KE0419_sazba.qxd
1.3.2007
15:21
StrÆnka iii
Obsah Předmluva Podstata a význam účetnictví Organizace účetnictví
1 2 2
KAPITOLA 1
Úvod Předmět účetnictví
Rozsah vedení účetnictví Schéma účetních soustav
3 3
3 4
KAPITOLA 2
Účetní záznamy Význam a podstata účetní dokumentace Bez účetního dokladu nesmíme účtovat.
Členění účetních dokladů Podle počtu dokumentovaných účetních případů rozlišujeme: Schéma členění účetních dokladů
Náležitosti účetních dokladů Vyhotovování účetních dokladů Číslování dokladů Opravy účetních dokladů Zpracování, oběh a úschova účetních dokladů Přezkoušení účetního dokladu Třídění účetních dokladů Pořadové očíslování Opatření účtovacím předpisem Zaúčtování Uložení účetních záznamů (dokladů) Vyřazení účetních dokladů
5 5 5
6 6 6
6 7 7 7 9 9 10 10 10 10 10 11
KAPITOLA 3
Majetek podniku Členění majetku podniku
12 12
Složky dlouhodobého majetku Hmotný dlouhodobý majetek Složky oběžného majetku Zásoby Krátkodobý finanční majetek Pohledávky
12 12 12 13 13 13
Kapitál – zdroje krytí majetku
14
Vlastní zdroje Cizí zdroje
14 14
iii
KE0419_sazba.qxd
1.3.2007
15:21
StrÆnka iv
Obsah Aktiva a pasiva Aktiva Pasiva
Inventarizace majetku a závazků Inventura Sestavení inventurních soupisů Porovnání skutečného stavu se stavem účetním Vypořádání inventarizačních rozdílů
15 15 15
16 16 16 16 17
KAPITOLA 4
Rozvaha Funkce a obsah rozvahy Schéma rozvahy Zahajovací rozvaha Typické změny rozvahových stavů Účetní případy: Rozpis rozvahy do účtů Účet a jeho podstata Účty aktiv Účty pasiv Účtování na účtech aktiv a pasiv Obraty a zůstatky na účtech Podvojná soustava účetnictví Počáteční účet rozvažný
20 20 21 22 23 23 26 27 27 28 28 29 30 31
KAPITOLA 5
Náklady a výnosy Náklady Výnosy
Podrozvahové účty
33 33 34
37
KAPITOLA 6
Účetní zápisy Hlavní kniha Deník Způsob vedení účetních knih
Základní postup provádění účetních zápisů Knihy podrozvahových účtů
Syntetická a analytická evidence Syntetická evidence Analytická evidence Vztahy mezi syntetickými a analytickými účty
38 38 38 38
38 40
40 40 41 41
Formální správnost účetních zápisů
42
Obratová předvaha Kontrolní soupiska analytických účtů Kontrolní součty Opravy účetních zápisů
43 43 43 44
KAPITOLA 7
Všeobecné účetní zásady 1. Zásada účetní jednotky
iv
45 45
KE0419_sazba.qxd
1.3.2007
15:21
StrÆnka v
Obsah 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
Zásada nepřetržitého trvání účetní jednotky Zásada věrného a poctivého obrazu Zásada bilanční kontinuity Zásada jednotné soustavy účetních záznamů (účetnictví jako jeden celek) Zásada aktuálního principu Zásada opatrnosti Zásada vzájemného zúčtování (zákaz kompenzace) Účetnictví jako soustava účetních záznamů
Účtová osnova Směrná účtová osnova pro podnikatele Konstrukce účtové osnovy Prováděcí vyhláška a účetní standardy Účtový rozvrh Zjednodušený rozsah účetnictví
45 45 45 45 46 46 46 46
46 46 47 47 47 48
KAPITOLA 8
Základy účtování na syntetických účtech Základní účtování krátkodobého finančního majetku a krátkodobých bankovních úvěrů Hotovostní platební styk Pokladní kniha Účtování Bezhotovostní platební styk Přijaté úroky z vkladů Bankovní úvěry Placené úroky z úvěrů Peníze na cestě Další příklady účtování na účtu Pokladna Ceniny Nákup cenin za hotové Spotřeba cenin
