CHAMBRE DES REPRÉSENTANTS BELGISCHE KAMER VAN. contenant le budget des Voies et Moyens de l année budgétaire 2016

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BELGISCHE KAMER VAN

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VOLKSVERTEGENWOORDIGERS

CHAMBRE DES REPRÉSENTANTS DE BELGIQUE

19 februari 2016

19 février 2016

WETSONTWERP

PROJET DE LOI

houdende de Middelenbegroting voor het begrotingsjaar 2016

contenant le budget des Voies et Moyens de l’année budgétaire 2016

BIJLAGE

ANNEXE

INVENTARIS 2014 VAN DE VRIJSTELLINGEN, AFTREKKEN EN VERMINDERINGEN DIE DE ONTVANGSTEN VAN DE STAAT BEÏNVLOEDEN

INVENTAIRE 2014 DES EXONÉRATIONS, ABATTEMENTS ET RÉDUCTIONS QUI INFLUENCENT LES RECETTES DE L’ÉTAT

Zie:

Voir:

Doc 54 1351/ (2014/2015):

Doc 54 1351/ (2014/2015):

001: 002: 003: 004: 003: 006:

001: 002: 003: 004: 005: 006:

Wetsontwerp. Opmerkingen van het Rekenhof. Errata. Verslag. Erratum. Tekst aangenomen in plenaire vergadering en aan de Koning ter bekrachtiging voorgelegd.

Projet de loi. Observations de la Cour des Comptes. Errata. Rapport. Erratum. Texte adopté en séance plénière et soumis à la sanction royale.

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3e SESSION DE LA 54e LÉGISLATURE

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N-VA PS MR CD&V Open Vld sp.a Ecolo-Groen cdH VB PTB-GO! DéFI PP

: : : : : : : : : : : :

Nieuw-Vlaamse Alliantie Parti Socialiste Mouvement Réformateur Christen-Democratisch en Vlaams Open Vlaamse liberalen en democraten socialistische partij anders Ecologistes Confédérés pour l’organisation de luttes originales – Groen centre démocrate Humaniste Vlaams Belang Parti du Travail de Belgique – Gauche d’Ouverture Démocrate Fédéraliste Indépendant Parti Populaire

Abréviations dans la numérotation des publications:

Afkortingen bij de nummering van de publicaties: DOC 54 0000/000:

e

QRVA: CRIV: CRABV: CRIV:

Parlementair document van de 54 zittingsperiode + basisnummer en volgnummer Schriftelijke Vragen en Antwoorden Voorlopige versie van het Integraal Verslag Beknopt Verslag Integraal Verslag, met links het definitieve integraal verslag en rechts het vertaald beknopt verslag van de toespraken (met de bijlagen)

QRVA: CRIV: CRABV: CRIV:

PLEN: COM: MOT:

Plenum Commissievergadering Moties tot besluit van interpellaties (beigekleurig papier)

PLEN: COM: MOT:

DOC 54 0000/000:

Document parlementaire de la 54e législature, suivi du n° de base et du n° consécutif Questions et Réponses écrites Version Provisoire du Compte Rendu intégral Compte Rendu Analytique Compte Rendu Intégral, avec, à gauche, le compte rendu intégral et, à droite, le compte rendu analytique traduit des interventions (avec les annexes) Séance plénière Réunion de commission Motions déposées en conclusion d’interpellations (papier beige)

Publications officielles éditées par la Chambre des représentants

Officiële publicaties, uitgegeven door de Kamer van volksvertegenwoordigers

Commandes: Place de la Nation 2 1008 Bruxelles Tél. : 02/ 549 81 60 Fax : 02/549 82 74 www.lachambre.be courriel : [email protected]

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Les publications sont imprimées exclusivement sur du papier certifié FSC

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Introduction

Inleiding

1.

Le présent inventaire constitue une actualisation de la liste contenue dans l’avis du Conseil supérieur des Finances au Ministre des Finances, établissant un inventaire complet de toutes les exonérations, abattements et réductions qui influencent les recettes de l’Etat. Cet avis émis le 25 juillet 1985 ( 1) est à l’origine de cet inventaire dont l’actualisation est effectuée annuellement en tenant compte des dispositions fiscales qui ont été supprimées ou ajoutées depuis cette date. Cet inventaire tient en outre compte, comme les précédents, des dispositions mentionnées à l’article 2 de la loi du 28 juin 1989 modifiant les lois sur la comptabilité de l'Etat.

1. Deze inventaris is een actualisering van de lijst vervat in het advies van de Hoge Raad van Financiën aan de Minister van Financiën houdende een volledige inventaris van alle vrijstellingen, aftrekmogelijkheden en verminderingen die de ontvangsten van de Staat beïnvloeden. Dit op 25 juli 1985 (1) uitgebrachte advies ligt aan de basis van de inventaris die elk jaar wordt aangepast om rekening te houden met de fiscale bepalingen die sinds die datum werden afgeschaft of bijgevoegd. De inventaris houdt daarenboven rekening, net als de vorige, met de bepalingen opgenomen in artikel 2 van de wet van 28 juni 1989 houdende wijzigingen van de wetten op de rijkscomptabiliteit.

2. Certaines des « exonérations, abattements et réductions qui influencent les recettes de l’Etat » sont qualifiées de dépenses fiscales. Le Conseil supérieur des Finances a défini comme suit la notion de dépense fiscale :

2. Sommige van die “vrijstellingen, aftrekmogelijkheden en verminderingen die de ontvangsten van de Staat beïnvloeden” worden fiscale uitgaven genoemd. De Hoge Raad van Financiën heeft het begrip fiscale uitgave als volgt bepaald:

« Une moindre recette découlant d’encouragements fiscaux provenant d’une dérogation au système général d’un impôt déterminé en faveur de certains contribuables ou de certaines activités économiques, sociales, culturelles, etc. et qui pourrait être remplacée par une subvention directe ».

“Een minderontvangst wegens fiscale tegemoetkomingen voortvloeiend uit een afwijking van het algemeen stelsel van een gegeven belasting ten voordele van zekere belastingplichtigen of van zekere economische, sociale, culturele, … activiteiten en die kan worden vervangen door een rechtstreekse betoelaging”.

La notion de « système général » est donc l’élément clé de la définition des dépenses fiscales. Cette notion se définit impôt par impôt.

Het begrip “algemeen stelsel” is dus het sleutelbegrip bij de definitie van fiscale uitgaven. Het wordt voor elke belasting apart bepaald.

1 Voir Rapport annuel 1985 du Conseil supérieur des Finances, Moniteur belge du 18 avril 1986, p. 5.320.

1 Zie jaarverslag 1985 van de Hoge Raad van Financiën, Belgisch Staatsblad van 18 april 1986, blz. 5.320.

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3. L’impôt des personnes physiques organise la taxation des revenus de toute nature, nets des charges consenties pour les acquérir et/ou les conserver. Cette taxation est globalisée, sauf pour les revenus non récurrents, ainsi que pour les revenus mobiliers et divers. Le système général inclut la définition de l’unité d’imposition et les dispositions visant à définir la capacité contributive en fonction de la composition de cette unité d’imposition et du nombre de personnes déclarant un revenu. L’impôt des personnes physiques assure la taxation du revenu mondial des résidents, sous réserve de l’application des conventions préventives de la double imposition et des mesures de droit interne visant à éliminer ou réduire la double imposition.

3. De personenbelasting regelt de belasting van enigerlei inkomen, na aftrek van de kosten aangegaan om dat inkomen te verwerven of te behouden. Met uitzondering van de eenmalige inkomsten, roerende inkomsten en diverse inkomsten, worden inkomens globaal belast. Het algemeen stelsel omvat een definitie van de belastingeenheid en bepaalt hoe de fiscale draagkracht wordt bepaald in functie van de samenstelling van die belastingeenheid en van het aantal personen dat inkomsten aangeeft. De personenbelasting ziet erop toe dat het wereldwijde inkomen van de rijksinwoners belast wordt, rekening houdend met de dubbelbelastingverdragen en met de nationale wetsbepalingen gericht op het wegwerken of verminderen van dubbele belasting.

4.

L’impôt des sociétés consiste en la taxation des bénéfices, quelle que soit leur affectation, mais après élimination de la double imposition des bénéfices réservés et distribués et après déduction des pertes antérieures. Les mesures d’application des conventions internationales préventives de la double imposition et les mesures de droit interne poursuivant le même objectif sont considérées comme faisant partie du système général. La déduction pour capital à risque est considérée comme un élément du système général : son instauration constitue un changement de système d’application générale et non une dérogation limitative au système préexistant.

4. De vennootschapsbelasting bestaat in het belasten van bedrijfswinsten, ongeacht de aanwending daarvan, maar na het wegwerken van de dubbele belasting van de uitgekeerde en niet-uitgekeerde winsten en na aftrek van de vorige verliezen. De toepassingsmaatregelen van de internationale dubbelbelastingverdragen en de maatregelen uit de nationale wetgeving die hetzelfde doel nastreven, worden beschouwd deel uit te maken van het algemeen stelsel. De aftrek voor risicokapitaal wordt beschouwd als een bestanddeel van het algemeen stelsel: de invoering ervan houdt een wijziging van het algemeen stelsel in en beperkt zich niet tot een loutere afwijking van het voordien bestaande stelsel.

5.

En principe, le précompte professionnel est retenu par l’employeur et versé intégralement au Trésor. Il est calculé sur base de modalités qui peuvent différer selon la nature des revenus. Ces modalités constituent le système général et le montant retenu est alors intégralement imputable sur l’impôt des personnes physiques. Les dispenses de versement du précompte professionnel dont l’employeur bénéficie constituent des dépenses fiscales.

5. In principe wordt de bedrijfsvoorheffing door de werkgever ingehouden en integraal aan de Schatkist doorgestort. Zij wordt berekend op basis van regels die kunnen verschillen naargelang van de aard van de inkomsten. Deze regels vormen het algemeen stelsel en het ingehouden bedrag is dan integraal aanrekenbaar op de personenbelasting. De vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing die de werkgever kan genieten, zijn fiscale uitgaven.

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6.

Le précompte mobilier tient lieu d’impôt final pour les personnes physiques et les assujettis à l’impôt des personnes morales. Par contre, il constitue toujours pour les sociétés un acompte sur l’impôt final. On considère donc que les exonérations, réductions de taux, etc. qui portent sur le Pr.M. tenant lieu d’impôt final constituent des dépenses fiscales, à l’exception de celles qui visent à supprimer ou à réduire la double imposition au niveau international. Par contre, une mesure réduisant le précompte mobilier ou organisant des exonérations n’est pas une dépense fiscale lorsque le bénéficiaire de revenus est une société soumise à l’I.Soc.

6. De roerende voorheffing is een eindbelasting voor natuurlijke personen en voor personen onderworpen aan de rechtspersonenbelasting. Voor vennootschappen blijft ze echter een voorschot op de eindbelasting. Vrijstellingen, tariefverlagingen en dergelijke inzake de als eindbelasting dienende roerende voorheffing (RV) worden dus beschouwd als fiscale uitgaven, tenzij ze tot doel hebben de dubbele belasting op internationaal vlak te vermijden of te verminderen. Een maatregel die de roerende voorheffing verlaagt of vrijstellingen invoert, wordt daarentegen niet beschouwd als een fiscale uitgave als de inkomenstrekker een vennootschap is die onderworpen is aan de vennootschapsbelasting (VenB).

7.

Le système général des accises consiste en l’application d’un taux par type de produit. Les exceptions ou réductions accordées à certains consommateurs ou selon l’utilisation qui en est faite constituent des dépenses fiscales mais la différenciation des taux par type de produit est constitutive du système général. Les exonérations imposées par les Directives européennes sont considérées comme faisant partie du système général tandis que celles que la Belgique a introduites en raison des possibilités offertes par les Directives européennes, sont considérées comme des dépenses fiscales.

7. Het algemeen stelsel van de accijnzen bestaat erin dat er voor elk soort product een tarief wordt toegepast. De uitzonderingen of verminderingen die aan sommige verbruikers of in functie van het gebruik worden toegekend, zijn te beschouwen als fiscale uitgaven maar de verscheidenheid van de tarieven per soort product vormt een wezenlijk kenmerk van het algemeen stelsel. De vrijstellingen die door de Europese richtlijnen worden opgelegd, worden beschouwd deel uit te maken van het algemeen stelsel. De vrijstellingen die door België ingevoerd werden omwille van de door de Europese richtlijnen geboden mogelijkheden, worden daarentegen beschouwd als fiscale uitgaven.

8.

Les droits d’enregistrement se définissent par fait générateur. La différenciation des droits en fonction du fait générateur fait partie du système général mais les exceptions ou réductions accordées pour un droit donné sont des dépenses fiscales. En 2006, le droit d’apport a été ramené à 0%. Ce taux constitue depuis lors le système général et il n’y a donc plus de pertes en recettes provenant de dépenses fiscales.

8. De registratierechten worden gedefinieerd per belastbaar feit. De verscheidenheid van de rechten in functie van het belastbaar feit vormt een wezenlijk kenmerk van het algemeen stelsel maar de uitzonderingen of verminderingen die worden toegekend voor een gegeven recht zijn te beschouwen als fiscale uitgaven. Het inbrengrecht werd in 2006 tot 0% gereduceerd. Dit tarief vertegenwoordigt sindsdien het algemeen stelsel en er zijn bijgevolg geen minderontvangsten meer die uit fiscale uitgaven resulteren.

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La TVA organise la taxation selon le principe de la valeur ajoutée incorporée par chaque intermédiaire, des livraisons de biens et des prestations de services faites sur le territoire du pays. Les exonérations imposées par la Directive ne constituent pas des dépenses fiscales mais sont logiquement constitutives du système général. Par contre, celles qui sont autorisées par la Directive et que la Belgique a retenues sont considérées comme des dépenses fiscales. Les règles européennes autorisent un ou plusieurs taux réduits. L’application de ceux-ci est considérée comme une dépense fiscale. La plupart d’entre eux en ont les caractéristiques de base : ils ont un caractère incitatif et/ou constituent des dérogations « en faveur de certains contribuables ou de certaines activités économiques, sociales et culturelles » et des subventions directes leur sont substituables.

9. De btw, die steunt op het principe dat elke tussenpersoon in de schakel een zekere waarde toevoegt, regelt de belasting op de leveringen van goederen en diensten verricht op het nationaal grondgebied. De door de richtlijn opgelegde vrijstellingen vormen geen fiscale uitgaven maar maken logischerwijs deel uit van het algemeen stelsel. De vrijstellingen die door de richtlijn worden toegelaten en door België toegepast, worden beschouwd als fiscale uitgaven. De Europese regels laten een of meerdere verlaagde tarieven toe. De toepassing daarvan wordt beschouwd als fiscale uitgave. Meestal voldoen de verlaagde tarieven immers aan de basiskenmerken van een fiscale uitgave: ze hebben een stimulerend karakter en/of zijn afwijkingen “ten gunste van bepaalde belastingplichtigen of bepaalde economische, sociale en culturele activiteiten” en kunnen vervangen worden door directe subsidies.

10. Outre le fait qu’elle déroge au système général de l’impôt, une dépense fiscale se caractérise également par le fait qu’elle vise une modification du comportement du contribuable et que cet objectif pourrait également être atteint par une subvention budgétaire directe.

10. Een fiscale uitgave is niet alleen een afwijking van het algemeen belastingstelsel; ze wordt ook gekenmerkt door het feit dat ze het gedrag van de belastingplichtigen wil wijzigen en dat die doelstelling ook bereikt zou kunnen worden door een rechtstreekse budgettaire betoelaging.

11. Les tableaux récapitulatifs présentent d’abord, par impôt, les dispositions qui, par rapport à la définition précitée, doivent être considérées comme des dépenses fiscales, avant d’aborder les dispositions qui, toujours selon cette même définition, ne doivent pas être considérées comme telles et font donc partie du système de référence.

11. De samenvattende tabellen geven per belastingsoort eerst de bepalingen weer, die volgens bovenvermelde definitie, dienen gezien te worden als fiscale uitgaven, om dan over te gaan naar de bepalingen die, nog steeds volgens dezelfde definitie, niet als dusdanig dienen beschouwd te worden en dus deel uitmaken van het referentiestelsel.

12. Les dispositions fiscales mentionnées dans l’inventaire sont celles qui sont en vigueur pendant l’année ou pendant l’exercice d’imposition pour lesquels des estimations chiffrées les plus récentes sont disponibles. Les estimations chiffrées les plus récentes portent sur :

12. De in de inventaris opgenomen fiscale bepalingen zijn die welke van toepassing zijn gedurende het jaar of aanslagjaar waarvoor de recentste becijferde ramingen beschikbaar zijn.

9.

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De recentste becijferde ramingen slaan op:

- l’exercice d’imposition 2014 pour l’impôt des personnes physiques ( 2) ;

-

het aanslagjaar 2014 personenbelasting (2);

- l’exercice d’imposition 2013 pour l’impôt des sociétés ( 3), étant donné la non-disponibilité des statistiques ISoc pour l’exercice suivant ;

-

het aanslagjaar 2013 voor de vennootschapsbelasting (3), wegens het gebrek aan gegevens voor de VenB

Situation au 30 juin 2015 pour l’exercice d'imposition 2014.

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Toestand op 30 juni 2015 voor het aanslagjaar 2014.

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betreffende het volgend aanslagjaar; - l’année 2014 pour le précompte mobilier et pour le précompte professionnel ;

-

het jaar 2014 voor de roerende voorheffing en de bedrijfsvoorheffing;

- l’année 2014 pour les impôts indirects.

-

het jaar 2014 voor de indirecte belastingen.

L’inventaire mentionne également les estimations relatives aux quatre périodes antérieures afin de donner une évolution sur cinq ans. Les tableaux récapitulatifs sont disponibles en format xls sur le site du SPF Finances ( 4).

De inventaris vermeldt eveneens de ramingen betreffende de vier voorgaande periodes om tot een evolutie over vijf jaren te komen. De samenvattende tabellen zijn beschikbaar in het xls-formaat op de website van de FOD Financiën(3).

Dans les tableaux regroupant les différents impôts repris ci-dessous aux pages 10 et suivantes, la totalisation et les comparaisons entre impôts se font toutefois sur base de la même période imposable.

In de tabellen op blz. 10 e.v. die de verschillende hierna vermelde belastingen hergroeperen, worden de totalen en vergelijkingen tussen de verschillende belastingen onderling echter gemaakt op basis van één en dezelfde aanslagperiode.

Une nouvelle répartition des dépenses fiscales est présentée dans les tableaux récapitulatifs de cet inventaire. Celles-ci y sont en effet regroupées - par impôt - selon leur finalité. Ces objectifs sont les suivants : autorité-pouvoirs publics ; mesures sociales ; famille; emploi ; investissements – entrepreneuriat ; immobilier ; épargne et crédit ; environnement ; R&D ; dispositions sectorielles spécifiques ; anciennes mesures et une rubrique varia. Le Tableau 3 renvoie à cette classification.

In de samenvattende tabellen van deze inventaris wordt een nieuwe verdeling van de fiscale uitgaven voorgesteld. Ze worden er onderverdeeld – per belastingsoort – aan de hand van hun doelstelling. Deze doelstellingen zijn de volgende: autoriteit-overheid; sociale maatregelen; gezin; werkgelegenheid; investeringen - ondernemingszin; vastgoed; spaarwezen en kredietverstrekking; milieu; R&D; bijzondere sectorale bepalingen; oude maatregelen en een rubriek varia. Tabel 3 verwijst concreet naar deze indeling.

Les tableaux relatifs aux droits d’accise conservent toutefois leur ancienne présentation, qui nous a semblé plus appropriée.

De tabellen inzake de accijnzen worden evenwel op de oude, klassieke manier voorgesteld, wat ons het meest opportuun leek.

13. L’inventaire fournit également des précisions quant à la classification par poste budgétaire des dispositions qui ont le caractère de dépenses fiscales (cf. tableaux récapitulatifs). La classification par poste budgétaire correspond à celle qui est utilisée pour les dépenses directes. Cette classification reste toutefois indicative.

13. De inventaris verschaft eveneens bijzonderheden aangaande de indeling per begrotingspost van de bepalingen die de aard van fiscale uitgaven hebben (cf. samenvattende tabellen). De classificatie per begrotingspost is dezelfde als die welke gebruikt voor de directe uitgaven. Deze classificatie blijft echter indicatief.

Cette classification est la suivante :

Deze classificatie is als volgt:

- Cellule « autorité » ..................... 1 - Cellule sociale............................. 2 3 4

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- Autoriteitscel ......................................... 1 - Sociale cel ........................................... 2

Situation au 30 juin 2014 pour l’exercice d’imposition 2013. http://finances.belgium.be/fr/statistiques_et_analyses/ chiffres/inventaire_depenses_fiscales_federales/

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3 Toestand op 30 juni 2014 voor het aanslagjaar 2013.. http://financien.belgium.be/nl/Statistieken_en_analysen/ cijfers/inventaris_van_de_federale_fiscale_uitgaven/

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- Prévoyance sociale .................. .... 2.1 - Famille ....................................... .... 2.2 - Emploi et travail ......................... .... 2.3 - Classes moyennes .................... .... 2.4 - Santé ......................................... .... 2.5 - Autres ........................................ .... 2.6 - Cellule économique ................... 3 - Épargne et crédit ....................... .... 3.1 - Immobilier .................................. .... 3.2 - Investissement des entreprises .... 3.3 - Recherche et développement .... .... 3.4 - Agriculture ................................. .... 3.5 - Communications ....................... .... 3.6 - Énergie et environnement ......... 3.7/3.8. - Autres ........................................ .... 3.9 - Communautés et régions ........... 4.........

- Sociale voorzorg ................................ 2.1 - Gezin .................................... 2.2 - Tewerkstelling en arbeid .................... 2.3 - Middenstand ...................................... 2.4 - Volksgezondheid ............................... 2.5 - Andere ............................................... 2.6 - Economische cel ................................. 3 - Spaarwezen en krediet ..................... 3.1 - Onroerende goederen ....................... 3.2 - Investeringen van ondernemingen...... 3.3 - Onderzoek en ontwikkeling ................ 3.4 - Landbouw .......................................... 3.5 - Verkeerswezen ................................... 3.6 - Energie en leefmilieu .......................... 3.7/3.8 - Andere ............................................... 3.9 - Gemeenschappen en gewesten ......... 4

14. La quantification est réalisée selon la méthode dite des « pertes en recettes ». Cette méthode de calcul évalue de quel montant les recettes d’un impôt sont réduites à la marge du fait de l’existence d’une disposition fiscale particulière. Le calcul se fait donc en considérant les dépenses fiscales une par une.

