BELSŐ ELLENŐRZÉSI JELENTÉS

Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulás 5540 Szarvas, Szabadság u. 25-27. Iktatószám: 40-1/2010

BELSŐ ELLENŐRZÉSI JELENTÉS

Készült: Békéscsaba, Mogyoró u. 22. szám alatt, 2010. február 17-én. Ellenőrzés tárgya: A 2009. évi normatív hozzájárulás teljesítmény mutatóinak ellenőrzése. Ellenőrzés székhelye: Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda, 5500. Gyomaendrőd, Fő út 181. Kner Imre Gimnázium, Kereskedelmi Szakközépiskola és Kollégium, 5500 Gyomaendrőd, Hősök útja 43. Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskola, 5500 Gyomaendrőd, Népliget u. 2. Térségi Humánsegítő Szolgálat, 5500. Gyomaendrőd, Fő út 2. Térségi Szociális Gondozási Központ, 5500. Gyomaendrőd, Mirhóháti út 1-5. Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézmény, 5500. Gyomaendrőd, Kisréti út 27. Ellenőrzésre vonatkozó felhatalmazás: Az ellenőrzés a Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulással kötött „Megbízási szerződés” alapján került elvégzésre. Ellenőrzési napok: Cséffai János belső ellenőrzési vezető 6 revizori nap Felkészülés:

1 revizori nap (2010. jan. 26.)

Helyszíni ellenőrzés: 3 revizori nap (2010. jan. 28.; február 08-09.) Jelentés készítés:

2 revizori nap (2010. február 16-17.)

Born Valéria költségvetési ellenőr 15 revizori nap Felkészülés:


Helyszíni ellenőrzés: 12 revizori nap (2010. jan 27-febr.3-ig, 2010.febr.5-től febr.12-ig) Jelentés készítés:

2 revizori nap (2010. febr. 16-17.)

1

Gábor Szilvia könyvelő 9 revizori nap Felkészülés:


Helyszíni ellenőrzés: 6 revizori nap (2010. jan 28.; február 08 - 12.) Jelentés készítés:

2 revizori nap (2010. február 16-17.)

A vizsgálat célja, feladata: annak megállapítása, hogy a 2009. évi önkormányzati költségvetésben

a

(teljesítménymutatók)

normatív

állami

jogszabályi

hozzájárulás

megfelelősége

elszámolásának

biztosított-e,

alátámasztása,

kiemelten

a

Magyar

Köztársaság költségvetéséről és az Önkormányzatokról szóló hatályos törvények, valamint a vonatkozó jogszabályok előírásainak való megfelelést. Az ellenőrzés részletes feladata volt: Az intézmények által 2010. január hóban elkészített és a Gyomaendrőd Város Önkormányzat Pénzügyi Osztályára megküldött, „Tanúsítványok” adattartalmának ellenőrzése, az intézményeknél rendelkezésre álló alapdokumentumokkal való egyezőségének szúrópróbaszerű és tételesen vizsgálata, az eltérések megállapítása, a nyilvántartások hiányosságainak feltárása. Az ellenőrzés módszere: A helyszíni ellenőrzés alá vont intézményektől kapott „Tanúsítványok” adatainak egyeztetése az összesítő kimutatásokkal, valamint a vonatkozó rendeletek alapján az intézmények által vezetett alapdokumentumokkal. Az ellenőrzés Intézményenként került végrehajtásra, ezért a megállapítások is különkülön kelültek kimunkálásra.

I.

Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda

Helyszíni ellenőrzés időpontja: 2010. január 27-29-ig Belső ellenőrzést végezte: Born Valéria Ellenőrzési napok száma: 3 revizori nap Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: ¾

„Tanúsítvány” a 2009. évi normatív állami hozzájárulás teljesítménymutatóinak alakulásáról (2008/2009. tanév 8/12. rész, 2009/2010. tanév 4/12. rész)

¾

Közoktatási statisztika (mindkét tanévre vonatkozó október 1-i. létszámadatok) 2

¾

Kötelezően vezetett tanügyi nyilvántartások az óvodára és az általános iskolára vonatkozóan: −

beírási naplók, (mind)

−

osztálynaplók, (mind)

−

napközis foglalkozási naplók, (mind)

¾

kedvezményes tanulói étkezéshez igénylő lapok, igazolások,

¾

élelmezési napok nyilvántartása, összesítése

¾

adott időszakban befizetett ebédtérítések ellenőrzéséhez számlák, pénztári bizonylatok

¾

sajátos nevelési igényű tanulókra vonatkozó orvosi igazolások, szakvélemények, határozatok,

¾

ingyenes tankönyvre jogosultság ellenőrzéséhez igazolások, (3 v. több gyerek, rendszeres gyermekvédelmi határozatok),

¾

pedagógus létszámra és továbbképzésükre vonatkozó dokumentáció

¾

diáksporthoz létszám kimutatás

MEGÁLLAPÍTÁSOK 1.) A revízió megállapította az ellenőrzés alá vont alapdokumentumok és összesítő nyilvántartások, a különféle igazolások, határozatok, pénzügyi elszámolások és számviteli bizonylatok, valamint a kötelezettségvállalásra vonatkozó megállapodások tartalmi és formai vizsgálata alapján, hogy az intézmény által készített „Tanúsítványban” feltüntetett – a költségvetési törvény 3. sz. mellékletének megfelelő normatív hozzájárulásokat megalapozó létszámadatok és teljesítménymutatók a valóságnak megfelelnek, eltérés megállapítására nem került sor. 2.) A költségvetési törvény 8. sz. melléklete szerinti normatív, kötött felhasználású támogatásokhoz a „Tanúsítványban” közölt átlaglétszám adatok egyezőek, eltérést nem állapítottunk meg.

3

A 2009. évi támogatási összeg jogszabályon alapuló felhasználására vonatkozóan az alábbi kiegészítő információkat kontrolláltuk a helyszínen:

I/1

Pedagógus szakvizsga, továbbképzési támogatás teljes összege Ebből: - 2009. december 31-ig felhasznált - Feladattal terhelt, de fel nem használt

Me.: Ft 631 800 218 780 413 020

I/4

Diáksport feladatok támogatásának teljes összege Ebből: - 2009. december 31-ig felhasznált - Feladattal terhelt, de fel nem használt

222.452 85 746 136 706

II.

Kner Imre Gimnázium, Kereskedelmi Szakközépiskola és Kollégium

Helyszíni ellenőrzés időpontja: 2010. február 8.(2 fő); február 10. (1 fő) Belső ellenőrzést végezte: Cséffai János, Gábor Szilvia Ellenőrzési napok száma: 3 revizori nap Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: ¾

Gyomaendrőd

Város

Önkormányzat

Pénzügyi

Osztályára

megküldött

„Tanúsítvány” ¾

Beiratkozási naplók

¾

Statisztikai kimutatás

¾

Kollégiumi beiratkozási napló

¾

Bejárók nyilvántartása

¾

Élelmezési napi nyilvántartás

¾

Határozatok az ingyenes tankönyvellátásban részesülők

¾

Önkormányzat által kiadott határozatok 3 vagy több gyermek, rendszeres gyermekvédelmi segély

4

MEGÁLLAPÍTÁSOK

Tanúsítvány és melléklete a támogatási jogcímenkénti kimutatás és az azokat alátámasztó dokumentumok ellenőrzése során megállapítottuk, hogy a létszámadatok, illetve a teljesítménymutatók a valóságnak megfelelnek, eltérést nem tártunk fel. A létszámok a statisztikákból kiindulva a beírási naplókkal, a kollégiumi létszám a kollégiumi beiratkozási naplóval egyeztetésre került. A bejáró tanulók létszáma az elkészített táblázat alapján, a beírási naplóban szereplő adatok alapján került beazonosításra. A 2008. évi statisztika alapján a gimnáziumi bejáró tanulóknál 10 fő eltérést találtunk (30 fő helyett 20 fő szerepelt a tanúsítványon), - valószínűsíthetően gépelési hiba -, mely a vizsgálat alatt kijavításra került. Az élelmezési napok ellenőrzése – a kollégiumnál és a menzánál is - az élelmezési nyilvántartás tételes vizsgálatával történt, eltérést nem tártunk fel. 2009/2010. évre ingyenes tankönyv támogatást igénybevevőknél a szociális rászorultságot tételesen átvizsgáltuk. A szociális rászorultságot az iskola által begyűjtött igazolások (önkormányzat által kiadott igazolások a gyermekvédelmi segélyben részesülőkről, MÁK által kiadott igazolások a családi pótlékról, a tartósan beteg gyermekekről) megtekintése alapján vizsgáltuk. Pedagógus szakvizsga, továbbképzési támogatás - igényelhető normatíva (27 fő * 11.700 Ft) - 2009. december 31-ig felhasznált - többletfelhasználás Diáksport feladatok támogatása - igényelhető normatíva 359*8/12 fő + 350*4/12 = (239,33 + 116,67)* 430 Ft - 2009. december 31-ig felhasznált - többletfelhasználás

315.900 Ft 474.348 Ft 158.448 Ft 153.080 Ft 168.056 Ft 14.976 Ft

5

III.

Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskola

Helyszíni ellenőrzés időpontja: 2010. január 28. Belső ellenőrzést végezte: Cséffai János, Gábor Szilvia Ellenőrzési napok száma: 2 revizori nap Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: ¾

Gyomaendrőd

Város

Önkormányzat

Pénzügyi

Osztályára

megküldött

„Tanúsítvány” ¾

Támogatási

jogcímenként

kimutatott

teljesítménymutatók

és

normatív

támogatásokról szóló kimutatás ¾


¾

Statisztikai kimutatások

¾

Normatív teljesítmény mutatók segédtáblázata

¾

Kollégiumi napló

¾

Étkezési kimutatások (adagösszesítők étkezési térítési bontás szerint)

¾

Összesítő kimutatás és étkezők létszámáról

¾

Szociális rászorultságot alátámasztó „határozatok”

¾

−

Étkezési (ingyenes és 50 %-os)

−

Tankönyv (ingyenes)

−

Gyermekvédelmi segélyben részesülők részére

Orvosi és pedagógiai szakvélemények (SNI-s és BTM-es gyermekek részére)

MEGÁLLAPÍTÁSOK Tanúsítvány és mellékletében a támogatási jogcímenkénti kimutatásnál csupán 1 fő többletet találtunk, amely kijavításra került és az újbóli normatív táblázatban már helyes adatok szerepelnek. Kimutatás a tanulókról című táblázat alapján összehasonlításra kerültek a létszámok, a beírási naplók, illetve a statisztikák alapján, melyben eltérést nem találtunk. Beazonosítható volt az SNI-s, a BTM-es, a napközis, a bejáró, illetve az étkezők, és ingyenesen étkezők létszáma. A kollégiumi létszám ellenőrzése a kollégiumi beírási naplóval egyeztetésre került, eltérést nem tapasztaltunk. 6

A bejáró tanulók létszáma a 2008. október 1-i, illetve a 2009. október 1-i statisztikai adatok alapján került ellenőrzésre, mely megegyezik a leadásra került teljesítmény-kimutatásban szereplő adattal. Szúrópróbaszerű ellenőrzés történt az étkezőkről, illetve a kedvezményes étkezés igénybevételének jogosságáról, ezekben hiányosságot nem tártunk fel. Összesítő kimutatás a napközis foglalkozás, és étkezők létszámáról. 2009. szeptemberdecember hónapokban 3 tanár létszámnyilvántartása tételesen átvizsgálásra került. Egy esetben létszámbeli eltérést tártunk fel: 2009. októberében Kolohné Mikó Magdolna összesített létszáma 311 fő, helyesen 312 fő. Összességében a normatíva elszámolásánál eltérést nem okoz. 2009/2010. évre ingyenes tankönyv támogatást igénybevevőknél a szociális rászorultságot az 1.a, 3.a, 5.a, 5.b osztályoknál tételesen átvizsgáltuk. A tankönyvekhez járó általános támogatásnál 1 fő eltérést találtunk (394 fő helyett 393 fő), mely a vizsgálat alkalmával kijavításra került. A szociális rászorultságot az iskola által begyűjtött igazolások (önkormányzat által kiadott igazolások a gyermekvédelmi segélyben részesülőkről, MÁK által kiadott igazolások a családi pótlékról, a tartósan beteg gyermekekről) megtekintése alapján vizsgáltuk. Az SNI-s és BTM-es gyermekek létszámát az orvosi szakvéleménnyel alátámasztottak. A 2009. évi normatíva elszámolás táblázatában az Intézmény két ponton helyesbített. A 16.2.1.d (3) ponton 51-ről 59 főre, illetve a 16.2.1.e (3) pontnál 19-ről 22 főre javította a létszámot, melynek oka, hogy a sajátos nevelésű kollégista gyermekeket két főnek kell figyelembe venni.

Pedagógus szakvizsga, továbbképzési támogatás - igényelhető normatíva 41*8/12 fő + 44*4/12 = (27,33 + 14,67)*11.700 Ft - 2009. december 31-ig felhasznált - többletfelhasználás Diáksport feladatok támogatása - igényelhető normatíva 428*8/12 fő + 408*4/12 = (285 + 136)* 430 Ft - 2009. december 31-ig felhasznált - többletfelhasználás

491.400 Ft 678.400 Ft 187.000 Ft 181.030 Ft 297.299 Ft 116.269 Ft

7

IV.

Térségi Humánsegítő Szolgálat

Helyszíni ellenőrzés időpontja: 2010. február 5; február 8. Belső ellenőrzést végezte: Born Valéria Revizori napok száma: 2 nap Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: ¾

„Tanúsítvány” a 2009. évi normatív, kötött felhasználású állami támogatások elszámolásáról. (2008/2009. tanév 8/12. rész, 2009/2010. tanév 4/12. rész)

¾

Pedagógusok és szakmai munkát segítők létszáma, személyi dossziék (munkakör, továbbképzés igazolása)

¾

Pedagógus

és

szociális

szakvizsga

és

továbbképzés

elszámolásának

dokumentumai (egyénenkénti nyilvántartások, számlák, 2010-re áthúzódó kötelezettségvállalásról igazolás) ¾

Közoktatási statisztika (mindkét tanévre vonatkozó pedagógusi és tanulói létszámadatok)

MEGÁLLAPÍTÁSOK

Az intézmény által elkészített, 2010. február 4-én kelt tanúsítványban közöltek helyszínen történő ellenőrzése, alapdokumentumokkal és nyilvántartásokkal való összevetése alapján a revízió eltérést nem tárt fel. A pedagógus és szociális szakvizsgára és továbbképzésre, valamint a pedagógiai szakszolgálatra vonatkozó, a költségvetési törvény 8. sz. melléklete szerint járó támogatások igénylése és felhasználása valós adatokkal alátámasztott, igazolt.

8

V.

Térségi Szociális Gondozási Központ

Helyszíni ellenőrzés időpontja: 2010. február 9-12. Belső ellenőrzést végezte: Born Valéria (4 nap) Gábor Szilvia (3 nap) Cséffai János (1 nap) Revizori napok száma: 8 nap Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: ¾

„Tanúsítvány” a 2009. évi költségvetési törvény 3. sz. és 8. sz. mellékletében előírt jogcímeken elszámolt normatívák alapadatairól. (2010. 02. 09-i eredeti és a kért kiegészítéseket tartalmazó 2010. 02. 15-i adatlapok.)

¾

2009. évben hatályos intézményi alapító okirat és működési engedély és azok módosításai

¾

Helyi rendelet a személyes gondoskodási formák térítési díjainak megállapításáról

¾

Naplók, törzskönyvek valamennyi ellátási formára vonatkozóan az ellátottak személyi adatairól

¾

Igénybevételi

kérelmek,

azok

döntéséről

szóló

határozatok

valamennyi

szolgáltatási formánál ¾

Megállapodások az intézmény és az ellátást igénybe vevő között, valamennyi szolgáltatási formánál

¾

Házi segítségnyújtásról gondozási naplók, és azok havi összesítői

¾

Szociális rászorultágot igazoló dokumentumok és jövedelemigazolások

¾

Gondozási időszükségletet megállapító határozatok és szakértői igazolások

¾

Idős klubok látogatási naplói és azok összesítései havonta

¾

Demenciát vagy fogyatékosságot igazoló ORSZI szakvélemények

¾

Bentlakásos intézményi ellátások napi nyilvántartásai és összesítések

¾

Intézményvezetői határozatok,

¾

Szociális munkakörben foglalkoztatottak létszáma, névsora,

¾

A szociális szakvizsga és továbbképzés elszámolásának dokumentumai, számviteli bizonylatai

9

MEGÁLLAPÍTÁSOK 2. – 4. – 5. számú idősek klubja, Esély klub, a házi segítségnyújtás, bentlakásos és átmeneti elhelyezés 1.) Az intézmény által elkészített, 2010. február 9-én kelt tanúsítványban közölt számított teljesítménymutatók és átlaglétszámok helyszínen történő ellenőrzése, alapdokumentumokkal és nyilvántartásokkal való összevetése alapján a revízió eltérést nem tárt fel. 2.) Azonban a teljesítménymutatókat számszerűen nem befolyásoló alapadatokban (gondozási nap, klublátogatási nap, stb.) csekély mértékű, eseti jellegű eltéréseket tapasztaltunk, amelyek egyéb dokumentumokból visszakereshetők voltak, ezért kisebb figyelmetlenségből, összegzési tévedésből származhattak: -

A naplókban nyilvántartottak esetében 2 fő – évközben gondozott – személy adatai a nyilvántartásban nem szerepeltek, azonban személyes anyagukból igazolható volt az igénybe vett szolgáltatás jogossága, melyet a revízió elfogadott.

-

Többször (14 eset) előfordult, hogy az ellátás megszűnésének dátuma, figyelmetlenség miatt nem került a naplóban rögzítésre, azonban ellátást sem számoltak el, így a tanúsítványban is helyesen közölték.

A felsorolt adminisztratív hibákat a belső ellenőrzés időtartama alatt nagyrészben pótolták. 3.) Rendszer jellegű hiányosságként említi a revízió, hogy az „ellátás vége” dátumát nem egységesen és következetesen kezelik intézményen belül. A vonatkozó jogszabályok szerint az utolsó nap „gondozotti nap”-ként elszámolható lenne, ennek ellenére számos esetben – a mintavétel kb. 20-30 %-ánál - nem szerepelt a gondozási napok között, igaz térítési díjat sem számoltak fel. Tanácsoljuk a „gondozási nap” egységes értelmezését és alkalmazását.

10

1. – 3. – 6. számú idősek klubja: Az alábbi dokumentumok kerültek feldolgozása: ¾ Tanúsítvány a 2009. évben ellátottak köréről ¾ Ellátási és eseménynaplók ¾ Havi összesítők ¾ Jelenléti ívek ¾ Törzskönyv – tagok nyilvántartása

MEGÁLLAPÍTÁSOK

1. számú idősek klubja A 2009. évben ellátottak köréről elkészített Tanúsítvány tételesen egyeztetésre került az ellátási és eseménynaplókkal, a havi összesítőkkel, illetve a törzskönyvvel. Megállapításra került, hogy a felhasznált normatíva megfelel a létszámadatoknak (29,99 fő), nem lépi túl a működési engedélyben megállapított 30 főt. Az ellátottak a törzskönyvbe felvezetésre kerültek. 3. számú idősek klubja A 2009. évi normatíva felhasználásról készített Tanúsítványt alátámasztó dokumentumok részletes ellenőrzése mellett, három apróbb létszámbeli eltérést tártunk fel, mely összességében nem módosítja a normatíva felhasználást. Ellátottak száma (összesítő és jelenléti szerint) 2009. 04. 21. 34 fő 2009. 12. 11. 27 fő 2009. 12. 14. 27 fő Dátum

Ténylegesen ellátottak száma 33 fő 28 fő 28 fő

Eltérés - 1 fő + 1 fő + 1 fő

Megállapítottuk, hogy a felhasznált normatíva (37 fő) megfelel a létszámadatoknak (36,92 fő), nem lépi túl a működési engedélyben megállapított 40 főt. Az ellátottak a törzskönyvbe felvezetésre kerültek.

11

6. számú idősek klubja (Hunya) A 2009. évben ellátottak köréről elkészített Tanúsítvány szerint az igénybevett normatíva 30 fő, a működési engedélyben szereplő létszám szintén 30 fő, azonban a létszámadatok alapján számításaink szerint - 35,93 főt láttak el. Az összesítők részletes egyeztetése mellett egy helyen találtunk eltérést. Ellátottak száma (összesítő és jelenléti szerint) 2009. 08. 22. 16 fő Dátum

Ténylegesen ellátottak száma 18 fő

Eltérés + 2 fő

Két főnél (1-es és 4-es nyilvántartási számú személyek) a gondozási napjainak száma tételesen egyeztetésre kerültek, melyben hibát nem tártunk fel. Az ellátottak a törzskönyvbe felvezetésre kerültek. Szociális étkeztetés az idősek klubjaiban: Az alábbi dokumentumok kerültek feldolgozása: ¾ Tanúsítvány a 2009. évben ellátottak köréről ¾ Étkezési naplók ¾ Havi összesítők ¾ Jelenléti ívek ¾ Törzskönyv – tagok nyilvántartása ¾ Igazolás az egy főre jutó jövedelemről

MEGÁLLAPÍTÁSOK

A revízió során a szúrópróbaszerűen került sor az étkeztetés ellenőrzésére. A Tanúsítványon szereplő személyek ellenőrzése véletlenszerű kiválasztás alapján történt összehasonlításra a tagnyilvántartással. Néhány adminisztrációs hiba került feltárásra, melyek a következők:

12

Ellátás kezdete Név (Tanúsítvány szerint) 1. számú idősek klubja B. Horváth G. 2004.02.01. Kruchió Endréné 2009.12.15. Pelyva Máté 2006.06.24. Szilágyi Istvánné 3. számú idősek klubja Kiss Lajosné Nagy Károlyné Papp Lajosné -

Ellátás vége (Tanúsítvány szerint)

Ellátás kezdete Ellátás vége (Tagnyilvántartó (Tagnyilvántartó szerint) szerint)

2009.02.28. 2009.12.15. 2009.06.22. -

2001.10.10. 2009.04.06. 2006.02.01. 2006.08.01.

2009.02.28. 2009.12.15. 2009.06.21. -

2009.03.31. 2009.04.30.

2006.08.01. 2006.08.01. 2007.05.01.

2009.03.31. 2009.04.30.

A szoc. tv. 119/C §-a alapján megállapított egy főre eső jövedelem ellenőrzése az önkormányzat által kiállított igazolások alapján szúrópróbaszerűen történt, lényeges (a besorolást módosító) eltérést nem tártunk fel. Az 1. számú idősek klubja Tanúsítványára a „jövedelemigazolások kelte”, illetve az „1 főre jutó havi jövedelem az öregségi nyugdíj legkisebb összegének százalékában kifejezve” oszlopok nincsenek kitöltve. 2009. július hó ellenőrzése tételesen történt. Tóth Nándor a Tanúsítvány szerint ellátás vége 2009. 07. 14-e, az étkezési jelenléti íveken még 2009. 07. 15-én és 16-án is étkezett, az ellátás vége nincs bejegyezve a tagnyilvántartásba. A 2. számú idősek klubjánál 2009. novemberi étkezési naplók tételesen, illetve az összesítők kerültek egyeztetésre a Tanúsítvánnyal, eltérést nem tártunk fel. A 3. számú idősek klubjánál a nyugdíjminimum 150%-ot meg nem haladó jövedelemmel rendelkezőknél a „jövedelemigazolások kelte” oszlop nem került kitöltésre, illetve az „1 főre jutó havi jövedelem az öregségi nyugdíj legkisebb összegének százalékában kifejezve” oszlopban az egy évvel korábbi igazolásokon szereplő értékek kerültek felvezetésre (besorolási változást nem okoz). A Tanúsítvány a havi összesítőkkel került egyeztetésre. A 6. számú idősek klubjánál március havi étkezési naplók, illetve egy személy (Búza Mihály) összes ellátotti napja kerültek tételes ellenőrzésre, melyben eltérést nem tapasztaltunk.

13

Javasoljuk, hogy a Térségi Szociális Gondozási Központban a munkakörben beépített belső ellenőrzésre nagyobb hangsúlyt fektessen az Intézmény. VI.

Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézmény

Helyszíni ellenőrzés időpontja: 2010. február 1-3-ig Belső ellenőrzést végezte: Born Valéria Revizori napok száma: 3 nap Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: ¾

„Tanúsítvány” a 2009. évi normatív állami hozzájárulás számításánál figyelembe vehető létszámról. (2008/2009. tanév 8/12. rész, 2009/2010. tanév 4/12. rész)

¾

„Tanúsítvány” a pedagógus szakvizsga és továbbképzés 2009. évi támogatásáról létszámról. (2008/2009. tanév 8/12. rész, 2009/2010. tanév 4/12. rész)

¾

Közoktatási statisztika (mindkét tanévre vonatkozó október 1-i. létszámadatok)

¾

Kötelezően vezetett tanügyi nyilvántartások: − Jelentkezési lapok és beirási naplók, − Osztálynaplók és haladási naplók, − Szakonkénti összesítők a térítési díjakról

¾ Részletfizetési és mentességi kérelmek, szociális indoklással ¾ Kedvezményre jogosító dokumentumok, ¾ Határozatok a térítésmentességről, illetve mérséklésről, igazgatói egyéni határozatok ¾ adott időszakban befizetett térítési díjak és tandíjak ellenőrzési dokumentumai ¾ befizetési nyugtatömbök, időszaki pénztárjelentések, ¾ SZMSZ, díjszabályzat, helyi rendelet (módosított 19/1996. évi) ¾ Iratkezelési szabályzat ¾ pedagógus létszámra és továbbképzésükre vonatkozó dokumentáció

14

MEGÁLLAPÍTÁSOK 1.) A revízió 39 fő eltérést állapított meg a 2009/2010. tanév normatíva számításnál figyelembe vehető tanuló létszámnál, amelynek oka a térítési díjak határidő utáni befizetése, az intézmény nyilvántartása alapján. A közoktatási törvény (1993. évi LXXIX. Tv.) 1. sz. mellékletének 4. pontja értelmében a tanuló akkor vehető figyelembe, ha a térítési díjat előírták és beszedték. A 117. §. (4) bek. alapján a fenntartó helyi önkormányzat rendeletben határozta meg a térítési díjak befizetési határidejét. Az intézményi SZMSZ-ben a térítési díjak részletfizetési lehetőségeit szabályozták. A költségvetési törvény szerint a normatív támogatások esetében az elszámolási feltételeket adott év január 1-e és december 31-e között kell teljesíteni, az éves költségvetési beszámolót a 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet 10. §. (1) bek. értelmében adott év december 31-i fordulónappal szükséges elkészíteni. Fentiekre alapozva az előírt térítési díjakat 2009.12.31-e után befizetők létszámát

- a

normatív állami hozzájárulás 2009. évi elszámolásánál - a revízió 39 főben állapította meg. Az erről készített kimutatást a 7. sz. melléklet részletezi. A 39 fő létszámcsökkentés a 2009/2010. tanévet (a 4/12-ed részt) érintette, a 2008/2009. tanévre (a 8/12-ed rész) a „Tanúsítványban” közölt normatív létszám valós. Az eltérések hatását a 2009. évi normatív állami hozzájárulás mutatóira az alábbi táblázat szemlélteti: Adatok: főben értendők Belső Támogatási jogcím ellenőrzés szerint 15.e. Alapfokú művészet oktatás a 2009 évi költségvetési törvény alapján - zeneművészeti ág (egyéni foglalkozás) 92 85 - művészeti ágak (csoportos foglalkozás) 476 444 16. Közoktatás kiegészítő hozzájárulások 16.5.2. Pedagógiai módszerek támogatása - minősített alapfokú művészeti oktatás 92 85 zeneművészeti ágon (egyéni foglalkozás) - minősített alapfokú művészeti oktatás 476 444 művészeti ágak (csoportos foglalkozás) Tanúsítvány szerint

Eltérés

7 32

7 32

15

Javasoljuk az intézményi szabályozásban és gyakorlatban a közoktatási és költségvetési törvényben előírtak következetesebb betartását, valamint a térítési díjak előírt határidőre történő hiánytalan beszedését. 2.) A költségvetési törvény 8. sz. melléklete szerinti normatív, kötött felhasználású támogatásokhoz a „Tanúsítványban” közölt átlaglétszám adatok egyezőek, eltérést nem állapítottunk meg. A támogatás 2009. évi teljes felhasználása valós, igazolt. Az Intézmények által a 2009. évi normatíva felhasználásról készített „Tanúsítványok” a belső ellenőrzési jelentés szerves mellékletét képezi. Külön hibajegyzék nem készült, tekintettel arra, hogy a szöveges értékelések azt tartalmazzák. Mellékletek:

6 db Tanúsítvány 1 db kimutatás az Alapfokú Művészeti Oktatási Intézménynél 2009. december 31-e után beszedett térítési díjról

Kérjük a belső ellenőrzési jelentésünk szíves elfogadását és a szükséges intézkedések meghozatalát. Békéscsaba, 2010. február 17.

Born Valéria Mária belső ellenőr

Cséffai János belső ellenőr

Gábor Szilvia könyvelő

Átvette: Gyomaendrőd, 2009. február 17. Dr. Csorba Csaba Jegyző A Bizottság javasolja a Képviselő-testületnek Gyomaendrőd Város Önkormányzata 2010. évi költségvetésének végrehajtásáról szóló önkormányzati rendelet tervezet szerinti megalkotását. 16

Körös-szögi Kistérség Belső Ellenőrzési Társulása 5540 Szarvas, Szabadság u. 25-27. Iktatószám: 40-2/2010.


