DAŇOVÁ EVIDENCE PRACOVNÍ SEŠIT

Tato publikace je spolufinancována Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky

DAŇOVÁ EVIDENCE PRACOVNÍ SEŠIT

STŘEDNÍ ŠKOLA SLUŽEB A PODNIKÁNÍ, OSTRAVA-PORUBA, PŘÍSPĚVKOVÁ ORGANIZACE 708 00 Ostrava-Poruba, Příčná 1108

Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.1.07/02.0005 Název projektu: Zvyšování gramotnosti žáků inovací výuky odborných předmětů s efektivním využitím prostředků ICT pro vyšší konkurenceschopnost na trhu práce v Moravskoslezském kraji

Tato publikace je spolufinancována Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky

OBSAH 1. CHARAKTERISTIKA A FUNKCE DAŇOVÉ EVIDENCE.................................. 5 1.1 Právní úprava daňové evidence .............................................................................. 5 Cvičení 1.1, 1.2, 1.3 1.2 Forma a způsob vedení daňové evidence................................................................ 7 Cvičení 1.4 1.3 Cíl a struktura daňové evidence.............................................................................. 7 Cvičení 1.5 2. MAJETEK A ZÁVAZKY PODNIKATELE............................................................ 9 2.1 Členění majetku podle druhů.................................................................................. 9 Cvičení 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5 2.2 Oceňování majetku .............................................................................................. 13 Cvičení 2.6, 2.7 2.3 Závazky podnikatele ............................................................................................ 15 Cvičení 2.8, 2.9 3. ÚČETNÍ DOKLADY............................................................................................... 17 3.1 Členění dokladů podle druhů................................................................................ 17 Cvičení 3.1, 3.2 3.2 Členění dokladů podle počtu dokumentovaných případů ...................................... 18 Cvičení 3.3 3.3 Členění dokladů podle obsahu.............................................................................. 18 Cvičení 3.4 3.4 Náležitosti dokladů .............................................................................................. 19 Cvičení 3.5, 3.6, 3.7 3.5 Vyhotovování dokladů ......................................................................................... 21 Cvičení 3.8, 3.9, 3.10 3.6 Opravy v dokladech ............................................................................................. 24 Cvičení 3.11 3.7 Oběh dokladů....................................................................................................... 24 Cvičení 3.12 4. DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ PRO NEPLÁTCE I PLÁTCE DANĚ Z PŘIDANÉ HODNOTY .............................................................................................................. 26 4.1 Formy a metody zpracování deníku příjmů a výdajů ............................................ 26 Cvičení 4.1, 4.2, 4.3 4.2 Členění příjmů a výdajů podle způsobu placení.................................................... 29 Cvičení 4.4, 4.5, 4.6 4.3 Členění příjmů a výdajů podle vlivu na základ daně z příjmů ............................... 33 Cvičení 4.7, 4.8 4.4 Uzavření deníku příjmů a výdajů a výpočet základu pro daň z příjmů fyzických osob Cvičení v kapitole 5 4.5 Deník pro plátce DPH – zákon o dani z přidané hodnoty...................................... 34 Cvičení 4.9, 4.10, 4.11, 4.12

3

5. SOUVISLÝ PŘÍKLAD – DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ....................................... 41 5.1 Deník příjmů a výdajů pro neplátce DPH ............................................................. 41 Cvičení 5.1, 5.2, 5.3, 5.4, 5.5, 5.6 5.2 Deník příjmů a výdajů pro plátce DPH................................................................. 50 Cvičení 5.7, 5.8 6. POMOCNÉ KNIHY DAŇOVÉ EVIDENCE ......................................................... 57 Cvičení 6.1 6.1 Evidence pohledávek a závazků ........................................................................... 57 Cvičení 6.2, 6.3, 6.4, 6.5 6.2 Evidence zásob .................................................................................................... 59 Cvičení 6.6, 6.7, 6.8 6.3 Evidence dlouhodobého majetku.......................................................................... 61 Cvičení 6.9, 6.10, 6.11 6.4 Evidence mezd..................................................................................................... 65 Cvičení 6.12, 6.13 6.5 Ostatní evidence podle potřeb podnikatele ........................................................... 66 Cvičení 6.14, 6.15, 6.16, 6.17, 6.18, 6.19

7. INVENTARIZACE V PRODEJNĚ ........................................................................ 72 Cvičení 7.1, 7.2 7.5 Postup při provádění inventarizace ....................................................................... 73 Cvičení 7.3, 7.4, 7.5, 7.6, 7.7, 7.8, 7.9 8. VÝKAZY A DAŇOVÁ PŘIZNÁNÍ FYZICKÝCH OSOB.................................... 78 8.1 Výkaz o majetku a závazcích ............................................................................... 78 8.2 Výkaz příjmů a výdajů ......................................................................................... 78 Cvičení 8.1, 8.2 8.3 Základní daňové pojmy ze zákona o daních z příjmů fyzických osob ................... 82 Cvičení 8.3 8.4 Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob .................................................. 83 Cvičení 8.4

4

1.

CHARAKTERISTIKA A FUNKCE DAŇOVÉ EVIDENCE

1.1 PRÁVNÍ ÚPRAVA DAŇOVÉ EVIDENCE CVIČENÍ 1.1 Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Do roku 2003 existovaly tyto účetní soustavy a) účetnictví a daňová evidence b) podvojné účetnictví a jednoduché účetnictví c) podvojné účetnictví a daňová evidence 2. Od roku 2004 bylo zrušeno a nahrazeno daňovou evidencí a) účetnictví b) podvojné účetnictví c) jednoduché účetnictví 3. Vedení daňové evidence upravuje a) zákon o účetnictví b) zákon o daních z příjmů c) zákon o dani z přidané hodnoty 4. Vedení účetnictví upravuje a) zákon o daních z příjmů b) zákon o správě daní a poplatků c) zákon o účetnictví 5. Daňová evidence zajišťuje zejména zjištění a) základu daně z příjmů z údajů o zdanitelných příjmech a daňových výdajích b) skutečného hospodářského výsledku porovnáním nákladů a výnosů c) daně z příjmů paušální částkou 6. Daňová evidence je určena pro a) všechny fyzické osoby b) právnické osoby c) fyzické osoby, které nejsou účetní jednotkou 7. Účetnictví vedou a) účetní jednotky b) všechny fyzické osoby c) fyzické osoby s obratem do 25.000.000 Kč 8. Základním cílem účetnictví je zjištění a) základu pro daň z příjmů z údajů o zdanitelných příjmech a daňových výdajích b) určení výdajů procentem z příjmů c) skutečného hospodářského výsledku porovnáním nákladů a výnosů 9. Vykazovat pouze příjmy s uplatněním výdajů v procentech z příjmů mohou a) právnické osoby b) všechny fyzické osoby c) fyzické osoby, které nejsou zapsány v obchodním rejstříku 10. Výše daně stanovené paušální částkou musí činit po slevách minimálně a) 6.000 Kč b) 600 Kč c) 1.000 Kč

5

CVIČENÍ 1.2

Určete, které z následujících firem a institucí povedou daňovou evidenci a které účetnictví. Podnikatelský subjekt

Daňová evidence

Paní Jiříková bude jako fyzická osoba na základě živnostenského listu provozovat večerku, není zapsána v obchodním rejstříku Společnost Fitop, zahajuje činnost jako s.r.o. Vzniká firma Kovotex, a. s. Kadeřnický salon Drdůlek zřizuje fyzická osoba na základě živnostenského listu, nezapsaná v obchodním rejstříku Ministerstvo průmyslu a obchodu Ing. Chytrý, daňový poradce, fyzická osoba, je zapsán v obchodním rejstříku Autoservis Šroubek, zahajuje činnost jako fyzická osoba nezapsaná v obchodním rejstříku

Účetnictví

X

CVIČENÍ 1.3

Doplňte, jakou evidenci povedou v jednotlivých letech tyto firmy. Rok 2009 Firma Šikula, fyzická osoba nezapsaná v ob. rejstříku, opravy výpočetní techniky: 2009 zahájení činnosti, obrat za rok 2009 18.020.300 Kč, 2010 obrat 26.400.300 Kč, 2011 obrat 25.100.600 Kč Advokát Mazaný, fyzická osoba nezapsaná v obchodním rejstříku: 2009 zahájení činnosti, obrat za rok 2009 8.500.200 Kč, v roce 2010 zápis do obchodního rejstříku, 2010 obrat 12.000.300 Kč, 2011 obrat 9.005.300 Kč

Rok 2010

DE

6

Rok 2011

Rok 2012

1.2 FORMA A ZPŮSOB VEDENÍ DAŇOVÉ EVIDENCE CVIČENÍ 1.4 Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Forma a podoba daňové evidence je a) přesně stanovena zákonem b) je plně v pravomoci podnikatele c) nařizuje ji správa sociálního zabezpečení 2. Daňová evidence může být vedena a zpracována a) pravidelně a průběžně během roku b) až po skončení zdaňovacího období (na konci roku) c) čtvrtletně 3. Záznamy se v daňové evidenci provádějí na základě a) ústních dohod s obchodními partnery b) příkazů majitele firmy c) účetních dokladů 4. Vyber správný název nejdůležitější účetní knihy daňové evidence a) Deník příjmů a výdajů b) Deník příjemek a výdejek c) Příjmy a výdaje 5. Vyber správný název výkazů daňové evidence a) Výkaz o příjmech a výdajích a Majetkový přehled b) Přehled o příjmech a výdajích a Výkaz o majetku a závazcích c) Výkaz o příjmech a výdajích a Výkaz o majetku a závazcích

1.3 CÍL A STRUKTURA DAŇOVÉ EVIDENCE CVIČENÍ 1.5 Doplňte níže uvedená tvrzení:

1. Daňová evidence má dva hlavní cíle

… 1. evidovat příjmy a výdaje v členění … pro zjištění základu daně z příjmů … 2. evidovat majetek a závazky

2. Základ daně z příjmů je zjištěn jako rozdíl mezi

…………………………………………

3. Skutečná hodnota majetku je zjištěna jako rozdíl

…………………………………………

4. Opravář elektrospotřebičů bude vykazovat například

tyto zdanitelné příjmy:

…………………………………………

7

…………………………………………… ....………………………………………… tyto daňové výdaje: …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… tyto druhy majetku: …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… tyto závazky: …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… 5. Nejdůležitější knihou daňové evidence je

……………………………………………

6. Knihami pro evidenci majetku jsou například

…………………………………………… …………………………………………… ……………………………………………

7. Knihami pro evidenci závazků jsou například

…………………………………………… …………………………………………… ……………………………………………

8. Ostatní knihy v daňové evidenci

…………………………………………… …………………………………………… ……………………………………………

8

2.

MAJETEK A ZÁVAZKY PODNIKATELE

2.1 ČLENĚNÍ MAJETKU PODLE DRUHŮ CVIČENÍ 2.1

Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Majetek podnikatele se člení do dvou základních skupin a) majetek vlastní a cizí b) majetek dlouhodobý a oběžný c) nemovitosti a věci movité 2. Dlouhodobý majetek podnikatelé využívají déle než a) 6 měsíců b) 5 let c) 1 rok 3. Dlouhodobý hmotný majetek musí mít vstupní cenu vyšší než a) 60.000 Kč b) 20.000 Kč c) 40.000 Kč 4. Dlouhodobý nehmotný majetek musí mít vstupní cenu vyšší než a) 40.000 Kč b) 50.000 Kč c) 60.000 Kč 5. Dlouhodobý finanční majetek musí mít vstupní cenu vyšší než a) 100.000 Kč b) 60.000 Kč c) na cenu se nebere ohled 6. Dlouhodobý drobný hmotný majetek nesplňuje podmínku a) dlouhodobého používání b) ceny nad 40.000 Kč c) na cenu se nebere ohled 7. Dlouhodobý drobný nehmotný majetek nesplňuje podmínku a) ceny nad 60.000 Kč b) dlouhodobého používání c) na cenu se nebere ohled 8. Dlouhodobým hmotným majetkem jsou například a) nehmotné výsledky výzkumu a vývoje, software, ocenitelná práva b) budovy, stavby, pozemky, samostatné movité věci a soubory movitých věcí c) cenné papíry a vklady, půjčky se splatností delší než 1 rok 9. Dlouhodobým nehmotným majetkem jsou například a) budovy, stavby, pozemky, samostatné movité věci a soubory movitých věcí b) cenné papíry a vklady, půjčky se splatností delší než 1 rok c) nehmotné výsledky výzkumu a vývoje, software, ocenitelná práva

9

10. Dlouhodobým finančním majetkem jsou například a) cenné papíry a vklady, poskytnuté půjčky se splatností delší než 1 rok b) nehmotné výsledky výzkumu a vývoje, software, ocenitelná práva c) budovy, stavby, pozemky, samostatné movité věci a soubory movitých věcí CVIČENÍ 2.2 Určete, zda jde o dlouhodobý majetek

Číslo

Majetek

hmotný drobný hmotný nehmotný drobný nehmotný finanční Cena

1.

Síťový software

82.000

2.

Elektronický psací stroj

25.400

3.

Budova velkoobchodního skladu

4.

Akcie, které vlastní déle než 1 rok

150.000

5.

Vysokozdvižný vozík

225.000

6.

Chladící zařízení

519.700

7.

Pozemky

8.

Počítač s příslušenstvím

35.000

9.

Autorská práva

46.000

10.

Dodávkový automobil

398.000

11.

Obrazy pro obchodování na burze v období delším než 1 rok

940.000

12.

Nábytek (inventář) do kanceláří

250.000

13.

Sad ovocných stromů

14.

Licence

500.300

15.

Balicí linka

820.000

3.800.000

1.150.000

2.469.000

10

Kategorie dlouhodobého majetku nehmotný DM

CVIČENÍ 2.3

Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Oběžný majetek se spotřebovává a) déle než jeden rok b) rychle, do jednoho roku (často jednorázově) c) déle než 5 let 2. Do zásob patří například a) materiál, výrobky, zboží b) peníze v pokladně c) pohledávky 3. Do krátkodobého finančního majetku patří například a) zboží b) peníze, ceniny, pohledávky c) polotovary a nedokončené výrobky 4. Za materiál je možné považovat například a) nedokončené výrobky b) ceniny c) základní suroviny a pomocné provozovací látky 5. Do cenin patří například a) peníze v pokladně b) krátkodobé cenné papíry c) poštovní známky, kolky 6. Pohledávky jsou a) peníze, které má podnikatel zaplatit dodavatelům b) peníze uložené u banky c) peníze, které podnikateli mají zaplatit odběratelé CVIČENÍ 2.4

Určete co nejpřesněji, o jaký druh oběžného majetku jde: zásoby - konkrétně čeho: o materiál o polotovary o nedokončené výrobky o zboží peněžní forma OM (krátkodobý finanční majetek): o peníze (uložené v pokladně, na ban. účtu) o ceniny o krátkodobé cenné papíry o pohledávky

11

Číslo 1.

Majetek

Cena

Obalový materiál (sáčky, fólie, pásky)

Druh OM

25.000 zásoby materiálu

2.

Hotovost v pokladně

3.450

3.

Pohledávky vůči odběratelům

4.

Potraviny určené k prodeji

5.

Peníze uložené na účtu u banky

6.

Pohledávka za zaviněné manko vůči zodpovědnému zaměstnanci

7.

Směnky, které budou podnikateli odběratelem uhrazeny do l roku

48.000

8.

Pohonné hmoty

84.300

9.

Poštovní známky

10.

Čistící a hygienické prostředky

23.800

11.

Náhradní díly k automobilu

45.200

12.

Stravenky pro zaměstnance

50.250

13.

Drogistický sortiment k prodeji

14.

Kancelářské potřeby

15.

