HLB Van Daal & Partners is a member of HLB International. A world-wide network of independent accounting firms and business advisers.
Agri Nieuwsbrief KLEURCOLOFON
N OV E M B E R 2 014
Bedrijf Fiscaal GLB-beleids/toeslagrechten Juridisch Mestwetgeving Subsidies Milieu/omgeving Belangrijke data
In deze nieuwsbrief
B elastingplan 2015 1 Maatregelen n.a.v. Russische boycot 2 Belang opstellen prognose mest 2 VAR-verklaring wordt Beschikking geen loonheffingen 3 F iscale voordelen nog in 2014 benutten? 3 L et op de aanzegtermijn! 3 ( Ver-)huur grond: afspraken vastleggen 4 G oedkeuringen verruimde verliesverrekening 4 L andbouwbeleid EZ in 2015 4 I nschrijving Kamer van Koophandel en GLB 5 V ruchtwisseling rechtvaardigt onderpacht niet 5 C ontroleer uw GLB referentie 6 B edrijfsoverdracht en betalingsrechten 6 E ffecten wetsvoorstel verantwoorde groei melkveehouderij 7 W ees op tijd met de aanschaf van een zuinige auto 7 Wachten op de PAS? 8 Belangrijke data 8
Belastingplan 2015 Het kabinet heeft op Prinsjesdag de Miljoenennota en het Belastingplan 2015 aangeboden. e belangrijkste maatregelen die landbouwers (kunnen) D raken zijn: • De algemene heffingskorting wordt in 2015 verhoogd van € 2.103 naar € 2.203. Voor belastingplichtigen die de AOW-gerechtigde leeftijd hebben bereikt wordt deze heffingskorting verhoogd van € 1.065 naar € 1.123. • Het belastingtarief in de eerste schijf wordt met 0,25% verhoogd naar 36,5%. De lengte van de belastingschijven is verlengd. • De verhoging van het heffingvrij vermogen voor AOWgerechtigden komt met ingang van 2016 te vervallen. Hierdoor wordt de vermogensgrens voor de zorg- en huurtoeslag eerder bereikt. Tevens zullen ouderen eerder een eigen bijdrage verschuldigd zijn voor zorg op grond van de AWBZ. • Werkgevers kunnen onbelaste vergoedingen verstrekken aan werknemers, waarbij de werkgever momenteel de keuze heeft tussen de werkkostenregeling en de oude regeling van vrije vergoedingen en verstrekkingen. Vanaf 1 januari 2015 kan alleen nog maar de werkkostenregeling toegepast worden. Met deze regeling kan in 2015 maximaal 1,2% van de totale loonsom van een bedrijf belastingvrij worden uitbetaald als vergoeding of verstrekking. Bedrijven hoeven dit niet
meer per werknemer bij te houden, maar mogen één berekening maken voor het gehele bedrijf. • In het Belastingplan 2014 was afgesproken dat er een degressieve tariefstructuur bij de belasting op leidingwater zou worden ingevoerd. Dit wordt teruggedraaid. Er blijft één uniform tarief ongeacht de omvang van het gebruik. De derving van inkom sten voor de staat wordt gecompenseerd door een verhoging van de energiebelasting. • De energiebelasting op aardgas wordt met ingang van 2015 verhoogd voor afnemers van meer dan 170.000 kubieke meter op jaarbasis. Deze verhoging geldt niet voor de glastuinbouw. • De energiebelasting op elektriciteit wordt verhoogd. Dit geldt voor de tariefschijven van 10.000 kWh tot 10 miljoen kWh.
1
Maatregelen naar aanleiding van Russische boycot Begin augustus heeft Rusland importrestricties voor verschillende agrarische producten afgekondigd als reactie op de EU-sancties tegen dit land. De restricties hebben grote gevolgen voor bedrijven die naar Rusland exporteren en hebben daarnaast invloed op de marktprijzen. Om de gevolgen te beperken, heeft de Europese Commissie een interventieregeling voor groenten en fruit ingesteld. Via deze regeling is het mogelijk om producten uit de markt te nemen, groen te oogsten of niet te oogsten. De geboden compensatie is echter minimaal, in vergelijking met de kostprijs van de producten. Per bedrijf dat door de importrestricties in problemen is geraakt, zal bekeken moeten worden welke aanvullende maatregelen voor de bedrijfsvoering noodzakelijk zijn, zoals: • het aanvragen van werktijdverkorting; • het verlagen van voorlopige aanslagen; • een versnelde teruggave van belastingen; • het aanvragen van uitstel van belastingbetaling; • uitstel van aflossingen aan banken;
• toepassing van bestaande garantie- en borgstellingsregelingen.
winstverwachting als gevolg van de boycot naar beneden moet worden bijgesteld.
