A személyi juttatások, közterhei és az önkormányzati nettó finanszírozás számviteli elszámolásának bemutatása egy gyakorlati példán keresztül
Osgyáni Judit Államháztartási Szabályozási Főosztály Államháztartási Számviteli Osztály Nemzetgazdasági Minisztérium
Témák
Az önkormányzatok nettó finanszírozásával és a személyi juttatásokkal, közterheivel kapcsolatos számviteli feladatok A Kincstári könyvelési értesítő és bérfelhasználási értesítő adatainak számviteli elszámolása gyakorlati példán keresztül
Nettó finanszírozás - Áht. és Ávr. előírásai Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (Áht.), illetve az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (Ávr.) szerint: Kvtv. IX. fejezet támogatásai (Áht. 14. § (3)); Illetményszámfejtés (Áht. 44. §); Áht. VII. fejezete: AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS ÖNKORMÁNYZATI ALRENDSZERÉNEK TÁMOGATÁSA (Áht. 57.-60.§ és Ávr. 101.-115. §); Az államháztartás önkormányzati alrendszerének finanszírozási rendje (Áht. 83. § és Ávr. 140.-143.§); Nettó finanszírozás ütemezése (Ávr. 5.-6. melléklet).
Áht. módosítás - T2141. törvényjavaslat Magyarország 2015. évi központi megalapozásáról 83. § módosítása:
költségvetésének
(1) bekezdés kiegészül: közfoglalkoztatáshoz nyújtott támogatásnak – a jogszabály alapján előlegként folyósított támogatás kivételével – a közfoglalkoztatási bér és annak közterhei megfizetésére szolgáló részét is; (3) bekezdésben pontosítás: a jegybanki alapkamat helyett: előző évi átlagos jegybanki alapkamat a megelőlegezett összeg után a megelőlegezést követő első naptól a fizetési kötelezettség teljesítéséig.
Áht. módosítás - T2141. törvényjavaslat (4) bekezdés változott: Ha a benyújtott beszedési megbízás kilencven napon belül nem teljesül, a követelés és annak kamata köztartozásnak minősül és azt az állami adóhatóság adók módjára hajtja be (adósságrendezési eljárás helyett);
(6) bekezdés kiegészül a nemzetiségi önkormányzat Njt. 134.§-a szerinti valamely kötelezettségének elmulasztására is alkalmazni kell a felfüggesztést;
(6a) bekezdés kiegészül a korábbi (6b) bekezdéssel. Hatályát veszti a (6b) bekezdés.
T2141. törvényjavaslat
Pénzbeli és szociális ellátások rendszere 2015. március 1jétől várhatóan átalakul: Rendszeres szociális segély helyett 1 hónapos átmeneti időszakot követően: Foglalkoztatást helyettesítő támogatás: nyugdíjkorhatárt 5 éven belül betöltők; Egészségkárosodási
és
gyermekfelügyeleti
támogatás: egészségkárosodottak és a 14 év alatti gyermekük felügyeletét másképp biztosítani nem tudók.
K48. Egyéb nem intézményi ellátások o) ebből: rendszeres szociális segély [Szoctv. 37. § (1) bek. a)– d) pontok],
T2141. törvényjavaslat Pénzbeli és szociális ellátások rendszere 2015. március 1jétől várhatóan átalakul:
Óvodáztatási támogatás megszűnik: Az óvodáztatási támogatásra vonatkozó rendelkezések a kötelező óvodáztatás bevezetésével összefüggésben 2015. szeptember 1-jével kerülnek hatályon kívül helyezésre a gyermekek védelméről és a gyámügyi igazgatásról szóló 1997. évi XXXI. törvényből. Tekintettel arra, hogy az ellátás évi két alkalommal (június és december) illeti meg a jogosultakat, az utolsó folyósításra 2015 júniusában kerül sor. Az ellátás helyébe új támogatás nem lép. K42. Családi támogatások - m) az óvodáztatási támogatást [Gyvt. 20/C. §],
T2141. törvényjavaslat Pénzbeli és szociális ellátások rendszere 2015. március 1jétől várhatóan átalakul: Lakásfenntartási támogatás kikerül a Szoctv.-ből: Nem lesz kötelező. Az önkormányzatok a települési támogatás keretében biztosíthatnak támogatást a lakhatáshoz kapcsolódó rendszeres kiadások viseléséhez. A 2014. dec. 31-ig megállapított ellátások a hatályos szabályok szerint egy év időtartamra, a 2015. január 1. és február 28. között megállapított ellátások február 28-ig kerülnek biztosításra. K46. Lakhatással kapcsolatos ellátások - c) a lakásfenntartási támogatást [Szoctv. 38. § (1) bek. a) és b) pontok],
T2141. törvényjavaslat
Pénzbeli és szociális ellátások rendszere 2015. március 1jétől várhatóan átalakul: Adósságcsökkentési támogatás kikerül az Szoctv.-ből: Nem lesz kötelező. Az önkormányzatok a települési támogatás keretében biztosíthatnak támogatást a lakhatási kiadásokhoz kapcsolódó hátralékot felhalmozó személyek számára. A 2015. március 1-jét megelőzően megállapított ellátások a 2015. február 28-án hatályos szabályok szerint kerülnek biztosításra. (Az adósságkezelési szolgáltatás időtartama legfeljebb tizennyolc hónap, amely indokolt esetben egy alkalommal hat hónappal meghosszabbítható.) K46. Lakhatással kapcsolatos ellátások - d) az adósságcsökkentési támogatást [Szoctv. 55/A. § 1. bek. b) pont],
T2141. törvényjavaslat Pénzbeli és szociális ellátások rendszere 2015. március 1-jétől várhatóan átalakul: Méltányossági közgyógyellátás kikerül az Szoctv.ből: Nem lesz kötelező. Az önkormányzatok a települési támogatás keretében biztosíthatnak támogatást a gyógyszerkiadások viseléséhez. A 2015. március 1-jét megelőzően megállapított ellátásra és a 2015. február 28-án folyamatban lévő ügyekben a 2015. február 28-án hatályos szabályokat kell alkalmazni (a méltányossági közgyógyellátásra való jogosultságot egy évre állapítják meg). K44. Betegséggel kapcsolatos (nem társadalombiztosítási) ellátások - j) a helyi megállapítású közgyógyellátását [Szoctv. 50. § (3) bek.]. 2015-től: i) egészségügyi szolgáltatási jogosultságra való jogosultság szociális rászorultság alapján [Szoctv. 54.§) pont.
