Bezwaar tegen een belastingaanslag

Bezwaar tegen een belastingaanslag Uitstel van betaling vragen of toch maar niet …? Paul Halprin Sebastiaan Reenders

Belastingrente – Te betalen belastingrente (aanslagbelastingen) – Te vergoeden belastingrente (aanslagbelastingen) – Te betalen belastingrente (herziening v/e aanslag) – Te vergoeden belastingrente (herziening v/e aanslag) – Invorderingsrente – Uitstel van betaling

© 2013 Baker & McKenzie Amsterdam N.V.

2

Te betalen belastingrente (bij aanslagbelastingen) © 2013 Baker & McKenzie Amsterdam N.V.

3

Oude situatie – betaling van heffingsrente op voorlopige/definitieve aanslagen welke worden opgelegd na het einde van het boekjaar boekjaar

januari

1/1

februari

maart

april

mei

juni

31/12 rentenadeel Belastingdienst -> gecompenseerd middels heffingsrente ontstaan van belastingschuld


aanslag: betalen van belastingschuld

4

Waarom wijzigen? – Vereenvoudiging: minder belastingplichtigen (met name particulieren) die te maken krijgen met heffingsrente/belastingrente – Sparen bij de fiscus voorkomen


5

Nieuwe regeling – Vereenvoudiging: hoe krijgen minder belastingplichtigen (particulieren) te maken met heffingsrente/belastingrente? rentevrije periode

boekjaar 1/1

januari

februari

maart

mei

juni

31/12

aangifte IB indienen ontstaan van belastingschuld


april

voorlopige aanslag IB n.a.v. de ingediende aangifte

6

‘Vereenvoudiging’ – van de 10 miljoen IB-plichtigen vallen ongeveer 8 miljoen IB-plichtigen buiten de renteregeling

– Nieuwe regeling: 

heffingsrente/belastingrente: wordt niet meer in rekening gebracht vanaf 1 januari maar pas vanaf 1 juli (gunstig voor belastingplichtigen)



heffingsrente/belastingrente wordt in rekening gebracht tot de laatste dag van de betalingstermijn van de aanslag (zes weken) (ongunstig voor belastingplichtigen; was tot dagtekening aanslag)


7

Te betalen belastingrente rentevrije periode

boekjaar 1/1

januari

februari

maart

oktober

oktober

oktober

april

mei

juni

31/12 belastingrente

juli

augustus

september

zes weken

startdatum belastingrente


dagtekening aanslag 1 oktober

8

Uitgangspunt belastingrente – er wordt belastingrente in rekening gebracht als het opleggen van een aanslag door toedoen van de belastingplichtige te lang op zich laat wachten – Pro-actievere rol verwacht van de belastingplichtige 

Belastingplichtige moet pro-actiever om een herziening van een voorlopige aanslag vragen



Belastingplichtige moet eerder de aangifte indienen


9

Percentages – Vierde kwartaal van 2012: 2,25% – Belastingrente = wettelijke rente 

wettelijke rente voor consumententransacties in 2013 is 3%



vanaf 2014 voor de vennootschapsbelasting aansluiten bij de wettelijke rente voor handelstransacties (7,75% in 2013) met een ondergrens van 8%



vanaf 2014 voor de inkomstenbelasting een ondergrens van 4%


10

Overgangsregeling – aanslagen met betrekking tot 2012 en later -> belastingrente – aanslagen met betrekking tot 2011 en eerder -> heffingsrente – boekjaren welke aanvangen op of na 1 januari 2012 -> belastingrente


11

Verkorten van de renteperiode – De periode waarover belastingrente in rekening wordt gebracht kan worden verkort indien de Belastingdienst niet binnen een redelijke termijn een aanslag heeft opgelegd -> de einddatum van de renteperiode is dan niet langer de laatste datum van de betalingstermijn. Onderscheid tussen: 

een verzoek om een (voorlopige) aanslag



indienen van een aangifte


12

Te vergoeden belastingrente (bij aanslagbelastingen) © 2013 Baker & McKenzie Amsterdam N.V.

13

Uitgangspunt – er wordt door de Belastingdienst belastingrente vergoed als de belastingaanslag met een terug te geven bedrag wordt vastgesteld na zes maanden na afloop van het belastingjaar én de Belastingdienst te lang heeft gedaan over de vaststelling van de aanslag. 

Onderscheid tussen een verzoek en indienen aangifte



De eerste zes maanden geen rentevergoeding -> immers ook een rentevrije periode van zes maanden bij het betalen van belastingrente


14

Te vergoeden belastingrente – Verzoek om een voorlopige aanslag met een terug te geven bedrag (voorlopige teruggaaf) 

Het verzoek moet door de Belastingdienst binnen 8 weken worden afgehandeld

– Indienen van een aangifte met een terug te geven bedrag 

de aanslag moet binnen 13 weken na indiening van de aangifte worden opgelegd


15

Te betalen belastingrente (herziening v/e aanslag) © 2013 Baker & McKenzie Amsterdam N.V.

