PERBANDINGAN NET METHOD DAN GROSS-UP METHODTERHADAP BEBAN PAJAK PPh Pasal 21 BAGI PEGAWAI TETAP SERTA PENGARUHNYA TERHADAP LABA SETELAH PAJAK PT KM Laporan Praktek Kerja Lapangan Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unviversitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun Oleh: Nama : Kristin Meitriana NIM : 12.31.0025 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2015
i
MOTTO
“Mintalah, maka akan diberikan kepadamu; carilah, maka kamu akan mendapat; ketoklah, maka pintu akan dibukakan bagimu.” (Matius 7:7)
“You’ll Never Walk Alone.” (Liverpool)
“Waktu seperti sungai, kamu tidak akan bisa menyentuh air yang sama untuk kedua kalinya.”
“Lakukan bagianmu semampumu yang kamu bisa, biarkan Tuhan melakukan bagian yang tak kamu bisa.”
“Bila Tuhan dapat mengubah siang menjadi malam, percayalah Dia juga dapat mengubah beban menjadi berkat.”
“Alive, Blessed, Grateful. God is Good.”
“Apapun juga yang kamu perbuat, perbuatlah dengan segenap hatimu.” (Kolose 3:23)
“Bapa mu mengetahui apa yang kamu perlukan, sebelum kamu minta kepadanya.” (Matius 6:8)
“Percayalah kepada Tuhan dengan segenap hatimu, dan janganlah bersandar kepada pengertianmu sendiri.” (Amsal 3:5)
ii
PERSEMBAHAN Tugas akhir ini dipersembahkan penulis kepada:
Tuhan Yesus yang selalu menyertai saya
Mama dan Papa yang selalu mendoakan, memotivasi dan memberikan dukungan dalam hal materi maupun non materi sampai menyelesaikan Tugas Akhir ini
Kakak-kakak dan adik-adik saya yang selalu mendoakan dan mendukung saya
Cahyo Dwi Kristyanto yang selalu mendukung memberikan motivasi didalam kondisi apapun
Teman terbaik sepanjang masa Ranis, Sevi, Sinta, Nissa dan Lonna yang selalu mengingatkan dan mendukung untuk selalu semangat
Teman-teman seperjuangan via, lian, nonik, ismi dan selvy yang saling mendukung satu sama lain
iii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Nama
: Kristin Meitriana
NIM
: 12 .31.0025
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: D3 Perpajakan
Judul
: PERBANDINGAN METODE PEMOTONGAN PPh Pasal 21 BAGI
PEGAWAI TETAP Studi Kasus Pada PT KM
Semarang, 24 Juli 2015 Dosen Pembimbing
(Paulina Rini Hastuti, SE., Msi., Akt)
iv iii
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: “Perbandingan Net Method dan Gross-UpMethod Terhadap Beban Pajak PPh Pasal 21 Bagi Pegawai Tetap Serta Pengaruhnya Terhadap Laba Setelah Pajak PT KM”. Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : Kristin Meitriana NIM
: 12.31.0025
Telah dipertahankan didepan penguji pada tanggal 24 Juli 2015. Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing
Koordinator Penguji
Paulina Rini Hastuti, SE., Msi., Akt
Agnes Arie MC., SE., M.si., Akt., BKP
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph. D
iiiv
PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama
: Kristin Meitriana
NIM
: 12.31.0025
Fakutltas
: Ekonomi dan Bisnis
Program Studi
: D3 Perpajakan
Menyatakan Bahwa Laporan Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan/atau dalam bentuk-bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 24 Juli 2015
(Kristin Meitriana)
iii vi
KATA PENGANTAR Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah memberikan kasih dan karuniaNya, sehingga penulis bisa menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini dengan judul:Perbandingan Net Method dan Gross-UpMethod Terhadap Beban Pajak PPh Pasal 21 Bagi Pegawai Tetap Serta Pengaruhnya Terhadap Laba Setelah Pajak PT KM. Adapun Laporan Praktek Kerja Lapangan ini untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Pada kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada: 1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu menyertai , memberkati dan melindungi saya dengan kasih setia yang tak terhingga. 2. Bapak Prof. Dr. Ir. Y. Budi Widianarko, Msc., selaku rektor Universitas Katolik Soegijapranata. 3. Sentot Suciarto A, Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata. 4. Ibu Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt., BKP selaku Ketua Program Studi Perpajakan FEB Unika Soegijapranata, atas konsultasi yang membantu. 5. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si., Akt., selaku dosen pembimbing yang telah banyak membantu memberikan pengarahan dan masukan dalam menyusun
dan
menyelesaikan
vii iii
tugas
akhir
ini.
