OBSAH Předmluva............................................................................................................ XXV O autorech .........................................................................................................XXVII Seznam použitých zkratek .................................................................................. XXIX ZÁKON O SPOTŘEBNÍCH DANÍCH ......................................................................1 § 1–43 ČÁST PRVNÍ – OBECNÁ USTANOVENÍ ..............................................1 §1 Předmět úpravy ..........................................1 §2 Daňové území ............................................5 §3 Vymezení pojmů ........................................8 §4 Plátce daně ...............................................24 §5 Prokázání zdanění vybraných výrobků ....................................................35 §6 Prokázání oprávněného nabytí vybraných výrobků osvobozených od daně ....................................................42 §7 Předmět daně ...........................................45 §8 Vznik daňové povinnosti .........................45 §9 Vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit ..................................................46 § 10 Sazby a výpočet daně...............................52 § 11 Osvobození od daně .................................53 § 12 Uplatnění nároku na osvobození od daně ....................................................56 § 13 Přijímání a užívání vybraných výrobků osvobozených od daně .............................59 § 13a Povolení k přijímání a užívání vybraných výrobků osvobozených od daně ...............61 § 13b Zánik povolení k přijímání a užívání vybraných výrobků osvobozených od daně ....................................................62 § 13c Zrušení povolení k přijímání a užívání vybraných výrobků osvobozených od daně z moci úřední ..............................63 § 14 Vracení daně plátci ..................................64 § 15 Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit..........................................70
V
ZSD.indb V
23.9.2015 16:44:42
Obsah
§ 15a § 16 § 17 § 18 § 19 § 19a § 19b § 19c § 20 § 20a § 20b § 21 § 21a § 22 § 22a § 22b § 23 § 23a § 23b § 23c § 23d § 24
Vracení daně ozbrojeným silám členských států NATO s výjimkou ozbrojených sil České republiky ..............78 Zánik nároku na vrácení daně ..................81 Zdaňovací období ....................................82 Daňové přiznání a splatnost daně ............83 Podmíněné osvobození od daně ...............86 Provozování daňového skladu .................89 Další podmínka pro vydání povolení k provozování daňového skladu...............91 Povolení k provozování daňového skladu ......................................92 Zrušení povolení k provozování daňového skladu z moci úřední................93 Způsoby zajištění daně ............................94 Zvláštní ustanovení o zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň ....................................95 Zajištění daně...........................................96 Povolení ručitele ....................................106 Oprávněný příjemce pro opakované přijímání vybraných výrobků .................109 Další podmínka pro vydání povolení pro opakované přijímání vybraných výrobků .................................................. 110 Zrušení povolení pro opakované přijímání vybraných výrobků z moci úřední ......................................... 111 Oprávněný příjemce pro jednorázové přijetí vybraných výrobků ...................... 112 Podmínka pro vydání povolení pro jednorázové přijetí vybraných výrobků .................................................. 113 Povolení pro jednorázové přijetí vybraných výrobků ................................ 114 Zánik povolení pro jednorázové přijetí vybraných výrobků ................................ 115 Použití zajištění daně v případě zániku povolení pro jednorázové přijetí vybraných výrobků ................................ 116 Doprava vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně na daňovém území České republiky ...... 117
VI
ZSD.indb VI
23.9.2015 16:44:42
Obsah
§ 25 § 26
§ 27
§ 27a
§ 27b § 27c
§ 27d
§ 27e § 27f § 28 § 29 § 30 § 31
§ 32
Doprava vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně mezi členskými státy..............................124 Návrh elektronického průvodního dokladu při zahájení dopravy vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně................................130 Elektronický průvodní doklad při zahájení dopravy a během dopravy vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně .........134 Elektronický průvodní doklad při ukončení dopravy vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně ..................................................140 Elektronické doklady při vývozu vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně .........145 Nedostupnost elektronického systému při zahájení dopravy a během dopravy vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně .........147 Nedostupnost elektronického systému při ukončení dopravy vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně ..................................................151 Nedostupnost elektronického systému při vývozu ..............................................153 Náhradní doklady při dopravě vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně................................156 Porušení režimu podmíněného osvobození od daně během dopravy ......158 Doprava vybraných výrobků uvedených do volného daňového oběhu v jiném členském státě pro účely podnikání .......163 Zjednodušený průvodní doklad..............166 Doprava vybraných výrobků uvedených do volného daňového oběhu na daňovém území České republiky do jiného členského státu nebo přes území jiného členského státu pro účely podnikání ......168 Doprava vybraných výrobků pro osobní spotřebu ...............................170
VII
ZSD.indb VII
23.9.2015 16:44:43
Obsah
§ 33 § 33a § 33b § 33c § 33d § 33e § 33f § 33g § 33h § 33i § 33j § 33k § 33l § 34 § 35 § 36 § 36a § 36b § 37 § 38 § 39
Zasílání vybraných výrobků na daňové území České republiky ..........................174 Zástupce pro zasílání vybraných výrobků ..................................................176 Podmínky pro vydání povolení pro zasílání vybraných výrobků .............177 Povolení pro zasílání vybraných výrobků ..................................................178 Zrušení povolení pro zasílání vybraných výrobků z moci úřední ...........................178 Postup při zasílání vybraných výrobků na daňové území České republiky .........179 Vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit v případě zasílání výrobků na daňové území České republiky .........180 Daňové přiznání v případě zasílání vybraných výrobků na daňové území České republiky .....................................182 Použití zajištění daně pro účely zasílání vybraných výrobků na daňové území České republiky .....................................182 Evidence vedená zástupcem pro zasílání vybraných výrobků .............184 Potvrzení související se zasíláním vybraných výrobků na daňové území České republiky .....................................184 Zasílání vybraných výrobků na území jiného členského státu ............................185 Doprava vybraných výrobků zasílaných na území jiného členského státu ............186 Dovoz vybraných výrobků .....................187 Zrušen ....................................................188 Prodej za ceny bez daně .........................188 Povolení k prodeji za ceny bez daně ......190 Prodej vybraných výrobků za ceny bez daně mezi držiteli povolení k prodeji za ceny bez daně .....................190 Evidence v podniku na výrobu vybraných výrobků ................................191 Evidence ve skladu vybraných výrobků ..................................................193 Evidence vedená oprávněným příjemcem ..............................................194
VIII
ZSD.indb VIII
23.9.2015 16:44:43
Obsah
§ 39a § 40 § 41 § 42 § 42a § 42b § 42c § 42d § 42e § 43