Werktijdverkorting
Uitstel van belastingbetaling
Bedrijven die als gevolg van de Russische sancties abrupt tenminste 20% van de beschikbare arbeidscapaciteit niet kunnen benutten, kunnen een aanvraag doen voor de werktijdverkortingsregeling. Zij zullen wel aannemelijk moeten maken dat zij zich binnen afzienbare tijd kunnen aanpassen aan de nieuwe omstandigheden. De regeling geldt maximaal 24 weken.
Het kabinet heeft aangegeven de Russische boycot te zien als een ‘externe oorzaak’ waarvoor levensvatbare bedrijven betalingsuitstel kunnen krijgen voor het betalen van belastingen.
Verlagen voorlopige aanslagen Men kan de Belastingdienst verzoeken voorlopige aanslagen in de winstsfeer te verlagen indien de
Garantie- en borgstellingsregelingen Bedrijven kunnen gebruik maken van de bestaande garantie- en borgstellingsregelingen, zoals: • Garantie ondernemingsfinanciering; • Borgstelling MKB-kredieten; • Garantstelling landbouw en Garantstelling Land bouw plus.
Belang opstellen prognose mest Het uitrijdseizoen voor mest is, behoudens enkele uitzonderingen, inmiddels voorbij. De hoeveelheden aangewende meststoffen, de kern van het gebruiksnormenstelsel, liggen daarmee vast. Desondanks is het in veel gevallen raadzaam nu alvast een prognose van de uitkomst van de mestboekhouding te maken en op basis daarvan te bepalen of er dit jaar nog aanvullende acties noodzakelijk zijn.
Afvoer mest Het afvoeren van mest heeft feitelijk geen invloed meer op de uitkomst van de mestboekhouding. De afvoer gaat immers ten koste van de voorraad en vermindert niet de hoeveelheid aangewende mest. Afvoer van mest heeft alleen nog zin indien nog niet is voldaan aan de mestverwerkingsplicht en/of er onvoldoende mestopslagcapaciteit aanwezig is.
Afvoer mest naar mestverwerking Bij de prognose zullen bedrijven met een mestverwerkingsplicht tevens moeten kijken of er voldoende mest is afgezet naar de mestverwerking (incl. export) of dat er voldoende mest is afgezet via één van de uitzonderingen (bijv. afzet in de regio). Let er daarbij op dat de juiste opmerkingscodes zijn gebruikt op de vervoersbewijzen zodat de RVO weet dat er sprake is van een afvoer in het kader van de mestverwerkingsplicht. Het kan voorkomen dat er in totaal voldoende mest is afgevoerd, zodat de gebruiksnormen niet worden overschreden, maar dat er nog niet genoeg mest is
afgevoerd in het kader van de mestverwerking. In dat geval zal er nog wel mest afgevoerd moeten worden. Indien er te weinig mest is verwerkt, leidt dit tot een boete van € 11 per kg fosfaat dat te weinig is verwerkt. Alternatief voor het verwerken van mest is het afsluiten van een vervangende verwerkingsovereenkomst. De verwerkingsplicht wordt dan tegen vergoeding overgedragen aan een andere veehouder.
Fosfaatverrekening Als uit de prognose blijkt dat er teveel fosfaat is aangewend op bouwland, kan men zich aanmelden voor fosfaatverrekening.
2
Hiervoor gelden de volgende voorwaarden: • de aanmelding moet vóór 1 januari 2015 plaatsvinden; • de verrekening geldt alleen voor bouwland; • de maximale overschrijding is 20 kg fosfaat per hectare bouwland. Bij een grotere overschrijding kan geen fosfaatverrekening worden toegepast; • het teveel aan fosfaat moet volgend jaar gecompenseerd worden.
VAR-verklaring wordt Beschikking geen loonheffingen De huidige VAR (Verklaring Arbeidsrelatie) heeft zijn langste tijd gehad. De verklaring gaat verdwijnen en wordt vervangen door de Beschikking geen loonheffingen. De aanvraag van een beschikking gaat straks via een webmodule en opdrachtgevers worden medeverantwoordelijk voor de vraag of sprake is van een dienstbetrekking. De Beschikking geen loonheffingen is nog niet definitief. Op maandag 22 september jl. is hiervoor een wetsvoorstel ingediend. De Tweede en Eerste Kamer moeten dus nog instemmen met de vervanging van de VAR.
Beschikking geen loonheffingen Op dit moment zijn er verschillende VAR verklaringen. Al deze verschillende VAR’s worden straks vervangen door één beschikking: de Beschikking geen loonheffingen. De beschikking geeft een oordeel of de arbeidsrelatie tussen opdrachtgever en opdrachtnemer kwalificeert als dienstbetrekking. Zo ja, dan moet u als opdrachtgever dus loonbelasting en premies afdragen.
