DEBRECENI EGYETEM
SZÁMLAREND
Készítette: Kancellária Hatályos: 2015. január 1. napjától
Tartalomjegyzék I.
Általános rész .................................................................................................................... 4 1. A Számlarend célja ........................................................................................................... 4 2. A Számlarenddel szembeni követelmények ..................................................................... 4 3. A Számlarend elkészítéséért, tartalmáért, megváltoztatásáért felelős személy kijelölése 5 4. A Számlarendre vonatkozó jogszabályi előírások ............................................................ 6
II. A könyvvezetésre vonatkozó részletes szabályok .......................................................... 6 1. A számlaosztályok tartalma .............................................................................................. 7 Pénzügyi számvitel ............................................................................................................. 7 1. Számlaosztály: Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök ................................ 7 2. Számlaosztály: Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök ........................................ 12 3. Számlaosztály: Pénzeszközök, követelések, aktív időbeli elhatárolások .................. 14 4. Számlaosztály: Források ............................................................................................ 21 5. Számlaosztály: Költségnemek ................................................................................... 26 6. Számlaosztály: Általános költségek ........................................................................... 28 7. Számlaosztály: Szakfeladatok költségei .................................................................... 29 8. Számlaosztály: Elszámolt költségek és ráfordítások ................................................. 29 9. Számlaosztály: Eredményszemléletű bevételek ......................................................... 34 01–02. Nyilvántartási számlák ......................................................................................... 38 Költségvetési számvitel .................................................................................................... 38 03. Függő és biztos (jövőbeni) követelések ..................................................................... 39 04. Függő kötelezettségek ................................................................................................ 40 05. Kiadási előirányzatok, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, teljesítés .................................................................................................................................... 40 09. Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés ........................................................... 41 2. Nyitó- és nyitás utáni tételek .......................................................................................... 45 3. Zárlati feladatok .............................................................................................................. 46 4. A hibák javítása .............................................................................................................. 49 2
5. A részletező (analitikus) nyilvántartások köre és a főkönyvi könyvelés kapcsolata ...... 50 6. A könyvvezetési feladatokat alátámasztó bizonylati rend és az alkalmazott bizonylatok ........................................................................................................................................ 51 III. Záró rendelkezések, hatálybalépés dátuma, jóváhagyás ............................................ 52 IV. Mellékletek ...................................................................................................................... 53 1. számú melléklet Jogszabálygyűjtemény .............................................................................. 54 2. számú melléklet A Debreceni Egyetem Gazdaságinformatikai rendszerében alkalmazott Interfészek ................................................................................................................................ 55 3. számú melléklet A Debreceni Egyetem Számlakeret-tükre ................................................. 66
3
Bevezető rendelkezések A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (továbbiakban: Szt.), valamint a törvény felhatalmazása alapján az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I.11.) Kormányrendelet (továbbiakban: Áhsz.), továbbá az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX.19.) NGM rendelet (továbbiakban: Kontírozási rendelet) hatályos előírásainak megfelelően a Debreceni Egyetem (továbbiakban: Egyetem) Számviteli Politikájában foglalt előírásoknak megfelelően az Egyetem Számlarendjét az alábbiakban határozom meg.
I. 1.
Általános rész
A Számlarend célja
A számlarend célja, hogy meghatározza a Szt., valamint az Áhsz. és a kapcsolódó jogszabályi előírások, illetve az Egyetem Számviteli Politikájában rögzített előírásoknak megfelelően az Egyetem által alkalmazott folyamatos könyvvezetés részletszabályait, amely alapján az éves költségvetési beszámoló, az időközi mérlegjelentés és a számviteli nyilvántartásokon alapuló egyéb adatszolgáltatások a valóságnak megfelelően elkészíthetőek. Ennek érdekében jelen Számlarendben meghatározzuk az alkalmazott számviteli rendszer részletszabályait, az alkalmazott számviteli rendszer működtetésének rendjét, amely alapján a Debreceni Egyetem összeállítja a vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetéről a megbízható és valós képet bemutató éves költségvetési beszámolót. 2.
A Számlarenddel szembeni követelmények
Az államháztartás szervezeteinek (így az Egyetemnek is) számlakerete az Áhsz. 16. számú mellékletének, az Egységes számlatükörnek megfelelően tartalmazza a könyvviteli számlák számát és megnevezését (számlakeret). Az egységes számlakerettől nem lehet eltérni, az abban meghatározott könyvviteli és nyilvántartási számlákon kívüli új könyvviteli és nyilvántartási számlát nem lehet megnyitni [Áhsz. 51.§]. Az egységes számlatükörben meghatározott könyvviteli számlák az Áhsz. 51. § (1a) és (1b) bekezdésében foglaltak alapján az alábbiak szerint bonthatóak alá: a) A könyvviteli számlák és az egységes számlakeret 00. és 01-04. számlacsoportjában meghatározott nyilvántartási számlák saját hatáskörben további részletező könyvviteli és nyilvántartási számlákra alábonthatók, egységes számlakeretben meghatározott esetekben alábontandók. b) Az egységes számlatükörben meghatározott • előirányzatok és követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartására szolgáló számlák további részletező nyilvántartási számlákra saját hatáskörben sem bonthatók alá; • teljesítések nyilvántartására szolgáló számlák - saját hatáskörben, döntés alapján - kizárólag az Áhsz. 15. mellékletében az egyes rovatok leírásánál a bevételek és kiadások éves költségvetési beszámolóban szerepeltetendő - „ebből:” jelzéssel feltüntetett - részletező jogcímeihez igazodó nyilvántartási számlákra bonthatók tovább.
4
A fenti tilalmak nem vonatkoznak a költségvetési intézményre, ha a költségvetési könyvvezetési kötelezettség teljesítése olyan egyedi fejlesztésű, az adott szervezet által leadott megrendelésre tervezett, kifejlesztett és működtetett (nem dobozos) számítógépes rendszer használatával történik, amely biztosítja a számítógépes rendszer felhasználója számára egyedileg szükséges és jellemző alábontások alkalmazását. A fenti kivétel az Egyetemre nem vonatkozik, az SAP integrált ügyviteli szoftver nem minősül egyedi fejlesztésű, megrendelésre tervezett, kifejlesztett és működtetett (nem dobozos) számítógépes rendszernek, tehát a nyilvántartási számlák az Áhsz.-ben meghatározott alábontáson túl nem bonthatók tovább. Az Egyetem számlakerete a 3. számú mellékletben található. Az Egyetem a számlakeret alapján olyan számlarendet köteles készíteni, amely szerinti könyvvezetés az Áhsz.-ben előírt költségvetési beszámoló elkészítését maradéktalanul biztosítja, valamint megfelel a Kontírozási rendelet előírásainak. A könyvviteli számlák további tagolásával, vagy a könyvviteli számlákhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartások vezetésével köteles gondoskodni arról, hogy az éves költségvetési beszámoló adatait a valóságnak megfelelően, áttekinthetően alátámassza. A Szt. szerint a számlarendnek a következőket kell tartalmaznia: • • • • •
minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését; a főkönyvi számla tartalmát, ha az a megnevezésből nem egyértelműen következik; a főkönyvi számlára történő könyvelés jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, más számlákkal való kapcsolatát, ha arról az Áhsz. nem rendelkezik; a főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát; a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet.
A részletező nyilvántartások vezetésének módját, azoknak a kapcsolódó könyvviteli és nyilvántartási számlákkal való egyeztetését, annak dokumentálását, valamint a részletező nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok (feladások) elkészítésének rendjét, az összesítő bizonylat tartalmi és formai követelményeit a számlarendben kell szabályozni. A Számlarendnek az Áhsz.-ben, valamint ahol az Áhsz. megengedi a Szt.-ben foglalt előírások kiegészítéseként tartalmaznia kell mindazokat a – Számviteli politikában nem rendezett szabályozásokat, amelyeket az Áhsz., vagy más jogszabály az Egyetem hatáskörébe utal. A Számviteli politika és a Számlarend kapcsolatát jelzi, hogy a Számviteli politika megjelenik a Számlarendben, a Számlarend biztosítja a Számviteli politika gyakorlati megvalósulását. 3.
A Számlarend elkészítéséért, tartalmáért, megváltoztatásáért felelős személy kijelölése
Az Áhsz. 50. § (1) bekezdése és az Nftv. 13/A. §-a, valamint az Egyetem Gazdálkodási Szabályzatának 8. § (2) m) pontja alapján a Kancellár felelős a Számlarend összeállításáért, folyamatos karbantartásáért. A Számlarend összeállításáért, elkészítéséért, a Számlarendben foglalt előírások betartásáért, valamint a rendelkezései szerint vezetett főkönyvi és analitikus nyilvántartások vezetéséért és tartalmáért a Kancellária Ügyrendjében meghatározottak szerint alakul a felelősség.
5
4.
A Számlarendre vonatkozó jogszabályi előírások
Az Egyetem Számlarendjére az Áhsz. 51. §-a alapján az abban foglalt eltérésekkel a Szt. 161. §-ának előírásait kell alkalmazni. A Számlarend összeállítása során az alábbi szempontokat kell figyelembe venni. A Számlarendnek tartalmaznia kell: •
•
• • •
Minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését, amely meg kell, hogy feleljen az Áhsz. 16. számú mellékletében szereplő egységes számlatükör előírásainak. Az egységes számlakerettől nem lehet eltérni, azonban az egyes könyvviteli és nyilvántartási számlák saját hatáskörben további részletező számlákra alábonthatók az Áhsz.-ben meghatározott korlátozásokat figyelembe véve. A főkönyvi számla tartalmát, ha az a megnevezésből nem egyértelműen következik. A főkönyvi számla tartalmának meg kell felelnie az Áhsz., valamint ahol az Áhsz. megengedi, a Szt. előírásainak. A költségvetési számvitel keretében vezetett, 05-ös és 09-es nyilvántartási számlák tartalmának meg kell felelniük az Áhsz. 15. számú mellékletében szereplő egységes rovatrend előírásainak. A főkönyvi számlára történő könyvelés jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, más számlákkal való kapcsolatát, az Áhsz. és a Kontírozási rendelet előírásainak megfelelően, ha arról az Áhsz. nem rendelkezik. A főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát, az Áhsz. 14. számú mellékletében szereplő részletező nyilvántartások tartalmára vonatkozó előírásoknak megfelelően. A számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet.
Az Áhsz. 14. mellékelte tartalmazza a részletező nyilvántartások tartalmi szabályait. Ehhez kapcsolódóan az Áhsz 51. § (3) bekezdésében foglaltaknak megfelelően a részletező nyilvántartások vezetésének módját, azoknak a kapcsolódó könyvviteli és nyilvántartási számlákkal való egyeztetését, annak dokumentálását, valamint a részletező nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok (feladások) elkészítésének rendjét, az összesítő bizonylat tartalmi és formai követelményeit a számlarendben kell szabályozni.
II. A könyvvezetésre vonatkozó részletes szabályok Az Áhsz. 3. § előírásai szerint az államháztartás számvitele a költségvetési számvitelből és a pénzügyi számvitelből áll. A költségvetési számvitel a bevételi és kiadási előirányzatok alakulásának, a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, és ezek teljesítésének, továbbá a központi költségvetésből kapott támogatások felhasználásának a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. A költségvetési számvitelben a 03–09. főkönyvi számlacsoportokban és a 00. Nyilvántartási ellenszámlákon kell könyvelni. A pénzügyi számvitel a vagyon és annak összetétele, a tevékenység eredménye valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. A pénzügyi számvitelben az 1–9. számlaosztályokban és a 01., 02. számlacsoportokban kell könyvelni az egyes gazdasági eseményeknek megfelelően. 6
Az Egyetem az SAP integrált ügyviteli szoftvert alkalmazza a könyvvezetés során, melyben a gazdasági események rögzítése a pénzügyi számvitel főkönyvi számláin történnek, amely alapján a költségvetési számvitelben automatikusan, online megképződnek a megfelelő könyvelési tételek. A könyvvezetés, a könyvvezetés helyességének ellenőrzése, az analitikus nyilvántartások vezetése a Számviteli Politika és a Kancellária Ügyrendjében meghatározottak szerint történik. A költségvetési és a pénzügyi számvitel keretében vezetett számlaosztályokban a könyvvezetést az alábbiakban részletezett módon és tartalommal kell végezni. Az Egyetem pénzügyi-számviteli nyilvántartásában három üzletág (tervezési egység) különül el az Egyetem Gazdálkodási Szabályzatának 6. §-ban foglaltak alapján: •
az Egyetem oktató, kutató, és azokat kiszolgáló központ egységei;
•
Agrártudományi Központ;
•
Klinikai Központ.
A könyvvezetést, valamint a nyilvántartások vezetését üzletáganként kell elvégezi úgy, hogy az üzletágak közötti könyvelés az Egyetem nyilvántartásaiban ne jelentsen halmozódást. A könyvviteli számlák megnyitását a III. 2., a zárlati feladatokat a III. 3. pontoknak megfelelően kell elvégezni szintén üzletáganként.
1.
A számlaosztályok tartalma
Pénzügyi számvitel
1. Számlaosztály: Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök A nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközként olyan eszközt lehet kimutatni, amelynek az a rendeltetése, hogy a tevékenységet tartósan, legalább egy éven - a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok esetén a mérleg fordulónapját követő költségvetési éven - túl szolgálja. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni: •
az immateriális javakat;
•
tárgyi eszközöket;
•
befektetett pénzügyi eszközöket;
•
koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközöket (kizárólag államháztartáson kívülre).
Az immateriális javakon belül kell kimutatni a vagyoni értékű jogokat és a szellemi termékeket, továbbá az immateriális javak értékhelyesbítését. Az immateriális javak között vagyoni értékű jogként azokat a megszerzett jogokat kell kimutatni, amelyek nem kapcsolódnak ingatlanhoz. Ilyenek különösen: a bérleti jog, a használati jog, a vagyonkezelői jog, a szellemi termékek felhasználási joga, a licencek, továbbá a koncessziós jog, a játékjog, valamint az ingatlanhoz nem kapcsolódó egyéb jogok. 7
Szellemi termékek közé sorolandók: a) az iparjogvédelemben részesülő alkotások (különösen: szabadalom, használati minta, formatervezési minta, know-how, védjegy, földrajzi árujelző, kereskedelmi név); b) a szerzői jogvédelemben részesülő szerzői művek és szomszédos jogok (különösen: szoftvertermékek, műszaki tervek); c) a jogvédelemben nem részesülő, de titkosságuk révén monopolizált szellemi javak; függetlenül attól, hogy használatba vették-e azokat vagy sem. Az immateriális javak értékhelyesbítéseként csak a vagyoni értékű jogok, továbbá a szellemi termékek - könyv szerinti értéket meghaladó - piaci értéke és könyv szerinti értéke (a bekerülési értéknek a terv szerinti értékcsökkenés elszámolt összegével csökkentett értéke) közötti különbözet mutatható ki. Az Egyetem az immateriális javak értékhelyesbítésének lehetőségével nem él. Kisértékű immateriális javaknak minősülnek a 200 ezer Ft egyedi értéket meg nem haladó bekerülési értékű szellemi termékek és vagyoni értékű jogok. A kisértékű immateriális javak bekerülési értéke a beszerzést követően, legkésőbb a negyedéves könyvviteli zárlat során terv szerinti értékcsökkenésként egy összegben elszámolandó. Az egységes számlatükör előírásaitól az immateriális javak esetében a kis- és nagyértékű immateriális eszközök esetében tér el az Egyetem. Az immateriális javakkal kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: • • • • • • •
Év eleji nyitás; Immateriális javak beszerzése; Immateriális javak saját kivitelezésben történő előállítása; Térítés nélküli, ajándékként, hagyatékként történő átvétel; Leltári többlet; Követelés fejében átvétel; Terven felüli értékcsökkenés visszaírása.
Csökkenések: • • • • • • • •
Év végi zárás; Immateriális javak értékesítése; Térítés nélkül, ajándékként történő átadás; Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása; Terven felüli értékcsökkenés elszámolása; Apportba adás; Leltári hiány, selejtezés; Átsorolás készletek közzé.
A tárgyi eszközökön belül kell kimutatni az ingatlanokat és a kapcsolódó vagyoni értékű jogokat, a gépeket, berendezéseket, felszereléseket, járműveket, a tenyészállatokat, beruházásokat, felújításokat és a tárgyi eszközök értékhelyesbítését. Az ingatlanok között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett földterületet és minden olyan anyagi eszközt, amelyet a földdel tartós kapcsolatban létesítettek. Az ingatlanok közé sorolandó: a földterület, a telek, a telkesítés, az épület, az épületrész, az egyéb építmény, az üzemkörön kívüli ingatlan, illetve ezek tulajdoni hányada, továbbá az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy az 8
államháztartás szervezete állította elő, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg. Az ingatlanok között kell kimutatni a bérbe vett ingatlanokon végzett és aktivált beruházást, felújítást is. Az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok különösen: a földhasználat, a haszonélvezet és használat, a bérleti jog, a szolgalmi jog, az ingatlanok rendeltetésszerű használatához kapcsolódó - jogszabályban nevesített - hozzájárulások, díjak (víziközműfejlesztési hozzájárulás, villamos energia hálózati csatlakozási díj, gázhálózati csatlakozási díj) megfizetése alapján szerzett használati jog, valamint az ingatlanhoz kapcsolódó egyéb jogok. A gépek, berendezések, felszerelések, járművek között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, az államháztartás szervezete tevékenységét közvetlenül szolgáló erőgépeket, erőművi berendezéseket, egyéb gépeket, berendezéseket, műszereket és szerszámokat, szállítóeszközöket, hírközlő berendezéseket, számítástechnikai eszközöket, a tevékenységi profilt meghatározó vasúti, közúti, vízi- és légiközlekedési eszközöket, valamint az itt felsorolt, bérbe vett eszközökön végzett és aktivált beruházást, felújítást. A gépek, berendezések, felszerelések, járművek közé tartoznak azok a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, a műszaki berendezések, gépek, járművek közé nem tartozó gépek, berendezések, felszerelések, járművek, amelyek az államháztartás szervezete tevékenységét közvetetten szolgálják. Ilyenek különösen: az egyéb üzemi (üzleti) gépek, berendezések, felszerelések, járművek, az irodai, igazgatási berendezések, felszerelések, az üzemkörön kívüli berendezések, felszerelések, járművek, valamint az itt felsorolt, bérbe vett eszközökön végzett és aktivált beruházás, felújítás. A gépek, berendezések, felszerelések, járművek között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, a tevékenységet szolgáló - így különösen egészségügyi, oktatási, híradás-technikai, környezetvédelmi, kutatási célú számítás- és ügyvitel-technikai – eszközöket, a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett forgalmi rendszámmal ellátott közúti járműveket, a vízi és légi személy- és áruszállító eszközöket, és az ezeken végzett és aktivált beruházásokat, felújításokat. Tenyészállatok között kell kimutatni azokat az állatokat, amelyek a tenyésztés, a tartás során leválasztható terméket (szaporulatot, más leválasztható állati terméket) termelnek, és a tartási költségek ezen termékek értékesítése során megtérülnek, vagy az egyéb (igateljesítmény, őrzési feladat, lovagoltatás) hasznosítás biztosítja a tartási költségek megtérülését, függetlenül attól, hogy azok meddig szolgálják az Egyetem tevékenységet. A beruházások között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba nem vett, üzembe nem helyezett tárgyi eszközök bekerülési értékét, továbbá a már használatba vett, valamint a mérlegben nem szerepeltethető tárgyi eszközök bővítésével, rendeltetésének megváltoztatásával, átalakításával, élettartamának, teljesítőképességének közvetlen növelésével összefüggő munkák - még nem aktivált - bekerülési értékét. A felújítások között kell kimutatni a mérlegben szereplő és a mérlegben nem szerepeltethető elhasználódott tárgyi eszközökön végzett, a tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítását szolgáló, időszakonként visszatérő olyan tevékenységeket, amelyek mindenképpen azzal járnak, hogy az adott eszköz élettartama megnövekszik. Eredeti műszaki állapota, teljesítőképessége megközelítően vagy teljesen visszaáll, az előállított termékek minősége vagy az adott eszköz használata jelentősen javul és így a felújítás pótlólagos ráfordításából a jövőben gazdasági előnyök származnak. Felújítás a korszerűsítés is, ha az a korszerű technika alkalmazásával a tárgyi eszköz egyes részeinek az eredetitől eltérő megoldásával vagy kicserélésével a tárgyi eszköz üzembiztonságát, teljesítőképességét, használhatóságát vagy gazdaságosságát növeli. A tárgyi eszközt akkor kell felújítani, amikor a 9
folyamatosan, rendszeresen elvégzett karbantartás mellett a tárgyi eszköz oly mértékben elhasználódott (szerkezeti elemei elöregedtek), amely elhasználódottság már a rendeltetésszerű használatot veszélyezteti. Nem felújítás az elmaradt és felhalmozódó karbantartás egy időben való elvégzése, függetlenül a költségek nagyságától. A tárgyi eszközök értékhelyesbítésének lehetőségével az Egyetem nem él. Kisértékű tárgyi eszköznek minősülnek a 200 ezer Ft egyedi értéket meg nem haladó bekerülési értékű tárgyi eszközök. A kisértékű tárgyi eszközök bekerülési értéke az aktiválást követően, legkésőbb a negyedéves könyvviteli zárlat során terv szerinti értékcsökkenésként egy összegben elszámolandó. Az egységes számlatükör előírásaitól a tárgyi eszközök esetében a kis- és nagyértékű tárgyi eszközök esetében tér el az Egyetem. A tárgyi eszközökkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: • • • • • • • •
Év eleji nyitás; Tárgyi eszközök beszerzése, beruházás; Tárgyi eszközök saját kivitelezésben történő előállítása; Térítés nélküli, ajándékként, hagyatékként történő átvétel; Leltári többlet; Készlet átminősítése tárgyi eszközzé; Követelés fejében átvétel; Terven felüli értékcsökkenés visszaírása.
Csökkenések: • • • • • • • •
Év végi zárás; Tárgyi eszközök értékesítése; Térítés nélkül, ajándékként történő átadás; Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása; Terven felüli értékcsökkenés elszámolása; Apportba adás; Leltári hiány, selejtezés; Átsorolás készletek közzé.
A befektetett pénzügyi eszközökön belül kell kimutatni a tartós részesedéseket, a tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat és a befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítését. Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (továbbiakban: Áht.) 41. § (4) a) pontja alapján az Egyetem, mint költségvetési szerv törvényben meghatározott kivétellel értékpapírt nem bocsáthat ki, nem szerezhet meg. A tartós részesedések esetén a nemzeti felsőoktatásról szóló 2011. évi CCIV. törvény (továbbiakban Nftv.) enged kivételt ez alól, vagyis az Egyetem gazdasági társaságot alapíthat, ezekben szerezhet részesedést, viszont hitelviszonyt megtestesítő értékpapírt nem bocsájthat ki, nem szerezhet meg. A tartós részesedések között az olyan tulajdoni részesedést jelentő befektetéseket kell kimutatni, amelyeket abból a célból szereztek, hogy tartós jövedelemre (osztalékra, kamatra) tegyenek szert, vagy befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőséget érjenek el. A tartós részesedésekre az Egyetem Számviteli Politikájának 14. §-ban foglaltakat kell alkalmazni.
10
A tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban között kell kimutatni az egyéb nem nonprofit, a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény hatálya alá nem tartozó gazdasági társaságokban fennálló részesedéseket (tartós részesedések saját alapítású nem pénzügyi vállalkozásban). Az egyéb tartós részesedések között kell kimutatni a nonprofit gazdasági társaságban fennálló tartós részesedéseket, Az Egyetem a tartós részesedések értékhelyesbítésének lehetőségével nem él. A befektetett pénzügyi eszközökkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: • • • • • • •
Nyitás; Részesedés vásárlása; Gazdasági társaság alapítása; Tőkeemelés; Térítés nélküli átvett, ajándékba kapott, hagyatékként átvett részesedések; Követelés fejében átvétel; Részesedések elszámolt értékvesztésének visszaírása.
Csökkenések: • • • • •
Zárás; Részesedés értékesítése; Részesedés térítés nélküli átadása; Részesedés apportba adása; Részesedés értékvesztésének elszámolása.
Az Egyetem Számlakeretében a 1111000000-1685300000 főkönyvi számlák tartoznak a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök közzé. Az 1. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz kapcsolódó gazdasági események elszámolására a Kontírozási rendelet 1. számú mellékletének alábbi fejezetei tartalmazzák a kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat: •
Immateriális
javak
beszerzésével,
előállításával,
beruházásokkal
kapcsolatos
elszámolások – II. fejezet; •
Immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos egyéb elszámolások – III. fejezet;
•
Részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos elszámolások – IV. fejezet;
11
2. Számlaosztály: Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök között a tevékenységet legfeljebb egy éven belül szolgáló eszközöket lehet kimutatni. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök között kell kimutatni a készleteket és az értékpapírokat. Az 1. számlaosztály befektetett pénzügyi eszközökre vonatkozó előírásainál hivatkozott jogszabályhely alapján az Egyetem értékpapírt nem bocsájthat ki, nem szerezhet meg. A készleteken belül kell kimutatni a vásárolt készleteket, az átsorolt, követelés fejében átvett készleteket, az egyéb készleteket, a befejezetlen termelést, félkész termékek, késztermékek értékét, valamint a növendék-, hízó és egyéb állatokat. A vásárolt készletek között kell kimutatni az anyagokat és az árukat. Az anyagok között kell kimutatni a tevékenységet legfeljebb egy évig szolgáló, de még használatba nem vett vásárolt, csere útján kapott, térítés nélkül átvett és a gazdasági társaságban lévő tulajdoni részesedést jelentő befektetés névértéke fejében a jegyzett tőke leszállításakor átvett anyagi eszközöket. Az áruk között kell kimutatni az olyan értékesítési céllal beszerzett anyagi eszközöket ideértve a betétdíjas göngyölegeket is -, amelyek a beszerzés és az értékesítés között változatlan állapotban maradnak, bár értékük változhat, és a pénzügyi lízing keretében átadott, a részletfizetéssel, a halasztott fizetéssel értékesített és a szerződés szerinti feltételek teljesülésének meghiúsulása miatt később visszavett, a két időpont között a vevő által használt eszközöket. Vásárolt készletekkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: •
Nyitás;
•
Anyagok, áruk vásárlása;
•
Raktári többlet;
•
Térítés nélküli átvétel, ajándékként, hagyatékként történő átvétel;
•
Követelés fejében történő átvétel;
•
Átminősítés tárgyi eszközök közül;
• Értékvesztés visszaírása. Csökkenések: •
Zárás;
•
Anyagfelhasználás;
•
Anyag-, áruértékesítés;
•
Visszáru;
•
Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett anyagok, áruk;
•
Apportba adás;
•
Anyagok, áruk térítés nélküli átadása;
•
Átminősítés tárgyi eszközök közzé;
•
Értékvesztés elszámolása. 12
Az átsorolt, követelés fejében átvett készletek között kell szerepeltetni az értékesítésre szánt eszközöket, így különösen a végelszámolási, felszámolási vagy vagyonrendezési eljárásból állami, helyi önkormányzati tulajdonba került eszközöket, az Áht. 100. §-a szerint követelés fejében átvett, értékesítendő eszközöket, valamint mindazon eszközöket, amelyeket az immateriális javak és tárgyi eszközök közül értékesítés céljából átsoroltak. Kötelező az immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolása, ha azokat a használatból kivonták, de az értékesítés három hónapnál hosszabb időszakot vesz igénybe. Az egyéb készletek között kell szerepeltetni az állami tartalékolási, intervenciós, védelmi és biztonsági célú készleteket. A befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek között az olyan saját előállítású anyagi eszközök költségeit kell kimutatni, amelyek az értékesítést megelőzően a termelés, a feldolgozás valamely fázisában vannak, vagy amelyek feldolgozott, elkészült állapotban értékesítésre várnak. A befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek között kell kimutatni a befejezetlen növénytermelés (mezei leltár) költségeit. Mezei leltár alatt azon költségek értékét értjük, amelyek a következő év vagy évek növénytermelése érdekében merülnek fel. Ezeket a költségeket év végén készletre kell venni, mint befejezetlen termelést. Befejezetlen növénytermelés költségeként kell elszámolni azokat a költségeket •
amelyek csak a következő év növénytermelési és kertészeti termékek, termények előállítása érdekében merültek fel (például őszi vetések, őszi mélyszántás, őszi talajmunkák tavaszi vetések alá, őszi műtrágyázás, stb.), illetve azokat
•
amelyek több évre hatnak és az érintett évek között kerülnek felosztásra (például szervestrágyázás, évelő növények telepítése, komlótelepítés, rét, legelő javítás, talajjavítás, több évre ható gyomirtózás, stb.).
A növendék-, hízó és egyéb állatok között kell kimutatni azokat az állatokat, amelyek a termelés (a tartás) költségei eredményeként növekednek, gyarapszik tömegük (súlyuk), függetlenül attól, hogy az Egyetem tevékenységét mennyi ideig szolgálják. Saját termelésű készletekkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: •
Késztermék készletre vétele;
•
Félkész termékek állományba vétele;
•
Értékvesztés visszaírása.
Csökkenések: •
Késztermék értékesítés;
•
Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett késztermékek;
•
Raktáron levő saját termelésű készlet átminősítése tárgyi eszközzé;
•
Apportba adás elszámolása;
•
Késztermékek térítés nélküli átadása;
•
Értékvesztés elszámolása. 13
A 2. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő, kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: •
Vásárolt készletekkel kapcsolatos elszámolások – V. fejezet,
•
Saját termelésű készletekkel kapcsolatos elszámolások – VI. fejezet.