Evidence vedená oprávněným odesílatelem ...........................................195 Evidence vedená uživatelem ..................196 Pravomoci správce daně ........................197 [Řízení o zajištění vybraných výrobků nebo dopravního prostředku] .................199 [Rozhodnutí o zajištění vybraných výrobků nebo dopravního prostředku] ...202 Řízení o zajištěných vybraných výrobcích nebo dopravním prostředku...203 Uvolnění zajištěných vybraných výrobků nebo dopravního prostředku ....204 Propadnutí nebo zabrání zajištěných vybraných výrobků nebo dopravního prostředku ..............................................205 Náhrada nákladů ....................................206 Pokuty ....................................................210
§ 43a–43q ČÁST DRUHÁ – OBECNÁ USTANOVENÍ O POVOLOVACÍM ŘÍZENÍ ..........................................................212 § 43a Povolovací řízení ...................................212 § 43b Návrh na vydání povolení ......................214 § 43c Podmínky pro vydání povolení ..............215 § 43d Spolehlivost ...........................................218 § 43e Prokazování bezúhonnosti .....................221 § 43f Bezdlužnost ...........................................223 § 43g Ekonomická stabilita .............................225 § 43h Postup k odstranění pochybností v údajích v návrhu na vydání povolení....225 § 43i Rozhodnutí o návrhu na vydání povolení .................................................226 § 43j Oznamovací povinnost držitele povolení .................................................229 § 43k Změna povolení .....................................231 § 43l Zrušení povolení na žádost ....................234 § 43m Zrušení povolení z moci úřední .............235 § 43n Odklad zrušení povolení ........................239 § 43o Zánik povolení .......................................240 § 43p Povinnosti související se zrušením nebo zánikem povolení ..........................241 § 43q Použití zajištění daně v případě zrušení nebo zániku povolení.................243
IX
ZSD.indb IX
23.9.2015 16:44:43
Obsah
§ 44–131g ČÁST TŘETÍ – ZVLÁŠTNÍ USTANOVENÍ ................................245 § 44–64 HLAVA I Daň z minerálních olejů .........................245 § 44 Plátce daně z minerálních olejů .............245 § 45 Předmět daně z minerálních olejů ..........248 § 46 Vznik povinnosti daň z minerálních olejů přiznat a zaplatit............................269 § 47 Základ daně z minerálních olejů ............272 § 48 Sazby daně z minerálních olejů .............274 § 49 Osvobození od daně z minerálních olejů ................................277 § 50 Doprava minerálních olejů osvobozených od daně na daňovém území České republiky ..........................285 § 51 Prokázání zdanění minerálních olejů ...................................291 § 52 Prokázání oprávněného nabytí minerálních olejů osvobozených od daně ...........................292 § 52a Povolení k přijímání a užívání minerálních olejů osvobozených od daně ..................................................294 § 53 Nakládání s minerálními oleji osvobozenými od daně bez povolení k přijímání a užívání minerálních olejů osvobozených od daně ..................295 § 53a Evidence minerálních olejů osvobozených od daně ...........................298 § 54 Vracení daně z minerálních olejů plátci ......................................................299 § 55 Vracení daně z minerálních olejů osobám užívajícím tyto oleje v mineralogických postupech a metalurgických procesech ...................302 § 56 Vracení daně z minerálních olejů osobám užívajícím tyto oleje pro výrobu tepla .....................................309 § 56a Vracení daně z ostatních benzinů ...........315 § 57 Vracení daně z minerálních olejů osobám užívajícím tyto oleje pro zemědělskou prvovýrobu .................319 § 57a Daňové přiznání k dani z minerálních olejů a splatnost této daně ......................324 § 58 Zajištění daně z minerálních olejů .........324
X
ZSD.indb X
23.9.2015 16:44:43
Obsah
§ 58a § 58b
§ 59 § 59a § 60 § 60a § 60b
§ 60c § 60d § 61 až 62a § 63 § 64 § 65 § 66–79a
HLAVA II § 66 § 67 § 68 § 69 § 70 § 71 § 72
Doprava minerálních olejů v režimu podmíněného osvobození od daně na daňovém území České republiky ......328 Doprava minerálních olejů uvedených do volného daňového oběhu na daňovém území České republiky v jednotkovém balení do jiného členského státu ............328 Uplatnění režimu podmíněného osvobození od daně pro minerální oleje .......................................................329 Evidence minerálních olejů v daňových skladech ..............................338 Nákup, prodej a doprava zkapalněných ropných plynů uvedených do volného daňového oběhu .....................................338 Nákup zkapalněných ropných plynů uvedených do volného daňového oběhu .....................................................344 Podmínky pro vydání povolení k nákupu zkapalněných ropných plynů uvedených do volného daňového oběhu osobám nakupujícím nebo získávajícím zkapalněné ropné plyny pro vlastní spotřebu .................................................345 Povolení k nákupu zkapalněných ropných plynů uvedených do volného daňového oběhu .....................................346 Zrušení povolení k nákupu zkapalněných ropných plynů uvedených do volného daňového oběhu z moci úřední ..............347 Zrušeny ..................................................348 Dovoz minerálních olejů ........................348 Vývoz minerálních olejů ........................350 Zrušen ....................................................351 Daň z lihu ..............................................352 Plátce daně z lihu ...................................352 Předmět daně z lihu ...............................354 Vznik povinnosti daň z lihu přiznat a zaplatit ................................................359 Základ daně z lihu..................................361 Sazby daně z lihu ...................................362 Osvobození od daně z lihu .....................363 Uplatnění nároku na osvobození od daně z lihu.........................................367
XI
ZSD.indb XI
23.9.2015 16:44:43
Obsah
§ 73 § 74 § 75 § 76 § 77 § 78 § 79 § 79a § 80–91
HLAVA III § 80 § 81 § 82 § 83 § 84 § 85 § 86 § 87 § 87a § 88 § 89 § 90 § 90a § 91
§ 92–100b
HLAVA IV § 92 § 93 § 94 § 95 § 96 § 97
Povolení k přijímání a užívání lihu osvobozeného od daně ...........................370 Prokázání zdanění lihu ...........................371 Prokázání oprávněného nabytí lihu osvobozeného od daně ...........................371 Daňové přiznání k dani z lihu a splatnost této daně ...............................373 Zajištění daně z lihu ...............................374 Omezení režimu podmíněného osvobození od daně pro líh ....................375 Doprava lihu osvobozeného od daně z lihu na daňovém území České republiky .....................................378 Oznamování prodeje lihovin ..................382 Daň z piva ..............................................384 Plátce daně z piva ..................................384 Předmět daně z piva ...............................385 Malý nezávislý pivovar..........................387 Vznik povinnosti daň z piva přiznat a zaplatit ................................................391 Základ daně z piva .................................392 Sazby a výpočet daně z piva ..................393 Osvobození od daně z piva ....................394 Přijímání a užívání piva osvobozeného od daně bez povolení k přijímání a užívání piva osvobozeného od daně ....396 Prokázání zdanění piva ..........................397 Zařazení do velikostní skupiny ..............398 Omezení režimu podmíněného osvobození od daně pro pivo .................400 Zajištění daně z piva ..............................401 Evidence piva v daňových skladech ......402 Prokazování původu dováženého piva ....402 Daň z vína a meziproduktů ....................404 Plátce daně z vína a meziproduktů .........404 Předmět daně z vína a meziproduktů .....405 Vznik povinnosti daň z vína a meziproduktů přiznat a zaplatit ...........410 Základ daně z vína a meziproduktů ....... 411 Sazby daně z vína a meziproduktů ......... 411 Osvobození od daně z vína a meziproduktů ...................................... 411