Készült: Békéscsaba, Mogyoró u. 22. szám alatt, 2010. február 19-én. Ellenőrzés tárgya: Gyomaendrőd Város Önkormányzatánál a 2009. évi költségvetési törvény 8. sz. melléklete alapján a társulási normatív támogatás teljesítmény mutatóinak ellenőrzése. Ellenőrzés székhelye: Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskola, 5500 Gyomaendrőd, Népliget u. 2. Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda, 5500. Gyomaendrőd, Fő út 181. Térségi Humánsegítő Szolgálat, 5500. Gyomaendrőd, Fő út 2. Térségi Szociális Gondozási Központ, 5500. Gyomaendrőd, Mirhóháti út 1-5. Ellenőrzésre vonatkozó felhatalmazás: Az ellenőrzés a Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulással kötött „Megbízási szerződés” alapján került elvégzésre, a 2010. évi belső ellenőrzési munkaterv 3. pontja szerint. Ellenőrzési napok: összesen 5 ellenőri munkanap Cséffai János belső ellenőrzési vezető Helyszíni ellenőrzés: 1 revizori nap (2010.febr.15-én Rózsahegyi K. K. Általános Iskola) Born Valéria költségvetési ellenőr Helyszíni ellenőrzés: 2 revizori nap (2010.febr.5-én Térségi Humánsegítő Szolgálat, 2010.febr.8-án Térségi Szociális Gondozási Központ) Jelentés készítés: 1 revizori nap (2010. febr.17-én) Gábor Szilvia könyvelő Helyszíni ellenőrzés: 1 revizori nap (2010. febr. 15-én Térségi Szociális Intézmény)

17

A vizsgálat célja, feladata: annak megállapítása, hogy a Társulás részére szolgáltatott intézményi adatok megalapozottsága és pontossága megfelelő-e, valamint a 2009. évi költségvetési elszámolásnál a Társulási normatív állami támogatás teljesítménymutatóinak jogszabályi alátámasztottsága biztosított-e. Az ellenőrzés részletes feladata volt: Az intézmények által 2010. január hónapban elkészített és a Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulás részére megküldött, statisztikai adatlapok és „Tanúsítványok”

tartalmának

ellenőrzése,

az

intézményeknél

rendelkezésre

álló

alapdokumentumokkal való egyezőségének szúrópróbaszerű és tételesen vizsgálata, az eltérések megállapítása. Az ellenőrzés módszere: A helyszíni ellenőrzés során az intézményektől kapott adatszolgáltatások és „Tanúsítványok” adatainak egyeztetése a vonatkozó szakmai rendeletek alapján vezetett nyilvántartásokkal és alapdokumentumokkal. A 40-2/2010. iktató számú belső ellenőrzési feladat végrehajtása szorosan kapcsolódott a 40/2010. ikt. számon elrendelt - a 2009. évi normatív állami hozzájárulások elszámolásának ellenőrzése – munkafeladathoz, így az intézményeknél lefolytatott helyszíni vizsgálat mindkét munkához kapcsolódott. Az ellenőrzés Intézményenként került végrehajtásra, ezért a megállapításokat is eszerint tartalmazza a belső ellenőrzési jelentés.

MEGÁLLAPÍTÁSOK IV.


Ellenőrzés alá vont dokumentumok: ¾

Gyomaendrőd Város Önkormányzat és a Körös-szögi Többcélú Kistérségi Társulás részére megküldött statisztikai jelentés és „Tanúsítvány”

¾

Közoktatási statisztikai kimutatások

¾

Normatív teljesítmény mutatók segédtáblázata

¾


¾

Szociális rászorultságot alátámasztó „határozatok”

¾

Orvosi és pedagógiai szakvélemények (SNI-s és BTM-es gyermekek részére) 18

A kistérségi adatszolgáltatást és a tanúsítványt alátámasztó dokumentumok ellenőrzése során megállapítottuk, hogy a létszámadatok, illetve a teljesítménymutatók a valóságnak megfelelnek, eltérést nem tártunk fel. Összehasonlításra kerültek a tanuló létszámok, a beírási naplók, illetve a statisztikák alapján, amelyek egyezőek voltak. Beazonosítható volt a sajátos nevelési igényű (SNI), a beilleszkedési, tanulási és magatartási zavarokkal küzdő (BTM) gyerekek száma. Az SNI-s és BTM-es gyermekek létszámát az orvosi szakvéleménnyel alátámasztották. A bejáró tanulók létszáma, ezen belül az iskolabusszal bejáróké a 2008. október 1-i, illetve a 2009. október 1-i statisztikai adatok alapján került ellenőrzésre, mely megegyezett a teljesítmény-kimutatásban szereplő adattal. V.

Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda

A 2008. évi CII. Törvény a 2009. évi költségvetésről 8. sz. mellélet IV. Kistérségi társulások támogatása c. fejezetének „2.2.1. Közoktatási intézményi feladatok” pontjában előírtaknak való megfelelés alátámasztásához szükséges a Gyomaendrőd Város Önkormányzat fenntartásában működő közoktatási intézmény adatait is figyelembe venni. Fentiek miatt került sor a Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda – információs célokat szolgáló – adatlapjának belső ellenőrzésére. Az önkormányzat által önállóan fenntartott intézmény után támogatás igénylése nem történt. Ellenőrzés alá vont dokumentumok: ¾

Gyomaendrőd Város Önkormányzat és a Körös-szögi Többcélú Kistérségi Társulás részére megküldött statisztikai jelentés

¾

„Tanúsítvány” a 2009. évi normatív állami hozzájárulás teljesítménymutatóinak alakulásáról

¾

Közoktatási statisztika (mindkét tanévre vonatkozó október 1-i. létszámadatok)

¾

Kötelezően vezetett tanügyi nyilvántartások az óvodára és az általános iskolára vonatkozóan: −

beírási naplók,

−

osztálynaplók,

19

¾

sajátos nevelési igényű, valamint a beilleszkedési, tanulási és magatartási zavarokkal küzdő tanulókra vonatkozó orvosi igazolások, szakvélemények, határozatok.

Az ellenőrzés alá vont alapdokumentumok és összesítő nyilvántartások, az előírt igazolások és határozatok tartalmi és formai vizsgálata alapján a revízió megállapította, hogy az intézmény

által

készített

„Adatszolgáltatásban”

feltüntetett

létszámadatok

és

teljesítménymutatók a valóságnak megfelelnek, eltérés megállapítására nem került sor. III.

Térségi Humánsegítő Szolgálat

Ellenőrzés alá vont dokumentumok: ¾

„Tanúsítvány” a 2009. évi társulási normatíva elszámolásáról a logopédiai ellátásra és nevelési tanácsadásra vonatkozóan,

¾

Közoktatási statisztika (mindkét tanévre vonatkozó pedagógusi és tanulói létszámadatok)

¾

Munkanaplók és egyénenkénti nyilvántartások a logopédiai ellátás és a nevelési tanácsadás foglalkozásokról,

¾

Pedagógusonkénti és havonkénti összesítő kimutatások,

¾

Pedagógusok és szakmai munkát segítők létszáma, személyi dossziék

Az intézmény által elkészített, 2010. február 4-én kelt tanúsítványban közöltek helyszínen történő ellenőrzése, alapdokumentumokkal és nyilvántartásokkal való összevetése alapján a revízió eltérést nem tárt fel. A nevelési tanácsadás és logopédiai szakszolgáltatásra vonatkozó, a költségvetési törvény 8. sz. melléklete szerint járó 2009. évi támogatások igénylése valós adatokkal alátámasztott, igazolt volt. IV.

Térségi Szociális Gondozási Központ

Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: ¾

„Tanúsítvány” a 2009. évi költségvetési törvény 3. sz. és 8. sz. mellékletében előírt jogcímeken elszámolt normatívák alapadatairól. (2010. 02. 09-i eredeti és a kért kiegészítéseket tartalmazó 2010. 02. 15-i adatlapok.)

20

¾

2009. évben hatályos intézményi alapító okirat és működési engedély és azok módosításai

¾

Helyi rendelet a személyes gondoskodási formák térítési díjainak megállapításáról

¾

Naplók, törzskönyvek valamennyi ellátási formára vonatkozóan az ellátottak személyi adatairól

¾

Igénybevételi

kérelmek,

azok

döntéséről

szóló

határozatok

valamennyi

szolgáltatási formánál ¾

Megállapodások az intézmény és az ellátást igénybe vevő között, valamennyi szolgáltatási formánál

¾

Házi segítségnyújtásról gondozási naplók, és azok havi összesítői

¾

Szociális rászorultágot igazoló dokumentumok és jövedelemigazolások

¾

Gondozási időszükségletet megállapító határozatok és szakértői igazolások

¾

Idős klubok látogatási naplói és azok összesítései havonta

¾

Demenciát vagy fogyatékosságot igazoló ORSZI szakvélemények

¾

Bentlakásos intézményi ellátások napi nyilvántartásai és összesítések

¾

Intézményvezetői határozatok,

¾

Szociális munkakörben foglalkoztatottak létszáma, névsora, MEGÁLLAPÍTÁSOK

Az intézmény által 2010. 01.28-án elkészített adatközlésben az „idősek nappali ellátása” sor helyesbítése szükséges, amelyre az intézményvezető hívta fel a figyelmet a tanúsítvány belső ellenőrzésre történő átvételénél. Közölt – hibás - adatok: Jogcím

Gyomaendrőd

Csárdaszállás

Hunya

Idősek nappali ellátása

140

30

1

Jogcím

Gyomaendrőd

Csárdaszállás

Hunya

Idősek nappali ellátása

139

1

30

Helyesbített adatok:

A gyomaendrődi adatot kerekítés miatt, a csárdaszállási és hunyai adatokat gépelési hiba (csere) miatt javítani szükséges az önkormányzati és a kistérségi normatíva elszámolás adatainál. 21

A tanúsítványban közölt további teljesítménymutatók és létszámadatok helyszínen történő ellenőrzése, alapdokumentumokkal és nyilvántartásokkal való összevetése alapján a revízió eltérést nem tárt fel. Esetenként csekély mértékű számszaki eltéréseket tapasztaltunk a teljesítménymutatókat számszerűen nem befolyásoló alapadatokban (gondozási nap, klublátogatási nap, stb.) amelyek egyéb dokumentumokból visszakereshetők voltak, ezért kisebb figyelmetlenségből, összegzési hibából származhattak. Az adminisztratív hibákat a belső ellenőrzés időtartama alatt nagyrészt pótolták. Az ellenőrzött Intézmények által a 2009. évi Társulati normatíva elszámolásról készített adatszolgáltatások és „Tanúsítványok” alapján összesített kimutatást készítettünk, amely belső ellenőrzési jelentés 1. számú – elválaszthatatlan - mellékletét képezi. Mellékletek: 1db Kérjük a belső ellenőrzési jelentésünk szíves elfogadását. Békéscsaba, 2010. február 19.

Born Valéria Mária belső ellenőr

Cséffai János belső ellenőr

Gábor Szilvia könyvelő

Átvette: Gyomaendrőd, 2009. február 23.

Dr. Csorba Csaba jegyző

22



Készült: Békéscsaba, Mogyoró u. 22. szám alatt, 2010. március 8-án. Ellenőrzés tárgya: Gyomaendrőd Város Önkormányzatának 2009. évi költségvetéséből céljelleggel nyújtott támogatások rendeltetésszerinti felhasználásának ellenőrzése. Ellenőrzés székhelye: Polgármesteri Hivatal, Gyomaendrőd Ellenőrzésre vonatkozó felhatalmazás: Az ellenőrzés a Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulással kötött „Megbízási szerződés” alapján került elvégzésre, a Belső ellenőrzési Társulás 2010. évi belső ellenőrzési munkatervének 7. pontja szerint. Ellenőrzési napok: összesen 12 ellenőri munkanap Cséffai János belső ellenőrzési vezető Helyszíni ellenőrzés:

1 revizori nap (2010.02.23-án)

Born Valéria költségvetési ellenőr Felkészülés:

1 revizori nap (2010.02.22-én)

Helyszíni ellenőrzés:

8 rev. nap (2010.02.23-tól 25-ig, 2010.03.01-től 4-ig, 2010.03.09.)

Jelentés készítés:

2 revizori nap (2010.03.05 és 2010.03.11.)

A vizsgálat célja, feladata: annak megállapítása, hogy az önkormányzat 2009. évi költségvetésében jóváhagyott céltámogatások felhasználása hatékonyan, gazdaságosan és szabályszerűen történt-e.

23

Az ellenőrzés részletes feladata volt: Az önkormányzati testületek határozataiban jóváhagyott 2009. évi költségvetési céltámogatások rendeltetés szerinti felhasználásának vizsgálata a támogatottak által 2010. január 31-ig benyújtott szakmai és pénzügyi beszámolók és azok mellékletét képező számviteli alapbizonylatok tételes ellenőrzése alapján. Az egyezőség tételesen vizsgálata, az esetleges eltérések megállapítása, az ellenőrzési tapasztalatok rögzítése és javaslattétel a felmerült típushibák jövőbeni elkerülésére a belső ellenőrzési jelentésben. Az ellenőrzés módszere: A helyszíni ellenőrzés során a nyertes pályázati anyagok és az elszámolások teljes dokumentációinak vizsgálatára került sor. A pénzügyi adatok egyeztetése a vonatkozó szakmai rendeletek, a megkötött támogatói szerződések és a szervezetek által benyújtott pénzügyi elszámolások, költségszámlák és kifizetési bizonylatok alapján történt. A dokumentumok helyszíni ellenőrzésére az önkormányzati Ifjúsági -, Sport-, és Civil Alap szerinti megbontásban került sor, ezért a megállapításokat is eszerint részletezi a belső ellenőrzési jelentés.

MEGÁLLAPÍTÁSOK

Gyomaendrőd Város Önkormányzatának a 7/2009. (III.5.) Gye.Kt. sz. határozatával jóváhagyott 2009. évi költségvetéséből céljelleggel nyújtható támogatások összege az alábbi: M.e.: Ft-ban Teljes összege

Ebből: kötött célú

Pályázható összeg

1.300.000

400.000

900.000

Sport alap

17.000.000

4.246.000

12.754.000

Civil alap

8.000.000

2.720.000

5.280.000

26.300.000

7.366.000

18.934.000

Ifjúsági alap

Összesen

A belső ellenőrzési program szerint a pályázat útján odaítélt támogatások célszerinti felhasználásának elszámolására irányul a vizsgálat.

24

A Képviselő-testület az 55/2009. (II.26.) Gye. Kt. Sz. határozatában pályázatot írt ki a 2009. évi Ifjúsági -, Sport -, és Civil szervezetek támogatási alapjainak felhasználására vonatkozóan. A pályázati kiírásban részletesen meghatározták a pályázati feltételeket, a a pályázók körét és a fő célkitűzéseket. A benyújtási határidő 2009. március 31-e volt. A pályázatok elbírálásának jogát a Képviselő-testület – az alapítványok pályázatainak kivételével – Bizottságokra ruházta át. Az Ifjúsági alap és a Sport alap tekintetében a Humánpolitikai Bizottság, a Civil szervezetek alapja tekintetében az Ügyrendi, Oktatási, Kulturális, Kisebbségi és Esélyegyenlőségi Bizottság a döntésre feljogosított testület. A Bizottságok egyedi határozatok meghozatalával állapították meg az elnyert támogatások összegét 2009. április 20-án. Az alapítványok által elnyert támogatásokról a bizottságok javaslatai alapján a Képviselőtestület a 129/2009. (IV.30.) Gye. Kt. Sz. határozatával döntött. A döntésre jogosultak a benyújtott pályázatok elbírálása során többségében támogató határozatot alkottak, illetve elutasító határozathozatalra is sor került.

Benyújtott pályázatok db

Ezer Ft

Elfogadott pályázatok db

Ezer Ft

17

2.705

13

900

Sport alap

17

25.061

15

12 754

Civil alap

47

15.496

36

5.280

Összesen

81

43.262

64

18.934

Ifjúsági alap

A nyertes pályázókkal a Támogatói szerződéseket kivétel nélkül megkötötték 2009. május hónap elején, amelyeket Gyomaendrőd Város Önkormányzata nevében a polgármester írt alá. A Támogatói szerződésekben - a testületi határozatok tartalmával egyezően – megnevezték az adott támogatások céljait, az összegét, a kiutalás ütemezését, valamint az elnyert támogatás összegével történő pénzügyi elszámolás és szakmai beszámolás módját és határidejét, amely 2010. január 31-e volt.

25

Valamennyi támogatott szervezet képviselője a szerződés mellékletében nyilatkozott a feltételek elfogadásáról, azok teljesítéséről, valamint az esetleges változások írásbeli bejelentési kötelezettségének tudomásulvételéről. A támogatói szerződések alapján 2009. évben kiutalt összegek, valamint a felhasználás igazolására benyújtott költség számlák elfogadott – a belső ellenőrzés által felülvizsgált összegét az alábbi adatok szemléltetik:

Kiutalt pályázati összegek db Ezer Ft

Felhasználás bizonylattal igazolva db Ezer Ft

Különbözet Ezer Ft

Ifjúsági alap

12

880

11

830

- 50

Sport alap

15

12 754

15

12 754

-

Civil alap

35

5.230

33

5.087

- 143

Összesen

62

18.864

59

18.671

- 193

A belső ellenőrzés tételesen átvizsgálta valamennyi nyertes pályázat befogadott adatlapját és annak kötelező mellékleteit tartalmi és formai szempontból, továbbá a 2010. január 31-ig benyújtott szakmai és pénzügyi beszámolókat és kötelező mellékleteit, az alapbizonylatokat annak megítélése érdekében, hogy a támogatás célja szabályszerű dokumentumokkal alátámasztva megvalósult-e. Általánosítható tapasztalatok: ¾

A támogatói szerződések megkötésének időpontjában még nem álltak rendelkezésre az adóhatósági igazolások a köztartozás mentességről, amelyet szerződéskötési feltételként írtak elő. Zömében 2009. május 6-án írták alá a támogatói szerződéseket, azonban az adóigazolásokat többnyire 2009. május 20-a után, esetenként ennél később szerezték be.

¾

Néhány esetben a támogatói szerződések pontos keltezése elmaradt, az előrenyomtatott 2009. május …. található, egy esetben a kedvezményezett neve, egy esetben a székhely címe pontatlan a szerződésben.

26

¾

Nincs egyértelműen előírva a pályázók részére, hogy „Aláírási címpéldányként” milyen dokumentumot kell csatolniuk. A szerződéskötésre jogosult személyt vagy a banki aláírás-bejelentő kartonnal, vagy a közjegyző által hitelesített aláírási címpéldánnyal igazolták, váltakozó mértékben.

¾

Az önkormányzati alapokból nyújtott támogatások jellemzően a pályázó szervezetek és természetes személyek kitűzött céljainak elérését segítették 2009. évben is. Néhány esetben fordult elő, hogy a pénzügyi elszámoláshoz csatolt költségszámla dátuma, vagy tartalma nem kellően illeszkedett a megnevezett eseményhez, vagy nem a szervezet nevére, hanem az eseményen résztvevő személy nevére szólt.

¾

Négy esetben a kedvezményezett civilszervezet 2009. december 31-ig nem használta fel a kiutalt támogatást, amelyből három szervezet egyedi kérelmet terjesztett be az elszámolási határidő meghosszabbítása érdekében. A Képviselő-testület 2010. március 20-ig engedélyezte a pénzügyi elszámolást a 64/2010. (II.25.) és 65/2010. (II.25.) Gye. Kt. sz. határozatokkal a Kulturális Egyesület és a Honismereti Alapítvány számára. A Humánpolitikai bizottság 2010. március 31-ig adott elszámolási haladékot a „Természetvédő Tájvédők” Közhasznú Egyesület részére.

¾

Egy szervezet (Gyomaendrőd Város Közbiztonságáért Egyesület) esetében a 102.570 Ft fel nem használt 2009. évi támogatás ügyében nincs dokumentálva a tett intézkedés, melyet pótolni javaslunk. A kedvezményezett határidő módosítására vonatkozó kérelme sem dokumentált.

¾

A támogatási kérelemben felsorolt szakmai célokhoz egy tervezett pénzügyi szükségletet jelöltek meg, azonban ténylegesen annak kisebb hányadát – gyakran felét vagy negyedét - hagyta jóvá a döntéshozó testület. A lecsökkent támogatások felhasználásáról beadott számlák gazdasági tartalma alapján a kitűzött célok teljesülésének „arányeltolódását” tapasztalni. Egyes célok elhalványultak, vagy el is maradtak pénzeszköz hiányában, más célokra viszont többet fordítottak. (Pl. Közalapítvány Gye. Város Közgyűjteményeiért, Gye.-i Futball Club)

¾

A pénzügyi elszámolásnál a költségszámlákhoz csatolt kiadási bizonylatokon az előnyomtatott rovatok kitöltése hiányos - gyakran csak egy vagy két fő írta alá - az utalványozó és az összeg átvevőjének rovata sok esetben aláíratlan maradt.

27

¾

A saját gépkocsi „hivatali” célú használatának elszámolása nem kiküldetési rendelvényen történt több esetben, hanem útnyilvántartás alapján.

¾

Esetenként a gyenge minőségű fénymásolt bizonylatok (halvány, csíkos, stb.) részlegesen olvashatóak. (E4908361 Hallható Hang Alapítvány)

¾

A belső ellenőrzés során elgondolkodtatóvá vált, hogy a beszerzett értékesebb sporteszközök, táncruházatok, éves bérletek, laptop, stb. kinek a tulajdonába, használatába került, arról készült-e átvételi elismervény, az eszközök leltárszerű nyilvántartása megoldott-e.

¾

A belső ellenőrzés kiterjedt az önkormányzati támogatások kifizetésének dokumentális vizsgálatára is. Döntő mértékben banki átutalás formájában részesültek pénzeszköz átadásban, a Támogatói szerződésekben megjelölt pénzforgalmi elszámolási számlákra történő teljesítéssel, továbbá a házi pénztárból történő készpénz felvétel formájában. Az önkormányzati bizonylatok szúrópróbás ellenőrzése során a Hivatali SZMSZ 3. sz. mellékletét képező kötelezettségvállalási és utalványozási szabályzat előírásainak betartását állapítottam meg. A főkönyvi könyvelés alapján kontrollálható, hogy a Támogatói szerződések megkötését megelőző időpontban 7 tételben támogatói előleg folyósítására került sor, 3 szervezet részére összesen 2.500.000 Ft összegben. A támogatói előleg fizetésének lehetőségére az önkormányzati pályázati eljárási rendben utalást nem találni, ezért annak kiegészítését javasoljuk.

I.

Ifjúsági alap felhasználásának ellenőrzése

(Elbírált pályázatokra vonatkozó adatok az 1. sz. mellékletben részletezve.) Jelentős, rendszer jellegű hiányosság nem fordult elő, az eseti jellegű hibák az alábbiak:

1.) Természetes személy pályázók ⇒ A pályázati kiírás szerint természetes személyek is benevezhetnek a közösségi célokhoz illeszkedő programjaikkal, amelyre 2009-ben négy fő esetében sor került. A magánszemély pályázónak nincs cégjegyzékszáma, ill. aláírási címpéldánya és nincs bankszámlaszáma sem, melynek következményeként a Támogatói szerződések erre vonatkozó rovatai kitöltetlenül maradtak. Ezen körbe tartozó támogatottak esetében problémás az adómentesség igazolása, előfordult, hogy ennek igénylésekor

28

(2010. 01.28-án) derül ki, hogy az illető egyéni vállalkozó. Nehézségbe ütközik a kiadási pénztári bizonylatok megkövetelése, előfordult, hogy a bizonylatok teljesen aláírás nélküliek. (Varga Mihály) A pályázatos támogatások eljárási rendjében célszerű kitérni az ilyen helyzetek kezelésére, a pénzügyi elszámolások speciális esetére. ⇒ Egy magánszemély – Dinyáné Bánfi Ibolya - nem vette igénybe a megítélt 20.000 Ft támogatást, amelyet 2010. január 31-én jelentett be. (Az ilyenkor szokásos eljárásról, ill. az összeg további sorsáról nincs információ.) 2.) Templárius Alapítvány ⇒ Támogatói szerződésén nincsen pontos keltezés. 3.) Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda Diákönkormányzata ⇒ 2009. évközben az intézményvezetői aláírási jogosultság megváltozott, amelynek írásbeli bejelentése nem található a pályázati dokumentációban. A pályázói nyilatkozat 5.) pontja írja elő a bejelentési kötelezettséget. 4.) Természetjáró Tájvédők Közhasznú Egyesület ⇒ Folyamatos tevékenyégét kontrollálni tanácsoljuk, mert 2008-2009. években sem tudott határidőre pénzügyi elszámolást tenni, holott a célként megjelölt kirándulások és táborozások támogatására a nyári szünidőben lehetősége lenne, véleményem szerint.

II.

Sport alap felhasználásának ellenőrzése

(Elbírált pályázatokra vonatkozó adatok a 2. sz. mellékletben részletezve.) A Sport alapra pályázók körének meghatározása ellentmondásosnak tűnik a helyi rendeletekben. A 47/2008. (XII.3.) Gye. Kt. rendelet 2. §-a alapján természetes személy is részt vehet a pályázaton. A többször módosított, hatályos 17/2004. (VI.28.) KT. helyi rendelet a sportról 7. §. (2) és (3) bekezdése kizárólag sportegyesületekről, illetve támogatást elnyert szervezetekről szól.

29

Ezzel áll összhangban az 55/2009. (II.26.) sz. rendelet is, amelyben a pályázók köre a sportszervezetekre és a sport tevékenységet folytató alapítványokra terjedt ki, természetes személyekre nem. A jogszabályi háttér összehangolását javasoljuk. Jelentős, rendszer jellegű hiányosság nem fordult elő, az eseti jellegű hibák az alábbiak:

1.) Rózsahegyi Kálmán Diáksport Egyesület ⇒ 8 havi magántulajdonú gépkocsi használat elszámolása (141.142 Ft) számítógépes útnyilvántartás alapján került bizonylatolásra, melyet az egyesületi elnök kézírásával is ellátott. Hiányolható azonban a szabályosan kitöltött és utalványozott kiküldetési rendelvény, mint szigorú számadású nyomtatvány alkalmazása. ⇒ A pénzügyi elszámolás 12. sz. tétele 160.000 Ft turistaszállás számla, amelynek szövege szerint 5 éjszaka/6 gyerek vette igénybe. A résztvevők névsorát célszerűnek tartanánk mellékelni, vagy a szakmai beszámolóban megemlíteni.

2.) Kner Tánc – Sport Egyesület ⇒ A zánkai szállásdíj számlákból (471.910 Ft, 23.460 Ft) nem derül ki, hogy hány fő költségét tartalmazza 2009.08.12-18. időpontban. ⇒ Az egyesület 2009.12.09-i étkezési szolgáltatás számlát csatolt be, amelyből nem derül ki, hogy hány fő és milyen rendezvényen fogyasztotta el, emiatt szorosan nem kapcsolható a támogatott célhoz. ⇒ A csatolt kiadási pénztárbizonylatokon a könyvelő, a pénztáros és az összeg átvevőjének szignója szerepel, az utalványozóé nem.

3.) Gyomaendrődi Judó Klub ⇒ A 60.000 Ft edzői díj kiadási pénztárbizonylatán az utalványozó és az összeg átvevőjének szignója szerepel (2 aláírás) másé nem. ⇒ A kiküldetési rendelvény kiállítója azonos annak utalványozójával, valamint a kiadási pénztári bizonylaton az összeg átvevőjével (Garai János),egyéb aláírás nem szerel. ⇒ A KA 2697136. sz kiadási pénztári bizonylatot az összeg átvevője nem írta alá.

30

4.) Székely Mihály Modellező és Sportklub ⇒ A 3 db kiadási pénztári bizonylaton (KA 2305105-07-ig) az utalványozó és pénztáros aláírása szerepel, az összeg átvevőjének aláírása nem. A mellékelt költségszámlákon a számla kibocsátónak az aláírása megtalálható.

5.) Körös Kézilabda Egyesület ⇒ A teljes 2009. évi működési kiadásait beállította 419.915 Ft összegben, amelynek pénztárkönyvi könyvelését fénymásolva becsatolta. A kiadási pénztári bizonylatokat hiánytalanul mellékelték, melyeken az összeg átvevőjének szignója szerepel, a további rovatok (kiállító, ellenőr, utalványozó, könyvelő, pénztáros, mellékletek száma) üres. A költségszámlákon a „fizetve” jelzés látható ⇒ Az üzemanyag elszámolást nem az elvárt szigorú számadású kiküldetési rendelvényen, hanem kézzel írt útnyilvántartás alapján számolták el. Ezen az autó rendszáma látható, de a tulajdonos, az elrendelő és az utalványozó neve és aláírása nem szerepel. ⇒ A KA 4498156. jelű kiadási pénztári bizonylathoz egy postai csekk szelvényt mellékeltek 87.000 Ft-ról a Bcs-i Kézilabda Szövetség részére, egyéb dokumentum, számla, megállapodás stb. hiányolható.

6.) Gyomaendrődi Korona Biliárd Klub ⇒ 1 db költségszámlát csatolt a biliárdasztal felújításáról (105.000 Ft). A pályázatban megjelölt cél új versenyasztal beszerzése volt, amelynek módosulásáról az önkormányzati Bizottságot előzetesen nem tájékoztatták.

7.) „Gól-suli” Alapítvány ⇒ A „Pályázati adatlap kötelező melléklete - a bírósági bejegyzés igazolása hiányolható, csak a cégadataiban bekövetkezett változásról szóló végzést csatolták. ⇒ A kiadási pénztári bizonylatokon a kiállító, utalványozó, pénztáros szignója azonos (Gál István). Az összeg átvevőjének neve nem látható 1-2 bizonylaton a halvány fénymásolat miatt.

