraag om een teruggaaf over 2013 Denkt u dat u over 2013 recht heeft op een belastingteruggaaf? Laat die dan maandelijks aan u uitbetalen. Het uitbetaalde geld kunt u dan direct gebruiken of opzij zetten. Laat u het geld bij de fiscus staan, dan krijgt u daarover in principe geen rente meer vergoed! LET OP: Bent u 64 jaar op 1 januari 2013, zijn uw enige inkomsten in 2013 een AOW-uitkering en heeft u een fiscaal partner die voldoende belasting betaalt en die alle overige inkomsten, aftrekposten en het vermogen aangeeft? Zorg er dan voor dat u tot en met de maand voorafgaand aan uw verjaardag een voorlopige teruggaaf krijgt voor de heffingskortingen. Uw belastingteruggaaf kan in sommige gevallen groter zijn dan wanneer u na afloop van 2013 via een aangifte belasting terug zou vragen.
18. Vraag middeling aan
Wanneer u in drie opeenvolgende jaren sterk wisselende inkomsten had, komt u waarschijnlijk in aanmerking voor een extra belastingteruggaaf. Deze teruggaaf krijgt u door middeling aan te vragen. Een middelingsverzoek moet worden aangevraagd binnen 36 maanden na het definitief worden van de laatste aanslag van de te middelen jaren. U krijgt geen rente van de fiscus, dus laat niet onnodig lang geld liggen. > De aanslag wordt definitief zes weken na dagtekening. Wilt u nog middelen over de jaren 2006 tot en met 2008? Dat kan nog net als u de definitieve aanslag over 2008 heeft ontvangen in oktober 2009. Als u geen bezwaar heeft ingediend, heeft u vanaf de dagtekening van de laatste aanslag 36 maanden en zes weken de tijd om uw middelingsverzoek in te dienen. 19. Grote uitgaven voor begin volgend jaar? Betaal ze dit jaar! Een nieuwe auto, een bankstel of een wasmachine, betaal ze in 2012. De uitgave verlaagt uw grondslag voor de vermogensrendementsheffing in box 3 voor belastingjaar 2013, zodat u minder inkomstenbelasting hoeft te betalen. Peanuts, denkt u? Als u een auto van € 30.000 nog dit jaar afrekent, scheelt dat € 360 inkomstenbelasting over 2013. Dat is snel verdiend! LET OP: Zorg wel voor garanties dat u de goederen daadwerkelijk geleverd krijgt. U zou niet de eerste zijn die wel betaalt maar niets krijgt omdat de leverancier tussentijds failliet gaat. 20. Haal voor € 512 aan contanten in huis Contant geld, elektronisch geld in de vorm van een chipkaart en cadeaubonnen hoeft u tot een bedrag van € 512 (€ 1.024 voor fiscaal partners, bedrag 2012, het bedrag voor 2013 is nog niet bekend, maar zal waarschijnlijk enkele euro’s hoger liggen) niet aan te geven als box 3-vermogen. Haal eind december dus wat extra geld in huis en u bespaart over 2013 tot wel € 12 belasting. Alle beetjes helpen, nietwaar? 21. Los consumptieve leningen af Heeft u tegelijkertijd spaargeld en consumptieve leningen? Dat is niet handig, want u betaalt altijd méér voor lenen dan u voor sparen ontvangt. Bovendien kunt u uw box 3-schulden nooit volledig wegstrepen tegen uw bank- en andere box 3-tegoeden, omdat daarvoor een drempel van € 2.900 per persoon geldt (2012). Los daarom uw consumptieve leningen af met uw spaargeld. Het mes snijdt dan aan twee kanten: u bespaart rente èn belasting in box 3. > Betaal uw openstaande rekeningen vóór 1 januari 2013. 