Bijlage 2012 (eerste helft) bij het rapport van de Werkgroep Alimentatienormen

Bijlage 2012 (eerste helft) bij het rapport van de Werkgroep Alimentatienormen In deze versie van de bijlage (januari 2012) bij het rapport Alimentatienormen is een aantal aanpassingen doorgevoerd. Deze aanpassingen houden verband met: - de wijzigingen in de Wet Werk en Bijstand per 1 januari 2012. Deze wijzigingen zijn het gevolg van de Wet inkomensaanvulling 2005. Door deze wet veranderen de bedragen van de uitkeringen die zijn afgeleid van het netto minimumloon en vindt een aanpassing in de berekening van het vakantiegeld plaats; - de wijziging van de belastingtarieven, de heffingskortingen en overige aftrekposten; - de verlaging van de maximumleeftijd waarop recht bestaat op persoonsgebondenaftrek voor uitgaven voor kosten van levensonderhoud van kinderen tot 21 jaar (voorheen 30 jaar). Het minimumbedrag dat recht geeft op aftrek van uitgaven voor kosten van levensonderhoud van kinderen jonger wordt niet gewijzigd en blijft € 136,- per kind per maand; - de wijziging van de (maximale) bijtelling van het eigenwoningforfait; - de wijziging van de bedragen genoemd in de tabel eigen aandeel van ouders in de kosten van kinderen en de daaraan gekoppelde puntentabel per 1 januari 2012; - de wijziging van het verplicht eigen risico bij de premie ZVW (thans € 220,- / voorheen € 170,-); - de wijziging van de fiscale bijtelling inkomensafhankelijke bijdrage ZVW (thans 7,1% en 5,0% / voorheen 7,75% en 5,65%) en het maximaal bijdrageloon (thans € 50.064,- / voorheen € 33.427,-); - de wijziging van de gemiddelde basishuur (thans € 213,- / voorheen 210,-); - de met ingang van 1 januari 2012 vervallen spaarloon- en levensloopregeling.

Deze bijlage wordt gepubliceerd op www.nvvr.org en op www.rechtspraak.nl. mr. R.A. Eskes (rechtbank Zutphen), interim-voorzitter S. van Eijk (gerechtshof Arnhem), ambtelijk secretaris Postbus 9030 6800 EM Arnhem tel. 026 – 359 20 00 fax. 026 – 359 23 84

Bijlage januari 2012 behorende bij het rapport Alimentatienormen, versie juli 2010

MODEL VOOR DE NETTOMETHODE (tarieven van januari 2012) Nettomethode: berekening draagkracht voor inkomens tot € 2.000 bruto per maand uitsluitend belast in box I (bedragen per maand)

Inkomen uit dienstbetrekking/uitkering - gegevens uit loon- of uitkeringsspecificatie 1 2 3 4 5 6 7 8 9

10

11

12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

1

Inkomsten Netto arbeidsinkomen uit dienstbetrekking Netto AOW-uitkering Netto-uitkering andere sociale verzekeringswetten Vakantietoeslag 5 % Netto arbeidsinkomen bouw1 inclusief 100 % waarde vakantiebonnen, 46 werkweken per jaar Netto pensioen (vakantietoeslag niet altijd inbegrepen) Ander netto inkomen (bijv. extra heffingskortingen, bijverdiensten, kostgeld, Onderhuur, klein inkomen uit rente, dividend of huur, kindgebonden budget) Totaal netto inkomen Lasten Bijstandsnorm inclusief vakantiegeld Gehuwden € 1.336 Alleenstaande ouder € 1.203 Alleenstaande € 935 Woonlasten Kale huur Af: huurtoeslag hypotheekrente, erfpachtcanon, retributie opstal Af: fiscaal voordeel hypotheekaflossing / premie levensverzekering Forfait overige eigenaarslasten (premie opstalverzekering, aanslag OZB, polderlasten, waterschapslasten, Onderhoud) : € 95 Af: “gemiddelde basishuur” : € 213,Af: bijdrage partner in woonlast/korting onredelijke woonlast Ziektekosten a. nominale premie basisverzekering ZVW b. premie aanvullende ziektekostenverzekering c. verplicht eigen risico € 220,- per jaar, indien gerealiseerd vrijwillig eigen risico, indien gerealiseerd d. op aanslag zelf betaalde inkomensafhankelijke bijdrage e. zelf betaalde niet vergoede medische kosten Af: in bijstandsnorm begrepen nominaal deel premie ZVW € 49,- pm alleenstaande / € 93,- pm echtpaar Zorgtoeslag Zelf betaalde premie arbeidsongeschiktheidsverzekering (bijvoorbeeld WAO/WIA-gat) / premie oudedagsvoorziening Premie begrafenisverzekering Kosten omgangsregeling Andere bijzondere kosten Werkelijke verwervingskosten Studiekosten Rente en aflossing schulden Herinrichtingskosten Overige kosten Draagkrachtloos inkomen Draagkrachtruimte Beschikbaar: 50 % (gezin), 70 % (alleenstaande) van de draagkrachtruimte

€ € € €

+ + + +

€ €

+ +

€ ____________

+

€

+

€ € € € €

+ + +

€ € €

+ -

€ € € € € €

+ + +

+

€ _________ €

-

+ +

€

-

€ € € € € € € € € ____________

+ + + + + + + + +

€

€

+

In 2012 bedraagt het belaste en onbelaste deel resp. 99% en 1%

Werkgroep Alimentatienormen

Pagina 2

Bijlage januari 2012

24 Alimentatieverplichtingen jegens derden A. jegens eerdere ex-partner 1. indien ook kinderalimentatie moet worden vastgesteld: vastgestelde netto alimentatie eerdere ex-partner: bruto alimentatie – 1/3 deel (1/6 bij 65+) belastingvoordeel 2. indien geen kinderalimentatie moet worden vastgesteld hier niets invullen maar overstappen naar 36 en de vastgestelde alimentatie eerdere ex-partner invullen bij 37 B. jegens kind(eren) 3. indien er kinderen uit twee huwelijken zijn, de geldende kinderalimentatie hier aftrekken (zonder aftrek van het te behalen belastingvoordeel) tenzij de draagkracht te gering is om in de behoefte van alle kinderen te voorzien, in welk geval voor alle kinderen bij 28 de ruimte wordt berekend en bij 29 het fiscaal voordeel waarna de ruimte over alle kinderen gelijk wordt verdeeld tenzij er een aantoonbaar verschil in behoefte is 4. indien geen kinderalimentatie moet worden vastgesteld de geldende kinderalimentatie (zonder aftrek van het te behalen belastingvoordeel) hier aftrekken 25 Er resteert 26 Kinderalimentatie (totaal voor alle kinderen) 27 Beschikbaar voor partneralimentatie (zonder toerekening Van belastingvoordeel)