Elektronika určená k prodeji

368.300 1.563.700 436.463 1.230

240

243.100 1.690 736.500

CVIČENÍ 2.5

Do tabulky správně zařaďte následující majetek podnikatele, majitele pekárny: a) b) c) d) e) f) g)

Balicí stroj za 50.300 Kč. Budova pekárny za 1.560.000 Kč. Mouka hladká za 23.400 Kč. Mouka polohrubá za 16.700 Kč. Dodávka pro rozvoz pečiva za 2.560.000 Kč. Hotové pečivo na skladě za 56.802 Kč. Droždí za 690 Kč.

12

h) Pece za 145.800 Kč. i) Zařízení pekárny (stoly, židle regály, police) za 569.700 Kč. j) Akcie s dobou vlastnictví nad jeden rok za 450.000 Kč. k) Tvaroh za 6.200 Kč. l) Náhradní díly pro automobil za 2.360 Kč. m) Nápoje, zakoupené jako doplňkový sortiment k prodeji za 14.360 Kč. n) Pohledávky za odběrateli v hodnotě 23.700 Kč. o) Mák za 2.600 Kč. p) Fólie a sáčky k balení za 20.400 Kč. q) Pozemek za 963.700 Kč. r) Hotovost v pokladně 23.800 Kč. s) Počítač za 26.400 Kč. t) Software za 14.800 Kč. u) Peníze na účtu u banky 156.300 Kč. v) Stravenky pro zaměstnance za 360 Kč.

Dlouhodobý majetek

Oběžný majetek

Hmotný: např. a)

Zásoby materiálu: např. c)

Drobný hmotný:

Zásoby zboží:

Nehmotný:

Peníze:

Drobný nehmotný:

Ceniny:

Finanční:

Pohledávky:

2.2 OCEŇOVÁNÍ MAJETKU CVIČENÍ 2.6 Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Pořizovací cena je tvořena a) cenou pořízení b) vlastními náklady c) cenou pořízení a vedlejšími pořizovacími náklady

13

2. Daň z přidané hodnoty a) Není součástí pořizovací ceny u plátců DPH b) Není součástí pořizovací ceny u neplátců DPH c) Je součástí pořizovací ceny u plátců DPH 3. Vlastní náklady se používají k ocenění a) Produkce (výroby) podniků b) Nakoupeného nového majetku c) Staršího majetku 4. Reprodukční pořizovací cena se používá k ocenění a) Nakoupeného nového majetku b) Staršího majetku c) Produkce (výroby) podniků 5. Nominální (jmenovitá) hodnota se používá k ocenění a) Staršího majetku b) Cenin a vydaných cenných papírů (například akcií) c) Produkce (výroby) podniků

CVIČENÍ 2.7

PŘÍKLAD Č. 1 Určete druh vstupní ceny a její hodnotu v korunách: Podnikatel zakoupil balicí linku, fakturovaná cena od výrobce

bez DPH 450.000 Kč DPH 20 % 90.000 Kč cena celkem 540.000 Kč

Hotově byla uhrazena také přeprava této balicí linky

bez DPH DPH 20 % cena celkem

6.300 Kč 1.260 Kč 7.560 Kč

Fakturovaná částka za instalaci a seřízení balicí linky

bez DPH DPH 20 % cena celkem

13.100 Kč 2.620 Kč 15.720 Kč

A) Výpočet pro neplátce DPH:

B) Výpočet pro plátce DPH:

14

PŘÍKLAD Č. 2 Určete druh vstupní ceny a její hodnotu v korunách: Podnikatel, plátce DPH si vlastní činností zajistil výrobu regálů a polic pro provozovnu. Při jejich výrobě spotřeboval materiál v hodnotě bez DPH 12.500 Kč, mzda zaměstnance, který se na výrobě podílel činila včetně příspěvku na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění 56.600 Kč, režijní náklady spojené s výrobou byly určeny v hodnotě 3.100 Kč. Výpočet:

PŘÍKLAD Č. 3 Určete druh vstupní ceny a její hodnotu v korunách: Podnikatel zakoupil v lednu 2005 do osobního vlastnictví počítač s příslušenstvím, jehož pořizovací cena činila 42.300 Kč. V dubnu roku 2010 ho vkládá do majetku firmy, počítač je znalecky oceněn na 15.300 Kč. Řešení:

2.3 ZÁVAZKY PODNIKATELE CVIČENÍ 2.8

Uveďte příčiny vzniku následujících závazků: 1. Závazky vůči dodavatelům z důvodu

… nákupu zboží na fakturu ..... ................................................... ................................................... ...................................................

15

2. Závazky vůči zaměstnancům

...................................................

3. Závazky vůči zdravotním pojišťovnám

...................................................

4. Závazky vůči správě sociálního zabezpečení

...................................................

5. Závazky vůči finančnímu úřadu

................................................... ................................................... ...................................................

6. Závazky vůči peněžním ústavům (bankám)

...................................................

CVIČENÍ 2.9

Určete, zda se závazek zvýší nebo sníží a vůči komu: Číslo 1.

Skutečnost

Zvýšení závazku

Podnikatel přijal fakturu za nákup stroje (splatnou do 14 dnů)

2.

Faktura za stroj byla firmou z účtu uhrazena

3.

Podnikatel si vzal úvěr u peněžního ústavu

4.

Podnikatel z účtu hradí nájemné

5.

Podnikatel vypočítal, zaúčtoval a zatím nezaplatil mzdy

6.

Podnikatel z účtu hradí splátku úvěru

7.

Podnikatel z účtu hradí pojištění majetku

8.

Podnikatel hotově vyplatil mzdy zaměstnancům Podnikatel vypočítal, zaúčtoval a zatím neodvedl sociální a zdravotní pojištění z mezd zaměstnanců Podnikatel vypočítal, zaúčtoval a zatím neodvedl daň z příjmů fyzických osob Podnikatel z účtu uhradil sociální a zdravotní pojištění z mezd zaměstnanců Podnikatel z účtu uhradil dlužnou daň z příjmů fyzických osob

9.

10. 11. 12.

16

vůči dodavateli

Snížení závazku

3.

ÚČETNÍ DOKLADY

3.1 ČLENĚNÍ DOKLADŮ PODLE DRUHŮ CVIČENÍ 3.1

Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Příjmový pokladní doklad se vystavuje při a) převzetí zásob do skladu b) přijetí hotovosti do pokladny c) přijetí peněz na účet u banky 2. Faktura přijatá je vyúčtováním a) od odběratele b) od majitele firmy c) od dodavatele 3. Výpis z bankovního účtu a) informuje o úvěrech, které banka firmě poskytla b) informuje o stavu peněz na účtu firmy c) informuje o stavu hotovosti v pokladně 4. Výdajový pokladní doklad se vystavuje při a) výdeji hotovosti z pokladny b) výdeji zásob ze skladu c) úbytku peněz z účtu firmy 5. Příjemka se vystavuje při a) přijetí hotovosti do pokladny b) přijetí nového zaměstnance c) při převzetí zásob do skladu 6. Faktura vydaná je vyúčtováním a) pro dodavatele b) pro majitele firmy c) pro odběratele 7. Výdejka se vystavuje při a) vyskladnění zásob ze skladu b) výdeji hotovosti z pokladny¨ c) vydání vnitropodnikové směrnice

17

CVIČENÍ 3.2

K následujícím účetním případům přiřaďte vhodný doklad:

Účetní případ

Doklad

Do skladu byla přijata dodaná zásilka zboží

příjemka

Do pokladny byla převzata hotovost převedená z účtu firmy Firma vystavila doklad pro vyúčtování prodeje výrobků odběrateli Ze skladu byl vydán materiál do výroby Z pokladny byly zaplaceny kopírovací služby Firma obdržela přehled o stavu peněz na účtu u banky

3.2 ČLENĚNÍ DOKLADŮ PODLE POČTU DOKUMENTOVANÝCH PŘÍPADŮ CVIČENÍ 3.3

Určete, zda jsou následující doklady jednotlivé nebo sběrné: Doklad

Druh dokladu

Výdajový pokladní doklad – vyplacena záloha na služební cestu Soupiska příjemek stejnorodého materiálu na sklad za měsíc říjen Výpis z bankovního účtu Faktura přijatá za telefonní hovory Výdejka na vyskladnění dodávky zboží Soupiska tržeb v hotovosti za měsíc říjen Faktura vydaná odběrateli za prodej zboží Příjmový pokladní doklad na tržbu v hotovosti za poskytnuté služby

18

jednotlivý

3.3 ČLENĚNÍ DOKLADŮ PODLE OBSAHU CVIČENÍ 3.4

Určete, zda jsou následující doklady vnitřní (interní) nebo vnější (externí): Doklad

Druh dokladu

Faktura přijatá za nákup zboží od dodavatele Zúčtovací a výplatní listina mezd zaměstnanců Příjmový pokladní doklad pro vklad majitele firmy z osobního majetku Příjemka, na sklad byl převzat zakoupený obalový materiál Výpis z bankovního účtu Faktura vydaná, odběrateli byl prodán nepotřebný počítač Výdajový pokladní doklad za nákup čistících prostředků Výdejka, ze skladu bylo vydáno zboží pro prodej

vnější (externí)

3.4 NÁLEŽITOSTI DOKLADŮ CVIČENÍ 3.5

Uveď praktické příklady následujících náležitostí dokladů: 1. Jak může být označen (očíslován) účetní doklad

pokladní doklady PPD 1, PPD 2, . faktury přijaté f 1, f 2, f 3, atd. .....

2. Uveď tři příklady popisu účetního případu

…………………………………… …………………………………… ……………………………………

3. Co je uvedeno při označování účastníků účetního případu

…………………………………… ……………………………………

4. Jak bývá zapsána částka nebo informace o ceně

…………………………………… ……………………………………

5. Jak je označován okamžik vyhotovení dokladu

……………………………………

6. Co je to podpisový záznam

……………………………………

19

CVIČENÍ 3.6 Vyberte pět náležitostí, které musí podle zákona o účetnictví účetní doklad obsahovat: o podpis osoby odpovědné za účetní případ o datum zahájení činnosti podnikatele o popis obsahu účetního případu a označení jeho účastníků o razítko podnikatele o označení účetního dokladu o údaj, zda je podnikatel fyzická nebo právnická osoba o peněžní částka o datum vyhotovení dokladu CVIČENÍ 3.7

V následující faktuře označte barevně povinné náležitosti dokladu:

20

ano

3.5 VYHOTOVÁNÍ DOKLADŮ CVIČENÍ 3.8

Jste pokladníkem firmy „Pavel Mlýnek“, místo podnikání Na Mlýnici 1/22, Ostrava-Přívoz, 702 00, IČ 82413491, DIČ CZ6205302818. Vaším úkolem je vystavit výdajový pokladní doklad číslo 32 pro proplacení nákupu kancelářského papíru dle níže uvedeného daňového dokladu.

21

CVIČENÍ 3.9 Jste pokladníkem firmy „Pavel Mlýnek“, místo podnikání Na Mlýnici 1/22, Ostrava-Přívoz, 702 00, IČ 82413491, DIČ CZ6205302818. Vaším úkolem je vystavit příjmový pokladní doklad číslo 16 s dnešním datem na 20.000 Kč, které vložil do podnikání z osobního majetku majitel firmy Pavel Mlýnek.

22

CVIČENÍ 3.10 Vystavte fakturu: Zastupujete jako účetní firmu „Pavel Mlýnek“, místo podnikání Na Mlýnici 1/22, 702 00, Ostrava-Přívoz, IČ 82413491, DIČ CZ6205302818, peněžní ústav Komerční banka v Ostravě, číslo účtu 12304343/0100. Prodáváte firmě NOVACO, v. o. s., která sídlí na Masné ulici, Ostrava 1, 701 00, IČ 6009211439, DIČ CZ6009211439. Faktura má číslo 0045/2010, variabilní symbol 0045/2010, konstantní symbol 0308, je vystavována na základě objednávky č 256/2010. Datem vystavení je dnešní datum, datum splatnosti do 14 dnů. Způsob platby bezhotovostním převodním příkazem. Fakturujete: pracovní trička, cena za jeden kus 100 Kč, množství 20 kusů, DPH 20 % a pracovní kalhoty, cena za jeden kus 200 Kč, množství 15 kusů, DPH 20 %.

23

3.6 OPRAVY V DOKLADECH CVIČENÍ 3.11

1. Popiš rozdíl mezi dokladovým a bezdokladovým způsobem provádění oprav v dokladech.

2. Proveď opravu bezdokladovým způsobem. V pokladní knize je uvedena částka 12.680 Kč, což je částka chybná, správná hodnota je 12.860 Kč. Opravu proveďte k dnešnímu datu jako pokladník firmy.

12.680 Kč

3.7 OBĚH DOKLADŮ CVIČENÍ 3.12 Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Kontrola věcné správnosti dokladů se týká a) povinných náležitostí dokladů b) toho, zda údaje na dokladu odpovídají skutečnosti c) inventarizace 2. Kontrola formální správnosti dokladů se týká a) inventarizace b) toho, zda údaje na dokladu odpovídají skutečnosti c) povinných náležitostí dokladů 3. Třídění dokladů probíhá podle a) druhů a času b) velikosti c) místa vystavení 4. Označováním dokladů rozumíme a) orazítkování b) přidělení čísla, případně abecední značky c) barevné zvýraznění druhu dokladu 5. Evidence dokladů znamená a) zápis dokladu do pomocných knih b) uložení do archivu c) očíslování dokladu

24

6. Účtovací předpis je a) poznámka o tom, kdo doklad vystavil b) poznámka o tom, kam byl doklad zaúčtován c) poznámka o tom, kdy byl doklad vystaven 7. Zaúčtování dokladů znamená a) záznam do archivu dokladů b) podepsání dokladů c) zápis informace z dokladů do knih daňové evidence 8. Minimální doba archivace je a) 20 let b) 10 let c) 5 let 9. Daňové doklady mají dobu archivace a) 15 let b) 10 let c) 5 let 10. Skartace účetních dokladů je a) zničení dokladů b) zaúčtování do knih daňové evidence c) založení dokladů do pořadačů a šanonů

25

4.

DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ PRO NEPLÁTCE I PLÁTCE DANĚ Z PŘIDANÉ HODNOTY

4.1 FORMY A METODY ZPRACOVÁNÍ DENÍKU PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ CVIČENÍ 4.1

Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Deník příjmů a výdajů je a) pomocnou knihou daňové evidence b) hlavní knihou daňové evidence c) účetní knihou 2. Do deníku příjmů a výdajů se záznamy provádějí na základě těchto dokladů a) faktur přijatých a vydaných b) příjemek a výdejek c) příjmového a výdajového pokladního dokladu a výpisu z účtu u banky 3. Forma pro vedení deníku příjmů a výdajů a) je přesně předepsána b) není přesně předepsána c) nařizuje ji finanční úřad 4. Zápisy v deníku příjmů a výdajů jsou prováděny a) chronologicky (seřazeny podle data dokladů) b) jejich pořadí je náhodné c) podle druhu dokladů 5. U podnikatelů, kteří jsou plátci DPH musí deník příjmů a výdajů obsahovat a) poznámku o tom, že je podnikatel plátcem DPH b) přehled o přijaté a zaplacené dani z přidané hodnoty c) daňové identifikační číslo podnikatele 6. K 1. dni zdaňovacího období je do 1. řádku deníku příjmů a výdajů zaznamenán a) počáteční stav neuhrazených pohledávek b) počáteční stav neuhrazených závazků c) počáteční stav peněžních prostředků v pokladně i na účtu u banky 7. Na konci zdaňovacího období jsou zjišťovány v deníku příjmů a výdajů a) konečné stavy neuhrazených závazků b) konečné součty jednotlivých sloupců deníku příjmů a výdajů, konečný stav peněžních prostředků v pokladně a na účtu u banky a základ daně z příjmů c) konečné stavy neuhrazených pohledávek

26

CVIČENÍ 4.2

Chronologicky (podle data) seřaďte následující doklady a zaznamenejte je do deníku příjmů a výdajů (text jen heslovitě): o

15. 1. VPD 2 – nákup zboží za hotové

o

8. 1. PPD 2 – tržba v hotovosti za poskytnuté služby

o

1. 1. PPD 0 – zápis počátečního stavu v pokladně

o

6. 1. PPD 1 – vklad podnikatele z osobního vlastnictví do podnikání

o o

10. 1. VPD 1 – výplata mzdy zaměstnanci 1. 1. VBÚ 0 – zápis počátečního stavu na účtu u banky

o

25. 1. VPD 3 – nákup zboží za hotové

o

31. 1. VBÚ 1

16.500 Kč 32.300 Kč 6.900 Kč 20.000 Kč 11.000 Kč 96.800 Kč 24.000 Kč

a) uhrazena faktura za elektrickou energii

7.000 Kč

b) uhrazena faktura dodavateli za materiál

12.000 Kč

c) uhrazeno nájemné d) tržba od odběratelů za prodej zboží

8.600 Kč 58.300 Kč

Seřazení: 1.

