Boekingsboek. Overzicht van een aantal soorten boekingen

Boekingsboek Overzicht van een aantal soorten boekingen. * contant * op rekening * met en zonder BTW * transitorische posten * hoe ga je om met de BTW-boekingen * balans, V&W-rekening, liquiditeitsoverzicht * winst, dividenduitkering en vennootschapsbelasting

In het onderstaande vind je voorbeelden van de manier waarop diverse zaken geboekt moeten worden. Zowel op de balans, de resultatenrekening als de liquiditeitenbegroting. Vooraf: a. Wanneer boek je iets op de Balans? Op de balans staan Debet alle bezittingen en Credit alle schulden. Op het moment dat je iets koopt (en er verder nog niets mee doet) krijg je meer bezit. Dus aan de Debetzijde komt er bezit bij. Dat bezit kun je op meerdere manieren verkrijgen: 1. Door contant te betalen (kas of bank). 2. Door op rekening te kopen.

b. Wanneer boek je iets op de Resultatenrekening ( Winst- en verliesrekening; W&V-rekening). Vergeet niet: op de W&V-rekening boek je altijd exclusief BTW! Op de W&V-rekening boek je Credit alle inkomsten (Omzet + bijzondere baten). Debet boek je alle kosten + bijzondere lasten. c. Wanneer boek je iets op de Liquiditeitenbegroting (of het liquiditeitenoverzicht)? Vergeet niet: op de liquiditeitenbegroting boek je altijd inclusief BTW! Immers: die BTW betaal je (ontvang je) ook. Op de liquiditeitenbegroting boek je alle betalingen, in de periode (op het moment) dat deze plaats vinden. d. BTW waarmee overal is gerekend:

19%

NB: Bij alle boekingen die hierna volgen gaat het om de MUTATIES.

© Leen Wille.

Pagina 2 van 21

Titel: boekings-boek

A. We gaan nu een aankoop doen. Bedrag: € 10.000,00 (exclusief BTW) Laten we ervan uitgaan dat het gaat om Vaste Activa, ik noem het maar Nieuw-bezit . Hoe werkt dat nu? Bij Vlottende Activa gaat het overigens op dezelfde manier! We betalen contant. De transactie en dus ook de betaling (is immers contant) vinden in januari plaats.

Opmerking bij de balans: gaat om mutatie in januari. Debet Balansmutaties per datum Nieuw-bezit. € 10.000,00 Kas (of bank) € -10.000,00 Saldo mutaties

€

-

Saldo mutaties

Credit

€

Opmerking bij de resultatenrekening: geen gevolgen voor W&V rekening Debet Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum

Saldo mutatie:

€

-

Saldo mutatie:

Opmerking bij de liquiditeitsbegroting: betaling in januari, dus gevolgen in januari. Inkomsten Liquiditeitsgevolgen per datum Contante betaling Nieuw-bezit

© Leen Wille.

Pagina 3 van 21

-

Credit

€

€

-

Uitgaven 10.000,00


B. Als A, maar dan een aankoop inclusief BTW. We gaan nu een aankoop doen. Bedrag: € 10.000,00 (inclusief BTW) Uitrekenen hoeveel dat is exclusief BTW: € 8.403,36 (Bedrag inclusief BTW delen door: We betalen contant. De transactie en dus ook de betaling (is immers contant) vinden in januari plaats. Let op: De BTW die je betaalt kun je terugvorderen bij de belasting.

Opmerking bij de balans: gaat om mutatie in januari. Debet Balansmutaties per datum Nieuw-bezit. € 8.403,36 Te vorderen BTW € 1.596,64 Kas (of bank) € -10.000,00 Saldo mutaties € Saldo mutaties

Debet

1,19 )

Credit

€

Opmerking bij de resultatenrekening: geen gevolgen voor W&V rekening Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum

Saldo mutatie:

€

-

Saldo mutatie:

Opmerking bij de liquiditeitsbegroting: betaling in januari, dus gevolgen in januari. Inkomsten Liquiditeitsgevolgen per datum Contante betaling Nieuw-bezit

-

Credit

€

€

-

Uitgaven 10.000,00

C. Als B, maar dan een aankoop inclusief BTW, op rekening.

© Leen Wille.