T2141. törvényjavaslat Pénzbeli és szociális ellátások rendszere 2015. március 1-jétől várhatóan átalakul: Települési támogatás: Az önkormányzatok által biztosított ellátás neve 2015. március 1-jétől egységesen települési támogatás lesz. E támogatás keretében az önkormányzatok az általuk támogatandónak ítélt, rendeletükben szabályozott élethelyzetekre nyújthatnak támogatást. Pl. Lakásfenntartási támogatás; Adósságcsökkentési támogatás; Gyógyszerkiadások támogatása; 2015-től: K48. Egyéb nem intézményi ellátások között új pont: z) ebből: települési támogatás [Szoctv. 45.§],
Aktív korúak helyettesítő támogatás
ellátása
–
foglalkoztatást Aktív korúak ellátása – foglalkoztatást helyettesítő támogatás
Aktív korúak helyettesítő támogatás
ellátása
–
foglalkoztatást Aktív korúak ellátása – egészségkárosodási és gyermekfelügyeleti támogatás
Időskorúak járadéka
Időskorúak járadéka
Alapösszegű, emelt és kiemelt ápolási díj
Alapösszegű, emelt és kiemelt ápolási díj
Alanyi és normatív közgyógyellátás
Alanyi és normatív közgyógyellátás
Egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság
Egészségügyi jogosultság
Lakásfenntartási támogatás támogatás Adósságkezelési szolgáltatás Méltányossági ápolási díj Méltányossági közgyógyellátás
szolgáltatásra
Települési Települési támogatás
Önkormányzati segély
Települési támogatás keretében nyújtott rendkívüli települési támogatás
Óvodáztatási támogatás
-
való
Törvény alapján nyújtott
Az átalakítást követő ellátások
Önk. döntése alapján nyújtott
Törvény alapján nyújtott
Jelenlegi ellátások
Egyéb módosítások - T2141. terhességi-gyermekágyi segély helyébe a csecsemőgondozási díj (K41. Társadalombiztosítási ellátások); - 2014 évi LXXIV. törvény 113.§: Az Áfa tv. 61. § (1) bekezdés b) pontja: nyilvántartási kötelezettségének az államháztartás számviteléről szóló jogszabály szerint tesz eleget („45 napos szabály”); 2014 évi LXXIV. törvény 113.§: Az Áfa tv. 85. § (4) bekezdés a) pontja: a költségvetési szerv az alapító okiratban megjelölt tevékenysége tekintetében, ideértve az önkormányzatot és a társulást is az általa ellátott tevékenység tekintetében („Mentes az adó alól”).
Az önkormányzatok nettó finanszírozásával és a személyi juttatásokkal, közterheivel kapcsolatos számviteli feladatok
Önkormányzatok vonatkozásában a pénzforgalmi és a nem pénzforgalmi tételek számviteli elszámolása, Intézmények vonatkozásában pénzforgalmi a pénzforgalmi és a nem pénzforgalmi tételek számviteli elszámolása, Társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások számviteli elszámolása.
Nettó finanszírozás - Áht. 83. § (1) A helyi önkormányzatok, helyi nemzetiségi önkormányzatok általános működésének és ágazati feladatai támogatása, a Kvtv. IX. fejezetből származó – a központi költségvetésről szóló törvényben meghatározott – egyéb költségvetési támogatása, az Egészségbiztosítási Alapból finanszírozott helyi önkormányzati költségvetési szerveknek folyósított támogatása közfoglalkoztatáshoz nyújtott támogatás CSÖKKENTVE a személyi juttatásokat terhelő közterhek (adó, járulékok, mnyp.) és az egyéb kötelezettségek(pl. forgótőke, Nktv. hozzájárulás, bírság, más levonási kötelezettség)
Kizárólag a teljesítéssel egyidejűleg lehet kötelezettségvállalást nyilvántartani Áhsz. 43.§ (13) bekezdés a)
kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget nyilvántartani az egységes rovatrend K913. Államháztartáson belüli megelőlegezések folyósítása, K915. Központi, irányító szervi támogatás folyósítása és K916. Pénzeszközök betétként elhelyezése,
Kizárólag a teljesítéssel egyidejűleg lehet követelést nyilvántartani Áhsz. 43.§ (13) bekezdés
b) az egységes rovatrend B11. Önkormányzatok működési támogatásai, B15. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevétele államháztartáson belülről, B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről, B21. Felhalmozási célú önkormányzati támogatások, B24. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevétele államháztartáson belülről, B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről, B811. Hitel-, kölcsönfelvétel államháztartáson kívülről, B813. Maradvány igénybevétele, B814. Államháztartáson belüli megelőlegezések, B816. Központi, irányító szervi támogatás, B817. Betétek megszüntetése és B824. Külföldi hitelek, kölcsönök felvétele,
A teljesítések nyilvántartási számláin a pénzügyi teljesítésen kívül teljesítésként kell nyilvántartásba venni Áhsz. 44.§ (2) bekezdés a) helyi önkormányzat, helyi nemzetiségi önkormányzat nettó
finanszírozása során a Kincstár által levont és megfizetett közterheket, valamint az Ávr. szerinti forgótőke elszámolását, d) a vásárolt, kapott utalványok, bérletek kiadását a foglalkoztatottak, ellátottak részére, támogatásként történő átadásukat, a hiányzó, megsemmisült, érvénytelenített utalványok, bérletek állományból történő kivezetését, e) a megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása során a kifizetőt terhelő ellátásokat, a kifizetőhelyi költségtérítés összegét,
Nettó finanszírozás új számviteli elszámolása Áhsz. 44. (4) bekezdés A
központosított illetményszámfejtés körébe tartozó szervezetek a K1–K2. rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon a kiadások teljesítését a Kincstár által megküldött könyvelési értesítő vagy más adatszolgáltatás szerint kötelesek nyilvántartásba venni.
Az Áht. 83. § (1) bekezdése szerinti nettó finanszírozás esetén ezzel egyidejűleg a nettósításba bevont központi támogatások bruttó összegét a B11. Önkormányzatok működési támogatásai rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon is nyilvántartásba kell venni.
Nettó finanszírozás - Áht. 83. § (1) A helyi önkormányzatok, helyi nemzetiségi önkormányzatok általános működésének és ágazati feladatai támogatása, a Kvtv. IX. fejezetből származó – a központi költségvetésről szóló törvényben meghatározott – egyéb költségvetési támogatása, az Egészségbiztosítási Alapból finanszírozott helyi önkormányzati költségvetési szerveknek folyósított támogatása közfoglalkoztatáshoz nyújtott támogatás CSÖKKENTVE a személyi juttatásokat terhelő közterhek (adó, járulékok, mnyp.) és az egyéb kötelezettségek(pl. forgótőke, Nktv. hozzájárulás, bírság, más levonási kötelezettség)
Ssz
Megnevezés
1.
Tárgyhavi előirányzat
2.
Csökkentő tételek
2.a
Állami adóhatóság felé
2.b
Egyéb csökkentő
3. 4.
Az igazgatóságot megillető kifizetőhely által – nettó módon –teljesített TB és CST ellátások Az igazgatóság, mint kifizetőhely által – bruttó módon – teljesített TB és CST ellátások foglalkoztatottat terhelő köt
5.
Kifizető által teljesített TB és CST ellátások
6.
Igazgatóságot megillető forgótőke visszapótlása Az önkormányzatnak/ társulásnak utalandó nettó
7.
Hivatkozás 15/A 1.1./a adatlap 24.sor= 15/A 3.1 adatlap 1.sor 15/A 3.1. adatlap II.+III. tábla 15/A 3.1. adatlap II. tábla 15/A 3.1. adatlap III. tábla 15/A 3.1 I/5.sor= 15/A 3.2 adatlap 5. oszlop 4. sora 15/A 3.1 I/6.sor= 15/A 3.2 adatlap 4. oszlop 4. sora 15/A 3.1 I/7.sor= 15/A 3.2 adatlap 6. oszlop 4. sora 15/A 3.1 /8.sor
Megjegyzés Kvtv. IX. fejezetből járó Ávr. 6. sz. mell. aránya szerinti összeg
15/A 3.1. I/9. sor
=1.-2.+5.-6.
=2.a+2.b
pl. 1%-os költségtérítés
Pl. GYED; TGYS; Táppénz stb. (TB ellátás - Munkáltatót terhelő táppénz) Addig a mértékig, amíg ez <= 1-2+4+5
Ssz
Megnevezés
Hivatkozás
Megjegyzés
NETTÓSÍTÁSI KÜLÖNBÖZET ÖSSZETÉTELE 1.
Befizetési kötelezettség
15/A 2.3. adatlap 29.sor
1.a
Állami adóhatóság felé
15/A 2.3 adatlap 27.sor
1.b
Egyéb csökkentő
15/A 2.3 adatlap 28.sor
2.
