Daně a cla v mezinárodním obchodě Ing. Ctirad Chadima 2016

Daně a cla v mezinárodním obchodě Ing. Ctirad Chadima 2016

Daně a cla „Na světě není nic jistého až na smrt a daně“ Benjamin Franklin

2

Daně a cla, FRS, 2016

Obsah 1. Cíl přednášky 2. Představení Škody Auto 3. Daně 3.1. DPH v ČR 3.2. DPH v EU

3.3. Reverse Charge 4. Shrnutí daňové oblasti 5. Clo 5.1. Dovoz

5.2. Vývoz 5.3. Původ a preference 6. Shrnutí celní oblasti

3


Zdroj: http://capitalbusiness.blogspot.cz/2009/03/ceka-investicni-fondy-snizeni-dane.html

1. Cíl přednášky Představit Škodu Auto Pochopit základní principy daní a cel zaměřené na operace v mezinárodním obchodě Vysvětlit fungování daní: DPH v ČR, DPH v EU a reverse charge Nastínit problematiku cel: dovoz, vývoz, původ a preference

4


1895 – začalo to velocipedem Mladá Boleslav – Václav Klement (vlevo) a Václav Laurin zahájili výrobu jízdních kol s názvem ‚Slavia‘

5

1905 – první automobil z Mladé Boleslavi, Voiturette A

6

Atraktivní modelová paleta šest modelových řad splňuje téměř všechny nároky a přání zákazníků

7

Světové trhy 2014/2015

+4,08%

8

Střední Evropa

leden-pros. 2014

leden-pros. 2015

Východní Evropa (mimo Rusko)

Rusko

+7,9%

2 624 987

+8,3%

2 424 100

1 491 634

-35,2%

2 300 800

435 120

820 809

Západní Evropa

499 800

-13,0%

+9,3%

19 200 000

76,06 mil. vozů v roce 2015

750 900

+9,3%

17 800 000

13 200 897

12 081 000

Osobní automobily, podle regionů

Indie

Čína

ŠKODA – přehled výsledků v letech 2014/2015 Celosvětové dodávky vozů zákazníkům podle regionů (zaokrouhleno)

Dodávky vozů zákazníkům Evropa

2015

2014

∆v%

690 700

682 200

+1,2%

430 900

413 200

+4,3%

158 700

149 500

+6,2%

172 100

149 900

+14,8%

85 000

70 200

+21,7%

Východní Evropa bez Ruska

32 700

34 700

-5,9%

Rusko

55 000

84 400

-34,8%

15 800

15 500

+1,9%

281 700

281 400

+0,1%

67 300

58 000

+15,9%

1 055 500

1 037 200

+1,8%

773 800

755 800

+2,4%

Západní Evropa Německo Střední Evropa Česká republika

Indie Čína Zbytek světa Svět Svět bez Číny

9

leden - prosinec

ŠKODA AUTO – ekonomicky silný podnik Finanční ukazatele jako solidní základ pro další rozvoj podniku

(v tisících vozů, v mil. EUR)

Dodávky vozů zákazníkům Tržby Provozní výsledek v % z tržeb Čistá likvidita

10

2014

2015

%

1 037

1 056

+ 1,8

11 758

12 486

+ 6,2

817

915

+ 11,9

7,0

7,3

2 065

2 908

+ 40,8

Výroba v České republice ŠKODA AUTO je největším průmyslovým podnikem v České republice

Vrchlabí › Automatická převodovka DSG

Mladá Boleslav › OCTAVIA, RAPID, FABIA › tří- a čtyřválcové motory, 1,2 TSI a další typy motorů › Převodovky MQ200, nápravy atd.

11

Presentation Title, Department, Name, Date

Kvasiny › SUPERB, YETI Praha

Česká republika – automobilová lokalita světové úrovně Výroba osobních automobilů na 1 000 obyvatel v roce 2015*

122

70

62

13

Česká republika

Německo

Japonsko

USA * Odhad na základě údajů OICA

12


Vyrábíme tam, kde je růst Výkonná výroba je páteří dalšího rozvoje podniku

Česko ● Mladá Boleslav ● Kvasiny ● Vrchlabí Slovensko ● Bratislava

Rusko ● Kaluga ● Nižnij Novgorod Kazachstán ● Usť-Kamenogorsk Ukrajina ● Solomonovo Indie ● Aurangabád ● Pune

