Daňové aspekty podnikání v Rakousku Tax Aspects of Doing Business in Austria An independent member of UHY International

Daňové aspekty podnikání v Rakousku Tax Aspects of Doing Business in Austria Mag. Georg Stöger 4. listopad 2015, Praha An independent member of UHY International

About us    

1941 – founded in Austria 1991 – founded in the Czech Republic 1999 – founded in Slovakia 1999 – entered into a membership in UHY International, a worldwide network of consultancy companies, as a representative of the Czech Republic, Slovakia and Austria (www.uhy.com)

 2015 – 90 employees in the Czech Republic, 15 employees in Slovakia, 15 employees in Austria – Altogether about 120 employees An independent member of UHY International

© AUDITOR 2015. All rights reserved.

2

Doing Business in Central Europe  More than 20-yearexperience in the Czech Republic

 More than 15-yearexperience in Slovakia

 More than 50-yearexperience in Austria An independent member of UHY International


Services provided     

auditing tax consultancy financial accounting international reporting personnel and payroll agenda  representation and support in case of financial audits

 international tax structures  due diligence  business consultancy  merger and acquisition consultancy  company concerns consultancy

An independent member of UHY International


4

Expanze do Rakouska New business in Austria         

Zvolení právní formy Sídlo společnosti Administrativní služby Registrace Daňové poradenství Účetnictví, reporting Mzdové účetnictví Zaškolení zaměstnanců Vyslání zaměstnanců

        

Structuring of the legal form Company seat Administrative services Registration Tax consultancy Accounting, reporting Payroll services Training of employees Assignment of employees abroad



5

Formy expanze / Types of expansion

Základní formy expanze Basic types of expansion  Dočasně na určitý projekt – Volný pohyb kapitálu, služeb a pracovních sil v rámci EU

 Trvale – Zřízení organizační složky expandující společnosti – Založení rakouské společnosti (různé možnosti struktury skupiny, různé formy společností)

 Temporarily for a specific project – Free movement of capital, services and workers within the EU

 Permanently – Establishment of a branch of the expanding company / individual – Foundation of an Austrian company (various group structure, various legal forms) An independent member of UHY International


6

Dočasná expanze / Temporary expansion

Dočasně do Rakouska Temporarily to Austria  Dočasné poskytování služby v Rakousku – Živnost ?:  Volná  Vázaná – oznámení PŘED ministerstvu hospodářství, platnost na 12 M – Daň z příjmů - ANO, pokud stálá provozovna (Smlouva o zamezení dvojího zdanění ČR a Rakousko)

 Temporary provision of services in Austria – Trade licence ?:  Free trade  Regulated trade – PRIOR notice to the Ministry of Economy, valid for 12 M – Income tax applicable if a permanent establishment exists (DTT) An independent member of UHY International


7

Trvalá expanze / Permanent expansion

Trvale do Rakouska Permanently to Austria  Založení společnosti GmbH v Rakousku – GmbH (s.r.o.) :  Základní kapitál 35 TEUR, min. polovina splacená na bankovní účet, nebo  „privilegovaná“ GmbH - Základní kapitál 35 TEUR. Prvních 10 let sníženo na 10 TEUR, na bankovní účet min. 5 TEUR.  Notář/advokát – společenská smlouva  Živnost

 Establishment of a limited-liability company in Austria – Limited-liability company LLC:  Registered capital of 35TEUR, min. one half must to be paid, or  „Privileged“ LLC – registered capital of 35 TEUR. For the first 10 years reduced to 10 TEUR, 5 TEUR have to be paid.  Notary/attorney – Memorandum of Association  Trade licence An independent member of UHY International


8

Trvalá expanze / Permanent expansion

Trvale do Rakouska Permanently to Austria  Založení společnosti AG v Rakousku – AG (a.s.) :  Základní kapitál 70 TEUR, splacený v celé výši  Min. 1 člen představenstva, min. 3 členové dozorčí rady  Společníci nejsou v uvedení v obchodním rejstříku

 Establishment of a joint-stock company in Austria – Joint-stock company  Registered capital of 70TEUR, required to be fully paid  Min. 1 member in the Board of Directors, min. 3 members in the Supervisory Board  The shareholders are not listed in the Commercial Register



9

Účetnictví/ Accounting

Účetnictví Accounting  Podvojné účetnictví

– Obrat nad 700 tisíc EUR ročne – GmbH a AG vždy

 Jednoduché účetnictví podle § 4 (3) zákona o dani z příjmů  Double entry accounting

– Annual turnover of more than 700 TEUR – Always applicable for Limited liability company and joint-stock company

 In other cases single entry accounting according to § 4 (3) of the Income Tax Act


© AUDITOR 2015. . All rights reserved.

10

Účetnictví/ Accounting

Účetnictví Accounting  Audit u GmbH: 2 ze 3 kritérií: – Aktiva: 4,84 MEUR, – Roční obrat: 9,68 MEUR – Průměrný počet zaměstnanců: 50

 Audit u AG  UZ zveřejnění do 9 měsíců (pokuta 700 EUR)

 Audit – limited liability company: 2 out of 3 criteria: – Assets: 4,84 MEUR – Annual turnover: 9,68 MEUR – Average number of employees: 50

 Audit by AG An independent member of UHY International

 YEC to be published within 9 months (penalty of 700 EUR) © AUDITOR 2015. . All rights reserved.

