Bijlage 2008 (eerste helft) bij het rapport van de Werkgroep Alimentatienormen

Bijlage 2008 (eerste helft) bij het rapport van de Werkgroep Alimentatienormen In deze versie van de bijlage (januari 2008) bij het rapport Alimentatienormen, versie september 2006, is een aantal aanpassingen doorgevoerd. Deze aanpassingen houden onder meer verband met: - de wijziging in de Wet Werk en Bijstand per 1 januari 2008. Deze wijzigingen zijn het gevolg van de Wet inkomensaanvulling 2005. Door deze wet veranderen de bedragen van de uitkeringen die zijn afgeleid van het netto minimumloon en vindt een aanpassing in de berekening van het vakantiegeld plaats; - de wijziging van de belastingtarieven, de premie WW, de heffingskortingen en overige aftrekposten; - de wijziging van het minimumbedrag dat recht geeft op aftrek van uitgaven voor kosten van levensonderhoud van kinderen jonger dan 30 jaar (thans € 133,-- / voorheen € 131,-per kind per maand); - de omzetting van de kinderkorting in een kindertoeslag. De kinderkorting was tot en met 2007 een korting op de inkomstenbelasting. Sommige gezinnen kunnen niet of niet volledig profiteren van de huidige kinderkorting (bijvoorbeeld omdat ze te weinig belasting betalen). Van de daadwerkelijk uit te keren kindertoeslag, varierend van € 0,-tot € 83,-- per maand voor alle kinderen tezamen, kan iedereen profiteren die er recht op heeft; - de wijziging van de maximale bijtelling van het eigenwoningforfait; - de wijziging van het percentage van de inkomensafhankelijke premie ZVW van 6,5 en 4,4 naar 7,2 en 5,1; - de wijziging van de posten 11 en 124 van het model voor de netto- en de brutomethode. Met ingang van 1 januari 2008 wordt bij de bepaling van de hoogte van de premie ZVW rekening gehouden met een nominaal deel van de premie ZVW van € 54,-- (voor een alleenstaande) en € 77,-- (voor een echtpaar), nu deze bedragen verdisconteerd dienen te worden geacht in de geldende bijstandsnorm; - de wijziging van het eigen risico bij de premie ZVW, thans een verplicht deel van € 150,-en een vrijwillig deel (maximaal € 500,-- per jaar). Voor zover bovengenoemde aanpassingen anders dan een wijziging van bedragen gevolgen hebben voor het model voor de netto en bruto methode, wordt er op gewezen dat de gewijzigde modellen zo spoedig mogelijk zullen worden gepubliceerd na de eerstvolgende vergadering van de werkgroep op 1 februari 2008.

Deze bijlage wordt gepubliceerd op www.nvvr.org en op www.rechtspraak.nl. Mr. J.G. Luiten (rechtbank Arnhem), voorzitter S. van Eijk (gerechtshof Arnhem), ambtelijk secretaris Postbus 9030 6800 EM Arnhem tel. 026 – 359 20 00 fax. 026 – 359 23 84 Bijlage januari 2008 behorende bij het rapport Alimentatienormen, versie september 2006

MODEL VOOR DE NETTOMETHODE (tarieven van januari 2008) Nettomethode: berekening draagkracht voor inkomens tot € 2.000 bruto per maand uitsluitend belast in box I (bedragen per maand)

Inkomen uit dienstbetrekking/uitkering - gegevens uit loon- of uitkeringsspecificatie 1 2 3 4 5 6 7 8 9

10

11

12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

1

Inkomsten Netto arbeidsinkomen uit dienstbetrekking Netto AOW-uitkering Netto-uitkering andere sociale verzekeringswetten Vakantietoeslag 5 % Netto arbeidsinkomen bouw 1 inclusief 100 % waarde vakantiebonnen, 46 werkweken per jaar Netto pensioen (vakantietoeslag niet altijd inbegrepen) Ander netto inkomen (bijvoorbeeld bijverdiensten, kostgeld onderhuur, klein inkomen uit rente, dividend of huur) Totaal netto inkomen Lasten Bijstandsnorm inclusief vakantiegeld gehuwden € 1.260 Alleenstaande ouder € 1.134 Alleenstaande € 882 Woonlasten Kale huur Af: huurtoeslag hypotheekrente, erfpachtcanon, retributie opstal Af: fiscaal voordeel hypotheekaflossing / premie levensverzekering Forfait overige eigenaarslasten (premie opstalverzekering, aanslag OZB, polderlasten, waterschapslasten, Onderhoud) : € 95 Af: “gemiddelde basishuur” : € 200 Af: korting wegens onredelijke woonlast Ziektekosten a. nominale premie basisverzekering ZVW b. premie aanvullende ziektekostenverzekering c. verplicht eigen risico € 150,- per jaar vrijwillig eigen risico, indien gerealiseerd d. op aanslag zelf betaalde inkomensafhankelijke bijdrage e. zelf betaalde niet vergoede medische kosten Af: in bijstandsnorm begrepen nominaal deel premie ZVW € 54,- pm alleenstaande / € 77,- pm echtpaar Zorgtoeslag Zelf betaalde premie arbeidsongeschiktheidsverzekering (bijvoorbeeld WAO/WIA-gat) / premie oudedagsvoorziening Premie begrafenisverzekering Kosten omgangsregeling Andere bijzondere kosten Werkelijke verwervingskosten Studiekosten Rente en aflossing schulden Herinrichtingskosten Overige kosten Draagkrachtloos inkomen Draagkrachtruimte Beschikbaar: 50 % (gezin), 70 % (alleenstaande) van de draagkrachtruimte