Pagina 4 van 21


We gaan nu een aankoop doen. Bedrag: € 10.000,00 (inclusief BTW) Uitrekenen hoeveel dat is exclusief BTW: € 8.403,36 (Bedrag inclusief BTW delen door: We betalen op rekening. De transactie vindt in januari plaats. We betalen pas in maart. Let op: De BTW die je betaalt kun je terugvorderen bij de belasting.

Opmerking bij de balans: gaat om mutatie in januari. Debet Balansmutaties per datum Nieuw-bezit. € 8.403,36 Crediteuren Te vorderen BTW Saldo mutaties

€ €

1.596,64 10.000,00 Saldo mutaties

1,19 )

€

Credit 10.000,00

€

10.000,00

Opmerking bij de resultatenrekening: geen gevolgen voor W&V rekening Debet Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum

Saldo mutatie:

€

-

Saldo mutatie:

Opmerking bij de liquiditeitsbegroting: betaling in maart, dus gevolgen in maart. Inkomsten Liquiditeitsgevolgen per datum Betaald factuur voor Nieuw-bezit

Credit

€

€

-

Uitgaven 10.000,00

NB: in maart verminderen de crediteuren op de balans dus met €10.000 en neemt de post kas/bank af met €10.000. NB: Ook voor inkoop van voorraad gelden dezelfde regels als voor Nieuw-bezit. Die voorraad is immers ook (tot het moment van verkoop) bezit voor jouw bedrijf!

D. We gaan nu verkopen Bedrag: € Uitrekenen hoeveel dat is exclusief BTW: €

© Leen Wille.

10.000,00 (inclusief BTW) 8.403,36 (Bedrag inclusief BTW delen door:

Pagina 5 van 21

1,19 )


Inkoopwaarde van de omzet: Bedrag: € 4.000,00 (inclusief BTW) Uitrekenen hoeveel dat is exclusief BTW: € 3.361,34 (Bedrag inclusief BTW delen door: We betalen op rekening. De transactie vindt in januari plaats. We betalen pas in maart. Let op: De BTW die je zelf in rekening brengt, moet je betalen aan de belasting.

Opmerking bij de balans: gaat om mutatie in januari. Debet Balansmutaties per datum Debiteuren € 10.000,00 Te betalen BTW Voorraad € -3.361,34 Saldo mutaties

€

6.638,66 Saldo mutaties

Opmerking bij de resultatenrekening: gevolgen in januari (op het moment van verkoop) Debet Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum Inkoopwaarde van de omzet € 3.361,34 Omzet

Saldo mutatie:

€

3.361,34 Saldo mutatie:

Opmerking bij de liquiditeitsbegroting: betaling in maart, dus gevolgen in maart. Inkomsten Liquiditeitsgevolgen per datum Ontvangen betaling factuur januari € 10.000,00

1,19 )

€

Credit 1.596,64

€

1.596,64

€

Credit 8.403,36

€

8.403,36

Uitgaven

NB: in maart verminderen de debiteuren op de balans dus met €10.000 en neemt de post kas/bank toe met €10.000.

© Leen Wille.

Pagina 6 van 21


E. We gaan nu per maand afschrijven op activa: € 150,00 (BTW niet van toepassing. Activa staat excl. BTW op balans). De afschrijving vindt plaats in februari. Er wordt (maandelijks) afgeschreven op het eerder gekochte Nieuw-bezit.

Opmerking bij de balans: gaat om mutatie in februari. Debet Balansmutaties per datum Afschrijving op Nieuw-bezit € -150,00

Saldo mutaties

€

-150,00 Saldo mutaties

Credit

€

Opmerking bij de resultatenrekening: gevolgen in februari (de afschrijvingskosten per periode) Debet Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum Kosten afschrijving Nieuw-bezit € 150,00

Saldo mutatie:

€

150,00 Saldo mutatie:

Opmerking bij de liquiditeitsbegroting: er wordt niets betaald of ontvangen, dus geen gevolgen! Inkomsten Liquiditeitsgevolgen per datum

© Leen Wille.

