Week 9
NERACA LAJUR, JURNAL PENUTUP Awalludiyah Ambarwati
NERACA LAJUR
Neraca Lajur (Worksheet) • Merupakan landasan untuk memeriksa rekening-rekening yang ada dalam buku besar yang disesuaikan dan diseimbangkan dan disusun dengan caracara yang sesuai dengan penyusunan rekening-rekening yang ada di dalam laporan keuangan
Neraca Lajur (Worksheet) • Kertas kerja yang berisi semua data akuntansi yang akan digunakan untuk membuat laporan keuangan. • Neraca lajur merupakan suatu pilihan (option), artinya perusahaan boleh membuat neraca lajur, dan boleh tidak. Apabila membuat, tidak perlu diberikan kepada pihak luar.
Neraca Lajur (Worksheet) • Untuk perusahaan dengan skala kecil dan akun buku besar tidak begitu banyak maka dalam membuat laporan keuangan bisa dilakukan secara langsung dari neraca saldo yang telah disesuaikan, akan tetapi untuk perusahaan yang mempunyai akun buku besar dalam jumlah yang banyak untuk tujuan ketelitian bisa menggunakan alat bantu yaitu neraca lajur.
Neraca Lajur (Worksheet) • Internal summary device • Bukan merupakan laporan keuangan • Merupakan alat bantu untuk memudahkan dalam membuat laporan keuangan.
Neraca Lajur (Worksheet) Tujuan Membantu mempermudah dalam penyusunan laporan keuangan Untuk meringkas informasi-informasi yang berasal dari neraca saldo dan data-data penyesuaian, sehingga neraca lajur menjadi kertas kerja formal untuk persiapan laporan keuangan Untuk mempermudah dalam menemukan kemungkinan terjadi kesalahan yang dilakukan dalam membuat jurnal penyesuaian.
Bagian Pokok Neraca Lajur 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Neraca Saldo, Penyesuaian, Neraca Saldo Setelah Penyesuaian, Laporan Perhitungan Laba-rugi, Laporan Perubahan Modal/Laba Ditahan, Neraca.
Bentuk Umum Neraca Lajur NERACA LAJUR KETERANGAN
NERACA SALDO D
K
PENYESUAIAN PEMBUKUAN D
K
NS DISESUAIKAN D
K
LABA-RUGI D
K
NERACA D
K
Bentuk Umum Neraca Lajur Neraca Lajur
Lajur neraca saldo • Informasi-informasi yang tercantum pada lajur neraca saldo adalah sama persis dengan neraca saldo. • Jadi sebenarnya dengan menggunakan neraca lajur, neraca saldo dapat langsung dibuat pada neraca lajur, tidak perlu dibuat secara terpisah.
Lajur jurnal penyesuaian • Berisi penyesuaian-penyesuaian. • Jurnal-jurnal penyesuaian yang telah dibuat akan menyesuaikan perkiraanperkiraan neraca saldo yang sudah ada. • Untuk perkiraan baru yang timbul akan dituliskan dibawah perkiraan-perkiraan neraca saldo tersebut.
Lajur Neraca Saldo Setelah Jurnal Penyesuaian • Setelah dilakukan jurnal penyesuaian, neraca saldo akan memperkirakan semua perkiraan dan saldo-saldo yang terdapat dalam lajur ini, yang nantinya akan terlihat pada laporan keuangan. • Untuk perkiraan-perkiraan neraca saldo yang tidak dipengaruhi oleh jurnal penyesuaian, langsung dipindah ke lajur ini. • Bagi perkiraan yang dipengaruhi oleh jurnal penyesuaian, harus dihitung saldo perkiraan yang bersangkutan dan kemudian dipindahkan ke lajur ini. • Lajur ini pada akhirnya harus dijumlahkan ke-2 sisinya. Sehingga kebenaran dan ketelitian dalam lajur ini dapat terjamin.
Lajur Laba-Rugi • Lajur rugi-laba berisi semua perkiraan nominal, yang merupakan perkiraan yang akan dikelompokkan atau akan dimasukkan dalam laporan perhitungan rugi-laba. • Selanjutnya kolom debit dan kredit dalam lajur rugi-laba dijumlahkan. • Bila sisi kredit lebih besar sisi debitnya, maka perusahaan akan mendapat laba. • Sebaliknya, bila sisi debit yang lebih besar dari sisi kredit, maka perusahaan menderita kerugian.
Lajur Neraca • Lajur neraca berisi semua perkiraan riil, yang merupakan perkiraan yang akan dikelompokkan dalam neraca.