1. 1. PPD 0 – zápis počátečního stavu v pokladně

27

6.900 Kč

Doklad

Datum

DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ:

a b

Text

c

Peněžní prostředky v hotovosti příjem výdej

1

Peněžní prostředky na bankovních účtech příjem výdej

2

3

Průběžné položky

4

příjem

výdej

Příjmy zahrnované do ZD

5

6

7

Výdaje odčitatelné od ZD

Příjmy nezahrnované do ZD

Výdaje neodčitatelné od ZD

8

9

10

ZD = základ daně z příjmů

CVIČENÍ 4.3

Po vypracování CVIČENÍ 4.2 proveďte součet všech sloupců a zjistěte:

o Konečný stav v pokladně:

…………………………………………………..

o Konečný stav na účtu u banky:

…………………………………………………..

o Základ pro výpočet daně z příjmů:…………………………………………………..

28

4.2 ČLENĚNÍ PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ PODLE ZPŮSOBU PLACENÍ CVIČENÍ 4.4

Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Příjmy podnikatele v hotovosti jsou v deníku příjmů a výdajů evidovány na základě a) výpisu z běžného účtu b) příjmového pokladního dokladu c) faktury vydané 2. Výdaje podnikatele v hotovosti jsou v deníku příjmů a výdajů evidovány na základě a) výdajového pokladního dokladu b) příjmového pokladního dokladu c) výpisu z běžného účtu 3. Příjmy a výdaje podnikatele na běžném účtu jsou v deníku příjmů a výdajů evidovány na základě a) příjmových a výdajových pokladních dokladů b) přijatých a vydaných faktur c) výpisu z běžného účtu 4. Při zřizování bankovního účtu podnikatele a) uzavírá banka s podnikatelem smlouvu o vedení účtu b) neuzavírá banka s podnikatelem smlouvu o vedení účtu c) může banka uzavřít s podnikatelem smlouvu o vedení účtu 5. Na běžném účtu a) má podnikatel uloženy své peníze, které využívá ke své běžné hospodářské činnosti, účet může mít i záporný zůstatek b) má podnikatel uloženy své peníze, které využívá ke své běžné hospodářské činnosti, účet nemůže mít záporný zůstatek c) má podnikatel uloženy peněžní prostředky v cizích měnách 6. Kontokorentní účet je specifickým bankovním účtem a) který může mít i záporný zůstatek b) který nemůže mít záporný zůstatek c) na kterém jsou uloženy peněžní prostředky v cizích měnách 7. Průběžné položky slouží a) k zachycení nezaplacených faktur od odběratelů b) k zachycení neuhrazených faktur dodavatelům c) k zachycení převodu peněžních prostředků podnikatele z pokladny na běžný účet a z běžného účtu do pokladny, příp. k pohybu peněz mezi více běžnými účty podnikatele

29

CVIČENÍ 4.5

Označte správnou odpověď (podle vzoru): Peněžní prostředky v hotovosti Číslo Účetní operace doklad

Text

1.

PPD

Tržba za prodané zboží

2.

VBÚ

3.

VBÚ

4.

PPD

5.

VPD

6.

VPD

7.

VBÚ

8.

VPD

9.

VPD

10.

VBÚ

11.

VBÚ

12.

VPD

Zaplacena faktura dodavatelům za nákup zboží Úhrada faktury od odběratelů za prodej zboží Převod peněžních prostředků z běžného účtu do pokladny Vyplaceny mzdy zaměstnancům Nákup obalového materiálu Úhrada faktury dodavatelům za spotřebu elektrické energie Zaplaceno nájemné provozovny Odvod tržby z pokladny na běžný účet Zaplaceny poplatky bance za vedení účtu Banka podnikateli poskytla bankovní úvěr a jeho částku připsala na běžný účet Nákup počítače

13.

PPD

14.

VBÚ

15.

VBÚ

Peněžní prostředky na bankovním účtu

Příjem Výdaj Příjem do poklad- z pokladny na běžný ny účet X

Podnikatel přijal dar v částce 20.000 Kč Zaplaceny úroky z bankovního úvěru Splátka bankovního úvěru

30

Výdaj z běžného účtu

CVIČENÍ 4.6

Proveďte evidenci hospodářských operací do deníku příjmů a výdajů: Zadání příkladu č. 1 1. PPD – 2. 10. 2010 na výběr peněz z běžného účtu, vloženy do pokladny 2. VBÚ – 31. 10. 2010 výběr peněz z běžného účtu potvrzen 3. VPD – 14. 10. 2010 na odvod peněz z pokladny na běžný účet 4. VBÚ – 31. 10. 2010 odvod peněz na běžný účet potvrzen

60.000 Kč 60.000 Kč 50.000 Kč 50.000 Kč

Účetní doklad

Datum

Číslo

Evidence v deníku příjmů a výdajů:

Text

Peněžní prostředky v hotovosti

Peněžní prostředky na bankovních účtech

Průběžné položky

příjem

výdej

příjem

výdej

příjem

výdej

1

2

3

4

5

6

CELKEM ZD - základ daně z příjmů 31

Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje zahrnov. odčitatel. nezahrn. neodčitat. do ZD od ZD do ZD od ZD 7

8

9

10

Zadání příkladu č. 2 1. VPD – 6. 11. 2010 na odvod peněz z pokladny na běžný účet 2. PPD – 13. 11. 2010 na výběr peněz z běžného účtu, vloženy do pokladny 3. VBÚ – 30. 11. 2010 odvod peněz na běžný účet potvrzen 4. VBÚ – 30. 11. 2010 výběr peněz z běžného účtu potvrzen

120.000 Kč 75.000 Kč 120.000 Kč 75.000 Kč

Účetní doklad

Datum

Číslo

Evidence v deníku příjmů a výdajů:

Text

Peněžní prostředky v hotovosti

Peněžní prostředky na bankovních účtech

Průběžné položky

příjem

výdej

příjem

výdej

příjem

výdej

1

2

3

4

5

6

CELKEM ZD - základ daně z příjmů

32

Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje zahrnov. odčitatel. nezahrn. neodčitat. do ZD od ZD do ZD od ZD 7

8

9

10

4.3 ČLENĚNÍ PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ PODLE VLIVU NA ZÁKLAD DANĚ Z PŘÍJMŮ CVIČENÍ 4.7 Určete, zda se jedná o příjem nebo výdaj, daňový nebo nedaňový (podle vzoru):

Příjem Číslo operace

Účetní doklad

1.

VPD

2.

VPD

3.

VBÚ

4.

PPD

5.

VBÚ

6.

VPD

7.

VBÚ

8.

VPD

9.

VBÚ

10.

VBÚ

11. 12.

VBÚ VPD

13. 14. 15.

16.

17. 18.

VPD VBÚ VBÚ

VBÚ

VBÚ VBÚ

Text

Nákup účetního programu Nákup čisticích prostředků Zaplacena faktura za nákup počítače Tržba v hotovosti za prodané zboží Osobní vklad podnikatele do firmy Nákup materiálu v hotovosti Odběratelé nám zaplatili za prodané výrobky Nákup zimních pneumatik Zaplaceny poplatky bance za vedení účtu Banka podnikateli poskytla úvěr Připsány úroky z BÚ Nákup pohonných hmot Nákup kolků Výplata mezd zaměstnancům Odvod sociálního a zdravotního pojištění za zaměstnance Odvod zálohy na daň z příjmů za zaměstnance Přijatý peněžní dar od pana Dvořáka Zaplacena faktura za spotřebu energie

Částka

3.000 Kč 500 Kč 50.000 Kč 270.000 Kč 100.000 Kč 85.000 Kč

44.450 Kč 18.000 Kč 380 Kč 300.000 Kč 240 Kč 3.000 Kč 500 Kč 72.000 Kč

28.300 Kč 8.240 Kč

20.000 Kč 15.650 Kč

33

Výdaj

Daňový Nedaňový Daňový Nedaňový (zahrnov. (nezahrnov. (odčitatel. (neodčitat. do ZD) do ZD) od ZD) od ZD) X

CVIČENÍ 4.8

Opravte chyby v textu: 1. Zaplacené úroky z bankovního úvěru jsou příjem daňový 2. Nákup kancelářských potřeb je výdaj nedaňový 3. Zaplacena oprava stroje je příjem daňový 4. Poskytnutý úvěr od banky je příjem daňový 5. Platba daně z přidané hodnoty je výdaj daňový 6. Výběr v hotovosti na osobní spotřebu podnikatele je výdaj daňový 7. Zaplacené poštovné je výdaj nedaňový 8. Nákup známek je příjem daňový 9. Zaplacené nájemné je výdaj nedaňový 10. Tržby z prodeje služeb jsou výdaje daňové

4.5 DENÍK PRO PLÁTCE DPH – ZÁKON O DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY CVIČENÍ 4.9

Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Zákonná registrace k DPH je povinná pro a) fyzické a právnické osoby s obratem za 12 měsíců nad 25.000.000 Kč b) fyzické a právnické osoby s obratem za 12 měsíců nad 1.000.000 Kč c) fyzické a právnické osoby s obratem za 12 měsíců nad 10.000.000 Kč 2. Dobrovolná registrace a) je možná i bez dosažení předepsaného obratu b) není možná c) souvisí s minimálním ročním obratem 500.000 Kč 3. Co je předmětem DPH (zdanitelným plněním) a) dodání zboží v tuzemsku b) dodání zboží v tuzemsku a dovoz zboží ze zemí mimo EU c) dodání zboží a poskytování služeb v tuzemsku, pořízení zboží z jiného členského státu EU, dovoz zboží ze zemí mimo EU 4. Základní sazba pro DPH je a) 19 % b) 10 % c) 20 %

34

5. Snížená sazba pro DPH je a) 10 % b) 5 % c) 9 % 6. Snížená sazba DPH je určena u zboží například pro a) alkoholické nápoje b) elektrickou energii c) mléčné výrobky 7. Snížená sazba DPH je určena u služeb například pro a) hromadnou dopravu cestujících b) služby velkoobchodu c) ubytovací služby 8. Od DPH jsou osvobozeny a) služby mobilních operátorů b) stravovací služby c) poštovní služby 9. DPH u běžného daňového dokladu je vypočteno jako a) součin ceny bez DPH a sazby DPH dělené stem b) součin ceny bez DPH a sazby DPH c) součin ceny bez DPH a koeficientu pro výpočet DPH 10. DPH u zjednodušeného daňového dokladu je vypočteno jako a) součin ceny bez DPH a koeficientu pro výpočet DPH b) součin ceny včetně DPH a koeficientu pro výpočet DPH c) podíl ceny včetně DPH a koeficientu pro výpočet DPH 11. Zjednodušený daňový doklad nemůže být vystaven pro a) cukrovinky b) tabákové výrobky c) textilní zboží 12. Zjednodušený daňový doklad může být vystaven do hodnoty a) 50.000 Kč včetně DPH b) 1.000 Kč včetně DPH c) 10.000 Kč včetně DPH 13. Daňové doklady se archivují a) 1 rok b) 5 let c) 10 let 14. DPH na vstupu je a) DPH při nákupu b) DPH při prodeji c) DPH hrazené finančnímu úřadu 15. DPH na výstupu je a) DPH při nákupu b) DPH vrácené finančním úřadem c) DPH při prodeji 16. Je-li DPH na výstupu větší než DPH na vstupu, má firma a) nárok na odpočet DPH (vrácení DPH od finančního úřadu) b) daňovou povinnost vůči finančnímu úřadu c) firma nemusí finančnímu úřadu podávat daňové přiznání 17. Je-li DPH na výstupu menší než DPH na vstupu, vzniká firmě a) nárok na odpočet DPH (vrácení DPH od finančního úřadu) b) daňová povinnost vůči finančnímu úřadu c) firma nemusí finančnímu úřadu podávat daňové přiznání 35

18. Měsíčně zpracovávají daňové přiznání pro DPH firmy s obratem a) vyšším než 10.000.000 Kč b) vyšším než 1.000.000 Kč c) vyšším než 500.000 Kč 19. Čtvrtletně mohou zpracovávat daňové přiznání pro DPH firmy s obratem a) nižším než 1 000.000 Kč b) nižším než 10.000.000 Kč c) nižším než 20.000.000 Kč 20. Firmy s obratem v rozmezí od 2.000.000 Kč do 10.000.000 Kč a) musí zpracovávat daňové přiznání čtvrtletně b) musí zpracovávat daňové přiznání měsíčně c) mohou si zvolit, zda čtvrtletně nebo měsíčně 21. Od DPH je osvobozen a) dovoz zboží ze zemí mimo Evropskou unii b) dodání zboží z členských zemí Evropské unie c) vývoz zboží do zemí mimo Evropskou unii

Zkratky použité v následujících cvičeních: DPH = daň z přidané hodnoty FAP = faktura přijatá FAV = faktura vydaná PPD = příjmový pokladní doklad VPD = výdajový pokladní doklad

CVIČENÍ 4.10

Vypočítej hodnotu DPH a cenu celkem pro následující zboží a služby: 1. Pampers plenky (v balení 82 kusů):

cena bez DPH 350 Kč, DPH 10 %

Hodnota DPH v Kč =

Cena plenek celkem včetně DPH =

2. Bavlněný svetr Mexx:

cena bez DPH 1.300 Kč, DPH 20 %

Hodnota DPH v Kč =

Cena svetru celkem včetně DPH =

36

3. Ubytovací služby na noc a den:

cena bez DPH 850 Kč, DPH 20 %

Hodnota DPH v Kč =

Cena ubytování na den a noc včetně DPH =

4. Sociální služba – úklid domácnosti, l hodina: cena bez DPH 100 Kč, DPH 10 %

Hodnota DPH v Kč =

Cena za hodinu úklidu včetně DPH =

CVIČENÍ 4.11

Vypočítejte hodnotu DPH a cenu bez DPH, máte-li k dispozici následující zjednodušené daňové doklady: o Koeficient pro 10 % DPH = 0,0909 o Koeficient pro 20 % DPH = 0,1667 Proveďte kontrolu vypočtených hodnot koeficientů. Příklad č. 1 Zakoupili jsme odbornou daňovou literaturu, na paragonu je uvedeno: o cena celkem včetně DPH o hodnota DPH v procentech

526 Kč 20 %

Hodnota DPH v Kč =

Cena bez DPH =

37

Příklad č. 2 Zakoupili jsme do stravovacího zařízení 20 balení mléka, na paragonu je uvedeno: o cena celkem včetně DPH o hodnota DPH v procentech

400 Kč 10 %

Hodnota DPH v Kč =

Cena bez DPH =

CVIČENÍ 4.12

U následujících příkladů určete, které doklady se týkají DPH na vstupu a které DPH na výstupu a pak zjistěte, zda má firma daňovou povinnost vůči státu nebo nárok na odpočet DPH.