Pagina 7 van 21

-

Credit

€

-

Uitgaven


F. We verkopen in maart een actief. Bedrag: € 2.500,00 (inclusief BTW) Dit is exclusief BTW: Bedrag: € 2.100,84 (Bedrag inclusief BTW delen door: 1,19 ) De boekwaarde van het actief (denk bijvoorbeeld aan een overbodige vrachtwagen die we verkopen of een deel van de inventaris omdat we die vernieuwen). € 1.200,00 (exclusief BTW, immers boekwaarde is exclusief BTW). We maken dus winst op het actief. We verkopen op rekening. Er wordt in april betaald door de koper. Opmerking bij de balans: gaat om mutatie in maart. Debet Balansmutaties per datum Afboeking actief wegens verkoop € -1.200,00 Te betalen BTW Debiteuren € 2.500,00 Saldo mutaties

Debet

€


Opmerking bij de resultatenrekening: gevolgen in maart (want dan maken we de winst) Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum Winst op verkoop actief (= bijzondere bate)

Saldo mutatie:

€

-

Saldo mutatie:

Opmerking bij de liquiditeitsbegroting: in april ontvangen we het geld. Dus in die maand mutatie liquiditeit. Inkomsten Liquiditeitsgevolgen per datum Ontvangen betaling factuur wegens verkoop actief € 2.500,00 NB: balansmutaties in april: debiteuren vermindert en kas/bank neemt toe met factuurbedrag.

G. We verkopen in maart een actief.

© Leen Wille.

Bedrag: €

€

Credit 399,16

€

399,16

€

Credit 900,84

€

900,84

Uitgaven

1.250,00 (inclusief BTW)

Pagina 8 van 21


Dit is exclusief BTW: Bedrag: € 1.050,42 (Bedrag inclusief BTW delen door: 1,19 ) De boekwaarde van het actief (denk bijvoorbeeld aan een overbodige vrachtwagen die we verkopen of een deel van de inventaris omdat we die vernieuwen). € 2.000,00 (exclusief BTW, immers boekwaarde is exclusief BTW). We hebben dus verlies op het actief! We verkopen op rekening. Er wordt in april betaald door de koper.

Opmerking bij de balans: gaat om mutatie in maart. Debet Balansmutaties per datum Afboeking actief wegens verkoop € -2.000,00 Te betalen BTW Debiteuren € 1.250,00 Saldo mutaties

€


€

Credit 199,58

€

199,58

Opmerking bij de resultatenrekening: gevolgen in maart (want dan lijden we het verlies) Debet Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum Verlies op verkoop actief € 949,58 (= bijzondere last) Saldo mutatie:

€


Opmerking bij de liquiditeitsbegroting: in april ontvangen we het geld. Dus in die maand mutatie liquiditeit. Inkomsten Liquiditeitsgevolgen per datum Ontvangen betaling factuur wegens verkoop actief € 1.250,00 NB: balansmutaties in april: debiteuren vermindert en kas/bank neemt toe met factuurbedrag.

Credit

€

-

Uitgaven

H. Voorbeeld met transitorische post Nog te betalen hypotheek rente (inclusief aflossingsboekingen). Gegeven:

© Leen Wille.

Pagina 9 van 21


In mei 2012 wordt een hypotheek afgesloten van: € 95.000,00 Looptijd: 30 jaar. Rente: 7% De rente wordt achteraf per half jaar voldaan (dus 1 november en 1 mei). Aflossing elk jaar op 1 mei. Vanaf 1 mei 2013. Aflossing is dan: (bedrag/looptijd): € 3.166,67 per jaar Rente per jaar (van de restschuld): € 6.650,00 Dit is per maand: € 554,17 Opmerking bij de balans: mutatie in mei (maand van afsluiting) in verband met de afsluiting. Debet Balansmutaties per datum Bank € 95.000,00 Hypotheekschuld € Saldo mutaties

€


Opmerking bij de balans: mutaties mei 2012 tot en met april 2013 ivm Nog te betalen rente (elke maand) Debet Balansmutaties per datum € Nog te betalen rente € Saldo mutaties

€

-

Saldo mutaties

€

Credit 95.000,00

€

95.000,00

€

Credit 554,17

€

554,17

Opmerking bij de resultatenrekening: gevolgen in mei 2012 tot en met april 2013 (steeds dezelfde rentekosten) Debet Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum Kosten hypotheekrente € 554,17

Saldo mutatie:

€


Credit

€

-

November is een bijzondere maand: dan wordt de rente werkelijk betaald (per bank bijvoorbeeld). Gevolgen voor balans en liquiditeitsbegroting.

