BELSİ ELLENİRI JELENTÉS

Vincent Auditor Számviteli Szolgáltató és Tanácsadó Kft. Levelezési cím: 2373, Dabas, Tavasz utca 3. Telefon: 06-30-9930-995 Fax: 06-29-367-696 Email: [email protected] www.vincentauditor.hu

BELSİ ELLENİRI JELENTÉS Péteri Község Önkormányzatának megbízásából készült vizsgálatról, az önkormányzat 2006-2007. évi gazdálkodásának átfogó felülvizsgálatáról, átvilágításáról

Készítette: Vincent Auditor Kft. Készült: 2009. március 31. 1


Ellenırzést végezte: Vincent Auditor Számviteli Szolgáltató és Tanácsadó Kft.

Ellenırzött szerv: Péteri Község Önkormányzata

Ellenırzés tárgya: az önkormányzat 2006-2007. évi gazdálkodása

Ellenırzési idıszak: 2006. január 1. – 2007. december 31.

Ellenırzés ideje: 2008. október 13. – december 10. 2009. február 10. – február 26.

Az ellenırzés célja és feladata: az önkormányzat

2006-2007. évi

gazdálkodásának átfogó felülvizsgálata, átvilágítása.

A vizsgált idıszakban hivatalban lévı vezetık neve, beosztása: Dr. Szászik Károly

polgármester

Henke Zsuzsanna

jegyzı

Az ellenırzés típusa: pénzügyi-szabályszerőségi ellenırzés

A vizsgálatot végzı ellenır: Kormos Anna közgazdász Dr. Németh József könyvvizsgáló Temesvári Lajos könyvvizsgáló

2


Vonatkozó jogszabályok: 1990. évi LXV. törvény a helyi önkormányzatokról (továbbiakban: Ötv.) 1992. évi XXXVIII. törvény az államháztartásról (továbbiakban: Áht.) 2000. évi C törvény a számvitelrıl (továbbiakban: Szt.) 217/1998. (XII.30.) Kormányrendelet az államháztartás mőködési rendjérıl (továbbiakban: Ámr.) 249/2000. (XII.24) Kormányrendelet az államháztartás szervezeti beszámolási

és

könyvvezetetési

kötelezettségének

sajátosságairól

(továbbiakban: Vhr.) 193/2003. (XI.26.) Kormányrendelet a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl (továbbiakban: Ber.) 1991. évi XXXIII. törvény az egyes állami tulajdonban lévı vagyontárgyak önkormányzati tulajdonba adásáról, 1996. évi CXLI törvény az ingatlan nyilvántartásról, 147/1992. (XI.6.) Kormányrendelet az önkormányzatok tulajdonában lévı ingatlanvagyon nyilvántartási és adatszolgáltatási rendjérıl, 48/2001. (III.29.) FVM rendelet az önkormányzatok tulajdonában lévı ingatlanvagyon nyilvántartási és adatszolgáltatási rendjérıl,

Péteri Községi Önkormányzat Képviselı-testülete a 164/2008. (X.08.) számú határozata alapján az önkormányzat 2008. évi belsı ellenırzési tervét módosította, és az önkormányzat a 2006. és 2007. év gazdálkodásának tekintetében komplex vizsgálatot rendelt el.

3


Megállapítások

a/I. könyvelést alátámasztó bizonylatok vizsgálata

A bizonylatok fogalmát, alaki és tartalmi követelményeit a Számviteli törvény (Szt.) és a szervezetnél lévı Bizonylati szabályzat határozza meg.

Az Szt. szerint a bizonylati rend és fegyelem, valamint a számviteli bizonylat a következı: „165. § (1) Minden gazdasági mőveletrıl, eseményrıl, amely az eszközök, illetve az eszközök forrásainak állományát vagy összetételét megváltoztatja, bizonylatot kell kiállítani (készíteni). A gazdasági mőveletek (események) folyamatát tükrözı összes bizonylat adatait a könyvviteli nyilvántartásokban rögzíteni kell. (2) A számviteli (könyvviteli) nyilvántartásokba csak szabályszerően kiállított bizonylat alapján szabad adatokat bejegyezni. Szabályszerő az a bizonylat, amely az adott gazdasági mőveletre (eseményre) vonatkozóan a könyvvitelben rögzítendı és a más jogszabályban elıírt adatokat a valóságnak megfelelıen, hiánytalanul tartalmazza, megfelel a bizonylat általános alaki és tartalmi követelményeinek, és amelyet - hiba esetén - elıírásszerően javítottak. (3) A bizonylatok feldolgozási rendjének kialakításakor figyelembe kell venni a következıket is: a) a pénzeszközöket érintı gazdasági mőveletek, események bizonylatainak adatait késedelem nélkül, készpénzforgalom esetén a pénzmozgással egyidejőleg, illetve bankszámla forgalomnál a hitelintézeti értesítés megérkezésekor, az egyéb pénzeszközöket érintı tételeket legkésıbb a tárgyhót követı hó 15-éig a könyvekben rögzíteni kell; b) az egyéb gazdasági mőveletek, események bizonylatainak adatait a gazdasági mőveletek, események megtörténte után, legalább negyedévenként, a számviteli politikában meghatározott idıpontig (kivéve, ha más jogszabály eltérı rendelkezést nem tartalmaz), legkésıbb a tárgynegyedévet követı hó végéig kell a könyvekben rögzíteni. (4) A fıkönyvi könyvelés, az analitikus nyilvántartások és a bizonylatok adatai közötti egyeztetés és ellenırzés lehetıségét, függetlenül az adathordozók fajtájától, a feldolgozás (kézi vagy gépi) technikájától, logikailag zárt rendszerrel biztosítani kell. 166. § (1) Számviteli bizonylat minden olyan a gazdálkodó által kiállított, készített, illetve a gazdálkodóval üzleti vagy egyéb kapcsolatban álló természetes személy vagy más gazdálkodó által kiállított, készített okmány (számla, szerzıdés, megállapodás, kimutatás, hitelintézeti bizonylat, bankkivonat, jogszabályi rendelkezés, egyéb ilyennek minısíthetı irat)függetlenül annak nyomdai vagy egyéb elıállítási módjától -, amely a gazdasági esemény számviteli elszámolását (nyilvántartását) támasztja alá.

4


(2) A számviteli bizonylat adatainak alakilag és tartalmilag hitelesnek, megbízhatónak és helytállónak kell lennie. A bizonylat szerkesztésekor a világosság elvét szem elıtt kell tartani. (3) A számviteli bizonylatot a gazdasági mővelet, esemény megtörténtének, illetve a gazdasági intézkedés megtételének vagy végrehajtásának idıpontjában, illetve idıszakában, magyar nyelven kell kiállítani. A magyar nyelven kiállított bizonylaton az adatok más nyelv(ek)en is feltüntethetık. (4) A számviteli bizonylatot - a (3) bekezdésben foglaltaktól eltérıen, ha az eltérést az adott gazdasági mővelet, esemény, illetve intézkedés jellemzıi indokolják - idegen nyelven is ki lehet állítani. Az idegen nyelven kibocsátott, illetve a befogadott idegen nyelvő bizonylaton azokat az adatokat, megjelöléseket, amelyek a bizonylat hitelességéhez, a megbízható, a valóságnak megfelelı adatrögzítéshez, könyveléshez szükségesek - a könyvviteli nyilvántartásokban történı rögzítést megelızıen - belsı szabályzatban meghatározott módon magyarul is fel kell tüntetni. (5) Átalakulás esetén a jogelıdnél - a jogutód cégjegyzékbe való bejegyzése napjától keletkezett bizonylatok, illetve a jogelıd nevére kiállított bizonylatok alapján a gazdasági eseményeket a jogutód (több jogutód esetén az, amelyiknél a gazdasági esemény hatása megjelenik) rögzíti a könyvviteli nyilvántartásokban, amennyiben a jogelıd éves beszámolója, egyszerősített éves beszámolója elkészítése során azokat figyelembe venni nem lehetett, illetve, ha a jogelıd nem tudta azokat figyelembe venni. (6) A számviteli bizonylatokon az adatok idıtállóságát a 169. §-ban meghatározott megırzési idın belül biztosítani kell. 167. § (1) A könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat általános alaki és tartalmi kellékei a következık: a) a bizonylat megnevezése és sorszáma vagy egyéb más azonosítója; b) a bizonylatot kiállító gazdálkodó (ezen belül a szervezeti egység) megjelölése; c) a gazdasági mőveletet elrendelı személy vagy szervezet megjelölése, az utalványozó és a rendelkezés végrehajtását igazoló személy, valamint a szervezettıl függıen az ellenır aláírása; a készletmozgások bizonylatain és a pénzkezelési bizonylatokon az átvevı, az ellennyugtákon a befizetı aláírása; d) a bizonylat kiállításának idıpontja, illetve kivételesen - a gazdasági mővelet jellegétıl, idıbeni hatályától függıen - annak az idıszaknak a megjelölése, amelyre a bizonylat adatait vonatkoztatni kell; e) a (megtörtént) gazdasági mővelet tartalmának leírása vagy megjelölése, a gazdasági mővelet okozta változások mennyiségi, minıségi és - a gazdasági mővelet jellegétıl, a könyvviteli elszámolás rendjétıl függıen - értékbeni adatai; f) külsı bizonylat esetében a bizonylatnak tartalmaznia kell többek között: a bizonylatot kiállító gazdálkodó nevét, címét; g) bizonylatok adatainak összesítése esetén az összesítés alapjául szolgáló bizonylatok körének, valamint annak az idıszaknak a megjelölése, amelyre az összesítés vonatkozik; h) a könyvelés módjára, az érintett könyvviteli számlákra történı hivatkozás; i) a könyvviteli nyilvántartásokban történt rögzítés idıpontja, igazolása; j) továbbá minden olyan adat, amelyet jogszabály elıír. (2) A számlával, az egyszerősített számlával kapcsolatos további követelményeket más jogszabály is meghatározhat.

5


(3) A bizonylat (ideértve mind a kibocsátott, mind a befogadott bizonylatokat) alaki és tartalmi hitelessége, megbízhatósága - ha az más módon nem biztosítható - a gazdálkodó képviseletére jogosult személy (ideértve a Polgári Törvénykönyv szerinti képviseletet is), vagy belsı szabályzatban erre külön feljogosított személy aláírásával is igazolható. (4) (5) Számviteli bizonylatként alkalmazható az elektronikus aláírásról szóló törvény szerinti legalább fokozott biztonságú elektronikus aláírással és idıbélyegzıvel ellátott elektronikus dokumentum, irat, ha megfelel e törvény elıírásainak. Az elektronikus dokumentumok, iratok bizonylatként történı alkalmazásának feltételeit, hitelességének, megbízhatóságának követelményeit más jogszabály is meghatározhatja. (6) Ha a könyvviteli nyilvántartás, mint számviteli bizonylat technikai, optikai eljárás eredménye, biztosítani kell: a) az adatok vizuális megjelenítése érdekében azoknak - szükség esetén - a késedelem nélküli kiíratását, b) az egyértelmő azonosítás érdekében a kódjegyzéket. (7) A gazdálkodó az (1) bekezdés h) és i) pontjában, illetve a 166. § (4) bekezdésében foglalt kötelezettségnek oly módon is eleget tehet, hogy a megjelölt adatokat, információkat és igazolásokat az eredeti bizonylathoz egyértelmő hozzárendeléssel, elválaszthatatlan módon, az utólagos módosítás lehetıségét kizárva csatolja.”

A hivatalnál és intézményeinél a kötelezıen elıírt (számviteli politika; számlarend; az eszközök és források értékelési szabályzata; a leltározási és leltárkészítési szabályzat; a pénzkezelési szabályzat; a bizonylati szabályzat; az önköltség számítási szabályzat; a felesleges vagyontárgyak hasznosításának, selejtezésének szabályzata) számviteli és ellenırzési szabályzatok 2007. évben készültek. Igaz, hogy ezen szabályzatok hivatalos érvénybe helyezése, aláírása több esetben elmaradt. Azóta a változások (törvényi, személyi, feladatköri) átvezetésére nem került sor. Az ellenırzéssel kapcsolatos elıírások szintén nem készültek el.

A számviteli szabályzatok aktualizálását 2008-ban elkezdték és jelenleg is végzik. Tulajdonképpen új szabályzatokat alkottak és alkotnak, amelyek már megfelelnek a jogszabályi elıírásoknak és a helyi sajátosságoknak.

6


A Bizonylati szabályzat (2007. évi) csak nagyon általános megállapításokat tartalmaz, egy minta szabályzat alapján készült, amelyet nem szabtak az önkormányzat sajátosságaira.

A bizonylatok áttekintése során több problémát is feltártunk. A problémás bizonylatokról készült táblázat a jelentés mellékletét képezi.

A készpénzforgalomnál felmerült típushibák a következık: • több esetben nincs csatolva az alapbizonylat a pénztárbizonylathoz, • több esetben nem derül ki egyértelmően a bizonylatból, hogy milyen célra, mely terület érdekében történt a kifizetés, • több esetben nincs engedélyezı aláírás, így a jogosság kérdése is felmerül, • több esetben olyan számlát is kifizettek, amely nem az önkormányzat nevére szólt, • fizetési elıleg kifizetése kérelem, engedélyezés nélkül történt a pénztárból, • több esetben az elılegekkel határidın túl számoltak csak el, • néhány esetben kiküldetési rendelvény nélkül (így engedélyezés nélkül) történt benzin számla kifizetése, • több esetben a kifizetett összeg, és a számlával vagy utazási jeggyel igazolt költség összege eltérı, • több esetben támogatást nyújtottak civil szervezeteknek de a Támogatási szerzıdést, illetve a képviselı-testületi döntésre való hivatkozást nem mellékelték a bizonylatokhoz, • szinten minden bizonylatról hiányzott az utalványozó, ellenjegyzı és érvényesítı aláírása,

7


• a pénztárellenır nem látta el kézjegyével a bizonylatokat, • a készpénzfelvételek bevételezése nem minden esetben történt meg a tárgynapon, illetve nem minden esetben az a személy fizette be az összeget a pénztárba, aki a banktól felvette, • a

bérjellegő

kifizetések

többségéhez

nem

csatoltak

számfejtési

bizonylatot, megbízási szerzıdést.

A banki forgalomhoz kapcsolódó általános hiányosságok a következık: • a kifizetendı számlák mellékleteként megrendelés, szerzıdést nem csatoltak, így sok esetben nem ellenırizhetı a pénzügyi teljesítés jogossága; • a pénzmozgásokhoz kapcsolódóan utalványrendeletet nem használtak, így a kifizetés elıtt nem történt meg az utalványozás, ellenjegyzés és érvényesítés; • az étkezési térítési díjakat a szülık átutalási postautalványon fizették be az önkormányzat számlájára. A bank e bevételek bizonylataként a csekkek másolatát csatolta, melyeket rendszeresen átadtak az ÁMK-nak, így nem ellenırizhetı a könyvelés szabály- és jogszerősége; • a befolyt étkezési térítési díjakról egyáltalán, más jellegő bevételekrıl ritkán állítottak ki készpénzfizetési számlát, mely jogszabályi elıírást sért; • a fıkönyvi számlakijelölés (kontírozás) helyessége számtalan esetben megkérdıjelezhetı, illetve bizonyított a helytelen elszámolási mód; • az egészségügyi szolgáltató a részére átutalt finanszírozásról számlát nem állított ki, az önkormányzat fıkönyvi könyveiben támogatásként került lekönyvelésre, szabálytalanul, mivel a KFT mőködési bevételként kapta havi rendszerességgel e pénzeszközöket;

8


• a pénzügyi befektetésekhez kapcsolódó pénzmozgásokhoz sem képviselıtestületi határozat, sem belsı bizonylat, sem utalványrendelet nem kapcsolódik.

Súlyos hiányosságként állapítottuk meg a számlaadási kötelezettséghez kapcsolódó általános forgalmi adó bevallási, befizetési kötelezettség és visszaigénylési jogosultság elıírásának nem megfelelı alkalmazását.

A helyszíni vizsgálat részére nem állt rendelkezésre olyan analitikus nyilvántartás (pl. a bejövı és kimenı számlák analitikus nyilvántartása), melybıl egyértelmősíthetı lenne az általános forgalmi adó befizetési, vagy visszaigénylési jogosultság megállapításának vizsgálata.

Javaslatok: • a befogadott és kiállított bizonylatoknak meg kell felelniük a Számviteli törvény, az Általános forgalmi adóról szóló törvény és az önkormányzat

Bizonylati

szabályzatában

megfogalmazott

követelményeknek, • minden pénzmozgásról bizonylatot kell kiállítani, amely megfelel a jogszabályi elıírásoknak (Szt, Ámrt, Áht, ÁFA, stb.) • a

Számlarendben

meghatározott

analitikus

nyilvántartásokat

folyamatosan, és hiánytalanul vezetni szükséges, • a bizonylatok érvényesítésének és szakmai teljesítés igazolásának valódi szerepet kell adni, • szükséges a FEUVE rendszer hatékony mőködtetése a pénzügyek területén is.

9


a/II. bizonylatnak nem megfelelıen könyvelt tételek számviteli törvénynek megfelelı helyesbítésének módja

A pénztár és a bank áttekintése során több esetben tapasztaltunk hiányosságokat és eltéréseket (összeg, dátum, rendeltetési hely, költségviselı hely) tekintetében.

Jellemzı hibák a következık: • több esetben költségként könyvelték a beruházásokhoz, felújításokhoz kapcsolódó tételeket, • több esetben rossz szakfeladatra könyveltek, így torzított lett a kiadások struktúrája, • több esetben nem a számlarendnek, a Vhr.-nek és az Ámr-nek megfelelıen történt a kontírozás és a könyvelés, • elıfordult, hogy ugyanolyan típusú kiadásokat többféleképpen rögzítették a könyvelésben (nem következetes könyvelés), • nem megfelelıen alkalmazták az aktív és passzív elszámolások számláit (kiegyenlítı, átfutó és függı számlák), • nem vezettek analitikus nyilvántartásokat, így az utólagos egyeztetés és ellenırzés igen nehéz, • nem vezették folyamatosan az ingatlan-kataszter nyilvántartást, és a BEFESZ-t, így jelentıs eltérést tapasztaltunk az ingatlanok értékadatai között, • az értékpapírok nyilvántartása hiányos, több esetben az értékpapír bankszámlakivonat is hiányzott, • a hitelek esetében is hiányzott az év végi egyenlegértesítı, több esetben nem sorolták át a hosszú lejáratú tartozásokat a rövid lejáratúakhoz,

10


• a térítési díj hátralékosokról analitikát nem vezettek, így nem lehet megállapítani a tényleges hátralék összegét, • részesedéseket nem tartották nyilván, és nem is könyvelték, • az üzemeltetésre átadott eszközök nyilvántartása nem felel meg az elıírásoknak, nincs átadás-átvételi jegyzıkönyv, hogy az induló értéket egyeztetni lehessen, • a címzett támogatásokkal kapcsolatban nem vezettek elkülönített nyilvántartást, az iskola beruházáshoz kapcsolódóan nincs analitikus nyilvántartás, nincs elkülönített könyvelés, • a beruházásokra könyvelt tételek nem teljes körőek, nem megfelelı számlákat alkalmaztak, illetve az aktiválások nem a valóságnak megfelelıen történtek (összegükben nagyságrendi eltérést mutatnak), • a címzett támogatás szabad pénzeinek lekötése más (értékpapír) számlára való átvezetés után történt, aztán a szállítói számlakiegyenlítés nem minden esetben az iskolaépítési alszámláról történt, hanem az értékpapír számláról közvetlenül, • a kisebbségi önkormányzat esetében nem vezettek önálló pénztárkönyvet, és önálló bankszámlát, • a részben önállóan gazdálkodó költségvetési szervekkel és a kisebbségi önkormányzattal nem kötöttek együttmőködési megállapodást, amelyek alapján a gazdálkodási, pénzgazdálkodási és számviteli feladatokat ellátták volna, • több esetben a bizonylattal kifizetett összeg és a számlán, vagy utazási jegyeken szereplı összeg eltért egymástól, • több esetben a banktól felvett készpénzt nem azon a napon vételezték be a pénztárba, hanem késıbb,

11


• néhány esetben a bizonylatokról nem derült ki, hogy a kifizetés (elıleg, számla) milyen célból történt, mely szakfeladat ellátása érdekében merült fel a kiadás, • több esetben nem lehetett azonosítani azt a személyt és célt, amellyel kapcsolatban a kiadás felmerült.

A felmerült hibák szinte mindegyike költség tétel volt, így azok abban az évben befolyásolják az önkormányzat gazdálkodását, több éves kihatásuk nincs.

A beruházással kapcsolatos tételek rendezését el kell végezni, a szükséges átvezetéseket végre kell hajtani, hogy a teljes körőség és elszámolhatóság biztosított legyen.

A nyilvántartásokat pótolni szükséges, és természetesen azok folyamatos vezetésrıl is gondoskodni kell.

Az eddigi gyakorlat nem megfelelı, mert általában nem történt meg a számlák szakmai teljesítés igazolása és érvényesítése sem, így több esetben nem a költségviselıt terhelték a tétellel. Mivel a szakmai teljesítésigazolással, és a számlán az átvevı, illetve a megrendelı által történt megjegyzéssel (minek az érdekében merült fel, mely szakfeladatot – tevékenységet érint) ki lehet küszöbölni azt a hibalehetıséget, hogy a könyvelés esetleg nem tudja azonosítani a költségviselıt, illetve rossz szakfeladatra számolja el a kiadást.

A kötelezettségvállalási szabályzat szerint az érvényesítés a szakmai teljesítés igazolásán alapul. Ugyanakkor nincsenek kijelölve, megbízva a szakmai teljesítést igazolók, sem a terület, amelyre vonatkozik a megbízásuk. 12


Az Ámr. 135. §-a rendelkezik a szakmai teljesítésigazolásról: „135. § (1) A kiadás teljesítésének és a bevétel beszedésének elrendelése elıtt okmányok alapján - az Egészségbiztosítási Alapból finanszírozott természetbeni ellátások esetében a külön jogszabály szerint - ellenırizni, szakmailag igazolni kell azok jogosultságát, összegszerőségét, a szerzıdés, megrendelés, megállapodás teljesítését. (2) A szakmai teljesítés igazolásának az (1) bekezdésben foglaltak szerinti módjáról és az azt végzı személyek kijelölésérıl a költségvetési szerv vezetıje - helyi kisebbségi önkormányzat esetében (az Áht. 66. § szerinti megállapodása alapján) a helyi önkormányzatjegyzıje, országos kisebbségi önkormányzat esetében az országos kisebbségi önkormányzat hivatalának vezetıje - belsı szabályzatban köteles rendelkezni. A szakmai teljesítést az igazolás dátumának és az (1) bekezdésben meghatározott igazolási kötelezettség végrehajtásának megjelölésével, az arra jogosult személy aláírásával kell igazolni. (3) A szakmai teljesítésigazolás alapján az érvényesítınek ellenıriznie kell az összegszerőséget, a fedezet meglétét és azt, hogy az elıírt követelményeket betartották-e.”

A szakmai teljesítésigazolás kialakított rendjét felül kell vizsgálni, mert nem teljes körően szabályozták az eljárásrendet.

Javaslatok: • minden esetben szükséges ellenırizni a kifizetés elıtt a jogos kiadás összegét, a számla megfelelıségét, a kiadási tétel jogosságát, • minden esetben a pénzmozgással egy idıben kell a könyvekben rögzíteni a tételeket, • szükséges a szakmai teljesítésigazolás rendszerének felülvizsgálata, és rendszeres, hatékony mőködtetése, • minden esetben szükséges az analitikus nyilvántartások vezetése, • szükséges a beruházással kapcsolatos tételek átvizsgálása, esetleges átkönyvelése.

13


a/III. bizonylat nélkül könyvelt tételek számviteli törvénynek megfelelı helyesbítésének módja

Az Szt. 165. §-a szerint: „165. § (1) Minden gazdasági mőveletrıl, eseményrıl, amely az eszközök, illetve az eszközök forrásainak állományát vagy összetételét megváltoztatja, bizonylatot kell kiállítani (készíteni). A gazdasági mőveletek (események) folyamatát tükrözı összes bizonylat adatait a könyvviteli nyilvántartásokban rögzíteni kell. (2) A számviteli (könyvviteli) nyilvántartásokba csak szabályszerően kiállított bizonylat alapján szabad adatokat bejegyezni. Szabályszerő az a bizonylat, amely az adott gazdasági mőveletre (eseményre) vonatkozóan a könyvvitelben rögzítendı és a más jogszabályban elıírt adatokat a valóságnak megfelelıen, hiánytalanul tartalmazza, megfelel a bizonylat általános alaki és tartalmi követelményeinek, és amelyet - hiba esetén - elıírásszerően javítottak.

A jogszabályi elıírások szerint csak szabályszerően kiállított bizonylat alapján szabad könyvelni. Így minden kifizetésnek és befizetésnek bizonylaton kell alapulnia.

Szükséges a pénztári és banki anyagok áttekintése, mivel sok esetben valószínőleg csak nem csatolták a bizonylatokat az anyaghoz, esetleg más nyilvántartásban győjtötték (bérjellegő kifizetések, határozatok, támogatási szerzıdés, megállapodás, szerzıdés, stb.). Célszerő a kifizetésekhez legalább egy fénymásolatot csatolni a megalapozó bizonylatokból.

Javaslatok: • szükséges a banki és pénztári anyagokat áttekinteni, és az esetleges bizonylat hiányokat legalább egy fénymásolattal kiegészíteni, • szükséges a szakmai teljesítésigazolás, utalványozás, ellenjegyzés és érvényesítés tényleges szerepének betartása,

14


• célszerő a szakellenırzés (pénztárellenır, számlaellenır, leltárellenır) megerısítése, illetve a FEUVE rendszer keretében ezen területeket hangsúlyosabban bevonni a vezetıi ellenırzés körébe.

b/I. Péteri Községi Önkormányzat és a GYÁVIV Kft. között fennálló szerzıdéses kapcsolatok és az abból eredı egymással szemben fennálló kötelezettségek és követelések részletezése

A vizsgálatrész célja és feladata annak megállapítása volt, hogy a Péteri Község Önkormányzata és a Gyál és Vidéke Vízügyi Kft (a továbbiakban: GYÁVIV Kft) között fennálló szerzıdéses kapcsolatok és az azok révén kialakított együttmőködés keretében folyó számlázások, egymással szemben fennálló követeléseknek és kötelezettségeknek mi a valós tartalma, továbbá az elszámolások a fennálló szerzıdésekben elıírtaknak megfelelıen, jogszerően történnek-e, illetve mennyi a ténylegesen fennálló követelés és kötelezettség állomány volumene 2007.12.31.-én.