Medeverantwoordelijkheid Op dit moment is de ondernemer (zzp’er) met een VAR-wuo volledig verantwoordelijk voor
de juistheid van de gegevens waarop de VAR is gebaseerd. Als opdrachtgever hoeft u niet te controleren of de Belastingdienst de VAR-wuo wel op de goede gronden heeft afgegeven. U bent niet verantwoordelijk, maar dat gaat veranderen. Met de Beschikking geen loonheffingen wordt u namelijk medeverantwoordelijk. U moet voordat u de opdracht verstrekt, controleren of hetgeen op de beschikking staat ook klopt. Zo staat bijvoorbeeld op de beschikking vermeld dat de opdrachtnemer zich mag laten vervangen voor de uitvoering van de werkzaamheden of dat hij doorbetaald krijgt bij ziekte of verlof.
Fiscale voordelen nog in 2014 benutten? Diverse duurzame investeringen komen in aanmerking voor fiscaal voordeel via de Energie-investeringsaftrek (EIA), Milieu-investeringsaftrek (MIA) en Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil). Dit zijn fiscale stimuleringsmaatregelen waarmee u kunt profiteren van een extra aftrekmogelijkheid van de fiscale winst. Met de Vamil kan de investering willekeurig worden afgeschreven.
Transportmiddelen In aanmerking komen onder andere de volgende transportmiddelen: • een bandenspanningsregelsysteem voor landbouwvoertuigen waarbij de bandenspanning kan worden ingesteld; • een bestelauto, vrachtwagen of oplegger met een koelinstallatie die gekoeld wordt met behulp van zonnecellen; • een Segway.
Akkerbouw Voor deze regeling(en) komen onderstaande investeringen voor toepassing in de akkerbouw in aanmerking: • voorzieningen ter voorkoming van verontreinigingen door erfafspoeling bij een veehouderij; • regenwaterinstallatie; • grondwaterpeil gestuurde drainage; • waterzuiveringsinstallatie voor verontreinigd afvalwater in de akkerbouw of veehouderij; • apparatuur voor plaatsspecifiek verzorgen van landbouwgewassen; • teeltsysteem voor volle grondgewassen in de openlucht; • spuitmachine voor plaatsspecifiek toedienen van gewasbeschermingsmiddelen met een driftbeperkend of middelbesparend systeem;
• GPS/GIS-systeem voor precisie- landbouw; • warmteterugwinning op koelinstallaties; • debietregeling ventilatoren; • verbetering van de isolatie van bestaande constructies. Wilt u in één van bovenstaande zaken investeren? Dan is het aan te raden dat u de investeringsverplichting nog in 2014 aangaat. Het is niet zeker dat deze investeringen in 2015 opnieuw in aanmerking komen.
Aanvragen Om gebruik te kunnen maken van EIA, MIA en Vamil moet binnen drie maanden na het aangaan van de investeringsverplichting een aanvraag zijn ingediend.
Let op de aanzegtermijn! U weet waarschijnlijk al dat een deel van de Wet werk en zekerheid 1 januari 2015 in werking treedt. En voordat u het weet, is het al zover. Dat betekent dat u alert moet zijn op de aanzegtermijn. Aanzegtermijn Wat houdt nu precies de aanzegtermijn in? Aanzeggen betekent dat u uw werknemer met een contract voor bepaalde tijd tijdig moet laten weten of u het contract wel of niet verlengt. Het gaat hierbij om contracten van minimaal 6 maanden die eindigen op een vooraf overeengekomen einddatum. U moet dan minimaal een maand voordat het contract afloopt schriftelijk laat weten of u dit contract wilt verlengen en zo ja, onder welke voorwaarden. U geeft hiermee invulling aan een stukje goed
werkgeverschap en u creëert duidelijkheid. De aanzegverplichting geldt niet bij contracten waarbij de einddatum niet op een kalenderdatum is bepaald. Zegt u niet aan, dan bent u een boete verschuldigd van een all-in bruto maandsalaris, dan wel een pro rato deel als u te laat aanzegt. Als u niet of te laat hebt aangezegd, heeft een werknemer op zijn beurt twee maanden de tijd, gerekend vanaf het einde van het dienstverband, om een procedure bij de kantonrechter te starten om aanzegvergoeding te claimen. Wacht de werknemer langer dan twee maanden, dan vervalt zijn recht op aanzegvergoeding.
Ingangsdatum aanzegtermijn De aanzegtermijn gaat in voor contracten die eindigen op of na 1 februari 2015. Dit betekent dat u voor contracten die eindigen op 1 februari 2015 al moet aanzeggen op 31 december 2014 of liefst nog eerder. Ook al is op dat moment dit onderdeel van de wet nog niet in werking getreden. In feite moet u dus al gaan anticiperen op wat er gaat komen.
3
(Ver-)huur grond: afspraken vastleggen De oppervlakte grond in gebruik op 15 mei 2015 bepaalt het aantal betalingsrechten die u krijgt. Uw eventuele overgangsbetaling wordt over deze nieuwe betalingsrechten verdeeld. Pacht (huur of verhuur) van grond in 2015 heeft dus gevolgen voor het aantal rechten, die u krijgt en op de waarde daarvan. Van wie zijn de betalingsrechten? Verhuurt u in 2015 grond en legt u niets vast? Dan zijn de betalingsrechten van de huurder. Is dat niet de bedoeling, dan moet u hierover afspraken maken.