€ € € €

+ + + +

€ €

+ +

€ ____________

+

€

+

€ € € € €

+ + +

€ € €

+ -

€ € € € € €

+ + +

+

€ _________ €

-

+ +

€

-

€ € € € € € € € € ____________

+ + + + + + + + +

€

€

+

In 2008 bedraagt het belaste en onbelaste deel resp. 95% en 5% en in 2009 97,5% en 2,5%

Werkgroep Alimentatienormen

Pagina 2

Bijlage januari 2008

24 Alimentatieverplichtingen jegens derden A. jegens eerdere ex-partner 1. indien ook kinderalimentatie moet worden vastgesteld: vastgestelde netto alimentatie eerdere ex-partner: bruto alimentatie – 1/3 deel (1/6 bij 65+) belastingvoordeel 2. indien geen kinderalimentatie moet worden vastgesteld hier niets invullen maar overstappen naar 36 en de vastgestelde alimentatie eerdere ex-partner invullen bij 37 B. jegens kind(eren) 3. indien er kinderen uit twee huwelijken zijn, de geldende kinderalimentatie hier aftrekken (zonder aftrek van het te behalen belastingvoordeel) tenzij de draagkracht te gering is om in de behoefte van alle kinderen te voorzien, in welk geval voor alle kinderen bij 28 de ruimte wordt berekend en bij 29 het fiscaal voordeel waarna de ruimte over alle kinderen gelijk wordt verdeeld tenzij er een aantoonbaar verschil in behoefte is 4. indien geen kinderalimentatie moet worden vastgesteld de geldende kinderalimentatie (zonder aftrek van het te behalen belastingvoordeel) hier aftrekken 25 Er resteert 26 Kinderalimentatie (totaal voor alle kinderen) 27 Beschikbaar voor partneralimentatie (zonder toerekening Van belastingvoordeel)

€

-

€

-

€ ____________ € € ____________

(a) -

€

(b)

Nettomethode: berekening belastingvoordeel (bedragen per maand) Alleen bij bruto inkomen groter dan € 1.400 bruto per maand Kinderalimentatie 28 Per kind beschikbaar: (a) gedeeld door aantal kinderen 29 Voordeel uit fiscale buitengewone lastenaftrek per kind Kind 0 t/m 5 jaar: voordeel € 32 Kind 6 t/m 11 jaar: voordeel € 38 Kind 12 t/m 17 jaar: voordeel € 45 30 Beschikbaar inclusief fiscaal voordeel 31 Eventuele kosten omgangsregeling per kind 32 Uitgaven voor levensonderhoud kind 33 Er is alleen recht op fiscale aftrek als (e) tenminste € 133 is 34 Dan beschikbaar voor betrokken kind (d) (na toerekening fiscaal voordeel) 35 Indien uitkomst (e) lager dan € 133 beschikbaar voor betrokken kind: bedrag (c) (geen fiscaal voordeel) Partneralimentatie 36 Berekend beschikbaar bedrag voor partneralimentatie (b) 37 Vastgestelde netto alimentatie eerdere ex-partner Bruto alimentatie – 1/3 deel (1/6 deel bij 65+) belasting Alleen indien niet reeds bij 24.1 afgetrokken 38 Resteert voor (tweede) ex-partner 39 Belastingvoordeel hierover (1/3 deel / 1/6 deel bij 65+) 40 Beschikbaar voor partneralimentatie


Pagina 3

€ € ____________

+

(c)

€ € ____________ € €

+ + +

(d) (e)

€ €

€

€ € € ____________ €

+ +


MODEL VOOR DE BRUTOMETHODE (tarieven van januari 2008) Brutomethode: berekening draagkracht voor inkomens vanaf € 2.000 bruto per maand van bruto naar netto (bedragen per jaar) BOX I : INKOMEN UIT WERK EN WONING

41 42 43 44 45 46 47 48 49 50

51 52 53 54

Loon Bruto arbeidsinkomen uit dienstbetrekking Bruto AOW-uitkering (geen premies werknemersverzekeringen) Bruto uitkering andere sociale verzekeringswetten Vakantietoeslag 8 % Bruto arbeidsinkomen bouw inclusief belast deel waarde vakantiebonnen, 46 weken (zie 118 onbelast deel) 2 Inkomsten uit overwerk 13de maand / 14de periode Belaste gratificaties, tantièmes, eindejaarsuitkering Belaste onkostenvergoeding Bruto pensioen (vakantietoeslag niet altijd inbegrepen) Pensioenpremies Ingehouden pensioenpremie VUT / FPU-premie e.d. Aanvullende pensioenpremie / premie reparatie WAO/ WIA-gat (ingehouden door werkgever) Loon voor de premies werknemersverzekeringen

€ € € €

+ + + +

€ € € € € € ____________ €

+ + + + + +

€ €

-

€ ____________ €

(A)

Premies werknemersverzekeringen (NB premie-inkomensgrens) Premie WW Premie arbeidsongeschiktheidsverzekering in verband met reparatie WAO/WIA-gat (collectieve regeling, premie ingehouden door werkgever)

€

-

€ ____________

-

57 58

Premie Zorgverzekeringswet Fiscale bijtelling inkomensafhankelijke werkgeversbijdrage 3 Belaste bijdrage in de ziektekosten

€ €

+ +

59

Inkomsten uit arbeid

€

60

Alternatief: Loon volgens de jaaropgaaf

€

61 62 63 64

Werknemersaftrek Fietsaftrek (vervallen) Reisaftrek Zeedagenaftrek Belastbaar loon

€ € € ____________ € ……………….