€

-

€

-

€ ____________ € € ____________

(a) -

€

(b)

Nettomethode: berekening belastingvoordeel (bedragen per maand) Alleen bij bruto inkomen groter dan € 1.400 bruto per maand Kinderalimentatie 28 Per kind beschikbaar: (a) gedeeld door aantal kinderen 29 Voordeel uit fiscale buitengewone lastenaftrek per kind Kind 0 t/m 5 jaar: voordeel € 33 Kind 6 t/m 11 jaar: voordeel € 39 Kind 12 t/m 17 jaar: voordeel € 46 30 Beschikbaar inclusief fiscaal voordeel 31 Eventuele kosten omgangsregeling per kind 32 Uitgaven voor levensonderhoud kind 33 Er is alleen recht op fiscale aftrek als (e) tenminste € 136 is 34 Dan beschikbaar voor betrokken kind (d) (na toerekening fiscaal voordeel) 35 Indien uitkomst (e) lager dan € 136 beschikbaar voor betrokken kind: bedrag (c) (geen fiscaal voordeel) Partneralimentatie 36 Berekend beschikbaar bedrag voor partneralimentatie (b) 37 Vastgestelde netto alimentatie eerdere ex-partner Bruto alimentatie – 1/3 deel (1/6 deel bij 65+) belasting Alleen indien niet reeds bij 24.1 afgetrokken 38 Resteert voor (tweede) ex-partner 39 Belastingvoordeel hierover (1/3 deel / 1/6 deel bij 65+) 40 Beschikbaar voor partneralimentatie


Pagina 3

€ € ____________

+

(c)

€ € ____________ € €

+ + +

(d) (e)

€ € € € € € ____________ €

+ +


MODEL VOOR DE BRUTOMETHODE (tarieven van januari 2012) Brutomethode: berekening draagkracht voor inkomens vanaf € 2.000 bruto per maand van bruto naar netto (bedragen per jaar)

41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56

57 58 59 60

BOX I : INKOMEN UIT WERK EN WONING Loon Bruto arbeidsinkomen uit dienstbetrekking Bruto AOW-uitkering (geen premies werknemersverzekeringen) Bruto uitkering andere sociale verzekeringswetten Vakantietoeslag 8 % Bruto arbeidsinkomen bouw inclusief belast deel waarde vakantiebonnen, 46 weken (zie 118 onbelast deel)2 Inkomsten uit overwerk 13de maand / 14de periode Belaste gratificaties, tantièmes, eindejaarsuitkering Belaste onkostenvergoeding Bruto pensioen (vakantietoeslag niet altijd inbegrepen) Pensioenpremies Ingehouden pensioenpremie VUT / FPU-premie e.d. Aanvullende pensioenpremie / premie reparatie WAO/ WIA-gat (ingehouden door werkgever) Loon voor de premies werknemersverzekeringen Premies werknemersverzekeringen (NB premie-inkomensgrens) Premie WW Premie arbeidsongeschiktheidsverzekering in verband met reparatie WAO/WIA-gat (collectieve regeling, premie ingehouden door werkgever) Premie Zorgverzekeringswet Fiscale bijtelling inkomensafhankelijke werkgeversbijdrage (resp. 7,1% en 5,0% over maximaal bijdrageloon € 50.064) Belaste bijdrage in de ziektekosten Inkomsten uit arbeid Alternatief: Loon volgens de jaaropgaaf ( minus fiscaal belaste bijtelling privé gebruik lease-auto)3

€ € € €

+ + + +

€ € € € € € ____________ €

+ + + + + +

€ €

-

€ ____________ €

-

€

-

€ ____________

-

€

+

€ €

+

(A)

€

61 62 63 64

Werknemersaftrek Fietsaftrek (vervallen) Reisaftrek Zeedagenaftrek (vervallen) Belastbaar loon

€ € € ____________ € ……………….

65 66 67 68 69 70

Winst uit onderneming Bedrijfsresultaat Aftrekbeperkingen Investeringsaftrek Scholingsaftrek (vervallen) Fiscale oudedagsreserve4 Winst uit onderneming

€ € € € € ____________ €

(a)

+ + -

Ondernemersaftrek 2

In 2012 bedraagt het belaste en onbelaste deel resp. 99% en 1% Miv 2010 is de spaarloon- en levensloopregeling vervallen 4 Jaarstukken t/m 2000: correct. Bij jaarstukken over 2001 en later is de FOR al in het bedrijfsresultaat (65) verwerkt Werkgroep Alimentatienormen Pagina 4 Bijlage januari 2012 3

71 72 73 74

€ € €

75

Zelfstandigenaftrek Speur- en Ontwikkelingsaftrek Meewerkaftrek Stakingsaftrek MKB-winstvrijstelling 12% Belastbare winst uit onderneming

€ ____________ € ……………….

(b)

76 77 78

Resultaat uit overige werkzaamheden Aftrekbeperkingen Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden

€ + € ____________ + € ……………….

(c)

79 80 81

Periodieke uitkeringen en verstrekkingen Aftrekbare kosten Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen

€ + € ____________ € ……………….

(d)

82 83

€

84 85

Eigenwoningforfait Rente en kosten van (hypothecaire) schulden in verband met de eigen woning Periodieke betalingen van erfpacht e.d. Belastbare inkomsten uit eigen woning

€ € ____________ € ……………….

