Pencatatan Akuntansi Bawah ke atas
Transaksi – Buku Besar Transaksi dianaliis efeknya Analisis persamaan dasar Analisis debit-kredit Jurnal Buku besar
Analisis setiap transaksi
Mencatat ke dalam jurnal
Posting informasi dari jurnal ke buku besar
Contoh transaksi
Pada tanggal 1 September Pandawa memulai jasa reparasi televisi dengan investasi kas sebesar Rp15,000,000.
Analisis efek transaksi
Menambah aktiva (kas) dan menambah modal
Analisis persamaan dasar Aktiva = Kewajiban + Modal Kas Modal Pandawa
Analisis Debit - Kredit
Setiap transaksi berefek dualisme, yaitu debit dan kredit ◦ Debit pada akun Kas ◦ Kredit pada akun Modal Pandawa
Akun kas bersifat debit, jadi transaksi akan menambah akun Kas Akun Modal Pandawa bersifat kredit, jadi transaksi akan menambah akun Modal Pandawa
Jurnal Catatan akuntansi pertama, berisi rincian atas catatan dalam akun Dicatat dengan persamaan:
◦ Saldo akun debit = saldo akun kredit, sebagai dasar double entry pada pencatatan akun ◦ Berdasarkan urutan kronologis (tanggal)
Jurnal Jurnal Umum J09 Tanggal
Sep
1
Nama Akun
Kas Modal Pandawa (Investasi Pemilik)
Ref.
Debit
Kredit
101 15.000.000 301
15.000.000
Buku Besar Jurnal Umum
J09 Tanggal Sep
1
Nama Akun
Ref.
Kas
Debit
Kredit
101 15.000.000
Modal Pandawa
301
15.000.000
(Investasi Pemilik) 101. KAS Tanggal
Keterangan
Sep
1
Saldo Awal
Sep
1
Investasi pemilik
Tanggal Sep 1 Sep 1
Ref.
Debit
Kredit
Saldo 0
J09 15.000.000
301. Modal Pandawa Keterangan Ref. Saldo Awal Investasi pemilik J09
Debit
15.000.000 Kredit 15.000.000
Saldo 0 15.000.000
Ilustrasi Rangkuman Transaksi Transaksi
Pandawa memulai jasa reparasi televisi dengan investasi kas sebesar Rp15,000,000 pada tanggal 1 September 20XX
Analisis Dasar
Analisis Persamaan
Analisis Debit-Kredit Jurnal Umum
Aktiva Kas bertambah Rp15,000,000 dan Modal Pandawa bertambah Rp15,000,000
Aktiva
=
Kewajiban
+
Modal
Kas
Modal Pandawa
15,000,000
15,000,000
Transaksi debit, Kas bertambah Rp15,000,000 Transaksi kredit, Modal Pandawa bertambah Rp15,000,000 Tanggal
Nama Akun
01-Sep Kas Modal Pandawa
Ref . Debit Kredit 1500000 101 0 301
15000000
(Investasi Pemilik) Buku Besar
Kas Debit 15000000
Kredit
Modal Pandawa Debit
Kredit 15000000
Contoh Kasus
Sep. 1
Transaksi berikut berkaitan dengan Pandawa di bulan September:
Pandawa memulai jasa reparasi televisi dengan investasi kas sebesar Rp15,000,000. 3 Membeli peralatan kantor sebesar Rp2,900,000, bayar tunai Rp1,000,000, sisanya kredit 6 Jasa perbaikan televisi untuk PT Maju Mundur Rp3,200 ,000 kredit.
27 Bayar Rp700,000 atas saldo transaksi tgl 3 September 30 Bayar Gaji Teknisi Rp2,500,000
3 September Jurnal Umum Tanggal
Nama Akun
J09 Kredit
Ref.
Debit
Sep 3 Peralatan Kantor
103
2900000
Kas
101
1000000
201
1900000
Hutang Usaha (Pembelian Peralatan)
6 September Jurnal Umum Tanggal
Nama Akun
Sep 6 Piutang Usaha Pendapatan Jasa (Jasa Perbaikan)
Ref.
Debit
102
3200000
501
J09 Kredit
3200000
27 September Jurnal Umum Tanggal
Nama Akun
Sep 27 Hutang Usaha Kas (Pembayaran Hutang)
Ref.