11

DPFO / PIT

DPFO Personal Income Tax  DPFO – progresivní daň:

– 11 000 EUR osvobozeno, – Příjem nad 60 000 EUR 50 %

 paušální náklady

– NE u pronájmu – 6% (jednatelé, lékaři, advokáti), příp. 12 % – Navíc možno pojistné SP,ZP, mzdové náklady, náklady na prodané zboží – Max. příjmy 220 TEUR/rok

 PIT – progressive taxation:

– Up to 11 TEUR income exemption, – Income over 60 TEUR – 50% taxation

 Flat rate costs

– NOT applicable to rental incomes – 6% (managing directors, doctors, lawyers), alternatively 12% – In addition social and health insurance, wage costs, costs for sold goods – Max. income 220 TEUR/year



12

DPPO / CIT

DPPO Corporate Income Tax  1% daň (Gesellschaftsteuer) ze základního kapitálu  25 % z příjmu právnických osob  minimální daň: – GmbH: 1750 EUR ročně – AG: 3500 EUR ročně

 1% tax (Gesellschaftsteuer) from share capital  25 % corporate income tax  Minimum tax: – Limited-liability company: 1750 EUR /year – Joint-stock company: 3500 EUR / year



13

DPPO / CIT

DPPO Corporate Income Tax  Daňová ztráta  Srážková daň na dividendy:

– společník FO: 25 %(KESt), příp. Smlouva o zamezení dvojího zdanění – společník PO: osvobozeno, pokud min. 10 % na ZK po dobu více jak 12 měsíců

 Tax loss  Withholding tax on dividends:

– Shareholder-individual: 25% (KESt), eventually DTT – Shareholder-company: tax exempt if the share exceeds 10% of the registered capital for more than 12 months



14

DPH / VAT

Daň z přidané hodnoty Value added tax  Základní sazba: 20 %  Snížená sazba: 10 % (literatura, potraviny, léky, ubytování osob)  Osvobození „pro malé podnikatele “ (30 TEUR za kalendářní rok)neplatí pro zahraniční podnikatele  Zdaňovací období: – –

čtvrtletní – do obratu 100 TEUR/rok roční – do obratu 30 TEUR/rok

 Standard rate: 20%  Reduced rate: 10% (literature, food, medicine, accommodation)  Tax exemption for „small entrepreneurs“ (annual turnover of 30 TEUR) – not applicable for foreign entrepreneurs  Taxation period: – –

Quarterly – up to turnover of 100 TEUR/year Annually – up to turnover of 30 TEUR/year



15

DPH / VAT

Daň z přidané hodnoty Value added tax  Roční vyúčtování  Přiznání - do 15 dnů 2. následujícího měsíce (~45 dní)

 Annual statement  VAT return due on 15th day of the second following month (~45 days)



16

Zaměstnanci / Employees

Zaměstnanci v Rakousku Employees in Austria  Daň ze závislé činnosti v Rakousku – Zaměstnanec – rakouský daňový rezident – Zaměstnanec – český daňový rezident:  Víc jak 183 dnů za 12 měsíců,  CZ-zaměstnavateli vznikla v Rakousku stálá provozovna, nebo  Rakouský zákazník je ekonomickým zaměstnavatelem (zákazník uhradí fakturu, přitom srazí 20 % na daňový úřad Eisenstadt)

 Dependent activities tax in Austria – Employee – Austrian tax resident – Employee – Czech tax resident  More than 183 days in 12 months,  CZ employer with permanent establishment in Austria, or  Austrian customer is an economic employer (the customer pays the invoice of 80 % and 20% pays to the tax office Eisenstadt) An independent member of UHY International


17


Zaměstnanci v Rakousku Employees in Austria  Sociální a zdravotní pojištění v Rakousku – Rakouský zaměstnanec – Český zaměstnanec - pojištěn v CZ  Vyslaný zaměstnanec nebo  Souběh AT + CZ – pravidlo 25 % pracovního času,  Formulář A1

 Social and health insurance in Austria – Austrian employee – Czech employee – stays insured in CZ:  Assignment  Working contract in CZ + AT - 25 % of working time regulation,  Form A1



18

Rizika / Risks

Pozor na ... Watch out …  „NoVA“

 „BUAK“  „Dienstleistungsanzeige“ / „KIAB“  „Kolektivní smlouvy - Collective agreements“



19


Zaměstnanci v Rakousku Employees in Austria  BUAK dovolenková pokladna – u stavebních prací – Nárok na výplatu dovolené má zaměstnanec (nutná žádost)

 BUAK vacation box office – If construction works involved – The employee is entitled to the leave allowance (application required)



20


Zaměstnanci v Rakousku Employees in Austria  Antidumpingová legislativa – CZ-zaměstnancům – minimální mzda podle rakouských kolektivních smluv (např. ve stavebnictví 11 EUR/hod) – Odvody ze mzdy – z této minimální mzdy

 Formulář ZKO3 (KIAB Meldung) – nutno předem

 Anti-dumping legislation – CZ-employees – minimum wages according to the Austrian collective agreements (e.g. in construction industry 11 EUR/hour) – Social & health insurance payments – based on the above mentioned minimum wage

 Form ZKO3 (KIAB Meldung) – Prior filing necessary An independent member of UHY International


21

Contacts Prague Haštalská 6, CZ-110 00 Praha 1 +420224800411, [email protected]

Pelhřimov Masarykovo nám. 30, CZ-393 01 Pelhřimov +421565502502, [email protected]

Brno Dominikánské nám. 4/5, CZ-602 00 Brno +420542422601, [email protected]

Bratislava Fraňa Krála 35, SK-811 05 Bratislava +421254414660, [email protected]

www.auditor.eu

Contacts Vienna Oppolzergasse 6, A-1010 Vienna +43134252211, [email protected] An independent member of UHY International

Horn Riedenburgstrasse 3, A-3580 Horn +4329824646, [email protected]

www. stoeger-partner.eu © AUDITOR 2015. All rights reserved.

22

Daňové aspekty podnikání v Rakousku Tax Aspects of Doing Business in Austria An independent member of UHY International

Recommend Documents