Příklad č. 1

DOKLAD:

cena bez DPH:

DPH:

1. FAP – za nákup zboží

30.000 Kč

10 % 3.000 Kč

33.000 Kč

2. PPD – tržba z prodeje zboží

18.000 Kč

20 % 3.600 Kč

21.600 Kč

3. VPD – nákup kancelářských potřeb

1.500 Kč

20 %

cena celkem:

300 Kč

1.800 Kč

4. FAP – za nájemné

13.600 Kč

20 % 2.720 Kč

16.320 Kč

5. FAV – za poskytnuté služby

54.000 Kč

10 % 5.400 Kč

59.400 Kč

6. FAP – za spotřebovanou energii

13.800 Kč

20 % 2.760 Kč

16.560 Kč

7. FAV – za prodané zboží

15.000 Kč

10 % 1.500 Kč

16.500 Kč

38

Pořadí a zkratka dokladu

DPH při vstupu (nákupu)

1. FAP

3.000 Kč

DPH při výstupu (prodeji)

Celkem

Porovnání DPH na vstupu a DPH na výstupu: (Zjistěte, zda má firma daňovou povinnost nebo nárok na odpočet DPH.)

Příklad č. 2

DOKLAD:

cena bez DPH:

1. FAV – za prodané výrobky

4.000 Kč

2. FAP – za reklamní služby 3. FAP – za nákup zboží 4. PPD – tržba za výrobky 5. VPD – nákup balícího materiál

DPH: 800 Kč

4.800 Kč

54.000 Kč

20 % 10.800 Kč

64.800 Kč

13.600 Kč

10 %

1.360 Kč

14.960 Kč

20 % 30.120 Kč

180.720 Kč

150.600 Kč

20 %

cena celkem:

960 Kč

20 %

192 Kč

1.152 Kč

6. FAP – za nákup materiálu

1.200 Kč

20 %

240 Kč

1.440 Kč

7. PPD – tržba za služby

9.200 Kč

10 %

920 Kč

10.120 Kč

39

Pořadí a zkratka dokladu

DPH při vstupu (nákupu)

DPH při výstupu (prodeji)

1. FAV

800 Kč

Celkem

Porovnání DPH na vstupu a DPH na výstupu: (Zjistěte, zda má firma daňovou povinnost nebo nárok na odpočet DPH.)

40

5.

SOUVISLÝ PŘÍKLAD – DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ

5.1 DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ PRO NEPLÁTCE DPH

CVIČENÍ 5.1 Zadání souvislého příkladu A: Podnikatel Pavel Mlýnek vlastní živnostenský list s předmětem podnikání – velkoobchod a maloobchod (zprostředkování obchodu a služeb). Je neplátcem DPH. Zaměstnává dva zaměstnance. V měsíci prosinci roku 20xx vykazoval níže uvedené hospodářské operace. Počáteční zůstatek v pokladně je 60.000 Kč. Seznam použitých zkratek u účetních dokladů:

Příjmový pokladní doklad Výdajový pokladní doklad Výpis z běžného účtu Faktura přijatá Faktura vydaná Vnitřní účetní doklad

PPD VPD VBÚ FAP FAV VÚD

V kapitole 1.4 Cíl a struktura daňové evidence jste se dozvěděli, že některé hospodářské operace se evidují v deníku příjmů a výdajů a některé operace v ostatních pomocných knihách. Vyberte a zaevidujte ty hospodářské operace, které se týkají deníku příjmů a výdajů:

Hospodářské operace – prosinec 20xx:

Číslo

Účetní doklad

Datum

Text

Částka

1.

PPD/0

1. 12.

Počáteční stav v pokladně

60.000 Kč

2.

VPD/1

2. 12.

Nákup obalového materiálu

10.000 Kč

3.

FAP/1

3. 12.

Faktura přijatá za nákup osobního automobilu, který bude využíván pro firemní účely

4.

5.

6.

VÚD/1

VBÚ/1

VBÚ/1

3. 12.

5. 12.

5. 12.

Předpis hrubých mezd zaměstnancům za měsíc listopad

220.000 Kč

40.000 Kč

Odběratel nám zaplatil námi vydanou fakturu (za prodej zboží)

300.000 Kč

Zaplacen nákup osobního automobilu, který bude

220.000 Kč

41

využíván pro firemní účely 7.

FAV/1

6. 12.

Faktura vydaná odběrateli za prodej zboží

350.000 Kč

8.

Výdejka

6. 12.

Výdej zboží ze skladu

325.000 Kč

9.

PPD/1

6. 12.

Výběr hotovosti z BÚ

50.000 Kč

10.

FAP/2

6. 12.

Faktura přijatá za nákup zboží od dodavatele

200.000 Kč

11.

Příjemka

6. 12.

Převzetí zboží na sklad

200.000 Kč

12.

VPD/2

7. 12.

Podnikatel si koupil mobilní telefon, který bude používat k podnikatelským účelům

5.000 Kč

13.

PPD/2

9. 12.

14.

VBÚ/2

10. 12. Zúčtování výběru hotovosti z BÚ

50.000 Kč

15.

VPD/3

10. 12. Nákup zimních pneumatik pro firemní automobil

12.000 Kč

16.

VBÚ/3

12. 12. Zaplacena faktura dodavateli za nákup zboží

200.000 Kč

17.

VBÚ/3

12. 12. Úhrada faktury od odběratele (za prodej zboží)

350.000 Kč

18.

VBÚ/3

12. 12. Výplata dlužných mezd zaměstnancům za měsíc listopad

33.000 Kč

12. 12. Odvod sociálního a zdravotního pojištění za zaměstnance

12.200 Kč

19.

VBÚ/3

Osobní vklad podnikatele v hotovosti

20.000 Kč

20.

VBÚ/3

12. 12. Odvod zálohy na daň z příjmů za zaměstnance

5.220 Kč

21.

VPD/4

15. 12. Nákup pohonných hmot do firemního auta

1.000 Kč

22.

VPD/5

17. 12. Nákup kancelářských potřeb

4.000 Kč

23.

VPD/6

19. 12. Odvod tržby na BÚ

24.

VÚD/4

31. 12. Inventarizací zjištěno manko do normy přirozených úbytků u zásob zboží

80.000 Kč

1.200 Kč

25.

VBÚ/4

31. 12. Zúčtování odvodu tržby na BÚ

26.

VBÚ/4

31. 12. Zaplaceny poplatky bance za vedení účtu

700 Kč

27.

VBÚ/4

31. 12. Připsány úroky z BÚ

210 Kč

42

80.000 Kč

Účetní doklad

Datum

Číslo

Deník příjmů a výdajů pro řešení souvislého příkladu A:

Text

Peněžní prostředky v hotovosti

Peněžní prostředky na bankovních účtech

Průběžné položky

příjem

výdej

příjem

výdej

příjem

výdej

1

2

3

4

5

6

CELKEM ZD - základ daně z příjmů

43

Příjmy zahrnov. do ZD

Výdaje odčitatel. od ZD

Příjmy nezahrn. do ZD

Výdaje neodčitat. od ZD

7

8

9

10

Uzavření deníku příjmů a výdajů: 1. Sečtěte jednotlivé sloupce.

2. Zjistěte konečné zůstatky v pokladně a na běžném účtu. Konečný zůstatek v pokladně:. PŘÍJMY

……………………...

VÝDAJE

……………………...

KONEČNÝ ZŮSTATEK

……………………...

Konečný zůstatek v pokladně zjištěný v deníku příjmů a výdajů se porovná se skutečným (fyzickým) zůstatkem v pokladně podnikatele (provede se fyzická inventura hotovosti).

Konečný zůstatek na běžném účtu: PŘÍJMY

……………………...

VÝDAJE

……………………...

KONEČNÝ ZŮSTATEK

……………………...

Konečný zůstatek na běžném účtu zjištěný v deníku příjmů a výdajů se porovná s konečným zůstatkem uvedeným ve VBÚ k poslednímu dni 31. 12. 20xx (provede se dokladová inventura stavu na BÚ).

3. Vypočítejte základ daně z příjmů za měsíc prosinec 20xx. PŘÍJMY DAŇOVÉ

……………………...

VÝDAJE DAŇOVÉ

……………………...

ZÁKLAD DANĚ Z PŘÍJMŮ ……………………

44

CVIČENÍ 5.2 Zadání souvislého příkladu B: Podnikatel František Nový vlastní živnostenský list na výrobu a prodej pekařských výrobků. Je neplátcem DPH. Zaměstnává dva zaměstnance. V měsíci únoru roku 20xx vykazoval níže uvedené hospodářské operace pro záznam do deníku příjmů a výdajů. Počáteční zůstatek na běžném účtu podnikatele je 300.000 Kč. Seznam použitých zkratek u účetních dokladů: Příjmový pokladní doklad Výdajový pokladní doklad Výpis z běžného účtu

PPD VPD VBÚ

Zaevidujte níže uvedené hospodářské operace týkající se února 20xx do deníku příjmů a výdajů:

Číslo

Účetní Datum doklad

Text

Částka

1.

VBÚ/0

1. 2.

Počáteční stav na běžném účtu

300.000 Kč

2.

PPD/1

2. 2.

Výběr hotovosti z běžného účtu (BÚ)

150.000 Kč

3.

VPD/1

3. 2.

Nákup surovin (materiálu) na výrobu pekárenských výrobků

38.000 Kč

Odběratel zaplatil fakturu za prodej pekárenských výrobků

54.000 Kč

4.

VBÚ/1

5. 2.

5.

VBÚ/1

5. 2.

Zúčtování výběru hotovosti z BÚ

6.

VPD/2

7. 2.

Nákup pohonných hmot

7.

VPD/3

10. 2.

Výplata mezd zaměstnancům

25.000 Kč

8.

VBÚ/2

15. 2.

Zaplacena faktura za nákup osobního počítače

45.000 Kč

9.

VBÚ/2

15. 2.

Odvod sociálního a zdravotního pojištění za zaměstnance

13.200 Kč

Úhrada faktury od odběratelů v hotovosti za prodej výrobků

32.000 Kč 30.000 Kč

10.

PPD/2

17. 2.

150.000 Kč 3.000 Kč

11.

VPD/4

20. 2.

Výběr podnikatele na osobní spotřebu

12.

VPD/5

25. 2.

Nákup čisticích prostředků

13.

VBÚ/3

28. 2.

Zaplaceny poplatky bance za vedení účtu

370 Kč

14.

VBÚ/3

28. 2.

Připsány úroky z BÚ

120 Kč

45

2.000 Kč

Účetní doklad

Datum

Číslo

Deník příjmů a výdajů pro řešení souvislého příkladu B

Text

Peněžní prostředky v hotovosti

Peněžní prostředky na bankovních účtech

Průběžné položky

příjem

výdej

příjem

výdej

příjem

výdej

1

2

3

4

5

6

CELKEM ZD - základ daně z příjmů

46

Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje zahrnov. odčitatel. nezahrn. neodčitat. do ZD od ZD do ZD od ZD 7

8

9

10

Uzavření deníku příjmů a výdajů: 1. Sečtěte jednotlivé sloupce.

2. Zjistěte konečné zůstatky v pokladně a na běžném účtu. Konečný zůstatek v pokladně: PŘÍJMY

……………………...

VÝDAJE

……………………...

KONEČNÝ ZŮSTATEK

………………………

Konečný zůstatek na běžném účtu: PŘÍJMY

……………………...

VÝDAJE

……………………...

KONEČNÝ ZŮSTATEK

………………………

3. Vypočítejte základ daně z příjmů za měsíc únor 20xx. PŘÍJMY DAŇOVÉ

……………………...

VÝDAJE DAŇOVÉ

……………………...

ZÁKLAD DANĚ Z PŘÍJMŮ ……………………

CVIČENÍ 5.3

Test k upevnění probraného učiva - vyberte jednu nebo více správných odpovědí: 1. Deník příjmů a výdajů je a) pomocnou knihou v daňové evidenci b) nejdůležitější knihou v daňové evidenci c) nejdůležitější knihou v účetnictví 2. Průběžné položky slouží k zachycení a) pohybu peněz mezi více běžnými účty podnikatele b) převodu peněžních prostředků z pokladny na běžný účet a z běžného účtu do pokladny c) převodu peněžních prostředků z běžného účtu podnikatele na běžný účet jiné firmy 47

3. Nejdůležitějším hlediskem pro evidenci příjmů a výdajů v daňové evidenci je správné určení, zda se jedná o a) příjmy daňové nebo nedaňové b) příjmy v hotovosti a na běžném účtu c) výdaje daňové nebo nedaňové 4. V deníku příjmů a výdajů se evidují hospodářské operace na základě a) přijatých a vydaných faktur b) VBÚ c) PPD a VPD d) všech účetních dokladů, které ve firmě vznikly 5. Mezi výdaje daňové patří a) VPD – nákup účetního programu v pořizovací ceně 10.000 Kč b) VBÚ – výběr na osobní spotřebu podnikatele v částce 20.000 Kč c) VPD – nákup pohonných hmot za 2.500 Kč 6. Mezi příjmy daňové patří a) VBÚ – banka podnikateli poskytla bankovní úvěr v částce 400.000 Kč b) VBÚ – odběratelé nám zaplatili za prodej zboží 250.000 Kč c) VBÚ – osobní vklad podnikatele do firmy v částce 50.000 Kč 7. Mezi výdaje nedaňové patří a) VPD – úhrada nájemného v částce 42.000 Kč b) VBÚ – zaplacen nákup osobního počítače v pořizovací ceně 55.000 Kč c) VBÚ – splátka bankovního úvěru v částce 30.000 Kč CVIČENÍ 5.4 Seznam použitých zkratek u účetních dokladů:

Příjmový pokladní doklad Výdajový pokladní doklad Výpis z běžného účtu Vnitřní účetní doklad

PPD VPD VBÚ VÚD

Určete a zdůvodněte, které hospodářské operace budou evidovány v deníku příjmů a výdajů: Číslo operace 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.

Popis hospodářské operace VPD – nákup materiálu Faktura přijatá za nákup zboží Faktura přijatá za telefonní hovory PPD – tržby v hotovosti za prodané zboží VBÚ – úhrada nájemného VPD – zaplacena reklama Faktura vydaná za prodej zboží VÚD – předpis hrubých mezd zaměstnancům Příjemka – převzatí materiálu na sklad Faktura přijatá za spotřebu energie Výdejka – výdej materiálu ze skladu do spotřeby VÚD – předpis úhrady manka zaměstnanci PPD – převod peněz z BÚ Faktura vydaná za prodej výrobků VBÚ – zaplaceny poplatky bance za vedení účtu

48

Bude evidována X

Nebude evidována

CVIČENÍ 5.5 Opravte chyby v textu:

1. Základ daně z příjmů se vypočítá porovnáním příjmů daňových a výdajů nedaňových 2. Výběr v hotovosti na osobní spotřebu podnikatele je příjem nedaňový 3. Výdaj na nákup osobního počítače v pořizovací ceně 19.000 Kč je výdaj nedaňový 4. Deník příjmů a výdajů je v praxi často označovaný jako pokladní deník 5. Osobní vklad podnikatele do pokladny firmy je příjem daňový 6. Tržby z prodeje zboží jsou výdaje daňové 7. Splátka bankovního úvěru je výdaj daňový 8. Zaplacené úroky z bankovního úvěru jsou výdaj nedaňový 9. Přijaté úroky z BÚ jsou výdaje nedaňové 10. Peněžní dar mateřské škole v částce 20.000 Kč je výdaj daňový

CVIČENÍ 5.6 Určete, zda se jedná o příjem nebo výdaj, daňový nebo nedaňový:

Číslo operace 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Popis hospodářské operace

VPD – nákup kancelářských potřeb VPD – nákup účetního programu VBÚ – zaplacena faktura za nákup osobního automobilu PPD – tržba za prodané výrobky VBÚ – osobní vklad podnikatele do firmy VPD – nákup materiálu v hotovosti VBÚ – zaplaceny poplatky bance za vedení účtu VPD – nákup pohonných hmot

Částka 3.000 Kč 10.000 Kč 150.000 Kč 230.000 Kč 100.000 Kč 50.000 Kč 450 Kč 2.000 Kč

49

Příjem daňový

Výdaj daňový

X

Příjem nedaňový

Výdaj nedaňový

9. 10.