Az Egyetem Számlakeretében a 2110000000-2382000000 főkönyvi számlák tartoznak a nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök közzé.
3. Számlaosztály: Pénzeszközök, követelések, aktív időbeli elhatárolások A nemzeti vagyonba tartozó befektetett és forgóeszközökön kívül az eszközök között kell kimutatni a pénzeszközöket, a követeléseket, az egyéb sajátos eszközoldali elszámolásokat és az aktív időbeli elhatárolásokat. A pénzeszközök között kell kimutatni a lekötött bankbetéteket, a pénztárakat, csekkeket, betétkönyveket, valamint a forintszámlákat és devizaszámlákat. A lekötött bankbetéteken belül kell kimutatni a betét elhelyezésének évén túli lejáratú forint és deviza lekötött bankbetéteket és az éven belüli lejáratú forint és deviza lekötött bankbetéteket. A pénztárak, csekkek, betétkönyvek között kell kimutatni a forint- és valutapénztárakban kezelt készpénzt, valamint a pénzforgalmi betétkönyvekben kezelt pénzeszközöket, a csekkeket és az elektronikus pénzt. Az Egyetem lekötött bankbetéttel, betétkönyvekkel nem rendelkezik. A forintszámlák és a devizaszámlák között kell kimutatnia az Egyetemnek a Kincstárban és a külön engedély alapján a Kincstáron kívül forintban és devizában vezetett fizetési és más bankszámlái egyenlegét. A forintszámlák esetében az Egyetem a Kincstárnál vezetett forintszámla típusonkénti alábontást, a devizaszámlák esetén a Kincstárnál és a Kincstáron kívül vezetett devizaszámlánkénti alábontást alkalmaz. Idegen pénzeszközként kell elszámolni azon pénzeszközöket, amelyek változása a költségvetési számvitelben költségvetési vagy finanszírozási bevételként vagy kiadásként nem tartható nyilván. A forint és devizaszámlák között kell vezetni a nemzetközi támogatási programokhoz kapcsolódó pénzeszközök számláit is, amelynek forgalmát a 36791. Nemzetközi támogatási programok pénzeszközei számlával szemben kell nyilvántartásba venni. Pénzeszközökkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: •
Nyitás;
•
Központi, irányító szervi támogatás elszámolása;
•
Átutalás jóváírása;
•
Befizetés a pénztárba;
•
Számlán jóváírt kamat elszámolása. 14
Csökkenések: •
Zárás;
•
Átutalás terhelése;
•
Kifizetés a pénztárból;
•
Számlát terhelő díjak, jutalékok elszámolása.
Pénzeszközök közötti gazdasági események: •
Forint készpénzfelvétel;
•
Forint elektronikus pénzeszköz feltöltés;
•
Deviza átutalás elszámolása devizaszámláról forintszámlára;
•
Forint alszámlák közötti átutalás.
A követelések között az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott követeléseket kell kimutatni mindaddig, amíg azokat pénzügyileg vagy egyéb módon nem rendezték, az Áht. 97. §-a szerint törvényben meghatározott esetben és módon el nem engedték, vagy behajthatatlan követelésként le nem írták. A mérlegben a követeléseket költségvetési évben esedékes követelések és költségvetési évet követően esedékes követelések, ezen belül a költségvetési bevételek kiemelt előirányzatai és finanszírozási bevételek szerinti tagolásban kell kimutatni. A mérleg a követelések között tartalmazza az Áhsz. 48. § (8) bekezdése szerinti követelés jellegű sajátos elszámolásokat is. Követelésekkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: •
Nyitás;
•
Követelés előírása;
•
Értékvesztés visszaírása.
Csökkenések: •
Zárás;
•
Követelés kiegyenlítése;
•
Értékvesztés;
•
Kisösszegű behajthatatlan követelés leírása;
•
Kompenzáció.
A követelés jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni a költségvetési, vagy finanszírozási bevételként és kiadásként el nem számolható, a pénzeszközök olyan változásának hatását, amelyek előlegként nem jelentik azok végleges felhasználását, átmenetileg nem számolhatók el az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt, továbbá a pénzeszközök közötti pénzforgalommal, a letéti és más megőrzésre, biztosítékul átvett pénzeszközök kezelésével, az államháztartáson belüli támogatások vagy a bevételek beszedésének, kiadások teljesítésének lebonyolításával kapcsolatosak. 15
A követelés jellegű sajátos elszámolásokra, az általános forgalmi adó sajátos könyvviteli elszámolására, valamint az államháztartás sajátosságai miatt felmerülő más - tartalmilag követelés, vagy kötelezettség jellegű - elszámolásokra az egységes számlakeret 36. Sajátos elszámolások számlacsoportjának könyvviteli számlái, ezen belül a pénzeszközök átvezetései, az azonosítás alatt álló tételek, az általános forgalmi adó elszámolásai, a követelés és kötelezettség jellegű sajátos elszámolások, valamint az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások szolgálnak. A könyvviteli számlákon az elszámolásokat nettó módon kell vezetni. A pénzeszközök átvezetései között a fizetési és a kincstári technikai, lebonyolítási, beszedési számlák egymás közötti, a számlák és a pénztárak, csekkek, betétkönyvek közötti pénzforgalmat, valamint a kincstári számlavezetéssel kapcsolatban felmerült pénzeszköz átvezetéseket kell elszámolni. Az azonosítás alatt álló tételek között az olyan befizetéseket és a fizetési számlák számlavezető általi terheléseit kell elszámolni, amelyek az alap tevékenységgel kapcsolatban merültek fel, de a keletkezés pillanatában végleges bevételi, vagy kiadási rovaton nem kerülhetnek elszámolásra az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt. Az azonosítás alatt álló tételek között a pénztárból történő kifizetések és az Egyetem által kezdeményezett átutalások nem mutathatók ki. Az általános forgalmi adó elszámolásai között az előzetesen felszámított és az áthárított - az alapjául szolgáló ügyletnek megfelelő követeléssel vagy kötelezettséggel szemben -, valamint a fordított adózás alá tartozó általános forgalmi adót kell elszámolni. A mérlegkészítés időpontjáig – az előirányzatok és teljesítések nyilvántartási számláit érintő esetben a költségvetési évet követő január 31-ig - a pénzeszközök átvezetésével kapcsolatos elszámolásokat rendezni kell a pénzeszközök könyvviteli számláival szemben, az azonosítás alatt álló tételeket és az általános forgalmi adóval kapcsolatos elszámolásokat át kell vezetni a költségvetési számvitelben a megfelelő nyilvántartási számlákra és a pénzügyi számvitelben a megfelelő könyvviteli számlákra. Ezeken a jogcímeken a mérlegben nem mutatható ki tétel. A követelés jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni a. az adott előlegeket az előleggel történő elszámolásig, visszatérítéséig, amelyek a vásárolt immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek és az igénybe vett szolgáltatások szállítójának előlegként megfizetett - általános forgalmi adót nem tartalmazó - összegből, a foglalkoztatottaknak adott illetmény-, munkabérelőlegekből, az utólagos elszámolásra adott más előlegekből, a teljesített túlfizetésekből, téves és visszajáró kifizetésekből ideértve az Áhsz. 40. § (2) bekezdés a) pontja szerint visszatérítendő költségvetési kiadásoknak az Áhsz. 40. § (4) bekezdése szerint elszámolt összegét is -, valamint az adott előlegek értékvesztéséből és annak visszaírásából származnak; b. a támogatás, ellátás továbbadása céljából más szervezet fizetési számlájára folyósított összegeket a folyósítónál a folyósított összeg felhasználásáig vagy visszatérítéséig; c. a más által beszedett, de más szervezetet megillető - bevételként e szervezetnél elszámolandó - összegeket a bevételt megillető szervezetnél a részére történő továbbutalásig, vagy - jogszabály felhatalmazása alapján - azok felhasználását követően az e szervezetnél kiadásként történő elszámolásáig; d. a gazdasági társaság alapítása, jegyzett tőkéjének emelése esetén a társaságnak ténylegesen átadott pénzeszközök és más eszközök értékét a cégbírósági bejegyzés időpontjáig; e. a letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átadott pénzeszközöket, valamint a szerződés megerősítésével, szerződésszegéssel kapcsolatban nem véglegesen adott pénzbiztosítékokat - így különösen foglaló, kötbér - az adott pénzeszköz visszaadásáig vagy kiadásként történő elszámolásáig. 16
Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások között kell elszámolni, és a mérlegben ilyen elnevezéssel kimutatni a. a decemberben kifizetett december havi illetményeket, munkabéreket - ideértve az egyébként a K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek rovaton elszámolandó más kifizetéseket is - a költségvetési évet követő év január hónapjáig; b. és az utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök beszerzését a foglalkoztatottak, ellátottak részére történő kiadásáig, támogatásként történő átadásáig, a hiányzó, megsemmisült, érvénytelenített utalványok, bérletek állományból történő kivezetéséig. A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni a. a kapott előlegeket az előleggel történő elszámolásig, visszatérítéséig, amelyek a kapott túlfizetésekből, a téves és visszajáró befizetésekből - ideértve az Áhsz. 40. § (2) bekezdés b) pontja és (3) bekezdése szerint visszatérítendő költségvetési bevételeknek a 40. § (4) bekezdése szerint elszámolt összegét is -, valamint az egyéb kapott előlegekből - így különösen a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás során a vevőktől kapott, általános forgalmi adót nem tartalmazó előlegekből, valamint az utólagos elszámolásra átvett pénzeszközökből – állnak; b. a támogatás továbbadása céljából más szervezet fizetési számlájára folyósított összegeket a fogadó szervezetnél a folyósított összeg felhasználásáig vagy visszatérítéséig; c. a más által beszedett, de más szervezetet megillető - bevételként e szervezetnél elszámolandó - összegeket a bevételt beszedő szervezetnél a jogosult részére történő továbbutalásig, vagy - jogszabály felhatalmazása alapján - azok felhasználásáig; d. a vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettséget a vagyonkezelőnél a visszapótlási kötelezettség megszűnéséig vagy pénzben történő teljesítésének megállapításáig; e. a letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközöket, valamint a szerződés megerősítésével, szerződésszegéssel kapcsolatban nem véglegesen kapott pénzbiztosítékokat - így különösen foglaló, kötbér - a kapott pénzeszköz visszaadásáig vagy bevételként történő elszámolásáig; f. az egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos elszámolásokon belül a nemzetközi támogatási programok pénzeszközeiként az Áht. 20. § (1) bekezdése szerinti, még fel nem használt pénzeszközöket, és az Európai Uniótól vagy más nemzetközi szervezetektől érkező olyan támogatásokat, amelyek végső kedvezményezettje valamely államháztartáson kívüli szervezet, személy, és a költségvetésben bevételként és kiadásként nincsenek megtervezve. A sajátos elszámolások esetén az Egyetem az alábbi esetekben alkalmaz alábontást: 361. Pénzeszköz átvezetési számla 3611000000. Pénzeszközök átvezetési számla (kincstári forintszámlák között) 3612000000. Pénzeszközök átvezetési számla (kincstári körön kívül vezetett költségvetési körbe tartozó fizetési számlára) 3613000000. Pénzeszközök átvezetési számla (számlák és házipénztár közötti pénzforgalom)
17
363. Azonosítás alatt álló tételek 3631000000. Azonosítás alatt álló bevételek 3632000000. Azonosítás alatt álló kiadások 3632100000. Azonosítás alatt álló kiadások bérrel összefüggő elszámolások 364. Általános forgalmi adó elszámolása 3641. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása 3641110000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó, levonható működési 3641120000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó, levonható beruházási 3641130000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó, levonható felújítás 3641140000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó működési (adóhatóság által kivetett) 3641150000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó beruházás (adóhatóság által kivetett) 3641160000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó felújítás (adóhatóság által kivetett) 3641210000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) levonható működési 3641220000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) levonható beruházás 3641230000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) levonható felújítás 3641300000. ÁFA visszatérítés (NAV) 3642.
Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása
3642100000. Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása 3642210000. Fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) befizetendő áfa működési 3642220000. Fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) befizetendő áfa beruházás 3642230000. Fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) befizetendő áfa felújítás 3642300000. Fizetendő ÁFA (NAV)
18
Sajátos elszámolásokkal kapcsolatos gazdasági események: •
Nyitás;
•
Szállítónak adott előleg kifizetése;
•
Levonható általános forgalmi adóval kapcsolatos elszámolások;
•
Előleg rendezése;
•
Forint készpénzfelvétel elszámolása;
•
Forint elektronikus pénzeszköz feltöltés elszámolása;
•
Deviza átutalás elszámolása devizaszámláról forintszámlára;
•
Lakáskölcsön számlára pénzeszköz átvezetése;
•
Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos elszámolások;
•
Illetményelőleg folyósítása;
•
Illetményelőleg rendezése;
•
Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása;
•
December havi személyi juttatások decemberi kifizetése;
•
December havi személyi juttatások decemberi kifizetése rendezése;
•
Munkavállalónak utólagos elszámolásra kiadott előleg elszámolása;
•
Munkavállalónak utólagos elszámolásra kiadott előleg rendezése;
•
Utalványok beszerzése esetén a szállítói számla kiegyenlítése;
•
Utalványok munkavállalónak kiadás elszámolása a számfejtéssel együtt;
•
Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások tárgy (folyósítás) évében történő visszafizetése;
•
Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása visszafizetése a tárgy (folyósítás) évében;
•
Adott előlegek értékvesztése;
•
Adott előlegek értékvesztésének visszaírása;
•
Zárás.
Az aktív időbeli elhatárolásokon belül kell kimutatni az eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolását, a költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolását és a halasztott ráfordításokat. A mérlegben az eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása között az olyan járó eredményszemléletű bevételeket kell kimutatni, amelyek csak a mérleg fordulónapja után esedékesek, de a mérleggel lezárt időszakra számolandók el. A mérlegben a költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtt felmerült, elszámolt olyan összegeket kell kimutatni, amelyek költségként, ráfordításként csak a mérleg fordulónapját követő időszakra számolhatók el. 19
Az aktív időbeli elhatárolások között halasztott ráfordításként kell kimutatni az ellentételezés nélküli tartozásátvállalás során - a tartozásátvállalás beszámolási időszakában - a véglegesen átvállalt és pénzügyileg nem rendezett kötelezettség rendkívüli ráfordításként elszámolt szerződés (megállapodás) szerinti összegét. Az elhatárolást az átvállalt kötelezettségnek a szerződés (megállapodás) szerinti pénzügyi rendezésekor, a teljesítésnek megfelelően kell a rendkívüli ráfordításokkal szemben megszüntetni. Az aktív időbeli elhatárolásokon belül az Egyetem az alábbi alábontást alkalmazza. 371. Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 3711000000. Közhatalmi eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 3712000000. Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása 3713000000. Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei aktív időbeli elhatárolása 3714000000. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei aktív időbeli elhatárolása 3715000000. Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei aktív időbeli elhatárolása 3716000000. Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 3717000000. Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei aktív időbeli elhatárolása 3718000000. Rendkívüli eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 372. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3721000000. Anyagjellegű ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3722000000. Személyi jellegű ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3723000000. Egyéb ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3724000000. Pénzügyi műveletek ráfordításai aktív időbeli elhatárolása 3725000000. Rendkívüli ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 373. Halasztott ráfordítások Aktív időbeli elhatárolásokkal kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: •
Nyitás;
•
Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása;
•
Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása;
•
Halasztott ráfordítás elszámolása.
20
Csökkenések: •
Zárás;
•
Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolásának feloldása;
•
Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolásának feloldása;
•
Halasztott ráfordítások feloldása.
A 3. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: •
Pénzeszközökkel, finanszírozással kapcsolatos elszámolások – VII. fejezet,
•
Támogatásokkal, ellátásokkal kapcsolatos elszámolások – X. fejezetből a követelésekre vonatkozó könyvelési tételek,
•
Közhatalmi bevételekkel kapcsolatos elszámolások – XI. fejezetből a követelésekre vonatkozó könyvelési tételek,
•
Egyéb gazdasági események elszámolásai – XII. fejezetből a követelésekre vonatkozó könyvelési tételek,
•
Aktív időbeli elhatárolások – I. fejezet H. pont,
•
Sajátos elszámolások – XI. fejezetből a 36. számlacsoportokba tartozó tételek, a VIII. fejezetből (Személyi juttatásokkal kapcsolatos elszámolásokból) a 36. számlacsoportba tartozó tételek,
•
Általános forgalmi adó elszámolás – XII. fejezet C. pont,
•
Egyéb gazdasági események elszámolásaiból – XII. fejezet G., H., J. pont.
Az Egyetem Számlakeretében a 3210000000-3730000000 főkönyvi számlák tartoznak a 3. számlaosztályba. 4. Számlaosztály: Források A 4. számlaosztályban a források között kell kimutatni a saját tőkét, a kötelezettségeket és a passzív időbeli elhatárolásokat. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni: •
saját tőkét;
•
kötelezettséget;
•
passzív időbeli elhatárolásokat;
•
évi mérlegszámlákat.
A saját tőkén belül kell kimutatni a nemzeti vagyon induláskori értékét és változásait, a nemzeti vagyon változásait, az egyéb eszközök induláskori értékét, a felhalmozott eredményt, az eszközök értékhelyesbítésének forrását és a mérleg szerinti eredményt. A nemzeti vagyon induláskori értékeként a 2014. január 1-jén meglévő, a nemzeti vagyonba tartozó eszközök bekerülési értékének forrását kell kimutatni. Ez a főkönyvi számla csak 21
alapításkor, vagy eszközök vagyonkezelésbe kerülésekor, költségvetési szerv megszűnésekor (ide értve a költségvetési szerv átalakulás miatti megszűnését is), vagy törvény, kormányrendelet, miniszteri rendelet előírása alapján változhat. A nemzeti vagyon változásai között a 2014. január 1-jét követően a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök és forgóeszközök vagyonkezelésbe vétele, törvény vagy kormányrendelet előírása alapján az immateriális javak, tárgyi eszközök és a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök meghatározott köre bekerülési értékének újbóli megállapítása vagy költségvetési szerv alapítása, megszűnése esetén (ideértve az átalakulás miatti megszűnést és alapítást is) elszámolt változásait kell kimutatni. Az egyéb eszközök induláskori értéke és változásaiként a 2014. január 1-jén meglévő nem idegen pénzeszközök forrását - ide nem értve a tulajdonosi joggyakorló szervezeteket -, valamint a nemzeti vagyonba nem tartozó egyéb eszközök költségvetési szerv alapítása, megszűnése esetén (ideértve az átalakulás miatti megszűnést és alapítást is) szerinti változásait kell kimutatni. A felhalmozott eredményként az előző költségvetési évek felhalmozott eredményét kell kimutatni. A mérlegsor a mérlegben negatív előjellel is szerepelhet. Az eszközök értékhelyesbítésének forrásaként az elszámolt értékhelyesbítés összegét kell kimutatni. Az Egyetem az eszközök értékhelyesbítésének lehetőségével nem él, ezért ezen a főkönyvi számlán nem lehet forgalom. A mérleg szerinti eredményt az eredménykimutatásban ilyen címen kimutatott összeggel egyezően kell szerepeltetni. A saját tőkével kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: • •
Év eleji nyitás; Tárgyévi mérleg szerinti eredmény elszámolása, amennyiben nyereség.
Csökkenések: • •
Év végi zárás; Tárgyévi mérleg szerinti eredmény elszámolása, amennyiben veszteség.
Saját tőke elemek közötti gazdasági események: •
Mérleg szerinti eredmény átvezetése felhalmozott eredményre.
A kötelezettségek között az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott végleges kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket kell kimutatni mindaddig, amíg azokat pénzügyileg ki nem egyenlítették, el nem engedték vagy egyéb módon nem rendezték. A kötelezettségeket költségvetési évben esedékes kötelezettségek és költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek, ezen belül a költségvetési kiadások kiemelt előirányzatai és finanszírozási kiadások szerinti tagolásban kell kimutatni. A mérleg a kötelezettségek között tartalmazza a kötelezettség jellegű sajátos elszámolásokat is.
22
A kötelezettségek esetén az alábbi esetekben alkalmaz az Egyetem az egységes számlatükörnél mélyebb alábontást: 4212. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra 4212100000.
Költségvetési évben hozzájárulási adóra
esedékes
4212200000.
Költségvetési évben esedékes rehabilitációs hozzájárulásra
kötelezettségek fizetési
szociális
kötelezettségek
4212300000. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek korkedvezménybiztosítási járulékra 4212400000. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egészségügyi hozzájárulásra 4212500000.
Költségvetési hozzájárulásra
évben
esedékes
kötelezettségek
táppénz
4212600000. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek a munkaadót a foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatban terhelő más járulékjellegű kötelezettségekre 4212700000. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkáltatót terhelő személyi jövedelemadóra 4222. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra 4222100000. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség szociális hozzájárulási adóra 4222200000. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség rehabilitációs hozzájárulásra 4222300000.
Költségvetési évet követően esedékes korkedvezmény- biztosítási járulékra
kötelezettség
4222400000. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség egészségügyi hozzájárulásra 4222500000. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség táppénz hozzájárulásra 4222600000. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség munkaadót a foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatban terhelő más járulékjellegű kötelezettségekre 4222700000. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség munkáltatót terhelő személyi jövedelemadóra
23
A kötelezettségekkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: • •
Év eleji nyitás; Kötelezettség előírása.
Csökkenések: • • • •
Év végi zárás; Kötelezettség kiegyenlítése; Kötelezettség elengedés; Kompenzálás.
A passzív időbeli elhatárolásokon belül kell kimutatni az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolását, a költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolását és a halasztott eredményszemléletű bevételeket. Az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtt a pénzügyi számvitelben elszámolt olyan eredményszemléletű bevételeket kell kimutatni, amelyek a mérleg fordulónapja utáni időszak eredményszemléletű bevételét képezik. Az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása között kell kimutatni a költségek (a ráfordítások) ellentételezésére - visszafizetési kötelezettség nélkül - kapott, pénzügyileg rendezett, egyéb bevételként elszámolt támogatást is azzal, hogy azon az egységes rovatrend B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és B63. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott bevételeket kell érteni. A költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtti időszakot terhelő olyan költségeket, ráfordításokat kell kimutatni, amelyek csak a mérleg fordulónapja utáni időszakban merülnek fel, kerülnek számlázásra. A halasztott eredményszemléletű bevételek között kell kimutatni a rendkívüli bevételként elszámolt a) felhalmozási célra - visszafizetési kötelezettség nélkül - kapott, pénzügyileg rendezett támogatás véglegesen átvett pénzeszköz összegét; b) elengedett, valamint a harmadik személy által átvállalt kötelezettség összegét, amennyiben az a kötelezettség terhére beszerzett eszközökhöz kapcsolódik (legfeljebb a kapcsolódó eszközök nyilvántartás szerinti értékében); c) térítés nélkül (visszaadási kötelezettség nélkül) átvett eszközök, továbbá az ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelt eszközök piaci - illetve jogszabály eltérő rendelkezése esetén a jogszabály szerinti - értékét. A támogatásonként, a véglegesen átvett pénzeszközönként, a térítés nélkül átvett eszközönként kimutatott halasztott bevételt a fejlesztés során megvalósított eszköz, az elengedett, valamint a harmadik személy által átvállalt kötelezettséghez kapcsolódó eszköz, illetve a térítés nélkül átvett eszköz (ideértve az ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelt eszközöket is) bekerülési értékének, illetve bekerülési értéke arányos részének költségként, illetve ráfordításként való elszámolásakor kell megszüntetni. Meg kell szüntetni a felhalmozási célú támogatás miatt kimutatott halasztott bevételt a támogatás visszafizetésekor is.
24
A passzív időbeli elhatárolások esetén az Egyetem az alábbi alábontást alkalmazza: 441. Eredményszemléletű bevételek Passzív időbeli elhatárolása 4411000000 Közhatalmi eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása 4412000000 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása 4413000000 Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei passzív időbeli elhatárolása 4414000000 Különféle egyéb elhatárolása
eredményszemléletű
bevételek
passzív
időbeli
4415000000 Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei passzív időbeli elhatárolása 4416000000 Különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételei passzív időbeli elhatárolása 4417000000 Költségek, ráfordítások ellentételezésére kapott támogatások (B16 és B63 rovatokhoz kapcsolódóan) passzív időbeli elhatárolása 442.Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 4421000000
Anyagjellegű ráfordítások passzív időbeli elhatárolása
4422000000
Személyi jellegű ráfordítások passzív időbeli elhatárolása
4423000000
Egyéb ráfordítások passzív időbeli elhatárolása
4424000000
Pénzügyi műveletek passzív időbeli elhatárolása
4425000000
Rendkívüli műveletek passzív időbeli elhatárolása
443. Halasztott eredményszemléletű bevételek 4431000000
Fejlesztési célra kapott támogatás passzív időbeli elhatárolása
4432000000
Térítés nélkül átvett eszközök passzív időbeli elhatárolása
4433000000 Ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök passzív időbeli elhatárolása A passzív időbeli elhatárolásokkal kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: • • • •
Év eleji nyitás; Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása; Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása; Halasztott eredményszemléletű bevételek elszámolása.
Csökkenések: • • • •
Év végi zárás; Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolásának feloldása; Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolásának feloldása; Halasztott eredményszemléletű bevételek feloldása.
25
Az évi mérlegszámlák a nyitómérleg számla, a mérleg szerinti eredmény elszámolása számla, a zárómérleg számla, az árfolyam-különbözet elszámolása számla és a mérlegrendezési számla. A nyitómérleg számlára a III.2. fejezetben szereplő Nyitó- és nyitás utáni tételek című részben, a mérleg szerinti eredmény elszámolása számlára és a zárómérlegszámlára a III.3. Zárlati feladatok részben vonatkozó előírásokat kell alkalmazni. Az Egyetem Számlakeretében a 4110000000-4950000000 főkönyvi számlák tartoznak a 4. számlaosztályba. A 4. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő, kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: •
A saját tőkét érintő gazdasági eseményekre a könyvviteli zárlat és nyitás feladatainál meghatározott előírásokat kell alkalmazni.
•
A kötelezettségekre: o I. fejezet összefoglaló táblázat, o II–XII. fejezetekben a kötelezettségekre vonatkozó könyvelési tételek.
•
Passzív időbeli elhatárolásokhoz: o I. fejezet C. pont, o III. fejezet A., E. pont, o IV. fejezet E pont, o V. fejezet Növekedések B és C. pont. o X. fejezet B, H pont.
•
Könyvviteli zárlat sajátos elszámolásai – XIII. fejezetből az évi mérlegszámlákra vonatkozó könyvelési tételek.
•
Könyvviteli nyitás feladatai – XIV. fejezetből az évi mérlegszámlákra vonatkozó könyvelési tételek. 5. Számlaosztály: Költségnemek
A pénzügyi könyvvezetés során a költségeket elsődlegesen az 5. számlaosztályban költségnemek szerint kell elszámolni. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni: • anyagköltséget; •
igénybe vett szolgáltatások költségeit;
•
bérköltséget;
•
személyi jellegű egyéb kifizetéseket;
•
bérjárulékokat;
•
értékcsökkenési leírásokat;
•
aktivált saját teljesítmények értékét;
•
költségnem-átvezetési számlát. 26
Anyagköltségként a működés során felhasznált szakmai és üzemeltetési anyagok értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési értékét kell kimutatni. Az anyagköltséget csökkenti a tevékenység során keletkezett hulladékok, haszonanyagok, valamint a visszavételezett anyagok értéke. Az igénybe vett szolgáltatások között kell kimutatni az egységes rovatrend K32. Kommunikációs szolgáltatások, a K335. Közvetített szolgáltatások kivételével a K33. Szolgáltatási kiadások és K34. Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. A bérköltségek között kell kimutatni az egységes rovatrend K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek K1102. Normatív jutalmak, K1103. Céljuttatás, projektprémium, K1104. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. A személyi jellegű egyéb kifizetések között kell kimutatni az egységes rovatrend K1105. Végkielégítés, K1106. Jubileumi jutalom, K1107. Béren kívüli juttatások, K1108. Ruházati költségtérítés, K1109. Közlekedési költségtérítés, K1110. Egyéb költségtérítések, K1111. Lakhatási támogatások, K1112. Szociális támogatások, K1113. Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai és K12. Külső személyi juttatások rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. A bérjárulékok között kell kimutatni az egységes rovatrend K2. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. Értékcsökkenési leírásként az eszközök elszámolt terv szerinti értékcsökkenését kell kimutatni, ideértve a kisértékű immateriális javak beszerzésekor, kisértékű tárgyi eszközök használatbavételekor egy összegben elszámolt értékcsökkenést is. Az Egyetem az értékcsökkenési leírás számlát kis- és nagyértékű tárgyi eszközök értékcsökkenése számlákra bontja alá. Az aktivált saját teljesítmények értéke a saját termelésű készletek állományváltozásából és a saját előállítású eszközök aktivált értékéből áll. Saját előállítású eszközök aktivált értékeként kell kimutatni a saját kivitelezésben végzett és az eszközök között állományba vett saját teljesítmények [tárgyi eszközök, immateriális javak, a Szt. 48. § (1), (3) bekezdése szerinti, az eszközök értékét növelő munkák], továbbá a tenyészállattá átminősített növendékállatok, valamint a törvény előírásai szerint az egyéb ráfordítások, illetve a rendkívüli ráfordítások között elszámolandó saját előállítású eszközök és saját teljesítmények közvetlen önköltségen számított értékét (ideértve a saját termelésű készletek értékvesztését is). A saját termelésű készletek üzleti év végi záró állományának és az üzleti év elejei nyitóállományának különbözetét kell állományváltozásként figyelembe venni. A pénzügyi könyvvezetés során a költségeket elsődlegesen az 5. számlaosztályban költségnemek szerint, másodlagosan az 591. Költségnem átvezetési számla használatával a 6. vagy 7. számlaosztály könyvviteli számláin kell könyvelni.
