De vererving van een vakantiewoning in Spanje. Publicatie. Laatste update: februari 2015

Aangiften, publicaties en advies voor vastgoedbezitters in Spanje

Publicatie

Alle informatie voor de afwikkeling van een nalatenschap in Spanje

De vererving van een vakantiewoning in

Met update voor de gewijzigde situatie in de Spaanse erfbelasting per 1 januari 2015 voor niet-residenten

Spanje Laatste update: februari 2015

[email protected] | www.loftsi.nl | +34 93 100 36 05 | @Loftsi (twitter)


De vererving van een vakantiewoning in Spanje Laatste update: februari 2015

Civiel & fiscaal recht Voorkoming van dubbele erfbelasting Berekening Spaanse erfbelasting Stappenplan afwikkeling nalatenschap Spanje



H.01/ Voorwoord H.02/ Inhoudsopgave H.03/ Inleiding



1. Voorwoord Vanaf het moment dat u een Spaanse woning koopt of erft krijgt u te maken met de Spaanse fiscus. Bij aankoop, tijdens bezit, bij verkoop en bij overlijden zal de Spaanse fiscus belasting willen heffen over de woning, óók indien u niet in Spanje woonachtig bent en het een vakantiewoning betreft. De erfbelasting is vaak een onderwerp dat op oudere leeftijd ter sprake komt wanneer mensen serieus na beginnen te denken over het nalaten van hun vermogen. Dan rijst de vraag hoeveel erfbelasting er in Spanje moet worden betaald en welke zaken geregeld moeten worden voor een juiste afwikkeling van de Spaanse nalatenschap. De erfbelasting is vaak geen favoriet onderwerp en al helemaal niet als deze moet worden betaald in een land waar men niet woonachtig is én deze tot dubbele belasting kan leiden in Nederland en Spanje. In deze publicatie vindt u informatie over wanneer u Spaanse erfbelasting moet betalen, welke civiele en fiscale wetgeving op de nalatenschap van toepassing is, of het raadzaam is om een Spaans testament te hebben, of dubbele belasting voorkomen kan worden en welke stappen de erfgenamen dienen te zetten om de Spaanse nalatenschap af te wikkelen. Kortom, deze publicatie geeft een volledig beeld van al datgene waar u mee te maken krijgt bij een nalatenschap van een Spaanse vakantiewoning. Deze publicatie heeft een praktisch karakter dat de hoofdlijnen van de vererving van de Spaanse vakantiewoning belicht en gebruikt kan worden als naslagwerk door adviseurs (eerste informatie en aandachtspunten kunnen vaak op basis van de inhoud worden verstrekt aan relaties) en de hierin geïnteresseerde Spaanse woningbezitter. De schema’s die zijn opgenomen vatten vaak de belangrijkste conclusies in één oogopslag samen. Om de publicatie zo overzichtelijk mogelijk te houden hebben we geprobeerd zo weinig mogelijk voetnoten op te nemen. De spaarzame voetnoten, vetgedrukt en tussen haakjes genoteerd, waar we niet om heen konden, verwijzen naar de voorlaatste pagina, waar verdere toelichting gevonden kan worden. Tenslotte: mocht u suggesties hebben voor verbetering van deze publicatie, dan moedigen wij u aan om contact met ons op te nemen. Uw feedback stellen we op prijs. U kunt ons hiervoor per email bereiken via: [email protected]

1



2. Inhoudsopgave

1. Voorwoord

1

2. Inhoudsopgave

2

3. Inleiding

4

4. Welk recht is van toepassing op de Spaanse woning?

6

4.1.

Het internationaal privaatrecht en de Spaanse woning

6

4.2.

De Europese Erfrechtverordening (2015)

7

4.3.

Erkenning geregistreerd partnerschap in Spanje

7

4.4. Wel of geen Spaans testament? 4.5. De nalatenschap civielrechtelijk in schema 5. De Spaanse erfbelasting

8 8

10

5.1.

Hoofdlijnen van de Spaanse erfbelasting

10

5.2.

Aftrek van schulden bij de vererving

11

5.3.

Wijzigingen Spaanse erfbelasting 1 januari 2015

11

5.3.1.

De situatie van de Spaanse vakantiewoning

12

5.3.2.

De situatie van de geëmigreerde ouders

13

5.4.

Bijzonderheden erfbelasting per deelstaat

13

5.4.1.