Az ellenırzés lefolytatása során Udvardi Évával Péteri Község Polgármesteri Hivatalának pénzügyi vezetıjével, és Sárdy Károllyal Gyál és Vidéke Vízügyi Kft gazdasági vezetıjével vettük fel a kapcsolatot, és velük folytattunk konzultációkat.

15


I. Gyál és Vidéke Vízügyi Korlátolt Felelısségő Társaság cégjogi helyzete, mőködésének keretei

Gyál, Vecsés, Maglód, Üllı, Pilis, és Péteri települések önkormányzatai, mint alapító tulajdonosok 1992.12.28.-án alapították a Gyál és Vidéke Vízügyi Korlátolt Felelısségő Társaságot (továbbiakban: GYÁVIV Kft) abból, a célból, hogy a rájuk rótt ivóvíz-szolgáltató, szennyvízelvezetı, szennyvíztisztító tevékenységeket a társaság folyamatos mőködtetése révén megoldják.

Az alapító okirat településenként rögzíti a tulajdonosi akaratot képviselı GYÁVIV Kft kiemelt feladatait, így Péteri Község vonatkozásában az alábbiak szerint: „Péteri közigazgatási területén: ivóvíz-szolgáltatás, ivóvíz bekötési munkák végzése”.

Az alapító önkormányzatok a Pest Megyei Vagyonátadó Bizottság által átruházott közmő vagyonukat apportként, vagy bérlet formájában bocsátották a GYÁVIV Kft rendelkezésére.

A

tulajdonosi

struktúrát

az

alábbi

táblázatban

szereplı

adatok

szemléltetik: GYÁVIV Kft törzstıkéje és a tulajdoni hányad a 2005.12.31.-i adatok alapján eFt-ban Tulajdoni Önkormányzat Pénzbeli betét Apport Összesen hányad % Gyál Vecsés Maglód

8 000 8 000 4 000

626 150 470 320 249 930

16

634 150 478 320 253 930

46,26 34,89 18,52


Önkormányzat

Pénzbeli betét

Üllı Pilis Péteri Összesen:

3 000 1 000 500 24 500

Apport

1 346 400

Összesen 3 000 1 000 500 1 370 900

Tulajdoni hányad % 0,22 0,07 0,04 100,00

A táblázatban szereplı adatok alapján megállapíthatók a következık: •

A GYÁVIV Kft jelentıs, 1.370.900 eFt-os vagyonnal rendelkezik, annak révén, hogy Gyál, Vecsés és Maglód önkormányzatai a víziközmő vagyonukat részben, vagy egészében apportálták a társaságba.

• Üllı, Pilis és Péteri Önkormányzata nem apportált vagyont a társaságba. • Legnagyobb tulajdoni hányaddal Gyál Önkormányzata rendelkezik 46,26%, míg az 1997. január 1.-ével társult Péteri Önkormányzat tulajdoni hányada, mindössze: 0,04%.

A GYÁVIV Kft gazdálkodásának kereteit az Alapító Okiratban rögzítettek, és a tulajdonos önkormányzatokkal kötött SZINDIKÁTUSI MEGÁLLAPODÁS-ban, az ÜZEMELTETÉSI szerzıdésekben, és a POLGÁRI JOGI MEGÁLLAPODÁSban elıírtak határozzák meg.

1. SZINDIKÁTUSI MEGÁLLAPODÁS, kelte: 2000. június 1. A SZINDIKÁTUSI MEGÁLLAPODÁS az alapító önkormányzatok, mint tulajdonostársak, valamint a Gyál és Vidéke Vízügyi Kft, mint tulajdonosi akaratot képviselı társaság között jött létre.

A SZINDIKÁTUSI MEGÁLLAPODÁS-ból csak a jelen vizsgálat tárgya szempontjából fontosabb részek kerültek kiemelésre, az alábbiak szerint:

17


A Gyál és Vidéke Vízügyi Kft kiemelt feladatai (II. Fejezet) • A rendelkezésére bocsátott közmő vagyon jó gazda módjára történı kezelése,

hasznosítása,

közszolgáltatás

a

vagyon

színvonalának

gyarapítása,

stabilizálása

és

a az

lakossági

és

üzembiztonság

megteremtése érdekében. • A mőködtetés során az önkormányzatok költségvetésétıl való tartós függetlenítése a társaságnak, oly módon, hogy a beszedett díjakból üzleti haszonra tegyen szert. • A számviteli törvény adta lehetıségek figyelembevételével képzett amortizációs

költségeknek,

szinten

tartó

beruházásokra

történı

visszafordítása. • Az esetleges szabad kapacitásoknak – az alapfeladatok sérelme nélkül – piaci feltételek melletti hasznosítása.

A Gyál és Vidéke Vízügyi Kft rendelkezésére bocsátott közmő vagyon korlátozottan forgalomképes (III. Fejezet).

Az önkormányzatok, mint tulajdonostársak és a Gyál és Vidéke Vízügyi Kft, mint tulajdonosi akaratot képviselı társaság rögzítették, hogy a törvény erejénél fogva, a Pest Megyei Vagyonátadó Bizottságtól kapott közmővagyon az önkormányzati törvény értelmében korlátozottan forgalomképes.

18


A korlátozottan forgalomképesség alapján egyes önkormányzatok úgy rendelkeztek (lásd: a fenti táblázatban szereplı adatokat), hogy az átadott víziközmő vagyontárgyakat – a vagyonértékelés során megjelölt értéken – apportálják a társaságba, más önkormányzatok pedig olyan rendeleteket alkottak, amely szerint bérleti jogviszony keretében adják át. (Péteri Község Önkormányzata is ez utóbbi szerint rendelkezett).

A szerzıdı felek kötelezettséget vállaltak arra, hogy 2000. június 30.-ig befejezik a víziközmő vagyon teljes körő értékelését.

A szolgáltatások díjának megállapítása (IV. Fejezet): A szolgáltatások éves díjának megállapításakor a GYÁVIV Kft által benyújtandó javaslatban tételesen szerepeltetni kell a szolgáltatás megfelelı színvonalú fenntartásához szükséges költségek és ráfordítások értékét, és kockázati tényezıként, illetıleg fejlesztési forrásként a nyereséget. A költségek között szerepeltetni kell a Társaság tulajdonában lévı eszközök hatályos jogszabályok szerinti, illetve a társaság számviteli politikája alapján elszámolandó amortizáció összegét.

A társaságnak üzemeltetésre átadott víziközmő vagyon amortizációjának megfelelı értéket – a tulajdonos önkormányzat által megadott nagyságrendben – bérleti díjként kell a díjképzésben szerepeltetni. A tulajdonos önkormányzatok kötelezettséget vállaltak arra, hogy az árbevétel 3%-ának megfelelı értéket nyerségként beépítenek a díjképzésbe.

19


Ha az önkormányzat, mint ármegállapító hatóság a javasoltnál alacsonyabb fogyasztói árat állapít meg, úgy kötelezi magát, hogy az elismert költségek és a 3% nyereség fedezetét képezı ár közötti különbséget költségvetési forrásból a társaság rendelkezésére bocsátják. A forrás átadásának módját az ÜZEMELTETÉSI SZERZİDÉS-ben kell rögzíteni.

2. POLGÁRI JOGI MEGÁLLAPODÁS, kelte: 2001. július 24. A

Péteri

Község

Önkormányzatának

tulajdonában

levı

víz-,

és

csatornahasználati eszközök használatának díjára vonatkozóan a GYÁVIV Kft társasági szerzıdése, valamint a tulajdonosok között létrejött szindikátusi szerzıdés

által

nem

szabályozott

feltételeket

a

POLGÁRJOGI

MEGÁLLAPODÁS rögzíti az alábbiak szerint: • Péteri

Község

Önkormányzata,

mint

a

szolgáltató

eszközök

tulajdonosa a víz- és csatornahasználati eszközök használata fejében GYÁVIV Kft-nek, mint szolgáltatónak a tárgyévet követıen végszámlát nyújt be. • A számla végösszegének meghatározásánál a használatba adott eszközök tárgyévi értékcsökkenési leírását veszi alapul, amelynek összegébıl levonásra kerül a végszámla kiállítási idıpontja elıtti – egyébként a tárgyévre vonatkozóan kiállított – elılegszámlák összege. • Elıleg számla kibocsátására Péteri Község önkormányzata a tárgyév folyamán bármikor jogosult a GYÁVIV Kft által az önkormányzati tulajdonban levı eszközökön végrehajtott és kiszámlázott felújítási költségek erejéig, vagy egyébként a Kft által elızetesen elfogadott, az üzemeltetést nem veszélyeztetı összeg erejéig.

20


• A felek kölcsönösen hozzájárulnak a bérleti díjszámlák és a kiszámlázott felújítási, pótlási munkák számláinak kompenzáció keretében történı kiegyenlítéséhez.

3. ÜZEMELTETÉSI SZERZİDÉS 2000. július 1.-tıl hatályos Jelen vizsgálat tárgya szempontjából, az Üzemeltetési szerzıdésbıl az alábbi kiemelések érdemelnek figyelmet:

A szerzıdés tárgya: Péteri Község víziközmő rendszerének folyamatos üzemeltetése. Üzemeltetı: Gyál és Vidéke Vízügyi Kft Üzemeltetı kötelezettségei: • A közmőrendszer teljes körő, folyamatos és szakszerő üzemeltetése; • az Önkormányzat átruházott jogkörében vízszolgáltatás; • az üzemeltetéssel összefüggı adatokról nyilvántartást vezetni. Az üzemeltetı feladata: a vízmérık leolvasása, a leolvasott értékek kiszámlázása, a szolgáltatás ellenértékének beszedése. A szolgáltatási tevékenység ellátásához kapcsolódó jogok és kötelezettségek, (4. pont): • A közmőtulajdonos Önkormányzat az Üzemeltetı rendelkezésére bocsátja víziközmő vagyon tárgyait. Az Üzemeltetı jogosult az üzemeltetésre átadott törzsvagyon körébe tartozó vagyontárgyak birtoklására, használatára, hasznainak beszedésére. • Közmőfejlesztési hozzájárulás, (4/b pont):

21


A felek megállapodnak abban, hogy a település területén közületi bekötések esetén a közmőfejlesztési hozzájárulás összegét közösen állapítják meg, beszedésére az Üzemeltetı jogosult, és az önkormányzat felé az eszközhasználati díjjal együtt elszámol. A GYÁVIV Kft a lakossági közmőfejlesztési hozzájárulások beszedésére az Önkormányzat felhatalmazása alapján jogosult. • Elidegenítési tilalom, (4/c pont): Az Üzemeltetı az átadott törzsvagyon körébe tartozó vagyontárgyak használati jogát, valamint a szolgáltatási tevékenység gyakorlásának jogát nem idegenítheti el, és nem pénzbeli hozzájárulásként más gazdasági társaságba sem viheti be. • Rendeltetésszerő használat kötelezettsége, (4/d pont, 4/e pont): Az Üzemeltetı az átadott vagyontárgyakat rendeltetésszerően köteles használni, köteles azok állagát megóvni, az ÜZEMELTETÉSI SZERZİDÉS megszőnése esetén köteles a vagyontárgyakat rendeltetésszerő használatra alkalmas állapotban a használatba adó Közmőtulajdonos Önkormányzat részére visszaszolgáltatni. • Környezetvédelmi elıírások, (6.pont): betartása az Üzemeltetı feladata • Bérleti díj, (7. pont): a) Eszközhasználati (bérleti) díj, alapja a használatba adott víziközmő vagyon átadáskor könyvszerinti értéke. b) A fajlagos eszközhasználati (bérleti) díjat a Közmőtulajdonos határozza meg, mértéke azonos a megállapított vízdíjnak és az Üzemeltetı üzemelési költségének különbségével.

22


c) Az eszközhasználati (bérleti) díjat az Üzemeltetı a Közmőtulajdonos által kiállított számla alapján negyedévente, a negyedévet követı hónap utolsó napjáig tartozok átutalni a közmőtulajdonos által megjelölt bankszámlára, amely csak az ivóvízközmő fejlesztésére fordítható. d) Amennyiben a folyamatos közszolgáltatáshoz szükséges fejlesztési igények tıkeszükséglete meghaladja az eszközhasználati díjat, a fejlesztés finanszírozásáról a felek esetenként döntenek. • Árkiegészítés (8.): A hatósági árban nem érvényesített költségek és nyereség Üzemeltetı részére árkiegészítés címén térítendı meg az Üzemeltetı által havonta kiállított számla alapján.

A vizsgálat a 2000. június 1.-én kelt SZINDIKÁTUSI MEGÁLLAPODÁS, a 2000. július 1.-tıl hatályos ÜZEMELTETÉSI SZERZİDÉS és a 2001. július 24.-én kelt POLGÁRI JOGI MEGÁLLAPODÁS tartalmi áttekintése alapján megállapította, hogy azok összhangban vannak a vonatkozó jogszabályok, így különösen az önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény, a gazdasági társaságokról szóló a 2006. évi IV. és V. törvény, valamint a számvitelrıl szóló 2000. évi C. törvény elıírásaival.

A Gyál és Vidéke Vízügyi Korlátolt Felelısségő Társaság tevékenységének keretei az alapító tulajdonosok Gyál, Vecsés, Maglód, Üllı, Pilis, és Péteri önkormányzatai által megfelelıen szabályozottnak tekinthetık, és biztonsággal képesek

az

önkormányzati

törvényben

elıírt

kötelezıen

ellátandó

ívóvízszolgáltató, szennyvízelvezetı, szennyvíztisztító közfeladatokat ellátni.

23


A vizsgálat megállapította továbbá, hogy a fenti megállapodások és az üzemeltetési szerzıdés kidolgozására, illetve aláírására a társaság mőködésének kezdetét 1993. január 1., és Péteri Önkormányzat 1997. január 1.-i társulását figyelembe véve jelentıs késedelemmel történtek meg.

II. A bérleti jogviszony keretében használt víziközmő vagyon mőködtetésének eredménye

1.

A vízszolgáltatás eredménye

A GYÁVIV Kft ügyvezetése az éves beszámoló keretében rendszeresen bemutatja mind a társaság egészének összevont, mind a társaság tagjai részére nyújtott szolgáltatásainak eredményeit.

A társaság éves beszámolóját a gazdasági társaságokról szóló a 2006. évi IV. és V. törvényben foglaltaknak megfelelıen a tulajdonos önkormányzatok képviselıibıl álló taggyőlés hagyja jóvá.

A

beszámolók

megfelelı

részletezettséggel

mutatják

be

az

egyes

szolgáltatásokkal kapcsolatban keletkezett bevételeket és kiadásokat, valamint azok eredményét. Az egyes szolgáltatásokat terhelı költségek és ráfordítások a számviteli elszámolások keretében megfelelıen dokumentáltak.

24


Az elmúlt 10 év vízszolgáltatási eredményét az alábbi táblázat adatai szemléltetik (adatok e Ft-ban):

Megnevezés Nettó árbevétel Egyéb bevétel BEVÉTEL ÖSSZESEN Közvetlen ktg Ebbıl: Bérleti díj Irányítástechnikai ktg Saját jármő ktge Közös jármő ktge Irányítástechnikai jármő ktge Földmunkagép ktge Diszpécser ktg Ügyviteli ktg Számlázás ktge Irányítási ktg Behajtási ktgek Egyéb igazgatási ktgek KTGEK ÖSSZESEN Egyéb ráfordítások Rendkívüli ráfordítások KTGEK+RÁF. VÍZSZOLG EREDMÉNYE

1997.év 1998.év 1999.év 2000.év 2001.év 2002.év 2003.év 2004.év 4786 5.963 7.101 9.040 9.833 11.904 1 683 33 13.997 4.787 6.646 7.101 9.073 9.833 25.901 9.323 10.416 6.785 18777 17.924 18.112 5.900 5.900 10.746 10.746 10.746 105 473 478 472 45 446 255 49 572 143 128 66 111 136 638 602 816 130 529 447 307 1.106 1.034 941 101 477 375 436 594 561 331 1.152 1.125 1.406 82 22 201 296 145 602 504 666 10.701 11.580 8.041 23.819 22.386 23.915 169 152 156 169 211 296 10.870 -6.083

11.732 -5.086

8.197 -1.096

25

2005.év 2006.év 2007.év Megjegyzés 12.634 14.464 16.451 -2.235 15.089 12.634 12.229 31.540 17.599 20.476 24.478 9.901 9.901 9.901 73.741 eFt 445 453 589 400 582 393 113 237 366 50 26 41 813 1042 1142 347 327 398 934 794 909 380 308 428 1.228 1.005 1.085 61 129 181 479 597 1073 22.849 25.976 31.083 734 868 800 680 800 23.988 22.597 24.211 23.583 27.524 32.683 -14.915 -12.764 1.690 -10.949 -15.295 -1.143 -65.641 eFt


Megnevezés Elızı évekre vonatkozó árkiegészítés Építés -bekötés eredménye Egyéb tevékenység eredménye Társasági adó Különadó Mérlegszerinti eredmény HALMOZOTT EREDMÉNY

1997.év 1998.év 1999.év 2000.év 47 3

-378 0

-158 -536

-201

2001.év 594 18

-6.033 -5.287 -484 -6.569 -11.856 -12.340

26

2002.év 6.585 280

2003.év 20.393 -1.233

2004.év

2005.év

291

-169 -644 -222

-8.050 -20.390

6.396 -13.994

1.981 -12.013

-11.984 -23.997

2006.év

2007.év Megjegyzés

356 1.504 -78 -13 -38 -334 -11 0 -15.066 14 -47.443 eFt -39.063 -39.049


A táblázat adatai alapján szembetőnı, hogy Péteri 2007. évi társulásának és az azt követı években igazán nem alakult ki a vízszolgáltatás tényleges költségeit jellemzı költségstruktúra. A jelen gyakorlatban alkalmazott rendszer 2002., 2003. években lett kialakítva, és a vizsgálatnak bemutatott mérlegbeszámolók azt igazolják, hogy a rendszer alkalmazása ezen évektıl következetesen történik.

Az elmúlt tíz év vízszolgáltatásának eredményei alapján az ellenırzés fıbb megállapításai a következık: • A vízszolgáltatás eredménye a 2004. évet kivéve rendre veszteség. A többi évben, változó nagyságrendben az átlagos veszteség: 6,5 - 7 millió Ft/év. Amely azt jelenti, hogy a Péteri Önkormányzata által megállapított vízdíjak

alapján

kiszámlázott

és

beszedett

összeg

65.641

eFt

nagyságrendben nem fedezte az ivóvíz elıállítás költségeit és az árra vetített 3%-os nyereséget. • A 2000. június 1.-én kelt SZINDIKÁTUSI MEGÁLLAPODÁS a veszteség összegére vonatkozóan úgy rendelkezik, hogy ha az önkormányzat, mint ármegállapító hatóság a javasoltnál alacsonyabb fogyasztói árat állapít meg, akkor az elismert költségek és a 3% nyereség fedezetét képezı ár közötti különbséget költségvetési forrásból a társaság rendelkezésére bocsátja. A vizsgált évekre vonatkozóan a különbözet összege (lásd: mérlegszerinti eredmény, már figyelembe vett árkiegészítéssel): 47.443 eFt, amely – a taggyőlések által jóváhagyott - éves beszámolókban szereplı vízszolgáltatás eredménye a táblázat

alapján,

a

GYÁVIV

Önkormányzatával szemben.

27

Kft

jogos

követelése

Péteri


Az üzemeltetési szerzıdés ezzel kapcsolatban azt írja elı, hogy hatósági árban nem érvényesített költségek és nyereség a GYÁVIV Kft részére árkiegészítés címén térítendı meg az általa havonta kiállított számla alapján. • A vizsgálat ellenırizte az „Egyéb ráfordítások” címén az egyes évekre beállított összegek tartalmát: Megnevezés

1997. év

Követelések értékvesztése Iparőzési adó Vízkészletjárulék Egyéb ráfordítások

1998. év

1999. év 682 0 93 775

2000. év 18 0 85 103

2001. év 29 0 94 123

2002. év 26 0 169 195

2003. év 12 0 199 211

2004. év 25 0 271 296

2005. év 7 349 378 734

2006. év 60 323 485 868

2007. év 356 444 800

A követelések értékvesztése a behajthatatlannak minısített vízdíjak összegeit tartalmazza, a Vízkészletjárulék az elıírt mértéknek megfelelı, az iparőzési adó pedig Péteri önkormányzati rendeleten alapul. A vizsgálat jogszerőnek ítéli meg az egyéb ráfordítások soron beállított összegeket. • A vizsgálat a 2002.-2007. évekre vonatkozóan ellenırzı számítás alapján valószínősítette a kimutatott veszteségek nagyságrendjét, melynek során a termelt vízmennyiségeket, a vízszolgáltatás költségeinek és ráfordításainak összegét és Péteri Önkormányzata által megállapított vízdíjakat vette alapul.

Költségek és ráfordítások összege eFt-ban Termelt víz ezer köbméterben Értékesített víz ezer köbméterben 1 köbméter önköltsége Ft/köbméter

2002. év

2003. év

2004. év

2005. év

2006. év

2007. év

23.988

22.597

24.211

23.583

27.524

32.683

60 54

66 58

66 56

69 57

75 62

79 66

399,8

342,4

366,8

341,8

367,0

413,7

28


2002. év

2003. év

2004. év

2005. év

2006. év

2007. év

161 301,7 249,8 237,5

161 301,7 249,8 237,5

195 389,5 378,2 320,9

204,4 408,7 391,3 334,8

216,5 423,5 405,2 348,4

215,9 451 430,8 365,9

Vízdíjak: Lakossági Közületi Intézményi Átlaga:

A táblázatban szereplı adatok alapján megállapítható, hogy 1 köbméter termelt víz önköltsége rendre magasabb, mint a Péteri Önkormányzata által jóváhagyott vízdíjak átlaga (számtani átlag, sajnos a lakossági, közületi és az intézményi vízfogyasztások mennyiségi adatai nem álltak rendelkezésre). Az értékesített vízmennyiség és az átlagos vízdíjakönköltség/különbözet szorzataként számítható veszteségek alapján a vizsgálat

valószínősíti,

hogy

a

GYÁVIV

Kft

által

kimutatott

vízszolgáltatási veszteségek valósak. • A GYÁVIV Kft ár-kiegészítési igényének alakulásában jelentıs szerepe volt egyfelıl a bérleti díj terhére megvalósított Víztoronyépítésnek és annak, hogy Péteri önkormányzata rendre alacsonyabb szinten állapította meg a vízszolgáltatási díjakat, mint azt az önköltség alakulása, illetve a környékbeli települések áremelései indokolták.

A vizsgálat a GYÁVIV Kft. Péteri Község vízszolgáltatási eredménye alapján összefoglalóan megállapítja, hogy 1997.-2007. évek veszteségeinek összegeként a GYÁVIV Kft-nek a 47.443 eFt nagyságrendben jogos követelése áll fenn Péteri Önkormányzatával szemben.

29


Megállapította továbbá, hogy az alkalmazott gyakorlat nem felel meg az ÜZEMELTETÉSI szerzıdésben elıírtaknak, a GYÁVIV Kft az árkiegészítés címén térítendı összegeket havonta nem számlázza le Péteri Önkormányzata részére, következésképpen azok megfizetése sem történik meg a költségvetés terhére. Így 2007. év végén, árkiegészítés címén Péteri Önkormányzatnak mintegy (47.443 eFt+ÁFA) 56.663 eFt kötelezettsége áll fenn a szolgáltató GYÁVIV Kft-felé.

2. Bérleti díj

A 2001. július 24.-én aláírt POLGÁRI JOGI MEGÁLLAPODÁS a bérleti díj kapcsán úgy rendelkezik, hogy Péteri Község Önkormányzata, mint a szolgáltató eszközök tulajdonosa a GYÁVIV Kft-nek, mint szolgáltatónak a víz- és csatornahasználati eszközök használata fejében a tárgyévet követıen végszámlát nyújt be.

A számla végösszegének meghatározásánál a használatba adott eszközök tárgyévi értékcsökkenési leírását veszi alapul, amelynek összegébıl levonásra kerül a végszámla kiállítási idıpontja elıtti – egyébként a tárgyévre vonatkozóan kiállított – elılegszámlák összege.

A GYÁVIV Kft a bérleti díjat Péteri Önkormányzata által kiállított számla alapján negyedévente, a negyedévet követı hónap utolsó napjáig tartozik átutalni a közmőtulajdonos által megjelölt bankszámlára, amely csak az ivóvízközmő fejlesztésére fordítható.

30


A felek kölcsönösen hozzájárulnak a bérleti díjszámlák és a kiszámlázott felújítási,

pótlási

munkák

számláinak

kompenzáció

keretében

történı

kiegyenlítéséhez.