27
A költségnem átvezetési számla az elsődlegesen 5-ös számlaosztályban elszámolt költségek másodlagos 6-os és 7-es számlaosztályba történő elszámolása során szolgál ellenszámlaként, továbbá ezzel a számlával szemben történik a 7-es számlaosztály év végi zárása is. Az Egyetem Számlakeretében az 5100000000-5910000000 főkönyvi számlák tartoznak a költségnemek közzé. Az 5. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: •
I. fejezet A. pont táblázata;
•
V. fejezet, VI. fejezet, VIII. fejezet;
•
XII. fejezetből A., G. pont;
•
XIII. fejezetből az 5. számlaosztályra vonatkozó zárási tételek.
6. Számlaosztály: Általános költségek A pénzügyi könyvvezetés során a költségek egy részéről a teljesítéskor nem lehet megállapítani, hogy melyik szakfeladat érdekében merültek fel. A szakfeladathoz közvetlenül nem hozzárendelhető költségek évközi elszámolására a 6. számlaosztály használható. Ezeket a költségeket másodlagosan az 591. Költségnem átvezetési számla használatával a 6. számlaosztály könyvviteli számláin kell könyvelni. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni: •
61. Javító-karbantartó műhelyek költségei;
•
62. Egyéb kisegítő részlegek költségei;
•
63. Szakmai egységek költségei;
•
64. Szakágazatok általános költségei;
•
66. Központi irányítás költségei;
•
691. Általános költségek átvezetési számla.
A 6. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet külön fejezetet nem rendelt hozzá, így értelemszerűen az 5. számlaosztálynál felsorolt könyvelési tételeket kell ennél a számlaosztálynál alkalmazni. A 6. számlaosztály számláinak tartalmára, a költségeinek a 7. számlaosztályba történő felosztási szabályaira, keretrendszerbeli kapcsolatára a Számviteli Politika 25. §-ban foglaltakat kell alkalmazni. A 6910000000. Általános költségek átvezetési számla a 6. számlaosztályban könyvelt általános költségek felosztására szolgál a 7. számlaosztály könyvviteli számláira.
28
7. Számlaosztály: Szakfeladatok költségei Ebben a számlaosztályban kell kimutatni a költségeket szakfeladatokra tagolva, amennyiben a teljesítéskor egyértelműen megállapítható, hogy azok melyik szakfeladat érdekében merültek fel. A 7. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlák 7 + szakfeladat száma számozással és a szakfeladat megnevezésével szerepelnek. A pénzügyi számvitelben a tevékenység során felmerült költségeket akkor kell szakfeladatok szerint elszámolni, ha azt a kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet kifejezetten előírja. A 7. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet külön fejezetet nem rendelt hozzá, így szintén az 5. számlaosztálynál felsorolt könyvelési tételeket kell ennél a számlaosztálynál alkalmazni. A 7. számlaosztályra vonatkozóan a z Egyetem Számviteli Politikájának 22. §-ban foglaltakat kell alkalmazni. 8. Számlaosztály: Elszámolt költségek és ráfordítások A 8-as számlaosztályban kell kimutatni az 51-56-os számlacsoportból a zárás során átvezetett költségeket. Az 5100000000 és az 5200000000 számlákon évközben elszámolt költségeket a 81-es számlacsoport megfelelő számláira, az 5300000000 Bérköltség számla egyenlegét a 821. Bérköltség, az 5400000000 Személyi jellegű egyéb kifizetések számla egyenlegét a 822. Személyi jellegű egyéb kifizetések, az 5500000000 Bérjárulékok számla egyenlegét a 823. Bérjárulékok számlára és az 5600000000 Értékcsökkenési leírás számla egyenlegét a 83. értékcsökkenési leírás számlára kell átvezetni. Ezen kívül a 8-as számlaosztályban kell kimutatni az egyéb ráfordításokat, a pénzügyi műveletek ráfordításait és a rendkívüli ráfordításokat. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni •
anyagjellegű ráfordítások;
•
személyi jellegű ráfordítások;
•
értékcsökkenési leírás;
•
egyéb ráfordítások;
•
pénzügyi műveletek ráfordításai;
•
rendkívüli ráfordítások.
Az anyagjellegű ráfordítások az anyagköltségből, az igénybe vett szolgáltatások értékéből, az eladott áruk beszerzési értékéből és az eladott (közvetített) szolgáltatások értékéből állnak. Anyagköltségként az 5-ös számlaosztályból év végén átvezetett, a működés során felhasznált szakmai és üzemeltetési anyagok értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési értékét kell kimutatni. Az anyagköltséget csökkenti a tevékenység során keletkezett hulladékok, haszonanyagok, valamint a visszavételezett anyagok értéke. Az igénybe vett szolgáltatások között kell kimutatni év végén az 5-ös számlaosztályból átvezetett, az egységes rovatrend K32. Kommunikációs szolgáltatások, a K335. Közvetített szolgáltatások kivételével a K33. Szolgáltatási kiadások és K34. Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. 29
Az eladott áruk beszerzési értéke a költségvetési évben - általában - változatlan formában eladott anyagok, áruk bekerülési (értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési) értékét foglalja magában. Az eladott áruk beszerzési értékét növelő tételként kell kimutatni az értékesített betétdíjas göngyölegek bekerülési értékét, majd az eladott áruk beszerzési értékét csökkenteni kell a visszavett betétdíjas göngyölegek bekerülési értékével. Az eladott (közvetített) szolgáltatások között kell kimutatni az egységes rovatrend K335. Közvetített szolgáltatások rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. A személyi jellegű ráfordítások az év végén az 5-ös számlaosztályból átvezetett bérköltségből, a személyi jellegű egyéb kifizetésekből és a bérjárulékokból állnak. Értékcsökkenési leírásként ugyancsak az év végi zárás keretében, az 5-ös számlaosztályból átvezetett, az eszközök elszámolt terv szerinti értékcsökkenését kell kimutatni, ideértve a kisértékű immateriális javak beszerzésekor, kisértékű tárgyi eszközök használatbavételekor egy összegben elszámolt értékcsökkenést is. Az egyéb ráfordítások között kell elszámolni az immateriális jószág, a tárgyi eszköz értékesítésekor azok könyv szerinti értékét, a hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értékét és a különféle egyéb ráfordításokat. A különféle egyéb ráfordítások között kell elszámolni a) a) az egységes rovatrend K502. Elvonások és befizetések, K506. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, b) az egységes rovatrend K355. Egyéb dologi kiadások, K4. Ellátottak pénzbeli juttatásai, K501. Nemzetközi kötelezettségek, K503. Működési célú garancia- és kezességvállalásból származó kifizetés államháztartáson belülre, K507. Működési célú garancia- és kezességvállalásból származó kifizetés államháztartáson kívülre, K509. Árkiegészítések, ártámogatások, K510. Kamattámogatások és K511. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, ideértve a veszteség jellegű kerekítési különbözetet is; c) az előzetesen felszámított, le nem vonható általános forgalmi adót; d) az immateriális javak, a tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenésének, a követelések és a készletek értékvesztésének összegét; e) a behajthatatlan követelés leírt összegét; f) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az átruházott (engedményezett) követelésnek a könyv szerinti értékét a követelés átruházásakor; g) az anyagok, áruk veszteségjellegű leltárértékelési különbözetének összegét; és h) a szerződésen alapuló - konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott - utólag adott engedmény szerződés szerinti összegét.
30
A különféle egyéb ráfordítások esetén az Egyetem az alábbi alábontást alkalmazza: 843. Különféle egyéb ráfordítások 8431. Anyagok, áruk veszteségjellegű leltárértékelési különbözete 8432100000 Kötelezett megszűnése miatt behajthatatlan leírt követelések 8433100000 Más okból behajthatatlanként leírt követelések 8434.
Más különféle egyéb ráfordítások 8434111000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható működési 8434112000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható beruházás 8434113000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható felújítás 8434114000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó működési nem levonható (adóhatóság által kivetett) 8434115000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó beruházás nem levonható (adóhatóság által kivetett) 8434116000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó felújítás nem levonható (adóhatóság által kivetett) 8434121000 Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s (közösségi beszerzés) általános forgalmi adó nem levonható működési 8434122000 Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s (közösségi beszerzés) általános forgalmi adó nem levonható beruházás 8434123000 Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s (közösségi beszerzés) általános forgalmi adó nem levonható felújítás 8434199999 Technikai áfa 8434200000 Immateriális javak, tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenési leírása 8434300000 Készletek, követelések értékvesztése 8434400000 Egyéb ráfordítás
A pénzügyi műveletek ráfordításai a fizetendő kamatokból és kamatjellegű ráfordításokból, a részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztéséből és a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaiból állnak. A fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások között kell elszámolni: a) az egységes rovatrend K353. Kamatkiadások rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket; és b) a mérleg fordulónapjáig még le nem zárt kamatfedezeti ügyletek (határidős, swap és azonnali ügyletek) időarányos veszteségét, legfeljebb a fedezett alapügylet időarányos nyereségének összegéig.
31
A részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztése között kell elszámolni a részesedések, értékpapírok, pénzeszközök elszámolt értékvesztését, csökkentve azt a korábban leírt értékvesztések visszaírt összegével. Az Egyetem értékpapírokhoz kapcsolódó értékvesztést nem mutathat ki, mivel az 1. számlaosztály befektetett pénzügyi eszközökre vonatkozó előírásainál hivatkozott jogszabályhely alapján az Egyetem értékpapírt nem bocsájthat ki, nem szerezhet meg. A pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között kell elszámolni: a) az egységes rovatrend K354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket; b) a befektetett pénzügyi eszközök vagy az értékpapírok között kimutatott részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti veszteségjellegű különbözetet; c) a külföldi pénzértékre szóló követeléshez kapcsolódó, a költségvetési évben realizált árfolyamveszteséget; d) a valutakészlet, a deviza, a külföldi pénzértékre szóló követelés, a befektetett pénzügyi eszköz és kötelezettség mérlegfordulónapi értékelésekor összevontan elszámolt árfolyamveszteséget; e) a behajthatatlannak minősített vásárolt követelés leírt összegét, továbbá a vásárolt követelés könyv szerinti értékének azon részét, amelyre a befolyt pénzbevétel nem nyújt fedezetet; f) a vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv szerinti érték közötti veszteségjellegű - különbözetet; g) a szerződésben meghatározott fizetési határidőn (esedékességen) belül történt pénzügyi rendezés esetén adott - a szerződésben meghatározott, a pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-át meg nem haladó, nem számlázott - engedmény összegét. A pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai esetén az Egyetem az alábbi alábontást alkalmazza: 853. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai 8531000000. Részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti veszteségjellegű különbözet 8532000000. Egyéb pénzügyi műveletek ráfordításai 8532100000. Egyéb pénzügyi műveletek ráfordításai deviza árfolyamveszteség A rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni: a) a tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél a tulajdonosnak, tulajdonosi joggyakorló szervezetnek a gazdasági társaság jegyzett tőkéjének leszállításakor a bevont részesedések könyv szerinti értékét, ha a tőkeleszállítás tőkekivonás útján valósul meg, b) a tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél a gazdasági társaság jogutód nélküli megszűnése esetén a felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárás befejezésekor az erről szóló határozat jogerőre emelkedésekor a jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedés könyv szerinti értékét, c) a térítés nélkül átadott eszközök nyilvántartás szerinti értékét a felszámított, az átvevő által meg nem térített általános forgalmi adóval növelt összegben, és d) a más rendkívüli ráfordításokat. 32
A más rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni: a) az egységes rovatrend K84. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, b) az egységes rovatrend K87. Lakástámogatás, K88. Felhalmozási célú támogatások az Európai Uniónak és K89. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, c) a tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél a gazdasági társaság jogutód nélküli megszűnése esetén a felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárás befejezésekor az erről szóló határozat jogerőre emelkedésekor a megszűnés miatt - a megszűnt részesedés ellenében - kapott eszközök vagyonfelosztási javaslat szerinti értékének és az átvett kötelezettségek megállapodás szerinti értékének különbözetét, amennyiben a kapott eszközök értéke a kevesebb, d) a tulajdonosnál (a tagnál) az alapításkor, a jegyzett tőke emelésekor a gazdasági társaságba bevitt vagyontárgyak nyilvántartás szerinti értékét (apport); e) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) - a gazdasági társaság átalakulása, egyesülése, szétválása esetén - az átalakulással, egyesüléssel, szétválással érintett gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedésének (részvényeinek, üzletrészeinek, egyéb társasági részesedéseinek) nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékét; f) a külső tulajdonosnál (tagnál) - a gazdasági társaság beolvadása esetén - a jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedésének (részvényeinek, üzletrészeinek, egyéb társasági részesedéseinek) nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékét g) a tartozásátvállalás során - ellentételezés nélkül - átvállalt kötelezettség szerződés (megállapodás) szerinti összegét a tartozást átvállalónál. Az Egyetem Számlakeretében a 8110000000-8640000000 főkönyvi számlák tartoznak az elszámolt költségek, ráfordítások közzé. A 8. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: •
I. fejezet A. pont táblázat,
•
XIII. fejezetből a 8. számlaosztályt érintő zárlati feladatok,
•
II–XII. fejezetekből a 8. számlaosztályt érintő könyvelési tételek.
33
9. Számlaosztály: Eredményszemléletű bevételek A 9-es számlaosztályban kell kimutatni: •
tevékenység nettó eredményszemléletű bevételeit,
•
egyéb eredményszemléletű bevételeket,
•
pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételeit,
•
rendkívüli eredményszemléletű bevételeket.
A tevékenység nettó eredményszemléletű bevétele a közhatalmi eredményszemléletű bevételekből, az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételeiből és a tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételeiből áll. A közhatalmi eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni az egységes rovatrend B3. Közhatalmi bevételek rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. Az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend B401. Készletértékesítés ellenértéke, B402. Szolgáltatások ellenértéke, B403. Közvetített szolgáltatások ellenértéke és B405. Ellátási díjak rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. A tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni: a) a kapott osztalék kivételével az egységes rovatrend B404. Tulajdonosi bevételek rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket; és b) a kötelezettségek teljesítésére, a csereszerződés keretében átadott vásárolt és saját termelésű készletek, nyújtott szolgáltatások számlázott, megállapodás, csereszerződés szerinti - általános forgalmi adót nem tartalmazó - értékét a készlet átadás-átvétel, a szolgáltatásnyújtás időpontjában. Az egyéb eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni a központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeit, az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeit és a különféle egyéb eredményszemléletű bevételeket. A központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend B816. Központi, irányító szervi támogatás rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. A központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei esetében az alábbi alábontással tér el az Egyetem az egységes számlatükör előírásaitól: 921. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei 9211000000. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei (Központi, irányító szervi támogatás) 9212000000. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei (Központi támogatási keretátvétel (fő és alintézmény) Az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és B65. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. 34
A különféle egyéb eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni az anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözetének összegét és a más különféle egyéb eredményszemléletű bevételeket. A más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni a) az egységes rovatrend B410. Biztosító által fizetett kártérítés, B411. Egyéb működési bevételek, B51. Immateriális javak értékesítése, B52. Ingatlanok értékesítése, B53. Egyéb tárgyi eszközök értékesítése rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket, b) a kötelezettségek teljesítésére, a csereszerződés keretében átadott immateriális jószág, tárgyi eszköz - általános forgalmi adót nem tartalmazó - számlázott, megállapodás, csereszerződés szerinti értékét az átadás-átvétel időpontjában, c) az immateriális javak, a tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenésének, a követelések és a készletek értékvesztésének visszaírt összegét, és d) a szerződésen alapuló - konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott - utólag kapott engedmény szerződés szerinti összegét. A különféle egyéb eredményszemléletű bevételek esetében az Egyetem az alábbi alábontást alkalmazza: 923. Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek 9231. Anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete 9231100000 Anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete 9232. Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek 9232100000 Csereszerződés keretében átvett befektetett eszközök csereszerződés szerinti értéke 9232200000 Immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenés visszaírása 9232300000 Követelések és a készletek visszaírt értékvesztése 9232400000 Egyéb különféle eredményszemléletű bevételek A pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei a kapott (járó) osztalékból és részesedésből, a kapott (járó) kamatokból és kamatjellegű eredményszemléletű bevételekből és a pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételeiből állnak. A kapott (járó) osztalék és részesedés között kell elszámolni a tartós és nem tartós részesedések után kapott osztalékot, ideértve a kamatozó részvények után fizetett kamatot is, ha az a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált. A kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni a) az egységes rovatrend B408. Kamatbevételek rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket; és b) a mérleg fordulónapjáig még le nem zárt kamatfedezeti ügyletek (határidős, swap és azonnali ügyletek) időarányos nyereségét, legfeljebb a fedezett alapügylet időarányos veszteségének összegéig.
35
A pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni: a) az egységes rovatrend B409. Egyéb pénzügyi műveletek bevételei és B83. Adóssághoz nem kapcsolódó származékos ügyletek bevételei rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket; b) a külföldi pénzértékre szóló kötelezettséghez kapcsolódóan a költségvetési évben realizált árfolyamnyereséget; és c) a valutakészlet, a deviza, a külföldi pénzértékre szóló követelés, befektetett pénzügyi eszköz, értékpapír és kötelezettség mérlegfordulónapi értékelésekor összevontan elszámolt árfolyamnyereséget; d) a szerződésben meghatározott fizetési határidőn (esedékességen) belül történt pénzügyi rendezés esetén kapott - a szerződésben meghatározott, a pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-át meg nem haladó, nem számlázott - engedmény összegét (skontó). A pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei esetén az Egyetem a következő alábontást alkalmazza: 933.
Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei
9330000000
Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei
9331000000
Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei deviza árfolyamnyereség
A rendkívüli eredményszemléletű bevételek a felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételeiből és a különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételekből állnak. A felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és B75. Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. A különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni a térítés nélkül átvett eszközök bekerülési értékét, az ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök bekerülési értékét, és a különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételeket. A különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni: a) a tulajdonosnál (a tagnál) a gazdasági társaságba bevitt vagyontárgyak létesítő okiratban, annak módosításában meghatározott értékét; b) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaság jogutód nélküli megszűnése esetén (a felszámolás, a végelszámolás, a kényszertörlési eljárás befejezésekor), az erről szóló határozat jogerőre emelkedésekor a megszűnt részesedés (részvények, üzletrészek, vagyoni betétek) ellenében kapott eszközök vagyonfelosztási javaslat szerinti értékének és az átvett kötelezettségek megállapodás szerinti értékének különbözetét, amennyiben a kapott eszközök értéke a több; c) az átalakult gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) - a gazdasági társaság átalakulása esetén - az átalakulással létrejött gazdasági társaságban szerzett részesedés bekerülési értékeként a megszűnt részesedésre jutó - a jogelőd gazdasági társaság végleges vagyonmérlege szerinti - saját tőke összegét (kiválás esetén a kiválással létrejött gazdasági társaság végleges vagyonmérlege szerinti saját tőke összegét); d) a külső tulajdonosnál (tagnál) - a gazdasági társaság beolvadása esetén - az átvevő (beolvasztó) gazdasági társaságban szerzett részesedés bekerülési értékeként a megszűnt részesedésre jutó - a jogelőd gazdasági társaság végleges vagyonmérlege szerinti - saját tőke összegét; 36
e) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaság jegyzett tőkéjének leszállításakor, ha a tőkeleszállítás tőkekivonás útján valósul meg, a bevont részesedés (részvény, üzletrész, vagyoni betét) névértékének fejében átvett (járó) eszközök értékét; f) a tartozásátvállalás során harmadik személy által - ellentételezés nélkül - átvállalt kötelezettség szerződés (megállapodás) szerinti összegét, továbbá a hitelező által elengedett, valamint az elévült kötelezettség összegét, ha ahhoz beszerzett eszköz nem kapcsolódik; g) a térítés nélkül kapott (igénybe vett) szolgáltatások piaci - illetve jogszabály eltérő rendelkezése esetén a jogszabály szerinti – értékét; h) az elengedett kötelezettség összegét akkor, ha az beszerzett eszközhöz kapcsolódik; i) a tartozásátvállalás során harmadik személy által - ellentételezés nélkül - átvállalt kötelezettség szerződés (megállapodás) szerinti összegét, ha az beszerzett eszközhöz kapcsolódik; j) rendkívüli bevételként kell kimutatni a halasztott bevételként elszámolt, időbelileg elhatárolt összegből az Szt. 45. § (2) bekezdése szerinti a kapcsolódó költségek, ráfordítások ellentételezésére megszüntetett összeget. Amennyiben a halasztott bevételként kimutatott összeg jelentős és a megbízható és valós összkép követelménye azt indokolja, a megszüntetést - az ellentételezett költségnek, illetve ráfordításnak megfelelően - az egyéb bevételekkel, illetve a pénzügyi műveletek bevételeivel szemben is el lehet számolni. k) A rendkívüli bevételek között kell elszámolni, de halasztott bevételként időbelileg el kell határolni: a. az elengedett kötelezettség összegét akkor, ha az beszerzett eszközhöz kapcsolódik; b. a tartozásátvállalás során harmadik személy által - ellentételezés nélkül átvállalt kötelezettség szerződés (megállapodás) szerinti összegét, ha az beszerzett eszközhöz kapcsolódik. Halasztott eredményszemléletű bevételekre a 4. számlaosztálynál leírtakat kell alkalmazni. Az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei, az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei és a felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei elszámolására szolgáló könyvviteli számlákat a tevékenység során használt szakfeladatok szerint tovább kell tagolni. •
Az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételeit szakfeladatonként tagolva, 912;
•
az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeit szakfeladatonként tagolva, 922;
•
a felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételeit szakfeladatonként tagolva, 941
+szakfeladat száma számozással és a könyvviteli számla + szakfeladat megnevezésével kell tagolni. Az Egyetem Számlakeretében a 9110000000-9423300000 főkönyvi számlák tartoznak az eredményszemléletű bevételek közzé. A 9. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: •
I. fejezet A. pont táblázata 37
•
XI. fejezet közhatalmi bevételek,
•
XII. fejezet B. pont (szolgáltatásnyújtás). 01–02. Nyilvántartási számlák
Ebben a két számlacsoportban kell kimutatni a befektetett eszközök és készletek közül azokat az eszközöket, melyek értékkel nem szerepelhetnek a mérlegben. A 01. Befektetett eszközök számlacsoporton belül kell nyilvántartani az olyan értékkel rendelkező befektetett eszköznek minősülő eszközöket, amelyek nem szerepeltethetők a mérlegben. Ide tartoznak a bérbe vett, letétbe, bizományba, üzemeltetésre átvett, valamint az idegen tulajdonban lévő, a magánszféra együttműködésén alapuló (PPP) konstrukció alapján használt befektetett eszközök. Ha a tulajdonos - az állami vagyon esetén ideértve a törvényben kijelölt tulajdonosi joggyakorló szervezetet is - államháztartáson belüli szervezettel vagyonkezelői jogot létesít, a vagyonkezelésbe adott tárgyi eszközök, részesedések bruttó értékét és elszámolt értékcsökkenését, értékvesztését a vagyonkezelésbe adáskor köteles a könyveiből kivezetni, és azok bruttó értékét a 0. számlaosztály befektetett eszközei között nyilvántartani. A 02. Készletek számlacsoportban kell nyilvántartani az olyan értékkel rendelkező készleteket, amelyek nem szerepeltethetők a mérlegben. Ide tartoznak a bérbe vett, letétbe és a bizományba átvett készletek. A 01. és 02. számlacsoportban a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámla számláival szemben történik könyvelés. Az Egyetem Számlakeretében a O120000000- O230000000 főkönyvi számlák tartoznak az eszközök nyilvántartási számlái közé. Ezen eszközök elszámolására a Kontírozási rendelet I. fejezet A. pontjában meghatározott, általános előírásokat kell alkalmazni. Költségvetési számvitel A költségvetési könyvvezetés keretében a bevételi és kiadási előirányzatok alakulására, a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, valamint ezek teljesítésére kiható gazdasági eseményekről a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartást kell vezetni és azt a költségvetési év végével lezárni. A költségvetési számvitelben a költségvetési évre vonatkozó gazdasági események hatását legkésőbb a. az előirányzatok és a teljesítések tekintetében január 31-éig, b. a követelések, a végleges kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek tekintetében a mérlegkészítés időpontjáig lehet elszámolni. A költségvetési könyvvezetés a számviteli alapelvek az Áhsz.-ben meghatározott sajátosságai figyelembevételével magyar nyelven, az egységes számlakeret 0-ás számlaosztályán belül a 00. és 03-09. számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlák használatával, a kettős könyvvitel szabályai szerint, forintban történik. A bevételi és kiadási előirányzatokat, a követeléseket, kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, valamint ezek teljesítését az Áhsz. 15. mellékletben meghatározott egységes rovatrend szerint kell nyilvántartani.
38
A bevételi és kiadási előirányzatok nyilvántartási számláin a 0010000000. Előirányzat nyilvántartási ellenszámlával szemben történik az eredeti előirányzat, majd azt követően annak módosításának, átcsoportosításásának, zárolásának nyilvántartásba vétele. Ha a bevételek, kiadások teljesítésének nyilvántartási számláin olyan teljesítést vesznek nyilvántartásba, amelyhez nem kapcsolódik korábban nyilvántartásba vett követelés vagy végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség, a teljesítéssel egyező összegű követelést vagy végleges kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget a teljesítéssel egyidejűleg nyilvántartásba kell venni. Ha a költségvetési évet követően esedékes követelések vagy kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek között nyilvántartott követeléshez vagy kötelezettségvállaláshoz, más fizetési kötelezettséghez tartozó teljesítés rögzítése szükséges, azt előbb át kell vezetni a költségvetési évben esedékes követelések vagy végleges kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közé. Kizárólag a teljesítéssel egyidejűleg lehet: a) követelést nyilvántartani az egységes rovatrend B15. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevétele államháztartáson belülről, B24. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevétele államháztartáson belülről, B813. Maradvány igénybevétele, B814. Államháztartáson belüli megelőlegezések, B816. Központi, irányító szervi támogatás; b) külföldi pénznemben nyilvántartott kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség vagy követelés átértékelésekor, ha a kapott, fizetett összeg kevesebb, mint a könyv szerinti forintérték az érintett rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon. Külföldi pénzértékre szóló követelést, kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget az Egyetem Számviteli Politikájában meghatározott devizaárfolyam forintértékén kell nyilvántartásba venni és az éves költségvetési beszámoló elkészítése során értékelni. A költségvetési számvitelben a 03–09. számlacsoportok besorolása az alábbiak szerint alakul. 03. Függő és biztos (jövőbeni) követelések Ebben a számlaosztályban kell kimutatni az Áhsz. 41. § (2) bekezdése alapján a Szt. 3. § (8) bekezdés 17. és 18. pontja szerinti függő és biztos (jövőbeni) követeléseket. Függő követelés: olyan pénzeszközre vagy egyéb eszközre vonatkozó, a mérleg fordulónapján fennálló követelés, amelynek mérlegtételkénti szerepeltetése jövőbeni eseménytől függ. Idetartoznak különösen a kapott garanciák, kezességek harmadik felek tartozásaiért, valamint a kapott fedezetek, biztosítékok, zálogtárgyak, óvadékok és az opciós ügylet miatti pénzeszköz vagy egyéb eszköz átvételére vonatkozó követelések. Biztos (jövőbeni) követelés: olyan pénzeszközre vagy egyéb eszközre vonatkozó, a mérleg fordulónapján fennálló követelés, amelynek mérlegtételkénti szerepeltetése a szerződés teljesítésétől függ. Idetartoznak különösen: a határidős adásvételi ügyletek, a swap ügyletek határidős része miatti pénzeszköz vagy egyéb eszköz átvételére vonatkozó követelések. Itt kell továbbá kimutatni az egységes rovatrend B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről rovatokon nyilvántartott bevételek közül az előlegként kapott támogatásokkal kapcsolatos elszámolási követeléseket a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámlával szemben.
39
Az Egyetem Számlakeretében a O310000000-O330000000 főkönyvi számlák tartoznak a függő és biztos (jövőbeni) követelések közzé. 04. Függő kötelezettségek Ebben a számlaosztályban kell kimutatni az Áhsz. 41. § (2) bekezdése alapján a Szt. 3. § (8) bekezdés 14. pontja szerinti függő kötelezettségeket. Függő kötelezettség: az olyan - általában - harmadik személlyel szemben vállalt kötelezettség, amely a mérleg fordulónapján fennáll, de mérlegtételkénti szerepeltetése jövőbeni eseménytől függ. A függő kötelezettségek lehetnek pénzeszközre, illetve egyéb eszközre vonatkozó függő kötelezettségek. A pénzeszközre vonatkozó függő kötelezettségek közé tartoznak különösen: a kezességvállalási, a garanciavállalási, a váltókezesi kötelezettség, az opciós ügyletekkel, a nem valódi penziós ügyletekkel, a le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatban várható kötelezettségek. Az egyéb eszközre vonatkozó kötelezettségek közé tartoznak különösen a fedezetként, biztosítékként, óvadékként felajánlott (szolgáló) vagyontárgyak és az opciós ügylet miatti egyéb eszköz átadására vonatkozó kötelezettségek. Itt kell továbbá kimutatni az egységes rovatrend K506. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre, K84. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre, K512. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre és K89. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre rovatokon nyilvántartott kiadásokból előlegként kifizetett támogatásokkal kapcsolatos elszámolási kötelezettségeket is a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámlával szemben. Az Egyetem Számlakeretében a O420000000-O450000000 főkönyvi számlák tartoznak a függő kötelezettségek közzé.