31

8.) Sánc Röplabda Sportclub ⇒ Néhány költségszámlán a vevő neve hiányos: Sánc Sport Klub, a feltüntetett székhely (Gye., Körösi u. 27.) nem azonos a Támogatói szerződésben feltüntetettel (Gye., Bajcsy u. 122.) A cégiratok szerint az önkormányzati szerződésen szerepel helytelenül! ⇒ Kiadási pénztári bizonylatokat nem készítettek, a naplófőkönyvi oldalak másolatát csatolták a kifizetés igazolásául.

9.) Gyomaendrődi Női Kézilabda Sportegyesület ⇒ Formailag pontatlan a pénzügyi elszámolási összesítő, mert a felhasználás jogcíme helyett a számla kibocsátó nevét tüntették fel, eltérve a pályázati kiírásban előírtaktól. ⇒ A szakmai beszámolót készítő Lakatos Tibor beosztása nincs feltüntetve, nem tudni milyen hatáskörben járt el. (Utalványozóként is aláírt) ⇒ Személygépkocsi kölcsönzésről Lakatos Tibor által kiállított számlákat csatoltak 60.000 Ft összegben. ⇒ A sporteszköz kölcsönzési számláról nem derül ki, hogy milyen eszközről van szó. ⇒ A kiadási bizonylatokon a kiállító és könyvelő azonos, az átvevő rovat üres. Azonban a melléklet költségszámlákon szerepel az ellenérték átvevőjének aláírása. 10.) Hun-Box Szabadidő Sport Club ⇒ (a cégnevet a támogatói szerződésen és az önkormányzat könyvelésében pontatlanul „Hum-Boksz”-ként írták.) ⇒ A célok között tanfolyami képzés nem szerepelt, a kapott 200.000 Ft-ból sportedzői tanfolyam I. félévi díjára 51.000 Ft-ot fordítottak. A változásról nem tájékoztatták a Polgármesteri Hivatalt, a „Pályázói nyilatkozat” 5. pontjában előírtakkal szemben. ⇒ A KA 4384874. sz. kiadási pénztárbizonylatot a könyvelő és az összeg átvevője szignálta, ez utóbbi nem olvasható. A kifizetés engedélyezése, utalványozása nem kellően dokumentált. (Közvetve a pénzügyi elszámolás – számlaösszesítő felelős személy aláírásával történt

32

11.) Gyomaendrődi Futball Club A Gyomaendrődi Futball Club 5.000.000 Ft támogatást nyert el a Sport alap erre a célra szolgáló keretéből. A Támogatói szerződés keltezése előtt négyszer kapott előleget a pályázó, összesen 2.000.000 Ft-ot. A pénzügyi elszámolásra benyújtott számlaösszesítő 6.565.482 Ft volt, amelyből a Sport alap pályázattal legszorosabban összefüggő kiadások bizonylatait emelte ki a belső ellenőrzés 5.000.000 Ft összegben tételes vizsgálatra az alábbiak szerint: M.e.: Ft-ban Költségnemek Papír, írószer, posta

Becsatolt számlák összege

Belső ellenőrzés által figyelembe vett

Különbözet

összeg

60.051

-

60.051

197.996

197.996

-

1.238.913

1.238.913

-

Mosó-, tisztítószer, egyéb

411.218

-

411.318

Versenyeztetés

444.019

394.219

49.800

Banki átutalások

1.162.492

1.134.000

28.492

Utazási ktsgek

1.779.625

1.738.007

41.618

Pályafenntartási költség

1.271.068

384.755

786.313

Összesen:

6.565.482

5.087.890

1.477.592

Sportfelszerelés Közüzemi számlák

A „különbözet” rovatban lévő összeg nem azt jelenti, hogy azok nem a céllal összefüggő bizonylatok alapján merültek fel, hanem azt, hogy a belső ellenőrzés kizárólag az 5.000.000 Ft összegű pályázaton nyert Sport alap támogatás felhasználását ellenőrizte és az azt meghaladó számlaköteget nem vizsgálta. A költségszámlákkal kapcsolatos megállapítások az alábbiak: ⇒ A támogatás felhasználásánál nem ellenőrzött, azaz figyelembe nem vett számlák közé sorolható az irodaszer, postaköltség (60.051 Ft) valamint a tisztítószerek és egyéb költség (411.318 Ft) teljes összege.

33

⇒ Ellenőrzött és teljes mértékben elfogadott költség számlák a sportfelszerelések 197.996 Ft összegű beszerzési számlái, valamint a postai csekk befizetéssel is igazolt közüzemi díjak 1.238.913 Ft összege, amely két sporttelepen (Erzsébet ligeti és Népligeti) merültek fel. ⇒ Észrevételünk hogy a helyi sport rendelet (17/2004.(VI.28) KT) 1. sz mellékletében a Népligeti Sporttelep üzemeltetőjeként a Gyomaendrődi Városi Sportegyesület található és nem a Gy.e-i F.C., amelynek pontosítását javasoljuk. ⇒ A versenyeztetési kiadásokból nem vettem figyelembe a büntetések miatt kifizetett 49.800 Ft-ot, továbbá a banki átutalások esetében a 28.492 Ft banki költségeket. Az átutalt 1.134.000 Ft a Békés megyei Labdarugó Szövetség bankszámlájára került több tételben bírói díj és nevezési díj címén, amelyekhez a banki bizonylaton kívül egyéb alapdokumentumot (számla, megbízási szerződés stb.) nem csatoltak. Szakmai véleményem szerint ezeket az elsődleges bizonylatokat pótolni kellene, feltüntetve az eredeti példányon „a 2009. évi sport alapból elnyert támogatásból felhasználva” megjegyzést. ⇒ Az utazási költségek közül 38.300 Ft összegű számla nem a Gyomaendrődi F.C. nevére szólt, ezért azokat nem vettem figyelembe, illetve 1 db adathiányos 3.318 Ft összegű rendelvényt. A magántulajdonú szg-használat költségét kiküldetési rendelvényen számolták el két személyen részére, félévente egy-egy rendelvényt kitöltve összevontan. (Fejenként 11.700 km-ert tettek meg, közel 400.000 Ft/fő költségtérítést elszámolva.) A menetleveleket és a kiadási

bizonylatokat azonos egy személy (SZ.A.) szignálta

megrendelőként, kiállítóként és pénztárosként. Az összeg átvevőjének aláírása hasonló, de nem olvasható. Ezen költségelszámolásokat a belső ellenőrzés elfogadta, az adójogi konzekvenciák áttekintése nélkül. ⇒ A pályafenntartási költségek 1.271.068 Ft összegéből elegendő volt 384.755 Ft-ot figyelembe venni, amelyet a lámpatestek bérleti díjára fizettek ki 2009.05.27-én. A „kimaradt” 786.313 Ft összegű költségszámlák közül – az összesítőn való feltüntetés ellenére - nem volt becsatolva 4 db 2009.12.15-i számla 324.795 Ft összegben, amelyeken szintén lámpatest bérleti díjat számlázott le a bérbeadó cég.

34

Tanácsoljuk az önkormányzat pénzügyi osztályának felülellenőrzését a Gyomaendrődi Futball Club részére 2009. évben kiutalt teljes összegre irányulóan.

III.

Civil alap felhasználásának ellenőrzése

(Elbírált pályázatokra vonatkozó adatok a 3. sz. mellékletben részletezve.) Jelentős, rendszer jellegű hiányosság nem fordult elő. Eseti jellegű hibák: 1.) Galaktika Baráti Kör (nem adóalany, a Magyar Ufókutatók Egyesületének igazolt tagja) ⇒ Rendezvényhez kapta a 20.000 Ft támogatást, amelynek lebonyolítási dátumaként 2009. szept. 12-ét jelölte meg a pályázatában és a szakmai beszámolóban is. A becsatolt számla kelte 2009. 06. 19-i helyiségbérbe vétele szerepel. (eredeti költségszámlát mellékelt, mivel könyvvezetési kötelezettsége nincs.) 2.) Palmetta Tudományos, ….Egyesület, Mezőhegyes ⇒ A KA 335303. sz. kiadási pénztári bizonylaton az alkotó tábor költségeire vett át 100.000 Ft-ot Dénes Zoltán, más személytől származó aláírás a bizonylaton nem szerepel. 3.) Értékek megmentése … Alapítvány ⇒ Főtevékenysége a gyomai Motor múzeum fenntartása, javasolt felvenni a nemzetközi Bogár Találkozó rendezvény szervezését is. ⇒ A kapott támogatást a 2009. évi Bogár Találozó díjaira költötték 250.000 Ft összegben, amelyről 1 db költségszámla készült. Célszerűnek tartanánk a díjazottak illetve az elért eredmények bemutatását a szakmai beszámolóban. 4.) Rózsahegyi Iskola Diákjaiért Alapítvány ⇒ A pályázati adatlaphoz aláírási címpéldányt nem csatoltak. Képviselő Farkas Zoltánné kuratóriumi elnök, azonban a támogatói szerződést Koloh Magdolna kuratóriumi tag írta alá. Meghatalmazás csatolva nincs.

35

5.) Gyomaendrődi Motoros Alapítvány ⇒ A Támogatói szerződésen nincsen pontos dátum, amely napon aláírták. ⇒ A költségszámlához kiadási pénztárbizonylatot nem csatoltak, a kifizetés tényét az átvevő Liget Fürdő házipénztári nyugtájával igazolták. 2009.05.31-én. 6.) Nagycsaládosok Gyomaendrődi Egyesülete ⇒ Aláírási címpéldányt nem csatoltak. ⇒ A kiadási pénztári bizonylatokat a kiállító és a pénztáros mint azonos személy szignózta, más aláírás nincs. 7.) Hallható Hang Alapítvány ⇒ A vonatjegyekről szóló készpénzfizetési számlát 5 alkalommal a zenei versenyre utazó diákok nevére kérték, nem a támogatott szervezet nevére, 11.640 Ft összegben. ⇒ A kiadási bizonylatokat csak a könyvelő szignálta. 8.) Gyomaendrőd Város Tűzoltó Egyesület ⇒ Kiadási

pénztár

bizonylatokat

nem

alkalmaznak,

az

összegek

kiadáskénti

lekönyvelését a naplófőkönyv másolatával igazolták. 9.) Kner Imre Gimn. és Szakközépisk. Természetbarátainak Köre ⇒ (a TBK) jelölés egy 9.600 Ft összegű számláról lemaradt, ezáltal az iskola nevére szóló költségszámlák elszámolására került sor. 10.) Közalapítvány Gyomaendrőd Város Közgyűjteményeiért ⇒ a pályázott 1 millió Ft-tal szemben 600 ezer Ft támogatást nyert el, a cél szerinti felhasználás az alábbiak szerint alakult: Célkitűzés

tervezet

tényleges

Számítógép beszerzés

200.000 Ft

-

Képkeretek, restaurálás

350.000 Ft

401.450 Ft

Kiállítás rendezése

200.000 Ft

270.000 Ft

36

Alkotó tábor Összesen:

250.000 Ft

-

1.000.000 Ft

671.450

11.) Gyomaendrőd Város „Közbiztonságáért” ⇒ A civilszervezet – az előző évivel azonosan ebben az évben is felajánlotta 2009. évi naplófőkönyve ellenőrzését az önkormányzati támogatás célszerinti felhasználásának igazolására, amely továbbra sem része a belső ellenőrzési programnak. Tanácsoljuk a közbiztonsági alapítványtól is megkérni a pályázati feltételekben előírt pénzügyi beszámoló szabályszerű elkészítését, és a szükséges mellékletek becsatolását.

A fel nem sorolt támogatott szervezetek esetében mind a pályázati dokumentáció, mind az elszámolások szabályossága megfelelő, a kiutalt önkormányzati támogatások felhasználása a pályázatokban, illetve a támogatói szerződésekben megjelölt célokkal összhangban történt.

A belső ellenőrzés az adókra és járulékokra vonatkozó jogszabályok helyes alkalmazásának vizsgálatára nem terjedt ki. Az adójogszabályok esetleges be nem tartása a kifizető civilszervezetre súlyos terheket is eredményezhet. (Pl. a nem közvetlen anyag és anyagjellegű szolgáltatáshoz kapcsolódó, hanem személyi jellegű kiadások – edzői díj – amelyeknek SZJA vonzata van)

Összefoglalás A belső ellenőrzési tapasztalatok alapján megállapítottuk, hogy a támogatott szervezetek pénzügyi elszámolásainak szakmai színvonala számottevően javult, a bizonylatolás hiányosságai lényegesen mérséklődtek az előző évihez viszonyítva. A feltárt eseti jellegű és néhány típushiba kijavításával a támogatások elszámolásának számviteli szempontú szabályossága tovább növelhető.

37

A

vizsgálati

tapasztalatok

alapján

tett

javaslataink

gyakorlati

alkalmazásával

az

önkormányzati alapok pályázati rendszere, eljárási rendje csiszolható, fejleszthető.

A belső ellenőrzési jelentést összeállította: Born Valéria Kérjük a belső ellenőrzési jelentésünk szíves elfogadását!

Békéscsaba, 2010. március 8.

………………………………………….

……………………………………………

Cséffai János

Born Valéria

belső ellenőrzési vezető

belső ellenőr

Átvette:

Gyomaendrőd, 2010. március ….


38

Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulás székhelyén 5540 Szarvas, Szabadság u. 25-27. Iktatószám: 40-4/2010.

BELSŐ ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Készült: az ellenőrzést végző Cs.A.Cs. Kft Békéscsaba, Mogyoró u. 22. szám alatti székhelyén, 2010. március 24-én. Ellenőrzés tárgya: a kollégiumok gazdaságossági vizsgálata, kihasználtságának ellenőrzése, a törvényi előírásoknak való megfelelősség és létszám vizsgálata az intézményeknél. Ellenőrzött időszak: 2008. szeptember 1-től 2009. december 31-ig. Ellenőrzött szervezetek neve, székhelye: I. Kner Imre Gimnázium, Kereskedelmi Szakközépiskola és Kollégium, Gyomaendrőd, Hősök útja 43. II. Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskola és Diákotthon, Gyomaendrőd, Népliget u. 2. Ellenőrzésre vonatkozó felhatalmazás: Az ellenőrzés a Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulással kötött „Megbízási szerződés” alapján került elvégzésre. Ellenőrzési napok: Cséffai János belső ellenőrzési vezető 1 revizori nap Jelentés készítés (felkészítés és szakmai véleményezés) : 1 revizori nap (2010. március 17.) Born Valéria belső ellenőr 9 revizori nap Felkészülés:

1 revizori nap (2010. márc.10.)

Helyszíni ellenőrzés: 6 revizori nap (2010. márc. 11.- márc.22. között megszakításokkal) Jelentés készítés:

2 revizori nap (2010. márc 23-24.)

A vizsgálat célja, feladata: a kollégiumok gazdaságossági vizsgálata, kihasználtságának ellenőrzése, a törvényi előírásoknak való megfelelősség és létszámvizsgálat

39

Az ellenőrzés részletes feladata volt: a kollégiumok gazdaságos működésének vizsgálata, a kiadások és bevételek alakulása alapján, valamint a jogszabályoknak való megfelelés vizsgálata, és hatékonysági elemzés a Gyomaendrőd Város Önkormányzata kijelölt közoktatási intézményeinél. Az ellenőrzés módszere: A helyszíni ellenőrzés alá vont intézményeknél a főbb belső szabályzatok szabályszerűségi ellenőrzése, valamint a diákotthon, kollégium szakfeladatokon elszámolt kiadások és bevételek helyességének ellenőrzése tételesen, vagy szúrópróbával, továbbá hatékonysági (kihasználtsági) elemzés végzése. Az ellenőrzés Intézményenként került végrehajtásra, ezért a megállapítások is külön-külön kerültek kimunkálásra. VI.

Kner Imre Gimnázium, Kereskedelmi Szakközépiskola és Kollégium

Helyszíni ellenőrzés időpontja: 2010. március 11, 17, 19. Ellenőrzési napok száma: 3 revizori nap Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: Szervezeti Működési Szabályzat Alapító okirat Munkaterv, házirend Számviteli politika és mellékletei Munkaügyi dokumentáció (személyi dossziék) Bérelszámolás dokumentumai, listái Költségvetési beszámoló 2008, 2009. Főkönyvi kivonat, könyvelési naplók, Normatív állami támogatások 2010. évi belső ellenőrzési jelentése és mellékletei (Tanúsítványok) Ellenőrzés időpontjában hivatalban lévő vezető neve, beosztása: Dr. Kovács Béla igazgató

MEGÁLLAPÍTÁSOK

I. Az intézményi jogszabályi környezet vizsgálata Szervezeti és Működési Szabályzat (2009.08.31.) Kner Imre Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium, 5501. Gyomaendrőd, Hősök útja 43. Alapítás éve: 1955. Hatályos alapító okirat: 19/1998.(01.29.)KT. sz. hat., módosítva 7/2008.(01.31.)KT.sz. hat. Típusa: általános tantervű intézmény (OM 028379)

40

2009. évi besorolás szerinti - alapfeladata: általános középfokú oktatás (szakágazat: 853100, szakfeladat: 802144 nappali rendszerű gimnáziumi nevelés, oktatás) - alapfeladata: szakmai középfokú oktatás (szakágazat: 853200, szakfeladat: 802177 nappali rendszerű szakközépiskolai nevelés, oktatás) - máshová nem sorolható egyéb oktatás (Hősök útja 39. és 41. sz. alatti kollégiumok) (szakágazat: 855900, szakfeladat: 751779 szakmai tevékenységet irányító és kisegítő szolgáltatás 751952 (étkeztetés)

közokt.int-ben

végzett

kieg.tevékenység

805113 napközi otthoni és tanuló szobai foglalkozás - egyéb vendéglátás (Hősök útja 39.sz) (szakágazat: 562900, szakfeladat: 751952 közikt.intéz-ben végzett kieg. tevékenység Megállapítottuk, hogy az 551315. Kollégiumi szálláshely nyújtás feltüntetve az SZMSZ-ben.

szakfeladat nincs

2010. évtől módosult a szakfeladatok számozása, elnevezése, melyet az SZMSZ-ben feltüntettek. Az intézmény önálló jogi személy, fenntartója a Gyomaendrőd Város Önkormányzat Képviselő-testülete. Az intézményvezető (igazgató) munkaköri leírását a fenntartó határozta meg. A többi alkalmazott munkaköri leírását az igazgató határozta meg. Az SZMSZ-ben rendelkeznek az intézményi helyiségek használatának rendjéről. A helyiségek, berendezések - oktatási feladatellátást nem sértő - bérbeadásáról az igazgató dönt. Vezetési hierarchia, gazdasági szervezet

Az intézményvezető felelős az ésszerű és takarékos gazdálkodásért. Feladatkörébe tartozik az éves költségvetés alapján a működés személyi és tárgyi feltételeinek biztosítása. Az intézmény gazdálkodását tekintve önálló költségvetési szerv. A vagyon feletti rendelkezési jogot a KT 37/1992. (IX.24.) rendelet alapján gyakorolja. Az alapfeladat ellátásához szükséges pénzeszközről a fenntartónak kell gondoskodnia. A gazdasági vezető ellenjegyzése nélkül gazdasági kihatású kötelezettség nem vállalható, követelés nem írható elő. Kner Imre Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium Házirendje Diákétkeztetésről szóló előírás, hogy a kollégisták számára napi 3x-i étkezést biztosítanak a szorgalmi időszak munkanapjain. Az étkezési térítési díjakat az élelmezésvezető és az

41

adminisztrátor szedi be havonta a kijelölt napokon. (Lemondást a következő hóban kell beszámítani, amit előző nap 15.30-ig lehet megtenni. Visszatérítés is lehetséges, végleges lemondáskor.) Kollégium Házirendje A közösségen belüli kultúrált együttélés szabályait, a helyiségek és eszközök használatát, a kártérítés szabályait rögzíti. A kollégistának bejelentkezési (beiratkozási) kötelezettsége van, 1 évre szóló felvételéről az iskola igazgató dönt a kollégium vezető javaslata alapján. A kollégiumi elhelyezés ingyenes, étkezését az önkormányzati rendelet szerinti térítési díjat kell beszedni előző hónap utolsó hetében. 3 havi díj elmaradás felmondást von maga után. A kollégium élén a kollégiumvezető áll, a kollégisták napi életét az ügyeletes nevelő tanárokkal együtt irányítja, felügyeli. Kner Imre Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium munkaterve 2009/2010 tanév Havi bontásban tartalmazza a tanítási napokat, a határidős feladatokat és felelősöket az osztályfőnökök és kollégium vezető és nevelők számára Kollégium Munkaterve (2008/2009 tanév és 2009/2010 tanév) Havi bontásban tartalmazza a munkafeladatokat és programokat a felelősök megnevezésével, igazodva az oktatási munkatervhez.

II. A 249/2000.(XII.24.) Korm. rendelet szerint a kiadások elszámolási módjának vizsgálata A számviteli törvény és kormányrendelet, valamint az intézményi számviteli politika és számlarend előírásainak megfelelően kettős könyvviteli rendszerben, elsődlegesen az 5. számlaosztályban rögzítik a kiadások előirányzatait és azok teljesítését költségnemek szerinti bontásban. Az intézményi számlatükör szerint jelenleg 6-os számlaosztályt nem alkalmaznak. A 7. számlaosztályban szakfeladatonként (alap-, és kisegítő tevékenységek) teljesített kiadások elszámolására kerül sor az 5. számlaosztályban könyvelt adatokkal egyezően. A POLISZ nevű integrált számviteli program a szakfeladatokra lebontva, költségnemek szerinti részletezésben készít kimutatást a bevételekről és kiadásokról, illetve az előirányzataikról. Az intézménynél az általános jellegű kiadások felosztására nem kerül sor, azokat önálló szakfeladaton (751779. Szakmai tevékenységet kisegítő szolgáltatás) szerepeltetik. Számviteli szabályozással kapcsolatos észrevételek: -

-

Ellentmondásosnak ítéljük a mérlegkészítés napjának május 15-i meghatározását, ugyanis a költségvetési beszámoló jelentést – benne a mérleget – már korábbi időpontban február 28-ig elkészítik és a felügyeleti szervüknek továbbítják. (9.old.) A számviteli politika nem tér ki a szakfeladatokkal kapcsolatos kiadások elszámolásának intézményi sajátosságaira. Ez a számlarendben általános jellegű könyvelési tételként került bemutatásra. Nem található utalás pl. a napközis (kollégiumi) konyha elszámolásának rendjére.

42

-

A 2007.01.01-én jóváhagyott belső szabályzatok (számviteli politika, számlarend, bizonylati szabályzat (ez utóbbi 2003.évi) aktualizálását, „testre szabását” javasoljuk a jogszabályi és szervezeti változások miatt.

III. Kollégiumi szakfeladat bevételeinek és kiadásainak részletezése 2008.09.01-2009.12.31-ig

A kollégiummal kapcsolatos kiadások és bevételek egy szakfeladatra gyűjtve nem szerepelnek az intézményi költségvetésben, ezért azok számszerű meghatározásához több szakfeladatról kellett az adatokat manuális kigyűjtéssel előállítani. A kollégium nem önálló egysége az oktatási intézménynek, hanem annak szerves részét képezi, a gimnázium alkalmazásában álló pedagógusok látják el a kollégiumban a nevelő tanári feladatokat, illetve az egyéb alkalmazottak a rájuk bízott feladatokat. (konyha, kertészet, takarítás, stb.) A kollégisták élelmezési ellátásával kapcsolatos bevételek és kiadások sincsenek elkülönítetten nyilvántartva, mert az is szerves része a intézményi étkeztetési szolgáltatásnak. A 2008-2009. évi intézményi költségvetésben az alábbi szakfeladatok tartalmaztak a kollégiummal összefüggésbe hozható előirányzatokat és teljesítéseket: -

805113 Napközi otthon és tanuló szobai foglalkozás. Kizárólag béreket és azok közterheit tartalmazza a délutáni tanulószobai pedagógusi munkával kapcsolatosan, de nem tükrözi a kollégiumban teljesített valamennyi munkaóra költségeit. A tanulószobai foglalkozáson nem csak kollégisták vesznek részt. A szakfeladat tervezett és tényleges előirányzata tartalmában és összegében is jelentősen eltérő, emiatt a 805113 szakfeladat könyvelési adatait ebben a formában a hatékonysági elemzésnél nem tudtuk figyelembe venni. Dologi kiadásokat és bevételeket egyáltalán nem foglal magába.

-

551315 Kollégiumi szálláshely nyújtása A könyvelt adatokat teljes mértékben figyelembe vettük, mert kizárólag a kollégiumi dologi kiadásokat gyűjti. Hiányosságként említhető, hogy nincs bérjellegű kiadás és bevétel a szakfeladaton elszámolva.

-

751950 Intézményi étkeztetés A teljes konyha-üzem személyi és dologi kiadásait és működési bevételeit tartalmazza a normatív állami támogatás és egyéb fenntartói támogatások összege nélkül. Az elemzésnél, mint alapadatot figyelembe vettük, a kollégisták általi igénybe vétel arányában.

43

-

751922 Felügyeleti szervtől kapott támogatás A kimutatott intézményi szintű bevétel valamennyi szakfeladatra vonatkozó állami és önkormányzati alapadatként

támogatás figyelembe

halmozott vettük,

a

összegét

tartalmazza.

kollégistákra

vonatkozó

Az

elemzésnél

normatívák

–

költségvetési törvényben rögzített – összegével egyezően. A vizsgált időszakban a kollégium működésével szoros összefüggésben álló – a hatékonysági célellenőrzéshez kigyűjtött – költségvetési kiadási és bevételi adatokat az alábbi táblázat tartalmazza: Ezer Ftban Kiadások jellege

Kollégium szálláshely

Kollégiumi étkezés

Kollégium Kollégium összesen szálláshely

2008.09.01-től 12.31-ig Személyi juttatás összesen: Kollégium vezető 1. nevelő (H.E.) 2. nevelő (R.E) 3. nevelő (L.T.) Takarítónő (K-né) Konyhai bérből koll.-ra jutó

Munkáltatói járulékok Bér és közterhei együtt: Dologi kiadások összesen: - készletbeszerzés - telefon - gáz - áram - vízdíj - fenntartás, javítás Kiadások ÁFA-ja Egyéb kiadások KIADÁS ÖSSZESEN BEVÉTEL ÖSSZESEN - Működési bevétel (áfával) - Állami és önk. támogatás KÜLÖNBÖZET

Kollégiumi étkezés

Kollégium összesen

2009.01.01-től 12.31-ig

2.418

358

2.776

7.028

1.454

8.452

707 623 316 395 377 -

358

707 623 316 395 377 358

2.007 2.384 1.279 226 1.132 -

1.454

2.007 2.384 1.279 226 1.132 1.454

701

104

2.038

413

2.451

3.113 1.450 442 9 356 52 275 74 242 4.569 4.317 4.317 - 252

462 542 386 8 7 2 48 90 1 1.004 848 386 462 - 156

9.066 3.285 20 9 1.486 320 862 583 4 12.351 12.274 12.274 - 77

1.867 1.860 1.426 3 45 20 9 22 332 3 3.727 2.944 1.774 1.170 - 783

10.933 5.145 1.446 12 1.531 340 871 22 915 7 16.078 15.218 1.774 13.444 - 860

3.581 1.992 828 9 364 59 277 122 332 1 5.573 5.165 386 4.779 - 408

44

A célvizsgálat számára a lezárt könyvviteli adatok felhasználásával prezentált kiadásibevételi adatok még így sem tekinthetők teljes pontosságúnak, csak megközelítő nagyságúnak, mert az általános költségek (központi irányítás kiadásai) felosztására – megfelelő vetítési alap hiányában, valamint, „bejáratott módszer” hiányában – nem került sor. Összességében megállapítottuk, hogy a vizsgálatra kijelölt –

2008. szeptember 1-től december 31-ig tartó – időszakban 5.165 ezer Ft bevétel és 5.573 ezer Ft kiadás merült fel a kollégium üzemelésével kapcsolatban, a különbözet 408 ezer Ft deficit, amelyet a fenntartó önkormányzat finanszírozott.

–

2009 január 1-től december 31-ig tartó – időszakban 15.218 ezer Ft bevétel és 16.078 ezer Ft kiadás merült fel a kollégium üzemelésével szoros összefüggésben. A különbözet 860 ezer Ft deficit, amelyet a fenntartó önkormányzat finanszírozott.