14. De becijfering gebeurt volgens de zogenaamde "minderontvangsten"-methode. Deze berekeningsmethode raamt het bedrag van de marginale minderontvangsten verbonden aan het bestaan van een bepaalde fiscale bepaling. De berekening wordt bijgevolg per fiscale uitgave uitgevoerd. Het gaat hier om een statische ex-post berekening. Er wordt dus geen rekening gehouden met de afgeleide gedragseffecten die voortvloeien uit het bestaan van de bepaling. Doordat de becijfering bepaling per bepaling verricht wordt, worden sommige afgeleide “mechanische” effecten wel in rekening gebracht. Door het afschaffen van een belastingverlaging op het belastbare inkomen bij de personenbelasting kan bijvoorbeeld het tarief of het bedrag van een in een volgende fase toegekende belastingverlaging gewijzigd worden. Een ander voorbeeld van “mechanisch” effect vloeit voort uit het maximumbedrag dat gemeenschappelijk is aan twee belastingverminderingen. Dat geldt voor de levensverzekeringspremies en de kapitaalsaflossingen van hypothecaire leningen waarop de aftrek voor enige eigen woning niet van toepassing is. Een maximumbedrag van 2.260 euro (inkomsten 2013) wordt toegepast op het geheel van die uitgaven die recht geven op een belastingvermindering. De afschaffing van een van beide fiscale uitgaven impliceert dan ook dat het aandeel van de andere fiscale uitgave, dat vroeger het gemeenschappelijke maximumbedrag overschreed, volledig of gedeeltelijk onder dit maximumbedrag terugvalt. Daaruit volgt dat het samentellen van de kosten van de fiscale uitgaven voor een gegeven belasting maar een onvolkomen beeld geeft van het rendement dat bekomen zou worden door

Il s’agit d’un calcul ex-post et statique. Il n’est donc pas tenu compte des effets de comportements induits par l’existence de la disposition. La quantification étant faite disposition par disposition, certains effets induits « mécaniques » sont pris en compte. Ainsi, la suppression d’une déduction sur le revenu imposable à l’IPP peut modifier le taux ou le montant d’une réduction d’impôt octroyée en aval. Un autre exemple d’effet « mécanique » est celui résultant d’un plafond commun à deux réductions d’impôt. C’est le cas pour les primes d’assurance-vie et les remboursements de capital d’emprunts hypothécaires qui ne bénéficient pas de la déduction pour habitation unique. Un plafond de 2.260 euros (revenus 2013) est appliqué à l’ensemble de ces dépenses donnant droit à réduction d'impôt. La suppression d’une des deux dépenses fiscales implique dès lors que la partie de l’autre dépense fiscale excédant antérieurement le plafond commun revienne, totalement ou partiellement, sous ce plafond. Il en résulte que l’addition du coût des dépenses fiscales pour un impôt donné n’est qu’une indication imparfaite du rendement que procurerait leur suppression conjointe.

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hun gezamenlijke afschaffing. 15. L’application de cette méthode se fait comme suit :

15. De toepassing van deze methode geschiedt als volgt:

- Les calculs concernant l’impôt des personnes physiques sont réalisés, selon le cas, sur base du modèle de micro-simulation SIRe à partir d’un échantillon représentatif de 44.587 déclarations (SIRe revenus 2013) ou sur base des données statistiques établies lors de l’enrôlement de l’impôt. En ce qui concerne le modèle SIRe, le tirage de l’échantillon se fait de manière aléatoire, par Région, avec cependant une différence de taux de tirage entre la Flandre et la Wallonie d’une part (1/200) et Bruxelles d’autre part (1/50), ceci afin d’assurer une meilleure représentativité de la Région de BruxellesCapitale dans le contexte de la sixième réforme de l’Etat.

- Inzake de personenbelasting worden de berekeningen, naargelang het geval, ofwel verricht op basis van het microsimulatiemodel SIRe, dat uitgaat van een representatief staal van 44.587 aangiften (SIRe inkomsten 2013), ofwel op basis van statistische gegevens opgesteld bij de inkohiering van de belasting. Wat betreft het SIRe-model, wordt de steekproef willekeurig getrokken, per Gewest. Het trekkingsgetal verschilt echter tussen Vlaanderen en Wallonië (1/200) enerzijds en Brussel anderzijds (1/50), dit om een betere representativiteit van het Brussels Hoofdstedelijk Gewest te verzekeren in de context van de Zesde Staatshervorming.

- Les calculs concernant l’impôt des sociétés sont réalisés, selon le cas, sur base du modèle de micro-simulation MISis, à partir d’un échantillon représentatif de 23.308 déclarations (MISis 2013), ou sur base des données statistiques établies lors de l’enrôlement de l’impôt. Les derniers calculs concernant l’impôt des sociétés sont relatifs à l’exercice d’imposition 2013, faute de données statistiques disponibles pour l’exercice suivant, comme mentionné supra.

- Inzake de vennootschapsbelasting worden de berekeningen, naar gelang van het geval, verricht ofwel op basis van het microsimulatiemodel MISis, dat uitgaat van een representatief staal van 23.308 aangiften (MISis 2013), ofwel op basis van statistische gegevens opgesteld bij de inkohiering van de belasting. De laatste berekeningen aangaande de VenB hebben betrekking op het aanslagjaar 2013, wegens gebrek aan beschikbare gegevens voor het volgende aanslagjaar, zoals hierboven vermeld .werd.

- Le coût des dispenses de versement de précompte professionnel est dérivé directement des données statistiques relatives aux déclarations de Pr.P.

- De kosten van de vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing worden rechtstreeks afgeleid van de statistische gegevens betreffende de aangiften van de bedrijfsvoorheffing.

- Les résultats indiqués pour les autres impôts et taxes sont obtenus par application directe des tarifs normaux aux opérations recensées qui n’ont pas subi ces tarifs.

- Voor de andere belastingen en taksen worden de weergegeven resultaten verkregen door een rechtstreekse toepassing van de normale tarieven op de verrichtingen die niet onderworpen zijn aan deze tarieven.

- En l’absence de données appropriées et suffisantes disponibles auprès des administrations fiscales, ce sont des données externes qui sont utilisées : c’est notamment le cas pour les revenus exonérés.

- Bij ontstentenis van gepaste en voldoende gegevens bij de belastingadministraties, worden externe gegevens gebruikt; dat is onder meer het geval wat de vrijgestelde inkomsten betreft.

16. Cet inventaire est une annexe au budget des voies et moyens du pouvoir fédéral et vise à informer le Parlement du coût des dépenses fiscales décidées par le pouvoir fédéral. Il n’inclut donc pas les « abattements, exonérations et

16. Deze inventaris is een bijlage van de federale rijksmiddelenbegroting en heeft tot doel het Parlement in te lichten over de kost van de fiscale uitgaven die door de federale overheid beslist zijn. De bedragen van “belastingaftrek, -

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réductions » octroyés ou maintenus par les Régions dans le cadre de leurs compétences fiscales.

vrijstelling of -vermindering” die door de Gewesten worden toegekend in het kader van hun bevoegdheden, zijn er dus niet in terug te vinden.

17. Toutes les données chiffrées sont mentionnées en millions d’euros dans les tableaux susmentionnés. Une mention « n.b./n.d. » signifie que le montant n’a pu être calculé, aucune donnée statistique n’étant disponible. Les zones grisées indiquent que la mesure soit n’est pas encore entrée en vigueur, soit n’est plus d’application.

17. Alle becijferde gegevens zijn uitgedrukt in miljoenen euro in de voormelde tabellen. Een aanduiding “n.b./n.d.” betekent dat het bedrag niet kon worden berekend doordat er geen enkel statistisch gegeven beschikbaar was. De in het grijs afgebeelde zones geven aan dat de maatregel hetzij nog niet in werking is, hetzij niet langer van toepassing is.

18. La description des dispositions fiscales reprise dans les annexes est relative à la dernière année envisagée. Cette information, précédemment publiée dans le document de la Chambre, est désormais disponible sur le site du SPF Finances.

18. De beschrijving van de fiscale bepalingen die in de bijlagen is opgenomen, heeft betrekking op het laatste weergegeven jaar. Deze informatie, voordien gepubliceerd in het document van de Kamer, is voortaan beschikbaar op de website van FOD Financiën.

Quelques particularités doivent toutefois être signalées.

Enkele bijzonderheden moeten echter vermeld worden.

Pour l’impôt des personnes physiques et pour les montants communs repris dans le chapitre relatif à l’impôt des sociétés, les montants sont directement indexés.

Voor de personenbelasting en voor de gemeenschappelijke bedragen die opgenomen worden in het hoofdstuk met betrekking tot de vennootschapsbelasting, worden de bedragen rechtstreeks geïndexeerd.

En ce qui concerne les dispenses de versement du précompte professionnel, les exonérations de Pr.P relatives à des rémunérations payées ou attribuées à des étudiants ou de jeunes travailleurs n’apparaissent pas dans l’Inventaire. En effet, ces exonérations ne constituent pas une perte de recettes sensu stricto, les rémunérations susvisées étant inférieures au minimum imposable.

Wat betreft de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing, worden de vrijstellingen van BV met betrekking tot bezoldigingen uitbetaald of toegekend aan studenten of jonge werknemers, niet opgenomen in de Inventaris. Deze vrijstellingen vormen immers geen minderontvangst sensu stricto aangezien de betrokken bezoldigingen lager zijn dan het belastbaar minimum.

Pour le précompte mobilier, il convient de signaler une différence entre les tableaux récapitulatifs et les annexes législatives. Alors que les tableaux récapitulatifs reprennent uniquement les dispositions pour lesquelles le précompte mobilier tient lieu d’impôt final, les annexes détaillent toutes les exonérations.

Voor de roerende voorheffing dient er opgemerkt te worden dat er een verschil is tussen de samenvattende tabellen en de bijlagen omtrent de wettelijke bepalingen. Terwijl de samenvattende tabellen slechts de bepalingen oplijsten waarvoor de roerende voorheffing de eindbelasting vormt, geven de bijlagen alle vrijstellingen weer.

En ce qui concerne le chapitre relatif aux accises, et plus particulièrement les accises harmonisées ou produits soumis à accise, les dispositions imposées par les Directives européennes sont censées faire partie du système général de référence et ne sont pas décrites dans l’Inventaire. Il s’agit des directives européennes suivantes : la directive 2003/96/CE pour les produits énergétiques et l’électricité, les

Wat betreft het hoofdstuk betreffende de accijnzen, en in het bijzonder de geharmoniseerde accijnzen of accijnsgoederen, worden de door de Europese richtlijnen opgelegde bepalingen geacht deel uit te maken van het algemeen referentiestelstel en worden zij niet beschreven in de Inventaris. Het gaat om de volgende Europese richtlijnen: Richtlijn 2003/96/EG voor energieproducten en

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directives 92/83/CE et 92/84/CE pour l’alcool et les boissons alcoolisées, la directive 2011/64/UE pour les tabacs manufacturés, et enfin la directive 2008/118/CE pour les mouvements des produits soumis à accise.

elektriciteit, Richtlijnen 92/83/EG en 92/84/EG voor alcohol en alcoholhoudende dranken, Richtlijn 2011/64/EU voor gefabriceerde tabak, en tenslotte Richtlijn 2008/118/EG voor overbrengingen van accijnsgoederen.

En ce qui concerne la taxe sur la valeur ajoutée, le même principe a été adopté. Désormais, les dispositions imposées par la Directive européenne 2006/112/CE ne sont plus décrites dans l’Inventaire : elles font partie du système de référence européen par rapport auquel la Belgique n’a aucune possibilité de modification.

Wat betreft de belasting over de toegevoegde waarde, wordt hetzelfde principe toegepast. De door de Europese Richtlijn 2006/112/EG opgelegde bepalingen worden niet meer in de Inventaris beschreven: zij behoren tot het Europese referentiestelsel en kunnen niet gewijzigd worden door België.

19. Le détail par Région des estimations relatives aux dispositions reconnues comme dépenses fiscales à l’impôt des personnes physiques fait l’objet d’un chapitre séparé. Ces estimations régionales sont communiquées pour la dernière l'exercice année disponible, c’est-à-dire d’imposition 2014. La ventilation par Région est faite sur base du domicile du contribuable. La Région n’est pas un facteur de causalité, mais un élément de catégorisation.

19. Het detail per Gewest van de ramingen met betrekking tot bepalingen die als fiscale uitgaven inzake personenbelasting worden beschouwd, wordt in een afzonderlijk hoofdstuk behandeld. Deze gewestelijke ramingen worden voor het laatste beschikbare jaar meegedeeld, d.w.z. voor het aanslagjaar 2014. De verdeling per Gewest wordt gemaakt op basis van de woonplaats van de belastingplichtige. Het Gewest is geen oorzakelijke factor, maar een element van indeling.

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Commentaire des résultats 1.

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Becommentarieerde resultaten

Résultats globaux

1.

Globaal resultaat

Comme mentionné dans l’introduction, les estimations les plus récentes dans cet inventaire portent sur l’exercice d'imposition 2014 (soit l’année 2013 comme période imposable) pour l’impôt des personnes physiques, sur l’exercice d’imposition 2013 pour l’impôt des sociétés, et sur l’année 2014 pour les données relatives au précompte mobilier, au précompte professionnel et aux impôts indirects. Les estimations contenues dans cet Inventaire sont globalisées, impôt par impôt, dans le Tableau 1 pour les dépenses fiscales.

Zoals aangeduid in de inleiding, slaan de recentste ramingen uit de inventaris op het aanslagjaar 2014 (hetzij het jaar 2013 als belastbaar tijdperk) voor de personenbelasting, op het aanslagjaar 2013 voor de vennootschapsbelasting, en op het jaar 2014 voor de gegevens inzake roerende voorheffing, bedrijfsvoorheffing en indirecte belastingen. De ramingen in deze Inventaris zijn per belasting samengebracht in Tabel 1 voor de fiscale uitgaven.

Pour tous les tableaux ou graphiques nécessitant le calcul d’un total tous impôts confondus, les données de l’année 2012 ont été utilisées pour l’impôt des sociétés, faute de données disponibles pour la dernière année envisagée dans l’Inventaire.

Voor alle tabellen en grafieken die de berekening van een totaal van alle belastingen vereisen, werden de gegevens van het jaar 2012 gebruikt voor de aan vennootschapsbelasting, wegens gebrek beschikbare gegevens voor het laatst beschouwde jaar in de Inventaris.

TABLEAU 1

TABEL 1

Pertes de recettes provenant des dépenses fiscales

Minderontvangsten ingevolge de fiscale uitgaven

% croiss. annuel moyen depuis 2009 2009

2010

2011

2012

2013

2014

Impôt des personnes physiques

7.350,34

8.022,82

8.911,76

9.703,02

9.846,53

n.d./n.b.

Impôt des sociétés

1.223,29

1.451,41

1.084,27

1.404,63

n.d./n.b.

n.d./n.b.

Précompte professionnel

1.899,73

2.564,55

2.756,16

2.877,86

2.969,65

3.094,89

552,35

522,98

557,07

727,80

749,34

659,84

1.804,16

2.142,21

2.059,49

2.095,15

2.283,40

1.953,53

8.155,42

9.060,60

8.918,59

8.561,42

8.508,19

8.891,33

Précompte mobilier – impôt final Droits d’accise Taxe sur la valeur ajoutée TOTAL

20.985,28 23.764,57

24.287,33 25.369,88

% gemid d. jaarlijkse groei sinds 2009 7,6% Personenbelasting (*)

Vennootschapsbelasting

10,3% Bedrijfsvoorheffing Roerende 3,6% voorheffing – eindbelasting 1,6% Accijnzen Belasting over de 1,7% toegevoegde waarde TOTAAL

(*) Signalons pour la série de l’impôt des sociétés l’ajout de l’estimation de la dépense fiscale relative au non-assujettissement des intercommunales, et cela depuis l’Inventaire précédent. Er dient te worden vermeld dat de raming van de fiscale uitgave met betrekking tot de niet-onderwerping van de intercommunales vanaf de vorige Inventaris aan de reeks van de vennootschapsbelasting werd toegevoegd.

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Les conclusions que nous pouvons tirer du Tableau 1 sont limitées étant donné l’absence des données relatives à l’impôt des sociétés. On peut toutefois noter que le rythme de croissance est très différent d’un impôt à l’autre.

De conclusies die we uit Tabel 1 kunnen trekken zijn beperkt, gegeven de afwezigheid van gegevens met betrekking tot de vennootschapsbelasting. We merken evenwel op dat de stijgingspercentages sterk uiteenlopen naargelang de respectievelijke belasting.

Hormis le cas spécifique du précompte professionnel dont la croissance particulièrement importante est due à la mise en place progressive depuis 2005 du système de dispenses de versement et au renforcement des mesures existantes ces dernières années, c’est au niveau de l’impôt des personnes physiques que la croissance des pertes en recettes quantifiables est la plus élevée, avec un taux de croissance annuel moyen de 7,6% sur la période 2009-2013.

Behalve bij het specifieke geval van de bedrijfsvoorheffing, waarvoor de bijzonder sterke groei toe te schrijven is aan de geleidelijke invoering sinds 2005 van het stelsel inzake de vrijstelling van doorstorting en aan de versterking van bestaande maatregelen in de afgelopen jaren, is de stijging van de kwantificeerbare minderontvangsten het grootst bij de personenbelasting, met een gemiddelde jaarlijkse groeivoet van 7,6% over de periode 20092013.

TABLEAU 2

TABEL 2

Pertes en recettes provenant des dépenses fiscales, en % du rendement de l’impôt

Minderontvangsten ingevolge de fiscale uitgaven, in % van de opbrengst van de belasting

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Impôt des personnes physiques Impôt des sociétés Précompte professionnel Précompte mobilier - impôt final Droits d’accise

21,2% 14,1% 4,8%

22,5% 14,5% 6,3%

24,0% 10% 6,4%

24,9% 12,8% 6,5%

24,1%

n.d./n.b

n.d./n.b

n.d./n.b

6,5%

6,7%

24,1%

21,6%

20,7%

21,6%

17,4%

15,3%

25,4%

28,6%

27,7%

27,9%

29,5%

24,4%

Taxe sur la valeur ajoutée

34,6%

35,9%

34,3%

31,9%

31,2%

32,3%

TOTAL

27,5%

29,4%

28,9%

28,9%

Personenbelasting Vennootschapsbelasting Bedrijfsvoorheffing Roerende voorheffing - eindbelasting Accijnzen Belasting over de toegevoegde waarde TOTAAL

Le Tableau 2 exprime les pertes en recettes en % du rendement de l’impôt correspondant. Pour l’impôt des personnes physiques et l’impôt des sociétés, il s’agit du produit global de l’exercice. Pour les autres impôts, il s’agit du rendement en base SEC 2010. Ceci permet d’avoir un dénominateur cohérent avec le numérateur. Ces pourcentages sont calculés « en dehors » : ils expriment donc l’augmentation du rendement actuel de l’impôt qui résulterait mécaniquement, toute autre chose égale par ailleurs, d’une suppression de toutes les dépenses fiscales dont l’impact a pu être quantifié.

Tabel 2 geeft de minderontvangsten weer in % van de opbrengst van de overeenstemmende belasting. Inzake de opbrengst van de personenbelasting en de vennootschapsbelasting, betreft het de globale opbrengst van het aanslagjaar. Voor de andere belastingen wordt de opbrengst op ESR 2010-basis weergegeven. Zodoende hebben de teller en de noemer een gemeenschappelijke grondslag. Deze percentages worden berekend op de opbrengst “exclusief fiscale uitgaven”: ze geven dus aan met hoeveel de opbrengst van een belasting mechanisch zou verhogen, ceteris paribus, als alle fiscale uitgaven waarvan de impact is kunnen gekwantificeerd worden, afgeschaft werden.

Pour l’impôt des personnes physiques, on constate une nette hausse sur la période du coût des dépenses fiscales lorsqu’il est exprimé en % du rendement de l’impôt. Par contre, ce ratio est plutôt stable pour le précompte professionnel ces dernières années et il est en baisse pour le précompte mobilier et les droits d’accise. La baisse en 2013 du ratio

Wat betreft de personenbelasting, wordt er in de beschouwde periode een duidelijke stijging van de kost van de fiscale uitgaven vastgesteld wanneer deze kost in % van de opbrengst van de belasting wordt uitgedrukt. Deze verhouding is de laatste jaren daarentegen tamelijk stabiel gebleven voor de bedrijfsvoorheffing en zij vertoont een dalende trend

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concernant le précompte mobilier (de 21,6% à 17,4%) s’explique par la forte hausse des recettes de Pr.M. suite au passage au taux standard de 25%.

voor de roerende voorheffing en de accijnzen. De daling in 2013 van de verhouding met betrekking tot de roerende voorheffing (van 21,6% tot 17,4%) is te verklaren door de sterke toename van de ontvangsten uit de roerende voorheffing ingevolge de overgang naar het standaardtarief van 25%.

Le Tableau 3 résume la classification selon l’objectif poursuivi. Ces données sont indicatives, étant donné la difficulté qu’il y a à déterminer l’incidence économique finale de certaines dépenses fiscales. La classification par objectif comprend les pertes en recettes de l’impôt des personnes physiques, de l’impôt des sociétés (année 2012), du précompte mobilier (impôt final), du précompte professionnel, des droits d’accise et de la taxe sur la valeur ajoutée.

Tabel 3 vat de indeling samen per beoogde doelstelling. Deze gegevens zijn indicatief. Het is immers zeer moeilijk de uiteindelijke economische weerslag van sommige fiscale uitgaven te bepalen. De classificatie per doelstelling bevat de minderontvangsten van de personenbelasting, de vennootschapsbelasting (jaar 2012), de roerende voorheffing (eindbelasting), de bedrijfsvoorheffing, de accijnzen en de belasting over de toegevoegde waarde.

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TABLEAU 3

TABEL 3

Classification par objectif des pertes en recettes

Indeling per doelstelling van de minderontvangsten

2013 (ISoc : 2012)

2013 (VenB: 2012)

Autorité – Pouvoirs publics / ISBL

Perte en recettes en millions d’euros Minderontvangsten In miljoenen euro 636,47

Perte en recettes en % du total Minderontvangsten in % van het totaal 2,5%

12.011,09

46,6%

160,17 3.421,94

0,6% 13,3%

341,59

1,3%

Immobilier Epargne et crédit Environnement

4.404,84 1.602,69 309,92

17,1% 6,2% 1,2%

Recherche et développement

1.241,40

4,8%

Dispositions sectorielles spécifiques

1.596,66

6,2%

40,52

0,2%

Mesures à caractère social Famille Emploi Investissements – entrepreneuriat

Varia

Overheid / IZW Maatregelen van sociale aard Gezinnen Werkgelegenheid Investeringen ondernemerschap Vastgoed Spaarwezen en krediet Leefmilieu Onderzoek en ontwikkeling Bijzondere sectorale bepalingen Varia

NB :En ce qui concerne l’I.Soc, les données de l’année 2012 ont été utilisées. NB : Wat betreft de VenB werden gegevens van het jaar 2012 gebruikt.

Les dépenses fiscales dont la perte en recettes peut être quantifiée répondent essentiellement à des objectifs sociaux et économiques. Les mesures à caractère social représentent à elles seules 46,6% du coût des dépenses fiscales. Les incitants relatifs à l’immobilier et à la sphère de l’emploi représentent également des postes importants, avec respectivement près de 17% et 13% des dépenses fiscales quantifiables. L’essentiel du coût des autres dépenses fiscales recensées est concentré dans les rubriques épargne & crédit, R&D et dispositions sectorielles spécifiques.

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De fiscale uitgaven waarvan de minderontvangsten gekwantificeerd kunnen worden, beantwoorden vooral aan sociaal-economische doelstellingen. De sociale maatregelen vertegenwoordigen alleen al op zich ongeveer 46,6% van de kost van fiscale uitgaven. De stimulansen inzake vastgoed en werkgelegenheid vertegenwoordigen eveneens grote uitgavenposten, met respectievelijk bijna 17% en 13% van de meetbare fiscale uitgaven. Het overgrote deel van de kosten van de andere berekende fiscale uitgaven is geconcentreerd in de rubrieken spaarwezen en kredietverstrekking, R&D en bijzondere sectorale bepalingen.

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GRAPHIQUE 1

GRAFIEK 1

Pertes en recettes provenant des dépenses fiscales Année 2013

Minderontvangsten ingevolge de fiscale uitgaven

GRAPHIQUE 2

GRAFIEK 2

Dépenses fiscales en % du rendement de l’impôt

Fiscale uitgaven in % van de opbrengst van de belasting Jaar 2013

Jaar 2013

Année 2013

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2.

