Számvitel január 31. Tóth Mihály bejegyzett könyvvizsgáló

Számvitel 2013 2013. január 31.

Tóth Mihály bejegyzett könyvvizsgáló

Számviteli változások 2013-tól Többes munkáltatói foglalkoztatás Munkahelyvédelmi akcióterv KATA, KIVA számvitele Őszi adócsomag Számviteli standardok bevezetése, mikrogazdálkodói beszámoló Regisztrált könyvelők továbbképzése

I . T ö b b

m u n k

Mindegyikük munkáltatónak minősül –

bér, bérjárulék mindenkit terhel

Számviteli elszámolás –

kijelölt munkáltató

–

teljes bér, bérjárulék költségként [T5-K4]

–

a többi munkáltatóra jutó bér, bérjárulék költséget csökkent, követelés [T3-K5]

–

többi munkáltató

–

rá jutó bér, bérjárulék költség és kötelezettség [T5-K4]

II. Munkahelyvédelmi akcióterv 2012. évi CXLVI. tv.(számviteli kapcs) Felmentés a Gt. tőkevédelmi rendelkezései alól –

–

átmenetileg a 2011, 2012 évi beszámolók alapján, a deviza-átértékelési veszteség összegében, 2014. május 31-ig mindig, ha készül egy közbenső mérleg

Szt. 33. § (2) szerinti árfolyamveszteségelhatárolás kiterjesztése –

forgóeszközhitelre is

Készpénzkorlát eltörlése [14. § (9)-(10)]

Készpénzkorlát-szabályok áttekintése •

2007-től a pénzkezelési szabályzatban szerepelnie kell a készpénz max. záróáll.-nak [14. § (8)] –

•

2009-2011 között felső korlát [14. § (9)-(10)]: – –

•

napi zárók havi átlaga<=összes bevétel 2%-a, de minimum 500 ezer forint

2012.01.01-től a korlát lazítása: – –

•

összege bármennyi lehetett

napi zárók havi átlaga<=összes bevétel 10%-a, de minimum 500 ezer forint

2012.12.01-től a korlát eltörlése –

a 14. § (8) hatályban maradt!

Számviteli politika módosítása szükséges!

III. KATA-KIVA 2012. évi CXLVII. tv. (számviteli kapcs) Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) választásakor – – – –

egyéni cég, bt, kkt kikerül az Szt. hatálya alól Szt. szerinti beszámolót készít osztalék utáni adót kiváltó adót fizet, aztán bevételi nyilvántartást vezet

Visszalépéskor –

–

Szt. 2/A. § (4) szerinti nyitómérleget készít, könyvvizsgáltat felszámolás, végelszámolás esetén zárómérleget készít Szt. 2/A. § (4) szabályok szerint, nincs könyvvizsgálat

III. KATA-KIVA 2012. évi CXLVII. tv. (számviteli kapcs) Kisvállalati adó (KIVA) – – –

–

– – –

vállalkozók, egyéb szervezetek kötelező Szt. hatály

evás, bevételi nyilvántartásos egyéni cég, bt, kkt visszatér Szt. alá [2/A. § (4)]

könyvelése eredményt terhelő adóként (tao, szocho, szakképzési hozzájár. nincs) üzleti év = naptári év beszámoló csak forintban kilépéskor üzleti év zárul, beszámoló készül

IV. Őszi adócsomag (2012. évi CLXXVIII. tv, számv. vált.) jelentős összegű hiba határa [3. § (3) 3.] – –

MFÖ 2%-a 25Mrd ft fölött is 1M ft 50M ft-os MFÖ alatt

kényszertörlés üzleti éve [11. § (10-(11a)] – – –

kezdőnapját megelőző nap fordulónap kényszertörlés időszaka 1 üzleti év felszámolást megelőző napig tart

szellemi termékek osztályozása [25. § (7)] –

iparjogvédelem, szerzői jogvédelem, jogvédelem nélküli, de titkosságuk révén monopolizált javak

I V . Ő s z i a d ó c

értékesítésre szánt, használatba vett eszközök [28. § (3) d)] – –

bemutatóautó, demó-termékek, stb kimutatás készletként

eszközhöz kapcsolódó halasztott bevételek feloldása eszközérték-növekedés esetén [45. § (2a)] –

–

a bek. érték növekményét nem kell figyelembe venni a hasznos élettartam növekedését sem kell figyelembe venni

I V . Ő s z i a d ó c

tartósság értékvesztéskor [46. § (4)] –

–

múltbeli tények v. jövőbeni várakozások alapján legalább 1 évig fennáll időtől függetlenül értékeléskor véglegesnek tekinthető

kereskedőtől vett gáz, villany járulékos tételei [47. § (4) e)] –

fogyasztónak történő értékesítéskor a bekerülési érték része a fogyasztónál

aktiválás időpontja [52. § (2)] –

a rendeltetésszerű hasznosítás kezdő időpontja

IV. Őszi adócsomag (számviteli változások 2013-tól)

skontó mértéke [84. § (7) o), 85. § (3) o)] „késedelmi kamattal arányos” helyett „pü-ileg rendezendő ellenérték 3%-át meg nem haladó” mérleg szerinti eredAE 30 0 -30 -30 mény levezetése negatív ET igénybev (+) 70 70 40 70 adózott ered-ménynél Osztalék (-) 100 70 40 40 [87. § (5)] MSZE 0 0 -30 0 –

konszolidált beszámolókészítés [117. § (5)] –

tőzsdei anya-, leányvállalatnál az anya nem mentesül a konsz. besz. készítés alól akkor sem, ha leányait, közös vezetésű vállalatait felmentette a bevonás alól a 119. § alapján

I V . Ő s z i a d ó c

ismételt közzététel eltörlése [154. § (5)-(6)] –

már a 2012-ben feltárt lényeges hibákra is

elektronikus aláírás nélküli bizonylat is alkalmazható számviteli bizonylatként [167. § (5)] –

a bizonylat hitelességét továbbra is biztosítani kell

„hibajavítás” – – –

„biztosítóintézet” helyett „biztosító” „árkiegészítés” helyett „ártámogatás” „tb-járulék” helyett „szociális hozzájárulási adó”

V. Számviteli standardok, mikrogazdálkodói beszámoló •

Magyar számviteli standardalkotás – –

•

2004-2006 között, 2011-től 2 standard tervezet: Számviteli politika, Készletek

Mikrogazdálkodói beszámoló [9. § (6)-(10)] – –

– – – –

standard tervezet, majd a 398/2012. (XII.20.) Korm. r. 2013-tól, értékhatár alatt, könyvvizsgálatra nem kötelezett vállalkozóknak minimális számú döntés, nincs számviteli politika nincs kiegészítő melléklet egyszerűbb értékelés a sajátos egysz. éves beszámolót magába olvasztja

VI. Regisztrált könyvelők továbbképzése 2013-tól kötelező tematika helyett 16 pont gyűjtésével, ebből – – –

min. 8 pont számviteli továbbképzés [továbbképző] max. 2 pont szakmai kiadvány [könyvelő] max. 2 pont szervezeti tagság [szervezet]

a 16 pontból min. 4 szakterületi pont –

regisztrált szakterületenként (V, P, Á, E, I)

továbbképzési év jan. 1 - dec. 31-ig tart –

a pontok nem vihetők át

Köszönöm a figyelmüket!