A kollégium kiadásainak és bevételeinek részletezése az 1. sz. mellékletben található. A belső ellenőrzés az éves költségvetési beszámolók adatait elemzési céllal használta fel, amely nem minősül teljeskörű szabályszerűségi felülvizsgálatnak, mivel kizárólag a kollégiumra vonatkozó számviteli adatok kontrolljára irányult. Az elemzés alapjául szolgáló könyvelési adatokat és dokumentumokat a helyszínen tételes, illetve és szúrópróbás ellenőrzés alá vontam, melyek alapján az alábbi megállapításokat teszem:

KIADÁSOK 1) Személyi juttatások A kollégium szakfeladatra vonatkozóan, a költségvetési beszámolóban kötelezően jelentendő tényadat nincs előírva, ezért az elemzéshez kigyűjtött – arányosítással figyelembe vett – „számított” béradatokat tételesen ellenőriztem. Az SZMSZ, a munkaköri leírások, illetve a kollégiumi ügyeleti beosztás alapján a kollégium vezető és 1 fő takarító bérét 100 %-ban, az ügyeletet ellátó tanárok bérét a teljesített ügyleti órák arányában vettem figyelembe. (3 fő) A Kjt. (1992. évi XXXIII. Tv.) és a végrehajtásáról szól mód. 138/1992. sz. Korm rend előírásainak figyelembevételével az érintettek minden kinevezését, annak módosítását, a képzettséget igazoló bizonyítványt, a fizetési besorolásra, pótlékokra, kötelező előléptetésre vonatkozó dokumentumot és számítást ellenőriztem a személyi dossziék alapján. Szúrópróbaszerűen ellenőriztem az érintettek kéthavi túlóra elszámolását, a jelenléti ívek

45

vezetését, az IMI bérprogammal előállított bérlistákat, bérjegyzéket, bérfeladást 2009. november hónapra vonatkozóan. Eseti észrevételek, javaslatok: − A munkaügyi dossziék vezetését tanácsolom kissé áttekinthetőbbé tenni, az iratok következetesebb időrendbeni lefűzésével, tartalomjegyzék vezetésével, a béradatok ceruzás áthúzásainak megszüntetésével, a szükséges dolgozói aláírások szerepeltetésével. (Pl. Hubenko E. anyaga) − A nem soros illetményváltozás esetében a formanyomtatvány „Megjegyzés” rovatába rövid utalást tanácsolok beírni a módosítás indoklásaként, a későbbi visszakeresés és ellenőrizhetőség céljából − A jelenléti ívek szabványosítását, nyomdai formanyomtatvány alkalmazását javaslom, a mostani szabad formátumú lapok helyett, valamint a túlóra-számítási adatlapot a kitöltőjének aláírni és dátumozni szükséges. − A kollégium vezető munkaköri leírását (2008.01.01) a jelenleginél részletesebben javaslom elkészíteni, függelmi viszonyának, felelősségi körének meghatározásával, jogainak rögzítésével. 2) Munkaadót terhelő járulékok: Kiszámítása az IMI központi bérprogrammal történt, aktuális %-os, vagy tételes mértékkel. A főkönyvi könyveléshez feladást készít a program. (4 fő esetében kontrollálva.) 3) Dologi kiadások: A dologi kiadásokat a kollégiumi szakfeladatra (551315) könyvelték a beszerzési számlák tartalma alapján, egyéb felosztott általános költséghányadot nem számoltak el. Az energia felhasználás mért adatok alapján került elszámolásra, önálló mérőórákkal rendelkezik a kollégiumi épület. 4) Élelmezési kiadások A konyha önálló szakfeladat (751950 intézményi étkeztetés), amely a menzások, a kollégisták, az alkalmazottak és a vendégek kiszolgálását látja el. Az élelmezési üzem valamennyi személyi és dologi kiadásait és bevételeit erre a szakfeladatra könyvelték, azonban általános költséget nem osztottak rá. A nyersanyag felhasználást szakmai normák alapján számolták el a KUKTA számítógépes program segítségével, amely normatúllépést éves szinten nem mutatott. (2009. december havi felhasználást ellenőriztem, amelyben ugyan 57 ezer Ft túllépés volt, amelyet a 01-11. havi halmozott 77 ezer Ft megtakarításból fedeztek.) A konyha energiafelhasználását önálló mérőórák alapján számlázta le a szolgáltató, eszerint könyvelték el. Fenntartásra, javításra a kiadásokat szállítói vagy készpénzes számlák alapján számolták el. A szakfeladaton elszámolt költségek arányos részét vettem figyelembe kollégiumra eső kiadásként, a tényleges élelmezési napok szerinti megosztásban. Az éves élelmezési napokról nyilvántartást vezetnek, havi bontásban és egyéb szempont szerinti részletezésben, amelyben elkülönítve szerepel a kollégisták élelmezési napja. Ennek %-os részarányában vettem figyelembe a kollégiumra jutó élelmezési üzemi kiadásokat és bevételeket. Mértéke 2008.szept.1-től dec 31-ig 8,953 %, (1397/15604), illetve 2009. évben 16,163 % volt (6481/40096). 46

A konyhaüzem kapacitásának kihasználtsága a tanítási időszak alatt 100-110 % közötti, amely az engedélyezett 200 adagot kismértékben meghaladó. A vizsgált időszakban beruházási és felújítási kiadások elszámolására nem került sor a kollégium és a konyha vonatkozásában. BEVÉTELEK 5) Működési bevételek A kollégium nem önelszámoló egysége az intézménynek, ezáltal a bevételeinek elkülönített kimutatását sem írták elő a belső szabályzatokban, egy adott könyvviteli számlára gyűjtve nem állnak rendelkezésre a tényleges adatok. Emiatt a könyvelési adatokból „számított” értéket alkalmaztam az összehasonlító elemzésnél. A kollégiumi szálláshely ingyenes a tanulók részére. A nyári hasznosításból származó saját bevétel a szakfeladaton elszámolásra került. Az élelmezési nyersanyagköltséget az 59/2009 (XII.29.) Gye. Kt rendeletben határozták meg, a tanuló által fizetendő térítési díjat ezzel azonos összegben állapították meg, amely a kollégiumban napi 425 Ft volt 2009. évben. Az intézményi étkeztetés címén befolyt éves díjbevételből a kollégiumra eső hányadot a kollégisták élelmezési napjának – már ismertetett – arányában vettem figyelembe. 6) Állami normatív támogatások Felügyeleti szervtől kapott támogatásként szerepel az intézményi éves költségvetésben egy összegben. Nincs megosztva a kollégiumi szakfeladatra járó rész, amelynek összegét 2010. február hónapban ellenőriztük. Az állami támogatásból a kollégiumi normatívák alapján járó bevételi összeget vettem figyelembe.

IV. További információk A kollégiumi tanulók létszáma évről-évre csökkenő (2006-ban 58 fő, 2007-ben 51 fő, 2008ban 40 fő és 2009-ben 37 fő), mert a diákok a napi bejárást választották, emiatt a 90 fh-es kollégium kihasználtsága alacsony, romló tendenciájú (2008-ban 44%, 2009-ben 41%). Ennek következményeként a két épületből álló kollégium fiúszárnyát, a 43 fh-es „Pintér épületet” költségtakarékosság miatt 2008-ban bezárták, és leányépületben különítettek a fiúk számára kollégiumi szobákat. A kollégium létszám összetételére vonatkozó adatok: fő Tényleges létszám - ebből fiú tanuló Tanuló csoport

2008/2009. tanév 40 6 2 (20 fő+20 fő)

2009/2010. tanév 37 9 2 (20 fő+ 17 fő)

A közoktatási törvényben meghatározott középiskolai kollégiumi csoport átlaglétszám 25 fő. Fő Évfolyam szerinti megoszlás: 9. csztály 10. osztály 11. osztály

2008/2009. tanév 5 18 9

2009/2010. tanév 9 3 17

47

12. osztály

8

8

Valamennyi kollégista vidéki városban lakik, gyomaendrődi állandó lakos nincs, valamint nem magyar nemzetiségű, vagy etnikai kisebbséghez tartozó kollégista a nyilvántartásban nem szerepelt. 18 fő volt jogosult kedvezményes étkezésre hátrányos helyzete miatt, mert alacsony az 1 főre jutó kereset a családjában. (50 %-ot fizetett.) Térítési díjmentesen étkező kollégista nem volt. A kollégistáknak a tankönyvet meg kell vásárolniuk.

A kollégiumban elhelyezettek részesedése más állami normatív támogatásból

Oktatási normatívája Általános tankönyvtámogatása

2008. 09.01-12.31. 1.785 13

Ezer Ft-ban 2009.01.01-12.31. 5.009 37

V. A hatékonysági célvizsgálat tapasztalatainak összegzése, javaslatok •

A Szervezeti és Működési Szabályzatban a hiányzó „Kollégiumi szálláshely” (2009.) szakfeladat feltüntetését pótolni szükséges.

•

Javasoljuk a belső szabályzatok aktualizálását, valamint a helyi sajátosságok feltüntetését a számviteli politikában.

•

A munkaügyi nyilvántartások formai rendezettségi szintjét javítani tanácsoljuk.

•

A kollégiumvezető munkaköri leírásának kiegészítését tanácsoljuk tartalmi és formai szempontból.

•

Az alá- és fölérendeltség az intézményvezető és a kollégium vezető között az összeférhetetlenség szintjén áll a közeli hozzátartozói viszonylatuk miatt (Ptk. 685. § b.) Tanácsoljuk a kollégiumvezető feletti munkáltatói jogkör gyakorlását az általános igazgatóhelyettesre delegálni. (Az SZMSZ-t a fenntartó jóváhagyta jelenlegi formájában.)

•

Megállapításunk, hogy az intézménynél kialakított számviteli információs rendszer nem szolgáltat teljes körű, közvetlenül felhasználható adatokat a kollégium működésének költségeiről (kiadásairól) és bevételeiről (támogatásairól), mivel az nem önelszámoló egysége, hanem integrált része a középiskola egészének és feladatellátásának.

•

A belső ellenőrzés által kontrollált könyvviteli adatok a középiskolai kollégium működésével kapcsolatos fenntartói támogatás szükségességét mutatják be, a férőhelykihasználtság mérséklődő irányvonala mellett.

•

Az elemzéshez kigyűjtött adatok alapján kimutatott finanszírozási igény vélelmezhetően kevesebb a ténylegesnél, amelynek indoka, hogy az intézményi irányítás és működés központi költségeinek arányos hányada nem került felosztásra funkciók szerint. Tanácsoljuk a szakfeladatokra jutó tényleges kiadások és bevételek nyilvántartását kialakítani, az általános jellegű kiadások felosztásának alapjait meghatározni.

48

•

A kollégium kihasználtsága nem indokolja a kollégium-komplexum egészének fenntartását. Javasoljuk, az üresen álló épület más célra történő hasznosítását. (pl. nyári diákszállás, fürdővendégek és turisták számára szálláshely kiadása, stb.)

•

Szükségesnek ítéljük a racionalizálás (csoportszervezés, költségcsökkentés) és bevétel szerzés további lehetőségeinek felkutatását és alkalmazását a fenntartói finanszírozási igény mérséklése céljából. Feltételezve, hogy a középiskolai kollégium nem üzemelne és emiatt a tanulók nem a Kner Imre Gimnázium és Szakközépiskolába, hanem másik intézménybe iratkoznának be, úgy mintegy 5 millió Ft állami normatív támogatás kiesés keletkezne, a 2009. évi adatok alapján.

•

49

VII.


Helyszíni ellenőrzés időpontja: 2010. március 12, 18, 22. Ellenőrzési napok száma: 3 revizori nap Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: Szervezeti Működési Szabályzat Alapító okirat Munkaterv, házirend Számviteli politika és mellékletei Munkaügyi dokumentáció (személyi dossziék) Bérelszámolás dokumentumai, listái Költségvetési beszámoló 2008., 2009. Főkönyvi kivonat, könyvelési naplók, Normatív állami támogatások 2010. évi belső ellenőrzési jelentése és mellékletei (Tanúsítványok) Ellenőrzés időpontjában hivatalban lévő vezető neve, beosztása: Farkas Zoltánné igazgató MEGÁLLAPÍTÁSOK

I.

Az intézményi jogszabályi környezet vizsgálata

Az intézmény rendelkezik a jogszabályokban előírt, a helyi sajátosságokat megfelelően tükröző belső szabályzatokkal, amelyek folyamatos aktualizálásáról az intézményvezető gondoskodott a vizsgált időszakban. A belső ellenőrzési feladat teljesítése céljából elsődlegesen a diákotthon működésére, pénzügyi helyzetére vonatkozó jogszabályi és intézményi előírásokat, valamint azok gyakorlatban történő érvényesülését vizsgáltuk. Jogsértő szabályozást és tevékenységet nem tártunk fel. A vizsgált alapdokumentumok főbb tartalmi elemei az alábbiak: Szervezeti és Működési Szabályzat (2009.06.30.) Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskola, Diákotthon Székhelye:

5502. Gyomaendrőd, Népliget út 2.

Telephelyek: 5502. Gyomaendrőd, Fő út 81/2. Speciális tagozat 5502. Gyomaendrőd, Fő út 42.

Diákotthon

Tagintézmény: 5621. Csárdaszállás, Arany J. út 2. Alapítás ideje: 2005. 07. 01.

50

Hatályos alapító okirat: 2009. április 29-én kelt 11/2009. (IV.29.) GyomaendrődCsárdaszállás-Hunya Önkormányzatok Intézményi Társulási határozata. Típusa: többcélú, közös igazgatású közoktatási intézmény (OM 028298) Alaptevékenysége: alapfokú oktatás intézményeinek, programjainak komplex támogatása, ill. alapfokú oktatás 8 évfolyammal, tagozat nélkül (szakágazat 852000, szakfeladat 801214 nappali rendszerű általános iskolai nevelés, oktatás)

801225 SNI tanulók nap. Rendsz. ált.isk.

nevelés, oktatás) Máshová nem sorolható egyéb oktatás (szakágazat 855900, szakfeladat 805113 napközi otthoni és tanuló szobai foglalkozás 751779 szakmai tevékenységet irányító és kisegítő szolgáltatás 751952 közokt.int-ben végzett kieg.tevékenység (étkeztetés) Egyéb szálláshely szolgáltatás (Gyomaendrőd, Fő út 42.) (szakágazat 559000, szakfeladat: 551315 Diákotthoni, kollégiumi szálláshely nyújtás 551336 Diákotthoni szálláshelynyújtás SNI tanulók számára Egyéb vendéglátás (Gyomaendrőd, Népliget út 2.)

(szakágazat: 562900, szakfeladat: 552323 iskolai intézményi közétkeztetés 552411 Munkahelyi vendéglátás 2010. évtől módosult a szakfeladatok számozása, elnevezése, melyet az SZMSZ-ben feltüntettek. Az iskola közszolgáltatónak minősülő közintézmény, amely kisegítő és vállalkozási tevékenységet nem folytat. Önálló jogi személy, költségvetési előirányzatai felett teljes jogkörrel rendelkező szerv. Ingatlan vagyonnal nem rendelkezik, a működéséhez szükséges ingatlanokat a fenntartó adta használatába. (5 db: hrsz (Gye. 6241, 6774, 6312, 6238/4/5/5, Cs.szállás) Az SZMSZ-ben megállapították a közoktatási intézmény (általános iskola, diákotthon, könyvtár) működésének szabályait a vonatkozó törvények és más jogszabályok keretei között. Meghatározták a közoktatási intézmény vezetési rendjét, szervezeti felépítését, a vezetők közötti feladatok megosztását. A diákotthont külön szervezeti egységként jelölték meg, azonban a további belső rendelkezések az iskolára vonatkozó feladatok között találhatóak meg az SZMSZ-ben. Vezetés rendje A vezetői szervezet az igazgatóból, az oktatási igazgatóhelyettesből (általános helyettes), a nevelési igazgatóhelyettesből és a gazdasági vezetőből áll. A vezetés szakmai munkáját a 6 fős Igazgatótanács segíti, amelynek egyik tagja a diákotthon vezetője.

51

A szervezeti vázlat szerint a diákotthon – mint szervezet, vagy feladat – a nevelési igazgatóhelyetteshez tartozik, ő irányítja a diákotthonban folyó pedagógiai munkát. A diákotthon nevelőtanárainak és a pedagógiai munkát segítő alkalmazottainak közvetlen vezetője a munkaközösség vezetője, a nevelési igazgatóhelyettes.

Tanulói Házirend – Kollégium (2005) „A kollégium az iskola része és nem önálló intézmény, így házirendje része az iskola házirendjének.” (1. old.) A kollégiumi viszony a tanuló írásbeli jelentkezésével, szülői nyilatkozattal alátámasztva, vagy a Gyámügyi Hivatal beutalásával jön létre. A Házirend a jogok érvényesítési lehetőségeit és a kötelezettségek teljesítésének elvárásait rögzíti a gyermekek számára közérthető megfogalmazásban. A kollégiumi elhelyezés ingyenes, étkezését az önkormányzati rendelet szerinti térítési díjat kell beszedni, vagy a gyámhivatal utalja át. A diákotthon munkaterve (2008/2009. tanév és 2009/2010. tanév) A beiskolázási, statisztikai adatokat tartalmazza. A statisztikai mérés időpontjában – 2008. október 1-én 27 iskolás (ezen belül 2 óvodás korú) gyermek lakott a kollégiumba. Évismétlő hallgató nem volt. A sajátos nevelési igényű (SNI) tanulók száma összesen 16 fő, ebből speciális tagozatú oktatásban 4 fő vett részt. A gyámügyi beutaltak létszáma 16 fő volt. 2009. október 1-én 22 fő iskolás lakott a kollégiumban, a létszámcsökkenését az előző évihez képest, egy 4 gyermekes család elköltözése, valamint 3 testvér nevelőszülőkhöz történő kihelyezése okozta. A sajátos nevelési igényű tanulók száma összesen 11 fő, amelyből 5 fő speciális tagozatú. A gyámügyi beutaltak száma 4 fő. A felvételt megelőzően mindkét évben családlátogatásra került sor.

II. A 249/2000.(XII.24.) Korm. rendelet szerint a kiadások elszámolási módjának vizsgálata A pénzügyi gazdálkodással kapcsolatos feladatokra vonatkozóan „Ügyrendet” hagytak jóvá 2007.07.01-én, amelyben a vezetők és dolgozók jogkörét, a feladatok lebonyolításának módját szabályozták, utalva a külön szabályzatokra (számviteli politika, számlarend, értékelési, leltározási, pénzkezelési és bizonylati szabályzat.) A felsorolt számviteli szabályzatok aktualizálás alatt álltak 2010. március 31-ig. A költségvetési szerv a kettős könyvviteli rendszerben elsődlegesen az 5. számlaosztályban rögzítik a kiadások előirányzatait és azok teljesítését, költségnemek szerinti bontásban. Az intézményi számlatükör szerint 6-os számlaosztályt nem alkalmaznak. A 7. számlaosztályban szakfeladatonként teljesített kiadások elszámolása történik az 5. szlaosztályban könyvelt adattal egyezően a számlarend előírása szerint.

52

A POLISZ nevű integrált számviteli program a szakfeladatokra lebontva, költség-nemek szerinti részletezésben készít kimutatást a bevételekről és kiadásokról, illetve az előirányzataikról. Az intézménynél több szakfeladaton tartják nyilván a diákotthonnal kapcsolatos személyi és dologi kiadásokat és működési bevételeket az alábbiak szerint: 551315 Diákotthoni szálláshelynyújtás – általános – (kizárólag kiadás) 551326 Diákotthoni szálláshelynyújtás (SNI) – (kizárólag kiadás) 552334 Kollégiumi étkezés kiadás – (kiadás és térítési díj bevétel) A kapott állami támogatásokat a 751922 Kistérségi támogatások elszámolása szakfeladaton felügyeleti szervtől kapott támogatás jogcímen tartják nyilván, tevékenységenkénti (kollégiumi szakfeladatonkénti) megbontás nélkül. Az általános jellegű kiadások felosztására nem kerül sor, azokat önálló szakfeladaton – 751779 Szakmai tevékenységet irányító és kisegítő szolgáltatás – szerepeltetik. Megállapításunk, hogy az intézménynél kialakított számviteli információs rendszer csak megközelítő, de nem teljes pontosságú adatokat szolgáltat a diákotthon működésének költségeiről (kiadásairól) és bevételeiről (támogatásairól), mivel az nem önelszámoló egysége, hanem integrált része az általános iskola egészének és feladatellátásának. A jelenleginél nagyobb pontosságú elszámolást akkor lehetne elérni, ha az általános költségeknek (központi irányítás kiadásainak), valamint az intézményi támogatásoknak, bevételeknek és pénzmaradványnak a diákotthoni szálláshely és étkezés szakfeladatokra jutó arányos része kimutatásra kerülne. (Akárcsak statisztikai-üzemgazdasági értelemben véve, a jelenlegi számlarend-számlatükör átalakítása nélkül!) Gazdasági évente célszerű „dokumentáltan” felülvizsgálni a tényleges tanulói – ezen belül a diákotthoni – létszám összetétele alapján, hogy a számviteli gépi programokba (bér, főkönyvi könyvelés) beépített arányszámok (általános–SNI 31-69 %-os megosztás, karbantartó-fűtő munkabérének 50 %-os megosztása, a kollégisták étkezési kiadásainak hányada) helytállóak-e.

III. Kollégiumi szakfeladat bevételeinek és kiadásainak részletezése 2008. és 2009. években

53

A 2008. évi intézményi költségvetésben – ezen belül a vizsgálatra kijelölt szeptember 1-től december 31-ig tartó időszakban – a kollégiummal kapcsolatok bevételek és kiadások kimutatása: Ezer Ftban

Kiadások jellege

551315 551326 Kollégium szálláshely

552334 Kollégiumi étkezés

Diákotthon összesen

2008.01.01-től 12.31-ig Személyi juttatás összesen: - alapilletmények - keresetkiegészítés és pótlékok - étkezési és egyéb ktsg.térítések Munkáltatót terhelő járulékok összesen: Bér és közterhei együttesen:

Kiadások jellege



2008.09.01-től 12.31-ig

9.530

1.338

10.868

3.325

683

4.008

7.997

1.153

9.150

2.579

555

3.134

1.006

105

1.111

484

64

548

527

80

607

262

64

326

2.999

424

3.423

1.017

215

1.232

12529

1.763

14292

4.342

898

5.240




2008.01.01-től 12.31-ig Dologi kiadások összesen: - készletbeszerzés - telefon - gáz - áram - vízdíj - fenntartás, javítás, egyéb szolgáltatás, Kiadások ÁFA-ja Egyéb kiadások KIADÁSOK ÖSSZESEN





2008.09.01-től 12.31-ig

2.008

3.359

5.367

674

1.345

2.019

96 47 877 254 92

2.488 4 133 93 41

2.584 51 1010 347 133

5 16 330 89 18

988 4 41 41 21

993 20 371 130 39

281

30

311

92

24

116

319 42

551 19

870 61

110 14

220 6

330 20

14.537

5.121

19.658

5.016

2.243

7.259

A kiadásokban az intézmény általános jellegű költségeinek arányos hányada nem szerepel, mivel ilyen típusú költségfelosztást nem alkalmaznak.

54

Bevételek jellege: A „kollégiumi étkezés” szakfeladaton elszámolt működési bevételek összege 594 ezer Ft egész évben, ebből a 09-12. havi 232 ezer Ft, amely a beszedett térítési díjat (193 ezer Ft) és annak Áfa összegét (39 ezer Ft) tartalmazza. Az állami normatív támogatás 2008. évi teljes összegéből a kollégisták után járó tételek (oktatási, lakhatási és kedvezményes étkezés) értéke mindösszesen 13.492 ezer Ft volt. Az ellenőrzés alá vont 2008.szept-dec. havi időszakban a normatív támogatás összege 3.509 ezer Ft volt. Megállapítható, hogy a diákotthon működésével kapcsolatban a 2008. évi költségvetési évben 14.086 ezer Ft összes bevétel és 19.658 ezer Ft összes kiadás merült fel, amelynek különbözeteként –5.572 ezer Ft „veszteség” képződött. Ezen belül a vizsgált időszakban – 2008. szeptember 1. és december 31. között - a diákotthon működésével kapcsolatban 3.741 ezer Ft bevétel és 7.259 ezer Ft kiadás merült fel, amelynek különbözeteként 3.518 ezer Ft „veszteség” mutatkozott, amelyet a fenntartó önkormányzat finanszírozott. 2.)

2009. évi költségvetési beszámolót a fenntartó részére határidőre elkészítette az

intézmény, amelynek önkormányzat általi feldolgozása, értékelése még folyamatban van. A belső ellenőrzés a költségvetési beszámoló adatait elemzési céllal használta fel, amely nem minősül teljes mélységű szabályszerűségi vizsgálatnak, mert kizárólag a kollégiumra vonatkozó számviteli adatok ellenőrzésére irányult.

A 2009. évi intézményi költségvetésben a kollégiummal kapcsolatok bevételek és kiadások kimutatása: ezer Ft-ban 551315 Diákotthon általános

Személyi juttatás össz. - alapilletmény - keresetkieg, pótlékok - étk., egyéb ktsgtérítés Munkáltatót terhelő járulék BÉR + Közterhek együtt

Dologi kiadások össz. Készletbeszerzés

3.560 2.854 499 207 1.065 4.625 729 28

551326 Diákotthon SNI

5.569 4.464 781 324 1.666 7.235 1.166 53

Kollégium szálláshely együtt

9.129 7.318 1.280 531 2.731 11.860 1.895 81

552334 Kollégium étkezés

1.083 919 95 69 325 1.408 3.372 2.482


10.212 8.237 1.375 600 3.056 13.268 5.267 2.563 55

- telefon - gáz - áram - vízdíj - fenntart., javítás, egyéb

Kiadások ÁFA-ja Egyéb kiadások KIADÁSOK ÖSSZESEN

17 272 81 46 135 122 28 5.354

27 426 149 72 210 193 36 8.401

44 698 230 118 345 315 64 13.755

141 67 46 46 581 9 4.780

44 839 297 164 391 896 73 18.535

A kiadásokban az intézmény általános jellegű költségeinek arányos hányada nem szerepel, mivel ilyen típusú költségfelosztást nem alkalmaznak. Bevételek jellege: A „kollégiumi étkezés” szakfeladaton elszámolt működési bevételek összege 673 ezer Ft, amely a beszedett térítési díjat (554 ezer Ft) és annak Áfa összegét (119 ezer Ft) tartalmazza. Az állami normatív támogatás 2009. évi teljes összegéből a kollégisták után járó tételek (oktatási, lakhatási és kedvezményes étkezés) értéke mindösszesen 11.863 ezer Ft volt. A vizsgált 2009. évi költségvetési évben 12.536 ezer Ft összes bevétel és 18.015 ezer Ft összes kiadás merült fel a kollégium üzemelésével szoros összefüggésben. A különbözet 5.479 ezer Ft „veszteség”, amelyet a fenntartó önkormányzat finanszírozott. A kollégium kiadásainak és bevételeinek részletezése a mellékletben található.

Az elemzés alapjául szolgáló könyvelési adatokat és dokumentumokat a helyszínen részben tételes, illetve szúrópróbás ellenőrzés alá vontam, melyek alapján az alábbi megállapításokat teszem:

KIADÁSOK 1) Személyi juttatások A 2. sz. mellékletben részletezett pedagógus, gyermekfelügyelő és technikai létszám (összesen 5,52 fő teljes munkaidőben foglalkoztatott), valamint az általuk teljesített munkaórák (összesen 206 óra/hét) alapján került meghatározásra a kollégiumi szálláshely személyi juttatásainak összege. A kollégiumi tanárok látják el azoknak a napközis csoportoknak az oktató-nevelő feladatait, akikkel a kollégisták azonos csoportban vannak, ugyanis 17 óráig a diákotthonos gyerekek is az iskolában tanulnak. Továbbá az egyik kollégiumi tanár az iskolabusszal Csárdaszállásról naponta bejáró gyermekeket felügyeli, kíséri az iskolába.

Emiatt a

pedagógus bérek nem „tisztán” a kollégiumi szakfeladathoz tartoznak, azonban ilyen

56

mélységű széttagolásukat nem tartják nyílván. Ezek a tényezők torzítóan (növelően) hatnak a diákotthon személyi és járulék kiadásaira. A diákotthonba járó kisgyermekek életkori sajátosságai (2 fő óvodás is van köztük) és az 50 %-os részarányt kitevő sajátos nevelési igényű tanulókkal való foglalkozás – közoktatási rendelkezésekben is elismert – időigényessége magyarázza az átlagosnál nagyobb létszámú pedagógus

testület

kollégiumnál

történő

foglalkoztatását.

(Az

SNI

tanulók

a

csoportszervezésnél 2 főnek számítanak, amely által a „számított” kollégiumi összlétszám 2008-ban 43 fő, 2009-ben 33 fő volt.) A pedagógusok és gyermekfelügyelők munkabérét, kiegészítő keresetét a teljesített ügyleti órák, arányában osztották fel a kollégiumi szakfeladatokra, nevezetesen az általános ellátásra 39 %-át, az SNI-s ellátásra 61 %-át. 1 fő takarító bérét 100 %-ban, 1 fő fűtő-karbantartó bérét 50 %-ban számolták el a diákotthon szakfeladatra. A Kjt. (1992. évi XXXIII. Tv.) és a végrehajtásáról szól mód. 138/1992. sz. Korm rend előírásainak figyelembevételével az érintettek kinevezéseit és módosításait, a végzettséget igazoló bizonyítványokat a fizetési besorolásra, pótlékokra, kötelező előléptetésre vonatkozó dokumentumokat és számításokat 3 főnél ellenőriztem a személyi dossziék alapján. Szúrópróbaszerűen vizsgáltam az érintettek kéthavi túlóra elszámolását, a helyettesítéseket, a jelenléti ívek vezetését, az IMI bérprogrammal előállított bérlistákat, bérjegyzéket, bérfeladást 2009. szeptember hónapra vonatkozóan. 2) Munkaadót terhelő járulékok Kiszámítása az IMI központi bérprogrammal történt, aktuális %-os, vagy tételes mértékkel. A főkönyvi könyveléshez feladást készít a program. (3 fő esetében kontrollálva.) 3) Dologi kiadások A dologi kiadásokat az említett kollégiumi szakfeladatokra könyvelték a beszerzési számlák tartalma alapján, megosztva az általános és SNI szakfeladat között 39-61 %-os arányban. Egyéb általános költséghányadot nem számoltak el. Az energia felhasználás mért adatok alapján került elszámolásra, önálló mérőórákkal rendelkezik a kollégiumi épület. A fenntartási, javítási kiadásokat a felmerült igények alapján könyvelték el. 4) Élelmezési kiadások Az intézményi élelmezési kiadásokat és működési bevételeket három szakfeladaton (552323 iskolai-, 552334 diákotthoni-, 552411 felnőtt étkezés) számolták el. A felmerült kiadásokat a ténylegesen elfogyasztott ételadagok számának arányában osztják fel és könyvelik a POLISZ rendszerben. Az élelmezési adagokról a nyilvántartást naponta vezetik számítógéppel. A konyhai kiadásokon belül az alapanyagok felhasználását és raktári készletét az élelmezési nyersanyag-normák alapján számolták el, illetve tartják nyilván számítógépes program 57

segítségével, amely szerint normatúllépés éves szinten nem mutatkozott az ellenőrzött időszakban. A konyha energiafelhasználását önálló mérőórák alapján számlázta le a szolgáltató és aszerint könyvelték el. Az élelmezési üzem karbantartására, javítására fordított összegeket a szállítói számlák alapján számolták el. A napközis konyha kapacitásának kihasználtsága a tanítási időszak alatt 100 %-ot meghaladó volt a 2008/2009 tanévben, illetve 2009/2010. tanév dec.31-ig tartó időszakában, az engedélyezett 400 adagot kismértékben meghaladó. A vizsgált időszakban beruházási és felújítási kiadások elszámolására nem került sor a diákotthoni szálláshely és étkezés vonatkozásában.

