DAR JAKO ODČITATELNÁ POLOŽKA Název školy
Obchodní akademie, Vyšší odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Uherské Hradiště
Název DUMu
Dar jako odčitatelná položka
Autor Datum
Ing. Jana Šustrová 18. 9. 2013
Stupeň a typ vzdělávání Odvětví / Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematická oblast Druh učebního materiálu Cílová skupina Anotace a popis způsobu použití ve výuce
Střední odborné vzdělávání -- dle RVP.cz --- Obchodní akademie --- Účetní uzávěrka a závěrka -Výukový materiál Žák, 15 – 19 let Výukový materiál určen k frontální prezentaci učitelem, případně jako materiál pro samostudium. Náplň: Vysvětlení podmínek pro uplatnění daru jako položky odpočitatelné od daňového základu daně z příjmů
Vybavení, pomůcky Klíčová slova
Daňový základ, dar
Číslo projektu Název šablony
CZ.1.07/1.5.00/34.0534 III/2 – Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
ZLÍNSKÝ KRAJ
ÚVOD Prezentace je určena žákům 4. ročníku. Vysvětluje podmínky, za jakých lze uplatnit dary jako odčitatelnou položku v daňovém přiznání.
DEFINICE DARU • bezplatné předání majetku, k němuž není účetní jednotka povinna • • •
poskytnutí daru ve formě peněžních prostředků zůstatková cena darovaného DHM a DNM poskytnutí daru ve formě zásob zboží, výrobků).
• dary jsou podle ZDP vždy daňově neuznatelným nákladem • mohou být odčitatelnou položkou v daňovém přiznání • Podmínky, za nichž se dary, které právnické osoby věnují na veřejně prospěšné účely, stávají položkou odčitatelnou od základu daně, jsou definovány v zákonu o daních z příjmů. Je nutné respektovat:
• oblast příjemců darů (tuzemské právnické osoby nebo obce, tuzemské fyzické osoby, avšak s velmi omezeným okruhem použití daru) • účely poskytnutí daru (zákon vyjmenovává rozsáhlým taxativním výčtem účely použití daru, které jsou „kvalifikované“ a při jejichž dodržení je možné dar jako odčitatelnou položku použít) • minimální výši jednoho daru 2 000 Kč • maximální limit součtu hodnot všech darů, který nesmí pro rok 2013 překročit 5 % ze základu daně sníženého o uplatněný odpočet daňové ztráty a o další položky odčitatelné od základu daně • pokud by byly poskytnuty dary veřejným výzkumným institucím nebo vysokým školám, zvyšuje se tento limit odpočitatelných darů o dalších 5% • dar musí být příjemci předán, a to nejpozději do konce zdaňovacího období,
• dar jako odčitatelná položka musí být správci daně doložen, a to co do: • • • •
výše, účelu použití, data předání, identifikace příjemce.
• Dary jako položku odčitatelnou od základu daně nemohou uplatnit neziskové organizace.
OD ZÁKLADU DANĚ Z PŘÍJMŮ SI LZE ODEČÍST DAR TĚMTO OSOBÁM A NA TYTO ÚČELY: • Obcím, krajům a právnickým osobám •
na financování vědy, výzkumu, vzdělávání, školství, policii, podporu a ochranu dětí a mládeže, ochranu zvířat, humanitární, charitativní, zdravotnické, ekologické, náboženské, ekologické, sportovní, kulturní účely
• Fyzickým osobám • •
které provozují zdravotnická zařízení a zařízení na ochranu zvířat dar lze poskytnout i fyzické osobě – poživateli invalidního důchodu nebo nezletilému dítěti závislému na péči, a to na zdravotnické prostředky, na rehabilitační a kompenzační pomůcky uvedené ve vyhlášce k zákonu č. 182/1991 Sb., které nehradí zdravotní pojišťovna, a na majetek usnadňující těmto osobám vzdělání a zařazení do zaměstnání,
ODPOČET DARU U FYZICKÉ OSOBY • fyzické osoby mohou odečíst od základu daně hodnotu, pokud úhrnná hodnota darů ve zdaňovacím období přesáhne 2 % ze základu daně anebo činí alespoň 1000 Kč • v úhrnu lze odečíst nejvýše 10 % ze základu daně. • subjekt a účel daru je shodný jako u právnických osob
PŘÍKLADY 1. Společnost s ručením omezeným, která měla daňový základ 800 000,-- poskytla peněžní dar občanskému sdružení Člověk v tísni na humanitární pomoc ve výši 20.000 Kč, dále poskytla peněžní dar vysoké škole ve výši 30.000 Kč. A) Rozhodněte, jestli si může celý dar odečíst od svého daňového základu B) Změnilo by se řešení, kdyby byl celý dar (50 000,--) poskytnut občanskému sdružení Člověk v tísni? 2. Základem daně z příjmů právnických osob je částka 15 000 Kč. Právnická osoba poskytla dar dětskému domovu ve výši 3 000 Kč. Je možné dar jako odčitatelnou položku uplatnit?
Řešení: 1. A) Daňový základ právnické osoby činí 800.000 Kč. Může uplatnit tedy 5 % + 5 % z daňového základu, protože poskytla dar i vysoké škole, celkem tedy 80.000 Kč. Fakticky poskytla 50.000 Kč, toto bude její snížení daňového základu B) Pokud by toto s.r.o. poskytlo oba dary na humanitární účely, mohlo by si uplatnit jen 5 % z 800.000 Kč, tedy částku 40.000 Kč. 2. Ano, ve výši 750 Kč.
POUŽITÉ ZDROJE ŠTOHL, Pavel, Ing. Učebnice účetnictví 2012 – 2. díl. 13. vyd. Znojmo: Nakladatelství Ing. Pavel Štohl, s.r.o., 2012. ISBN 978-80-87237–48-9