Debit
201
700000
101
J09 Kredit
700000
30 September Jurnal Umum Tanggal
Nama Akun
Sep 30 Beban Gaji Kas (Pembayaran Gaji)
Ref.
Debit
401
2500000
101
J09 Kredit
2500000
Jurnal dipindahkan ke buku besar sampai periode berakhir 101. KAS
Tanggal
Keterangan
Ref.
Debit
Sep
1
Saldo Awal
Sep
1
Investasi pemilik
J09 15.000.000
Sep
3
Pembelian Peralatan
J09
Sep
27
Pembayaran Hutang
J09
Sep
30
Pembayaran Gaji
J09
Sep
30
Saldo Akhir
Tanggal Sep Sep Sep
Tanggal Sep Sep Sep
15.000.000 1.000.000 14.000.000 700.000
13.300.000
2.500.000 10.800.000 10.800.000 Kredit
J09 2.900.000
Saldo 0 3.200.000 3.200.000
J09 3.200.000
103. Peralatan Kantor Keterangan Ref. Debit
1 Saldo Awal 3 Pembelian Peralatan 30 Saldo Akhir
Saldo 0
102. Piutang Usaha Keterangan Ref. Debit
1 Saldo Awal 6 Jasa Perbaikan 30 Saldo Akhir
Kredit
Kredit
Saldo 0 2.900.000 2.900.000
Jurnal dipindahkan ke buku besar sampai periode berakhir 201. Hutang Usaha Tanggal
Keterangan
Ref.
Sep
1
Saldo Awal
Sep
3
Pembelian Peralatan
J09
Sep
27
Pembayaran Hutang
J09
Sep
30
Saldo Akhir
Sep Sep Sep
Sep Sep Sep
401. Beban Gaji Keterangan Ref.
Debit
501. Pendapatan Jasa Keterangan Ref. Debit
1 Saldo Awal 6 Jasa Perbaikan 30 Saldo Akhir
Saldo
1.900.000 700.000
1.900.000 1.200.000 1.200.000
1 Saldo Awal 30 Pembayaran Gaji Sep J09 2.500.000 30 Saldo Akhir
Tanggal
Kredit
0
301. Modal Pandawa Tanggal Keterangan Ref. Debit Sep 1 Saldo Awal Sep 1 Investasi pemilik J09 Sep 30 Saldo Akhir Tanggal
Debit
J09
Kredit
Saldo 0 15.000.000 15.000.000 15.000.000 Kredit
Saldo 0 2.500.000 2.500.000 Kredit
0 3.200.000 3.200.000 3.200.000
Neraca Percobaan
Setiap saldo akhir akun dipindahkan ke dalam neraca percobaan untuk menyajikan keseimbangan antara saldo akhir debit dan kredit
Servis Pandawa Neraca Percobaan 30 September, 20XX (dalam 000) Debit Kredit Kas Rp10.800 Piutang Usaha Rp3.200 Peralatan Kantor Rp2.900 Hutang Usaha Rp1.200 Modal Pandawa Rp15.000 Pendapatan Jasa Rp3.200 Beban Gaji Rp2.500 Rp19.400 Rp19.400
Latihan
Buatlah Jurnal, Buku besar & Neraca percobaan untuk transaksi Buto, Inc. Bulan Agustus (000): ◦ 2 Ags. Menerima pembayaran tagihan piutang Rp1.400 ◦ 5 Ags. Membayar Hutang Tunai Rp2.700 ◦ 10 Ags. Pendapatan total Rp9.000 yang terbayarkan tunai dari pendapatan tersebut sebesar Rp3.000 ◦ 14 Ags. Beli peralatan kantor Rp1.000 dibayar tunai sebesar Rp400 sisanya dikredit ◦ 25 Ags. Bayar gaji Rp3.000 Bayar sewa Agustus Rp900 Bayar biaya iklan tunai Rp350 ◦ 28 Ags. Ambil kas untuk Rahwana Rp750 ◦ 29 Ags. Terima uang tunai hasil pinjaman ke Bank Plecit dengan Hutang Wesel Rp2.000 ◦ 30 Ags. Biaya listrik & telepon, kredit Rp250
Saldo Neraca Kas:Rp4000,Piutang Usaha:Rp1500, Perlengkapan: Rp500, Peralatan Kantor: Rp5000, Hutang Usaha:Rp4200, Modal Usaha:Rp6800
Akuntansi Penyesuaian