VBÚ – odběratelé nám zaplatili za prodané výrobky VBÚ – banka podnikateli poskytla úvěr

180.000 Kč 500.000 Kč

11.

VBÚ – připsány úroky z BÚ

12.

VPD – nákup zimních pneumatik

5.600 Kč

13.

VPD – nákup známek

2.000 Kč

14.

VBÚ – výplata mezd zaměstnancům VBÚ – odvod sociálního a zdravotního pojištění za zaměstnance Odvod zálohy na daň z příjmů za zaměstnance VBÚ – zaplacen nákup nábytku pro vybavení kanceláře podnikatele VBÚ – zaplacena faktura za spotřebu vody VBÚ – přijatý peněžní dar od paní Štědré VPD – zaplaceno pohoštění pro zaměstnance

15.

16. 17.

18. 19. 20.

240 Kč

46.000 Kč

22.300 Kč 5.240 Kč

38. 700 Kč 10.650 Kč 50.000 Kč 3.000 Kč

5.2 DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ PRO PLÁTCE DPH

CVIČENÍ 5.7 Zadání souvislého příkladu A: Podnikatel Pavel Mlýnek vlastní živnostenský list s předmětem podnikání – velkoobchod a maloobchod (zprostředkování obchodu a služeb). Je plátcem DPH. Zaměstnává dva zaměstnance. V měsíci prosinci roku 20xx vykazoval níže uvedené hospodářské operace. Počáteční zůstatek hotovosti podnikatele je 20.000 Kč a počáteční zůstatek na běžném účtu je 250.000 Kč.

Seznam použitých zkratek u účetních dokladů: Příjmový pokladní doklad Výdajový pokladní doklad Výpis z běžného účtu

PPD VPD VBÚ

50

Zaevidujte níže uvedené hospodářské operace za prosinec 20xx do deníku příjmů a výdajů:

Číslo

Účetní doklad

Datum

Text

1.

PPD/0

1. 12.

Počáteční stav v pokladně

2.

VBÚ/0

1. 12.

Počáteční stav na běžném účtu

3.

VPD/1

5. 12.

Nákup kancelářských potřeb v hotovosti Cena bez DPH DPH 20 % Celkem Tržba z prodeje zboží v hotovosti Cena bez DPH DPH 20 % Celkem Zaplaceno nájemné za provozovnu v hotovosti Cena bez DPH DPH 20 % Celkem Výplata mezd zaměstnancům v hotovosti za měsíc listopad Odvod sociálního a zdravotního pojištění z mezd zaměstnanců Odvod zálohy na daň z příjmů za zaměstnance Zaplacena faktura dodavateli za nákup mrazícího zařízení Cena bez DPH DPH 20 % Celkem Zaplacena faktura za opravu počítače Cena bez DPH DPH 20 % Celkem

4.

5.

PPD/1

VPD/2

6. 12.

7. 12.

6.

VPD/3

15. 12.

7.

VBÚ/1

15. 12.

8.

VBÚ/1

15. 12.

9.

VBÚ/1

15. 12.

10.

VPD/4

20. 12.

Částka 20.000 Kč 250.000 Kč 1.100 Kč 220 Kč 1.320 Kč 120.000 Kč 24.000 Kč 144.000 Kč

20.000 Kč 4.000 Kč 24.000 Kč 25.000 Kč 3.740 Kč 6.800 Kč

44.000 Kč 8.800 Kč 52.800 Kč 3.000 Kč 600 Kč 3.600 Kč

11.

VBÚ/2

31. 12.

Zaplacena splátka bankovního úvěru

20.000 Kč

12.

VBÚ/2

31. 12.

Zaplaceny úroky z bankovního úvěru

500 Kč

13.

VBÚ/2

31. 12.

Zaplaceny bankovní poplatky za vedení běžného účtu

420 Kč

Připsány úroky z běžného účtu

130 Kč

14.

VBÚ/2

31. 12.

51

Účetní doklad

Datum

Číslo

Deník příjmů a výdajů pro řešení souvislého příkladu A:

Text

Peněžní prostředky v hotovosti příjem 1

výdej 2

Peněžní prostředky na bankovních účtech příjem výdej 3 4

CELKEM ZD - základ daně z příjmů

52

Průběžné položky příjem 5

výdej 6

Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje zahrnov. odčitatel. nezahrn. neodčitat. do ZD od ZD do ZD od ZD 7

8

9

10

Uzavření deníku příjmů a výdajů: 1. Sečtěte jednotlivé sloupce.

2. Zjistěte konečné zůstatky v pokladně a na běžném účtu. Konečný zůstatek v pokladně: PŘÍJMY

……………………...

VÝDAJE

……………………...

KONEČNÝ ZŮSTATEK

……………………...

Konečný zůstatek na běžném účtu: PŘÍJMY

……………………...

VÝDAJE

……………………...

KONEČNÝ ZŮSTATEK

……………………...

3. Vypočítejte základ daně z příjmů za měsíc únor 20xx. PŘÍJMY DAŇOVÉ VÝDAJE DAŇOVÉ

……………………... ……………………...

ZÁKLAD DANĚ Z PŘÍJMŮ …………………....

CVIČENÍ 5.8 Zadání souvislého příkladu B: Podnikatel František Nový vlastní živnostenský list na výrobu a prodej pekařských výrobků. Je plátcem DPH. Zaměstnává dva zaměstnance. V měsíci únoru roku 20xx vykazoval níže uvedené hospodářské operace pro záznam do deníku příjmů a výdajů. Počáteční zůstatek na běžném účtu podnikatele je 420.000 Kč.

53

Seznam použitých zkratek u účetních dokladů: Příjmový pokladní doklad Výdajový pokladní doklad Výpis z běžného účtu

PPD VPD VBÚ

Zaevidujte níže uvedené hospodářské operace týkající se února 20xx do deníku příjmů a výdajů:

Číslo

Účetní doklad

Datum

1.

VBÚ/0

1. 2.

Počáteční stav na běžném účtu

2.

PPD/1

3. 2.

Osobní vklad podnikatele v hotovosti

3.

VPD/1

6. 2.

4.

VBÚ/1

10. 2.

Zaplacena daň z příjmů podnikatele za předcházející kalendářní rok Zaplaceny telefonní poplatky z BÚ Cena bez DPH DPH 20 % Celkem

Text

Částka 420.000 Kč 30.000 Kč 7.800 Kč 1.800 Kč 360 Kč 2.160 Kč

5.

VBÚ/1

10. 2.

Poskytnuta půjčka podnikatelce paní Malé

150.000 Kč

6.

VBÚ/1

10. 2.

Výplata mezd zaměstnancům za měsíc leden

7.

VBÚ/1

10. 2.

Odvod sociálního a zdravotního pojištění za zaměstnance

3.100 Kč 6.150 Kč

22.800 Kč

8.

VBÚ/1

10. 2.

Odvod zálohy na daň z příjmů za zaměstnance

9.

VBÚ/1

10. 2.

Zaplacena faktura za nákup surovin na výrobu pekárenských výrobků Cena bez DPH DPH 20 % Celkem Tržba v hotovosti za prodej výrobků Cena bez DPH DPH 20 % Celkem

230.000 Kč 46.000 Kč 276.000 Kč

10.

PPD/2

16. 2.

45.000 Kč 9.000 Kč 54.000 Kč

11.

VPD/2

17. 2.

Odvod hotovosti na běžný účet

250.000 Kč

12.

VBÚ/2

28. 2.

Odvod hotovosti na BÚ potvrzen

250.000 Kč

13.

VBÚ/2

28. 2.

Zaplaceny bankovní poplatky za vedení BÚ

510 Kč

14.

VBÚ/2

28. 2.

Připsány úroky z BÚ

220 Kč

54

Účetní doklad

Datum

Číslo

Deník příjmů a výdajů pro řešení souvislého příkladu B:

Text

Peněžní prostředky v hotovosti

Peněžní prostředky na bankovních účtech

Průběžné položky

příjem

výdej

příjem

výdej

příjem

výdej

1

2

3

4

5

6

CELKEM ZD - základ daně z příjmů

55

Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje zahrnov. odčitatel. nezahrn. neodčitat. do ZD od ZD do ZD od ZD 7

8

9

10

Uzavření deníku příjmů a výdajů: 1. Sečtěte jednotlivé sloupce.

2. Zjistěte konečné zůstatky v pokladně a na běžném účtu. Konečný zůstatek v pokladně: PŘÍJMY

……………………...

VÝDAJE

……………………...

KONEČNÝ ZŮSTATEK

……………………...

Konečný zůstatek na běžném účtu: PŘÍJMY

……………………...

VÝDAJE

……………………...

KONEČNÝ ZŮSTATEK

……………………...

3. Vypočítejte základ daně z příjmů za měsíc únor 20xx. PŘÍJMY DAŇOVÉ

……………………...

VÝDAJE DAŇOVÉ

……………………...

ZÁKLAD DANĚ Z PŘÍJMŮ …………………….

56

6.

POMOCNÉ KNIHY DAŇOVÉ EVIDENCE CVIČENÍ 6.1

Zákon o dani z příjmů stanovuje pro podnikatele, kteří vedou daňovou evidenci, povinnost zajistit evidenci majetku a závazků. Vyjmenujte o jaké složky majetku a závazků se jedná: o ………………………………………………………………………………………….. o ………………………………………………………………………………………….. o ………………………………………………………………………………………….. o ………………………………………………………………………………………….. o …………………………………………………………………………………………..

6.1 EVIDENCE POHLEDÁVEK A ZÁVAZKŮ CVIČENÍ 6.2

Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Pohledávka vyjadřuje, že a) podnikatel někomu dluží, zpravidla peněžní prostředky b) podnikateli někdo dluží, zpravidla peněžní prostředky c) podnikatel vystupuje v roli dlužníka 2. Pokud má podnikatel pohledávku vystupuje a) v roli věřitele b) v roli dlužníka c) v roli zaměstnance 3. Mezi pohledávky z obchodních vztahů patří a) pohledávky z nákupu zboží a materiálu b) pohledávky z prodeje výrobků, zboží a služeb c) pohledávky vůči finančnímu úřadu 4. Mezi ostatní pohledávky patří a) pohledávky za zaměstnanci z titulu nevyplacených mezd b) pohledávky za zaměstnanci vyplývající ze zaplacených záloh na služební cesty c) pohledávky z prodeje výrobků, zboží a služeb

57

CVIČENÍ 6.3

Doplňte knihu vydaných faktur firmě Pavel Mlýnek, a to na základě těchto údajů: o vystavená faktura firmě Kortis, s.r.o., ze dne 1. 4. 2010, číslo 225/2010, za prodej zboží v částce 36.000 Kč, splatnost faktury je 14 dnů o výpis z běžného účtu č. 4/2010 ze dne 10. 4. 2010, úhrada faktury firmou Kortis, s.r.o. o vystavená faktura firmě Pavel Novák, ze dne 3. 4. 2010, číslo 226/2010, za poskytnutou službu v částce 12.500 Kč, splatnost faktury je 14 dnů o příjmový pokladní doklad č. 32/2010 ze dne 8. 4. 2010, úhrada faktury firmou Pavel Novák o vystavená faktura firmě Plus, s.r.o., ze dne 11. 4. 2010, číslo 227/2010, za prodej zboží v částce 74.550 Kč, splatnost faktury je 14 dnů o výpis z běžného účtu č. 4/2010 ze dne 20. 4. 2010, úhrada faktury firmou Plus, s.r.o. Kniha vydaných faktur (odběratelé) Datum

Číslo faktury

Odběratel

Částka

Datum splatn.

Úhrada Číslo dne dokladu Pozn.

CVIČENÍ 6.4

Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Závazek vyjadřuje, že a) podnikatel vystupuje v roli věřitele b) podnikatel někomu dluží, zpravidla peněžní prostředky c) podnikateli někdo dluží, zpravidla peněžní prostředky 2. Pokud má podnikatel závazek vystupuje a) v roli prodavače b) v roli věřitele c) v roli dlužníka 3. Mezi závazky z obchodních vztahů patří a) závazky z prodeje zboží b) závazky vůči zdravotním pojišťovnám a správě sociálního zabezpečení c) závazky z nákupu materiálu, zboží a služeb

58

4. Mezi ostatní závazky patří a) závazky vůči peněžním ústavům b) závazky z prodeje výrobků c) závazky vůči zaměstnancům vyplývající z předpisů náhrad za zaviněné manko

CVIČENÍ 6.5

Doplňte knihu přijatých faktur firmě Pavel Mlýnek, a to na základě těchto údajů: o přijatá faktura č. 2010508, dne 4. 4. 2010, za nákup zboží od firmy Domest, s.r.o., v částce 128.000 Kč, splatnost faktury je 14 dnů, interní číslo faktury 62 o výpis z běžného účtu č. 4/2010 ze dne 15. 4. 2010, úhrada faktury firmě Domest, s.r.o. o přijatá faktura č. 54/2010, dne 9. 4. 2010, za nákup služeb od firmy Jana Veselá, v částce 22.600 Kč, splatnost faktury je 14 dnů, interní číslo faktury 63 o výpis z běžného účtu č. 4/2010 ze dne 20. 4. 2010, úhrada faktury firmě Jana Veselá o přijatá faktura č. 2010/186, dne 13. 4. 2010, za nákup počítače od firmy Kent, s.r.o., v částce 28.000 Kč, splatnost faktury je 14 dnů, interní číslo faktury 64 o výdajový pokladní doklad č. 55/2010 ze dne 16. 4. 2010, úhrada faktury firmě Kent, s.r.o. Kniha přijatých faktur (dodavatelé) Datum

Číslo faktury

Dodavatel

Částka

Datum splatn.

6.2 EVIDENCE ZÁSOB CVIČENÍ 6.6

Vyberte jednu správnou odpověď: 1. K evidenci zásob se v daňové evidenci používají nejčastěji a) skladní karty pohledávek a závazků b) skladní karty (knihy) zásob c) skladní karty dlouhodobého majetku

59

Úhrada Číslo dne dokladu Pozn.

2. Forma evidence zásob musí být pro správce daně dostatečně průkazná, aby mohl posoudit, že a) základ daně byl u podnikatele stanoven správně a že evidence majetku (zásob) je správná a odpovídá skutečnosti b) příjmy podnikatele byly stanoveny správně c) výdaje podnikatele byly stanoveny správně 3. V evidenci zásob se sleduje a) materiál, zboží a dlouhodobý majetek b) materiál, zboží, výrobky a peněžní prostředky c) materiál, nedokončená výroba, polotovary, výrobky, zboží, zvířata a drobný dlouhodobý majetek 4. Zásoby se evidují v jednotkách hmotných, mezi které patří a) peníze vyjádřené v Kč b) metry, kilogramy, litry c) peníze vyjádřené v cizí měně 5. Materiál, který nepatří podnikateli, se sleduje a) v evidenci dlouhodobého majetku b) na skladních kartách (knihách) zásob c) v evidenci pohledávek a závazků

CVIČENÍ 6.7

Doplňte kartu zásob firmě Pavel Mlýnek, a to na základě těchto údajů: o o o o o o o o o

skladní karta číslo 5 název materiálu – margarín, číslo materiálu – 201 měrná jednotka – kg cena za jednotku činí 12,- Kč počáteční stav materiálu k 1. 2. 2010 je 25 kg příjemka/1, 5. 2. 2010, na 30 kg výdejka/1, 6. 2. 2010, na 15 kg výdejka/2, 8. 2. 2010, na 18 kg příjemka/2, 10. 2. 2010, na 20 kg

Skladní karta zásob: SKLADNÍ KARTA Název materiálu (výrobku, zboží)

Datum Doklad

Text

Měrná jednotka Množství příjem

výdej

60

zásoba

Skladní karta čís. Jedn. cena

Kč příjem

výdej

zásoba

CVIČENÍ 6.8

Doplňte kartu zásob firmě Jan Malý, a to na základě těchto údajů: o o o o o o o o o

skladní karta číslo 21 název materiálu – oděvní bavlněná tkanina, číslo materiálu – 16 měrná jednotka – m cena za jednotku činí 160,- Kč počáteční stav materiálu k 1. 3. 2010 je 250 m příjemka/1, 2. 3. 2010, na 150 m výdejka/1, 4. 3. 2010, na 280 m příjemka/2, 11. 3. 2010, na 120 m výdejka/2, 12. 3. 2010, na 160 m

Skladní karta zásob: SKLADNÍ KARTA Název materiálu (výrobku, zboží)

Datum Doklad

Měrná jednotka

Množství

Text příjem

výdej

zásoba

Skladní karta čís.