Základní účtování zásob Charakteristické znaky zásob a rozdělení zásob Skladovaný materiál Zásoby vlastní výroby Zboží Oceňování zásob Účtování zásob Účtování zásob metodou A Pořízení zásob, převzetí zásob na sklad Aktivace materiálu a služeb Spotřeba materiálových zásob
DPH a její účtování Podstata DPH Základní pojmy: Účtování na vstupu (u kupujícího) Účtování na výstupu (u prodejce) Účtování u neplátců DPH Nákup zboží ze zemí Evropské unie Nákup zásob z dovozu Inventarizační rozdíly
Základní účtování dlouhodobého majetku Charakteristické znaky a rozdělení dlouhodobého majetku Oceňování dlouhodobého majetku Pořízení dlouhodobého majetku dodavatelsky
49 49 49 50 50 50 51 51 52 52 53 54 54 54
55 55 56 56 56 56 57 57 57 57 58
59 59 59 63 63 63 64 65 67
69 69 70 70
v
KE0419_sazba.qxd
1.3.2007
15:21
StrÆnka vi
Obsah Pořízení dlouhodobého majetku vlastní činností Odpisy dlouhodobého majetku
71 73
Základní účtování mezd
79
Postup výpočtu mzdy Účtování mezd
79 80
Základní účtování nákladů, výnosů a výsledku hospodaření Náklady Účtování nákladů Výnosy Účtování výnosů Výsledek hospodaření Struktura výsledku hospodaření Účtování výsledku hospodaření
84 84 84 86 87 88 88 88
KAPITOLA 9
II. díl: Účtová třída 2 – Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry Účtování krátkodobého finančního majetku a krátkodobých bankovních úvěrů Účtování cenin Účtování na bankovních účtech Účtování na účtech bankovních úvěrů
94 95 96 97 98
Krátkodobý finanční majetek
99
Oceňování cenných papírů Cenné papíry k obchodování Dlužné cenné papíry se splatností Realizovatelné cenné papíry Vlastní akcie, vlastní dluhopisy Účtování cenných papírů Cenné papíry k obchodování
99 100 100 100 100 100 101
Majetkové cenné papíry Dlužné cenné papíry Směnky k inkasu
Účtování zásob metodou A Oceňovací techniky
101 102 103
107 107
KAPITOLA 10
Účtová třída 1 – Zásoby Účtování zboží Obaly
Poskytnuté zálohy na pořízení materiálu a zboží Prodej materiálu Reklamace při dodávkách materiálu Materiál vlastní výroby Zásoby vlastní výroby Materiál na cestě a nevyfakturované dodávky Inventarizační rozdíly Inventarizační rozdíly u zásob vlastní výroby Škody na zásobách
vi
107 111 112
113 114 116 118 119 121 123 124 125
KE0419_sazba.qxd
1.3.2007
15:21
StrÆnka vii
Obsah Ocenění zásob při inventarizaci Účtování zásob způsobem B
126 130
KAPITOLA 11
Účtová třída 0 – Dlouhodobý majetek Zřizovací výdaje Bezúplatné nabytí, resp. darování Vklad od jiné osoby Přeřazení z osobního užívání do podnikání Poskytnuté zálohy na pořízení dlouhodobého majetku Inventarizační přebytky dlouhodobého majetku Vyřazení dlouhodobého majetku Vyřazení DM likvidací Prodej dlouhodobého majetku Vyřazení bezúplatným převodem (darováním) Vyřazení dlouhodobého majetku v důsledku škody nebo manka Přeřazení z podnikání do osobního užívání Vklad dlouhodobého majetku do jiné společnosti
Dlouhodobý finanční majetek Prodej dlouhodobého finančního majetku
Pronájem dlouhodobého majetku Operativní leasing Finanční leasing Pronájem podniku
