DANĚ NA DLANI. Daňové aktuality. Vážený předplatiteli,

DANĚ NA DLANI

9

Vážený předplatiteli, v dnešním týdeníku Daně na dlani přinášíme daňové aktuality minulého týdne, kalendář odborných seminářů pořádaných vydavatelstvím Wolters Kluwer ČR a tradiční otázku s odpovědí daňového poradce z časopisu Otázky a odpovědi z praxe. V závěru naleznete již pátou lekci odborné angličtiny.

1.3.-7. 3. 2013

Daňové aktuality Informace GFŘ k institutu ručení podle zákona o dani z přidané hodnoty

Generální finanční ředitelství vydalo Infor­ maci k institutu ručení podle zákona o dani z přidané hodnoty. Nově od 1. ledna 2013 ručí příjemce zdanitelného plnění, pokud je úplata za toto plnění poskytnuta zcela nebo z části bezhotovostním převodem na jiný účet než účet poskytovatele zdanitelného plnění, který je správcem daně zveřejněn způsobem umožňujícím dálkový přístup. Od roku 2013 byl institut ručení rozšířen také na ručení příjemce při přijetí plnění od tzv. nespolehlivého plátce a ručení příjemce při nákupu pohonných hmot od osoby nere­gistrované jako jejich distributor a ručení oprávněného příjemce. Informace je vydávána v návaznosti na původní Infor­ maci GFŘ ze dne 25. března 2011 z důvodu potřeby doplnění o věcné změny v zákoně o DPH a upřesnění ve vazbě na změny sou­ visející s reorganizací daňové, resp. finanční správy. Informace je zpracována jako kom­ pletní a nahrazuje původní Informaci ze dne 25. března 2011.

Výsledky daňových kontrol

Kontrolní činnost na finančních úřadech byla v minulých letech posílena personálně stejně jako vyhledávací činnost a analýza rizik. Moderní software umožňuje dopředu vytipovat rizikové firmy. Díky tomu vzrostla dodatečně doměřená daň o 1,75 miliardy korun na částku 8,43 miliardy korun. Při kontrolách byly také zjištěny neoprávněně vykázané ztráty na daních z příjmů. Po vzni­ ku jednotného inkasního místa a po dalším rozšíření elektronizace bude možné uvol­ nit další pracovníky pro kontrolní a analy­ tickou činnost. Častěji dochází ke kontrolám rizikových firem a firem, které předkládají nekonzistentní výkazy. Další nesprávnosti odhalí pracovníci finančních úřadů v rámci postupů k odstranění pochybností – v roce 2012 to bylo 9,4 miliardy korun.

Podpis nové smlouvy mezi ČR a  L­ucemburským velkovévodstvím o zamezení dvojímu zdanění

Ministr financí podepsal se svým lucem­ burským protějškem Smlouvu mezi Českou republikou a Lucemburským velkové­ vodstvím o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku a Protokol k ní. Nově sjednaná daňová smlouva zajišťuje objek­ tivní rozdělení práva na vybrání daní z příjmů a z majetku mezi oba státy, upravuje základní formy spolupráce mezi příslušnými orgány obou smluvních stran, a usnadňuje tak stan­ dardní řešení sporů vzniklých při jejím výkla­ du a provádění. Umožňuje také výměnu in­ formace ohledně veškerých daní, a to včetně informací bankovních.

ČSSZ připomíná OSVČ termíny odevzdání Přehledu za rok 2012 a další povinnosti

Termín pro podání Přehledu o příjmech a výdajích za rok 2012 je nejpozději do 2. 5. 2013. Povinnost podat Přehled platí i pro ty OSVČ, které samostatnou výdělečnou činnost vykonávaly jen po část roku 2012. OSVČ, kterým daňové přiznání zpracovává daňový poradce, musí podat přehled nejpozději do 1. srpna 2013. Tuto skutečnost musí OSVČ ohlásit příslušné okresní správě sociálního zabezpečení do 30. dubna 2013. Pro OSVČ, které nemají povinnost podá­ vat daňové přiznání, je termín pro podání Přehledu nejpozději do 31. července 2013. Za nepodání Přehledu nebo jeho opožděné podání hrozí OSVČ sankce. Od měsíce podání Přehledu za rok 2012 je OSVČ po­ vinna platit zálohy v nové výši, vypočtené podle daňového základu dosaženého v roce 2012. Minimální výše zálohy je 1 890 Kč, vykonává-li hlavní samostatnou výdělečnou činnost, a je-li účastna důchodového spoření, pak minimálně 1 696 Kč. OSVČ, která v roce 2012 vykonávala vedlejší samostat­ nou výdělečnou činnost, je povinna platit zálohy na pojistné ve výši minimálně 756 Kč (pokud je účastna důchodového spoření, pak minimálně 679 Kč), a to za předpokladu, že