22. Schenk aan uw kinderen Uw kinderen betalen bij uw overlijden erfbelasting. Het tarief varieert van 10 tot 20%. Over schenkingen moet schenkbelasting worden betaald. Daarvoor gelden in principe dezelfde tarieven als voor de erfbelasting. Maar u mag uw kinderen dit jaar € 5.030 geven zonder dat daar schenkingbelasting over wordt geheven, en zelfs éénmalig (onder voorwaarden) tot wel € 50.300 als uw kinderen tussen de 18 en 35 jaar oud zijn. Zo kunt u nog tijdens uw leven jaarlijks belastingvrij geld weggeven, waardoor uw toekomstige erfgenamen erfbelasting besparen. Bijkomend voordeel: de grondslag van uw vermogen wordt verlaagd, en met een beetje geluk wordt de schenking of een deel daarvan bij uw kinderen niet belast met vermogensrendementsheffing, omdat hun vrijstelling in box 3 (€ 21.139 per meerderjarig kind in 2012) nog niet volledig was benut. > U mag ook ‘herroepelijk schenken’ als u dat direct bij de schenking vermeldt. Het voordeel van op deze manier schenken is dat u de schenking altijd kunt terugvragen, bijvoorbeeld als uw kind een sociale uitkering krijgt die afhankelijk is van het eigen vermogen. 23. Schenk aan uw kleinkinderen Schenk uw kleinkinderen nog dit jaar geld. De vrijstelling voor 2012 is gesteld op € 2.012 per kleinkind (voor alle schenkingsbedragen binnen één kalenderjaar samen). 24. Laat uw werkgever uw autokosten betalen Als u een auto van de zaak rijdt, mag uw werkgever u de brandstof- en reparatiekosten in het buitenland (ook tijdens vakanties!), de vervoerkosten van de autoslaaptrein, kosten voor autoveren,
tolwegen, parkeergelden en dergelijke, plus de kosten van auto-accessoires dit jaar nog geheel belastingvrij vergoeden. Maak hierover afspraken. 25. Vraag een v.g.p.g.a. aan Reed u dit jaar nog méér dan 500 km privé met uw auto van de zaak, maar worden er dat volgend jaar mínder dan 500 km? Vraag dan bij de Belastingdienst een ‘verklaring geen privégebruik auto’ aan. Na ontvangst van deze verklaring mag uw werkgever de bijtelling achterwege laten. LET OP: De Belastingdienst controleert intensief op privégebruik! Als u van de Belastingdienst een ‘verklaring geen privégebruik auto’ heeft gekregen maar in 2012 de 500 privékilometers overschrijdt, dient u de Belastingdienst te verzoeken de verklaring in te trekken.
26. Neem nu een zuinige auto van de zaak Per 1 januari 2013 worden de CO2-grenzen voor de lage bijtelling aangescherpt. Dezelfde auto kan dan een hogere bijtelling opleveren! Wie vóór 1 januari 2013 een zuinige auto van de zaak in gebruik neemt, heeft vijf jaar recht op de lage bijtelling (14% en 20%) voor die auto. LET OP: Het moment van ingebruikname is bepalend. Houd dus rekening met de levertijd van de auto. 27. Koop pensioen bij Heeft u aantoonbaar pensioentekort? Om uw pensioen te zijner tijd aan te kunnen vullen, mag u een aftrekbaar bedrag voor een lijfrente storten bij verzekeraar of, liever nog, bank (bancaire lijfrente). Dat is aantrekkelijk als de toekomstige uitkeringen tegen een lager tarief zullen worden belast dan het tarief waartegen de premies nu worden afgetrokken. Of als u anders over de inleg nog jaren 1,2% vermogensrendementsheffing zou moeten betalen. Hoeveel u maximaal kunt aftrekken, hangt af van uw jaar- en reserveringsruimte. LET OP: Als u het bedrag over 2012 wilt aftrekken, dient uw bank/verzekeraar de storting uiterlijk op 31 december 2012 te hebben ontvangen. 28. Compenseer verhoging AOW-leeftijd De AOW-leeftijd gaat omhoog. Volgens het deelakkoord tussen VVD en PvdA — inmiddels ‘Herfstakkoord’ gedoopt — moet u het AOW-gat geheel zelf opvangen als u ■ op 1 januari 2013 niet deelneemt aan een VUT- of prepensioenregeling, of ■ een inkomen heeft dat groter is dan 150% van het minimumloon, of ■ een partner heeft met voldoende eigen inkomsten, of ■ voldoende eigen vermogen heeft om het gat op te vangen (een voorschot om het gat op te vangen mag niet meer). > Reserveer geld om de gevolgen van het verhogen van de AOW-leeftijd op te kunnen vangen. Gebruik daarvoor bijvoorbeeld (een deel van) uw 13de maand. LET OP: De AOW-leeftijd gaat vermoedelijk eerder omhoog. Maar ook als het nog wel even duurt voordat u met pensioen gaat, heeft sparen zin.