6. Mbak Indra selaku Staf TU D-3 Perpajakan dan mbak Wiwis selaku Staf TU D-3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijapranata yang baru, terima kasih atas kerjasama, motivasi dan doa nya. 7. Bapak Hartadi, Bapak Umbaran dan Bapak Tjahyo serta semua karyawan KKP Hartadi Umbaran yang telah mengijinkan saya untuk melakukan Praktek Kerja Lapangan dan memberikan pengarahan serta motivasi dalam menyelesaikan tugas akhir ini. 8. Mama dan Papa tersayang yang luar biasa selalu mendokan dan memotivasi agar selalu semangat. 9. Kakak-kakak dan adik-adik saya terima kasih atas doa dan motivasinya. 10. Cahyo Dwi Kristyanto yang selalu sabar dan memberikan motivasi, semangat serta masukan kepada saya. Always say thank you for everything. 11. Ranis, Sevi, Sinta, Nissa, dan Lonna yang selalu setia sampai sekarang untuk saling memotivasi dan mendoakan semoga persahabatan kita selalu seperti ini. 12. Teman-teman seperjuangan Via, Lian, Nonik, Ismi dan Selvy yang selalu memberikan semangat satu sama lain sehingga dapat menyelesaikan tugas akhir ini. 13. Kak okki yang selalu memberikan saran dan masukan dalam tugas akhir ini. 14. Teman-teman Perpajakan angkatan 2012.
viii iii
Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan PKL ini masih banyak kurang nya penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun untuk memperbaiki Laporan PKL ini. Akhir, kata penulis mengharapkan semoga Laporan PKL ini berguna bagi semua pihak yang memerlukannya. Semarang, 24 Juli 2015 Penulis,
Kristin Meitiana NIM: 12.31.0025
ix
iii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL.....................................................................................
i
HALAMAN MOTTO...................................................................................
ii
HALAMAN PERSEMBAHAN............................ .......................................
iii
HALAMAN PERSETUJUAN ....................................................................
iv
HALAMAN PENGESAHAN .....................................................................
v
PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN..............................................
vi
KATA PENGANTAR ................................................................................
vii
DAFTAR ISI ..............................................................................................
x
DAFTAR GAMBAR ..................................................................................
xiv
DAFTAR TABEL ......................................................................................
xv
ABSTRAKSI ..............................................................................................
xvi
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang.................................................................................
1
2.1 Rumusan Masalah............................................................................
4
3.1 Tujuan Penulisan .............................................................................
4
4.1 Manfaat Penulisan............................................................................
5
5.1 Sistematika Penulisan ......................................................................
5
iiix
BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Pengertian Pajak ..............................................................................
7
2.1.1 Definisi Pajak 2.1.2
Fungsi Pajak
2.1.3
Pengelompokan Pajak
2.1.4 Tata Cara Pemungutan Pajak 2.2 Pajak Penghasilan PPh pasal 21...................................................... 2.2.1
Pengertian Pajak Penghasilan
2.2.2
Pemotong Pajak PPh Pasal 21
16
2.2.3 Wajib Pajak PPh Pasal 21 2.2.4
Tidak Termasuk Wajib Pajak PPh Pasal 21
2.2.5
Hak dan Kewajiban Pemotong Pajak
2.2.6
Kewajiban Wajib Pajak
2.2.7
Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21
2.2.8
Penghasilan yang Tidak Dipotong PPh Pasal 21
2.2.9
Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 Final
2.2.10 Saat Terutang PPh Pasal 21 2.2.11 Dasar Hukum Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 21 2.2.12 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 dan PTKP 2.3 Tax Planning.................................................................................... 2.3.1
Pengertian Tax Planning (Perencanaan Pajak)