(e)

86 87 88 89

Premies voor lijfrenten Premies voor uitkering bij invaliditeit, ziekte of ongeval (Premies WAZ vervallen) Uitgaven voor inkomensvoorziening

€ € € ____________ € ……………….

+ + + -

(f)

90

Uitgaven voor kinderopvang

€ ………………. -

(g)

91 92 93

Buitengewone uitgaven (drempel!) Scholingsuitgaven (drempel!) Persoonsgebonden aftrek (hier geen alimentatie opnemen)

€ + € ____________ + € ………………. -

(h)

94

Belastbaar inkomen uit werk en woning (saldo van a t/m h) Schijf I € t/m € 18.945 33,10 % / 15,20 % € II € 18.946 t/m € 33.863 41,95 % / 24,05 % € III € 33.864 t/m € 56.491 42 % € IV € 56.492of meer 52 % € _____________+

€ ……………….

(I)

95

Inkomensheffing Box I

-

+

+ + +

€ ……………….

BOX II : INKOMEN UIT AANMERKELIJK BELANG 96 97 98 99 100 101

5

Reguliere voordelen (met name dividend) Vervreemdingsvoordelen (vervallen) Inkomen uit aanmerkelijk belang Persoonsgebonden aftrek (het niet in Box I of III benutte deel) Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang Inkomstenbelasting (vast tarief 25%) box II5:

€

+

€ € € €

____________ + ____________ ………………. ……………….

(II)

Voor 2007 gold tijdelijk een extra tariefschijf van 22% voorzover het aanmerkelijk belang lager was of gelijk aan € 250.000,-Werkgroep Alimentatienormen Pagina 5 Bijlage januari 2012

BOX III : INKOMEN UIT SPAREN EN BELEGGEN 102 Werkelijke of in redelijkheid te verwerven inkomsten (na aftrek van kosten) uit: a. (rechten op) onroerende zaken b. (rechten op) bepaalde roerende zaken c. rechten op geld (en overige vermogensrechten) d. rente en kosten van schulden 103 Werkelijke vermogensinkomsten 104 Rendementsgrondslag6 Waarde aan het begin van het jaar van: a. onroerende zaken b. (bepaalde) roerende zaken c. geld en vermogensrechten d. schulden (drempel!) Waarde aan het eind van het jaar van: a. onroerende zaken b. (bepaalde) roerende zaken c. geld en vermogensrechten d. schulden (drempel!) 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115

116 117 118 119

6

€ € € € ________

€ € € € ________

€ € € ____________ € € ____________ € ____________

+ + +

€

+

-

+ + + -

+ + + -

Rendementsgrondslag Heffingvrij vermogen Toeslagen7 Grondslag forfaitair rendement Forfaitair rendement 4 % Persoonsgebonden aftrek (het niet in box I benutte deel) Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen Inkomstenbelasting (vast tarief: 30 %) box III Inkomen voor aftrek inkomensheffing: het saldo van 59 of 60, 65, 76, 81, 98 en 103 Inkomensheffing box I en inkomstenbelasting box II en III totaal (gecombineerde inkomensheffing): het saldo van 95, 101 en 112 Heffingskorting: - algemene heffingskorting € + - arbeidskorting € + - inkomensafhankelijke combinatiekorting € + - alleenstaande-ouderkorting € + - aanvullende alleenstaande-ouderkorting € + - ouderenkorting € + - alleenstaande ouderenkorting € + - doorwerkbonus € + - andere kortingen8 € _______ + Standaardheffingskorting Verschuldigde inkomensheffing Onbelast deel waarde vakantiebonnen Netto inkomsten, waaronder het kindgebonden budget Besteedbaar inkomen per jaar vóór aftrek van de ingehouden inkomensafhankelijke bijdrage ZVW af: door werkgever/uitkeringsinstantie ingehouden inkomensafhankelijke bijdrage ZVW (het bedrag van 57a of 57b)

€ € € € € € € € €

____________

+

____________

-

+ ____________ ………………. ……………….

€

+

€

-

€ ____________ € € € ____________ €

+ + +

€

-

(III)

Vanaf 2011 wordt rendementsgrondslag gepeild op 1 januari van het kalenderjaar en behoeft dus alleen “Waarde aan het begin van het jaar” te worden ingevuld 7 Toeslag heffingvrij vermogen minderjarige kinderen miv 1-1-12 vervallen 8 Bijvoorbeeld: jong-gehandicaptenkorting, levensloop- en ouderschapsverlofkorting en kortingen maatschappelijke beleggingen en/of directe beleggingen in durfkapitaal en culturele beleggingen Werkgroep Alimentatienormen Pagina 6 Bijlage januari 2012

120 Besteedbaar inkomen per jaar na aftrek van de inhgehouden inkomensafhankelijke bijdrage ZVW


Pagina 7

€ ……………….