Az igazgatóságot megillető kifizetőhely 15/A 2.3 30.sor által – nettó módon – teljesített TB és CST ellátások
3.
Az igazgatóság, mint kifizetőhely által – 15/A 2.3 31. sor bruttó módon – teljesített TB és CST ellátások foglalkoztatottat terhelő köt.
4.
Kifizető által teljesített TB és CST ellátások
15/A 2.3 32. sor
5.
Igazgatóságot megillető forgótőke visszapótlása
15/A 2.3 33.sor
6.
Nettósítási különbözet
15/A 2.3 34.sor
=1.a+1.b
Költségvetési tv. szerinti befizetési kötelezettségek pl. munkahelyvédelmi akcióterv pl. 1%-os költségtérítés
Pl. GYED; TGYS; Táppénz stb. (TB ellátás - Munkáltatót terhelő táppénz)
=1.-3.-4.+5
Nettó finanszírozás Befizetési kötelezettség állami adóhatóság felé (1.a) sor megbontása a 15/A 2.3 adatlap sorai alapján: - ebből Munkáltatót terhelő 2., 5., 6., 8./a, 8/b., 10/a., 10/c., 11.a, 11/c., 12., 14/b, 14/c.,14/d.,14/f., 15., 16., 18., 19., 20., 21., 22., 23. sorok - ebből Munkavállalót terhelő 3., 4., 7., 8./c., 9., 10/b., 11/b., 13., 14/a., 14/e., 17. sorok
Nettó finanszírozás elszámolása önkormányzatnál - pénzforgalmi 1. Önkormányzatnak járó havi központi támogatás elszámolása a Kincstár értesítése alapján a költségvetési számvitel szerint a) Követelésként (teljes összeg) 1. sor T0911(2) –K0041 b) Teljesítésként (a ténylegesen kiutalt összeg, amely nem tartalmazza a kifizető által teljesített társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások összegét) 7. sor-5.sor T005+COFOG – K0911(3)
Nettó finanszírozás elszámolása önkormányzatnál - pénzforgalmi
járó havi központi támogatás elszámolása a Kincstár értesítése alapján a pénzügyi számvitel szerint a) Követelésként (teljes összeg) 1. sor T3511 –K921 b) Teljesítésként (a ténylegesen kiutalt összeg, amely nem tartalmazza a kifizető által teljesített társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások összegét) 7. sor-5. sor T3311/3312* – K3511 *Közfoglalkoztatással kapcs. támogatás rész külön kerül utalásra!!! 2. Önkormányzatnak
c) A teljesített társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások összegének jóváírásának elszámolása 5. sor T3311/3312 – K3657 önkormányzat T3311/3312 – K3672 intézmény
Nettó finanszírozás elszámolása önkormányzatnál – pénzforgalom nélküli 3.
Önkormányzati törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkavállalót terhelő levonásainak
elszámolása a költségvetési számvitel szerint 2a. sorból a) Kiadás teljesítéseként T051(3) – K003+COFOG b) Bevétel teljesítéseként (a kiadás fedezetét szolgáló havi központi támogatás) T005+COFOG – K0911(3) (COFOG: 018010 Önkormányzatok elszámolásai a központi költségvetéssel) 4. Önkormányzati törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkavállalót terhelő levonásainak elszámolása a pénzügyi számvitel szerint 2a. sorból T4211 –K3511
Nettó finanszírozás elszámolása önkormányzatnál – pénzforgalom nélkül 5.
Önkormányzati törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkaadót terhelő közterhei elszámolása a
költségvetési számvitel szerint 2a. sorból a) Kiadás teljesítéseként T0523 – K003+COFOG b) Bevétel teljesítéseként (a kiadás fedezetét szolgáló havi központi támogatás) T005+COFOG - K0911(3) 6. Önkormányzati törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkaadót terhelő közterhei elszámolása a pénzügyi számvitel szerint 2a. sorból T4212 – K3511
Nettó finanszírozás elszámolása önkormányzatnál – pénzforgalmi 7.
Központi
irányító szervi támogatás elszámolása költségvetési szervi törzsszámon számfejtett nettó személyi juttatások átutalásakor a költségvetési
számvitel szerint a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T0022 –K059152 b) Teljesítésként T059153 – K003+COFOG 8. Központi irányító szervi támogatás elszámolása költségvetési szervi törzsszámon számfejtett nettó személyi juttatások átutalásakor a pénzügyi számvitel szerint: a) Kötelezettségként T843 –K4219 b) Teljesítésként T4219 –K33
Nettó finanszírozás elszámolása önkormányzatnál – pénzforgalom nélkül 9. Költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkavállalót terhelő levonásainak elszámolása a költségvetési számvitel szerint 2a. sorból a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T0022 –K059152 b) Kiadás teljesítésként T059153 – K003+COFOG c) Bevétel teljesítéseként (a kiadás fedezetét szolgáló havi központi támogatás) T005+COFOG - K0911(3) 10. Költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkavállalót terhelő levonásainak elszámolása pénzügyi számvitel szerint 2a. sorból a) Kötelezettségként T843 –K4219 b) A kötelezettség és követelés összevezetéseként T4219 – K3511
Nettó finanszírozás elszámolása önkormányzatnál – pénzforgalom nélkül 11. Költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkaadót terhelő közterhei elszámolása a költségvetési számvitel szerint: 2a. sorból a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T0022 –K059152 b) Kiadás teljesítéskéntT059153 – K003+COFOG c) Bevétel teljesítéseként (a kiadás fedezetét szolgáló havi központi támogatás) T005+COFOG - K0911(3) 12.Költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkaadót terhelő közterhei elszámolása a pénzügyi számvitel szerint 2a. sorból a) Kötelezettségként T843 –K4219 b) A kötelezettség és követelés összevezetéseként T4219 – K3511
Nettó finanszírozás elszámolása önkormányzatnál – pénzforgalom nélkül 12a.Költségvetési szervi törzsszámot terhelő befizetési kötelezettség elszámolása a költségvetési számvitel szerint 2.b sorból a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T0022 –K059152 b) Kiadás teljesítésként T059153 – K003 c) Bevétel teljesítéseként (a kiadás fedezetét szolgáló havi központi támogatás) T005+COFOG - K0911(3) 12b.Költségvetési szervi törzsszámot terhelő befizetési kötelezettség elszámolása a pénzügyi számvitel szerint 2.b sorból a) Kötelezettségként T843 –K4219 b) A kötelezettség és követelés összevezetéseként T4219 – K3511
Nettó finanszírozás elszámolása önkormányzatnál – pénzforgalom nélkül 13.Önkormányzatot terhelő befizetési kötelezettség elszámolása a költségvetési számvitel szerint 2.b sorból a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T0022 –K05(2) b) Kiadás teljesítésként T05(2) –K003+COFOG c) Bevétel teljesítésként T005+COFOG – K0911(3) 14.Önkormányzatot terhelő befizetési kötelezettség elszámolása a pénzügyi számvitel szerint 2.b sorból a) Kötelezettségként T5/8 –K42 és T6/7-K591 b) A kötelezettség és követelés összevezetéseként T4219 –K3511
Intézményi nettósítási különbözet elszámolása önkormányzatnál – pénzforgalom nélkül Költségvetési számvitel szerint: a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nettósítási különbözet: T0022 –K059152 b) Kiadás teljesítésként TB ellátással korrigált összeg (nettósítási különbözet + Kifizető által teljesített TB és CST ellátások táppénz nélküli összege) T059153 – K003+COFOG COFOG: 018030 Támogatási célú finansz. műveletek
Pénzügyi számvitel szerint: a) Kötelezettségként nettósítási különbözet: T843- K4219 b) Kiadás teljesítésként nettósítási különbözet TB ellátással korrigált összege: T4219 – K3511
Intézményi TB ellátások átvezetése önkormányzatnál – pénzforgalom nélkül Kiadás teljesítés csökkentéseként a költségvetési számvitel szerint T003+COFOG – K059153 Kötelezettség csökkenéseként az intézményi kifizető által teljesített TB és CST ellátások rendezése a pénzügyi számvitel szerint: T3672- K4219 (A párja a 2. pontban van elszámolva: T3311/3312 – K3672)
Nettó finanszírozás elszámolása intézménynél – pénzforgalom nélkül 1.