Basis Akrual ◦ Transaksi dicatat pada periode transaksi tersebut terjadi ◦ Pendapatan diakui saat jasa telah dinikmati/produk telah dijual ◦ Beban diakui saat muncul biayanya ◦ Sesuai dengan PABU
Basis Kas ◦ Transaksi hanya dicatat saat telah dikonversi menjadi kas ◦ Pendapatan diakui setelah menerima kas ◦ Beban diakui setelah membayar biaya ◦ Tidak sesuai dengan PABU
Prinsip Pendapatan & Pencocokan Prinsip pendapatan menyatakan bahwa pendapatan diakui saat pendapatan tersebut terbentuk & terealisasi Prinsip pencocokan menyatakan bahwa beban selalu mengikuti pendapatan, yakni biaya yang dikeluarkan dalam rangka memperoleh pendapatan
Macam Penyesuaian Deferal
Akrual
1. Beban dibayar dimuka. Beban telah dibayar tunai/dicatat sebagai aktiva sebelum beban tersebut dipakai
3. Pendapatan ditangguhkan. Pendapatan telah terealisasi namun belum terbentuk
2. Pendapatan dibayar dimuka. Pendapatan diterima tunai dicatat sebagai kewajiban sebelum pendapatan terealisasi
4. Beban ditangguhkan. Beban yang telah terjadi namun belum diakui atau tercatat
Deferal
Beban dibayar dimuka ◦ Telah dibayar tunai ◦ Depresiasi (Penyusutan)
Pendapatan dibayar dimuka ◦ Telah menerima tunai
Contoh Kasus Pada tanggal 1 Januari, CV Cilembu membayar asuransi untuk satu tahun sebesar Rp12,000,000 ; membeli peralatan kantor seharga Rp24,000,000 diperkirakan mempunyai umur ekonomis 20 tahun; dan memperoleh kas atas pembayaran sewa gedung selama 3 bulan sebesar Rp24,000,000 Catat transaksinya dan buat penyesuaian pada tanggal 31 Januari
Jan. 1
Asuransi bayar dimuka
12,000
Kas
12,000
Asuransi bayar dimuka
Kas
Debit
Debit
Kredit
Kredit
12,000
Jan. 31
12,000
Beban Asuransi
1,000
Asuransi bayar dmuka
1,000
Asuransi bayar dimuka
Beban Asuransi
Debit
Debit
12,000
11,000
Credit 1,000
Credit 1,000
Jan. 1
Peralatan
24,000
Kas Peralatan Debit
24,000 Kas
Credit
Debit
Credit
24,000
Jan. 31
24,000
Beban penyusutan
100
Akumulasi penyusutan
100
Beban penyusutan
Akumulasi penyusutan
Debit
Debit
Credit 100
100
Credit 100
Jan. 1
Kas
24,000
Pendapatan bayar dimuka Kas
24,000
Pendapatan bayar dimuka
Debit
Credit
Debit
Credit
24,000
Jan. 31
24,000
Pendapatan bayar dimuka
8,000
Pendapatan sewa
8,000
Pendapatan sewa
Pendapatan bayar dimuka
Debit
Debit
Credit 8,000
8,000
Credit 24,000
16,000
Neraca Percobaan Tersesuaikan Neraca Saldo Tersesuaikan Debit Kredit Kas Rp50.000 Piutang Usaha Rp35.000 Piutang bunga Rp1.250 Asuransi dibayar dimuka Rp11.000 Peralatan Rp24.000 Akumulasi penyusutan Rp100 Investasi Rp300.000 Hutang Usaha Rp20.000 Hutang Bunga Rp1.500 Pendapatan dibayar dimuka Rp16.000 Hutang Wesel Rp200.000 Modal Cilembu Rp40.000 Penjualan Rp137.000 Pendapatan Bunga Rp1.250 Pendapatan Sewa Rp8.000 Beban bunga Rp1.500 Beban penyusutan Rp100 Beban Asuransi Rp1.000 Rp423.850 Rp423.850
