BERICHT AAN DE SCHULDENAARS VAN DE INKOMSTEN UIT AUTEURSRECHTEN EN NABURIGE RECHTEN

Federale Overheidsdienst FINANCIEN

Algemene administratie van de FISCALITEIT __________

BERICHT AAN DE SCHULDENAARS VAN DE INKOMSTEN UIT AUTEURSRECHTEN EN NABURIGE RECHTEN INDIVIDUELE FICHE 281.45 SAMENVATTENDE OPGAVE 325.45 * * *

INKOMSTEN 2013

1

ALGEMENE INFORMATIE De Federale Overheidsdienst Financiën stelt de tweetalige gegevensbank FISCONETplus via het internet gratis ter beschikking van de burger. FISCONETplus bevat informatie over diverse fiscale materies (personenbelasting, vennootschapsbelasting, BTW, successierechten, registratierechten, …) en over aanverwante niet-fiscale materies (Adviezen van de Commissie voor Boekhoudkundige Normen, Burgerlijk Recht, …). De bepalingen van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (hierna WIB 92) waarnaar wordt verwezen in het huidige bericht kunnen eveneens worden geraadpleegd in FISCONETplus. http://www.fisconet.fgov.be

2

INHOUDSOPGAVE Titel

Bladzijde

Belangrijke opmerkingen.……………………………………………………………………………………. 5

INDIVIDUELE FICHE 281.45 Hoofding Jaar.…………………………………………………………………………………………………………….….8 Vak 1 Nummering van de fiches.……………………………………………………………………………………. ..8 Vak 2 Refertenummer van de schuldenaar van de inkomsten……………….…………………………………….9 Identiteit en adres van de schuldenaar van de inkomsten…………………………………………………..9 Vak 3 Bestemmeling……….…………………………………………………………………………………………..10 Vak 4 Brutobedrag van de inkomsten……...……………………………………………………………………….. 12 Vak 5 Afgetrokken kosten……………...…………………………………………………………………………….. 12 Vak 6 Ingehouden roerende voorheffing…………………………………………………………………………… 12 Model van de individuele fiche 281.45 Recto.…………………………………………………………………………………………………………… 13 Verso.…………………………………………………………………………………………………………… 14

SAMENVATTENDE OPGAVE 325.45 Voorafgaande opmerking.……………………………………………………………………………………. 15 Diensten waar de fiches en opgaven moeten worden ingediend in geval van indiening op papier…………………………………………………………………..……………………………………….. 15

3

Titel

Bladzijde

TITELBLAD 325.45 Hoofding Jaar.…………………………………………………………………………………………………………….. 16 Nr……………………………………………………………………………………………………………… 16 Refertenummer.………………………………………………………………………………………………..16 Schuldenaar van de inkomsten……………………………….……………………………………………… 16 Verso Tabel I : “SAMENVATTING VAN DE OPGAVEN” ………………………………………………………… 18 Tabel II : “DETAIL VAN DE GESTORTE ROERENDE VOORHEFFING” .…………………………….. 18 Model van het titelblad 325.40 Recto.…………………………………………………………………………………………………………… 19 Verso.…………………………………………………………………………………………………………… 20 Model van het tussenblad 325.45……………………………………………………………………….21

TE VOLGEN RICHTLIJNEN IN GEVAL VAN VERGISSINGEN BIJ HET OPSTELLEN VAN FICHES EN OPGAVEN Richtlijnen.……………………………………………………………………………………………………… 22 Bedragen die niet zijn vermeld of lager zijn dan de juiste bedragen………………………………… … 22 Vermelde bedragen zijn hoger dan de juiste bedragen.…………………………………………………. 23

BIJLAGEN Bijlage 1 : Wettelijke samenwoning : de artikelen 1475 en 1476 van het Burgerlijk Wetboek.……….. 24 Bijlage 2 : Uittreksels uit het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92)………………….26

4

BELANGRIJKE OPMERKINGEN

Uiterste datum voor het indienen van de documenten

De schuldenaars van inkomsten uit auteursrechten en naburige rechten die individuele fiches 281.45 en de overeenstemmende samenvattende opgaven met betrekking tot het jaar 2013 indienen, zijn ertoe gehouden die documenten ten laatste op 30 april 2014 in te dienen. Een exemplaar van de fiche wordt overgemaakt aan de verkrijger van de inkomsten ten einde hem toe te laten de aangifte in de inkomstenbelastingen in te vullen.