65 66 67 68 69 70

Winst uit onderneming Bedrijfsresultaat Aftrekbeperkingen Investeringsaftrek Scholingsaftrek (vervallen) Fiscale oudedagsreserve 4 Winst uit onderneming

€ € € € € ____________ €

55 56

(a)

+ + -

2

In 2008 bedraagt het belaste en onbelaste deel resp. 95% en 5% en in 2009 97,5% en 2,5% miv 01-01-2008 respectievelijk 7,2% en 5,1% over maximaal bijdrageloon € 31.231 4 Jaarstukken t/m 2000: correct. Bij jaarstukken over 2001 en later is de FOR al in het bedrijfsresultaat (65) verwerkt 3


Pagina 4


71 72 73 74 75

Ondernemersaftrek Zelfstandigenaftrek Speur- en Ontwikkelingsaftrek Meewerkaftrek Stakingsaftrek Belastbare winst uit onderneming

€ € € € ____________ € ……………….

76 77 78

Resultaat uit overige werkzaamheden Aftrekbeperkingen Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden

€ + € ____________ + € ……………….

(c)

79 80 81

Periodieke uitkeringen en verstrekkingen Aftrekbare kosten Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen

€ + € ____________ € ……………….

(d)

82 83

€

84 85

Eigenwoningforfait Rente en kosten van (hypothecaire) schulden in verband met de eigen woning Periodieke betalingen van erfpacht e.d. Belastbare inkomsten uit eigen woning

€ € ____________ € ……………….

(e)

86 87 88 89

Premies voor lijfrenten Premies voor uitkering bij invaliditeit, ziekte of ongeval (Premies WAZ vervallen) Uitgaven voor inkomensvoorziening

€ € € ____________ € ……………….

+ + + -

(f)

90

Uitgaven voor kinderopvang

€ ………………. -

(g)

91 92 93

Buitengewone uitgaven (drempel!) Scholingsuitgaven (drempel!) Persoonsgebonden aftrek (hier geen alimentatie opnemen)

€ + € ____________ + € ………………. -

(h)

94

Belastbaar inkomen uit werk en woning (saldo van a t/m h) € ………………. Schijf I € - t/m € 17.579 33,60% / 15,70 % € II € 17.580 t/m € 31.589 41,85% / 23,95 % € III € 31.590 t/m € 53.860 42,00% € IV € 53.861 of meer 52,00% € ___________

95

Inkomensheffing Box I

(b)

+

(I)

€ ……………….

BOX II : INKOMEN UIT AANMERKELIJK BELANG 96 97 98 99 100 101

Reguliere voordelen (met name dividend) (vervallen) Inkomen uit aanmerkelijk belang Persoonsgebonden aftrek (het niet in Box I of III benutte deel) Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang Inkomstenbelasting (vast tarief 25%) box II 5:

€

+

€ € € €

____________ + ____________ ………………. ……………….

(II)

5

Voor 2007 gold tijdelijk een extra tariefschijf van 22% voorzover het aanmerkelijk belang lager was of gelijk aan € 250.000,--


Pagina 5


BOX III : INKOMEN UIT SPAREN EN BELEGGEN 102 Werkelijke inkomsten (na aftrek van kosten) uit: a. (rechten op) onroerende zaken b. (rechten op) bepaalde roerende zaken c. rechten op geld (en overige vermogensrechten) d. rente en kosten van schulden 103 Werkelijke vermogensinkomsten 104 Rendementsgrondslag waarde aan het begin van het jaar van: a. onroerende zaken b. (bepaalde) roerende zaken c. geld en vermogensrechten d. schulden (drempel!) waarde aan het eind van het jaar van: a. onroerende zaken b. (bepaalde) roerende zaken c. geld en vermogensrechten d. schulden (drempel!) 105 106 107 108 109 110 111

€ € € € ________

€ € € € ________

Gemiddelde rendementsgrondslag (x ½) Heffingvrij vermogen (inclusief kindertoeslag) Ouderentoeslag Grondslag forfaitair rendement Forfaitair rendement 4 % Persoonsgebonden aftrek (het niet in box I benutte deel) Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen

112 Inkomstenbelasting (vast tarief: 30 %) box III

€ € € ____________ € € ____________ € ____________

+ + + -

€

+

+ + + -

+ + + € € € € € € € €

____________

+

____________

-

+ ____________ ……………….

(III)

€ ……………….

113 Inkomen voor aftrek inkomensheffing: het saldo van 59 of 60, 65, 76, 81, 98 en 103 114 Inkomensheffing box I en inkomstenbelasting box II en III totaal (gecombineerde inkomensheffing): het saldo van 95, 101 en 112 115 Heffingskorting: - algemene heffingskorting € + - arbeidskorting € + - kinderkorting (vervallen m.i.v. 2008) - combinatiekorting € + - aanvullende combinatiekorting € + - alleenstaande ouderkorting € + - aanvullende alleenstaande ouderkorting € + - ouderenkorting € + - alleenstaande ouderenkorting € + € _______ + - andere kortingen 6 116 Standaardheffingskorting 117 Verschuldigde inkomensheffing 118 Onbelast deel waarde vakantiebonnen 119 Netto inkomsten 120 Besteedbaar inkomen per jaar

€

+

€

-

€ ____________ € € € ____________ € ……………….