XII
ZSD.indb XII
23.9.2015 16:44:43
Obsah
§ 98 § 98a § 99 § 100 § 100a § 100b § 100c–131
HLAVA V § 100c § 101 § 101a § 102 § 103 § 104 § 105 § 105a
§ 106 § 107 § 108 § 109 § 109a § 110 § 111 § 111a § 112
Přijímání a užívání vína osvobozeného od daně bez povolení k přijímání a užívání vína osvobozeného od daně ....415 Daňové přiznání k dani z vína a splatnost této daně ...............................415 Omezení režimu podmíněného osvobození od daně pro víno a meziprodukty ......................................416 Doprava tichého vína v režimu podmíněného osvobození od daně na daňovém území České republiky ......420 Malý výrobce vína .................................421 Evidence vína v daňových skladech ......423 Daň z tabákových výrobků ....................424 Plátce daně z tabákových výrobků .........424 Předmět daně z tabákových výrobků .....424 Vznik povinnosti daň z tabákových výrobků přiznat a zaplatit ......................433 Základ daně z tabákových výrobků .......433 Cena pro konečného spotřebitele ...........434 Sazby a výpočet daně z tabákových výrobků ..................................................437 Osvobození od daně z tabákových výrobků ..................................................439 Přijímání a užívání tabákových výrobků osvobozených od daně bez povolení k přijímání a užívání tabákových výrobků osvobozených od daně .............441 Prokázání zdanění tabákových výrobků ..................................................441 Jednotkové balení ..................................442 Dovoz tabákových výrobků v rámci podnikatelské činnosti ...........................444 Oprávněný příjemce tabákových výrobků ..................................................445 Zrušen ....................................................446 Zákaz prodeje za cenu nižší než cena pro konečného spotřebitele ....................446 Snížení ceny pro konečného spotřebitele ............................................448 Zákaz nákupu za cenu nižší než cena pro konečného spotřebitele ....................448 Zákaz prodeje za cenu vyšší než cena pro konečného spotřebitele ....................449
XIII
ZSD.indb XIII
23.9.2015 16:44:43
Obsah
§ 113 § 114 § 115 § 116 § 116a § 117 § 118 § 118a § 118b § 118c § 119 § 120 § 121 § 122 § 122a § 123 § 124 § 125 § 126 § 127 § 128 § 129 a 130 § 131 § 131a–131g
HLAVA VI § 131a § 131b § 131c
Zvláštní ustanovení ................................449 Značení tabákovými nálepkami .............450 Porušení povinností při značení tabákových výrobků...............................452 Daňové přiznání k dani z tabákových výrobků a splatnost této daně.................453 Zajištění daně z tabákových výrobků.....455 Zrušen ....................................................455 Objednávání, odběr a distribuce tabákových nálepek ...............................456 Objednávání a odběr tabákových nálepek odpovídajících staré sazbě daně .............459 Objednávání a odběr tabákových nálepek odpovídajících nové sazbě daně.............460 Prodej jednotkových balení cigaret s tabákovou nálepkou odpovídající staré sazbě daně .....................................460 Hodnota tabákové nálepky.....................462 Zástavní právo .......................................463 Evidence a inventura tabákových nálepek...................................................464 Vracení tabákových nálepek ..................465 Nárok na vrácení hodnoty tabákových nálepek v případě změny sazby daně u cigaret .................................................469 Žádost o snížení úhrady nebo zajištění .........................................471 Podmínky pro vydání rozhodnutí o snížení úhrady nebo zajištění ..............473 Rozhodnutí o snížení úhrady nebo zajištění .........................................474 Výše snížení úhrady nebo zajištění ........474 Zrušení rozhodnutí o snížení úhrady nebo zajištění .........................................476 Povinnosti odběratele v souvislosti se snížením úhrady nebo zajištění..........477 Zrušeny ..................................................478 [Případy, k nimž má být vydán zvláštní předpis].....................................478 Daň ze surového tabáku .........................479 Plátce daně ze surového tabáku .............479 Předmět daně ze surového tabáku ..........480 Vznik daňové povinnosti ze surového tabáku ................................481
XIV
ZSD.indb XIV
23.9.2015 16:44:43
Obsah
§ 131d § 131e § 131f § 131g
Základ daně ze surového tabáku ............482 Sazba a výpočet daně ze surového tabáku ................................482 Zdaňovací období ..................................483 Daňové přiznání a dodatečné daňové přiznání k dani ze surového tabáku ........483
§ 132–134 ČÁST ČTVRTÁ – OMEZENÍ PRODEJE LIHOVIN A TABÁKOVÝCH VÝROBKŮ ......................................................485 § 132 Vymezení pojmů ....................................485 § 133 Zákaz prodeje ........................................486 § 134 Porušení zákazu prodeje lihovin a tabákových výrobků ............................489 § 134a–134k ČÁST PÁTÁ – ZNAČKOVÁNÍ A BARVENÍ VYBRANÝCH MINERÁLNÍCH OLEJŮ .................................492 § 134a Vymezení pojmu značkování a barvení vybraných minerálních olejů..................492 § 134b Předmět značkování a barvení vybraných minerálních olejů..................493 § 134c Zásady značkování a barvení vybraných minerálních olejů..................497 § 134d Vývoz vybraných minerálních olejů ......498 § 134e [Povinnosti při značkování a barvení vybraných minerálních olejů] ................500 § 134f [Zákazy při značkování a barvení vybraných minerálních olejů] ................506 § 134g Základní ustanovení o povolení ke značkování a barvení vybraných minerálních olejů ...................................509 § 134h Zrušení a zánik povolení ke značkování a barvení vybraných minerálních olejů ................................... 511 § 134i a 134j Zrušeny ..................................................512 § 134k Porušení povinností při značkování a barvení vybraných minerálních olejů ...512 § 134l–134v ČÁST ŠESTÁ – ZNAČKOVÁNÍ NĚKTERÝCH DALŠÍCH MINERÁLNÍCH OLEJŮ ..........................................513 § 134l Vymezení pojmu značkování některých dalších minerálních olejů ......513 § 134m Předmět značkování některých dalších minerálních olejů .......................514
XV
ZSD.indb XV
23.9.2015 16:44:43
Obsah
§ 134n § 134o § 134p § 134q § 134r § 134s § 134t § 134u § 134v
Zásady značkování některých dalších minerálních olejů ...................................517 Vývoz některých dalších minerálních olejů ...................................519 [Povinnosti při značkování některých dalších minerálních olejů]......................520 [Zákazy při značkování některých dalších minerálních olejů]......................528 Základní ustanovení o povolení ke značkování některých dalších minerálních olejů ...................................530 Podmínka pro vydání povolení ke značkování některých dalších minerálních olejů ...................................532 Zrušení a zánik povolení ke značkování některých dalších minerálních olejů ......533 Zrušen ....................................................534 Porušení povinností při značkování některých dalších minerálních olejů ......534
§ 134w–134zg ČÁST SEDMÁ – SLEDOVÁNÍ NAKLÁDÁNÍ SE ZVLÁŠTNÍMI MINERÁLNÍMI OLEJI ...........................535 § 134w Vymezení základních pojmů ..................535 § 134x Registrační řízení ...................................536 § 134y Podmínky registrace ..............................537 § 134z Rozhodnutí o registraci ..........................539 § 134za Zrušení registrace na návrh ....................539 § 134zb Zrušení registrace z moci úřední ............540 § 134zc Registr osob nakládajících se zvláštními minerálními oleji ..............542 § 134zd Omezení nakládání se zvláštními minerálními oleji....................................543 § 134ze Evidence zvláštních minerálních olejů .......................................................544 § 134zf Oznamovací povinnost osoby nakládající se zvláštním minerálním olejem ............544 § 134zg Zajištění zvláštního minerálního oleje nebo dopravního prostředku ..................547 § 134zh–134zzc ČÁST OSMÁ – NĚKTERÁ USTANOVENÍ O NAKLÁDÁNÍ SE SUROVÝM TABÁKEM ......................549 § 134zh–134zy HLAVA I