29. Stel lijfrente-uitkeringen uit Bent u dit jaar 65 geworden? Dan krijgt u dit jaar nog te maken met een inkomstenbelastingtarief dat bestaat uit een 65-mintarief en een 65-plustarief (hoe hoog het gemiddelde tarief is, hangt af van uw geboortemaand). U gaat pas vanaf volgend jaar volledig profiteren van de lage 65-plustarieven van box 1. Is uw box 1-inkomen — inclusief de lijfrente-uitkeringen — volgend jaar lager dan zo’n € 34.000? Stel dan de lijfrente-uitkeringen nog even uit tot dan. 30. Vraag een vergoeding voor vrijwilligerswerk Vrijwilligerorganisaties mogen hun vrijwilligers de in verband met het vrijwilligerswerk gemaakte kosten
belastingvrij vergoeden. Autokilometers kunnen bijvoorbeeld tegen de werkelijke kosten (op te vragen bij de ANWB) worden vergoed. De kostenvergoeding bedraagt maximaal € 150 per maand en maximaal € 1.500 per jaar. > Als de organisatie waarvoor u vrijwillig werkzaamheden verricht een zogenaamde ‘ANBI-verklaring’ heeft, komen giften boven de drempel (1% van het drempelinkomen) voor aftrek in aanmerking. U kunt dan overwegen uw vrijwilligersvergoeding te schenken. Aftrek is in dat geval alleen mogelijk als u zelf in de hand heeft of u de vergoeding houdt of terugschenkt.
31. Benut de ouderenkorting Om als 65-plusser in aanmerking te komen voor de ouderenkorting van € 762 mag uw verzamelinkomen niet hoger zijn dan € 35.450. Is uw inkomen net te hoog, zorg dan voor een extra aftrekpost. U kunt bijvoorbeeld uw hypotheekrente van de eerste zes maanden van volgend jaar al (deels) dit jaar betalen. Ook kunt u giften die u volgend jaar wilde doen, alvast dit jaar overmaken. LET OP: Besef dat u door het naar voren halen van aftrekposten volgend jaar een hoger inkomen heeft. Dat heeft ook gevolgen voor uw recht op bijvoorbeeld zorgtoeslag en huurtoeslag (dit jaar meer en volgend jaar mogelijk minder).
32. Kies uw zorgverzekeraar Eind 2012 worden de tarieven voor de zorgverzekering van 2013 bekend. Kies de verzekeraar met het pakket dat het best bij u past tegen een zo gunstig mogelijke prijs. 33. Bespaar op uw verzekeringen Bepaal of uw verzekeraar nog de beste aanbieder is. Stapt u over, overweeg dan om de premie per jaar te betalen (nog goedkoper). Betaal vóór het einde van dit jaar: als de verhoging van de assurantiebelasting per 1 januari a.s. inderdaad doorgaat scheelt het u nog eens (21 – 9,7 =) 11,3%. Tenzij de politiek daar een stokje voor steekt.