Jedn. cena

6.3 EVIDENCE DLOUHODOBÉHO MAJETKU CVIČENÍ 6.9

Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Evidence dlouhodobého hmotného majetku se sleduje a) v deníku příjmů a výdajů b) na inventární kartě nebo v inventární knize c) v knize zásob 2. Prvotním záznamem v evidenci dlouhodobého hmotného majetku je a) zápis o převzetí dlouhodobého hmotného majetku b) zápis o nákupu dlouhodobého hmotného majetku c) zápis o evidenci dlouhodobého hmotného majetku

61

Kč příjem

výdej

zásoba

3. Mezi minimální obsah inventární karty (knihy) patří a) typ a číslo dokladu, kterým prokazujeme vstupní cenu b) výrobní číslo dlouhodobého hmotného majetku c) název, ocenění, datum pořízení, způsob daňového odpisování, částky odpisů, datum a způsob vyřazení 4. Technické zhodnocení dlouhodobého majetku jsou výdaje na dokončené nástavby, přístavby, stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace majetku, pokud převýšily částku a) 60.000 Kč b) 40.000 Kč c) 20.000 Kč 5. Výdaje na pořízení dlouhodobého nehmotného majetku u fyzických osob, které vedou daňovou evidenci a) jsou daňově uznatelným výdajem při zaplacení, a to v plné výši bez finančního limitu b) jsou daňově uznatelným výdajem při zaplacení, a to v částce do 60.000 Kč c) nejsou daňově uznatelným výdajem 6. Nehmotný dlouhodobý majetek u fyzických osob, které vedou daňovou evidenci a) se neeviduje b) se eviduje na kartách zásob c) se doporučuje evidovat na inventárních kartách (knihách), a to z důvodu dostatečné průkaznosti daňové evidence

CVIČENÍ 6.10

Doplňte inventární kartu firmě Pavel Mlýnek, a to na základě těchto údajů: o o o o o o o o

inventární karta č. 12 název DHM: nákladní automobil vstupní cena : 700.000 Kč datum pořízení : 21. 3. 2010 způsob daňového odpisování: rovnoměrný odpisová skupina: 2 (5 let) sazba v % v 1. roce odpisování: 11 % sazba v % v dalších letech odpisování: 22,25 %

V předmětu Ekonomika jste se seznámili s výpočty daňových odpisů. V rámci opakování učiva vypočítejte roční daňové odpisy nákladního automobilu a doplňte do inventární karty, včetně ostatních údajů (datum, text, sazba v %, odpis, zůstatková cena). Výpočet odpisů: 1. rok odpisování …………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………………………... 2. rok odpisování …………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………………………... 3. rok odpisování ……………………………………………………………………………..

62

………………………………………………………………………………………………... 4. rok odpisování …………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………………………... 5. rok odpisování …………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………………………...

Inventární karta dlouhodobého hmotného majetku – číslo Název a popis DHM: Vstupní cena: Datum pořízení: Způsob daňového odpisování: Odpisová skupina:

Datum

Text

Sazba v %

Odpis

Zůstatková cena

CVIČENÍ 6.11

Doplňte inventární kartu firmě Jan Malý, a to na základě těchto údajů: o o o o o o o o

inventární karta č. 21 název DHM: kopírovací stroj vstupní cena: 45.000 Kč datum pořízení: 5. 6. 2010 způsob daňového odpisování: zrychlený odpisová skupina: 1 (3 roky) koeficient v 1. roce odpisování: 3 koeficient v dalších letech odpisování: 4

63

Vzorce pro zrychlené odpisování: V 1. roce odpisování:

Vstupní cena Koeficient v prvním roce odpisování

V dalších letech odpisování:

2 x Zůstatková cena Koeficient v dalších letech odpisování – n

n = počet let, po které byl majetek odpisován

Výpočet odpisů: 1. rok odpisování …………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………………………...

2. rok odpisování …………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………………………...

3. rok odpisování …………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………………………...

Inventární karta dlouhodobého hmotného majetku – číslo Název a popis DHM: Vstupní cena: Datum pořízení: Způsob daňového odpisování: Odpisová skupina:

Datum

Text

Koeficient

Odpis

64

Zůstatková cena

6.4 EVIDENCE MEZD CVIČENÍ 6.12 Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Na počátku nového roku podnikatel a) nemusí založit nové mzdové listy b) musí založit nové mzdové listy c) může pokračovat v mzdových listech zaměstnanců z předchozího roku 2. Mzdový list a) se vede v jednom vyhotovení pro všechny zaměstnance b) se nemusí vést c) se vede samostatně pro každého zaměstnance za kalendářní rok 3. Podnikatel musí v rámci mzdové evidence vyplnit a odeslat evidenční list důchodového pojištění Správě sociálního zabezpečení a) do 31. 3. za předchozí rok b) do 30. 4. za předchozí rok c) nemusí ho vyplnit a odeslat 4. Po skončení měsíčního období sestavuje podnikatel a) přehled o hrubé mzdě zaměstnanců b) evidenční list důchodového pojištění c) zúčtovací a výplatní listinu mezd 5. Vyplacení mzdy zaměstnanci a) je povinen podnikatel prokázat podpisem zaměstnance v případě vyplácení mezd v hotovosti nebo podpisem převzetí výplatní pásky v případě bezhotovostních výplat b) nemusí podnikatel prokázat c) může podnikatel prokázat podpisem zaměstnance v případě vyplácení mezd v hotovosti nebo podpisem převzetí výplatní pásky v případě bezhotovostních výplat 6. Mzdový list poskytuje a) přehled o všech zaměstnancích b) přehled o výdělku zaměstnance a je podkladem pro kontrolu daně z příjmů fyzických osob a pro účely důchodového zabezpečení c) údaje o pracovní době zaměstnance

CVIČENÍ 6.13 Doplňte chybějící údaje pomocí textu v učebnici, kapitola 6.4. 1. Doplňte chybějící osobní údaje zaměstnance, které se uvádějí na mzdovém listu: o jméno a příjmení, o …………………………………………………………………………….

o ………………………………………………………………………… o bydliště, o datum a ……………………………………………………………….. o ………………………………………………………………………… 65

2. Doplňte chybějící údaje mzdového listu, které se týkají výpočtu mezd: o ………………………………………………………………………… o neodpracované dny/hodiny o jednotlivé složky ……………………………………………………… o ………………………………………………………………………… o sociální a ……………………………………………………………… o základ daně z příjmů (…………………………………………………) o …………………………………………………….(………………….) o slevy na dani o ……………………………………………………..(…………………) o ………………………………………………………………………… o ………………………………………………………………………… o …………………………………(např. výživné,………………………)

6.5 OSTATNÍ EVIDENCE PODLE POTŘEB PODNIKATELE

CVIČENÍ 6.14 Příklad pro evidenci DPH Podnikatel Pavel Mlýnek vlastní živnostenský list s předmětem podnikání – velkoobchod a maloobchod (zprostředkování obchodu a služeb). Je plátcem DPH. V měsíci prosinci roku 20xx vykazoval níže uvedené hospodářské operace:

Číslo

Účetní doklad

Datum

Text

1.

PPD/0

1. 12.

Počáteční stav v pokladně

2.

VBÚ/0

1. 12.

Počáteční stav na běžném účtu

3.

VPD/1

5. 12.

Nákup kancelářských potřeb v hotovosti Cena bez DPH DPH 20 % Celkem Tržba z prodeje zboží v hotovosti Cena bez DPH DPH 20 % Celkem

4.

PPD/1

6. 12.

66

Částka 20.000 Kč 250.000 Kč 1.100 Kč 220 Kč 1.320 Kč 120.000 Kč 24.000 Kč 144.000 Kč

5.

6. 7. 8. 9.

10.

VPD/2

VPD/3 VBÚ/1 VBÚ/1 VBÚ/1

VPD/4

7. 12.

15. 12. 15. 12. 15. 12. 15. 12.

20. 12.

Zaplaceno nájemné za provozovnu v hotovosti Cena bez DPH DPH 20 % Celkem Výplata mezd zaměstnancům v hotovosti za měsíc listopad Odvod sociálního a zdravotního pojištění z mezd zaměstnanců Odvod zálohy na daň z příjmů za zaměstnance Zaplacena faktura dodavateli za nákup mrazícího zařízení Cena bez DPH DPH 20 % Celkem Zaplacena faktura za opravu počítače Cena bez DPH DPH 20 % Celkem

20.000 Kč 4.000 Kč 24.000 Kč 25.000 Kč 3.740 Kč 6.800 Kč

44.000 Kč 8.800 Kč 52.800 Kč 3.000 Kč 600 Kč 3.600 Kč

11.

VBÚ/2

31. 12.

Zaplacena splátka bankovního úvěru

20.000 Kč

12.

VBÚ/2

31. 12.

Zaplaceny úroky z bankovního úvěru

500 Kč

13.

VBÚ/2

31. 12.

Zaplaceny bankovní poplatky za vedení běžného účtu

420 Kč

Připsány úroky z běžného účtu

130 Kč

14.

VBÚ/2

31. 12.

Doplňte do knihy DPH údaje potřebné pro správné stanovení daňové povinnosti podnikatele Pavla Mlýnka za prosinec roku 20xx:

Přijatá zdanitelná plnění (nákupy) v Kč

Snížená sazba (10%)

Základní sazba (20%)

bez daně

bez daně

DPH

DPH na vstupu celkem

67

DPH

Uskutečněná zdanitelná plnění (prodeje) v Kč

Snížená sazba (10%)

Základní sazba (20%)

bez daně

bez daně

DPH

DPH

DPH na výstupu celkem

Vypočítejte daňovou povinnost – nadměrný odpočet – podnikatele Pavla Mlýnka za prosinec roku 20xx: .......................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................... ..........................................................................................................................................................................

CVIČENÍ 6.15

Doplňte do pokladní knihy počáteční stav (zůstatek) v pokladně a jednotlivé pohyby peněz v hotovosti podnikatele Pavla Mlýnka za měsíc prosinec roku 20xx, podle zadání ve cvičení 6.15: Pokladní kniha Datum

Doklad

Text

Příjem

68

Výdej

Zůstatek

CVIČENÍ 6.16 Evidence zakázek Doplňte chybějící údaje, které zpravidla obsahuje kniha zakázek: o ………………………………………………………………. o druh zakázky (…………………………………………..…..) o ………………………………………………………………. o ………………………………………………………………. o ………………………………………………………………. o odpovědná osoba za vyřízení zakázky o informaci o materiálu, který pro zakázku dodal zákazník o ………………………………………………………………..

CVIČENÍ 6.17

Vyberte jednu nebo více správných odpovědí: 1. Výdaje spojené s uskutečněním pracovních cest podnikatele nebo jeho zaměstnanců a) jsou daňově uznatelnými výdaji vždy b) jsou daňově uznatelnými výdaji, pokud splňují podmínky stanovené v zákoně o daních z příjmů c) nejsou daňově uznatelnými výdaji 2. Knihu jízd vedou podnikatelé, kteří a) používají motorové vozidlo pouze k soukromým účelům b) používají motorové vozidlo k podnikatelským účelům a je zahrnuto v jejich obchodním majetku c) používají soukromé motorové vozidlo k podnikatelským účelům 3. Podnikatelé mohou uplatnit jako daňový výdaj paušální výdaj na dopravu motorovým vozidlem ve výši a) 4.000 Kč měsíčně, pokud využívá vozidlo výhradně k podnikatelským účelům b) 5.000 Kč měsíčně, pokud využívá vozidlo výhradně k podnikatelským účelům c) 4.000 Kč měsíčně, pokud využívá vozidlo k podnikatelským i soukromým účelům 4. Podnikatelé, kteří uplatňují paušální výdaje na dopravu motorovým vozidlem a) nemusí vést knihu jízd b) musí vést knihu jízd c) mohou vést knihu jízd

69

CVIČENÍ 6.18

Doplňte minimální obsah knihy jízd: o ………………………………………………………. o místo počátku a cíle jízdy, o ……………………………………………………….. o ……………………………………………………….. o identifikaci vozidla, o stav tachometru na počátku zdaňovacího období (nebo ke dni ukončení podnikatelské činnosti nebo k datu pořízení automobilu), o …………………………………………………………………………………………. ……………………………………………………………..…………………………...

CVIČENÍ 6.19

Doplňte knihu jízd: Zadání příkladu: o Podnikatel Pavel Mlýnek zakoupil osobní automobil Audi A4 1.9 TDI Navi, SPZ 1T4 7619 a zařadil jej do obchodního majetku dne 21. 5. xxxx. Stav tachometru automobilu je 22 564 km. o Dne 28. 5. jel z Ostravy do Přerova nakoupit pokladnu do své provozovny. Během jednodenní služební jízdy ujel 172 km. o Dne 3. 6. jel z Ostravy do Brna na školení. Během této služební cesty ujel 360 km.

Zápis pracovních cest v knize jízd:

70

Kniha jízd Obchodní jméno: …………………………………………. Typ automobilu: ………………………………………….. SPZ: ……………………………………………………….. Stav tachometru k: 21. 5. xxxx: .……………………… 31. 12. xxxx: .....................................

Datum

Cíl a účel jízdy

Stav tachometru

71

Počet km

7.

INVENTARIZACE V PRODEJNĚ Cvičení 7.1

Určete možné (pravděpodobné) příčiny rozdílů mezi skutečným stavem zjištěným při inventarizaci a stavem v daňové evidenci a vysvětlete, zda se jedná o příčinu neúmyslnou nebo úmyslnou: 1. Palírna u Jakuba o záznam o množství ethanolu v daňové evidenci: 35,0 litrů o skutečné množství ethanolu zjištěné při inventarizaci: 34,4 litrů o pravděpodobná příčina rozdílu: a) přirozený úbytek z titulu vlastnosti materiálu b) chyba daná nepřesností při evidenci c) zcizení, zničení d) daňový únik 2. Restaurace Na Růžku o záznam o množství šunky v daňové evidenci: 20,0 kg o skutečné množství šunky zjištěné při inventarizaci: 10,5 kg o pravděpodobná příčina rozdílu: a) přirozený úbytek z titulu vlastností materiálu b) chyba daná nepřesností při evidenci c) zcizení, zničení d) daňový únik 3. Stolařství Hoblík o záznam o hotovosti v pokladně v daňové evidenci: 1.856 Kč o skutečná hotovost v pokladně: 1.865 Kč o pravděpodobná příčina rozdílu: a) přirozený úbytek z titulu vlastností materiálu b) chyba daná nepřesností při evidenci c) zcizení, zničení d) daňový únik 4. Firma bazar Liška o záznam o počtu autorádií v daňové evidenci: 11 ks o skutečné množství autorádií zjištěné při inventarizaci: 21 ks o pravděpodobná příčina rozdílu: a) přirozený úbytek z titulu vlastností materiálu b) chyba daná nepřesností při evidenci c) zcizení, zničení d) daňový únik

72

Cvičení 7.2

1. V hotelu Beskyd se dne 21. 12. 2009 konala porada vedení hotelu, na které bylo konstatováno, že činnost hotelu bude probíhat bez organizačních a personálních změn i v příštím roce. Na den 8. 1. 2010 byla určena inventarizace veškerého majetku a závazků za rok 2009. Jednalo se o inventarizaci: a) b) c) d)

řádnou – úplnou řádnou – částečnou mimořádnou – úplnou mimořádnou - dílčí

2. V prodejně smíšeného zboží došlo v noci 15. 1. 2010 k vloupání (krádeži). Na den 16. 1. 2010 byla určena inventarizace veškerého majetku na prodejně. Jednalo se o inventarizaci: a) b) c) d)

řádnou – úplnou řádnou – částečnou mimořádnou – úplnou mimořádnou - dílčí

3. Ve firmě Krteček - výroba hraček odchází ke dni 26. 2. 2010 pokladní na mateřskou dovolenou. Ke dni nástupu nové pokladní byla provedena inventarizace pokladny. Jednalo se o inventarizaci: a) b) c) d)

řádnou – úplnou řádnou – částečnou mimořádnou – úplnou mimořádnou dílčí

7.5 POSTUP PŘI PROVÁDĚNÍ INVENTARIZACE CVIČENÍ 7.3

Určete, který způsob inventury (fyzickou nebo dokladovou) zvolíte u následujících položek majetku a závazků:

p.č. Položky majetku a závazků 1.

