Een vertegenwoordigingskantoor / bijkantoor openen in Brussel – juridische en fiscale aspecten
Mitchell SELIE 29 oktober 2015 – Den Haag Investeren in Brussel – Invest Export Brussels
Investeren in Brussel – Inhoud A. Inleiding – Gunstig investeringsklimaat B.
Opzetten van een vertegenwoordigingskantoor
C.
Opzetten van een bijkantoor – wat?
D. Opzetten van een bijkantoor – waarom? E.
Opzetten van een bijkantoor – hoe?
F.
Opzetten van een bijkantoor – fiscaal?
G. Opzetten van een bijkantoor – Federale steunmaatregelen (België)? H. Opzetten van een bijkantoor – Regionale steunmaatregelen (Brussel)? 2
A.
Inleiding – Gunstig investeringsklimaat
Voordelig investeringsklimaat Fiscale incentives (infra) Voor innovatieve ondernemingen octrooiaftrek Aftrek riscokapitaal Fiscaal regime voor expats
Arbeidsmarkt
Hooggeschoold Meertalig Innovatieve belastingvoordelen
3
A. Inleiding – België ligt in het hart van Europa Infrastructuur
1u20 Parijs (TGV) 2u Londen (Thalys) Grenst aan Duitsland (Ruhrgebied) 1ste-2de haven in de EU (Rotterdam – Antwerpen) 3de grootste inlandse haven (Luik) Uitgebreid kanaalnetwerk voor scheepvaart
Hoofdstad van Europa Internationale organisaties: EC, EP, EESC, ECR, ER, Eurocontrol, NAVO 4
A. Inleiding – België ligt in het hart van Europa Evenals de EU-hoofdzetel van een groot aantal multinationals E.g. Microsoft, Toyota, Pfizer, GE, IBM etc.
Lobbycentrum bij uitstek: Google (mededinging, fiscaal, databescherming) iTunes, Spotify, Netflix (auteursrecht, streaming) Facebook, ebay, Yahoo!, Twitter, Microsoft (cloud computing, databescherming, data mining) Uber (fiscaal) AirBnB (hotelreglementering)
5
B. Opzetten van een vertegenwoordigingskantoor Bijkantoor ≠ dochtervennootschap ≠ vertegenwoordigingskantoor Geen wettelijke definitie, maar omgeschreven als: Heeft als doel op te treden als contactpersoon tussen de buitenlandse vennootschap en handelspartners in België, zonder een aparte entiteit uit te maken. Veelal houden houdt het zich eveneens bezig met marktonderzoek en “prospectie” Geen registratie, geen belastingheffing
6
C. Opzetten van een bijkantoor – wat? Jurisprudentiële definitie: “Het begrip filiaal, agentschap of enige andere vestiging impliceert een centrum van werkzaamheid, dat zich naar buiten duurzaam manifesteert als het verlengstuk van een moederbedrijf, met een eigen directie en materiële uitrusting, zodat het zaken met derden kan doen en wel dusdanig, dat dezen, ofschoon wetend dat eventueel een rechtsverband met het in het buitenland gevestigde moederbedrijf zou ontstaan, zich niet rechtstreeks daartoe behoeven te wenden en zaken kunnen doen in bedoeld centrum, dat het verlengstuk ervan vormt”
7
D. Opzetten van een bijkantoor – waarom? « Lagere » kosten bij opstartfase in thuisland (i.v.g.l. met dochtervennootschap) (te nuanceren) Visibiliteit / sterkere aanwezigheid dan vertegenwoordigingskantoor Handel drijven in België (≠ vertegenwoordigingskantoor) Fiscale redenen
Toepassing van bepaalde gunstregimes (infra) Geen bronheffing bij winstoverdracht naar thuisland Vereenvoudige administratie i.v.g.l. met dochtervenn.
8
E.
Opzetten van een bijkantoor –hoe?
Opstellen van een aparte interne jaarrekening Geen verplichting tot publicatie jaarrekening, behalve sociale balans (i.e. werknemers in België) Neerleggen op de griffie van de Rechtbank van Koophandel te Brussel van een reeks gegevens en stukken, waaronder: Jaarrekening van de buitenlandse vennootschap (NBB) Benoeming en identiteit van de personen die de buitenlandse vennootschap kunnen verbinden Het adres en de werkzaamheden van het bijkantoor
9
E.
Opzetten van een bijkantoor –hoe? (2)
Inschrijving Kruispunt Bank van Ondernemingen (KBO): ondernemingsnummer BTW-nummer (niet altijd) Werknemers Belgische sociale zekerheidsrecht niet ipso facto van toepassing Aangifte werknemer met minimale verplichtingen i.k.v. het welzijn op het werk Bijstand Belgisch sociaal secretariaat
10
F.
Opzetten van een bijkantoor – fiscaal?
Dubbelbelastingsverdrag Nederland-België Inkomsten van het bijkantoor onderworpen aan Belasting op NietInwoners / Vennootschappen Belastbaar in België ? Inkomsten die aan het Belgisch bijkantoor (“vaste inrichting”) kunnen worden toegeschreven MIN Kosten
11
G. Opzetten van een bijkantoor – federale steunmaatregelen (België)? Aftrek voor risicokapitaal (« notionele interestaftrek ») Jaarlijkse aftrek van een bepaald percentage van het gecorrigeerd eigen vermogen 1,63 % (grote ON) en 2,13 (kleine ON): AJ 2016 Belastingaftrek voor octrooi-inkomsten (80 % van de geïnde octrooiinkomsten): licenties en inkomsten uit verkoop van goederen gemaakt met het octrooi (6 % ETR)
12
G. Opzetten van een bijkantoor – Federale steunmaatregelen (België) ? (2) Dienst Voorafgaande Beslissingen (« Rulingcommissie »): dienst van de belastingadministratie die bindend bepaalt wat de fiscale gevolgen zijn van een voorgenomen transactie Tax shelter: aftrek tot 150 % voor investeringen in audiovisuele en cinematografische werken Apart fiscaal regime voor expats (Ned. WN in België) Een deel van het inkomen van de expat wordt beschouwd als kost van de WG Een deel van het inkomen wordt daarbovenop vrijgesteld
13
H. Opzetten van een bijkantoor – regionale steunmaatregelen (Brussel) ? Volgens laatste telling: +/- 100 steunmaatregelen Ter bevordering van de tewerkstelling (verminderde sociale bijdragen, …) Ter stimulering van investeringen (energiepremies, R&D, …) Ter bevordering van groei van ON (consultancyopdrachten, overdracht ON, …)
Ter bevordering van milieuvriendelijke investeringen
14
Q&A 15
ONZE KANTOREN
Brussels Office Marsveldplein 2 1050 Brussel Tel : +32 2 510 52 00 Fax : +32 2 503 48 58 E-mail :
[email protected]
Kortrijk Office Koning Leopold I-straat 24 8500 Kortrijk Tel : +32 56 21 56 22 Fax : +32 56 21 59 53 E-mail :
[email protected]
16
CONTACTPERSOON
E-mail:
[email protected] T.: +32 2 503 48 58 of + 32 487 10 07 36
17