Skladování surového tabáku pro jiný účel než pro výrobu tabákových výrobků...............................549
XVI
ZSD.indb XVI
23.9.2015 16:44:43
Obsah
§ 134zh § 134zi § 134zj § 134zk § 134zl § 134zm § 134zn § 134zo § 134zp § 134zq § 134zr § 134zs § 134zt § 134zu § 134zv § 134zw § 134zx § 134zy § 134zz–134zzc HLAVA II § 134zz § 134zza § 134zzb § 134zzc
Osoba skladující surový tabák ...............549 Registrační řízení ...................................550 Podmínky registrace ..............................551 Kauce .....................................................554 Žádost o snížení kauce ...........................555 Podmínky pro snížení kauce ..................556 Snížení kauce .........................................557 Oznamovací povinnost osoby skladující surový tabák se sníženou kaucí ..............558 Zrušení snížení kauce na návrh ..............559 Zrušení snížení kauce z moci úřední ......560 Použití kauce .........................................561 Rozhodnutí o registraci ..........................563 Zrušení registrace na návrh ....................564 Zrušení registrace z moci úřední ............564 Zánik registrace .....................................566 Informační povinnost správce daně .......567 Registr osob skladujících surový tabák...........................................568 Evidence surového tabáku .....................569 Společná ustanovení o nakládání se surovým tabákem ..............................570 Omezení nakládání se surovým tabákem .................................................570 Oznamovací povinnost v případě přijetí nebo odeslání surového tabáku ..............570 Doklad pro účely dopravy surového tabáku ....................................................572 Zajištění surového tabáku nebo dopravního prostředku ..................573
§ 135–135zzi ČÁST DEVÁTÁ – SPRÁVNÍ DELIKTY ..................................575 § 135–135ib
HLAVA I
Přestupky ...............................................575
§ 135–135a
Díl 1
Přestupky na úseku správy daně z minerálních olejů ................................575 Přestupky proti skladování zkapalněných ropných plynů .................575 Přestupky proti nakládání se zkapalněnými ropnými plyny ............576
§ 135 § 135a § 135b
Díl 2 § 135b
Přestupky na úseku správy daně z piva .....579 Zrušen ....................................................579
XVII
ZSD.indb XVII
23.9.2015 16:44:43
Obsah
§ 135c–135e
Díl 3 § 135c § 135d § 135e
§ 135f–135g
Díl 4 § 135f § 135g
§ 135h
Díl 5 § 135h
§ 135i
Díl 6 § 135i
§ 135ia
Díl 7 § 135ia
§ 135ib
Díl 8 § 135ib
Přestupky na úseku správy daně z tabákových výrobků ............................579 Přestupek proti jednotkovému balení .....579 Přestupek proti zákazu nákupu za cenu nižší než cenu pro konečného spotřebitele ............................................580 Přestupky proti nakládání s tabákovými výrobky............................581 Přestupky na úseku omezení prodeje lihovin a tabákových výrobků ................582 Přestupky proti zákazu prodeje lihovin a tabákových výrobků ............................582 Přestupky proti oznamovací povinnosti při prodeji lihovin na veřejnosti přístupných akcích .................................583 Přestupky na úseku značkování a barvení vybraných minerálních olejů ...584 Přestupky proti zákazu při značkování a barvení vybraných minerálních olejů .......................................................584 Přestupky na úseku značkování některých dalších minerálních olejů ......587 Přestupky proti zákazu při značkování některých dalších minerálních olejů ......587 Přestupky na úseku sledování nakládání se zvláštními minerálními oleji ..............590 Přestupky proti sledování nakládání se zvláštními minerálními oleji ..............590 Přestupky na úseku nakládání se surovým tabákem ..............................591 Přestupek proti nakládání se surovým tabákem .................................................591
§ 135j–135zzba HLAVA II
Správní delikty právnických a podnikajících fyzických osob ..............593
§ 135j–135r
Správní delikty na úseku správy spotřebních daní.....................................593 Správní delikt proti umístění přijatého vybraného výrobku .................593 Zrušen ....................................................594 Správní delikt proti podmíněnému osvobození od daně................................594
Díl 1 § 135j § 135k § 135l
XVIII
ZSD.indb XVIII
23.9.2015 16:44:43
Obsah
§ 135m § 135n § 135o
§ 135p
§ 135q § 135r § 135s a 135t
Zrušen ....................................................594 Správní delikty proti zajištění daně........595 Správní delikty proti elektronickému průvodnímu dokladu při ukončení dopravy vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně .........596 Správní delikty proti dopravě vybraných výrobků uvedených do volného daňového oběhu v jiném členském státě pro účely podnikání ...............................597 Zrušen ....................................................598 Správní delikty proti zasílání vybraných výrobků ................................598 Zrušeny ..................................................599
§ 135u–135x
Díl 2
Správní delikty na úseku správy daně z minerálních olejů ................................599
§ 135u–135x
Oddíl 1
Správní delikty proti nákupu, prodeji a dopravě zkapalněných ropných plynů uvedených do volného daňového oběhu .....................................599 Správní delikty proti skladování zkapalněných ropných plynů .................599 Správní delikty proti dopravě minerálních olejů osvobozených od daně na daňovém území České republiky ......600 [Správní delikty proti povinnostem při nabývání a prodávání zkapalněných ropných plynů].......................................603 [Správní delikty proti povinnostem při dopravě a plnění zkapalněných ropných plynů do tlakových nádob].......606 Zrušen ....................................................608
§ 135u § 135v § 135w § 135x § 135y § 135za–135zb Díl 3 § 135z § 135za § 135zb § 135zc
Díl 4 § 135zc
Správní delikty na úseku správy daně z lihu .............................................608 Zrušen ....................................................608 Správní delikty proti dopravě lihu osvobozeného od daně z lihu na daňovém území České republiky ......609 Správní delikty proti oznamování prodeje lihovin .......................................610 Správní delikty na úseku správy daně z piva ............................................. 611 Zrušen .................................................... 611
XIX
ZSD.indb XIX
23.9.2015 16:44:44
Obsah
§ 135zd a 135ze Díl 5
Správní delikty na úseku správy daně z vína a meziproduktů ............................ 611 § 135zd a 135ze Zrušeny .................................................. 611
§ 135zf–135zp Díl 6 § 135zf § 135zg § 135zh § 135zi § 135zj § 135zk § 135zl § 135zm § 135zn § 135zo § 135zp § 135zq–135zr Díl 7 § 135zq § 135zr
Správní delikty na úseku správy daně z tabákových výrobků ............................ 611 Správní delikt proti ceně pro konečného spotřebitele .................... 611 Správní delikty proti jednotkovému balení .....................................................612 Správní delikt proti oznamovací povinnosti při dovozu tabákových výrobků...............................614 Právní delikty proti zákazu prodeje za cenu jinou než cenu pro konečného spotřebitele ....................615 Správní delikt proti předmětu výhry v loterii a jiné podobné hře ....................617 Správní delikty proti značení tabákovými nálepkami ...........................617 Správní delikty proti značení a použití tabákových nálepek .................619 Správní delikt proti objednání, odběru a distribuci tabákových nálepek .............620 Správní delikty proti evidenci a inventuře tabákových nálepek .............621 Správní delikty proti vracení tabákových nálepek ...............................622 Zrušen ....................................................623 Správní delikty na úseku omezení prodeje lihovin a tabákových výrobků ................623 Správní delikty proti zákazu prodeje lihovin a tabákových výrobků ................623 Správní delikty proti oznamovací povinnosti při prodeji lihovin na veřejnosti přístupných akcích ............624