13


Čína ● Šanghaj ● I-čeng ● Ning-po ● Nan-ťing

ŠKODA v Rusku

› Druhý největší samostatný trh značky ŠKODA v Evropě › 55 000 vozů dodaných zákazníkům v roce 2015 › Více než 130 prodejních míst › Dva výrobní závody: › Kaluga (Volkswagen Group Rus) › Nižnij Novgorod (VGR a GAZ) › Místní výroba vozů výhradně v režimu CKD › Výroba v Rusku běží od roku 2007

Závod Kaluga

› Vyrábějí se zde tři modely:

RAPID

14


OCTAVIA

YETI

Závod Nižnij Novgorod

ŠKODA v Číně

› Celosvětově největší samostatný trh značky ŠKODA › 281 700 vozů dodaných zákazníkům v roce 2015 › Více než 500 prodejních míst › Čtyři výrobní závody: › An-tching (SAIC), Ning-po (SAIC), I-čeng (SAIC), Nan-ťing (SAIC) › Ve spolupráci se společností SAIC Volkswagen probíhá v Číně výroba od roku 2007 › Vyrábí se zde šest modelových řad:

RAPID

OCTAVIA

RAPID Spaceback

15


YETI

SUPERB

FABIA

Závod An-tching

Závod Ning-po

Závod I-čeng

Závod Nan-ťing




16



3.1. Daň z přidané hodnoty (DPH) DPH platí zákazník v ceně nakoupeného zboží nebo služeb. Daň vybírá plátce daně, který dodává zboží nebo poskytuje služby, např. Škoda Auto (ŠA) je plátcem (má své daňové identifikační číslo).

Princip DPH: Plátce odvede pouze rozdíl mezi DPH na vstupu a na výstupu.

Sazby daně: Snížená 10 % Snížená 15 % Základní 21 % Zdroj: http://www.du.cz/dph/onn/images/dph/CZ_ONN_DPH_2011_02_0007_01.jpg

17


Příklad fungování DPH

bez DPH

DPH

bez DPH

DPH

bez DPH

DPH

bez DPH

DPH

Nákup

0

0

100

21

150

31,50

300

63

Prodej

100

21

150

31,50

300

63

Odvod daně

21

10,50

31,50 Zdroj: vlastní, ŠA.

18





19



3.2. Daň z přidané hodnoty v EU Intrakomunitární obchod se zbožím je osvobozen od DPH pokud se uskuteční mezi

dvěma plátci a dojde k přemístění zboží do jiné země EU. Zboží pak podléhá DPH v zemi spotřeby. Většina služeb (služby nespojeny s místem výkonu) podléhá přenesené daňové povinnosti a principu tzv. samovyměření (reverse charge) v zemi příjemce.

Sazby daně v jednotlivých zemích EU: Snížená od 5%

Základní od 15%

Zdroj: http://www.du.cz/dph/onn/images/dph/CZ_ONN_DPH_2011_02_0007_01.jpg

20


Příklad fungování DPH v EU Výrobce nábytku v Maďarsku

bez DPH

DPH

bez DPH

DPH

bez DPH

DPH

bez DPH

DPH

Nákup

0

0

100

21

150

0

300

81

Prodej

100

21

150

0

300

81

Odvod daně

21

-21

81 Zdroj: vlastní, ŠA.

21


DPH v EU Dodání zboží z jednoho členského státu do druhého je osvobozeno od DPH za předpokladu, že dojde k přemístění tohoto zboží do jiné země EU a že k dodání dojde mezi dvěma registrovanými plátci DPH.

Příklad z praxe – Škoda Auto objednala zboží od německého dodavatele, poté co bylo zboží vyrobeno, nechala Škoda zboží dodat Německému odběrateli (VW Chemnitz). Bude dodání tohoto zboží osvobozeno od DPH, protože zboží kupuje a prodává Škoda Auto v ČR? Nebude, zboží nebylo přemístěno do jiného státu EU. Dodání zboží bude podléhat německé DPH.

22


Nákup nářadí v EU Automobilový průmysl obvykle vlastní nářadí u dodavatelů a to z důvodu omezení rizik

Příklad z praxe - Nákup nářadí na výrobu plastových dílů u polského dodavatele, který je naším smluvním partnerem. Nářadí ale bude umístěno ve Španělsku u španělského subdodavatele se kterým nemá Škoda Auto smluvní vztah. Jakou DPH bude faktura obsahovat? Polský dodavatel se musí registrovat k DPH ve Španělsku a vystavit fakturu včetně španělské DPH.