+ + +

6

Bijvoorbeeld: jong-gehandicaptenkorting, levensloop- en ouderschapsverlofkorting en kortingen maatschappelijke beleggingen en/of beleggingen in durfkapitaal


Pagina 6


BEREKENING DRAAGKRACHT (brutomethode: nettotraject, bedragen per maand) Inkomsten 121 Besteedbaar inkomen per maand (1/12) transporteren € + Lasten 122 Bijstandsnorm inclusief vakantiegeld € + € 1.260 Gehuwden € 1.134 Alleenstaande ouder € 882 Alleenstaande 123 Woonlasten kale huur € + af: huurtoeslag € Hypotheekrente € + Hypotheekaflossing / premie levensverzekering € + Erfpachtcanon € + forfait overige eigenaarslasten (premie opstalverzekering, aanslag OZB, polderlasten, waterschapslasten, onderhoud) : € 95 € + af: “gemiddelde basishuur” : € 200 € af: korting wegens onredelijke woonlast € 124 Ziektekosten € + a. nominale premie basisverzekering ZVW € + b. premie aanvullende ziektekostenverzekering € + c. verplicht eigen risico € 150,- per jaar € + vrijwillig eigen risico, indien gerealiseerd € + d. door werkgever/uitkeringsinstelling afgedragen € + inkomensafhankelijke bijdrage ZVW e. op aanslag zelf betaalde inkomensafhankelijke bijdrage € + ZVW f. zelf betaalde, niet vergoede medische kosten € + Af: in bijstandsnorm begrepen nominaal deel premie ZVW € € 54,- pm alleenstaande / € 77,- pm echtpaar zorgtoeslag € 125 Premies voor uitkering bij ziekte, ongeval of invaliditeit, oudedagsvoorziening (bij werknemers voor zover niet door werkgever in te houden maar zelf te betalen, bijv. reparatie WAO/WIA-gat) € + 126 Kosten kinderopvang € + 127 Premie begrafenisverzekering € + 128 Kosten omgangsregeling € + 129 Andere bijzondere kosten € + 130 Werkelijke verwervingskosten € + 131 Studiekosten € + 132 Aflossing schulden € + 133 Herinrichtingskosten € + 134 Overige kosten € ____________ + 135 Draagkrachtloos inkomen 136 Draagkrachtruimte Berekening van de draagkracht 137 Beschikbaar: 45 % (gezin), 60 % (alleenstaande) van de draagkrachtruimte 138 Alimentatieverplichtingen eerdere ex-partner 139 Voordeel i.v.m. betaalde alimentatie eerdere ex-partner 140 Beschikbaar voor kinderalimentatie (uit het huidige of een eerder huwelijk) en partneralimentatie 141 Kinderalimentatie 142 Voordeel i.v.m. uitgaven voor levensonderhoud van Kinderen indien uitgaven voor kind € 133 per maand of meer 143 Resteert voor partneralimentatie (zonder toerekening van belastingvoordeel)


Pagina 7

€ _________ €

-

€ € € _________

+ +

€ €

+ -

€ _________

+

€ …………...


144

stap 1

stap 2 stap 3 stap 4 stap 5 stap 6 stap 7

stap 8 stap 9 stap 10

stap 11 stap 12 stap 13

stap 14 stap 15

Indien het saldo van het belastbaar inkomen van Box I minus de inkomensheffing in Box I hoger is dan de netto alimentatie, kan het belastingvoordeel worden berekend volgens de methode "Buijs" 7. Netto alimentatie per jaar (12 x post 143) De netto alimentatie noemen we (NA). Het belastbaar inkomen in Box I (post 94, eventueel verminderd na verhoging van de persoonsgebonden aftrek op grond van 139 en 142) noemen we (BI) Is (BI) kleiner dan of gelijk aan € 17.579? Ga dan naar stap 14. Is (BI) kleiner dan of gelijk aan € 31.589? Ga dan naar stap 11. Is (BI) kleiner dan of gelijk aan € 53.861? Ga dan naar stap 8. Bereken [(BI) – 53.861] x 0,48 Is (P) groter dan (NA), bereken dan (NA) x 2,083 En ga naar stap 15 Bereken (P) x 2,083 Bereken (NA) – (P) (NA) heeft dus een nieuwe waarde gekregen, (BI) stellen we nu op € 53.861 Bereken [(BI) – 31.589] x 0,58 Is (P) groter dan (NA) bereken dan(NA) x 1,724 En ga naar stap 15 Bereken (P) x 1,724 Bereken (NA) – (P) (NA) heeft dus een nieuwe waarde gekregen, (BI) stellen we nu op € 31.589 Bereken [(BI) – 17,579] x 0,582 Alimentatieplichtige 65 jaar of ouder? Bereken [(BI) – 17,579] x 0,761 Is (P) groter dan (NA) bereken dan (NA) x 1,720 Alimentatieplichtige 65 jaar of ouder? Bereken (NA) x 1.315 Bereken (P) x 1,720 Alimentatieplichtige 65 jaar of ouder? Bereken (P) x 1.315 Bereken (NA) – (P) (NA) heeft dus een nieuwe waarde gekregen Bereken (NA) x 1,506 Alimentatieplichtige 65 jaar of ouder? Bereken (NA) x 1,186 Beschikbaar voor partneralimentatie per jaar Tel alle bedragen in de rechterkolom op

€

…..

€

…..

€

…..

€

…..

€

…..

€ €

….. …..

€

(NA)

€

…..

€

…..

€

….

€

….

€ € € €

…. …. ….. …..

€ €

….. …..

€

…..

.…

(P) + + (NA)

(P) + + (NA)

(P) (P) + + + + (NA) + +

7

Voor de gehanteerde bedragen en schijfpercentages wordt verwezen naar de belastingtabellen. Het belastingvoordeel per schijf wordt gevonden door toepassing van de formule 100 ÷ [100 – het schijfpercentage] (stappen 6 en 7, 9 en 10, 12, 13 en 14) en de formule [100 – schijfpercentage] ÷ 100 (stappen 5, 8 en 11). De uitkomsten zijn afgerond.


Pagina 8


145

Is bedoeld saldo lager dan de netto alimentatie, dan kan de bruto alimentatie aldus worden berekend: - netto alimentatie per jaar - inkomensheffing in Box I Totale som netto alimentatie en belastingvoordeel in Box I Netto alimentatie Belastbaar inkomen Box I Inkomensheffing in Box I

€ € €

….. ….. …..

