perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
PENGARUH ETNIS TERHADAP KEPATUHAN PAJAK DENGAN KEPERCAYAAN SEBAGAI VARIABEL INTERVENING
TESIS Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat Guna Memperoleh Derajat Magister Sains Program Studi Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret
Disusun oleh: EVANS SEMBADA SUGIARTO NIM: S431308009
PROGRAM STUDI MAGISTER AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA commit to user 2016 i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO
“Whatever happens tomorrow you must promise me one thing. That you will stay who you are. Not a perfect soldier, but a good man.” – Abraham Erskine
commit to user
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PERSEMBAHAN
Tesis ini dipersembahkan untuk: “Papa, Mama, Ko Eka, Ci Eki, dan Elmo tercinta. Terima kasih atas doa, semangat, dukungan, dan nasehat yang tiada hentinya diberikan kepada penulis.”
commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Puji Syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena atas rahmat dan karunia – Nya, penulis dapat menyelesaikan tesis ini dengan baik. Tesis ini disusun dan diajukan untuk melengkapi tugas – tugas dan memenuhi syarat – syarat untuk mencapai gelar Magister Akuntansi Jurusan Akuntansi Universitas Sebelas Maret Surakarta. Dalam penyusunan tesis ini, penulis banyak sekali mendapat bantuan dan bimbingan dari pihak – pihak yang bersangkutan baik kampus maupun lingkungan yang diteliti. Oleh karena itu penulis ingin mengucapkan terimakasih kepada, beberapa pihak berikut ini. 1. Bapak Prof. Dr. H. Ravik karsidi, M.S., selaku Rektor Universitas Sebelas Maret. 2. Bapak Prof. Dr. M. Furqon Hidayatullah M.Pd, selaku Direktur Program Pasca Sarjana Universitas Sebelas Maret. 3. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M. Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. 4. Bapak Dr. Payamta, S.E, M.Si, Akt. CA. CPA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. 5. Bapak Ari Kuncara Widagdo, SE., MBA., Ph.D, CA. selaku pembimbing tesis yang telah mau meluangkan waktu untuk membimbing dan memberikan kritik serta saran dalam penyusunan tesis ini.
commit to user
vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
6. Bapak dan ibu dosen di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan kepada penulis. 7. Seluruh karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret atas ilmu dan seluruh bantuan yang diberikan selama menuntut ilmu. 8. Semua anggota Bimbingan Skripsi dan Tesis Pak Ari Kuncara (BISPAK) 2015 atas dukungan dan kontribusinya. 9. Seluruh keluarga yang turut mendukung hingga terbentuknya karya ilmiah ini. 10. Semua pihak yang telah memberikan bantuan, dorongan, kritik, dan semangat baik langsung maupun tidak langsung demi selesainya tesis penulis. Penulis menyadari bahwa tesis yang telah dibuat ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, penulis memohon maaf atas segala kekurangan dalam penyusunan tesis ini. Semoga untuk kedepannya tesis ini bisa disempurnakan dengan penelitian selanjutnya dan akan menjadi sebuah kebahagiaan apabila tesis ini dapat memberikan manfaat bagi para pembaca. Surakarta, Oktober 2015
Penulis Evans Sembada Sugiarto commit to user
viii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .................................................................................
i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .....................................
ii
HALAMAN PENGESAHAAN TESIS....................................................
iii
HALAMAN PERNYATAAN ...................................................................
iv
MOTTO .....................................................................................................
v
HALAMAN PERSEMBAHAAN.............................................................
vi
KATA PENGANTAR ...............................................................................
vii
DAFTAR ISI ..............................................................................................
ix
DAFTAR TABEL .....................................................................................
xiv
DAFTAR GAMBAR .................................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................
xvi
ABSTRAK .................................................................................................
xvii
ABSTRACT ................................................................................................
xviii
BAB I PENDAHULUAN ..........................................................................
1
1.1 Latar Belakang .................................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................
7
1.3 Tujuan Penelitian ..............................................................................
10
1.4 Manfaat Penelitian ............................................................................
11
1.5 Sistematika Penulisan .......................................................................
12
BAB II TINJAUAN PUSTAKA...............................................................
13
2.1 Konsep Perpajakan ........................................................................... commit to user
13
ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
2.1.1 Pengertian Perpajakan ..............................................................
13
2.1.2 Fungsi Pajak .............................................................................
14
2.1.3 Jenis Pajak ................................................................................
15
2.1.4 Asas Pemungutan Pajak ............................................................
17
2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak.........................................................
