Kedvezmények, külön adózó jövedelmek

Kedvezmények, külön adózó jövedelmek

2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

Hol tartunk… † † † † † † †

Az SZJA jellemzői A törvény alanyi hatálya A bevallási kötelezettség A jövedelemadó általános sémája Jövedelmek csoportosítása Összevonás alá eső jövedelmek Költségek elszámolhatósága

2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

60-72

Miről is lesz szó? † † † † †

Külön adózó jövedelmek Ingóság értékesítése Árfolyamnyereség Kamat Osztalék

2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

72-85

Ingóság értékesítése † Nem rendszeres, üzletszerű értékesítés esetén † Általános szabály: 16 százalék adó, de † Nem kell adót fizetni, ha a bevétel adója nem több, mint 32 ezer forint, † Vagy, ha a bevétel nem éri el a 600 ezer forintot † Ha pedig 200 ezer forintnál több a jövedelem, akkor az ezt meghaladó rész 16 százaléka az adó

2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

79-81

Példa † 800 000 forintért eladtuk a nagymama komódját † Adó 16 % 800 000x0,25x0,16 = 32 000 † Fizetendő adó: 0 forint † A bevételből levonható az ingóság megszerzésére fordított összeg, az eladással kapcsolatos ráfordítás † Ha nem állapítható meg az ingóság megszerzésére fordított költség, akkor a bevétel 25 százaléka tekintendő jövedelemnek és akkor ennyi után kell a 16 százalékot megfizetni ADÓZÁS I. 79-81

Életjáradék † Életjáradéki szerződés kötése 1996. január elseje után † Akkor teljes összeg jövedelem, adó mértéke 16 százalék † Adómentes nyugdíjas szövetkezeti tagnál havi 10 ezer forint alatt, ha szövetkezeti üzletrész címén szerezte † Magánszeméllyel kötött tartási szerződés 2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

79-81

Árfolyamnyereség † 16 százalékos adó értékpapírokra † minden ellenőrzött tőkepiaciról származó jövedelem után ( pénzügyi szolgáltatón keresztül végzett) 16 százalékos adót kell fizetni, és leírható az ilyen műveletek vesztesége.

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

81-82

Kamat 2006 IX. 1 -től † Adómentes volt 2006. augusztus 31-ig,a következő módon: † A kamatból származó jövedelem teljes egésze jövedelem † Adó mértéke 0 százalék † Innét csak egyetlen módosító indítvány az adózásra, elegendő volt, ugyanis nem a mentes kategóriában volt, hanem adóterhet nem viselő jövedelem † Változás: 2006. szeptember 1-től 20- %-os adó † 2011-től 2012/2013. II. félév16%-os adóADÓZÁS I. 82-84

Elszámolás † Kamatból származó jövedelem † ( adóbevallás 174 .sor) † 2006. szeptember 1-jétől a kamatjövedelem után adót kell fizetni. Az adó mértéke, a kamat 16%-a. A kamatadót kizárólag a 2006. augusztus 31-ét követően megszerzett értékpapírok esetén kell megfizetni. † A brókercég, bank stb mint kifizetőállapítja meg és vonja le, így ezt az adóbevallásában szerepeltetni nem kell. 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82-84

Mi a kamat? † A befektetési jegyből származó kamat és más jövedelem. † A kötvény és a befektetési jegy átruházásából, vissza- és beváltásából származó kamatjövedelmet az alábbiak szerint kell megállapítani: a bevételből levonható az értékpapír megszerzésére fordított értek, valamint az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költség. 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82-84

Külföldi kamat † A külföldi pénznemben keletkezett kamatjövedelemből az adó mértékét a tranzakció devizájában kell megállapítani, de forintban kell megfizetni, a jövedelem megszerzése napján érvényes MNB devizaárfolyamon átszámítva. Olyan devizanem esetén, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizaárfolyamai között, a forintosításhoz az MNB által közzétett euróban megadott árfolyamot kell alkalmazni. † A kifizető EU-n belül nem vonja le, de értesíti a magyar adóhatóságot 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82-84

Kötvénykamat † A kötvényt meghatározott árfolyamon vesszük, majd adjuk el – diszkont kincstárjegy † A kapott különbözet azonban nem árfolyamnyereség, hanem kamat

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82-84

† Kötvényárban megfizetett kamat † Magánszemély 2014. június 1-én 97 ezer forintért 100 000 forint névértékű, 6 százalékos, évente április elsején kamatot fizető kötvényt vásárol (kibocsájtáskori érték 94 000 forint) † 2014. június 1-én 95 000 forintért eladja. (Járulékos költség nincs) 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82-84

† 1.Kötvény szerzési értéke 97 000Ft † 2.2014. 04.01. fizetett kamat 6.000 Ft Kamatadó számítása † Kötvényárfolyamban megfizetett kamat 3.000 Ft † Adó 3000x0,16=480 forint

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82-84

† 2014. június 1-i eladás 95 000 forintért † Kamatadó alapja 95 000-94 000= 1000 forint † Kamatadó: 1000x0,16=160 forint † Kamatfizetés 2015.április 1 † Kamatadó alapja 6000-1000=5000 forint 5000x0,16=800 forint 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82-84

