Egyéni vállalkozók adóbevallásának egyes fontosabb sarokpontjai (módszertani jelleggel)
Készült: 2013. január Összeállította : Mátrai Tamás 2013.01.28.
1
I. Összegz feljegyzés az adóévr l 1. Szöveges leírás az évr l (alkalmazottak száma,
nagyobb eszköz beszerzések, kapott támogatások, stb.= aki könyvelte vagy aki a bevallást összeállítja)
2. Státusz = egész évet nézve, (pl: f állásúról
mvisz. mellettire, nyugdíjasra = bevalláshoz is kapcsolódik(!) adózási váltások, stb. X-ekhez is)
3. Folyószámla + Törzsadatok 01.hó végéig (kinyomtatva az analitikákhoz, bevalláshoz)
4. Éves munkaügyi- és bérstatisztika
(bérszámfejtésb l, melyek a költségek egyeztetéséhez is fontos, pl: vállalkozói kivét, alkalmazotti bérek adatai)
2013.01.28.
2
II. El z év(ek) bevallásai 1. El z évek áthúzódásainak felvezetései (különös tekintettel a bevalláshoz átveend adatokra)
2. Kötelez en átveend adatok (pl: készlet) 3. Veszteség-elhatárolás figyelembe vétele
(elszámolásuknál „variálási” lehet ség, tekintettel pl. a minimumadó alapjára + a változásra 50%))
4. Korábbi évekr l áthúzódó kedvezmények figyelembevétele (pl: kötelez felhasználás tekintettel a 4 éves szabályra)
2013.01.28.
3
III. El zetes kalkuláció fontossága 1. El zetes eredmény-számítás, egyéb tételek (pl: értékcsökkenések nélkül =„képbe kerülni” arról, hogy van-e vállalkozói osztalékadó-alap)
2. Korrigálva ! = el z évi értékcsökkenések folytatásával (figyelemmel arra, hogy eléri-e a minimumadó-alapot)
3. Tárgyévi értékcsökkenések „tervezése” (figyelemmel arra, nem biztos, hogy mindig a legmagasabb mérték elszámolhatóság a jó)
2013.01.28.
4
IV. Értékcsökkenés, mint részbeni „sajátos” döntési pont 1. Tárgyévi beszerzés eszközök écs-jének indítása, annak közvetlen összefüggései: 1.1. Minimumadó-alapjával 1.2 Vállalkozói osztalékadó-alapjával 1.3 14%-os Eü-i hozzájárulással
2. El z évi eszközök leírásának változtatása
(ritkán alkalmazandó, de indokolással = feljegyzés, megtehet )
2013.01.28.
5
Veszteség-elhatárolás, mint újabb „sajátos” döntési pont = 2010. el ttiek egy része csak adóhatósági engedélyes lehetett! (utánanézni, IRAT!) 1. Változó (!) szabályozás (2012. évi vállalkozói jövedelem 50%-áig csak!)
2. Id beliségi (!) szabály (keletkezésük sorrendjében figyelve, elszámolva)
3. Visszamen legességi lehet ség
(mez gazdasági tevékenységnél 2010-2011-re is)
4. Adózási módot váltóknál (pl. evá-snál elszámoltnak kell tekinteni, ha…)
2013.01.28.
6
V. Bevételeknél különösen figyelni/1. 1. Támogatásokból a költségek fedezetére, fejlesztési célra folyósított támogatás összegét, ha… annak jogszabályban meghatározott célja szerint a megadott határid ig nem használta fel, (felhasználásra jogszabály szerint nyitva álló határid lejár, ilyen határid hiányában a folyósítás évét követ 4. adóév utolsó napján)
2. NEM kizárólag üzleti célra használt ingó-, ingatlan-, vagyoni érték jog értékesítésekor,
a kapott ellenérték után a törvény ingó-, illetve ingatlanértékesítésre, ill. a vagyoni érték jog értékesítésére vonatkozó adózási szabályokat kell alkalmazni. 2013.01.28.
7
V. Bevételeknél különösen figyelni/2. 3. Bevételi korrekciós tételek
(áttérésekhez kapcsolódók, pl: evá-ból vagy átalányadózásból visszatér , + extra = KATÁ-ra 01.01-el áttér k, bevallás 421.sor + készletnyilvántartás = 505.sor)
4. Tevékenység megsz ntetéskor
további bevételnek tekintend k különösen: - készletek leltári értéke, - a 100, ill 2005.ig beszerzett 50 eft alatti tárgyi eszközök leltári értéke, - adóbevallás benyújtásáig befolyt bevételek
2013.01.28.