© Leen Wille.

Pagina 10 van 21


Opmerking bij de balans: extra mutatie in november 2012 als gevolg van de rentebetaling. Debet Balansmutaties per datum Bank € -3.325,00 Nog te betalen rente Nog te betalen rente Saldo mutaties

€

-3.325,00 Saldo mutaties

€ €

Credit -3.325,00 554,17

€

-2.770,83

Opmerking bij de resultatenrekening: is hetzelfde als hierboven al voor een heel jaar is aangegeven. Debet Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum Kosten hypotheekrente € 554,17

Saldo mutatie:

€

€


Opmerking bij de liquiditeitsbegroting: per 1 november betalen we 6 maanden rente. Inkomsten Liquiditeitsgevolgen per datum Betaling rente 6 mnd hypotheek

Mei 2013 is weer een bijzondere maand. Nu wordt er niet alleen rente betaald maar ook aflossing. Na deze betaling verandert de hoofdsom: die wordt namelijk veminderd met de aflossing. Nieuwe hoofdsom wordt dus. Bedrag: € 91.833,33 Nieuwe rentebedrag wordt dus. Bedrag: € 6.428,33 per jaar Dat is per maand: €

© Leen Wille.

Pagina 11 van 21

Credit

€

-

Uitgaven 3.325,00

535,69


Gevolgen voor balans en liquiditeitsrekening. Opmerking bij de balans: extra mutatie in mei als gevolg van de rentebetaling. Debet Balansmutaties per datum Bank (ivm te betalen rente) € -3.325,00 Hypotheekmutatie (vermindering door aflossing) Bank (ivm met aflossing) € -3.166,67 Nog te betalen rente (vermindering door betaling) Nog te betalen rente (nieuw maandbedrag) beide bedragen mogen in één mutatie Saldo mutaties € -6.491,67 Saldo mutaties

Opmerking bij de resultatenrekening: is hetzelfde als hierboven al voor een heel jaar is aangegeven. Debet Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum Kosten hypotheekrente € 535,69 rentebedrag daalt dus als gevolg van de aflossing. Is nieuw maandbedrag. Saldo mutatie: € 535,69 Saldo mutatie:

€ € € €

Credit -3.166,67 -3.325,00 535,69 -5.955,97

Credit

€

-

Opmerking bij de liquiditeitsbegroting: per 1 mei 2013 betalen we weer 6 maanden rente + nu ook aflossing!. Inkomsten Liquiditeitsgevolgen per datum Uitgaven Betaling rente 6 mnd hypotheek € 3.325,00 Betaling aflossing € 3.166,67 NB: aflossingen dus nooit op V&W-rekening. Want door de aflossing verandert je bezit (bankrekening wordt lager) maar je schuld neemt met hetzelfde bedrag af.

I. Voorbeeld met transitorische post Vooruitbetaalde huur (exclusief BTW). Gegeven: In mei 2012 wordt een pand gehuurd voor € 15.000,00 per jaar. De huur begint op 1 juni 2012. De huur moet per half jaar worden vooruitbetaald. Voor de eerste keer op 1 juni 2012. Vervolgens op 1 december. Dat is per maand een bedrag van: € 1.250,00 Dus per half jaar: € 7.500,00

© Leen Wille.

Pagina 12 van 21


Opmerking bij de balans: mutatie in juni 2012. (en vervolgens elke maand daarna, tot afloop contract). Debet Balansmutaties per datum Vooruitbetaalde huur € 7.500,00 Vooruitbetaalde huur € -1.250,00 Bank € -7.500,00 Saldo mutaties € -1.250,00 Saldo mutaties

Debet Kosten huur

Saldo mutatie:

Credit

€

Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum € 1.250,00

€


-

Credit

€

Opmerking bij de liquiditeitsbegroting: alleen in juni en december gevolgen voor de liquiditeit: dan wordt er betaald. Inkomsten Liquiditeitsgevolgen per datum Betaling 6 maanden huur vooraf €

-

Uitgaven 7.500,00

Hierboven hebben we de balansmutaties gezien voor juni en december (in de 'betaalmaanden'). De gevolgen voor de overige maanden zijn hieronder in beeld gebracht.