Péteri Önkormányzata által kiállított, GYÁVIV Kft által befogadott bérleti díj számlákat és azok rendezésének gyakorlatát az alábbi táblázatban szereplı adatok szemléltetik:

31


GYÁVIV iktató szám

Számla száma

Számla dátuma

Tárgya

Nettó összeg Ft

ÁFA Ft

SU003547

910057

2000.10.20

1999. évi bérl. díj

S0103918 S0303157 S0303158

1973401 2572978 2572980

2001.12.22 2003.12.19 2003.12.19

2000. évi bérl. díj 5900000 1475000 2002. évi bérl. díj 10746000 2686000 2003. évi bérl. díj 10746000 2686000

S0401784

3906651

2004.06.28 2006.10.18

2004. évi bérl. díj 10746000 0 2005. évi bérl. díj 9901000 0 2006. évi bérl. díj 9901000 0 2007. évi bérl. díj 9901000 0 73741000 8322000

Összesen:

5900000 1475000

32

KompenzáKiegyenlített lással Banki illetve történt utalás Maradvány kompenzált kiegyenlítés dátuma összeg Ft dátuma 7375000 2000.12.30 5411550 0 2002.12.30 1963450 0 2001.12. 7375000 22 7375000 0 13432000 2003.12.19 13432000 13432000 2003.12.19 524349 0 2005.05.25 3657122 0 2006.09.30 7474381 1776148 2004.06. 10746000 29 10746000 0 9901000 0 9901000 9901000 9901000 9901000 9901000 82063000 50583852 31479148 Bruttó összeg Ft


A táblázatban szereplı adatok alapján megállapítható, hogy a bérleti díj, számlázások, és a számlák rendezésének gyakorlata nem felel meg a POLGÁRI JOGI MEGÁLLAPODÁS-ban elıírtaknak.

Részletes megállapítások: • A számlák kiállítása idırendben rendszertelen, nem felel meg sem a negyedéves gyakoriságnak, sem az éves végszámla kibocsátási rendnek, 2002.

évben

nem

volt

számlakibocsátás,

2003.

évben

viszont

kiszámlázták mind a 2002, mind a 2003. évet, 2005., 2006., és 2007. évekre szintén nem számláztak ki bérleti díjat. • Banki átutalással csak a 2000. évi és a 2004. évi bérleti díj került kiegyenlítésre (7375000+10746000=) 18.121.000 Ft összegben, amely a 2007.

év

végéig

történt

számlakiegyenlítések

mintegy

36%-a.

Kompenzálással lett kiegyenlítve 32.462.852 Ft összegő számla. • Nem lett kiszámlázva a 2005., a 2006., és a 2007. évi bérleti díj, amelyek összege a még ki nem egyenlített 2003. évi bérleti díjjal együtt (99010000+9901000+9901000+1776148=)

31.479.148

Ft,

amely

egyenlı Péteri Önkormányzatának a GYÁVIV Kft-vel szemben, 2007.12.31.-én fennálló bérleti díj követelésével. • A POLGÁRI JOGI MEGÁLLAPODÁS alapján a bérleti díj számla végösszegének meghatározásánál a használatba adott eszközök tárgyévi értékcsökkenési leírását kell alapul venni.

33


Az ellenırzés ezzel összefüggésben a következıket állapította meg: o

A bérleti díj alapja a használatba adott víziközmő vagyon átadáskori

könyvszerinti

értéke.

A

SZINDIKÁTUSI

MEGÁLLAPODÁS III. fejezetének negyedik bekezdése elıírta az önkormányzatok számára, hogy 2000. június 30.-ig befejezik a közmővagyon teljes körő értékelését.

o

Péteri Község Önkormányzatának Polgármesteri Hivatalában a 2006.03.28.-án

felvett

megállapította,

hogy

jegyzıkönyv Péteri

alapján

ivóvíz

az

ellenırzés

ellátó

rendszer

értékaktualizálására (2000. június 30.-a helyett) csak a 2005. október 21.-i felülvizsgálat során került sor. A Jegyzıkönyv rögzíti,

hogy

dokumentáció

az

egyeztetett

adattartalma

vagyonértékelési, alapján

az

felmérési

Önkormányzat

nyilvántartása a GYÁVIV Kft nyilvántartásaival egyezik. Ennek megfelelıen, mind az Önkormányzat, mind a GYÁVIV Kft minden további tevékenysége során ezen adatokat fogja használni, és mindkét fél intézkedik saját szervezetén belül az egyezıség biztosításáról. Az egyezıség biztosításához szükséges szabályokat a két fél szerzıdésben rögzíti. Az ellenırzés megállapította, hogy az egyezıség biztosításához szükséges szabályokat sem szerzıdésben, sem más módon írásban nem rögzítették.

o

A

vagyonértékelést

végzı

szakértık

a

bérleti

díj

megállapításához – támpontként – meghatározták a kezelésre átadott vagyon amortizációját is az alábbiak szerint:

34


A vízellátás tárgyi eszközei

Vagyonérték Ft-ban

Ivóvíz vezetékek Gépek, berendezések Épület, építmény Telek Ivóvíz bekötések Összesen

Éves amortizáció Ft-ban

145 568 356 25 489 408 58 766 046 2 715 000 22 082 400 254 621 210

Amortizációs kulcs %

4 367 051 3 695 964 1 175 321 0 662 472 9 900 808

3 14,5 2 0 3 3,9

o A szakértık által alkalmazott amortizációs kulcsok megfelelnek a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 2. sz. mellékletében szereplı, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Kormányrendelet 30. § (2) bekezdésében szereplı értékeknek, tehát a vonatkozó törvényi elıírásoknak.

Lásd

az

államháztartás

szervezetei

beszámolási

és

könyvvezetési

kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet elıírásait: Az eszközök értékcsökkenése fejezetet. 30. § (1) Az immateriális javak, a tárgyi eszközök és az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök üzembe helyezését (használatbavételét) követıen értékcsökkenést (terv szerinti értékcsökkenés) a (2)-(6) bekezdésben foglaltak szerint kell elszámolni. Az üzembe helyezést - a számviteli politika részeként kialakított belsı szabályozás szerint - hitelt érdemlıen dokumentálni kell. (2) Az értékcsökkenést az immateriális javak, a tárgyi eszközök és üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök után negyedévenként, az a)-k) pontokban meghatározott leírási kulcsok alapján, a tényleges használatnak megfelelıen idıarányosan kell elszámolni. Az értékcsökkenést a bekerülési (beszerzési vagy elıállítási) érték alapján számítva a következık szerint kell megállapítani: • épületek és kapcsolódó vagyoni értékő jogok 2% • építmények és kapcsolódó vagyoni értékő jogok 3% • gépek, berendezések és felszerelések 14, 5%

35


o A

szolgáltatások

éves

díjának

megállapításakor

(lásd:

SZINDIKÁTUSI MEGÁLLAPODÁS A szolgáltatások díjának megállapítása IV. Fejezet) a GYÁVIV Kft által benyújtandó javaslatban tételesen szerepeltetni kell a szolgáltatás megfelelı színvonalú fenntartásához szükséges költségek és ráfordítások értékét, és kockázati tényezıként, illetıleg fejlesztési forrásként a nyereséget. A költségek között szerepeltetni kell a Társaság tulajdonában lévı eszközök hatályos jogszabályok szerinti, illetve a társaság számviteli politikája alapján elszámolandó amortizáció összegét. A társaságnak üzemeltetésre átadott víziközmő vagyon amortizációjának megfelelı értéket – tulajdonos önkormányzat által megadott nagyságrendben – bérleti díjként kell a díjképzésben szerepeltetni. A tulajdonos önkormányzatok kötelezettséget vállaltak arra, hogy az árbevétel 3%nak megfelelı értéket nyerségként beépítenek a díjképzésbe.

A GYÁVIV Kft által a közvetlen költségek között szerepeltetett bérleti díjak az alábbiak (adatok e Ft-ban): Megnevezés Közvetlen ktg Ebbıl: Bérleti díj

1997. 1998. év év

1999. év 9.323

2000. év 10.416

5.900

5.900

2001. év 6.785

2002. 2003. 2004. 2005. 2006. 2007. év év év év év év 18.777 17.924 18.112 17.599 20.476 24.478

Megjegyzés

73.741 eFt 10.746 10.746 10.746

9.901

9.901

9.901

Mint látható a GYÁVIV Kft által bérleti díjként szerepeltetett összeg 73.741 eFt, azonos a Péteri Önkormányzat Polgármesteri Hivatala által kiszámlázott/kiszámlázandó bérleti díjak nettó összegével.

36


o Az ellenırzés arra vonatkozóan, hogy a számla végösszegének meghatározásánál a

használatba adott

eszközök tárgyévi

értékcsökkenési leírását vették-e alapul, nem tud megállapítást tenni, mert az Önkormányzat Polgármesteri Hivatalánál az értékcsökkenés leírás éves összegeire, illetve ezen belül a vízellátás tárgyi eszközeire vonatkozó tételes értékcsökkenési leírás

összegére

ellenırizhetı

dokumentumot,

analitikus

kimutatást nem tudtak bemutatni. Szembetőnı ugyanis, hogy az alapul vett éves amortizáció összegei több éven keresztül változatlanok, a

2005. október 21.-i

felülvizsgálat során

értékaktualizált vagyon érték nyilvánvalóan nem „örökérvényő”.

A vizsgálat a bérleti díj számlázással kapcsolatban összefoglalóan megállapította, hogy az alkalmazott gyakorlat sem Péteri Község Polgármesteri Hivatala, sem GYÁVIV Kft vonatkozásában nem felel meg a fentebb hivatkozott megállapodásokban és az ÜZEMELTETÉSI Szerzıdésbenn elıírtaknak. A Közmőtulajdonos Önkormányzat az eszközhasználati (bérleti) díjakat nem számlázza negyedévente, és az Üzemeltetı társaság (a negyedévet követı hónap utolsó napjáig) nem utalja át a számla összegét, illetve az árkiegészítés megtérítése sem az Üzemeltetı által havi gyakorisággal kiállított számlák alapján történik.

Péteri Önkormányzatának a GYÁVIV Kft-vel szemben 2007.12.31.-én fennálló bérleti díj követelése 31.479.148 Ft.

37


Javaslatok: • Az ellenırzés javasolja, hogy az Üzemeltetési szerzıdés a kialakult gyakorlatnak megfelelıen – ha a gazdaságossági, és a rendelkezésére bocsátott közmő vagyon kezelése, hasznosítása, a vagyon gyarapítása, a lakossági és közszolgáltatás színvonalának stabilizálása és az üzembiztonság alapján az jónak minısíthetı kerüljön módosításra, különös tekintettel a számlázások gyakoriságára, a folyószámlák havi gyakorisággal történı egyeztetési kötelezettségére. • A

jelen

vizsgálat

javasolja,

hogy

a

SZINDIKÁTUSI

MEGÁLLAPODÁS, a POLGÁRJOGI MEGÁLLAPODÁS és az ÜZEMELTETÉSI SZERZİDÉS számviteli vonatkozási feladataira készítsenek egy teljes körő EGYÜTTMŐKÖDÉSI MEGÁLLAPODÁST.

III.

GYÁVIV Kft által, PÉTERI Önkormányzat részére kibocsátott javítási, karbantartási, felújítási számlák, és azok rendezése

Az ÜZEMELTETÉSI SZERZİDÉS a GYÁVIV Kft, mint üzemeltetı kötelezettségeként írja elı közmőrendszer teljes körő, folyamatos és szakszerő üzemeltetését és az átvett vagyontárgyak rendeltetésszerő használatát, azok állagának megóvását. A szolgáltatás megfelelı színvonalú fenntartásához szükséges karbantartások, javítások, felújítások költségeinek és ráfordításainak megtérítése, amelyet a GYÁVIV Kft közvetített szolgáltatásként számláz tovább Péteri Önkormányzata felé, kompenzáció keretében történik.

38


Jelen vizsgálat a Péteri Önkormányzat Polgármesteri Hivatala által átadott folyószámla egyeztetési dokumentum másolatok és a GYÁVIV Kft-tıl bekért adatok alapján ellenırizte a nyilvántartásokat, az alábbiak szerint: √ jel a két szervezet nyilvántartásainak egyezıségét jelzi.

39


GYÁVIV iktató Szám

Számla dátuma

Számlaszám A számla tartalma

V7008482 1997.05.20

4361

Vízmérı vásárlás

V8009338 1998.12.07

874945

V9009069 1999.03.03

192438

V9009082 1999.03.26

192450

V9009125 1999.04.14 V9009216 1999.06.21

Nettó összeg Ft-ban

Bruttó összeg Ft-ban

Áfa Ft

Kiegyenlítés- Összeg dátuma Ft-ban

Megjegyzés

Kivitelezı

1557000

389250

1946250 2000.12.30

1946250 Kompenzálás

Szinttávadó

109250

27313

136563 2000.12.30


DATAQUA ELECTRONIKKAI KFT

Szinttávadó

73560

18413

92063 2000.12.30

92063 Kompenzálás


Szivattyú felújítás

153300

38325

191625 2000.12.30


VOGEL PUMPEN KFT

92609

II. sz. kút jav.

500000

125000

625000 2000.12.30


PAPP JÓZSEF VÁLLALKOZÓ

192126

Engedélyezési terv

220000

0

220000 2000.12.30


VÍZÖNTİ 98 BT

V9009206 1999.06.16

192114

Kútfelújítás

1600000

400000

2000000 2000.12.30


V9009551 2000.01.04

432685

Szivattyújavítás

160039

40010

200049 2000.12.30


4373149

1038311

1997-2000. évek összesen:

5411550

5411550

M+A ÉP.GÉP.ÉS KÖZMŐ ÉP

VÍZKUTATÓ ÉS FÚRÓ RT CEGL VOGEL PUMPEN KFT

√

V0209022 2002.01.18

314615

Szivattyúelújítás

308000

77000

385000 2000.12.30


VOGEL PUMPEN KFT

V0209024 2002.01.21

314618

Szivattyújavítás

386929

96732

483661 2000.12.30


GRUNDFOS HUNGÁRIA KFT

V0209042 2002.02.05

314629

Péteri önk terv

400000

100000

500000 2000.12.30


HIDROKÖR KFT

V0209074 2002.03.04

314718

Vagyonértékelés

279195

69799

348994 2000.12.30


HEGYI FLÓRIÁN

V0209205 2002.05.28

1088708

Szivattyúvásárlás

153700

38425

192125 2000.12.30


V0209225 2002.06.11

1088729

Áramfejlesztı

38836

9709

48545 2000.12.30

48545 Kompenzálás

KOMPLEX SIKER 21 KFT VILLGÉP 2000 SZOLGÁLTATÓ BT

V0209287 2002.08.08

69943

Kút vízbekötés

968000

242000

1210000 2000.12.30

5125 Kompenzálás

2003.12.30


ÉP GÉP KFT

V0209392 2002.10.03

211354

1703679

425920

2129599 2003.12.30


FESTO KFT

V0209397 2002.10.10

211363

Vezérlıszekrény Péteri Vízbáz. bıv. Vízm.üz rendsz átal.

850000

212500

1062500 2003.12.30


HIDROKÖR KFT

V0209435 2002.11.04

211408

Hálózat ép. Rákóczi, Szécheny

1570000

392500

1962500 2003.12.30


ÉP GÉP KFT

V0209485 2002.12.03

211452

3000000

750000

3750000 2003.12.30


BIOVAC VÍZ ÉS CSAT.MŐ. ÜZ

Hál.bıv.Szt. István, Petıfi

40



Számla dátuma

V0209501 2002.12.16 V02.9508

2002.12.19

Számlaszám A számla tartalma 211475

Vezérlırendszer

211482

Hál. bıv. Szt. István, Petıfi

2002. év összesen: V0309060 2003.02.27

477956

Nyomástávadó csere

V0309080 2003.03.10

477977

Vízmérı vás

V0309118 2003.03.31

2649274

Mérı áthelyezés

V0309567 2003.12.30

3289677

Péteri vízmő kút bıv.

2003. év összesen:



Áfa Ft


Megjegyzés

150000

37500

187500 2003.12.30


2053000

513250

2566250 2003.12.30


11861339

2965335 14826674

14826674

Kivitelezı PÉTERI POLGÁRİRSÉG BIOVAC VÍZ ÉS CSAT.MŐ. ÜZ

√

66820

16705

83525 2003.03.25

89270

22318

111588 2003.03.25

111588 Bank

ARAD HUNGÁRIA KFT

174900

43725

218625 2003.12.30


VILLER BT

700000

175000

875000 2003.12.30


VÍZKUTATÓ ÉS FÚRÓ RT

1030990

257748

1288738

83525 Bank

NAGY ÉS NAGY KFT

1288738

V0409021 2004.01.26

3289753

Közmő terv Laktanya

700000

175000

875000 2005.05.25


HIDROKÖR KFT

V0409169 2004.04.19

164166

Szivattyú jav

183360

45840

229200 2005.05.25


MEDIKER KFT

V0409416 2004.08.23

724118

Szivattyú jav

628079

157020

785099 2005.05.25


GRUNDFOS HUNGÁRIA KFT

V0409506 2004.10.14

4192309

Gépészeti átalakítás

284800

71200

356000 2004.11.04

356000 Bank

AQUARIUS KER ÉS SZOLG

V0409510 2004.10.15

4192313

Frekvenciaváltó

142740

35685

178425 2004.11.04

178425 Bank

V0409613 2004.11.30

561271

Csıszállítás

12200

300

12500 2005..05.25

12500 Kompenzálás

V0409614 2004.11.30

561272

Vill.szer.anyag

2096

524

2620 2005.05.25

2620 Kompenzálás

V0409589 2004.11.22

561497

SZv.csat.terv Laktanya

500000

125000

625000 2005.05.25


HIDROKÖR KFT

V0409615 2004.11.30

561267

Mérıhely kiépítése

258016

64504

322520 2005.05.25


ZOLA ENERGTIKASZOLG KFT

V0409616 2004.11.30

561268

Szinttávadó kábellel

105620

26405

132025 2005.05.25



V0409621 2004.11.30

561277

Szivattyú jav

442442

110610

553052 25005.05.25


SZIVATTYÚTECHNIKA

V0409670 2004.11.30

561330

Szivattyú jav

96085

24021

120106 2005.05.25


SZIVATTYÚTECHNIKA

3355438

836109


4191547

41

384566

4191547

OMRON ELECTRONICS KFT TECHNOKLOR VILLÉR BT



Számla dátuma


V059057

2005.02.10

4192448

V0509092 2005.03.11

4192537

V0509089 2005.03.11

4192534

V0509211 2005.06.02

4192665

Irány.techn.kiép

V0509283 2005.07.31

561396

V0509307 2005.07.31

561419

Vill.szerelv.kiép



Áfa Ft


180000

Aggregátor jav

57180

14295

71475 2006.09.30

71475 Kompenzálás

Földkábel vez kiép

81150

20288

101438 2006.09.30


4144850

1036213

5181063 2006.09.30


Áramváltó mérıhely

319500

79875

399375 2006.09.30


ZOLA ENERGTIKASZOLG KFT

Fogyasztásmérı

124840

31210

156050 2006.09.30


ELMÜ

5447520

1361881

554150

110830

664980 2006.09.30

9600

0

9600 2007.02.28

9600 Bank

9152 2007.02.28

9152 Bank

V0600024 2006.01.30

30

Pé.víz terv. Laktanya

V0700029 2007.02.05

62

Vízjogi lét

V0700030 2007.02.05

64

6809401


Kivitelezı

720000


900000 2006.09.30

Megjegyzés

6809401

√

664980

√

VILLÉR BT GEN TECH GENERAL TECH ELMÜ FESTO KFT

HIDROKÖR KFT HIDROKÖR KFT

Vízjogi lét

8460

692

V0700049 2007..02.26 107

Vagyonért

78480

15696

94176

V0700497 2007,05.31

663

Vízmérı

146000

29200

175200

V0700959 2007.08.07

1215

Szivattyú jav

239660

47932

287592 2007.12.21

V0701356 2007.12.03

1731

Klórozó javítás

105000

21000

126000

587200

114520

701720

306344

27209786

6684734 33894610

33499234

395376

26263525 946261

6471734 32735476 213000 1159134

32466101 1033133

269375 126001

2007. év összesen: GYÁVIV Kft által nyilvántartott követelések összesen. Péteri Önkormányzat által nyilvántartott kötelezettség összesen ELTÉRÉS

42

HIDROKÖR KFT TÖLGYESI LÁSZLÓ HYDROS VÍZÜGYI IP.KER.

287592 Bank

HIRÖS MESTER KFT VILLÉR BT


Péteri Önkormányzatnál nem szerepeltetett tételek GYÁVIV iktató Szám

Számla dátuma


V0309060 2003.02.27

477956

Nyomástávadó csere

V0309080 2003.03.10

477977

Vízmérı vás

V0409506 2004.10.14

4192309

V0409510 2004.10.15

4192313

V0409613 2004.11.30

561271

Csıszállítás


Áfa Ft



Megjegyzés

Kivitelezı

83525 2003.03.25

83525 Bank

111588 2003.03.25

111588 Bank

ARAD HUNGÁRIA KFT

Gépészeti átalakítás

356000 2004.11.04

356000 Bank

AQUARIUS KER ÉS SZOLG

Frekvenciaváltó

178425 2004.11.04

178425 Bank

12500 2005..05.25

12500 Kompenzálás

NAGY ÉS NAGY KFT

OMRON ELECTRONICS KFT TECHNOKLOR

V0700029 2007.02.05

62

Vízjogi lét

9600 2007.02.28

9600 Bank

HIDROKÖR KFT

V0700030 2007.02.05

64

Vízjogi lét

9152 2007.02.28

9152 Bank

HIDROKÖR KFT

V0700959 2007.08.07

1215

Szivattyú jav

287592 2007.12.21

287592 Bank

V0701356 2007.12.03

1731

Klórozó javítás

126000

HIRÖS MESTER KFT VILLÉR BT

GYÁVIV Kft-nél nem szereplı tétel 2004.11.30

561271 Gépkölcsönzés

-15250 2005.05.11

1159132

43

-15250

1033132

MAROZSÁN MIHÁLY


Az ellenırzés a fentiek alapján megállapította, hogy a két nyilvántartás közötti eltérések a 2003., 2004. és 2007. években történt banki átutalások miatt vannak. A két szervezet nyilvántartása a banki utalásokat figyelembe véve lényegében egyezı. Péteri Önkormányzat részérıl rendezendı kötelezettség: 269 375 Ft, + a VILLÉR BT 2007.12.03.-án

kelt 1731. számú, Klórozó javításról szóló,

126.000 Ft-os számláját figyelembe véve egyezı a GYÁVIV Kft 395.376 Ft-os követelésével.

Az ellenırzés a GYÁVIV Kft-tıl kapott információ alapján megállapította, hogy a javítási, karbantartási és a felújításokat végzı vállalkozókkal, mint megrendelı a GYÁVIV Kft áll kapcsolatban, az elvégzett munkákat átveszi, és a benyújtott számláikat kifizeti. Az elvégzett munkákat a GYÁVÍV Kft közvetített szolgáltatásként számlázza tovább Péteri Önkormányzatának. A munkák megrendelésében,

a

kivitelezık

kiválasztásában,

az

elvégzett

munkák

mennyiségi és minıségi átvételében Péteri Önkormányzata „megbízott” útján sem vesz részt. Ugyancsak a GYÁVIV Kft-tól kapott információ szerint mind a számviteli (fıkönyv, analitikus nyilvántartások), mind a mőszaki (kutankénti víztermelés, csıtörések, energetikai stb.) adatokról – az üzemeltetési szerzıdésben elıírtaknak megfelelıen – témánként készülnek nyilvántartások.

44


IV. Péteri Önkormányzat és GYÁVIV Kft között 2007.12.31.-én fennálló követelések/kötelezettségek összegzése

1. Péteri vízszolgáltatás díjbevételeinek és önköltségének különbözete, mint árkiegészítés (Adatok: eFt-ban)

1997. év 1998. év 1999. év 2000. év 2001. év 2002. év 2005. év 2007. év Összesen: Általános Forgalmi Adó Péteri Önkormányzat árkiegészítés fizetési kötelezettsége GYÁVIV Kft-nak

Vízdíj bevétel és önköltség különbözet eFt 378 158 6.036 5.287 484 8.050 11.984 15.066 47.443

GYÁVIV Kft éves mérlegeiben kimutatott „átmenı aktíva” ki nem fizetett árkiegészítés eFt

47.219 9.444

Különbözet eFt

224

56.663

Lásd SZINDIKÁTUSI MEGÁLLAPODÁS, amely úgy rendelkezik, hogy ha az önkormányzat, mint ármegállapító hatóság a javasoltnál alacsonyabb fogyasztói árat állapít meg, akkor az elismert költségek és a 3% nyereség fedezetét képezı ár közötti különbséget költségvetési forrásból a társaság rendelkezésére bocsátja.

45


2) Péteri Önkormányzat bérleti díj követelése GYÁVIV Kft-vel szemben Számla szám Kibocsátás dátuma 2572980 2003. évi bérleti díj maradvány 2005. évi nem számlázott bérleti díj 2006. évi nem számlázott bérleti díj 2007. évi nem számlázott bérleti díj Összesen

eFt-ban 1.776 9.901 9.901 9.901 31.479

Lásd, POLGÁRI JOGI MEGÁLLAPODÁS-ban elıírtakat.

3) GYÁVIV Kft által, PÉTERI Önkormányzat részére kibocsátott, és nem kompenzált javítási, karbantartási, felújítási számlák Számla dátuma

Számlaszám

2007..02.26 107

A számla tartalma Vagyonért



Áfa Ft

78.480

15.696

94.176

Kiegyenlítésdátuma

Összeg Ft-ban

Megjegyzés

Kivitelezı

2007,05.31

663

Vízmérı

146.000

29.200

175.200

TÖLGYESI LÁSZLÓ HYDROS VÍZÜGYI IP.KER.

2007.12.03

1731

Klórozó javítás

105.000

21.000

126.000

VILLÉR BT

Összesen:

329.480

65.896 395.376

Az ellenırzés, összegzésül megállapította, hogy Péteri Önkormányzat Polgármesteri Hivatalának, a GYÁVIV Kft-vel szemben az alábbi jogcímeken van elszámolási kötelezettsége, illetve követelése: • Árkiegészítés címén kötelezettsége

56.663 eFt

• Nem kompenzált karbantartási számlák miatti kötelezettsége 395 e Ft • Le nem számlázott eszközhasználati/bérleti díj követelése 31.479 eFt

EGYENLEG, MINT KÖTELEZETTSÉG: 25.579 eFt

46


Javaslatok: • Az

ellenırzés

javasolja,

kötelezettségeket

a

hogy

számvitelrıl

a

fennálló

szóló

követeléseket

2000. évi

C.