A nettósítási különbözet elszámolása a költségvetési számvitel szerint: a) Követelésként (a kiadás fedezetét szolgáló irányító szervi támogatás) nettósítási különbözet: T098162 –K0041 b) Bevétel teljesítéseként TB ellátással korrigált összeg (nettósítási különbözet + Kifizető által teljesített TB és CST ellátások) T005+COFOG – K098163
Nettó finanszírozás elszámolása intézménynél – pénzforgalom nélkül 2. A nettósítási különbözet elszámolása a pénzügyi számvitel szerint: a) Követelésként nettósítási különbözet: T3518 – K921 b) A kötelezettség és követelés összevezetéseként nettósítási különbözet TB ellátással korrigált összege: T4211/4212/4213/4215 – K3518
Nettó finanszírozás elszámolása intézménynél – pénzforgalom nélkül 3.
A nettó munkabérek önkormányzati kiutalásának elszámolása a költségvetési számvitel szerint: a) Követelésként (a kiadás fedezetét szolgáló irányító szervi támogatás) a nettó munkabérek összege: T098162 –K0041 b) Bevétel teljesítéseként a nettó munkabérek összege T005+COFOG – K098163 4. A nettó munkabérek önkormányzati kiutalásának elszámolása a pénzügyi számvitel szerint: a) Követelésként nettó munkabér összege: T3518 – K921 b) A kötelezettség és követelés összevezetéseként: T4211 – K3518
Intézményi TB ellátások átvezetése intézménynél– pénzforgalom nélkül a) Bevétel teljesítés csökkentéseként a költségvetési számvitel szerint: T098163 – K 005+COFOG b) Bevétel teljesítés csökkentéseként TB és CST ellátások rendezése a pénzügyi számvitel szerint: T3518 – K3657
(Könyvelési értesítő alapján már korábban elszámolásra került a TB és CST ellátás bruttójának átvezetése: T3657 – K4211)
Táppénz hozzájárulás elszámolása – pénzforgalom nélkül a)
Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként a költségvetési számvitel szerint: T0022 – K0522 b) Teljesítésként a költségvetési számvitel szerint: T0523 – K003+COFOG c) Kötelezettségként a pénzügyi számvitel szerint: T55 – K4212 és T6/7 – K591 d) Teljesítésként a pénzügyi számvitel szerint: T4212 – K3657
Folyósított, megelőlegezett tb és családtámogatási ellátások számviteli elszámolása A) A nettó összeg kifizetésének visszakorrigálásával módszer: 2. Esedékes (számfejtett) személyi juttatás nettó összege költségvetési számvitelben: T051(2) – K0021 és T0022 –
K051(2)
3. Esedékes (számfejtett) személyi juttatás nettó összege pénzügyi számvitelben: T53/54 – K4211 és T6/7-K591 8. Számfejtett személyi juttatás nettó összegének kifizetése költségvetési számvitelben:
T051(3) – K003+COFOG Több rovat esetén: T0511013 – K003+COFOG1 9. Számfejtett személyi juttatás nettó összegének kifizetése pénzügyi számvitelben: T4211 – K32/33
Folyósított, megelőlegezett tb és családtámogatási ellátások számviteli elszámolása A) A nettó összeg kifizetésének visszakorrigálásával módszer: A kifizetett nettó összeg (személyi juttatás+TB ellátás) végleges kötelezettségvállalásának megszüntetése
T051(2) – K0022
Személyi juttatás kötelezettségvállasának költségvetési számvitelben:
átvezetése
a) Bruttó és nettó összeg különbözetével: T051(2) – K0021 b) Bruttó összegben: T0022 – K051(2) Személyi juttatás bruttó és nettó összeg különbözetének kötelezettségének elszámolása pénzügyi számvitelben:
T53/54 – K4211 és T6/7 – K591
Folyósított, megelőlegezett tb és családtámogatási ellátások számviteli elszámolása A) A nettó összeg kifizetésének visszakorrigálásával módszer: Teljesítésének elszámolása költségvetési számvitelben: a) Nettó összeg (személyi juttatás és TB ellátás) visszavezetése:
T003+COFOG1 – K051(3) b) Személyi juttatás teljesítésének elszámolása bruttó összegben:
T051(3) – K003+COFOG
Személyi juttatás teljesítésének (levonás rész, mely nem tartalmazza az illetményelőleg és tartozás rendezését) elszámolása pénzügyi számvitelben:
T4211 – K3511/3518/33
TB és CST ellátás bruttójának átvezetése a 3657-re pénzügyi számvitelben: T3657 – K4211
Folyósított, megelőlegezett TB és CST ellátások számviteli elszámolása 3657. Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása Tartozik
Követel
TB és CST ellátás bruttójának Nettósítási különbözet elszámolásakor a bevétel teljesítés átvezetése 4211-ről csökkentéseként TB és CST ellátások (bruttó – táppénz hozzájár) rendezése a 3518-ról, vagy • A Nettósított támogatás jóváírásakor (bruttó – táppénz hozzájár) pénzkészlettel szemben Táppénz hozzájárulás rendezése a 4212-vel szemben TB és CST ellátás bruttó összege
TB és CST ellátás bruttó összege
Forgótőke elszámolása Az önkormányzatnál, intézménynél a pénzmozgást nettó módon, kizárólag a pénzügyi számvitelben a 3654. Forgótőke elszámolása könyvviteli számlán kell elszámolni. [Áhsz. 48. § (10) bekezdés d) pont] Könyvelés: 38/2013. NGM rendelet IX. fejezet D) része szerint.
