Számviteli változások 2014 Tóth Mihály bejegyzett könyvvizsgáló
Releváns jogszabályok •
•
•
egyes törvényeknek a távolléti díj számításával és a közpénzek szabályozásával összefüggő módosításáról szóló 2013. évi CIII. törvény 26. §-a [2013.06.30.] az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló 2013. évi … törvény 219-232. §-a [2014.01.01.] 16/2013. (VI. 3.) NGM r. 11. §-a [2013.09.14.]
Tematika 1 •
Beszámolókészítést érintő változások
•
beszámoló USA dollárban konszolidált beszámoló: értékhatár-emelés közbenső mérleg a tőkehelyzet megállapításához
Könyvviteli elszámolást érintő változások
transzferár-különbözet a számvitelben kilépő tagra jutó saját tőke eszközben kiadott osztalék EKB árfolyam is választható behajtási költségátalány devizaátértékelési veszteség fokozatos feloldási lehetősége hitelvisszafizetés esetén
Tematika 2 •
Könyvvizsgálatot érintő módosítások
•
Könyvviteli szolgáltatással kapcsolatos módosítások
•
könyvvizsgálat adótartozás esetén könyvvizsgálati értékhatár: 300 millió
a könyvviteli továbbképzők akkreditációs feltételeinek módosítása regisztrált könyvelő törlése adatváltozás bejelentésének elmulasztása miatt
Egyéb módosítások
Tematika 3 •
Online pénztárgép beszerzés támogatás elszámolása eladónál, vevőnél
•
Új Ptk. miatti számviteli változások kötelező kft-tőkeemelés szövetkezeti részjegy megszűnik
Beszámolókészítés változásai 1 •
Beszámoló, könyvvezetés USA-dollárban [20. § (4)]
•
bármely vállalkozó, számvitelpolitikai döntés alapján bármely üzleti év első napjától létesítő okirat módosítása [ld. Ct. 30. § (4)] döntést követő 5 évig nem változtatható 2013-ra még nem alkalmazható
Konszolidált beszámoló alóli mentesülés [117. § (1)]
a mentesülési értékhatár duplájára nőtt
mérlegfőösszeg 5,4 mrd, árbevétel 8 mrd létszám 250 fő (nem változott)
2013-ra még nem alkalmazható
Beszámolókészítés változásai 2 •
Tőkehelyzet megállapítására közbenső mérleg készítése [21. § (6)]
ha jogszabály szerint a saját tőke évközi megállapítására van szükség (pl. tőkepótlási kötelezettség)
akkor saját tőke alatt az Szt. szerinti közbenső mérleg szerinti saját tőke értendő (ha a jogszabály nem határozza meg a saját tőkét)
bármely más esetben is közbenső mérleget célszerű a tőkehelyzet évközi megállapítására készíteni
Könyvvitelt érintő módosítások 1 •
Transzferárkülönbözet számviteli elszámolása [47. § (10), 73. § (4), 78. § (8)]
a bekerülési értéket, az árbevételt, az elszámolt költséget, ráfordítást módosítja
a felek között utólag elszámolt a tao. tv. 18. §-a szerinti, a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték különbözete ha a vállalkozó nem a tao. tv. transzferárkorrekciós adóalap-módosítását választja, hanem a számviteli elszámolást a különbözet nem számlázott korrekciónak minősül
már a 2013. üzleti évre is alkalmazható
Könyvvitelt érintő módosítások 2 •
Kilépő tagra jutó saját tőke elszámolása [37. § (2) g)]
a tulajdonosnak az arányos JT, TT, ET feletti saját tőke is jár
az ET összegét kell módosítani
ide értve a közbenső mérlegben kimutatott adózott eredményt is LT, ÉT összege ezzel nem korrigálható, ezért ha az ET negatív lenne, akkor is
már 2013-ra is alkalmazható
Könyvvitelt érintő módosítások 3 •
Eszközben kiadott osztalék elszámolása [39. § (2a)]
•
ha az osztalékként előírt kötelezettség teljesítése nem pénzben történik, akkor az eszközkiadásra az értékesítés szabályait kell alkalmazni (már 2013-ra is alkalmazható)
Választható árfolyamok bővítése [60. § (4)-(5)]
az EKB árfolyama is választható (már 2013ra is alkalmazható)
Könyvvitelt érintő módosítások 4 •
Behajtási költségátalány elszámolása [77. § (2) b), 81. § (2) b)]
•
Ptk. 2013.07.01.-től bevezette [301/A. § (3)] egyéb bevétel, egyéb ráfordítás (a kártérítéssel azonosan)