Inkomsten 121 Besteedbaar inkomen per maand (1/12) transporteren € Lasten 122 Bijstandsnorm inclusief vakantiegeld € Gehuwden € 1.336 Alleenstaande ouder € 1.203 Alleenstaande € 935 123 Woonlasten kale huur € Af: huurtoeslag € Hypotheekrente € Hypotheekaflossing / premie levensverzekering € Erfpachtcanon € forfait overige eigenaarslasten (premie opstalverzekering, aanslag OZB, polderlasten, waterschapslasten, onderhoud) : € 95 € Af: “gemiddelde basishuur” : € 213 € Af: bijdrage partner in woonlast/korting onredelijke woonlast € 124 Ziektekosten € a. nominale premie basisverzekering ZVW € b. premie aanvullende ziektekostenverzekering € c. verplicht eigen risico € 220,- per jaar, indien gerealiseerd € vrijwillig eigen risico, indien gerealiseerd € d. door werkgever/uitkeringsinstantie afgedragen inkomensafhankelijke bijdrage ZVW (vervallen) e. op aanslag zelf betaalde inkomensafh. Bijdrage ZVW € f. zelf betaalde, niet vergoede medische kosten € Af: - in bijstandsnorm begrepen nominaal deel premie ZVW € € 49,- pm alleenstaande / € 93,- pm echtpaar - zorgtoeslag € 125 Premies voor uitkering bij ziekte, ongeval of invaliditeit, oudedagsvoorziening (bij werknemers voor zover niet door werkgever in te houden maar zelf te betalen, bijv. reparatie WAO/WIA-gat) € 126 Kosten kinderopvang € 127 Premie begrafenisverzekering € 128 Kosten omgangsregeling € 129 Andere bijzondere kosten € 130 Werkelijke verwervingskosten € 131 Studiekosten € 132 Aflossing schulden € 133 Herinrichtingskosten € 134 Overige kosten € ____________ 135 Draagkrachtloos inkomen 136 Draagkrachtruimte Berekening van de draagkracht 137 Beschikbaar: bij kinderalimentatie resp. 50 % (gezin), 70 % (alleenstaande) en bij partneralimentatie 45 % (gezin), 60 % (alleenstaande) van de draagkrachtruimte 138 Alimentatieverplichtingen eerdere ex-partner 139 Voordeel i.v.m. betaalde alimentatie eerdere ex-partner 140 Beschikbaar voor kinderalimentatie (uit het huidige of een eerder huwelijk) en partneralimentatie 141 Kinderalimentatie 142 Voordeel i.v.m. uitgaven voor levensonderhoud van Kinderen indien uitgaven voor kind € 136 per maand of meer 143 Resteert voor partneralimentatie (zonder toerekening van belastingvoordeel) 144 Indien het saldo van het belastbaar inkomen van Box I minus de inkomensheffing in Box I hoger is dan de netto alimentatie, kan het belastingvoordeel worden berekend volgens de methode "Buijs"9. Werkgroep Alimentatienormen

Pagina 8

+ +

+ + + + + + + + + +

+ + -

+ + + + + + + + + + € _________ €

-

€

+

€ € _________

+

€ €

+ -

€ _________

+

€ …………...


stap 1 stap 2 stap 3 stap 4 stap 5 stap 6 stap 7

stap 8 stap 9 stap 10

stap 11 stap 12 stap 13

stap 14 stap 15

9

Netto alimentatie per jaar (12 x post 143) De netto alimentatie noemen we (NA). Het belastbaar inkomen in Box I (post 94, eventueel verminderd na verhoging van de persoonsgebonden aftrek op grond van 139 en 142) noemen we (BI) Is (BI) kleiner dan of gelijk aan € 18.945? Ga dan naar stap 14. Is (BI) kleiner dan of gelijk aan € 33.863? Ga dan naar stap 11. Is (BI) kleiner dan of gelijk aan € 56.491? Ga dan naar stap 8. Bereken [(BI) – 56.491] x 0,48 Is (P) groter dan (NA), bereken dan (NA) x 2,083 En ga naar stap 15 Bereken (P) x 2,083 Bereken (NA) – (P) (NA) heeft dus een nieuwe waarde gekregen, (BI) stellen we nu op € 56.491 Bereken [(BI) – 33.863] x 0,58 Is (P) groter dan (NA) bereken dan(NA) x 1,724 En ga naar stap 15 Bereken (P) x 1,724 Bereken (NA) – (P) (NA) heeft dus een nieuwe waarde gekregen, (BI) stellen we nu op € 33.863 Bereken [(BI) – 18.945] x 0,58 Alimentatieplichtige 65 jaar of ouder? Bereken [(BI) – 18.945] x 0,760 Is (P) groter dan (NA) bereken dan (NA) x 1,720 Alimentatieplichtige 65 jaar of ouder? Bereken (NA) x 1.317 Bereken (P) x 1,720 Alimentatieplichtige 65 jaar of ouder? Bereken (P) x 1.317 Bereken (NA) – (P) (NA) heeft dus een nieuwe waarde gekregen Bereken (NA) x 1,495 Alimentatieplichtige 65 jaar of ouder? Bereken (NA) x 1,179 Beschikbaar voor partneralimentatie per jaar Tel alle bedragen in de rechterkolom op

€

…..

€

…..

€

…..

€

…..

€

…..

€ €

….. …..

€

(NA)

€

…..

€

…..

€

….

€

….

€ € € €

…. …. ….. …..

€ €

….. …..

€

…..

.…

(P) + + (NA) (P) + + (NA) (P) (P) + + + + (NA) + +

Voor de gehanteerde bedragen en schijfpercentages wordt verwezen naar de belastingtabellen. Het belastingvoordeel per schijf wordt gevonden door toepassing van de formule 100 ÷ [100 – het schijfpercentage] (stappen 6 en 7, 9 en 10, 12, 13 en 14) en de formule [100 – schijfpercentage] ÷ 100 (stappen 5, 8 en 11). De uitkomsten zijn afgerond. Werkgroep Alimentatienormen Pagina 9 Bijlage januari 2012

145

Is bedoeld saldo lager dan de netto alimentatie, dan kan de bruto alimentatie aldus worden berekend: - netto alimentatie per jaar - inkomensheffing in Box I Totale som netto alimentatie en belastingvoordeel in Box I Netto alimentatie Belastbaar inkomen Box I Inkomensheffing in Box I

€ € €

….. ….. …..

Indien dit bedrag (laatstbedoeld verschil (VS) gedeeld door 0,7) hoger is dan het belastbaar inkomen van Box III (evt. na toepassing van 139 en/of 142): - inkomstenbelasting in Box III (evt. na toepassing van 139 en/of 142) (VS) van 145 Belastbaar inkomen box III € Inkomensheffing in box III € Verschil Dit verschil vermenigvuldigen met 0,333 geeft het belastingvoordeel in Box II Totaal bruto alimentatie inclusief belastingvoordeel


Pagina 10

….. …..

….. …..

+ +

€ €

….. …..

+ +

€ € €

….. ….. …..

-

€

…..

+

€ €

….. …..

+

€

…..

+

€ €

….. …..

+

+ -

Verschil (VS) - dit verschil (VS) delen door 0,7 (Box III) Indien laatstbedoeld bedrag lager is dan het belastbaar inkomen van Box III (LET OP: bij toepassing van 139 en/of 142 moet worden vergeleken met de daar verkregen bedragen): - 30 % van dit bedrag Bruto alimentatie 146

€ €

€

…..