16

Te betalen belastingrente: herziening v/e aanslag – Indien als gevolg van de herziening meer belasting moet worden betaald (de voorlopige aanslag was te laag) wordt belastingrente in rekening gebracht over het verschil 

aanvangsdatum: 1 juli (zes maanden na einde boekjaar)



einddatum: de dagtekening van de aanslag

– Mogelijkheid om de renteperiode te verkorten 

verzoek / indienen aangifte


17

Te vergoeden belastingrente (herziening v/e aanslag) © 2013 Baker & McKenzie Amsterdam N.V.

18

Te vergoeden belastingrente: herziening v/e aanslag – Vergoeding van belastingrente bij een vermindering van een aanslag. Alleen indien: 

de aanslag wordt vastgesteld na 1 juli (zes maanden na afloop boekjaar) -> rentevrije periode



de Belastingdienst te lang heeft gedaan over de vaststelling van de teruggaaf

– Onderscheid: verzoek / aangifte – Geen vergoeding belastingrente bij bezwaar © 2013 Baker & McKenzie Amsterdam N.V.

19

Te vergoeden belastingrente: herziening v/e aanslag (2) – Herziening aanslag (minder te betalen): 

de aanslag wordt vastgesteld na 1 juli (zes maanden na afloop boekjaar) -> rentevrije periode



de Belastingdienst te lang heeft gedaan over de vaststelling van de teruggaaf

– Onderscheid: verzoek / aangifte – Geen vergoeding belastingrente bij bezwaar


20

Invorderingsrente © 2013 Baker & McKenzie Amsterdam N.V.

21

Invorderingsrente – Invorderingsrente blijft invorderingsrente heten – Uitgangspunten: 

invorderingsrente betalen bij het te laat betalen van een belastingaanslag



invorderingsrente ontvangen bij een te late uitbetaling door de Belastingdienst van een teruggaaf

– Let op! Een aantal wijzigingen zijn heel nadelig voor belastingplichtigen


22

Invorderingsrente (2) – Te betalen invorderingsrente -> weinig wijzigingen – Te betalen indien de aanslag te laat wordt betaald – startdatum: dag na verstrijken van de enige of laatste betalingstermijn – einddatum: de dag van betaling – Indien uitstel van betaling wordt verleend, wordt ook invorderingsrente in rekening gebracht


23

Invorderingsrente (3) – Te ontvangen invorderingsrente -> heel nadelig voor belastingplichtigen

– Alleen bij een te late uitbetaling door de Belastingdienst van een teruggaaf – Geen rentevergoeding over een terugbetaling die het gevolg is van een herziening of vermindering van een reeds betaalde aanslag


24

Uitstel van betaling © 2013 Baker & McKenzie Amsterdam N.V.

25

Uitstel van betaling – Op (schriftelijk) verzoek

– Bij betwisting aanslag 

bezwaar



beroep


26

Beoordeling aan Ontvanger – van geval tot geval

– onder voorwaarden: 

betaling in termijnen



nieuwe aanslagen geen betalingsachterstand



tussentijdse verstrekking van gegevens



zekerheid


27

Zekerheid – Ontvanger kan zekerheid verlangen

– als aard en omvang van belastingschuld in relatie tot de verhaalsmogelijkheden daartoe aanleiding geven – Ontvanger houdt rekening met het aangifte- en betalingsgedrag in het verleden


28

Nadere voorwaarden (nieuw) – uiterlijk binnen vier maanden

– als de looptijd voor het afdoen van het bezwaarschrift in relatie tot de hoogte van het bestreden bedrag van de aanslag daartoe aanleiding geeft – Ontvanger trekt het uitstel in als belastingschuldige niet aan deze voorwaarden voldoet


29

Contact

Paul Halprin Advocaat - Belastingkundige Tax

Sebastiaan Reenders Belastingadviseur / Compliance Coordinator Tax

[email protected] +31 20 551 7820

[email protected] +31 20 551 7802


30

www.bakermckenzie.nl © 2013 Baker & McKenzie. All rights reserved. Baker & McKenzie International is a Swiss Verein with member law firms around the world. In accordance with the common terminology used in professional service organizations, reference to a “partner” means a person who is a partner, or equivalent, in such a law firm. Similarly, reference to an “office” means an office of any such law firm. 31


Bezwaar tegen een belastingaanslag

Recommend Documents