Les résultats impôt par impôt

2.

De resultaten per belasting

2.1


2.1

Personenbelasting

Les réductions d’impôt pour revenus de remplacement constituent le poste de dépenses fiscales le plus important : près de 4,6 milliard d’euros pour les revenus de l’année 2013. La plus grande partie de ces réductions d’impôt concerne les pensions.

De belastingverminderingen voor vervangingsinkomens zijn de belangrijkste post bij de fiscale uitgaven: bijna 4,6 miljard euro voor de inkomsten van het jaar 2013. Het leeuwendeel van deze belastingverminderingen heeft betrekking op de pensioenen.

Viennent ensuite les réductions d’impôt octroyées pour l’épargne à long terme et l’investissement immobilier (3.090 millions d’euros pour les revenus de l’année 2013). Ce montant comprend les réductions pour les primes d’assurance-vie, les remboursements en capital d’emprunt hypothécaire, la déduction pour habitation propre et unique, les versements d’épargne-pension, les versements pour l’achat d’actions de la sociétéemployeur et les cotisations personnelles des plans d’assurance-groupe.

Daarna komen de belastingverminderingen voor het langetermijnsparen en voor onroerende investeringen (3.090 miljoen euro voor de inkomsten van het jaar 2013). Dat bedrag bevat de verminderingen voor levensverzekeringspremies, de kapitaalsaflossingen van hypothecaire leningen, de aftrek voor de enige eigen woning, de betalingen voor het pensioensparen, de betalingen voor de verwerving van werkgeversaandelen en de persoonlijke bijdragen voor groepsverzekeringen.

Ces deux enveloppes de réductions d’impôt constituent à elles seules près de 78% des pertes en recettes quantifiables. Parmi les autres postes importants, signalons le remboursement par l’employeur des frais de déplacement domicile–lieu de travail (371 millions d’euros), la réduction d’impôt pour les dépenses en investissements économiseurs d’énergie (296 millions d’euros), la réduction d’impôt pour prestations payées avec des titres-services ou chèques ALE (253 millions d’euros), la réduction d’impôt pour heures supplémentaires (201 millions d’euros), le système des avantages non récurrents liés aux résultats (177 millions d’euros), la réduction frais de garde d’enfants d’impôt pour (160 millions d’euros), le crédit d’impôt pour faibles revenus d’activité professionnelle (131 millions d’euros) et la réduction d’impôt pour libéralités (64 millions d’euros).

Deze twee enveloppen voor belastingverminderingen alleen al vertegenwoordigen van de kwantificeerbare bijna 78% minderontvangsten. Bij de andere belangrijke posten kunnen nog vermeld worden: de terugbetaling door de werkgever van de kosten van het woonwerkverkeer (371 miljoen euro), de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven (296 miljoen euro), de belastingvermindering voor de met dienstencheques of PWA-cheques betaalde prestaties (253 miljoen euro), de belastingvermindering voor overuren (201 miljoen euro), het stelsel van niet-recurrente resultaatgebonden voordelen (177 miljoen euro), de belastingvermindering voor de kosten van kinderopvang (160 miljoen euro), het belastingkrediet op lage inkomsten uit beroepsactiviteit (131 miljoen euro), en de belastingvermindering voor giften (64 miljoen euro).

La dépense fiscale relative à la réduction d’impôt pour investissements économiseurs d’énergie a fortement diminué (passage de 1.150 à 296 millions d’euros en l’espace de deux ans) étant donné que s’appliquent uniquement, depuis l’exercice d’imposition 2013, la réduction d’impôt pour l’isolation du toit et les dispositions du régime transitoire pour les dépenses exposées en 2012 dans le cadre d’un contrat signé avant le 28 novembre 2011, mesures transitoires toujours d’actualité pour les revenus 2013 dans le cadre de réductions d’impôt reportées.

De fiscale uitgave met betrekking tot de belastingvermindering voor energiebesparende investeringen is sterk gedaald (van 1.150 tot 296 miljoen euro over twee jaar), aangezien vanaf het aanslagjaar 2013 alleen nog de belastingvermindering voor de isolatie van daken en de bepalingen van het overgangsstelsel voor de in 2012 gedane uitgaven in het kader van een vóór 28 november 2011 ondertekende overeenkomst, worden toegepast. De overgangsmaatregelen zijn nog steeds van toepassing op de inkomsten van 2013 in het kader van de uitgestelde belastingverminderingen.

Les dépenses fiscales dont les pertes en recettes sont quantifiables ont connu une croissance annuelle

De fiscale uitgaven waarvan de minderontvangsten kwantificeerbaar zijn, stegen over

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moyenne de 7,6% sur la période 2009-2013 tandis que leur part dans le rendement de l’impôt correspondant augmente de 21,2% à 24,1%.

de periode 2009-2013 jaarlijks met gemiddeld 7,6% terwijl hun aandeel in de overeenstemmende belastingopbrengst stijgt van 21,2% tot 24,1%.

2.2

2.2



Nous ne disposons malheureusement pas des données statistiques nécessaires afin de mettre à jour l’Inventaire sur les dépenses fiscales en matière d’impôt des sociétés.

Jammer genoeg beschikken we niet over de nodige statistische gegevens om de inventaris van de fiscale uitgaven op vlak van de vennootschapsbelasting te actualiseren.

Parmi les dépenses fiscales importantes, citons le crédit d'impôt pour recherche et développement (352 millions d’euros pour les revenus de l’année 2012) et la déduction pour revenus de brevets (193 millions d’euros en 2012). Le nonassujettissement à l’I.Soc des intercommunales représente quant à lui une perte en recettes de près de 440 millions d’euros en 2012. L’estimation de cette perte en recettes a été ajoutée à partir de cet Inventaire et l’annexe méthodologique en détaille les La déduction pour modalités de calcul. investissement représente également un poste important, avec 85 millions d’euros en 2012.

Onder de belangrijkste fiscale uitgaven kunnen het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling (352 miljoen euro voor de inkomsten van het jaar 2012) en de belastingaftrek voor octrooi-inkomsten (193 miljoen euro in 2012) worden vermeld. De nietonderwerping aan de Ven.B. van de intercommunales vertegenwoordigt dan weer een minderontvangst van bijna 440 miljoen euro in 2012. De raming van deze minderontvangst werd voor de eerste keer in deze Inventaris opgenomen. De methodologische bijlage detailleert de berekeningsmodaliteiten ervan. De investeringsaftrek vertegenwoordigt met 85 miljoen euro in 2012 eveneens een belangrijke post.

2.3

2.3


Bedrijfsvoorheffing

La dispense de versement du précompte professionnel relative au travail d’équipe ou de nuit et la réduction structurelle constituent de loin les dépenses fiscales les plus importantes.

De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing met betrekking tot ploegen- of nachtarbeid en de structurele vermindering vormen verreweg de belangrijkste fiscale uitgaven.

En 2014, plusieurs nouvelles dispenses de versement sont venues se greffer sur des dispositions déjà existantes, toutes en matière d’emploi. Ainsi, la réduction structurelle a été majorée pour les PME définies au sens du Code des Sociétés. La dispense de précompte relative au travail en équipe ou de nuit a également été majorée pour le système de travail en continu. Enfin, pour les secteurs de l’Horeca et de la construction, sous certaines conditions, la dispense de versement relative aux heures supplémentaires est passée de 130 à 180 heures.

In 2014 zijn verschillende nieuwe vrijstellingen van doorstorting in werking getreden op reeds bestaande bepalingen, allemaal met betrekking tot de werkgelegenheid. De structurele vermindering werd verhoogd voor de KMO’s in de zin van het Wetboek van Vennootschappen. De vrijstelling van voorheffing betreffende ploegen- of nachtarbeid werd het volcontinu eveneens verhoogd voor arbeidssysteem. Tenslotte werd voor de horeca- en de vrijstelling van doorstorting bouwsector aangaande overuren onder bepaalde voorwaarden verhoogd van 130 tot 180 uren.

En ce qui concerne le travail d’équipe ou de nuit, la dispense de versement génère une perte en recettes de près de 905 millions d’euros en 2014, le solde (156 millions d’euros) de la perte en recettes étant généré par la dispense de Pr.P additionnelle en faveur du travail en continu.

Wat de ploegen- of nachtarbeid betreft, genereert de vrijstelling van doorstorting in 2014 een minderontvangst van bijna 905 miljoen euro. Het saldo (156 miljoen euro) van de minderontvangsten werd veroorzaakt door de bijkomende vrijstelling van de bedrijfsvoorheffing ten gunste van volcontinuarbeid.

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La réduction structurelle génère une perte en recettes de près de 907 millions d’euros en 2014. er L’augmentation, au 1 janvier 2010, à 1% de la réduction structurelle (initialement 0,25%) explique la forte augmentation du coût de cette dépense fiscale alors constatée. La réduction structurelle majorée dont peuvent bénéficier les PME au sens du Code des Sociétés avoisine les 106 millions d’euros.

De structurele vermindering veroorzaakt in 2014 een minderontvangst van bijna 907 miljoen euro. De verhoging van de structurele vermindering tot 1% op 1 januari 2010 (oorspronkelijk 0,25%) verklaart de sterke toename van de kost van deze fiscale uitgave, die toen werd vastgesteld. De verhoogde structurele vermindering die de KMO’s in de zin van het Wetboek van Vennootschappen kunnen genieten, bedraagt ongeveer 106 miljoen euro.

Viennent ensuite les différentes dispenses de versement accordées dans le domaine de la recherche scientifique (761 millions d’euros en 2014). L’extension des catégories de chercheurs concernés ou des diplômes visés, ainsi que les majorations successives, puis l’uniformisation à 75% er en 2009, puis à 80% au 1 juillet 2013, du taux de la dispense de versement, expliquent les hausses régulières de cette dépense fiscale importante. L’augmentation porte principalement sur les chercheurs occupés par des institutions scientifiques agréées et les chercheurs occupés par des entreprises privées, qui possèdent un diplôme de master ou équivalent : la croissance de ces postes sur la période 2009-2014 avoisine les 15%.

Daarna komen de verschillende vrijstellingen van doorstorting die worden toegekend op het vlak van het wetenschappelijk onderzoek (761 miljoen euro in 2014). De uitbreiding van de categorieën van de betrokken onderzoekers of van de beoogde diploma's, alsmede de opeenvolgende verhogingen en vervolgens de uniformisering tot 75% van het tarief van de vrijstelling van doorstorting in 2009, hetwelk nadien op 1 juli 2013 tot 80% werd verhoogd, verklaren de regelmatige stijgingen van deze belangrijke fiscale uitgave. De toename heeft vooral betrekking op de onderzoekers werkzaam in erkende wetenschappelijke instellingen of onderzoekers werkzaam in privéondernemingen, met een master of ermee gelijkgesteld diploma : de groei van deze posten komt in de buurt van 15% in de periode 2009-2014.

La dispense de versement du Pr.P relative aux heures supplémentaires passe de 87 millions d’euros en 2009 à 135 millions d’euros en 2014, soit une croissance annuelle moyenne de près de 9%. Et ce par la combinaison de plusieurs facteurs: augmentation des pourcentages de dispense, majorations successives du nombre d’heures supplémentaires prises en considération et extension aux entreprises publiques autonomes.

De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing betreffende de overuren stijgt van 87 miljoen euro in 2009 tot 135 miljoen euro in 2014, zijnde een jaarlijks gemiddelde groei van bijna 9%. Dit is toe te schrijven aan de combinatie van verschillende factoren: toename van de vrijstellingspercentages, opeenvolgende verhogingen van het aantal overuren dat in aanmerking wordt genomen en uitbreiding tot de autonome overheidsbedrijven.

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2.4

Précompte mobilier

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Roerende voorheffing

Sont seules envisagées dans le tableau récapitulatif les pertes en recettes pour lesquelles le précompte mobilier tient lieu d’impôt final. Les dépenses fiscales dont les pertes en recettes sont quantifiables sont l’exonération de précompte mobilier sur la première tranche de 1.250 euros (non indexé) des carnets d’épargne (496 millions d’euros en 2014), la renonciation à la perception du précompte mobilier dans le cadre de l’épargnepension (39 millions d’euros en 2014) et l’exemption sur la partie des dividendes allouée aux pouvoirs publics ou par une intercommunale, structure de coopération ou association de projet à une autre intercommunale, structure de coopération ou association de projet (près de 124 millions d’euros en 2014, voir cependant la note méthodologique page 20 concernant la sous-estimation du montant).

In de samenvattende tabel worden slechts de minderontvangsten opgenomen waarbij de roerende voorheffing de eindbelasting is. De fiscale uitgaven met kwantificeerbare minderontvangsten zijn de vrijstelling van roerende voorheffing op de eerste schijf van 1.250 euro (niet geïndexeerd) van spaardeposito’s (496 miljoen euro in 2014), de verzaking aan de inning van de roerende voorheffing het kader van het pensioensparen in (39 miljoen euro in 2014) en de vrijstelling op het aandeel van de dividenden dat aan de overheid of door een intercommunale, samenwerkingsverband of projectvereniging aan een andere intercommunale, samenwerkingsverband of projectvereniging wordt toegekend (bijna 124 miljoen euro in 2014, zie echter de methodologische nota op blz. 20 over de onderschatting van het bedrag).

2.5

2.5

Droits d’accise

La dépense fiscale la plus importante réside dans l’octroi d’un taux réduit en faveur du mazout de chauffage (gasoil à haute teneur en soufre utilisé comme combustible). La perte s’élève à 1.162 millions d’euros en 2014 et représente à elle seule près de 60% des pertes en recettes quantifiables. Viennent ensuite le taux réduit pour le gasoil à faible teneur en soufre utilisé comme combustible (274 millions d’euros en 2014) et les taux réduits en faveur du gasoil et du pétrole lampant destinés à des utilisations industrielles et commerciales (236 millions d’euros en 2014). Le remboursement partiel de l’accise spéciale sur le diesel professionnel constitue quant à lui une dépense fiscale à hauteur de 181 millions d’euros en 2014.

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Accijnzen

De belangrijkste fiscale uitgave komt voort uit de toekenning van een verlaagd tarief voor huisbrandolie (gasolie met hoog zwavelgehalte gebruikt als verwarmingsbrandstof). De minderontvangst bedraagt in 2014 1.162 miljoen euro en vertegenwoordigt op zich al bijna 60% van de kwantificeerbare minderontvangsten. Daarna volgen het verlaagde tarief voor gasolie met laag zwavelgehalte gebruikt als verwarmingsbrandstof (274 miljoen euro in 2014) en de verlaagde tarieven voor gasolie en lamppetroleum voor industriële en commerciële toepassingen (236 miljoen euro in 2014). De gedeeltelijke terugbetaling van de bijzondere accijns op professionele diesel vormt anderzijds een fiscale uitgave van 181 miljoen euro in 2014.

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2.6

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2.6

Belasting over de toegevoegde waarde

Comme indiqué ci-dessus, tous les cas d’application des taux réduits sont considérés comme des dépenses fiscales. Parmi les postes dont le coût est identifié séparément, signalons le taux réduit de 6% pour le secteur immobilier (1.800 millions d’euros pour l’année 2014) et le taux de 12% pour le secteur Horeca. Ce dernier poste s’élève à 300 millions d’euros en 2014.

Zoals hierboven vermeld, worden alle toepassingsgevallen van de verminderde tarieven beschouwd als fiscale uitgaven. Onder de posten waarvan de kost apart wordt geïdentificeerd, vermelden we het verlaagd tarief van 6% voor de vastgoedsector (1.800 miljoen euro voor het jaar 2014) en het tarief van 12% voor de horecasector. Deze laatste post bedraagt 300 miljoen euro in 2014.

Le coût global des taux réduits est de 8,7 milliards d’euros, soit 98,5% des dépenses fiscales quantifiables en TVA. Ce coût comprend celui du taux de 0%, estimé à 170 millions d’euros. Déduction faite de l’impact des taux réduits applicables aux travaux immobiliers, à l’Horeca et à l’électricité, il subsiste donc un solde d’un peu plus de 5,5 milliards d’euros, qui concerne principalement les biens dits « de première nécessité ».

De globale kost van de verlaagde tarieven bedraagt 8,7 miljard euro, hetzij 98,5% van de kwantificeerbare fiscale uitgaven in de btw. Dit bedrag bevat de kost van het nultarief die op 170 miljoen euro wordt geraamd. Na aftrek van de impact van de verminderde tarieven van toepassing op werken in onroerende staat, op de horecasector en op elektriciteit, blijft er bijgevolg een saldo van ruim 5,5 miljard euro over dat hoofdzakelijk betrekking heeft op de zogenaamde “levensnoodzakelijke goederen”.

Une nouvelle dépense fiscale a été calculée, à er savoir le taux de 6% applicable à partir du 1 avril er 2014 à l’électricité. D’autre part, à partir du 1 janvier 2014, les prestations de services effectuées par les avocats ne sont plus exemptées de TVA.

Er werd een nieuwe fiscale uitgave berekend, namelijk het btw-tarief van 6% op de levering van elektriciteit aan huishoudelijke afnemers vanaf 1 april 2014. Anderzijds zijn vanaf 1 januari 2014 de diensten van advocaten niet meer van btw vrijgesteld.

La part des dépenses fiscales TVA dans le rendement de l’impôt correspondant diminue légèrement ces dernières années, passant de 35,9% en 2010 à 32,3% en 2014. Cette diminution est notamment liée à la suppression de l’exemption de TVA pour les notaires, avocats et huissiers de justice.

Het aandeel van de fiscale uitgaven inzake btw in de overeenkomende belastingopbrengst daalt de laatste jaren licht van 35,9% in 2010 tot 32,3% in 2014. Deze afname houdt onder meer verband met de afschaffing van de btw-vrijstelling voor notarissen, advocaten en gerechtsdeurwaarders.

Des ruptures éventuelles dans certaines séries chiffrées de dépenses fiscales TVA sont à attribuer à la transition du concept SEC 1995 vers le SEC 2010 dans les comptes nationaux.

Eventuele breuken in sommige cijferreeksen van de fiscale uitgaven inzake btw zijn toe te schrijven aan de overgang van het ESR 1995- naar het ESR 2010-concept in de nationale rekeningen.

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3.

Notes méthodologiques

3.

Methodologische kanttekeningen

3.1


3.1

Personenbelasting

Exonération des allocations familiales (IPP, système de référence)

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Vrijstelling voor de kinderbijslag (PB, referentiestelsel)

La perte en recettes provenant de l’exonération d’impôt des allocations familiales est calculée à partir de la base de données du modèle de microsimulation SIRe. On obtient ainsi, pour l’année 2013, une perte en recettes de 2.107 millions d’euros, soit 33,7% des allocations payées sur la même période.

De minderontvangst die uit de belastingvrijstelling van de kinderbijslag volgt, wordt berekend op basis van de gegevensbank van het micro-simulatiemodel SIRe. De minderontvangst voor het jaar 2013 die daaruit resulteert, is gelijk aan 2.107 miljoen euro, of 33,7% van de kinderbijslag die over dezelfde periode betaald is.

Exonération des pensions et rentes de guerre et rentes aux invalides du temps de paix (IPP, système de référence)

Vrijstelling voor de oorlogspensioenen en -renten en renten toegekend aan invaliden uit vredestijd (PB, referentiestelsel)

Les données fournies par le service des Pensions de Guerre permettent de distinguer la dépense fiscale liée à l’exonération des rentes octroyées aux invalides du temps de paix de celle relative à l’exonération des pensions et rentes octroyées aux victimes des deux guerres.

Met de door de dienst Oorlogspensioenen aangebrachte gegevens kan een onderscheid worden gemaakt tussen de fiscale uitgave verbonden met de vrijstelling voor renten toegekend aan invaliden uit vredestijd en die welke verband houdt met de vrijstelling voor pensioenen en renten toegekend aan slachtoffers van de twee wereldoorlogen.

Pensions et rentes, attribuées en cas d’incapacité permanente, mais ne constituant pas la réparation d’une perte permanente de revenus professionnels (IPP, système de référence)

Pensioenen en renten toegekend in geval van blijvende ongeschiktheid, maar die geen herstel van een bestendig verlies aan beroepsinkomsten uitmaken (PB, referentiestelsel)

L’estimation prend uniquement en compte les indemnisations annuelles liées à un degré d’incapacité permanente inférieur ou égal à 20%.

De raming houdt enkel rekening met de jaarlijkse vergoedingen voor een blijvende arbeidsongeschiktheidsgraad van 20% of minder.

L'exonération des participations des travailleurs au capital et aux bénéfices de leur entreprise (IPP, dépenses fiscales ‘Emploi’) n’a pas pu être évaluée pour l’année 2013, étant donné les données manquantes relatives à l’impôt des sociétés. Dans le système de référence, il y aurait taxation à l'impôt des personnes physiques et déductibilité à l'impôt des sociétés. Dès lors, la dépense fiscale équivaut au rendement de la taxation à l'IPP diminué d'une part de la déductibilité à l'I.Soc et d'autre part du produit de la taxe libératoire.

De vrijstelling van de werknemersparticipatie in het kapitaal en in de winst van hun onderneming (PB, fiscale uitgaven ‘Werkgelegenheid’) kon voor het jaar 2013 niet geraamd worden, wegens het ontbreken van de gegevens betreffende de vennootschapsbelasting.. In het referentiestelsel zou de participatie belastbaar zijn in de personenbelasting en aftrekbaar in de vennootschapsbelasting. De fiscale uitgave is dan ook gelijk aan de opbrengst van de taxatie in de personenbelasting verminderd met enerzijds het aftrekbare bedrag in de vennootschapsbelasting en anderzijds de opbrengst van de bevrijdende belasting.

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3.2.

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3.2.


Déduction pour capital à risque (I.Soc, système de référence)

Aftrek voor risicokapitaal (Ven.B., referentiestelsel)

L’estimation de la perte en recettes relative à la déduction pour capital à risque a été scindée en deux volets afin de tenir compte du changement législatif intervenu lors de l’exercice d’imposition 2013, à savoir la fin de la possibilité de report en cas d’absence ou d’insuffisance de bénéfices sauf pour les sociétés qui disposaient encore d’un solde de déduction reportable au 31 décembre 2011.

De raming van de minderontvangst met betrekking tot de aftrek voor risicokapitaal werd in twee luiken gesplitst om rekening te houden met de wetswijziging die gedurende het aanslagjaar 2013 werd aangebracht, namelijk het einde van de mogelijke overdracht indien er geen of onvoldoende winst is, behalve voor de vennootschappen die op 31 december 2011 nog over een overdraagbaar saldo van de aftrek beschikten.

La distinction est désormais opérée entre la déduction dans l’année même et celle qui provient des prélèvements sur le stock de déductions d’années antérieures.

Er wordt voortaan een onderscheid gemaakt tussen de aftrek in het jaar zelf en de aftrek uit de onttrekkingen uit de nog aftrekbare bedragen van vorige jaren.

Non-assujettissement des intercommunales à l’impôt des sociétés (I.Soc, dépenses fiscales ‘Pouvoirs publics ou ISBL’)

Niet-onderwerping van de intercommunales aan de vennootschapsbelasting (Ven.B., fiscale uitgaven ‘Overheid of IZW’)

L’estimation de cette perte en recettes se base sur plusieurs hypothèses de départ. D’une part, les intercommunales sont supposées ne pas respecter les conditions de l’article 15 du Code des sociétés sur les PME et n’ont donc pas droit aux avantages y afférents. D’autre part, on pose l’hypothèse que ces intercommunales n’ont pas de stocks fiscalement admissibles de pertes antérieures, de RDT, de capital à risque ou de DPI. Les données utilisées pour cette estimation proviennent de la base de données Belfirst.