18
2.1.6 Pajak atas UMKM ....................................................................
19
2.1.7 Kepatuhan Pajak .......................................................................
22
2.2 Konsep Etnis.....................................................................................
26
2.3 Konsep Keadilan Pajak ....................................................................
28
2.4 Konsep Komunikasi .........................................................................
31
2.5 Konsep Kepercayaan ........................................................................
31
2.6 Landasan Teori .................................................................................
33
2.6.1 Teori Dimensi Hofstede............................................................
32
2.6.2 Guangxi.....................................................................................
36
2.7 Penelitian Terdahulu.........................................................................
36
2.7.1 Faktor Sosial .............................................................................
36
2.7.2 Faktor Individu .........................................................................
37
2.7.3 Faktor Lainnya ..........................................................................
37
2.8 Perumusan Hipotesis ........................................................................
51
2.8.1 Pengaruh Etnisitas terhadap Kepatuhan Pajak .......................
51
2.8.2 Pengaruh Etnisitas terhadap kepatuhan pajak dengan Variabel Intervening Kepercayaan..........................................................
53
2.8.3 Pengaruh Keadilan Pajak terhadap Kepatuhan Pajak ............... commit to user
53
x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
2.8.4 Pengaruh Keadilan Pajak terhadap Kepatuhan Pajak dengan Variabel Intervening Kepercayaan.........................................................
56
2.8.5 Pengaruh Komunikasi terhadap Kepatuhan Pajak ....................
56
2.8.6 Pengaruh Komunikasi terhadap kepatuhan Pajak dengan Variabel Intervening Kepercayaan..........................................................
57
2.9 Kerangka Pemikiran .........................................................................
58
BAB III METODE PENELITIAN ..........................................................
59
3.1 Jenis Penelitian .................................................................................
59
3.2 Populasi dan Sampel ........................................................................
59
3.2.1 Populasi ....................................................................................
59
3.2.1 Sampel ......................................................................................
60
3.3 Jenis Data, Sumber Data, dan Metode Pengumpulan Data ..............
61
3.3.1 Jenis Data dan Sumber Data .....................................................
61
3.3.2 Metode Pengumpulan Data.......................................................
62
3.3.2.1 Skala Pengukuran..............................................................
62
3.4 Definisi dan Pengukuran Variabel Penelitian ..................................
63
3.4.1 Variabel Dependen ...................................................................
63
3.4.1.1 Kepatuhan Pajak ...............................................................
63
3.4.2 Variabel Independen .................................................................
63
3.4.2.1 Etnis ..................................................................................
64
3.4.2.2 Keadilan Pajak ..................................................................
64
3.4.2.3 Komunikasi .......................................................................
65
3.4.3 Variabel Intervening ................................................................. commit to user
65
xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
3.4.3.1 Kepercayaan ......................................................................
65
3.5 Metode Analisis ................................................................................
68
3.5.1 Analisis Statistik Inferensial .....................................................
70
3.5.2 Model Pengukuran atau Outter Model .....................................
70
3.5.3 Model Struktural atau Inner Model ..........................................
73
BAB IV PEMBAHASAN..........................................................................
75
4.1 Pengujian Instrumen Pilot Test ........................................................
75
4.1.1 Pengujian Validitas ...................................................................
75
4.1.2 Pengujian Reliabilitas ...............................................................
77
4.1 Deskripsi Objek Penelitian ...............................................................
77
4.2 Analisis Data ....................................................................................
79
4.2.1 Evaluasi Pengukuran Model (Outter Model)............................
79
4.2.2 Model Penelitian .......................................................................
86
4.2.3 Evaluasi Struktural Model (Inner Model).................................
86
4.2.4 Model Penelitian .......................................................................
88
4.3 Pembahasan ......................................................................................
89
4.4 Pengujian Langsung dan Tidak Langsung (Mediasi) .......................
94
BAB V PENUTUP .....................................................................................
99
5.1 Kesimpulan .......................................................................................
99
5.2 Keterbatasan dan Saran ....................................................................
100
5.3 Implikasi ...........................................................................................
100
5.3.1 Implikasi Teoritis ......................................................................
100
5.3.2 Implikasi Praktis ....................................................................... commit to user
101
xii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................
102
LAMPIRAN
111
...........................................................................................
commit to user
xiii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Peran Pajak Terhadap APBN Tahun 2010 – 2014 ......................
3
Tabel 2.1 Rangkuman Penelitian Terdahulu ...............................................
41
Tabel 3.1 Definisi dan Pengukuran Variabel ..............................................
67
Tabel 4.1 Nilai Outer Loading (Pilot Test) .................................................
76
Tabel 4.2 Nilai Composite Reliability (Pilot Test) ......................................
77
Tabel 4.3 Profil Responden .........................................................................
78
Tabel 4.4 Nilai Outer Loading ....................................................................
79
Tabel 4.5 Nilai Outer Loading (Pengujian Kedua) .....................................
80
Tabel 4.6 Nilai Cross Loading (Pengujian Pertama) ..................................
81
Tabel 4.7 Nilai Cross Loading (Pengujian Kedua) .....................................
82
Tabel 4.8 Nilai AVE ...................................................................................
83
Tabel 4.9 Nilai Composite Reliability .........................................................
84
Tabel 4.10 Nilai Cronbach’s Alpha ............................................................
84
Tabel 4.11 Goodness of Fit .........................................................................