33. § (3) szerinti halasztott ráfordítás hitelvisszafizetés esetén, döntés alapján 3 egyenlő részletben is feloldható [177. § (38)]
2013-2014.12.31. közötti, lejárat előtti, egyösszegű hitelvisszafizetésre alkalmazható
Könyvvizsgálatot érintő módosítások •
Kötelező a könyvvizsgálat a következő évtől [155. § (5a)], ha
•
a tárgyév fordulónapján több, mint 10 mFt, 60 napja lejárt, art. szerinti köztartozása van elsőként a 2013. üzleti év fordulónapján kell minősíteni
A kötelező könyvvizsgálat árbevételi értékhatára a 2014. üzleti évtől 200 mFt-ról 300 mFt-ra nő [155. § (3)]
könyvvizsgálati megbízás esetleges felmondását a közfelügyeleti hatóságnak be kell jelenteni [155/A. § (2)] ekkor a cégjegyzék könyvvizsgálóra vonatkozó adatait is töröltetni kell
Könyvviteli szolgáltatást érintő módosítások •
Könyvviteli szolgáltatást végző személy törlése adatváltozás bejelentésének elmulasztása miatt [151. § (6) h)]
•
az adatváltozást 30 napon belül be kell jelenteni [93/2002. Korm. r. 5. § (9)] törlés, ha felszólítást követően sem jelentette be
Nem lehet könyvviteli továbbképzést végző szervezet [152.§ (2a)-(2b)], aki
EGT-n, OECD-n kívüli országbeli adóilletőségű, vagy továbbképzésből származó jövedelme EGT-n kívül kedvezőbben adózna, mint az ottani jövedelmek adózása, vagy tényleges tulajdonosa nem megismerhető, vagy akiben előbbiek több, mint 25%-os tulajdonrésszel rendelkeznek
Egyéb módosítások •
Megszüntetett végelszámolás, felszámolás esetén az üzleti év végének pontosítása [11. § (10)]
•
Az átváltozó kötvény nevesítése
•
•
az üzleti év ekkor az eljárás befejezésének napján végződik az átváltoztatható kötvényekkel azonosan kell kimutatni
Egyéni cégeknél a „korlátlan mögöttes felelősséggel működő” szöveg törlése [2/A. §] OSZB-re vonatkozó rendelkezések ismételt beiktatása [171-173. §]
az OSZB-t a miniszter 2014.04.01-ig létrehozza
Támogatott online pénztárgép beszerzés elszámolása [16/2013. (VI. 3.) NGM rendelet]
Elszámolás az eladónál •
számlázás • •
•
teljes áron+áfa a támogatás a fizetendő összeget csökkenti
könyvelés • • • •
pénztárgép – támogatással nem csökkentett – eladási ára árbevétel fizetendő áfa az általános szabályok szerint támogatás állammal szembeni követelés és vevővel szembeni kötelezettség ennek beszámítása a vevőkövetelésbe
Elszámolás a vevőnél •
könyvelés •
• •
• •
•
pénztárgép – támogatással nem csökkentett – vételára beruházás előzetes áfa az általános szabályok szerint támogatás állammal szembeni követelés és rendkívüli bevétel a bevétel időbeli elhatárolása a követelésért a vevő névértéken engedményezi eladóra ebből eredő követelés beszámítása a szállítói tartozásba
Példa: eladó számlázása, könyvelése •
számlázás • • •
•
1 db pénztárgép 100 eFt+27%áfa eladóra engedményezett követelés beszámítása -50 eFt fizetendő 77 eFt
könyvelés • •
• •
értékesítés: T31-K91 100 eFt, T31-K467 27 eFt engedményezés: T36-K47 50 eFt beszámítás: T47-K31 50 eFt pü-i rendezés: T38-K31 77 eFt
Példa: vevő könyvelése •
könyvelés • •
• • • •
•
beszerzés: T16-K45 100 eFt, T466-K45 27 eFt támogatás: T36-K98 50 eFt időbeli elhatárolás: T98-K48 50 eFt aktiválás: T13-K16 100 eFt engedményezés: T86-K36 50 eFt, T36-K96 50 eFt beszámítás: T45-K36 50 eFt pü-i rendezés: T45-K38 77 eFt
Új Ptk. miatti számviteli elszámolások [2013. évi V. törvény, 2013. évi CLXXVII. törvény]
•
kft kötelező tőkeemelése 3 mFt-ra kell emelni a jegyzett tőkét 2016. március 15-ig megvalósítható
• • •
vagyoni hozzájárulással (pénz, eszköz)
• •
törzstőkén felüli vagyonból (ha van)
• •
•
T1-3 Eszközök – K32 J,DE, T32 J,DE – K411 JT T 412 TT, 413 ET – K 411 JT
szövetkezeti részjegy helyett szövetkezeti részesedés •
jogilag nem értékpapír, számvitelben olyan, mint az üzletrész