+

€ €

….. …..

_

+ -


Tarieven en tabellen 1. Verhoging gezinsinkomen wegens algemene heffingskorting niet verdienende partner, jonger dan 65 jaar (maandbedrag) Jaar Bedrag

2009 167,25

2010 165,58

2011 165,58

201210 146,83

5. Belast en onbelast deel van de vakantiebonnen (in procenten) Jaar Belast Onbelast

2009 97,5 2,5

2010 99 1

2011 99 1

2012 99 1

7. Netto inkomsten Zie ook post 7 en 119 van het rapport Alimentatienormen. Met ingang van 1 januari 2009 is het kindgebonden budget ingevoerd. Het kindgebonden budget is afhankelijk van het inkomen en het aantal kinderen. Voor gezinnen met een verzamelinkomen tot € 28.897 is het kindgebonden budget maximaal, vanaf dit inkomen wordt het kindgebonden budget verminderd. Het kindgebonden budget voor ouders met kinderen van 12 tot 18 jaar wordt verhoogd nu de tegemoetkoming onderwijsbijdrage en schoolkosten als afzonderlijke regeling is komen te vervallen. Bij een gezamenlijk toetsingsinkomen van de ouder en zijn partner van niet meer dan € 28.897 per jaar wordt het kindgebonden budget verhoogd voor een kind van: - 12 tot en met 15 jaar verhoogd met € 231,- per jaar en - 16 en 17 jaar verhoogd met € 296,- per jaar. Deze verhoging gaat in vanaf de kalendermaand na de maand waarin dat kind de leeftijd van 12 jaar heeft bereikt. Bedrag kindgebonden budget 2012 Aantal kinderen Inkomen tot € 28.897

Geen recht meer vanaf inkomen:

1 1.017 41.880 2 1.478 47.870 3 1.661 52.610 Vanaf het vierde kind wordt het bedrag voor drie kinderen telkens verhoogd met € 106,- per kind.

Bedrag kindgebonden budget 2011 10

Maximaal bedrag dat aan minstverdienende partner wordt uitbetaald als die tussen 1-1-1963 en 1-1-1972 is geboren of als er in het huishouden kinderen van 5 jaar of jonger aanwezig zijn. Indien minstverdienende partner is geboren na 1-1-1963 dan geldt maximale algemene heffingskorting minstverdienende partner van € 1.491,per jaar Werkgroep Alimentatienormen Pagina 11 Bijlage januari 2012

Aantal kinderen Inkomen tot € 28.897


1 1.011 41.880 2 1.466 47.870 3 1.826 52.610 4 2.110 56.350 Vanaf het vijfde kind wordt het bedrag voor vier kinderen verhoogd met € 189,- per kind. Bedrag kindgebonden budget 2010 Aantal kinderen Inkomen tot € 28.897 1 2 3 4 5 6 7 8


1.011 1.322 1.505 1.611 1.662 1.713 1.764 1.815

41.880 45.975 48.380 49.775 50.445 51.120 51.790 52.460

9. Bijstandsnorm inclusief vakantietoeslag en wooncomponent (maandbedragen) Jaar 2009 2009 2010 2010 2011 2011 2012 Maand Januari Juli Januari Juli Januari Juli Januari Gehuwden 1.284 1295 1299 1304 1314 1320 1336 Alleenstaande ouder 1.155 1166 1169 1174 1182 1188 1203 Alleenstaande 899 907 909 913 920 924 935 10. “Gemiddelde basishuur conform de Wet op de huurtoeslag” (woonkostencomponent in de bijstandsnorm) Jaar 2009 2009 2010 2010 2011 2011 2012 Maand Januari Juli Januari Juli Januari Juli Januari Maandbedragen 202 207 207 207 210 210 213 14. Omgangsregeling Jaar Verblijfskosten per dag Reiskosten per kilometer

2009 5,00 0,125

2010 5,00 0,125

2011 5,00 0,125

2012 5,00 0,125

28. Tabel eigen aandeel kosten van kinderen Werkgroep Alimentatienormen

Pagina 12


1. Zoek in tabel 1 het aantal kinderbijslagpunten van het kind/de kinderen op11.

2. Tel de punten voor alle kinderen bij elkaar op (bij meer dan vier kinderen: de punten voor de oudste vier kinderen). 3. Lees in tabel 2 het totale eigen aandeel van de ouders in de kosten van het kind/de kinderen af. Er kan verticaal op of tussen de puntenaantallen en horizontaal op of tussen de inkomensgrenzen een bedrag worden gekozen. Tabel 1 punten per kind Geboren Leeftijd

voor 1 januari 1995 17

1 van 1 1 van 2 1 van 3 1 van 4

0 0 0 0

op of na 1 januari 1995 12-17 6-11 0 2 3 4

2 4 5 6

0-5 4 6 7 8

Het gevonden puntenaantal – bij meer kinderen het puntentotaal – wijst in tabel 2 het eigen aandeel van de ouders in de kosten van het kind / de kinderen aan. Tabel 2 eigen aandeel kosten van kinderen (maandbedragen) Tabel voor 1 kind 4 3 2 1 0

netto gezinsinkomen 1250 1500 1750 2000 2500 3000 3500 155 195 240 280 365 450 535 150 190 235 275 360 445 530 145 185 230 270 355 440 525 140 180 225 265 350 435 520 130 175 215 260 345 430 510

4000 4500 5000 of meer 620 705 790 615 700 785 610 695 780 605 690 775 600 685 770

Tabel voor 2 kinderen netto gezinsinkomen 11

Voor kinderen geboren op of na 1 januari 1995 is de hoogte van de KB afhankelijk van de leeftijd. Voor kinderen die zijn geboren vóór 1 januari 1995 bestaat een overgangsregeling, inhoudend dat de hoogte van de KB, naast de leeftijd van het kind, ook afhankelijk is van het aantal kinderen in het gezin. Werkgroep Alimentatienormen Pagina 13 Bijlage januari 2012