2.3.2
Manfaat Perencanaan Pajak
2.3.3
Tujuan Perencanaan Pajak iiixi
30
2.3.4
Tahapan Pokok Tax Planning
2.4 Tax Planning PPh Pasal 21...............................................................
32
2.4.1
Meminimalkan Tarif Pajak (PPh Pasal 21)
2.4.2
Strategi Perencanaan Pajak untuk Mengefisiensikan Beban Pajak
2.4.3
Taxability & Deductibility Objek PPh Pasal 21
2.4.4
Metode Penghitungan/Pemotongan PPh Pasal 21
BAB III GAMBARAN UMUM dan METODE PENELITIAN 3.1 Gambaran Umum Lokasi Penelitian ................................................. 3.1.3
Sejarah Singkat KKP Hartadi Umbaran
3.1.2
Bidang Usaha KKP Hartadi Umbaran
3.1.3
Struktur Organisasi dan Depkrisi Kerja KKP Hartadi Umbaran
3.1.4
Struktur Organisasi KKP Hartadi Umbaran
3.1.5
Jenis dan Jangkauan Wilayah Perusahaan
3.1.6
Hari Kerja dan Jam Kerja KKP Hartdi Umbaran
3.2 Metode Penelitian............................................................................ 3.2.1
Jenis Data
3.2.2
Metode Pengumpulan Data
3.2.3 Metode Analisis Data
iii \xii
38
43
BAB IV PEMBAHASAN dan ANALISIS DATA 4.1 Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 21 pada PT KM .......................
46
4.1.1 Metode Pemotongan PPh Pasal 21 Bagi Pegawai Tetap PT KM 4.1.2 Perbandingan Metode Pemotongan PPh Pasal 21 4.2 Perencanaan Pajak (Tax Planning) terkait dengan Perusahaan ........
61
4.2.1 Penerapan Perencanaan Pajak PPh Pasal 21 Terhadap Beban Pajak Perusahaan BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan ....................................................................................
65
5.2 Saran ................................................................................................
66
Daftar Pustaka ............................................................................................
67
Lampiran ....................................................................................................
68
xiii iii
DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1.4 Struktur Organisasi Kantor Konsultan Hartadi Umbaran.................................42
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Ketentuan Besarnya PTKP....................................................................28 Tabel 2.2 PTKP Berdasarkan Status......................................................................29 Tabel 2.3 Tarif PPh Pasal 21..................................................................................30 Tabel 4.1 Data Pegawai Tetap PT KM..................................................................46 Tabel 4.2 Rumus Tunjangan Pajak Dengan Gross-Up Method.............................48 Tabel 4.3 Penghitungan PPh Pasal 21 Net Method................................................50 Tabel 4.4 Penghitungan PPh Pasal 21 Gross-Up Method......................................51 Tabel 4.5 Perbandingan Rekapitulasi Hasil Penghitungan....................................52 Tabel 4.6 Perbandingan Net Method dan Gross-Up Method.................................53 Tabel 4.7 Take Home Pay......................................................................................58 Tabel 4.8 Perhitungan Laba Rugi...........................................................................60 Tabel 4.9 Perbandingan Total Beban Pajak Setelah Penggunaan Net Method dan Gross-Up Method..................................................................................61
xv
ABSTRAK
Pajak merupakan salah satu penerimaan negara terbesar, namun disisi lain pajak dapat mengurangi laba bersih perusahaan. Dengan menyiasati biaya pajak melalui Tax Planning (Perencanaan Pajak), perusahaan diharapkan bisa meminimalkan pajak secara legal sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku, dapat mensejahterakan karyawannya dan mengoptimalkan laba. Tujuan penelitian ini untuk mengetahui bagaimana perbandingan dari metode pemotongan PPh Pasal 21 bagi pegawai tetap yang paling efisien terhadap beban PPh badan. Penelitian ini menggunakan data sekunder dan metode analisis deskriptif kuantitatif dalam analisisnya. PT KM adalah perusahaan yang bergerak dibidang perdagangan elektronik yang sebelumnya menerapkan Net Method kemudian menerapkan Gross-Up Method. Hasil penelitian terhadap perhitungan PPh pasal 21 bagi pegawai tetap PT KM yaitu jumlah PPh Pasal 21 jika menggunakan Net Methodperusahaan menanggungRp 580.311, apabila PT KM menggunakan Gross-Up Method maka perusahaan tidak memotong namun berdampak pada laporan PPh badan karena memberikan tunjangan pajak sejumlah Rp 610.271 dan ketika PT KM menggunakan Gross-Up Method maka perusahaan tidak memotong PPh Pasal 21 pada karyawan namun menjadikan biaya melalui tunjangan pajak,Gross-Up Methoddapat memberikan efisiensi terhadap beban pajak perusahaan dan memotivasi pegawai karena PPh pasal 21 tidak dipotong langsung atas penghasilan pegawai.
Kata Kunci: Pajak Penghasilan Pasal 21, Gross-Up Method, Net Method
xvi
