Egyházi jogi személyek specialitásaival (Horányi Márton Audit Service Kft)

Egyházi jogi személyek specialitásaival (Horányi Márton – Audit Service Kft) www.auditservice.hu

Audit Service Kft - Horányi Márton

1

Szemléletváltás az egyházi számvitelben Történelmileg túlhaladott az „üldözött” státusz Minden hibának, botlásnak nagyobb a vízhangja Szakmailag sem indokolható, ezen a területen is min séget kell produkálni.

Szakmai normák betartása „kockás füzetek” megszüntetése („nem elég tisztának lenni, annak is kell látszani”) Zárt, egységes nyilvántartási-, és beszámolási rend kialakítása Audit Service Kft - Horányi Márton

2

Tartalomjegyzék - gondolatébresztés Szabályozási környezet

Normatíva elszámolások

könyvvizsgálat

Számviteli rend beazonosítása Számviteli feladatok, éves zárás Beépített kontrollok

Pályázati elszámolások „Önálló” elszámoló helyek

Kérdezz – felelek

(ha tudok)

[email protected] Audit Service Kft - Horányi Márton

3

Szabályozási környezet - 1 Törvényi háttér: Számviteli törvény 218/2000 Korm.rend. (egyházi számvitel sajátosságai) (249/2000 Korm r.: „államháztartási” rend alapján gazdálkodók) (224/2000 Korm.r.: „egyéb szervezetekre” vonatkozó gazdálkodási szabályok)

1990. évi IV. tv. (Egyházakról)

Néhány a legfontosabb alapelvek közül: Teljesség (valamennyi gazdasági eseményt tartalmazza) Valódiság (a beszámoló megbízhatóságának biztosítása) Tartalom els dlegessége a formával szemben Egyedi értékelés Eltérés, csak kivételes esetekben, szabályozott módon Audit Service Kft - Horányi Márton

4

Szabályozási környezet - 2 Kötelez szabályzatok:

részletes szabályok

Számviteli Politika Leltározási Szabályzat Értékelési Szabályzat Pénzkezelési Szabályzat Önköltség-számítási Szabályzat (mentesíthet ) Egyéb, szakmailag vagy gazdálkodás szempontjából indokolt témákban


5

Szabályozási környezet - 3 Specialitások az egyházi szervezetek esetén (218/2000) Valós értékelés szabályait nem kell alkalmazni Alaptevékenység = létesít okirat szerinti: hitéleti és közcélú tevékenység, valamint mindaz amit jogszabály nevesít és nem tekinthet vállalkozási tevékenységnek Vállalkozási tevékenységet is végezhet Elkülönített nyilvántartás (Alap-, vállalkozási tev.) Id beli elhatárolás nem kötelez (egyszeresnél tiltott) kére vonatkozó spec. szabályok (7§(5)-(7)) Támogatás közvetítés spec. szabályai (7§(8)-(9)) Audit Service Kft - Horányi Márton

6

Szabályozási környezet - 4 Eredmény tételeknél alkalmazható a Sztv-en túl más jogszabályi el írás is. Eredménytételek arányosítása a bevételek vagy naturáliák arányában (Alap-, vállalkozási tev.) A visszaforgatott vállalkozási eredményr l kimutatást kell vezetni


7

Szabályozási környezet – 5 Vállalkozási tevékenységet NEM folytató egyházi szervezet Nyilvántartásait bels ügyrendje alapján vezetheti, DE ez nem lehet ellentétes a Számviteli tv. alapelveivel! (1§(1)) Vállalkozási tevékenységet is végz egyházi szervezet nem élhet ezzel a könnyítéssel.


8

A szabályozási környezet része a könyvvizsgálat Könyvvizsgálat célja: „…annak megállapítása, hogy a beszámoló a törvényi el írások szerint készült-e el, és ennek megfelel en megbízható és valós képet ad a gazdálkodó vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetér l…” Szabályszer ség – Megbízhatóság – Hitelesség –Összhang (a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardokkal)


9

Szabályozási környezet – 6 Könyvvizsgálat helye, szerepe, lehet ségei Szabályozási környezet kialakítása Vitás-, kérdéses tételek beazonosítása Hitelesítés Jogbiztonság Adóbiztonság Speciális feladatok pl.: Normatíva elszámolások Pályázati auditok Informatikai munka segítése „konszolidációs” típusú beszámolók összeállítása, tarnszformációk Audit Service Kft - Horányi Márton

10

Szabályozási környezet – 7 könyvvizsgálat szükségessége Kinek szól? Befelé: „tulajdonos”; fenntartó, stb. Kifelé: pl.: finanszírozó; hatóság - Ász, APEH;stb.