Forgótőke elszámolása a helyi önkormányzatnál, helyi önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szerveknél 1. Feltöltési kötelezettség átutalása a Kincstárnak év elején T3654 – K 33 2. A Kincstár értesítése, illetve a forgótőke megállapodás alapján a többletigény átutalása a Kincstárnak T3654 – K 33 3. A Kincstár értesítése, illetve a forgótőke megállapodás alapján visszajáró forgótőke jóváírásának elszámolása T33 – K 3654 4. Év végén a forgótőke Kincstártól történő visszaérkezésének elszámolása T33 – K 3654
Forgótőke visszapótlás elszámolása A havi nettósításban a helyi önkormányzatokat megillető támogatásból levont forgótőke visszapótlás elszámolása: 1. A forgótőkével fedezett kiadások kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként és annak teljesítéseként történő elszámolása a költségvetési számvitel szerint T0022-K05(2) és T05(3) – K003+COFOG 2. Kötelezettség előírása pénzügyi számvitel szerint T5/8 –K421 és T6/7-K591 3. Kötelezettség teljesítéseként pénzügyi számvitel szerint T421 –K3654 3. Követelés teljesítéseként pénzügyi számvitel szerint T3654–K3511/3518
Nettó finanszírozás elszámolása megelőlegezés A Kincstár a KESZ számla terhére megelőlegezi a támogatással nem fedezett nettósítási különbözetet. Elszámolása a 38/2013. NGM rendelet VII. fejezet C) Államháztartáson belüli megelőlegezések elszámolása rész szerint: 3. Államháztartáson belüli megelőlegezés folyósítása a megelőlegezés kedvezményezettjénél a költségvetési számvitel szerint: a) Követelésként T098142 – K0041 b) Teljesítésként T005+COFOG – K098143 c) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T0022 – K059142
Nettó finanszírozás elszámolása megelőlegezés
4. Államháztartáson belüli megelőlegezés a pénzügyi számvitel szerint a) Ha a fizetési számlán jóváírásra kerül T3312 – K4219 b) Ha a jogosultnak utalják közvetlenül T4211/4212 – K4219 5. Államháztartáson belüli megelőlegezés visszafizetése a költségvetési számvitel szerint T059143 – K003+COFOG 6. Államháztartáson belüli megelőlegezés visszafizetése a pénzügyi számvitel szerint a) Fizetési számla terhére T4219- K33 b) A megelőlegezés kedvezményezettjét megillető bevételből kerül levonásra T4219 – K3511
A Kincstári könyvelési értesítő és bérfelhasználási értesítő adatainak számviteli elszámolása gyakorlati példán keresztül
Témakörök
A hóközi, intézményi számfejtések számviteli elszámolása, A munkabérek (Kincstár általi számfejtés) számviteli elszámolása, A könyvelési értesítő szerinti személyi juttatás és kapcsolódó közterhek számviteli elszámolása, A nettó finanszírozáshoz kapcsolódó levonások, közterhek elszámolása.
Önkormányzat elszámolásai
Kötelezettségvállalások nyilvántartásba vétele – Önk.
Törvény szerinti illetmények, munkabérek:
8 000 000 Ft, -
Költségvetési évben esedékes: Költségvetési évet követő években esedékes:
2 000 000 Ft, 6 000 000 Ft,
Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó:
Az
Költségvetési évben esedékes: Költségvetési évet követő években esedékes:
Közlekedési költségtérítés:
60 000 000 Ft, 207 000 000 Ft,
Béren kívüli juttatások:
Költségvetési évben esedékes: Költségvetési évet követő években esedékes:
Költségvetési évben esedékes: Költségvetési évet követő években esedékes:
20 000 000 Ft, 59 000 000 Ft
eredeti és módosított előirányzatok fedezetet nyújtanak a kötelezettségvállalásokra. Az önkormányzat fizetési számlájának nyitó egyenlege 10 000 000 Ft, a házipénztáré 300 000 Ft.
Kötelezettségvállalások nyilvántartásba vétele 1. Törvény szerinti illetmények, munkabérek, T0021 (költségvetési évben esedékes)
– K0511012
1. Törvény szerinti illetmények, munkabérek, T0023 (költségvetési évet követő években esedékes)
– K0511012 207 000 000
1. Béren kívüli juttatások (költségvetési évben T0021 esedékes)
– K0511072
8 000 000
1. Közlekedési költségtérítés évben esedékes)
(költségvetési
T0021
– K0511092
2 000 000
1. Közlekedési költségtérítés évet követő években esedékes)
(költségvetési
T0023
– K0511092
6 000 000
60 000 000
1. Munkáltatót terhelő közteher (költségvetési T0021 évben esedékes)
– K0522
20 000 000
1. Munkáltatót terhelő közteher (költségvetési T0023 évet követő években esedékes)
– K0522
59 000 000
Gazdálkodói (hóközi) számfejtések – Önk.
A önkormányzat Bruttó (=nettó) 200 000 Ft közlekedési költségtérítést számfejt a hóköziként, amelyet a házipénztárából ki is fizet. 2. Esedékes személyi juttatások bérszámfejtés alapján KSZ
a T0511092
–
K0021
200 000
T0022
–
K0511092
200 000
3. Esedékes személyi juttatások bérszámfejtés alapján PSZ
a
T54
–
K4211
200 000
4a. Nettó személyi juttatások kifizetése T0511093 KSZ
–
K003011130
70 000
4b. Nettó személyi juttatások kifizetése T0511093 KSZ
–
K003013350
130 000
5. Nettó személyi juttatások kifizetése T4211 PSZ
–
K3211
200 000
Nettó illetmények kifizetése – Önk. Az önkormányzathoz megérkezik a Kincstár adatszolgáltatása a havi munkabérek csoportos átutalásához: Önkormányzati törzsszám nettó illetmények összege: 1 315 000 Ft, amely csak K1101. rovat szerinti összeget tartalmaz. Intézményi törzsszám nettó illetmények összege: 3 135 000 Ft, mely tartalmaz K1101. és K1104. rovatok szerinti összeget is. A nettó illetmények (önk.+int.) kifizetése az önkormányzat fizetési számlájáról megtörtént.
Nettó illetmények kifizetése – Önk. 6. Önk. esedékes nettó T0511012 személyi juttatások összege a bérszámfejtés alapján KSZ T0022
–
K0021
1 315 000
–
K0511012
1 315 000
7. Önk. esedékes nettó személyi juttatások a T53 bérszámfejtés alapján PSZ
–
K4211
1 315 000
8. Int. esedékes nettó személyi juttatások összege a T0022 bérszámfejtés alapján KSZ
–
K059152
3 135 000
9. Int. esedékes nettó személyi juttatások összege a T843 bérszámfejtés alapján PSZ
–
K4219
3 135 000
Nettó illetmények kifizetése – Önk. 10. Önk. nettó személyi T0511013 juttatások kifizetése KSZ
–
K003011130
1 315 000
11 Önk. nettó személyi T4211 juttatások kifizetése PSZ
–
K3311
1 315 000
12. Int. nettó személyi T059153 juttatások kifizetése KSZ
–
K003018030
3 135 000
13. Int. nettó személyi T4219 juttatások kifizetése PSZ
–
K3311
3 135 000
Béren kívüli juttatások kifizetése – Önk. Béren kívüli juttatásként az önkormányzat önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári hozzájárulást ad dolgozóinak 300 000 Ft értékben, melyet a munkabér átutalásával egyidejűleg számfejt és a pénztárak felé teljesít. 14. Önk. esedékes béren kívüli T0511072 juttatások összege a bérszámfejtés alapján KSZ T0022
–
K0021
300 000
–
K0511072
300 000
15. Önk. esedékes béren kívüli juttatások a bérszámfejtés T54 alapján PSZ
–
K4211
300 000
16a. Önk. béren kívüli T0511073 juttatások átutalása a KSZ
–
K003011130
110 000
16b. Önk. béren kívüli T0511073 juttatások átutalása a KSZ
–
K003013350
190 000
17. Önk. béren kívüli juttatások T4211 átutalása a PSZ
–
K3311
300 000