12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0

1250 1500 1750 2000 2500 3000 3500 4000 4500 5000 of meer 230 295 360 425 555 685 815 945 1075 1205 225 290 355 420 550 680 810 940 1070 1200 220 285 350 415 545 675 805 935 1065 1195 215 280 345 410 540 670 800 930 1060 1190 210 275 340 405 535 665 795 925 1055 1185 205 270 335 400 530 660 790 920 1050 1180 200 265 330 395 525 655 785 915 1045 1175 195 260 325 390 520 650 780 910 1040 1170 190 255 320 385 515 645 775 905 1035 1165 185 250 315 380 510 640 770 900 1030 1160 180 245 310 375 505 635 765 895 1025 1155 175 240 305 370 500 630 760 890 1020 1150 170 235 300 365 495 625 755 885 1015 1145

Tabel voor 3 kinderen 21 20 19 18 17 16 15 14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0

netto gezinsinkomen 1250 1500 1750 2000 2500 3000 3500 290 375 455 540 705 870 1035 285 370 450 535 700 865 1030 280 365 445 530 695 860 1025 275 360 440 525 690 855 1020 275 355 440 520 685 850 1015 270 350 435 515 680 845 1010 265 345 430 510 675 840 1005 260 340 425 505 670 835 1000 255 335 420 500 665 830 995 250 335 415 500 665 830 995 245 330 410 495 660 825 990 240 325 405 490 655 820 985 235 320 400 485 650 815 980 230 315 395 480 645 810 975 230 310 395 475 640 805 970 225 305 390 470 635 800 965 220 300 385 465 630 795 960 215 295 380 460 625 790 955 210 290 375 455 620 785 950 205 290 370 455 620 785 950 200 285 365 450 615 780 945 195 280 360 445 610 775 940

4000 1200 1195 1190 1185 1180 1175 1170 1165 1160 1160 1155 1150 1145 1140 1135 1130 1125 1120 1115 1115 1110 1105

4500 1365 1360 1355 1350 1345 1340 1335 1330 1325 1325 1320 1315 1310 1305 1300 1295 1290 1285 1280 1280 1275 1270

5000 of meer 1530 1525 1520 1515 1510 1505 1500 1495 1490 1490 1485 1480 1475 1470 1465 1460 1455 1450 1445 1445 1440 1435

Tabel voor 4 kinderen netto gezinsinkomen Werkgroep Alimentatienormen

Pagina 14


1. Eventuele ziektekosten (extra en/of premie aanvullende verzekering) voor het kind / de kinderen moeten bij het bedrag van tabel 2 worden opgeteld. 2. De tabel geeft de totale kosten van alle kinderen gezamenlijk. Om de kosten per kind te vinden moet dit totaal over de twee, respectievelijk over de drie, vier of meer kinderen worden verdeeld.

29. Voordeel uit fiscale buitengewone lastenaftrek per kind Voordeel (afgerond) per maand op basis van de eerste en tweede belastingschijf (netto methode). Er bestaat alleen recht op aftrek indien voor kind tenminste € 136,- per maand (incl. kosten omgang) besteed wordt. Leeftijd kind 0 t/m 5 jaar 6 t/m/ 11 jaar 12 t/m 17 jaar 18 jaar en ouder12

2009 32 39 46 39

2010 33 40 46 40

2011 32 39 45 39

2012 33 39 46 39

37. Belastingvoordeel partneralimentatie (netto methode) Belastingvoordeel (afgeleid van percentages eerste belastingschijven) Leeftijd onderhoudsplichtige Jonger dan 65 jaar 65 jaar en ouder

2009 33,0 16,0

2010 33,0 16,0

2011 33,0 15,0

2012 33,1 15,2

45. Belast en onbelast deel vakantiebonnen (zie 5) 55. Tabel premie WW Franchise € 66,01 per dag / € 17.229 per jaar Jaar 2008 2009 2010 2011 2012

gemiddeld Werkdagen maximum wn.deel dagloon 3,50 % 261 177 0% (261) (183) 0% (261) (187) 0% (260) (190) 0% (261) (192)

maximum jaarloon 46.205 (47.802) (48.716) (49.297) (50.064)

62. Reisaftrek (Reiskosten “openbaar vervoer”) 12

Bij kind van 18 jaar en ouder alleen aftrek als het kind geen studiefinanciering (WSF) krijgt of een met studiefinanciering vergelijkbare regeling! Indien kind in meer dan belangrijke mate wordt onderhouden, zie noot onder 142. Werkgroep Alimentatienormen Pagina 15 Bijlage januari 2012

Enkele reisafstand Woon-werkverkeer 0 - 10 km 10 - 15 km 15 - 20 km 20 - 30 km 30 - 40 km 40 - 50 km 50 - 60 km 60 - 70 km 70 - 80 km Meer dan 80 km 71.

2009

2010

2011

2012

-417 557 933 1156 1508 1678 1862 1925 1951

-425 568 951 1178 1537 1710 1898 1962 1989

-428 572 957 1186 1547 1721 1910 1974 2001

-436 582 974 1207 1574 1751 1943 2008 2036

Zelfstandigenaftrek

De zelfstandigenaftrek geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en bij begin van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar nog niet heeft bereikt. Met ingang van 1 januari 2012 is de zelfstandigenaftrek een vast bedrag en niet meer afhankelijk van de hoogte van de winst. De zelfstandigenaftrek voor 2012 bedraagt € 7.280,2011 Van 14.045 16.295 18.540 53.070 55.315 57.565 59.810

winst tot 14.045 16.295 18.540 53.070 55.315 57.565 59.810 -

aftrek

2010 Van 13.960 16.195 18.425 52.750 54.985 57.220 59.450

winst tot 13.960 16.195 18.425 52.750 54.985 57.220 59.450 -

aftrek

2009 Van 13.695 15.890 18.080

winst tot 13.695 15.890 18.080 51.765

aftrek


9.484 8.817 8.154 7.266 6.633 5.931 5.236 4.602

9.427 8.764 8.105 7.222 6.593 5.895 5.204 4.574

9.251 8.600 7.953 7.087 Pagina 16


51.765 53.955 56.150 58.340

53.955 56.150 58.340 -

6.470 5.785 5.106 4.488

71. Startersaftrek Jaar Bedrag

2009 2.070

2010 2110

2011 2123

2012 2123

72. Speur- & Ontwikkelingsaftrek jaar S & O aftrek Extra aftrek

2009 11.806 5.904

2010 12.031 6.017

2011 12.104 6.054

2012 12.310 6.157

73. Meewerkaftrek gelijk of meer dan 525 uren 875 uren 1225 uren 1750 uren

maar minder dan 875 uren 1225 uren 1750 uren --

bedraagt de meewerkaftrek 1,25% van de winst 2% van de winst 3% van de winst 4% van de winst