BELCOTAX

Naam en voornamen van de echtgenoot of wettelijk samenwonende partner

De fiches mogen ten laatste op 30 april 2014 worden ingediend via het BELCOTAXsysteem (in geval van indiening via BELCOTAX wordt de opgave automatisch afgeleid uit het systeem).

De naam van de echtgenoot of wettelijk samenwonende partner mag steeds op de fiches en opgaven worden vermeld. In de hierna volgende gevallen moet deze evenwel verplicht worden vermeld.

Huwelijk  

Tussen personen van verschillend geslacht De naam van de echtgenoot moet steeds op de fiches en opgaven worden vermeld indien de begunstigde van de inkomsten een gehuwde vrouw is. Tussen personen van hetzelfde geslacht De naam van de echtgenoot moet steeds op de fiches en opgaven worden vermeld.

Wettelijk samenwonenden Overeenkomstig artikel 2, § 1, 2°, WIB 92 worden de wettelijk samenwonenden1 gelijkgesteld met gehuwden en een wettelijk samenwonende met een echtgenoot. De naam van de samenwonende partner (die een gezin vormt met de begunstigde van het inkomen) moet eveneens op de individuele fiches en de samenvattende opgaven worden vermeld.

Modellen van drukwerken

Om aan de sector inkomstenbelastingen van de Algemene administratie van de FISCALITEIT de inlichtingen die nodig zijn voor het belasten van de verkrijgers van de inkomsten mee te delen, moeten de volgende twee drukwerken worden gebruikt : - de individuele fiche 281.45 (zie model op blz. 13 en 14); - de samenvattende opgave 325.45 (zie model op blz. 19, 20 en 21). De fiches en opgaven kunnen worden gedownload van de webstek van de FOD Financiën, op het volgende adres : http://financien.belgium.be, rubriek Experten & Partners, Sociale secretariaten en schuldenaars van inkomsten, Bericht aan schuldenaars. De schuldenaars van de inkomsten kunnen, op aanvraag, gratis de nodige hoeveelheid fiches en opgaven bekomen bij de diensten waaraan die drukwerken moeten worden afgegeven (zie blz. 15).

1

Zie blz. 24 5

BELANGRIJKE OPMERKINGEN (Vervolg)

Informatica procedure

In het systeem BELCOTAX kunnen de fiches 281 worden ingediend via elektronische weg in plaats van op papier. In dat geval worden de samenvattende opgaven 325 automatisch afgeleid uit het systeem. De toepassing BELCOTAX ON WEB laat twee mogelijke verzendingswijzen van gegevens toe :  hetzij online invoeren van gegevens en verzending via internet (procedure gericht op schuldenaars die slechts een klein aantal fiches opmaken);  hetzij offline aanmaken en verzending via internet. In de webtoepassing werd een valideringsprogramma geïntegreerd. De toepassing aanvaardt enkel XML bestanden. De gegevens die langs elektronische weg werden ingegeven, kunnen worden geraadpleegd, gewijzigd of verwijderd via internet. Het exemplaar van de fiche voor de verkrijger blijft behouden vermits dit hem toelaat om zijn aangifte in de inkomstenbelastingen in te vullen. De brochure BELCOTAX ON WEB die de identificatieprocedure, de gebruiksaanwijzing, de toetredingsvoorwaarden (procedures voor de verzending van gegevens en voor verbeteringen) en verschillende technische beschrijvingen bevat, kan worden gedownload via www.belcotaxonweb.be (voor wat betreft de fiche 281.45, zie in het bijzonder de brochure "Inkomsten 2013", blz. 104 tot 106). De procedure voor de invoer van gegevens via het scherm wordt toegelicht in een Powerpoint-slideshow die te downloaden is op www.belcotaxonweb.be. Bijkomende inlichtingen inzake BELCOTAX ON WEB kunnen worden verkregen bij het Contactcenter van de FOD Financiën op het nr. 0257 257 57.

6

BELANGRIJKE OPMERKINGEN (Vervolg)

Internationale overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting

De inkomsten die worden betaald of toegekend aan niet-inwoners en vrijgesteld zijn van roerende voorheffing ingevolge een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting, moeten worden opgenomen in een samenvattende opgave 325.45. De bewijsstukken die de verkrijgers van de inkomsten aan de schuldenaars hebben moeten overhandigen om de inhouding van de roerende voorheffing te vermijden moeten bij de samenvattende opgave worden gevoegd. Voor die inkomsten moeten evenwel geen individuele fiches worden opgemaakt.