és

törvény

elıírásainak megfelelıen, különösen a bruttó elszámolás elvének betartásával és a GYÁVIV Kft-vel fennálló megállapodásokban, szerzıdésekben vállalt kötelezettségek szellemében rendezzék. (Megjegyzés: 2007.03.08.-án már született egy részletfizetési megállapodás!) • Az ellenırzés javasolja, hogy az Üzemeltetési szerzıdés a kialakult gyakorlatnak megfelelıen – ha az gazdaságossági, és a rendelkezésére bocsátott közmő vagyon jó gazda módjára történı kezelése, hasznosítása, a vagyon gyarapítása, a lakossági és közszolgáltatás színvonalának stabilizálása és az üzembiztonság megteremtése célkitőzések alapján jónak minısíthetı – kerüljön módosításra, különös tekintettel a számlázások gyakoriságára, a folyószámlák havi gyakorisággal történı egyeztetési kötelezettségére. •

Az

ellenırzés

javasolja,

hogy

a

SZINDIKÁTUSI

MEGÁLLAPODÁS, a POLGÁRJOGI MEGÁLLAPODÁS és az ÜZEMELTETÉSI SZERZİDÉS számviteli vonatkozási feladataira készítsenek

egy

teljes

körő

EGYÜTTMŐKÖDÉSI

MEGÁLLAPODÁST. •

Az

ellenırzés

kötelezettségeket

javasolja, a

hogy

számvitelrıl

a

fennálló

szóló

követeléseket

2000. évi

C.

és

törvény

elıírásainak megfelelıen, különösen a bruttó elszámolás elvének betartásával és a GYÁVIV Kft-vel fennálló megállapodásokban, szerzıdésekben vállalt kötelezettségek szellemében rendezzék.

47


b/II. helyi iparőzési adóval kapcsolatos analitikus nyilvántartásra, illetve a behajtással kapcsolatos intézkedések vizsgálata

Péteri Községi Önkormányzat Képviselı-testületének 6/1999. (X.27.) K.T. számú rendelete rendelkezik a helyi iparőzési adóról. Az alaprendeletet többször módosították így a 15/2003. (XII. 17.) és a 23/2004. (X.27.) számú rendeletekkel. A rendelet szerint „Az adó alapja, mértéke 4. §. (1) Az adó alapja az értékesített termék, illetıleg a végzett szolgáltatás nettó árbevétele, csökkentve az eladott áruk beszerzési értékével és az alvállalkozói teljesítések értékével, valamint 2000. évtıl az anyagköltséggel. (2) Ha a vállalkozó iparőzési tevékenységét több önkormányzat illetékességi területén végzi és az adó alapja az egyes illetékességi területeken elkülönítetten nem áll rendelkezésre, akkor azt - a tevékenység sajátosságaira leginkább jellemzıen - a vállalkozónak kell megosztania a 2. számú mellékletben meghatározottak alapján. (3) A nettó árbevételt a 3. számú mellékletben foglaltak alapján kell kiszámítani. 5. §. (1) Az iparőzési tevékenység után fizetendı adó mértéke a 4. §. (1) bekezdésében meghatározott adóalap 1,5 %-a. (2) ** (3) Az ideiglenes (alkalmi) tevékenység után fizetendı adó mértéke: - 1 - 5 fıig foglalkoztatott esetén: 1.000,- Ft/nap, - 5-20 fıig foglalkoztatott esetén: 1.500,- Ft/nap, - 20 fı felett 3.000,- Ft/nap. Foglalkoztatott az, aki önkormányzat illetékességi területén a vállalkozói cél megvalósításában bármely jogcímen részt vesz.”

2006. évi nyitó hátralék

6.129 eFt

2006. évi elıírás

11.234 eFt

2006-ot megelızı jóváírás

- 2.946 eFt

2006. évi elıírás teljesítése

- 5.748 eFt

Fennálló tartozás 2006.12. 31-én

8.669 eFt

Az összes tartozás a tárgyévben 2.540 eFt-tal növekedett. 48


A 2006-ot megelızı évekre vonatkozóan a hátralék ugyan 3.183 eFt-tal csökkent, viszont 2006-ra vonatkozóan az adóbevételek teljesítése csupán 50 %os, a be nem folyt bevételek összege 5.486 eFt, mely a túlzott elıirányzat megállapításának is következménye.

A tartozások megoszlása: 2006. évet megelızı idıszakra

3.183 eFt

2006. évre

5.486 eFt Összesen:

8.669 eFt

Az összes tartozáson belül a 2005. december 31-ig keletkezett hátralékok 37%ot, a tárgyévre vonatkozóak 63 %-ot képviselnek.

2006. december 31-én 110 gazdasági szervezetet és egyéni vállalkozó adóalanyt tartottak nyilván, így az egy adóalanyra jutó tartozásállomány közel 79.000 Ft.

A rendelkezésre álló dokumentumokból nem állapítható meg, hogy az akkori pénzügyi vezetı a hátralék behajtására vonatkozóan tett-e intézkedéseket.

2007-re vonatkozó megállapításaink szerint:

2007. évi nyitó hátralék

8.669 eFt

2007. évi elıírás

7.796 eFt

2006-ot megelızı befizetés

-8.098 eFt

2007. évi elıírás teljesítése

-7.493 eFt

Fennálló tartozás 2007.12. 31-én

874 eFt 49


Az összes tartozás a tárgyévben 7.795 eFt-tal csökkent. A 2007-et megelızı évekre vonatkozóan a hátralék 571 eFt-ra módosult, ugyanakkor a tárgyévre elıírt bevételekbıl csupán 303 eFt volt az az összeg, amely nem teljesült.

A tartozások megoszlása: 2007. évet megelızı idıszakra

571 eFt (65%)

2007. évre

303 eFt (35 %) Összesen:

874 eFt

2007. december 31-én 115 gazdasági szervezet és egyéni vállalkozó adóalanyt tartottak nyilván, így az egy adóalanyra jutó tartozásállomány 7.600 Ft, amely jelentıs változás az elızı évi 79.000 Ft/adóalannyal szemben.

Megállapítható, hogy bár a fizetési elıírások összege 3.110 eFt-tal csökkent 2006-ról 2007-re, ugyanakkor a teljesített befizetés 6.055 eFt-tal növekedett annak hatására, hogy a helyi adók beszedésére, behajtására határozott intézkedéseket tettek a pénzügyi csoport munkatársai.

Mivel az adóbevételek a tárgyévi költségvetési elıirányzatok kiadási oldalán megtervezésre kerültek, ezért ezek pótlása hitelfelvételre kényszerítette a képviselı-testületet az elfogadott költségvetés teljesítése érdekében, mely jelentıs kamatfizetési kötelezettséget indukált.

2007-ben 3.096 eFt volt a be nem folyt bevétel nagysága, mely 75 %-os csökkenést mutat a tartozásállomány körében.

50


Javaslatok: • célszerő felülvizsgálni a jelenleg érvényben lévı adórendeletet, • szükséges a hátralékok behajtására hathatós intézkedéseket tennie a helyi adóhatóságnak, • célszerő

a

beadott

bevallások

(iparőzési

adó)

szigorúbb

felülvizsgálata, • a közvetett támogatások (adómérséklés, elengedés, méltányosság) gyakorlatának felülvizsgálata célszerő.

b/III. beruházásokkal, karbantartásokkal kapcsolatos képviselı-testületi döntések (illetve azok hiánya) és a végrehajtásának vizsgálata

Elızmény

Péteri Község Önkormányzata a 2006. évi költségvetését a 2/2006. (II. 22.) számú rendeletével fogadta el. A költségvetésben 2.236 eFt felújítási kiadást és 53.201 eFt beruházást terveztek. A költségvetési rendelet felhalmozási elıírásainak módosítására nem került sor. A 2006. évi költségvetés végrehajtását a 6/2008. (VI. 26.) számú rendelet tartalmazza. A felújítási kiadásokat 5.858 eFt-ra, 262 %-ra, a beruházásokat 41.873 eFt-ra, 78,7 %-ra teljesítették. A 2007.évi költségvetést a 2/2007. (III. 14.) számú rendelettel fogadták el. A költségvetésben 1.000 eFt felújítási kiadást és 180.055 eFt beruházást terveztek. A költségvetési rendelet felhalmozási elıírásainak módosítására nem került sor. A 2007. évi költségvetés végrehajtásáról testületi döntés az ellenırzésig nem született.

51


Az ellenırzés a képviselı-testület beruházásokkal és felújításokkal kapcsolatos döntéseit (rendelet, határozat) vizsgálta. 2006. év Rendelet - Péteri Község Önkormányzatának 2006. évi költségvetésérıl szóló 2/2006. (II. 22.) számú rendelete. A rendelet 7. számú melléklete tartalmazza a felújítási és beruházási elıirányzatokat. I.) Felújítás: 1.) szabadtéri színpad felújítása, építése 2.) járdák építése, felújítása (Bereki – Zöldfa u.) 3.) munkagépek vásárlása, felújítása, karbantartása összesen

550 e Ft 1.236 e Ft 450 e Ft 2.236 e Ft

II.) Beruházások 1.) Általános Iskola tornaterem, három tanterem

28.217 e Ft

2.) Helyi építési szabályzat módosítása

1.500 e Ft

3.) Hársfa u. (végszámla)

2.857 e Ft

4.) Polgármesteri Hivatal számítógép beszerzés

350 e Ft

5.) Arany J. u szilárd burkolat pályázati önrész

6.500 e Ft

6.) Elektromos hálózat bıvítés (093/32 hrsz)

5.000 e Ft

7.) Földvédelmi járulék (093/32 hrsz)

622 e Ft

8.) Tervezés (Ady – Bereki út)

600 e Ft

9.) Ingatlanvásárlás (Dózsa Gy u 13.)

1.005 e Ft

10.) Kommunális hulladékkezelés (Cegléd)

1.000 e Ft

11.) Közmőhálózat fejlesztés (laktanya)

5.000 e Ft

12.) Földváry-Boér park játszótér pályázati önrész összesen

750 e Ft 53.201 e Ft

52


Határozatok • 4/2006. (II. 1.) határozat: (II/5) 1. Péteri községi Önkormányzat Képviselı-testülete úgy határoz, hogy a községben az önkormányzati törzsvagyonhoz tartozó belterületi úthálózat bıvítés keretében szilárd burkolattal látja el az Arany János utcát. 2. A beruházás bekerülési összköltsége 20.165.018.-Ft, azaz (Húszmillióegyszázhatvanötezer-tizennyolc forint). A beruházás megvalósulása érdekében céljellegő decentralizált támogatásra nyújt be pályázatot. A pályázat útján elnyerhetı maximális támogatás 12.099.010.-Ft (Tizenkettımillió-kilencvenkilencezer-tíz 8.066.008.-Ft-ot

forint).

A

(Nyolcmillió-hatvanhatezer-nyolc

fennmaradó forintot)

az

Önkormányzat költségvetésében saját erıként biztosítja. 3. Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete kijelenti, hogy a pályázatban megjelölt cél – Arany János u. szilárd burkolattal való ellátása – megfelel „A település Helyi Építési Szabályzatáról és Szabályozási

Tervérıl”

szóló

30/2004.

(XII.

15.)

számú

önkormányzati rendeletben foglaltaknak. 4. Felhatalmazza

Fehér

Károlyné

jegyzı-helyettest

a

pályázat

elkészítésével. 5. Felhatalmazza dr. Szászik Károly polgármestert a pályázat aláírására és benyújtására.

53


• 5/2006. (II.1.) határozat: (II/5) Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete kijelenti, hogy a pályázatban megjelölt cél – Arany János u. szilárd burkolattal való ellátása – megfelel „A település Helyi Építési Szabályzatáról és Szabályozási Tervérıl” szóló 30/2004. (XII. 15.) számú önkormányzati rendeletben foglaltaknak. • 9/2006. (II. 1.) határozat: (II/12) 1. Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete az Ifjúsági, Családügyi, Szociális és Esélyegyenlıségi Minisztérium által közterületi játszóterek létesítésének és fejlesztésének támogatására kiírt (IFJ-JT-05-0209) kategóriában „Péteri község elsı szabványos játszótere” címmel nyertes pályázatának önrészét 750.000.-Ft (azaz Hétszázötvenezer forint) összegben biztosítja 2006. évi költségvetésében a felhalmozási kiadások címszó alatt, illetıleg 750.000.-Ft (azaz Hétszázötvenezer forint) összegnek megfelelı értékben a társadalmi munkát. 2. Felhatalmazza dr. Szászik Károly polgármestert az 1.) pontban leírt pályázati támogatásra vonatkozó szerzıdés aláírására. • 10/2006. (II. 1.) határozat: (II/12) 1. Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete az Ifjúsági, Családügyi, Szociális és Esélyegyenlıségi Minisztérium által közterületi játszóterek létesítésének és fejlesztésének támogatására kiírt (IFJ-JT-05-0209) kategóriában „Péteri község elsı szabványos játszótere” címmel nyertes pályázatának megvalósításához a Péteri Földváry-Boér parkban építendı játszótér építési engedélyezési eljárását kezdeményezi.

54


2. Felhatalmazza dr. Szászik Károly polgármestert az 1.) pontban leírt építési engedélyezési eljárás kezdeményezésére vonatkozó kérelem benyújtására. • 52/2006. (III. 29.) határozat: (II/1) 1. Péteri

Község

Önkormányzat

Képviselı-testülete,

Községi

Önkormányzata, András és Társai Szövetkezet között Közbeszerzési Szabályzat

elkészítésére,

valamint

iskolabıvítés,

tornaterem-építés

közbeszerzési eljárásnak komplett lebonyolítására vonatkozó megbízási szerzıdést elfogadja. 2. Felhatalmazza dr. Szászik Károly polgármestert a szerzıdés aláírására. • 54/2006. (III. 29.) határozat: (II/1) Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete a Pittner Dénes Általános és Mővészeti Iskola bıvítésére (3 tanterem, tornaterem) építésével kapcsolatos döntések elıkészítésére, Bíráló Bizottságot alakít, melynek elnöke Hrutka Ferencné, tagjai Karsai Márta és Nyírı András. • 71/2006. (IV. 13.) határozat: (II/1) Péteri

Község

Önkormányzat

Képviselı-testülete

az

iskolaépület

bıvítéséhez szükséges kiviteli terv, ajánlattételi felhívás és ajánlati dokumentációt elfogadja. • 72/2006. (IV. 13.) határozat: (II/1) 1. Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete a 78/a/2004. (XII. 15.) számú határozatát hatályon kívül helyezi.

55


2. Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete tekintettel az 53/2006. (III. 29.) számú határozatával elfogadott Közbeszerzési Szabályzat 4.0. pontjában foglaltakra bizottságot hoz létre Közbeszerzési és Gazdasági Bizottság elnevezéssel. A bizottság elnöke:

dr. Molnár Zsolt

képviselı

A bizottság tagjai:

dr. Berényi Zoltán

képviselı

Veszteg Ferenc

képviselı

A bizottság állandó meghívottja dr. Szászik Károly polgármester 3. Képviselı-testület felkéri a Jegyzıt, hogy a Képviselı-testület és szervei Szervezeti és Mőködési Szabályzatáról szóló – módosított – 3/1999. (III. 18.) számú rendelet 3. számú függelékét aktualizálja az 1.) pontban foglaltaknak megfelelıen. • 73/2006. (IV. 25.) határozat: (II/1) 1. Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete a „Kiviteli terv készítése Péteri Pittner Dénes Általános és Mővészeti Iskola bıvítése (3 tanterem),

tornaterem

építése”

tárgyában

meghirdetett

egyszerő,

hirdetmény közzététele nélküli közbeszerzési eljárás nyerteseként az A.D.U. Építési Iroda Kft (1111 Budapest, Krusper u. 1/c.) hirdeti ki. 2. Felhatalmazza dr. Szászik Károly polgármestert a szerzıdés aláírására. • 95/2006. (VI. 14.) határozat: (II/1) Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete 12.000.000.-Ft, azaz Tizenkettımillió forint összegő folyószámlahitel felvételérıl dönt, az iskolabıvítés céljára.

56


A hitel futamidejét 2006. július 31-tıl 2007. július 31-éig határozza meg. A hitel és járulékai visszafizetésének biztosítékául az önkormányzat költségvetési bevételeit ajánlja fel. Az önkormányzat kötelezettséget vállal arra, hogy a hitel visszafizetés idıtartama alatt a kért hitelt és járulékait a futamidı évében – a felhalmozási és tıke jellegő kiadásokat megelızıen – a költségvetési elıirányzat módosításai során figyelembe veszi. • 96/2006. (VI. 14.) határozat: (II/1) 1. Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete a Péteri Pittner Dénes Általános és Mővészeti Iskola 3 tanteremmel történı bıvítés, tornaterem építés lebonyolító feladatainak elvégzésével a KIVING Ingatlangazdálkodó és Beruházásszervezı Kft (1117 Budapest, Bogdánfy u 10/A.) céget bízza meg. 2. Felhatalmazza dr. Szászik Károly polgármestert, hogy az 1.) pontban foglalt céggel a szerzıdést kösse meg, írja alá. • 137/2006. (VII. 26.) határozat: (II/1) 1. Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete a Pittner Dénes Általános és Mővészeti Iskola bıvítése, tornaterem építése tárgyában közbeszerzési eljárás kezdeményezésére vonatkozó ajánlati felhívást, és dokumentációt elfogadja. 2. Képviselı-testület az 1.) pontban szereplı beruházásra vonatkozó közbeszerzési eljárást kezdeményezi.

57


3. Felkéri az András és Társai Szövetkezetet, hogy az ajánlati felhívás Közbeszerzési Értesítıben történı megjelentetésérıl gondoskodjék. 4. A képviselı-testület 150.000.-Ft + 30.000.-Ft ÁFA, összesen bruttó 180.000.-Ft (azaz Egyszáznyolcvanezer forint) összegben határozza meg a kiviteli tervdokumentáció közbeszerzési eljárásra történı kiváltását a jelentkezı vállalkozók számára. • 161/2006. (VIII. 23.) határozat: (II/3) 1. Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete a Hársfa utca útépítésre tervezett 2006. évi keretbıl az idıközben bekövetkezett ÁFA csökkentés miatt - a költségvetési kiadási elıirányzatot 34.286.-Ft-tal csökkenti, - a CÉDE pályázaton elnyert 2006. évi támogatásból 80.000.-Ft-ról lemond. 2. Felkéri dr. Szászik Károly polgármestert, hogy a 2006. évi költségvetési kiadási elıirányzatnak módosítására, illetve a CÉDE pályázati összegbıl történı lemondásra a szükséges intézkedést tegye meg. • 189/2006. (X. 18.) határozat: (II/1) 1. Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete a Péteri Pittner Dénes Általános és Mővészeti Iskola bıvítése, tornaterem építése tárgyában kiírt közbeszerzési eljárásban összességében legkedvezıbb ajánlatot benyújtó Progresz-B 90 Zrt-t (1203 Budapest, Emília u. 15.) jelöli meg a közbeszerzési eljárás nyertesének.

58


2. Felhatalmazza dr. Szászik Károly polgármester urat, hogy a közbeszerzési eljárás 1.) pontban megjelölt nyertesével a kiviteli szerzıdést kösse meg, egyben gondoskodjon a finanszírozási szerzıdés aláírásáról is. A felújítási, beruházási tervezett feladatok teljesítése Megnevezés

terv

tény

I.) Felújítás: 1.) szabadtéri színpad felújítása, építése 550 e Ft 960 e Ft 2.) járdák építése, felújítása (Bereki – Zöldfa u.) 1.236 e Ft 2.045 e Ft 3.) munkagépek vásárlása, felújítása, karbantartása 450 e Ft 690 e Ft 4.) ÁMK festés, parketta, csat jav., padok) 1.602 e Ft 5.) ÁMK (iskola, könyvtár, napközi) riasztó 561 e Ft összesen 2.236 e Ft 5.858 e Ft II.) Beruházások 1.) Általános Iskola tornaterem, három tanterem 28.217 e Ft 26.766 e Ft 2.) Helyi építési szabályzat módosítása 1.500 e Ft 576 e Ft 3.) Hársfa u. (végszámla) 2.857 e Ft 2.743 e Ft 4.) Polgármesteri Hivatal számítógép beszerzés 350 e Ft 480 e Ft 5.) Arany J. u szilárd burkolat pályázati önrész 6.500 e Ft 6.) Elektromos hálózat bıvítés (093/32 hrsz) 5.000 e Ft 451 e Ft 7.) Földvédelmi járulék ((093/32 hrsz) 622 e Ft 775 e Ft 8.) Tervezés (Ady – Bereki út) 600 e Ft 493 e Ft 9.) Ingatlanvásárlás (Dózsa Gy u 13.) 1.005 e Ft 10.) Kommunális hulladékkezelés (Cegléd) 1.000 e Ft 1.090 e Ft 11.) Közmőhálózat fejlesztés (laktanya) 5.000 e Ft 1.981 e Ft 12.) Földváry-Boér park játszótér pályázati önrész 750 e Ft 658 e Ft 13.) Csatorna gerincvezeték hosszabbítás (Tölgyfa utca) 360 e Ft 14.) Televásárlás 35/2 hrsz 4.500 e Ft 15.) Földváry-Boér park fahíd, vasútállomás, buszmegálló 1.000 e Ft összesen 53.201 e Ft 41.873e Ft

59


Az ellenırzés megállapításai: • A képviselı-testület 2006. évben beruházással kapcsolatos kérdésekben 14 testületi határozatot hozott. Az iskola tanterem bıvítéssel kapcsolatban 9, a Hársfa utca útépítéssel kapcsolatban 1, Arany János utca szilárd burkolat építésével kapcsolatban 2, valamint a Földváry-Boér parkban játszótér építéssel kapcsolatban 2 határozat született. • A tervezett felújításokat az önkormányzat túlteljesítette. Az ÁMK iskola, napközi felújítása (festés, parketta, csatornajavítás, padok vásárlása), továbbá riasztó beszerelés nem szerepelt a költségvetésben. A képviselıtestület

a

nem

tervezett

feladatok

elvégzésérıl

nem

döntött.

Összességében a felújításokat 261 %-ra teljesítették. • A beruházásokat részben a tervezettıl eltérıen, testületi határozat nélkül valósították meg: - a Polgármesteri Hivatal számítógép beszerzést a tervezett módon valósították meg, a tervezetten túl hőtıszekrényt, nyomtatót vásároltak, az engedélyezett keretet 120 e Ft-tal lépték túl, - telekvásárlás 35/2 hrsz 4.500 e Ft értékben testületi döntés nélkül, - Földváry-Boér Park fahíd, vasútállomás, buszmegálló létesítése 1.000 e Ft értékben testületi döntés nélkül, - Csatorna gerincvezeték hosszabbítása Tölgyfa utcában 360 e Ft értékben testületi döntés nélkül. • Beruházások között számoltak el nem beruházási tételeket, így a helyi építési szabályzat módosítását, a földvédelmi járulékot. • Az ellenırzés beruházások nyilvántartását nem kapott, az önkormányzat nem rendelkezik a vizsgált két évre nyilvántartással.

60


A nyilvántartásnak kell tartalmaznia másolatban a szerzıdéseket, szállítóleveleket,

számlákat,

az

utalványrendeletet,

a

kiadási

pénztárbizonylatot vagy a banki átutalást, valamint a „befektetett eszközök állományba vételi bizonylat”-át.

2007. év Rendelet Péteri Község Önkormányzatának 2007. évi költségvetésérıl szóló 2/2007. (III. 14.) számú rendelete. A rendelet 7. számú melléklete tartalmazza a felújítási és beruházási elıirányzatokat.

I.) Felújítás: 1.) munkagépek vásárlása, felújítása, karbantartása összesen

1.000 e Ft 1.000 e Ft

II.) Beruházások 1.) Általános Iskola tornaterem, három tanterem 2.) Helyi építési szabályzat módosítása 3.) Polgármesteri Hivatal számítógép beszerzés

168.300 e Ft 1.600 e Ft 350 e Ft

4.) Közmővek tervezése

1.500 e Ft

5.) Közmőépítés önerı

6.300 e Ft

6.) Ingatlanvásárlás (Dózsa Gy u 13.) letéti összeg

1.005 e Ft

7.) Kommunális hulladékkezelés (Cegléd)

600 e Ft

8.) Földvásárlás

400 e Ft

összesen

181.055 e Ft

61


Határozatok • 53/2007. (III. 29.) határozat: (II/1) Péteri Község Önkormányzat testülete úgy határozott, hogy a Regionális Fejlesztési Tanács által meghirdetett címzett támogatással megvalósuló fejlesztésekhez támogatására pályázatot nyújt be. A pályázat célja a Pittner Dénes Általános és Mővészeti Iskola bıvítésére elnyert címzett támogatáshoz szükséges önrész kiegészítése. A fejlesztés megvalósulási helye: 2209 Péteri, Petıfi Sándor utca 57. A fejlesztés forrásösszetétele Megnevezés

(adatok Ft-ban) 2007. év

Saját forrás

16.736.129

Támogatásból igényelt összeg

8.368.065

Egyéb támogatás, címzett támogatás

142.257.102

Összesen

167.361.296

A Képviselı-testület a 2007. évi saját forrás összegét a Péteri Község Önkormányzatának 2007. évi költségvetésérıl szóló 2/2007. (III. 14.) számú rendeletében biztosítja. A testület felhatalmazza a polgármestert a pályázat benyújtására. • 55/2007. (III. 29.) határozat: (II/1) Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete úgy határoz, hogy a Péteri Pittner Dénes Általános és Mővészeti Iskola bıvítésével, tornaterem építésével kapcsolatos címzett támogatás megelılegezése céljából

támogatás

megelızı

kézfeltartásos szavazással dönti el. 62

hitel

felvételérıl

szóló

döntését


• 56/2007. (III. 29.) határozat: (II/1) 1. Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete 34.000.000.-Ft (azaz Harmincnégymillió forint) összegő folyószámlahitel felvételérıl döntött az OTP Bank Nyrt Közép-magyarországi Regionális Igazgatóságánál (1052 Budapest, Semmelweis u 11.) A hitel futamidejét 2007. április 1-tıl 2008. április 1-éig határozza meg. A hitel és járulékai visszafizetésének biztosítékául az önkormányzat költségvetési bevételeit ajánlja fel. Az önkormányzat kötelezettséget vállal arra, hogy a hitel visszafizetés idıtartama alatt a kért hitelt és járulékait a futamidı évében – a felhalmozási és tıke jellegő kiadásokat megelızıen – a költségvetési elıirányzat módosításai során figyelembe veszi. 2. Képviselı-testület felhatalmazza dr. Szászik Károly polgármestert a szerzıdés aláírására. • 81/2007. (VI. 5.) határozat: (II/1) Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete a Péteri Pittner Dénes Általános és Mővészeti Iskolabıvítés, tornaterem-építés kivitelezési munkáiról szóló tájékoztatót elfogadja. • 109/2007. (VIII. 1.) határozat: (II/1) 1. Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete 54.000.000.-Ft (azaz Ötvennégymillió forint) összegő folyószámlahitel felvételérıl döntött az OTP Bank Nyrt Közép-magyarországi Regionális Igazgatóságánál (1052 Budapest, Semmelweis u 11.)