85
Tabel 4.12 Nilai R – Square ........................................................................
87
Tabel 4.13 Nilai Estimate for Path Coefficients .........................................
88
Tabel 4.14 Total Effects ..............................................................................
94
Tabel 4.15 Kriteria Hair (2014) ..................................................................
95
Tabel 4.16 Hasil Mediasi ............................................................................
96
commit to user
xiv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1.1 Penerimaan Pajak dan Non Pajak di Indonesia ..........................
4
Gambar 2.2 Kerangka Pemikiran Penelitian ..................................................
58
Gambar 3.1 Posisi Variabel Intervening ........................................................
66
Gambar 4.1 Gambar Model Penelitian...........................................................
86
Gambar 4.2 Gambar Model Penelitian...........................................................
88
commit to user
xv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
LAMPIRAN
Lampiran 1. Kuesioner untuk Responden ..................................................
105
Lampiran 2. Nilai outer loading (Pilot Test) ..............................................
107
Lampiran 3. Nilai composite reliability (Pilot Test) ...................................
107
Lampiran 4. Profil responden ......................................................................
108
Lampuran 5. Nilai outer loading (Pengujian pertama) ...............................
108
Lampiran 6. Nilai outer loading (Pengujian kedua) ...................................
109
Lampiran 7. Nilai cross loading (Pengujian pertama) ................................
109
Lampiran 8. Nilai cross loading (Pengujian kedua) ...................................
110
Lampiran 9. Nilai cross loading (Pengujian ketiga) ...................................
110
Lampiran 10. Nilai Average Variance Extracted (AVE) ............................
111
Lampiran 11. Nilai Composite Reliability ..................................................
111
Lampiran 12. Nilai Cronbach’s Alpha ........................................................
111
Lampiran 13. Nilai Overview Goodness of Fit ...........................................
112
Lampiran 14. Nilai R – Square ...................................................................
112
Lampiran 15. Nilai path coefficients (Mean, STDEV, T-Values) ..............
112
Lampiran 16. Nilai total effects (Mean, STDEV, T – Values) .....................
112
Lampiran 17. Kriteria menurut Hair (2014) ................................................
113
Lampiran 18. Hasil mediasi ........................................................................
113
Lampiran 19 Model penelitian setelah validitas dan reliabilitas .................
113
Lampiran 20. Model penelitian setelah bootstrapping ...............................
114
Lampiran 21. Gambar variabel moderator .................................................. commit to user
114
xvi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
PENGARUH ETNIS TERHADAP KEPATUHAN PAJAK DENGAN KEPERCAYAAN SEBAGAI VARIABEL INTERVENING ABSTRAK Evans Sembada Sugiarto S431308009 Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis dan memperoleh bukti empiris hubungan etnis terhadap kepatuhan pajak UMKM, dengan kepercayaan sebagai variabel intervening. Penelitian ini berbeda dengan penelitian kepatuhan pajak lainnya, karena penelitian ini menambahkan etnis sebagai variabel independen yang masih sangat jarang diteliti di Indonesia. Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh UMKM di kota Surakarta. Pengambilan sampel dalam penelitian ini menggunakan metode purposive sampling yang menghasilkan sampel sebanyak 123 responden. Analisis data dalam penelitian ini menggunakan SmartPLS. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa terdapat hubungan signifikan etnis dan keadilan pajak dengan kepatuhan pajak baik langsung maupun melewati kepercayaan sebagai variabel intervening. Kepercayaan memperkuat hubungan antara etnis dan kepatuhan pajak. Sebaliknya, kepercayaan memperlemah hubungan keadialan dengan kepatuhan pajak. Selain itu, komunikasi tidak berhubungan signifikan terhadap kepatuhan pajak, akan tetapi berhubungan signifikan terhadap kepercayaan. Kata Kunci: Etnis, Keadilan pajak, Komunikasi, Kepercayaan, dan Kepatuhan Pajak.
commit to user
xvii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
THE EFFECT OF ETHNICITY ON TAX COMPLIANCE WITH TRUST AS A VARIABLE INTERVENING Abstract Evans Sembada Sugiarto S431308009 This study aims to analyze and to obtain empirical evidence of the relationship of ethnicity on SME tax compliance with trust as an intervening variable. This study differs from other tax compliance research, because this research adds ethnicity as independent variable that are rarely used by prior studies in Indonesia. Population in this study is all SMEs in Surakarta. Sampling procedure in this study is purposive sampling method that produces 123 respondents as a sample. Method of analysis data in this study uses SmartPLS. The results indicate that there is significant relationship between ethnic and fairness of tax and SME tax compliance, either directly or indirectly through the trust as an intervening variable. The trust strengthens the relationship between ethnic and tax compliance. In contrast, the trust weakens the relationship between tax fairness and tax compliance. In addition, communication does not have significant relationship with SME tax compliance. Keywords: Ethnic, Tax Justice, Communication, Trust and Tax Compliance.
commit to user
xviii