Könyvvizsgáló tevékenysége komplex rálátást segíti Egységes, használható információkkal szolgál, Segít hozzáállása révén hasznot hajt, értéket teremt El re mutató probléma feltárás és megoldás

„Nem a fék m ködésének, fizikájának ismerete a fontos, hanem, hogy az autó a piros lámpánál megálljon!” Audit Service Kft - Horányi Márton

11

A könyvvizsgálat értékteremt szerepe: 1. Kincstár, költségvetés számára Önkéntes jogkövetésre ösztönöz, Ellen rzöttség tudatának er sítése 2. Az ellen rzött szervezet számára A könyvvizsgálónak MÓDJA és LEHET SÉGE van megel zni, és feltárni az észlelt problémákat (ahol könyvvizsgálat van, ott kevesebb a megállapítással záruló ellen rzés) Audit Service Kft - Horányi Márton

12

A könyvvizsgálat és a közérdek Könyvvizsgálat segíti a KÖZÉRDEK védelmét. Harcol a gátlástalanság korrupció ellen. Min síti a tulajdonosok és a vezetés hozzáállásának, motiváltságának, tisztességének és fedhetetlenségének megítélését.


13

Könyvvizsgálat etikai alapelvei bb etikai alapelvek: Tisztesség Tárgyilagosság Szakértelem Kell gondosság, Titoktartás, Hivatáshoz méltó viselkedés

Betartásának veszélyforrásai: Önérdek, Elfogultság Magánjelleg kapcsolat, Fenyegetettség, stb. Audit Service Kft - Horányi Márton

14

ajándékok Feltételekt l függ megbízás

Díjak és árképzés

Pénzügyi érdekeltsé g

Független séget veszélyezt et tényez k

Egyéb szolgáltat ás Munkaváll alás, tisztségvis elés


Hitelek, garanciák

Családi, személyes kapcsolat ok

15

Számviteli rend beazonosítása – 1 (A domináns jellemz illetve szempont feltárása) Vállalkozás Számviteli tv. Államháztartási szerv. 249/2000 Korm. Egyéb szervezet 224/2000 Korm. Egyházi szerv. 218/2000 Korm. A besorolást befolyásoló szempontok: Szervezettel szembeni elvárások Szervezet gazdálkodási sajátosságai Egyéb fenntartói szempontok (pl.: egységes kezelés, transzformáció mell zése, stb.)

Szabályzatban rögzíteni kell Audit Service Kft - Horányi Márton

16

Számviteli rend beazonosítása -2 ) (A mozgástér feltárása utáni optimális számviteli rend meghatározása

Egyszeres könyvvitel

(bevétel < 50 MFt/2év)

Egyszer sített beszámoló Közhasznú egyszer sített beszámoló

Kett s könyvvitel Egyszer sített éves beszámoló Közhasznú (egyszer sített éves) beszámoló Éves beszámoló (Önkéntes) + közhasznúsági jelentés Sajátos egyszer sített éves beszámoló + közhasznúsági jelentés Konszolidált típusú beszámoló (Önkéntes) + közhasznúsági jelentés

Áttérés szabályait a Számv. tv írja el Audit Service Kft - Horányi Márton

17

Nyitás, évközi számviteli feladatok Tevékenység szétválasztása Szabályozás elkészítése Bizonylati rend kialakítása BIZONYLAT = A bizonylat a gazdasági eseményekr l készült hiteles okmány (számla, szerz dés, bankkivonat, egyéb irat, megállapodás stb.), mely csak akkor alkalmas a hitelesség bizonyítására, ha szabályszer (a gazdálkodó bizonylati szabályzatában rögzített módon).

Információs rendszer felépítése

bizonylat

analitika


könyv

beszámoló

18

Évközi számviteli feladatok Háttérdokumentumok Gazdasági esemény

Szerz dés

Teljesítés igazolás

Teljesítmény elszámolás


Szabályos (számla) bizonylat

Dokumentáció

19

Évközi számviteli feladatok „0”-s számlaosztály Általában elhanyagolt, de kiemelt jelent sége lehet: Vagyonvédelemi szempontok Meg rzésre átvett érték-, vagyon tárgy, pénz, stb. Támogatásként átvett eszközök (pl.: ruha, bútor, gyógyszer, stb.) Könyvtár, kincstár Deviza nyilvántartás Hosszú távú kötelezettségvállalások, fedezetek Államháztartási számvitel által meghatározott esetek


20

Évközi számviteli feladatok Adózási környezet beazonosítása Adóalanyiság

adónemenként

földrajzilag gyakoriság

ÁFA státusz

Tevékenység alapján

speciális

bizonylatolás

szabályok pl: ingatlan

szempontjából

Béradók Egyéb speciális adók (pl.: Rehab; termékdíj; helyi adók, stb.) Audit Service Kft - Horányi Márton

21

Éves zárás Érvényesül-e a teljesség és valódiság elve? Becsléssel megállapított tételek (AIE; PIE; értékvesztés; écs; stb.) Minden mérlegtétel leltári alátámasztása !!! Beszámoló összeállítása Közzététel Cégbíróságon nem jegyzett szervezet esetén nem kell közzétenni, de ett l eltérhet. Számviteli Politika