VOOR IB-ONDERNEMERS 34. Bepaal nu wanneer u bedrijfsmiddelen bestelt (1) Voor de ‘investeringsaftrek’ — een percentage van het totaal aan bedrijfsmiddelen bestede bedrag — is het bestelmoment bepalend. Als u het bedrijfsmiddel in 2012 nog niet in gebruik neemt en u heeft slechts aanbetaald, wordt de investeringsaftrek beperkt tot het daadwerkelijk betaalde bedrag. De overige aftrek vindt dan in 2013 plaats als in dat jaar ten minste een bedrag ter grootte van de resterende aftrek is betaald of het bedrijfsmiddel daadwerkelijk in gebruik is genomen. LET OP: Elk bedrijfsmiddel waarin wordt geïnvesteerd, moet minimaal € 450 (exclusief BTW als recht bestaat op vooraftrek van BTW) kosten om in aanmerking te komen voor de aftrek, terwijl het totaal aan bedrijfsmiddelen méér dan € 2.300 (exclusief BTW als recht bestaat op vooraftrek van BTW) moet bedragen. > Investeringen boven € 55.248 leveren géén extra aftrek op. Uitstel van een deel van de investeringen naar volgend jaar kan dan een oplossing zijn. Overleg eventueel met uw accountant of belastingadviseur.
35. Bepaal nu wanneer u bedrijfsmiddelen bestelt (2) Bij de zogenaamde ‘willekeurige afschrijving’ mag u zelf bepalen op welk moment u welk deel van de waarde van uw bedrijfsmiddel als kosten opvoert. Slechts de restwaarde kunt u niet opvoeren. Willekeurige afschrijving is mogelijk zodra een investeringsverplichting is aangegaan of voortbrengingskosten zijn gemaakt en u onder één van de hierna te noemen regelingen valt. De afschrijving kan echter niet hoger zijn dan het daadwerkelijk betaalde bedrag. De aftrek van de afschrijving kunt u op die manier verplaatsen naar het belastingjaar waarin dit naar verwachting fiscaal
gezien — rekening houdend met heffingskortingen en het uiteindelijke belastingtarief — het beste uitkomt. Er bestaan meerdere regelingen. De ‘gewone’ regeling geldt voor startende ondernemers (u bent een startende ondernemer als u in de vijf voorafgaande kalenderjaren maximaal twee keer zelfstandigenaftrek heeft genoten). Daarnaast is er nog een regeling voor investeringen die het milieu beschermen. LET OP: Als uw inkomen nul of zelfs negatief is, valt het voordeel van de heffingskortingen weg (sommige heffingskortingen kunt u nog wel benutten als uw fiscaal partner een voldoende hoog inkomen heeft). De willekeurige afschrijving van bedrijfsmiddelen uitsmeren over meerdere belastingjaren verdient dus in veel gevallen de voorkeur. Zo kunt u alle aftrekposten tegen het hoogst mogelijke IB-tarief aftrekken, terwijl u de heffingskortingen ook maximaal benut.
36. Betaal meewerkende kinderen Hebben uw (minderjarige) kinderen dit jaar meegewerkt in de zaak en hebben ze daarvoor nog niets gekregen? Geef ze dan alsnog een zakelijke beloning. Voor u is het volledig aftrekbaar, bij uw kinderen is het onbelast zolang hun totale jaarinkomen niet meer bedraagt dan circa € 6.482. Omdat de inkomstenbelasting dan binnen de algemene heffings- en arbeidskorting valt, hoeven ze per saldo geen belasting te betalen. Over het ontvangen bedrag is alleen 5% inkomensafhankelijke bijdrage ZVW verschuldigd. 37. Betaal uw meewerkende partner Natuurlijk overlaadt u uw meewerkende partner al met cadeautjes, maar er is nóg een goede reden om hem of haar flink in de bloemetjes te zetten. Een zakelijke beloning van minimaal € 5.000 is voor u aftrekbaar en bij uw partner belast tegen het laagste tarief (zolang de beloning onder de € 18.945 blijft en hij/zij geen andere inkomen heeft). Leg deze beloning wel even in een schriftelijke overeenkomst vast. LET OP: Overleg altijd eerst met uw accountant of belastingadviseur of dit voor u de fiscaal meest voordelige optie is.