Zboží

2.

Dlouhodobý hmotný majtetek

3.

Materiál

4.

Pohledávky u odběratelů

5.

Pokladna

6.

Bankovní účet

7.

Ceniny

8.

Závazky vůči bance (úvěr)

73

Způsob inventury

CVIČENÍ 7.4 Vyčíslete inventarizační rozdíly: A - v pokladně: Účetní stav

1 580 Kč

Skutečný stav

1 450 Kč

Rozdíl (manko / přebytek)

B - u cenin: Účetní stav

2 250 Kč

Skutečný stav

2 840 Kč

Rozdíl (manko / přebytek)

CVIČENÍ 7.5

Zadání: Účetní jednotka obdržela v běžném účetním období tyto doklady: o faktura přijatá č. 56 za zboží v hodnotě 35.000 Kč o faktura přijatá č. 57 za telekomunikační služby v hodnotě 3.500 Kč o faktura přijatá č. 58 za poradenské služby v hodnotě 12.000 Kč o výpis z běžného účtu č. 4 - byla uhrazena faktura č. 56 za zboží v hodnotě 35.000 Kč Jiné faktury uhrazeny nebyly. Inventurou byl zjištěn tento stav závazků vůči dodavatelům: 50.500 Kč. Úkoly: 1. Proveďte inventarizaci závazků vůči dodavatelům a vyčíslete případný inventarizační rozdíl. 2. Vysvětlete, jak k tomuto rozdílu mohlo dojít. CVIČENÍ 7.6 V pokladně se k 26. 3. 2010 nacházela tato hotovost: Bankovky

Mince

Hodnota

ks

5000 2000 1000 500 200 100 50

1 6 8 6 9 6 5

částka

Hodnota

ks

50 20 10 5 2 1

7 4 5 12 10 15

Celkem v pokladně Kč :

74

částka

Stav v pokladní knize k 26. 3. 2010 činí 30.725 Kč Úkol: Určete inventarizační rozdíl v pokladně a pokuste se vysvětlit, z jakého důvodu mohl vzniknout.

CVIČENÍ 7.7

V podniku se uskutečnila ke dni řádné účetní závěrky inventarizace zásob a byly zjištěny tyto výsledky: o základní materiál o zboží na prodejně

1 253 ks po 1.063 Kč 300 ks po 1.160 Kč

U materiálu byla stanovena norma přirozeného úbytku vnitřní směrnicí podniku ve výši 15.000 Kč. U zboží žádnou normu přirozeného úbytku podnik nemá. Zároveň podnik v minulém měsíci nahlásil krádež zboží na policii, při které se ztratilo 430 ks zboží, každé za 1.160 Kč. Pojistná náhrada od pojišťovny byla stanovena na plnou výši ukradeného zboží. Úkol: a) Na základě účetního stavu uvedeného v tabulce A a B porovnejte účetní a skutečný stav u obou druhů zásob a vyčíslete inventarizační rozdíly. b) Vypočtěte jak veliké manko bude u obou druhů zásob předepsáno k náhradě skladníkovi.

a) Zásoby materiálu Účetní stav

1 350 000 Kč

Skutečný stav Norma přirozeného úbytku Rozdíl (manko / přebytek)

b) Zásoby zboží Účetní stav

870 000 Kč

Skutečný stav Norma přirozeného úbytku Rozdíl (manko / přebytek)

75

CVIČENÍ 7.8

Vyberte jedno správné tvrzení: 1. Inventarizací zjišťujeme a) skutečný stav jednotlivých položek majetku a závazků k určitému dni b) výši hospodářského výsledku porovnáním příjmů a výdajů c) zda záznamy v daňové evidenci pravdivě odrážejí skutečné stavy majetku a závazků 2. Inventurou zjišťujeme a) skutečný stav jednotlivých položek majetku a závazků k určitému dni b) výši hospodářského výsledku porovnáním příjmů a výdajů c) zda záznamy v daňové evidenci pravdivě odrážejí skutečné stavy majetku a závazků 3. Inventarizací kontrolujeme a) majetek firmy, pohledávky a závazky b) příjmy a výdaje c) výnosy a náklady 4. Stav zjištěný inventurou zaznamenáváme do a) skladních karet b) inventurních soupisů c) pokladní knihy 5. Inventarizace se provádí a) alespoň jedenkrát ročně b) co dva roky c) není povinná 6. Jako inventarizační rozdíly bývají označovány a) zisk a ztráta b) přebytek a manko c) přebytek, manko a shoda 7. Za manko nejsou považovány a) rozdíly do výše normy přirozených úbytků b) rozdíly vzniklé krádeží c) rozdíly vzniklé živelnou pohromou 8. Na závěr inventarizačních prací se sestavuje a) inventarizační zápis b) inventurní soupis c) daňové přiznání

76

CVIČENÍ 7.9

Zjistěte tajenku:

m

e

t

r

a

d

n

i

k

3.

n

v

e

n

t

u

4.

k

l

a

d

n

a

o

v

i

t

o

s

1. 2.

5.

s

n

k

e

l

m

1. Základní měrná jednotka délky 2. Osoba mající na starost sklad 3. Jak se nazývá zjištění skutečného stavu majetku a závazků 4. K uložení peněz v hotovosti slouží 5. Dlouhodobý majetek pevně spjat se zemí

77

r

t

a

8.

VÝKAZY A DAŇOVÁ PŘIZNÁNÍ FYZICKÝCH OSOB

8.1 VÝKAZ O MAJETKU A ZÁVAZCÍCH 8.2 VÝKAZ PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ

CVIČENÍ 8. 1

Sestavte výkaz o majetku a závazcích a výkaz příjmů a výdajů na základě počátečních stavů a změn, které se v jednotlivých položkách majetku a závazků odehrály během účetního období (pro zjednodušení předpokládejte, že k jiným operacím nedošlo).

Dlouhodobý hmotný majetek Počáteční stav 200 tis. Kč, během roku podnikatel zakoupil osobní automobil za 330 tis. Kč a zařadil jej do II. odpisové skupiny. K odpisování použil rovnoměrných odpisů. Vypočtěte odpis pro 1. rok používání a zjistěte konečný stav dlouhodobého majetku. Peníze Počáteční stav 300 tis. Kč, během roku podnikatel přijal dar ve výši 30 tis. Kč, za který zakoupil kancelářský nábytek ve stejné hodnotě. Urči hodnotu konečného stavu. Bankovní prostředky Počáteční stav 550 tis. Kč, podnikatel nakoupil zásoby za 80 tis. Kč, na účet mu přišla úhrada od odběratele 200 tis. Kč a zaplatil splátku úvěru ve výši 100 tis. Kč. Urči hodnotu konečného stavu. Zásoby Počáteční stav 60 tis. Kč, nákup zásob za 80 tis. Kč je zmíněn výše. Urči hodnotu konečného stavu. Pohledávky Počáteční stav 150 tis. Kč, úhrada od odběratele 200 tis. Kč je zmíněna výše. Urči hodnotu konečného stavu. Závazky bez úvěrů a půjček Počáteční stav 30 tis. Kč, koncem roku podnikatel obdržel fakturu za služby splatnou zpočátku příštího roku za 15 tis. Kč. Urči hodnotu konečného stavu. Úvěry a půjčky Počáteční stav 350 tis. Kč, výše zmíněna splátka úvěru 100 tis. Kč. Urči hodnotu konečného stavu.

78

Výkaz o stavu majetku a závazků: Výkaz o majetku a závazcích Majetek Dlouhodobý hmotný majetek Dlouhodobý nehmotný majetek Peněžní prostředky v hotovosti Peněžní prostředky na bankovních účtech Cenné papíry a peněžní vklady Zásoby Pohledávky ( bez půjček ) Úvěry a půjčky ( poskytnuté ) Majetek celkem Závazky Závazky ( bez úvěrů a půjček ) Úvěry a půjčky ( přijaté ) Rezervy Závazky celkem Rozdíl ( jmění )

Na začátku období

Výkaz příjmů a výdajů: Výkaz příjmů a výdajů Příjmy Prodej zboží Prodej výrobků a služeb Ostatní z toho : úroky Částky zvyšující příjmy podle §23 zákona Příjmy celkem Výdaje Nákup materiálu Nákup zboží Mzdy Pojistné Provozní režie Částky snižující příjmy podle §23 zákona z toho : odpisy dlouhodobého majetku z toho : zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku z toho : poměrná splátka leasingové akontace Výdaje celkem Rozdíl mezi příjmy a výdaji

Na konci období

79

Na konci období

CVIČENÍ 8.2

Na základě počátečních stavů a změn podnikatele pana Mlynáře, které se v jednotlivých položkách majetku a závazků odehrály během účetního období (pro zjednodušení předpokládáme, že k jiným operacím nedošlo) sestavte konečný výkaz o stavu majetku a závazků a výkaz příjmů a výdajů:

Dlouhodobý hmotný majetek Počáteční stav 150 tis. Kč, během roku podnikatel zakoupil osobní automobil za 220 tis. Kč a zařadil jej do II. odpisové skupiny. K odpisování použil rovnoměrných odpisů. Vypočtěte odpis pro 1. rok používání a zjistěte konečný stav dlouhodobého majetku. Peníze Počáteční stav 200 tis. Kč, během roku podnikatel přijal dar ve výši 40 tis. Kč, za který zakoupil kancelářský nábytek ve hodnotě 20 tis. Kč. Urči hodnotu konečného stavu. Bankovní prostředky Počáteční stav 500 tis. Kč, podnikatel nakoupil zásoby za 50 tis. Kč, na účet mu přišla úhrada od odběratele 250 tis. Kč a zaplatil splátku úvěru ve výši 100 tis. Kč. Urči hodnotu konečného stavu. Zásoby Počáteční stav 50 tis. Kč, nákup zásob za 50 tis. Kč je zmíněn již výše. Pohledávky Počáteční stav 100 tis. Kč, úhrada od odběratele 250 tis. Kč je zmíněna výše. Urči hodnotu konečného stavu. Závazky bez úvěrů a půjček Počáteční stav 20 tis. Kč, koncem roku podnikatel obdržel fakturu za služby splatnou zpočátku příštího roku za 30 tis. Kč. Urči hodnotu konečného stavu. Úvěry a půjčky Počáteční stav 500 tis. Kč, výše zmíněna splátka úvěru ve výši 200 tis. Kč. Urči hodnotu konečného stavu.

80

Výkaz o majetku a závazcích: Výkaz o majetku a závazcích Majetek Dlouhodobý hmotný majetek Dlouhodobý nehmotný majetek Peněžní prostředky v hotovosti Peněžní prostředky na bankovních účtech Cenné papíry a peněžní vklady Zásoby Pohledávky ( bez půjček ) Úvěry a půjčky ( poskytnuté ) Majetek celkem Závazky Závazky ( bez úvěrů a půjček ) Úvěry a půjčky ( přijaté ) Rezervy Závazky celkem Rozdíl ( jmění )

Na začátku období

Výkaz příjmů a výdajů: Výkaz příjmů a výdajů Příjmy Prodej zboží Prodej výrobků a služeb Ostatní z toho : úroky Částky zvyšující příjmy podle §23 zákona Příjmy celkem Výdaje Nákup materiálu Nákup zboží Mzdy Pojistné Provozní režie Částky snižující příjmy podle §23 zákona z toho : odpisy dlouhodobého majetku z toho : zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku z toho : poměrná splátka leasingové akontace Výdaje celkem Rozdíl mezi příjmy a výdaji

Na konci období

81

Na konci období

8.3 ZÁKLADNÍ DAŇOVÉ POJMY ZE ZÁKONA O DANÍCH Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB CVIČENÍ 8.3

1. Vyjmenuj pět různých druhů příjmů, které mohou být předmětem daně z příjmů fyzických osob. .................... 1. příjmy ze závislé činnosti ................................................. ...................................................................................................................... ...................................................................................................................... ...................................................................................................................... ......................................................................................................................

2. Jak zjistí základ dně z příjmů fyzická osoba, která vede daňovou evidenci? ......................................................................................................................

3. Vyjmenuj dvě nezdanitelné části základu daně, které mohou fyzické osoby odečíst od základu daně před jejím výpočtem. ...................................................................................................................... ......................................................................................................................

4. Jaká je sazba daně pro daň z příjmů fyzických osob pro tento rok? ......................................................................................................................

5. Uveď čtyři druhy slev, které mohou snižovat hodnotu vypočtené daně pro fyzické osoby. ...................................................................................................................... ...................................................................................................................... ...................................................................................................................... ......................................................................................................................

82

6. Kdy musí být placeny zálohy u daně z příjmů fyzických osob? ...................................................................................................................... ......................................................................................................................

7. V jakých termínech musí být zpracováno a předloženo finančnímu úřadu daňové přiznání pro daň z příjmů fyzických osob? ...................................................................................................................... ...................................................................................................................... ………………………………………………………………………….….

8.4 DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ K DANI Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB CVIČENÍ 8.4

Sestavte daňové přiznání do připravených formulářů. Kromě operací uvedených v příkladě 8.2 do daňového přiznání zohledněte následující skutečnosti: Pan Mlynář měl kromě příjmů z podnikání ještě příjmy ze zaměstnání (závislé činnosti) ve výši, jenž uvádí následující přehled a byly doloženy potvrzením od zaměstnavatele: 1. 2. 3. 4.