Rechtvaardiging

Bedragen

Het gaat vaak om een attest waarin de belastingadministratie van een partnerstaat verklaart dat de verkrijger van de inkomsten op fiscaal vlak een inwoner is van die Staat in de zin van de overeenkomst en, indien nodig, dat er voldaan is aan de andere voorwaarden die eventueel worden vereist. Uit het attest moet blijken dat de verkrijger van de inkomsten :  een inwoner is van die Staat in de zin van de overeenkomst;  dat de verkrijger in de betrokken Staat daadwerkelijk op die inkomsten is of wordt belast; en  dat de buitenlandse belasting op die inkomsten een (inkomsten)belasting is die uitdrukkelijk beoogd is in de overeenkomst.

De vermelde bedragen (in EUR) moeten steeds 2 decimalen bevatten (vb. : 250,00).

________________________________________________________________

7

INDIVIDUELE FICHE 281.45 (zie model blz. 13 en 14)

Hoofding JAAR

Welk jaar?

Vermeld hier het jaar waarin de inkomsten werden betaald of toegekend. Het jaartal moet in 4 cijfers worden vermeld.

Vak 1 NUMMERING VAN DE FICHES

Hoe nummeren ?

Rangschik en nummer de individuele fiches 281.45 op de volgende wijze : Indien de verkrijger een rechtspersoon is, vermeld de benaming gevolgd door de juridische vorm (vb.: Dubois VZW); de rangschikking zal worden uitgevoerd op basis van de benaming.

Waarom deze nummering ?

Stap 1

Handeling Rangschik de bestemmelingen in België per postnummer, te beginnen met het laagste postnummer.

2

Rangschik de bestemmelingen met eenzelfde postnummer in België telkens in alfabetische volgorde.

3

Groepeer de bestemmelingen in het buitenland per land en rangschik de landen in alfabetische volgorde.

4

Rangschik de bestemmelingen uit eenzelfde land in alfabetische volgorde na de bestemmelingen in België.

5

Nummer de fiches doorlopend, te beginnen met het cijfer 1.

Al de individuele fiches 281.45 moeten in dezelfde volgorde worden overgenomen op de samenvattende opgave 325.45

8

Vak 2 REFERTENUMMER VAN DE SCHULDENAAR VAN DE INKOMSTEN Wie is de schuldenaar van de inkomsten ?

De schuldenaar is diegene die de inkomsten heeft betaald of toegekend, dat wil zeggen : ● indien het gaat om inkomsten van Belgische oorsprong : de in België gevestigde rechtspersoon of natuurlijke persoon die de inkomsten zoals bedoeld in artikel 17, § 1, 5°, WIB 92 heeft betaald of toegekend; ●

Refertenummer

indien het gaat om inkomsten van buitenlandse oorsprong : de Belgische tussenpersoon door wiens bemiddeling dergelijke inkomsten worden betaald.

Vermeld hier het uniek identificatienummer toegekend door de Kruispuntbank van Ondernemingen (ondernemingsnummer) of, bij gebrek daaraan, het nationaal nummer van de schuldenaar (natuurlijke persoon of rechtspersoon).

IDENTITEIT EN ADRES VAN DE SCHULDENAAR VAN DE INKOMSTEN Identificatie

INDIEN de schuldenaar van de inkomsten een natuurlijke persoon is

vermeld hier DAN ● de naam en voornamen Indien het om een gehuwde vrouw gaat, vermeld dan eveneens de naam van de echtgenoot. Indien het een persoon betreft die gehuwd is met een persoon van hetzelfde geslacht, vermeld dan eveneens de naam van de echtgenoot. Indien het een wettelijk samenwonende2 betreft vermeld dan eveneens de naam van de wettelijk samenwonende partner met wie hij een gezin vormt. ● de straat, nummer en eventueel het busnummer, evenals het postnummer en de gemeente van de woonplaats

een vennootschap of een andere instelling is

● de benaming of firmanaam ● de straat, nummer en eventueel het busnummer, evenals het postnummer en de gemeente van de maatschappelijke zetel of voornaamste inrichting

De naam van de gemeente moet volledig worden vermeld.

2

Zie blz. 24 9

Fusiegemeenten

Voor de gefusioneerde gemeenten moet enkel het postnummer van de nieuwe gemeente (fusiegemeente) worden vermeld. Dat postnummer moet alleen door de naam van de nieuwe gemeente gevolgd worden.

Vak 3 BESTEMMELING Algemene regel

Wie is de bestemmeling?