05. Kiadási előirányzatok, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, teljesítés A 05-ös számlaosztályban kell nyilvántartani a kiadási előirányzatokat, a kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, illetve a kiadások teljesítését az Áhsz. 15. számú mellékletében szereplő rovatrendnek megfelelő bontásban és tartalommal. A költségvetési könyvvezetés során a 05. számlaosztályban az egyes rovattételekhez kapcsolódóan az alábbi megbontás érvényesül: a. 05(1) kiadási előirányzat nyilvántartási számlák; b. 05(2) kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartási számlák, és c. 05(3) kiadások teljesítése nyilvántartási számlák. A kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartási számláin a • • • •
0021000000. Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség, 0022000000 Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség, 0023000000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség, 0024000000 Költségvetési évet követően esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség
40
nyilvántartási ellenszámlával szemben történik azok növekedésének - így különösen annak keletkezése, árfolyam-változás miatti növekedése - és a teljesítés kivételével csökkenésének így különösen annak más általi átvállalása, elengedése, árfolyam-változás miatti csökkenése nyilvántartásba vétele attól függően, hogy az végleges vagy nem végleges, költségvetési évben esedékes vagy költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalásnak, más fizetési kötelezettségeknek minősül. Ha a korábban nyilvántartásba vett kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség a jogosult számlája vagy más okból végleges kötelezettségvállalásnak, más fizetési kötelezettségnek minősül, azt át kell vezetni a 0022000000. Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlára. A költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként kell nyilvántartani az olyan kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, amelyek teljesítésének határnapja vagy a teljesítésére rendelkezésre álló határidő kezdő napja a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartásba vételének vagy az a költségvetési évben és a költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek közötti átsorolás esetén az átsorolásának évére esik. Más kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként kell nyilvántartani. Az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII.31.) Kormányrendelet (továbbiakban: Ávr.). 46. § (2)-(4) bekezdése szerinti több évet érintő és határozatlan idejű vagy a költségvetési évet követő év június 30-át követő időpontra is fizetési kötelezettséget tartalmazó kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek esetén annak összegét - a teljesítés határnapjára, határidejére tekintettel - meg kell osztani költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek között. Az Ávr. 46. § (1) bekezdése szerinti kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket teljes összegükben költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként kell nyilvántartani. Az előirányzat, kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség és a teljesítés számlákon történő elszámolások során figyelembe kell venni az Áhsz. 17. számú mellékletében szereplő, kötelező egyezőségek 1. pontjában szereplő előírásokat, az alábbiak szerint. A költségvetési számvitelen belül a gazdálkodási szabályokból adódóan: a) a központi költségvetés előirányzat-módosítási kötelezettség nélkül túlléphető előirányzataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlák kivételével a 05. számlacsoportokban vezetett nyilvántartási számlákon belül az előirányzatok nyilvántartására vezetett (1-es végződésű) számlák egyenlegét nem haladhatja meg a költségvetési évben esedékes kötelezettségek (a 0021 és 0022. nyilvántartási számlával szemben nyilvántartásba vett 2-es végződésű) és a teljesítés (3-as végződésű) nyilvántartására szolgáló számlák egyenlege; b) a 05. számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlákon belül a költségvetési évben esedékes kötelezettségek (a 0021, 0022. nyilvántartási számlákkal szemben nyilvántartásba vett 2-es végződésű) nyilvántartására szolgáló számlák egyenlegét nem haladhatja meg a teljesítés (3-as végződésű) nyilvántartására szolgáló számlák egyenlege. Az Egyetem Számlakeretében a O511011000-O591730000 főkönyvi számlák tartoznak a kiadási előirányzatok, a kötelezettségek, más fizetési kötelezettségek és a teljesítések közzé. 09. Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés
41
A 09-es számlaosztályban kell nyilvántartani a bevételi előirányzatokat, a követeléseket, illetve a bevételek teljesítését az Áhsz. 15. számú mellékletében szereplő rovatrendnek megfelelő bontásban és tartalommal. A költségvetési könyvvezetés során a 09. számlaosztályban a fentieknek megfelelően az egyes rovattételekhez kapcsolódóan az alábbi megbontás érvényesül: a. 09(1) bevételi előirányzat nyilvántartási számlák; b. 09(2) követelések nyilvántartási számlák, és c. 09(3) bevételek teljesítése nyilvántartási számlák. A követelések nyilvántartási számláin a 0041000000. Költségvetési évben esedékes, valamint a 0042000000. Költségvetési évet követően esedékes követelés nyilvántartási ellenszámlával szemben történik a követelés növekedésének - így különösen annak előírása, vásárlása, átvétele, elszámolt értékvesztés visszaírása, árfolyam-változás miatti növekedése - és a teljesítés kivételével csökkenésének - így különösen annak behajthatatlanná válása, értékesítése, átadása, elengedése, elszámolt értékvesztése, árfolyam-változás miatti csökkenése - nyilvántartásba vétele attól függően, hogy az költségvetési évben esedékes vagy költségvetési évet követően esedékes követelésnek minősül. Nem lehet a követelések nyilvántartási számláin nyilvántartani az Szt. szerinti biztos (jövőbeni) követeléseket. Behajthatatlan követelés leírása esetén a behajthatatlanság tényét és mértékét bizonyítani kell. A behajthatatlan követelés leírása nem minősül a követelés elengedésének. A behajthatatlannak minősített követelésekre kapott összeget az eredeti követeléssel azonos nyilvántartási számlán kell nyilvántartásba venni. Ha a követelésre korábban értékvesztést számoltak el, a követelés nyilvántartott értékét meghaladóan realizált összeget az eredeti követeléssel azonos nyilvántartási számlán kell nyilvántartásba venni. Költségvetési évben esedékes követelésként kell nyilvántartani az olyan követeléseket, amelyek teljesítésének határnapja vagy a teljesítésére rendelkezésre álló határidő kezdő napja a követelés nyilvántartásba vételének szerinti vagy a költségvetési évben és a költségvetési évet követően esedékes követelések közötti átsorolás esetén az átsorolás évére esik. Más követelést költségvetési évet követően esedékes követelésként kell nyilvántartani. Az Egyetem Számlakeretében a O916100000-O981630000 főkönyvi számlák tartoznak a bevételi előirányzatok, a követelések és a teljesítések közzé. Szintén érvényesek az Áhsz. 17. számú mellékletében szereplő, kötelező egyezőségek 1. pontjában szereplő előírások, az alábbiak szerint. A költségvetési számvitelen belül a gazdálkodási szabályokból adódóan a 09. számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlákon belül a költségvetési évben esedékes követelések (a 0041. nyilvántartási számlával szemben nyilvántartásba vett 2-es végződésű) nyilvántartására szolgáló számlák egyenlegét nem haladhatja meg a teljesítés (3-as végződésű) nyilvántartására szolgáló számlák egyenlege.
42
A költségvetési számvitel főbb összefüggéseit a következő számlaösszefüggések mutatják
Előirányzatok 05(1) Kiadás
001 Ellenszámla
Eredeti előirányzat
Csökkenések (–)
Kiadási
09(1) Bevétel
előirányzatok Kiadási
csökkenés (–)
előirányzatok
növekedése (+)
(–) Csökkenések
Bevételi előirányzatok Bevételi előirányzatok
(+) Növekedések
növekedés (+)
Eredeti előirányzat
(+) Növekedések
csökkenése (–)
Követelések – kötelezettségvállalások elszámolása 05(2) Kötelezettségvállalás (–) Csökkenés
0021 Kötelezettségvállalás ellenszámla
Nyitóegyenleg
Nyitóegyenleg
(+) Növekedés
(+) Növekedés
(–) Csökkenés
0041 Követelés ellenszámla (–) Csökkenés
Tárgyév – előző év megkülönböztetése az ellenszámlával és részletező nyilvántartásban
43
09(2) Követelés
Nyitóegyenleg
Nyitóegyenleg
(+) Növekedés
(+) Növekedés
(–) Csökkenés
Teljesítések
05(3) Kiadási teljesítés
003 Kiadási teljesítés ellenszámla
005 Bevételi teljesítés ellenszámla
09(3) Bevételi teljesítés
(+) Növekedés
(–) Csökkenés
(+) Növekedés
(–) Csökkenés
(–) Csökkenés
(+) Növekedés
Funkcionális osztályozást az ellenszámlán kell jelölni.
44
(–) Csökkenés
(+) Növekedés
A 03–09. számlacsoportokhoz elsődlegesen a Kontírozási rendelet I. fejezetének táblázatát, valamint a B., E., G., J., K. és L. pontban foglalt könyvelési tételeket kell figyelembe venni. A Kontírozási rendelet II–XIV. fejezeteiben szintén konkrét könyvelési tételek kerültek meghatározásra, melyek elszámolása az összefoglaló 3 ábrának a részét képezi. 2.
Nyitó- és nyitás utáni tételek
A pénzügyi és a költségvetési számvitel keretében vezetett főkönyvi számlák megnyitására az Áhsz. 54. § előírásait kell alkalmazni. A költségvetési év kezdetére el kell végezni üzletáganként az 1-4. számlaosztály könyvviteli számláinak megnyitását a 4910000000. Nyitómérleg számla könyvviteli számlával szemben. A nyitást követően a mérleg eszköz és forrásoldalának egyezősége miatt a 4910000000. Nyitómérleg számlának nem maradhat egyenlege sem egyetemi, sem üzletági szinten. Az 1-4. számlaosztály megnyitása az előző költségvetési év végeleges zárását követően lehetséges, ennek megfelelően a nyitást és a nyitó rendező tételek elszámolását legkésőbb az előző költségvetési évről készült költségvetési beszámoló leadását követő 1 héten belül kell elvégezni. A bevételi és kiadási előirányzatok nyilvántartási számláit az államháztartási költségvetés jóváhagyását követően kell megnyitni a 0010000000. Előirányzat nyilvántartási ellenszámlával szemben. A 05(2) Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, valamint a 09(2) Követelések nyilvántartási számlákat szintén meg kell nyitni a költségvetési év kezdetére, legkésőbb az előző költségvetési évről készült költségvetési beszámoló leadását követő 1 héten belül. A nyitást a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség esetén • • • •
0021000000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával; 0022000000 Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával; 0023000000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával; 0024000000 Költségvetési évet követően esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával
szemben kell elvégezni az előző évi záró adatokkal egyezően. Követelések esetén a nyitást • •
0041000000 Költségvetési évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámlával; vagy 0042000000 Költségvetési évet követően esedékes követelés nyilvántartási ellenszámlával
szemben kell elvégezni az előző évi záró adatokkal egyezően. A 01- 04 nyilvántartási számlákat a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámlával szemben kell megnyitni, legkésőbb az előző költségvetési évről készült költségvetési beszámoló leadását követő 1 héten belül kell elvégezni. 45
A könyvviteli számlák megnyitását követően haladéktalanul - a folyó könyvelésben - el kell végezni: a) a 4160000000. Mérleg szerinti eredmény könyvviteli számla átvezetését a 4140000000. Felhalmozott eredmény könyvviteli számlára, b) a befejezetlen termelés költségeinek visszavezetését, és c) a költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követően esedékes követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (kötelezettségek) közötti átvezetéseket a nyilvántartási számlákon és a könyvviteli számlákon egyaránt. Az előző évi maradványt bevételként az előző évi beszámoló elkészültét követő munkanapon nyilvántartásba kell venni. A nyitás, valamint a nyitás utáni rendező tételek elszámolásáért a Számvitel-szervezési Osztály irányításával az SAP Kompetencia Központ, valamint a Pénzügyi és Adóügyi Főosztály felelős. A nyitó és a nyitás utáni rendező tételek elszámolását a Kontírozási rendelet 1. számú mellékletének I. fejezetében szereplő összefoglaló táblázat, illetve ugyanezen melléklet XIV. Könyvviteli nyitás feladatai fejezetének előírásai szerint kell elvégezni.
3.
Zárlati feladatok
A pénzügyi és költségvetési számvitel keretében vezetett főkönyvi számlák lezárására az Áhsz. 53. §-ban rögzített szabályokat kell alkalmazni. A könyvviteli zárlat során a tárgyhónapot, tárgynegyedévet illetve a tárgyévet követően el kell végezni a folyamatos könyvelés teljessé tétele érdekében szükséges kiegészítő, helyesbítő, egyeztető, összesítő könyvelési munkákat, a könyvviteli, valamint a költségvetési könyvvitel során vezetett nyilvántartási számlák lezárását, és a negyedéves és az éves zárás alátámasztására a főkönyvi kivonat elkészítését. A bevételi és kiadási előirányzatokat, a követeléseket, kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, valamint ezek teljesítését érintő gazdasági események bizonylatainak adatait a költségvetési könyvvitel során vezetett nyilvántartási számlákon, a sajátos elszámolásokat érintő gazdasági események bizonylatainak adatait a pénzügyi könyvvitel során vezetett könyvviteli számlákon a bizonylatok keletkezését, beérkezését követően haladéktalanul nyilvántartásba kell venni, el kell számolni. Az egyéb gazdasági események bizonylatainak adatait - ha az Áhsz. másként nem rendelkezik – a könyvviteli zárlat során kell a könyvviteli számlákon elszámolni. A könyvviteli zárlatot a) havonta, a tárgyhót követő hónap 15. napjáig; b) negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig; és c) évente, a mérlegkészítés időpontjáig kell elvégezni. A havi, negyedéves és éves könyvviteli zárlat keretében a 17. mellékletben meghatározott kötelező egyezőségek vizsgálatával el kell végezni a költségvetési és a pénzügyi könyvvezetés helyességének ellenőrzését.
46
A havi könyvviteli zárlat keretében el kell végezni: a) az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon rögzített követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek egyeztetését a részletező nyilvántartásokkal; b) a végelszámolási, felszámolási vagy vagyonrendezési eljárásból állami tulajdonba került eszközöket, az Áht. 100. §-a szerint követelés fejében átvett, értékesítendő eszközöket, valamint mindazon eszközöket, amelyeket az immateriális javak és tárgyi eszközök közül értékesítés céljából átsorolandó a használatból kivont immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolását az átsorolt, követelés fejében átvett készletek közé; c) az általános forgalmi adó havi bevallásra kötelezett alanyánál az általános forgalmi adó megállapításával kapcsolatos elszámolások, egyeztetések; d) a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher kötelezettségek egyeztetését a bevallásokban szereplő adatokkal. A havi könyvviteli zárlat során elvégzendő feladatokért a Pénzügyi és Adóügyi Főosztály a felelős. A negyedéves könyvviteli zárlat keretében el kell végezni: a) a havi könyvviteli zárlat keretében elvégzendő feladatokat; b) az immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek állományváltozásainak - így különösen saját előállítás, anyagfelhasználás, selejtezés, hasznosítható hulladék készletre vétele, aktiválás, térítés nélküli átadás, átvétel - elszámolását, ide nem értve az immateriális javak és tárgyi eszközök közül értékesítés céljából átsorolandó a használatból kivont immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolását- a követelések, kötelezettségek fejében történő átadást, átvételt; c) a befektetett eszközök és a forgóeszközök téves besorolásának helyesbítését; d) a terv szerinti és a terven felüli értékcsökkenés elszámolását; e) az előző évek éves költségvetési beszámolói esetleges helyesbítésének elszámolását; f) a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher kötelezettségek egyeztetését az adófolyószámlával; g) a 0033. Általános kiadások ellenszámlán nyilvántartott általános kiadások felosztását a 0031. Alaptevékenység kiadásai ellenszámla nyilvántartási számlákra; h) a 6. számlaosztályban könyvelt általános költségek felosztását a 7. számlaosztály könyvviteli számláira a 6910000000. Általános költségek átvezetési számla közbeiktatásával; i) a főkönyvi kivonat alapján a könyvelés helyességének ellenőrzése. A negyedéves könyvviteli zárlat során elvégzendő feladatokért a g), h) és i) pontban foglalt feladatok kivételével a Pénzügyi és Adóügyi Főosztály a felelős. A g), h) és i) pontokban foglalt feladatok elvégzéséért a Tervezési és Elemzési Főosztály a felelős az SAP Kompetencia Központ közreműködésével.
47
Az éves könyvviteli zárlat keretében el kell végezni a) a havi és a negyedéves könyvviteli zárlat keretében elvégzendő feladatokat; b) a leltári különbözetek elszámolását, az eltérések okainak kivizsgálását; c) az eszközök értékelését, az egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések kivételével az értékvesztés elszámolását és annak visszaírását, az esetleges terven felüli értékcsökkenés visszaírását, értékhelyesbítés elszámolását; d) a külföldi pénzeszközre szóló eszközök, kötelezettségek, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek mérleg fordulónapján történő átértékelését, a követelések és a kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek esetén az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon és a könyvviteli számlákon egyaránt; e) a behajthatatlan követelések elszámolását; f) az időbeli elhatárolások elszámolását; g) a záró befejezetlen termelés készletre vételét; h) az 5. számlaosztály 51-56. számlacsoport könyvviteli számláinak átvezetését a 8. számlaosztály könyvviteli számláira; i) az 5710000000 Saját termelésű készletek állományváltozása és 5720000000 Saját előállítású eszközök aktivált értéke könyvviteli számláinak átvezetését a 4920000000 Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számlára; j) a 8. és 9. számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását a 4920000000 Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számlával szemben; k) a 6-os számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását a 6910000000 Általános költségek átvezetési számla könyvviteli számlával, a 7. számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását az 5910000000 Költségnem átvezetési számla könyvviteli számlával szemben; l) a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számla átvezetését a 416. Mérleg szerinti eredmény könyvviteli számlára, m) az 1-4. számlaosztály könyvviteli számlák lezárását a 493. Zárómérleg számla könyvviteli számlával szemben, n) az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan az előirányzatok nyilvántartási számláinak lezárását a 0010000000 Előirányzat nyilvántartási ellenszámla nyilvántartási számlával szemben, valamint a teljesítés nyilvántartási számláinak lezárását és - ezzel egyező összegben - a követelések vagy kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartási számláinak korrigálását a megfelelő nyilvántartási ellenszámlával szemben. Az éves könyvviteli zárlat során elvégzendő b), c), d), e), f), g) pontokban szereplő feladatokért a Pénzügyi és Adóügyi Főosztály a felelős. A h), i), j), k), l), m) és n) pontokban szereplő feladatokért a Tervezési és Elemzési Főosztály felelős az SAP Kompetencia Központ közreműködésével. Az éves könyvviteli zárlat keretében elvégzendő feladatokat a Tervezési és Elemzési Főosztály koordinálásával kell elvégezni, az általa elkészített és a Kancellár által jóváhagyott zárási ütemtervben meghatározott felelősöknek, az abban meghatározott határidők maradéktalan betartásával. A záró tételek elszámolását követően a 4920000000 Mérleg szerinti eredmény elszámolása és a 4930000000 Zárómérleg számláknak nem maradhat egyenlege sem egyetemi, sem üzletági szinten. A könyvviteli zárlat keretében történő elszámolásokat a Kontírozási rendelet 1. számú mellékletének I. fejezetében szereplő összefoglaló táblázat, illetve ugyanezen melléklet XIII. Könyvviteli zárlat sajátos feladatai fejezetének előírásai szerint kell elvégezni.
48
4.
A hibák javítása
A beszámolóval le nem zárt a költségvetési évvel kapcsolatos hibákat a könyvelés keretében, a hibát okozó tétel visszakönyvelésével és a helyes tétel Áhsz.-nek megfelelő könyvelésével kell javítani. Ha a javítás csak az Áhsz. 51. § (1a) bekezdése alapján alábontott könyvviteli számlákat érinti, a hiba a hibát okozó tétel visszakönyvelése helyett az érintett könyvviteli számlák közötti átkönyveléssel is javítható. A következő bekezdésben meghatározott kivétellel a mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja között feltárt hibákat a hibát okozó tétel visszakönyvelésével, mérlegfordulónapi időponttal kell javítani. E rendelkezést kell alkalmazni abban az esetben is, ha a mérlegkészítés időpontja és a beszámoló jóváhagyása között a beszámoló jóváhagyására jogosult a részére megküldött beszámoló javítását rendeli el. A mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja között feltárt, a költségvetési számvitel előirányzatok és teljesítések nyilvántartására szolgáló nyilvántartási számláit érintő hibák a költségvetési évet követő január 31-ig vagy az államháztartásért felelős miniszter által irányított minisztérium által elrendelt hibajavítás keretében javíthatók. Ha a Kincstár az éves költségvetési beszámolók felülvizsgálata során elrendeli a benyújtott éves költségvetési beszámoló javítását, a könyvelést - ha szükséges - visszakönyveléssel, mérlegfordulónapi időponttal kell javítani. A felülvizsgálat során a Kincstár nem rendelhet el a költségvetési számvitel előirányzatok és teljesítések nyilvántartására szolgáló nyilvántartási számlákat érintő javításokat, azokra erre hivatkozással nem könyvelhető módosítás. Az államháztartásért felelős miniszter által irányított minisztérium a) az irányító szerv kérelmére; b) a Kincstárnak az éves költségvetési beszámolók felülvizsgálata alapján megtett javaslatára; c) az Állami Számvevőszéknek az éves költségvetési beszámolók áttekintése során megfogalmazott észrevételeire; vagy d) saját hatáskörben a benyújtott éves költségvetési beszámolók vizsgálata során a mérlegfordulónapot követő évben elrendelheti az éves költségvetési beszámoló és ezzel összefüggésben az előirányzatok és teljesítések nyilvántartási számláit érintő hibák javítását. A mérlegkészítés időpontját követően - az irányító szerv, a Kincstár vagy az államháztartásért felelős miniszter által irányított minisztérium által elrendelt javítások kivételével - a feltárt hibákat a feltárás időszakának könyvelése keretében kell a hibát okozó tétel Áhsz.-nek megfelelő könyvelésével javítani. A feltárt hiba miatt az előző időszakok éves költségvetési beszámolója nem javítható és nem küldhető meg újra a Kincstárnak. A költségvetési számvitelben a bevételek és kiadások téves rovaton történő nyilvántartásba vétele a mérlegkészítés időpontját követően nem javítható. Egyéb esetben a javítást az Áhsz. 40. § (5) bekezdése szerint kell elvégezni. A mérlegkészítés időpontját követően a pénzügyi számvitelben a kizárólag mérlegszámlákat érintő hibákat az eszközök, illetve források besorolásának javítása esetén az érintett számlák között, egyéb esetben a felhalmozott eredménnyel szemben történő könyveléssel kell javítani. A mérlegkészítés időpontját követően a pénzügyi számvitelben az eredményszámlákat is érintő hibákat az eredményszámlákon történő könyveléssel kell javítani. A jelentős összegű hibákat a zárlatot megelőzően át kell vezetni a 414. Felhalmozott eredmény könyvviteli számlára.
49
A feltárt jelentős összegű hibákat a hiba javításának évében az éves költségvetési beszámolóban is be kell mutatni. E rendelkezést nem kell alkalmazni a mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja között a költségvetési számvitel előirányzatok és teljesítések nyilvántartására szolgáló nyilvántartási számláit érintően feltárt azon hibákra, amelyeket csak a feltárás időszakának könyvelése keretében lehetett javítani. 5.
A részletező (analitikus) nyilvántartások köre és a főkönyvi könyvelés kapcsolata
Az Áhsz. 45. § (3) bekezdése előírásai szerint a jogszabályban előírt adatszolgáltatási kötelezettségek alátámasztásáról a könyvviteli számlák további tagolásával, vagy a könyvviteli számlákhoz kapcsolódó részletező (analitikus) nyilvántartások vezetésével kell gondoskodni. A részletező nyilvántartások kötelező minimum tartalmát az Áhsz. 14. számú melléklete állapítja meg. A Szt. 161. §. (3) bekezdése alapján az analitikus nyilvántartásoknak szoros kapcsolatban kell lenniük a főkönyvi könyveléssel, és a kettő között az értékadatok számszerű egyeztetésének lehetőségét biztosítani kell. Analitikus nyilvántartást kell vezetni: • • • • • • • • • •
az előirányzatokról; a kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségekről; a követelésekről; az adott és kapott előlegekről; a pénzeszközök és a sajátos elszámolásokról; az immateriális javakról; a tárgyi eszközökről; a részesedésekről; a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközökről; a készletekről.
A főkönyvi és az analitikus nyilvántartások egyeztetésének határideje a zárlati feladatoknál meghatározott határidőkkel azonos. Az analitikus nyilvántartásokat az Egyetem Számviteli Politikájának 18. §-ban meghatározott módon, legalább az Áhsz. 14. számú mellékletében meghatározott tartalommal kell vezetni. Az SAP rendszerben vezetett analitikus nyilvántartások adatai online, automatikusan jelennek meg az SAP rendszer többi érintett moduljában. Az Egyetem gazdaságinformatikai rendszeréhez kapcsolódóan a hallgatói információs rendszerben (Neptun), a betegellátáshoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartó rendszerben (gyógyszertári rendszer) és a humánerőforrás rendszerben (Dolber) vezetett analitikus nyilvántartások úgynevezett interfészeken keresztül kapcsolódnak az Egyetem integrált vállalatirányítási rendszeréhez. Az egyes interfészeken keresztül történnek meg a főkönyvi rendszerbe a feladások. Az egyes interfészek ismertetését, a feladások tartalmi és formai követelményeit a 2. számú melléklet tartalmazza. A Kincstár és a központosított illetményszámfejtés körébe tartozó szervezetek legalább negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig kötelesek egymással egyeztetni a kincstári könyvelési értesítő és a szervezet részletező nyilvántartásaiban szereplő adatok közötti esetleges eltéréseket. A feltárt és mindkét fél által elfogadott eltéréseket helyesbítő könyveléssel rendezni kell a Kincstár által megküldött könyvelési értesítő alapján. 50
6.
A könyvvezetési feladatokat alátámasztó bizonylati rend és az alkalmazott bizonylatok
Az Áhsz. 52. §-a szerint a költségvetési számvitelben és a pénzügyi számvitelben a bizonylati elvre és a bizonylati fegyelemre, a számviteli bizonylatokra, a szigorú számadási kötelezettségre és a bizonylatok megőrzésére egyaránt a Szt. 165. § (1), (2) és (4) bekezdését, valamint a 166-169. §-át kell alkalmazni. Fenti előírásoknak megfelelően a bizonylati elvre és a bizonylati fegyelemre, a számviteli bizonylatokra, a szigorú számadási kötelezettségre és a bizonylatok megőrzésére vonatkozó részletszabályokat az Egyetem mindenkor hatályos Bizonylati Szabályzata tartalmazza. Az alkalmazandó bizonylatokat a Bizonylati Szabályzat mellékleteként a Bizonylati Album tartalmazza.
51
III. Záró rendelkezések, hatálybalépés dátuma, jóváhagyás Az Egyetem Számlarendjét a Szenátus 2015. június 25. napján hozott 28/2015. (VI.25.) számú határozatával jóváhagyta. A szabályzatban foglalt előírásokat visszamenőlegesen 2015. január 01-től kell alkalmazni. A szabályzat hatálybalépésével egyidejűleg a korábban érvényben volt szabályzat hatályát veszti. A Szenátus felhatalmazza a Kancellárt, hogy a jogszabályi változásból adódó értelemszerű és szükségszerű módosításokat a szabályzatán keresztül vezesse.
Debrecen, 2015. június 25.
Dr. Bács Zoltán kancellár
52
IV.
Mellékletek
53
1. számú melléklet
Jogszabálygyűjtemény 2011. évi CXCV. törvény az államháztartásról (Áht.) 2011. évi CCIV. törvény a nemzeti felsőoktatásról (Nftv.) 2000. évi C. törvény a számvitelről (Szt.) 368/2011. (XII.31.) kormányrendelet az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról (Ávr.) 4/2013. (I.11.) Kormányrendelet az államháztartás számviteléről (Áhsz.) 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet a kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről
54
2. számú melléklet
A Debreceni Egyetem Gazdaságinformatikai rendszerében alkalmazott Interfészek Az SAP ECC 6.0 integrált ügyviteli rendszer három másik forrásrendszertől vesz át adatokat feladások formájában, amely rendszerek az adott gazdálkodási területek analitikus nyilvántartását valósítják meg. 1. A NEPTUN rendszer, amelyben a hallgatói jogviszonyban lévők és az Egyetemtől bármilyen oktatási szolgáltatást igénybe vevők és ezért fizetők vannak nyilvántartva. Ebből a rendszerből a be- és a kifizetéseket, és az átutalásos számlákat veszi át a gazdasági rendszer. Kétirányú kapcsolatot valósít meg az interfész, azaz az SAP is ad vissza gazdálkodási adatokat, az átvett számlákkal kapcsolatos kiegyenlítés tényét. Továbbá megvalósul a vevői törzsadatok szinkronizálása. 2. A JDOLBER rendszer, amelyben – egyéb funkciói mellett – a munkavállalói jogviszonyban lévő dolgozók és az egyéb – például megbízásos – jogviszonyban lévők béradatai kerülnek számfejtésre és feladásra az SAP ECC 6.0 felé. 3. A gyógyszertári nyilvántartó rendszer gyógyszertári modulja, amely egy gyógyszerszakmai szempontok figyelembe vételével kialakított készletgazdálkodási rendszer. A modulban vezetett gyógyszerkészlet mozgások (árubeérkezés, árukiadás, stb.) és számlabeérkezések a gazdasági rendszerben főkönyvi könyvelési bizonylatokként jelennek meg. Mindegyik interfészre jellemző, hogy az adatok az SAP-ba főkönyvi könyveléssel kerülnek be. A feladásra kerülő állományban meg kell adni a megfelelő számviteli, kontrolling és keretgazdálkodási törzsadatokat.