Könyvelési értesítő elszámolása – Önk. Megérkezett a Kincstártól a könyvelési értesítő, ennek kiemelt adatai: Bérfelhasználási összesítő Önkormányzat
COFOG
011130
Nyilvántartási szám
051101 051107 051109
Bruttó összeg
Közteher
2 400 000 Ft 110 000 Ft 70 000 Ft
700 000 Ft 50 000 Ft - Ft
2 580 000 Ft 013350
Összesen COFOG
051101 051107 051109 051101 051107 051109 Összesen
2 100 000 Ft 190 000 Ft 130 000 Ft
750 000 Ft 600 000 Ft 50 000 Ft - Ft
2 420 000 Ft
650 000 Ft
4 500 000 Ft 300 000 Ft 200 000 Ft 5 000 000 Ft
1 300 000 Ft 100 000 Ft - Ft 1 400 000 Ft
Könyvelési értesítő elszámolása – Önk. Megérkezett a Kincstártól a könyvelési értesítő, ennek kiemelt adatai: Bérfelhasználási összesítő Önkormányzat
Szakfeladat 9999999
Nyilvántartási szám
Bruttó összeg
Közteher
051101
4 500 000 Ft
1 300 000 Ft
051107
300 000 Ft
100 000 Ft
051109
200 000 Ft
- Ft
Összesen
Összesen
5 000 000 Ft
1 400 000 Ft
051101
4 500 000 Ft
1 300 000 Ft
051107
300 000 Ft
100 000 Ft
051109
200 000 Ft 5 000 000 Ft
- Ft 1 400 000 Ft
Könyvelési értesítő elszámolása – Önk. Megérkezett a Kincstártól a könyvelési értesítő, ennek kiemelt adatai:
Önkormányzatra vonatkozó adatok a FINANSZG listáról
Összeg
Nettó munkabér (4.sor) Gazdálkodónál kifizetett járandóság 18. sor (bérlettérítés + béren kívüli juttatás)
1 315 000 Ft
Saját bér bruttó összege 20. sor TB ellátások bruttó összege 02 tábla 38. sor Munkáltatót terhelő táppénz összege 02 tábla 30. sor Fizetési előleg és Tüzelő előleg 02 tábla 47/2. + 47/3. sor
5 000 000 Ft
500 000 Ft
470 000 Ft
120 000 Ft 300 000 Ft
Könyvelési értesítő elszámolása – Önk. 18. A kifizetett nettó munkabér végleges T0511012 kötelezettségvállalásának megszüntetése KSZ 19. Esedékes személyi T0511012 juttatások a bérszámfejtés alapján KSZ T0022 20. Esedékes személyi juttatások a bérszámfejtés T53 alapján PSZ 21. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása KSZ
T0522 T0022
22. A munkáltatót terhelő T55 közterhek elszámolása PSZ
–
K0022
1 315 000
–
K0021
3 185 000
–
K0511012
4 500 000
–
K4211
3 185 000
K0021
1 400 000
K0522
1 400 000
K4212
1 400 000
– –
–
Könyvelési értesítő elszámolása – Önk. 23.A kifizetett nettó személyi juttatás (munkabér) T003011130 teljesítésének visszavezetése KSZ 24a. Tényleges törvény szerinti illetmények, T0511013 munkabérek bruttó összege KSZ 24b. Tényleges törvény szerinti illetmények, T0511013 munkabérek bruttó összege KSZ 25. Illetményelőleg rendezése PSZ
T4211
26. Kifizető által teljesített TB ellátások bruttó összegének T3657 visszakorrigálása PSZ
– K0511013
1 315 000
– K003011130
2 400 000
– K003013350
2 100 000
– K36514
300 000
– K4211
470 000
Könyvelési értesítő elszámolása – Önk. Figyelem: A könyvelési értesítőn szerepel még Béren kívüli juttatás (K1107): 300 000 Ft, Közlekedési költségtérítés (K1109): 200 000 Ft. A fenti tételeket jelenleg nem kell elszámolni, mivel a kifizetésükkor tényleges jogcímüknek és COFOG-juknak megfelelően kerültek elszámolásra. A 4211. könyvviteli számlának 3 355 0000 Ft Követel egyenlege van, mely a nettó finanszírozás elszámolásával kerül megszüntetésre.
Nettó finanszírozás elszámolása – Önk. A) Önkormányzat 2014. év XX. havi nettó finanszírozás adatlapjaiból kiemelt adatok: SOR SZÁ M I.
MEGNEVEZÉS
ÖNKORMÁNYZAT
Tárgyhavi támogatási előirányzat összesen 18 350 000 Ft (15/A. 1.1. - 24. sor)=15/A 3.1 1. sor - ebből Általános támogatás és beszámítás (15/A. 1.1./a - 3. sor) 15 000 000 Ft - ebből Egyes köznevelési feladatok támogatása (15/A. 1.1./a - 7. sor) 500 000 Ft - ebből Egyes szociális, gyermekjóléti és gyermekétkeztetési feladatainak támogatása (15/A. 1.1./a - 11. sor) 1 600 000 Ft - ebből Kulturális feladatainak támogatása (15/A. 1.1./a - 15. sor) 800 000 Ft - ebből Központosított előirányzat (15/A. 1.1./a - 20. sor) 300 000 Ft - ebből Költségvetési szerveknél foglalkoztatottak 2014. évi kompenzációja (15/A. 1.1./a - 21. sor) 150 000 Ft
Nettó finanszírozás elszámolása – Önk. A) Önkormányzat 2014. év XX. havi nettó finanszírozás adatlapjaiból kiemelt adatok: SSZ
II.
MEGNEVEZÉS Nettósítási különbözet (15/A 2.3 - 34. sor)
ÖNKORMÁNYZAT
INTÉZMÉNYEK
ÖSSZESEN
4 365 000 Ft
3 835 000 Ft
8 200 000 Ft
- Adóhatóság felé befizetési kötelezettség(15/A 2.3 - 27. 4 500 000 Ft sor) - ebből Munkáltatót terhelő [15/A 2.3 -2., 5., 6., 8./a, 8/b., 10/a., 10/c., 11.a, 11/c., 12., 14/b, 14/c.,14/d.,14/f., 15., 16., 18., 19., 20., 21., 22., 23. 1 300 000 Ft sorok] - ebből Munkavállalót terhelő [15/A 2.3 - 3., 4., 7., 8./c., 9., 10/b., 11/b., 13., 3 200 000 Ft 14/a., 14/e., 17. sorok]
4 000 000 Ft
8 500 000 Ft
1 800 000 Ft
3 100 000 Ft
2 200 000 Ft
5 400 000 Ft
Nettó finanszírozás elszámolása – Önk. A) Önkormányzat 2014. év XX. havi nettó finanszírozás adatlapjaiból kiemelt adatok:
SSZ
MEGNEVEZÉS
ÖNKORMÁNYZAT INTÉZMÉNYEK
- Kifizető által teljesített 350 000 Ft TB ellátások (15/A 2.3 - 32. sor)
ÖSSZESEN
250 000 Ft
600 000 Ft
45 000 Ft - Forgótőke visszapótlás 155 000 Ft (15/A 2.3 - 33. sor) - Egyéb csökkentő tételek (15/A 2.3 - 28. sor) munkahelyvédelmi 60 000 Ft 40 000 Ft akcióterv miatti befizetési köt. Önkormányzat részére kiutalandó összeg (15/A III. 3.1 - I/9. sor) =18 350 000 – 8 200 000=8 650 000
200 000 Ft
100 000 Ft 10 150 000 Ft
Nettó finanszírozás elszámolása – Önk. 27. Önkormányzatnak járó havi központi támogatás elszámolása a Kincstár értesítése alapján a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként összeg)
(teljes
T091112
– K0041
15 000 000
T091122
– K0041
500 000
T091132
– K0041
1 600 000
T091142
– K0041
800 000
T091152
– K0041
300 000
T091162
– K0041
150 000
b) Teljesítésként (a ténylegesen kiutalt összeg, mely nem tartalmazza a T005018010 kifizető által teljesített TB és CST ellátások összegét)
– K091113
10 1500 000
Nettó finanszírozás elszámolása – Önk. 28. Önkormányzatnak járó havi központi támogatás elszámolása a Kincstár értesítése alapján a pénzügyi számvitel szerint a) Követelésként (teljes összeg)
T3511
–
K921
18 350 000
b) Teljesítésként (a ténylegesen kiutalt összeg, amely nem tartalmazza a kifizető által T3312 teljesített TB és CST ellátások összegét)
–
K3511
9 550 000
c) Az elszámolás alapján a megtérített ellátások (megelőlegezett ellátások – T3312 munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás) önkormányzati rész
–
K3657
350 000
d) Az elszámolás alapján a megtérített ellátások (megelőlegezett ellátások – T3312 munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás) intézményi rész
–
K3672
250 000
Nettó finanszírozás elszámolása – Önk. 29. Önkormányzati támogatás elszámolása pénzforgalom nélküli
része:
a) Bevétel teljesítéseként KSZ
b) Bevétel teljesítéseként PSZ
T005018010
–
K091113
4 850 000
T005018010
–
K091123
500 000
T005018010
–
K091133
1 600 000
T005018010
–
K091143
800 000
T005018010
–
K091153
300 000
T005018010
–
K091163
150 000
Lásd a pénzforgalom elszámolásánál.
nélküli
kiadások
Nettó finanszírozás elszámolása – Önk.