De raming van deze minderontvangst is gebaseerd op verschillende uitgangshypothesen. Enerzijds wordt aangenomen dat de intercommunales de voorwaarden van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen met betrekking tot kmo’s niet vervullen en dat zij bijgevolg geen recht hebben op de eraan verbonden voordelen. Anderzijds wordt ervan uitgegaan dat deze intercommunales geen voorraad aan fiscaal in aanmerking komende vorige verliezen, DBI’s, risicokapitaal en investeringsaftrek hebben. De voor deze raming gebruikte gegevens zijn afkomstig uit de Belfirst databank.

Au niveau du calcul de l’impôt des sociétés, certaines hypothèses de travail ont également été posées :

Op het vlak van de berekening van de vennootschapsbelasting, werd er eveneens uitgegaan van bepaalde werkhypothesen:

- En matière de DNA, des sociétés ayant des résultats avant impôt équivalents ont des dépenses non admises – hors impôts et taxes – équivalentes. Le calcul des proportions des DNA hors impôts, taxes et rétributions régionaux et impôts non déductibles dans le résultat avant impôt a été opéré dans l’échantillon du modèle MISIS. Ces proportions ont été multipliées par le résultat avant impôt des intercommunales correspondantes.

- Wat de verworpen uitgaven betreft, hebben de vennootschappen die gelijkwaardige resultaten vóór belastingen hebben, gelijkwaardige verworpen uitgaven buiten belastingen en heffingen. De berekening van de aandelen van de verworpen uitgaven buiten niet-aftrekbare gewestelijke belastingen, heffingen en retributies in het resultaat vóór belastingen werd in de steekproef van het MISIS-model verricht. Deze aandelen werden vermenigvuldigd met het resultaat vóór belastingen van de overeenstemmende intercommunales.

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- En matière de RDT, le calcul des proportions de RDT–RME dans le produit des immobilisations financières a été opéré dans l’échantillon MISIS. Ces proportions ont été multipliées par le produit des immobilisations financières des intercommunales correspondantes.

- Wat de DBI’s betreft, werd de berekening van de aandelen DBI’s–VRI’s in de opbrengst van de financiële vaste activa verricht in de MISISsteekproef. Deze aandelen werden vermenigvuldigd met de opbrengst van de financiële vaste activa van de overeenstemmende intercommunales.

Nous disposons d’une évaluation de cette dépense fiscale à partir des revenus 2011. Pour les années antérieures, nous avons complété en appliquant au résultat avant impôt des intercommunales un taux implicite d’imposition des intercommunales (calculé à partir des résultats obtenus pour 2011 et 2012).

Wij beschikken over een evaluatie van deze fiscale uitgave vanaf de inkomsten 2011. Voor de vorige jaren werden de gegevens aangevuld door een impliciete aanslagvoet van de intercommunales (berekend op basis van de voor 2011 en 2012 bekomen resultaten) toe te passen op het resultaat vóór belastingen van de intercommunales.

3.3

3.3


Bedrijfsvoorheffing

Par rapport au dernier Inventaire publié, les montants des dispenses de précompte professionnel de l’année 2013 ont été corrigés afin de tenir compte des retards de versement de précompte professionnel.

Ten opzichte van de vorige gepubliceerde Inventaris werden de bedragen van de vrijstelling van bedrijfsvoorheffing van het jaar 2013 gecorrigeerd om rekening te houden met de laattijdige stortingen van bedrijfsvoorheffing.

L’estimation de la dépense fiscale relative à la réduction structurelle s’effectue hors « Maribel social », dans la mesure où le versement aux fonds Maribel social neutralise les augmentations successives enregistrées de la dispense de précompte professionnel pour le secteur nonmarchand.

De fiscale uitgave betreffende de structurele vermindering wordt buiten “Sociale Maribel” geraamd, in de mate dat de storting aan de Sociale Maribelfondsen de geregistreerde opeenvolgende verhogingen van de vrijstelling van bedrijfsvoorheffing voor de non-profitsector neutraliseert.

3.4

3.4

Précompte mobilier

Roerende voorheffing

Exemption Pr.M. sur la partie des dividendes allouée ou attribuée aux pouvoirs publics ou par une intercommunale, structure de coopération ou association de projet à une autre intercommunale, structure de coopération ou association de projet

Vrijstelling van RV op het gedeelte van de dividenden die toegekend of toegewezen worden aan de overheid of door een intercommunale, samenwerkingsverband of projectvereniging aan een andere intercommunale, samenwerkingsverband of projectvereniging

Les montants mentionnés pour cette dépense fiscale sont très vraisemblablement sous-estimés, vu le manque d’informations dans la base de données utilisée (Belfirst – Bureau van Dijk) sur la rémunération du capital et le bénéfice à distribuer des intercommunales.

De vermelde bedragen inzake deze fiscale uitgave zijn zeer waarschijnlijk onderschat. Er ontbreekt immers informatie in de gebruikte gegevensbasis (Belfirst – Bureau van Dijk), meer bepaald over de vergoeding van het kapitaal en de uit te keren winst van de intercommunales.

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Renonciation à la perception du Pr.M. dans le cadre du régime d’épargne-pension

Afstand doen van de inning van de RV in het kader van het stelsel van pensioensparen

Le taux servant à calculer le montant de la dépense fiscale, initialement de 15%, a été adapté d’abord à 21% puis à 25%, ceci afin de tenir compte du changement de taux intervenu lors de la réforme des revenus mobiliers en 2012 puis de la généralisation à 25% du taux de précompte mobilier (revenus payés ou attribués à partir du er 1 janvier 2013).

Het tarief dat gebruikt werd voor de berekening van de fiscale uitgave, oorspronkelijk gelijk aan 15%, werd eerst aangepast tot 21% en vervolgens tot 25%, om rekening te houden met de tariefwijziging doorgevoerd ter gelegenheid van de hervorming van de belasting op roerende inkomsten in 2012 en vervolgens met de veralgemening naar 25% van het tarief van de roerende voorheffing (vanaf 1 januari 2013 betaalde of toegekende inkomsten).

Exonération Pr.M. sur la première tranche des dépôts d’épargne

Vrijstelling RV spaardeposito’s

Afin d’estimer l’exemption de précompte mobilier sur la première tranche des revenus afférents aux dépôts d’épargne, la méthode appliquée consiste à calculer les intérêts à partir de la variation trimestrielle d’encours et de la série des taux d’intérêt implicites sur les dépôts d’épargne réglementés, en moyennes trimestrielles (source : BNB). Il est ensuite appliqué à ces intérêts un précompte mobilier de 15% jusqu’en 2011, 21% en 2012 et 25% à partir de 2013.

De methode toegepast om de vrijstelling van roerende voorheffing op de eerste schijf van de inkomsten uit spaardeposito’s te ramen, bestaat erin de interesten te berekenen uitgaande van de driemaandelijkse variatie van de uitstaande bedragen en de reeks impliciete rentetarieven op gereglementeerde spaardeposito’s, op basis van een driemaandelijks gemiddelde (bron: NBB). Een roerende voorheffing van 15% tot 2011, 21% in 2012 en 25% vanaf 2013 wordt vervolgens toegepast op die rentetarieven.

La série des taux d’intérêt implicites ayant fait l’objet d’une révision méthodologique récente, la dépense fiscale des années antérieures a été réestimée.

Aangezien de reeks impliciete rentetarieven onlangs methodologisch werd herzien, werd de fiscale uitgave voor de vorige jaren herraamd.

La dépense fiscale est cependant quelque peu sous-estimée pour les années 2012 et suivantes. En effet, l’exemption de la première tranche des dépôts d’épargne a été étendue aux dépôts d’épargne auprès des banques de l’Espace économique er européen, et cela à partir du 1 janvier 2012. L’estimation réalisée pour les trois dernières années ne comprend pas ces dépôts d’épargne, par manque d’informations disponibles.

De fiscale uitgave is echter enigszins onderschat voor de jaren 2012 en de daaropvolgende jaren. De vrijstelling van de eerste schijf van spaardeposito’s werd vanaf 1 januari 2012 immers uitgebreid tot spaardeposito’s bij banken gevestigd in de Europese Economische Ruimte. Omwille van een gebrek aan beschikbare informatie worden deze spaardeposito’s niet opgenomen in de raming voor de laatste drie jaren.

3.5

3.5

Droits d’accise

op

de

eerste

schijf

van

Accijnzen

Estimation des dépenses fiscales liées aux produits énergétiques et électricité

Raming van de fiscale uitgaven met betrekking tot energieproducten en elektriciteit

Une nouvelle méthode d’estimation a été appliquée à partir de l’année 2004. Concernant le calcul des dépenses fiscales liées aux produits énergétiques et électricité, la méthode d'évaluation consiste à fixer un taux de référence par type de produit; la dépense fiscale est alors évaluée en multipliant les volumes consommés par la différence

Een nieuwe ramingsmethode werd vanaf het jaar 2004 toegepast. Voor de berekening van de fiscale uitgaven met betrekking tot energieproducten en elektriciteit bestaat de evaluatiemethode erin een referentietarief vast te leggen voor elk soort product; de fiscale uitgave wordt geëvalueerd door de verbruikte hoeveelheden te vermenigvuldigen met het verschil tussen het referentietarief en het

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entre le taux de référence et le taux réduit.

verminderde tarief.

Le taux de référence utilisé est un taux complet reprenant l'accise, l'accise spéciale, la redevance de contrôle et la cotisation sur l'énergie.

Het gebruikte referentietarief is een volledig tarief waarin de accijns, de bijzondere accijns, de controleretributie en de bijdrage op de energie worden opgenomen.

Antérieurement, la principale perte en recettes estimée concernait le taux réduit en faveur du gasoil routier avec comme référence la taxation totale en matière de droits d’accise et droits assimilés pour l’essence, mais elle n’était pas considérée comme une dépense fiscale.

Vroeger had de voornaamste geraamde minderontvangst betrekking op het verminderde tarief voor gasolie voor wegvervoer met als referentie de totale belasting inzake accijnzen en gelijkgestelde rechten voor benzine, maar deze minderontvangst werd niet als een fiscale uitgave beschouwd.

La nouvelle méthode définit un taux de référence par type de produit énergétique. Les types de produit retenus sont : les différents produits d’essence, le gasoil routier non mélangé à faible teneur en soufre, le gasoil routier non mélangé à haute teneur en soufre, le gasoil routier complété d’EMAG, le fuel lourd, le pétrole lampant utilisé comme carburant et le LPG-méthane.

De nieuwe methode bepaalt een referentietarief voor elk type energieproduct. De in aanmerking genomen productgroepen zijn: de verschillende benzineproducten, onvermengde gasolie wegvervoer met een laag zwavelgehalte, onvermengde gasolie wegvervoer met een hoog zwavelgehalte, met FAME aangevulde gasolie wegvervoer, zware stookolie, kerosine gebruikt als motorbrandstof en LPGmethaan.

Il n’y a pas de calcul de dépense fiscale pour l’essence, étant donné que tous les produits d’essence sont considérés comme des produits spécifiques, quels que soient leur indice d’octane, leur teneur en plomb et/ou en soufre ou en bioéthanol.

Voor benzine is er geen berekening van de fiscale uitgave aangezien alle benzineproducten worden beschouwd als specifieke producten, ongeacht hun octaan-, lood- en/of zwavel- of bioethanolgehalte.

Il en va de même pour les produits de gasoil routier qui sont eux aussi autant de produits spécifiques.

Dit geldt ook voor alle soorten gasolie voor wegvervoer, welke alle eveneens specifieke producten zijn.

Le calcul de dépenses fiscales s’effectue par contre pour les différentes utilisations ou catégories d’utilisateurs d’un même produit (utilisations industrielles ou commerciales ou utilisation comme combustible), qu’il s’agisse du gasoil, du pétrole lampant, du fuel lourd ou du LPG-méthane.

Er worden echter fiscale uitgaven berekend voor de verschillende doeleinden of categorieën van gebruikers van eenzelfde product (industriële of commerciële doeleinden of gebruik als verwarmingsbrandstof); dit geldt zowel voor gasolie als voor kerosine, zware stookolie of LPG-methaan.

Les calculs ont été directement effectués au moyen des données disponibles relatives aux volumes.

De berekeningen werden rechtstreeks uitgevoerd op basis van de beschikbare volumegegevens.

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3.6

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3.6

Taux de 0% « journaux et hebdomadaires »

Belasting over de toegevoegde waarde

0%-tarief “kranten en weekbladen”

La série de la dépense fiscale relative au taux de 0% pour les journaux et hebdomadaires tient compte d’une perte en recettes par rapport au taux de 21% et non plus par rapport au taux réduit de 6%, depuis le changement de système de référence consistant à considérer désormais tous les taux réduits comme des dépenses fiscales.

De reeks van de fiscale uitgave met betrekking tot het 0%-tarief voor kranten en weekbladen houdt rekening met een verlies aan ontvangsten ten opzichte van het 21%-tarief en niet meer ten opzichte van het 6%-tarief, sinds de verandering van het referentiestelsel volgens hetwelk alle verminderde tarieven voortaan worden beschouwd als fiscale uitgaven.

Classement sous le taux de 0% pour l’achat de voitures pour invalides

Indeling onder het 0%-tarief van de aankoop van voertuigen voor invaliden

Ces biens sont normalement soumis au taux réduit de 6% et étaient donc classés sous cette rubrique pour les Inventaires précédents. Cependant, sous certaines conditions, la TVA portée en compte sur l’acquisition ou l’importation de voitures automobiles pour invalides, est restituée à ces personnes (art. 77 §2 du Code de la TVA), ce qui équivaut dans les faits à une perte en recettes estimée par rapport au taux de 0%.

Deze goederen zijn normaal onderworpen aan het verminderde tarief van 6% en werden in de vorige Inventarissen bijgevolg ingedeeld onder deze rubriek. Onder bepaalde voorwaarden wordt de btw die in rekening werd gebracht op de verwerving of invoer van automobielen voor invaliden, aan deze personen teruggegeven (art. 77 §2 van het BtwWetboek). In de praktijk komt dit overeen met een minderontvangst die ten opzichte van het 0%-tarief wordt geraamd.

Secteur de la construction et secteur Horeca

Bouw- en horecasector

Il convient de noter que les estimations, sur base des déclarations TVA, des dépenses fiscales relatives au secteur de la construction et au secteur horeca, sont faites sous l’hypothèse d’une part minime de double comptage. Le double comptage intervient uniquement dans la mesure où les biens et les services ne sont pas fournis au consommateur final mais à d’autres intermédiaires assujettis à la TVA. En effet, les ventes brutes tant du premier que du second fournisseur sont reprises dans le fichier des déclarations.

Er dient genoteerd te worden dat de ramingen, op basis van de btw-aangiften, van de fiscale uitgaven betreffende de bouw- en de horecasector uitgaan van een gering aandeel van dubbeltellingen. Dubbeltellingen komen slechts voor in de mate dat goederen en diensten niet aan de eindconsument geleverd worden maar aan andere btw-plichtige tussenpersonen. De bruto verkopen van zowel de eerste als de tweede leverancier worden immers in het aangiftenbestand opgenomen.

Les estimations sont basées sur les chiffres d’affaires à 6% et 12% des déclarations TVA pour les codes correspondants de la classification NACE 2008. Une correction a été apportée afin de tenir compte des notes de crédit.

De ramingen zijn gebaseerd op de omzetcijfers tegen 6% en 12% uit de btw-aangiften voor de relevante codes uit de NACE 2008-classificatie. Er werd een correctie uitgevoerd om rekening te houden met de creditnota’s.

KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE


28

DOC 54

Exemption terrains à bâtir

Vrijstelling bouwgronden

Le montant de la dépense fiscale reflète le coût brut de la perte en recettes résultant de l’exemption de TVA sur les terrains à bâtir. En effet, bien qu’il y ait exonération de TVA, il y a soumission aux droits d’enregistrement. Cependant, le montant de la recette en droits d’enregistrement ne diminue pas le montant de la dépense fiscale mentionnée dans l’Inventaire, car le principe de l’Inventaire des dépenses fiscales est d’estimer les pertes en recettes à l’intérieur d’un impôt donné. er

Depuis le 1 janvier 2011, les terrains à bâtir attenants à un bâtiment dont la vente est soumise à TVA, ne sont plus exemptés de TVA.

KAMER

3e


1351/007

2015

Het bedrag van de fiscale uitgave geeft de brutokost weer van het ontvangstenverlies dat voortkomt uit de btw-vrijstelling op bouwgronden. Er is weliswaar een vrijstelling van btw, maar anderzijds een onderwerping aan registratierechten. Toch vermindert het bedrag inzake ontvangsten van registratierechten het bedrag van de fiscale uitgaven opgenomen in de Inventaris niet. Het principe van de inventaris van fiscale uitgaven bestaat er immers in de verliezen te ramen inzake uitgaven binnen een bepaalde belastingsoort. Sinds 1 januari 2011 zijn de bouwgronden die bij een gebouw horen, waarvan de verkoop aan btw is onderworpen, niet meer vrijgesteld van btw.

2016

CHAMBRE


KAMER

3e

Re ve nus Inkomste n 2009

3.2.

Dé duction complé me nta ire inté rê ts hypothé ca ire s Bijk omende interestaftrek hypothecaire leningen


2015

2016

CHAMBRE 3.1.

3.1.

Revenus des capitaux et biens mobiliers alloués ou attribués à des fonds communs de placement ou à des comptes-épargne individuels Ink omsten van roerende goederen en k apitalen die worden verleend of toegek end aan gemeenschappelijk e b eleggingsfondsen of aan individuele spaarrek eningen

Première tranche des intérêts ou dividendes alloués ou attribués par certaines sociétés à finalité sociale Eerste schijf van interesten of dividenden b etaald of toegek end door b epaalde vennootschappen met een sociaal oogmerk

3.1.

Cotisations assurance-groupe / fonds de pension Persoonlijk e b ijdragen voor groepsverzek ering of pensioenfonds

3.1.

3.1.

Dépenses dans le cadre des fonds de développement du micro-financement Uitgaven in het k ader van ontwik k elingsfondsen voor microfinanciering

3.1.

Achat d'actions de l'employeur Verwerven van werk geversaandelen

3.1.

Epargne-pension Pensioensparen

Primes d'assurance-vie et amortissements en capital (Epargne à long terme) Levensverzek eringspremies en k apitaalaflossingen (Langetermijnsparen)

Autre s dé pe nse s donna nt droit à de s ré ductions d'impôt : Andere uitgaven die recht geven op een belastingvermindering:

3.1.

3.1.

Première tranche des dividendes des sociétés coopératives agréées Eerste schijf van dividenden van erk ende coöperatieve vennootschappen

Dispe nse de dé cla ra tion - pré compte mobilie r libé ra toire Vrijstelling aangifte - bevrijdende roerende voorheffing Non applicable pour l'exercice d'imposition 2013 Niet van toepassing op het aanslagjaar 2013

3.1.

Revenus de fonds publics belges et des emprunts de l'ex-Congo belge émis avant 1962 Ink omsten uit Belgische openb are fondsen en uit leningen van voormalig Belgisch Kongo die werden uitgegeven vóór 1962

3.1.

3.2./3.9.

Sé curisa tion Dépenses de sécurisation contre le vol ou l'incendie Beveiliging Uitgaven ter b eveiliging tegen inb raak of b rand

EPARGNE ET CREDIT SPAARW EZEN EN KREDIET Re ve nus non imposa ble s a u titre de re ve nus mobilie rs Niet als roerende ink omsten belastbare ink omsten Revenus des actions privilégiées SNCB Ink omsten uit preferente aandelen van de NMBS

2.6./3.2.

Ha bita tions loué e s à loye r modé ré Dépenses de rénovation habitations louées à loyer modéré (via une agence immobilière sociale) Tegen een redelijk e huurprijs in huur gegeven woningen Uitgaven voor de vernieuwing van tegen een redelijk e huurprijs in huur gegeven woningen (via een sociaal verhuurk antoor)

2.6./3.2.

3.2.

Imme uble s cla ssé s (*) Déduction 50% dépenses de restauration immeubles classés Gek lasseerde onroerende goederen Aftrek van 50% uitgaven restauratie gek lasseerde onroerende goederen

Zone s d'a ction positive de s gra nde s ville s Dépenses de rénovation dans zones d'action positive Z ones voor positief grootstedelijk beleid Uitgaven voor renovatie in zones voor positief grootstedelijk b eleid

3.2.

Dé duction pour ha bita tion propre e t unique Aftrek voor enige eigen woning

3.1.

3.2.

Ré duction ma joré e é pa rgne -loge me nt Verhoogde belastingvermindering voor het bouwsparen

3.2.

Abattement complémentaire Aanvullende aftrek

3.2.

Abattement ordinaire Gewone aftrek

Aba tte me nt sur le re ve nu ca da stra l de la ma ison d'ha bita tion Aftrek op het k adastraal ink omen van de woning

IMMOBILIER ONROERENDE GOEDEREN Ex oné ra tion du re ve nu ca da stra l de la ma ison d'ha bita tion Vrijstelling van het k adastraal ink omen van het woonhuis

119,37

1,80

496,04

268,53

x

x

x

x

x

x

32,36

n.d./n.b.

0,62

34,52

0,65

813,04

829,88

0,34

363,11

n.d./n.b.

IPP - PB : DEPENSES FISCALES / FISCALE UITGAVEN

I. IM POT DES PERSONNES PHYSIQUES (IPP) PERSONENBELASTING (PB)

En millions d'euros In miljoen euro

Classif ication par poste budgétaire Classif icatie per begrotingspo st

0,19

117,75

1,91

514,41

278,30

x

x

x

x

x

x

32,81

0,45

0,68

22,06

0,70

1.029,82

744,82

0,38

326,93

n.d./n.b.


0,25

118,96

1,27

522,19

275,40

x

x

x

x

x

x

42,79

0,60

0,70

19,56

0,71

1.226,55

733,04

0,32

308,94

n.d./n.b.


0,31

106,21

1,11

512,04

266,34

non applicable / niet van toepas s ing

x

x

x

x

x

34,23

0,77

0,33

9,81

0,58

1.353,61

698,53

0,33

317,06

n.d./n.b.


0,41

103,85

0,78

541,93

278,07

x

x

x

x

x

x

34,91

0,92

-

5,74

0,61

1.533,32

632,03

0,23

308,09

n.d./n.b.


DOC 54

1351/007 29


KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE 2.3.

Cré dit d'impôt pour tra va ille urs à ba s sa la ire (job bonus) Belastingk rediet voor werk nemers met lage lonen (werk bonus)

2.3.

2.3.

Cré dit d'impôt pour titre s-se rvice s Belastingk rediet voor dienstencheques

2.3.

Cré dit d'impôt pour fa ible s re ve nus d'a ctivité s Belastingk rediet voor lage activiteitsink omens

2.3.

2.3.

2.3.

2.3. / 3.9.

2.3.

2.3. / 3.9.

2.3.

2.6.