NEPTUN interfész bemutatása A NEPTUN rendszer kezeli a hallgatói adatokat és a hallgatókkal kapcsolatos pénzügyeket (bármilyen jogcímen történő befizetéseket, illetve kifizetéseket), illetve mindazon személyeket, akik valamilyen oktatási szolgáltatást vettek igénybe, és ehhez kapcsolódóan valamilyen jogcímen befizetéseket teljesítenek a Debreceni Egyetem számára. A NEPTUN rendszer és az SAP közös vevőtörzset használ. A vevőtörzs szinkronizálása során az SAP az elsődleges rendszer. A NEPTUN az egyedi számlákat az SAP-ban is létező partner kódokra állítja ki, így a feladás is konkrét vevőkódokra történik. Egyedi tételek Az átutalásos számlák a NEPTUN rendszerben készülnek, amelyek SAP-ban való könyvelése feladás útján valósul meg. A számlák könyveléséhez szükséges adatokat, mint egyedi tételeket egy xml fájl tartalmazza, amely naponta illetve szükség esetén átadásra kerül. Szintén egyedi tételes listában, de külön fájlban kerülnek átadásra az engedményezett diákhitelek (Diákhitel 1) valamint a kötött felhasználású diákhitelek (Diákhitel 2). A fájlok mozgatása az erre kijelölt meghajtón elhelyezett könyvtárakban történik.
55
2. számú melléklet SAP könyvelés szempontjából releváns mezők az interfész fájlban: Mezőnév Adattartalom az egyedi feladásban Egyedi számla esetén a teljesítés dátuma, egyébként üres (SAP-ban Bizonylatdátum töltjük) Könyvelési dátum Üres. (A fájl beolvasásakor – SAP-ban – töltjük) A számlán szereplő fizetési határidő/Diákhitel engedményezésnél Fizetési határidő várható megtérülés Devizanem HUF, EUR vagy egyéb Könyvelési kulcs Normál esetben 50, stornó számla esetében 40 Főkönyvi szám Pénzügyi számviteli bevételi főkönyvi számla Összeg Összeg a megadott devizanemben Összeg 2 Összeg forintban (ha a devizanem HUF, akkor üres) Adókód Az ügyletnek megfelelő SAP-s adókód Pénzügyi központ SAP-ban szükséges KVM kontírozás Pénzügyi alap SAP-ban szükséges KVM kontírozás Pénzügyi tétel SAP-ban szükséges KVM kontírozás 24 karakter, bankszámla + hallgató neve csonkolva (ez a hallgató Tételszöveg bankszámlaszáma), vagy üres Könyvelési kulcs Főkönyvi számla Vállalat Referencia Stornószámla
Az ellenszámla könyvelési kulcsa. Normál számla esetében 01, stornó számla esetében 11. SAP vevőazonosító Fix 1000 Kimenő számlaszám /Diákhitel engedményezésnél 9 karakteren KIIRASAZON; majd 6 karakteren DHKAZON Stornózott számla száma
56
2. számú melléklet Az egyedi tételes feladások során az SAP-ban az alábbi könyvelések keletkezhetnek: Pénzügyi számvitel Tartozik Követel Gazdasági esemény Számlaszám Normál egyedi tétel
3514000000
912+szakfeladat
Stornó egyedi tétel Diákhitel engedményezés és Diákhitel 2
912+szakfeladat
3514000000
3514000000 (110998 alszámla)
912+szakfeladat
Költségvetési számvitel Gazdasági esemény
Tartozik
Követel Számlaszám
O940120000 O940220000 O940520000
O041000000
Stornó egyedi tétel
O041000000
O940120000 O940220000 O940520000
Diákhitel engedményezés és Diákhitel 2
O940520000
O041000000
Normál egyedi tétel
A könyvelés során adókódtól függően automatikusan keletkezhet ÁFA tétel is. Pénzügyi számvitel Tartozik Követel Gazdasági esemény Számlaszám ÁFA könyvelés
3514000000
3642100000
Költségvetési számvitel Gazdasági esemény
Tartozik
Követel Számlaszám
ÁFA könyvelés
O940620000
O041000000
A számlák kiegyenlítése az SAP-ban történik, amelyről elektronikus feladás készül a NEPTUN felé.
57
2. számú melléklet Ennek a fájlszerkezete a következő: Max. Sorszám Mezőnév Leírás Megjegyzés hossz 1 PSZAM 10 SAP-s partnerazonosító Számlasorszám/Diákhitel engedményezés 2 PSZSZ 16 visszaigazolásnál 9 karakter KIIRASAZON, 6 karakter DHKAZON 3 PBDAT 8 Banki teljesítés dátuma 4 PBKIV 10 Banki kivonat száma 5 PERTEK 13 Kiegyenlített érték Egész szám, forint 6 PWAERS 3 Devizanem HUF, EUR vagy egyéb Összeg devizában. {9,2}karakter egész rész, 7 PDEVERT 12 Kiegyenlített érték elválasztó karakter: . (pont), 2 karakter tört rész
Összesített tételek A MÁK számlára utalás napján az EHIK elindítja az összesített gyűjtőszámlás feladás analitikáját az SAP felé. Tehát csak azok a tételek kerülnek át az SAP-ba, amelyek esetében a hallgató teljesítette a befizetést. A gyűjtőszámlás feladás mellett az ösztöndíj kifizetések és visszafizetések szintén összesített tételként, de külön fájlban kerülnek átadásra. Az átadott fájl szerkezete hasonló az egyedi feladás során alkalmazott állományhoz. Az összesített feladások alapján az SAP-ban az alábbi könyvelések keletkezhetnek:
Pénzügyi számvitel Gazdasági esemény
Tartozik
Követel Számlaszám
Gyűjtőszámlás bevétel Gyűjtőszámlás teljesítés jóváírás Ösztöndíj kifizetés Ösztöndíj visszafizetés
3514000000 (105115 alszámla)
912+szakfeladat
912+szakfeladat
3514000000 (105115 alszámla)
8434400000
4214000000 (109538 vevő alszámla)
4214000000 (109538 vevő alszámla)
8434400000
58
2. számú melléklet Költségvetési számvitel Gazdasági esemény
Tartozik
Követel Számlaszám
O940120000 O940220000 O940520000
O041000000
Gyűjtőszámlás teljesítés jóváírás
O041000000
O940120000 O940220000 O940520000
Ösztöndíj kifizetés
O022000000
O547200000
Ösztöndíj visszafizetés
O547200000
O022000000
Gyűjtőszámlás bevétel
A gyűjtőszámlás feladás esetében a könyvelés során adókódtól függően automatikusan keletkezhet ÁFA tétel is. Pénzügyi számvitel Tartozik Követel Gazdasági esemény Számlaszám ÁFA könyvelés
3514000000
3642100000
Költségvetési számvitel Gazdasági esemény
Tartozik
Követel Számlaszám
ÁFA könyvelés
O940620000
O041000000
A gyűjtőszámlás feladások kiegyenlítését nem kell feladni a NEPTUN felé.
JDOLBER interfész bemutatása Az SAP ECC 6.0 rendszer a bérfeladás adatait veszi át a JDOLBER rendszerből. Tárgyhóban az előző havi bért könyveljük le előző hóvégi bizonylatdátummal. Kivételt ez alól a decemberi hóközi bér képez, amelyet december közepére könyvelünk be, illetve a bankkal szemben könyvelendő 36-os könyveléseket a banki teljesítés napjával. A havi bérfeladások mellett javító pótfeladások is érkeznek a JDOLBER rendszerből, amelyek bizonylatdátuma szintén a kapcsolódó hónap utolsó napja. Előfeltételek A helyes működéshez szükséges, hogy a releváns háttértáblák megfelelően karban legyenek tartva. Két táblában határozzuk meg a bérrel kapcsolatos főkönyvi számlák ellenszámláit, az ellenszámlák alapértelmezett kiegészítő kontírozásait, továbbá a bizonylatfelosztási csoportokat. A bizonylatfelosztási csoport jelöli az egy bizonylatba tartozó tételeket.
59
2. számú melléklet A bérfeladás fájlban nem tartozik-követel tételpárokat ad át a JDOLBER, hanem csak egy főkönyvi számlát, amelyhez a releváns háttértábla alapján határozzuk meg a megfelelő ellenszámlát/ellenszámlákat. Szintén itt adhatjuk meg a fenti két levezetett ellenszámla alapértelmezett kiegészítő kontírozásait. A háttértáblák tartalmát az alábbi táblázatok tartalmazzák. ZPS13_FOKONYV tábla tartalma:
60
2. számú melléklet ZPS13_BIZONYLAT tábla tartalma:
A bérfeladás alapján az alábbi könyvelések keletkeznek az SAP-ban: Gazdasági esemény
Pénzügyi számvitel Tartozik
Követel
5300000000; 5400000000; 5500000000; 5500000000; 5500000000; 5500000000; Bérkönyvelés 5500000000; 5200000000; 8434400000; 3651511000; 3657000000; 4211000000 (500001 szállító alszámla); 4211000000 (500001 szállító alszámla); 4212100000 (500005 szállító alszámla); 4212300000 (500003 szállító alszámla);
Számlaszám 4211000000 (500001 szállító alszámla); 4212100000 (500005 szállító alszámla); 4212300000 (500003 szállító alszámla); 4212400000 (500002 szállító alszámla); 4212500000 (500006 szállító alszámla); 4212700000 (500004 szállító alszámla); 4213000000 (500001 szállító alszámla); 4214000000 (500001 szállító alszámla); 3312100000
4212400000 (500002 szállító alszámla); Bérkönyvelés 4212500000 (500006 szállító stornó alszámla); 4212700000 (500004 szállító alszámla); 4213000000 (500001 szállító alszámla); 4214000000 (500001 szállító alszámla); 3312100000 3651511000
61
3651511000 5300000000; 5400000000; 5500000000; 5500000000; 5500000000; 5500000000; 5500000000; 5200000000; 8434400000; 3651511000; 3657000000; 4211000000 (500001 szállító alszámla);
2. számú melléklet
Gazdasági esemény
Tartozik
Bérkönyvelés
O022000000
Bérkönyvelés stornó
O532120000 O533320000 O533620000 O511012000 O511022000 O511032000 O511042000 O511052000 O511062000 O511072000 O511092000 O511102000 O511122000 O511132000 O512220000 O512320000 O522000000 O547200000
Költségvetési számvitel Követel Számlaszám O532120000 O533320000 O533620000 O511012000 O511022000 O511032000 O511042000 O511052000 O511062000 O511072000 O511092000 O511102000 O511122000 O511132000 O512220000 O512320000 O522000000 O547200000
O022000000
62
2. számú melléklet A bérfeladási fájl adatszerkezete A JDOLBER-ból előállított, SAP-ba beolvasandó állomány csv formátumú, azaz pontosvesszővel tagolt, és a következő táblázatban szereplő mezők vannak a fejlécében. Mezőnév BUKR BUDAT TK SAKNR KOSTL AUFNR KUNNR FISTL GEBER GSBER PRCTR WRBTR SGTXT KBLNR KBLPOS
Tartalom Vállalat Könyvelési dátum T/K kód Főkönyv Költséghely Rendelés Vevőazonosító Pénzügyi központ Pénzügyi alap Üzletág Pénzügyi tétel Összeg HUF-ban Tételszöveg KVM bizonylatszám KVM bizonylat tétele
A Költséghely, Rendelés, Vevőazonosító, és KVM bizonylat tétele mezők jelenleg nincsenek használatban a Debreceni Egyetemen.
Gyógyszertári nyilvántartó interfész bemutatása A gyógyszertári rendszer gyógyszertári modulja egy gyógyszerszakmai szempontok figyelembe vételével kialakított készletgazdálkodási rendszer. A modulban vezetett gyógyszerkészlet mozgások (árubeérkezés, árukiadás, értékesítés, magisztrális gyártás, leltáreltérés, stb.) és számlabeérkezések feladásra kerülnek az SAP gazdasági rendszerbe. Ezt a feladatot látja el az interfész. Háttértábla beállítására az SAP rendszerben nincs szükség, de az esetleges könyvelési objektumok (főkönyvi szám, költséghely, pénzügyi központ, pénzügyi tétel) változását a gyógyszertári rendszerben és a KVM levezetésben át kell vezetni. Könyvelési logika • Az árubeérkezési bizonylatok: bizonylatonként (szállítónként) és ezen belül főkönyvi számonkénti bontásban • Az anyagkiadási bizonylatok: napi felhasználási bizonylatok raktárankénti (költséghelyenkénti) bontásban • A szállítói számla: bizonylatonkénti, szállítónkénti és főkönyvi számlánkénti bontásban történik.
63
2. számú melléklet Az interfészen a gyógyszertári rendszer bizonylatok értékelési tételei három típusba rendeződnek, annak ellenére, hogy a tényleges gazdasági esemény többféle lehet. Erre az összevonásra a feladás főkönyvi jellege miatt volt lehetőség. A beszámolásokhoz szükséges adattartalom így is biztosítható. A gyógyszertári rendszer értékelési tétel SAP bizonylatfajta összefüggést a következő táblázat tartalmazza: Gyógyszertári rendszer Értékelési tétel 11 12 16 17 21 22 26 27 51 52 61 62 71 72 PR PS RE RS
Megnevezés Árubeérkezés Árubeérkezés sztornó Késztermék készletrevétel Késztermék készletrevétel sztornó Anyagkiadás Anyagkiadás sztornó Anyagkiadás gyártásra Anyagkiadás gyártásra sztornó Selejtezés (központi, osztályos) Selejtezés sztornó Eladás Eladás sztornó Leltár hiány és leltár többlet Leltártöbblet és leltárhiány sztornó Árkülönbözet - új tételben Árkülönbözet - új tételben sztornó Számlabeérkezés Számlabeérkezés sztornó
64
SAP Bizonylat fajta MB MB MB MB MK MK MB MB MB MB MB MB MB MB MS MS MS MS
2. számú melléklet A könyvelések pedig az alábbi táblázatban foglalhatók össze:
Gazdasági esemény Árukiadás
Könyvelés Bizonytípusa latfajta ÁK
MK
Árubeérkezés ÁB
MB
SzámlarögzíSZ tés
MS
Gazdasági esemény
Bizony latfajta
Könyvelés típusa
SzámlarögzítSZ és
MS
Pénzügyi számvitel Tartozik Követel Számlaszám 40 kkulcs: 50 kkulcs: 2114000000 2114000000 5100000000 5100000000 40 kkulcs: 50 kkulcs: 2114000000 2114000000 2114999999 2114999999 2124000000 2124000000 2124999999 2124999999 5100000000 5100000000 8420000000 8420000000 9422000000 9422000000 31 kkulcs: 21 kkulcs: 4213000000 4213000000 40 kkulcs: 50 kkulcs: 2114000000 2114000000 2114999999 2114999999 2124000000 2124000000 2124999999 2124999999 8434111000 8434111000 Költségvetési számvitel Tartozik Követel Számlaszám 40 kkulcs: 50 kkulcs: O022000000 O022000000 O531120000 O531120000 O535120000 O535120000 O531320000 O531320000
65
3. számú melléklet
A Debreceni Egyetem Számlakeret-tükre Főkönyvi szám 1. 11 111. 1111000000 1112000000 112. 1121000000 1122000000 118. 1181000000 1182000000 119. 1191100000 1191200000 1192100000 1192200000 12-15. 12. 121. 1211000000 1212000000 122. 1221000000 1222000000 128. 1280000000 129. 1291000000 1292000000 13. 131. 1311000000 1312000000 138. 1380000000 139. 1391000000 1392000000 14. 141. 1411000000 1412000000 148. 1480000000 149. 1491000000 1492000000
Főkönyvi számla megnevezése Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök Immateriális javak Vagyoni értékű jogok Vagyoni értékű jogok Kisértékű vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Szellemi termékek Kisértékű szellemi termékek Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése Kisértékű vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése Kisértékű szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése Tárgyi eszközök Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok Ingatlanok Ingatlanok Kisértékű ingatlanok Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok Ingatlanokhoz kapcsolódó kisértékű vagyoni értékű jogok Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése Kisértékű ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése Gépek, berendezések, felszerelések, járművek Gépek, berendezések, felszerelések, járművek Gépek, berendezések, felszerelések, járművek Kisértékű gépek, berendezések, felszerelések, járművek Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése Kisértékű gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése Tenyészállatok Tenyészállatok Tenyészállatok Kisértékű tenyészállatok Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenése Tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenése Kisértékű tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenése
66
3. számú melléklet Főkönyvi szám 15. 151. 1510000000 152. 1520000000 153. 1539999999 158. 1580000000 162. 1621000000 1622000000 16. 165. 1651. 1651000000 1653. 1653000000 168. 1682. 1682100000 1682200000 1685. 1685100000 1685300000 21-23. 21. 211. 2110000000 212. 2120000000 2124000000 218. 2181000000 2182000000 22. 221. 2210000000 2280000000 23. 231. 2310000000 232. 2320000000 233. 2330000000 238. 2381000000 2382000000 32.
Főkönyvi számla megnevezése Beruházások, felújítások Befejezetlen beruházások Befejezetlen beruházások Befejezetlen felújítások Befejezetlen felújítások Technikai folyamatban lévő beruházás Technikai folyamatban lévő beruházás Beruházások terven felüli értékcsökkenése Beruházások terven felüli értékcsökkenése Tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban Törvény alapján tartós állami részesedések nem pénzügyi vállalkozásban Tartós részesedések saját alapítású nem pénzügyi vállalkozásban Tartós részesedések Egyéb tartós részesedések Tartós részesedések nonprofit gazdasági társaságban Tartós részesedések nonprofit gazdasági társaságban Más egyéb tartós részesedések Más egyéb tartós részesedések Tartós részesedések értékvesztése és visszaírása Tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban értékvesztése és visszaírása Törvény alapján tartós állami részesedések nem pénzügyi vállalkozásban értékvesztése és visszaírása Tartós részesedések saját alapítású nem pénzügyi vállalkozásban értékvesztése és visszaírása Egyéb tartós részesedések értékvesztése és visszaírása Tartós részesedések nonprofit gazdasági társaságban értékvesztése és visszaírása Más egyéb tartós részesedések értékvesztése és visszaírása Készletek Vásárolt készletek Anyagok Anyagok Áruk Áruk Áruk (MEDSOL) Vásárolt készletek értékvesztése és visszaírása Anyagok értékvesztése és visszaírása Áruk értékvesztése és visszaírása Átsorolt, követelés fejében átvett készletek, egyéb készletek Átsorolt, követelés fejében átvett készletek Átsorolt, követelés fejében átvett készletek Átsorolt, követelés fejében átvett készletek értékvesztése és visszaírása Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek, állatok Befejezetlen termelés, félkész termékek Befejezetlen termelés, félkész termékek Késztermékek Késztermékek Növendék-, hízó és egyéb állatok Növendék-, hízó és egyéb állatok Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek, állatok értékvesztése és annak visszaírása Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek értékvesztése és annak visszaírása Növendék-, hízó és egyéb állatok értékvesztése és annak visszaírása Pénztárak, csekkek, betétkönyvek
67
3. számú melléklet Főkönyvi szám 321. 3210000000 33. 331. 3311. 3311100000 3312. 3312100000 3312200000 3312300000 3312400000 3312500000 3312910000 3318. 3318100000 332. 3321. 3321100000 3321200000 3321300000 3321400000 3321500000 3321600000 3322. 3322010000 3322020000 3322030000 3322040000 3322050000 3322060000 3322070000 3322080000 3322090000 3322120000 3322130000 3322140000 3322150000 3322160000 3322170000 3322180000 3322190000 3322210000 3322220000 3322230000 3322240000 3322250000 3322260000 3322270000 3322290000 3322310000
Főkönyvi számla megnevezése Forintpénztár Forintpénztár Forintszámlák és devizaszámlák Forintszámlák Kincstáron kívüli forintszámlák Dolgozók lakásépítés-vásárlás munkáltatói támogatás számla Kincstárban vezetett forintszámlák Előirányzat-felhasználási keretszámla Intézményi kártyafedezeti számla VIP kártyafedezeti számla Európai Uniós programok célelszámolási számla Célelszámolási számla Diákhitel10034002-00282871-31000006 Technikai bank Kincstáron kívüli forintszámlák értékvesztése és annak visszaírása Kincstáron kívüli forintszámlák értékvesztése és annak visszaírása Devizaszámlák Kincstáron kívüli devizaszámlák Kincstáron kívüli devizaszámla 10300002-20519799-48820064 Kincstáron kívüli devizaszámla 10300002-20519799-40120030 Kincstáron kívüli devizaszámla 10300002-70602091-21014018 Kincstáron kívüli devizaszámla 10300002-70602032-21044012 Kincstáron kívüli devizaszámla 10300002-70602032-21014888 Kincstáron kívüli devizaszámla 10300002-70602032-21024887 Kincstárban vezetett devizaszámlák Kincstári devizaszámla 10004885-10008016-03203336 Kincstári devizaszámla 10004012-10008016-03303333 Kincstári devizaszámla 10004012-10002010-02003339 Kincstári devizaszámla 10004885-10008016-02603331 Kincstári devizaszámla 10004885-10008016-03302930 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-03205235 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-03402937 Kincstári devizaszámla 10004885-10008016-02305239 Kincstári devizaszámla 10004012-10008016-02405236 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-04405232 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-04305235 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-04605236 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-04805230 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-04905237 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-05105234 Kincstári devizaszámla 10004885-10008016-02205232 Kincstári devizaszámla 10004885-10008016-04705233 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-02105235 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-04205238 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-02303330 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-02403337 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10005013-04603337 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-03903335 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10008016-03503337 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004012-10002010-04203339 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10005013-09003330
68
3. számú melléklet Főkönyvi szám 3322320000 3322330000 3322340000 3322350000 3322360000 3322370000 3322380000 3322390000 3322410000 3322420000 3322440000 3322450000 3322460000 3322470000 3322480000 3322490000 3322510000 3322520000 3322530000 3322540000 3322550000 3322560000 3322570000 3322580000 3322590000 3322600000 3322610000 3328. 3328000000 35. 351. 3500000000 3511000000 3512000000 3513000000 3514000000 3515000000 3516000000 3517. 3517100000 3517200000 3517300000 3518000000 3521000000 3522000000 3523000000 3524000000
Főkönyvi számla megnevezése Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10005013-03803338 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-02503334 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-03603334 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-02903332 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-03703331 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-04303336 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-01903339 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-02203333 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10005013-04503330 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-17003335 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-04403333 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-02103336 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-05103335 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-04903338 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-04803331 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-05303339 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-05203332 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-05403336 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-02505233 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-17005234 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-04505239 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10001019-18005237 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-03505236 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-04105231 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-03905234 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10003011-01005235 Kincstári devizaszámla 10004885-10008016-05205231 Kincstáron kívül devizaszámlák értékvesztése és annak visszaírása Kincstáron kívüli devizaszámlák értékvesztése és visszaírása Követelések Költségvetési évben esedékes követelések Követelések Költségvetési évben esedékes követelések működési célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételre Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre Költségvetési évben esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre Költségvetési évben esedékes követelések dolgozói lakáskölcsön Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszköz tagi kölcsön Költségvetési évben esedékes követelések egyéb felhasználási célú átvett pénzeszköz Költségvetési évben esedékes követelések finanszírozási bevételekre Költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről Költségvetési évet követően esedékes követelések közhatalmi bevételre Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre
69
3. számú melléklet Főkönyvi szám 3525000000 3526000000 3527. 3527100000 3527200000 3527300000 3528000000 3581. 3581100000 3581200000 3582. 3582100000 3582200000 3583. 3583100000 3583200000 3584. 3584100000 3584200000 3585. 3585100000 3585200000 3586. 3586100000 3586200000 36. 361. 3611000000 3612000000 3613000000 363. 3631000000 3632000000 3632100000 364. 3641. 3641110000 3641120000 3641130000 3641140000 3641150000 3641160000 3641210000 3641220000
Főkönyvi számla megnevezése Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási bevételre Költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre Költségvetési évet követően esedékes követelések dolgozói lakáskölcsön Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett p.Tagi kölcsön Költségvetési évet követően esedékes követelések egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközre Költségvetési évet követően esedékes követelések finanszírozási bevételekre Követelések közhatalmi bevételre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évet követően esedékes követelések közhatalmi bevételre értékvesztése és annak visszaírása Követelések működési bevételre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre értékvesztése és annak visszaírása Követelések felhalmozási bevételre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási bevételre értékvesztése és annak visszaírása Követelések működési célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évben esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása Követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása Követelések finanszírozási bevételekre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évben esedékes követelések finanszírozási bevételekre értékvesztése és annak visszaírása Költségvetési évet követően esedékes követelések finanszírozási bevételekre értékvesztése és annak visszaírása Sajátos elszámolások Pénzeszközök átvezetési számla Pénzeszközök átvezetési számla (kincstári forintszámlák között) Pénzeszközök átvezetési számla (kincstári körön kívül vezetett költségvetési körbe tartozó fizetési számlára) Pénzeszközök átvezetési számla (számlák és házipénztár közötti pénzforgalom) Azonosítás alatt álló tételek Azonosítás alatt álló bevételek Azonosítás alatt álló kiadások Azonosítás alatt álló kiadások bérrel összefüggő elszámolása Általános forgalmi adó elszámolása Előzetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása Előzetesen felszámított általános forgalmi adó levonható működési Előzetesen felszámított általános forgalmi adó levonható beruházási Előzetesen felszámított általános forgalmi adó levonható felújítás Előzetesen felszámított általános forgalmi adó működési (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított általános forgalmi adóberuházás (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított általános forgalmi adó felújítás (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó levonható működési Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó levonható beruházás
70
3. számú melléklet Főkönyvi szám 3641230000 3641300000 3642. 3642100000 3642210000 3642220000 3642230000 3642300000 365. 3650000000 3651. 36511. 3651110000 36512. 3651210000 36513. 3651310000 36514. 3651411000 36515. 3651511000 36516. 3651610000 3651700000 36518. 3651810000 3651820000 3651830000 3651841000 3651851000 3651860000 3652. 3652000000 3657. 3657000000 3658. 3658100000 3658200000 3658300000 3658400000 3659000000 366. 3661. 3661100000 3662. 3662100000 367. 3671.