BEVÉTELEK 5) Működési bevételek A kollégiumi szálláshely ingyenes a tanulók részére. Egyéb működési bevételként a befolyt térítései díjat számolták el a kollégiumi étkezés szakfeladaton. Az élelmezési nyersanyagköltséget a 18/2008.(IV.28) és a 42/2008.(XII.03.) Gye Kt. rendeletekben határozták meg. A diákotthonos tanulók által fizetendő térítési díjat ezzel azonos összegben állapították meg, amely 2008-ban 445 Ft/nap, 2009-ben 467 Ft/nap volt 10 éves életkorig. 14 éves életkorig a nyersanyag költséget 490 Ft/nap, illetve 514 Ft/nap összegben határozták meg 2009-ben. (Egy felnőtt ebéd rezsi költséggel növelt, áfás ára 516 Ft/adag volt.) 6) Állami normatív támogatások Felügyeleti szervtől kapott támogatásként szerepel az intézmény éves költségvetésében egy összegben, amely nem kerül felosztásra az egyes szakfeladatok között. A kollégiumi oktatási és lakhatási normatíva, valamint a kedvezményes érkezési normatíva elszámolásának szabályszerűségét már 2010. január hónapban ellenőriztük. Az állami támogatásokból a kollégiumi normatívák alapján járó bevételi összeget vettük figyelembe 2008-2009 években.

IV. További információk A diákotthoni tanulók létszáma csökkenő, mivel az engedélyezett 30 férőhelyen 2008-ban 27 fő és 2009-ben 22 fő kollégista került elhelyezésre, amely a kihasználtság romló tendenciáját tükrözi (2008-ban 90 %, 2009-ben 73 %). A létszám összetételére vonatkozó adatok:

58

Diákotthon Tényleges létszám (ált. és SNI* együtt!) - ebből: fiú tanuló (ált. és SNI együtt!) Sajátos nevelési igényű tanulók létszáma - ebből speciális oktatásra jár SNI tanulók aránya Kollégiumi (foglalkozási) csoport (db) Számított diákotthoni létszám

fő 2009/2010. tanév 22 11 11 5 50 % 2 33 (22+11)

2008/2009. tanév 27 17 16 4 59 % 2 43 (27+16)

* SNI = sajátos nevelési igény (melyet szakértői bizottság határoz meg)

A közoktatási törvényben meghatározott kollégiumi csoport átlaglétszám 25 fő (általános), az SNI tanuló 2 főnek számít a szervezés szempontjából.

fő Évfolyam szerinti megoszlás 1-4. osztály 5-6. osztály 7-8. osztály Együtt: Vidéki (Hunya) lakos Gyomaendrődi állandó lakos Roma kisebbségi

2008/2009. tanév Összes Ebből: Összesből tanuló fiú SNI 11 6 5 10 7 8 6 4 3 27 17 16 3 24 nincs adat

2009/2010. tanév Összes Ebből: Összesből tanuló fiú SNI 11 6 3 8 3 5 3 2 3 22 11 11 1 21 nincs adat

A kollégisták közül 21 fő volt jogosult kedvezményes étkezésre 2009-ben, mivel alacsony az egy főre jutó kereset, vagy 3 illetve több gyermek van a családjában, melynek tényét önkormányzati jegyzői határozatokkal igazoltak. Ezen belül 8 fő 50 %-ot fizetett és 13 fő térítési díjmentesen étkezhetett. Ingyenes tankönyv ellátásban részesülő kollégiumi tanulók száma 2008-ban 26 fő, 2009ben 20 fő.

A kollégiumban elhelyezettek - az emiatt járó normatív-támogatáson felül - az alábbi más állami támogatásban részesültek Ezer Ft-ban Oktatási normatívája (alap+SNI) Ingyenes tankönyvellátás Általános tankönyvtámogatása Diáksport támogatása

2008. 09.01-12.31. 1.688 87 9 4

2009.01.01-12.31. 4.524 200 22 9

59

Összesen:

V.

1.788

4.755

A hatékonysági célvizsgálat tapasztalatainak összegzése, javaslatok

•

A belső ellenőrzés által kontrollált számviteli adatok az általános iskolai diákotthon működésének jelentős mértékű fenntartói támogatás igényét mutatják be, a férőhelykihasználtság mérséklődő iránya mellett.

•

Különösen a személyi juttatások összege magas a sajátos nevelési igényű kollégiumi gyermekek – kiugróan magas - 50 %-os részaránya miatt, amely az átlagoshoz viszonyítva többszörös munkaigényt, pedagógus és gyermekfelügyelő létszámot támaszt.

•

Szükségesnek ítéljük a racionalizálás (csoportszervezés, költségcsökkentés) és bevétel- szerzés további lehetőségeinek felkutatását és alkalmazását a fenntartói finanszírozási igény mérséklése céljából.

•

Az intézményi sajátosságok figyelembevételével tanácsoljuk a pedagógiai szakmai felülvizsgálatot, hivatkozva a közoktatásról szóló 1993. évi LXXIX. Tv 88. §. (6) bekezdésében az intézmény átszervezésével kapcsolatosan előírtakra.

•

A diákotthon megszüntetése révén kieső tanulók miatt mintegy 5 millió Ft állami normatív támogatástól esne el az Intézmény a 2009. évi adatok szerint.

A belső ellenőrzési jelentéshez külön hibajegyzék nem készült, tekintettel arra, hogy a szöveges értékelések az észlelt hiányosságokat tartalmazzák.

Mellékletek: 3 db Kimutatás a létszámról és a kiadások és bevételek alakulásáról 1. számú Kner Imre Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium 2–3. számú Rózsahegyi Kálmán Térségi Általános Iskola, Diákotthon Kérjük a belső ellenőrzési jelentésünk szíves elfogadását és a szükséges intézkedések meghozatalát.

Békéscsaba, 2010. március 24.

60

Cséffai János belső ellenőrzési vezető

Born Valéria belső ellenőr

Átvette: Gyomaendrőd, 2010. április ..


61

Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulása 5540 Szarvas, Kossuth u. 19. Iktatószám: 40-5/2010.


Készült: az ellenőrzést végző Cs.A.Cs. Kft Békéscsaba, Mogyoró u. 22. szám alatti székhelyén, 2010. április 21-én Ellenőrzés tárgya: az egészségügyi intézmény gazdálkodásának, hatékony működésének és vagyonnyilvántartásának ellenőrzése Ellenőrzött időszak: 2008. június 1-től 2009. december 31-ig. Ellenőrzött szervezet neve, címe: Városi Egészségügyi IntézményGyomaendrőd, Hősök útja 57. Ellenőrzéskor hivatalban lévő vezető neve, beosztása: Dr. Torma Éva igazgató-főorvos Ellenőrzésre vonatkozó felhatalmazás: Az ellenőrzés a Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulással kötött „Megbízási szerződés” alapján került elvégzésre. Ellenőrzési napok: Cséffai János belső ellenőrzési vezető 1 revizori nap Jelentés készítés (felkészítés és szakmai véleményezés): 1 revizori nap (2010. április 19.) Born Valéria belső ellenőr 10 revizori nap Felkészülés: 1 revizori nap (2010. márc. 23.) Helyszíni ellenőrzés: 7 revizori nap (2010. márc. 30.- ápr. 21. között megszakításokkal) Jelentés készítés: 2 revizori nap (2010. ápr. 20., 21.) A vizsgálat célja és feladata: annak megállapítása, hogy az egészségügyi intézmény működése és gazdálkodása megfelelően szabályozott-e, kellően hatékony-e, valamint a 2008., 2009. évi költségvetési beszámoló, illetve a vagyonnyilvántartás megbízható, valós adatokat tartalmaze. Pénzügyi szabályszerűségi és hatékonysági ellenőrzés a Gyomaendrőd Város Önkormányzata költségvetési intézményénél. Az ellenőrzés módszere: Az intézményi alapdokumentumok és belső szabályzatok tartalmi és formai vizsgálata a helyszínen. A 2008. és 2009. Éves költségvetési beszámolók adatainak ellenőrzése, a számviteli nyilvántartások és alapbizonylatok mintavételes vizsgálata útján. A mérlegadatok alátámasztottságának és a vagyonnyilvántartás (leltár) pontosságának ellenőrzése. A feladatmutatók alapján a hatékonyság, gazdaságosság vizsgálata.

62

Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: Alapító okirat, Szervezeti Működési Szabályzat, Munkaterv, Házirend Számviteli politika és mellékletei (számlarend, eszköz és forrás értékelési-, pénzkezelési-, leltározási-, selejtezési és egyéb belső szabályzatok) Munkaügyi dokumentációk (alkalmazottak kinevezése, átsorolása, munkaköri leírása, végzettség igazolások, stb.) Havi bérelszámolás dokumentumai, listái Költségvetési beszámoló 2008, 2009. Főkönyvi kivonat, könyvelési naplók, alapbizonylatok (pénztár, bank, vegyes) Leltárak, analitikus nyilvántartások, egyedi tárgyi eszköz kartonok, selejtezési jkv-ek, Havi OEP elszámolások, közreműködői szerződések Kimenő és bejövő számlák és nyilvántartása Vagyonnyilvántartás és változás jelentés 2008., 2009. évi Az okmányok felülvizsgálatát követően személyes konzultáció az intézményvezetővel, a gazdasági vezetővel és a számviteli munkatársakkal. MEGÁLLAPÍTÁSOK Általános információk az ellenőrzött szervezetről A Városi Egészségügyi Intézmény 1994. április 1. óta működik, jogelődje az Egészségügyi Gondnokság, illetve a Szülőotthon volt. Egészségügyi feladatokat ellátó közszolgáltató közintézet, alaptevékenysége a szakorvosi járóbeteg-ellátás és gyógyító gondozás, továbbá egyéb humán-egészségügyi ellátások (labor, röntgen, fizikoterápia, gyógytorna, védőnői szolgálat, iskola egészségügy). Ellátási körzete szakrendelésenként eltérő, Gyomaendrőd, Hunya, Dévaványa, Ecsegfalva lakosságára terjed ki. Emellett koordinálja és segíti a közreműködő vállalkozó orvosokkal és háziorvosokkal kapcsolatos szerződéses tevékenységet. Vállalkozási és egyéb kisegítő tevékenységet nem folytatnak. Felügyeleti és fenntartó szerve a Gyomaendrőd Város Önkormányzatának Képviselőtestülete, amely az intézményvezető vonatkozásában a kiemelt munkáltatói jogokat gyakorolja. A jelenlegi igazgató főorvost 2008.02.15-től nevezték ki. A Városi Egészségügyi Intézmény önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv, jogi személy, amelynek vezetője korlátozás nélküli munkáltatói és bérgazdálkodási jogkörrel rendelkezik és a költségvetési kiadási és bevételi előirányzatok felett teljes jogkörrel bír. A jelenlegi gazdasági vezetőt 2008. 07. 01-én nevezték ki. A közalkalmazottak engedélyezett létszáma 28 fő, amely a teljes és részmunkaidőben foglalkoztatott szakorvosok, védőnők, asszisztensek és gazdasági-technikai személyzet létszámkerete, amelyet betartottak. A vizsgált időszakban jelentős, az ellátás minőségét emelő személyi változások (szakorvos fiatalítás) zajlottak le, amely kihatott a bérezési rendszerre is. A működéshez szükséges ingatlanok (3 db) a fenntartó önkormányzat tulajdonában állnak, azokat közgyűlési határozattal, az alapító okiratban rögzített módon adták használatba, az intézmény könyveiben szerepelnek.

63

I.

Az intézményi jogszabályi környezet vizsgálata

A belső szabályozottság helyzete, a jogszabályi előírások betartásának vizsgálata Az Egészségügyi Intézmény szakmai tevékenysége és gazdálkodása a hatályos jogszabályok betartásával történik, azzal ellentétes feladatokat nem végeznek. Rendelkeznek mindazon szabályzatokkal, melyet a szakmai jogszabályok és a számviteli törvény és kormányrendelet kötelezően előírtak. A helyi sajátosságokat megfelelően tükröző belső szabályzatok aktualizálásáról az intézményvezető gondoskodott a vizsgált időszakban. A 2010. 01. 01-től érvényes változások átvezetése az ellenőrzés alatt még folyamatban volt, azonban felhívjuk a figyelmet az államháztartási rendelet módosulására, miszerint a 217/1998. (XII.30.) Korm. rendelet helyett a 292/2009. (XII.) Korm. rendelet lépett hatályba, amelyre történő hivatkozást az intézmény számos szabályzatában javítani szükséges. (Bizonylatok Rendje, Ügyrend, FEUV-Ellenőrzési Szabályzat, stb.) Az ellenőrzött belső szabályzatok felsorolását az 1. sz melléklet tartalmazza. A belső szabályzatok tartalmi felülvizsgálata során az alábbi megállapításokat, javaslatokat tettem: 1.) A Szervezeti és Működési Szabályzat összhangban állt a módosított alapító okirattal az ellenőrzött időszakban. A 2010. március 25-i alapító okirat módosítása – 2 új szakfeladat beiktatása - az SZMSZ kiegészítését vonja maga után, amely folyamatban volt a belső ellenőrzés idején. A hatályos alapítói okiratot a 2. sz melléklet mutatja be. 2.) A Bizonylatok Rendje a gyakorlatban jól alkalmazható, megfelelő tartalmú szabályzat, amely 2008.08.01-től hatályos. A Bizonylati Szabályzat előírásainak betartása két esetben nem teljesült maradéktalanul a vizsgálat alá vont dokumentumok vonatkozásában: − 15. oldalon a befektetett eszközök bizonylati rendjénél, az áll, hogy „Az analitikus nyilvántartás a számlarend megfelelő számlacsoportjával összhangban legyen. A nyilvántartásnak tartalmaznia kell a következő adatokat: főkönyvi számla száma (számlarend szerint)” Az intézménynél működő két számviteli szoftverben (Inventory és Polisz) nem azonos az 1. számlaosztály alszámláinak számozása, emiatt a főkönyvi kivonat és annak alátámasztására hivatott leltár-analitika megfeleltetése pontatlan. (pl 1111. Immateriális javak/11143. Forg. szellemi term.akt.állom. értéke) A hiányosság mielőbbi kiküszöbölését tanácsoljuk, akár manuális megoldás útján. − 21. oldalon a házipénztár bizonylatolásánál az áll, hogy „A pénztárjelentést a pénztárosnak és a pénztár ellenőrnek alá kell írni.” A belső ellenőrzés alá vont 2008. decemberi és 2009. decemberi havi pénztári bizonylatokon az „ellenőrző” személy aláírása nem szerepelt. Tájékoztatásuk szerint a gazdasági vezető végezte – végzi jelenleg is - a házipénztári bizonylatok rendszeres ellenőrzését és mint „ellenjegyző” aláírta azokat. A függetlenített belső ellenőr aláírására számítva hagyták üresen az „ellenőrző” rovatot. A két ellenőrzési funkció azonban nem azonos! A folyamatos pénztárellenőrzést ellátó személynek kell a bizonylatokat hiánytalanul aláírnia. Az utalványozást és érvényesítést ellenjegyző 64

gazdasági vezető is szignálhatja a pénztári bizonylatokat ellenőrként, vagy a feladattal írásban megbízott munkavállaló. A hiányosság pótlását javasoljuk.

3.) A 2009.01.01-én hatályba lépett Pénzkezelési Szabályzatban a házipénztárban a napi készpénz záró állományának maximális mértékét a 249/2000.(XII.24.) Korm. rend. 8 §. (22) bek. alapján az éves költségvetési előirányzat 1,2 %-ában – helyesen - állapították meg. A szabályzat a pénztárellenőrzésre vonatkozó előírásokat részletesen tartalmazza a 2.3. pontjában a 10. oldalon, amelynek gyakorlati betartása szükséges. 4.) Az Eszköz-forrás értékelési szabályzat 10. oldalán az áll, hogy „behajthatatlan követelést a könyvviteli mérlegben nem lehet kimutatni, azt hitelezési veszteségként a saját tőkével szemben le kell írni. Behajthatatlannak azt a követelés minősíthető, amely megfelel a 249/2000.(XII.24.) Korm. rendelet 5. § (3) bekezdésében leírt feltételek valamelyikének. A behajthatatlanság tényét és a behajthatatlannak minősített követelés összegét dokumentálni kell.” Ennek ellentmondóan a 2008. és 2009. évi mérlegben adóssal szembeni követelésként szerepel 1.760 ezer Ft, amely egy 10 évvel korábbi jogerős bírósági végzésen alapuló „kártérítési” követelés. A behajtás szünetel, mivel az adósnak sem vagyona, sem jövedelme nincs, melyet a bírósági végrehajtó 2006-ban dokumentált. 2008-ban ügyvédi szakvélemény támasztotta alá a megtérülés reménytelenségét, a kétes követelés veszteségkénti leírását tanácsolva. Az intézményvezetői kérelemre elutasító önkormányzati határozattal reagált a fenntartó szerv. Szakmai véleményem szerint a követelés leírható lenne a 249/2000. (XII.24.) Korm. rend. 5. § (3) pontjának utolsó mondata alapján: „A behajthatatlan követelés leírása nem minősül az Áht.108.§ (2) bekezdés szerinti követelés elengedésnek.” A leírt követelés továbbra is nyilvántartható a 0-s számlaosztályban, egy jövőbeni megtérülés esélyére várakozva. Az 1.760 EFt követelés mérlegben való szerepeltetése helytelen, mivel a piaci értéke nulla és emiatt 100 %-os mértékű értékvesztést kellett volna elszámolni - a leírást tiltó KT határozat birtokában is - a számviteli kormányrendelet 31. § alapján. E szakasz 5. bekezdése kimondja: „A követeléseknél az értékvesztés elszámolása nem minősül követelés elengedésnek, illetve törlésnek.” A számviteli törvényt sértő helyzet mielőbbi rendezése szükséges. 5.) A Selejtezési Szabályzatban előírt egyes határidőket egymással ellentmondónak ítéltük. A feleslegessé vagy használatra alkalmatlanná váló eszközökről listát kell készíteni, a leltározást megelőzően 10 nappal. (5.old.) A felsorolás alapján elhatározott selejtezési eljárást a leltározás előtt 30 nappal végre kell hajtani. (8.old.) A pénzügyi elszámolásnak a selejtezési eljárást követő 15 napon belül meg kell történnie. (10.old) A felsorolt határnapok rendjét javaslom úgy kialakítani, hogy a gyakorlatban követhető legyen.

65

II. A 2008 és 2009. évi költségvetési beszámoló adatainak ellenőrzése a számviteli nyilvántartások és alapbizonylatok mintavételes vizsgálata útján. Az éves költségvetési beszámolókban közölt adatokat felülvizsgáltam. A kötelező adatszolgáltatás egyes jelentő lapjain (mérleg, kiadási-bevételi előirányzatok teljesítése, pénzmaradvány elszámolása, szakfeladatok szerinti részletezés, befektetett eszközök állományi adatai, létszám megoszlása, személyi juttatások részletezése) szerepeltetett pénzügyi számszaki adatok egyezőek voltak a POLISZ számítógépes rendszerben könyvelt adatokkal, illetve az előállított főkönyvi kivonatokkal, egyéb analitikus nyilvántartásokkal, évvégi leltárakkal. A főbb mérlegadatok alakulása a vizsgált időszakban az alábbi: A B

C D E F G

Befektetett eszközök Forgóeszközök Ebből: készletek követelések pénzeszközök egyéb aktív e. ESZKÖZÖK Saját tőke Tartalékok Kötelezettségek FORRÁSOK

2008. 72.184 22.058 1.775 17.412 2.871 94.242 73.959 20.283 94.242

2009. 75.870 20.566 1.765 15.386 3.415 96.436 77.635 18.801 96.436

Ezer Ft-ban Változás %-a 101,2 79,9 99,4 88,4 118,9 102,3 105,0 92,7 102,3

A helyszíni ellenőrzés során tételes ellenőrzés alá vontuk a 2008. június és december havi, továbbá a 2009. január, június és december havi pénztári, banki és „vegyes” könyvelési bizonylatokat és azok mellékleteit. Az alap-, és másodlagos bizonylatok alaki és tartalmi szempontból megfelelőek, a főkönyvi könyvelés számlakijelölése kontrollálható és a számviteli előírásoknak megfelelő volt. Pénztárrovancsot tartottunk 2010. április 15-én, amely során a tényleges pénzkészlet a napi pénztárjelentésben nyilvántartottal egyező volt. Jelentős összegű hibákat és rendszerjellegű hiányosságokat nem tártam fel. A nem jelentős összegű eltéréseket az ellenőrzési jelentés I. és III. fejezetében ismertettem. A mérleget alátámasztó dokumentumokat az önkormányzat által kiadott módon készítették el, amelyből a 2008. évieket ellenőriztem. Az analitikában helyesen elszámolt egyik selejtezési tétel főkönyvi könyvelésére - az értékkel nem rendelkező eszközöknél – önellenőrzés útján került sor, amely a mérlegben lévő könyvszerinti nettó értékeket nem befolyásolta. A számszaki egyezőségek biztosításán túl a formai előírások figyelmesebb betartását tanácsolom, mivel egyes lapokon a főkönyvi számlaszáma nem, csak annak megnevezése került feltüntetésre. (pl. III/A.II/20, III/B.II.20, 30, 40, III/D.20, III.F.40. sz. lapokon) A III/B.IV.20-as nyomtatványon a „pénztár” főkönyvi számlaszáma 33106, ami helyesen 31106. A III/C.20. nyomtatványon a 2008. évi átfutó kiadások változása, főkönyvvel való egyeztetése nagyobb részletezettséget kívánna, figyelemmel a pénzmaradvány megállapításánál betöltött szerepére. A 2009. évi alátámasztó bizonylatok közül a rendelkezésre állókat egyeztettem a mérlegadatokkal, azonban még nem volt komplett a dokumentáció az ellenőrzés idején.

66

Tanácsolom az éves mérleget alátámasztó dokumentáció véglegesítését a beszámoló leadási határidejéhez közeli időpontra ütemezni és eszerint szabályozni az „Ügyrendben”. Az intézmény bevételeinek és kiadásainak ellenőrzése. A kiadások költségnemenkénti elszámolása és a bevételek jogcímek szerinti kimutatása, valamint a szakfeladatokon történő kiadás és bevétel elszámolás a 249/2000. (XII. 24. ) Korm. rendelet, valamint az államháztartási törvény és államháztartási kormányrendelet utasításainak figyelembe vételével történt. Az önkormányzati költségvetési rendeletekben jóváhagyott és módosított kiadási előirányzatokat betartották. A főbb pénzügyi adatok alakulása a vizsgált időszakban:

Ezer Ft-

ban 2008 BEVÉTELEK Eredeti költségvetési előirányzat Módosított költségvetési előirányzat Tényleges bevétel Eltérés: tény-mód.elői. KIADÁSOK Eredeti költségvetési előirányzat Módosított költségvetési előirányzat Tényleges kiadás Eltérés: tény-mód.elői.

2009

Változás %-a

150.282 180.006 186.469 + 6.463

148.596 168.542 172.348 + 3.806

98,9 93,6 92,4 58,9

150.282 180.006 163.674 - 16.332

148.596 168.542 154.011 - 14.531

98,9 93,6 94,1 89,0

Az eredeti előirányzatokat az előző évi pénzmaradvány jóváhagyása után módosították, melynek hatására 2008. évben 23.939 EFt-tal, 2009. évben 20.363 EFt-tal nőtt a költségvetési főösszeg. Az előző évi pénzmaradvány döntő részét személyi juttatásokra, azok közterheire fordították, valamint beruházási (új gép beszerzési) célra. 2009 évről áthúzódóan 18.801 ezer Ft előző évi pénzmaradvánnyal lehetséges számolni 2010. évben, amelyet egészében feladattal terhelt. 2008. évben a vizit-díj évközi eltörlése a költségvetési bevételek tervszerű teljesülését megváltoztatta. A Társadalombiztosítási Alapból a teljesítményen alapuló pontrendszer alapján juttatott működési bevételek túlteljesültek, 2008-ban 6.543 EFt-tal, 2009-ben 3.726 EFt-tal, amely a járóbeteg-szakellátás többlet teljesítményét jelzi. Az OEP elszámolások számítógépes online rendszerben történnek, melyet kiutalás előtt folyamatosan kontrollált a finanszírozó szerv. A fenntartó önkormányzat támogatása 2008. évben 15. 081 EFt, 2009. évben 12.385 EFt volt. A személyi juttatások és munkáltatót terhelő járulékok a módosított előirányzat szintjén teljesültek, kisebb bérmegtakarítás mutatkozott, 2008-ban 95 ezer Ft, 2009-ben 1.181 ezer Ft. A dologi és felhalmozási kiadásoknál 2008-ban 13.725 ezer Ft-tal, 2009-ben 14.161 ezer Fttal a kevesebb realizálódott az előirányzatnál. A kiadások szerkezetét az alábbi megoszlási viszonyszámok jellemzik: Személyi juttatás Munkaadói járulékok Dologi kiadások Felhalmozási

2008 48,0 % 14,9 % 35,1 % 2,0 %

2009 42,8 % 12,6 % 37,9 % 6,7 %

Változás %-a 89,2 84,6 108,0 335,0

67

kiadások Összesen

100,0 %

100,0 %

100,0

A kiadások elszámolása – a pénztári bizonylatok ellenőrzésének szignálását kivéve szabályosan dokumentált, a kötelezettségvállalás, a teljesítésigazolás, az utalványozás, és érvényesítés, valamint ellenjegyzés az előírásoknak megfelelően hiánytalan volt az ellenőrzött bizonylatok vonatkozásában. III. Az intézmény vagyonnyilvántartásának ellenőrzése. Az éves költségvetési beszámoló 38. sz. jelentőlapja tartalmazza a befektetett eszközök állományának alakulását és részletezését a POLISZ programban végrehajtott főkönyvi könyvelés adati alapján. A befektetett eszközök összetétele 2008. és 2009. évben az alábbi: Ezer Ftban Bruttó érték Immateriális javak össz.

2008. 12.31. Elszámolt écs -

Nettó érték -

- szoftver

2009. 12.31. Bruttó Elszámolt érték écs 220 52

Nettó érték 168

220

52

168

Tárgyi eszközök össz.

151.368

79.184

72.184

161.422

85.720

75.702

- ingatlanok - gépek, berend., felszer. - járművek

79.057 72.311 -

22.228 56.956 -

56.829 15.355 -

79.391 82.031* -

23.705 62.015* -

55.686 20.016 -

151.368

79.184

72.184

161.642

85.772

75.870

Befektetett eszközök össz.

* analitikában 80.591 eFt és 60.575 eFt szerepel, az eltérés 1.440 EFt

68

Az önkormányzati vagyonkataszteri nyilvántartás részére a mérlegkészítés napjára vonatkozóan

adatszolgáltatást teljesített az intézmény, melyből a

2008., 2009. éviek egyezőségét ellenőriztük. Az eszközök nettó értéke azonos volt mind a mérlegben, mind az „INVENTORY” nevű szoftverrel készített analitikus nyilvántartásokban és leltárakban lévő értékadatokkal. Eltérés mutatkozott a 2009. évi záró bruttó állomány, és a halmozott értékcsökkenés-állomány adatainál a főkönyv és analitika között 1.440 ezer Ft összegben, amelynek nettó értékre való hatása 0, mivel a teljesen leírt eszközök 2009. évi kiselejtezését a POLISZ program nem jól kezelte, a helyesen kontírozott – általunk is ellenőrzött - főkönyvi feladás ellenére. A számítástechnikai jellegű probléma tisztázása, helyesbítése a belső ellenőrzés idején folyamatban volt, amelynek eredményéről tájékoztatást kérünk a későbbiekben. A valós helyzettel egyező „INVENTORY” analitikus nyilvántartás alapján történt a vagyonkataszteri jelentés elkészítése.

Állomány-változás +Beruházás, felújítás - selejtezés, átadás + amortizáció elszámolás és átsorolás miatt - kivez. selejt., átadás és átsorolás miatt

Bruttó Értékcsökérték kenés 2008.12.31. 3.259 - 6.156 1.472 - 1.559

Ezer Ft-ban Bruttó Értékcsökérték kenés 2009. 12.31. 10.274 -* 63.497 - 56.909

* A számítógépes főkönyvi elszámolás, illetve annak alapján a költségvetési beszámoló 38. sz. jelentő lapjának gépi előállítása felülvizsgálatra szorul.

A tárgyi eszközökön belül a korlátozottan forgalomképes ingatlanok elkülönítését végrehajtották 2008-ban (ingatlanok). A gépek, berendezések értékét a forgalomképes eszközök közé vezették át 2009. 06. 30-án, melynek során mind a bruttó értéket, mind az elszámolt értékcsökkenés állományt átvezették új főkönyvi alszámlákra. Külön alszámlák mutatják a 0-ig leírt, de még használatban lévő vagyontárgyak állományát, az alábbiak szerint: 2008. 12.31.

Ezer Ft-ban 2009. 12.31.