Twee opties U kunt op twee manieren afspreken dat de nieuwe rechten op de verhuurde grond voor u zijn. U kunt afspreken dat de rechten aan het einde van de huur overgedragen moeten worden of u regelt dit vooraf met een zogenaamde Private Overeenkomst (PO).
Rechten overdragen U kunt afspreken dat de huurder bij het einde van de huur de rechten aan u overdraagt. Dit kan
prima indien de huurder niet of nauwelijks een overgangsbetaling ontvangt. Ontvangt de huurder wel een overgangsbetaling dan wordt een deel van zijn overgangsbetaling met de betalingsrechten aan u als verhuurder overgedragen. De huurder zal hiervoor van u een vergoeding willen ontvangen.
Private Overeenkomst Een betere optie is wellicht om een PO af te sluiten. De kern van deze overeenkomst is, dat u afspreekt dat de rechten die ontstaan op de verhuurde grond van u als verhuurder zijn. Bij RVO wordt dan vastgelegd dat u de eigenaar bent. Vervolgens worden deze rechten datzelfde jaar direct verhuurd aan de huurder van de grond. Deze kan dan
de uitbetaling aanvragen. Bij beëindiging van de verhuur van de grond komen de rechten weer op uw naam te staan.
Voordeel Het voordeel van een dergelijke PO is dat duidelijk is van wie de rechten zijn. Daarnaast hoeft u geen afspraken te maken over de overgangsbetaling van de huurder.
Schriftelijke overeenkomst De afspraken moeten schriftelijk worden vastgelegd en volgend jaar bij RVO worden gemeld middels een formulier ‘Private Overeenkomst’.
Goedkeuringen verruimde verliesverrekening Ondernemers kunnen het verlies in een bepaald jaar verrekenen met de winst in het voorgaande jaar of met winsten in maximaal 9 volgende jaren. In verband met de kredietcrisis gold voor de jaren 2009 tot en met 2011 de mogelijkheid om op verzoek een verlies te verrekenen met winsten in drie voorgaande jaren, de zogenaamde verruimde achterwaartse verliesverrekening. Daartegenover stond dat de voorwaartse verrekening van verliezen beperkt werd tot zes jaar. Het verzoek moest uiterlijk 31 december 2012 ingediend worden bij de Belastingdienst. De staatssecretaris van Financiën heeft nu goedgekeurd dat een belastingplichtige op verzoek alsnog voor de verruimde achterwaartse verliesverrekening mag kiezen als hij te goeder trouw pas na het verstrijken van genoemde termijn wist dat over een jaar een belastbare winst ontstond waarmee alsnog het verlies uit 2009, 2010 of 2011
4
kon worden verrekend. Dit is bijvoorbeeld het geval als er later een navorderingsaanslag is opgelegd of als er een discussie liep met de Belastingdienst over de belastbare winst. Daarnaast is goedgekeurd dat bij belastingplichtigen die zich per abuis hebben aangemeld voor de verruimde verliesverrekening, maar hier geen voordelen uit hebben gehaald, de algemene termijn van 9 jaar voor voorwaartse verliesverrekening blijft gelden. Dit wordt automatisch geregeld door de Belastingdienst. Deze goedkeuring geldt niet, als belastingplichtigen slechts een kleine teruggaaf uit achterwaartse verliesverrekening ontvingen, maar achteraf bezien toch liever voor een langere voorwaartse verliesverrekeningstermijn kiezen.
Landbouwbeleid EZ in 2015 Het Ministerie van EZ zet in 2015 in op de volgende speerpunten en beleidswijzigingen in de landbouwsector: • Implementatie en nationale invulling van het nieuwe Gemeenschappelijk Landbouwbeleid. • Wijziging van de Meststoffenwet per 1 januari 2015 voor implementatie van een stelsel voor verantwoorde groei van de melkveehouderij. • De keuring en toezicht in de vleesketen door de NVWA en de aanpak van fraude zal opnieuw worden bezien. • Er zal uitvoering gegeven worden aan het vorig jaar aangekondigde beleid voor de verbetering van dierenwelzijn, onder andere door inzet op vermindering van ingrepen, stimuleren van een maatschappelijk geaccepteerde fokkerij en het tegengaan van impulsaankopen. • In overleg met de betrokken partijen wordt de uitvoering van de visie tuinbouw opgepakt. Doel hiervan is te komen tot samenwerkende tuinbouwketens die nationaal en internationaal toonaangevend zijn in concurrentiekracht en duurzaamheid. • Gevolgen opheffen Publiekrechtelijke Bedrijfsorganisaties en samenvoegen keuringsinstellingen alsmede de consequenties hiervan in 2015.