Ré duction d'impôt pour he ure s supplé me nta ire s Belastingvermindering voor overuren

ALE - Titre s-se rvice s / PW A - Die nste nche que s Dépenses payées pour prestations ALE ou avec titres-services Uitgaven in k ader PW A of dienstencheques

Employé s de ma ison / Huisbedienden (*) Réduction d'impôt depuis l'exercice d'imposition 2013 Belastingvermindering vanaf het aanslagjaar 2013

Prime s de crise / Alloca tions de lice ncie me nt Exonération des primes forfaitaires de crise pour ouvriers licenciés Crisispremies / Ontslaguitk eringen Vrijstelling van de forfaitaire crisispremies voor onstlagen werk lieden

Intervention de l'employeur dans les titre s-re pa s, chè que s sport/culture ou é cochè que s Tussenk omst van de werk gever in de maaltijdcheques, de sport/cultuurcheques of de ecocheques

Bonus sa la ria l Avantages non récurrents liés aux résultats Loonbonus Niet-recurrente resultaatsgeb onden voordelen

Participations des travailleurs au capital ou aux bénéfices des sociétés Participaties van werk nemers in het k apitaal en in de winst van vennootschappen

Indemnité vélo pour le trajet domicile-lieu de travail Fietsvergoeding woon-werk

Domicile - lie u de tra va il / W oon-werk verk eer Remboursement frais de déplacement domicile - lieu de travail : transports en commun, transport collectif organisé ou autre moyen de transport Terugb etaling reisk osten woon-werk : openb aar gemeenschappelijk vervoer, georganiseerd gemeenschappelijk vervoer of ander vervoermiddel

2.3.

3.4.

Exonération de certaines bourse s de doctora t Vrijstelling van sommige doctoraatsbeurzen

EMPLOI W ERKGELEGENHEID Indemnités pour les pre sta tions ALE Vergoedingen voor PW A-prestaties

3.4.

1

1 / 4

1

Prime s d'innova tion Exonération temporaire des primes d'innovation (à partir des revenus 2006) Innovatiepremies Tijdelijk e vrijstelling van de innovatiepremies (vanaf ink omsten 2006)

RECHERCHE ET DEVELOPPEMENT ONDERZOEK EN ONTW IKKELLING

Bonifica tion e n ca s de ve rse me nts a nticipé s Bonificatie wegens voorafbetaling

Libé ra lité s (*) - Réduction d'impôt depuis l'exercice d'imposition 2013 Giften (*) - Belastingvermindering vanaf het aanslagjaar 2013

En millions d'euros In miljoen euro AUTORITE / POUVOIRS PUBLICS OVERHEID Déduction des frais professionnels forfaitaires : Forfaitaire aftrek voor b eroepsk osten: Forfa it ma joré pour bourgme stre s, é che vins e t pré side nts de CPAS Verhoogd forfait voor de burgemeesters, schepenen, voorzitters van de OCM W ’s


compris dans estimation de la réduction d'impôt titres-services / inbegrepen in raming van belastingvermindering dienstencheques

114,41

141,68

155,94

0,37

x

62,57

-4,72

x

302,23

8,29

x

0,59

17,41

50,81

x



119,24

173,27

205,66

0,37

11,84

x

118,23

-9,44

x

319,45

7,92

x

1,28

5,51

64,89

x



43,64

118,57

184,46

233,87

0,35

18,16

x

150,87

-4,71

x

337,85

7,36

x

1,12

5,22

62,11

1,69



41,89

124,70

192,75

258,26

0,31

21,74

x

185,85

-10,22

x

351,46

7,08

x

1,56

5,12

58,34

1,70



77,60

130,95

201,39

252,99

0,32

30,74

x

177,25

n.b./n.d.

x

371,70

6,59

x

1,45

5,15

63,70

1,82


30 DOC 54

1351/007


KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE 2.4.

Conjoint aidant / M eewerkende echtgenoot Quote-part des revenus professionnels (bénéfices ou profits) attribuée au conjoint aidant Gedeelte van de beroepsinkomsten (winst of baten) toegekend aan de meewerkende echtgenoot

5,88

3,49

2,30

3,78

3,54

4,14 3.3.

19,05

21,32

0,04

x

2.278,20

365,68

360,08

x

1,75

x

x

3.4.

0,04

x

2.163,30

308,43

310,34

x

1,47

x

x

3.3.

2.6.

2.1.

3.6.

2.3.

2.6.

2.6.

x

x

2.6.

Crédit d'impôt pour nouveaux fonds propres Belastingkrediet voor nieuwe eigen middelen

Déduction pour investissement Investeringsaftrek Déduction des bénéfices In hoofde van winst Déduction des profits In hoofde van baten

Exonération pour personnel supplémentaire "Exportations" et "Gestion intégrale de la qualité" Vrijstelling voor bijkomend personeel voor "Uitvoer" en "Integrale kwaliteitszorg"

INVESTISSEMENTS - ENTREPRENEURIAT INVESTERINGEN - ONDERNEMERSCHAP

Avantages résultant du paiement direct par l'INAMI de cotisations ou primes à un organisme de pension Voordelen die voortvloeien uit de rechtstreekse betaling door het RIZ IV van bijdragen of premies aan een pensioeninstelling

Pensions, prépensions (prises en compte à partir des revenus 2004) et revenus de remplacement autres que allocations de chômage et indemnités AMI (y compris, à partir du 01.01.2004, allocations de chômage avec complément d'ancienneté pour chômeurs âgés) Pensioenen, brugpensioenen (in aanmerk ing genomen vanaf ink omsten 2004) en vervangingsink omsten andere dan de werk loosheidsuitk eringen of de vergoedingen inzak e ZIV (vanaf 01.01.2004: met inbegrip van werk loosheidsuitk eringen met anciënniteitstoeslag voor oudere werk lozen)

Indemnités assurance maladie-invalidité Uitk eringen ziek te en invaliditeit

Réductions d'impôt pour pensions et revenus de remplacement Verminderingen voor pensioenen en vervangingsinkomsten Allocations de chômage Werk loosheidsuitk eringen

MESURES A CARACTERE SOCIAL MAATREGELEN VAN SOCIALE AARD

Déduction des frais professionnels de l'employeur à raison de 120% transport collectif des travailleurs au moyen de minibus, autobus et autocars Aftrek voor beroepskosten van werkgevers ten belope van 120% gemeenschappelijk vervoer van de werk nemers in minibussen, autobussen en autocars

Exonération pour personnel supplémentaire PME Exonération des bénéfices et profits des entreprises de moins de 11 travailleurs, par unité de personnel supplémentaire Vrijstelling voor bijkomend personneel KM O's Vrijstelling van winst en baten van bedrijven die minder dan 11 werk nemers tewerk stellen, per bijk omend personeelslid

Régime PC privé / PC-privé regeling Intervention de l'employeur dans l'achat de PC par leur personnel Tussenk omst van de werk gever voor de aank oop door hun personeel van pc

Avantages d'un prêt hypothécaire consenti à des conditions préférentielles par un employeur à son personnel Voordelen hypothecaire lening die een werk gever toek ent aan zijn personeel onder preferentiële voorwaarden

En millions d'euros In miljoen euro Avantages sociaux obtenus par les travailleurs salariés Sociale voordelen verk regen door werk nemers

Revenus Inkomsten 2010



4,08

3,65

4,00

17,30

0,03

x

2.329,72

394,56

444,43

x

1,29

x

x

x


2,48

3,76

5,94

21,63

0,04

x

3.394,91

483,70

435,50

x

1,21

x

x

x


4,66

4,11

2,81

19,86

0,03

x

3.612,39

521,53

459,07

x

1,02

x

x

x


DOC 54

1351/007 31


KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE

Exonération temporaire des primes et subsides en intérêts et en capital payés aux agriculteurs Tijdelijk e vrijstelling van de premies en interesten k apitaalsubsidies aan landbouwers betaald

DISPOSITIONS SECTORIELLES SPECIFIQUES BIJZONDERE SECTORALE BEPALINGEN Indemnités lors de la libération de quantités de référence dans le secteur du lait et des produits laitiers Vergoedingen naar aanleiding van het vrijmak en van referentiehoeveelheden in de sector van melk - en zuivelproducten

Crédit d'impôt pour certains travaux économiseurs d'énergie Belastingkrediet voor bepaalde energiebesparende werkzaamheden (*)

Voitures électriques Dépenses pour véhicules électriques (et pour l'installation d'une borne de rechargement de véhicules électriques) Elektrische wagens Uitgaven voor elek trische voertuigen (en voor de installatie van een oplaadpunt voor elek trische voertuigen)

- maisons basse énergie ou zéro énergie lage-energiewoningen en nulenergiewoningen

3.5.

3.5.

3.7. / 3.8.

3.7. / 3.8.

3.7. / 3.8.

3.7. / 3.8.

Dépenses en investissements économiseurs d'énergie Energiebesparende uitgaven

Maisons à faible consommation d'énergie Woningen met een laag energieverbruik - maisons passives passiefhuizen

3.7 / 3.8.

3.7./ 3.8.

2.2.

Plus-values sur bateaux de navigation intérieure Meerwaarden op binnenschepen

ENVIRONNEMENT LEEFMILIEU Plus-values sur véhicules d'entreprise Meerwaarden op bedrijfsvoertuigen

En millions d'euros In miljoen euro FAMILLE GEZIN Frais de garde d'enfants de moins de 12 ans (moins de 18 ans - handicap lourd, à partir des revenus 2010) (*) Uitgaven voor opvang van kinderen jonger dan 12 jaar (jonger dan 18 jaar zware handicap, vanaf ink omsten 2010)


0,56

0,53

0,17

759,26

x

x

137,54


0,62

1,10

0,27

1.150,18

x

x

148,68


1,16

1,12

0,33

669,64

x

x

139,80


0,57

1,13

0,33

296,31

x

x

160,17


x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

com pris dans es tim ation de la réduction d'im pôt économ ies d'énergie / inbregepen in ram ing van belas tingverm indering energiebes parende werkzaam heden

n.b./n.d.

591,94

x

x

128,32


32 DOC 54

1351/007


KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE

Plus-values suite à levée d'option dans le cadre d'une convention d'option s/actions Meerwaarden bij het lichten van een optie in het k ader van een overeengek omen

Plus-values sur titres novateurs Meerwaarden op innovatie-aandelen

Plus-values exprimées mais non réalisées, sauf plus-values s/stocks et commandes en cours Uitgedruk te maar niet verwezenlijk te meerwaarden, met uitsluiting van meerwaarden op voorraden en bestellingen in uitvoering

Plus-values exonérées : Vrijgestelde meerwaarden :

Tutorat Indemnités forfaitaires perçues par les tuteurs représentant des mineurs étrangers non accompagnés Voogdij Forfaitaire vergoedingen verk regen door voogden die niet-begeleide minderjarige vreemdelingen vertegenwoordigen

Protection civile Allocations des pompiers volontaires et agents volontaires de la Protection civile Civiele bescherming Vergoedingen van vrijwilligers van de brandweer en vrijwilligers van de Civiele Bescherming

VARIA

Dépenses dans le cadre du Fonds de réduction du coût global de l'énergie Uitgaven in het k ader van het Fonds ter reductie van de globale energiekost

Dépenses dans le cadre du Fonds Starters (nouvelle opération en 2009) Uitgaven in het k ader van het Startersfonds (nieuwe verrichting in 2009)

Voitures propres Dépenses pour l'achat d'un véhicule propre (pour acquisitions faites avant le 01.07.2007). Dépenses pour l'achat d'un véhicule diesel avec filtre à particules (pour acquisitions entre le 01.01.2007 et le 01.07.2007) Schone wagens Uitgaven voor de verwerving van schone wagens (voor verwervingen van vóór 01.07.2007). Uitgaven voor de verwerving van een dieselvoertuig uitgerust met een roetfilter (voor verwervingen tussen 01.01.2007 en 01.07.2007)

En millions d'euros In miljoen euro ANCIENNES MESURES OUDE MAATREGELEN Internet Crédit d'impôt "Internet pour tous" et opération Start2surf@home Internet Belastingk rediet “Internet voor iedereen” en "Start2surf@home"-pak k et

3.3. / 3.9.

2.6.

2.6.

3.7. / 3.8.

2.4. / 3.3.

3.7 / 3.8.

2.6.


x

x

x

1,16

0,67


x

x

x

0,91


x

x

x


x

x

x


x

x

x


DOC 54

1351/007 33


KAMER

3e TOTAL dépenses fiscales TOTAAL fiscale uitgaven


2015

2016

CHAMBRE

(*) Le crédit d'impôt pour dépenses d'économie d'énergie reste uniquement applicable s'il concerne l'excdéent reporté de la réduction d'impôt relative aux dépenses payées pendant les années 2010 à 2012. Het belastingkrediet voor energiebesparende uitgaven blijft slechts van toepassing indien dit het overgedragen overschot betreft van de belastingvermindering met betrek k ing tot de in de jaren 2010 tot 2012 betaalde uitgaven.

(*) Immeubles classés - Employés de maison : transformation en réductions d'impôt au taux de 30% à partir de l'exercice d'imposition 2013 (*) Geklasseerde onroerende goederen - Huisbedienden: omzetting in belastingverminderingen tegen het tarief van 30% vanaf het aanslagjaar 2013

(*) Libéralités - Frais de garde d'enfants : transformation en réductions d'impôt au taux de 45% à partir de l'exercice d'imposition 2013 (*) Giften - Uitgaven voor kinderoppas : omzetting in belastingverminderingen tegen het tarief van 45% vanaf het aanslagjaar 2013

TOTAL MESURES A CARACT.SOCIAL TOTAAL M AATREG. VAN SOCIALE AARD

TOTAL FAMILLE TOTAAL GEZ IN

TOTAL ANCIENNES MESURES TOTAAL OUDE M AATREGELEN

TOTAL VARIA TOTAAL VARIA

TOTAL EPARGNE ET CREDIT TOTAAL SPAARWEZ EN EN KREDIET

TOTAL DISPOSITIONS SECTORIELLES SPECIFIQUES TOTAAL BIJZ ONDERE SECTORALE BEPALINGEN

TOTAL AUTORITE - POUV. PUBLICS / ISBL TOTAAL OVERHEID / ISW

TOTAL EMPLOI TOTAAL WERKGELEGENHEID

TOTAL RECHERCHE ET DEV. TOTAAL ONDERZOEK EN ONTWIK.

TOTAL ENVIRONNEMENT TOTAAL LEEFMILIEU

TOTAL INVEST. - ENTREPR. TOTAAL INVEST.-ONDERNEM.

TOTAL IMMOBILIER TOTAAL ONROEREND

TOTAL dépenses fiscales (dispositions majorant les recettes) TOTAAL fiscale uitgaven (ontvangsten verhogende beschikkingen)



2.782,07

128,32

1,83

x

885,74

x

68,22

782,24

0,59

591,94

34,87

2.074,52

-4,72

7.355,06


3.003,96

137,54

0,91

x

912,56

x

70,40

948,29

1,28

760,52

28,71

2.158,65

-9,44

8.032,26


3.168,71

148,68

0,00

x

918,07

x

69,02

1.091,71

1,12

1.152,17

29,06

2.333,21

-4,71

8.916,47


4.314,11

139,80

0,00

x

886,01

x

65,16

1.175,03

1,56

672,25

33,85

2.415,25

-10,22

9.713,24


4.592,99

160,17

0,00

x

925,04

x

70,67

1.250,55

1,45

298,34

31,47

2.515,85

n.b./n.d.

9.846,53


34 DOC 54

1351/007


KAMER

3e



2015

2016

CHAMBRE

Plus-values sur voitures, voitures mixtes et minibus (exonération partielle) Meerwaarden op personenauto's, auto's voor dubbel gebruik en minibussen (gedeeltelijk e vrijstelling)

Plus-values constatées lors de la cessation de l'entreprise Meerwaarden vastgesteld bij de stopzetting van de onderneming

Plus-values lors de la fusion, absorption ou scission de sociétés opérées en exemption d'impôt Meerwaarden bij de fusie, overneming of splitsing van vennootschappen verricht met belastingvrijstelling

Quotité "monétaire" des plus-values réalisées "Monetair"gedeelte van verwezenlijk te meerwaarden

REVENUS PROFESSIONNELS BEROEPSINKOM STEN Plus-values exonérées Vrijgestelde meerwaarden

Lots afférents à des titres d'emprunts Loten van effecten van leningen

REVENUS MOBILIERS ROERENDE INKOM STEN Revenus non imposables au titre de revenus mobiliers Niet als roerende inkomsten belastbare inkomsten Boni de liquidation Liquidatieboni

Déduction des redevances grevant l'acquisition d'un droit d'emphytéose ou de superficie Aftrek van termijnen van aanschaffing van recht van erfpacht of opstal

x

x

x

0,44

403,61

x

x

Agents d'organisations internationales ou supranationales Personeelsleden van internationale of supranationale organisaties

REVENUS IMMOBILIERS ONROERENDE INKOM STEN Réduction du revenu cadastral en fonction de l'inoccupation, l'inactivité ou l'improductivité d'un bien immeuble Vermindering van het kadastraal inkomen wegens niet-bewoning, nietgebruik of onproductiviteit van een onroerend goed

x

x

Fonctionnaires, agents, représentants, délégués d'Etats étrangers Ambtenaren, agenten, vertegenwoordigers en afgevaardigden van vreemde Staten

Déduction ordinaire des intérêts Gewone interestaftrek


x

x

x

0,48

420,03

x

x

x

x

IPP - PB : SYSTÈME DE REFERENCE / ALGEMEEN STELSEL

NON ASSUJETTISSEMENT A L'IPP NIET ONDERWORPEN AAN DE PB Agents diplomatiques étrangers et agents consulaires Buitenlandse diplomatieke ambtenaren en consulaire ambtenaren



x

x

x

0,48

408,19

x

x

x

x


x

x

x

0,57

380,56

x

x

x

x


x

x

x

0,73

420,28

x

x

x

x


DOC 54

1351/007 35


KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE 172,99 5,04 0,55

Rémunérations des conjoints aidants Bezoldigingen meewerk ende echtgenoten

Forfait longs déplacements Forfait verre verplaatsingen

Bénévolat Exonération des indemnités Vrijwilligerswerk Vrijstelling van de vergoedingen

Quotient conjugal Huwelijksquotiënt

x

498,91

x

16,13

Rémunérations des dirigeants d'entreprise Bezoldigingen bedrijfsleiders

Forfait pour gardiennes d'enfants indépendantes agréées Forfait voor erk ende zelfstandige opvangmoeders

4.027,27

Profits des professions libérales Baten vrije beroepen

x

3,98

19,28

Rémunérations des travailleurs Bezoldigingen werk nemers

Déduction des frais professionnels forfaitaires Forfaitaire aftrek voor beroepskosten

Indemnités forfaitaires de défraiement des artistes Forfaitaire onk ostenvergoedingen van de k unstenaars

Interventions Fonds d'indemnisation des victimes de l'amiante Tegemoetk omingen van het Schadeloosstellingsfonds voor asbestslachtoffers

Pensions et rentes, attribuées en cas d'incapacité permanente, mais ne constituant pas la réparation d'une perte permanente de revenus professionnels Pensioen en renten die zijn toegek end in geval van blijvende ongeschik theid maar geen herstel van een bestendige derving van beroepsink omsten uitmak en

6,93

x

Rentes aux invalides du temps de paix dans la mesure du dépassement de la pension de retraite ou de survie Renten toegek end aan invaliden uit vredestijd voor zover zij meer bedragen dan hetgeen overeenstemt met het rust- of overlevingspensioen

x

Allocations dans le cadre d'un contrat d'assurance individuelle contre les accidents corporels Vergoedingen ter uitvoering van een individueel verzek eringscontract tegen lichamelijk e ongevallen

307,88

x

28,50

2.097,79


Allocations pour soins de santé et frais funéraires Toelagen voor geneesk undige verzorging en voor begrafenisk osten

Allocations en faveur des personnes handicapées Tegemoetk omingen aan mindervaliden of gehandicapten

Dotation aux militaires des forces belges en Grande-Bretagne en 1940-1945 Dotatie aan militairen van de Belgische strijdk rachten in Groot-Brittannië in 19401945

Pensions ou rentes pour les victimes des deux guerres Pensioenen en renten voor de slachtoffers van de twee oorlogen

Allocations de naissance et allocations familiales légales Wettelijk e k raamgelden en k inderbijslagen

En millions d'euros In miljoen euro Exonérations à caractère social ou culturel Sociale of culturele vrijstellingen


x

595,18

x

0,64

3,85

112,14

15,79

4.081,96

x

3,68

18,01

6,45

x

x

317,05

x

26,39

1.929,62


x

580,27

x

0,72

3,81

120,14

18,24

4.262,00

x

4,44

18,06

6,16

x

x

320,76

x

24,75

2.013,95


x

572,71

x

0,63

3,36

123,80

15,55

4.414,65

x

4,13

18,54

5,73

x

x

332,09

x

23,25

2.071,15


x

593,10

x

0,62

3,52

127,77

19,13

4.562,26

x

5,42

18,54

5,31

x

x

339,01

x

21,57

2.107,37


36 DOC 54

1351/007


KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE

Cré dit d'impôt pour e nfa nts à cha rge Belastingk rediet voor k inderen ten laste

CREDITS D'IMPOT BELASTINGKREDIETEN

TOTAL systè me gé né ra l TOTAAL algemeen stelsel

- au taux de l'ensemble des autres revenus imposables tegen de aanslagvoet van het geheel van de andere b elastb are ink omsten

Conversion en rente viagère de certains capitaux, allocations et valeurs de rachat Omzetting van sommige k apitalen, vergoedingen en afk oopwaarden in lijfrente Taxation distincte revenus divers à 15%, 16,5%, 25% et 33% Afzonderlijk e aanslag diverse ink omsten tegen 15%, 16,5%, 25% en 33% Taxation distincte revenus autres que divers Afzonderlijk e aanslag andere dan diverse ink omsten - à 10%, (10,38%), 12,5%, 16,5% et 33% tegen 10%, (10,38%), 12,5%, 16,5% en 33% - au taux moyen dernière année d'activité normale tegen de gemiddelde aanslagvoet van het laatste jaar normale activiteit

21.685,09

189,77

100,14

21.972,49

181,43

100,75

171,54

919,49

891,74 145,88

x 4,05

x

1,66

4,04

2,07

1.297,83

Ré gime s spé cia ux de ta x a tion Bijzondere stelsels van aanslag

1.352,40

9.531,34

9.732,13

1.474,17

182,16

80,20

3,22

36,97

11.508,85

p.m.

x

200,64


Ré ductions pour re ve nus d'origine é tra ngè re Verminderingen voor ink omsten uit het buitenland Réduction 100% Vermindering 100% Réduction 50% Vermindering 50%

1.444,16

179,60

62,03

1,91

40,64

11.259,68

p.m.

x

205,05


Montant de base Basisb edrag

Octroi de la quotité pour enfants à charge Toeslag k inderen ten laste

Octroi de la quotité pour autres "situations particulières" Toeslag andere "b ijzondere situaties"

Octroi de la quotité pour handicap Toeslag handicap

Octroi de la quotité pour autres personnes à charge Toeslag andere personen ten laste

Octroi de la quotité pour ascendants et collatéraux de plus de 65 ans Toeslag verwanten in opk limmende lijn en in de zijlijn, ouder dan 65 jaar

REDUCTIONS D'IMPOT ET REGIMES SPECIAUX DE TAXATION BELASTINGVERM INDERINGEN EN BIJZ ONDERE STELSELS VAN AANSLAG Quotité s e x e mpté e s Belastingvrije sommen Détail par catégorie Detail per categorië

Arriérés de cotisation spéciale de sécurité sociale Achterstallen b ijzondere b ijdrage voor sociale zek erheid

DEPENSES DEDUCTIBLES DE L'ENSEMBLE DES REVENUS NETS VAN HET TOTAAL NETTO-INKOM EN AFTREKBARE BESTEDINGEN

Eva lua tion forfa ita ire de s fra is d'a cquisition ou de muta tion e t de s dé pe nse s re la tifs à de s imme uble s non bâ tis e t à ce rta ins imme uble s bâ tis e n Be lgique Forfaitaire bepaling van de k osten van verk rijging of overgang en de uitgaven met betrek k ing tot in België gelegen ongebouwde en bepaalde gebouwde onroerende goederen

En millions d'euros In miljoen euro REVENUS DIVERS DIVERSE INKOM STEN Ta x a tion de s re nte s a lime nta ire s pe rçue s e t dé duction de s re nte s a lime nta ire s pa yé e s Belastbaarheid van de ontvangen onderhoudsuitk eringen en aftrek baarheid van de betaalde onderhoudsuitk eringen


22.677,78

199,43

113,24

161,94

945,53

4,34

x

2,21

1.395,52

10.031,49

1.524,35

185,30

80,84

3,45

47,51

11.872,94

p.m.

x

200,66


23.668,99

207,58

109,24

166,93

1.130,44

2,44

x

2,44

1.420,88

10.502,90

1.577,41

199,44

93,20

4,80

58,83

12.436,58

p.m.

x

225,74


24.479,17

220,73

116,89

183,38

1.030,94

2,31

x

2,72

1.476,31

10.962,42

1.679,56

204,00

100,60

3,61

65,64

13.015,83

p.m.

x

205,43


DOC 54

1351/007 37


I bis.