69

Bruttó értéken belül a teljesen leírt eszk. állománya

- ingatlan - gép, felszerelés Leírt eszközök %-os aránya

Bruttó Elszámolt érték écs 41.168 41.168 190 40.978 27,1

190 40.978 51,8

Nettó érték 0 0 0

Bruttó Elszámolt érték écs 40.321 40.321 190 40.131 24,8

Nettó érték 0

190 40.131 46,8

0 0

Mindkét évben sor került selejtezésre, amelynek dokumentáltsága szabályszerű, a belső szabályzatban előírtaknak megfelelő. Az amortizáció elszámolását a 249/2000. (XII.29.) Korm. rendeletben előírtak szerint végezték el. A vagyontárgyak elhasználódásának mértéke:

ÉCS/bruttó eszköz %-a Nettó/bruttó eszköz %-a

2008. 12. 31 2009. 12. 31 Ingatlan Gépek, Összesen Imm. Ingatlan Gépek, felszer. javak felszer. 28,1 78,8 52,3 23,6 29,9 75,6 71,9 21,2 47,7 76,4 70,1 24,4

Összesen 53,1 46,9

Az intézmény használatában álló vagyon biztosítását a fenntartó szerv látja el, az intézménytől bekért adatok figyelembevételével. A kapott kimutatást ellenőriztük, amely a 2008.01.01-i vagyoni állapot alapján készült, amelyhez képest nincs jelentős eltérés a 2009. évvégi adatokban. A házpénztár biztosított állománya jelenleg is 150 ezer Ft, amely a korábbi Pénzkezelési Szabályzattal egyező. Azonban rendeletváltozás alapján a házipénztár záróállománya 1.783 EFt lehet, melyet a belső szabályzatban is rögzítettek. Viszont a gyakorlat szerint 150 ezer Ftot meg nem haladó a pénztári záróállomány. A megváltozott házipénztári szabályozás okán a biztosítási kötelezettséget tisztázni javasoljuk.

IV. Szakmai adatok elemzése a hatékonyság mérése Az intézmény vezetésének szöveges beszámoló jelentései mindkét évben szemléletesen értékelték a pénzügyi–gazdasági adatok alakulását a tervezetthez és az előző évihez viszonyítva, kiemelve a személyi és szervezeti változásokat, bemutatva a szakmai programok és a feladatmutatók teljesülését.

Az egészségügyi szakmai tevékenység jellemző feladatmutatóinak alakulása 2008-2009. években Esetszám Beavatkozások száma OEP által elfogadott teljesítmény OEP által finanszírozott teljesítmény

Mérték egység db db ezer Pont ezer Ft

2008. év

2009. év

67.263 261.902 72.682 106.848

68.566 344.936 86.999 105.522

Változás %-a 101,9 131,7 119,7 98,7

A költségvetési szerv a kettős könyvviteli rendszerben elsődlegesen az 5. számlaosztályban rögzítette a kiadások előirányzatait és azok teljesítését, költségnemek szerinti bontásban, 6-os

70

számlaosztályt nem alkalmaznak. A 7. számlaosztályban a szakfeladatonként teljesített kiadások elszámolása történik. A POLISZ nevű integrált számviteli program a szakfeladatokra lebontva, költség-nemek szerinti részletezésben készít kimutatást a bevételekről és kiadásokról, illetve az előirányzataikról. Azoknak a munkabéreknek és közterheiknek a széttagolása, amelyek több szakfeladatot érintenek 2009. 12. 31-ig nem volt megoldva, mert a 2008. év előtti időszakról átvett költségmegosztást alkalmazták, melyet 2010. 01. 01-től az új szakfeladat rend bevezetésével egyidejűleg módosítottak.

Szakfeladatok bevételeinek és kiadásainak részletezése 2008. év Ezer Ft-ban Kiadások jellege

Személyi juttatás Munkaadót terhelő járulékok Dologi kiadások Felhalmozási kiadások Kiadások Működési bevétel Önkormányzati támogatás* Állami és egyéb támogatás Előző évi pénzmaradványból Bevételek KÜLÖNBÖZET*

Összesen

Járóbeteg szakorvosi ellátás

Járóbeteg gondozóinté zeti ellátás

Intézményi közös ellátó szolgáltatás

Egyéb eü. szolgáltatás

79.732 24.869 58.326 3.259 166.186 4.855 15.081 142.594 23.939

50.323 15.825 49.436 3.044 118.628 3.025 103.966 23.939

6.875 2.013 2.966 11.854 15.063 -

16.374 4.984 5.242 215 26.815 1.830 23.565 -

6.160 2.047 682 8.889 15.081 -

186.469

130.930

15.063

25.395

15.081

+20.283

+12.302

+3.209

-1.420

+6.192

2009. év Ezer Ft-ban Kiadások jellege

Személyi juttatás Munkaadót terhelő járulékok Dologi kiadások Felhalmozási kiadások Kiadások Működési bevétel Önkormányzati támogatás* Állami és egyéb támogatás Előző évi pénzmaradványból Bevételek KÜLÖNBÖZET*

Összesen

Járóbeteg szakorvosi ellátás

Járóbeteg gondozóinté zeti ellátás

Egyéb eü. szolgáltatás

Intézményi közös ellátó szolgáltatás

65.719 19.333 58.141 10.274 153.467 5.170 12.385 134.430 20.363

43.128 12.840 47.102 10.274 113.344 2.819 97.107 19.732

3.962 1.241 5.275 10.478 11 14.311 -

14.451 3.985 5.509 23.945 2.345 23.012 631

4.178 1.267 255 5.700 12.385 -

172.348

119.653

14.322

25.988

12.385

+18.881

+6.309

+3.844

+2.043

+6.685

71

Fenti táblázat *-gal jelölt számadataiból látható, hogy egyik évben sem került felhasználásra az önkormányzati támogatás, sőt ezen túlmenően még fel nem használt összeg is megvalósult. (Vizsgálatvezetői vélemény)

Személyi juttatások A kiadások több mint felét teszik ki a személyi juttatások és a munkáltató által fizetendő közterhek. A közalkalmazottak jogállásáról szóló 1992. évi XXXIII. Tv. és a végrehajtásáról szóló 356/2008. (XII.31.) sz. Korm rend előírásainak figyelembevételével 5 fő munkavállaló kinevezését, annak módosításait, a képzettséget igazoló bizonyítványokat, a fizetési besorolásra, pótlékokra, kötelező előléptetésre vonatkozó dokumentumokat és számításokat ellenőriztem a személyi dossziék alapján. Szúrópróbaszerűen ellenőriztem a 2009. december havi helyettesítési elszámolást, valamint az IMI bérprogrammal előállított bérlistákat, bérjegyzéket, bérfeladást. A vezetőállásúak és a jól képzett szakorvosok Kjt. szerint járó alapilletményét intézményvezetői hatáskörben növelték. A 2009. december havi bérjegyzék szerint 9 főnél összesen 544 ezer Ft/hó bérkorrekció került elszámolásra a garantált bér részeként. Ennek éves hatása 2010-ben 6.520 ezer Ft, melynek indokoltságát a belső ellenőrzésnek nem kompetenciája megítélni. A jogszabályok szerinti bérpótlékra (vezetői, radiológiai, stb.) 17 fő volt jogosult, melynek 2009. december havi összege 209.600 Ft/hó volt. Az engedélyezett 28 fő létszámhely betöltése 1 fő védőnő esetében tartósan nem történt meg, melyet helyettesítéssel pótoltak. Az SZMSZ-ben szabályozott módon évente jutalom kifizetésére, illetve a Kjt. szerint jubileumi jutalmazásra került sor, valamint az szja törvény szerint kedvezményesen adható természetbeni juttatásokat nyújtották a teljes és részmunkaidős alkalmazottaknak. Munkaadót terhelő járulékok Kiszámítása az IMI központi bérprogrammal történt, aktuális %-os, vagy tételes mértékkel. A főkönyvi könyveléshez feladást készít a program. (5 fő esetében kontrollálva.) Dologi kiadások A dologi kiadásokat (gyógyszer, nyomtatvány, festékpatron, munkaruha készletbeszerzések, kis értékű tárgyi eszközök vétele, fenntartási, üzemeltetési költségek, stb.) közvetlenül a szakfeladatokra könyvelték a beszerzési számlák tartalma alapján, illetve az intézményi közös költségeket – egyes bérek kivételével - felosztották a számviteli politikában rögzített %-os mérték alapján, melyet a rendelési idő és az esetszámok függvényében alakítottak ki. Az energiafelhasználás (víz, áram, gáz) értéke mért adatok alapul vételével, energetikusi szakvélemény alapján került megosztásra a tevékenységek, szakrendelések között. A háziorvosok felé továbbszámlázott közüzemi szolgáltatásokat elkülönítve tartották nyilván.

72

Jelentős dologi kiadásnak számít a közreműködő szakorvosoktól vásárolt egészségügyi közszolgáltatás, amelyet OEP finanszírozási forrásból fedeztek.

Felhalmozási kiadások A vizsgált időszakban az alábbi beruházási és felújítási kiadások elszámolására került sor: − 2008-ban sebészeti kisműtő kialakítása, klíma, orvosi gépek és tartozékok beszerzése − 2009-ben kerékpártárolók felújítása, számítógépek és jogtiszta szoftver beszerzése, védőfal beszerelése a röntgen szakrendelésre, ultrahang készülék beruházás (10 millió Ft) Bevételek 2009-ben a TÁMOP pályázaton Foglalkoztatási támogatás címén elnyertek 11.290 ezer Ft-ot, amely három év alatt kerül felhasználásra. 2009-ben előleg-lehívásra volt lehetőség 3.951 ezer Ft összegben, melynek fel nem használt részének banki lekötése növelte az intézmény kamatbevételét. Egy alapítványi támogatásból 107 ezer Ft-ot kaptak, melyet a védőnői szakfeladatra fordítottak. 2009-ben évközben módosult az OEP pontfinanszírozási rendszere, amely 4 millió Ft-tal mérséklően hatott a tervezett bevételek elérésére. Az önkormányzati támogatás megoszlása működés és felhalmozás célra az alábbi volt: Ezer Ftban Működési kiadásokra Felhalmozási kiadásokra Összesen

2008 12.581 2.500 15.081

2009 7.385 5.000 12.385

Változás %-a 58,7 200,0 82,12

A belső ellenőrzés a közreműködő szakorvosokkal kötött szerződéseket áttekintette, azokban foglaltak betartását tapasztalta. Az Egészségügyi Intézmény helyiségeiben esetlegesen működő magánrendeléssel kapcsolatos elszámolások helyzetét nem vizsgálta. V.

Az átfogó pénzügyi ellenőrzés javaslatainak összegzése

-

A belső szabályzatok 2010. 01. 01-től hatályos aktualizálása a rendeletváltozások miatt, az ellentmondó dátumok pontosítása a Selejtezési Szabályzatban.

-

A főkönyvi számlaszámok egyértelmű hozzárendelése a befektetett eszközöket nyilvántartó „INVENTORY” program, valamint a főkönyvi könyvelést ellátó „POLISZ” program dokumentumainál, különös tekintettel a mérleg-alátámasztó dokumentáció pontosságára.

73

-

A teljesen leírt eszközök selejtezésének 2009. évi főkönyvi elszámolásával és a 38. sz. jelentőlap kitöltésével kapcsolatos szoftverhiba jelzése, kijavítása.

-

Pénztárellenőr aláírásának pótlása, illetve megkövetelése a továbbiakban a pénztári bizonylatokon.

-

A végrehajtás több éves szünetelése miatt kétségesen behajtható 1.760 ezer Ft követelésre 100 %-os értékvesztés elszámolása, illetve behajthatatlan követeléskénti leírása a számviteli törvény és államháztartási kormányrendelet előírásai alapján.

-

Vagyonbiztosításhoz a házipénztári készpénzállomány összegének pontosítása.

A belső ellenőrzési jelentéshez külön hibajegyzék nem készült, a szöveges értékelés az észlelt hiányosságokat tartalmazza. Mellékletek:

1. sz. Belső szabályzatok jegyzéke 2. sz. Alapítói okirat

Kérjük a belső ellenőrzési jelentésünk szíves elfogadását és a szükséges intézkedések meghozatalát.

Békéscsaba, 2010. április 21.



Átvette: Gyomaendrőd, 2010. április … Dr. Csorba Csaba jegyző

74

Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulása 5540 Szarvas, Kossuth u. 19.

Iktatószám: 40-6/2010.


Amely készült: az ellenőrzést végző Cs.A.Cs Kft Békéscsaba, Mogyoró u. 22. szám alatti székhelyén, 2010. június 24-én. Ellenőrzés tárgya: a szociális intézmény gazdálkodásának pénzügyi ellenőrzése, vagyonnyilvántartásának és a pályázati pénzeszközök felhasználásának vizsgálata. Ellenőrzött időszak: 2008. január 1-től 2009. december 31-ig. Ellenőrzött szervezet neve, címe: Térségi Szociális Gondozási Központ Gyomaendrőd, Csárdaszállás, Hunya, 5500. Gyomaendrőd, Mirhóháti út 1-5. Ellenőrzéskor hivatalban lévő vezető neve, beosztása: Mraucsik Lajosné intézményvezető Uhrin Anita gazdasági vezető Ellenőrzésre vonatkozó felhatalmazás: Az ellenőrzés a Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulással kötött „Megbízási szerződés” alapján került elvégzésre. Ellenőrzési napok: Cséffai János belső ellenőrzési vezető 2 revizori nap Program kiegészítés, szakmai véleményezés Born Valéria belső ellenőr 18 revizori nap 75

Felkészülés:

1 revizori nap

Helyszíni ellenőrzés: Jelentés készítés:

13 revizori nap 4 revizori nap

A vizsgálat célja és feladata: Pénzügyi szabályszerűségi és hatékonysági ellenőrzés a Gyomaendrőd Város Önkormányzata költségvetési intézményénél. Annak megállapítása, hogy a szociális intézmény működése és gazdálkodása megfelelően szabályozott-e, kellően hatékony-e, valamint a 2008., 2009. évi költségvetési beszámoló, illetve a vagyonnyilvántartás megbízható, valós adatokat tartalmaz-e, továbbá hogy a pályázati pénzeszközök felhasználása szabályosan történt-e. Az ellenőrzés módszere: Az intézményi alapdokumentumok és belső szabályzatok tartalmi és formai vizsgálata a helyszínen. A 2008. és 2009. Éves költségvetési beszámolók adatainak ellenőrzése, a számviteli nyilvántartások és alapbizonylatok mintavételes vizsgálata útján. A mérlegadatok alátámasztottságának és a vagyonnyilvántartás (leltár) pontosságának ellenőrzése. A feladatmutatók alapján a hatékonyság, gazdaságosság vizsgálata. A pályázati pénzeszközök elszámolásának ellenőrzése. Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: Alapító okirat, Szervezeti Működési Szabályzat, Munkaterv, Házirend Számviteli politika és mellékletei (számlarend, eszköz és forrás értékelési-, pénzkezelési-, leltározási-, selejtezési és egyéb belső szabályzatok) Munkaügyi dokumentációk (alkalmazottak kinevezése, átsorolása, munkaköri leírása, végzettség igazolások, stb.) Havi bérelszámolás dokumentumai, listái Költségvetési beszámoló 2008, 2009. Főkönyvi kivonat, könyvelési naplók, alapbizonylatok (pénztár, bank, vegyes) Leltárak, analitikus nyilvántartások, egyedi tárgyi eszköz kartonok, selejtezési jegyzőkönyvek, Gépjármű

üzembentartással

és

használattal

kapcsolatos

nyilvántartások

és

elszámolások 76

Kimenő és bejövő számlák és nyilvántartása Vagyonnyilvántartás és változásjelentés 2008., 2009. Pályázati dokumentumok Az okmányok felülvizsgálatát követően személyes konzultáció az intézményvezetővel, a gazdasági vezetővel és a számviteli munkatársakkal.

MEGÁLLAPÍTÁSOK

Általános információk az ellenőrzött szervezetről A Térségi Szociális Gondozási Központ (Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Hunya) alap és szakosított szociális szolgáltatást nyújt a térségben élő lakosság számára az 1993. évi III. törvény a szociális ellátásról - előírásai alapján. Felügyeleti szerve: Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Hunya Intézményi Társulás Alapító okirat: 4/2007. (II.27) sz. Intézményi Társulási határozat Az ellátási formák, illetve a telephelyek száma jelentős: –

tartós és átmeneti bentlakásos intézményi ellátás 5 egységben, általános és emelt színvonalon

–

nappali ellátás 7 egységben

–

tanyagondnoki szolgálat 2009.03.27-től kezdve egy körzetben

–

étkeztetés (szociális, munkahelyi és vendég) 1200 adagos konyhán

–

házi segítségnyújtás (hagyományos és jelzőrendszeres)

–

támogató szolgálat

A feladatokat 137 fő engedélyezett létszámmal látják el, vállalkozási tevékenységet nem folytatnak. Fenntartó szerve a Gyomaendrőd Város Önkormányzat Képviselő-testülete, amely az intézményvezető vonatkozásában a munkáltatói jogokat gyakorolja. Az intézményvezetőt 2007. június 1-től nevezték ki. A Szociális Gondozási Központ önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv, jogi személy, amelynek vezetője korlátozás nélküli munkáltatói és bérgazdálkodási jogkörrel bír. 77

A fenntartó által jóváhagyott intézményi költségvetési kiadási és bevételi előirányzatok felett önállóan rendelkezik. A gazdasági vezetőt 2007. június 1-én nevezték ki, felelősen irányítja a pénzügyi csoport, az élelmezési üzem, a karbantartó részleg és a gépkocsi vezetők munkáját. A működéshez szükséges ingatlanvagyon a fenntartó önkormányzat tulajdonában áll, azokat közgyűlési határozattal, az alapító okiratban rögzített módon adták használatba, az intézmény könyveiben szerepelnek. Az integrált intézmény jelentős összegű – 460 millió Ft körüli - éves költségvetéssel, illetve vagyonnal gazdálkodott a vizsgált időszakban. A személyes gondoskodást nyújtó szociális tevékenység ellátáshoz az előírt személyi és tárgyi feltételekkel rendelkeznek, azonban a tárgyi eszközök elhasználtsága miatt azok tervszerű korszerűsítése, felújítása, illetve cseréje ajánlott.

II.

A belső szabályozottság helyzete, a jogszabályi előírások betartásának vizsgálata

Az Intézmény szakmai tevékenysége és gazdálkodása a hatályos jogszabályok betartásával történik, azzal ellentétes feladatokat nem végeznek. Rendelkeznek – egy kivételével - azokkal a belső szabályzatokkal, melyet a szakmai jogszabályok (szociális törvény és rendeletek) valamint a számviteli törvény és államháztartási kormányrendelet kötelezően előírt. Hiányolható, hogy nem rendelkeznek önálló Számviteli politikával, kizárólag Számlarend-et készítettek, abba építve a számviteli politikára vonatkozó előírásokat. A 2000. évi C. számviteli törvény és 249/2000. (XII.29.) Korm.rendelet 9. §. (3) bek. előírja a dokumentum önálló elkészítését és meghatározza annak – a számlarendtől eltérő - kötelező tartalmi elemeit. Javasoljuk a belső szabályzatok rendeleteknek megfelelő pontosítását az intézményi sajátosságok figyelembevételével.

A szabályzatok aktualizálásáról az intézményvezető gondoskodott a vizsgált időszakban. Figyelembe vette az előző átfogó ellenőrzés megállapításait és megszüntette a feltárt hiányosságokat. A 2010. 01. 01-től érvényes változások átvezetése az ellenőrzés alatt még folyamatban volt, így felhívjuk a figyelmét az államháztartási rendelet módosulására, miszerint a 217/1998. (XII.30.) Korm. rendelet helyett a 292/2009. (XII.) Korm. rendelet

78

lépett hatályba, amelyre történő hivatkozást az intézmény számos szabályzatában javítani szükséges. (Ügyrend, Pénzkezelési Szabályzat, FEUV-Ellenőrzési Szabályzat, stb.) A 2009. 12. 31-én hatályos belső szabályzatok tartalmi felülvizsgálata, illetve az előírások betartásának ellenőrzése során megállapítottam, hogy: 1.) A Szervezeti és Működési Szabályzat összhangban állt a módosított alapító okirattal az ellenőrzött időszakban, az előírtak a gyakorlatban érvényesültek. 2.) A Pénzkezelési Szabályzatban a házipénztárban a napi készpénz záró állományát 50 ezer Ft-ban állapították meg, az ellátottak tulajdonát képező - idegen pénzeszközök – kezelésének rendjét, valamint a térítési díjak beszedésének rendjét részletesen szabályozták. A pénztárellenőri feladatokat tartalmazza a szabályzat. 3.) 2008-ban elkészítették - az addig hiányzó - Eszköz-forrás értékelési Szabályzatot, hivatkozva a számviteli törvény és a 249/2000-es számviteli kormányrendelet előírásaira. Észrevételem és javaslatom, hogy a ”behajthatatlan követelés” fogalmát a jogszabályokban tételesen meghatározott módon kell definiálni a jelenlegi eltérő megfogalmazás helyett (30. old.) Szükségesnek ítélem a pénzeszközök értékelésénél az „idegen pénzeszközök” fogalmát, értékelési módját is bemutatni, annak jelentős nagyságrendjére tekintettel az mérlegeszközökön belül. 4.) A Leltározási Szabályzat, valamint a Selejtezési Szabályzat előírásai megfelelőek, gyakorlati alkalmazásuk megvalósult az ellenőrzött években. 5.) Önköltségszámítási Szabályzat az ágazati sajátosságokat megfelelően tartalmazza, célja az egyes ellátási formák térítési díjának önköltség alapú megállapítása. Évente megújításra kerül az előző évi tényadatok alapján. 6.) Gépjármű-üzemeltetési Szabályzat – véleményezése, gyakorlati alkalmazásának ellenőrzési megállapításai a jelentés III. fejezetében található. 7.) FEUVE (intézményi ellenőrzési) Szabályzat, a jogszabályok szerinti tartalommal készült, amely a gyakorlatban is megvalósul a vezetői és folyamatba épített ellenőrzések

során.

A

munkafolyamatba

épített

ellenőrzések

fokozásával,

következetesebb végrehajtásával a feltárt hiányosságok, pontatlanságok további mérséklése érhető el, ezért javasoljuk az intézményvezetés részére.

79

II. A 2008 és 2009. évi költségvetési beszámoló adatainak ellenőrzése a számviteli nyilvántartások és alapbizonylatok mintavételes vizsgálata útján Az éves költségvetési beszámolókban közölt adatokat felülvizsgáltam és megállapítottam, hogy a kötelező adatszolgáltatás egyes jelentő lapjain - mérleg, kiadási-bevételi előirányzatok teljesítése, pénzmaradvány elszámolása, szakfeladatok szerinti részletezés, befektetett eszközök állományi adatai, létszám megoszlása, személyi juttatások részletezése – szerepeltetett pénzügyi számszaki adatok egyezőek voltak a POLISZ számítógépes rendszerben könyvelt alapadatokkal, illetve az ezekből előállított főkönyvi kivonatokkal és egyéb analitikus nyilvántartásokkal, évvégi leltárakkal. A főbb mérlegadatok alakulása a vizsgált időszakban az alábbi:

A B

C D E F

G

2008.

2009.

Befektetett eszközök Forgóeszközök Ebből: készletek követelések pénzeszközök -- idegen pénzeszköz egyéb aktív elszám. ESZKÖZÖK

369.130 20.222 837 744 18.457 18.410 184 389.352

367.757 20.052 1.312 1.030 17.591 17.529 119 387.809

Ezer Ft-ban Változás %a 99,6 99,2 156,7 138,4 95,3 95,2 64,7 99,6

Saját tőke Tartalékok Kötelezettségek Egyéb passzív pü. elszám. --ebből: kv-en kívüli pü. elszám. FORRÁSOK

366.945 221 22.186 18.421 18.411

366.131 177 21.501 17.532 17.529

99,8 80,1 96,9 95,2 95,2

389.352

387.809

99,6

A helyszíni ellenőrzés során tételes ellenőrzés alá vontam a 2008. június és december havi, továbbá a 2009. január, június és december havi pénztári, banki és „vegyes” könyvelési bizonylatokat és azok mellékleteit. Megállapítottam, hogy a bizonylatok alaki és tartalmi szempontból megfelelőek, a főkönyvi könyvelés számlakijelölése ellenőrizhető és az államháztartási számviteli előírásoknak megfelelő volt.

80

Kivételt képezett a házipénztár elszámolását végző Polisz szoftver pontatlan működéséből eredő hiányosság. Megállapítottam, hogy csekély összegű (1-5 Ft közötti), de rendszeresnek mondható

eltérés volt a 2009. decemberi napi pénztár záróegyenleg és másnapi

nyitóegyenlege között 8 alkalommal, amely a tételek kerekítéséből adódó technikai jellegű probléma. Javasoljuk a szoftverhiba kijavítását, illetve az eltéréseket megmagyarázó feljegyzés készítését és megőrzését a 2009. dec 31-i pénztári anyagban.

A mérleget alátámasztó dokumentumokat az önkormányzat által kiadott módon készítették el, a leltárakat mellékelték, amelyből a „Központi konyha” 2008-2009. évi tárgyi eszköz leltárainak egyezőségét tételesen ellenőriztem. A leltári tárgyak egyedi leltári számmal nem rendelkeztek, emiatt az egyforma elnevezésű tárgyak beazonosítása (gőzüst, gázzsámoly, hűtőszekrény, stb) nehézségbe ütközött. A tárgyi eszközök nyilvántartásának számítógépre vitele 2010 évben megoldotta ezt a hiányosságot, mert egyedi sorszámozással kellett rögzíteni az adatokat. Az ügyvitelgépesítéssel összefüggésben fokozottabb vezetői ellenőrzést (tesztelést) tanácsolunk a felvitt alapadatok, illetve a lekérhető listák, kimutatások pontossága érdekében.

A tárgyi eszközök selejtezését a belső szabályzatban előírtak szerint dokumentálták, azonban 2008-ban egy felújított gőzüst kivezetése az analitikus és főkönyvi nyilvántartásból nem megfelelően történt, melyet 2010-ben a „számítógépesítéskor” önellenőrzés keretében rendeztek. Az esetről feljegyzést készítettek. A mérlegben lévő könyvszerinti nettó értékeket ez nem befolyásolta, mivel 0-ig leírt eszközt érintett. A forgóeszközök 2008-2009. évvégi leltárait átvizsgáltam. A készleteken belül a gyógyszerek nyilvántartásának, elszámolási rendszerét ellenőriztem az Öszikék Idősek Otthonánál. A követelések évvégi összegében az ellátottaktól, illetve örököseitől be nem folyt, kiszámlázott térítési díj bevétel szerepel, amelynek egy része (2008-ban 304.700 Ft) lejárt kintlévőség.

81

A behajtás érdekében a felszólításokat megtették, eredménytelenség esetén az előírt módon a fenntartó Humánpolitikai Osztályára továbbították a problémás ügyeket, további intézkedésre. A vevőállományt szúrópróbaszerűen ellenőriztem. A pénzeszköz mérlegértékében jelentős tétel az „idegen pénzeszközök” állománya, amely a gondozottak meghatalmazása alapján kezelt készpénz és takarékbetétkönyv összegét mutatja. A nyilvántartás és elszámolás leszabályozott rendjét szúrópróbaszerűen kontrolláltam. Összegző megállapításom, hogy az éves könyvelési dokumentáció és a különféle pénzügyi elszámolások vizsgálata során jelentős összegű hibákat nem tapasztaltam, azonban rendszerjellegű hiányosságként értékeltem a pénztári egyenlegek eltérését, a tárgyi eszközök egyedi leltári számának hiányát.

Az intézmény bevételeinek és kiadásainak ellenőrzése. A kiadások költség-nemenkénti, illetve a bevételek jogcímek szerinti elszámolása, valamint a szakfeladatokon történő kiadás és bevétel elszámolás a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet, valamint az államháztartási törvény és államháztartási kormányrendelet utasításainak figyelembe vételével történt. Az önkormányzati költségvetési rendeletekben jóváhagyott, illetve módosított kiadási előirányzatokat betartották, illetve a tervezettet meghaladó összegű bevételt realizáltak.

A főbb pénzügyi adatok alakulása a vizsgált időszakban:

Ezer Ft-ban 2008

2009

Változás %-a

BEVÉTELEK Eredeti költségvetési előirányzat

453.058

443.322

97,9

Módosított költségvetési előirányzat

463.510

459.334

99,1

Tényleges bevétel

464.293

461.723

99,4

+ 783

+ 2.389

3,05x

Eltérés: tény-mód.elői.

2008

2009

Változás %-a

82

KIADÁSOK Eredeti költségvetési előirányzat

453.058

443.322

97,9

Módosított költségvetési előirányzat

463.510

459.334

99,1

Tényleges kiadás

462.024

458.709

99,3

- 1.486

- 629

42,3

Eltérés: tény-mód.elői.