8
VI. Költségek - kiadások/1. 1. F szabályt átgondolni: = Kiadás-költség szabályos igazolására csak az áfatörvényben meghatározott bizonylat felel meg f szabályként (ha olyantól vásároltuk)
2. Általános elv: = költségként csak a ténylegesen felmerült olyan
kiadás számolható el, amely a bevétel megszerzése, a jövedelemszerz tevékenység folytatása érdekében merült fel
+ az adóévben és az Szja tv. rendelkezése szerint is elismert költségnek min sül. (id beliség, igazolt megfizetettség különösen)
2013.01.28.
9
VI. Költségek - kiadások/2. 1. Tárgyi eszközöknél különösen figyelni : •
b vítésükkel, rendeltetésének megváltoztatásával, átalakításával,
•
az élettartam növekedésével kapcsolatban felmerült kiadások,
•
elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítását szolgáló felújítással kapcsolatos kiadás (ezek együttesen: felújítási költség)
= a felmerülés évében elszámolható, vagy választható (!) = hogy az értékcsökkenési leírás alapját növeli 2013.01.28.
10
VI. Költségek - kiadások/3. 1. Járm vek költségelszámolásainál figyelni: (1%-os szabályra, kinél lehet kisvállalkozói kedvezmény?, tételes elszámolás vagy értékcsökkenés elszámolása és a cégautóadó összefüggései, útnyilvántartás, stb.)
2. Egyszer sített foglalkoztatásnál figyelni: (minimálbér napi 2x-sét meghaladó korlátra)
3. EKHO-s + EV esetében = arányosítani! 4. Szüneteltet k, adózást váltók, megsz n k esetében = fokozottan figyelni a korábbi évekre, kedvezményekre!
2013.01.28.
11
VII. Vállalkozói osztalékalapnál különösen figyelni/1. (+) Növel tételeknél: Tárgyi eszközök, korábbi évek beruházásai • ellenszolgáltatás nélküli átruházás esete, (No ért) • korábbi években érvényesített beruházás üzembe helyezése, (korábban csökkent tételek voltak) Figyelem: megsz n k, átalakulók is!!
(-) Csökkent tételeknél: • • •
beruházási költségek (kizárólagos t.eszk) 2012. évben écs. alá vont T.eszközök No értéke Adóhoz, más jogszabálysértéshez köt d bírságok
2013.01.28.
12
VIII. Az Egyéni vállalkozó egyben magánszemély is.. 1. Nyilatkozat bekérése (lehet akár 1-2 soros is, pl:
„felel sségem tudatában kijelentem, hogy a 2012. adóévben a leadott iratokon túl, további adóköteles bevételem és/vagy jövedelmem NEM volt” + aláírás) = ez alkalmazható más további magánszemélyek esetében (májusig)
2. Leadott iratok felsorolása, annak átnézése átvételkor (aláíratása a lapon vagy amiben leadta) 3. ID BEN szembesülni a továbbiakkal, =
esetleges iratok hiánypótlásai érdekében (tulajdoni lapok, hagyatéki iratok, adásvételi szerz dések)
2013.01.28.
13
IX. Azok a bizonyos X-ek és tartalmai 1253-13-01-es és 02-es lapok (adózási választások) Különösen figyelni a NYILATKOZATOK során! • Szüneteltet kre(más szabály vonatkozik arra, aki évközben • • • • • •
szüneteltet és más aki teljes évben szüneteltet volt, más arra aki közben meg is sz nt) Egyéni cégre váltók, (kétféle elszámolással sz nhet meg) E.V.-zását ügyvédi iroda tagjaként folytató, Átalányadózást megsz ntet kre (ilyen jövedelem összevonásos!) Jövedelem(nyereség)-alkalmazással kapcsolatosan, Özvegyi vagy örökösi jogon történ folytatásról,
De minimis és egyéb adórendszeren kívüli támogatásokra (akkor is kell Ha NEM lenne, DE !! Pl: a
1208-asokról ide adatok !! + az E.V. 1258-asáról is ha volt) 2013.01.28.
14
X. Különösen figyelni még… 1. Aki évközben lett kiegészít tevékenység , az attól a naptól kezdve a 1252-14-est is!! (saját eü-i szolg. járulékára és nyugdíjjárulékára)
2. 1253-13-03-tól -13-07-ig akkor is be kell nyújtani, ha bevallásra kötelezett, de azon nem szerepel adat! (0-ákat az összegz kbe) 3. Aki úgy sz ntette meg E.V.tevékenységét, hogy évközben (kés bb) nem kezdte el újra, vagy jegyz joger s határozatban megtiltotta számára. 2013.01.28.
15
XI. Egyéb bevallások - határid k 1. Szakképzés (02.25-ig) 5. Ipar zési adó (05.31-ig) +
egy JAVASLAT a végére:
= ez utóbbit (Éves ipar zési adó) célszer
egyb l elkészíteni az adatok ismeretében miután „elmentek” az SZJA-bevallások és még friss az élmény... valamint az adatok.
2013.01.28.
16