Úhrn příjmů ze závislé činnosti: 150 000 Kč Úhrn zaplaceného pojistného na sociální zabezpečení: 52 500 Kč Základ daně: 202 500 Kč Sražená záloha na daň z příjmů: 8 376 Kč

Pan Mlynář uplatňuje tyto slevy na dani z příjmu: o na 1 vyživované dítě o z titulu úroků zaplacených na stavební spoření ve výši 1 040 Kč o poskytnutý dar organizaci UNICEF ve výši 1 000 Kč

83

Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. Finančnímu úřadu v, ve, pro,

01 Daňové identifikační číslo C

Z

02 Rodné číslo /

Otisk podacího razítka finančního úřadu 03 DAP

1)

řádné

opravné

dodatečné

Důvody pro podání dodatečného DAP zjištěny dne

X 2)

04 Kód rozlišení typu DAP

Datum

05 DAP zpracoval a předkládá daňový poradce na základě plné moci k zastupování,

ano

ne

ano

ne

1)

která byla podána správci daně před uplynutím neprodloužené lhůty 05a Zákonná povinnost ověření účetní závěrky auditorem

1)

PŘIZNÁNÍ k dani z příjmů fyzických osob podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon") 2)

za zdaňovací období (kalendářní rok)

do

nebo jeho část od dále jen "DAP"

1. ODDÍL - Údaje o poplatníkovi 07 Rodné příjmení

06 Příjmení

08 Jméno (-a)

09 Titul

10 Státní příslušnost

Adresa místa pobytu v den podání DAP 12 Obec

13 Ulice/část obce

14 Číslo popisné / orientační

15 PSČ

17 Fax / e-mail

18 Stát

16 Telefon / mobilní telefon

11 Číslo pasu

Adresa místa pobytu k poslednímu dni kalendářního roku, za který se daň vyměřuje Řádky 19 až 22 vyplňte pouze v případě, že adresa k poslednímu dni kalendářního roku, za který se DAP podává, je rozdílná od adresy v den podání DAP. 19 Obec 20 Ulice/část obce 21 Číslo popis./ orientační 22 PSČ Adresa místa pobytu na území České republiky, kde se poplatník obvykle ve zdaňovacím období zdržoval Řádky 23 až 28 vyplňte pouze v případě, že nemáte bydliště (trvalý pobyt) na území České republiky. 23 Obec 24 Ulice/část obce 25 Číslo popisné / orientační 26 PSČ

27 Telefon / mobilní telefon

29 Kód státu - vyplní jen daňový nerezident 30 Spojení se zahraničními osobami 25 5405 MFin 5405 vzor č.17

1)

28 Fax / e-mail

29a Výše celosvětových příjmů ano

ne

1

84

Kč

2. ODDÍL - Dílčí základ daně, základ daně, ztráta 1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků ( § 6 zákona ) poplatník 31

Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů

32

Úhrn povinného pojistného podle § 6 odst. 13 zákona

33

Daň zaplacená v zahraničí podle § 6 odst. 14 zákona

34

Dílčí základ daně podle § 6 zákona ( ř. 31 + ř. 32 - ř. 33 )

35

Úhrn příjmů plynoucí ze zahraničí zvýšený o povinné pojistné podle § 6 odst. 13 zákona

finanční úřad

2. Dílčí základy daně z příjmů fyzických osob podle § 6, § 7, § 8, § 9 a § 10 zákona, základ daně a ztráta 36

Dílčí základ daně ze závislé činnosti podle § 6 zákona (ř. 34 )

36a

Dílčí základ daně ze závislé činnosti podle § 6 zákona po vynětí ( ř. 36 - úhrn vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí podle § 6 zákona nebo ř. 36)

37

Dílčí základ daně nebo ztráta z podnikání a z jiné samostané výdělečné činnosti podle § 7 zákona (ř. 113 přílohy č. 1 DAP)

38

Dílčí základ daně z kapitálového majetku podle § 8 zákona

39

Dílčí základ daně nebo ztráta z pronájmu podle § 9 zákona (ř. 206 přílohy č. 2 DAP)

40

Dílčí základ daně z ostatních příjmů podle § 10 zákona (ř. 209 přílohy č. 2 DAP)

41

Úhrn řádků (ř. 37 + ř. 38 + ř. 39 + ř. 40).

41a

Úhrn dílčích zákldů daně podle § 7 až § 10 zákona po vynětí ( ř. 41- úhrn vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí podle § 7 až § 10 zákona nebo ř. 41)

42

Základ daně (36a + kladná hodnota z ř. 41a)

43

(neobsazeno)

44

Uplatňovaná výše ztráty - vzniklé a vyměřené za předcházející zdaňovací období maximálně do výše ř. 41a

45

Základ daně po odečtení ztráty (ř. 42 - ř. 44 )

3. ODDÍL - Nezdanitelné části základu daně, odčitatelné položky a daň celkem Počet měsíců

Částka podle § 15 46

Odst. 1 zákona (hodnota daru/darů)

47

Odst. 3 a 4 zákona (odečet úroků)

48

Odst. 5 zákona (penzijní připojištění)

49

Odst. 6 zákona (životní pojištění)

50

Odst. 7 zákona (odborové příspěvky)

51

Odst. 8 zákona (úhrada za další vzdělávání)

52

§34 odst. 4 zákona (výzkum a vývoj)

53

Další částky

54

Úhrn nezdanitelných částí základu daně a položek odčitatelných od základu daně ( ř.46 + ř.47 + ř.48 + ř.49 + ř.50 + ř.51 + ř. 52 + ř.53 )

55

Základ daně snížený o nezdanitelné části základu daně a položky odčitatelné od základu daně ( ř.45 - ř.54 )

56

Základ daně zaokrouhlený na celá sta Kč dolů

57

Daň podle § 16 zákona

4. ODDÍL - Daň celkem, ztráta 58

Daň podle §16 zákona ( ř. 57 ) nebo částka z ř. 330 přílohy č. 3 DAP

59

(neobsazeno)

60

Daň celkem zaokrouhlená na celé Kč nahoru ( ř.58 )

61

Daňová ztráta - zaokrouhlená na celé Kč nahoru bez znaménka mínus

62

Slevy celkem podle § 35 odst. 1 zákona

63

Sleva podle § 35a nebo § 35b zákona

5. ODDÍL - Uplatnění slev na dani a daňového zvýhodnění

2

85

Počet měsíců

Tab.č.1 ÚDAJE O MANŽELCE ( MANŽELOVI ) Příjmení, jméno, titul manželky (manžela)

Rodné číslo Počet měsíců

Částka podle § 35ba odst. 1 64

Počet měsíců

písm. a) zákona (na poplatníka)

65a) písm. b) zákona (na manželku/manžela) 65b)

písm. b) zákona (na manželku/manžela, která/který je držitelem ZTP/P)

66

písm. c) zákona (na poživatele invalidního důchodu pro invaliditu prvního nebo druhého stupně)

67

písm. d) zákona (na poživatele invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně)

68

písm. e) zákona ( na držitele průkazky ZTP/P )

69

písm. f) zákona (studium)

70

Úhrn slev na dani podle § 35, § 35a, § 35b a § 35 ba zákona ( ř. 62 + ř. 63 + ř. 64 + ř. 65a + ř. 65b + ř. 66 + ř. 67 + ř. 68 + ř. 69 )

71

Daň po uplatnění slev podle § 35, § 35a, § 35b a § 35ba zákona ( ř. 60 - ř. 70 )

Tab.č.2 ÚDAJE O DĚTECH ŽIJÍCÍCH V DOMÁCNOSTI

1

xxxx

2

xxxx

3

xxxx

4

xxxx

Příjmení a jméno(-a)

Rodné číslo

Počet měsíců

1

2

3

Celkem 72

Daňové zvýhodnění na vyživované dítě

73

Sleva na dani ( částka z ř. 72, uplatněná maximálně do výše daně na ř. 71 )

74

Daň po uplatnění slevy podle § 35c zákona ( ř. 71 - ř. 73 )

75

Daňový bonus ( ř. 72 - ř. 73 )

76

Úhrn vyplacených měsíčních daňových bonusů podle § 35d zákona ( včetně případného doplatku na daňovém bonusu )

77

Rozdíl na daňovém bonusu ( ř. 75 - ř. 76 )

6. ODDÍL - Dodatečné DAP 78

Poslední známá daň

79

Zjištěná daň podle § 141 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu (ř. 74)

80

Rozdíl řádků ( ř.79 - ř.78 ) : zvýšení (+) částka daně se zvyšuje, snížení (-) částka daně se snižuje

81

Poslední známá daňová povinnost - daňová ztráta podle § 5 zákona

82

Zjištěná ztráta podle § 141 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu (ř. 61)

83

Rozdíl řádků ( ř.82 - ř.81 ) : zvýšení (+) - daňová ztráta se zvyšuje, snížení (-) daňová ztráta se snižuje

84

Úhrn sražených záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků ( po slevách na dani )

85

Na zbývajících zálohách zaplaceno poplatníkem celkem

86

Zaplacená daň stanovená paušální částkou podle §7a zákona

87

Sražená daň podle § 36 odst. 6 zákona (státní dluhopisy)

7. ODDÍL - Placení daně

87a Sražená daň podle § 36 odst. 7 zákona 88

Zajištěná daň plátcem podle § 38e zákona

89

Sražená daň podle § 38f odst. 12 zákona

90

Zaplacená daňová povinnost ( záloha ) podle § 38gb odst. 4 zákona

91

Zbývá doplatit ( ř.74 - ř.77 - ř.84 - ř.85 - ř.86 - ř.87 - ř.87a - ř. 88 - ř.89 ř.90 ) : (+) zbývá doplatit, (-) zaplaceno více

3

86

Počet měsíců se ZTP/P 4

PŘÍLOHY DAP : Ve sloupci uveďte počet listů příloh : Název přílohy Příloha č.1 - "Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7 zákona)" Příloha č.2 - "Výpočet dílčích základu daně z příjmů z pronájmu (§ 9 zákona) a z ostatních příjmů (§ 10 zákona)" Příloha č.3 - "Výpočet daně z příjmů ze zahraničí (§ 38f zákona)" včetně Samostatných listů 1. oddílu Účetní závěrka poplatníka, který vede účetnictví Seznam pro poplatníky uplatňující nárok na vyloučení dvojího zdanění podle § 38f odst. 9 "Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků a o sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění" za příslušné zdaňovací období od všech zaměstnavatelů (např. podle § 38j odst. 3 zákona) Doklad o poskytnutém daru Potvrzení o poskytnutém úvěru na bytové potřeby a o výši úroků z tohoto úvěru Potvrzení o zaplacených částkách na penzijní připojištění. Potvrzení o zaplacených částkách na soukromé životní pojištění. Potvrzení o zaplacené úhradě na další vzdělávání Důvody pro podání dodatečného DAP Další přílohy výše neuvedené Počet příloh celkem

0

PROHLAŠUJI, ŽE VŠECHNY MNOU UVEDENÉ ÚDAJE V TOMTO PŘIZNÁNÍ JSOU PRAVDIVÉ A ÚPLNÉ A STVRZUJI JE SVÝM PODPISEM Údaje o zástupci: Kód zástupce: Jméno(-a) a příjmení / Název právnické osoby Datum narození / Evidenční číslo osvědčení daňového poradce / IČ právnické osoby Fyzická osoba oprávněná k podpisu (je-li zástupce právnickou osobou), s uvedením vztahu k právnické osobě (např. jednatel, pověřený pracovník apod.) Jméno(-a) a příjmení / Vztah k právnické osobě

Daňový subjekt / osoba oprávněná k podpisu Vlastnoruční podpis daňového subjektu / osoby oprávněné k podpisu

Datum Otisk razítka

1) Označte křížkem odpovídající variantu. 2) Údaj vyplňte, pouze máte-li kód rozlišení typu DAP v případech uvedených v § 38gb zákona a dále v případech uvedených v § 239 a v § 244 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu ve znění pozdějších předpisů

Otisk podacího razítka finančního úřadu

ŽÁDOST O VRÁCENÍ PŘEPLATKU NA DANI Z PŘIJMU FYZICKÝCH OSOB Podle ust. § 154 a 155 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu, ve znění pozdějších předpisů, žádám o vrácení : přeplatku na dani z příjmů fyzických osob

Kč

Přeplatek zašlete na adresu: Přeplatek vraťte na účet vedený u

č.

Kód banky

specifický symbol

Vlastník účtu V

dne

měna, ve které je účet veden 28.3.2011 podpis poplatníka (zástupce)

4

87

PŘÍLOHA č. 1

Rodné číslo:

je součástí tiskopisu P Ř I Z N Á N Í k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2010 - 25 5405 MFin 5405 vzor č.17 (dále jen "DAP") Částky uveďte v celých Kč. Číselné hodnoty počítané v průběhu výpočtu daňové povinnosti jsou ukazateli ve smyslu ustanovení § 146 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů a jejich zaokrouhlení se provádí s přesností na dvě desetinná místa.

Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (§7 zákona) 1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (§7 zákona) Příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky a příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí 1

Uplatňuji výdaje 1 procentem z příjmů )

1

Vedu daňovou evidenci )

Vedu účetnictví ) poplatník

finanční úřad

101 Příjmy podle § 7 zákona 102 Výdaje související s příjmy podle § 7 zákona 103 (neobsazeno) 104

Rozdíl mezi příjmy a výdaji ( ř. 101 - ř. 102 ) nebo výsledek hospodaření ( zisk, ztráta )

105

Úhrn částek podle § 5, § 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona zvyšující - uveďte úhrn částek zvyšujících výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Podkladem jsou částky uvedené v odd. E na str. (2)

Úhrn částek podle § 5, § 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona snižující - uveďte úhrn částek snižujících výsledek 106 hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Podkladem jsou částky uvedené v odd. E na str. (2) Část příjmů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (zisk), 107 kterou rozdělujete na spolupracující osobu ( osoby ) podle §13 zákona Část výdajů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (ztráta), 108 kterou rozdělujete na spolupracující osobu ( osoby ) podle §13 zákona Část příjmů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (zisk), 109 která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle §13 zákona Část výdajů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (ztráta), 110 která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle §13 zákona 111 (neobsazeno) Váš podíl jako společníka veřejné obchodní společnosti nebo 112 komplementáře komanditní společnosti. Vykáže-li společnost ztrátu, označte svůj podíl znaménkém mínus (-) 113

Dílčí základ daně (ztráta) z příjmů dle § 7 zákona (ř. 104 + ř. 105 ř. 106 - ř. 107 + ř. 108 + ř. 109 - ř. 110 - ř. 111 + ř. 112 )

2. Doplňující údaje (§7 zákona) A. Údaje o obratu a odpisech Roční úhrn čistého obratu

Uplatněné odpisy celkem

Z toho odpisy nemovitostí

2)

B. Druh činnosti Název hlavní ( převažující ) činnosti

Sazba výdajů % z příjmů

Příjmy

Výdaje

CZ - NACE

Název dalších činností

Celkem Formulář zpracovala ASPEKT HM, daňová, účetní a auditorská kancelář, www.danovapriznani.cz, business.center.cz 25 5405/P1 MFin 5405/P1 - vzor č. 6

(1)

88

C. Údaje o podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti Datum zahájení činnosti Datum přerušení činnosti Datum ukončení činnosti

Datum obnovení činnosti

Počet měsíců činnosti

D. Tabulka pro poplatníky, kteří vedou daňovou evidenci podle § 7b zákona Vyplňte pouze v případě, vedete-li daňovou evidenci podle § 7b zákona. Údaje, prosím, vyplňte v celých Kč. Na začátku zdaňovacího období

Na konci zdaňovacího období

1. Hmotný majetek 2. Peněžní prostředky v hotovosti*) 3. Peněžní prostředky na bankovních účtech*) 4. Zásoby 5. Pohledávky včetně poskytnutých úvěrů a půjček 6. Ostatní majetek*) 7. Závazky včetně přijatých úvěrů a půjček 8. Rezervy 9. Mzdy *) označené údaje jsou nepovinné

E. Úpravy podle § 5, § 23 zákona 2) Popis úpravy podle § 5, § 23 zákona zvyšující č. ř. výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji 1.

poplatník uvede v celých Kč

2. 3. 4.

č. ř.

Popis úpravy podle § 5, § 23 zákona snižující výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji

poplatník uvede v celých Kč

1. 2. 3. 4. F. Údaje o účastnících sdružení 2) Jste-li účastník sdružení, které není právnickou osobou, vyplňte údaje o ostatních členech sdružení Jméno

Příjmení

Podíl

DIČ

na příjmech v %

Podíl na výdajích v %

1. 2. 3. G. Údaje o spolupracující osobě 2) Jste-li osoba, která rozděluje příjmy a výdaje podle § 13 zákona, uveďte údaje o spolupracující osobě Jméno

Příjmení

DIČ (RČ)

Podíl na příjmech a výdajích v %

1. 2. H. Údaje o osobě, která rozděluje příjmy a výdaje Jste-li spolupracující osoba podle § 13 zákona, která na Vás rozdělila příjmy a výdaje Jméno

Příjmení

DIČ

Podíl na příjmech a výdajích v %

1. I. Údaje o veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti 2) Daňové identifi kační číslo veřejné obchodní společnosti, kde jste společníkem, nebo komanditní společnosti, kde jste komplementářem, a výše Vašeho podílu v procentech 1) Z předtištěných možností v rámečku vyberte odpovídající variantu a označte křížkem 2) Údaje, pro které nedostačuje vyhrazené místo, uveďte na volný list a přiložte k tiskopisu

89

DIČ

%