30. Önkormányzati törzsszámon kimutatott munkavállalót terhelő Lásd a könyvelési értesítő elszámolásánál. levonások elszámolása pénzforgalom nélküli tételként KSZ 31. Önkormányzati törzsszámon kimutatott munkavállalót terhelő T4211 – K3511 3 200 000 levonások elszámolása pénzforgalom nélküli tételként PSZ 32a. Önkormányzati törzsszámon kimutatott munkáltatót terhelő T0523 – K003011130 750 000 közteher teljesítésének elszámolása pénzforgalom nélküli tételként KSZ 32b. Önkormányzati törzsszámon kimutatott munkáltatót terhelő T0523 – K003013350 650 000 közteher teljesítésének elszámolása pénzforgalom nélküli tételként KSZ 33. Önkormányzati törzsszámon kimutatott munkáltatót terhelő T4212 közteher teljesítésének elszámolása pénzforgalom nélküli tételként PSZ
–
3511
1 400 000
Nettó finanszírozás elszámolása – Önk. 34. Önkormányzatot terhelő befizetési kötelezettség elszámolása a Kincstár értesítése apján a) Végeleges T0022 – K055022 60 000 kötelezettségvállalásként KSZ b) Teljesítésként KSZ
T055023 – K003011130*
60 000
c) Kötelezettségként PSZ
T843
– K4213
60 000
d) Kiadás teljesítéseként PSZ
T4213
– K3511
60 000
T4211
– K3654
155 000
T3654
– K3511
155 000
35. Forgótőke visszapótlás elszámolás PSZ
36. Forgótőkéből kiadás elszámolása
fedezett
Lásd a könyvelési lista elszámolásánál.
Nettó finanszírozás elszámolása – Önk. 37. Önkormányzatot terhelő táppénz elszámolása a Kincstár értesítése apján a) Végeleges kötelezettségvállalásként KSZ
T0022
– K0522
120 000
b) Teljesítésként KSZ
T0523
– K003011130*
120 000
c) Kötelezettségként PSZ
T55
– K4212
120 000
– K3657
120 000
d) Kiadás teljesítéseként a kötelezettség és követelés T4212 összevezetéseként PSZ
Nettó finanszírozás elszámolása – Önk. 38. Intézményi törzsszám nettósítási különbözetének elszámolása a) Nettósítási különbözet végleges kötelezettségvállalásként KSZ b) Nettósítási különbözet teljesítésként KSZ (nem tartalmazza a TB ellátások összegét) =3835000+2500000 c) Nettósítási különbözet kötelezettségként PSZ d) Nettósítási különbözet kötelezettség és követelés összevezetéseként PSZ 39. Intézményi törzsszám TB ellátások átvezetésének elszámolása KSZ 40. Intézményi törzsszám TB ellátások átvezetésének elszámolása PSZ
T0022
– K059152
3 835 000
T059153
– K003018030
4 085 000
T843
– K4219
3 835 000
T4219
– K3511
4 085 000
T003018030 – K059153
250 000
T3672
250 000
– K4219
Intézmény elszámolásai
Kötelezettségvállalások nyilvántartásba vétele – Int.
Törvény szerinti illetmények, munkabérek:
Költségvetési évben esedékes: Költségvetési évet követő években esedékes:
8 000 000 Ft, -
Közlekedési költségtérítés:
35 000 000 Ft, 107 000 000 Ft,
Béren kívüli juttatások:
Költségvetési évben esedékes: Költségvetési évet követő években esedékes:
Költségvetési évben esedékes: Költségvetési évet követő években esedékes:
2 000 000 Ft, 6 000 000 Ft,
Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó:
Költségvetési évben esedékes: Költségvetési évet követő években esedékes:
13 000 000 Ft, 29 000 000 Ft
Az eredeti és módosított előirányzatok fedezetet nyújtanak a kötelezettségvállalásokra. A költségvetési szerv fizetési számlájának nyitó egyenlege 10 000 000 Ft, a házipénztáré 300 000 Ft.
Kötelezettségvállalások nyilvántartásba vétele 1. Törvény szerinti illetmények, munkabérek, (költségvetési évben T0021 – K0511012 esedékes) 1. Törvény szerinti illetmények, munkabérek, (költségvetési évet követő T0023 – K0511012 években esedékes)
35 000 000 107 000 000
1. Béren kívüli juttatások (költségvetési T0021 – K0511072 évben esedékes)
8 000 000
1. Közlekedési költségtérítés (költségvetési T0021 – K0511092 évben esedékes)
2 000 000
1. Közlekedési költségtérítés (költségvetési T0023 – K0511092 évet követő években esedékes)
6 000 000
1. Munkáltatót terhelő (költségvetési évben esedékes)
közteher
T0021 – K0522
13 000 000
1. Munkáltatót terhelő (költségvetési évet követő esedékes)
közteher években T0023 – K0522
29 000 000
Gazdálkodói (hóközi) számfejtések – Int.
Az intézmény Bruttó (=nettó) 300 000 Ft közlekedési költségtérítést számfejt a hóközi számfejtése során, amelyet a házipénztárából ki is fizet. 2. Esedékes személyi T0511092 juttatások a bérszámfejtés T0022 alapján KSZ
– K0021
300 000
– K0511092
300 000
– K4211
300 000
T79102201
– K591
50 000
T7999999
– K591
250 000
3. Esedékes személyi juttatások szerint a T54 bérszámfejtés alapján PSZ
Szakfeladat szerint
Gazdálkodói (hóközi) számfejtések – Int. 4a. Nettó személyi juttatások T0511093 kifizetése KSZ
– K003082044
130 000
4b. Nettó személyi juttatások T0511093 kifizetése KSZ
– K003082063
170 000
5. Nettó személyi kifizetése PSZ
– K3211
300 000
juttatások
T4211
Béren kívüli juttatások kifizetése – Int. Béren kívüli juttatásként az intézmény önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári hozzájárulást ad dolgozóinak 800 000 Ft értékben, melyet a munkabér átutalásával egyidejűleg számfejt és a pénztárak felé teljesít. 6. Int. esedékes béren T0511072 kívüli juttatások összege a bérszámfejtés alapján KSZ T0022
– K0021
800 000
– K0511072
800 000
– K4211
800 000
T79102201
– K591
200 000
T7999999
– K591
600 000
7. Int. esedékes béren kívüli juttatások a T54 bérszámfejtés alapján PSZ
Szakfeladat
Béren kívüli juttatások kifizetése – Int. 8a. Int. béren kívüli T0511073 juttatások átutalása a KSZ
– K003082044
350 000
8a. Int. béren kívüli T0511073 juttatások átutalása a KSZ
– K003082063
450 000
9. Int. béren kívüli T4211 juttatások átutalása a PSZ
– K3313
800 000
Könyvelési értesítő elszámolása – Int.