její daňový základ za rok 2012 dosáhl alespoň částky 60 329 Kč. Tato částka se sníží o jed­ nu dvanáctinu za každý měsíc, ve kterém OSVČ nevykonávala vedlejší činnost. Daňový základ pro povinnou účast na důchodovém pojištění OSVČ vykonávající vedlejší činnost v roce 2013 činí 62 121 Kč. Přehled je možné podat elektronicky nebo doručit příslušné OSSZ v písemné formě. Jednou z možností elektronického podání je zaslání Přehledu prostřednictvím datové schránky OSVČ do speciální datové schránky ČSSZ (ID5ffu6xk). V případě, že v Přehledu je vykázán nedo­ platek na pojistném, musí ho OSVČ doplatit do osmi dnů ode dne podání Přehledu.

Nové penzijní spoření si do konce února pořídilo 13 504 lidí

Ke konci února dosáhl počet lidí, kteří vstou­ pili do druhého pilíře důchodového spoření 13 504. Průměrný věk klientů je 36 let a v 52 procentech případů uzavírali smlouvy muži. Podle penzijních společností zájem roste a očekává se dosažení půl milionu zájemců do konce června. Pomalý rozjezd důchodového spoření je podle penzijních společností způsoben také tím, že všichni provizní prodej­ ci ještě nedostali povolení České národní banky, která musí každého prověřit a schválit. Právě od provizních prodejců se očekává, že budou uzavírat většinu smluv. Podle názoru analytika Broker Consulting je však nepravděpodobné, že by se do druhého pilíře přihlásil očekávaný počet klientů vzhledem k jeho vysokému politickému riziku a malé likvidnosti. Češi raději využívají pořízení vlastního bydlení, či penzijního připojištění ve třetím pilíři či investic do investičních programů životního cyklu nebo investičního životního pojištění. Ve třetím pilíři spoří na penzi přes pět milionů obyvatel.

Vypracovala: Ing. Miroslava Kočová

Jsme na

str. 1

Twitteru!

www.danarionline.cz

www.wkcr.cz

č. 9

DANĚ NA DLANI

9

1.3.-7. 3. 2013

Vybíráme z poradny Odpis nemovitosti – při pronájmu nemovitosti dle § 9 Otázka: Rád bych se zeptal na odpisování nemovitosti v případě jejího pronájmu dle § 9 ZDP (soukromá osoba, nikoliv podnikatel). Mohu při zdaňování příjmů z pronájmu nemovitosti dle § 9 odpiso­ vat tuto nemovitost, i když nevedu účetnictví, pouze evidenci příjmů a výdajů pro účely § 9. V případě, že ano, je možné tuto nemovitost odpisovat bez ohledu na to, kdo je vlastníkem (osobní vlastnictví / družstevní byt)? Začnu-li tuto nemovitost odepisovat, počítám první odpis pro první rok nájmu, i když je to např. třetí rok pořízení nemovitosti, nebo si sta­ novuji odpisy od prvního roku pořízení nemovitosti? Odpověď: Je třeba zásadně odlišit pronájem: a) Vlastní nemovitosti (stavby, pozemku, bytu nebo nebytového pros­ toru vymezeného jako právně samostatná jednotka v souladu se záko­ nem č. 72/1994 Sb., o vlastnictví bytů). b) Pronajaté nemovitosti (kam spadá i tzv. družstevní byt, který fak­ ticky vlastní dotyčné bytové družstvo a jeho člen držící majetkový podíl alias členská práva v družstvu má předmětný byt od družstva pouze pronajatý a za podmínek družstva jej případně dále pronajímá třetí osobě). Daňově odpisovat je možno pouze vlastní nemovitost ad a), nikoli tedy například v dotaze uváděný „družstevní byt“, který má tazatel pouze pronajatý ad b). Vlastní nemovitost ad a) přitom samozřejmě může daňově odpisovat pronajímatel i v případě, že příjmy z pronájmu zdaňuje v rámci režimu § 9 ZDP, a to na základě jednoduchého záznamu o výdajích podle § 9 odst. 6 ZDP, přičemž podkladem pro odpisy bude evidence odpiso­ vaného hmotného majetku (pronajímané nemovitosti) – pokud nezvolí tzv. paušální výdaje v jednotné výši 30 % příjmů, které nemusí prokazovat.