82. Eigen woningforfait (voorheen “huurwaardeforfait”) Vanaf 1 januari 2007 stellen gemeenten de WOZ-waarde van onroerende zaken jaarlijks vast. Het percentage waarmee de WOZ-waarde van de woning vermenigvuldigd moet worden, hangt af van deze WOZ-waarde volgens onderstaande tabel: Let op! Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld Met ingang van 2005 is er een aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld. Deze aftrek wordt verleend als het saldo van het eigenwoningforfait minus de aftrekbare kosten zoals hypotheekrente positief is. De aftrek is gelijk aan het verschil tussen het eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten. Door deze aftrek kan de bijtelling van het eigenwoningforfait nooit leiden tot een positief inkomensbestanddeel in box 1. De regeling (de Wet Hillen) beoogt een positieve prikkel te geven aan de financiering van de eigen woning uit eigen middelen. In 2012 Van 12.500 25.000 50.000 75.000 1.040.000

tot 12.500 25.000 50.000 75.000 1.040.000

forfait nihil 0,20 % 0,35 % 0,45 % 0,60 % € 6.240,- vermeerderd met 1,3% vd


Pagina 17


eigenwoningwaarde vzv deze uitgaat boven € 1.040.000,-

In 2011 Van 12.501 25.001 50.001 75.001 1.020.000

tot 12.500 25.000 50.000 75.000 1.020.000

forfait nihil 0,20 % 0,30 % 0,40 % 0,55 % € 5.610,- vermeerderd met 1,05% vd eigenwoningwaarde vzv deze uitgaat boven € 1.020.000,-

tot 12.500 25.000 50.000 75.000 1.010.000

forfait nihil 0,20 % 0,30 % 0,40 % 0,55 % € 5.555,- vermeerderd met 0,80% vd eigenwoningwaarde vzv deze uitgaat boven € 1.010.000,-

In 2010 Van 12.501 25.001 50.001 75.001 1.010.000

In 2009 (bovengrens van het eigenwoningforfait is m.i.v. 1.1.09 komen te vervallen) Van 12.501 25.001 50.001 75.001

tot 12.500 25.000 50.000 75.000

forfait nihil 0,20 % 0,30 % 0,40 % 0,55 %

90. Uitgaven voor kinderopvang: zie Wet kinderopvang 2005 106.

Heffingvrij vermogen


Pagina 18


Jaar Heffingvrij vermogen Toeslag per minderjarig kind13 Vrijstelling durfkapitaal15 Vrijstelling maatschappelijke beleggingen16 Niet aftrekbare schuld17

2009 20.661 2.762 55.145 55.145 2.900

2010 20.661 2.762 55.145 55.145 2.900

2011 20.785 2.77914 55.476 55.476 2.900

2012 21.139 -56.420 56.420 2.900

107. Ouderentoeslag Bij een inkomen uit werk en woning (vóór inachtneming van de uitgaven voor kinderopvang en de persoonsgebonden aftrek) wordt de hoogte van de ouderentoeslag als volgt berekend: 2012 Van 14.302 19.895

tot 14.302 19.895 -

Maximum 27.984 13.992 Nihil

2011 Van 14.062 19.562

tot 14.062 19.562 -


2010 Van 13.978 19.445

tot 13.978 19.445 -


2009 Van 13.978 19.445

tot 13.978 19.445 -


13

Toeslag heffingvrij vermogen minderjarige kinderen is miv 1-1-12 vervallen Als personen die geen (of niet het gehele jaar) partner van elkaar zijn, ieder het ouderlijk gezag uitoefenen over hetzelfde kind, geldt een toeslag van € 1.390,- per persoon) 15 maximum 16 maximum 17 per belastingplichtige Werkgroep Alimentatienormen Pagina 19 Bijlage januari 2012 14

115.

Heffingskortingen

Heffingskortingen 2012 tot 65 jaar Vanaf 65 jaar Algemene heffingskorting 2.033 934 18 Arbeidskorting (lage inkomens) 1.611 740 Arbeidskorting (hoge inkomens) 1.533 704 19 Inkomensafh. combinatiekorting 2.133 980 Alleenstaande-ouderkorting 947 435 Aanvullende alleenstaande-ouderkorting 1.319 606 Jonggehandicaptenkorting 708 -Ouderenkorting 762 Alleenstaande ouderenkorting 429 Doorwerkbonus: 62 jaar 1,5% met een maximum van 719 63 jaar 6% met een maximum van 2.873 64 jaar 8,5% met een maximum van 4.070 65 en 66 jaar 2% met een maximum van 958 67 jaar (e.v.) 1% met een maximum van 479 Levensloopverlofkorting (pj van deelname) 205 Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur) 4,18 Korting maatschappelijke beleggingen 0,7 %20 0,7 %21 22 Korting directe beleggingen in durfkapitaal 0,7 % 0,7 %23 en culturele beleggingen

18

Inkomens tot en met € 45.178,maximaal 20 van de vrijstelling in box 3 21 zie noot 20 22 zie noot 20 23 zie noot 20 Werkgroep Alimentatienormen 19