De bestemmeling is diegene (natuurlijke persoon of rechtspersoon) die de belastbare inkomsten heeft verkregen, m.a.w. de verkrijger van de inkomsten.

Identificatie

Vermeld hier de volledige identiteit van de verkrijger : naam of benaming, straat, nummer en eventueel busnummer, evenals het postnummer en de gemeente. De volledige naam van de gemeente moet worden vermeld.

Fusiegemeenten

Voor de gefusioneerde gemeenten moet het postnummer van de nieuwe gemeente (fusiegemeente) worden vermeld. Dat postnummer moet alleen door de naam van de nieuwe gemeente gevolgd worden.

Bijzonderheden voor natuurlijke personen

Naam

Vermeld de naam van de verkrijger van de inkomsten in HOOFDLETTERS.

Voornamen

Vermeld steeds de volledige eerste voornaam. De andere voornamen mogen worden afgekort tot de initialen. ____________________________________________________________________

Adres

INDIEN de verkrijger van de inkomsten

vermeld hier DAN

gedomicilieerd is in België

zijn adres op 1.1.2014 of, bij gebrek daaraan, zijn laatst gekende adres

niet gedomicilieerd is in België

het volledige buitenlandse adres evenals het land.

10

Vak 3 (Vervolg) Naam en voornamen van de echtgenoot of wettelijk samenwonende partner

De naam van de echtgenoot of wettelijk samenwonende partner mag steeds op de fiches en opgaven worden vermeld. In de hierna volgende gevallen moet deze evenwel verplicht worden vermeld.

Huwelijk  

Tussen personen van verschillend geslacht De naam van de echtgenoot moet steeds op de fiches en opgaven worden vermeld indien de begunstigde van de inkomsten een gehuwde vrouw is. Tussen personen van hetzelfde geslacht De naam van de echtgenoot moet steeds op de fiches en opgaven worden vermeld.

Wettelijk samenwonenden Overeenkomstig artikel 2, § 1, 2°, WIB 92, worden de wettelijk samenwonenden3 gelijkgesteld met gehuwden en een wettelijk samenwonende met een echtgenoot. De naam van de samenwonende partner (die een gezin vormt met de verkrijger van de inkomsten) moet eveneens op de fiches en opgaven worden vermeld.

Identificatienummer (facultatief gegeven) De verkrijger is een natuurlijke persoon : INDIEN de verkrijger van de inkomsten gedomicilieerd is in België

vermeld hier DAN - zijn inschrijvingsnummer in het Rijksregister;

- bij gebrek daaraan, de geboortedatum evenals de geboorteplaats zoals vermeld op officiële documenten (identiteitskaart, rijbewijs, paspoort, enz.). - het Kruispuntbanknummer4 en het fiscaal identificatienummer (FIN) toegekend door sommige landen;

niet gedomicilieerd is in België

- bij gebrek daaraan, de geboortedatum evenals de geboorteplaats (gemeente en land), zoals vermeld op officiële documenten (identiteitskaart, rijbewijs, paspoort, enz.). De verkrijger is een rechtspersoon : Het identificatienummer komt overeen met het ondernemingsnummer.

3

Zie blz. 24 Eveneens het “Bisnummer” genoemd : het betreft het identificatienummer van de natuurlijke personen die niet ingeschreven zijn in het Rijksregister van de natuurlijke personen, dat door de Kruispuntbank in toepassing van artikel 4 van de wet van 15.1.1990 (BS 22.2.1990) wordt toegekend. 4

11

Vak 4 BRUTOBEDRAG VAN DE INKOMSTEN Brutobedrag van de inkomsten

Het gaat om het totale bedrag van de inkomsten zoals bedoeld in artikel 17, § 1, 5°, WIB 92, zonder rekening te houden met de drempel van 37.500,00 EUR (te indexeren, hetzij 56.450,00 EUR voor het aanslagjaar 2014) zoals bedoeld in artikel 37, 2e lid, WIB 92. Bedoeld zijn de bruto inkomsten – d.w.z. voor aftrek van de forfaitaire of werkelijke kosten – verkregen uit de cessie of de concessie van auteursrechten en naburige rechten, alsook van de wettelijke of verplichte licenties, zoals bedoeld in de wet van 30.6.1994 betreffende het auteursrecht en de naburige rechten of in overeenkomstige bepalingen in het buitenlands recht.