Opmerking bij de balans: mutaties in de niet-betaalmaanden. Debet Balansmutaties per datum © Leen Wille.

Pagina 13 van 21

Credit Titel: boekings-boek

Vooruitbetaalde huur

€

-1.250,00

Saldo mutaties

€

-1.250,00 Saldo mutaties

€

Opmerking bij de resultatenrekening: is hetzelfde als hierboven al voor een heel jaar is aangegeven. Debet Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum Kosten huur € 1.250,00

Saldo mutatie:

€


-

Credit

€

Opmerking bij de liquiditeitsbegroting: in de niet-betaalmaanden: geen liquiditeitsmutaties. Inkomsten Liquiditeitsgevolgen per datum

-

Uitgaven

J. Voorbeeld met transitorische post Vooruitbetaalde huur (inclusief BTW). Gegeven: In mei 2012 wordt een pand gehuurd voor: € 12.000,00 per jaar. De huur begint op 1 juni 2012 De huur moet per half jaar worden vooruitbetaald. Voor de eerste keer op 1 juni 2012. Vervolgens op 1 december. Dat is per maand een bedrag van: € 1.000,00 Dus per half jaar: € 6.000,00 Alles inclusief BTW. NB het huurbedrag is inclusief BTW. Exclusief BTW betekent dit: Per jaar: € 10.084,03 Dus per half jaar: € 5.042,02 Per maand: € 840,34 Alles exclusief BTW.

© Leen Wille.

Pagina 14 van 21


Opmerking bij de balans: mutatie in juni 2012. (en vervolgens elke maand daarna, tot afloop contract). Debet Balansmutaties per datum Vooruitbetaalde huur € 5.042,02 Te vorderen BTW € 957,98 Vooruitbetaalde huur € -840,34 Bank € -6.000,00 Saldo mutaties € -840,34 Saldo mutaties

Credit

€

Opmerking bij de resultatenrekening: gevolgen in juni 2012 (en vervolgens elke maand daarna). Debet Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum Kosten huur € 840,34

Saldo mutatie:

€


-

Credit

€

Opmerking bij de liquiditeitsbegroting: alleen in juni en december gevolgen voor de liquiditeit: dan wordt er betaald. Inkomsten Liquiditeitsgevolgen per datum Betaling 6 maanden huur vooraf €

-

Uitgaven 6.000,00

Hierboven hebben we de balansmutaties gezien voor juni en december (in de 'betaalmaanden'). De gevolgen voor de overige maanden zijn hieronder in beeld gebracht.

Opmerking bij de balans: mutaties in de niet-betaalmaanden. Debet Balansmutaties per datum Vooruitbetaalde huur € -840,34

© Leen Wille.

Pagina 15 van 21

Credit


Saldo mutaties

€


€

Opmerking bij de resultatenrekening: is hetzelfde als hierboven al voor een heel jaar is aangegeven. Debet Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum Kosten huur € 840,34

Saldo mutatie:

€


Opmerking bij de liquiditeitsbegroting: in de niet-betaalmaanden: geen liquiditeitsmutaties. Inkomsten Liquiditeitsgevolgen per datum

-

Credit

€

-

Uitgaven

K. Hoe om te gaan met BTW? Als ondernemer ontvang je BTW (als je spullen verkoopt waar een BTW-tarief voor geldt) of je geeft geld aan BTW uit (als je spullen koopt waar een BTW-tarief voor geldt). De BTW die je ontvangt mag je niet houden: je moet die betalen aan de belasting. Deze BTW kom je op de balans tegen als Te betalen BTW. De BTW die je betaalt krijg je terug van de belastingdienst. Deze BTW kom je op de balans tegen als Te vorderen BTW. De BTW wordt periodiek verrekend, afhankelijk van de omzet van je bedrijf. Hier ga ik uit van afdracht per kwartaal. © Leen Wille.