Indien dit bedrag (laatstbedoeld verschil (VS) gedeeld door 0,7) hoger is dan het belastbaar inkomen van Box III (evt. na toepassing van 139 en/of 142): - inkomstenbelasting in Box III (evt. na toepassing van 139 en/of 142) (VS) van 145 Belastbaar inkomen box III € Inkomensheffing in box III € Verschil Dit verschil vermenigvuldigen met 0,333 geeft het belastingvoordeel in Box II Totaal bruto alimentatie inclusief belastingvoordeel


Pagina 9

….. …..

….. …..

+ +

€ €

….. …..

+ +

€ € €

….. ….. …..

-

€

…..

+

€ €

….. …..

+

€

…..

+

€ €

….. …..

+

+ -

Verschil (VS) - dit verschil (VS) delen door 0,7 (Box III) Indien laatstbedoeld bedrag lager is dan het belastbaar inkomen van Box III (LET OP: bij toepassing van 139 en/of 142 moet worden vergeleken met de daar verkregen bedragen): - 30 % van dit bedrag Bruto alimentatie 146

€ €

€

…..

+

€ €

….. …..

_

+ -


Tarieven en tabellen 1. Verhoging gezinsinkomen wegens algemene heffingskorting niet verdienende partner, jonger dan 65 jaar (maandbedrag) Jaar Bedrag

2005 157,83

2006 165,83

2007 170,25

2008 172,83

5. Belast en onbelast deel van de vakantiebonnen (in procenten) Jaar Belast Onbelast

2005 92,5 7,5

2006 92,5 7,5

2007 2008 8 92,5 95 7,5 5

9. Bijstandsnorm inclusief vakantietoeslag en wooncomponent (maandbedragen) Jaar 2005 2005 2005 2006 2006 2007 2007 Maand Januari April Juli Januari Juli Januari Juli Gehuwden 1.150 1.154 1.154 1.201 1.208 1.237 1.246 Alleenstaande ouder 1.035 1.039 1.039 1.081 1.087 1.113 1.122 Alleenstaande 805 808 808 841 846 866 872

2008 Januari 1.260 1.134 882

10. “Gemiddelde basishuur conform de Wet op de huurtoeslag” (woonkostencomponent in de bijstandsnorm) Jaar 2005 2005 2005 2006 2006 2007 2007 2008 Maand Januari April Juli Januari Juli Januari Juli Januari Maandbedragen 192 192 193 190 197 197 200 200 14. Omgangsregeling Jaar Verblijfskosten per dag Reiskosten per kilometer

2005 5,00 0,125

2006 5,00 0,125

2007 5,00 0,125

2008 5,00 0,125

28. Tabel eigen aandeel kosten van kinderen 1. Zoek in tabel 1 het aantal kinderbijslagpunten van het kind/de kinderen op 9. 2. Tel de punten voor alle kinderen bij elkaar op (bij meer dan vier kinderen: de punten voor de oudste vier kinderen). 3. Lees in tabel 2 het totale eigen aandeel van de ouders in de kosten van het kind/de kinderen af. Er kan verticaal op of tussen de puntenaantallen en horizontaal op of tussen de inkomensgrenzen een bedrag worden gekozen.

8

In 2008 bedraagt het belaste en onbelaste deel resp. 95% en 5% en in 2009 97,5% en 2,5% Voor kinderen geboren op of na 1 januari 1995 is de hoogte van de KB afhankelijk van de leeftijd. Voor kinderen die zijn geboren vóór 1 januari 1995 of die na 1 oktober 1994, 6 of 12 jaar worden, bestaat een overgangsregeling, inhoudend dat de hoogte van de KB, naast de leeftijd van het kind, ook afhankelijk is van het aantal kinderen in het gezin. 9


Pagina 10


Tabel 1 punten per kind Geboren Leeftijd

voor 1 januari 1995 12-17

1 van 1 1 van 2 1 van 3 1 van 4

0 0 0 0

op of na 1 januari 1995 12-17 6-11 0 2 2 3

0-5

2 4 4 5

4 6 6 7

Het gevonden puntenaantal – bij meer kinderen het puntentotaal – wijst in tabel 2 het eigen aandeel van de ouders in de kosten van het kind / de kinderen aan. Tabel 2 eigen aandeel kosten van kinderen (maandbedragen)

4 3 2 1 0

1 kind 1000 115 105 100 95 90

netto gezinsinkomen 1250 1500 1750 2000 2500 3000 3500 4000 4500 5000 of meer 155 200 240 285 370 455 540 625 710 795 150 190 235 275 360 445 530 615 700 785 145 185 230 270 355 440 525 610 695 780 140 180 225 265 350 435 520 605 690 775 135 175 220 260 345 430 515 600 685 770

2 kinderen netto gezinsinkomen 1000 1250 1500 1750 2000 2500 3000 3500 4000 12 170 235 300 365 430 560 690 820 950 11 165 230 295 360 425 555 685 815 945 10 160 225 290 355 420 550 680 810 940 9 155 220 285 350 415 545 675 805 935 8 150 215 280 345 410 540 670 800 930 7 145 210 275 340 405 535 665 795 925 6 140 205 270 335 400 530 660 790 920 5 135 200 265 330 395 525 655 785 915 4 130 195 260 325 390 520 650 780 910 3 125 190 255 320 385 515 645 775 905 2 120 185 250 315 380 510 640 770 900 1 115 180 245 310 375 505 635 765 895 0 110 175 240 305 370 500 630 760 890