REDAKCE UPOZORŇUJE NA NOVINKU meritum Daň z přidané hodnoty 2013 10., aktualizované vydání Komplexní zpracovaní problematiky daně z přidané hodnoty ve znění předpisů platných pro rok 2013.

Objednávejte ZDE >>

KALENDÁŘ SEMINÁŘŮ 14. 3. Svěřenecké fondy a trusty Školitelka: Barbora Bednaříková Praha Místo: 2 370 Kč (bez DPH) Cena:

21. 3. Smluvní vztahy výstavbových projektů (FIDIC, Claim management a řešení sporů) Školitel: Lukáš Klee Místo: Praha Cena: 2 370 Kč (bez DPH)

18. 4. Finanční analýza Školitel: Jiří Strouhal Místo: Praha Cena: 2 370 Kč

23. 5. Smluvní vztahy výstavbových projektů (FIDIC, Claim management a řešení sporů) Školitelé: Michal Friedberger, Petr Jankovič Místo: Praha akční cena 1 250 Kč Cena: (bez DPH)

30.–31. 5. Kompletní průřez DPH/ I. den + II. den – AKCE Školitelky: Olga Holubová a Milena Drábová Místo: Praha Cena: 3 300 Kč (bez DPH) Více informací zde:

http://obchod.wkcr.cz/seminare

str. 2

www.wkcr.cz

č. 9

DANĚ NA DLANI

9

1.3.-7. 3. 2013

V souladu s § 26 odst. 5 ZDP se odpisováním rozumí zahrnování odpisů z hmotného majetku evidovaného u poplatníka, který se v­ztahuje k zajištění zdanitelného příjmu, do výdajů (nákladů) k zajištění to­ hoto příjmu. Odpisování lze zahájit po uvedení pořizované věci do stavu způsobilého obvyklému užívání, kterým se rozumí dokončení věci a splnění technických funkcí a povinností stanovených zvláštními právními předpisy pro užívání. Poplatník s příjmy z pronájmu podle § 9 ZDP, který nevede účetnictví a uplatňuje „skutečné“ daňové výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů, může zahájit odpisování hmot­ ného majetku, jedná-li se o pronajímaný hmotný majetek, evidovaný podle § 9 odst. 6 ZDP. Vstupní cena, z níž bude pronajímatel počítat daňové odpisy, se stanoví v souladu s § 29 odst. 1 ZDP, tedy v závislosti na způsobu nabytí nemo­ vitosti a době, která od tohoto okamžiku uplynula do zahájení pronájmu. Například, pokud předmětnou nemovitost poplatník koupil dříve než 5 let před zahájením jejího pronájmu, bude vstupní cenou cena nemo­ vitosti zjištěná znalcem k datu zahájení pronájmu. Jestliže nemovitost poplatník koupil v době kratší než 5 let před zahájením jejího pronájmu, bude vstupní cenou pořizovací (zpravidla kupní) cena zvýšená o případné prokázané náklady na její opravy a technická zhodnocení.

REDAKCE UPOZORŇUJE NA NOVINKU Tabulky pro daně a podnikání 2013 Již 9. vydání na českém trhu výjímečné příručky. Přehled nejdůležitějších pojmů, sazeb, čísel, postupů a údajů z daňových zákonů a ze zákonů s nimi souvisejících pro rok 2013.