63


A hitel futamidejét 2007. augusztus 1-tıl 2008. július 31-éig határozza meg. A hitel és járulékai visszafizetésének biztosítékául az önkormányzat költségvetési bevételeit ajánlja fel. Az önkormányzat kötelezettséget vállal arra, hogy a hitel visszafizetés idıtartama alatt a kért hitelt és járulékait a futamidı évében – a felhalmozási és tıke jellegő kiadásokat megelızıen – a költségvetési elıirányzat módosításai során figyelembe veszi.

2. A képviselı-testület felhatalmazza dr. Szászik Károly polgármestert a szerzıdés aláírására, és az 56/2007. (III. 29.) számú határozat alapján megkötött szerzıdés felbontására. • 115/2007. (VIII. 8.) határozat: (II/7) 1. A képviselet-testület felkéri a Polgármestert, hogy a Duna-Tisza Közi Nagytérség Regionális Települési Szilárdhulladék Gazdálkodási Rendszer székhelyét (gesztorát), Cegléd Várost soron kívül keresse meg, és haladéktalanul tisztázza le, hogy a társulási rendszer keretében elırehozható-e és szakmailag megvalósítható-e a péteri hulladéklerakónak a projekttervben meghatározott és külön költségvetéssel fedezett szakszerő rekultivációja 2007. augusztusában, a tervezett 2009-es idıpont helyett. 2. Amennyiben az elırehozott rekultivációra a fentiek szerint nincs mód, úgy az Önkormányzat környezetvédelmi kárelhárításra szakosodott céget bíz meg bányatőz szakszerő, végleges elfojtása érdekében és ehhez saját forrásból biztosít anyagi fedezetet. 3. Az önkormányzat biztosítja a lerakó folyamatos ırzését. 64


4. Az Önkormányzat a Lakosság megnyugtatása érdekében környezeti vizsgálatokat végez a szemétlerakó területén annak megállapítása érdekében, hogy a korábbi idıszakban kerültek-e a lerakóba olyan vegyi anyagok,

amelyek

önmagukban,

vagy

égés

során

felszabaduló

égéstermékeik révén az emberi egészségre, a Település környezetére közvetlen veszélyt jelentenek. A vizsgálat elvégzésére az Önkormányzat erre jogosult szakcéget bíz meg. Az Önkormányzat a Gazdasági, Területfejlesztési és Közbeszerzési Bizottság által javasolt céggel köti meg a szerzıdést. • 147/2007. (X. 31.) határozat: (II/1) 1. Péteri Községi Önkormányzat Képviselı-testülete a Progress-B 90 építıipari és Fıvállalkozó Zrt (1203 Budapest, Emília u. 15.), (a továbbiakban kivitelezı) kérése alapján a Péteri Pittner Dénes Általános és Mővészeti Iskola bıvítése (3 db tanterem és 1 db tornaterem) építésére 2006. november 3-án a kivitelezıvel megkötött Vállalkozó Szerzıdés elválaszthatatlan mellékletét képezı 216/06/0217/1/5/G/158 számú, a K&H Bank Zrt (1051 Budapest, Vigadó tér 1.) által 41.000.000.-Ft, azaz Negyvenegymillió forint összegrıl szóló éven túli „jóteljesítési bankgarancia” nyilatkozatot a K&H Bank Zrt által 2007. október 29-én 216/07/0217/4/6.Mód/G/213 számú 41.000.000.-Ft, azaz Negyvenegymillió forint összegre vonatkozó, éven belüli „jóteljesítési bankgaranciára” cseréli ki.

65


2. Képviselı-testület abban az esetben járul hozzá az 1.) pontban megjelölt „jóteljesítési bankgarancia” cseréjéhez, amennyiben a közbeszerzési eljárást

szakmailag

lebonyolító

közbeszerzési

szakértı

írásos

állásfoglalást ad az Önkormányzatnak a tekintetben, hogy az okmánycsere tartalmilag nem, csak formailag érinti a szerzıdést, illetve a közbeszerzési törvény szabályaiba nem ütközik. 3. A közbeszerzési szakértı által kiadott írásos szakvéleményt a polgármester soron kívül küldje meg a Képviselı- testület tagjai számára tájékoztatás céljából, ezt követıen kerülhet sor a dokumentum cserére. 4. A dokumentum cserét követıen 3 (három) munkanapon belül intézkedni kell a Közbeszerzési Értesítıben történı közzétételérıl. • 148/2007. (XI. 7.) határozat: (II/5) 1. Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete úgy határoz, hogy a községben az önkormányzati törzsvagyonhoz tartozó belterületi úthálózat bıvítés keretében szilárd burkolattal látja el az Ady Endre utcát és az Arany János utcát. A Bereki út páros oldalán kiépíti a járda-, autóbuszmegállóhely-, és gyalogos átkelıhelyeket. A beruházás költségei a TKT. Tervezıi, Kereskedelmi és Szolgáltató Bt elızetes költségbecslés kalkulációi alapján a következık: - Ady Endre utca

24.041.400.-Ft

- Arany János utca

20.165.018.-Ft

- Bereki utca járda, buszmegálló gyalogos átkelıhely

8.438.000.-Ft

2. A beruházás összköltségének 30 %-át az Önkormányzat 2007-2008. évi költségvetésében, mint saját erıt biztosítja.

66


3. Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete kijelenti, hogy a pályázatban megjelölt célok megfelelnek „A települési Helyi Építési Szabályzatáról és Szabályozási Tervérıl” szóló 30/2004. (XII. 15.) számú önkormányzati rendeletben foglaltaknak. 4. Felhatalmazza Losonczi László elıadót a pályázat elkészítésére. 5. Felhatalmazza polgármestert a pályázat aláírására és benyújtására. • 150/2007. (XI. 7.) határozat: Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete felhatalmazza Monor Város Önkormányzatát, mint gesztor települést, hogy a Környezet és Energia Operatív Program Szennyvízelvezetés és Tisztítás KEOP-1.2.0 pályázatra,

a

szennyvíztisztító-telep

bıvítése

érdekében

a

tulajdonközösség részérıl a pályázatot benyújtsa bruttó 480.000.000.-Ft (azaz bruttó négyszáznyolcvan millió forint) összegre. • 151/2007. (XI. 7.) határozat: Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete úgy határoz, hogy a Környezet és Energia Operatív Program Szennyvízelvezetés és Tisztítás KEOP-1.2.0 pályázaton, a szennyvíztisztító-telep bıvítése érdekében, a tulajdonközösség minden települése részt vesz. A tulajdonközösség települései vállalják, hogy a tulajdoni hányaduk arányában a pályázat benyújtásához szükséges 15 % önrészt költségvetésükben biztosítják. A beruházás elkészülte után a kapacitásból a tulajdonközösség települései hányaduk arányában részesülnek.

67


• 152/2007. (XI. 7.) határozat: Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testülete felhatalmazza Monor Város Önkormányzatát, mint gesztor települést, hogy a Környezet és Energia Operatív Program Szennyvízelvezetés és Tisztítás KEOP-1.2.0 pályázat megírására, a megpályázott összeg 3 %-a + ÁFA összegő, szerzıdést kössön az Advocata Kft Pályázatíró céggel.

Az ellenırzés idıpontjában a 2007. év zárása még nem készült el. A költségvetés teljesítését az ellenırzés nem tudta vizsgálni. • A képviselı-testület 2007. évben beruházással kapcsolatos kérdésekben 11 testületi határozatot hozott. Az iskola tanterem bıvítéssel kapcsolatban 6, az úthálózat bıvítéssel (szilárd burkolattal Ady Endre utca, Arany János utca) kapcsolatban 1, a hulladéklerakó rekultivációjával, a bányatőz lefojtásával kapcsolatban 1 határozat született. • A képviselı testület döntött a szennyvízelvezetés és tisztítás témában a gesztor település általi benyújtandó pályázat támogatásáról 3 testületi határozatban. • Az önkormányzat a 2006. és 2007. években a felújítási és beruházási feladatokra költségvetésében tervezte a szükséges összegeket. Évközben az

elıirányzatot

egyik

évben

sem

módosították.

Beruházással

kapcsolatban 2006. évben 14, 2007. évben 11 testületi döntés született, ezek közül az általános iskola bıvítésével összesen 15 határozat foglalkozik.

68


• A beruházásokat részben a tervezettıl eltérıen (polgármesteri hivatal számítógép beszerzés mellett, nyomtató, hőtıgép beszerzés), testületi határozat nélkül (35/2 hrsz telek vásárlása, csatorna gerincvezeték hosszabbítás) valósították meg. • Beruházások között számoltak el nem beruházási tételeket, így a helyi építési szabályzat módosítását, a földvédelmi járulékot. • Beruházásokról az önkormányzat nem vezetett nyilvántartást. Javaslatok: • szükséges a beruházási nyilvántartás vezetése, • beruházásra csak testületi döntés alapján kerülhet sor, • költséget ne számoljanak el beruházásként (pl.: szabályzat-készítés) • beruházás évközi módosítása esetén az elıirányzat módosítása elızze meg a beruházás megvalósítását.

b/IV. kötelezettségvállalási szabályzat és végrehajtásának vizsgálata

A kötelezettségvállalás részletes szabályait az Ámr. rögzíti: 134. § (1) Költségvetési szerv nevében, a költségvetési szerv feladatainak ellátása (végrehajtása) során fizetési vagy más teljesítési kötelezettséget vállalni (a továbbiakban: kötelezettségvállalás) - jogszabályban meghatározott és a (2) bekezdés szerinti kivétellel - az önállóan gazdálkodó költségvetési szerv, illetve a részben önállóan gazdálkodó költségvetési szerv vezetıje vagy az általa, illetve a költségvetési szerv vezetı testülete által írásban megbízott személy (a továbbiakban: kötelezettségvállaló) jogosult a költségvetési szerv alapító okiratában, költségvetési alapokmányában foglalt feladatainak célszerő és hatékony ellátására figyelemmel. (2) A helyi önkormányzat nevében kötelezettséget a polgármester vagy az általa felhatalmazott személy vállalhat; a kötelezettségvállalás ellenjegyzésére a jegyzı vagy az általa felhatalmazott személy jogosult. (3) Nem szükséges írásbeli kötelezettségvállalás a gazdasági eseményenként 50 000 forintot el nem érı kifizetések, valamint a csıd-, felszámolási és végelszámolási eljáráshoz kapcsolódó bírósági regisztrációs díjak kifizetése esetében.

69


Ennek rendjét és nyilvántartási formáját belsı szabályzatban kell rögzíteni. A nyilvántartásnak tartalmaznia kell legalább a kötelezettségvállalás tárgyát, összegét, idıpontját, a kötelezettségvállaló nevét... (7) A kötelezettségvállalásnak elıirányzat-felhasználási terven kell alapulnia. (8) A kötelezettségvállalás - a jogszabályban meghatározott és a (2)-(3) bekezdés szerinti kivétellel - a gazdasági vezetı vagy az általa írásban kijelölt személy ellenjegyzése után, és csak írásban történhet. (9) Az ellenjegyzésre jogosultnak az ellenjegyzést megelızıen meg kell gyızıdnie arról, hogy a) a jóváhagyott költségvetés fel nem használt, illetve le nem kötött, a kötelezettségvállalás tárgyával összefüggı kiadási elıirányzat rendelkezésre áll-e, illetve a befolyt vagy várhatóan befolyó bevétel biztosítja-e a fedezetet, b) elıirányzat-felhasználási terv szerint a kifizetés idıpontjában a fedezet rendelkezésre álle, c) a kötelezettségvállalás nem sérti-e a gazdálkodásra vonatkozó szabályokat. 135. § (1) A kiadás teljesítésének és a bevétel beszedésének elrendelése elıtt okmányok alapján …ellenırizni, szakmailag igazolni kell azok jogosultságát, összegszerőségét, a szerzıdés, megrendelés, megállapodás teljesítését. (2) A szakmai teljesítés igazolásának az (1) bekezdésben foglaltak szerinti módjáról és az azt végzı személyek kijelölésérıl a költségvetési szerv vezetıje - helyi kisebbségi önkormányzat esetében (az Áht. 66. § szerinti megállapodása alapján) a helyi önkormányzat jegyzıje, országos kisebbségi önkormányzat esetében az országos kisebbségi önkormányzat hivatalának vezetıje - belsı szabályzatban köteles rendelkezni. A szakmai teljesítést az igazolás dátumának és az (1) bekezdésben meghatározott igazolási kötelezettség végrehajtásának megjelölésével, az arra jogosult személy aláírásával kell igazolni. (3) A szakmai teljesítésigazolás alapján az érvényesítınek ellenıriznie kell az összegszerőséget, a fedezet meglétét és azt, hogy az elıírt követelményeket betartották-e. (4) Érvényesítést a gazdasági szervezet vezetıje, illetve a jegyzı által írásban megbízott, legalább középfokú iskolai végzettségő és emellett pénzügyi-számviteli képesítéső dolgozó végezhet. A települési, illetve területi kisebbségi önkormányzat esetében az érvényesítést az önkormányzati hivatal ezzel megbízott, az e bekezdésben meghatározott képesítéssel rendelkezı dolgozója végzi. (5) Az érvényesítésnek - az „érvényesítve” megjelölésen kívül - tartalmaznia kell a megállapított összeget és a könyvviteli elszámolásra utaló fıkönyvi számlaszámot is. (6) Az érvényesítést végzı és a szakmai teljesítést igazoló nem lehet azonos személy. 136. § (1) A kiadás teljesítésének, a bevétel beszedésének vagy elszámolásának elrendelésére érvényesített okmány alapján (a továbbiakban: utalványozás) - jogszabályban meghatározott és a (2) bekezdés szerinti kivétellel - az önállóan gazdálkodó költségvetési szerv, illetve részben önállóan gazdálkodó költségvetési szerv vezetıje vagy az általa, illetve a költségvetési szerv vezetı testülete által írásban felhatalmazott személy jogosult. (2) A helyi önkormányzati hivatalnál utalványozásra a polgármester vagy az általa írásban felhatalmazott személy jogosult (3) Utalványozni csak az érvényesített okmányra rávezetett vagy külön írásbeli rendelkezéssel (a továbbiakban: utalvány) lehet. (4) A külön írásbeli rendelkezésként elkészített utalványon (utalványrendeleten) fel kell tüntetni

70


a) a rendelkezınek és a rendelkezést végrehajtónak a megnevezését; b) az ,,utalvány” szót; c) a költségvetési évet; d) a befizetı és a kedvezményezett megnevezését, címét, bankszámlájának a számát; e) a fizetés idıpontját, módját és összegét; f) a megterhelendı, jóváírandó bankszámla számát és megnevezését; g) a keltezést, valamint az utalványozó és az ellenjegyzı aláírását; h) a kötelezettségvállalás-nyilvántartásba vétel sorszámát.

Az önkormányzat kötelezettségvállalási szabályzata is egy ún. mintaszabályzat alapján készült. Több rovat (aláírásra jogosult neve, beosztása) nem került kitöltésre, így tulajdonképpen biankó szabályzat.

A kötelezettségvállalási szabályzat rögzíti, hogy nem kötelezı elızetes írásbeli kötelezettségvállalás az 50 ezer Ft-ot el nem érı kifizetések esetében. Nagyon pontosan

meghatározza

azonban

az

50

ezer

Ft-ot

meghaladó

kötelezettségvállalás dokumentumait, a kötelezettségvállalás nyilvántartásának a módját, és a nyilvántartás egyeztetésének, felülvizsgálatának gyakoriságát.

A szabályzat az Ámr. szerinti olyan kötelezettségvállaláshoz kapcsolódó nyilvántartás vezetését írja elı, amelybıl megállapítható az évenkénti kötelezettségvállalás összege.

A gyakorlat nem felel meg a szabályozásnak, hitelt érdemlı dokumentáció a kötelezettségvállalások nyilvántartásba vételének megtörténtérıl nem áll rendelkezésre.

71


Az Áht., valamint a Vhr. elıírásai alapján készített, a 2006. és 2007. évi kötelezettségvállalások állományát bemutató 24. számú melléklet szerinti, táblázat

adatai

kizárólag

a

TATIGAZD

programban

rögzített

kötelezettségvállalásokon alapulnak. E nyilvántartás nem tölti be azon szabályozó

funkcióját,

hogy

a

költségvetés

végrehajtása

során

kötelezettségvállalás és utalványozás csak a jóváhagyott kiadási elıirányzatok mértékéig történjen.

Az önkormányzat az Áht. elıírásainak figyelembe vételével részben szabályozta a kötelezettségvállalás, ellenjegyzés rendjét. A szabályzat összeállítására nem a helyi sajátosságok figyelembevételével került sor. A szabályzatot hivatalosan nem léptették hatályba.

A szabályzat csak a települési önkormányzatra és az ÁMK-ra tartalmaz rendelkezéseket, a kisebbségi önkormányzatra vonatkozóan nem.

A szabályzat értelmében kötelezettségvállalásra jogosultak:

Feladat

Önkormányzat

Kötelezettség vállalás Ellenjegyzés

Dr. Szászik Károly polgármester, Hrutka Ferencné alpolgármester Henke Zsuzsanna jegyzı, Fehér Károlyné igazgatási fımunkatárs

A polgármester a kötelezettségvállalás ellátására más személynek írásos felhatalmazást nem adott. Feladat

ÁMK

Kötelezettség vállalás Ellenjegyzés

Varga Jenı igazgató, Püspök Erzsébet igazgató helyettes, Turcsán Tibor igazgató helyettes Henke Zsuzsanna jegyzı, Fehér Károlyné igazgatási fımunkatárs 72


Az utalványozás rendje a szabályzat szerint: Feladat

Önkormányzat

Utalványozás Utalványozás ellenjegyzıje

Dr. Szászik Károly polgármester, Hrutka Ferencné alpolgármester Henke Zsuzsanna jegyzı, Fehér Károlyné igazgatási fımunkatárs

Írásos felhatalmazást a polgármester más személy részére az utalványozási feladat ellátása tekintetében nem adott.

Feladat Utalványozás Utalványozás ellenjegyzés

ÁMK Varga Jenı igazgató, Püspök Erzsébet igazgató helyettes, Turcsán Tibor igazgató helyettes Henke Zsuzsanna jegyzı, Fehér Károlyné igazgatási fımunkatárs

A szabályzat szerint az érvényesítés rendje:

Feladat

Önkormányzat

Érvényesítés

Lehota Lászlóné gazdálkodási fımunkatárs

A banki és pénztári bizonylatok ellenırzése során megállapítottuk, hogy azok pénzügyi teljesítése elıtt: • nem történt meg az 50.000 Ft értékhatár feletti kifizetések esetében az írásos megrendelés, vagy szerzıdéskötés (kötelezettségvállalás), illetve az értékhatár feletti kötelezettségekrıl analitikus nyilvántartás nem készült; • a kifizetések elıtt a szakmai teljesítésigazolás, az érvényesítés, utalványozás és ellenjegyzés hiányzik, a gazdálkodási feladatok ellátása során utalványrendeletet nem alkalmaztak.

73


A „biankó” kötelezettségvállalási szabályzat a jogszabályi elıírásokat figyelembe véve részletesen tartalmazza a gazdálkodással (kötelezettségvállalás, utalványozás,

ellenjegyzés,

érvényesítés

és

szakmai

teljesítésigazolás)

összefüggı jogokat és kötelezettségeket, megnevezi a jogosultakat, az összeférhetetlenség

szabályait.

E

jogkörök

gyakorlására

feljogosító

megbízásokat és meghatalmazásokat névre szólóan ugyan tartalmazza a szabályzat melléklete, azonban azok hatályba lépése, a megbízó és megbízott általi aláírása úgy a Polgármesteri Hivatal, mint a részben önállóan gazdálkodó ÁMK intézmény tekintetében nem kitöltött. A kisebbségi önkormányzatra vonatkozóan rendelkezéseket a szabályzat nem tartalmaz.

A hatályba nem lépett szabályzat Hrutka Ferencnét nevezi meg, mint a kötelezettségvállalói és utalványozói jogkör egyik gyakorlóját, melynek alapján feltételezhetı, hogy 2002- 2006. közötti idıszakra vonatkozóan készítették a szabályzatot. Így a 2006-2007. évre vonatkozóan nem tartalmaz aktualizált megbízásokat a szabályzat.

A szabályzat II. Kötelezettségvállalás rendje fejezet utolsó bekezdése az alábbiakat tartalmazza: „A kötelezettségvállalások nyilvántartása KoVa nevő számítógépes programmal történik. A nyilvántartás vezetéséért Lehota Lászlóné gazdálkodási fımunkatárs felelıs.”

A helyszíni vizsgálat ideje alatt a jelenlegi munkatársak nem találtak olyan dokumentációt, mely e számítógépes programmal készült volna.

74


A Polgármesteri Hivatalban az „utalványozási gyakorlat” szerint a Polgármester felkérte írásban a pénzügyi elıadót a kifizetés teljesítésére. Ez az „Utalvány” a fentiekben leírtak miatt nem felel meg a jogszabályi elıírásoknak, mert sem az érvényesítı, sem az ellenjegyzı, sem a szakmai teljesítésigazoló aláírását nem tartalmazta, vagyis a kifizetések teljesítése során súlyosan megszegték a vonatkozó kormányrendeletben foglaltakat.

Javaslatok: • szükséges

a

kötelezettségvállalási

szabályzatot

a

jogszabályi

elıírásoknak és az önkormányzat sajátosságainak megfelelıen átdolgozni, kiegészíteni, • ki kell alakítani és mőködtetni a kötelezettségvállalás rendjét mind az önkormányzatnál,

mind

az

ÁMK-nál

és

a

kisebbségi

önkormányzatnál is, • szükséges

az

Ámr.

rendelkezései

szerinti

utalványrendeletet

alkalmazni, valamint folyamatos kötelezettségvállalási nyilvántartást vezetni.

75


b/V. 2006., 2007. évi költségvetés- és beszámoló-készítés szabályszerőségének, elfogadásának vizsgálata:

2006. év

A 2006. évi nyitó tételeket vizsgálva a Polgármesteri Hivatal számviteli nyilvántartása alapján vezetett mérleg fıösszeg 21.525 eFt-tal tért el a Magyar Államkincstár részére, a 2005. évi gazdálkodásról benyújtott beszámolóban feltüntetett értéktıl. Az eltérés valószínőleg abból adódik, hogy a MÁK felé leadott beszámolót (K11) kijavították, ugyanakkor a fıkönyvi könyvelésben nem rögzítették a javításokat.

Az alábbiakban bemutatjuk a Tatigazd könyvelı programmal készített mérlegben, valamint a beszámolóban szereplı mérlegadatokat az eltérés összegeinek megjelölésével:

2006. évi nyitó mérleg Ezer Ft-ban ESZKÖZÖK Vagyoni értékő jogok Szellemi termékek

Fıkönyvi könyvelés alapján 8 649 121

Beszámoló szerint

Eltérés

6 410 121

2 239

I. Immateriális javak összesen Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékő jogok Gépek, berendezések és felszerelések

8 770

6 531

2 239

798 201

807 171

- 8970

9 216

9 318

- 102

II. Tárgyi eszközök összesen

807 418

816 489

- 9 072

955

955

955

955

Tartósan adott kölcsön III. Befektetett pénzügyi eszközök összesen

76


Ezer Ft-ban ESZKÖZÖK Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök IV. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 2. Adósok

Fıkönyvi könyvelés alapján

407 054

407 054

407 054

1 224 196

1 231 029

3 327

3 327

402

402

3 729

3 729

48

48

48

48

35

35

2 345

2 345

2 380

2 380

880

882

-2

2 291

16 946

- 14 655

34

- 34

3 171

17 862

- 14 691

9 327

24 019

- 14 691

1 233 523

1 255 048

- 21 525

II. Követelések összesen Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok III. Értékpapírok összesen Pénztárak, csekkek, betétkönyvek Költségvetési bankszámlák IV. Pénzeszközök összesen 1. Költségvetési aktív függı elszámolások 2. Költségvetési aktív átfutó elszámolások 3. Költségvetési aktív kiegyenlítı elszámolások V. Egyéb aktív pénzügyi elszámolások összesen B) FORGÓESZKÖZÖK ÖSSZESEN

FORRÁSOK Induló tıke Tıkeváltozások D) SAJÁTTİKE ÖSSZESEN

Eltérés

407 054

4. Egyéb követelések

ESZKÖZÖK ÖSSZESEN

Beszámoló szerint

Fıkönyvi könyvelés alapján 11 686 1 045 347

Beszámoló szerint

- 6 833

Eltérés

11 686 1 052 180

- 6833

1 057 033

1 063 866

- 6 833

222

2 834

- 2 612

- 10 655

- 8 043

- 2 612

10 877

10 877

222

2 834

- 2 612 - 2 612

Költségvetési tartalék elszámolása - tárgyévi költségvetési tartalék elszámolása - elızı év(ek) költségvetési tartalékának elszámolása I. Költségvetési tartalékok összesen E) TARTALÉKOK ÖSSZESEN Beruházási és fejlesztési hitelek I. Hosszú lejáratú kötelezettségek összesen Rövid lejáratú hitelek II. Rövid lejáratú kötelezettségek összesen Költségvetési passzív átfutó elszámolások

77

222

2 834

168 940

168 940

168 940

168 940

2 000

2 000

2 000

2 000

4 500

16 580

- 12 080


FORRÁSOK

Fıkönyvi könyvelés alapján

Költségvetési passzív kiegyenlítı elszámolások III. Egyéb passzív pénzügyügyi elszámolások összesen F) KÖTELEZETTSÉGEK ÖSSZESEN FORRÁSOK ÖSSZESEN

Beszámoló szerint

Eltérés

828

828

5 328

17 408

- 12 080

176 268

188 348

- 12 080

1 233 523

1 255 048

- 21 525

Péteri Község Önkormányzat Képviselı-testületének 2/2006. (II.22.) számú rendelete vonatkozik a 2006. évi költségvetési gazdálkodásáról.