KAMER

3e


2015 3.2./3.9.

Sé curisa tion Dépenses de sécurisation contre le vol ou l'incendie Beveiliging Uitgaven ter b eveiliging tegen inb raak of b rand

2016 3.1.

Cotisations assurance-groupe / fonds de pension Persoonlijk e b ijdragen voor groepsverzek ering of pensioenfonds

CHAMBRE

Prime s d'innova tion Exonération temporaire des primes d'innovation Innovatiepremies Tijdelijk e vrijstelling van de innovatiepremies

RECHERCHE ET DEVELOPPEMENT ONDERZOEK EN ONTW IKKELLING

Bonifica tion e n ca s de ve rse me nts a nticipé s Bonificatie wegens voorafbetaling

Libé ra lité s (*) - Réduction d'impôt depuis l'exercice d'imposition 2013 Giften (*) - Belastingvermindering vanaf het aanslagjaar 2013

AUTORITE / POUVOIRS PUBLICS OVERHEID Dé duction de s fra is profe ssionne ls forfa ita ire s : Forfaitaire aftrek voor beroepsk osten: Forfait majoré pour bourgmestres, échevins et présidents de CPAS Verhoogd forfait voor de b urgemeesters, schepenen, voorzitters van de OCMW ’s

3.4.

1

1 / 4

1

3.1.

3.1.

Achat d'actions de l'employeur Verwerven van werk geversaandelen

Dépenses dans le cadre des fonds de développement du micro-financement Uitgaven in het k ader van ontwik k elingsfondsen voor microfinanciering

3.1.

Epargne-pension Pensioensparen

Primes d'assurance-vie et amortissements en capital (Epargne à long terme) Levensverzek eringspremies en k apitaalaflossingen (Langetermijnsparen) 3.1.

2.6./3.2.

Ha bita tions loué e s à loye r modé ré Dépenses de rénovation habitations louées à loyer modéré (via une agence immobilière sociale) Tegen een redelijk e huurprijs in huur gegeven woningen Uitgaven voor de vernieuwing van tegen een redelijk e huurprijs in huur gegeven woningen (via een sociaal verhuurk antoor)

EPARGNE ET CREDIT SPAARW EZEN EN KREDIET Autre s dé pe nse s donna nt droit à de s ré ductions d'impôt : Andere uitgaven die recht geven op een belastingvermindering:

2.6./3.2.

3.2.

3.2.

3.2.

Zone s d'a ction positive de s gra nde s ville s Dépenses de rénovation dans zones d'action positive Z ones voor positief grootstedelijk beleid Uitgaven voor renovatie in zones voor positief grootstedelijk b eleid

Dé duction complé me nta ire inté rê ts hypothé ca ire s Bijk omende interestaftrek hypothecaire leningen

Imme uble s cla ssé s Réduction d'impôt dépenses de restauration immeubles classés Gek lasseerde onroerende goederen Belastingvermindering uitgaven restauratie gek lasseerde onroerende goederen

Dé duction pour ha bita tion propre e t unique Aftrek voor enige eigen woning

3.1.

3.2.

Ré duction ma joré e é pa rgne -loge me nt Verhoogde belastingvermindering voor het bouwsparen

3.2.

Abattement ordinaire Gewone aftrek


Abattement complémentaire Aanvullende aftrek

IMMOBILIER ONROERENDE GOEDEREN Aba tte me nt sur le re ve nu ca da stra l de la ma ison d'ha bita tion Aftrek op het k adastraal ink omen van de woning

IM POT DES PERSONNES PHYSIQUES (IPP) PERSONENBELASTING (PB) Revenus 2013 - Ventilation par Région des dépenses fiscales senso strictu Inkom sten 2013 - Verdeling per Gewest van de fiscale uitgaven senso strictu

1,53

16,11

0,84

0,07

23,69

0,13

115,67

66,26

11,71

0,13

-

2,06

0,09

421,04

199,12

0,21

97,88

Ré gion w a llonne W a a ls Ge w e st

0,53

7,60

0,04

0,04

8,67

0,00

25,11

14,92

2,05

0,07

-

0,13

0,04

78,60

27,24

0,03

27,17

Ré gion de Brux e lle sCa pita le Brusse ls Hoofdste de lijk Ge w e st

5,15

63,70

1,82

0,41

103,85

0,78

541,93

278,07

34,91

0,92

-

5,74

0,61

1.533,32

632,03

0,23

308,09

Roya ume Koninkrijk

données non disponibles pour la ventilation régionale - gegevens niet beschikbaar voor de verdeling per Gewest

3,08

39,99

0,94

0,29

71,49

0,65

401,16

196,89

21,14

0,71

-

3,55

0,48

1.033,68

405,67

0,00

183,02

Ré gion fla ma nde Vla a ms Ge w e st

38 DOC 54

1351/007


KAMER

3e


2015 2.3.

Cré dit d'impôt pour fa ible s re ve nus d'a ctivité s Belastingk rediet voor lage activiteitsink omens

2016

CHAMBRE

Pensions, prépensions (prises en compte à partir des revenus 2004) et revenus de remplacement autres que allocations de chômage et indemnités AMI (y compris, à partir de 2004, allocations de chômage avec complément d'ancienneté pour chômeurs âgés) Pensioenen, b rugpensioenen (in aanmerk ing genomen vanaf ink omsten 2004) en vervangingsink omsten andere dan de werk loosheidsuitk eringen of de vergoedingen inzak e ZIV (vanaf 2004: met inb egrip van werk loosheidsuitk eringen met anciënniteitstoeslag voor oudere werk lozen)

Indemnités assurance maladie-invalidité Uitk eringen ziek te en invaliditeit

MESURES A CARACTERE SOCIAL MAATREGELEN VAN SOCIALE AARD Ré ductions d'impôt pour pe nsions e t re ve nus de re mpla ce me nt Verminderingen voor pensioenen en vervangingsink omsten Allocations de chômage Werk loosheidsuitk eringen

Ex oné ra tion pour pe rsonne l supplé me nta ire PME Exonération des bénéfices et profits des entreprises de moins de 11 travailleurs, par unité de personnel supplémentaire Vrijstelling voor bijk omend personneel KM O's Vrijstelling van winst en b aten van b edrijven die minder dan 11 werk nemers tewerk stellen, per b ijk omend personeelslid

Cré dit d'impôt pour titre s-se rvice s Belastingk rediet voor dienstencheques

2.1.

2.3.

2.3.

2.3.

2.3.

Ré duction d'impôt pour he ure s supplé me nta ire s Belastingvermindering voor overuren

Cré dit d'impôt pour tra va ille urs à ba s sa la ire (job bonus) Belastingk rediet voor werk nemers met lage lonen (werk bonus)

2.3.

ALE & Titre s-se rvice s / PWA & Die nste nche que s Dépenses payées pour prestations ALE ou avec titres-services Uitgaven in k ader PWA of dienstencheques

2.3.

2.3.

Prime s de crise / Alloca tions de lice ncie me nt Exonération des primes forfaitaires de crise pour ouvriers licenciés Crisispremies / Ontslaguitk eringen Vrijstelling van de forfaitaire crisispremies voor onstlagen werk lieden

Employé s de ma ison / Huisbedienden Réduction d'impôt Belastingvermindering

2.3.

2.6.

2.3.

Bonus sa la ria l Avantages non récurrents liés aux résultats Loonbonus Niet-recurrente resultaatsgeb onden voordelen

Domicile - lie u de tra va il / Woon-werk verk eer Remboursement frais de déplacement domicile - lieu de travail : transports en commun, transport collectif organisé ou autre moyen de transport Terugb etaling reisk osten woon-werk : openb aar gemeenschappelijk vervoer, georganiseerd gemeenschappelijk vervoer of ander vervoermiddel

EMPLOI WERKGELEGENHEID Indemnités pour les pre sta tions ALE Vergoedingen voor PWA-prestaties


22,91

33,34

51,86

66,76

0,09

10,49

47,47

105,15

3,09


8,89

17,62

9,56

23,63

0,06

2,35

13,19

30,72

0,70


77,60

130,95

201,39

252,99

0,32

30,74

177,25

371,70

6,59

Roya ume Koninkrijk

2.218,16

298,23

210,06

0,42

1.156,68

182,82

183,68

0,57

237,55

40,48

65,33

0,03

3.612,39

521,53

459,07

1,02

compris dans estimation de la réduction d'impôt titres-services/ inbegrepen in raming van belastingvermindering dienstencheques

45,80

79,99

139,97

162,60

0,17

17,89

116,60

235,83

2,80


DOC 54

1351/007 39


KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE

(*) Immeubles classés - Employés de maison : transformation en réductions d'impôt au taux de 30% à partir de l'exercice d'imposition 2013 (*) Gek lasseerde onroerende goederen - Huisbedienden: omzetting in b elastingverminderingen tegen het tarief van 30% vanaf het aanslagjaar 2013

(*) Libéralités - Frais de garde d'enfants : transformation en réductions d'impôt au taux de 45% à partir de l'exercice d'imposition 2013 (*) Giften - Uitgaven voor k inderoppas : omzetting in b elastingverminderingen tegen het tarief van 45% vanaf het aanslagjaar 2013

TOTAL PAR REGION (prime s d'innova tion : ve ntila tion ré giona le non disponible ) TOTAAL PER GEW EST (innovatiepremies : verdeling per Gewest niet beschik baar)

Cré dit d'impôt pour ce rta ins tra va ux é conomise urs d'é ne rgie Belastingk rediet voor bepaalde energiebesparende werk zaamheden

Voiture s é le ctrique s Dépenses pour véhicules électriques (et pour l'installation d'une borne de rechargement de véhicules électriques) Elek trische wagens Uitgaven voor elek trische voertuigen (en voor de installatie van een oplaadpunt voor elek trische voertuigen)

- maisons basse énergie ou zéro énergie lage-energiewoningen en nulenergiewoningen

Ma isons à fa ible consomma tion d'é ne rgie W oningen met een laag energieverbruik - maisons passives passiefhuizen

ENVIRONNEMENT LEEFMILIEU Dépenses en investissements économiseurs d'énergie Energieb esparende uitgaven

3.7. / 3.8.

3.7. / 3.8.

3.7. / 3.8.

3.7. / 3.8.

2.2.

2.4.

FAMILLE GEZIN Fra is de ga rde d'e nfa nts / Uitga ve n voor opva ng va n kinde re n Réduction d'impôt Belastingvermindering

3,43

Conjoint a ida nt Quote-part des revenus professionnels (bénéfices ou profits) attribuée au conjoint aidant M eewerk ende echtgenoot Gedeelte van de b eroepsink omsten (winst of b aten) toegek end aan de meewerk ende echtgenoot

0,12

0,20

0,11

103,75

36,68

2,24

0,63

0,66

4,88

0,016


0,05

0,03

0,04

6,94

13,88

0,12

0,05

0,21

0,06

0,00


0,57

1,13

0,33

296,31

160,17

4,66

4,11

2,81

19,86

0,03

Roya ume Koninkrijk

6.210,58

2.970,73

663,73

9.845,08

compris dans estimation de la réduction d'impôt économies d'énergie / inbregepen in raming van belastingvermindering energiebesparende werkzaamheden

0,40

0,90

0,18

185,62

109,62

2,31

1,94 3.3.

14,92

Cré dit d'impôt pour nouve a ux fonds propre s Belastingk rediet voor nieuwe eigen middelen

3.3.

0,009


Déduction des profits In hoofde van b aten

Dé duction pour inve stisse me nt Investeringsaftrek Déduction des bénéfices In hoofde van winst

Ex oné ra tion pour pe rsonne l supplé me nta ire "Ex porta tions" e t "Ge stion inté gra le de la qua lité " Vrijstelling voor bijk omend personeel voor "Uitvoer" en "Integrale k waliteitszorg"

INVESTISSEMENTS - ENTREPRENEURIAT INVESTERINGEN - ONDERNEMERSCHAP


40 DOC 54

1351/007


II.

KAMER

3e 3.3.


2015

2016

CHAMBRE

Dé duction a u titre de RDT de divide nde s distribué s pa r le s inte rcommuna le s (17) DBI-aftrek voor dividenden uitgek eerd door intercommunale verenigingen

POUVOIRS PUBLICS OU INSTITUTIONS SANS BUT LUCRATIF (ISBL) OVERHEID OF INSTELLINGEN ZONDER W INSTOORGMERK (izw's) Non a ssuje ttisse me nt à l'I.Soc de s inte rcommuna le s (16) Niet-onderwerping van de intercommunales aan de Ven.B

Pla n PC privé - PC privé plan (15) Intervention de l'employeur-société dans l'achat de PC par leur personnel Tussenk omst van de werk gever-vennootschap voor de aank oop van pc door hun personeel

Dé ductibilité 1 e uro inte rve ntion de l'e mploye ur da ns le s chè que s-re pa s (14) Aftrek baarheid 1 euro tussenk omst van de werk gever in de maaltijdcheques (à partir du 1 er février 2009 - vanaf 1 feb ruari 2009)

Ex oné ra tion de s bé né fice s prove na nt de l'homologa tion d'un pla n de ré orga nisa tion e t de la consta ta tion d'un a ccord a mia ble Vrijstelling van winst die voortvloeit uit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk ak k oord (13)

Bonus de tutora t - Stagebonus (12) Exonération des bénéfices et profits à raison de 20% Vrijstelling van winst en b aten ten b elope van 20%

Bé né fice s pour pe rsonne l supplé me nta ire (11) (développement du potentiel technologique) - exportations - gestion intégrale de la qualité W inst voor bijk omend personeel (uitb ouw van het technologisch potentieel) uitvoer - integrale k waliteitszorg

EMPLOI W ERKGELEGENHEID Ex oné ra tion pour pe rsonne l supplé me nta ire PME (10) Bénéfices et profits par unité de personnel supplémentaire PME Vrijstelling voor bijk omend personeel KM O's W inst en b aten van vennootschappen per b ijk omend personeelslid KMO's

Dé duction pour re ve nus de bre ve ts Aftrek voor octrooi-ink omsten (9)

3.7./2.4.

2.6.

2.3. / 3.9.

2.3.

3.9.

2.3. / 3.9.

3.4.

3.4.

3.7. / 3.8.

RECHERCHE ET DEVELOPPEMENT ONDERZOEK EN ONTW IKKELING Cré dit d'impôt re che rche e t dé ve loppe me nt Belastingk rediet onderzoek en ontwik k eling (8)

3.7. / 3.8.

Déduction majorée véhicules électriques Verhoogde aftrek elek trische voertuigen (7)

3.7. / 3.8.

Plus-values sur bateaux de navigation intérieure Meerwaarden op b innenschepen (6)

ENVIRONNEMENT LEEFMILIEU Plus-values sur véhicules d'entreprise Meerwaarden op b edrijfsvoertuigen (5)

3.3./4

Dé duction pour inve stisse me nt Investeringsaftrek (3)

3.3.

3.3.

Me sure s d'a ide ré giona le e x oné ré e s Vrijgestelde gewestelijk e steunmaatregelen (4)



n.b./n.d.

377,74

x

x

0,23

0,19

7,25

183,44

225,77

n.b./n.d.

0,90

9,30

24,11

90,98

164,12

5,78

n.b./n.d.

355,85

x

x

9,49

0,17

0,14

7,5

219,46

308,62

n.b./n.d.

0,00

12,70

30,84

75,25

43,64

2,51

I.SOC - VEN.B : DEPENSES FISCALES / FISCALE UITGAVEN

Ta x a tion é ta lé e - Gespreide taxatie (2) Quotité des plus-values de plein gré avec taxation étalée, sur immobilisations corporelles ou incorporelles Gedeelte van de vrijwillig verwezenlijk te meerwaarden met gespreide taxatie, op materiële of immateriële activa

INVESTISSEMENTS - ENTREPRENEURIAT INVESTERINGEN - ONDERNEMERSCHAP Ré se rve d'inve stisse me nt PME Investeringsreserve KM O's (1)

IM POT DES SOCIET ES (I.SOC) VENNOOTSCHAPSBELASTING (VEN.B)


n.b./n.d.

329,41

x

x

17,02

0,60

0,10

10,28

113,75

346,56

n.b./n.d.

-0,23

16,24

39,09

86,65

46,17

0,59


n.b./n.d.

440,93

x

x

13,38

0,10

0,09

4,55

192,58

351,72

n.b./n.d.

0,08

11,50

27,91

84,63

197,58

-5,55


n.b./n.d.

n.b./n.d.

x

x

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.


DOC 54

1351/007 41


KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE

Taxation 16,5% pour sociétés d'investissement à capital fixe en biens immobiliers ou actions non cotées agréées (27) Tarief van 16,5% op erkende vennootschappen met vast kapitaal voor belegging in onroerende goederen of in niet genoteerde aandelen

5% pour sociétés et fédérations de crédit pour outillage artisanal et sociétés de logement (26) 5 % voor vennootschappen en beroepsverenigingen die k rediet mogen verstrek k en voor ambachtsoutillage en voor vennootschappen voor huisvesting

TAUX PARTICULIERS - BIJZONDERE TARIEVEN: 21,5% pour le Bureau d'Intervention et de Restitution belge (25) 21,5 % voor het Belgisch Interventie- en Restitutiebureau

Déduction des autres éléments non imposables (24) Aftrek van de andere niet-belastbare bestanddelen

Autres réserves exonérées (23) Andere vrijgestelde reserves

VARIA Déduction des libéralités (22) Aftrek van giften

SICAV - SICAF - SIC (21) BEVEK - BEVAK - VBS

EPARGNE SPAARWEZEN

SECTEUR MARITIME - M ARITIEM E SECTOR Plus-values sur navires Meerwaarden op zeeschepen (20)

AGRICULTURE - LANDBOUW Subsides dans le cadre de l'aide à l'agriculture imposés à 5% (attribués pendant les années 2008 à 2014) (19) Tegen 5% belaste subsidies in het k ader van de steunmaatregelen voor de landbouw (toegek end tijdens de jaren 2008 tot 2014)

SECTEUR CULTUREL - CULTURELE SECTOR Tax shelter oeuvres audiovisuelles (18) Tax shelter audiovisuele werk en

En millions d'euros In miljoen euro DISPOSITIONS SECTORIELLES SPECIFIQUES BIJZONDERE SECTORALE BEPALINGEN

3.1.

3.5.

3.1.

3.9.

3.5.

3.3.


12,12

10,66

p.m.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

6,96

x

0,00

2,50

31,59


62,43

13,90

p.m.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

7,66

x

0,00

3,72

20,11


15,93

11,73

p.m.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

7,30

x

0,13

4,85

38,10


3,64

13,87

p.m.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

6,91

x

0,16

4,77

55,78


n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.


42 DOC 54

1351/007


KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE 34,09


29,74 69,64

TOTAL VARIA TOTAAL VARIA TOTAL ANCIENNES MESURES TOTAAL OUDE M AATREGELEN

x

377,74

TOTAL POUV. PUBLICS / ISBL TOTAAL OVERHEID / ISW

TOTAL EPARGNE TOTAAL SPAARWEZ EN

7,67

TOTAL EMPLOI TOTAAL WERKGELEGENHEID

409,21

10,20

TOTAL RECHERCHE ET DEV. TOTAAL ONDERZ OEK EN ONTWIK.

284,99

TOTAL ENVIRONNEMENT TOTAAL LEEFM ILIEU

-

1.223,29

3,36

x

66,28


TOTAL INVEST. - ENTREPR. TOTAAL INVEST.-ONDERNEM .

TOTAL dépenses fiscales (dispositions majorant les recettes) TOTAAL fiscale uitgaven (ontvangsten verhogende beschikkingen)

TOTAL dépenses fiscales TOTAAL fiscale uitgaven

3.3.

Crédit d'impôt imputé sur l'I.Soc calculé au taux réduit - Belastingkrediet verrekend met de Ven.B. berekend tegen het verlaagde tarief (art. 289 bis) (31) Supprimé depuis l'exercice d'imposition 2007, voir annexe législative Afgeschaft vanaf aanslagjaar 2007, zie bijlage over de wettelijk e bepalingen 3.3.

3.3.

Prélèvements sur réserves exonérées (mesure temporaire) - Opnemingen uit vrijgestelde reserves (tijdelijke maatregel) (30) Taux réduit pour prélèvements sur réserves exonérées - seulement applicable pendant les exercices d'imposition 2008-2010 Verminderd tarief voor opnemingen uit vrijgestelde reserves - alleen van toepassing in de aanslagjaren 2008-2010

Sociétés de reconversion (32) Reconversievennootschappen

3.4.

2.3./3.3.

Sociétés novatrices - Innoverende bedrijven (29) Bénéfices non distribués des sociétés novatrices, réalisés au cours des trois premiers exercices comptables de la période d'immunité Niet-uitgek eerde winst van innoverende bedrijven verwezenlijk t gedurende de eerste drie boek jaren van het vrijstellingstijdperk

En millions d'euros In miljoen euro ANCIENNES MESURES OUDE MAATREGELEN Centres de coordination Coördinatiecentra (28)


277,42

83,99

x

23,83

355,85

17,30

528,08

12,70

152,24

-

1.451,41

x

277,42


0,00

34,96

x

43,08

329,41

28,00

460,31

16,01

172,50

-0,23

1.084,50

x


0,00

24,42

x

60,71

440,93

18,12

544,30

11,58

310,12

-5,55

1.410,18

x


n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.


DOC 54

1351/007 43


KAMER

3e

Plus-values sur voitures, voitures mixtes et minibus (exonération partielle) Meerwaarden op personenauto’s, auto's voor dub b el geb ruik en minib ussen (gedeeltelijk e vrijstelling) (38)

Plus-values réalisées sur actions ou parts avec régime RDT Meerwaarden op aandelen die in aanmerk ing k omen voor DBI-aftrek (37)

Plus-values à l'occasion de la transformation de fonds communs de placement de l'UE en sociétés d'investissement de l'UE Meerwaarden naar aanleiding van de omvorming van gemeenschappelijk e b eleggingsfondsen van de EU in b eleggingsvennootschappen van de EU (36)


2015

2016

CHAMBRE TOTAL systè me gé né ra l TOTAAL algemeen stelsel

(*) Déduction pour capital à ris que, dis tinction entre opération principale et déduction du s tock des reports : voir la rem arque m éthodologique dans l'introduction pour l'exercice d'im pos ition 2013. Aftrek voor risicok apitaal, verschil tussen voornaam ste verrichting en aftrek van de stock van de overgedragen aftrek : z ie m ethodologische opm erk ing in de inleiding voor aanslagjaar 2013.