Vak 5 AFGETROKKEN KOSTEN Principe

Voor alle roerende inkomsten zoals bedoeld in artikel 17, § 1, 5°, WIB 92, worden bij gebrek aan bewijskrachtige gegevens met betrekking tot de werkelijke kosten, twee schijven van forfaitaire kosten ingevoerd (zie artikel 4, 1° van het Koninklijk Besluit tot uitvoering van het WIB 92) :  1e schijf : 50% van de verkregen bruto-inkomsten tot een bedrag van 10.000,00 EUR (te indexeren, hetzij 15.050,00 EUR voor het aanslagjaar 2014);  2e schijf : 25% van de verkregen bruto-inkomsten van 10.000,00 EUR tot 20.000,00 EUR (te indexeren, hetzij 30.110,00 EUR voor het aanslagjaar 2014). Boven 20.000,00 EUR (30.110,00 EUR voor het aanslagjaar 2014) kunnen geen forfaitaire kosten worden afgetrokken.

Afronding

Voor de berekening van de roerende voorheffing wordt het bedrag van de belastbare inkomsten en dat van de roerende voorheffing in euro vastgesteld en afgerond op de cent.

Vak 6 INGEHOUDEN ROERENDE VOORHEFFING Toepasselijke aanslagvoet

De aanslagvoet van de roerende voorheffing bedraagt :  15% op de eerste schijf van de bruto-inkomsten van 37.500,00 EUR ( te indexeren, hetzij 56.450,00 EUR voor het aanslagjaar 2014); 

Afronding

25% op de schijf die de bruto-inkomsten van 37.500,00 EUR (te indexeren, hetzij 56.450,00 EUR voor het aanslagjaar 2014) te boven gaat.

Voor de berekening van de roerende voorheffing wordt het bedrag van de belastbare inkomsten en dat van de roerende voorheffing in euro vastgesteld en afgerond op de cent.

12

13

14

SAMENVATTENDE OPGAVE 325.45 VOORAFGAANDE OPMERKING De samenvattende opgaven moeten worden ingevuld voor inkomsten zoals bedoeld in artikel 17, § 1, 5°, WIB 92, die in het jaar 2013 werden betaald of toegekend. De individuele fiches 281.45 moeten bijgevolg op titelbladen van de opgave 325.45 worden samengevat, eventueel indien nodig aangevuld met tussenbladen 325.45, die moeten worden gevoegd bij een titelblad. Elk van de samenvattende opgaven 325.45 is samengesteld uit een titelblad 325.45 en tussenbladen 325.45 die er moeten worden bijgevoegd. Alle documenten (individuele fiches, samenvattende opgaven - tussenbladen en titelblad -) opgemaakt door of in naam van een zelfde schuldenaar van inkomsten moeten op hetzelfde ogenblik bij de bevoegde dienst van de Algemene administratie van de FISCALITEIT worden ingediend.

DIENSTEN WAAR DE FICHES EN OPGAVEN MOETEN WORDEN INGEDIEND IN GEVAL VAN INDIENING OP PAPIER

Verblijfplaats van de schuldenaar5

Bevoegde dienst

Brussels Hoofdstedelijk Gewest

Documentatiecentrum - Bedrijfsvoorheffing Luttrebruglaan 74 1190 Brussel Tel. : 0257 695 25 (N/F) Fax : 0257 973 01

Vlaams Gewest

Documentatiecentrum – Bedrijfsvoorheffing Vlaanderenstraat 1 9300 Aalst Tel. : 0257 736 60 (N) Fax : 0257 963 16

Waals Gewest

Documentatiecentrum – Bedrijfsvoorheffing Chemin de l’Inquiétude 7000 Mons Tel. : 0257 881 10 (F/D) Fax : 0257 986 45

5

Adres van de fiscale woonplaats of van de maatschappelijke zetel, de voornaamste inrichting of de zetel van beheer of bestuur, de vaste inrichting, de verblijfplaats. 15

TITELBLAD 325.45 (zie model bladzijde 19, 20 en 21)

Hoofding

Jaar

Vermeld hier het jaar waarin de inkomsten werden betaald of toegekend. Het jaartal moet in 4 cijfers worden vermeld.

Nr.

De opgave 325.45 (Titelblad) moet slechts worden genummerd (nr. 1, 2, …) wanneer er meer opgaven 325.45 worden gebruikt.

Refertenummer

Vermeld hier het uniek identificatienummer toegekend door de Kruispuntbank van Ondernemingen (ondernemingsnummer) of, bij gebrek daaraan, het nationaal nummer van de schuldenaar (natuurlijke persoon of rechtspersoon).

Wie is de schuldenaar van de inkomsten ?