Egészségügyi hozzájárulás (EHO) † 14%-os egészségügyi hozzájárulást kell fizetni a következők után: † a) Értékpapírkölcsönzésből származó jövedelem † b) 16 százalékos adóterhet viselő osztalék † c) Árfolyamnyereségből származó jövedelem

2012/2013. II. félév

† A 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást addig kell fizetni, amíg biztosítási jogviszonyában a foglalkoztató által megfizetett 8%-os mértékű egészségbiztosítási és a munkavállaló, vállalkozó által megfizetett 9%-os egészségügyi járulék az adóévben együttesen el nem éri a 450.000 Ft-ot, mely a hozzájárulásfizetés felső határa.

ADÓZÁS I.

82-84

Tartós befektetések kamata † Tartós befektetésként elkülönített befektetés kamata három év után 10 százalékkal adózik, † Adómentes, ha a befektetés időtartama eléri az 5 évet † Külön számlát kell nyilvántartani, induló érték minimum 25.000 forint.

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

Osztalék adózása † A magánszemély osztalékból származó bevételének egésze jövedelemnek minősül. Osztaléknak minősül a társas vállalkozás adózó eredményéből a magánszemély részvényes, alapító, tulajdonos részesedése, illetve a külföldi állam joga szerint adónak minősülő jövedelem. Az osztalék fizetendő adó mértéke 16 százalék. † Tagi kölcsön elengedése után szintén 16 % 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

85-86

Adómértékek változása † Elkülönülten adózó jövedelmek esetében növekedés volt 2006-ban, egy kivétellel 20%-ról 25 %-ra, majd 2011-ben 16% † ingatlan bérbeadás önkormányzat számára 0 %-os körbe került

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

77

Gépkocsi magáncélú használata utáni adó 2012-től (cégautó adó) † Változás 2009. január elsejétől cég tulajdonában lévő autó, valamint magánszemély tulajdonában lévő autó után, amelyekre költséget számoltak el. † 2012. január 1-től † Teljesítménytől és környezetvédelmi osztályba sorolástól függő adózás † De mi után kell fizetni? † Tulajdonjog, vagy használathoz kötődő költségelszámolás? † Probléma: cégautót használja magánszemély † Magánszemély költséget számol el munkáltatójánál † Lizingcég: tulajdonjog marad 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

SZJA általános jellemzői † személyi jellegű † • általános † • sávosan progresszív † • önadózás † • több csatornán kedvezményez † • igazságosság és méltányosság † elvén nyugszik † • adókedvezmény csak akkor adható, ha a szerződés megvalósítja a szabály célját

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

SZJA – alanyi hatály Alanyi-tárgyi hatály – Külföldi illetőségű belföldről származó jövedelem

Belföldi illetőségű belföldi és külföldi jövedelem

Adókötelezettség – bevételszerző tevékenység megkezdésének napjától tevékenység megszűnéséig 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

36

Bevétel – költség= jövedelem A jövedelemadó tárgya a magánszemély bármilyen jogcímen szerzett jövedelme. A jövedelem † a bevétel egésze, amennyiben nem merült föl elszámolható költség † a jövedelem a bevétel meghatározott hányada, † az elismert költségekkel csökkentett része

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

Oldjuk meg, most! † † †

† † † † † †

Kis Péter alkalmazott feleségével három óvodás korú gyerneket nevel. Főállásban 2.727.000 forint bért kapott, amit kisebb keresetekkel egészít ki. Egy előadás megtartásáért 80.000 forintot kapott és még két kisebb megbízást teljesített 60.000 forintért, illetve 50.000 forintért. Továbbá egy családi festményt értékesített 120.000 forintért Az előadásra felhasználói szerződést kötött, a személyi munkavégzés aránya 20 százalék. Nyilatkozott, hogy diktált költségátalányt kíván igénybe venni. Munkáltatójának feleségével együtt nyilatkozott, hogy a közösen nevelt három eltartott közül egy után ő kívánja igénybe venni a családi kedvezményt. Kis Péter tagja a helyi szakszervezetnek, évi díja 27.000 forint. A munkáltató 490.755 forintot vont le tőle adóelőleg címén. Két gyermek után a felesége érvényesíti a családi kedvezményt. Feladat: Kis Péternek mennyi adót kell fizetnie?

Adóköteles összevont jövedelem: Főállású kereset 2 727 000 (-) szakszervezeti tagdíj -27 000 Előadás 80 000 90% 72 000 Megbízási díjak 60 000 54 000 50 000 45 000 Összes jövedelem: 2 871 000

† † † † †

Családi kedvezmény:12x206 250= 2 475 000 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------Adóalap: 396 000 Számított adó: 396 000x0,16=63 360 Évközben levont adóelőleg: 490 755 Visszaigényelhető adó: 427 395

Számít? Nem számít? † † † † † †

Adómentes, Nem bevétel, Összjövedelmet csökkentő, Adót csökkentő, Nem befolyásolja, Elkülönülten adózik