E rendelet II. fejezete a bevételi fıösszeget 314.602 eFt-ban, kiadási fıösszegét 312.914 eFt, valamint 1.688 eFt tartalékkal, a bevételi fıösszeggel megegyezıen határozta meg.

Az Ámr. 29. § (1) bekezdése alapján készült Rendeletben részletezve megtalálhatóak az alábbi kiemelt elıirányzatok:

Felhalmozási célú bevétel:

75.473 eFt

Felhalmozási célú kiadás:

63.455 eFt

- ebbıl beruházási kiadás

53.201 eFt

- felújítási kiadás:

2.236 eFt

Személyi juttatás kiemelt elıirányzat11.886 eFt Munkaadókat terhelı járulékok

37.208 eFt

Dologi jellegő kiadások

42.215 eFt

Ellátottak pénzbeli juttatásai

4.550 eFt

Közösségi támogatások

3.625 e Ft

78


Az alábbiakban bemutatjuk a költségvetési rendelet alapján készített számviteli feladást. E Ft-ban Bevételek Mőködési bevétel Gépjármő adó Iparőzési adó Átengedett SZJA Kp. ktg. norm.tám. Mők. c. átv. pe. Kötött felhaszn. tám. Közcélú fogl. tám. Jöv.pótló tám. Szlovák Kisebbségi Felhalm és t.j. bev. Fejl. célú támogatás Pénzmaradvány Összesen:

Kiadások Személyi juttatás M.adókat terh.jár. Dologi kiadások Egyéb kiad.(hitel, kamat) Egyéb pb.juttatás Mők.célú átadott pe. Kötött felh. tám. Település üzemeltetés Szoc. és gyerm.jól.szolg. Köz. és egyéb tám. Szlovák kis. önk. Felújítás Beruházás Fejl. célú hitel törl. Tartalék Összesen:

2/2006. (II.22.) Költségvetés Ör. 43 980 52 979 9 500 9 500 16 000 16 000 61 945 61 945 95 095 97 736 5 266 7 323 222 222 1 481 1 481 5 000 640 45 000 45 000 28 057 20 000 2 416 2 416 314 602 314 602

Eltérés -8 999 0 0 0 -2 641 -2 057 0 0 5 000 640 0 8 057 0 0

2/2006.(II.22.)Ör. Költségvetés Eltérés 119 886 37 208 42 215 11 492 4 550 3 100 234 27 250 1 697 3 625 640 2 236 53 201 5 580 1 688 314 602

79

125 752 37 222 58 352 5 992 4 124 8 895

0 2 236 53 219 16 372 2 438 314 602

-5 866 -14 -16 137 5 500 426 -5 795 234 27 250 1 697 3 625 640 0 -18 -10 792 -750 0


A bevételi és kiadási kiemelt elıirányzatok között több esetben jelentısebb eltérés tapasztalható.

Véleményünk szerint ennek az az oka, hogy jogcímenkénti kiadásonként és bevételenként nem minden esetben a kiemelt elıirányzatot nevezik meg, hanem összefoglaló néven „Település üzemeltetés”, vagy „Közösségi és egyéb támogatás” címszó alatt jelennek meg e kiadásokra tervezett összegek. Az összefoglaló név alatt több kiemelt kiadási elıirányzatot érintı tétel is szerepel(het).

A rendelet mellékleteit képezı, úgynevezett indokolási rész „elnagyoltan” veszi számba a felmerülı kiadási és bevételi jogcímeket, illetve nem tartalmazza részleteiben a részelıirányzatokra tervezett költségeket (pl. személyi juttatás, egyéb bérjellegő kiadás, minıségi bérpótlék), vagy rossz helyen – például a személyi juttatás kiemelt elıirányzatát terhelı kiadás, mint pl. a pedagógus szakkönyvtámogatás költsége a dologi kiadások között – került megtervezésre.

Megítélésünk szerint ez a helytelen tervezési mód is nagyban hozzájárult, hogy nem a költségvetési rendeletnek megfelelıen került feladásra a fıkönyvi könyvelésben az eredeti elıirányzat rendeletben szabályozott összege.

A 2006. évi könyvviteli zárlatról készített beszámoló

Az alábbiakban összehasonlítjuk a tárgyévre vonatkozó fıkönyvi könyvelés zárómérlegében, valamint a beküldött beszámolóban szereplı adatokat, és az azok közötti eltéréseket:

80


2006. évi beszámoló Ezer Ft-ban ESZKÖZÖK Vagyoni értékő jogok Szellemi termékek I. Immateriális javak összesen Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékő jogok Gépek, berendezések és felszerelések

Fıkönyvi könyvelés alapján 9 140 233

Tartósan adott kölcsön III. Befektetett pénzügyi eszközök összesen Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök IV. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 2. Adósok

9 140 233 9 373

841 156

841 156

9 793

9 793

25 336

25 336

876 285

876 285

777

780

-3

777

780

-3

397 687

397 687

397 687

397 687

1 284 122

1 284 125

12 252

12 252

308

305

1 319

1 319

13 879

13 876

43 028

43 028

43 028

43 028

49

49

2 556

2 556

2 605

2 605

880

882

-2

6 455

21 110

-14 656

34

-34

7 335

22 026

- 14 692

66 846

81 535

- 14 692

1 350 968

1 365 660

- 14 692

Rövid lejáratú kölcsönök 4. Egyéb követelések II. Követelések összesen Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok III. Értékpapírok összesen Pénztárak, csekkek, betétkönyvek Költségvetési bankszámlák IV. Pénzeszközök összesen 1. Költségvetési aktív függı elszámolások 2. Költségvetési aktív átfutó elszámolások 3. Költségvetési aktív kiegyenlítı elszámolások V. Egyéb aktív pénzügyi elszámolások összesen B) FORGÓESZKÖZÖK ÖSSZESEN ESZKÖZÖK ÖSSZESEN

Eltérés

9 373

Beruházások, felújítások II. Tárgyi eszközök összesen

Beszámoló szerint

81

-3

3 3


FORRÁSOK Induló tıke Tıkeváltozások D) SAJÁTTİKE ÖSSZESEN

Fıkönyvi könyvelés alapján 11 686 1 156 223

Eltérés

11 686 1 156 222

1

1 167 909

1 167 908

1

782

3 394

- 2 612

782

3 394

- 2 612

782

3 394

- 2 612

782

3 394

- 2 612

168 940

168 940

168 940

168 940

4 181

4 181

4 181

4 181

8 329

20 409

- 12 080

827

828

-1

9 156

21 237

- 12 081

182 277

194 358

- 12 081

1 350 968

1 365 660

- 14 692

Költségvetési tartalék elszámolása - tárgyévi költségvetési tartalék elszámolása - elızı év(ek) költségvetési tartalékának elszámolása I. Költségvetési tartalékok összesen E) TARTALÉKOK ÖSSZESEN Beruházási és fejlesztési hitelek I. Hosszú lejáratú kötelezettségek összesen Rövid lejáratú hitelek II. Rövid lejáratú kötelezettségek összesen Költségvetési passzív átfutó elszámolások Költségvetési passzív kiegyenlítı elszámolások III. Egyéb passzív pénzügyügyi elszámolások összesen F) KÖTELEZETTSÉGEK ÖSSZESEN FORRÁSOK ÖSSZESEN

Beszámoló szerint

Tételesen ellenıriztük a költségvetési beszámolóban feltüntetett adatok valódiságát a fıkönyvi könyvelésben megtalálható tételekkel, melynek során megállapítottuk, hogy a beszámolóban szereplı kiemelt elıirányzatok egyezısége nem biztosított e két dokumentum esetében sem.

Az alábbi táblázat szemlélteti az eltéréseket kiemelt elıirányzatonként (adatok eFt-ban):

82


Kiadások Megnevezés Kiadások kiemelt. elıirányzata Személyi juttatás M. adókat terh. jár. Dologi kiadások Pe.átadás, tám. Ell. pénzbeli .jutt. Felhalmozási. kiad. Kölcsönök nyújt. Hitel kiadások Tartalék Szem.jutt. átf. kiad. Utol. elsz.elıleg Elızı évi ktg. fin. korrekció. Összesen:

Beszámoló szerinti Könyvelés szerinti Eredeti Eredeti Módosított. Módosított. elıirányzat Teljesítés Teljesítés elıirányzat elıirányzat elıirányzat. 125 752 37 222 64 344 8 295 4 124 55 455 600 16 372 2 438

131 752 38 290 65 522 8 295 4 124 56 365 600 16 372 2 438

122 196 38 205 75 888 8 389 4 630 47 805 757 75 701

125 752 37 222 64 344 8 295 4 124 55 455 600 16 372 2 438

125 752 37 222 70 561 9 002 3 950 58 521 600 10 380 2 438

122 196 38 205 75 888 8 463 4 630 47 731 757 50 096 4 041 123

314 602

323 758

373 571

314 602

317 676

222 352 352

Bevételek Megnevezés Bevételek kiemelt. elıirányzata Intézményi. mők. . Felhalm. és t.jell. Tám. ért. bev. Hitelek Címzett támogatás Kölcsönök v.tér. Pf. nélk. bevételek Önkorm.saj. bev. Önkorm. ktg. tám. Nyitó pénzkészlet Átfutó bevétel Összesen:

Beszámoló szerinti

Könyvelés szerinti

Eredeti Módosított. Eredeti Módosított. Teljesítés Teljesítés elıirányzat elıirányzat elıirányzat elıirányzat 16 600 45 000 7 323 20 000

16 600 45 000 7 323 20 000

34 023 89 757 14 700 19 407

16 600 45 000 18 823

16 600 45 000 18 823

2 416 117 188 115 231

1 101 222 101 065 113 743

24 000 300 2 416 103 025 104 438

24 000 300 2 416 120 701 89 836

2 416 141 501 81 762

314 602

323 758

374 018

314 602

317 676

34 023 86 577 19 887 2 181 22 512 1 101 222 91 014 91 231 2 380 3 829 354 957

A bevételi és kiadási elıirányzatok fıkönyvi könyvelése és a beszámoló közötti különbözet 6.082 eFt. A kiemelt kiadási elıirányzatoknak és teljesítésüknek - a kölcsönök nyújtása és a tartalék elıirányzatán kívül - egyetlen esetben sem biztosított az egyezısége. 83


A 2006. évi beszámoló alátámasztottságát vizsgálva további eltéréseket tapasztaltunk. A 2006. évi beszámolót a képviselı testület csak 2008. nyarán fogadta el, a jogszabályi elıírásokkal szemben (tárgyév április 30-ig rendeletet alkot az elızı év gazdálkodásáról). A beszámolót nem támasztották alá leltárral, sem összesítı kimutatásokkal (analitikából). Leltározást nem végzetek, a tárgyi eszköz analitika, az ingatlanvagyon-kataszter és a fıkönyv jelentıs eltérést mutatott. A BEFESZ-t analitikus nyilvántartást, az ingatlan-katasztert évek óta nem vezették folyamatosan.

A 2006. évi beszámolót könyvvizsgáló ellenırizte, aki korlátozó záradékkal látta el a beszámolót. Hivatkozott a leltározás elmaradására, az analitikák hiányosságaira és néhány konkrét, könyvelésbıl kimaradt tételre. A kimaradt tételek könyvelését, módosítását a 2007. év folyamán megtették, de a leltározásra, a tárgyi eszköz nyilvántartás felülvizsgálatára és az ingatlankataszter korrigálására csak 2008. II. félévében került sor.

2007. év

Az önkormányzat költségvetését tartalmazó 2/2007. (III.14.) számú képviselıtestületi rendeletben, valamint mellékleteiben továbbra is megtalálhatóak a 2006-os évnél leírtak, vagyis ebben az évben sem volt biztosított a Képviselıtestület által meghatározott, és annak alapján elkészített elıirányzati feladás egyezısége, mely a következı táblázatok alapján állapítható meg:

84


E Ft-ban Bevételek Mőködési bevétel Gépjármő adó Iparőzési adó Átengedett SZJA Kp. ktg. norm.tám. Mők. c. átv. pe. Kötött felh. tám. Közcélú fogl. tám. Szlovák Kisebbségi Felhalm és t.j. bev. Fejl. célú támogatás Likvidhitel, vagy CÉDE p. Optima, CIB ép. Pénzmaradvány Összesen:

2/2007. (III.14.) Költségvetés Eltérés Ör. 59 339 58 830 509 16 000 16 000 0 16 000 16 000 0 60 967 60 967 0 93 973 93 392 581 5 632 16 033 -10 401 234 1 381 -1 147 1 608 1 608 0 640 640 53 110 53 110 0 143 000 143 000 0 9 818 40 000 40 000 3 804 3 804 0 504 125 504 125 0 E Ft-ban

Kiadások

Személyi juttatás M.adókat terh.jár. Dologi kiadások Egyéb kiad.( hitel, kamat) Egyéb pb.juttatás Mők.célú átadott pe. Kötött felh. tám. Település üzemeltetés Köz. és egyéb tám. Szlovák kis. önk. Felújítás Beruházás Fejl. célú hitel törl. Tartalék Összesen:

2/2007. (III.14.) Ör. 113 540 35 052 45 193 77 540 4 870 2 469 234 28 563 5 529 640 1 000 180 055 5 772 3 668 504 125

85

Költségvetés Eltérés

113 540 0 35 052 0 142 912 -97 719 9 500 68 040 4 870 0 8 184 -5 715 234 28 563 5 529 0 640 240 760 180 387 -332 5 772 0 3 668 0 504 125 0


A tárgyévre vonatkozó beszámoló általunk vizsgált részeiben – a mérlegben és a pénzforgalmi kimutatásban – feltüntetett adatok megegyeznek a fıkönyvi könyvelésben található értékekkel.

Kiadások EFt-ban Beszámoló szerinti Kiadások kiemelt. ei. Személyi juttatás M.adókat terh. jár. Dologi kiadások Pe.átadás, tám. Ell. pb.jutt. Felhalm. kiad. Kölcsönök nyújt. Hitel kiadások Tartalék Szem.jutt. átf. kiad. Összesen:

Eredeti ei.

Mód. ei.

Könyvelés szerinti

Teljesítés

Eredeti ei.

Mód. ei.

Teljesítés

113 540 35 052 142 912 8 184 4 870 180 627

103 885 33 132 129 447 7 098 8 297 169 117

103 859 33 102 129 357 7 096 8 292 169 113

113 540 35 052 142 912 8 184 4 870 180 627

103 885 33 132 129 447 7 098 8 297 169 117

103 859 33 102 129 357 7 096 8 292 169 113

15 272 3 668

83 653 31 637

7 953

15 272 3 668

83 653 31 637

7 953

504 125

566 266

504 125

566 266

13 532 472 304

13 532 472 304

Bevételek EFt-ban Beszámoló szerinti Bevételek kiem. ei. Mőködési ktg. bev. Felhalm. és t.jell. Tám. Kölcs. Visszat. Költségvetési tám. Optima, CIB Pf. nélk. bevételek Nyitó pénzkészlet Átfutó bevétel Összesen:

Eredeti ei. 179 795 64 485 700 215 341 40 000 3 804

Mód. ei.

Teljesítés

163 625 60 481 717 235 273 102 366 3 804

164 040 60 481 717 228 970 27 794

Könyvelés szerinti Eredeti ei. 179 795 64 485 700 215 342 40 000 3 804

Mód. ei. 163 625 60 481 717 235 273 102 366 3 804

Teljesítés 164 040 60 481 717 228 970 27 794 2 604

504 125

566 266

86

2 604 484 606

504 126

566 266

484 606


ÖNKORMÁNYZATI MÉRLEG 2007. ÉV

Sorszám

I.

Megnevezés

1 Vagyon értékő jogok 2 Szellemi termékek 3 Egyéb immateriális javak Immateriális javak összesen 1 Ingatlanok 2 Gépek, berendezések, felszerelések

II.

III. IV. A. I.

3 Jármővek 4 Beruházások 5 Beruházásokra adott elılegek Tárgyi eszközök összesen 1 Részesedések 2 Értékpapírok

III.

IV. 1/a 2/a 3/a 3/b V. B.

Átvezetés

0 975

Megjegyzés

975 835 029

-5 878 975 0 -4 903 34 140

8 016

2 264

-5 752

0 276 289 0 1 085 194 0 0

194 786 2 086 1 034 165 500

-51 029 500 0

2 103

1 327

-776

4 Egyéb hosszú lejáratú követelés Befektetett pénzügyi eszközök összesen Üzemelésre, kezelésre átadott eszközök Befektetett eszközök összesen 1 Anyagok Készletek összesen 1 Adósok 2 Követelések (vevık) 3 Rövid lejáratú kölcsönök

1 308

2 102

794

3 411

3 929

518 2 986

Követelések összesen 1 OTP Optima 2 CIB Értékpapírok összesen 1 Pénztárak 2 Költségvetési bankszámlák 3 Ideiglenes pénzeszközök számlái Pénzeszközök összesen költségvetési aktív függı elszámolások költségvetési aktív átfutó elszámolások költségvetési aktív kiegyenlítı elszámolások költségtvetésen kívüli Egyéb aktív pénzügyi elszámolások összesn Forgóeszközök összesen Eszközök összesen

Eltérés

5 878 0 0 5 878 800 889

3 Adott kölcsönök

4 Egyéb követelések II.

Meglevı analitika alapján

Község Önkormányzata

562 591

565 577

1 657 074

1 604 645

0 1 327 0 3 427

0 4 769 684 1 401

953

1 722

5 707 15 001 0 15 001 169 12 132 0 12 301

8 576 16 670 1 16 671 169 20 425 0 20 594

882 34 642

2 026 -2 026

0 -81 503 PDÁI 2 086 Ceglédi hulladéklerakó -51 029 500 Gyáviv pénzbeli apport 500 eFt 0 analitika, 1,327 szoc.kölcsönök, közmő -776 részlet 794 közmő részlet hátralék ltp-sek 518 2 986 Gyáviv, Kövál -52 429 0 0 1 416 adótartozások 684 bérleti díjak -2 026 analitika, 1,401 szoc.kölcsönök analitika közmő részlet hátralék ltp-sek, 769 szemétszállítási díj hátralék 2 869 1 669 1 1 670 0 pénztárjelentés 8 293 bankszámlakivonat 0 8 293 -882 TTG alapján

20 039

-14 603 TTG alapján

34

0

-34 TTG alapján

0

0

35 558

20 039

-15 519

68 567 1 725 641

65 880 1 670 526

-2 687 -55 115

87

0 TTG alapján


1 Induló tıke 2 Tökeváltozások Saját tıke összesen 1 Költségvetési tartalék elszámolása Ebbıl: tárgyévi költségvetési tartalék elszámolása elızı évek költségvetési tartalékának elszámolása 2 Költségvetési pénzmaradvány Költségvetési tartalékok összesen Vállalkozási tartalékok összesen Tartalékok összesen 1 Fejlesztési célú hitelek Tartozás fejlesztési célú 2 kötvénykibocsátásból Tartozás mőködési célı 3 kötvénykibocsátásból 4 Garanciális hitelek

11 686 1 504 924 1 516 610 25 494

Meglevı analitika alapján 11 686 1 458 198 1 469 884 28 978

25 085

25 085

409

409

0

0 25 494 0 25 494 149 939

0 28 978 0 28 978 150 834

0 3 484 0 3 484 895

5 Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

Sorszám

D.

I. II. E.

Megnevezés

I 1

2 3 4

II. 1/a 2/a 3/a 4 5 III. F

Hosszú lejáratú kötelezettségek összesen Kötelezettségek áruszállításbıl és szolgaltaásból (szállítók) Ebbıl: tárgyévi ktgvetést terhelı szállítói kötelezettség tárgyévet követı évet terhelı szállítói kötelezettségek kibocsátott váltók Mőködési célú hitelek Egyéb rövidlejaratú kötelezettségek Ebbıl: hosszú lejáratú hitelbıl átminısített kötelezettség következı évet terhelı törlesztırészletei tárgyévi ktgvetést terhelı egyéb rövid lejáratú kötelezettségek különféle egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek összesen költségvetési passzív függı elszámolások költségvetési passzív átfutó elszámolások költségvetési passzív kiegyenlítı elszámolások Passzív letéti elszámolások Kincstári körbe tartozók egyéb passzív elszámolásai Egyéb passzív pénzügyi elszámolások összesen Kötelezettségek összesen Források összesen

Község Önkormányzata

0

Eltérés 0 nem változott -46 726 amit kapunk -46 726 3 484 generált adat 0

0

0

0

0

0

0

0

149 939

150 834

895

3 591

3 591

0

1 990

1 990

0

1 601

1 601

0

0 0 7 642

7 781

0

5 780

0

0 0 139 kihasznált folyószámlahitel 5 780

0 iparőzési adó és helyi adó túlfizetése miatti kötelezettség

0

1 862

1 862

11 233

11 372

139

0

0

0 TTG alapján

21 757

9 678

-12 079 TTG alapján

608

-220

-828 TTG alapján

0

0

0 TTG alapján

0

0

0 TTG alapján

22 365

9 458

-12 907

183 537 1 725 641

171 664 1 670 526

-11 873 -55 115

A 2007. évben a könyvvezetési feladatok végrehajtása, a beszámoló összeállítása során a számviteli alapelvek többségükben nem, vagy csak részben érvényesültek.

88


A tevékenység folytatásának elve: azt jelenti, hogy a beszámolónak, illetve a könyvvitelnek a szerkezeti és feladatváltozásokat (szerkezeti változásokat) is tükröznie kell. Év közben folyamatosan kell vezetni a módosított elıirányzatok nyilvántartását, elemezni és értékelni kell az eredeti elıirányzatoktól való eltéréseket és azok okait. A beszámolónak pedig tartalmaznia kell a módosított elıirányzatokat jogcímenként részletezve. Az értékelést részleteiben és összesítve is el kell végezni, mert ez nyújthat alapot a következı évi reális pénzügyi tervezéshez.

Az önkormányzatnál a 2007. év folyamán a Képviselı-testület nem döntött elıirányzat

módosításról. Elıirányzat

nyilvántartást nem vezettek. Az

elıirányzat módosításokat csak a mérlegjelentésekben és a beszámolóban szerepeltették.

A teljesség elvének alkalmazása alapján a pénzforgalmi szemléletet kell következetesen érvényesíteni, vagyis csak a tárgyévben - a beszámoló fordulónapjáig - felmerült és teljesült bevételeket és kiadásokat tartalmazhatja a fıkönyvi könyvelés. A költségvetés naptári évre készül, tehát a tárgyév december 31-ig a pénzforgalomban megjelenı kiadásokat és bevételeket lehet a beszámolóban figyelembe venni.

Az önkormányzatnál több 2007. évben felmerült tétel lekönyvelése elmaradt. Már a 2006-os beszámoló auditálásánál is észrevételezte a könyvvizsgáló, hogy a könyvekben nem szerepeltettek minden tételt.

89


Az óvatosság elvének érvényesítése azt jelenti, hogy a mérlegben csak olyan kötelezettséget szabad kimutatni, amely realizálható és biztos. Ezt az elvet a vagyonként kimutatott eszközök értékelésénél is figyelembe kell venni. Figyelemmel kell lenni arra, hogy a vásárolt eszközöket a ráfordítási költségeknél magasabb értéken kell a mérlegben szerepeltetni. Az elıírások szerinti értékcsökkenést minden esetben el kell számolni. Ugyanígy el kell számolni az értékvesztést a készletek tekintetében is.

A beszámolóban például nem szerepeltették a készleteket (konyha élelmiszer készleteirıl nem készült leltár), a részesedéseket, a talajterhelési díj bankszámlán szereplı összeget, a térítési díjjakkal kapcsolatos hátralék, túlfizetés összegét.

A lényegesség elve: azt jelenti, hogy lényegesnek minısül a beszámoló szempontjából minden olyan információ, amelynek elhagyása, vagy téves bemutatása - az ésszerőség határain belül - befolyásolja a beszámoló adatait felhasználók döntéseit.

Az önkormányzatnál a 2007. I. féléves beszámoló elkészítése után a pénzügyiszámviteli területen változás történt. Az újonnan alkalmazott köztisztviselınek (2007. novemberétıl) hivatalosan nem adták át az anyagokat, a munkakört. Így nem volt információja minden lényeges, beszámoló szempontjából fontos körülményrıl, melyek alapján ezeket a beszámolóban szerepeltette volna. Ezért a lényegesség elve több esetben is sérült.

90


A valódiság elvének érvényesítéseként a könyvvitelben rögzített és a beszámolóban

szereplı

tételeknek

a

valóságban

is

megtalálhatóknak,

bizonyíthatóknak kell lenniük. A mérleg elkészítéséhez olyan leltárt kell összeállítani, amely tételesen, ellenırizhetı módon tartalmazza az eszközöket és a

forrásokat

mennyiségben

és

értékben.

Így

a

valódiság

elvének

érvényesítéséhez a leltár biztos alapul szolgál. Értékelésüknek meg kell felelni a törvényben rögzített értékelési elveknek.

Az önkormányzatnál több éve nem készült leltár. Így a mérlegben szereplı adatok többsége nincs alátámasztva megfelelı leltárral. A 2006. évi könyvvizsgálat minısített záradékának egyik oka volt a leltározás elmaradása, amelyet 2007. évben sem végeztek el. A leltározásra ténylegesen 2008. harmadik negyedévében került sor.

A világosság elve: alapján a könyvvezetést és a beszámolót áttekinthetı, a számviteli törvénynek megfelelıen rendezett formában kell elkészíteni. A könyvvezetés áttekinthetıségét a számlatükör teszi lehetıvé. A fıkönyvi könyvelésnek és az analitikának áttekinthetı módon kell kapcsolódni egymáshoz.