Pagina 20


Heffingskortingen 2011 tot 65 jaar Vanaf 65 jaar Algemene heffingskorting 1.987 910 24 Arbeidskorting (lage inkomens) - tot 57 jaar 1.574 - 57,58 of 59 jaar 1.838 - 60 of 61 jaar 2.100 - 62 jaar t/m 64 jaar 2.362 1.081 25 Arbeidskorting (hoge inkomens) - tot 57 jaar 1.497 - 57,58 of 59 jaar 1.761 - 60 of 61 jaar 2.023 - 62 jaar t/m 64 jaar 2.285 1.046 Combinatiekorting vervallen per 1-1-09 Inkomensafhankelijke combinatiekorting26 1.871 857 Alleenstaande-ouderkorting 931 427 Aanvullende alleenstaande-ouderkorting 1.523 697 Jonggehandicaptenkorting 696 Ouderenkorting 739 Alleenstaande ouderenkorting 421 Doorwerkbonus: 62 jaar 5% met een maximum van 2.354 63 jaar 7% met een maximum van 3.295 64 jaar 10% met een maximum van 4.708 65 jaar 2% met een maximum van 942 66 jaar 2% met een maximum van 942 67 jaar (e.v.) 1% met een maximum van 471 Levensloopverlofkorting (pj van deelname) 201 Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur) 4,11 Korting maatschappelijke beleggingen27 1,0 % 1,0 % Korting directe beleggingen in durfkapitaal 1,0 % 1,0 % en culturele beleggingen28

24

Inkomens tot en met € 44.126,Inkomens vanaf € 50.266,26 maximaal 27 zie noot 20 28 zie noot 20 Werkgroep Alimentatienormen 25

Pagina 21


Heffingskortingen 2010 tot 65 jaar Vanaf 65 jaar Algemene heffingskorting 1.987 925 Arbeidskorting (lage inkomens)29 - tot 57 jaar 1.489 - 57,58 of 59 jaar 1.752 - 60 of 61 jaar 2.012 - 62 jaar t/m 64 jaar 2.273 1.057 Arbeidskorting (hoge inkomens)30 - tot 57 jaar 1.433 - 57,58 of 59 jaar 1.696 - 60 of 61 jaar 1.956 - 62 jaar t/m 64 jaar 2.217 1.031 Combinatiekorting vervallen per 1-1-09 Inkomensafhankelijke combinatiekorting31 1.859 865 Alleenstaande-ouderkorting 945 440 Aanvullende alleenstaande-ouderkorting 1.513 704 Jonggehandicaptenkorting 691 Ouderenkorting 684 Alleenstaande ouderenkorting 418 Doorwerkbonus: 62 jaar 5% met een maximum van 2.340 63 jaar 7% met een maximum van 3.276 64 jaar 10% met een maximum van 4.679 65 jaar 2% met een maximum van 936 66 jaar 2% met een maximum van 936 67 jaar (e.v.) 1% met een maximum van 468 Levensloopverlofkorting (pj van deelname) 199 Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur) 4,07 Korting maatschappelijke beleggingen32 1,3 % 1,3 % Korting directe beleggingen in durfkapitaal 1,3 % 1,3 % 33 en culturele beleggingen

29

Inkomens tot en met € 43.385,Inkomens vanaf € 47.865,31 maximaal 32 zie noot 20 33 zie noot 20 Werkgroep Alimentatienormen 30

Pagina 22


Heffingskortingen 2009 tot 65 jaar Algemene heffingskorting 2.007 Arbeidskorting (lage inkomens) - tot 57 jaar 1.504 - 57,58 of 59 jaar 1.762 - 60 of 61 jaar 2.018 - 62 jaar t/m 64 jaar 2.274 Arbeidskorting (hoge inkomens) - tot 57 jaar 1.480 - 57,58 of 59 jaar 1.738 - 60 of 61 jaar 1.994 - 62 jaar t/m 64 jaar 2.250 Combinatiekorting vervallen per 1-1-09 Inkomensafhankelijke combinatiekorting34 1765 Alleenstaande-ouderkorting 902 Aanvullende alleenstaande-ouderkorting 1484 Jonggehandicaptenkorting 678 Ouderenkorting Alleenstaande ouderenkorting Doorwerkbonus: 62 jaar 5% met een maximum van 2.296 63 jaar 7% met een maximum van 3.214 64 jaar 10% met een maximum van 4.592 65 jaar 2% met een maximum van 66 jaar 2% met een maximum van 67 jaar (e.v.) 1% met een maximum van Levensloopverlofkorting (pj van deelname) 195 Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur) 3,99 Korting maatschappelijke beleggingen35 1,3 % Korting directe beleggingen in durfkapitaal 1,3 % en culturele beleggingen36

vanaf 65 jaar 935

1.059

1.048 823 421 692 661 410

918 918 459 1,3 % 1,3 %

118. Onbelast deel vakantiebonnen: zie 5 119. Netto inkomsten: zie 7 122. Bijstandsnorm: zie 9 128. Kosten omgangsregeling: zie 14 34

maximaal zie noot 20 36 zie noot 20 Werkgroep Alimentatienormen 35

Pagina 23


142. Buitengewone lasten i.v.m. kinderalimentatie / en kosten omgangsregeling (aftrek per jaar) Leeftijd kind 0 t.m. 5 jaar 6 t.m. 11 jaar 12 t.m. 17 jaar 18 t.m. 29 jaar37 18 t.m. 21 jaar38

37

2009 1.160 1.400 1.640 1.400

2010 1180 1420 1660 1420

2011 1160 1400 1640 1400

2012 1180 1420 1660 1420

Bij een kind van 18 tot en met 21 jaar bestaat alleen recht op aftrek als dat kind geen studiefinanciering (WSF) krijgt of een met studiefinanciering vergelijkbare regeling! Dit bedrag wordt verhoogd tot € 2.840 indien de kosten van levensonderhoud (voor meer dan 50%) op de belastingplichtige drukken, en – indien het kind niet tot het huishouden van de belastingplichtige behoort – tot € 4.260 indien deze kosten geheel (100%) of nagenoeg geheel (90% of meer) op de belastingplichtige drukken 38 Zie noot 35. De persoonsgebondenaftrek voor levensonderhoud kinderen geldt vanaf 1-1-2012 voor kinderen tot 21 jaar (voorheen 30 jaar) Werkgroep Alimentatienormen Pagina 24 Bijlage januari 2012

Bijlage 2012 (eerste helft) bij het rapport van de Werkgroep Alimentatienormen

Recommend Documents