Pagina 11

4500 1080 1075 1070 1065 1060 1055 1050 1045 1040 1035 1030 1025 1020

5000 of meer 1210 1205 1200 1195 1190 1185 1180 1175 1170 1165 1160 1155 1150


TABEL 3 kinderen netto gezinsinkomen 1000 1250 1500 1750 2000 2500 3000 3500 4000 18 200 285 365 450 530 695 860 1025 1190 17 195 280 360 445 525 690 855 1020 1185 16 195 275 360 440 525 690 855 1020 1185 15 190 270 355 435 520 685 850 1015 1180 14 185 265 350 430 515 680 845 1010 1175 13 180 260 345 425 510 675 840 1005 1170 12 175 255 340 420 505 670 835 1000 1165 11 170 255 335 420 500 665 830 995 1160 10 165 250 330 415 495 660 825 990 1155 9 160 245 325 410 490 655 820 985 1150 8 155 240 320 405 485 650 815 980 1145 7 150 235 315 400 480 645 810 975 1140 6 150 230 315 395 480 645 810 975 1140 5 145 225 310 390 475 640 805 970 1135 4 140 220 305 385 470 635 800 965 1130 3 135 215 300 380 465 630 795 960 1125 2 130 210 295 375 460 625 790 955 1120 1 125 210 290 375 455 620 785 950 1115 0 120 205 285 370 450 615 780 945 1110


Pagina 12

4500 1355 1350 1350 1345 1340 1335 1330 1325 1320 1315 1310 1305 1305 1300 1295 1290 1285 1280 1275

5000 of meer 1520 1515 1515 1510 1505 1500 1495 1490 1485 1480 1475 1470 1470 1465 1460 1455 1450 1445 1440


TABEL 4 kinderen netto gezinsinkomen 1000 1250 1500 1750 2000 2500 3000 3500 4000 4500 5000 of meer 28 245 345 445 545 645 845 1045 1245 1445 1645 1845 27 240 340 440 540 640 840 1040 1240 1440 1640 1840 26 235 335 435 535 635 835 1035 1235 1435 1635 1835 25 230 330 430 530 630 830 1030 1230 1430 1630 1830 24 225 325 425 525 625 825 1025 1225 1425 1625 1825 23 225 325 425 525 625 825 1025 1225 1425 1625 1825 22 220 320 420 520 620 820 1020 1220 1420 1620 1820 21 215 315 415 515 615 815 1015 1215 1415 1615 1815 20 210 310 410 510 610 810 1010 1210 1410 1610 1810 19 205 305 405 505 605 805 1005 1205 1405 1605 1805 18 205 305 405 505 605 805 1005 1205 1405 1605 1805 17 200 300 400 500 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 16 195 295 395 495 595 795 995 1195 1395 1595 1795 15 190 290 390 490 590 790 990 1190 1390 1590 1790 14 185 285 385 485 585 785 985 1185 1385 1585 1785 13 185 285 385 485 585 785 985 1185 1385 1585 1785 12 180 280 380 480 580 780 980 1180 1380 1580 1780 11 175 275 375 475 575 775 975 1175 1375 1575 1775 10 170 270 370 470 570 770 970 1170 1370 1570 1770 9 165 265 365 465 565 765 965 1165 1365 1565 1765 8 165 265 365 465 565 765 965 1165 1365 1565 1765 7 160 260 360 460 560 760 960 1160 1360 1560 1760 6 155 255 355 455 555 755 955 1155 1355 1555 1755 5 150 250 350 450 550 750 950 1150 1350 1550 1750 4 145 245 345 445 545 745 945 1145 1345 1545 1745 3 145 245 345 445 545 745 945 1145 1345 1545 1745 2 140 240 340 440 540 740 940 1140 1340 1540 1740 1 135 235 335 435 535 735 935 1135 1335 1535 1735 0 130 230 330 430 530 730 930 1130 1330 1530 1730

1. Eventuele ziektekosten (extra en/of premie aanvullende verzekering) voor het kind / de kinderen moeten bij het bedrag van tabel 2 worden opgeteld. 2. De tabel geeft de totale kosten van alle kinderen gezamenlijk. Om de kosten per kind te vinden moet dit totaal over de twee, respectievelijk over de drie, vier of meer kinderen worden verdeeld.


Pagina 13


29. Voordeel uit fiscale buitengewone lastenaftrek per kind Voordeel (afgerond) per maand op basis van de eerste en tweede belastingschijf (netto methode). Er bestaat alleen recht op aftrek indien voor kind tenminste € 133 per maand (incl. kosten omgang) besteed wordt. Leeftijd kind 2005 0 t/m 5 jaar 30 6 t/m/ 11 jaar 36 12 t/m 17 jaar 43 18 jaar en ouder 10 36

2006 30 36 44 37

2007 30 37 45 37

2008 32 38 45 38

37. Belastingvoordeel partneralimentatie (netto methode) Belastingvoordeel (afgeleid van percentages eerste belastingschijven) Leeftijd onderhoudsplichtige 2005 Jonger dan 65 jaar 33,0 65 jaar en ouder 16,0

2006 33,0 16,0

2007 33,0 16,0

2008 33,0 16,0

45. Belast en onbelast deel vakantiebonnen (zie 5) 55. Tabel premie WW Franchise € 61 per dag/ € 15921 per jaar Jaar 2005 2006 2007 2008

gemiddeld wn.deel 5,85 % 5,20 % 3,85 % 3,50 %

werkdagen 260 261 261 261

maximum dagloon 167 168 172 177

maximum jaarloon 43.420 43.680 45.017 46.205

61. Fietsaftrek (afgeschaft per 1 januari 2003)

10

Bij kind van 18 jaar en ouder alleen aftrek als het kind geen studiefinanciering (WSF) krijgt of een met studiefinanciering vergelijkbare regeling! Indien kind in meer dan belangrijke mate wordt onderhouden, zie noot onder 142.