Analitikus nyilvántartásokat – kevés kivételtıl eltekintve – nem vezetnek. Az adatokat egyeztetni nem lehet, nincs megfelelı alátámasztottság.

A folytonosság (folyamatosság) elve: az elızı évi zárómérleg és a naptári évi nyitómérleg megfelelı adatainak egyezıségét, illetve az eszközök és források értékelésének viszonylagos állandóságát jelenti (az értékelési elvek csak a számviteli törvényben meghatározott szabályok szerint változhatnak). 91


A 2006. évi beszámoló néhány tételét a MÁK-nál javították, ugyanakkor ezeket a helyesbítéseket a TATIGAZD rendszerben nem vezették át, így a 2006. évi beszámolóban szereplı adatok nem egyeznek meg a 2007. évi nyitó adatokkal.

A számviteli munkában kiemelkedı fontosságú analitikus nyilvántartások nem álltak rendelkezésre. A Vhr. 9. számú mellékletének 1. k) pontja szerint az 1. számlaosztályhoz kapcsolódó nyilvántartások keretében nem különítették el a törzsvagyont, ezen belül a forgalomképtelen és a korlátozottan forgalomképes vagyonrészeket, valamint a forgalomképes vagyont.

A tárgyi eszközöket a BEFESZ program segítségével tartják nyilván. A ingatlanvagyon kataszteri nyilvántartásban szereplı bruttó értékek, elszámolt értékcsökkenés, és a BEFESZ programban nyilvántartott, valamint a TATIGAZD fıkönyvi könyvelésben nyilvántartott adatok teljesen különböznek egymástól. A BEFESZ analitikus nyilvántartás hiányos, nem tartalmaz minden adatot. A KATAWIN nyilvántartás adatait 2005 óta nem módosították, azóta nincs rögzítve változás. A fıkönyvi könyvelésben szereplı adatokat szerepeltették a beszámolóban, de ezeket sem támasztották alá leltárral.

A teljes tárgyi eszköz nyilvántartó rendszer felülvizsgálata megtörtént 2008. 0911. hónapjában. A BEFESZ rendszer felülvizsgálata után, a KATAWIN program nyilvántartásainak aktualizálása után biztosítható a fıkönyv és az analitikus nyilvántartások egyezısége, és a tényleges vagyoni helyzet értékelhetısége.

92


A Ceglédi Regionális Hulladéklerakó (amelyben az önkormányzatnak 5,4%-os tulajdoni részesedése van) létesítési költségeit nem beruházásként számolták el, hanem

költségként.

Így

ezek

a

tételek

nem

szerepelnek

az

1-es

számlaosztályban.

Az üzemeltetésre, kezelésre átadott vagyontárgyak értékét a kezelıvel nem egyeztették, így nincsenek alátámasztva ezen tételek.

A gazdasági tranzakciók mintavételes ellenırzése alapján megállapítható volt, hogy a gazdálkodó szervnél teljes körően nem valósult meg a kifizetések és a bevételek utalványozása, ellenjegyzése és érvényesítése. A szakmai teljesítés igazolás az esetek nagy százalékában hiányzott, fıként a bevételeknél, az átvett – átadott pénzeszközöknél és a támogatásoknál. A kötelezettségvállalásokról nyilvántartást nem vezettek, nem állítottak ki kötelezettségvállalási bizonylatot sem. Az 50 ezer Ft feletti tételeknél nem történt meg az elızetes írásbeli kötelezettségvállalás.

Az éves zárlati munkák keretébe tartozó feladatokat elvégezték. A mérlegvalódiság érdekében a mérlegben kimutatott eszközök és források értékét néhány tételnél leltárral alátámasztották, de a tételek többségében hiányzott az alátámasztás. A leltározási feladatokat 2007. évben nem tervezték, nem rendelték el, és így nem is végezték el. Már az elızı évi beszámolónál is hiányosságként merült fel a leltározás kérdése. A mérlegtételek alátámasztása nem minden esetben történt meg, több azonosítatlan tételt is találtam (pl: vagyon értékő jogok 5.878 eFt, egyéb követelések 953 eFt).

93


Az ingatlanok és az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök esetében a fıkönyv, az analitika (BEFESZ) és az ingatlan-kataszteri nyilvántartás adatai nem egyeznek meg. Az eltérés jelentıs összegő. Az ingatlan-kataszteri nyilvántartás adatainak felülvizsgálatát 2008. III. negyedévében elvégezték. A felülvizsgált kataszteri nyilvántartás alapján lehet csak javítani az analitikát és ezzel együtt a fıkönyvi könyvelés adatait is.

A beszámolóban – mivel jobb megoldás nem volt – az ingatlanoknál és az üzemeltetésre átadott eszközöknél a fıkönyv adatait szerepeltették.

Az aktív és passzív függı, átfutó és kiegyenlítı tételeknél nem sikerült megállapítani a tényleges összeget, mert évekre visszamenıen nem kerültek rendezésre a tételek.

A befektetett eszközök, forgóeszközök, források értékelésénél általában a számviteli törvény és a Vhr. elıírásai szerint jártak el. Az eszközök bekerülési értékét többségükben jól határozták meg. Az ingatlanok és az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök tekintetében nem lehetett a nyilvántartásokból megállapítani, hogy minden szükséges elemet elszámoltak-e bekerülési értékként. Az önkormányzat a Vhr. 30. § (10) bekezdése szerint az immateriális javakat, a tárgyi eszközöket a tervszerinti értékcsökkenési kulcsok szerint számított tényleges idıtartam alatt használni fogja, ezért ezen eszközöknél piaci érték változása miatt év végén terven felüli értékcsökkenést nem kellett elszámolni.

94


A beruházások számlán szerepeltették a már ténylegesen aktiválásra került szellemi termékeket (975 eFt), ingatlanokat (34.140 eFt) és a beruházásokra adott elılegeket (2.086 eFt) is. A befektetett pénzügyi eszközök esetében a részesedéseket nem tartották nyilván. A dokumentumokból a következı szervezetben azonosítottam részesedést, amely összeg nem szerepel a fıkönyvben, és így a beszámolóban sem: GYÁVIV

0,04 %

A készletek között nem szerepeltették a konyha anyagkészleteit. Nem is készült leltár, így megállapítani sem lehet az anyagkészlet értékét. Vevı követelést nem mutattak ki. A követelések között nem szerepelnek az étkezési díj hátralékosok (63 eFt). Azt az információt kaptam, hogy a térítési díj beszedésekor nem állítanak ki sem nyugtát, sem számlát. Ezzel megszegik az ÁFA törvény elıírásait. A pénzeszközök között nem szerepel a talajterhelési díj beszedési számlán szereplı 511 eFt. A forrás értékelésénél a beruházási hitelbıl a következı évet terhelı részletet nem sorolták át a rövid lejáratú kötelezettségek közé.

A hiányosságok nagyságrendjét a legtöbb esetben csak nagy nehézségek árán lehetett megbecsülni, illetve néhány esetben csak a hibát lehetett megállapítani. A hiányosságok, eltérések jelentıs mértékben befolyásolhatják a beszámoló adatait. A tényleges hibahatás megállapításához az analitikus nyilvántartások, az ingatlankataszter adatainak rendbetétele, pótlása volt szükséges, amelyeket 2008. év november – december hónapjában elvégeztek.

95


A helyszíni vizsgálat részére nem állt rendelkezésre olyan analitikus nyilvántartás, (pl. a bejövı és kimenı számlák analitikus nyilvántartása) melybıl egyértelmősíthetı lenne az általános forgalmi adó befizetési, vagy visszaigénylési jogosultság megállapítása.

A 2007. évi beszámolót is könyvvizsgáló ellenırizte, aki - az elızı évihez hasonló indokok miatt - korlátozó záradékkal látta el a beszámolót.

Javaslatok: • szükséges a számlarend, a számviteli politika, az értékelési szabályzat és a leltározási szabályzat kiegészítése, aktualizálása és betartása, • a költségvetési tervezés és a zárszámadás készítése során minden esetben szükséges betartani a Vhr., az Ámr. és az Szt. elıírásait, • a mérlegtételeket szükséges leltárra alátámasztani, • az Szt-ben és az Ámr-ben meghatározott számviteli alapelveket figyelembe kell venni, és be kell tartani, • az

Ámr-ben

és

a

Számlarendben

maghatározott

analitikus

nyilvántartásokat folyamatosan szükséges vezetni, • a költségvetés és beszámoló készítéssel kapcsolatos képviselı-testületi, polgármesteri és jegyzıi feladatokat az Áht. szerinti határidıre kell teljesíteni.

96


Az átvilágítás kapcsán egy konkrét ügy vizsgálata is megtörtént:

Az AVI Holding Betéti Társasággal kapcsolatos ügylet megállapításai

Péteri Község polgármestere 2005. június 30-i elıterjesztésében kezdeményezte a 093/32 helyrajzi számú külterületi ingatlan mővelés alól történı kivonását, melyet a képviselı-testület 52/2005. (VII.6.) számú határozatával hagyott jóvá.

A testületi döntést követı napon – 2005. július 7-én - a polgármester 617/2005. iktatószámon

megrendelte

Sztachó

Ignác

földmérıtıl

az

ingatlan

megosztásának, valamint termelésbıl történı kivonásának vázrajzát.

A 2006. július 18-án készült elıterjesztés, mely az „AVI – HOLDING Betéti Társasággal kötendı adás-vételi szerzıdés feltételeirıl” készült, mellékletként megtalálható az AVI HOLDING Bt Vételi és befektetıi szándéknyilatkozata, melyben a cégjegyzésre jogosult Bleier Anna ügyvezetı beltag 2006. július 15én nyilatkozik szándékuk komolyságáról.

A képviselı-testület 139/2006. (VII.26.) számú határozatával nyolc egyhangú szavazattal az AVI – Holding Betéti Társaságot jelölte ki, a vételárat pedig az elızetesen megállapított 4.000 Ft/m² + Áfa összegben, azaz 89.390.400 Ft-ban határozta

meg.

A

fizetési

feltételeket

az

elıterjesztési

javaslat

a

következıképpen tartalmazta: „A vételár 50 %-át a szerzıdés aláírásától számított 20 munkanapon belül (ennek 10 %-a a Testület döntését követıen 10 napon belül) kerül kifizetésre. A fennmaradó vételár 50 %-a 2007. június 30-ig, másik 50 %-a 2007. december 15-ig kerül kiegyenlítésre.” 97


Az elıterjesztés „Fizetési feltételeiben” foglaltak alapján 2006. augusztus 5-ig – azaz, mivel az szombati nap volt, augusztus 7-ig – kellett a vevınek kifizetni a 4.469.520 Ft + 893.904 Ft Áfa, azaz ötmillió - háromszázhatvanháromezer – négyszázhuszonnégy forint elıleget.

A vételár fennmaradó részét – mivel augusztus 21-én kötötték meg az elıszerzıdést – 2006. szeptember 15-ig kellett volna az önkormányzat számlájára utalnia a vevınek az elıterjesztés és az elfogadott határozat alapján.

Az elıszerzıdés megkötésére 2006. augusztus 21-én került sor. Az ügyvezetı Bleier Anna ügyvéd által ellenjegyzett meghatalmazással Bleier Ábrahám Jacobot bízta meg, mely közokiraton mindkettıjük aláírása szerepel. Az ügyvédi ellenjegyzéssel készült elıszerzıdésben a polgármester aláírásaként, valamint vevıként olyan aláírás található, mely nem azonos a meghatalmazott kézjegyével.

Az elıszerzıdésben rögzítették a fizetési határidıket is, mely szerint a vevı e szerzıdés aláírásától számított 30 napon belül banki átutalással megfizet Eladónak bruttó 53.634.240 Ft-ot, ezen összeg 10 %-át pedig 3 napon belül banki átutalással teljesíti az önkormányzat elszámolási betétszámlájára, mely foglalóként funkcionál. A fennmaradó 35.756.160 Ft-ot két egyenlı részletben, 2007. június 30., illetve november 15-i határidıvel egyenlítik ki.

A megkötött elıszerzıdés szerint a foglalónak az önkormányzati bankszámlán, mint bevételnek augusztus 23-án, de legkésıbb 24-én kellett volna megjelennie. Ezzel szemben a tényleges jóváírás csak augusztus 25-én történt.

98


A képviselı–testületi elıterjesztéssel és az elfogadott határozattal az elıszerzıdés ellentétes, mivel a fizetési határidıket nem az elfogadott módon rögzítették, így az Önkormányzat késıbb jutott bevételhez.

A „vevıtıl” a szerzıdés szerinti 10 %-os foglaló 2006. augusztus 25-én érkezett az Általános Értékforgalmi Bank Rt-nél vezetett számláról, amely azonban nem a betéti társaság számlájaként volt nyilvántartva, mivel a megterhelt bankszámla tulajdonosaként Abraham Jaacob Bleier neve szerepel a számlakivonaton.

A vevı kérésére 2006. szeptember 19-én a polgármester hozzájáruló nyilatkozatot adott arról, hogy a vevı teljesítette a szerzıdésben foglaltakat – 53.634.240 Ft-ot átutalt az önkormányzat számlájára. Ezért a vevık részére Feller Yasaf Yonathan Gavriel javára 35.756.160 Ft, Bleier Ábrahám Jacob javára pedig 17.878.080 Ft jelzálogjog és elidegenítési és terhelési tilalom kerüljön bejegyzésre az ingatlan nyilvántartásba, vételárelıleg jogcímen.

Az ellenırzés során megállapítottuk, hogy • fent nevezettek az AVI HOLDING Bt-vel semmiféle jogviszonyban nem állnak, melyet a csatolt cégkivonat is hitelt érdemlıen tanúsít; • az Önkormányzat bankszámláján a befizetést csak 2006. szeptember 22én írták jóvá az AVI Holding Ingatlanforgalmazó Bt. bankszámlájáról történt átutalás jogcímén.

99


Megállapítható, hogy a kiadott nyilatkozat nem volt jogszerő, mivel a kedvezményezett személyek nem azok voltak, akikkel a képviselı-testület a szerzıdést kötötte. A képviselı-testület - mint az önkormányzati vagyonnal gazdálkodó felelıs szervezet - hozzájárulását nem adta a nyilatkozat kiadásához. Ugyanakkor a nyilatkozat aláírásakor a vevık még el sem indíthatták a vételár átutalását, az összeg napokkal késıbb érkezett csak meg az önkormányzat számlájára.

Az Avi Holding Bt. részére a meghiúsult szerzıdést követıen 2007. július 20-án 49.458.703 Ft-ot, július 23-án pedig 4.175.477 Ft-ot utaltak át az önkormányzatnak a CIB Bank Rt monori fiókjánál vezetett értékpapír számlájáról.

Az Ámr. az alábbiakat tartalmazza: „103. § (1) A helyi önkormányzat képviselı-testülete dönt a számlavezetı hitelintézete megválasztásáról. A helyi kisebbségi önkormányzat csak e hitelintézetnél vezetheti számláit. (2)A helyi, helyi kisebbségi önkormányzat költségvetési elszámolási és a (6)-(7) bekezdésben foglalt számlákat, alszámlákat - a meghatározott kivételekkel - egy belföldi hitelintézetnél nyithat, és csak egy költségvetési elszámolási számlával rendelkezhet. Költségvetési gazdálkodásával és a pénzellátással kapcsolatos minden pénzforgalmát e számlán ideértve az elszámolási számla alcímő számláit is - köteles lebonyolítani. (5) A helyi önkormányzat gazdálkodását végrehajtó szerv a költségvetési elszámolási számláján lévı szabad pénzeszközeit - a központi költségvetésbıl származó hozzájárulások és támogatások kivételével - bármely hitelintézetnél betétként elhelyezheti.”

Az idézett rendelkezést megszegték, amikor az AVI Holding Bt. részére e rendelet (5) bekezdésében engedélyezett számláról utalták vissza a költségvetési gazdálkodásával összefüggı kiadást.

100


2007. július 24-én további 5.616.692 Ft-ot utaltak át az elszámolási betétszámláról a betéti társaság részére.

Az AVI Holding Bt-tıl befolyt vételár elıleget az önkormányzat likviditási célokra használta fel. Ugyanakkor a Bt-nek visszafizetett összeg 60%-a címzett támogatásból befolyt összegbıl származik, melyet, szintén nem a jogszabályi elıírásoknak megfelelıen használtak fel. A címzett támogatást sem az Ámr. 103. § (5) bekezdés alapján használták fel.

A képviselı-testület 2006. június 14-én hozott 94/2006.(VII.14.) számú határozatának 3. pontja alapján felhatalmazza a polgármestert, hogy Péteri 35/2 hrsz-on nyilvántartott ingatlant vásárolja meg Gyurcsek Péter kizárólagos tulajdonostól 4.500.000 Ft vételáron 5 havi részletben.

A határozat 4. pontja tartalmazza, hogy a megosztás és az útkialakítás után kialakult 600 m²-es, lakóházépítésre alkalmas ingatlan vevıjéül Katona Árpád Budapest 1091. Üllıi u 155. V. em. 52. számú lakost jelölte ki 3.600.000 Ft-os vételáron. A határozat nem tartalmazza a telekár megfizetésének idıpontját, valamint módját, ugyanakkor tartalmazza, hogy az elıszerzıdést azonnal, a végleges szerzıdést a megosztást követıen kötheti meg a polgármester.

A kijelölt vevıvel az Adás-vételi elıszerzıdést a polgármester 2006. június 15én kötötte meg, mely szerint a vevı aznap befizeti az Önkormányzat házipénztárába - a jelenleg 35/2 helyrajzi számon nyilvántartott, de a megosztás után új helyrajzi számon szereplı családi ház építésére alkalmas - ingatlan vételárának 10 %-át. A vevıjelölt a befizetést teljesítette.

101


Az 1959. évi IV. Polgári Törvénykönyvrıl szóló törvény 208. §-a rendelkezik az elıszerzıdésrıl, mely szerint

„ 208. § (1) A felek megállapodhatnak abban, hogy késıbbi idıpontban egymással szerzıdést kötnek (elıszerzıdés). Az elıszerzıdést a szerzıdésre elıírt alakban kell megkötni. Az elıszerzıdés alapján a felek kötelesek a szerzıdést megkötni. (5) A szerzıdés megkötését bármelyik fél megtagadhatja, ha bizonyítja, hogy az elıszerzıdés létrejötte után beállott körülmény folytán a szerzıdés teljesítésére nem képes, illetıleg a szerzıdés megkötése nemzetgazdasági érdeket sértene, vagy ha e körülmény alapján a szerzıdés megkötése után elállásnak vagy felmondásnak lenne helye.”

Ennek alapján Katona Árpád kijelölt „vevıvel” kötött elıszerzıdés nem felel meg a Polgári Törvénykönyvben foglaltaknak, valamint az Adás-vételi elıszerzıdés nem tartalmazza, hogy a vevı által 2006. június 15-én teljesített befizetés milyen jogcímen (vételár elıleg, vagy foglaló) történt.

Polgármester 2006. június 26-án kelt 479/2006. számú levelében soron kívül kéri elkészíteni Sztachó Ignác földmérıvel a 35/1 hrsz. alatt nyilvántartott ingatlan megosztását, és a 35/2 hrsz-u telekhez 76 nm terület csatolását. Ugyanakkor a képviselı–testület csak a 115/2006. (VII.12.) számú határozatával rendeli el e feladat elvégzését.

A földmérı az elvégzett munkáról 2006. július 7-i teljesítéssel nyújtotta be AC 0430978 sorszámú számláját 300.000 Ft összegben, melyet július 19-én egyenlítettek ki a költségvetési elszámolási számláról.

A képviselı-testület már említett 94/2006. (VI.14.) határozata több tulajdonostól történı ingatlan vásárlásról is rendelkezett, mely szerzıdést 2006. október 4-én írták alá az érintettek és jegyezte ellen a szerzıdést készítı ügyvéd.

102


2006. november 2-án Katona Árpád írásban bejelentette, hogy lemond vételi szándékáról, és kéri a befizetett vételárrész visszafizetését.

A polgármester „Utalványrendeleten” kérte fel a pénzügyi fıelıadót, hogy „vételárrészlet visszatérítés” címén fizesse ki a 360.000 Ft-ot. E dokumentumon sem az ellenjegyzı, sem az érvényesítı aláírása nem szerepel. A kifizetést ezen a napon teljesítették a házipénztárból, mely pénztárbizonylat sorszáma megállapíthatatlan, mivel az eredetileg kinyomtatott 001612 gépi sorszám utolsó számjegyét elıször 1-re, majd 10-re javították manuálisan. A kiadási pénztárbizonylaton kizárólag a pénztáros és a készpénzt átvevı aláírása szerepel.

Katona Árpádhoz köthetı pénzmozgások során készpénzfizetési számlát nem állítottak ki a telek értékesítéshez és visszafizetéshez kapcsolódóan, illetve az általános forgalmi adó befizetési kötelezettségét és visszaigénylési jogosultságát az önkormányzat nem teljesítette. Ennek alapján megállapítjuk, hogy a befizetett összeg kvázi „kölcsönként„ funkcionált.

A polgármesternek nem volt joga a Katona Árpáddal kötött Adás – vételi elıszerzıdéstıl elállni, mivel az önkormányzati vagyonnal történı gazdálkodás képviselı–testületi hatáskörbe tartozik.

2006. július 27-én „Megbízási Szerzıdés ingatlan értékesítésre„ megnevezéssel dokumentumot írt alá az A.X.X. Vagyonvédelmi és Szolgáltató Egyéni Céggel1 (Cégjegyzékszám: 01-11-004389, adószám: 57021184-3-43, székhely Budapest 1091. Üllıi u 155., bankszámlaszám: 10401952 – 00003213-00000003) a Polgármester. 1

A Cégnyilvántartó adatai alapján

103


A megbízott megnevezése a szerzıdésben A.X.X. egyéni cég néven szerepel, melyben nem tüntették fel a képviseletre jogosult nevét, csupán telefonon történı elérhetıségét. A megbízás tárgyaként szerepel, hogy vevıt közvetítsen a 889, 891 és 892 helyrajzi számú ingatlanok értékesítéséhez. E szerzıdés 5. pontja szerint „A megbízó kötelezettséget vállal arra, hogy ha megbízott által közvetített vevıvel – a szerzıdés hatálya alatt illetve az azt követı 1 éven belül adásvételi szerzıdést köt, a kialkudott vételár 4%-át fizeti meg Megbízott részére a szerzıdés megkötésével egy idıben.”

E szerzıdést a vevıkijelölés után 1 nappal – 2006. július 26-án kötette meg a polgármester az EVA hatálya alá tartozó céggel 7 hónapos idıtartamra.

A szerzıdésben meghatározottak teljesítése alapján a Polgármesteri Hivatal 2006. október 20-án átutalta a Cég által kibocsátott ax50/2006. számú számla alapján a 2.483.067 Ft+ 496.613 Ft Áfa = 2.979.680 Ft összeget.

Az Igazságügyi és Rendészeti Minisztérium Céginformációs és az Elektronikus Cégeljárásban Közremőködı Szolgálat 2008. október 31-én készített Tárolt Cégkivonata alapján e számlán szereplı – Ingatlan eladással kapcsolatos tanácsadás - nem szerepel az egyéni cég tevékenységi körében. Megjegyezzük, hogy a Cégkivonat alapján 2004. április 16-i dátummal jegyezték be a céggel kapcsolatos utolsó módosítást a Cégbíróságon.

A kifizetés „UTALVÁNYRENDELET” alapján történt, melyben a polgármester kéri a pénzügyi fıelıadót, hogy fenti összeget utalja át a megbízott bankszámlájára. Az utalványrendeleten sem az ellenjegyzı, sem az érvényesítı aláírása nem szerepel. 104


A bankszámlakivonaton „X.X Egyéni cég Katona Árpád szerzıdés szerinti nettó vételár 4%-a„ megjegyzés szerepel, mely megegyezik az AVI-Holding Bt-vel kötendı adás-vételi szerzıdés feltételeirıl 2006. július 18-án készült Elıterjesztésben szereplı Egyéb költségek: Járulék (Katona Árpád) 2.979.680 Ft (a nettó vételár 4%-a) sorával.

Az AXX Egyéni Cég által benyújtott számla sem alakilag, sem tartalmilag nem felel meg az ÁFA törvényben foglaltaknak.

A teljesítés idıpontjaként 2006. október 20-át tüntette fel az egyéni vállalkozó. A számla kelte 2006. november 3., kifizetésének esedékessége 2006. október 31.

Javaslatok: • a vagyongazdálkodással kapcsolatos elıírásokat szigorúan be kell tartani, amennyiben szükséges célszerő a vagyongazdálkodásról szóló rendeletet felülvizsgálni, • célszerő minden képviselı-testületi ülésen beszámolni a lejárt határidejő határozatokról, • szükséges folyamatosan és teljes körően vezetni a határozatok könyvét, nyilvántartását, • célszerő minden pénzügyi tárgyú határozatból kivonatot készíteni és a pénzügy részére átadni, • minden

esetben

szükséges

betartani

kötelezettségvállalással kapcsolatban.

105

az

Áht.

elıírásait

a


Záradék

Az önkormányzat 2006-2007. évi gazdálkodásának átfogó felülvizsgálatáról, átvilágításáról készült jelentés tartalmát megismertem, egy példányát átvettem. A költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet 28. § (2) bekezdése értelmében nyilatkozom, hogy *

A jelentésben foglaltakkal egyetértek.

*

A jelentés kézhezvételétıl számított 15 munkanapon belül nyilatkozom arról, hogy észrevételt kívánok-e tenni az abban foglaltak megállapításaival kapcsolatban, illetve az észrevételeimet a jelentés kézhezvételétıl számított 15 munkanapon belül megküldöm a vizsgálatot végzı szerv vezetıjének. Tudomásul veszem, hogy a határidı elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Tudomásul veszem, mint az ellenırzött intézmény vezetıje, hogy az ellenırzés során megállapított hiányosságok megszüntetésére intézkedési tervet készítek, a végrehajtásért felelıs személyek és a vonatkozó határidık megjelölésével, az elfogadott ellenırzési jelentés kézhezvételétıl számított 15 munkanapon belül, és gondoskodom az abban foglaltak végrehajtásáról. Péteri, 2009 ……………….. …………………….. Aláírás * A csillaggal jelzett részt értelemszerően kell kihúzni, illetve változás nélkül hagyni.