Menyiapkan Statemen Keuangan Statemen keuangan disiapkan langsung dari neraca percobaan tersesuaikan
Neraca
Laba Rugi
Perubahan modal
Arus Kas
Laba Rugi Neraca Saldo Tersesuaikan Debit Kredit Kas Rp50.000 Piutang Usaha Rp35.000 Piutang bunga Rp1.250 Asuransi dibayar dimuka Rp11.000 Peralatan Rp24.000 Akumulasi penyusutan Rp100 Investasi Rp300.000 Hutang Usaha Rp20.000 Hutang Bunga Rp1.500 Pendapatan dibayar dimuka Rp16.000 Hutang Wesel Rp200.000 Modal Cilembu Rp40.000 Penjualan Rp137.000 Pendapatan Bunga Rp1.250 Pendapatan Sewa Rp8.000 Beban bunga Rp1.500 Beban penyusutan Rp100 Beban Asuransi Rp1.000 Rp423.850 Rp423.850
Laba Rugi Peridode Berakhir 31 Januari Pendapatan: Penjualan Pendapatan Bunga Pendapatan Sewa Total pendapatan Beban: Beban Bunga Beban Penyusutan Beban Asuransi Total Beban Laba Bersih
Rp137.000 Rp1.250 Rp8.000 Rp146.250 Rp1.500 Rp100 Rp1.000 Rp2.600 Rp143.650
Perubahan Modal Neraca Saldo Tersesuaikan Debit Kredit Kas Rp50.000 Piutang Usaha Rp35.000 Piutang bunga Rp1.250 Asuransi dibayar dimuka Rp11.000 Peralatan Rp24.000 Akumulasi penyusutan Rp100 Investasi Rp300.000 Hutang Usaha Rp20.000 Hutang Bunga Rp1.500 Pendapatan dibayar dimuka Rp16.000 Hutang Wesel Rp200.000 Modal Cilembu Rp40.000 Penjualan Rp137.000 Pendapatan Bunga Rp1.250 Pendapatan Sewa Rp8.000 Beban bunga Rp1.500 Beban penyusutan Rp100 Beban Asuransi Rp1.000 Rp423.850 Rp423.850
Perubahan Modal Periode berakhir 31 Januari Modal awal Cilembu + Laba bersih - Prive Modal Akhir Cilembu
Rp40.000 Rp143.650 0 Rp183.650
Neraca Neraca Saldo Tersesuaikan Debit Kredit Kas Rp50.000 Piutang Usaha Rp35.000 Piutang bunga Rp1.250 Asuransi dibayar dimuka Rp11.000 Peralatan Rp24.000 Akumulasi penyusutan Rp100 Investasi Rp300.000 Hutang Usaha Rp20.000 Hutang Bunga Rp1.500 Pendapatan dibayar dimuka Rp16.000 Hutang Wesel Rp200.000 Modal Cilembu Rp40.000 Penjualan Rp137.000 Pendapatan Bunga Rp1.250 Pendapatan Sewa Rp8.000 Beban bunga Rp1.500 Beban penyusutan Rp100 Beban Asuransi Rp1.000 Rp423.850 Rp423.850
Neraca Neraca Aktiva Kas Piutang Usaha Piutang bunga Asuransi dibayar dimuka
Rp50.000 Rp35.000 Rp1.250 Rp11.000
Peralatan Akumulasi penyusutan Investasi Total aktiva
Rp24.000 -Rp100 Rp300.000 Rp421.150
Jan. 31
Kewajiban&Modal Hutang usaha Hutang bunga Pendapatan dibayar dimuka Hutang wesel Modal Cilembu Total Pasiva
Rp20.000 Rp1.500 Rp16.000 Rp200.000 Rp183.650 Rp421.150
Latihan
Buatlah statemen keuangan Buto Inc., apabila diketahui ada tambahan transaksi bulan Agustus (000): ◦ 1 Ags. Memperoleh kas dari sewa gedung sebesar Rp15000 untuk lima bulan ke depan; Bayar asuransi sebesar Rp600 untuk satu tahun ◦ Diketahui peralatan kantor yang dibeli bulan Agustus memiliki umur ekonomis 2 tahun ◦ Diketahui peralatan kantor awal beban penyusutan per bulannya Rp100 dan telah terakumulasi sebesai Rp700