134 136 137 138 138 138 139 141 141 142 142 142 143 143
144 146
148 148 150 154
KAPITOLA 12
Účtová třída 3 – Zúčtovací vztahy Charakteristika a klasifikace zúčtovacích vztahů Oceňování zúčtovacích vztahů
Zúčtovací vztahy z obchodního styku Pohledávky Pohledávky spojené s používáním směnek Závazky Závazky spojené s používáním směnek
Zúčtování se zaměstnanci Zúčtování daní a dotací Pohledávky ke společníkům a sdružení Závazky ke společníkům a sdružení Jiné pohledávky a jiné závazky Přechodné účty aktiv a pasiv Časové rozlišení Dohadné účty Opravné položky
158 158 158
158 158 159 164 164
170 173 175 175 177 178 178 178 179
KAPITOLA 13
Účtová třída 4 – Kapitálové účty a dlouhodobé závazky Charakteristika kapitálu a dlouhodobých závazků Oceňování kapitálu a dlouhodobých závazků
181 181 181
vii
KE0419_sazba.qxd
1.3.2007
15:21
StrÆnka viii
Obsah Právní formy podnikání Akciová společnost (a. s.) Společnost s ručením omezeným (s. r. o.) Veřejná obchodní společnost (v. o. s.) Komanditní společnost (k. s.) Družstvo Státní podnik Zahajovací rozvaha
Základní kapitál v jednotlivých právních formách Akciová společnost Zvýšení základního kapitálu Upsání akcií ve společnostech se zahraniční majetkovou účastí Snížení základního kapitálu Společnost s ručením omezeným Družstvo Komanditní společnost Veřejná obchodní společnost Individuální podnikatel
Rozdělení zisku a tvorba fondů Schéma účtování
Rezervy Rezervy zákonné Rezervy ostatní
Dlouhodobé závazky a úvěry Odložená daň z příjmů
182 182 182 183 183 183 183 183
184 184 184 189 193 196 198 199 199 200
202 203
204 205 205
208 208
KAPITOLA 14
Účtová třída 5 a 6 – náklady a výnosy Účtování nákladů a výnosů Základní charakteristika jednotlivých nákladových skupin Provozní náklady Finanční náklady Mimořádné náklady
Základní charakteristika jednotlivých výnosových účtových skupin Provozní výnosy Finanční výnosy Mimořádné výnosy
Položky upravující výsledek hospodaření Časové rozlišení nákladů a výnosů Časové rozlišení nákladů Výdaje příštích období Komplexní náklady příštích období
Časové rozlišení výnosů Výnosy příštích období Příjmy příštích období Ostatní položky upravující výsledek hospodaření
213 213 214 214 217 218
220 221 222 222
223 224 224 225 226
227 227 227 228
KAPITOLA 15
Účetní uzávěrka a závěrka Uzavírání účetních knih Zjištění výsledku hospodaření z výsledkových účtů Daňový základ a povinnost k dani z příjmů
viii
231 231 232 233
KE0419_sazba.qxd
1.3.2007
15:21
StrÆnka ix
Obsah Rozdělení výsledku hospodaření Kapitálové společnosti Individuální podnikatel Veřejná obchodní společnost
Závěrka Rozvaha Výkaz zisku a ztráty (výsledovka) Příloha k účetní závěrce Přehled o peněžních tocích (cash flow) Přehled o změnách vlastního kapitálu Předložení, ověření a zveřejnění účetní závěrky
241 241 242 242
242 243 244 244 244 245 245
KAPITOLA 16
Vnitropodnikové účetnictví Hlavním účelem vnitropodnikového účetnictví je: Vnitropodnikové účetnictví vedené formou analytické evidence Vnitropodnikové účetnictví vedené v samostatném účetním okruhu
254 254 254 257
PŘÍLOHA A
Účtový rozvrh použitý v učebnici
261
PŘÍLOHA B
Směrná účtová osnova
269
Rejstřík
271
ix