Pagina 14


62. Reisaftrek (Reiskosten “openbaar vervoer”) Enkele reisafstand Woon-werkverkeer 0 - 10 km 11 - 15 km 15 - 20 km 20 - 30 km 30 - 40 km 40 - 50 km 50 - 60 km 60 - 70 km 70 - 80 km Meer dan 80 km 71.

2005

2006

2007

2008

-392 524 880 1.091 1.424 1.583 1.757 1.817 1.842

-396 529 888 1.101 1.437 1.598 1.773 1.834 1.859

-403 538 903 1.119 1.460 1.624 1.802 1.864 1.889

-410 547 917 1.136 1.482 1.649 1.830 1.892 1.918

Zelfstandigenaftrek

2005 Van 13.030 15.115 17.205 49.275 51.360 53.450 55.530

winst tot 13.030 15.115 17.205 49.275 51.360 53.450 55.530 -

aftrek

2006 Van 13.150 15.255 17.360 49.720 51.825 53.935 56.030

winst tot 13.150 15.255 17.360 49.720 51.825 53.935 56.030 -

aftrek


8.386 7.796 7.209 6.425 5.864 5.244 4.628 4.068

8.885 8.260 7.638 6.807 6.213 5.556 4.903 4.310

Pagina 15


2007 Van 13.360 15.500 17.640 50.515 52.655 54.795 56.930

winst tot 13.360 15.500 17.640 50.515 52.655 54.795 56.930 -

aftrek

2008 Van 13.465 15.620 17.775 50.895 53.050 55.210 57.360

winst tot 13.465 15.620 17.775 50.895 53.050 55.210 57.360 -

aftrek

9.028 8.393 7.761 6.916 6.313 5.645 4.982 4.379

9.096 8.456 7.820 6.968 6.361 5.688 5.020 4.412

71. Startersaftrek Jaar Bedrag

2005 1.969

2006 1.987

2007 2.019

2008 2.035

72. Speur- & Ontwikkelingsaftrek jaar S & O aftrek Extra aftrek

2005 11.154 5.577

2006 11.255 5.628

2007 11.436 5.719

2008 11.608 5.805

73. Meewerkaftrek gelijk of meer dan 525 uren 875 uren 1225 uren 1750 uren


maar minder dan 875 uren 1225 uren 1750 uren --

Pagina 16

bedraagt de meewerkaftrek 1,25% van de winst 2% van de winst 3% van de winst 4% van de winst


82. Eigen woningforfait (voorheen “huurwaardeforfait”) Vanaf 1 januari 2007 stellen gemeenten de WOZ-waarde van onroerende zaken jaarlijks vast. Het percentage waarmee de WOZ-waarde van de woning vermenigvuldigd moet worden, hangt af van deze WOZ-waarde volgens onderstaande tabel: Let op! Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld Met ingang van 2005 is er een aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld. Deze aftrek wordt verleend als het saldo van het eigenwoningforfait minus de aftrekbare kosten zoals hypotheekrente positief is. De aftrek is gelijk aan het verschil tussen het eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten. Door deze aftrek kan de bijtelling van het eigenwoningforfait nooit leiden tot een positief inkomensbestanddeel in box 1. De regeling (de Wet Hillen) beoogt een positieve prikkel te geven aan de financiering van de eigen woning uit eigen middelen. In 2005 (maximale bijtelling € 8.750) Van 12.501 25.001 50.001 75.001

tot 12.500 25.000 50.000 75.000

forfait nihil 0,20 % 0,35 % 0,45 % 0,60 %

In 2006 (maximale bijtelling € 8.900) Van 12.501 25.001 50.001 75.001

tot 12.500 25.000 50.000 75.000

forfait nihil 0,20 % 0,35 % 0,45 % 0,60 %


tot 12.500 25.000 50.000 75.000

forfait nihil 0,20 % 0,30 % 0,40 % 0,55 %


Pagina 17



tot 12.500 25.000 50.000 75.000

forfait nihil 0,20 % 0,30 % 0,40 % 0,55 %

88. WAZ (afgeschaft per 1 juli 2004) Jaar Max. premie inkomen Franchise Percentage

2003 38.118 13.160 8.8

2004

90. Uitgaven voor kinderopvang: zie Wet kinderopvang 2005 106. Heffingvrij vermogen Jaar Heffingvrij vermogen Toeslag per minderjarig kind Vrijstelling durfkapitaal 11 Vrijstelling maatschappelijke beleggingen 12 Niet aftrekbare schuld 13

2005 19.522 2.607 52.110 52.110 2.700

2006 19.698 2.631 52.579 52.579 2.700

2007 20.014 2.674 53.421 53.421 2.800

2008 20.315 2.715 54.223 54.223 2.800

107. Ouderentoeslag Bij een inkomen uit werk en woning (vóór inachtneming van de uitgaven voor kinderopvang en de persoonsgebonden aftrek) wordt de hoogte van de ouderentoeslag als volgt berekend: 2005 Van tot 13.207 13.207 18.373 18.373 -

Maximum 25.842 12.921 Nihil

2006 Van 13.326 18.539


tot 13.326 18.539 -

11

maximum maximum 13 per belastingplichtige 12


Pagina 18


2007 Van 13.540 18.836

tot 13.540 18.836 -


2008 Van tot 13.744 13.744 19.119 19.119 -


115. Heffingskortingen Heffingskortingen 2005 Algemene heffingskorting Arbeidskorting (maximaal) - tot 57 jaar - 57, 58 of 59 jaar (toeslag € 245) - 60 of 61 jaar (toeslag € 488) - 62 jaar en ouder (toeslag € 742) Kinderkorting (verzamelinkomen max. € 60.447) Aanvullende kinderkorting - inkomen lager dan € 30.225 - inkomen lager dan € 28.491 - na verhoging (€ 65 / € 32 bij 65 +) bij 3 of meer kinderen èn inkomen lager dan € 28.491 Combinatiekorting Aanvullende combinatiekorting Alleenstaande ouderkorting Aanvullende alleenstaande ouderkorting 14 Ouderenkorting Aanvullende ouderenkorting Ouderschapsverlofkorting (per 1.1.2006) Korting maatschappelijke beleggingen 15 Korting beleggingen in durfkapitaal 16