De schuldenaar van de inkomsten is diegene die de inkomsten heeft betaald of toegekend, dat wil zeggen : ● indien het gaat om inkomsten van Belgische oorsprong : de in België gevestigde rechtspersoon of natuurlijk persoon die de inkomsten zoals bedoeld in artikel 17, § 1, 5°, WIB 92 heeft betaald of toegekend; ● indien het gaat om inkomsten van buitenlandse oorsprong : de Belgische tussenpersoon door wiens bemiddeling die inkomsten worden betaald.

16

Hoofding (vervolg)

Identificatie

INDIEN de schuldenaar van de inkomsten een natuurlijke persoon is

vermeld hier DAN ● de naam en voornamen Indien het om een gehuwde vrouw gaat, vermeld dan eveneens de naam van de echtgenoot. Indien het een persoon betreft die gehuwd is met een persoon van hetzelfde geslacht, vermeld dan eveneens de naam van de echtgenoot. Indien het een wettelijk samenwonende6 betreft, vermeld dan eveneens de naam van de wettelijk samenwonende partner met wie hij een gezin vormt. ● de straat, nummer en eventueel het busnummer, evenals het postnummer en de gemeente van de woonplaats

een vennootschap of een andere instelling is

● de benaming of firmanaam ● de straat, nummer en eventueel het busnummer, evenals het postnummer en de gemeente van de maatschappelijke zetel of voornaamste inrichting

De naam van de gemeente moet volledig worden vermeld.

Fusiegemeenten

6

Voor de gefusioneerde gemeenten moet het postnummer worden vermeld dat aan de nieuwe gemeente (fusiegemeente) is toegekend. Dat postnummer moet door de naam van die nieuwe gemeente gevolgd worden.

Zie blz. 24 17

Verso TABEL I : « SAMENVATTING VAN DE OPGAVEN»

Hoe tabel I invullen?

Zijn er meer opgaven 325.45 ingediend ?

GELIEVE DAN

NEEN

de lijn nr. 1 in te vullen van de tabel die de opgave 325.45 herneemt

de overeenstemmende lijnen in te vullen van de tabel die de opgaven 325.45 hernemen

JA

TABEL II : «DETAIL VAN DE GESTORTE ROERENDE VOORHEFFING» Hoe tabel II invullen?

Zijn er meer opgaven 325.45 ingediend?

Zijn er voor elke opgave 325.45 verschillende stortingen uitgevoerd?

GELIEVE DAN

NEEN

-

tabel II van de enige opgave 325.45 te vervolledigen

JA

tabel II van elke opgave 325.45 te vervolledigen

JA NEEN

18

enkel tabel II van die opgave 325.45 die een samenvatting vormt van de opgaven te vervolledigen

19

20

21

TE VOLGEN RICHTLIJNEN IN GEVAL VAN VERGISSINGEN BIJ HET OPSTELLEN VAN FICHES EN OPGAVEN

Richtlijnen

De verbeterende fiches en opgaven moeten worden opgesteld zodra de vergissing is vastgesteld. Het te gebruiken model van de verbeterende fiches en opgaven moet natuurlijk het model zijn dat was voorgeschreven voor het jaar van betaling of toekenning van het inkomen waaromtrent een vergissing werd begaan. Behoudens het feit dat moet worden rekening gehouden met de hierna vermelde bijzonderheden, zijn de richtlijnen voor het opstellen van de verbeterende drukwerken deze van het “bericht aan de schuldenaars van de inkomsten uit auteursrechten en naburige rechten” dat van toepassing is voor het bedoelde jaar. Opgelet:

Belangrijke opmerking



Indien de originele foutieve fiches langs elektronische weg via BELCOTAX werden ingediend, dan moeten de verbeterende fiches eveneens langs elektronische weg worden ingediend. De richtlijnen zijn uitgewerkt in het nr. 2.9 van de brochure BELCOTAX ON WEB, inkomsten 2013. Opgelet, het verzenden van vervangende bestanden “annuleert en vervangt” is niet meer toegestaan vanaf inkomstenjaar 2012.



Indien de originele foutieve fiches op papier werden ingediend, dan moeten de verbeterende fiches eveneens op papier worden ingediend volgens die hierna vermelde richtlijnen.

Onder de term "bedrag" wordt het bedrag van de belastbare inkomsten verstaan. Indien evenwel de bedragen van andere gegevens die voorkomen op de individuele fiches en de samenvattende opgaven moeten worden rechtgezet, moeten steeds de richtlijnen voor het invullen van de fiches en opgaven worden toegepast.