TOTAL systè me gé né ra l (dispositions ma jora nt le s re ce tte s) TOTAAL algemeen stelsel (ontvangsten verhogende beschik k ingen)

Pré compte mobilie r fictif Fictieve roerende voorheffing sur revenus de titres émis avant 1962 op ink omsten vóór 1962 uitgegeven effecten (45)

Quotité forfa ita ire d'impôt é tra nge r Forfaitair gedeelte buitenlandse belasting (44)

-

16.349,16

p.m.

109,07

0,41

214,48

Bonis de liquida tion e t ra cha ts d'a ctions - cotisa tion spé cia le re la tive a ux opé ra tions ré a lisé e s a va nt le 01.01.1990, imposa ble à 16,5% Liquidatieboni en ink oop eigen aandelen - bijzondere aanslag met betrek k ing tot vóór 01.01.1990 verwezenlijk te verrichtingen, die op 16,5% wordt belast (43)

174,73

Ré duction d'impôt pour re ve nus d'origine é tra ngè re e x oné ré s pa r conve ntion Vermindering belastingen voor ink omsten van buitenlandse oorsprong met overeenk omst vrijgesteld (42)

4.951,75

6.787,18

Ta ux ré duits Verminderd tarief (41)

Dé duction pour ca pita l à risque - déduction du stock des reports (à partir de l'exercice d'imposition 2013) (*) Aftrek voor risicok apitaal - aftrek van de stock van de overgedragen aftrek (vanaf het aanslagjaar 2013)

Dé duction pour ca pita l à risque - opération principale (à partir de l'exercice d'imposition 2013) (*) Aftrek voor risicok apitaal - voornaamste verrichting (vanaf het aanslagjaar 2013) (40)

Dé duction pour ca pita l à risque - régime applicable jusqu'à l'exercice d'imposition 2012 Aftrek voor risicok apitaal - stelsel van toepassing tot het aanslagjaar 2012

x

3.599,01

x

x

Plus-values à l'occasion d'opérations de restructuration de sociétés Meerwaarden naar aanleiding van verrichtingen tot herstructurering van vennootschappen (35)

512,53 x

Dé duction RDT DBI-aftrek (39)


-

15.676,72

p.m.

145,62

0,26

277,83

175,85

5.370,38

6.031,14

x

3.110,46

x

x

x

565,19

I.SOC - VEN.B : SYSTÈME GENERAL / ALGEMEEN STELSEL


Quotité monétaire des plus-values réalisées Monetair gedeelte van de verwezenlijk te meerwaarden (34)

Bé né fice s e x oné ré s : Vrijgestelde winst: Plus-values exprimées mais non réalisées Uitgedruk te niet verwezenlijk te meerwaarden (33)



-3.788,10

15.986,05

p.m.

212,68

0,54

397,36

193,38

6.159,81

8.674,01

x

-3.788,10

x

x

x

348,27


-

15.327,61

p.m.

186,23

0,55

361,03

206,21

245,97

3.572,32

voir infra et rem arque m éthodologique zie infra en m ethodologis ch e opm erking

7.741,47

x

2.748,80

x

x

x

265,03


n.b./n.d.

n.b./n.d.

p.m.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

n.b./n.d.

x

n.b./n.d.

x

x

x

n.b./n.d.


44 DOC 54

1351/007


III.

KAMER

3e




Revenus des valeurs mobilières étrangères déposées en Belgique Inkomsten uit buitenlandse roerende waarden gedeponeerd in België (2)

EXONERATION VRIJSTELLING Revenus des biens immobiliers qu'un Etat étranger a affectés à l'installation de ses missions diplomatiques ou consulaires ou d'institutions culturelles ne se livrant pas à des opérations de caractère lucratif Inkomsten uit onroerende goederen die een vreemde Staat heeft aangewend tot huisvesting van zijn diplomatieke of consulaire zendingen of van culturele instellingen die zich met geen verrichtingen van winstgevende aard bezighouden (1)

x

x

x

x

INR - BNI : SYSTÈME GENERAL / ALGEMEEN STELSEL

IMPOT DES NON-RESIDENTS (INR) BELASTING VAN NIET-INWONERS (BNI)

Classification par poste budgétaire Classificatie per begrotingspo st

x

x


x

x


x

x


DOC 54

1351/007 45

2015

2016

CHAMBRE


IV.

KAMER

3e

Année Jaar 2010

Année Jaar 2011

Année Jaar 2012


2015

2016 130,74

avec diplôme de master ou équivalent (liste 2) met een master of een gelijk waardig diploma (lijst 2)

14,00

26,87

55,33

146,52

155,16

3.4.

- Chercheurs occupés par entreprises privées : Onderzoek ers tewerk gesteld bij privé-ondernemingen : avec diplôme de docteur en sciences appliquées, sciences exactes, etc. (liste 1) met een diploma van doctor in de toegepaste wetenschappen, exacte wetenschappen, enz. (lijst 1)

- Chercheurs occupés par des Young Innovative Companies Onderzoek ers tewerk gesteld bij Young Innovative Companies

- Conventions de partenariat avec universités, hautes écoles, institutions scientifiques agréées Samenwerk ingsovereenk omsten met universiteiten, hogescholen, erk ende wetenschappelijk e instellingen

- Chercheurs occupés par institutions scientifiques agréées Onderzoek ers tewerk gesteld bij erk ende wetenschappelijk e instellingen

- Chercheurs occupés par universités, hautes écoles, Fonds de la Recherche scientifique - FNRS et Fonds voor Wetenschappelijk Onderzoek-Vlaanderen Onderzoek ers tewerk gesteld bij universiteiten, hogescholen, het Fonds voor Wetenschappelijk Onderzoek - NFWO en het Fonds voor Wetenschappelijk Onderzoek -Vlaanderen

RECHERCHE ET DEVELOPPEMENT ONDERZOEK EN ONTWIKKELING Rémunérations des chercheurs Bezoldigingen van wetenschappelijke onderzoekers (1)

CHAMBRE

156,44

161,64

14,45

27,18

61,16

154,97

187,08

190,04

15,87

29,83

65,21

163,06

PRECOMPTE PROFESSIONNEL - BEDRIJFSVOORHEFFING : DEPENSES FISCALES / FISCALE UITGAVEN

PRECOMPTE PROFESSIONNEL (PrP) BEDRIJFSVOORHEFFING (BV)


206,15

195,68

16,38

28,64

71,12

177,68

Année Jaar 2013

235,09

210,86

13,79

24,36

101,27

175,24

Année Jaar 2014

46 DOC 54

1351/007


KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE TOTAL EMPLOI TOTAAL WERKGELEGENHEID

TOTAL RECHERCHE ET DEV. TOTAAL ONDERZ OEK EN ONTWIK.



Sportifs d'au moins 26 ans sportbeoefenaars van ten minste 26 jaar

Sportifs Sportbeoefenaars (7) Sportifs de moins de 26 ans sportbeoefenaars jonger dan 26 jaar

Secteur de la pêche en mer Z eevisserijsector (6)

DISPOSITIONS SECTORIELLES SPECIFIQUES BIJZONDERE SECTORALE BEPALINGEN Secteurs de la marine marchande, du dragage et du remorquage Koopvaardij- , bagger- en sleepvaartsector (5) Marine marchande Koopvaardijsector Dragage Baggersector Remorquage Sleepvaartsector

Heures supplémentaires - 50 heures supplémentaires suivantes dans le cadre de la majoration de 130 à 180 heures Overwerk - volgende 50 overuren in het kader van de verhoging van 130 tot 180 uren (4)

Heures supplémentaires - règle générale - premières 130 heures supplémentaires Overwerk - algemeen principe - eerste 130 overuren (4)

Primes d'équipe ou de travail de nuit - travail en continu - dispense majorée à 17,8% Premies voor ploegenarbeid of nachtarbeid - volcontinuarbeid - vrijstelling verhoogd tot 17,8%

Primes d'équipe ou de travail de nuit Premies voor ploegenarbeid of nachtarbeid (3)

Réduction structurelle 1,12% (PME Code des Sociétés) Structurele vermindering 1,12% (KM O's Wetboek van vennootschappen)

EMPLOI WERKGELEGENHEID Réduction structurelle Structurele vermindering (2)

2.3.

3.9.

3.9.

2.3.

2.3.

3.9.


3,38

2,84

110,19

1.925,74

528,62

2.564,55

25,87

18,47

121,04

2.059,28

575,84

2.756,16

29,33

21,52

6,60

7,86

6,07

52,35

4,49

122,81

1.001,95

934,52

Année Jaar 2011

52,45

114,57

920,81

890,36

Année Jaar 2010

127,24

2.099,53

651,09

2.877,86

33,11

21,14

6,34

3,76

10,13

52,76

126,03

1.003,92

969,58

Année Jaar 2012

120,73

2.153,27

695,65

2.969,65

33,22

23,22

6,20

4,37

4,41

49,31

130,54

1.035,79

986,94

Année Jaar 2013

124,86

2.209,42

760,61

3.094,89

34,48

26,30

7,04

4,57

4,21

48,26

0,15

135,04

156,21

905,11

106,10

906,81

Année Jaar 2014

DOC 54

1351/007 47


V.

KAMER

3e


Exemptions, renonciations au PrM et réductions de PrM sur autres revenus mobiliers Vrijstellingen, verzaking aan RV en vermindering RV op de andere roerende inkomsten

Exemption sur la partie des dividendes allouée ou attribuée aux pouvoirs publics ou par une intercommunale, structure de coopération ou association de projet à une autre intercommunale, structure de coopération ou association de projet Vrijstelling op het gedeelte van dividenden verleend of toegek end aan overheid ofwel door een intercommunale, samenwerk ingsverband of project vereniging aan een andere intercommunale, samenwerk ingsverband of project vereniging (1.1.)

AUTORITE - POUVOIRS PUBLICS OVERHEID Exemptions, renonciations au PrM et réductions de PrM sur dividendes Vrijstellingen, verzaking aan RV en vermindering RV op dividenden

2015

2016

CHAMBRE TOTAL VARIA

TOTAL EPARGNE ET CREDIT TOTAAL SPAARWEZ EN EN KREDIET

TOTAL AUTORITE / POUVOIRS PUBLICS TOTAAL OVERHEID


Diminution du taux de moitié - titres avant 1.1.1962 Vermindering aanslagvoet tot de helft - effecten vóór 1.1.1962 (2.6.)

VARIA

Exemption de précompte mobilier sur la première tranche de 1.250 euros (montant de base) des carnets d'épargne Vrijstelling van roerende voorheffing voor de eerste schijf van 1.250 euro (basisbedrag) op spaarboek jes (2.5.)

Renonciation à la perception dans le cadre du régime d'épargne-pension Verzak ing aan de inning in het k ader van het stelsel van pensioensparen (2.4.)

EPARGNE ET CREDIT SPAARWEZEN

Année Jaar 2010

Année Jaar 2011

Année Jaar 2012

3.1.

3.1.

3.1.

1

p.m.

482,37

40,61

522,98

p.m.

458,07

24,30

40,61

p.m.

506,94

50,13

557,07

p.m.

480,85

26,09

50,13

p.m.

684,79

43,01

727,80

p.m.

650,46

34,33

43,01

PRECOMPTE MOBILIER - ROERENDE VOORHEFFING : DEPENSES FISCALES / FISCALE UITGAVEN

PRECOMPTE MOBILIER (PrM) ROERENDE VOORHEFFING (RV)


p.m.

677,65

71,69

749,34

p.m.

636,27

41,38

71,69

Année Jaar 2013

p.m.

535,58

124,26

659,84

p.m.

496,23

39,35

124,26

Année Jaar 2014

48 DOC 54

1351/007


KAMER

3e

A.

VI.


2015

2016

CHAMBRE

(36) Certaines essences sans plomb - cliquet inversé Bepaalde ongelode benzine - omgek eerd k lik systeem

(17) Complétée à concurrence d'au moins 7% vol de bioéthanol - indice d'octane <95 Aangevuld met ten minste 7 % vol bio-ethanol - octaangetal <95 Jusqu'au 31 mai 2014 - Tot en met 31 mei 2014

(16) Complétée à concurrence d'au moins 7% vol de bioéthanol - indice d'octane entre 95 et 98 Aangevuld met ten minste 7 % vol bio-ethanol - octaangetal tussen 95 en 98 Jusqu'au 31 mai 2014 - Tot en met 31 mei 2014

(15) Complétée à concurrence d'au moins 7% vol de bioéthanol - indice d'octane Aangevuld met ten minste 7 % vol bio-ethanol - octaangetal Jusqu'au 31 mai 2014 - Tot en met 31 mei 2014

(14) Avec certains indices d'octane - taux réduit Met bepaalde octaangetallen - verminderde tarieven

ESSENCE SANS PLOMB ONGELODE BENZINE

(1) Utilisées dans projets pilotes (développement technologique de produits moins polluants) - exonération Gebruik t bij proefprojecten (technologische ontwik k eling van milieuvriendelijk ere producten) - vrijstelling

(5) Fabrication, développement, essais et entretien aéronefs et navires Vervaardiging, ontwik k eling, testen en onderhoud van luchtvaartuigen en schepen

PRODUITS ENERGETIQUES ET ELECTRICITE ENERGIEPRODUCTEN EN ELECTRICITEIT ESSENCES

DROITS D'ACCISE ACCIJNZEN

système général / algemeen stelsel





dépense fiscale / fiscale uitgave


Nature de dépense fiscale Aard van de fiscale uitgave


Année Jaar 2010

Année Jaar 2011 Année Jaar 2012

Année Jaar 2013

Année Jaar 2014

DOC 54

1351/007 49


KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE dépense fiscale / fiscale uitgave


(9) Travaux agricoles et horticoles, pisciculture et sylviculture - exonération Land-, tuinbouw, visteelt en bosbouwwerk zaamheden - vrijstelling

(1) Utilisé dans projets pilotes (développement technologique de produits moins polluants) - exonération Gebruik t bij proefprojecten (technologische ontwik k eling van milieuvriendelijk ere producten) - vrijstelling




dépense fiscale / fiscale uitgave (disposition sectorielle - sectorale bepaling)



dépense fiscale / fiscale uitgave (mesure sociale - sociale maatregel)

(8) Activités de dragage - exonération Bij baggerwerk en - vrijstelling

(7) Utilisation comme carburant ou combustible pour navigation sur voies navigables intérieures - exonération Voor gebruik als motorbrandstof of verwarmingsbrandstof voor de vaart op binnenwateren - vrijstelling

Pétrole lampant utilisé comme carburant ou combustible Kerosine gebruikt als motorbrandstof of verwarmingsbrandstof

(6) Transport ferroviaire - exonération Voor het verk eer per spoor - vrijstelling

(18) Pétrole lampant utilisé comme carburant pour utilisations industrielles et commerciales - taux réduits Kerosine gebruik t als motorbrandstof voor industriële en commerciële doeleinden - verminderde tarieven


Pétrole lampant utilisé comme carburant Kerosine gebruikt als motorbrandstof

(19) Pour consommation professionnelle, par entreprises grandes consommatrices ou autres entreprises avec accord ou permis environnemental taux réduits Voor zak elijk gebruik , door energie-intensieve bedrijven of andere bedrijven met een overeenk omst of een vergunning milieudoelstelling - verminderde tarieven

PETROLE LAMPANT KEROSINE Pétrole lampant utilisé comme combustible Kerosine gebruikt als verwarmingsbrandstof


3.5.

3.9.

3.9.


2,69

56,17

Année Jaar 2010

5,89

36,42

Année Jaar 2011

3,92

40,90

Année Jaar 2012

2,94

41,87

Année Jaar 2013

3,37

29,52

Année Jaar 2014

50 DOC 54

1351/007


KAMER

3e

2015

2016

CHAMBRE

Gasoil haute teneur en soufre - utilisé comme combustible Gasolie hoog zwavelgehalte - gebruik t als verwarmingsbrandstof

GASOIL HAUTE TENEUR EN SOUFRE GASOLIE MET EEN HOOG ZWAVELGEHALTE

(26) Consommation non professionnelle, taux réduits Niet-zak elijk gebruik , verminderde tarieven

(25) Consommation professionnelle, par autres entreprises Voor zak elijk gebruik , door andere bedrijven

(24) Consommation professionnelle, par entreprises avec accord ou permis environnemental Voor zak elijk gebruik , door bedrijven met een overeenk omst of een vergunning milieudoelstelling


2. Gasoil faible teneur en soufre - utilisé comme combustible Gasolie laag zwavelgehalte - gebruikt als verwarmingsbrandstof





(21) Complété d'EMAG - taux réduits Aangevuld met FAME - verminderde tarieven

(35) Remboursement de diesel professionnel (exemption augmentation droit d'accise spécial pour transport de marchandises, etc.) Terugbetaling beroepsdiesel (vrijstelling verhoging bijzondere accijns voor goederenvervoer, enz.)


GASOIL FAIBLE TENEUR EN SOUFRE GASOLIE MET EEN LAAG ZWAVELGEHALTE 1. Gasoil faible teneur en soufre - utilisé comme carburant Gasolie laag zwavelgehalte - gebruikt als motorbrandstof (20) Non mélangé - taux réduits Onvermengd - verminderde tarieven


2.6.

3.7. / 3.8.

3.9.


1.650,12

180,86

43,65

Année Jaar 2010

1.495,82

184,20

80,50

Année Jaar 2011

1.430,53

231,03

119,21

Année Jaar 2012

1.496,24

279,11

192,04

Année Jaar 2013

1.162,36

274,34

180,97

Année Jaar 2014

DOC 54

1351/007 51


KAMER

3e

2016

CHAMBRE dépense fiscale / fiscale uitgave


(37) Exemption cliquet positif petites quantités Vrijstelling positief k lik systeem k leine hoeveelheden




GASOIL DES CODES NC 2710 19 41, 2710 19 45 et 2710 19 49 GASOLIE VAN DE GN-codes 2710 19 41, 2710 19 45 en 2710 19 49



(7) Utilisation comme carburant ou combustible pour navigation sur voies navigables intérieures - exonération Voor gebruik als motorbrandstof of verwarmingsbrandstof voor de vaart op binnenwateren - vrijstelling dépense fiscale/ fiscale uitgave


(36) Gasoil utilisé comme carburant - cliquet inversé Gasolie gebruik t als motorbrandstof - omgek eerd k lik systeem

2015

Gasoil utilisé comme carburant ou combustible : Gasolie gebruikt als motorbrandstof of verwarmingsbrandstof :






(22) Gasoil utilisé comme carburant pour utilisations industrielles et commerciales - taux réduits Gasolie gebruik t als motorbrandstof voor industriële en commerciële doeleinden - verminderde tarieven

Gasoil utilisé comme carburant Gasolie gebruikt als motorbrandstof (5) Fabrication, développement, essais et entretien aéronefs et navires Vervaardiging, ontwik k eling, testen en onderhoud van luchtvaartuigen en schepen

(23) Pour consommation professionnelle, par entreprises grandes consommatrices ou autres entreprises avec accord ou permis environnemental taux réduits Voor zak elijk gebruik , door energie-intensieve bedrijven of andere bedrijven met een overeenk omst of een vergunning milieudoelstelling - verminderde tarieven

Gasoil utilisé comme combustible Gasolie gebruikt als verwarmingsbrandstof

GASOIL GASOLIE (faible ou haute teneur en soufre) (hoog of laag zwavelgehalte )


3.5.

3.9.


140,46

Année Jaar 2010

190,22

Année Jaar 2011

204,10

Année Jaar 2012

204,95

Année Jaar 2013

232,59

Année Jaar 2014

52 DOC 54

1351/007


KAMER

3e

ZITTING VAN DE 54e ZITTINGSPERIODE dépense fiscale / fiscale uitgave




2015

2016

CHAMBRE


(11) Utilisé comme carburant - exonération Gebruik t als motorbrandstof - vrijstelling

GAZ DE PETROLE LIQUEFIE - EXONERATIONS VLOEIBAAR PETROLEUM GAS - VRIJSTELLINGEN (9) Travaux agricoles et horticoles, pisciculture et sylviculture - exonération Land-, tuinbouw, visteelt en bosbouwwerk zaamheden - vrijstelling

(29) Pour consommation professionnelle, par entreprises grandes consommatrices ou autres entreprises avec accord ou permis environnemental Voor zak elijk gebruik , door energie-intensieve bedrijven of andere bedrijven met een overeenk omst of een vergunning milieudoelstelling

2. Gaz de pétrole liquéfié - utilisé comme combustible Vloeibaar petroleumgas - gebruik t als verwarmingsbrandstof


(28) Pour utilisations industrielles et commerciales, par entreprises grandes consommatrices ou autres entreprises avec accord ou permis environnemental Voor industriële en commerciële doeleinden, door energie-intensieve bedrijven of andere bedrijven met een overeenk omst of een vergunning milieudoelstelling

1. Gaz de pétrole liquéfié - utilisé comme carburant Vloeibaar petroleumgas - gebruik t als motorbrandstof

GAZ DE PETROLE LIQUEFIE - TAUX REDUITS VLOEIBAAR PETROLEUM GAS - VERM INDERDE TARIEVEN










GAZ DE PETROLE LIQUEFIE VLOEIBAAR PETROLEUM GAS






FIOUL LOURD - EXONERATIONS Z WARE STOOKOLIE - VRIJSTELLING

(27) Pour consommation professionnelle (sauf consommation pour production d'électricité) Voor zak elijk gebruik (met uitzondering van het gebruik voor de productie van elek triciteit)

FIOUL LOURD - TAUX REDUIT Z WARE STOOKOLIE - VERM INDERD TARIEF

FIOUL LOURD Z WARE STOOKOLIE


3.5.

3.9.


3,67

Année Jaar 2010

3,22

Année Jaar 2011

3,27

Année Jaar 2012

3,19

Année Jaar 2013

2,82

Année Jaar 2014

DOC 54

1351/007 53


KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE

(32) Utilisé comme combustible par des entreprises grandes consommatrices avec accord ou permis environnemental, par les entreprises avec accord ou permis environnemental ainsi que par les autres entreprises Gebruik t als verwarmingsbrandstof door energie-intensieve bedrijven met een overeenk omst of een vergunning milieudoelstelling, door andere bedrijven met een overeenk omst of een vergunning milieudoelstelling en door andere bedrijven

GAZ NATUREL - TAUX REDUITS AARDGAS - VERM INDERDE TARIEVEN

(31) Utilisé comme carburant par entreprises autres qu'entreprises grandes consommatrices avec accord ou permis environnemental, pour moteurs stationnaires, etc. Gebruik t als motorbrandstof door andere bedrijven dan energie-intensieve bedrijven met een overeenk omst of een vergunning milieudoelstelling, voor stationaire motoren enz.

(30) Utilisé comme carburant par entreprises grandes consommatrices ou autres entreprises avec accord ou permis environnemental, pour moteurs stationnaires, etc. Gebruik t als motorbrandstof door energie-intensieve bedrijven of andere bedrijven met een overeenk omst of een vergunning milieudoelstelling, voor stationaire motoren enz.

GAZ NATUREL - TAUX NUL AARDGAS - NULTARIEF






(11) Utilisé comme carburant - exonération Gebruik t als motorbrandstof - vrijstelling







(13) Fourni à un "client protégé résidentiel à revenus modestes ou à situation précaire" Geleverd aan een "residentiële beschermde k lant met een laag ink omen of in een k wetsbare situatie"

GAZ NATUREL - EXONERATIONS AARDGAS - VRIJSTELLINGEN

GAZ NATUREL AARDGAS


3.5.