23


Nevratná DPH ze třetích zemí Nákup nářadí ve třetí zemi podléhá zahraniční DPH, která je nevratná.

Příklad z praxe - Nákup nářadí u čínského dodavatele v ceně 100 tis. RMB netto. Čínská DPH je 17%. Na jakou cenu bude nákupčí vystavovat objednávku. Na 117 tis. RMB Příklad z praxe - Na jakou cenu a s jakou dodací podmínkou bude vystavovat nákupčí objednávku u španělské firmy, jestliže cena nářadí je 100 tis. EUR a španělská DPH činí 21 %. Na 100 tis. €

24





25



3.3 Princip Reverse Charge Plátce (ŠA) si na vstupu sám vyměří daň ze zboží nebo služeb Původně stvořen na služby v EU a stále více využíván i na vnitrozemská dodání zboží. V ČR tomuto principu podléhají některé druhy zboží a služeb nejvíce ohrožených karuselovými podvody.

26


Karusel

27





28



4. Shrnutí daňové oblasti Daně přímé a nepřímé DPH – rozdíl mezi daní na vstupu (nárok na vrácení) a výstupu (povinnost odvést). DPH v EU – osvobození při přemístění zboží, poskytnutí služby, 6. směrnice EU Reverse charge – princip samovyměření

29





30



5. Clo – obecný přehled Clo je tradiční nástroj vlády k podpoře vlastní ekonomiky. Od 05/2004 je ČR členem EU: • tj. clem není zatížen pohyb zboží mezi členskými státy EU, • máme 1 společný tarif zboží (název TARIC) a společnou celní legislativu (celní kodex).

ŠA je držitelem oprávnění, tzv. zjednodušených postupů v celním řízení.

31


5.1. Dovoz Dovoz je dodání zboží ze třetí země do ČR. Dovoz je zatížen clem a DPH. Od 01/11/2012 „e-dovoz“ – elektronická komunikace mezi firmou, celní správou a ostatními členskými státy.

32





33



5.2. Vývoz Vývoz je dodání zboží z ČR do třetí země. Vývoz je osvobozen od cla a DPH. Od 01/02/2008 „e-vývoz“ – elektronická komunikace mezi firmou, celní správou a ostatními členskými státy.

34





35



5.3. Původ a preference I. Původ zboží = země, odkud zboží pochází. (kde získalo své podstatné vlastnosti a funkce, svou kvalitu). Svůj původ si zboží ponechává po celou dobu své existence. (nezávisle na jeho dalším přeprodeji) Celní preference jsou obchodně politická opatření v mezinárodním obchodu, efektem je odstranění/snížení cla.

Preferenční původ získá zboží v zemi, kde probíhá jeho výroba (=dostatečné zpracování definuje celní legislativa). EU původ FBU: hodnota všech nepůvodních materiálů = max. 40% ceny EXW.

›

Proč jsou preference důležité? Dovoz:  clo pro ŠA. Vývoz:  clo pro importéra

36


Příklad – dovoz s preferencí

Zesilovač zvuku dodaný z Alžírska s osvědčením o původu a bez osvědčení o původu → rozdílné dovozní clo

Původ Alžír  clo 0%

37


Porovnání dodavatelů Při porovnání dodavatele ze třetí země musí být zohledněna, hodnota zboží, doprava, clo a také případná preference.

Příklad z praxe – Dodavatel z Číny nabízí výrobek v hodnotě 88 €. Ve výběrovém řízení je i dodavatel z Izraele, který nabízí cenu 90 €. Hodnota dopravy je srovnatelná. Sazba cla v EU je 4,5%. Dodavatel z Izraele přislíbil potvrdit preferenční původ. Která nabídka je výhodnější? Oba dodavatelé jsou ze třetí země, ale s Izraelem můžeme uplatnit preferenční nulovou sazbu cla. Izraelský dodavatel je výhodnější.

38





39



6. Shrnutí celní problematiky Dovoz – je zatížen clem (podle zboží & transakce) - dnes veškerá komunikace 100 % elektronicky. Vývoz – osvobozen od cla a DPH (po provedení řádné celní deklarace). CKD – prolomení celní bariéry, výroba v zahraničí. Preferenční původ zboží → snížené clo v zahraničí.

Zdroj: http://www.macocustoms.com/default.asp?page=AEOCustomsandSecurity

40


Děkuji.

Daně a cla v mezinárodním obchodě Ing. Ctirad Chadima 2016

Recommend Documents