§ 135zs–135zv Díl 8
Správní delikty na úseku značkování a barvení vybraných minerálních olejů ...626
§ 135zs–135zt
Správní delikty proti povinnostem při značkování a barvení vybraných minerálních olejů ...................................626
Oddíl 1
XX
ZSD.indb XX
23.9.2015 16:44:44
Obsah
§ 135zs
§ 135zt
§ 135zu
Oddíl 2 § 135zu
§ 135zv
Oddíl 3 § 135zv § 135zw
[Správní delikty provozovatele daňového skladu, příjemce nebo dovozce minerálních olejů a výrobce nebo uživatele směsi značkovací látky a barviva při nakládání s minerálními oleji podléhajícími povinnosti jejich značkování a barvení a při nakládání se značkovací látkou a barvivem] ..........626 [Správní delikty proti nabývání, výrobě, skladování a dopravě minerálních olejů podléhajících povinnosti jejich značkování a barvení a těch, které značkovány a barveny být nesmějí] .......628 Správní delikty proti zákazům při značkování a barvení vybraných minerálních olejů ...................................632 [Správní delikty proti nakládání s minerálními oleji, které ze zákona nesmějí být značkovány a barveny, a proti zákazům týkajícím se minerálních olejů, které podléhají povinnosti značkování a barvení] ............................632 Další správní delikty na úseku značkování a barvení vybraných minerálních olejů ...................................635 Správní delikt proti povolení ke značkování a barvení vybraných minerálních olejů ...................................635 Zrušen ....................................................635
§ 135zx–135zza Díl 9
Správní delikty na úseku značkování některých dalších minerálních olejů ......636
§ 135zx–135zy Oddíl 1
Správní delikty proti povinnostem při značkování některých dalších minerálních olejů ...................................636 [Správní delikty výrobce a provozovatele daňového skladu, příjemce nebo dovozce minerálních olejů a výrobce nebo uživatele značkovací látky při nakládání s minerálními oleji podléhajícími povinnosti jejich značkování a při nakládání se značkovací látkou] .............................636
§ 135zx
XXI
ZSD.indb XXI
23.9.2015 16:44:44
Obsah
§ 135zz
§ 135zy
[Správní delikty proti nabývání, výrobě, skladování a dopravě minerálních olejů podléhajících povinnosti jejich značkování a těch, které značkovány být nesmějí] ...........................................638
Oddíl 2
Správní delikty proti zákazům při značkování některých dalších minerálních olejů ...................................642 [Správní delikty proti nakládání s minerálními oleji, které ze zákona nesmějí být značkovány, a proti zákazům týkajícím se minerálních olejů, které podléhají povinnosti značkování] ..........642
§ 135zz
§ 135zza
Oddíl 3 § 135zza
§ 135zzb
Díl 10 § 135zzb
§ 135zzba
Díl 11 § 135zzba
§ 135zzc–135zze HLAVA III § 135zzc § 135zzd § 135zze
Další správní delikty na úseku značkování některých dalších minerálních olejů ...................................645 Správní delikt proti povolení ke značkování některých dalších minerálních olejů ...................................645 Správní delikty na úseku sledování nakládání se zvláštními minerálními oleji....................................646 Správní delikty proti sledování nakládání se zvláštními minerálními oleji ..............646 Správní delikty na úseku nakládání se surovým tabákem ..............................648 Správní delikty proti nakládání se surovým tabákem ..............................648 Propadnutí a zabrání zajištěných lihovin a tabákových výrobků ............................650 Propadnutí lihovin a tabákových výrobků ..................................................650 Zabrání lihovin a tabákových výrobků ..................................................651 Společná ustanovení o propadlých a zabraných lihovinách a tabákových výrobcích .........................652
XXII
ZSD.indb XXII
23.9.2015 16:44:44
Obsah
§ 135zzf–135zzi HLAVA IV § 135zzf § 135zzg § 135zzh § 135zzi
Společná ustanovení ..............................654 Odpovědnost právnické osoby a podnikající fyzické osoby ...................654 Příslušnost k projednání správního deliktu ...................................655 Výše a splatnost pokuty .........................657 Zvláštní ustanovení o blokovém řízení .....658
§ 136–142 ČÁST DESÁTÁ – SPOLEČNÁ, PŘECHODNÁ, ZRUŠOVACÍ A ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ ............................659 § 136–139
HLAVA I § 136 § 136a § 137 § 138 § 139
Společná ustanovení ..............................659 [Povolovací řízení a stanovení zajištění daně před účinností zákona] ....659 Zdaňovací období, daňové přiznání a splatnost daně v průběhu insolvenčního řízení ...............................660 [Stav ohrožení nebo válečný stav] .........662 Zrušen ....................................................663 [Prováděcí předpisy] ..............................663
§ 140
HLAVA II § 140
Přechodná ustanovení ............................666 [Přechodná ustanovení regulující implementaci nových pravidel k 1. lednu 2004] .....................................666
§ 141
HLAVA III § 141
Zrušovací ustanovení .............................669 [Zrušené právní předpisy] ......................669
§ 142
HLAVA IV § 142
Závěrečné ustanovení ............................670 Účinnost.................................................670
Vybraná přechodná ustanovení novel....................................................... 671 Rejstřík .................................................................................................. 679
XXIII
ZSD.indb XXIII
23.9.2015 16:44:44
§2
Daňové území
§ 134zz – omezení nakládání se surovým tabákem, § 134zza – oznamovací povinnost v případě přijetí nebo odeslání surového tabáku, § 134zzb – doklad pro účely dopravy surového tabáku, § 134zzc – zajištění surového tabáku nebo dopravního prostředku Související předpisy: daňový řád Evropské právní předpisy: Směrnice, – směrnice 95/59/ES, – směrnice 92/83/EHS, – směrnice 92/84/EHS, – směrnice 95/60/ES, – směrnice 2003/96/ES, – směrnice Rady 2004/75/ES ze dne 29. dubna 2004, kterou se mění směrnice 2003/96/ES, pokud jde o možnost Kypru uplatňovat u energetických produktů a elektřiny dočasné osvobození od daně nebo sníženou úroveň zdanění, – směrnice 2011/64/EU Judikatura: KS Ústí nad Labem 15 Ca 184/2006-4211: K bezprostřední aplikovatelnosti směrnice (která je aktem sekundárního práva ES) musí být kumulativně splněno těchto pět podmínek: Uplynutí transpoziční lhůty, nenáležitá transpozice směrnice do národní legislativy, dostatečná přesnost a bezpodmínečnost pravidla směrnice, aktivní legitimace osoby, jež se bezprostřední aplikovatelnosti dovolává, a skutečnost, že bezprostřední aplikací směrnice nedojde k uložení povinnosti jednotlivci. Přitom přímý účinek směrnice je pouze vertikálně vzestupný, tzn. že jednotlivec se může na základě přímo účinné směrnice dovolat svého práva vůči členskému státu, ale nemůže mu být přímo směrnicí uložena žádná povinnost. Naopak členský stát, který ve stanovené lhůtě neprovedl do své legislativy směrnici, se nemůže dovolávat tohoto porušení vlastní povinnosti vůči jinému subjektu. V daném případě soud akceptoval relevantní aplikovatelnost směrnice 95/59/ES, která explicitně stanovuje kategorie tabákových výrobků. Soud posoudil věc tak, že v inkriminovaném případě bylo splněno všech pět podmínek pro přímou aplikovatelnost směrnice, které se žalobce dovolával. Soud uvedl, že povinnost eurokonformního výkladu zavazuje všechny orgány včetně správních orgánů členského státu, a totéž platí i pro případné přímé aplikování pravidel obsažených ve směrnicích Rady, pokud jsou pro jejich aplikaci splněny všechny podmínky.