Főkönyvi számla megnevezése Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó levonható felújítás Általános forgalmi adó visszatérítés (NAV) Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása Fordított adózás alá tartozó vagy EU-s befizetett általános forgalmi adó működési Fordított adózás alá tartozó vagy EU-s befizetett általános forgalmi adó beruházás Fordított adózás alá tartozó vagy EU-s befizetett általános forgalmi adó felújítás Fizetendő általános forgalmi adó (NAV) Követelés jellegű sajátos elszámolások Előlegigénylés Adott előlegek Immateriális javakra adott előlegek Immateriális javakra adott előlegek Beruházásokra adott előlegek Beruházásokra adott előlegek Készletekre adott előlegek Készletekre adott előlegek Igénybe vett szolgáltatásra adott előlegek Igénybe vett szolgáltatásra adott előlegek Foglalkoztatottaknak adott előlegek Foglalkoztatottaknak adott előlegek Túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések Túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések Azonosítás alatt álló kiadások belső elszámolások Adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Immateriális javakra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Beruházásra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Készletekre adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Igénybe vett szolgáltatásra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Foglalkoztatottaknak adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések értékvesztése és annak visszaírása Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása Gazdasági társaság alapítása, jegyzett tőkéjének emelése esetén a társaságnak ténylegesen átadott eszközök Gazdasági társaság alapítása esetén a társaságnak ténylegesen átadott pénzeszközök Gazdasági társaság alapítása esetén a társaságnak ténylegesen átadott más eszközök Gazdasági társaság jegyzett tőkéjének emelése esetén a társaságnak ténylegesen átadott pénzeszközök Gazdasági társaság jegyzett tőkéjének emelése esetén a társaságnak ténylegesen átadott más eszközök Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átadott pénzeszközök, biztosítékok Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások December havi illetmények, munkabérek elszámolása December havi illetmények, munkabérek elszámolása Utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök elszámolásai Utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök elszámolásai Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások Kapott előlegek
71
3. számú melléklet Főkönyvi szám 36711. 3671130000 3671200000 3673000000 3675000000 3678000000 3679. 3679100000 37. 371. 3711000000 3712000000 3713000000 3714000000 3715000000 3716000000 3717000000 3718000000 372. 3721000000 3722000000 3723000000 3724000000 3725000000 3730000000 41. 4110000000 4120000000 4130000000 4140000000 4160000000 4200000000 42. 421. 4211000000 4212. 4212100000 4212200000 4212300000 4212400000 4212500000 4212600000 4212700000 4213000000 4214000000 4215000000 4216000000 4217000000 4218000000
Főkönyvi számla megnevezése Túlfizetések, téves és visszajáró befizetések Egyéb túlfizetések, téves és visszajáró befizetések Egyéb kapott előlegek Más szervezetet megillető bevételek elszámolása Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok Egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos elszámolások Nemzetközi támogatási programok pénzeszközei Aktív időbeli elhatárolások Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása Közhatalmi eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása Központi működési célú támogatás eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása Egyéb működési célú támogatás eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása Rendkívüli eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Anyagjellegű ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Személyi jellegű ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Egyéb ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Pénzügyi műveletek ráfordításai aktív időbeli elhatárolása Rendkívüli ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Halasztott ráfordítások Saját tőke Nemzeti vagyon induláskori értéke Nemzeti vagyon változása Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai Felhalmozott eredmény Mérleg szerinti eredmény Kötelezettségek Kötelezettségek Költségvetési évben esedékes kötelezettségek Költségvetési évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek szociális hozzájárulási adóra Költségvetési évben esedékes fizetési kötelezettségek rehabilitációs hozzájárulásra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek korkedvezmény-biztosítási járulékra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egészségügyi hozzájárulásra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek táppénz hozzájárulásra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkaadók által foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatos járulékokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkáltatót terhelő szja-ra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatásaira Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra
72
3. számú melléklet Főkönyvi szám 4219000000 422. 4221000000 4222. 4222100000 4222200000 4222300000 4222400000 4222500000 4222600000 4222700000 4223000000 4224000000 4225000000 4226000000 4227000000 4228000000 4229000000 44. 441. 4411000000 4412000000 4413000000 4414000000 4415000000 4416000000 4417000000 442. 4421000000 4422000000 4423000000 4424000000 4425000000 443. 4431000000 4431100000 4432000000 4433000000 49. 4910000000 4920000000 4930000000 4940000000 4948000000 4950000000 5. 5100000000
Főkönyvi számla megnevezése Költségvetési évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek szociális hozzájárulási adóra Költségvetési évben esedékes fizetési kötelezettségek rehabilitációs hozzájárulásra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek korkedvezmény-biztosítási járulékra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek egészségügyi hozzájárulásra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek táppénz hozzájárulásra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek munkaadók által foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatos járulékokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek munkáltatót terhelő szja-ra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatásaira Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek beruházásokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek felújításokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra Passzív időbeli elhatárolások Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása Közhatalmi eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása Eszközök és szolgáltatások értékesítésének nettó eredményszemléletű bevétel passzív időbeli elhatárolása Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevétel passzív időbeli elhatárolása Különféle egyéb eredményszemléletű bevétel passzív időbeli elhatárolása Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevétele passzív időbeli elhatárolása Különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások ellentételezésére kapott támogatások (B16 és B63 rovatokhoz kapcsolódó) passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Anyagjellegű ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Személyi jellegű ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Egyéb ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Pénzügyi műveletek passzív időbeli elhatárolása Rendkívüli műveletek passzív időbeli elhatárolása Halasztott eredményszemléletű bevételek Fejlesztési célú kapott támogatások passzív időbeli elhatárolása Fejlesztési célú kapott támogatások passzív időbeli elhatárolása Térítés nélkül átvett eszközök passzív időbeli elhatárolása Ajándék, hagyaték kapott többletként fellelt eszközök passzív időbeli elhatárolása Évi mérlegszámlák Nyitómérleg számla Mérleg szerinti eredmény elszámolása Zárómérleg számla Árfolyam-különbözet elszámolási számla Árfolyam-különbözet elszámolási számla értékvesztés Mérlegrendezési számla Költségnemek Anyagköltség
73
3. számú melléklet Főkönyvi szám 5200000000 5300000000 5400000000 5500000000 56. 5610000000 5620000000 57. 5710000000 5720000000 59. 5910000000 6. 6100000000 62. 6210000000 6221100000 6221200000 6221310000 6221320000 6221330000 6221340000 6221400000 6250000000 6261000000 6262000000 6271000000 6272000000 6280000000 64. 6430000000 6440000000 6460000000 6600000000 69. 6910000000 7. 7010001000 7010002000 7552001000 7559011000 7559012000 7559013000 7559092000 7559093000 7559094000 7562912000 7562913000 7562917000 7581100000
Főkönyvi számla megnevezése Igénybe vett szolgáltatások költségei Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok Értékcsökkenési leírás Immateriális javak, tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenési leírása Kisértékű tárgyi eszközök, immateriális javak egyösszegű értékcsökkenése Aktivált saját teljesítmények értéke Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke Költségnem átvezetési számla Költségnem átvezetési számla Általános költségek Javító-karbantartó műhelyek költségei Egyéb kisegítő részlegek költségei Energiaszolgáltatás költségei Személygépkocsi üzemeltetés költségei Tehergépkocsi üzemeltetés költségei Traktorüzemeltetés költségei Kombájnüzemeltetés költségei Munka-és erőgép üzemeltetés költségei Egyéb mezőgazdasági gépüzemeltetés költségei Szállítás idegen gépjárművel költségei Kertészet, út, parkfenntartás költségei Egyéb számítástechnikai szolgáltatás költségei Gazdasági informatikai szolgáltatás költségei Gyógyszertár költségei Infúziós labor költségei Raktári beszerzések költségei Szakágazatok általános költségei Felsőoktatási szakágazatok közvetett költségei Egészségügyi szakágazatok közvetett költségei Agrár szakágazat közvetett költségei Központi irányítás költségei Általános költségek átvezetési számla Általános költségek átvezetési számla Szakfeladatok költségei Növénytermesztés és kapcsolódó szolgáltatások Állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatások Üdülői szálláshely-szolgáltatás Kollégiumi szálláshely-nyújtás közoktatásban tanulók számára Kollégiumi szálláshely-nyújtás felsőoktatásban tanulók számára Diákotthoni szálláshely-nyújtás felsőoktatásban tanulók számára Orvos- és nővérszálló üzemeltetése Szolgálati lakás, szállás üzemeltetés Vendégszállás üzemeltetése Óvodai intézményi étkeztetés Iskolai intézményi étkeztetés Munkahelyi étkeztetés Könyvkiadás
74
3. számú melléklet Főkönyvi szám 7581400000 7581900000 7680002000 7712201000 7712203000 7721111000 7721112000 7721113000 7721121000 7721122000 7721123000 7721131000 7721132000 7721133000 7721911000 7721912000 7721913000 7721921000 7721922000 7721923000 7721931000 7721932000 7721933000 7721941000 7721942000 7721943000 7721951000 7721952000 7721953000 7721961000 7721962000 7721963000 7721971000 7721972000 7721973000 7721981000 7721982000 7721983000 7722011000 7722012000 7722013000 7722014000 7722015000 7722016000 7722017000 7722018000 7722019000 7722021000 7722022000 7722023000
Főkönyvi számla megnevezése Folyóirat, időszaki kiadvány Egyéb kiadói tevékenység Nem lakóingatlan bérbeadása, üzemeltetése Összetétel-, tisztaságvizsgálat, -elemzés Fizikaitulajdonság-vizsgálat Egészségügyi biotechnológiai alapkutatás Egészségügyi biotechnológiai alkalmazott kutatás Egészségügyi biotechnológiai kísérleti fejlesztés Környezeti, ipari biotechnológiai alapkutatás Környezeti, ipari biotechnológiai alkalmazott kutatás Környezeti, ipari biotechnológiai kísérleti fejl Mezőgazdasági biotechnológiai alapkutatás Mezőgazdasági biotechnológiai alkalmazott kutatás Mezőgazdasági biotechnológiai kísérleti fejlesztés Matematikai alapkutatás Matematikai alkalmazott kutatás Matematikai kísérleti fejlesztés Orvostudományi alapkutatás Orvostudományi alkalmazott kutatás Orvostudományi kísérleti fejlesztés Agrártudományi alapkutatás Agrártudományi alkalmazott kutatás Agrártudományi kísérleti fejlesztés Biológiai alapkutatás Biológiai alkalmazott kutatás Biológiai kísérleti fejlesztés Kémiai alapkutatás Kémiai alkalmazott kutatás Kémiai kísérleti fejlesztés Földtudományi alapkutatás Földtudományi alkalmazott kutatás Földtudományi kísérleti fejlesztés Műszaki tudományi alapkutatás Műszaki tudományi alkalmazott kutatás Műszaki tudományi kísérleti fejlesztés Fizikai alapkutatás Fizikai alkalmazott kutatás Fizikai kísérleti fejlesztés Gazdaságtudományi alapkutatás Gazdaságtudományi alkalmazott kutatás Gazdaságtudományi kísérleti fejlesztés Jog- és államtudományi alapkutatás Jog- és államtudományi alkalmazott kutatás Jog- és államtudományi kísérleti fejlesztés Szociológiai alapkutatás Szociológiai alkalmazott kutatás Szociológiai kísérleti fejlesztés Filozófia- és történettudományi alapkutatás Filozófia- és történettudományi alkalmazott kutatás Filozófia- és történettudományi kísérleti fejleszt
75
3. számú melléklet Főkönyvi szám 7722024000 7722025000 7722026000 7722031000 7722032000 7722033000 7749010000 7749020000 7749040000 7823000000 7853221000 7854121000 7854122000 7854123000 7854124000 7854125000 7854131000 7854132000 7854133000 7854134000 7854135000 7854136000 7854137000 7854138000 7854139000 7854161000 7854162000 7854221000 7854222000 7854223000 7854224000 7854225000 7854231000 7854232000 7854233000 7854234000 7854235000 7854236000 7854237000 7854238000 7854239000 7854241000 7854242000 7854243000 7854244000 7854245000 7854251000 7854252000 7854253000 7854254000
Főkönyvi számla megnevezése Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás Pszichológia és viselkedéstudomány alkalmazott kutatás Pszichológia és viselkedéstudományi kísérleti fejlesztés Nyelv- és irodalomtudományi alapkutatás Nyelv- és irodalomtudományi alkalmazott kutatás Nyelv- és irodalomtudományi kísérleti fejlesztés Igazságügyi szakértői tevékenység Meteorológiai szolgáltatás K+F tevékenységekhez kapcsolódó innováció Konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése Szakképesítés megszerzésére felkészítő nappali rendszerű szakmai gyakorlati oktatás a szakképző évfolyamokon Felsőoktatási Szakképzés Agrár képzési terület Felsőoktatási Szakképzés Informatika képzési terület Felsőoktatási Szakképzés Műszaki képzési terület Felsőoktatási Szakképzés Orvos- és egészségtudomány képzési terület Felsőoktatási Szakképzés Természettudomány képzési terület Felsőoktatási Szakképzés Bölcsészettudomány képzési terület Felsőoktatási Szakképzés Gazdaságtudományok képzési terület Felsőoktatási Szakképzés Jogi képzési terület Felsőoktatási Szakképzés Művészet képzési terület Felsőoktatási Szakképzés Művészetközvetítés képzési terület Felsőoktatási Szakképzés Pedagógusképzés Felsőoktatási Szakképzés Sporttudomány képzési terület Felsőoktatási Szakképzés Társadalomtudomány képzési terület Felsőoktatási Szakképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai képzési terület Szakirányú továbbképzés Egészségügyi szakmai képzés Alapképzés Agrár képzési terület Alapképzés Informatikai képzési terület Alapképzés Műszaki képzési terület Alapképzés Orvos- és egészségtudományi képzési terület Alapképzés Természettudományi képzési terület Alapképzés Bölcsészettudományi képzési terület Alapképzés Gazdaságtudományok képzési terület Alapképzés Jogi és igazgatási képzési terület Alapképzés Művészeti képzési terület Alapképzés Művészetközvetítés képzési terület Alapképzés Pedagógusképzés Alapképzés Sporttudományi képzési terület Alapképzés Társadalomtudományi képzési terület Alapképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai képzési terület Mesterképzés Agrár képzési terület Mesterképzés Informatikai képzési terület Mesterképzés Műszaki képzési terület Mesterképzés Orvos- és egészségtudományi képzési terület Mesterképzés Természettudományi képzési terület Mesterképzés Bölcsészettudományi képzési terület Mesterképzés Gazdaságtudományok képzési terület Mesterképzés Jogi és igazgatási képzési terület Mesterképzés Művészeti képzési terület
76
3. számú melléklet Főkönyvi szám 7854255000 7854256000 7854257000 7854258000 7854259000 7854261000 7854262000 7854263000 7854264000 7854265000 7854266000 7854271000 7854272000 7854273000 7854274000 7854275000 7854281000 7854282000 7854283000 7854284000 7854285000 7854286000 7854287000 7854288000 7854289000 7854291000 7854292000 7854293000 7854294000 7854295000 7854296000 7854297000 7854298000 7855400000 7855900000 7855942000 7855943000 7855944000 7861012000 7861022000 7861032000 7861040000 7861050000 7862211000 7862212000 7862213000 7862214000 7862220000 7862231000 7862232000
Főkönyvi számla megnevezése Mesterképzés Művészetközvetítés képzési terület Mesterképzés Pedagógusképzés Mesterképzés Sporttudományi képzési terület Mesterképzés Társadalomtudományi képzési terület Mesterképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai képzési terület Osztatlan képzés Agrár képzési terület Osztatlan képzés Jogi és igazgatási képzési terület Osztatlan képzés Műszaki képzési terület Osztatlan képzés Művészeti képzési terület Osztatlan képzés Orvos- és egészségtudományi képzési terület Osztatlan képzés Pedagógusképzés Doktori Agrár képzési terület Doktori képzés Informatikai képzési terület Doktori képzés Műszaki képzési terület Doktori képzés Orvos- és egészségtudományi képzési terület Doktori képzés Természettudományi képzési terület Doktori képzés Bölcsészettudományi képzési terület Doktori képzés Gazdaságtudományok képzési terület Doktori képzés Jogi és igazgatási képzési terület Doktori képzés Művészeti képzési terület Doktori képzés Művészetközvetítés képzési terület Doktori képzés Pedagógusképzés Doktori képzés Sporttudományi képzési terület Doktori képzés Társadalomtudományi képzési terület Doktori Közigazgatási, rendészeti és katonai képzési terület Kifutó rendszerben főiskolai képzés Kifutó rendszerben egyetemi képzés Duális képzés Agrár képzési terület Duális képzés Informatikai képzési terület Duális képzés Műszaki képzési terület Duális képzés Természettudományi képzési terület Duális képzés Gazdaságtudományok képzési terület Duális képzés Társadalomtudományi képzési terület Kötelező szakmai továbbképzés Iskolarendszeren kívüli oktatás ISCED 3 OKJ ISCED 4 OKJ ISCED 5 OKJ Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházakban Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházakban Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházban Egészségügyi ápolás bentlakással Bentlakásos hospice-ellátás Járóbetegek gyógyító szakellátása Járóbetegek rehabilitációs szakellátása Járóbetegek gyógyító gondozása Járóbetegek egynapos ellátása (pl. művesekezelés) Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) Foglalkozás-egészségügyi alapellátás Foglalkozás-egészségügyi szakellátás
77
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 7862301000 Fogorvosi alapellátás 7862303000 Fogorvosi szakellátás 7869011000 Hatósági eljárás érdekében vagy más, jogszabályban előírt okból kötelezően végzett egészségügyi szakértői tevékenység 7869031000 Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások 7869032000 Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások 7869035000 Beteg- halott szállítás 7869036000 Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank 7872001000 Pszichiátriai betegek tartós ellátása 7872002000 Szenvedélybetegek tartós ellátása 7872005000 Pszichiátriai betegek rehabilitációs ellátása 7872006000 Szenvedélybetegek rehabilitációs ellátása 7889101000 Bölcsődei ellátás 7889103000 Gyermekétkeztetés bölcsődében és fogyatékosok nappali intézményében 7889911000 Pszichiátriai betegek nappali ellátása 7889912000 Szenvedélybetegek nappali ellátása 7889924000 Családsegítés 7900121000 Zeneművészeti tevékenység 7910210000 Múzeumi állandó kiállítási tevékenység 7910301000 Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság műk. 7910411000 Növény- és állatkertek működtetése, a belépés és látogatás biztosítása 7910412000 Növény- és állatkertek megőrzése és fenntartása 7910501000 Közművelődési tevékenységek 7931102000 Sportlétesítmények működtetése és fejlesztése 7999000000 Szakfeladatra el nem számolt tételek 8. Elszámolt költségek és ráfordítások 81. Anyagjellegű ráfordítások 8110000000 Anyagköltség 8120000000 Igénybe vett szolgáltatások értéke 8130000000 Eladott áruk beszerzési értéke 8140000000 Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 82. Személyi jellegű ráfordítások 8210000000 Bérköltség 8220000000 Személyi jellegű egyéb kifizetések 8230000000 Bérjárulékok 83. Értékcsökkenési leírás 8300000000 Értékcsökkenési leírás 84. Egyéb ráfordítások 8410000000 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 8420000000 Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke 843. Különféle egyéb ráfordítások 8431000000 Anyagok, áruk veszteségjellegű leltárértékelési különbözete 8432. Kötelezett megszűnése miatt behajthatatlanként leírt követelések 8432100000 Kötelezett megszűnése miatt behajthatatlan leírt követelések 8433. Más okból behajthatatlanként leírt követelések 8433100000 Más okból behajthatatlanként leírt követelések 8434. Más különféle egyéb ráfordítások 8434111000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható működési 8434112000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható beruházás 8434113000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható felújítás 8434114000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó működési nem levonható (adóhatóság által kivetett)
78
3. számú melléklet Főkönyvi szám 8434115000 8434116000 8434121000 8434122000 8434123000 8434200000 8434300000 8434400000 85. 8510000000 8520000000 853. 8531000000 8532000000 8532100000 86. 8610000000 8620000000 8630000000 8640000000 9. 91. 9110000000 912. 9120100010 9120100020 9125520010 9125590110 9125590120 9125590130 9125590920 9125590930 9125590940 9125629120 9125629130 9125629170 9125811000 9125814000 9125819000 9126800020
Főkönyvi számla megnevezése Előzetesen felszámított általános forgalmi adó beruházás nem levonható (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított általános forgalmi adó felújítás nem levonható (adóhatóság által kivetett) Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó nem levonható működési Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó nem levonható beruházás Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó nem levonható felújítás Immateriális javak, tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenési leírása Készletek, követelések értékvesztése Egyéb ráfordítás Pénzügyi műveletek ráfordításai Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Részesedés, értékpapír, pénzeszköz értékvesztése és visszaírása Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai Részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték eladási ár közti veszteségjellegű különbözet Egyéb pénzügyi műveletek ráfordításai Egyéb pénzügyi műveletek ráfordításai deviza árfolyamveszteség Rendkívüli ráfordítások Tőkekivonással történő tőkeleszállításnál a bevont részesedés nyilvántartás szerinti értéke Megszűnt részesedés nyilvántartás szerinti értéke Térítés nélkül átadott eszközök értéke Más rendkívüli ráfordítások Eredményszemléletű bevételek Tevékenység nettó eredményszemléletű bevételei Közhatalmi eredményszemléletű bevételek Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Növénytermesztés és kapcsolódó szolgáltatások Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatások Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Üdülői szálláshelyszolgáltatás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshely nyújtás közoktatásban tanulók számára Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Diákotthoni szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Orvos- és nővérszálló üzemeltetése Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szolgálati lakás üzemeltetése Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Vendégszállás üzemeltetése Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Óvodai intézményi étkeztetés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Iskolai intézményi étkeztetés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Munkahelyi étkeztetés Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Könyvkiadás Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Folyóirat, időszaki kiadvány kiadása Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egyéb kiadói tevékenység Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Nem lakóingatlan bérbeadása, üzemeltetése
79
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9127122010 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Összetétel-, tisztaságvizsgálat, -elemzés 9127122030 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fizikai tulajdonság vizsgálat 9127211110 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alapkutatás 9127211120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alkalmazott kutatás 9127211130 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9127211210 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai alapkutatás 9127211220 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai alkalmazott kutatás 9127211230 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9127211310 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alapkutatás 9127211320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alkalmazott kutatás 9127211330 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9127219110 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Matematikai alapkutatás 9127219120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Matematikai alkalmazott kutatás 9127219130 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Matematikai kísérleti fejlesztés 9127219210 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alapkutatás 9127219220 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alkalmazott kutatás 9127219230 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Orvostudományi kísérleti fejlesztés 9127219310 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alapkutatás 9127219320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alkalmazott kutatás 9127219330 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Agrártudományi kísérleti fejlesztés 9127219410 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Biológiai alapkutatás 9127219420 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Biológiai alkalmazott kutatás 9127219430 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Biológiai kísérleti fejlesztés 9127219510 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kémiai alapkutatás 9127219520 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kémiai alkalmazott kutatás 9127219530 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kémiai kísérleti fejlesztés 9127219610 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Földtudományi alapkutatás 9127219620 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Földtudományi alkalmazott kutatás 9127219630 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Földtudományi kísérleti fejlesztés 9127219710 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alapkutatás 9127219720 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alkalmazott kutatás 9127219730 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi kísérleti fejlesztés 9127219810 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fizikai alapkutatás
80
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9127219820 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fizikai alkalmazott kutatás 9127219830 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fizikai kísérleti fejlesztés 9127220110 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alapkutatás 9127220120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alkalmazott kutatás 9127220130 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi kísérleti fejlesztés 9127220140 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alapkutatás 9127220150 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alkalmazott kutatás 9127220160 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi kísérleti fejlesztés 9127220170 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szociológiai alapkutatás 9127220180 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szociológiai alkalmazott kutatás 9127220190 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szociológiai kísérleti fejlesztés 9127220210 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alapkutatás 9127220220 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alkalmazott kutatás 9127220230 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi kísérleti fejlesztés 9127220240 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás 9127220250 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alkalmazott kutatás 9127220260 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi kísérleti fejlesztés 9127220310 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Nyelv, irodalomtudományi alapkutatás 9127220320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Nyelv, irodalomtudományi alkalmazott kutatás 9127220330 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Nyelv, irodalomtudományi kísérleti fejlesztés 9127490100 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Igazságügyi szakértői tevékenység 9127490200 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Meteorológiai szolgáltatás 9127490400 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei K+F tevékenységekhez kapcsolódó innováció 9128230000 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése 9128532210 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szakképesítés megszerzésére felkészítő nappali rendszerű szakmai gyakorlati oktatás a szakképző évfolyamokon 9128541210 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Agrár képzési terület 9128541220 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Informatika képzési terület 9128541230 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Műszaki képzési terület 9128541240 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Orvos- és egészségtudomány képzési terület 9128541250 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Természettudomány képzési terület
81
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9128541310 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Bölcstudományi képzési terület 9128541320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Gazdálkodástudományok képzési terület 9128541330 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Jogi képzési terület 9128541340 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészet képzési terület 9128541350 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészetközvetítés képzési terület 9128541360 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Pedagógusképzés 9128541370 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Sporttudomány képzési terület 9128541380 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Társadalomtudomány képzési terület 9128541390 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai képzési terület 9128541610 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szakirányú továbbképzés 9128541620 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi szakmai képzés 9128542210 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Agrár képzési terület 9128542220 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Informatikai képzési terület 9128542230 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Műszaki képzési terület 9128542240 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Orvos- és egészségtudomány képzési terület 9128542250 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Természettudomány képzési terület 9128542310 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Bölcsészettudomány képzési terület 9128542320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Gazdaságtudományok képzési terület 9128542330 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Jogi képzési terület 9128542340 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészeti képzési terület 9128542350 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészetközvetítés képzési terület 9128542360 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Pedagógusképzés 9128542370 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Sporttudományi képzési terület 9128542380 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Társadalomtudomány képzési terület 9128542390 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai képzési terület 9128542410 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Agrár képzési terület 9128542420 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Informatikai képzési terület 9128542430 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Műszaki képzési terület 9128542440 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Orvos- és egészségtudomány képzési terület
82
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9128542450 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Természettudomány képzési terület 9128542510 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Bölcsészettudomány képzési terület 9128542520 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Gazdaságtudományok képzési terület 9128542530 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Jogi képzési terület 9128542540 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészeti képzési terület 9128542550 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészetközvetítés képzési terület 9128542560 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Pedagógusképzés 9128542570 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Sporttudomány képzési terület 9128542580 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Társadalomtudomány képzési terület 9128542590 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai képzési terület 9128542610 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Agrár képzési terület 9128542620 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Jogi képzési terület 9128542630 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Műszaki képzési terület 9128542640 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Művészet képzési terület 9128542650 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Orvos- és egészségtudomány képzési terület 9128542660 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Pedagógusképzés 9128542710 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Agrár képzési terület 9128542720 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Informatikai képzési terület 9128542730 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Műszaki képzési terület 9128542740 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Orvos- és egészségtudomány képzési terület 9128542750 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Természettudomány képzési terület 9128542810 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Bölcsészettudomány képzési terület 9128542820 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Gazdaságtudományok képzési terület 9128542830 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Jogi képzési terület 9128542840 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészeti képzési terület 9128542850 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészetközvetítés képzési terület 9128542860 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Pedagógusképzés 9128542870 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Sporttudomány képzési terület
83
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9128542880 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Társadalomtudomány képzési terület 9128542890 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Közigazgatási, rendészeti és katonai képzési terület 9128542910 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben főiskolai képzés 9128542920 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben egyetemi képzés 9128542930 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Agrár képzési terület 9128542940 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Informatikai képzési terület 9128542950 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Műszaki képzési terület 9128542960 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Természettudomány képzési terület 9128542970 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Gazdaságtudományok képzési terület 9128542980 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Társadalomtudomány képzési terület 9128554000 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kötel szakm továbbképzés 9128559000 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Iskola rendszeren kívüli oktatás 9128559420 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés 9128559430 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés 9128559440 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 5 szintű OKJ-s képzés 9128610120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházban 9128610220 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházban 9128610320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházban 9128610400 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi ápolás bentlakással 9128610500 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Bentlakásos hospice-ellátás 9128622110 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító szakellátása 9128622120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Járóbetegek rehabilitációs szakellátása 9128622130 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító gondozása 9128622140 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Járóbetegek egynapos ellátása (pl. művesekezelés) 9128622200 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) 9128622310 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi alapellátás 9128622320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi szakellátás 9128623010 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fogorvosi alapellátás 9128623030 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fogorvosi szakellátás 9128690110 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Hatósági eljárás érdekében vagy más, jogszabályban előírt okból kötelezően végzett egészségügyi szakértői tevékenység
84
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9128690310 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások 9128690320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások 9128690350 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényre történő halottszállítás 9128690360 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank 9128720010 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek tartós ellátása 9128720020 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek tartós ellátása 9128720050 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek rehabilitációs ellátása 9128720060 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek rehabilitációs ellátása 9128891010 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Bölcsődei ellátás 9128891030 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Gyermekétkeztetés bölcsődében és fogyatékosok nappali intézményében 9128899110 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek nappali ellátása 9128899120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek nappali ellátása 9128899240 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Családsegítés 9129001210 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Zeneművészeti tevékenység 9129102100 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Múzeumi állandó kiállítási tevékenység 9129103010 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság működtetése 9129104110 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek működtetése, a belépés és látogatás biztosítása 9129104120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek megőrzése és fenntartása 9129105010 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Közművelődési tevékenységek 9129311020 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Sportlétesítmények működtetése és fejlesztése 9129990000 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szakfeladatra el nem számolt tételek 913. Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei 9130000000 Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei 92. Egyéb eredményszemléletű bevételek 921. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei 9211000000 Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei (Központi, irányító szervi támogatás) 9212000000 Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei (Központi támogatási keretátvétel (fő és alintézmény) 922. Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei 9220100010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növénytermesztés és kapcsolódó szolgáltatások 9220100020 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatások 9225520010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Üdülői szálláshely-szolgáltatás 9225590110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshelynyújtás közoktatásban tanulók számára
85
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9225590120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára 9225590130 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Diákotthoni szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára 9225590920 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvos- és nővérszálló üzemeltetése 9225590930 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szolgálati lakás, szállás üzemeltetése 9225590940 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Vendégszállás üzemeltetése 9225629120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Óvodai intézményi étkeztetés 9225629130 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolai intézményi étkeztetés 9225629170 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Munkahelyi étkeztetés 9225811000 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Könyvkiadás 9225814000 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Folyóirat, időszaki kiadvány kiadása 9225819000 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egyéb kiadói tevékenység 9226800020 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nem lakóing bérbeadása üzemeltetése 9227122010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Összetétel-, tisztaságvizsgálat, elemzés 9227122030 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai tulajdonság vizsgálat 9227211110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alapkutatás 9227211120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alkalmazott kutatás 9227211130 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9227211210 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai Alapkutatás 9227211220 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai alkalmazott kutatás 9227211230 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai Kísérleti fejlesztés 9227211310 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alapkutatás 9227211320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alkalmazott kutatás 9227211330 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9227219110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai alapkutatás 9227219120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai alkalmazott kutatás 9227219130 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai kísérleti fejlesztés 9227219210 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alapkutatás 9227219220 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alkalmazott kutatás 9227219230 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi kísérleti fejlesztés 9227219310 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alapkutatás 9227219320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alkalmazott kutatás 9227219330 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi kísérleti fejlesztés 9227219410 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai alapkutatás 9227219420 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai alkalmazott kutatás. 9227219430 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai kísérleti fejlesztés 9227219510 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai alapkutatás 9227219520 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai alkalmazott kutatás. 9227219530 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai kísérleti fejlesztés 9227219610 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi alapkutatás 9227219620 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi alkalmazott kutatás. 9227219630 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi kísérleti fejlesztés
86