Langkah-langkah membuat Neraca Lajur 1. Nama perusahaan, Neraca Lajur dan Periode penyusunan ditulis di tengah atas. 2. Mengisi kolom keterangan untuk nama akunakun. 3. Menyiapkan neraca saldo pada kertas kerja dengan memasukkan angka-angka dari setiap saldo akun yang ada di buku besar dan dijumlahkan dari akun pada neraca saldo ke kolom 1 sebelah debit dan ke 2 sebelah kredit.
Langkah-langkah membuat Neraca Lajur 4. Menyiapkan penyesuaian dalam kolom penyesuaian dengan memasukkan angkaangka dari jurnal penyesuaian pada kolom penyesuaian. 5. Memasukkan saldo-saldo yang telah disesuaikan dalam kolom neraca saldo setelah penyesuaian dengan cara menjumlahkan atau mengurangkan kolom neraca saldo dan kolom penyesuaian dari masing-masing akun dan hasilnya dimasukkan ke pada kolom neraca saldo setelah disesuaikan. Kemudian dijumlah
Langkah-langkah membuat Neraca Lajur 6. Berdasarkan angka dari neraca saldo setelah disesuaikan dipilih akun pendapatan dan beban dan dimasukkan ke kolom laporan laba rugi. Kemudian dijumlahkan, jika kolom 8 lebih besar dari pada kolom 7 maka laba, angka selisih dimasukkan pada kolom 7 dan sebaliknya. 7. Berdasarkan angka dari kolom neraca saldo setelah disesuaikan, maka dipilih akun modal, laba atau rugi dan prive dimasukkan ke kolom perubahan modal. • Pada perusahaan yang mengalami laba, maka angka laba dari kolom 7 dimasukkan ke kolom 10. • Jika rugi dari angka kolom 8 dimasukkan ke kolom 9. • Kolom 8 dijumlahkan dan juga kolom 9, selisih yang terjadi merupakan modal akhir yang dimasukkan ke kolom 9
Contoh Transaksi Bisnis pada Gay Gillen e-Travel periode Maret 2010
Penyesuaian 1. Sisa perlengkapan per 31 Maret 2010 sebesar $ 400 2. Gaji yang belum dibayar $ 500
Jurnal Penyesuaian 1. Sisa perlengkapan per 31 Maret 2010 sebesar $ 400 Beban Perlengkapan Perlengkapan Kantor
$ 100 $ 100
Jurnal Penyesuaian 2. Gaji yang belum dibayar $ 500 Beban Gaji $ 500 Hutang Gaji $ 500
JURNAL PENUTUP
Proses Penutupan Buku •
Proses pemindahan dari rekening sementara atau rekening nominal (pendapatan, biaya, prive) ke rekening tetap atau rekening modal pada akhir periode.
Jurnal Penutup •
•
Jurnal yang dibuat untuk memindahkan saldo rekening sementara atau rekening nominal (pendapatan, biaya, prive). Membutuhkan rekening R/L yang dapat menampung data yang terdapat pada rekening pendapatan dan biaya.
Temporary and Permanent Accounts Temporary • Closed at the end of the period • Start next period with a zero balance
Permanent • Not closed at the end of the period • Ending balance carries forward to next period
Tujuan Pembuatan Jurnal Penutup • Untuk menutup saldo yang terdapat dalam semua rekening sementara dengan mengurangi saldo rekening sehingga menjadi nol dan dapat digunakan untuk melakukan pencatatan transaksi pada periode berikutnya. • Agar saldo rekening modal menunjukkan jumlah yang sesuai dengan keadaan pada akhir periode. Saldo rekening modal akan sama dengan jumlah modal yang dilaporkan dalam Neraca
Menutup Akun
Tahapan Penutupan Buku 1. Semua rekening pendapatan didebit sebesar masing-masing saldo akhirnya. Rekening R/L di kredit dengan jumlah saldo akhir rekeningrekening tersebut. 2. Semua rekening biaya di kredit sebesar masingmasing saldo akhirnya dan rekening R/L didebit sebesar sejumlah saldo akhir rekening-rekening tersebut.
Four Closing Entries • 1. Close revenues GENERAL JOURNAL Post Ref Debit Date Accounts Credit Service revenue 6,500 Income summary 6,500
• 2. Close expenses GENERAL JOURNAL Post Ref Debit Date Accounts Credit Income summary 2,900 Salaries expense 1,000 Supplies expense 500 Depreciation exp. 1,000 Utilities expense 400
Income Summary Expenses
Service Revenue #1
6,500
6,500
2,900
Income summary 2,900
6,500 Bal. 3,600
2,900
#2
Tahapan Penutupan Buku 3.
Selisih antara jumlah sisi debit dan sisi kredit rekening R/L di pindahkan ke rekening modal. Apabila perusahaan memperoleh laba Rekening R/L di debit dan di kredit rekening Modal. Apabila perusahaan mengalami kerugian Rekening R/L di kredit dan rekening Modal di debit.