§2 DAŇOVÉ ÚZEMÍ a) b) c) d) e) f)
(1) Pro účely tohoto zákona se rozumí daňovým územím České republiky území České republiky, daňovým územím Evropské unie území stanovené směrnicí Rady o obecné úpravě spotřebních daní1a), členským státem členský stát Evropské unie, jiným členským státem členský stát s výjimkou České republiky, třetí zemí země mimo daňové území Evropské unie, třetím územím území uvedené v odstavcích 3 a 4.
(2) Pro účely tohoto zákona se a) území Monackého knížectví považuje za území Francouzské republiky, 1
Citace je převzata z příspěvku T. HÁJÍČKA a R. KAFKY. Daňová povinnost ke spotřební dani z tabákových výrobků. Daňový expert, č. 5, 2009.
5
ZSD.indb 5
23.9.2015 16:44:46
§2
Obecná ustanovení
b) území Jungholzu a Mittelbergu (Kleines Walsertal) považuje za území Spolkové republiky Německo, c) území ostrova Man považuje za území Spojeného království Velké Británie a Severního Irska, d) území San Marina považuje za území Italské republiky a e) výsostná území Spojeného království Akrotiri a Dhekelia považují za území Kypru. (3) Za třetí země se pro účely tohoto zákona považují také území, za jejichž zahraniční vztahy odpovídá členský stát, území Kanárských ostrovů, Alandských ostrovů, britských Normanských ostrovů a francouzská území uvedená v článku 349 Smlouvy o fungování Evropské unie. (4) Za třetí země se pro účely tohoto zákona považují také území ostrova Helgoland, území Büsingen, Ceuta, Melilla, Livigno, Campione d’Italia a italské vnitrozemské vody jezera Lugano. (5) Náležitosti stanovené celními předpisy Evropské unie pro vstup vybraných výrobků na celní území Evropské unie se použijí obdobně na vstup vybraných výrobků na celní území Evropské unie z území uvedených v odstavci 3. (6) Náležitosti stanovené celními předpisy Evropské unie pro výstup vybraných výrobků z celního území Evropské unie se použijí obdobně na výstup vybraných výrobků z celního území Evropské unie na území uvedená v odstavci 3. 1a)
Směrnice Rady 2008/118/ES.
K§2 1. Vymezení územní působnosti stanovené v tomto paragrafu je důležité především pro vymezení přesného rozsahu a rozdělení území, které spadá do působnosti Směrnice a v návaznosti na to pro zvolení správného postupu při aplikaci spotřebních daní. K odst. 1 písm. a) 2. Daňovým územím České republiky se rozumí celé území České republiky ohraničené státní hranicí. Za daňové území České republiky se nepovažují například prostory diplomatických misí a konzulátů České republiky v zahraničí. K odst. 1 písm. b) 3. Daňové území Evropského společenství zahrnuje území kteréhokoli členského státu Evropské unie, na něž se vztahuje Smlouva o založení Evropského společenství ve smyslu čl. 299 této smlouvy, s výjimkou třetích území vymezených v odst. 3 a 4 tohoto paragrafu. K odst. 1 písm. c) 4. Členským státem se rozumí jakýkoli členský stát Evropské unie, na nějž se vztahuje Smlouva o založení Evropského společenství, v souladu s čl. 299 této smlouvy, s výjimkou třetích území vymezených v odst. 3 a 4 tohoto paragrafu.
6
ZSD.indb 6
23.9.2015 16:44:46
§ 115
Daň z tabákových výrobků
tabákových výrobků by bylo zásahem do vlastnických práv odvolatele, který spotřební daň prokazatelně uhradil.“ Související ustanovení: § 101 – předmět daně z tabákových výrobků, § 107 – jednotkové balení, § 118 – objednání, odběr a distribuce tabákových nálepek, § 118a – změny sazby daně u cigaret, § 119 – hodnota tabákové nálepky, § 121 – evidence a inventura tabákových nálepek, § 122 – vracení tabákových nálepek, § 135e – přestupky proti nakládání s tabákovými výrobků, § 135zk – správní delikty proti značení tabákovými nálepkami, § 135zl – správní delikty proti značení a použití tabákových nálepek, § 135zzc – propadnutí lihovin a tabákových výrobků Související předpisy: vyhláška č. 467/2003 Sb. Literatura: Hájíček, T. Povinnost značení tabákových výrobků tabákovými nálepkami. Daňový expert, 2010, č. 1.
§ 115 PORUŠENÍ POVINNOSTÍ PŘI ZNAČENÍ TABÁKOVÝCH VÝROBKŮ (1) Zjistí-li správce daně, že byla porušena povinnost při značení tabákových výrobků, sdělí tuto skutečnost bezodkladně jiným orgánům příslušným k prověřování plnění povinností při značení tabákových výrobků. (2) Zjistí-li orgán Finanční správy České republiky nebo orgán Celní správy České republiky, že byla porušena povinnost při značení tabákových výrobků, a) postupuje podle daňového řádu a b) sdělí tuto skutečnost bezodkladně správci daně a obecnímu živnostenskému úřadu. (3) Zjistí-li správce daně nebo jiný příslušný orgán neznačené tabákové výrobky, zajistí je, přičemž bez zbytečného odkladu předá rozhodnutí o zajištění neznačených tabákových výrobků jejich držiteli. Nelze-li rozhodnutí o zajištění neznačených tabákových výrobků takto doručit, zakládá se toto rozhodnutí jako nedoručitelné ve spise. K § 115 1. Odstavec 1 upravuje pouze bezodkladnou oznamovací povinnost správce daně vůči všem orgánům příslušným k prověřování plnění povinností při značení tabákových výrobků v případě, že zjistí, že došlo k porušení povinností při značení tabákových výrobků (ve znění účinném od 1. ledna 2013, do 30. listopadu 2013 se tato oznamovací povinnost vztahovala pouze na živnostenský úřad). 2. Odstavec 2 obsahuje úpravu postavení orgánů Finanční správy České republiky a orgánů Celní správy České republiky pro případy, že tyto orgány v rámci své vyhledávací činnosti, místního šetření nebo daňové kontroly týkající se jejich činnosti či jimi spravovaných daní, zjistí porušení povinností při značení tabákových výrobků.
452
ZSD.indb 452
23.9.2015 16:45:33
Daňové přiznání k dani z tabákových výrobků a splatnost této daně
§ 116
3. Tyto orgány jsou povinny postupovat podle daňového řádu, i kdyby neznačené tabákové výrobky zjistil orgán Celní správy České republiky při své činnosti, která se netýká spotřebních daní. Zároveň jsou povinny bezodkladně informovat o zjištěné skutečnosti správce daně a obecní živnostenské úřady, které na základě tohoto oznámení budou jednat v rámci svých pravomocí. Orgánům, které zjistí porušení povinností při značení tabákových výrobků, tak z odst. 2 vyplývá „oznamovací povinnost“, nikoli však povinnost doměřit daň (to zajistí správce daně, který má být bezodkladně informován). 4. Zároveň však odst. 3 stanoví nejenom správci daně, ale též orgánům Finanční správy České republiky a orgánům Celní správy České republiky uvedeným v odst. 2 povinnost zajistit tabákové výrobky, u nichž nebyly splněny zákonem stanovené povinnosti při značení tabákových výrobků (viz též komentář k § 118c a 122a). 5. Ustanovení upravující působnost ostatních orgánů, které podle úpravy platné do 31. prosince 2012 mohly kontrolovat značení tabákových výrobků, bylo přesunuto do zákonů upravujících působnost těchto orgánů, a to včetně povinnosti informovat obecní živnostenský úřad a správce daně. Související ustanovení: § 101 – předmět daně z tabákových výrobků, § 114 – značení tabákovými nálepkami Související předpisy: daňový řád
§ 116 DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ K DANI Z TABÁKOVÝCH VÝROBKŮ A SPLATNOST TÉTO DANĚ (1) Objednávka tabákových nálepek plní funkci daňového přiznání s výjimkou tabákových výrobků, u kterých vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit podle § 9 odst. 3 písm. e), § 9 odst. 3 písm. f) nebo § 101a. (2) Daň je zaplacena použitím tabákové nálepky. Tabákové nálepky musí být použity v okamžiku, kdy vzniká povinnost daň přiznat a zaplatit. (3) Tabákové výrobky lze značit tabákovými nálepkami pouze v daňovém skladu nebo mimo daňové území České republiky. (4) Použitím tabákové nálepky se rozumí umístění tabákové nálepky na jednotkovém balení a pod průhledný přebal, pokud se tento používá, tak, aby při otevření jednotkového balení došlo k jejímu poškození. K § 116 1. V návaznosti na povinnost značit tabákové výrobky tabákovými nálepkami (viz komentář k § 114) stanoví tento paragraf odlišný způsob podávání daňových přiznání a plateb daně u většiny tabákových výrobků.