Inschrijving Kamer van Koophandel en GLB Alleen actieve landbouwers komen vanaf 2015 in aanmerking voor de toekenning en uitbetaling van betalingsrechten. Om als actief landbouwer te kunnen worden aangemerkt, moet men ingeschreven staan bij de Kamer van Koophandel. In de praktijk blijkt dat de Kamer van Koophandel nogal eens weigert een klein bedrijf in te schrijven. Daarnaast suggereert de RVO in een nieuwsbrief dat een bedrijf kan worden uitgeschreven als er twee jaar geen winst behaald wordt.
waaronder een eenmanszaak, wordt een aantal toetsingscriteria gehanteerd om te bepalen of er sprake is van een onderneming.
Altijd onderneming
Toetsingscriteria
De wet bepaalt dat bij een NV, BV, vennootschap onder firma, openbare maatschap of coöperatie altijd een onderneming behoort. Bij de overige rechtsvormen,
De volgende criteria worden gebruikt om te bepalen of er sprake is van een onderneming: • Worden er goederen en/of diensten geleverd? • Wordt er een meer dan symbolische vergoeding voor gevraagd? • Wordt deelgenomen aan het (normale) economische verkeer? • Is er een organisatie van arbeid en kapitaal? • Is er sprake van geregelde deelname aan het economische verkeer (duurzaamheid)?
• Is er sprake van meer dan één opdrachtgever/ afnemer (zelfstandigheid)? • Bestaat de vrijheid om de werkzaamheden naar eigen inzicht te verrichten? Dit zijn dezelfde richtlijnen die de Belastingdienst gebruikt om te bepalen of btw betaald moet worden. Als men btw-plichtig is, heeft men dus meestal een onderneming.
Aanvullend criterium Als aan de criteria wordt voldaan, is er sprake van een onderneming. Soms geven de criteria niet genoeg duidelijkheid. Dan telt ook de tijd die u in uw bedrijf steekt mee. Gemiddeld moet dat meer dan 15 uur per week zijn.
Vruchtwisseling rechtvaardigt onderpacht niet Een pachter had sinds 1978 ononderbroken een perceel landbouwgrond in gebruik binnen zijn landbouwbedrijf. Vanaf mei 2012 werd het perceel enige tijd gebruikt door een derde, die daar voor eigen rekening en risico aardappelen teelde. De verpachter vorderde daarop ontbinding van de pachtovereenkomst. In hoger beroep voor de pachtkamer van het Gerechtshof legde de verpachter aan de vordering tot ontbinding ten grondslag, dat er sprake was van onderverpachting. Volgens de pachtwetgeving is onderverpachting alleen toegestaan met schriftelijke toestemming van de verpachter. Deze toestemming was volgens de verpachter niet door hem verleend.
welke mate hij voor het voortbestaan van zijn bedrijf van het gepachte perceel afhankelijk was, bleek niet uit zijn stellingen. Evenmin had hij inzicht gegeven in zijn inkomens- en vermogenspositie. De pachter had daarom onvoldoende gesteld om te kunnen aannemen dat de tekortkoming de ontbinding niet rechtvaardigde. Het Gerechtshof concludeerde dat ontbinding moest volgen. De pachter was verplicht
het gepachte bij het einde van de pacht weer in goede staat op te leveren. Omdat het perceel als grasland uit gebruik was gegeven, omvatte oplevering in goede staat mede dat oplevering als grasland plaats moest vinden. Als u een perceel wilt onderverpachten, zorg dat u hiervoor schriftelijke toestemming hebt.
De pachter beriep zich erop dat de verpachter steeds van ‘alles’ op de hoogte was geweest. Daarnaast was er sprake van vruchtwisseling die de bodemkwaliteit van het gepachte ten goede kwam. Het Gerechtshof oordeelde dat niet was gebleken dat de verpachter toestemming had gegeven. Vervolgens kwam de vraag aan de orde of de tekortkoming de ontbinding wel of niet rechtvaardigde. Het argument van de pachter dat de vruchtwisseling goed is voor de bodemkwaliteit, rechtvaardigde volgens het hof de onderverpachting niet. Het gaat ook om de ernst van de gevolgen van ontbinding voor de pachter en zijn bedrijf. Daarin had de pachter geen inzicht gegeven. Uit de beantwoording van vragen op de zitting bleek dat het agrarische bedrijf van de pachter aanzienlijk meer grond omvatte dan alleen het gepachte perceel. Dat, waarom en in
5
Controleer uw GLB referentie Nog enkele maanden en dan is het 2015. Het jaar waarin de nieuwe betalingsrechten worden ingevoerd. Het verleden heeft geleerd, dat bij een dergelijke grote stelselwijziging er nog wel eens iets mis gaat. Om vroegtijdig mogelijke problemen op te sporen, heeft RVO een controlemogelijkheid beschikbaar gesteld, waarmee u de uitgangspositie van uw bedrijf voor de nieuwe betalingsrechten kunt controleren en eventueel corrigeren.