Pagina 16 van 21


Dus: BTW is geen winst- of verliespost. Gegeven: stel dat een onderneming in april, mei en juni in totaal aan BTW € 7.592,89 ontvangt door verkopen. In diezelfde periode heeft het bedrijf door inkopen (welke dan ook!) € 2.371,30 aan BTW uitgegeven. Je bepaalt het saldo van dit bedrag door het verschil te berekenen: € 5.221,59 Dit saldo boek je op de balans onder Af te dragen BTW. Op het moment dat je betaalt, liquiditeitenbegroting! De volgende boekingen doen zich voor.

Opmerking bij de balans: BTW stand van zaken per 30 juni op de balans. Debet Balansmutaties per datum Te vorderen BTW € 2.371,30 Te betalen BTW je hebt dit dus te goed van de belasting je moet dit dus afdragen aan de belasting Saldo mutaties

€


€

Credit 7.592,89

€

7.592,89

€

Credit 5.221,59

€

5.221,59

€

Credit -5.221,59

Omdat het het einde van de maand is, vervang je beide boekingen door één boeking. Zie hierna.

Opmerking bij de balans: BTW stand van zaken per 30 juni op de balans. Debet Balansmutaties per datum Af te dragen BTW

Saldo mutaties

€

-

Saldo mutaties

Stel dat je in juli werkelijk betaalt (dat moet overigens ook!). Dan doen zich de volgende mutaties voor. Debet

© Leen Wille.

Balansmutaties per datum Af te dragen BTW

Pagina 17 van 21


Bank Saldo mutaties

Debet

€ €

-5.221,59 -5.221,59 Saldo mutaties

€

Opmerking bij de resultatenrekening: BTW-mutaties niet op de resultatenrekening: is winst noch verlies! Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum

Saldo mutatie:

€

-

Saldo mutatie:

Opmerking bij de liquiditeitsbegroting: de BTW wordt betaald (per bank). Dus liquiditeitsgevolgen! Inkomsten Liquiditeitsgevolgen per datum Betaalde BTW

-5.221,59

Credit

€

€

-

Uitgaven 5.221,59

L. Tenslotte nog een stukje over winstuitkering, vennootschapsbelasting en toevoeging aan de reserves. Uitgangspunten: de hiernavolgende balans per 31december 2011 en de W&V-rekening over 2011. Bovendien: De aandeelhouders krijgen een dividend van: De te betalen vennootschapsbelasting bedraagt:

10% 25%

Opmerking bij de balans: Balans per 1 januari 2011. Debet Balans per 01-01-2011 Vaste activa Maatschappelijk aandelenkapitaal Gebouwen € 560.000,00 Aandelen in portefeuille Vlottende activa Geplaatst aandelenkapitaal Voorraden € 62.000,00 Algemene reserve Debiteuren € 20.123,00 Crediteuren

© Leen Wille.

Pagina 18 van 21

Credit € 1.200.000,00 € 250.000,00 € 950.000,00 € 10.000,00 € 24.666,54


Kas ING-bank Rabobank Saldo

€ 2.300,00 Hypotheek 7% € 125.915,56 € 314.327,98 € 1.084.666,54 Saldo

€

100.000,00

€ 1.084.666,54

Opmerking bij de resultatenrekening: Omwille van het voorbeeld is er uitgegaan van één W&V-rekening in 2011. Debet Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum Credit Inkoopwaarde van de omzet (*) € 256.000,00 Omzet € 590.000,00 Personeelskosten (*) € 175.698,44 Bijzondere baten € 12.466,32 Inkoopkosten (*) € 9.543,88 Verkoopkosten (*) € 2.569,45 Overige kosten (*) € 31.500,00 Winst € 127.154,55 Saldo mutatie: € 602.466,32 Saldo mutatie: € 602.466,32 NB: de winst wordt uitgerekend als verschil tussen de Credittelling en de som van alle kosten (*)

Voor de eenvoud: trek je even niets aan van overige wijzigingen in balansbedragen. We gaan nu de winst verwerken. Zoals je in onderstaande balans kunt zien is de winst terechtgekomen op beide banken en in de kas. Bovendien zie je dat er is afgeschreven op de gebouwen en dat er is afgelost op de hypotheek.