38. Houd uw uren bij Heeft u als ondernemer in 2012 — aantoonbaar — ten minste 1.225 uur in de zaak gewerkt? Bedragen deze ‘ondernemersuren’ méér dan 50% van uw totaal in 2012 gewerkte uren? Dan heeft u recht op extra aftrekposten. Dit zijn de zelfstandigenaftrek, eventueel de meewerkaftrek en de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk. Zit u er bijna aan? Dan moet u nog even doorwerken. Bent u ‘starter’, dat wil zeggen: bent u de afgelopen vijf jaar in één of meer jaren geen ondernemer geweest? Dan hoeft u alléén te voldoen aan de 1.225-uurseis en niet aan het 50-procentscriterium. U heeft bovendien recht op de startersaftrek als u in die periode niet meer dan twee keer de zelfstandigenaftrek heeft gebruikt. Startersaftrek is een verhoging van de zelfstandigenaftrek speciaal voor startende ondernemers. > Om in aanmerking te komen voor zelfstandigenaftrek moet een ondernemer minimaal 1.225 uur voor de onderneming werken. Ook uren die besteed worden aan acquisitie, scholing en het bijhouden van de administratie mogen daarbij worden meegeteld.
39. Houd in december uw werkkapitaal op peil Op het eind van het jaar is het zaak het bedrag op uw ondernemingsrekening op peil te houden als u in privé vermogensrendementsheffing in box 3 betaalt. Door nog even te wachten met het overhevelen van bijvoorbeeld € 5.000 van uw ondernemersrekening naar de privérekening tot een dag of wat ná de jaarwisseling, bespaart u 1,2% van € 5.000 over belastingjaar 2013. Da’s toch weer € 60 netto in de pocket. 40. Bewaar uw bonnen Is uw hobby zodanig uit de hand gelopen dat het een eigen bedrijfje zou kunnen worden? Bewaar dan nu alvast alle bonnen en dergelijke van inkomsten en kosten. Kosten (minus opbrengsten) in de vijf
jaar voorafgaand aan het moment dat uw hobby een onderneming is geworden, kunt u in één keer aftrekken zodra u ondernemer wordt. 41. Verreken bij huwelijkse voorwaarden Wie huwelijkse voorwaarden heeft met een zogenaamd ‘periodiek verrekenbeding’, doet er goed aan jaarlijks daadwerkelijk te verrekenen. Dat kan zeer nuttig zijn. Gaat een ondernemer failliet en is verrekend, dan had de partner de helft van de (geherinvesteerde) winst op de eigen bankrekening staan. Dat bedrag kan niet door de schuldeisers van de ondernemer worden opgeëist. Is niet verrekend, dan heeft de echtgeno(o)t(e) van de ondernemer een vordering op wat er nog te halen valt, net als de concurrerende schuldeisers. En het heeft zin voor als er ooit wordt gescheiden: afspraken nakomen is altijd makkelijker als je nog vriendjes bent. 42. Ga banksparen Ondernemers moeten voor hun eigen pensioen zorgen. Jaarlijks kunnen ze een bedrag reserveren, de zogenaamde ‘oudedagsreserve’. Dit bedrag is niet meer dan een papieren balanspost. Is er voldoende spaargeld in privé in box 3, dan kunt u die oudedagsreserve onderbrengen in bijvoorbeeld een bankspaarproduct. Geld waarover u in box 3 anders jaarlijks 1,2% belasting moet betalen, brengt u zo onder op een rekening die vrij is van belastingheffing in box 3. LET OP: Geld dat u op deze manier vastzet is niet meer beschikbaar voor investeringen, maar kan alleen nog worden gebruikt voor uw oude dag. > Om jaarlijks een bedrag te kunnen reserveren (of ‘doteren’) als oudedagsreserve moet er winst èn voldoende ondernemingsvermogen zijn. De oudedagsreserve mag door de dotatie niet hoger worden dan het ondernemingsvermogen. Beperk eventueel de overboekingen van de zakelijke rekening naar de privé-rekening als er onvoldoende ondernemingsvermogen dreigt te worden voor dotatie. > Het gebruiken van de bestaande oudedagsreserve voor banksparen leidt overigens tot een afname van de oudedagsreserve op de balans en daarmee ook tot ruimte voor nieuwe dotaties. Extra reden dus om te gaan banksparen. Overleg wel altijd met uw eigen belastingadviseur.