453
ZSD.indb 453
23.9.2015 16:45:33
§ 116
Daň z tabákových výrobků
K odst. 1 2. Funkci daňového přiznání ke spotřební dani z tabákových výrobků plní objednávka tabákových nálepek (viz komentář k § 118). 3. Daňové přiznání ke spotřební dani z tabákových výrobků ve smyslu § 18 musí plátce podat pouze v následujících případech: a) povinnost přiznat daň vznikla osobě skladující nebo dopravující vybrané výrobky, která neprokázala, že se jedná o vybrané výrobky pro osobní spotřebu a že se jedná o již zdaněné vybrané výrobky nebo o výrobky oprávněně nabyté bez daně, b) povinnost přiznat daň vznikla osobě uvádějící vybrané výrobky do volného daňového oběhu, která neprokázala, že se jedná o již zdaněné vybrané výrobky nebo o výrobky oprávněně nabyté bez daně, c) povinnost přiznat daň vznikla z důvodu porušení režimu podmíněného osvobození od daně, d) povinnost přiznat daň vznikla z důvodu prodeje cigaret konečnému spotřebiteli za cenu vyšší, než je cena pro konečného spotřebitele uvedená na tabákové nálepce. K odst. 2 a 4 4. V případech, kdy funkci daňového přiznání plní objednávka tabákových nálepek, je daň zaplacena jejich použitím, tj. umístěním tabákové nálepky na jednotkovém balení. Jestliže se jednotkové balení umísťuje do průhledného obalu, musí být tabáková nálepka umístěna pod průhledný obal tak, aby při otevření balení došlo k poškození. 5. K umístění tabákové nálepky na jednotkové balení musí dojít v okamžiku vzniku povinnosti přiznat a zaplatit daň. Povinnost přiznat a zaplatit daň obecně vzniká okamžikem uvedení vybraných výrobků do volného daňového oběhu (viz komentář k § 9), v případě výroby tabákových výrobků v daňovém skladu to tak bude „obecně“ okamžik, kdy jsou tabákové výrobky „vyskladněny“ fyzicky z daňového skladu a uvedeny do volného daňového oběhu. Nálepky tak musí být použity nejpozději k tomuto datu. K odst. 3 6. Značení tabákovými nálepkami lze provádět na daňovém území České republiky pouze v daňovém skladu. To se týká jak tabákových výrobků vyrobených na daňovém území České republiky, tak tabákových výrobků dovezených nebo dopravených z jiných členských států. Do 31. prosince 2012 obsahoval tento odstavec ustanovení, dle kterého muselo značení tabákovými nálepkami probíhat pouze v tom konkrétním daňovém skladu, pro který byly tabákové nálepky odebrány. Novela účinná k 1. lednu 2013 tuto povinnost zrušila a odběratel tabákových nálepek se může rozhodnout, ve kterém daňovém skladu budou použity, popřípadě, že budou využity mimo území České republiky. 7. Značení tabákovými nálepkami lze rovněž provádět mimo daňové území České republiky, tato možnost připadá do úvahy především u tabákových výrobků dovážených z třetích zemí nebo dopravovaných z jiných členských států.
454
ZSD.indb 454
23.9.2015 16:45:33
Příslušnost k projednání správního deliktu
§ 135zzg
zániku odpovědnosti za jiný správní delikt lze označit skutečnost, že uplynutím času klesá nebezpečnost deliktního jednání pro společnost a škodlivost jeho následku. K odst. 3 4. Pachatelem jiných správních deliktů podle této části zákona může být pouze právnická nebo podnikající fyzická osoba. V komentovaném ustanovení je výslovně stanoveno, že ustanovení o odpovědnosti a postihu právnické osoby (odst. 1 a 2) se vztahují rovněž na protiprávní jednání, k nimž došlo při podnikání fyzické osoby nebo v souvislosti s ním. To znamená, že podnikající fyzická osoba se posuzuje jako osoba právnická a její protiprávní jednání je jiným správním deliktem podle příslušného ustanovení tohoto zákona. Související ustanovení: Hlava II – správní delikty právnických a podnikajících fyzických osob
§ 135zzg PŘÍSLUŠNOST K PROJEDNÁNÍ SPRÁVNÍHO DELIKTU (1) Správní delikty podle tohoto zákona projednává celní úřad. (2) Česká obchodní inspekce nebo finanční úřad projednává a) přestupky na úseku správy daně z tabákových výrobků, a to přestupky proti nakládání s tabákovými výrobky, b) přestupky na úseku omezení prodeje lihovin a tabákových výrobků, a to přestupky proti zákazu prodeje lihovin a tabákových výrobků, c) přestupky na úseku 1. značkování a barvení vybraných minerálních olejů, 2. značkování některých dalších minerálních olejů, d) správní delikty na úseku správy daně z tabákových výrobků, a to 1. správní delikty proti jednotkovému balení, 2. správní delikty proti zákazu prodeje za cenu jinou než cenu pro konečného spotřebitele, 3. správní delikty proti značení tabákovými nálepkami, e) správní delikty na úseku omezení prodeje lihovin a tabákových výrobků, a to správní delikty proti zákazu prodeje lihovin a tabákových výrobků, f) správní delikty na úseku 1. značkování a barvení vybraných minerálních olejů, 2. značkování některých dalších minerálních olejů. (3) Státní zemědělská a potravinářská inspekce projednává a) přestupky na úseku správy daně z tabákových výrobků, a to přestupky proti nakládání s tabákovými výrobky, b) přestupky na úseku omezení prodeje lihovin a tabákových výrobků, a to přestupky proti zákazu prodeje lihovin a tabákových výrobků,
655
ZSD.indb 655
23.9.2015 16:45:54
§ 135zzg
Společná ustanovení
c) správní delikty na úseku správy daně z tabákových výrobků, a to 1. správní delikty proti jednotkovému balení, 2. správní delikty proti zákazu prodeje za cenu jinou než cenu pro konečného spotřebitele, 3. správní delikty proti značení tabákovými nálepkami, d) správní delikty na úseku omezení prodeje lihovin a tabákových výrobků, a to správní delikty proti zákazu prodeje lihovin a tabákových výrobků. (4) Obecní živnostenský úřad projednává a) přestupky na úseku správy daně z tabákových výrobků, a to přestupky proti nakládání s tabákovými výrobky, b) přestupky na úseku omezení prodeje lihovin a tabákových výrobků, a to přestupky proti zákazu prodeje lihovin a tabákových výrobků, c) správní delikty na úseku správy daně z tabákových výrobků, a to správní delikty proti značení tabákovými nálepkami, d) správní delikty na úseku omezení prodeje lihovin a tabákových výrobků, a to správní delikty proti zákazu prodeje lihovin a tabákových výrobků. K § 135zzg K odst. 1 1. Tímto ustanovením je stanovena věcná příslušnost celního úřadu k projednávání přestupků a jiných správních deliktů podle tohoto zákona. Celní úřad je věcně příslušným k projednávání všech správních deliktů podle tohoto zákona, a to i těch, k jejichž projednávání je věcně příslušný také jiný správní orgán uvedený v odst. 2 až 4. V případě některých správních deliktů je dána výlučně věcná příslušnost celního úřadu, například § 135zw – správní delikt proti oznamovací povinnosti při změně údajů v povolení k barvení, § 135zzb – správní delikt proti oznamovací povinnosti při změně údajů v povolení ke značkování. K odst. 2 2. V tomto ustanovení je upravena věcná příslušnost České obchodní inspekce a finančního úřadu k projednávání správních deliktů podle tohoto zákona. Tyto správní orgány projednávají přestupky podle § 135e, přestupky podle § 135f, přestupky podle § 135g, přestupky podle § 135h, jiné správní delikty podle § 135zg, 135zi a 135zk, dále jiné správní delikty podle § 135zq, 135zs až 135zv a jiné správní delikty podle § 135zx až 135zza. K odst. 3 3. V tomto ustanovení je upravena věcná příslušnost Státní zemědělské a potravinářské inspekce k projednávání správních deliktů podle tohoto zákona. Tento správní orgán projednává přestupky podle § 135e a 135f, jiné správní delikty podle § 135zg, 135zi a 135zk, dále jiné správní delikty podle § 135zq.