BEDRAGEN DIE NIET ZIJN VERMELD OF LAGER ZIJN DAN DE JUISTE BEDRAGEN

Te volgen richtlijnen

Nieuwe fiches die de vorige aanvullen, zomede de overeenstemmende opgaven 325.45 (titelblad en tussenblad) moeten worden opgesteld. Zij moeten een nieuw volgnummer dragen en geen enkele bijzondere vermelding is er op aan te brengen. De richtlijnen voor de aanvullende fiches en opgaven zijn dus helemaal dezelfde als die van toepassing op de gewone in te vullen drukwerken.

22

VERMELDE BEDRAGEN ZIJN HOGER DAN DE JUISTE BEDRAGEN

Te volgen richtlijnen

FASE 1

Omschrijving voor iedere betrokken verkrijger, een fiche van hetzelfde model als de onjuiste fiche opmaken en erop de vermelding "VERBETERENDE FICHE, VERNIETIGT EN VERVANGT DE VORIGE" aanbrengen, in het rood en in hoofdletters;

2

aan deze fiche hetzelfde volgnummer toekennen als de onjuiste fiche en in de overeenkomstige rubriek het juiste bedrag (of bedragen als er verschillende zijn) invullen dat moest vermeld zijn; alle andere vermeldingen (met betrekking tot bedragen of andere) die op de oorspronkelijke fiche juist waren ingevuld moeten eveneens op de verbeterende fiche worden overgenomen hoewel zij niet gewijzigd zijn 7 8; onmiddellijk het dubbel aan de bovenbedoelde verkrijger overhandigen; een verbeterende opgave 325.45 tussenblad opstellen, rekening houdend met de hierna volgende richtlijnen : in de voor de overdrachten bestemde vakken al de algemene totalen van de te verbeteren opgave overnemen7; voor elke betrokken begunstigde 2 inschrijvingen doen : ● al de oude gegevens in min door de vermelding "er stond" laten voorafgaan; ● al de nieuwe gegevens in plus door de vermelding "er moet staan" laten voorafgaan; onderaan de bladzijde van de verbeterende opgave de nieuwe algemene totalen vermelden; de vermelding "VERBETERENDE OPGAVE" in het rood en in hoofdletters op de opgaven 325.45 (titelblad en tussenblad) aanbrengen; de originelen van de fiches en opgaven aan de bevoegde dienst toezenden9

3 4 5

6

7

De verbeterende fiche heeft tot doel de oorspronkelijke fiche, die zij volledig vernietigt, te vervangen. Zij maakt haar dus onbestaande. 8 Indien er opeenvolgende verbeterende fiches en opgaven moeten worden opgesteld, moeten alle vermeldingen die op de laatst opgestelde verbeterende drukwerken voorkomen, worden overgenomen op de op te stellen verbeterende drukwerken. 9 De fiches en opgaven ad hoc, d.w.z. die oorspronkelijk hadden moeten opgesteld zijn, moeten terzelfder tijd als de verbeterende fiches en opgaven worden opgesteld en overhandigd. 23