Controle geregistreerde gegevens U kunt via de site van RVO (mijn.rvo.nl) door het beantwoorden van enkele vragen controleren of u in 2015 recht op betalingsrechten heeft. Tevens kunt u zien wat de referentiewaarde voor de vaststelling van uw overgangsbetaling is. Ga hiervoor naar mijn.rvo.nl en kies voor: ([REGELS] -> [GEMEENSCHAPPELIJK LANDBOUWBELEID NIEUWE GLB] -> [DIRECT REGELEN] -> [BEKIJKEN REFERENTIEGEGEVENS]).
Recht op toegang Onderdeel van de controle is of u recht heeft op betalingsrechten. Hiervoor moet u in ieder geval als landbouwbedrijf bij de Kamer van Koophandel staan ingeschreven. Ook moet uw KvK-nummer bij RVO bekend zijn. Uw landbouwactiviteit moet blijken uit de SBI–code, waarmee u bij de KvK staat ingeschreven. De SBIcode geeft aan welke activiteiten uw bedrijf uitvoert. Ook dit aspect wordt gecontroleerd.
Referentie voor de overgangsbetaling
Altijd controleren
De waarde van de toeslagrechten, die u op 15 mei 2014 in eigendom had, is de referentie voor de overgangsbetaling. Voor de vaststelling van de overgangsbetaling is het van groot belang dat deze gegevens kloppen.
Het advies is om altijd uw gegevens te controleren en eventueel te corrigeren. Uw KvK-nummer kunt u aan RVO doorgeven, uw SBI-code kunt u wijzigen bij de Kamer van Koophandel. Ontbreekt uw referentie of andere gegevens of zijn deze niet juist, neem dan contact op met RVO of stuur indien nodig een brief.
Bedrijfsoverdracht en betalingsrechten Heeft u een (deel van een) bedrijf overgenomen of gaat u dit nog doen voor 15 mei 2015? Heeft u grond gekocht en moet er ook referentie worden overgedragen? Of bent u met uw partner of één
van uw kinderen in maatschap gegaan. Enkele voorbeelden waarbij u extra moet opletten i.v.m. de toekenning van de nieuwe betalingsrechten.
Ander KvK-nummer Overdracht van de ‘referentie’ of het ‘recht op toegang’ is van belang wanneer het bedrijf, dat de betalingsrechten moet krijgen, een ander KvK-nummer heeft dan het oorspronkelijke bedrijf. Wanneer iemand toetreedt tot uw bestaande maatschap of Vof, dan hoeft u niets te regelen. Het KvK-nummer blijft dan normaal gesproken gelijk!
Vaak automatische overdracht In veel gevallen gaat RVO de referentie (waarde toeslagrechten op 15 mei 2014) automatisch overzetten naar het nieuwe bedrijf. Dit is bijvoorbeeld vaak het geval bij splitsingen, fusies en volledige bedrijfsoverdrachten. Vaak betekent echter niet altijd.
6
Private Overeenkomst Als de referentie niet automatisch wordt overgezet,
kunt u hier zelf afspraken over maken. Deze zogenaamde Private Overeenkomst (PO) moet u schriftelijk vastleggen en bij de Gecombineerde Opgave 2015 melden.
Verkoper nog actief landbouwer Aan deze PO zijn wel een aantal eisen verbonden. Zo moet de verkoper in 2015 nog actief landbouwer zijn. Actief landbouwer betekent in deze context, dat de verkoper in januari 2015 nog over een geldige inschrijving bij de KvK moet beschikken. Ook moet hij in 2015 nog landbouwactiviteiten uitvoeren, door bijv. minimaal 0,3 ha grond feitelijk in gebruik te hebben.
Recht van toegang Soms is het ook noodzakelijk om het recht op toegang tot het nieuwe systeem met de koper te delen. Dit is alleen noodzakelijk wanneer de koper zelf niet over dit recht beschikt. Voor de overdracht van dit recht gelden dezelfde voorwaarden als die voor de referentieoverdracht.
Effecten wetsvoorstel verantwoorde groei melkveehouderij In december 2013 heeft het kabinet het stelsel van verantwoorde groei melkveehouderij aangekondigd, welke op 1 januari 2015 moet ingaan. Het bijbehorende wetsvoorstel is op 30 juni 2014 naar de Tweede Kamer verzonden. Het stelsel moet borgen dat de groei van de melkveehouderij na het afschaffen van de melkquotering plaatsvindt binnen de milieurandvoorwaarden. Het stelsel stuurt niet direct op de productie in de melkveehouderij, maar op een milieuverantwoorde afzet van het bedrijfsoverschot dat het gevolg is van de uitbreiding van deze productie.