656
ZSD.indb 656
23.9.2015 16:45:54
§ 135zzh
Výše a splatnost pokuty
K odst. 4 4. V tomto ustanovení je upravena věcná příslušnost Obecního živnostenského úřadu k projednávání správních deliktů podle tohoto zákona. Tento správní orgán projednává přestupky podle § 135e a 135f, jiné správní delikty podle § 135zk a 135zq. Související předpisy: zákon o Celní správě ve znění zákona č. 407/2012 Sb., – zákon č. 64/1986 Sb., o České obchodní inspekci, – zákon č. 456/2011 Sb., o Finanční správě České republiky, – zákon č. 146/2002 Sb., o Státní zemědělské a potravinářské inspekci, – zák. o živ. úřadech
§ 135zzh VÝŠE A SPLATNOST POKUTY (1) Při určení výměry pokuty právnické osobě se přihlédne k závažnosti správního deliktu, zejména ke způsobu jeho spáchání a jeho následkům a k okolnostem, za nichž byl spáchán. (2) Pokuta je splatná do 30 dní ode dne, kdy nabylo právní moci rozhodnutí, jímž byla uložena. Pokuty vybírá orgán, který je uložil. Příjem z pokut je příjmem státního rozpočtu. K § 135zzh K odst. 1 1. Obdobně jako v § 12 zákona o přestupcích jsou uvedeny okolnosti, k nimž správní orgán přihlédne při rozhodování o výši pokuty za jiný správní delikt. Jinými slovy jsou zde stanoveny meze správního uvážení pro rozhodování správního orgánu. Pokud by nakonec výše uložené pokuty byla v nepoměru například k následkům deliktního jednání, mohl by se pachatel jiného správního deliktu u soudu dovolávat toho, že správní orgán při rozhodování překročil meze správního uvážení (§ 65 odst. 3 s. ř. s.). 2. Závažnost jiného správního deliktu představuje stupeň společenské nebezpečnosti (tzv. materiální znak) a v jednotlivých ustanoveních se projevuje zejména stanovením výše pokut za jednotlivé jiné správní delikty – tj. vyšší sankce za ty více společensky nebezpečné. Způsob spáchání jiného správního deliktu – rozumí se tím například, zda byl jiný správní delikt spáchán konáním nebo opomenutím (například nevedení evidence). Při přihlížení k následkům jiného správního deliktu správní orgán bere v úvahu, do jaké míry došlo k porušení nebo ohrožení zájmu chráněného tímto zákonem (například prodej neznačených tabákových výrobků, v jakém množství, na jakém místě). Okolnosti, za nichž byl jiný správní delikt spáchán, zpravidla spočívají v osobnosti pachatele, v jeho majetkových a osobních poměrech a mohou zvyšovat nebo snižovat stupeň jeho společenské nebezpečnosti. Dalšími okolnostmi mohou být místo a čas spáchání, doba trvání protiprávního jednání nebo protiprávního stavu apod.
657
ZSD.indb 657
23.9.2015 16:45:54
§ 135zzi
Společná ustanovení
K odst. 2 3. V tomto ustanovení je upravena splatnost a vykonatelnost pokuty za jiné správní delikty a dělená správa při výběru a vymáhání pokut. V řízeních podle této části zákona se postupuje podle správního řádu (§ 1) a podle zákona o přestupcích (§ 2 odst. 1). Výrok rozhodnutí (§ 68 správního řádu) musí obsahovat rovněž druh a výměru sankce (§ 77 zákona o přestupcích) a lhůtu splatnosti, která je tímto ustanovením stanovena na 30 dní ode dne, kdy rozhodnutí nabylo právní moci. Proti rozhodnutím o přestupcích a jiných správních deliktech podle tohoto zákona se lze odvolat (§ 81 odst. 1 správního řádu, § 81 zákona o přestupcích). 4. Pokud se jedná o situaci, kdy jiný správní orgán pokuty vybírá, tj. při dobrovolném plnění, a jiný je vymáhá, hovoříme o tzv. dělené správě (§ 161 a násl. daňového řádu). Uložené pokuty vymáhá celní úřad jako obecný správce daně podle § 106 odst. 1 správního řádu a § 8 odst. 2 písm. a) zákona o Celní správě ve znění zákona č. 407/2012 Sb. Související ustanovení: Hlava II – správní delikty právnických a podnikajících fyzických osob Související předpisy: zákon o přestupcích, – zákon č. 504/2004 Sb., správní řád, – zákon o Celní správě České republiky ve znění zákona č. 407/2012 Sb.
§ 135zzi ZVLÁŠTNÍ USTANOVENÍ O BLOKOVÉM ŘÍZENÍ V blokovém řízení lze za přestupky podle tohoto zákona uložit pokutu do 5 000 Kč. K § 135zzi 1. Blokové řízení je obecně upraveno v § 84 a násl. zákona o přestupcích. Jedná se o uložení sankce za přestupek mimo správní řízení za splnění podmínky, že přestupek (skutkový stav) je spolehlivě zjištěn, nestačí domluva a obviněný z přestupku je ochoten pokutu zaplatit. 2. Podle § 13 odst. 2 zákona o přestupcích lze v blokovém řízení uložit pokutu do 1 000 Kč, pokud sám zákon o přestupcích nebo jiný zákon nepřipouští uložit v takovém řízení pokutu vyšší. Komentované ustanovení tak představuje speciální právní úpravu ve vztahu k obecnému § 13 odst. 2 zákona o přestupcích a umožňuje za přestupky podle tohoto zákona uložit v blokovém řízení pokutu až do výše 5 000 Kč. Související ustanovení: Hlava I – přestupky Související předpisy: zákon o přestupcích
658
ZSD.indb 658
23.9.2015 16:45:54