Objednávejte ZDE >>

PRÁVĚ VYCHÁZÍ

Daňové odpisy přitom není poplatník (pronajímatel) povinen uplatnit, případně může začít s odpisováním později nebo již zahájené odpisy na čas přerušit a poté pokračovat, jako by k přerušení nedošlo (ledaže by v tomto mezidobí uplatnil tzv. paušální výdaje, po jejich dobu totiž musí evidenčně majetek odpisovat, viz § 26 odst. 8 ZDP).

meritum Účetnictví podnikatelů 2013

Související předpisy: - § 9, § 24 odst. 2 písm. a), § 26 odst. 2, 5 a 8, § 28 odst. 1, § 29 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (v dotaze „ZDP“) - zákon č. 74/1992 Sb., kterým se upravují některé spoluvlastnické v­ztahy k budovám a některé vlastnické vztahy k bytům a nebytovým prostorům a doplňují některé zákony (zákon o vlastnictví bytů), ve znění pozdějších předpisů.

Objednávejte ZDE >>

Kniha je koncipovaná jako praktická každodenní pomůcka pro účetní, podnikatele a pro všechny, kteří se chtějí v blasti účetnictví orientovat.

str. 3

www.wkcr.cz

č. 9

DANĚ NA DLANI

Jakykový kurz odborné angličtiny. Jednou za 14 dní zde naleznete výukovou lekci anglického jazyka zaměřenou na obchodní angličtinu a vhodnou pro samostudium.

PŘÍLOHA Lesson 5

VÝUKA ANGLIČTINY

BEING SELF-EMPLOYED AS AN INDIVIDUAL AND THE TAX RETURN IN THE CZECH REPUBLIC As mentioned in one of our previous articles (DOING BUSINESS IN THE CZECH REPUBLIC), if you wish to do business as an individual in the Czech Republic, you need to have a business licence. As a result, you are required (1) to file a (2) tax return form for individuals. The (3) deadline depends on whether you have a (4) tax adviser processing your finances or whether you do it yourself. On (5) Supplementary page 1 of the tax return form you record your total (6) turnover in the previous year (line 101). Then you must put down your (7) total expenses connected with doing business (line 102). These expenses can be (8) accounted for in two ways – individuals can do their own (9) accounting/bookkeping and provide all the (10) invoices, receipts etc. Alterna­ tively, individuals can automatically use a (11) lump sum deductible, which ranges between 30 – 80% depending on the profession. In line 104 individuals end up with a (12) profit or a loss. If it is a profit, it becomes the (13) taxable profit for the year in line 113. However, there are also (14) tax allowances/capital allowances in Section 5 of the tax return. Individuals can reduce the taxable profit for the year if they fall under the following categories – an (15) individual taxpayer (line 64), if you have a (16) spouse (line 65a), if you have a (17) spouse that is disabled (ZTP/P) (line 65b), if you are a (18) disabled pensioner under the 1st and 2nd classification (line 66), if you are a dis­ abled pensioner under the 3rd classification (line 67), if you are disabled (ZTP/P) (line 68), if you are a student (line 69). In some cases individuals could receive a (19) tax refund if there is a (20) taxable loss (line 61).

Glossary (1) to file = podat V našem případě tedy podat daňové přiznání. Toto slovíčko rovněž znamená zařadit do evi­ dence/kartotéky – např. to file a medical report = zařadit lékařskou zprávu do kartotéky. (2) a tax return form for individuals = formulář daňového přiznání pro fyzické osoby Zkráceně se běžně říká – tax return. (3) deadline = konečný termín, uzávěrka (4) tax adviser = daňový poradce (5) Supplementary page 1 = Příloha 1 (6) turnover = obrat, v našem daňovém přiznání je ekvivalent – příjmy Dalším běžně používaným slovem v obchod­ ní angličtině je revenue. (7) total expenses = celkové výdaje Dalším běžně používaným slovem, se stej­ ným významem, je costs – cena, náklady.