Fosfaatplafond Het stelsel stuurt ook niet direct op het nationale fosfaatproductieplafond 2002 (172,9 miljoen kg fosfaat). Dit plafond stelt wel een grens aan de maximale groei van de veehouderij en is als voorwaarde opgenomen in de derogatiebeschikking voor de periode 20142017. Voor de melkveehouderij betekent dit dat de jaarlijkse fosfaatproductie niet boven 84,9 miljoen kg fosfaat mag uitkomen.
LEI-onderzoek naar effecten wetsvoorstel In opdracht van de Staatssecretaris van Economische
Zaken heeft het LEI de gevolgen van het wetsvoorstel onderzocht. De belangrijkste uitkomsten van het onderzoek zijn: • Het wetsvoorstel zet nagenoeg geen rem op de groei van de melkveehouderij. • In geval het resultaat van het voerspoor op het niveau van 2013 blijft, neemt de fosfaatproductie toe tot 90 miljoen kg in 2020. Indien de zuivelketen de doelstellingen van het voerspoor realiseert, neemt de fosfaatproductie toe tot 85 miljoen kg. • Melkveehouders kiezen bij uitbreiding van de productie van het bedrijf hoofdzakelijk voor de optie mestverwerking, in plaats van voor de optie grond. • De extra mestverwerkingsplicht zal voornamelijk gerealiseerd worden door het afsluiten van vervangende verwerkingsovereenkomsten met de varkenshouderij. • Het wetsvoorstel zal de trend van verdergaande schaalvergroting en intensivering licht afremmen. • Het wetsvoorstel heeft geen effect op de mate van beweiding.
Reactie kabinet De staatssecretaris ziet in de uitkomsten van het onderzoek een bevestiging dat het stelsel verantwoorde groei het juiste instrument is om economische ontwikkeling in de melkveehouderij mogelijk te maken binnen de milieurandvoorwaarden. Mocht echter het fosfaatproductieplafond worden overschreden waardoor niet langer wordt voldaan aan de derogatievoorwaarden, dan zullen alsnog productiebeperkende maatregelen aan de orde komen. Invoering van (verhandelbare) dierrechten in de melkveehouderij ligt dan het meest voor de hand. De uitwerking van de maatregel zal er op gericht zijn te voorkomen dat anticiperend gedrag wordt beloond. De staatssecretaris acht het van groot belang dat het stelsel op 1 januari 2015 in werking kan treden. Als deze datum niet wordt gehaald, ligt het in rede dat Nederland de derogatie verliest.
Wees op tijd met de aanschaf van een zuinige auto Overweegt u de aanschaf of het leasen van een nieuwe zakelijke auto en wilt u in 2015 fiscaal voordelig rijden? Dan loont het de moeite om nog dit jaar uit te kijken naar een model dat voldoet aan de CO2-normen voor de bijtelling van 7, 14 of 20%. Volgend jaar worden de CO2-normen wederom aangescherpt en dat valt ongunstig uit voor de bijtelling van veel populaire automodellen.
Drukke tijd Het is momenteel een drukke tijd voor de leasemaatschappijen en autobedrijven. Dat heeft alles te maken met de verdere aanscherping van de CO2-grenzen voor de bijtellingspercentages van de zakelijke auto per 2015. Zo is het bestellen van stationwagens met 14%-bijtelling nauwelijks meer mogelijk. Heeft u plannen voor de aanschaf van een nieuwe zakelijke auto, wees er dan snel bij, gelet op de levertijden van nieuwe auto’s. U kunt
immers alleen profiteren van de huidige fiscale regels wanneer de auto op kenteken wordt gezet vóór 1 januari 2015. Wordt de auto nog dit jaar voor het eerst op kenteken gezet dan gelden de volgende bijtellingspercentages en CO2-grenzen: Heeft u liever geen bijtelling? Dat kan als u, bijvoorbeeld met een sluitende rittenregistratie, kunt aantonen dat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé met de auto hebt gereden. Woonwerkkilometers worden daarbij gezien als zakelijk, ook als u thuis gaat lunchen.
Aanscherping per 2015 Vanaf 2015 worden de CO2-grenzen verder aangescherpt en is het bijtellingspercentage niet meer afhankelijk van het soort brandstof. De CO2uitstoot van een zéér zuinige auto met 14% bijtelling mag dan niet meer dan 82 gr/km bedragen. Voor het 20%-bijtellingspercentage dient de auto een uitstoot te hebben tussen de 83 en 110 gr/km. Let op! Het aanscherpen van de CO2-grenzen betekent niet dat u elk jaar met een nieuw bijtellingspercentage wordt geconfronteerd. De nieuwe auto blijft het percentage bij aanschaf houden voor een periode van zestig maanden. Pas na deze periode wordt het bijtellingspercentage opnieuw vastgesteld.