Az eredeti előirányzatokat az előző évi pénzmaradvány jóváhagyása után, illetve egyéb évközi változások miatt módosították (kereset-kiegészítési állami támogatás, beköltözési hozzájárulás 30 %-a, normatíva lemondás ill. visszafizetés, EU-s pályázatokon elnyert összegek, közérdekű felajánlás, egyéb feladat) melynek hatására 2008. évben 10.452 EFt-tal, 2009. évben 16.012 EFt-tal nőtt a költségvetési főösszeg. A bevételek 2008-ban 783 ezer Fttal, 2009-ben 2.389 ezer Ft-tal túlteljesültek, a kiadások nem haladták meg a módosított előirányzat összegét, 2008-ban 1.486 ezer Ft-tal, 2009-ben 629 ezer Ft-tal alatta maradtak. Az előző évi pénzmaradványt dologi kiadásokra fordították. 2009 évről áthúzódóan 177 EFt pénzmaradvánnyal lehet számolni 2010. évben, amely feladattal terhelt. KIADÁSOK A kiadások szerkezetét az alábbi megoszlási viszonyszámok jellemzik: Részarány

2008

2009

Személyi juttatás

50,4 %

47,8 %

94,8 %

Munkaadói járulékok

15,6 %

14,2 %

90,6 %

Dologi kiadások

31,3 %

35,6 %

113,7 %

2,7 %

2,4 %

88,9 %

100,0 %

100,0 %

100,0 %

Felhalmozási kiadások Összesen

A

kiadások

elszámolása

szabályosan

dokumentált,

változás %-a

a

kötelezettségvállalás,

a

teljesítésigazolás, az utalványozás, és érvényesítés, valamint ellenjegyzés az előírásoknak megfelelő volt az ellenőrzött bizonylatok vonatkozásában.

BEVÉTELEK A bevételek megoszlását az alábbi viszonyszámok jellemzik:

83

2008 Működési bevétel

Részarány

2009

változás %-a

37,5 %

38,8 %

103,58 %

0,3 %

-

-

61,3 %

60,0 %

97,9 %

Egyéb bevételek

0,5 %

0,6 %

120,0 %

Előző évi pénzmaradvány

0,4 %

0,6 %

150,0 %

100,0 %

100,0 %

100,0 %

Felhalmozási bevétel Önkormányzati támogatás

Összesen

Működési bevételként a szociális törvény alapján, a helyi rendeletben megállapított térítési díjakat számolták el, amelynek alakulása az ellátottak jövedelmi helyzetétől függ. A működési bevételek realizálása az intézmény központja által kibocsátott, rendkívüli mennyiségű számla alapján történik. Minden hónapban mintegy 1000 db számlát készítenek a szolgáltatásokat igénybevevők nevére szólóan. Ennek adminisztrációs terhei – időbeni és anyagi (papír, nyomtatófesték, stb) túlzóak, amelynek mérséklését racionálisabb technikai megoldással lehetne megvalósítani. Javasoljuk a számlázó szoftver, illetve a számlanyomtatási körülmények felülvizsgálatát, korszerűsítését. Egyéb bevételként a Munkaügyi Központ által támogatott munkavállalók foglalkoztatásával kapcsolatos összegeket számolták el. Az erre vonatkozó havi jelentés kitöltésének pontatlanságai miatt a kimenő jelentés fokozottabb vezetői ellenőrzését tanácsoljuk. A fenntartó önkormányzat támogatása – amely a normatív állami hozzájárulás összegét is tartalmazza - 2008. évben 284.656 EFt, 2009. évben 276.942 EFt volt. A 2007. évi állami normatíva igénylésének MÁK által megállapított eltérése, továbbá a 2008-2009. évi igényelt normatíva lemondása miatt – amely az ellátotti létszámcsökkenés, illetve alacsonyabb mértékű gondozási igénybevétel okán keletkezett - miatt 2008-ban összesen 9.851 ezer Ft, 2009-ben 6.976 ezer Ft bevétel csökkenés, illetve részben visszafizetési kötelezettség keletkezett, melyet a fenntartóval közösen gazdálkodott ki az intézmény a vizsgált évek során. A kiadások és bevételek szakfeladatonkénti alakulását, a költségvetési

támogatások

összetételét a jelentés IV. fejezete mutatja be! III. Az intézmény vagyonnyilvántartásának ellenőrzése.

84

Az éves költségvetési beszámoló 38. sz. jelentőlapja tartalmazza a befektetett eszközök állományának alakulását és részletezését a POLISZ programban végrehajtott főkönyvi könyvelés adatai alapján. A befektetett eszközök összetétele 2008. és 2009. évben az alábbi: Ezer Ft-ban 2008. 12.31.

2009. 12.31.

Bruttó

Elszámolt

Nettó

Bruttó

Elszámolt

Nettó

érték

écs

érték

érték

écs

érték

Immateriális javak

468

468

0

582

498

84

Tárgyi eszközök összesen

439.711

70.581

369.130

446.162

78.489

367.673

- ingatlanok

399.380

43.512

355.868

406.975

51.103

355.872

- gépek, berend., felszer.

28.781

22.782

5.999

25.825

20.637

5.188

- járművek

11.550

4.287

7.263

13.362

6.749

6.613

440.179

71.049

369.130

446.744

78.987

367.757

Befektetett eszköz össz.

Az önkormányzati vagyonkataszteri nyilvántartás részére a mérlegkészítés napjára vonatkozóan adatszolgáltatást teljesített az intézmény, melyből a 2008., 2009. éviek egyezőségét ellenőriztük. Az eszközök nettó értéke azonos volt mind a mérlegben, mind a manuális úton készített analitikus nyilvántartásokban és leltárakban lévő értékadatokkal. Az immateriális javak és tárgyi eszközök állományváltozása Ezer Ft-ban Jogcímek

Bruttó

Értékcsök-

Bruttó

Értékcsök-

érték

kenés

érték

kenés

2008.12.31.

2009. 12.31.

+ Beruházás, felújítás

12.310

10.965

- értékesítés, selejtezés

5.117

4.400

+ terv szerinti és t.felüli écs.

10.062

12.338

- kivez. selejtezés miatt

3.341

4.400

A tárgyi eszközökön belül a korlátozottan forgalomképes ingatlanok elkülönítését végrehajtották 2008-ban (ingatlanok).

85

A gépek, berendezések, járművek értékét a forgalomképes eszközök közé vezették át, amelynek során mind a bruttó értéket, mind az elszámolt értékcsökkenés állományt átkönyvelték új főkönyvi alszámlákra. Az 1-es számlaosztályon belül külön alszámlák mutatják a 0-ig leírt, de még használatban lévő vagyontárgyak állományát, az alábbiak szerint:

Bruttó érték

Teljesen leírt eszk. állománya összesen - immateriális javak - ingatlan és jármű - gépek, berendezések, felszerelések

2008. 10.569

2009. 16.072

468 10.101

468 15.604

Ezer Ft-ban a teljesen leírt eszközök %-os aránya 2008. 2009. 2,4 3,6

100,0 35,1

80,4 60,4

Mindkét évben sor került az elhasználódott tárgyi eszközök selejtezésre, amelynek dokumentáltsága formailag szabályszerű – tartalmában egy esetben pontatlan – volt a belső szabályzatban előírtakhoz viszonyítva, melyet utólag, 2010. áprilisában rendeztek. Az amortizáció elszámolását a 249/2000. (XII.29.) Korm. rendeletben előírtak szerint végezték el. A vagyontárgyak elhasználódásának mértéke:

Écs/bruttó érték %-a

2008. 12. 31 2009. 12. 31 Imm.j Ingatl. gépek jármű Össz. Imm.j Ingatl. gépek jármű Össz. 100,0 10,9 79,2 37,1 16,1 85,6 12,6 79,9 50,5 17,7

Nettó/bruttó érték %-

-

89,1

20,8

62,9

83,9

14,4

87,4

20,1

49,5

82,3

Az intézmény használatában álló vagyon biztosítását a fenntartó szerv látja el, az intézménytől bekért adatok figyelembevételével. A biztosítási díjat az intézményre továbbszámlázták.

IV. Szakmai adatok elemzése a hatékonyság mérése Az intézmény vezetése a szöveges beszámoló jelentésében évente értékelte a pénzügyi– gazdasági adatok alakulását a tervezetthez és az előző évihez viszonyítva. Kiemelték a

86

szervezeti és személyi változásokat, amelyek a jogszabályi környezet változása, valamint az új – 2007. II. félévtől kinevezett - intézményvezetés intézkedési alapján következtek be. Értékelték az ellátásokat jellemző feladatmutatók teljesülését, a szolgáltatási színvonal minőségi javítása érdekében tett lépéseket. A Térségi Gondozási Központnál az alap és szakosított ellátási formákban az alábbiak szerint alakult a szolgáltatásokat igénybevevők száma, a férőhelyek kihasználtsága: A szociális gondozási tevékenység jellemző feladatmutatóinak alakulása 2008-2009. években Szakfeladat száma, neve 853170 Gondozó otthoni ellátás 853181 Átmeneti elhelyezési ellátás 853233 Házi segítségnyújtás 853255 Szociális étkeztetés 853266 Nappali szociális ellátás

Mérték egység férőhely ellátott férőhely ellátott körzet ellátott ellátott

2008. év

2009. év

180 170 10 10 10 129 154

172 168 10 9 10 55 160

Változás %-a 95,6 98,8 100,0 90,0 100,0 42,6 103,9

férőhely

215

215

100,0

ellátott

214

196

91,6

A tartós elhelyezésnél a férőhely kihasználtságot jelentősen befolyásolta a 2008-ban módosított felvételi rendszer, amely „gondozási szükséglet” szakértő általi megállapítását követően tette lehetővé az igénylők beköltözését. Az intézmény-vezetői hatáskörből a budapesti ORSZI hatáskörébe utalt döntés következtében a felülvizsgálati eredmények jelentős csúszása állt elő, emiatt a 100%-os kihasználtságot nem tudták folyamatosan biztosítani, vagyis adminisztratív okokból üresen álltak a férőhelyek. Hasonló helyzet állt elő a házi segítségnyújtást igényelhetők ORSZI általi kijelölési rendszere miatt, lényegesen csökkentve az addigi teljesítési lehetőségeket. A szakmai tevékenység értékelésénél említést érdemel, hogy az ellátottak életkora egyre magasabb, a fizikai és menthális állapot gyengébb, ami fokozottabb gondozói munkaigényt támaszt az alkalmazottakkal szemben, valamint a minőségi színvonal emelésének környezetitársadalmi igénye. A felsoroltak mellett az intézmény feladatát képezi a jelzőrendszeres segítségnyújtás (10 fő), a támogató szolgálat, ezen belül a személyszállítás (12-18 fő), a közösségi ellátás (2008-ban) és a tanyagondnoki szolgáltatás 2009-ben. Az állami feladattá vált ellátások működtetésére 87

pályázati úton lehetett anyagi támogatást szerezni hazai forrásból, mely lehetőséggel élt az intézmény. A költségvetési szerv a kettős könyvviteli rendszerben elsődlegesen az 5. számlaosztályban rögzítette a kiadások előirányzatait és azok teljesítését, költségnemek szerinti bontásban. 6-os számlaosztályt alkalmaznak, melyben a központi irányítás, konyha, gépjárműhasználat és a karbantartó részleg kiadásait tartják nyilván. A költségfelosztás módszerét a számlarendben rögzítették, amely főként az ellátottak arányában történik, illetve a konyhánál elfogyasztott ételadagok szerint. A 7. számlaosztályban a szakfeladatonként teljesített kiadások elszámolása történik. A POLISZ nevű integrált számviteli program a szakfeladatokra lebontva, költség-nemek szerinti részletezésben készít kimutatást a bevételekről és kiadásokról, illetve az előirányzataikról. Szakfeladatok bevételeinek és kiadásainak részletezése 2008. év

Ezer Ft-

ban

Kiadások jellege

Összesen

Személyi juttatás Munkaadót terhelő járulékok Dologi kiadások Felhalmozási kiadások Kiadások Működési bevétel Felhalmozási bevétel Önkormányzati támogatás* Egyéb típusú bevételek Előző évi pénzmaradványból

232.926

Bevételek

Egyéb (m.helyi 853255 853266 853233 853170 vend.lát házi Szociális 853181 nappali ás, int. szoc.ellát segítség étkezteté pü.elszá s nyújtás ás ellátás molás,st b.) 144.756 47.844 20.320 8.925 11.081

72.064

45.485

14.672

6.054

2.496

3.357

144.724 12.310 462.024 174.068 1.167

90.804 5.871 286.916 131.446 1.167

19.543 1.940 83.999 11.129 -

2.536 1.216 30.126 4.434 -

19.490 1.475 32.386 15.503 -

12.351 1.808 28.597 11.556

284.656

-

-

-

-

284.656

2.109

-

-

-

-

2.109

2.293

2.293

-

-

-

-

464.293

134.906

11.129

4.434

15.503

298.321

88

KÜLÖNBÖZET

2269

*Önkormányzati támogatás összegében 262.770 ezer Ft állami normatív és egyéb – nem önkormányzati - támogatás szerepel a költségvetési törvény előírásai szerint meghatározva.

2009. év

Kiadások jellege

Ezer Ft-ban

Összesen

Személyi juttatás Munkaadót terhelő járulékok Dologi kiadások Felhalmozási kiadások Kiadások Működési bevétel Önkormányzati támogatás* Állami és egyéb támogatás Előző évi pénzmaradványból

219.353

Bevételek KÜLÖNBÖZET*

Egyéb (m.helyi 853170 853266 853233 853255 vend.lát 853181 nappali házi Szociális ás, int. szoc.ellát segítség étkezteté pü.elszá ellátás ás nyújtás s molás, stb.) 151.332 34.384 19.692 3.882 10.063

65.326

45.462

10.287

5.764

958

2.855

163.065 10.965 458.709 179.004

102.674 6.820 306.288 129.660

19.744 1.213 65.628 11.259

1.317 185 26.958 3.388

19.995 1.301 26.136 17.442

19.335 1.446 33.699 17.255

276.942

-

-

-

-

276.942

2.778

2.778

-

-

-

-

2999

2.999

-

-

-

-

461.723

135.437

11.259

3.388

17.442

294.197

-3.014

* Önkormányzati támogatás összegében 225.097 ezer Ft állami normatív és egyéb – nem önkormányzati - támogatás szerepel a költségvetési törvény előírásai szerint meghatározva. Személyi juttatások A kiadások felét teszik ki a személyi juttatások és a munkáltató által fizetendő közterhek. A közalkalmazottak jogállásáról szóló 1992. évi XXXIII. Tv. és a végrehajtásáról szóló 356/2008. (XI.29.) sz. Korm rend előírásainak figyelembevételével 5 fő munkavállaló

89

kinevezését, annak módosításait, a képzettséget igazoló bizonyítványokat, a fizetési besorolásra, pótlékokra, kötelező előléptetésre vonatkozó dokumentumokat és számításokat ellenőriztem a személyi dossziék alapján. Szúrópróbaszerűen ellenőriztem a 2009. december havi „IMI” bérprogrammal előállított bérlistákat, bérjegyzéket, bérfeladást, amely során eltérést nem találtam. A Kjt. szerint jubileumi jutalmazásra került sor, valamint az szja törvény szerint kedvezményesen adható természetbeni juttatásokat (havi 10 adag ebéd) nyújtották az alkalmazottaknak, melynek költségét személyi jellegű kiadásként számolták el. A személyi juttatásokra fordított kiadás 2009-ben 5,8 %-kal csökkent az előző évihez viszonyítva. Munkaadót terhelő járulékok A jogszabályok alapján befizetendő TB járulékok és egyéb adók kiszámítása az IMI központi bérprogrammal történt, az aktuális %-os, vagy tételes mértékkel. A főkönyvi könyveléshez feladást (összesítő elszámolást) készít a program, melyet 5 fő esetében kontrolláltam, hibát nem észleltem. A munkaadót terhelő járulékokra fordított kiadás csökkenése 2009-ben 9,4 %os volt az előző évihez képest, mert nem csak a személyi juttatás mérséklődött, hanem a járulékok mértéke is alacsonyabb lett. A személyi kiadások terén a hatékonyságra, a munkaerő kihasználtság fokozására irányuló vezetői törekvéseket tapasztaltam. Az évközi távollétek miatt képződő bérmegtakarításokat közvetlenül nem osztották vissza a munkavállalókra, azt vagy dologi kiadásként használták fel, vagy egy részét szja-mentes ajándék utalvány formájában kapta meg a kollektíva. Dologi kiadások A dologi kiadásokat (gyógyszer, nyomtatvány, festékpatron, munkaruha készletbeszerzések, kis értékű tárgyi eszközök vétele, fenntartási, üzemeltetési költségek, stb.) közvetlenül a szakfeladatokra könyvelték a beszerzési számlák tartalma alapján, illetve az intézményi általános költségeket felosztották a számlarendben rögzített %-os mérték alapján, melyet az ellátottak létszáma szerint határoztak meg. Az energiafelhasználás (víz, áram, gáz) értéke mért adatok alapul vételével került elszámolásra. A dologi kiadások változása 2009/2008. években 112,7 %-os volt. A növekedésben szerepet játszott az intézmény által vissza nem igényelhető ÁFA összegének 26,4 %-os, az üzemanyag

90

költség 23,5 %-os a kis értékű eszközök beszerzésének 32,4 %-os, a fenntartási kiadások 25, 3 %-os emelkedése. A megvizsgált működési kiadások bizonylatolása és elszámolása körében hiányosságot nem tártam fel. A dologi kiadások terén takarékos szemléletet és gyakorlatot tapasztaltam. A szükséges eszközök és készletek beszerzését, illetve szolgáltatások megrendelését megelőzően 3 árajánlatot szereztek be, amelyből a legkedvezőbbet választották ki, a fenntartó önkormányzat Közbeszerzési Szabályzatában előírtak szerint.

Az üzemi gépjárművek elszámolásának ellenőrzési tapasztalatai Az intézmény alapfeladatainak ellátásához 3 db gépjárművel rendelkezett 2009. december 31-én. A napi háromszori ételszállítás az egységekbe, az ellátó-, és tanyagondnoki szolgálatok egész napos személyszállítási feladatai indokolták az üzemi járművek használatát. Az elszámolásra vonatkozó előírásokat „Gépjármű üzemeltetési szabályzatban” rögzítették, melyet évente aktualizáltak. A szabályzatban előírtakat az intézmény alkalmazásában álló gépjárművezetők elszámoltatása kapcsán betartották. A szabályzat IV. fejezete a Tanyagondnoki szolgálat ellátásához használt LJF-399 rendszámú OPEL VIVARO típusú 8+1 személyes járművel kapcsolatos belső szabályokat rögzíti, úgy fogalmazva az 1.1. pontban, hogy elsődlegesen erre a feladatra kell igénybe venni. A szabályzat pontosítását, kiegészítését tartjuk szükségesnek, mert a szóban forgó járművet kizárólagosan tanyagondnoki szolgálati feladatok ellátására szerezték be állami költségvetési forrásból (7.781 ezer Ft), az erre vonatkozó FVM rendeletben előírtak szerint az

Európai

Mezőgazdasági

Vidékfejlesztési

Alapból.

A

támogatás

igénylésének,

elbírálásának illetve engedélyezésének, valamint a megvalósulás MVH általi ellenőrzésének dokumentumaiban egyáltalán nem szerepelt a gépkocsi intézményen kívüli, kölcsönzési, vagy bérbeadási jellegű használata. Ilyen célú hasznosítás utólagos felszínre kerülése a kapott állami (uniós) támogatás visszafizetési kötelezettségét vonhatja maga után. A szabályzat VII. fejezete a gépkocsik szervezeten kívüli használatának szabályait rögzíti a 60/1992. (IV.1). Korm. rendelet előírásainak figyelembevételével. Javasoljuk pontosan rögzíteni, hogy melyik forgalmi rendszámú járművet engedhet át az intézmény ilyen célra és

91

melyiket nem lehetséges, ide értve az EU-s pályázati forrásból beszerzett, a hátrányos helyzetű tanyás térségben élők segítésére, szolgálatára rendelkezésre álló gépkocsit. A belső szabályzat szerint az intézményvezető engedélyével kötött megállapodás alapján, térítési díj ellenében lehet – szabad kapacitása terhére – a gépkocsit átadni. Az idegen használat üzemanyag felhasználását „tele-tankos” rendszerben határozták meg, amely által az intézménynél üzemanyag kiadás nem lépett fel. A belső ellenőrzés megállapította, hogy a szabályzat 4. pontjában kötelezően előírt térítési díjat nem érvényesítették a járműveket kölcsönbevevőkkel szemben. A Gépjármű üzemeltetési szabályzat kivételes szabályozást nem tartalmaz a térítésmentes külső használat esetében. A 2009. évi külső használat mértéke két gépkocsi esetén meghaladta azok éves futásának 10 %-át. (LJF-399 3.960 km, JJF-579 3.287 km). Ennek nagyságrendje miatt indokoltnak tartom a – nem tanyaszolgálati - járművek üzembentartási kiadásainak és amortizációjának arányos részét érvényesíteni térítési díj beszedése (kiszámlázása) útján. Javasoljuk a szabályzatban előírtak maradéktalan betartását, illetve a szabályzat további pontosítását. A belső ellenőrzés időtartama alatt az intézményvezetés intézkedést tervezett a külső használatra átadott gépjármű üzemeltetési díjának megtérítéséről, amelyet – a belső ellenőrzési vezetővel egyeztetve - 9 Ft/km tételben állapítottak meg, hasonlóságot biztosítva az SZJA-törvényben adómentesen elszámolható üzemeltetési költségátalánnyal. A belső ellenőrzés végleges megítélése szerint az intézményi Önköltségszámítási Szabályzatban előírt tényleges üzemeltetési önköltségnél alacsonyabb üzemeltetési díjat megállapítani nem tanácsos, mert ingyenes használat esetén az „idegen” km-futásra eső fenntartási költséghányad a szállítással járó szociális alapszolgáltatásokra hárul, miközben szigorú takarékosságot követelnek meg a többi szakterületen. A kiszámlázott gépkocsi üzemeltetési költségtérítés – mivel nem közszolgáltató minőségében teljesíti az intézmény az általános ÁFA kulccsal terhelt, megítélésünk szerint. Az alaptevékenységen kívüli, térítéses gépjármű használat esetén a tényleges üzemeltetési költség használatát javasojuk alkalmazni. A belső ellenőrzés felhívja az intézményvezetés figyelmét, hogy az idegen célú használat rendszeressé válása felveti az alapító okiratban, illetve a szociális alaptevékenységben nem

92

szereplő járműkölcsönzés, vagy bérbeadási tevékenység vélelmét. A nem saját számlás szállítási tevékenységre a közúti közlekedési szolgáltatásról szóló 89/1988. (XII.20.) MT rendelet szabályait (hatósági engedélyeztetés, sárga rendszám, stb.) kell alkalmazni a jelenlegi 60/1992. (IV.1.) Kormányrendelet előírásai helyett, valamint a gépjármű adózási szabályok hatálya is kiterjedhet.

A szociális célú járművek után cégautó adó felszámítására nem került sor 2008-2009-ben.

Az élelmezési üzem működésének átfogó értékelése a közelmúltban lezajlott, az akkor 500 adagos konyha 2009. évben 1.200 adagosra bővült. A 15 milliós fejlesztési forrást az önkormányzat biztosította, amelyből teljes épületgépészeti átalakítást végeztek a meglévő ingatlanon, továbbá új konyhatechnológiai eszközöket szereztek be, és az ételszállító jármű belső kialakítását valósították meg az ÁNTSZ előírása szerint. Az élelmezési üzemet gyakorlott vezető irányítja, az előírt szabályzatokkal rendelkeznek. A konyha elszámolását megfelelő szoftver végzi, amely a nyersanyag norma betartását számítja, és a készletgazdálkodás megbízható adatait tartja nyílván.

Felhalmozási kiadások A vizsgált időszakban az alábbi beruházási és felújítási kiadások elszámolására került sor: Ezer Ft-ban 2008.

2009.

Változás %-a

Ingatlanok felújítás, beruházás

3.500

6.076

173,6

Gépek beszerzése

1.317

1.184

89,9

jármű beszerzése, átalakítása

5.442

1.510

27,7

-

95

..

2.051

2.100

102,4

12.310

10.965

89,1

Szoftver Le nem vonható ÁFA Összesen

2008-ban az Opel Vivaro gépkocsihoz lépcső és elektromos emelő beépítésére került sor, továbbá az ételszállítást is ellátó Toyota Hiace gépjármű cseréjén és új főzőüst beszerzésén túl folyosói ablakcsere, előtető kialakítása, térburkolat-csere valósult meg egy-egy Otthonnál. 2009-ben a konyha bővítése (épületgépészet és nyílászáró-csere, gépek beszerzése) valósult

93

meg kiemelt beruházásként és az ételszállító gépkocsi belső bélelése rozsdamentes lemezzel. A felhalmozási kiadások változása 2009/2008. években 89,1 %-os volt. Bevételek – fenntartói támogatások Az éves költségvetési beszámolóban együtt szerepel a központi állami és a helyi önkormányzati támogatások összege, mivel a pénzellátás, a finanszírozás a fenntartó Önkormányzaton keresztül valósul meg. A belső nyilvántartások tartalmazzák a kapott támogatások jogcímek szerinti megbontását. A teljes önkormányzati támogatás megoszlása működés és felhalmozás célra az alábbi volt: Ezer Ft-ban Működési kiadásokra Felhalmozási kiadásokra Összesen

2008.

2009.

Változás %-a

274.314

265.976

97,0

10.234

10.966

106,0

284.656

276.942

97,3

A kapott támogatások részletezése annak eredete szerint: 2008.

2009.

Változás %-a

Támogatás összesen

284.656

276.942

97,3

-- állami és társulási normativák alapján

241.165

211.562

87,7

-- egyéb állami támogatás egyenlege és

21.605

13.535

62,6

21.886

51.845

236,9

magánszemélyek hozzájárulása -- önkormányzati forrásból

A normatív állami támogatás és térségi normatíva alapján az intézménynek járó összeget a mindenkori költségvetési törvény 3. és 8. sz mellékeltében a jellemző feladatmutatókra meghatározott fajlagos értékekkel kell kiszámítani. Ezen a címen juttatott központi állami támogatás részaránya az összes bevételen belül 2008-ban 51,9 % és 2009-ben 45,8 % volt. Az 1 fő ellátott alapján igényelhető normatív összeg csökkent 2009-ben, valamint az ellátottak létszáma is mérséklődött. Az ellátotti létszám alakulása, változása nagymértékben befolyásolja mind a működési bevételek, mind a normatív támogatások tényleges összegét.

94

Megállapítható, hogy az ellátotti felvételi rendszer bürokráciája, valamint az idősödő gondozottak elhalálozása érzékelhetően csökkentette a kapacitáskihasználtságot a vizsgált időszakban.

V. Uniós pályázati támogatások felhasználásának ellenőrzése Az intézmény a fenntartó önkormányzaton keresztül, írásban kötött megállapodások alapján vett rész az uniós és hazai pályázatokban és végezte el a támogatások pénzügyi elszámolásaival kapcsolatos feladatokat. A vizsgált időszakban az alábbi pályázatokban vettek részt: 2008. évben -

Támogató szolgálat 2009-2012. évi működésének hazai támogatása 7.500 ezer Ft-tal.

-

Tanyagondnoki szolgálat ellátásához gépjármű beszerzése 7.781 ezer Ft hazai támogatásal. A beruházás 2009-ben megvalósult, a projekt pénzügyi elszámolása lezárult. A támogató szerv (MVH) helyszíni ellenőrzést is végzett.

2009. évben -

A 2008. 01-03. hónapokban üresen álló ágyak miatt 855 ezer Ft hazai támogatás a Szociális Minisztériumtól, melynek pü. lebonyolítása 2009-ben zajlott le.

-

Szociális bentlakásos intézmények egyszeri kiegészítő hazai támogatása 1.026 EFt négy egységre összesen, melyet az energiaköltségek növekedésének kompenzálására igényeltek és használtak fel. A SZOC-GSZ-08. jelű hazai projekt 2009.06.24-én lezárult, a pénzügyi elszámolás megtörtént.

-

2009.06.15-én lezárult az 5. sz idősek Klubjának épületrekonstrukciója, amelyet 9.900 ezer Ft hazai forrásból támogatott a Szociális Minisztérium.

-

A fogyatékosokat segítő nappali szolgáltatás tárgyi eszközeinek minőségi fejlesztésére 47.445 ezer Ft pályázati EU-s forrást használhattak fel a Magtárlaposi épület kialakításához. A projekt már 2009-ben folyamatban volt, végleges pénzügyi elszámolása 2010. I. félévében történt. Az EU-s fejlesztést projektmenedzsment

95

irányította, amelyben az intézmény részéről 3 fő vett részt, megbízási szerződés alapján.

A vissza nem térítendő hazai és uniós támogatásokkal kapcsolatosan részletesek az adminisztrációs kötelezettségek. A szakmai és pénzügyi kimutatások benyújtása, illetve egyéb információszolgáltatások kizárólag elektronikus felületeken az EPER rendszerben történtek, melyet az intézmény gazdasági vezetője készített. Szigorú kontroll érvényesült a támogató szerv megbízásából közreműködő ESZA Kht részéről, illetve az önkormányzati szakemberek részről is. Az elszámolások belső ellenőrzése során hiányosságot, eltérést nem tártam fel.

VI.


A jelentésben részletesen kifejtett megállapításaink alapján megfogalmazott javaslatainkat az alábbiakban összegezzük, a költségvetési szerv intézkedési tervének konkrétabb elkészítése érdekében: 1.) Számviteli politika és a Számlarend szétválasztása, az előírt tartalmi követelmények biztosításával. 2.) Több belső szabályzat aktualizálása szükséges a 2010-től hatályos jogszabályok változása figyelembevételével: Ügyrend, Pénzkezelési-, FEUVE Szabályzatok. 3.) Értékelési Szabályzatban a behajthatatlan követelés fogalmának pontosítása a számviteli törvény szerint. 4.) Házipénztár záró és másnapi nyitó állománya eltéréseinek megszüntetése, a vonatkozó szoftver működésének, vagy kezelésének módosításával. 5.) Tárgyi eszközök 2010. évi gépre vitelének, a POLISZ rendszerbeli elszámolásának fokozott gazdasági vezetői ellenőrzése. 6.) Gépjármű üzemeltetési Szabályzat előírásainak és a valós gyakorlat összhangjának megteremtése. Az üzemeltetés, illetve fenntartás költségeinek továbbhárítása a külső igénybevevőre. A tanyagondnoki szolgálat céljára állami támogatásból beszerzett LFJ-399. forg. rendszámú gépjármű nem rendeltetés szerinti használatának megszüntetése.