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9227219710 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alapkutatás 9227219720 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alkalmazott kutatás 9227219730 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi kísérleti fejlesztés 9227219810 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai alapkutatás 9227219820 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai alkalmazott kutatás 9227219830 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai kísérleti fejlesztés 9227220110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alapkutatás 9227220120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alkalmazott kutatás 9227220130 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi kísérleti fejlesztés 9227220140 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alapkutatás 9227220150 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alkalmazott kutatás 9227220160 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi kísérleti fejlesztés 9227220170 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai alapkutatás 9227220180 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai alkalmazott kutatás 9227220190 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai kísérleti fejlesztés 9227220210 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alapkutatás 9227220220 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alkalmazott kutatás 9227220230 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi kísérleti fejlesztés 9227220240 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás 9227220250 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alkalmazott kutatás 9227220260 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi kísérleti fejlesztés 9227220310 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi alapkutatás 9227220320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi alkalmazott kutatás 9227220330 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi kísérleti fejlesztés 9227490100 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Igazságügyi szakértői tevékenység 9227490200 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Meteorológiai szolgáltatás 9227490400 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei K+F tevékenységekhez kapcsolódó innováció 9228230000 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése 9228532210 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakképesítés megszerzésére felkészítő nappali rendszerű szakmai gyakorlati oktatás a szakképző évfolyamokon 9228541210 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Agrár képzési terület 9228541220 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Informatika képzési terület 9228541230 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Műszaki képzési terület 9228541240 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Orv egészségtudományi képzési terület 9228541250 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Természettudomány képzési terület
87
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9228541310 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Bölcsészettudomány képzési terület 9228541320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Gazdaságtudomány képzési terület 9228541330 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Jogi képzési terület 9228541340 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészet képzési terület 9228541350 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészetközvetítés képzési terület 9228541360 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Pedagógusképzés 9228541370 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Sporttudomány képzési terület 9228541380 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Társadalomtudomány képzési terület 9228541390 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Közigazgatási rendészeti és katonai képzési terület 9228541610 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakirányú továbbképzés 9228541620 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi szakmai képzés 9228542210 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Agrár képzési terület 9228542220 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Informatikai képzési terület 9228542230 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Műszaki képzési terület 9228542240 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Orvos- és egészségtudomány képzési terület 9228542250 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Természettudomány képzési terület 9228542310 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Bölcsészettudomány képzési terület 9228542320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Gazdaságtudományok képzési terület 9228542330 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Jogi képzési terület 9228542340 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészeti képzési terület 9228542350 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészetközvetítés képzési terület 9228542360 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Pedagógusképzés 9228542370 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Sporttudományi képzési terület 9228542380 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Társadalomtudomány képzési terület 9228542390 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Közigazgatási rendészeti és katonai képzési terület 9228542410 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Agrár képzési terület 9228542420 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Informatikai képzési terület 9228542430 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Műszaki képzési terület 9228542440 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Orvosegészségtudományi képzési terület 9228542450 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Természettudomány képzési terület 9228542510 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Bölcsészettudomány képzési terület 9228542520 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Gazdaságtudományok képzési terület 9228542530 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Jogi képzési terület
88
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9228542540 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészeti képzési terület 9228542550 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészetközvetítés képzési terület 9228542560 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Pedagógusképzés 9228542570 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Sporttudományi képzési terület 9228542580 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Társadalomtudomány képzési terület 9228542590 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Közigazgatási rendészeti és katonai képzési terület 9228542610 Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Agrár képzési terület 9228542620 Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Jogi képzési terület 9228542630 Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Műszaki képzési terület 9228542640 Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Művészeti képzési terület 9228542650 Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Orvos- és egészségtudomány képzési terület 9228542660 Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Pedagógusképzés 9228542710 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Agrár képzési terület 9228542720 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Informatikai képzési terület 9228542730 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Műszaki képzési terület 9228542740 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Orvosegészségtudományi képzési terület 9228542750 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Természettudomány képzési terület 9228542810 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Bölcsészettudomány képzési terület 9228542820 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Gazdaságtudományok képzési terület 9228542830 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Jogi képzési terület 9228542840 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészeti képzési terület 9228542850 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészetközvetítés képzési terület 9228542860 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Pedagógusképzés 9228542870 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Sporttudományi képzési terület 9228542880 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Társadalomtudomány képzési terület 9228542890 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Közigazgatási rendészeti és katonai képzési terület 9228542910 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben főiskolai képzés 9228542920 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben egyetemi képzés 9228542930 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Agrár képzési terület 9228542940 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Informatikai képzési terület 9228542950 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Műszaki képzési terület 9228542960 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Természettudomány képzési terület
89
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9228542970 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Gazdaságtudományok képzési terület 9228542980 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Társadalomtudomány képzési terület 9228554000 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kötelező szakmai továbbképzés 9228559000 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskola rendszeren kívüli oktatás 9228559420 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés 9228559430 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés 9228559440 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 5 szintű OKJ-s képzés 9228610120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházban 9228610220 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházban 9228610320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházban 9228610400 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi ápolás bentlakással 9228610500 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bentlakásos hospice-ellátás 9228622110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító szakellátása 9228622120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek rehabilitációs szakellátása 9228622130 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító gondozása 9228622140 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek egynapos ellátása (pl. művesekezelés) 9228622200 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) 9228622310 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi alapellátás 9228622320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi szakellátás 9228623010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fogorvosi alapellátás 9228623030 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fogorvosi szakellátás 9228690110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Hatósági eljárás érdekében vagy más, jogszabályban előírt okból kötelezően végzett egészségügyi szakértői tevékenység 9228690310 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások 9228690320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások 9228690350 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényre történő halottszállítás 9228690360 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank 9228720010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek tartós ellátása 9228720020 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek tartós ellátása, 9228720050 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek rehabilitációs ellátása 9228720060 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek rehabilitációs ellátása 9228891010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bölcsödei ellátás 9228891030 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gyermekétkeztetés bölcsődében és fogyatékosok nappali intézményében 9228899110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek nappali ellátása 9228899120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek nappali ellátása 9228899240 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Családsegítés 9229001210 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Zeneművészeti tevékenység
90
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9229102100 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Múzeumi állandó kiállítási tevékenység 9229103010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság működtetése 9229104110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek működtetése, a belépés és látogatás biztosítása 9229104120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek megőrzése és fenntartása 9229105010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Közművelődési tevékenységek 9229311020 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Sportlétesítmények működtetése és fejlesztése 9229990000 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakfeladatra el nem számolt tételek 923. Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek 9231. Anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete 9231100000 Anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete 9232. Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek 9232100000 Csereszerződés keretében átvett befektetett eszközök csereszerződés szerinti értéke 9232200000 Immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenés visszaírása 9232300000 Követelések és a készletek visszaírt értékvesztése 9232400000 Egyéb különféle eredményszemléletű bevételek 93. Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei 9310000000 Kapott (járó) osztalék és részesedés 9320000000 Kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek 9330000000 Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei 9331000000 Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei deviza árfolyamnyereség 94. Rendkívüli eredményszemléletű bevételek 941. Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei 9410100010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növénytermesztés és kapcsolódó szolgáltatás 9410100020 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatás 9415520010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Üdülői szálláshely-szolgáltatás 9415590110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshelynyújtás közoktatásban tanulók számára 9415590120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára 9415590130 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Diákotthoni szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára 9415590920 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvos- és nővérszálló üzemeltetés 9415590930 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szolgálati lakás üzemeltetés 9415590940 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Vendégszállás üzemeltetés 9415629120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Óvodai intézményi étkeztetés 9415629130 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolai intézményi étkeztetés 9415629170 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Munkahelyi étkeztetés 9415811000 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Könyvkiadás 9415814000 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Folyóirat, időszaki kiadvány kiadása 9415819000 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egyéb kiadói tevékenység 9416800020 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nem lakóingatlan bérbeadása, üzemeltetése 9417122010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Összetétel-, tisztaságvizsgálat, -elemzés 9417122030 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikaitulajdonság-vizsgálat 9417211110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alapkutatás 9417211120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alkalmazott kutatás
91
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9417211130 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9417211210 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai alapkutatás 9417211220 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai alkalmazott kutatás 9417211230 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9417211310 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alapkutatás 9417211320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alkalmazott kutatás 9417211330 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9417219110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai alapkutatás 9417219120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai alkalmazott kutatás. 9417219130 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai kísérleti fejlesztés 9417219210 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alapkutatás 9417219220 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alkalmazott kutatás. 9417219230 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi kísérleti fejlesztés 9417219310 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alapkutatás 9417219320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alkalmazott kutatás 9417219330 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi kísérleti fejlesztés 9417219410 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai alapkutatás 9417219420 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai alkalmazott kutatás 9417219430 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai kísérleti fejlesztés 9417219510 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai alapkutatás 9417219520 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai alkalmazott kutatás 9417219530 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai kísérleti fejlesztés 9417219610 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi alapkutatás 9417219620 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi alkalmazott kutatás 9417219630 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi kísérleti fejlesztés 9417219710 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alapkutatás 9417219720 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alkalmazott kutatás 9417219730 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi kísérleti fejlesztés 9417219810 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai alapkutatás 9417219820 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai alkalmazott kutatás 9417219830 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai kísérleti fejlesztés 9417220110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alapkutatás 9417220120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alkalmazott kutatás 9417220130 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi kísérleti fejlesztés 9417220140 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alapkutatás 9417220150 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alkalmazott kutatás 9417220160 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi kísérleti fejlesztés 9417220170 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai alapkutatás 9417220180 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai alkalmazott kutatás 9417220190 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai kísérleti fejlesztés 9417220210 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alapkutatás 9417220220 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alkalmazott kutatás 9417220230 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi kísérleti fejlesztés
92
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9417220240 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás 9417220250 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás 9417220260 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás 9417220310 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi alapkutatás 9417220320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi alkalmazott kutatás 9417220330 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi kísérleti fejlesztés 9417490100 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Igazságügyi szakértői tevékenység 9417490200 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Meteorológiai szolgáltatás 9417490400 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei K+F tevékenységekhez kapcsolódó innováció 9418230000 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése 9418532210 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakképesítés megszerzésére felkészítő nappali rendszerű szakmai gyakorlati oktatás a szakképző évfolyamokon 9418541210 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Agrár képzési terület 9418541220 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Informatika képzési terület 9418541230 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Műszaki képzési terület 9418541240 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Orvos és egészségtudományi képzési terület 9418541250 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Természettudomány képzési terület 9418541310 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Bölcsészettudomány képzési terület 9418541320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Gazdaságtudományok képzési terület 9418541330 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Jogi képzési terület 9418541340 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészet képzési terület 9418541350 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészetközvetítés képzési terület 9418541360 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Pedagógusképzés 9418541370 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Sporttudomány képzési terület 9418541380 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Társadalomtudomány képzési terület 9418541390 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Közig, rend és kat képzési terület 9418541610 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakirányú továbbképzés 9418541620 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi szakmai képzés 9418542210 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Agrár képzési terület 9418542220 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Informatikai képzési terület 9418542230 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Műszaki képzési terület 9418542240 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Orvos- és egészségtudományi képzési terület 9418542250 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Természettudományi képzési terület
93
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9418542310 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Bölcsészettudományi képzési terület 9418542320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Gazdaságtudományok képzési terület 9418542330 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Jogi képzési terület 9418542340 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészeti képzési terület 9418542350 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészetközvetítés képzési terület 9418542360 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Pedagógusképzés 9418542370 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Sporttudományi képzési terület 9418542380 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Társadalomtudományi képzési terület 9418542390 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Közigazgatási rendészeti és katonai képzési terület 9418542410 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Agrár képzési terület 9418542420 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Informatikai képzési terület 9418542430 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Műszaki képzési terület 9418542440 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Orvos- és egészségtudományi képzési terület 9418542450 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Természettudományi képzési terület 9418542510 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Bölcsészettudományi képzési terület 9418542520 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Gazdaságtudományok képzési terület 9418542530 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Jogi képzési terület 9418542540 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészeti képzési terület 9418542550 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészetközvetítés képzési terület 9418542560 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Pedagógusképzés 9418542570 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Sporttudományi képzési terület 9418542580 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Társadalomtudományi képzési terület 9418542590 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Közig, rend és kat képzési terület 9418542610 Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Agrár képzési terület 9418542620 Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Jogi képzési terület 9418542630 Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Műszaki képzési terület 9418542640 Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Művészeti képzési terület 9418542650 Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Orvos- és egészségtudományi képzési terület 9418542660 Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Pedagógusképzés 9418542710 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Agrár képzési terület 9418542720 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Informatikai képzési terület 9418542730 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Műszaki képzési terület 9418542740 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Orvos- és egészségtudományi képzési terület
94
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9418542750 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Természettudományi képzési terület 9418542810 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Bölcsészettudományi képzési terület 9418542820 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Gazdaságtudományok képzési terület 9418542830 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Jogi képzési terület 9418542840 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészeti képzési terület 9418542850 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészetközvetítés képzési terület 9418542860 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Pedagógusképzés 9418542870 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Sporttudományi képzési terület 9418542880 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Társadalomtudományi képzési terület 9418542890 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Közig, rend és kat képzési terület 9418542910 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben főiskolai képzés 9418542920 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben egyetemi képzés 9418542930 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Agrár képzési terület 9418542940 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Informatikai képzési terület 9418542950 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Műszaki képzési terület 9418542960 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Természettudományi képzési terület 9418542970 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Gazdaságtudományok képzési terület 9418542980 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Társadalomtudomány képzési terület 9418554000 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kötelező szakmai továbbképzés 9418559000 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskola rendszeren kívüli oktatás 9418559420 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés 9418559430 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés 9418559440 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 5 szintű OKJ-s képzés 9418610120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházban 9418610220 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházban 9418610320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházban 9418610400 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi ápolás bentlakással 9418610500 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bentlakásos hospice-ellátás 9418622110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító szakellátása 9418622120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek rehabilitációs szakellátása 9418622130 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító gondozása 9418622140 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek egynapos ellátása (pl. művesekezelés) 9418622200 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) 9418622310 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi alapellátás 9418622320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi szakellátás 9418623010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fogorvosi alapellátás
95
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9418623030 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fogorvosi szakellátás 9418690110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Hatósági eljárás érdekében vagy más, jogszabályban előírt okból kötelezően végzett egészségügyi szakértői tevékenység 9418690310 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások 9418690320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások 9418690350 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényre történő halottszállítás 9418690360 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank 9418720010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek tartós ellátása 9418720020 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek tartós ellátása 9418720050 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek rehabilitációs ellátása 9418720060 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek rehabilitációs ellátása 9418891010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bölcsödei ellátás 9418891030 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gyermekétkeztetés bölcsődében és fogyatékosok nappali intézményében 9418899110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek nappali ellátása 9418899120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek nappali ellátása 9418899240 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Családsegítés 9419001210 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Zeneművészeti tevékenység 9419102100 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Múzeumi állandó kiállítási tevékenység 9419103010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság működtetése 9419104110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek működtetése, a belépés és látogatás biztosítása 9419104120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek megőrzése és fenntartása 9419105010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Közművelődési tevékenység 9419311020 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Sportlétesítmények működtetése és fejlesztése 9419990000 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakfeladatra el nem számolt tételek 942. Különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételek 9421. Térítés nélkül átvett eszközök értéke 9421000000 Térítés nélkül átvett eszközök értéke 9422. Ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke 9422000000 Ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke 9423. Különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek 94231. Gazdasági társaságba, más szervezetbe alapításkor bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke 9423100000 Gazdasági társaságba, más szervezetbe alapításkor bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke 94232. Gazdasági társaságba, más szervezetbe tőkeemeléskor bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke 9423200000 Gazdasági társaságba, más szervezetbe tőkeemeléskor bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke Más különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek 94233. 9423300000 Más különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek O0. Nyilvántartási ellenszámlák O01. Előirányzat nyilvántartási ellenszámla O010000000 Előirányzat nyilvántartási ellenszámla O02. Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla O021000000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla
96
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O022000000 Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla O023000000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla O024000000 Költségvetési évet követően esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla O03. Kiadások nyilvántartási ellenszámla O031. Alaptevékenység kiadásai ellenszámla O031000000 Alaptevékenység kiadásai ellenszámla O031013340 Az állami vagyonnal való gazdálkodással kapcsolatos feladatok O031014010 Általános K+F politika O031014020 Biotechnológiai alapkutatás O031014030 Természettudományi, műszaki alapkutatás O031014040 Társadalomtudományi, humán alapkutatás O031018020 Központi költségvetési befizetések O031036010 Igazságügyi szakértői tevékenység O031041170 Műszaki vizsgálat, elemzés O031041180 Meteorológiai szolgáltatás O031042130 Növénytermesztés, állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatás O031047320 Turizmusfejlesztési támogatások és tevékenységek O031047450 Szektorhoz nem köthető komplex gazdaságfejlesztési Projektek Támogatása O031048010 Gazdasági ügyekkel kapcsolatos alkalmazott kutatás fejlesztés O031049020 K+F tevékenységhez kapcsolódó innováció O031061030 Lakáshoz jutást segítő támogatások O031072160 Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényű halottszállítás O031072210 Járóbetegek gyógyító szakellátása O031072220 Járóbetegek rehabilitációs szakellátása O031072230 Járóbetegek gyógyító gondozása O031072240 Járóbetegek egynapos ellátása O031072311 Fogorvosi alapellátás O031072313 Fogorvosi szakellátás O031072420 Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások O031072430 Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások O031073160 Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) O031073210 Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházakban O031073220 Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházakban O031073230 Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházakban. O031073310 Gyógyászati kp és szülőotthonok szolgáltatás O031073410 Egészségügyi ápolás bentlakással O031073420 Bentlakásos hospice-ellátás O031074011 Foglalkozás-egészségügyi alapellátás O031074012 Foglalkozás-egészségügyi szakellátás O031074013 Pálya- és munka alkalmassági vizsgálatok O031074020 Sportolók sportegészségügyi vizsgálata, felügyelete, ellenőrzése O031074031 Család és nővédelmi egészségügyi gondozás O031074032 Ifjúság-egészségügyi gondozás O031074051 Nem fertőző megbetegedések megelőzése O031074054 Komplex egészségfejlesztő, prevenciós programok O031074060 Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank O031075010 Egészségüggyel kapcsolatos alkalmazott kutatás kísérleti fejlesztés O031076040 Egészségügyi szakértői tevékenységek
97
3. számú melléklet Főkönyvi szám O031076050 O031076063 O031076064 O031076070 O031081030 O031081043 O031081045 O031081071 O031082030 O031082041 O031082042 O031082043 O031082044 O031082052 O031082063 O031082070 O031082080 O031082091 O031082092 O031083020 O031083030 O031084060 O031084070 O031091110 O031091140 O031091211 O031091220 O031092111 O031092120 O031092211 O031092221 O031092231 O031092260 O031092270 O031092290 O031093010 O031093020 O031094110 O031094120 O031094130 O031094170 O031094210 O031094250 O031094260 O031094280
Főkönyvi számla megnevezése Orvos- és nővérszálló, hozzátartozói szállás fenntartása, üzemeltetése Sugár-egészségügyi feladatok Kémiai biztonság-egészségügyi feladatok Élelmezés- és táplálkozás-egészségügyi felügyelet, ellenőrzés, tanácsadás Sportlétesítmények, edzőtáborok működtetése és fejlesztése Iskolai, diáksport-tevékenység és támogatása Szabadidősport- tevékenység és támogatások Üdülői szálláshely-szolgáltatás és étkeztetés Művészeti tevékenységek (kivéve: színház) Nemzeti könyvtári feladatok Könyvtári állomány gyarapítása, nyilvántartása Könyvtári állomány feltárása, megőrzése, védelme Könyvtári szolgáltatások Levéltári szolgáltatás, tudományos, publikációs és információközvetítő tevékenység Múzeumi kiállítási tevékenység Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság működtetése és megóvása Növény- és állatkertek működtetése és megőrzése Közművelődés közösségi, társadalmi részvétel fejlesztése Közművelődés - hagyományos közösségi kulturális értékek gondozása Könyvkiadás Egyéb kiadói tevékenység Érdekképviseleti szakszervezeti tevékenységek támogatások A fiatalok társadalmi integrációját segítő struktúra, szakmai szolgáltatások fejlesztése, működtetése Óvodai nevelés, ellátás szakmai feladatai Óvodai nevelés, ellátás működtetési feladatai Köznevelési intézményben tanulók nappali rendszerű nevelésének, oktatásának szakmai feladatai 1-4. évfolyamon Köznevelési intézmény 1-4. évfolyamán tanulók nevelésével, oktatásával összefüggő működtetési feladatok Köznevelési intézményben tanulók nappali rendszerű nevelésének, oktatásának szakmai feladatai 5-8. évfolyamon Köznevelési intézmény 5-8. évfolyamán tanulók nevelésével, oktatásával összefüggő működtetési feladatok Gimnáziumi oktatás, nevelés szakmai fel. Közismereti és szakképesítés megszerzésére felkészítő szakmai elméleti oktatás szakmai feladatai a szakképző iskolákban Szakképesítés megszerzésére felkészítő szakmai gyakorlati oktatás szakmai feladatai a szakképző iskolákban Gimnázium és szakképző iskola tanulóinak közismereti és szakmai elméleti oktatásával összefüggő működtetési feladatok Szakmai gyakorlati oktatásával összefüggő működési feladatok Iskolarendszeren kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés Felsőfokú végzettségi szintet nem biztosító képzés Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés Felsőoktatási szakképzés Szakirányú továbbképzés Egészségügyi szakmai képzés Iskolarendszeren kívüli. ISCED 5 szintű OKJ-s képzés Felsőfokú oktatás Tankönyv- és jegyzettámogatás Hallgatói és oktatói ösztöndíjak, egyéb juttatások Hallgatók lakhatásának biztosítása
98
3. számú melléklet Főkönyvi szám O031095020 O031096015 O031096025 O031096030 O031096040 O031097010 O031098040 O031101121 O031101122 O031101123 O031101124 O031101141 O031101142 O031101150 O031101231 O031101270 O031104030 O031104035 O031104036 O031107054 O031107060 O031107090 O033. O033610000 O033621000 O033622110 O033622120 O033622131 O033622132 O033622133 O033622134 O033622140 O033623000 O033624000 O033625000 O033626100 O033626200 O033627100 O033627200 O033628000 O033643000 O033644000 O033646000 O033660000 O033669999 O033691000 O04. O041000000 O042000000 O05.
Főkönyvi számla megnevezése Iskolarendszeren kívüli egyéb oktatás, képzés Gyermekétkeztetés köznevelési intézményekben Munkahelyi étkeztetés köznevelési intézményekben Köznevelési int. tanulók lakhatásának biztosítása Köznevelési intézményben tanulók kollégiumi, externátusi nevelése Oktatáshoz kapcsolódó alkalmazott kutatás fejlesztés Nemzetközi oktatási együttműködés Pszichiátriai betegek tartós bentlakásos ellátása Szenvedélybetegek tartós bentlakásos ellátása Pszichiátriai betegek rehabilitációs célú bentlakásos ellátása Szenvedélybetegek rehabilitációs célú bentlakásos ellátása Pszichiátriai betegek nappali ellátása Szenvedélybetegek nappali ellátása Betegséggel kapcsolatos pénzbeli ellátások, támogatások Fogyatékossággal összefüggő pénzbeli ellátások, támogatások Fogyatékossággal élők társadalmi integrációját és életminőségét segítő programok, támogatások Gyermekek napközbeni ellátása Gyermekétkeztetés bölcsődében, fogyatékosok nappali intézményében Munkahelyi étkeztetés bölcsődében Családsegítés Egyéb szociális pénzbeli és természetbeni ellátások, támogatások Romák társadalmi integrációját elősegítő tevékenységek, programok Általános kiadások ellenszámla Javító-karbantartó műhelyek kiadások ellenszámla Energiaszolgáltatás kiadások ellenszámla Személygépkocsi üzemeltetés kiadások ellenszámla Tehergépkocsi üzemeltetés kiadások ellenszámla Traktorüzemeltetés kiadások ellenszámla Kombájnüzemeltetés kiadások ellenszámla Munka-és erőgép üzemeltetés kiadások ellenszámla Egyéb mezőgazdasági gép üzemeltetés kiadások ellenszámla Szállítás idegen gépjárművel kiadások ellenszámla Mosoda, varroda kiadások ellenszámla Konyha kiadások ellenszámla Kertészet, út, parkfenntartás kiadások ellenszámla Egyéb számítástechnikai szolgáltatás kiadások ellenszámla Gazdasági informatikai szolgáltatás kiadások ellenszámla Gyógyszertár kiadások ellenszámla Infúziós labor kiadások ellenszámla Raktári beszerzések kiadásai ellenszámla Felsőoktatási szakágazatok közvetett Kiad ellenszámla Egészségügyi szakágazatok közvetett Kiad ellenszámla Agrár szakágazat közvetett költségei Központi irányítás kiadásai ellenszámla Áfa befizetés felosztandó ellenszámla Általános kiadások átvezetési ellenszámla Követelés nyilvántartási ellenszámla Költségvetési évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla Költségvetési évet követően esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla Bevételek nyilvántartási ellenszámla
99
3. számú melléklet Főkönyvi szám O051000000 O051013340 O051014010 O051014020 O051014030 O051014040 O051018020 O051036010 O051041170 O051041180 O051042130 O051047320 O051047450 O051048010 O051049020 O051061030 O051072160 O051072210 O051072220 O051072230 O051072240 O051072311 O051072313 O051072420 O051072430 O051073160 O051073210 O051073220 O051073230 O051073310 O051073410 O051073420 O051074011 O051074012 O051074013 O051074020 O051074031 O051074032 O051074051 O051074054 O051074060 O051075010 O051076040 O051076050 O051076063 O051076064 O051076070 O051081030 O051081043 O051081045
Főkönyvi számla megnevezése Alaptevékenység bevételei ellenszámla Az állami vagyonnal való gazdálkodással kapcsolatos feladatok Általános K+F politika Biotechnológiai alapkutatás Természettudományi, műszaki alapkutatás Társadalomtudományi, humán alapkutatás Központi költségvetési befizetések Igazságügyi szakértői tevékenység Műszaki vizsgálat, elemzés Meteorológiai szolgáltatás Növénytermesztés, állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatás Turizmusfejlesztési támogatások és tevékenységek Szektorhoz nem köthető komplex gazdaságfejlesztési Projektek Támogatása Gazdasági ügyekkel kapcsolatos alkalmazott kutatás fejlesztés K+F tevékenységhez kapcsolódó innováció Lakáshoz jutást segítő támogatások Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényű halottszállítás Járóbetegek gyógyító szakellátása Járóbetegek rehabilitációs szakellátása Járóbetegek gyógyító gondozása Járóbetegek egynapos ellátása Fogorvosi alapellátás Fogorvosi szakellátás Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházakban Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházakban Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházakban. Gyógyászati kp és szülőotthonok szolgáltatás Egészségügyi ápolás bentlakással Bentlakásos hospice-ellátás Foglalkozás-egészségügyi alapellátás Foglalkozás-egészségügyi szakellátás Pálya- és munka alkalmassági vizsgálatok Sportolók sportegészségügyi vizsgálata, felügyelete, ellenőrzése Család és nővédelmi egészségügyi gondozás Ifjúság-egészségügyi gondozás Nem fertőző megbetegedések megelőzése Komplex egészségfejlesztő, prevenciós programok Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank Egészségüggyel kapcsolatos alkalmazott kutatás kísérleti fejlesztés Egészségügyi szakértői tevékenységek Orvos- és nővérszálló, hozzátartozói szállás fenntartása, üzemeltetése Sugár-egészségügyi feladatok Kémiai biztonság-egészségügyi feladatok Élelmezés- és táplálkozás-egészségügyi felügyelet, ellenőrzés, tanácsadás Sportlétesítmények, edzőtáborok működtetése és fejlesztése Iskolai, diáksport-tevékenység és támogatása Szabadidősport- tevékenység és támogatások
100
3. számú melléklet Főkönyvi szám O051081071 O051082030 O051082041 O051082042 O051082043 O051082044 O051082052 O051082063 O051082070 O051082080 O051082091 O051082092 O051083020 O051083030 O051084060 O051084070 O051091110 O051091140 O051091211 O051091220 O051092111 O051092120 O051092211 O051092221 O051092231 O051092260 O051092270 O051092290 O051093010 O051093020 O051094110 O051094120 O051094130 O051094170 O051094210 O051094250 O051094260 O051094280 O051095020 O051096015 O051096025 O051096030 O051096040 O051097010 O051098040
Főkönyvi számla megnevezése Üdülői szálláshely-szolgáltatás és étkeztetés Művészeti tevékenységek (kivéve: színház) Nemzeti könyvtári feladatok Könyvtári állomány gyarapítása, nyilvántartása Könyvtári állomány feltárása, megőrzése, védelme Könyvtári szolgáltatások Levéltári szolgáltatás, tudományos, publikációs és információközvetítő tevékenység Múzeumi kiállítási tevékenység Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság működtetése és megóvása Növény- és állatkertek működtetése és megőrzése Közművelődés közösségi, társadalmi részvétel fejlesztése Közművelődés - hagyományos közösségi kulturális értékek gondozása Könyvkiadás Egyéb kiadói tevékenység Érdekképviseleti szakszervezeti tevékenységek támogatások A fiatalok társadalmi integrációját segítő struktúra, szakmai szolgáltatások fejlesztése, működtetése Óvodai nevelés, ellátás szakmai feladatai Óvodai nevelés, ellátás működtetési feladatai Köznevelési intézményben tanulók nappali rendszerű nevelésének, oktatásának szakmai feladatai 1-4. évfolyamon Köznevelési intézmény 1-4. évfolyamán tanulók nevelésével, oktatásával összefüggő működtetési feladatok Köznevelési intézményben tanulók nappali rendszerű nevelésének, oktatásának szakmai feladatai 5-8. évfolyamon Köznevelési intézmény 5-8. évfolyamán tanulók nevelésével, oktatásával összefüggő működtetési feladatok Gimnáziumi oktatás, nevelés szakmai fel. Közismereti és szakképesítés megszerzésére felkészítő szakmai elméleti oktatás szakmai feladatai a szakképző iskolákban Szakképesítés megszerzésére felkészítő szakmai gyakorlati oktatás szakmai feladatai a szakképző iskolákban Gimnázium és szakképző iskola tanulóinak közismereti és szakmai elméleti oktatásával összefüggő működtetési feladatok Szakmai gyakorlati oktatásával összefüggő működési feladatok Iskolarendszeren kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés Felsőfokú végzettségi szintet nem biztosító képzés Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés Felsőoktatási szakképzés Szakirányú továbbképzés Egészségügyi szakmai képzés Iskolarendszeren kívüli. ISCED 5 szintű OKJ-s képzés Felsőfokú oktatás Tankönyv- és jegyzettámogatás Hallgatói és oktatói ösztöndíjak, egyéb juttatások Hallgatók lakhatásának biztosítása Iskolarendszeren kívüli egyéb oktatás, képzés Gyermekétkeztetés köznevelési intézményekben Munkahelyi étkeztetés köznevelési intézményekben Köznevelési int. tanulók lakhatásának biztosítása Köznevelési intézményben tanulók kollégiumi, externátusi nevelése Oktatáshoz kapcsolódó alkalmazott kutatás fejlesztés Nemzetközi oktatási együttműködés
101
3. számú melléklet Főkönyvi szám O051101121 O051101122 O051101123 O051101124 O051101141 O051101142 O051101150 O051101231 O051101270 O051104030 O051104035 O051104036 O051107054 O051107060 O051107090 O06. O060000000 O1. O120000000 O130000000 O140000000 O2. O210000000 O220000000 O230000000 O3. O310000000 O320000000 O330000000 O4. O420000000 O430000000 O440000000 O450000000 O5. O51. O511. O51101. O511011000 O511012000 O511013000 O51102. O511021000 O511022000 O511023000 O51103. O511031000 O511032000 O511033000 O51104.