Bijzonderheden erfbelasting per deelstaat

14

5.4.2.

Erfbelasting deelstaten versus landelijke belasting

16

5.5.

Terugvragen teveel betaalde erfbelasting?

17

5.6.

Spaanse erfbelasting in schema

18

6. Dubbele erfbelastingen Nederland & Spanje

20

6.1.

Hoe werkt de dubbele belastingheffing erfbelasting

20

6.2.

De aansluiting van de definitie van situsgoederen

20

6.3.

In de praktijk het hoogste tarief van toepassing

21

6.4.

De dubbele erfbelasting in schema

21

2



7. Berekening te betalen Spaanse erfbelasting

23

7.1.

Waardebepaling van de Spaanse nalatenschap

23

7.2.

Spaanse erfbelasting in schema

24

7.3.

Berekeningen te betalen erfbelasting Spaanse woning

25

7.3.1.

Wettelijke verdeling

25

7.3.2.

Gelijke verdeling van de woning

27

7.3.3.

Totale belastingdruk in schema

28

7.3.4.

Verdeling vruchtgebruik – bloot eigendom

29

7.4.

Aankoop van de vakantiewoning met een BV?

8. Stappenplan afwikkeling Spaanse erfenis

29

30

8.1.

Stappenplan afwikkeling Spaanse nalatenschap

31

8.2.

Verplichtingen voor de verkrijger bij bezit woning

32

8.3.

Verplichtingen voor de verkrijger bij verkoop woning

32

9. Slotopmerkingen

35

! Annex I: Nederlands erfrecht vs. Spaans erfrecht

36

! Annex II: tarieven erfbelasting Andalucia

37

! Voetnoten

38

! Nawoord

39

! Over Loftsi

39

3



3. Inleiding In deze publicatie wordt de vererving van een vakantiewoning in Spanje behandeld. Een Nederlands echtpaar dat in gemeenschap van goederen is getrouwd, met twee volwassen kinderen (beiden ouder dan 21 jaar), allen woonachtig in Nederland en allen met alleen de Nederlandse nationaliteit. De woning wordt in privé gehouden door het echtpaar (1). Het gezegde “Spain is different” klopt wat betreft de erfbelasting helemaal. In tegenstelling tot in Nederland zal de te betalen belasting niet alleen afhankelijk zijn van de waarde de nalatenschap, de relatie tussen erflater en erfgenaam en de hoogte van het voorafgaande vermogen, maar ook van de locatie van de woning. De heffing van de erfbelasting is toegewezen aan de deelstaten, als gevolg waarvan tarieven en vrijstelling onderling (fors) verschillen. Sommige deelstaten hebben er voor gekozen om de landelijke tarieven te volgen, andere hebben er juist voor gekozen om eigen tarieven en vrijstellingen in te voeren. Ook het feit dat naast de fiscale verschillen de praktische afwikkeling van een nalatenschap in Spanje per regio kan verschillen is voor veel Nederlanders een bijzonder verschijnsel. Er zal sprake kunnen zijn van verrassingen omdat de plaatselijke notaris of het eigendomsregister de afwikkeling volgens zijn eigen criteria en inzichten wenst af te wikkelen. Dit is niet iets waar men zich ongerust over hoeft te maken, maar wel iets om (mentaal) rekening mee te houden. Zoals we zullen zien kan de Spaanse erfbelasting - afhankelijk van de ligging van de Spaanse woning - fors zijn. Het is belangrijk om na te gaan of er mogelijkheden kunnen worden benut om deze te verlagen. De afwikkeling van uw Nederlandse testament creëert niet automatisch de meest optimale Spaanse fiscale situatie. Raadpleeg een gespecialiseerde notaris in Nederland en laat de alternatieven fiscaal doorrekenen vanuit Nederlands en Spaans perspectief om een optimale situatie te creëren. Loftsi kan u hierbij helpen. Deze publicatie gaat verder met het behandelen van het civielrechtelijke deel van de nalatenschap van een Spaanse vakantiewoning. Dit ziet op de vraag “wie krijgt wat?”. Als dit duidelijk is, kunnen we verder gaan om te bepalen hoeveel Spaanse erfbelasting moet worden betaald en of dubbele belasting in Nederland en Spanje over de vakantiewoning kan worden voorkomen.

4


De vererving van een vakantiewoning in Spanje. Publicatie. Laatste update: februari 2015

Recommend Documents