Année Jaar 2010



54 DOC 54

1351/007


KAMER

3e

ZITTING VAN DE 54e ZITTINGSPERIODE dépense fiscale / fiscale uitgave

(3) Production combinée de chaleur et d'énergie - exonération Warmtek rachtk oppeling - vrijstelling

2015

2016 dépense fiscale / fiscale uitgave

(1) Utilisée dans projets pilotes (développement technologique de produits moins polluants) - exonération Gebruik t bij proefprojecten (technologische ontwik k eling van milieuvriendelijk ere producten) - vrijstelling

CHAMBRE

(34) Livrée aux entreprises grandes consommatrices et autres entreprises avec accord ou permis environnemental, raccordées au réseau de transport ou de distribution Geleverd aan energie-intensieve bedrijven en andere bedrijven met een overeenk omst of een vergunning milieudoelstelling aangesloten op het transportof verdelingsnetwerk





ELECTRICITE - TAUX REDUITS ELEKTRICITEIT - VERMINDERD TARIEF (33) Livrée à utilisateur final raccordé au réseau de transport ou de distribution Geleverd aan een eindgebruik er aangesloten op het transportof verdelingsnetwerk





(12) Fournie à un " client protégé résidentiel à revenus modestes ou à situation précaire" Geleverd aan een "residentiële beschermde k lant met een laag ink omen of in een k wetsbare situatie"




(4) Produite par un utilisateur pour son propre usage dans installation de production combinée de chaleur et d'électricité Geproduceerd door een gebruik er voor zijn eigen gebruik en opgewek t uit warmtek rachtk oppeling

ELECTRICITE ELEKTRICITEIT ELECTRICITE - EXONERATIONS ELEKTRICITEIT - VRIJSTELLINGEN (2) Produite par un utilisateur pour son propre usage Geproduceerd door een gebruik er voor zijn eigen gebruik


3.5.


Année Jaar 2010

Année Jaar 2011 Année Jaar 2012 Année Jaar 2013

Année Jaar 2014

DOC 54

1351/007 55


KAMER

3e


(1) Utilisés dans projets pilotes (développement technologique de produits moins polluants) - exonération Gebruik t bij proefprojecten (technologische ontwik k eling van milieuvriendelijk ere producten) - vrijstelling


(10) Houille, coke, lignite et combustibles solides consommés par les ménages exonération Kolen, cok es, bruink ool en vaste brandstoffen die worden verbruik t door huishoudens - vrijstelling

HOUILLE, COKE, LIGNITE KOLEN, COKES, BRUINKOOL

PRODUITS ENERGETIQUES ENERGIEPRODUCTEN (3) Production combinée de chaleur et d'énergie - exonération Warmtek rachtk oppeling - vrijstelling








Année Jaar 2012


56 DOC 54

2015

2016

CHAMBRE

1351/007


B.

KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE

(50) Utilisés comme échantillons pour analyses, à des fins scientifiques, médicales, etc. - exonération accise et accise spéciale Gebruik t als monster voor analyses, voor wetenschappelijk e doeleinden, medische doeleinden, enz. - vrijstelling van accijnzen en van de bijzondere accijns

BIERE, VIN, AUTRES BOISSONS FERMENTEES, PRODUITS INTERMEDIAIRES ET ALCOOL ETHYLIQUE BIER, WIJN, ANDERE GEGISTE DRANKEN, TUSSENPRODUCTEN EN ETHYLALCOHOL

(49) Taxation moindre que l'alcool éthylique Verminderde accijnstarieven dan voor ethylalcohol

VINS, AUTRES BOISSONS FERMENTEES ET PRODUITS INTERMEDIAIRES WIJN, ANDERE GEGISTE DRANKEN EN TUSSENPRODUCTEN

(48) Taux réduit par rapport aux boissons fermentées mousseuses et produits intermédiaires mousseux Verminderde accijnstarieven in vergelijk ing met die toegepast op mousserende gegiste drank en en mousserende tussenproducten

BOISSONS FERMENTEES TRANQUILLES ET PRODUITS INTERMEDIAIRES TRANQUILLES NIET M OUSSERENDE GEGISTE DRANKEN EN NIET M OUSSERENDE TUSSENPRODUCTEN

PRODUITS INTERMEDIAIRES TUSSENPRODUCTEN (47) Certains produits intermédiaires - taxation moindre Bepaalde tussenproducten - verminderde accijnstarieven

(46) Autres boissons fermentées mousseuses ou non produites par un particulier et consommées par le producteur - exonération accise et accise spéciale Andere al dan niet mousserende gegiste drank en die door een particulier is geproduceerd en door de producent geconsumeerd - vrijstelling van accijnzen en van de bijzondere accijns

(45) Certaines autres boissons fermentées mousseuses ou non - taxation comme boissons non alcoolisées Andere al dan niet mousserende gegiste drank en - belast als alcoholvrije drank en

BOISSONS FERMENTEES AUTRES QUE VIN OU BIERE ANDERE GEGISTE DRANKEN DAN WIJN OF BIER (44) Certaines autres boissons fermentées mousseuses ou non - taux réduit Andere al dan niet mousserende gegiste drank en - verminderde accijnstarieven

(43) Vin produit par un particulier et consommé par le producteur - exonération accise et accise spéciale Wijn dat door een particulier is geproduceerd en dat door de producent wordt geconsumeerd - vrijstelling van accijnzen en van de bijzondere accijns

(42) Vins avec titre alcoométrique inférieur ou égal à 1,2% - taxation comme boissons non alcoolisées Wijn met alcoholvolumegehalte van niet meer dan 1,2% vol. - belast als alcoholvrijedrank en

(41) Certains vins tranquilles et vins mousseux - taux réduit Bepaalde niet-mousserende wijn en mousserende wijn - verminderde accijnstarieven

VINS WIJN

(40) Bières fabriquées par un particulier et consommées par le producteur exonération accise et accise spéciale Bier dat door een particulier is geproduceerd en dat door de producent wordt geconsumeerd - vrijstelling van accijnzen en van de bijzondere accijns

(39) Bières avec titre alcoométrique inférieur ou égal à 0,5% - taxation comme boissons non alcoolisées Bier met alcoholvolumegehalte van niet meer dan 0,5% vol. - belast als alcoholvrijedrank en

(38) Petites brasseries indépendantes - taux réduits Kleine zelfstandige brouwerijen - verminderde tarieven

ALCOOLS ET BOISSONS ALCOOLISEES ALCOHOL EN ALCOHOLHOUDENDE DRANKEN BIERE BIER













3.9.


64,58

Année Jaar 2010

63,21

Année Jaar 2011

62,18

Année Jaar 2012

63,06

Année Jaar 2013

67,57

Année Jaar 2014

DOC 54

1351/007 57


KAMER

3e


D.

C.

2015

2016

CHAMBRE

(59) Produits soumis à accise livrés à bord d’un aéronef ou d’un navire au cours du vol ou de la traversée maritime vers un territoire tiers ou un pays tiers exonération du paiement de l'accise Accijnsgoederen die aan boord van een luchtvaartuig of een schip worden geleverd tijdens een vlucht of overtocht naar een derdelandsgebied of een derde land - vrijstelling van de betaling van accijnzen

(58) Produits soumis à accise livrés par des comptoirs de vente hors taxes exonération du paiement de l'accise Accijnsgoederen die door taxfreeshops zijn geleverd - vrijstelling van de betaling van de accijnzen

(57) Produits soumis à accise effectivement saisis et confisqués ou abandonnés au Trésor - extinction de la dette accisienne Accijnsgoederen die werk elijk in beslag worden genomen en worden verbeurdverk laard, of aan de Schatk ist worden afgestaan - tenietgaan accijnsschuld

MOUVEMENT DES PRODUITS SOUMIS A ACCISE VERKEER VAN DE ACCIJNSGOEDEREN

doute quant à la nature de dépense fiscale / twijfel omtrent de aard van fiscale uitgave

doute quant à la nature de dépense fiscale / twijfel omtrent de aard van fiscale uitgave




(55) Exclusivement destinés à des tests scientifiques ou en relation avec la qualité des produits - exonération accise et accise spéciale Uitsluitend bestemd voor wetenschappelijk e proefnemingen en voor tests in verband met de k waliteit van de producten - vrijstelling van accijnzen en van de bijzondere accijns

(56) Remis en oeuvre par le producteur - exonération accise et accise spéciale Door de producent opnieuw be- of verwerk t - vrijstelling van accijnzen en van de bijzondere accijns





(54) Détruits sous surveillance administrative - exonération accise et accise spéciale Onder ambtelijk toezicht vernietigd - vrijstelling van accijnzen en van de bijzondere accijns

(53) Dénaturés et utilisés à usages industriels ou horticoles - exonération accise et accise spéciale Gedenatureerd en gebruik t voor industriële of tuinbouwk undige doeleinden vrijstelling van accijnzen en van de bijzondere accijns

(52) Cigarettes et produits destinés à rouler des cigarettes consommés à des fins médicales - exonération Sigaretten en producten voor het rollen van sigaretten die voor medische doeleinden dienen - vrijstelling

(51) Tabac à fumer réservé à la consommation personnelle du planteur - droits d'accise réduits Rook tabak bestemd voor eigen verbruik door de planters - verminderde accijnstarieven

TABACS MANUFACTURES GEFABRICEERDE TABAK



Année Jaar 2010

Année Jaar 2011


Année Jaar 2014

58 DOC 54

1351/007


E.

KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE

(68) Eau destinée à être distribuée gratuitement par des organismes officiels lors de sinistres - exonération Water bestemd om gratis te worden verdeeld door officiële organismen naar aanleiding van rampen - vrijstelling van accijnzen

(67) Produits d’accise destinés à être utilisés pour des recherches, pour des contrôles de qualité et des tests gustatifs - exonération du droit d'accise Accijnsproducten bestemd om te worden gebruik t voor onderzoek , k waliteitscontroles en smaak testen - vrijstelling van accijnzen

(66) Boissons composées de jus de fruits ou de légumes destinées à l’alimentation des nourrissons Drank en die samengesteld zijn uit vruchten- of groentesappen bestemd voor de voeding van zuigelingen

(65) Taxation moindre de certaines eaux Verminderde accijnzen op bepaalde water

(64) Substances manifestement destinées à la confection de boissons à base de lait ou de soja - exemption du droit d'accise Substantie die k ennelijk bestemd is voor de vervaardiging van drank en op basis van melk of soja - vrijstelling van accijnzen

(63) Boissons à base de lait ou de soja - exemption du droit d'accise Drank en op basis van melk of soja - vrijstelling van accijnzen

(62) Fabrication, détention ou circulation de produits d’accise sous un régime suspensif Vervaardigen, voorhanden hebben of overbrengen van accijnsproducten onder een schorsingsregeling

(61) Destruction totale ainsi que perte irrémédiable de produits d’accise placés sous un régime suspensif, pour une cause dépendant de la nature même des produits, par suite d’un cas fortuit ou de force majeure Algehele vernietiging of onherstelbaar verlies van onder een schorsingsregeling geplaatste accijnsproducten door een oorzaak die met de aard van de producten verband houdt, dan wel door niet te voorziene omstandigheden of overmacht

(60) Eaux de conduite, non conditionnées pour la vente ou la livraison comme eaux de boisson - exemption du droit d'accise Leidingwater dat niet verpak t is voor de verk oop of de levering als drink water vrijstelling van accijnzen

A PARTIR DU / VANAF 01.07.2010 : DISPOSITIONS COMMUNES BOISSONS NON ALCOOLISEES ET CAFE GEMEENSCHAPPELIJKE BEPALINGEN ALCOHOLVRIJE DRANKEN EN KOFFIE












Année Jaar 2010

Année Jaar 2011


Année Jaar 2014

DOC 54

1351/007 59


KAMER

3e


2015

2016

(73) Produits d’accise qui, à la suite d’une constatation d’une infraction, sont effectivement saisis et ultérieurement confisqués ou, ensuite d’une transaction, sont abandonnés au Trésor - extinction de la dette accisienne Accijnsproducten die, naar aanleiding van de vaststelling van een overtreding, effectief worden in beslag genomen en naderhand worden verbeurdverk laard of, bij wege van transactie, aan de Schatk ist worden afgestaan - tenietgaan van de accijnsschuld

(72) Opérations de torréfaction de café, de fabrication d’extraits, etc. ainsi que celles réalisées en vue de la fabrication de préparation à base de café ou de préparation de ces extraits, etc, pour autant que le droit d’accise ait été acquitté sur le café non torréfié ou le café torréfié mis en œuvre Het branden van k offie, het vervaardigen van extracten, enz., alsook het vervaardigen van preparaten van k offie of van preparaten van die extracten, enz., voor zover de accijns is betaald op de aangewende ongebrande of gebrande k offie

(71) Fabrication de produits d’accise à partir d’autres produits d’accise pour autant que le montant du droit d’accise afférent au produit d’accise obtenu soit inférieur ou égal au montant total du droit d’accise acquitté préalablement sur chaque produit d’accise mis en œuvre Vervaardiging van accijnsproducten uit andere accijnsproducten voor zover het bedrag van de accijns op het bek omen accijnsproduct niet meer bedraagt dan het totale bedrag van de accijns dat van tevoren is betaald op elk aangewend accijnsproduct

(70) Circulation de produits d’accise sous le régime suspensif Overbrenging van accijnsproducten onder de accijnsschorsingsregeling

(69) Café destiné à des usages industriels autres que la torréfaction et la préparation d’extraits de café - exonération Koffie bestemd voor ander industrieel gebruik dan het branden of het vervaardigen van k offie-extracten - vrijstelling van accijnzen








Année Jaar 2010

Année Jaar 2011

Année Jaar 2012

Année Jaar 2013

Année Jaar 2014

60 DOC 54

CHAMBRE

1351/007


F.

KAMER

3e

(75) Marchandises effectivement saisies ou confisquées ou abandonnées au Trésor - extinction de la cotisation environnementale et de la cotisation d'emballage Goederen effectief in beslag genomen, verbeurdverk laard of aan de Schatk ist afgestaan - tenietgaan van de milieuheffing en van de verpak k ingsheffing (76) Récipients individuels contenant une boisson pour laquelle une exonération en matière d'accises est prévue - exonération de la cotisation d'emballage Individuele verpak k ingen die drank en bevatten waarvoor een vrijstelling inzak e accijnzen is voorzien - vrijstelling van de verpak k ingsheffing

COTISATION D'EMBALLAGE ET COTISATION ENVIRONNEMENTALE VERPAKKINGSHEFFING EN MILIEUHEFFING (74) Mise à la consommation de récipients individuels pour boissons réutilisables cotisation d'emballage réduite Het in verbruik brengen van individuele herbruik bare drank verpak k ingen verminderde verpak k ingsheffing


2015 1.890,82

251,39

TOTAL DISPOSITIONS SECTORIELLES SPECIFIQUES TOTAAL BIJZONDERE SECTORALE BEPALINGEN

72,61

TOTAL système général TOTAAL algemeen stelsel

TOTAL MESURES SOCIALES TOTAAL SOCIALE MAATREGELEN

2.142,21

72,61

Année Jaar 2010







2016

339,82

1.719,66

72,81

2.059,49

72,81

Année Jaar 2011

389,42

1.705,73

67,83

2.095,15

67,83

Année Jaar 2012

462,99

1.820,41

66,26

2.283,40

66,26

Année Jaar 2013

484,49

1.469,04

65,84

1.953,53

65,84

Année Jaar 2014

DOC 54

1351/007 61

CHAMBRE


VII.

KAMER

3e

Année Jaar 2010

Année Jaar 2011

Année Jaar 2012


2015

2016

CHAMBRE

Régime de la franchise pour les livraisons de biens et les prestations de services effectuées par les petites entreprises Vrijstellingsregeling voor leveringen van goederen en diensten verricht door kleine ondernemingen (4)

PME ET INDEPENDANTS ZELFSTANDIGEN EN KMO'S

REGIMES PARTICULIERS BIJZ ONDERE REGELINGEN

IMMOBILIER ONROEREND - immobilier (secteur de la construction et secteurs apparentés) onroerende (bouwsector en aanverwante sectoren) DISPOSITIONS SECTORIELLES SPECIFIQUES BIJZONDERE SECTORALE BEPALINGEN - horeca horeca VARIA autres opérations à 12% andere verrichtingen waarop het 12%-tarief van toepassing is

Taux de 12% 12%-tarief (3) dont : waaronder:

- électricté elek triciteit

VARIA

- horeca horeca MESURES SOCIALES SOCIALE MAATREGELEN biens et services de première nécessité et autres - taux de 6% levensnoodzakelijke goederen en diensten en andere - 6%-tarief

DISPOSITIONS SECTORIELLES SPECIFIQUES BIJZONDERE SECTORALE BEPALINGEN

MESURES SOCIALES SOCIALE MAATREGELEN - entretien voitures achetées par des invalides onderhoud personenauto's aangek ocht door invaliden

Taux de 6% 6%-tarief (2) dont: waaronder: IMMOBILIER ONROEREND - immobilier (secteur de la construction et secteurs apparentés) onroerende (bouwsector en aanverwante sectoren)

- voitures achetées par des invalides (*) personenauto's aangek ocht door invaliden

MESURES SOCIALES SOCIALE MAATREGELEN

TARIFICATION TARIEVEN Taux de 0% Nultarief (1) DISPOSITIONS SECTORIELLES SPECIFIQUES BIJZONDERE SECTORALE BEPALINGEN - journaux et hebdomadaires k ranten en week bladen

X

X

49,29

296,49

276,77

3.9.

59,86

25,63

15,55

371,41

5.693,08

5.859,68

352,18

542,00

513,35

4,75

1.768,52

1.688,38

4,47

8.008,35

13,52

8.065,88

12,81

175,59

172,82

3.2.

3.9.

2.1.

3.2.

2.1.

1

189,11

185,63

X

15,87

272,03

49,81

337,71

5.356,63

553,46

4,90

1.868,23

7.783,22

13,40

152,46

165,86

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE - BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE : DEPENSES FISCALES / FISCALE UITGAVEN

T AXE SUR LA VALEUR AJOUT EE BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE


X

16,10

283,95

56,03

356,08

5.438,02

511,92

4,63

1.768,67

7.723,24

12,01

156,36

168,37

Année Jaar 2013

X

16,28

299,57

70,55

386,40

365,00

5.501,09

536,55

4,98

1.799,76

8.207,38

11,79

158,55

170,34

Année Jaar 2014

62 DOC 54

1351/007


KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE

- terrains à bâtir bouwterreinen (**)

IMMOBILIER ONROEREND

- notaires notarissen - avocats advocaten - huissiers de justice gerechtsdeurwaarders

MESURES SOCIALES SOCIALE MAATREGELEN Prestations effectuées par notaires, avocats et huissiers de justice Diensten verricht door notarissen, advocaten en gerechtsdeurwaarders (6)

Franchises et exemptions ne permettant pas de déduire la taxe en amont: Vrijstellingen met verlies van het recht op aftrek van voorbelasting:

Livraisons de perles fines, pierres gemmes et similaires Leveringen van echte parels, natuurlijk e edelstenen en dergelijk e

VARIA

AUTORITE / POUVOIRS PUBLICS OVERHEID Livraisons de navires, bateaux et aéronefs Leveringen van schepen, boten en vliegtuigen

FRANCHISES ET EXEMPTIONS VRIJSTELLINGEN Franchises et exemptions permettant la déduction des taxes en amont: Vrijstellingen met behoud van het recht op aftrek van voorbelasting: (5)

2.4

3.9.

1


199,54

72,87

12,74

115,79

106,00 12,11

88,39

X

59,93

Année Jaar 2011

86,80

X

52,46

Année Jaar 2010

67,94

148,20

X

58,49

Année Jaar 2012

64,29

143,03

X

53,18

Année Jaar 2013

75,06

X

52,15

Année Jaar 2014

DOC 54

1351/007 63


KAMER

3e

Année Jaar 2010

Année Jaar 2011

Année Jaar 2012


2015

2016

CHAMBRE

(**) Pour les terrains à bâtir, voir la rem arque m éthodologique dans l'introduction concernant le m ontant de la dépens e fis cale. Wat b ouwterreinen b etreft, z ie m ethodologische opm erk ing in de inleiding m et b etrek k ing tot het b edrag van de fiscale uitgave.

(*) Voitures achetées par des invalides : cette dépens e fis cale était anciennem ent clas s ée s ous la rubrique du taux réduit de 6%, m ais étant donné le rem bours em ent de la TVA par l'Etat, tel que prévu à l'article 77, §2, du Code TVA, cette m es ure a été reclas s ée s ous le taux de 0%. Door invaliden aangekochte wagens : deze fis cale uitgave was voorheen ingedeeld bij de rubriek 'verm inderd tarief van 6%'; gezien de terugbetaling van de btw door de Staat, zoals voorzien in artikel 77, §2, van het btw-wetboek, werd deze m aatregel echter geherclas s ificeerd naar de rubriek 'nultarief'.

TOTAL VARIA TOTAAL VARIA

TOTAL MESURES SOCIALES TOTAAL SOCIALE M AATREGELEN


TOTAL IMMOBILIER TOTAAL ONROEREND

TOTAL AUTORITE / POUVOIRS PUBLICS TOTAAL OVERHEID


Livraisons de biens placés sous régime d'entrepôt TVA et prestations de service y relatifs Leveringen van goederen geplaatst onder regeling van btw-entrepot en diensten terzak e

Franchises et exemptions permettant la déduction des taxes en amont: Vrijstellingen met behoud van het recht op aftrek van voorbelasting: (11)

FRANCHISES ET EXEMPTIONS VRIJSTELLINGEN

Base minimale d'imposition M inimummaatstaf (10)

BASE D'IMPOSITION MAATSTAF VAN HEFFING Bases forfaitaires de taxation - TVA Forfaitaire grondslagen van aanslag - Btw (9)

Tabacs manufacturés Tabaksfabricaten (8)

REGIMES PARTICULIERS BIJZ ONDERE REGELINGEN Exploitants agricoles soumis au régime du forfait Landbouwondernemers onderworpen aan forfaitaire regeling (7)

59,86

6.081,87

962,94

1.903,47

52,46

9.060,60

X

X

X

X

X

49,29

5.928,27

1.014,08

1.867,02

59,93

8.918,59

X

X

X

X

X

15,87

5.523,13

977,95

1.985,98

58,49

8.561,42

X

X

X

X

X

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE - BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE : SYSTÈME GENERAL / ALGEMEEN STELSEL


16,10

5.597,69

952,23

1.888,99

53,18

8.508,19

X

X

X

X

X

Année Jaar 2013

381,28

5.517,86

994,67

1.945,37

52,15

8.891,33

X

X

X

X

X

Année Jaar 2014

64 DOC 54

1351/007


DOC 54

1351/007

65

Détail classification par poste budgétaire: Detail classificatie per begrotingspost: Cellule autorité / Autoriteitscel Cellule sociale / Sociale cel - 2.1. Prévoyance sociale / Sociale voorzorg - 2.2. Famille / Gezin - 2.3. Emploi et travail / Tewerk stelling en arbeid - 2.4. Classes moyennes / Middenstand - 2.5. Santé / Volk sgezondheid - 2.6. Autres / Andere Cellule économique / Economische cel - 3.1. Epargne et crédit / Spaarwezen en k rediet - 3.2. Immobilier / Onroerende goederen - 3.3. Investissement des entreprises / Investeringen van ondernemingen - 3.4. Recherche et développement / Onderzoek en ontwik k eling - 3.5. Agriculture / Landbouw - 3.6. Communications / Verk eerswezen - 3.7./ 3.8. Energie et environnement / Energie en leefmilieu - 3.9. Autres / Andere Communautés et Régions / Gemeenschappen en Gewesten

KAMER

3e


2015

2016

CHAMBRE


Centrale drukkerij – Imprimerie centrale

CHAMBRE DES REPRÉSENTANTS BELGISCHE KAMER VAN. contenant le budget des Voies et Moyens de l année budgétaire 2016

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