tot 65 jaar vanaf 65 jaar 1.894 910 1.287 1.532 1.775 2.019 112

969 54

504 690 755

243 332 364

228 389 1.401 1.401

110 188 673 673 454 287

1,3 % 1,3 %

1,3 % 1,3 %

14

maximaal Van de vrijstelling in box 3 16 zie noot 15 15


Pagina 19


Heffingskortingen 2006 tot 65 jaar vanaf 65 jaar Algemene heffingskorting 1.990 948 Arbeidskorting (maximaal) - tot 57 jaar 1.357 - 57, 58 of 59 jaar (toeslag € 245) 1.604 - 60 of 61 jaar (toeslag € 488) 1.849 - 62 jaar en ouder (toeslag € 742) 2.095 998 Kinderkorting: Inkomen lager dag € 28.521 924 425 Inkomen € 28.521 - € 44.034 924 - 17 425 - 18 Combinatiekorting 146 70 Aanvullende combinatiekorting 608 290 Alleenstaande ouderkorting 1.414 674 Aanvullende alleenstaande ouderkorting 19 1.414 674 Jonggehandicaptenkorting 645 Ouderenkorting 374 Alleenstaande ouderenkorting 562 Levensloopverlofkorting (pj van deelname) 185 Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur) 3,68 20 Korting maatschappelijke beleggingen 1,3 % 1,3 % Korting beleggingen in durfkapitaal 21 1,3 % 1,3 %

17

€ 924 minus 5,75% van (het gezamenlijke verzamelinkomen minus € 28.521) € 425 minus 2,74% van (het gezamenlijke verzamelinkomen minus € 28.521) 19 maximaal 20 zie noot 15 21 zie noot 15 18


Pagina 20


Heffingskortingen 2007 tot 65 jaar vanaf 65 jaar Algemene heffingskorting 2.043 957 Arbeidskorting (maximaal) - tot 57 jaar 1.392 - 57, 58 of 59 jaar 1.642 - 60 of 61 jaar 1.890 - 62 jaar en ouder 2.138 1.001 Kinderkorting: Inkomen lager dan of gelijk aan € 28.978 939 440 Inkomen € 28.978 - € 45.309 939 - 22 440 - 23 Combinatiekorting 149 71 Aanvullende combinatiekorting 700 329 Alleenstaande-ouderkorting 1.437 673 Aanvullende alleenstaande ouderkorting 24 1.437 673 Jonggehandicaptenkorting 656 Ouderenkorting 380 Alleenstaande ouderenkorting 571 Levensloopverlofkorting (pj van deelname) 188 Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur) 3,76 25 Korting maatschappelijke beleggingen 1,3 % 1,3 % Korting directe beleggingen in durfkapitaal 1,3 % 1,3 % en culturele beleggingen 26

22

€ 939 minus 5,75% van (het gezamenlijke verzamelinkomen minus € 28.978) € 440 minus 2,691% van (het gezamenlijke verzamelinkomen minus € 28.978) 24 maximaal 25 zie noot 15 26 zie noot 15 23


Pagina 21


Heffingskortingen 2008 tot 65 jaar vanaf 65 jaar Algemene heffingskorting 2.074 970 Arbeidskorting (maximaal) - tot 57 jaar 1.443 - 57,58 of 59 jaar (toeslag € 254) 1.697 - 60 of 61 jaar (toeslag € 506) 1.949 - 62 jaar en ouder (toeslag € 758) 2.201 1.029 Kinderkorting vervallen per 1-1-08 Combinatiekorting 112 54 Aanvullende combinatiekorting 746 350 Alleenstaande-ouderkorting 1.459 683 Aanvullende alleenstaande ouderkorting 27 1.459 683 Jonggehandicaptenkorting 666 Ouderenkorting 486 Alleenstaande ouderenkorting 555 Levensloopverlofkorting (pj van deelname) 191 Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur) 3,86 Korting maatschappelijke beleggingen 28 1,3 % 1,3 % Korting directe beleggingen in durfkapitaal 1,3 % 1,3 % en culturele beleggingen 29

118. Onbelast deel vakantiebonnen: zie 5 122. Bijstandsnorm: zie 9 128. Kosten omgangsregeling: zie 14 142. Buitengewone lasten i.v.m. kinderalimentatie / en kosten omgangsregeling (aftrek per jaar) Leeftijd kind 0 t.m. 5 jaar 6 t.m. 11 jaar 12 t.m. 17 jaar 18 t.m. 29 jaar 30

2005 1.080 1.320 1.596 1.320

2006 1.080 1.320 1.596 1.320

2007 1.080 1.320 1.596 1.320

2008 1.140 1.380 1.620 1.380

27

maximaal zie noot 15 29 zie noot 15 30 Bij een kind van 18 tot en met 29 jaar bestaat alleen recht op aftrek als dat kind geen studiefinanciering (WSF) krijgt of een met studiefinanciering vergelijkbare regeling! Dit bedrag wordt verhoogd tot € 2.760 indien de kosten van levensonderhoud voor meer dan 50% op de belastingplichtige drukken, en – indien het kind niet tot het huishouden van de belastingplichtige behoort – tot € 4.140 indien deze kosten geheel (100%) of nagenoeg geheel (90% of meer) op de belastingplichtige drukken 28


Pagina 22


Bijlage 2008 (eerste helft) bij het rapport van de Werkgroep Alimentatienormen

Recommend Documents