43. Koop lijfrente af in een verliesjaar Het kan soms voordelig zijn om oud-regime lijfrentepolissen niet aan te houden tot de pensioendatum maar eerder te laten uitkeren. Onder ‘oud-regimepolis’ worden alle koopsompolissen (éénmalige premiebetaling) verstaan die zijn afgesloten vóór 1 januari 1992 en alle lijfrentepolissen (periodieke premiebetaling) die zijn afgesloten vóór 16 oktober 1990. IB-ondernemers die verlies lijden, kunnen overwegen hun lijfrentepolis (deels) af te kopen. Door te verrekenen met het verlies is over de lijfrente per saldo geen belasting verschuldigd. > Overleg met uw accountant/belastingadviseur of afkoop van een lijfrente in uw situatie aantrekkelijker is dan verliesverrekening met winst uit andere jaren.
VOOR DE DIRECTEUR-GROOTAANDEELHOUDER (DGA) 44. Let op uw salaris Bij het ministerie van Financiën was de economische crisis aanleiding de zogenaamde ‘gebruikelijkloonregeling’ voor 2009 en 2010 te versoepelen. U was als dga daardoor niet meer verplicht uzelf ten minste € 41.000 (2010, € 40.000 in 2009) aan loon te betalen (of in elk geval het loon dat de meestverdienende werknemer in het bedrijf ontvangt). Voor 2011 en 2012 geldt een dergelijke goedkeuring niet. In principe is uw dga-salaris voor 2012 daarom minimaal € 42.000. 45. Geef ruimhartig uit uw BV De regeling voor giftenaftrek voor BV’s is met ingang van 2012 gewijzigd. De drempel van € 227 is vervallen. De maximale aftrek is verhoogd van 10% naar 50% van de winst. De aftrek mag echter niet hoger zijn dan € 100.000. Voor giften aan culturele instellingen mag 50% extra worden afgetrokken met een maximum van € 2.500. In privé is de drempel 1% van het (gezamenlijk) verzamelinkomen
met een minimum van € 60 en is het plafond gesteld op 10% van het drempelinkomen. Voor giften aan culturele instellingen mag 25% extra worden afgetrokken met een maximum van € 1.250. Afhankelijk van uw drempelinkomen, het bedrag van de gift(en) en het belastingtarief waar u en uw BV in vallen, kan het voordeliger zijn de giften via uw BV te laten lopen. > Overleg met uw accountant of belastingadviseur.
46. Vergoed telecom thuis De BV mag de kosten voor de telefoon- en internetaansluiting thuis vergoeden. Voorwaarde is dat de aansluiting voor meer dan 10% zakelijk wordt gebruikt. BlackBerry’s, iPhones en andere smartphones kunnen ook vrij worden verstrekt, als ze voor ten minste 10% zakelijk worden gebruikt. 47. Check overeenkomsten met de BV Veel dga’s hebben in de loop der jaren onderhandse overeenkomsten met hun BV gesloten, bijvoorbeeld een leenovereenkomst met hun BV vanwege consumptieve uitgaven. Nu de marktrente laag is, kan het aantrekkelijk zijn om een lagere rente overeen te komen. En hoe staat het met de gestelde zekerheden? Heeft de BV wel voldoende onderpand? Loop vóór het einde van het jaar alle overeenkomsten na.