Megérkezett a Kincstártól a könyvelési értesítő, ennek kiemelt adatai: Bérfelhasználási összesítő Intézmény
COFOG 082044
Nyilvántartási szám 051101 051104 051107 051109
Bruttó összeg 1 500 000 Ft 450 000 Ft 350 000 Ft 130 000 Ft
2 430 000 Ft 082063
Összesen COFOG
051101 051104 051107 051109 051101 051104 051107 051109 Összesen
2 700 000 Ft 750 000 Ft 450 000 Ft 170 000 Ft
Közteher 400 000 Ft 120 000 Ft 150 000 Ft - Ft
670 000 Ft 700 000 Ft 180 000 Ft 250 000 Ft - Ft
4 070 000 Ft
1 130 000 Ft
4 200 000 Ft 1 200 000 Ft 800 000 Ft 300 000 Ft 6 500 000 Ft
1 100 000 Ft 300 000 Ft 400 000 Ft - Ft 1 800 000 Ft
Könyvelési értesítő elszámolása – Int. Bérfelhasználási összesítő Intézmény
Szakfeladat 910220
Nyilvántartási szám
Bruttó összeg
051101 051104 051107 051109
1 800 000 Ft - Ft 200 000 Ft 50 000 Ft
2 050 000 Ft 999999
Összesen
051101 051104 051107 051109
051101 051104 051107 051109 Összesen
2 400 000 Ft 1 200 000 Ft 600 000 Ft 250 000 Ft
Közteher 500 000 Ft - Ft 70 000 Ft - Ft
570 000 Ft 600 000 Ft 300 000 Ft 330 000 Ft - Ft
4 450 000 Ft
1 230 000 Ft
4 200 000 Ft 1 200 000 Ft 800 000 Ft 300 000 Ft 6 500 000 Ft
1 100 000 Ft 300 000 Ft 400 000 Ft - Ft 1 800 000 Ft
Könyvelési értesítő elszámolása – Int. Intézményre vonatkozó adatok a FINANSZG : listáról
Összeg
Nettó munkabér (4.sor)
3 135 000 Ft
Gazdálkodónál kifizetett járandóság 18. sor (bérlettérítés + béren kívüli juttatás)
1 100 000 Ft
Saját bér bruttó összege 20. sor
6 500 000 Ft
TB ellátások bruttó összege 02 tábla 38. sor Munkáltatót terhelő táppénz összege 02 tábla 30. sor Fizetési előleg és Tüzelő előleg 02 tábla 47/2. + 47/3. sor
330 000 Ft 80 000 Ft
350 000 Ft
Könyvelési értesítő elszámolása – Int. 10a. Esedékes személyi T0511012 juttatások a bérszámfejtés T0022 alapján KSZ
–
K0021
4 200 000
–
K0511012
4 200 000
10b. Esedékes személyi T0511042 juttatások a bérszámfejtés T0022 alapján KSZ
–
K0021
1 200 000
–
K0511042
1 200 000
–
K4211
5 400 000
T7910220
–
K591
1 800 000
T7999999
–
K591
3 600 000
–
K0021
1 800 000
–
K0522
1 800 000
–
K4212
1 800 000
T7910220
–
K591
570 000
T7999999
–
K591
1 230 000
11. Esedékes személyi juttatások a bérszámfejtés T53 alapján PSZ Szakfeladat szerint
12. A munkáltatót terhelő T0522 közterhek elszámolása KSZ T0022 13. A munkáltatót terhelő T55 közterhek elszámolása PSZ Szakfeladat szerint
Könyvelési értesítő elszámolása – Int. 14a. Tényleges törvény szerinti illetmények, munkabérek bruttó összege KSZ
T0511013
–
K003082044
1 500 000
14b. Tényleges törvény szerinti illetmények, munkabérek bruttó összege KSZ
T0511013
–
K003082063
2 700 000
15a. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat bruttó összege KSZ
T0511043
–
K003082044
450 000
15b. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat bruttó összege KSZ
T0511043
–
K003082063
750 000
16a. A munkáltatót terhelő T0523 közterhek elszámolása KSZ
–
K003082044
670 000
16a. A munkáltatót terhelő T0523 közterhek elszámolása KSZ
–
K003082063
1 130 000
Könyvelési értesítő elszámolása – Int. 17. Intézményt terhelő befizetési kötelezettség elszámolása a Kincstár értesítése apján a) Végeleges T0022 – K055022 40 000 kötelezettségvállalásként KSZ b) Teljesítésként KSZ
T055023
–
K003082044*
40 000
c) Kötelezettségként PSZ
T843
–
K4215
40 000
18. Forgótőke felhasználás elszámolás PSZ
T4211
–
K3654
45 000
19. Forgótőkéből fedezett kiadás Lásd a könyvelési lista elszámolásánál. elszámolása 20. Fizetési és tüzelő előleg T4211 rendezésének elszámolása PSZ
–
K36514
350 000
21. Kifizető által teljesített TB ellátások bruttó összegének T3657 visszakorrigálása PSZ
–
K4211
330 000
Könyvelési értesítő elszámolása – Önk. Figyelem: A könyvelési értesítőn szerepel még Béren kívüli juttatás (K1107): 800 000 Ft, Közlekedési költségtérítés (K1109): 300 000 Ft. A fenti tételeket jelenleg nem kell elszámolni, mivel a kifizetésükkor tényleges jogcímüknek és COFOG-juknak megfelelően kerültek elszámolásra. A 4211. könyvviteli számlának 5 335 000 Ft Követel egyenlege van, mely a nettó finanszírozás elszámolásával kerül megszüntetésre.
Könyvelési értesítő elszámolása – Int. 22. Nettósítási követelésként KSZ
különbözet
23. Nettósítási követelésként PSZ
különbözet
T098162
–
K0041
3 835 000
T3518
–
K921
3 835 000
–
K098163
4 085 000
24. Nettósítási különbözet követelés teljesítéseként KSZ T005018030 (nem tartalmazza a TB ellátásokat)
25. Nettósítási különbözet követelés és kötelezettség összevezetéseként PSZ a) Levonás rész
T4211
–
T3518
2 200 000
b) Közteher rész
T4212
–
T3518
1 800 000
c) Befizetési kötelezettség rész
T4215
–
T3518
40 0000
d) Forgótőke rész
T3654
–
K3518
45 000
Könyvelési értesítő elszámolása – Int. 26. Nettó munkabér T098162 követelésként KSZ
– K0041
3 135 000
27. Nettó munkabér T3518 követelésként PSZ
– K921
3 135 000
28. Nettó munkabér T005018030 követelés teljesítéseként KSZ
– K098163
3 135 000
29. Nettósítási különbözet követelés és kötelezettség T4211 összevezetéseként PSZ
– T3518
3 135 000
Nettó finanszírozás elszámolása –Int. 30. Intézményt terhelő táppénz elszámolása a Kincstár értesítése apján a) Végeleges kötelezettségvállalásként KSZ
T0022
– K0522
80 000
b) Teljesítésként KSZ
T0523
– K003082044*
80 000
c) Kötelezettségként PSZ
T55
– K4212
80 000
Szakfeladat szerint
T7999999* – K591
d) Kiadás teljesítéseként a kötelezettség és követelés T4212 összevezetéseként PSZ
– K3657
80 000 80 000
31. Intézmény által megelőlegezett TB ellátások elszámolása a Kincstár értesítése apján a) Teljesítés csökkenésként KSZ T098163
– K005018030
250 000
b) Követelés PSZ
– K3657
250 000
csökkenésként
T3518
Köszönöm a figyelmet!