106


Melléklet

A pénzforgalomhoz kapcsolódó bizonylatok ellenırzése:

A 2006. évi házipénztári bizonylatok tételes ellenırzése során az alábbi tételek esetében nem érvényesült a számviteli rend és okmányfegyelemben foglaltak betartása:

Dátum

Megnevezés

Érték Ft-ban

2006.01.04

Megbízási díj. Megbízási szerzıdést nem találtunk.

2006.01.04

Az étkezési jegyek átvétele nem a szigorú számadású nyomtatványok felhasználásával történt, keveredik a munkába járás költségtérítésének kifizetésével.

2006.01.04

Nem az önkormányzat nevére szóló üzemanyag számla elszámolva

2006.01.10

Dolgozó részére útiköltség elszámolása. A kiküldetési rendelvényt a 9 800 munkáltatói jogkör gyakorlója nem írta alá.

2006.01.11

Bérjellegő kifizetés, melyhez bizonylatot nem csatoltak.

2006.01.11

ÁMK útiköltség pótigény 2 fı részére. A bizonylat ceruzával kitöltött, bérletszelvény mellékletként nincs csatolva

2006.01.12

Népszabadság elıfizetésre a Polgármesteri Hivatal állított ki készpénzfizetési 23 880 számlát a Magyar Posta Zrt. felé

2006.01.12

Bérjellegő kifizetés, melyhez bizonylatot nem csatoltak.

2006.01.12

Kp. felvét bankból könyvelve, melyet január 10-én vettek fel 60 000 Ft összegben. A tényleges bevételezés január 12-én történt. melyet a következı 60 000 sorszámú bizonylat lapján számítástechnikai szolgáltatásként vettek fel.

2006.01.17

Dolgozó üzemanyag és bérlettérítés elszámolása bizonylat nélkül.

2006.01.19

Jegyzı által kiállított utalványrendeletben 5 fı részére a 13. havi juttatás kifizetését kéri, Tv alapján.

107

41 400

21 405

22 411

32 325


Dátum

Megnevezés

Érték Ft-ban

2006.01.24

Az iskola elszámolásában benzinszámla elszámolva kiküldetési rendelvény 3 660 nélkül, nem tudjuk, kinek fizették ki.

2006.01.26

Az OTP bankból felvettek 100 000 Ft-ot, de a házipénztárba más fizette be

100 000

2006.01.26

Fizetési elıleg 100 000 Ft minden bizonylat nélkül Szennyvízközmő utólagos rákötés, szerzıdést, testületi határozatot nem találtunk. Útiköltség térítés útnyilvántartás alapján, nincs engedélyezve Fizetési elıleg kifizetés, melyhez nincs bizonylat csatolva Fizetési elıleg engedélyezve, de az elıleg kp. bérszámfejtésnek nincs lejelentve

100 000

2006.01.27 2006.02.01 2006.02.01 2006.02.09

250 000 12 654 100 000 100 000

2006.02.14

Üzemanyag elszámolás számla ellenében, nem az önkormányzat a vevı.

2006.02.15

Átmeneti segély, melyhez nincs bizonylat csatolva 10 000 Utak, parkok takarítása jogcímen benzinszámla elszámolva vállalkozónak, 8 980 jegyzı engedélyezte a kifizetést 870 hrsz telekvételár befizetve, az áfás bevételhez számlát nem állítottak ki, 5 250 000 a vételrıl Testületi határozatot nem találtunk.

2006.02.15 2006.02.21 2006.02.23 2006.02.24 2006.03.01 2006.03.08

39 574

Kiküldetési rendelvényen 4 914 Ft kifizetve, a mellékelt jegyek értéke 3 398 Ft. Utak, parkok takarítása címen benzinköltség könyvelve vállalkozó részére,a kifizetést jegyzı engedélyezte. Vállalkozóról semmiféle dokumentumot nem 23 808 találtunk. 7 fı részére átmeneti segélyt fizettek, melyrıl határozatot nem csatoltak 80 000 Villanyszámla megelılegezése 4 havi részletre határozatot nem találtunk 13 155

2006.03.13

Útiköltség térítés (tanulmányi szerzıdés alapján). A kifizetett térítés 3 258 Ft, 3 258 a mellékelt jegy értéke 1 593 Ft

2006.03.13

Üzemanyag elszámolás számla alapján, vevı nem az önkormányzat.

2006.03.17

Utak, parkok fenntartása jogcímen benzinszámla elszámolva, engedélyezı 14 500 jegyzı.

2006.03.22

Utak, parkok fenntartása címen vállalkozónak üzemanyag számla fizetve

12 019

2006.03.27

Útiköltség elszámolása, jegy nincs leadva, kifizetve 3 358 Ft

3 358

2006.03.28 2006.04.04 2006.04.07

44 484

Útjavításra kavics és szállítási díj fizetve, de nincs megjelölve a felhasználás 98 210 helye Útiköltség térítés útnyilvántartást alapján, az engedélyezı nem írta alá a 12 893 bizonylatot Útiköltség térítés útnyilvántartás alapján, nincs engedélyezı

108

15 457


Dátum

Megnevezés

Érték Ft-ban

2006.04.12

Utak, parkok fenntartás címen benzinszámla elszámolva, engedélyezı 6 000 jegyzı.

2006.04.13

Üzemanyag számla elszámolása, vevı nem az önkormányzat.

40 533

2006.04.19

Támogatás kifizetése, semmiféle bizonylat nem található mellékletként

75 000

2006.04.26

Üzemanyag számla elszámolva, vevı nem az önkormányzat. 34 206 Iskolai ellátmányi elszámolásba benzinszámla gyermekek utaztatása 8 067 jogcímen

2006.04.26 2006.05.03 2006.05.03 2006.05.09

Útiköltség térítés kifizetése útnyilvántartás alapján, nincs engedélyezı

13 528

Ingatlan értékesítés. Vételár 7 309 800 Ft, befizettek 6 600 000,- Ft-ot. Különbözetet 709,800,- Ft-ot legkésıbb 2006. június 3-ig. Nincs lekönyvelve. Elıszerzıdés igen, de a testületi határozat nem található. Támogatás Testületi Határozat alapján, de támogatási szerzıdés nem 100 000 található.

2006.05.11

Üzemanyag elszámolása

2006.05.16

Dolgozónak 20 db-os BKV győjtıjegy elszámolva kiküldetési rendelvény 3 145 nélkül

2006.05.23 2006.05.25

8 757

Szociáliskölcsön temetésre kifizetve, határozat és bizonylat nélkül 100 000 Laktanya felmérés költségként elszámolva, mely a nyilvántartási értéket 120 000 növeli

2006.05.31

Szociális kölcsön kifizetés, amit 2006.06.22-ig egy összegben fizet vissza. 100 000 Képviselı Testületi határozat nincs, megállapodás megtalálható

2006.06.02

Útiköltség elszámolása, engedélyezı nincs

2006.06.06 2006.06.07 2006.06.08

13 133

Kızúzalék szállítás, megrendelés, teljesítésigazolás nincs, nem tudni hol 72 000 került felhasználásra Üzemanyag számlák kifizetése 40 493 Helyi támogatás kifizetés határozat nélkül,polgármesteri engedéllyel, havi 10 60 000 000 Ft törlesztéssel.

2006.06.21

Helyi támogatás kifizetése, határozat nincs mellékelve.

150 000

2006.06.21

Fizetési elıleg kifizetés, kérelem nincs csatolva

100 000

2006.06.28 2006.06.28

Utólagos elszámolási elıleg, a jogcím és engedély nincs feltüntetve Bérjellegő kifizetés, bizonylat, számfejtés nincs mellékelve

100 000 25 856

2006.06.30

Üzemanyag elszámolása számlák alapján

33 299

2006.07.03 2006.07.04

Útiköltség elszámolásán nem szerepel az engedélyezı aláírása Kft-nek bizonylat nélküli kifizetés, melynek jogcíme nem ismert

14 185 133 750

109


Dátum

Megnevezés

Érték Ft-ban

2006.07.17

Szállítási költség kifizetve, de a jogcíme nem ismert

45 360

2006.07.17


25 561

2006.07.17 2006.07.25 2006.07.25 2006.07.25 2006.07.28

2 000 50 000 26 283 250 000 100 000

2006.08.14

Lakos helyett befizetés az illeték számlára, melléklet nincs Augusztus 20-ra támogatás az ÁMK részére, bizonylat nélkül Üzemanyag elszámolás Elıleg az óvoda részére, semmiféle bizonylatot nem csatoltak. Szociális kölcsön kifizetése, határozatot nem csatoltak. Átmeneti segély kifizetése. A pénztárbizonylaton név, csatolva határozat nem található Útiköltség elszámolás Zenei szolgáltatás jogcímen megbízási díj számfejtése, szerzıdéskötés nem található. Fizetési kifizetés, kérelem nincs csatolva.

2006.08.18


31 138

2006.08.01 2006.08.02 2006.08.14

2006.08.18 2006.08.21 2006.08.22 2006.08.25

"augusztus 20-ra" megnevezéssel bizonylat nélküli kifizetés, dologi kiadásként elszámolva. Idısek világnapjára felvett elılege, engedély nélkül. Üzemanyag számla minden nélkül elszámolva kastélykert járdaépítésre beruházásként elszámolva Betonjárda készíttetése a kastélykert elé. Nincs megrendelı, szellemi termékként állományba véve, beruházás helyett

20 000 14 220 12 000 120 000

40 000 80 000 26 336 700 000

2006.08.31

Búcsúbál költsége, megrendelı nem található

2006.09.04 2006.09.04

Elıleg visszavét és fizetési elıleg kifizetése bizonylat nélkül 100 000 Útiköltség térítés 13 104 Utak, parkok fenntartása címen benzinszámla kifizetve, az átvevı személye 7 001 nem ismert Üzemanyag elszámolása 37 603 Temetési költségtérítése kifizetés örökösöknek számla ellenében, határozat 26 163 nincs

2006.09.06 2006.09.06 2006.09.15

80 000

2006.09.19

Üzemanyag számla kifizetése, a felhasználás nem ismert

2006.09.25

Hiányzik a 1461-es, 1462-esbizonylat, amin 25 mFt OTP bankból történı készpénz felvét és 24,98 mFt CIB-be való befizetés szerepelne

2006.10.03

Útiköltség térítését nem igazolták

2006.10.05

Üzemanyag vásárlás számlákkal történı elszámolása 25 161 Egyesületnek pályázati önrész elılege jogcímen kifizetve a fenti összeg, 34 000 mellékletet nem csatoltak

2006.10.09

12 000

14 062

110


2006.10.17

II. pályázati önrész kifizetés, melléklet nem található

Érték Ft-ban 25 000

2006.10.26

Benzinszámla kifizetve név nélkül

6 000

2006.11.02 2006.11.02 2006.11.13

Útiköltség térítés Telek vételár részlet visszafizetése, a vagyon átvezetése rendezetlen Pályázati díj kifizetése, melléklet nem található

13 666 360 000 50 000

2006.11.13

Üzemanyag számlákkal történı elszámolása

35 747

2006.11.17

Belvízkár támogatás jogcímen kifizetés számla alapján, Testületi határozat 70 000 nem található

Dátum

2006.11.24 2006.11.29 2006.12.04

Megnevezés

Pályázati díj eszköz beszerzés önrésze, bizonylat nincs csatolva 25 000 Bekönyvelve 45 eFt kiadás, 330 Ft bevétel bizonylat nélkül annak érdekében, 45 330 hogy a korábbi téves könyvelés miatt a házipénztár egyenlege megegyezzen Útiköltség térítés

10 233

2006.12.08

Építıkı vásárlása, a felhasználás nem ismert, költségként könyvelve 84 000 beruházás helyett Üzemanyag elszámolása 18 004

2006.12.12

3 999 924 Ft értékő számlára 400 000 Ft kifizetve

2006.12.05

2006.12.21 2006.12.28

Dátum

2007.01.03

400 000

Márványlap, vésés költségként elszámolva, beruházás helyett. Megrendelı 148 800 nem található Üzemanyag elszámolása 8 145

Megnevezés utiktg térítése útnyt alapján kifizetve, se utalványozó, se ellenjegyzı, 56221-re, belf-i kiküldetésre könyvelve

2007.01.03 91,000,- Ft átmeneti segély, hat. nincs, nem tudni kinek 2007.01.03 Üzemanyag elszámolása 2007.01.03 faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne Könyvtár számítógép használat bevétele áfa nélk könyvelve, holott áfás 2007.01.03 lenne ki nem fizetett termbeni juttatások utalásra címen befizetve a pénztárba, 2007.01.04 de semmi biz nincs, 483122-re rakva gyerekek étk tér díj hátralék kifizetése, a befizetést nyugta igazolja, de 2007.01.04 nincs mögötte hat. 2007.01.09 fogadó számlája kifizetve 2007.01.15 támogatás szerzıdés nélkül 2007.01.17 repi ktg kifizetése

111

Összeg

50 253 91.000 10 580 200 30 840 55.000 19 658 6 037 8 500 6 190


Dátum

Megnevezés

Összeg

2007.01.17 2007.01.17 2007.01.22 2007.01.22 2007.01.24 2007.01.24 2007.01.24 2007.01.29 2007.01.30 2007.01.30 2007.01.30 2007.01.30 2007.01.31 2007.02.01 2007.02.05

közmőfejl-i hj befizetése mint 2006-ban 91229-.re könyvelve faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne közmőfejl-i hj befizetése mint 2006-ban 91229-.re könyvelve Üzemanyag elszámolása klub gázszámlájának kifizetése - támogatási szerzıdés közmőfejl-i hj befizetése mint 2006-ban 91229-.re könyvelve faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne fizetési elıleg kifizetése, minden biz nélk emlékest bevétele áfa nélk könyvelve Üzemanyag elszámolása faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne Üzemanyag elszámolása utiktg térítés - szokásos

250 000 200 400 200 250 000 14 484 11 290 250 000 200 100 000 17 700 14 125 400 31 643 12 847

2007.02.06

utiktg térítése útnyt alapján kifizetve, se utalványozó, se ellenjegyzı, 56221-re, belf-i kiküldetésre könyvelve

49 377

2007.02.06 366 Ft elem lekönyvelve 366,- Ft nettó + 73,- Ft áfa=439,kifüggesztési szolg-ért befizetett 55229-re költségként 2007.02.07 elkönyvelve 2007.02.07 közmőfejl-i hj befizetése mint 2006-ban 91229-.re könyvelve

5.250

2007.02.09 Alapítványnak támogatást Tám-i szerz nincs

50.000

2007.02.12 2007.02.12 2007.02.15 2007.02.15 2007.02.16 2007.02.19

30.000 20 573 8 603 400 1.920 400

2007.02.19 2007.02.20 2007.02.21 2007.02.21 2007.02.22 2007.02.26 2007.02.28 2007.02.28 2007.03.01 2007.03.01

366

330 000

átmeneti segély kifizetése, nincs határozat elıleg visszavét, de nem tudni mire támogatás nincs szerzıdés faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne tulajdoni lap másolat br módon könyvelve faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne szoc kölcsön kifizetés út.rend-re, de hat nincs mögötte, 7/2/16-re könyvelve jogtalanul befiz közmőfejl hj visszafizetése, biz nélk, 55229-re rakva elıleg kifizetve, de 39-esre könyvelve támogatás kifizetése - tám. szerz nincs faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne benzinszla utiktg térítés címen kifizetve, de nincs kiküldetési rendelvény hit.tul-i lap másolat br módon könyvelve Üzemanyag elszámolása Üzemanyag elszámolása

120.000

utiktg térítése útnyt alapján kifizetve, se utalványozó, se ellenjegyzı, 56221-re, belf-i kiküldetésre könyvelve

49 749

112

40 000

20 000 200.000 600 1 597 4280 12 168 10 096


Dátum

Megnevezés

Összeg

2007.03.01 Üzemanyag elszámolása 2007.03.05 faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne

14 768 800

2007.03.05 Alapítványnak támogatást 50 eFt. Tám-i szerz

50.000

2007.03.05 Üzemanyag elszámolása Könyvtár számítógép használat bevétele áfa nélk könyvelve, 2007.03.06 holott áfás lenne 2007.03.12 faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne benzinszla utiktg térítés címen kifizetve, de nincs kiküldetési 2007.03.12 rendelvény 2007.03.13 faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne 2007.03.13 repi ktg kifizetése 2007.03.14 támogatás mint 2006-ban 2007.03.14 faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne

11 785

2007.03.19 szemétszállítási díj számla nélkül befizetve

2.520

2007.03.19 szemétszállítási díj befizetése számla nélkül

2.520


2.520


2.520

2007.03.20 2007.03.20 2007.03.21 2007.03.21 2007.03.21 2007.03.22

100 000 5 840 2.520 80 000 132.500 2500

fizetési elıleg minden nélkül utiktg térítés szemétszállítási díj befizetése számla nélkül közmőfejl-i hj befizetése mint 2006-ban 91229-.re könyvelve közmőfejl-i hj kifizetése 2 fı részére 56329-re könyvelve közterület foglalás befizetés biz nélk

38 320 200 1 398 400 3 390 9 000 800


2520


2520


2520

2007.03.28 támogatása, de tám-i szerz nincs

100000


2520

2007.03.30 2007.04.02 2007.04.02 2007.04.02 2007.04.03

21 588 10 985 11 888 2520 600

Üzemanyag elszámolása Üzemanyag elszámolása Üzemanyag elszámolása szemétszállítási díj befizetése számla nélkül faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne


113

2520


Dátum

Megnevezés

Összeg

2007.04.04 egyesülettıl bevétel pályázati pénz visszafizetése címen, biz nélk 68.000 2007.04.04 költségátalány, de utiktg-ként kifizetve

66 240


5040

2007.04.11 támogatás nincs szerz. 2007.04.11 faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne

9 603 200

2007.04.11 bérjellegő kifizetés túlfizetésének visszavételezése biz nélk

266

2007.04.13 2007.04.17 2007.04.19 2007.04.23 2007.04.23

2.800 200 506 39 657 4 530

népességbıl történı adatszolg bef-e biz nélk faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne téves könyvelések miatt egyéb készletre elkönyvelve Üzemanyag elszámolása repi kifizetés

2007.04.24 Egyesületnek támogatás kifizetve Tám-i szerz ?

25.000

2007.04.25 Kft. szemétszállítási díj befizetése számla nélkül

2520

2007.04.25 2007.04.25 2007.04.25 2007.04.27 2007.05.02 2007.05.02 2007.05.02 2007.05.02 2007.05.07 2007.05.08 2007.05.09 2007.05.09 2007.05.14 2007.05.14 2007.05.24 2007.05.24 2007.05.25 2007.05.29 2007.05.29 2007.05.29 2007.05.30 2007.05.30

kifizetve idıarányos ruházati ktgtérítés címen holott 23 eFt járt volna neki közmőfejl-i hj befizetése mint 2006-ban 91229-.re könyvelve Üzemanyag elszámolása Üzemanyag elszámolása bankból való pénzkivét biz-ot senki nem írta alá Üzemanyag elszámolása 3 fı étkezés repi ktg kifizetve utiktg kifzetés, jegyek 2,080 Könyvtár számítógép használat bevétele áfa nélk könyvelve, holott áfás lenne faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne támogatás mint 2006-ban közmőfejl-i hj befizetése mint 2006-ban 91229-.re könyvelve faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne II. féléves támogatás 25 eFt, tám.szerz 50 eFt támogatás kifizetett mővészeti oktatási ktg-e nincs megfelelıen alábizonylatolva. Az iskola kötött szerzıdést 1500,- Ft + Áfa áron, de a számlát más nyújtotta be, akivel jogilag nem álltunk kapcsolatban. 2 fı étkezés Bagoly fogadóban repiként 25 l vörösbor elszámolva faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne közmőfejl-i hj befizetése mint 2006-ban 91229-.re könyvelve Üzemanyag elszámolása

114

24.500 330 000 14 768 6 001 635.287 11 956 12 586 2.000 35 040 200 600 9 500 80 000 600 25000 50000 1800 6 026 5 250 400 80 000 23 411


Dátum

Megnevezés

2007.05.30 Üzemanyag elszámolása kifizetése közmőfejl-i hj-nak 238,432,- Ft értékben 55229-re 2007.05.30 rakva 2007.05.31 Üzemanyag elszámolása 2007.06.01 ktgátalány utiktg-re rakva 56221-re 2007.06.01 támogatás mint 2006-ban 2007.06.04 Üzemanyag elszámolása 2007.06.12 bérjellegő kifizetés biz nélk 2007.06.12 fogadó számlája kifizetve 2007.06.12 jutalomkönyvre elıleg kifizetés minden biz nélk 2007.06.12 fiz elıleg minden biz nélk közmőfejl-i tám bevételezve átfutóra és a bankban kifizetve 2007.06.13 ugyanannak, aki befizette a pénztárba 2007.06.13 Üzemanyag elszámolása 2007.06.21 Üzemanyag elszámolása 2007.06.25 számlája kifizetve 2007.06.27 Üzemanyag elszámolása 2007.06.29 Üzemanyag elszámolása 2007.07.04 házi segítségnyújtás befizetése biz nélk, 2007.07.04 Üzemanyag elszámolása 2007.07.11 faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne 2007.07.11 faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne 2007.07.11 támogatás mint 2006-ban 2007.07.17 Üzemanyag elszámolása 2007.07.17 faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne 2007.07.17 étkezés + 2 virágycsokor 2007.07.19 faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne 2007.07.18 utiktg térítés, mint 2006-ban

Összeg 15 317 238.432 34 669 66 240 10 000 12 416 119.770 4 525 60.000 120.000 20417 19 724 43 765 7 776 15 537 11 803 1300 12 340 1 600 1 800 11 000 46 678 700 19 200 200 12 190

2007.07.25 fizetési elıleg biz. nélkül

120.000

2007.07.31 2007.07.31 2007.07.31 2007.08.01 2007.08.03 2007.08.03 2007.08.04 2007.08.22 2007.08.27 2007.08.27 2007.08.28 2007.08.28 2007.08.29

18 340 600 460000 415 12 957 17 415 215 80 000 400 42 649 215 10001 200

Üzemanyag elszámolása faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne GYEV támogatás kifizetése biz nélk faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne Üzemanyag elszámolása Üzemanyag elszámolása faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne közmőfejlesztési hj befizetése 91229-re faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne Üzemanyag elszámolása faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne támogatás mint 2006-ban faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne

115


Dátum

Megnevezés

Összeg

2007.08.31 Üzemanyag elszámolása

14 170

2007.09.03 befizetés utalásra ELMÜ rendezése miatt

77 404

2007.09.03 2007.09.04 2007.09.04 2007.09.07 2007.09.07 2007.09.11 2007.09.11 2007.09.12 2007.09.17 2007.09.19 2007.09.19 2007.09.24 2007.09.24 2007.09.24

13 444 625 400 200 25 000 100 000 40 000 10 417 10 272 25 300 900 40 000 200 19 775

Üzemanyag elszámolása faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne Faluszépítık II. féléves támogatás 25 eFt, tám.szerz fiz elıleg 100 eFt biz? fiz elıleg 40eFt biz? közmőfejl-i hj részlet 91229-re van bevéve 10,417,KMB támogatás mint 2006-ban Üzemanyag elszámolása faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne hagyományırzık támogatás I. részlet 40 eFt faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne Üzemanyag elszámolása

2007.09.26 szemétszállítási díj befizetése 2,520,- Ft számla nélkül

2 520

2007.09.28 2007.10.05 2007.10.10 2007.10.15 2007.10.15 2007.10.15 2007.10.15 2007.10.17 2007.10.17 2007.10.24 2007.10.24 2007.10.26 2007.10.31 2007.10.31 2007.10.31 2007.10.31 2007.10.31 2007.11.07 2007.11.07 2007.11.19 2007.11.21 2007.11.21 2007.11.30 2007.12.03 2007.12.03 2007.12.05

8 012 9 969 100 000 415 250 000 35 000 100 000 80 000 400 15 098 11 329 400 110 000 21 543 12 512 20 514 24 80 000 110 000 80 000 400 10 504 9 207 35 000 300 1 500

Üzemanyag elszámolása KMB támogatás mint 2006-ban fizetési elıleg 100eFt biz? faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne közmőfejlesztési hj befizetése 91229-re elıleg visszavét 35 eFt fiz elıleg 100 eFt IMI közmőfejlesztési hj befizetése 91229-re faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne Üzemanyag elszámolása Üzemanyag elszámolása faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne közmőfejlesztési hj befizetése 91229-re belvízkár támogatása kifizetése 56329-en Üzemanyag elszámolása Üzemanyag elszámolása Üzemanyag elszámolása közmőfejlesztési hj befizetése 91229-re hagyományırzık támogatás II. részlet 110 eFt közmőfejlesztési hj befizetése 91229-re faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne KMB támogatás mint 2006-ban Üzemanyag elszámolása elıleg visszavét 35 eFt faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne

116


Dátum 2007.12.05 2007.12.05 2007.12.07 2007.12.10 2007.12.12 2007.12.12 2007.12.12 2007.12.13 2007.12.14 2007.12.17 2007.12.19

Megnevezés Üzemanyag elszámolása Üzemanyag elszámolása fiz elıleg visszafizetése 100 eFt faxolási, fénymásoli díj áfa nélkül könyvelve, holott az lenne közmőrészlet 91229-re rakva sportegyeslüet 100 eFt támgoatás Üzemanyag elszámolása KMB támogatás mint 2006-ban közmőrészlet 91229-re rakva közmőfejlesztési hj befizetése 91229-re Üzemanyag elszámolása

117

Összeg 19 349 12 420 100 000 300 10 417 100 000 12 466 10 849 10 417 250 000 13 322

BELSİ ELLENİRI JELENTÉS

Recommend Documents