Bijlage 1 WETTELIJKE SAMENWONING Artikel 1475 van het Burgerlijk Wetboek § 1. Onder "wettelijke samenwoning" wordt verstaan de toestand van samenleven van twee personen die een verklaring hebben afgelegd overeenkomstig artikel 1476. § 2. Om een verklaring van wettelijke samenwoning te kunnen afleggen, moeten beide partijen voldoen aan de volgende voorwaarden : 1° niet verbonden zijn door een huwelijk of door een andere wettelijke samenwoning 2° bekwaam zijn om contracten aan te gaan overeenkomstig de artikelen 1123 en 1124. Artikel 1476 van het Burgerlijk Wetboek § 1. Een verklaring van wettelijke samenwoning wordt afgelegd door middel van een geschrift dat tegen ontvangstbewijs wordt overhandigd aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeenschappelijke woonplaats. Dat geschrift bevat de volgende gegevens : 1° de datum van de verklaring; 2° de naam, de voornamen, de plaats en de datum van geboorte en de handtekening van beide partijen; 3° de gemeenschappelijke woonplaats; 4° de vermelding van de wil van beide partijen om wettelijk samen te wonen; 5° de vermelding dat beide partijen vooraf kennis hebben genomen van de inhoud van de artikelen 1475 tot 1479; 6° in voorkomend geval, de vermelding van de overeenkomst die is bedoeld in artikel 1478, die de partijen hebben gesloten. De ambtenaar van de burgerlijke stand gaat na of beide partijen voldoen aan de wettelijke voorwaarden inzake de wettelijke samenwoning en maakt in voorkomend geval melding van de verklaring in het bevolkingsregister. Artikel 64, §§ 3 en 4, is van overeenkomstige toepassing op de akten van de burgerlijke stand en de bewijzen, die, in voorkomend geval, worden gevraagd tot staving dat is voldaan aan de wettelijke voorwaarden. § 2. De wettelijke samenwoning houdt op wanneer een van de partijen in het huwelijk treedt of overlijdt, of wanneer er een einde aan wordt gemaakt overeenkomstig het bepaalde in deze paragraaf. De wettelijke samenwoning kan worden beëindigd hetzij in onderlinge overeenstemming door de samenwonenden, hetzij eenzijdig door een van de samenwonenden door middel van een schriftelijke verklaring die tegen ontvangstbewijs wordt overhandigd aan de ambtenaar van de burgerlijke stand, zoals bepaald in het volgende lid. Dit geschrift bevat de volgende gegevens : 1° de datum van de verklaring; 2° de naam, de voornamen, de plaats en de datum van geboorte van beide partijen en de handtekening van beide partijen of van de partij die de verklaring aflegt; 3° de woonplaats van beide partijen; 4° de vermelding van de wil de wettelijke samenwoning te beëindigen. De verklaring van de beëindiging in onderlinge overeenstemming wordt overhandigd aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente van de woonplaats van beide partijen of, indien de partijen geen woonplaats hebben in dezelfde gemeente, aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de 24

gemeente van de woonplaats van één van hen. In dat geval geeft de ambtenaar van de burgerlijke stand kennis van de beëindiging binnen acht dagen bij aangetekende brief aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente van de woonplaats van de andere partij. De eenzijdige verklaring van de beëindiging wordt overhandigd aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente van de woonplaats van beide partijen of, indien de partijen geen woonplaats hebben in dezelfde gemeente, aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de woonplaats van de partij die de verklaring aflegt. De ambtenaar van de burgerlijke stand betekent binnen acht dagen de beëindiging bij gerechtsdeurwaardersexploot aan de andere partij en in voorkomend geval geeft hij er kennis van bij aangetekende brief binnen dezelfde termijn aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente van de woonplaats van de andere partij. In elk geval moeten de kosten van de betekening en de kennisgeving vooraf worden betaald door hen die de verklaring afleggen. De ambtenaar van de burgerlijke stand maakt melding van de beëindiging van de wettelijke samenwoning in het bevolkingsregister.

25

Bijlage 2 Uittreksels uit het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92)

Artikel 17, § 1, 5°, WIB 92 § 1. Inkomsten uit roerende goederen en kapitalen zijn alle opbrengsten van roerend vermogen aangewend uit welken hoofde ook, namelijk : … 5° de inkomsten verkregen uit de cessie of de concessie van auteursrechten en naburige rechten, alsook van de wettelijke en verplichte licenties, bedoeld in de wet van 30 juni 1994 betreffende het auteursrecht en de naburige rechten of in overeenkomstige bepalingen in het buitenlands recht. Artikel 37, 1e en 2e lid, WIB 92 Onverminderd de toepassing van de voorheffingen, worden inkomsten van onroerende goederen en van roerende goederen en kapitalen als beroepsinkomsten aangemerkt wanneer die goederen en kapitalen worden gebruikt voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid van de verkrijger van de inkomsten. In afwijking daarvan behouden de inkomsten bedoeld in artikel 17, § 1, 5°, hun hoedanigheid van roerende inkomsten, behalve indien en in zover zij hoger liggen dan 37.500 euro. Artikel 269, § 1, 1° en 4°, WIB 92 (aanslagjaar 2014) § 1. De aanslagvoet van de roerende voorheffing is vastgesteld : 1° op 25 pct. voor inkomsten van roerende goederen en kapitalen, andere dan deze bedoeld in de bepalingen onder 2° tot 4°, alsmede voor in artikel 90, 5° tot 7°, vermelde diverse inkomsten ; … 4° op 15 pct., voor de eerste schijf die overeenkomt met het in artikel 37, tweede lid, bepaalde bedrag van in artikel 17, § 1, 5°, vermelde inkomsten verkregen uit de cessie of concessie van auteursrechten en naburige rechten, alsook van wettelijke en verplichte licenties ; …

26