4.
Rekening prive di kredit sebesar saldo akhirnya dan rekening modal di debit dengan jumlah yang sama.
Four Closing Entries • 3. Close Income summary GENERAL JOURNAL Post Ref Debit Date Accounts Credit Income summary 3,600 Josie Smith, Capital 3,600
• 4. Close Withdrawals GENERAL JOURNAL Post Ref Debit Date Accounts Credit Josie Smith, Capital 1,000 Josie Smith, W/D 1,000
Four Closing Entries Income summary #3
2,900
6,500
3,600
Bal. 3,600
Josie Smith, W/D 1,000
1,000
#4
Josie Smith, Capital 1,000
13,200 Beginning balance 3,600 15,800
Ending balance
Any Company Statement of Owner’s Equity Month ended May 31, 2010 Josie Smith, Capital, May 1, 2010
$13,200
Add: Net income
3,600 16,800
Less: Withdrawals
(1,000)
Josie Smith, Capital, May 31, 2010
$15,800
Josie Smith, Capital 1,000
13,200 Beginning balance 3,600 15,800
Ending balance
Jurnal Penutup Pada Perusahaan Persekutuan
Prosedur Penutupan Pada Perusahaan Persekutuan • Prosedur penutupan buku pada perusahaan perseorangan dan perusahaan persekutuan hampir sama. • Perbedaan yang ada pada prosedur penutupan rekening R/L ke rekening modal pemilik karena harus mengalokasikan rekening R/L ke masing-masing modal sekutu. • Penutupan rekening prive pada perusahaan persekutuan adalah untuk setiap prive sekutu ke rekening modal sekutu.
Menutup Rekening Pendapatan Pendapatan R/L (untuk menutup rekening pendapatan)
Menutup Rekening Biaya R/L Macam-macam biaya (untuk menutup rekening biaya)
Menutup Rekening R/L R/L Modal A Modal B (untuk menutup rekening R/L)
Menutup Rekening Prive Modal A Prive A (untuk menutup rekening prive)
Jurnal Penutup Pada Perusahaan Perseroan
Prosedur Penutupan Pada Perusahaan Perseroan • Pada perusahaan perseroan , rekening modal pemilik adalah rekening pemegang saham.
Modal pemilik dalam perseroan memiliki sifat: 1. Dua rekening permanen, terdiri dari: – Modal Saham Biasa dan Modal Saham Prioritas (sesuai dengan jenis saham) digunakan untuk mencatat investasi modal oleh para pemilik, yang disebut pemegang saham. – Laba Ditahan, untuk mencatat penutupan seluruh rekening pendapatan, biaya dan dividen.
Modal pemilik dalam perseroan memiliki sifat: 2. Satu rekening temporer, Dividen, menggantikan rekening prive. – Rekening ini digunakan untuk mencatat pembagian laba ke pemegang saham. – Dalam perusahaan perseroan, para pemilik tidak diijinkan untuk mengambil aktiva perusahaan untuk keperluan pribadi. Mereka hanya berhak untuk menerima dividen dari pembagian laba apabila sudah disetujui oleh rapat umum pemegang saham (RUPS) dan diumumkan.
Menutup Rekening Pendapatan Pendapatan R/L (untuk menutup rekening pendapatan)
Menutup Rekening Biaya R/L Macam-macam biaya (untuk menutup rekening biaya)
Menutup Rekening R/L R/L Laba Ditahan (untuk menutup rekening R/L)
Menutup Rekening Dividen Laba Ditahan Dividen (untuk menutup rekening dividen)
Langkah Terakhir • Langkah terakhir dalam siklus akuntansi adalah menyiapkan neraca saldo setelah penutupan • Tujuan dari neraca saldo setelah penutupan adalah untuk memastikan bahwa buku besar mempunyai saldo yang berimbang pada awal periode berikutnya
SIKLUS AKUNTANSI: Tujuh Langkah Dasar 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Transaksi dianalisis dan dicatat pada buku jurnal Transaksi diposkan ke buku besar Neraca saldo disiapkan, data penyesuaian dikumpulkan, dan neraca lajur diselesaikan Laporan keuangan disusun Ayat jurnal penyesuaian dibukukan ke jurnal dan diposkan ke buku besar Ayat jurnal penutup dibukukan ke jurnal dan diposkan ke buku besar Neraca saldo setelah penutupan disiapkan
Post-Closing Trial Balance • List of permanent accounts and their balances after posting closing entries • Total debits and credits must be equal • Same accounts as on the Balance Sheet
Post-Closing Trial Balance
• Copy of this material or other material about this lecture (task, exam, etc), please visit http://ambar-mylove.blogspot.com/
Thanks…..