Opmerking bij de balans: Balans per 31 december 2011. Debet Balans per 31-12-2011 Vaste activa Maatschappelijk aandelenkapitaal Gebouwen € 540.000,00 Aandelen in portefeuille Vlottende activa Geplaatst aandelenkapitaal Voorraden € 58.000,00 Algemene reserve Debiteuren € 98.000,00 Winst (zie V&W-rekening) Kas € 2.856,58 Crediteuren

© Leen Wille.

Pagina 19 van 21

Credit € 1.200.000,00 € 250.000,00 € 950.000,00 € 10.000,00 € 127.154,55 € 58.666,56


ING-bank Rabobank Saldo

€ 199.586,26 Hypotheek 7% € 337.378,27 € 1.235.821,11 Saldo

Winstuitkering is 10% van het geplaatste aandelenkapitaal! Dat is dus in dit geval: 10% van € 950.000,00 Hiervan moet aan vennootschapsbelasting worden betaald:

= 25%

Werkelijke betaling aan de aandeelhouders: (nu nog niet, later pas) De rest van de winst wordt toegevoegd aan de algemene reserve. Dat is dus een bedrag van (winst - dividenduitkering) in totaal:

€

90.000,00

€ 1.235.821,11

=

€ €

95.000,00 23.750,00

€

71.250,00

€

32.154,55

Balans nu:

Opmerking bij de balans: Balans per 1 januari 2012. Debet Balans per 01-01-2012 Vaste activa Maatschappelijk aandelenkapitaal Gebouwen € 540.000,00 Aandelen in portefeuille Vlottende activa Geplaatst aandelenkapitaal Voorraden € 58.000,00 Algemene reserve Debiteuren € 98.000,00 Winst (is nu verdeeld) Kas € 2.856,58 Dividenduitkering ING-bank € 199.586,26 Te betalen vennootschapsbelasting Rabobank € 337.378,27 Crediteuren Hypotheek 7% Saldo € 1.235.821,11 Saldo

€ € € € € € € € € €

Credit 1.200.000,00 250.000,00 950.000,00 42.154,55 71.250,00 23.750,00 58.666,56 90.000,00 1.235.821,11

We gaan er vervolgens vanuit dat er in januari werkelijk tot uitbetaling wordt overgegaan. © Leen Wille.

Pagina 20 van 21


Alle andere januari-gebeurtenissen laten we maar even weg.

Opmerking bij de balans: Balans per 1 februari 2012. Debet Balans per 01-02-2012 Vaste activa Maatschappelijk aandelenkapitaal Gebouwen € 540.000,00 Aandelen in portefeuille Vlottende activa Geplaatst aandelenkapitaal Voorraden € 62.000,00 Algemene reserve (oud bedrag + toevoeging) Debiteuren € 98.000,00 Winst (is nu verdeeld) Kas € 2.856,58 Te betalen dividend (verdwijnt, want betaald) Liquide middelen Te betalen vennootschapsbelasting (idem) ING-bank € 199.586,26 Crediteuren Rabobank € 238.378,27 Hypotheek 7% (dividend + vpb van Raborekening betaald) Saldo € 1.140.821,11 Saldo

Debet

€ 1.140.821,11

Opmerking bij de resultatenrekening: Betaling van dividend en vpb is geen resultaat! Winst- en verliesrekeninggevolgen per datum

Saldo mutatie:

€

-

Saldo mutatie:

Opmerking bij de liquiditeitsbegroting: Er wordt werkelijk betaald, dus liquiditeit. Inkomsten Liquiditeitsgevolgen per datum Dividenduitkering Vennootschapsbelasting

© Leen Wille.

€ € € € € € € € €

Pagina 21 van 21

Credit 1.200.000,00 250.000,00 950.000,00 42.154,55 58.666,56 90.000,00

Credit

€

€ €

-

Uitgaven 71.250,00 23.750,00


Boekingsboek. Overzicht van een aantal soorten boekingen

Recommend Documents