Főkönyvi számla megnevezése Pszichiátriai betegek tartós bentlakásos ellátása Szenvedélybetegek tartós bentlakásos ellátása Pszichiátriai betegek rehabilitációs célú bentlakásos ellátása Szenvedélybetegek rehabilitációs célú bentlakásos ellátása Pszichiátriai betegek nappali ellátása Szenvedélybetegek nappali ellátása Betegséggel kapcsolatos pénzbeli ellátások, támogatások Fogyatékossággal összefüggő pénzbeli ellátások, támogatások Fogyatékossággal élők társadalmi integrációját és életminőségét segítő programok, támogatások Gyermekek napközbeni ellátása Gyermekétkeztetés bölcsődében, fogyatékosok nappali intézményében Munkahelyi étkeztetés bölcsődében Családsegítés Egyéb szociális pénzbeli és természetbeni ellátások, támogatások Romák társadalmi integrációját elősegítő tevékenységek, programok Egyéb nyilvántartási ellenszámla Egyéb nyilvántartási ellenszámla Befektetett eszközök Bérbe vett befektetett eszközök Letétbe, bizományba. üzemeltetésre átvett befektetett eszközök PPP konstrukcióban használt befektetett eszközök Készletek Bérbe vett készletek Letétbe, bizományba átvett készletek Intervenciós készletek Függő és biztos (jövőbeni) követelések Támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási követelések Egyéb függő követelések Biztos (jövőbeni) követelések Függő kötelezettségek Peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettségek El nem ismert tartozások Támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási kötelezettségek Egyéb függő kötelezettségek Kiadási előirányzatok, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, teljesítés Személyi juttatások Foglalkoztatottak személyi juttatásai Törvény szerinti illetmények, munkabérek Törvény szerinti illetmények, munkabérek előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség törvény szerinti illetményekre, munkabérekre Törvény szerinti illetmények, munkabérek teljesítése Normatív jutalmak Normatív jutalmak előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség normatív jutalmakra Normatív jutalmak teljesítése Céljuttatás, projektprémium Céljuttatás, projektprémium előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség céljuttatásra, projektprémiumra Céljuttatás, projektprémium teljesítése Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat
102
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O511041000 Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat előirányzata O511042000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség készenléti, ügyeleti, helyettesítési díjra, túlórára, túlszolgálatra O511043000 Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat teljesítése O51105. Végkielégítés O511051000 Végkielégítés előirányzata O511052000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség végkielégítésre O511053000 Végkielégítés teljesítése O51106. Jubileumi jutalom O511061000 Jubileumi jutalom előirányzata O511062000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség jubileumi jutalomra O511063000 Jubileumi jutalom teljesítése O51107. Béren kívüli juttatások O511071000 Béren kívüli juttatások előirányzata O511072000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség béren kívüli juttatásokra O511073000 Béren kívüli juttatások teljesítése O51109. Közlekedési költségtérítés O511091000 Közlekedési költségtérítés előirányzata O511092000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség közlekedési költségtérítésre O511093000 Közlekedési költségtérítés teljesítése O51110. Egyéb költségtérítések O511101000 Egyéb költségtérítések előirányzata O511102000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb költségtérítésekre O511103000 Egyéb költségtérítések teljesítése O51111. Lakhatási támogatások O511111000 Lakhatási támogatások előirányzata O511112000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség lakhatási támogatásokra O511113000 Lakhatási támogatások teljesítése O51112. Szociális támogatások O511121000 Szociális támogatások előirányzata O511122000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség szociális támogatásokra O511123000 Szociális támogatások teljesítése O51113. Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai O511131000 Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai előirányzata O511132000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásaira O511133100 Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai (kivéve biztosítási díj) teljesítése O511133200 Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai (biztosítási díj) teljesítése O512. Külső személyi juttatások O5122. Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatások O512210000 Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatások előirányzata O512220000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatásokra O512230000 Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatások teljesítése O5123. Egyéb külső személyi juttatások O512310000 Egyéb külső személyi juttatások előirányzata O512320000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb külső személyi juttatásokra O512330000 Egyéb külső személyi juttatások teljesítése O52. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó O521000000 Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó előirányzata
103
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O522000000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adóra O523. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó teljesítése O523100000 Szociális hozzájárulási adó teljesítése O523200000 Rehabilitációs hozzájárulás teljesítése O523300000 Korkedvezmény- biztosítási járulék teljesítése O523400000 Egészségügyi hozzájárulás teljesítése O523500000 Táppénz hozzájárulás teljesítése O523600000 A Munkaadót foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatban terhelő .más .járulék jellegű kötelezettségek teljesítése O523700000 Munkáltatót terhelő személyi jövedelemadót teljesítése O53. Dologi kiadások O531. Készletbeszerzés O5311. Szakmai anyagok beszerzése O531110000 Szakmai anyagok beszerzése előirányzata O531120000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség szakmai anyagok beszerzésére O531130000 Szakmai anyagok beszerzése teljesítése O5312. Üzemeltetési anyagok beszerzése O531210000 Üzemeltetési anyagok beszerzése előirányzata O531220000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség üzemeltetési anyagok beszerzésére O531230000 Üzemeltetési anyagok beszerzése teljesítése O5313. Árubeszerzés O531310000 Árubeszerzés előirányzata O531320000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség árubeszerzésre O531330000 Árubeszerzés teljesítése O532. Kommunikációs szolgáltatások O5321. Informatikai szolgáltatások igénybevétele O532110000 Informatikai szolgáltatások igénybevétele előirányzata O532120000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség informatikai szolgáltatások igénybevételére O532130000 Informatikai szolgáltatások igénybevétele teljesítése O5322. Egyéb kommunikációs szolgáltatások O532210000 Egyéb kommunikációs szolgáltatások előirányzata O532220000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb kommunikációs szolgáltatásokra O532230000 Egyéb kommunikációs szolgáltatások teljesítése O533. Szolgáltatási kiadások O5331. Közüzemi díjak O533110000 Közüzemi díjak előirányzata O533120000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség közüzemi díjakra O533130000 Közüzemi díjak teljesítése O5332. Vásárolt élelmezés O533210000 Vásárolt élelmezés előirányzata O533220000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség vásárolt élelmezésre O533230000 Vásárolt élelmezés teljesítése O5333. Bérleti és lízing díjak O533310000 Bérleti és lízing díjak előirányzata O533320000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség bérleti és lízing díjakra O53333. Bérleti és lízing díjak teljesítése O533331000 Bérleti és lízingdíjak (kivéve: PPP) telj. O533332000 PPP alap. szerződéses konstrukció. bérleti,lízingdíj telj O5334. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások O533410000 Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások előirányzata
104
3. számú melléklet Főkönyvi szám O533420000 O533430000 O5335. O533510000 O533520000 O533531000 O533532000 O5336. O533610000 O533620000 O533630000 O5337. O533710000 O533720000 O533730000 O534. O5341. O534110000 O534120000 O534130000 O5342. O534210000 O534220000 O534230000 O535. O5351. O535110000 O535120000 O535130000 O5352. O535210000 O535220000 O535230000 O5353. O535310000 O535320000 O53533. O535331000 O535332000 O5354. O535410000 O535420000 O53543. O535431000 O535433000 O5355. O535510000 O535520000 O535530000 O54.
Főkönyvi számla megnevezése Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség karbantartási, kisjavítási szolgáltatásokra Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások teljesítése Közvetített szolgáltatások Közvetített szolgáltatások előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség közvetített szolgáltatásokra Közvetített szolgáltatások teljesítése Közvetített szolgáltatás államháztartáson kívül teljesítése Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség szakmai tevékenységet segítő szolgáltatásokra Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások teljesítése Egyéb szolgáltatások Egyéb szolgáltatások előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb szolgáltatásokra Egyéb szolgáltatások teljesítése Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások Kiküldetések kiadásai Kiküldetések kiadásai előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség kiküldetések kiadásaira Kiküldetések kiadásai teljesítése Reklám- és propagandakiadások Reklám- és propagandakiadások előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség reklám- és propagandakiadásokra Reklám- és propagandakiadások teljesítése Különféle befizetések és egyéb dologi kiadások Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése Fizetendő általános forgalmi adó Fizetendő általános forgalmi adó előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség fizetendő általános forgalmi adóra Fizetendő általános forgalmi adó teljesítése Kamatkiadások Kamatkiadások előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség kamatkiadásokra Kamatkiadások teljesítése Kamatkiadások államháztartáson belül teljesítése Kamatkiadások államháztartáson kívül teljesítése Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb pénzügyi műveletek kiadásaira Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai teljesítése Valuta, deviza eszköz realizált árfolyamveszteség teljesítése Deviza kötelezettség realizált árfolyamveszteség teljesítése Egyéb dologi kiadások Egyéb dologi kiadások előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb dologi kiadásokra Egyéb dologi kiadások teljesítése Ellátottak pénzbeli juttatásai
105
3. számú melléklet Főkönyvi szám O543. O543100000 O543200000 O543300000 O547. O547100000 O547200000 O5473. O547320000 O547330000 O55. O5501. O550110000 O550120000 O55013. O550131000 O550132000 O5502. O55023. O550231000 O550232000 O550233000 O5506. O550610000 O550620000 O55063. O550630100 O550630200 O550630300 O550630400 O550630500 O550630600 O550630700 O550630800 O550630900 O550631000 O5508. O550810000 O550820000 O55083. O550830200 O550830300
Főkönyvi számla megnevezése Pénzbeli kárpótlások, kártérítések Pénzbeli kárpótlások, kártérítések előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség pénzbeli kárpótlásokra, kártérítésekre Pénzbeli kárpótlások, kártérítések teljesítése Intézményi ellátottak pénzbeli juttatásai Intézményi ellátottak pénzbeli juttatásai előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség intézményi ellátottak pénzbeli juttatásaira Intézményi ellátottak pénzbeli juttatásai teljesítése Oktatásban részt vevők pénzbeli juttatásai teljesítése Oktatásban részt nem vevők pénzbeli juttat teljesítése Egyéb működési célú kiadások Nemzetközi kötelezettségek Nemzetközi kötelezettségek előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nemzetközi kötelezettségekre Nemzetközi kötelezettségek teljesítése Nemzetközi kötelezettségek EU-n belül teljesítése Nemzetközi kötelezettségek EU-n kívül teljesítése Elvonások és befizetések Egyéb elvonások, befizetések Egyéb elvonások, befizetések előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb elvonásokra, befizetésekre Egyéb elvonások, befizetések teljesítése Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb működési célú támogatásokra államháztartáson belülre Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre teljesítése Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre központi költségvetési szervnek teljesítése Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre központi kezelésű előirányzatnak teljesítése Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre fejezeti kezelésű előirányzatnak EU-s programok hazai társfinanszírozás teljesítése Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre egyéb fejezeti kezelésű előirányzatnak teljesítése Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre TB pénzügyi alapjainak teljesítése Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre elkülönített állami pénzalapnak teljesítése Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre helyi önkormányzat és költségvetési szervnek teljesítése Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre társnak, költségvetési szervnek teljesítése Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre nemzetiségi önkormányzatnak, költségvetési szervnek. teljesítése Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre térségi fejlesztési tanács költségvetési szerv teljesítése Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtására államháztartáson kívülre Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre teljesítése Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre nonprofit gazdasági társaságnak teljesítése Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre egyéb civil szervezetnek teljesítése
106
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O550830400 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre háztartásnak teljesítése O550830600 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O550830700 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O550830800 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre egyéb vállalkozásnak teljesítése O5511. Működési célú támogatások az Európai Uniónak O551110000 Működési célú támogatások az Európai Uniónak előirányzata O551120000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú támogatásokra az Európai Uniónak O551130000 Működési célú támogatások az Európai Uniónak teljesítése O5512. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre O551210000 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre előirányzata O551220000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb működési célú támogatásokra államháztartáson kívülre O551230100 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre egyházaknak teljesítése. O551230200 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre nonprofit gazdasági társaságnak teljesítése O551230300 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb civil szervezetnek teljesítése O551230400 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre háztartásoknak teljesítése O551230500 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O551230600 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O551230700 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O551230800 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb vállalkozásnak teljesítése O551230900 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre kormánynak nemzetközi szervezetnek teljesítése O551231000 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb külföldinek teljesítése O5513. Tartalékok O551310000 Tartalékok előirányzata O56. Beruházások O561. Immateriális javak beszerzése, létesítése O561100000 Immateriális javak beszerzése, létesítése előirányzata O561200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség immateriális javak beszerzésére, létesítésére O561300000 Immateriális javak beszerzése, létesítése teljesítése O562. Ingatlanok beszerzése, létesítése O562100000 Ingatlanok beszerzése, létesítése előirányzata O562200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség ingatlanok beszerzésére, létesítésére O5623. Ingatlanok beszerzése, létesítése teljesítése O562310000 Ingatlanok beszerzés, létesítés (kiv:termőföld) teljesítése O562320000 Termőföld-vásárlás kiadásai teljesítése O563. Informatikai eszközök beszerzése, létesítése O563100000 Informatikai eszközök beszerzése, létesítése előirányzata O563200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség informatikai eszközök beszerzésére, létesítésére O563300000 Informatikai eszközök beszerzése, létesítése teljesítése O564. Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése O564100000 Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése előirányzata O564200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb tárgyi eszközök beszerzésére, létesítésére O564300000 Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése teljesítése O565. Részesedések beszerzése O565100000 Részesedések beszerzése előirányzata
107
3. számú melléklet Főkönyvi szám O565200000 O565300000 O566. O566100000 O566200000 O566300000 O567. O567100000 O567200000 O567300000 O57. O571. O571100000 O571200000 O571300000 O572. O572100000 O572200000 O572300000 O573. O573100000 O573200000 O573300000 O574. O574100000 O574200000 O574300000 O58. O584. O584100000 O584200000 O5843. O584301000 O584302000 O584303000 O584304000 O584305000 O584306000 O584307000 O584308000 O584309000
Főkönyvi számla megnevezése Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség részesedések beszerzésére Részesedések beszerzése teljesítése Meglévő részesedések növeléséhez kapcsolódó kiadások Meglévő részesedések növeléséhez kapcsolódó kiadások előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség meglévő részesedések növeléséhez kapcsolódó kiadásokra Meglévő részesedések növeléséhez kapcsolódó kiadások teljesítése Beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó Beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra Beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése Felújítások Ingatlanok felújítása Ingatlanok felújítása előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség ingatlanok felújítására Ingatlanok felújítása teljesítése Informatikai eszközök felújítása Informatikai eszközök felújítása előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség informatikai eszközök felújítására Informatikai eszközök felújítása teljesítése Egyéb tárgyi eszközök felújítása Egyéb tárgyi eszközök felújítása előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb tárgyi eszközök felújítására Egyéb tárgyi eszközök felújítása teljesítése Felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó Felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra Felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése Egyéb felhalmozási célú kiadások Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb felhalmozási célú támogatásokra államháztartáson belülre Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre központi költségvetési szervnek teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre központi kezelésű előirányzatnak teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre fejezeti kezelésű előirányzatnak EU programok hazai társfinanszírozás teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre egyéb fejezeti kezelésű előirányzatnak teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre TB pénzügyi alapjainak teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre elkülönített állami pénzalapnak teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre helyi önkormányzattól, költségvetési szervnek teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre társulásnak, költségvetési szervnek teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre nemzetiségi önkormányzatnak, költségvetési szervnek teljesítése
108
3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O584310000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre térségi fejlesztési tanácsnak, költségvetési szervnek teljesítése O586. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre O586100000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre előirányzata O586200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtására államháztartáson kívülre O5863. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre teljesítése O586302000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre nonprofit gazdasági társaságnak teljesítése O586303000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre egyéb civil szervezetnek teljesítése O586304000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre háztartásnak teljesítése O586306000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O586307000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O586308000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre egyéb vállalkozásnak teljesítése O588. Felhalmozási célú támogatások az Európai Uniónak O588100000 Felhalmozási célú támogatások az Európai Uniónak előirányzata O588200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség felhalmozási célú támogatásokra az Európai Uniónak O588300000 Felhalmozási célú támogatások az Európai Uniónak teljesítése O589. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre O589100000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre előirányzata O589200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb felhalmozási célú támogatásokra államháztartáson kívülre O5893. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre teljesítése O589301000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre egyháznak teljesítése O589302000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre nonprofit gazdasági társaságnak teljesítése O589303000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb civil szervezetnek teljesítése O589304000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre háztartásnak teljesítése O589305000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O589306000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O589307000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O589308000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb vállalkozásnak teljesítése O589309000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre kormánynak és nemzetközi szervnek teljesítése O589310000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb külföldinek teljesítése O59. Finanszírozási kiadások O591. Belföldi finanszírozás kiadásai O5914. Államháztartáson belüli megelőlegezések visszafizetése O591410000 Államháztartáson belüli megelőlegezések visszafizetése előirányzata O591420000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség államháztartáson belüli megelőlegezések visszafizetésére O591430000 Államháztartáson belüli megelőlegezések visszafizetése teljesítése O5917. Pénzügyi lízing kiadásai O591710000 Pénzügyi lízing kiadásai előirányzata O591720000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség pénzügyi lízing kiadásaira
109
3. számú melléklet Főkönyvi szám O591730000 O9. O91. O916. O916100000 O916200000 O9163. O916301000 O916302000 O916303000 O916304000 O916305000 O916306000 O916307000 O916308000 O916309000 O916310000 O92. O925. O925100000 O925200000 O925301000 O925302000 O925303000 O925304000 O925305000 O925306000 O925307000 O925308000 O925309000 O925310000 O93. O936100000 O936200000 O936303000 O936304000 O94. O9401. O940110000 O940120000 O940130000 O9402. O940210000 O940220000 O94023. O940231000 O940233700 O9403. O940310000
Főkönyvi számla megnevezése Pénzügyi lízing kiadásai teljesítése Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés Működési célú támogatások államháztartáson belülről Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről előirányzata Követelés egyéb működési célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről teljesítése Egyéb működési célú támogatások központi költségvetési szervtől teljesítése Egyéb működési célú támogatások központi kezelésű előirányzattól teljesítése Egyéb működési célú támogatások fejezeti kezelésű előirányzattól EU programok hazai társfin. teljesítése Egyéb működési célú támogatások egyéb fejezeti kezelésű előirányzattól teljesítése Egyéb működési célú támogatások TB pénzügyi alapjaitól teljesítése Egyéb működési célú támogatások elkülönített állami pénzalaptól teljesítése Egyéb működési célú támogatások helyi önkormányzattól, költségvetési szervtől teljesítése Egyéb működési célú támogatások társulástól, költségvetési szerv teljesítése Egyéb működési célú támogatások nemzetiség önkormányzattól, költségvetési szervtől teljesítése Egyéb működési célú támogatások térségi fejlesztési tanács, költségvetési szerv. teljesítése Felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülről Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről előirányzata Követelés egyéb felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei központi kezelésű előirányzattól teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei előirányzattól EU programok hazai társfin. teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei egyéb fejezeti kezelésű előirányzattól teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei TB pénzügyi alapjaitól teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei elkülönített állami pénzalaptól teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei helyi önkormányzattól, költségvetési szervtől teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei társulástól, költségvetési szervtől teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei nemzet önkormányzattól, költségvetési szervtől teljesítése Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei térségi fejlesztési tanács, költségvetési szerv. Teljesítése Közhatalmi bevételek Egyéb közhatalmi bevételek előirányzata Követelés egyéb közhatalmi bevételekre Igazgatási szolgáltatási díjak teljesítése Felügyeleti díjak teljesítése Működési bevételek Készletértékesítés ellenértéke Készletértékesítés ellenértéke előirányzata Követelés készletértékesítés ellenértékére Készletértékesítés ellenértéke teljesítése Szolgáltatások ellenértéke Szolgáltatások ellenértéke előirányzata Követelés szolgáltatások ellenértékére Szolgáltatások ellenértéke teljesítése Tárgyi eszközök bérbeadásából származó bevétel teljesítése Egyéb szolgáltatások bevétele teljesítése Közvetített szolgáltatások ellenértéke Közvetített szolgáltatások ellenértéke előirányzata
110
3. számú melléklet Főkönyvi szám O940320000 O94033. O940331000 O940332000 O9404. O940410000 O940420000 O94043. O940434000 O940435000 O940436000 O9405. O940510000 O940520000 O940530000 O9406. O940610000 O940620000 O940630000 O9407. O940710000 O940720000 O940730000 O9408. O940810000 O940820000 O94083. O940831000 O940834000 O9409. O940910000 O940920000 O94093. O940932000 O940935000 O9410. O941010000 O941020000 O941030000 O9411. O941110000 O941120000 O94113. O941132000 O941133000 O941134000 O95. O951. O951100000 O951200000
Főkönyvi számla megnevezése Követelés közvetített szolgáltatások ellenértékére Közvetített szolgáltatások ellenértéke teljesítése Közvetített szolgáltatás ellenértéke ÁHT-n belülről teljesítése Közvetített szolgáltatás ellenértéke ÁHT-nkívülről teljesítése Tulajdonosi bevételek Tulajdonosi bevételek előirányzata Követelés tulajdonosi bevételekre Tulajdonosi bevételek teljesítése Tulajdonosi bevételek állami többségi tulajdonú vállalkozástól kapott osztalék teljesítése Tulajdonosi bevételek önkormányzati többségi tulajdonú vállalkozástól kapott osztalék teljesítése Tulajdonosi bevételek egyéb részesedések után kapott teljesítése Ellátási díjak Ellátási díjak előirányzata Követelés ellátási díjakra Ellátási díjak teljesítése Kiszámlázott általános forgalmi adó Kiszámlázott általános forgalmi adó előirányzata Követelés kiszámlázott általános forgalmi adóra Kiszámlázott általános forgalmi adó teljesítése Általános forgalmi adó visszatérítése Általános forgalmi adó visszatérítése előirányzata Követelés általános forgalmi adó visszatérítésére Általános forgalmi adó visszatérítése teljesítése Kamatbevételek Kamatbevételek előirányzata Követelés kamatbevételekre Kamatbevételek teljesítése Kamatbevételek államháztartáson belül teljesítése Egyéb kamatbevételek államháztartáson kívül teljesítése Egyéb pénzügyi műveletek bevételei Egyéb pénzügyi műveletek bevételei előirányzata Követelés egyéb pénzügyi műveletek bevételeire Egyéb pénzügyi műveletek bevételei teljesítése Egyéb pénzügyi műveletek bevételei részesedések értékesítéséhez kapcsolódó realizált árfolyamnyereség teljesítése Egyéb pénzügyi műveletek bevételei deviza eszközök realizált árfolyamnyereség teljesítése Biztosító által fizetett kártérítés Biztosító által fizetett kártérítés előirányzata Követelés biztosító által fizetett kártérítésre Biztosító által fizetett kártérítés teljesítése Egyéb működési bevételek Egyéb működési bevételek előirányzata Követelés egyéb működési bevételekre Egyéb működési bevételek teljesítése Egyéb működési bevétel –szerződésben vállalt köttelezettség elmulasztásával kapcsolatosan Egyéb működési bev-költségek visszatérülései teljesítése Egyéb működési bevételek teljesítése Felhalmozási bevételek Immateriális javak értékesítése Immateriális javak értékesítése előirányzata Követelés immateriális javak értékesítéséből
111
3. számú melléklet Főkönyvi szám O951300000 O952. O952100000 O952200000 O9523. O952310000 O952320000 O953. O953100000 O953200000 O953300000 O954. O954100000 O954200000 O9543. O954310000 O954320000 O95. O955. O955100000 O955200000 O955300000 O96. O962. O962100000 O962200000 O962300000 O964. O964100000 O964200000 O9643. O964302000 O964303000 O964304000 O964306000 O964307000 O964308000 O965. O965100000 O965200000 O9653. O965301000 O965302000
Főkönyvi számla megnevezése Immateriális javak értékesítése teljesítése Ingatlanok értékesítése Ingatlanok értékesítése előirányzata Követelés ingatlanok értékesítéséből Ingatlanok értékesítése teljesítése Termőföld értékesítése bevételei teljesítése Ingatlanok (kivéve termőföld) értékesítése teljesítése Egyéb tárgyi eszközök értékesítése Egyéb tárgyi eszközök értékesítése előirányzata Követelés egyéb tárgyi eszközök értékesítéséből Egyéb tárgyi eszközök értékesítése teljesítése Részesedések értékesítése Részesedések értékesítése előirányzata Követelés részesedések értékesítéséből Részesedések értékesítése teljesítése Részesedések értékesít-privatizáció szárm bevételek teljesítése Egyéb részesedések értékesítése teljesítése Felhalmozási bevételek Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek előirányzata Követelés részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételekre Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek teljesítése Működési célú átvett pénzeszközök Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól előirányzata Követelés működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére az Európai Uniótól Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól teljesítése Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről előirányzata Követelés működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről teljesítése Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről nonprofit gazdasági társaságok teljesítése Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről egyéb civil szervezetek teljesítése Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről háztartások teljesítése Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozások teljesítése Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozások teljesítése Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről egyéb vállalkozások teljesítése Egyéb működési célú átvett pénzeszközök Egyéb működési célú átvett pénzeszközök előirányzata Követelés egyéb működési célú átvett pénzeszközökre Egyéb működési célú átvett pénzeszközök teljesítése Egyéb működési célú átvett pénzeszközök egyháztól teljesítése Egyéb működési célú átvett pénzeszközök nonprofit gazdasági társaságtól teljesítése
112
3. számú melléklet Főkönyvi szám O965303000 O965304000 O965305000 O965306000 O965307000 O965308000 O965309000 O965310000 O965311000 O97. O972. O972100000 O972200000 O972300000 O974. O974100000 O974200000 O9743. O974302000 O974303000 O974304000 O974306000 O974307000 O974308000 O975. O975100000 O975200000 O9753. O975301000 O975302000 O975303000 O975304000 O975305000 O975306000 O975307000 O975308000 O975309000 O975310000 O975311000 O98.
Főkönyvi számla megnevezése Egyéb működési célú átvett pénzeszközök egyéb civil szervezettől teljesítése Egyéb működési célú átvett pénzeszközök háztartástól teljesítése Egyéb működési célú átvett pénzeszközök pénzügyi vállalkozástól teljesítése Egyéb működési célú átvett pénzeszközök állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozástól teljesítése Egyéb működési célú átvett pénzeszközök önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozástól teljesítése Egyéb működési célú átvett pénzeszközök egyéb vállalattól teljesítése Egyéb működési célú átvett pénzeszközök EU-tól teljesítése Egyéb működési célú átvett pénzeszközök kormányok és nemzetközi szervezetek teljesítése Egyéb működési célú átvett pénzeszközök egyéb külföldi tulajdonú teljesítése Felhalmozási célú átvett pénzeszközök Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól előirányzata Követelés felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére az Európai Uniótól Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól teljesítése Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről előirányzata Követelés felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről teljesítése Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről nonprofit társaságtól teljesítése Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről egyéb civil szervezettől teljesítése Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről háztartás teljesítése Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalattól teljesítése Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozástól teljesítése Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről egyéb vállalattól teljesítése Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök előirányzata Követelés egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközökre Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök teljesítése Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök egyháztól teljesítése Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök nonprofit társaságtól teljesítése Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök egyéb civil szervezettől teljesítése Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök háztartás teljesítése Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök pénzügyi vállalkozástól teljesítése Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalattól Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozástól teljesítése Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök egyéb vállalattól teljesítése Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök EU-tól teljesítése Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök kormányok és nemzetközi szervezek teljesítése Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök egyéb külföldi teljesítése Finanszírozási bevételek
113
3. számú melléklet Főkönyvi szám O981. O9813. O98131. O981311000 O981312000 O981313000 O9814. O981410000 O981420000 O981430000 O9816. O981610000 O981620000 O981630000
Főkönyvi számla megnevezése Belföldi finanszírozás bevételei Maradvány igénybevétele Előző év költségvetési maradványának igénybevétele Előző év költségvetési maradványának igénybevétele előirányzata Követelés előző év költségvetési maradványának igénybevételére Előző év költségvetési maradványának igénybevétele teljesítése Államháztartáson belüli megelőlegezések Államháztartáson belüli megelőlegezések előirányzata Követelés államháztartáson belüli megelőlegezésekre Államháztartáson belüli megelőlegezések teljesítése Központi, irányító szervi támogatás Központi, irányító szervi támogatás előirányzata Követelés központi, irányító szervi támogatásra Központi, irányító szervi támogatás teljesítése
114