Toekomst van de auto Soort auto Bijtelling
Diesel, CO2-uitstoot
Anders, CO2-uitstoot
Nulemissie Vrijwel nulemissie Zeer zuinig Zuinig Overig
0 1 t/m 50 g/km 51 t/m 85 g/km 86 t/m 111 g/km 112+
0 1 t/m 50 g/km 51 t/m 88 g/km 89 t/m 117 g/km 118+
4% 7% 14% 20% 25%
Er gaan geruchten dat er vanaf 2016 nieuwe, aangescherpte regels gaan gelden waardoor bezitters van vervuilende auto’s in de toekomst meer gaan betalen. Ook gaat dan mogelijk het huidige systeem van bijtelling voor de auto van de zaak op de schop.
7
Wachten op de PAS? Vrijwel alle veehouderijbedrijven hebben een natuurbeschermingswetvergunning (NB-vergunning) nodig. Veel bedrijven hebben dit nog niet geregeld. Een reden hiervoor kan zijn dat men wacht op de invoering van de Programmatische Aanpak Stikstof (PAS). De vraag is echter of dit verstandig is. Dit zal van geval tot geval bekeken moeten worden. Ook biedt het huidige beleid nog kansen voor stoppende veehouders. Invoering PAS De PAS is inmiddels aangenomen door de Tweede Kamer, maar nog niet door de Eerste Kamer. De invoering staat gepland voor 1 januari 2015, maar het is de vraag of deze datum gehaald wordt. De PAS is onder meer bedoeld om de economische ontwikkeling in de nabijheid van Natura 2000-gebieden weer mogelijk te maken door daarvoor ontwikkelingsruimte te creëren. Deze ruimte is niet alleen bestemd voor landbouw, maar ook voor bijvoorbeeld industrie en verkeer. De beschikbare ruimte wordt eerst toegedeeld aan de zogenaamde prioritaire projecten (bijvoorbeeld de Rotterdamse haven, Schiphol of een nieuwe weg). Het is nog maar de vraag of er ruimte overblijft voor de niet-prioritaire projecten, zoals landbouw. Verder worden er door deskundigen vraagtekens gezet bij de juridische houdbaarheid van de PAS.
Externe saldering Momenteel is het nog mogelijk om externe saldering toe te passen. Dit houdt in dat bedrijven die ammoniakrechten te kort komen, de rechten van stoppende veehouders kunnen overnemen. Na
inwerkingtreding van de PAS is dit niet meer mogelijk. Alleen aanvragen die op dat moment volledig zijn ingediend, worden nog afgehandeld volgens het huidige regime.
Afweging Het is raadzaam om nu nog te kijken wat de mogelijkheden zijn binnen het huidige regime. Dit geldt zowel voor de ‘groeiers’ als de ‘stoppers’, omdat er op dit moment nog gebruik kan worden gemaakt van externe saldering. Indien men wil groeien, kunnen prioritaire projecten in de nabije omgeving er wel eens voor gaan zorgen dat de ontwikkelingsruimte binnen de PAS klein of zelfs nihil is.
Mogelijkheden voor stoppers Bedrijven die al gestopt zijn met het houden van vee of binnenkort willen stoppen hebben tot inwerkingtreding van de PAS nog de mogelijkheid ammoniakrechten te verkopen. De consequentie is wel dat (een deel van) de milieuvergunning ingetrokken moet worden bij de gemeente.
Belangrijke data T/m 31 december 2014 Openstelling interventieregeling groenten en fruit
15 november t/m 31 december 2014 Openstelling Subsidie Natuur en landschapsbeheer (SNL)
T/m 31 december 2014 Aanmelding fosfaatverrekening
8
Met onze Agri-Nieuwsbrief willen wij u op de hoogte houden van de ontwikkelingen die mogelijk uw bedrijf raken. Wij hebben aan de samenstelling de grootst mogelijke zorg besteed. Wij aanvaarden echter geen aansprakelijkheid voor niet (meer) juiste informatie. Wilt u op basis van deze informatie actie ondernemen, dan is nader advies noodzakelijk. Voor een dergelijk advies kunt u een afspraak met ons maken.
www.hlb-agribusiness.nl
Mogelijkheden voor groeiers Bedrijven die willen groeien hebben nu nog de mogelijkheid hiervoor ammoniakrechten aan te kopen en een NB-vergunning aan te vragen. Daarmee verkrijgen deze de zekerheid te kunnen groeien en niet afhankelijk te zijn van ontwikkelruimte binnen de PAS. Als deze ruimte er binnen de PAS niet is, is groeien alleen nog mogelijk als er grote investeringen worden gedaan om de ammoniakemissie te verlagen.
Colofon Deze Agri Nieuwsbrief is een uitgave van:
Agri-Business Groep
Dommel 57 5422 VH Gemert Postbus 92 5420 AB Gemert T 0492 36 12 48 E
[email protected]
Agri Desk
Breda: St. Ignatiusstraat 255 4817 KK Breda T 076 522 52 25 Geleen: Rijkweg Noord 45 6162 AB Geleen T 046 474 94 40