(8) be accounted for = být zaúčtováno (9) accounting/bookkeping = účetnictví Jedná se o dvě slova stejného významu. Více používané je accounting (pochází z francouzštiny), bookkeeping je z angličtiny. (10) invoices = faktury receipts = stvrzenky (11) a lump sum deductible = paušální odpočet (12) profit or loss = zisk nebo ztráta V našem případě to ovšem čistý základ daně = taxable profit nikdy nebude, protože vždy si lze ještě odečíst minimálně slevu na poplatníka. (13) taxable profit = základ daně (14) tax allowances/capital allowances = doslova přeloženo jako daňové příspěvky/ /kapitálové příspěvky

Jedná se o britské ekvivalenty naší položky – uplatnění slev na dani a daňového zvýhodnění. (15) an individual taxpayer = daňový poplatník (16) a spouse = manžel/manželka Jedná se o formální slovo používané ve for­ málních dokumentech, v právní angličtině apod. V běžné angličtině se samozřejmě používá husband and wife. (17) a spouse that is disabled (ZTP/P) = volně přeloženo – manželka/manžel, která/který je držitelem ZTP/P (18) a disabled pensioner under the 1st and 2nd classification = volně přeloženo – poživatel invalidního důchodu pro invaliditu prvního nebo druhého stupně (19) a tax refund = vrácení daně (20) taxable loss = daňová ztráta

Jsme na

str. 4

Twitteru!

www.wkcr.cz

č. 9

DANĚ NA DLANI

Jakykový kurz odborné angličtiny. Jednou za 14 dní zde naleznete výukovou lekci anglického jazyka zaměřenou na obchodní angličtinu a vhodnou pro samostudium.

PŘÍLOHA Lesson 5

VÝUKA ANGLIČTINY Exercise Match these words to the sentences below. deadline | turnover | accounting | expenses | net profit/loss | to file | supplementary pages

The process of keeping financial accounts is called 1) ______________________. Before you end up with a profit of loss, you must account for 2) ______________________. The 3) ______________________ for applications is May 31 2012. When you file your tax return, you usually have to fill in some extra pages called 4) ______________________. If you put and keep documents in one place and in a particular order, you 5) ______________________ them. The annual 6) ______________________ with a company such as Microsoft is tens of billions of dollars. If you deduct all the expenses and taxes from revenues in a company´s Income statement, you will get 7) ______________________. Answer key: 1) accounting, 2) expenses, 3) deadline, 4) supplemantary pages, 5) file, 6) turnover, 7) net profit/loss

Lekci připravila jazyková škola Threshold Training Associates www.threshold.cz

Jazyková škola Threshold Training Associates má 18 let praxe s poskytováním firemní výuky. Specializuje se na výuku všeobecného, obchodního i profesního jazyka včetně přípravy na mezinárodně uznávané jazykové zkoušky a na výuku v zahraničí. Specializuje se na zajištění profesně zaměřených intenzivních kurzů, například: Business Negotiations, English for Work and Social Contact, Office English, Legal English, IT English, Preparing for a Business Trip, Presentations, Telephoning and Correspondence a další. Threshold Training Associates je členem Asociace certifikovaných jazykových škol ACERT a akreditovaným zkušebním centrem mezinárodních zkoušek City & Guilds , TOEIC a Pearson z obecného a obchodního jazyka. Autor lekce:

Mgr. Luboš Calta zkušený lektor se širokým záběrem Pro jazykovou školu Threshold Training Associates s.r.o. vede intenzivní kurzy, zeměřené na obecný, obchodní a technický jazyk. Srdečně Vás zveme na jím vedené kurzy: English Refresher: 5. 4., 26. 4. (úroveň A2 B1, mírně - středně pokročilí); 26.4. (úroveň B2 - C1, pokročilí)

Nejbližší otevřené intenzivní kurzy: 15. 3., 12. 4., 27. 4. 22. 3., 19. 4., 18. 5. 21. 3., 13. 4. 23. 3., 11. 4. 26. 3., 20. 4.

Dynamic Presentations Communicating Accross Cultures Telephoning and Correspondence Meetings – Making Your Point Efficiently Successful Negotiations

Cena Legal English: 2 051 Kč + DPH / osoba Ostatní kurzy: 1 650 Kč + DPH / osoba Délka kurzu: 1 den (9.00–16.30, 8/45 min.) Doporučená jazyková úroveň: B1 – C1 (středně pokročilí – pokročilí) Informace a kontakt: [email protected]

Jsme na

str. 5

Twitteru!

www.wkcr.cz

č. 9