Felel sség

egyszemélyi vezet Audit Service Kft - Horányi Márton

22

Beépített kontroll - 1 Vezet i ellen rzés Felel sség miatt jól felfogott érdeke Delegálás esetén (pl.: gazdasági vezet ) sem mentesít, csak „szétterít”

Folyamatba épített ellen rzés Pl.: Szabályzatok, utasítások és azok betartása Rendszeres beszámoltatás Havi zárás, adatszolgáltatás, „3 X 5 tétel” módszere (5 mérleg + 5 bevétel + 5 költség)

Controlling, monitoring eljárások bevezetése


23

Beépített kontroll - 2 Küls ellen rzés Bels ellen r alkalmazása (általános-, és célfeladatokra) Szakért alkalmazása (célfeladatokra) Könyvvizsgálat Éves audit Folyamatos könyvvizsgálat Célvizsgálat, átvilágítás

HITELESÍTÉS

Vezet i számvitel Szakmai alapképzettségt l függetlenül, ma már alapfeltétel a minimális gazdálkodási ismeretek. Ennek kiépítését, folyamatát lehet szervezni, segíteni, de minden gazdasági egységet vezet vel szemben elvárásként támasztható. Audit Service Kft - Horányi Márton

24

Könyvvizsgálat szerepe néhány speciális területen


25

Normatíva elszámolások Normatíva igénylés megalapozottsága (határid

n túli

lemondás sokba kerülhet)

Megfelel adattartalmú, teljes kör , hiteles szakmai nyilvántartások vezetése Változás kezelés (különös tekintettel az id pontokra és eseményekre) Egyedi ügyek kezelése (pl.: külföldi diák; TAJ nélküli gondozott) Dokumentáltság Ellen rizhet ség Normatíva típusonként Személyenként

Kitöltési útmutató részlet szabályai (pl.: kerekítés) Pénzmozgások egyeztetése Audit Service Kft - Horányi Márton

26

Normatíva elszámolások – 2 oktatásból vett példa - sematikusan leadott jelentések osztálynaplók

(egyedi azonosító)

„Gy r”

bizonyítványok, étkezési naplók, egyéb dokumentumok Audit Service Kft - Horányi Márton

normatíva elszámolás

27

Pályázati elszámolások - 1 Szerz dés részletes el írásainak ismerete El írások szabályzatokba történ beépítése Bizonylatolás számla, pályázati azonosító feltüntetésével Teljesítésigazolások, teljesítmény-elszámolások Szakmai megfelel ség igazolása, naturáliák, el írt kapacitások megfelel ssége, ÁFA elszámolási szabályok Kerekítési szabályok ismerete Analitikus elkülönítés könyvi elkülönítés Audit Service Kft - Horányi Márton

28

Pályázati elszámolások – 2 Leltári alátámasztás (leltári címkével való azonosság) Eredeti bizonylat az els dleges elszámolási helyen (nem biztos, hogy ez a számvitel!)

Küls – bels egyez ség El rehaladási jelentések összeállítása Áthúzódó tételek szabályos kezelése (PEJ1 PEJ2) Szakmai beszámoló összhangja a pü-i információkkal Leadott jelentések helyesbítése (lehetséges-e, mi módon?) KÖNYVI EGYEZ SÉG !!! Akár 20 éves meg rzési kötelezettség Audit Service Kft - Horányi Márton

29

Egyéb specialitások – „Önálló elszámoló helyek” - 1 Pénzforgalmi és nyilvántartási elkülönítés pl.: Tagintézmények elkülönítése, Plébánia – templom – temet elszámolások

Éves maradvány kezelése, engedélyeztetése Vagyon mozgásokra megfelel szint engedély Kimutatásokban meg nem jelen vagyoni elemek kezelése pl.: kinek a tulajdona ? Könyvtár Kincstár (templomi eszközök, miseruhák, stb.) Audit Service Kft - Horányi Márton

30

Egyéb specialitások – „Önálló elszámoló helyek” - 2 Dokumentálás, bizonylati háttér Szabályozás gyakorlati alkalmazás Felügyeleti ellen rzés (nem csak a beszámoló viszonylatában)

(Adó)kockázatok Adóalanyi státusz beazonosítása Rejtett foglalkoztatás

béradók, juttatások „fiktív” min sítés Téves adómin sítés (pl.: ÁFA megítélés) Fel nem ismert vállalkozási tevékenység Audit Service Kft - Horányi Márton

31

Kockázatok halmozódása – kisz rése: ebben is tud segíteni a könyvvizsgálat ! Erkölcsi-, „politikai”-, média-,stb.

KOCKÁZATOK Hatékony ellen rzési szintek kiépítése

Számviteli rend megfelel ssége

Min ségi munka és hatékony ellen rzés révén

OPTIMALIZÁLHATÓ!


32

Köszönöm megtisztel figyelmüket! [email protected]

www.auditservice.hu 06-30/9646632 Audit Service Kft - Horányi Márton

33

Egyházi jogi személyek specialitásaival (Horányi Márton Audit Service Kft)

Recommend Documents