96

7.) A kimenő számlázási tevékenység racionalizálása, a munkaterhelés csökkentése érdekében a jelenleginél optimálisabb megoldás keresése. 8.) A kapacitáskihasználtság fokozása az ellátási színvonal minőségének biztosítása mellett.

A belső ellenőrzési jelentéshez külön hibajegyzék nem készült, a szöveges értékelés az észlelt hiányosságokat tartalmazza. Kérjük a belső ellenőrzési jelentésünk szíves elfogadását és a szükséges intézkedések meghozatalát.

Lezárva: Békéscsaba, 2010. június 24.

Cséffai János

Born Valéria


belső ellenőr

Átvette:

Gyomaendrőd, 2010. június …


97

Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulása 5540 Szarvas, Kossuth u. 19. Iktatószám: 7/2010.

40-

Belső ellenőrzési jelentés

amely készült: az ellenőrzést végző Cs.A.Cs Kft Békéscsaba, Mogyoró u. 22. szám alatti székhelyén, 2010. július 6-án. Ellenőrzés tárgya: a Térségi Humánsegítő Szolgálat és a Városi Alapfokú Művészeti Oktatási Intézmény gazdálkodásának átfogó pénzügyi ellenőrzése az Önkormányzati Minőségirányítási Program (ÖMIP) 4.4.1. pontja alapján, valamint az uniós pályázati pénzeszközök felhasználásának vizsgálata. Ellenőrzött időszak: 2008. január 1-től 2009. december 31-ig. Ellenőrzött szervezetek neve, címe: Térségi Humánsegítő Szolgálat, 5502. Gyomaendrőd, Fő u. 2. Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézmény, 5500. Gyomaendrőd, Kisrét u. 27. Ellenőrzéskor hivatalban lévő vezetők neve, beosztása: Czikkely Erika intézményvezető (THSZ) Heves-Nagy Anikó megbízott intézményvezető (VAMI) Ellenőrzésre vonatkozó felhatalmazás: Az ellenőrzés a Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulással kötött „Megbízási szerződés” alapján került elvégzésre. Ellenőrzési napok: Cséffai János belső ellenőrzési vezető Born Valéria belső ellenőr Felkészülés: Helyszíni ellenőrzés: Jelentés készítés:

1 revizori nap 12 revizori nap 1 revizori nap (2010. június 7.) 10 revizori nap (2010. június 8 - július 5. között) 1 revizori nap (2010. július 6.)

98

A vizsgálat célja és feladata: annak megállapítása, hogy az oktatási-nevelési intézmények gazdálkodása a jogszabályoknak megfelelő-e, az erőforrások felhasználása optimális-e, takarékosságra törekvő gazdálkodási mechanizmusokat alkalmaznak-e, valamint az Uniós pályázati pénzeszközök felhasználása szabályszerű-e. Az ellenőrzés módszere: Az intézményi alapdokumentumok, belső szabályzatok és nyilvántartások vizsgálata a helyszínen. A 2008., 2009. éves költségvetések tervezéséhez nyújtott intézményi adatszolgáltatás és a tényleges főkönyvi könyvelés ellenőrzése az alapbizonylatok mintavételes vizsgálata útján. Az eszköznyilvántartás és leltár pontosságának ellenőrzése. A pályázati pénzeszközök felhasználásának vizsgálata, az összesítő elszámolások és bizonylatok mintavételes ellenőrzése útján. Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: Alapító okirat, Szervezeti Működési Szabályzat Számviteli politika és mellékletei (számlarend, eszköz és forrás értékelési-, pénzkezelési-, leltározási-, selejtezési és egyéb belső szabályzatok) Munkaügyi dokumentációk (alkalmazottak kinevezése, átsorolása, munkaköri leírása, végzettség igazolások, stb.) Havi bérelszámolás dokumentumai, listái Költségvetési beszámolókhoz adatszolgáltatás Főkönyvi kivonat, könyvelési naplók, alapbizonylatok Leltárak, eszköznyilvántartások, egyedi tárgyi eszköz kartonok, selejtezési jegyzőkönyvek, Kimenő számlák nyilvántartása Pályázati dokumentumok Az okmányok felülvizsgálatát követően személyes konzultáció az intézményvezetővel, valamint a pénzügyi-gazdasági feladatokat végző munkatársakkal és a személyzeti munkatárssal. MEGÁLLAPÍTÁSOK

I. Térségi Humánsegítő Szolgálat Többcélú közintézmény, amely családsegítés, gyermekjóléti szolgálat, nevelési tanácsadás és logopédiai tevékenységi köröket lát el. Alapító okiratát 2006. július 10-én a Gyomaendőd– Csárdaszállás-Hunya Közoktatási Intézményi Társulás a 3/2006. sz. határozatával hagyta jóvá, melyet azóta több ízben módosítottak. Az egységes szerkezetbe foglalt alapító okirattal összhangban áll az intézmény Szervezeti és Működési Szabályzata, amelyet 2009.09.23-án fogadott el a Közoktatási Intézményi Társulás a 29/2009. sz. határozatával. Fenntartó szerve a három település Önkormányzatának Képviselő-testülete, működési körzete a települések közigazgatási területével azonos. Ingatlanvagyonnal nem rendelkezik, az alaptevékenység ellátásához szükséges épületet (Gyomaendrőd, Főút 2. hrsz. 6291.) a gesztor önkormányzat adta használatába, a helyi vagyonrendelet (14/2003.VI.5.sz. KT. r.) előírásainak betartási kötelezettsége mellett.

99

Szakmai téren önálló, gazdaságilag részben önálló költségvetési szerv, amelynek pénzügyigazdasági feladatait a 2009. november 30-i „Megállapodás”-ban rögzített munkamegosztás alapján a Gyomaendrőd Város Polgármesteri Hivatalában látják el. Az intézményben folyó gazdasági adminisztrációt, a különböző nyilvántartások vezetését és az adatszolgáltatási feladatokat önálló ügyintéző látja el. 1.) Eszköz-, és készletnyilvántartás, leltárak Az intézmény rendelkezik „Leltározási és Selejtezési Szabályzattal”, amelyben előírtak figyelembevételével tartják nyilván a beszerzett tárgyi eszközöket, a kis értékű – 100 ezer Ft egyedi érték alatti – gépeket, berendezéseket, valamint a szakkönyveket, videókat, cd-ket, dvd-ket, képességfejlesztő eszközöket, és egyéb szakmai fogyóeszközöket. Elsődlegesen készletnyilvántartó füzetekben vezetik a beszerzett tárgyi eszközöket, feltüntetve az értéket, a mennyiséget és a fellelhetőség helyét. A kiselejtezés, vagy átadás tényét, valamint a leltározás időpontjait is rögzítették. Az eszköztípusonként vezetett készletnyilvántartó füzetek (6 db) szerinti egyedi leltári számot körcímkére írták és az eszközre ragasztották az azonosíthatóság érdekében. Minden évben leltározást hajtottak végre, tényleges mennyiségi számbavétel alapján. Évente rendezték a használaton kívülivé vált eszközök további sorsát is. Az ellenőrzés alá vont 2008-2009. évi dokumentumok között található a 2008.10.03-i Selejtezett eszközök jegyzéke, amelyen több „elromlott” jelzésű számítástechnikai eszköz (alapgépek, monitorok nyomtatók, laptop, stb.) van felsorolva és elektronikai (veszélyes) hulladékként átvéve az Endrődi Tüzép által. A Selejtezési dokumentumok eredeti példányát a Polgármesteri Hivatalnak megküldték. Hiányolható a selejtezési eljárásról Selejtezési jegyzőkönyv felvétele a belső szabályzat szerinti tartalommal, valamint annak szakértő általi igazolása, hogy az elromlott eszközök helyreállításának aránytalan költségterhei voltak. Az Intézményvezető elmondása szerint már eleve használtan beszerzett, 3 év alatt üzemképtelenné vált eszközöket selejteztek ki és adtak át hulladékként a helyi Tüzépnek. Pl. a 2005. évi beszerzésű Portocom laptop (350 ezer Ft) tápegység csatlakozása hibásodott meg, amelynek javíthatatlanságáról az informatikus igazolása rendelkezésre állt. A Polgármesteri Hivatalban a Humánsegítő Szolgálat beszerzési számláinak főkönyvi könyveléséhez kapcsolódóan sor került a tárgyi eszközök analitikus nyilvántartására. Mivel eltérő a két ügyviteli szoftver, nem azonos idejű az adatfeldolgozás, emiatt rendszeres egyeztetést folytat a vagyonnyilvántartással megbízott munkatárs, biztosítva az egyezőséget az analitika és a főkönyv között. A tárgyi eszközök értékcsökkenését is kiszámítja, rendezi a szoftverrel negyedévenként, majd főkönyvi könyvelésre továbbítja az adatokat. Az intézménynél manuálisan vezetett eszköz és készletnyilvántartás lényegesen bővebb tartalmú a számítógépes nyilvántartásnál, mert nem csak a „beruházás” jellegű eszköz beszerzéseket tartják nyilván, hanem a „szakmai anyag” vásárlásaként elszámolt eszközök mennyiségi nyilvántartását is végzik. Emiatt a kétféle eszköznyilvántartás csak részlegesen és kizárólag mennyiségben volt egyeztethető. A belső ellenőrzés a 2009. évi intézményi mennyiségi leltárakat a készletnyilvántartó füzetekben lévő adatokkal egyezőnek találta, leltáreltérést nem állapított meg.

100

Az önkormányzati leltár szerint: Nagyértékű tárgyi eszköz

Kis értékű tárgyi eszköz

db

Bruttó érték Ft

db

Bruttó érték Ft

2008. év

31

4.389.128

43

1.040.535

2009. év

35

5.758.583

60

1.180.205

A tárgyi eszközök elszámolt értékcsökkenése 4.328.645 Ft, ami jelentős, 75 %-os elhasználtságot jelez.

2.) Személyi kiadások ellenőrzése (Bértömeg vizsgálata, túlórák elszámolása, táppénzes helyettesítések, ügyelet) A tervezett és tényleges személyi kiadások alakulását 2008-2009 években az alábbi táblázatok szemléltetik: Ezer Ftban 2008. évi Teljes munkaidős munkabér, bérpótlék Túlóra Egyéb juttatás (bérkieg., jub. jutalom) Ktsgtérítés, hozzájárulás Részmunkaidős munkabér, juttatások Áll.-ba nem tartozók személyi juttatása SZEMÉLYI JUTTATÁS ÖSSZESEN:

2009. évi Teljes munkaidős munkabér, bérpótlék Túlóra Egyéb juttatás (bérkieg., jub. jutalom) Ktsgtérítés, hozzájárulás Részmunkaidős munkabér, juttatások Áll.-ba nem tartozók megbízási díja SZEMÉLYI JUTTATÁS ÖSSZESEN:

Eredeti előirányzat 24.732 495 920 26.147

Eredeti előirányzat 22.377 488 1.784 24.659

Módosított előirányzat 23.552 350 1.531 950 193 26.576

Módosított előirányzat 20.872 479 1.602 2.096 480 25.529

Tényleges kiadás 23.411 350 1.530 950 192 26.433

Tényleges kiadás 20.870 479 1.600 2.094 218 25.261

Változás % tény 2009/08 89,1 136,9 104,6 220,4 99,4

A munkavállalók díjazására fordított bértömeg 0,6 %-kal – 1.315 ezer Ft-tal csökkent 2009ben. A személyi jellegű ráfordítások aránya az összes kiadáson belül a 2008. évi 63,3 %-ról 56 %-ra mérséklődött. 101

Az intézményben az álláshelyek száma 14 fő, ezen belül: 1 fő gyógypedagógus, 1 fő pedagógus 2 fő pszichológus 3 fő logopédus 6 fő családgondozó 1 fő ügyviteli alkalmazott A tényleges statisztikai állományi létszám alakulása: Teljes munkaidős Részmunkaidős Összesen:

2008. évi 12,00 fő 0,06 fő 12,06 fő

2009. évi 11,27 fő 11,27 fő

A betöltetlen álláshelyek szakmai feladatait több módon látták el. Részben felosztották a munkatársak között, ami rendszeres túlórát eredményezett. Másrészt vállalkozási szerződés alapján biztosították pl. a logopédiai szolgáltatást. A közalkalmazásban állók kinevezése, alapbérének és pótlékának változása, kötelező átsorolása hiánytalanul dokumentált, valamint az iskolai végzettséget és szakvizsgát, továbbképzéseket igazoló okmányok másolatai rendelkezésre állnak. A munkaügyi iratokat a Polgármesteri Hivatalban a személyzeti előadó készíti el és őrzi meg egy példányban, emellett az intézménynél is rendelkezésre áll minden iratból egy fénymásolt példány. Ellenőrzés alá 5 db munkaügyi-, személyi anyagot vontam, (intézményvezető, adminisztrátor, logopédus, fejlesztőpedagógus, családgondozó), amelyekben megállapított alapbéreket, bérpótlékokat, és egyéb kereseti elemeket vizsgáltam, majd összevetettem a 2008. decemberi és 2009. decemberi bérjegyzékeken található adatokkal. Ennek során számszaki, eltérést nem találtam, a munkavállalók besorolását a közalkalmazottak jogállásáról szóló törvényben, illetve az oktatásra és a szociális ellátásra vonatkozó sajátos rendeletekben előírtak alapján végezték el. Teljeskörűen vizsgáltam a túlóra elszámolást 2008-2009. években. A logopédus szakember hiánya miatt merül fel rendszeresen túlóra egy munkavállalónál, amelynek elszámolását az intézményvezető jóváhagyta. 3.) Dologi kiadások vizsgálata Az intézménynél a szakfeladatok ellátásával kapcsolatban ténylegesen teljesített dologi kiadások alakulását az alábbi táblázat szemlélteti: 2008. évi Irodaszer, folyóiratok Kisértékű tárgyi eszközök beszerzése 2008. évi Szakmai anyag vásárlás

805212 Pedagógiai szakszolgálat 16 2 805212 Pedagógiai szakszolgálat 77

853244 Családsegítés 508 338 853244 Családsegítés 43

Ezer Ft-ban Összesen 524 340 Összesen 120

102

Egyéb készlet beszerzés KÉSZLETEK ÖSSZESEN Bérleti díj Energia, közmű díjak Karbantartás Egyéb szolgáltatások SZOLGÁLTATÁSOK ÖSSZESEN Beszerzéseket terhelő ÁFA Kiküldetési díj Vásárolt szellemi tevékenység ellenértéke Reprezentáció Egyéb (adó, illeték, nevezési díj) EGYÉB KIADÁSOK ÖSSZESEN DOLOGI KIADÁSOK:

2009. évi

50 145 88 50 26 164 253 95 2.683 2 46 3.079 3.388

805212 853244 Pedagógiai Családsegítés szakszolgálat Irodaszer, folyóiratok 99 980 Kisértékű tárgyi eszközök beszerzése 80 826 Szakmai anyag vásárlás 4 12 Egyéb készlet beszerzés 22 345 KÉSZLETEK ÖSSZESEN 205 2.163 Bérleti díj 112 Energia, közmű díjak, telefon 60 208 Karbantartás 134 Egyéb szolgáltatások 610 1.377 SZOLGÁLTATÁSOK ÖSSZESEN 670 1.831 Beszerzéseket terhelő ÁFA 415 738 Kiküldetési díj 116 168 Vásárolt szellemi tevékenység 3.956 ellenértéke Reprezentáció 36 Egyéb (adó, illeték, nevezési díj) 132 185 EGYÉB KIADÁSOK ÖSSZESEN 4.655 1.091 DOLOGI KIADÁSOK: 5.530 5.085

201 1.090 1 160 210 126 497 265 294 2 99 660 2.247

251 1.235 1 248 260 152 661 518 389 2.683 4 145 3.739 5.635

Ezer Ft-ban Változás % tény 2009/08 Összesen 1.079 906 16 367 2.368 112 268 134 1.987 2.501 1.153 284 3.956

205,9 266,5 13,3 146,2 191,7 112x-es 108,1 51,5 13,18x 378,4 222,6 73,0 147,4

36 317 5.746 10.615

9x 218,6 153,7 188,4

A dologi kiadások változása jelentős mértékű, 88 %-os volt 2009-ben az előző évihez viszonyítva. Összesen 10,6 millió Ft kiadást eszközöltek, 4.980 ezer Ft-tal többet, mint 2008.évben. Ebben az inflációs árváltozások és Áfa kulcs növelés mellett a nyertes uniós pályázat megvalósítása játszott szerepet. A dologi kiadások részaránya az összes kiadáson belül 13,5 %-ról 23,5 %-ra nőtt.

103

Több mint kétszeresére emelkedtek az irodaszer, folyóirat, könyvbeszerzés kiadásai, a kis értékű tárgyi eszközök beszerzése, valamint a beszerzéseket terhelő ÁFA összegei. Nőtt a bérleti díj, a telefon, az igénybe vett szakmai és egyéb szolgáltatás költsége. A kiadások bizonylatait szúrópróbaszerűen ellenőriztem, megállapítottam, hogy alaki és tartalmi szempontból megfelelőek. A kötelezettségvállalás, az utalványozás, és ellenjegyzés hiánytalan volt, a főkönyvi könyvelés megfelelt az államháztartási számviteli előírásoknak. 4.) Bevétel-kiadás vizsgálata

2008. évi Befektetett eszközök Személyi juttatások Munkáltatót terhelő járulékok Dologi kiadások KIADÁSOK Működési saját bevétel Egyéb működési pénzátvétel Előző évi pénzmaradvány igénybevétele Támogatások összesen: Ebből: kistérségi támogatás uniós pályázati támogatás Kp-i kv-i támogatás BEVÉTELEK (önk. tám. nélkül) fenntartó önkormányzat támogatása

2009. évi Befektetett eszközök Személyi juttatások Munkáltatót terhelő járulékok Dologi kiadások KIADÁSOK 2009. évi Működési saját bevétel Egyéb működési pénzátvétel Előző évi pénzmaradvány igénybevétele Támogatások összesen: Ebből: kistérségi támogatás

Eredeti előirányzat 1.606 26.147 8.354 5.863 41.970 450 15.120 10.180 4.940 15.570 26.400

Módosított előirányzat 2.225 26.576 8.485 6.225 43.511 450 28 12.878 10.180 2698 13.356 30.155

ezer Ftban Tényleges kiadás 1.297 26.433 8.383 5.635 41.748 642 28 11.879 10.735 1.144 12.549 29.199

Eredeti előirányzat

Módosított előirányzat

Tényleges kiadás

520 24.659 7.601 6.177 38.967 Eredeti előirányzat

1.430 25.529 7.848 11.676 46.483 Módosított előirányzat

1.369 25.261 7.250 10.626 45.087 Tényleges kiadás

397 580 12.541 11.485

397 580 18.182 11.485

378 42 580 15.914 10.520

Változás % tény 2009/08 105,6 95,6 86,5 188,6 108,0 Változás % tény 2009/08 58,9 150,0 134,0 98,0

104

uniós pályázati támogatás Kp-i kv-i támogatás BEVÉTELEK (önk. tám. nélkül) fenntartó önkormányzat támogatása

1.056 13.518 25.449

5.641 1.056 19.159 27.324

5.394 16.914 28.173

.. .. 134,8 96,5

A kiadások között energia- és közműszámla a vizsgált időszakban nem került elszámolásra, a teljes összegét az önkormányzat számolta el, akivel közös használatú, le nem választható épületet használnak közösen. 5.) Szabad kapacitás hozamának vizsgálata Az intézmény vállalkozási tevékenység végzésére nem jogosult. A helyiségeket az alapfeladatok ellátásán túlmenően más célra nem használják. Cégautóval nem rendelkeznek. 6.) Uniós források szabályszerű felhasználásának ellenőrzése Az intézmény az alábbi Uniós pályázatokon szerepelt a vizsgált időszakban:

Pályázati azonosító HEFOP 2.2.1.-06/1-200702-0011/4.0 „Együtt könnyebb! Szociális területen dolgozók továbbképzése Gyomaendrődön.”” TÁMOP 5.2.5.-08/1-20080189 „Vackor – program a sikeresebb iskolai karrierért”

Pályázott összeg 1.779.000 Ft

14.979.795 Ft

Megjegyzés Projektzáró elszámolás 2009.09.14-én megtörtént, a támogatás felhasználásra került. (1.739.382 Ft) Helyszíni ellenőrzést 2008.01.31-én tartottak. A Cigánykisebbségi Önkormányzattal közös projekt volt . A projekt megvalósulásának határideje: 2010.12.31. 2009.12.31-ig felhasznált tám. összege 5.242.926 Ft 2010 évi lehívások: januárban 5.511.112 Ft és júniusban 2.915.176 Ft. Előrehaladási Jelentéseket készítettek az ESZA Kht részére.

A pályázati céltól eltérő, jogtalan felhasználást nem tártam fel. A pályázaton nyert összegeket a munkavállalók továbbképzésére, valamint a működéssel kapcsolatos dologi kiadások fedezetére biztosították, amelyből részben technikai eszközöket, berendezési tárgyakat vásároltak (fénymásoló, CD lejátszó, szekrény, székek, 2 db laptop, stb.) másrészt a szakmai alaptevékenységgel kapcsolatos kiadásokat teljesítettek. II. Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézmény

105

Fenntartó szerve a Gyomaendőd Város Önkormányzatának Képviselő-testülete. A város közigazgatási területén belül több telephelyen lát el alapfokú zeneművészeti, táncművészeti, képzőművészeti és színművészeti képzést állami feladatként a közoktatási törvény alapján. 2008. szeptember 1-től az intézmény befogadta a megszűnő Körösmenti Alapfokú Művészetoktatási Intézmény néptánc és társastánc szakát, biztosítva a növendékek képzését és a pedagógusok áthelyezését. A módosított alapító okiratban a művészeti áganként felvehető tanulók maximális létszámát a képzési helyszínekre (7) lebontva határozták meg, összességében 1780 tanuló rendszeres alapfokú művészeti oktatásának lehetőségét biztosítva. A tényleges létszám ennél jóval kevesebb - 2009. október 1-én - 568 fő volt, amely 32 %-os kihasználtságnak felel meg. A művészeti iskolai képzés önkéntességen alapul, amelyért térítési díjat, vagy tandíjat kell fizetni a közoktatási törvényben előírtak szerint. Kívánatos lenne a 7-19 éves korosztály jelenleginél nagyobb mérvű bevonása a művészetoktatásba, tehetségük felismerése és fejlesztése érdekében, valamint a rendelkezésre álló intézményi kapacitások jobb kihasználása érdekében. Szakmai tekintetben önálló, gazdálkodási jogosultsága alapján részben önálló költségvetési szerv, amelynek pénzügyi-gazdasági feladatait a 2006. március hónapban kötött „Megállapodás” alapján a Polgármesteri Hivatalban látják el. Beleértve a költségvetési előirányzatok tervezésével, módosításával kapcsolatos teendőket, a tárgyi eszközök számítógépes nyilvántartását, a bér és személyügyi feladatokat, az adóbevallások elkészítését, a gazdasági események könyvelését az integrált POLISZ rendszerben, valamint a készpénzműveletek lebonyolítását a központi pénztárban. A Polgármesteri Hivatal és a Városi Zene és Művészeti Iskola között a munkamegosztás és felelősségvállalás tárgykörben 2006. március hóban kötött „Megállapodás” tartalmi és formai szempontból módosításra szorul, az alábbiak szerint: Tartalmi kiegészítések: − a megállapodásban – mivel nem tartalmazza - rögzíteni javasoljuk azon Hivatali belső szabályzatok körét, amely a részben önálló költségvetési szervre is vonatkozik, ezáltal tartalmának ismerete alapvetően szükséges a pénzügyi-gazdasági feladatok összehangolt ellátása érdekében. A rendelkezésre bocsátás módját, a változások követésének kötelezettségét is tanácsos szabályozni. − a megállapodásban – mivel nem tartalmazza - rögzíteni javasoljuk a humánpolitikai (bér és munkaügyi, személyzeti) feladatok ellátásának és dokumentálásának belső szabályait az önálló és a részben önálló költségvetési szervezet között. Jelenleg az adminisztrációt a Hivatalban végzik, azonban az észlelt dokumentációs hiányosságok (munkaköri leírások, diplomák hiteles másolata) alapján úgy tűnik nem egyértelmű az ellátandó feladatkör. (Ki felel az intézményi közalkalmazott helyes bérkategóriába sorolásáért?) − Intézményi gyakorlatban nem pontosan ismert a leltározási és selejtezési, illetve eszköznyilvántartási kötelezettség teljesítésének, dokumentálásának rendje. A „Megállapodás” szerint az analitikus nyilvántartásokat a Hivatal vezeti, így azok leltári-, és mérleg-egyezőségének biztosítása az ő feladata. Azonban az eszközöket az intézménynél használják, illetve a hangszereket, egyéb eszközöket kiadják a tanulók használatába, ezért az intézményi részletes és naprakész nyilvántartásvezetés elengedhetetlen követelmény és felelősség. A két nyilvántartás egyezősége jelenleg nem biztosított, amelyet legkésőbb 2010. dec. 31-ig célszerű rendezni, illetve az eszközök számítógépes nyilvántartásának lehetőségét az intézményi sajátosságok szerint bővíteni.

106

Alaki kritériumok: − megváltozott az intézmény elnevezése, szervezete és az aláírók személye, − hatályon kívüli jogszabályi hivatkozás áll benne, a 217/1989. sz. helyett 292/2009. sz. Korm. rendelet, illetve már módosított Képviselő-testületi határozatok, − lapszámozás nincs rajta. Az oktatási intézményben folyó gazdasági adminisztrációt és oktatási statisztikai, nyilvántartási tevékenységet az iskolatitkár látja el.

1.) Eszköz-, anyagnyilvántartás, leltár A tárgyi eszközök nyilvántartására, leltározására, selejtezésére vonatkozóan a Polgármesteri Hivatalra vonatkozó belső szabályzatok (Leltározási Szabályzat, Selejtezési Szabályzat) előírásait kell alkalmazniuk. Észrevételünk, hogy a felsorolt belső szabályzatokkal az intézmény nem rendelkezik, az ellenőrzésre átadott eszköznyilvántartást a munkatársaktól szerzett szóbeli információk alapján maguk alakították ki, amelyet 2010-ben módosítottak. A Leltározási Szabályzat előírása szerint két évente szükséges helyszíni leltározást lefolytatni és a köztes években a nyilvántartások egyeztetésével elegendő a leltározást elvégezni. A vizsgált időszakban 2009. évvégén a tényleges leltárfelvétel elmaradt, melyet a belső ellenőrzés ideje alatt (2010. június) pótoltak. Teljeskörű mennyiségi helyiségleltárakat vettek fel (20 db), amelyeket összesítettek különkülön „nagyértékű” (209 db) és „kisértékű” (759 db) eszköztípusonként. Ezt követően készletnyilvántartó füzetekben (4 db) is rögzítették az eszközöket és egyeztették a Polgármesteri Hivataltól kapott számítógépes analitikus nyilvántartással, amely a pénzügyi kiadások könyvelésével szinkronban, azzal egyeztetve készült. Eltérések mutatkoznak a két eszköznyilvántartás között, amelynek többféle okát állapítottam meg: − A beolvadó intézménytől 2008.09.01-én átkerült leltári tárgyak egy része nem szerepel az önkormányzatnál, csak az intézményi leltárban, mivel az pénzkiadással nem járt. Emiatt a nyilvántartások pontosítása, egyeztetése szükséges, mivel az intézmény felvette az eszközei közé. − Az önkormányzatnál készített könyvelésben nem kisértékű tárgyi eszközbeszerzésként, hanem szakmai anyagbeszerzés címén számolták el a társas tánc és népi tánc fellépő ruhákat és lábbeliket, ezért a főkönyvi könyveléshez kapcsolódó eszköznyilvántartó rendszerben nem is rögzítették azokat. Az intézményi leltárba felvételre kerültek, emiatt a két nyilvántartás pontosítását javasoljuk. − Az önkormányzati eszköznyilvántartásban az 556 db százezer Ft alatti (kis értékű) és 68 db százezer Ft feletti, nagy értékű (összesen 8.944 ezer Ft bruttó) eszközök elhatárolása nem konzekvens, összekeveredett, amelyet szintén pontosítani szükséges. Az intézményi leltárösszesítést sem a kötelező értékhatárnak megfelelően készítették el, követve az önkormányzati listákat. A két nyilvántartás szinkronba hozását javasoljuk a számviteli szabályzatban előírtakkal. A leltározás során felszínre kerültek elhasználódott, vagy még felújítható eszközök (hangszerek, ruhák, cipők), amelyeket még évnyitás előtt célszerű selejtezni, illetve javításra átadni a belső szabályzat előírásai szerint.

107

Problémát jelentett a társastánc képzés eszközeinek korrekt leltározása, mivel egy db i-POD (zenelejátszó) nincs meg, továbbá a vizsgált időszak alatt közel 1,5 millió Ft értékben beszerzett kellékek (varratott ruhák, vásárolt cipők) felleltározott mennyisége és minősége kétségeket támasztott. Hiányosság, hogy a vételi számlákon a tárgyak beazonosításra alkalmas megnevezés (szín, anyag, méret, leírás, stb.) nem szerepelt, továbbá az elhasználódás mértéke esetenként nagyobbnak tűnt a reális igénybevételnél. A belső ellenőrzés a beszállítóktól (ruha- és cipőkészítők) kért közvetlen segítséget a tisztánlátáshoz. Ennek végeredményeként az alábbi eltérést állapítottam meg: a leltárba 2010.06.22-én felvett és a vételi számlák alapján 2010. január v. február hóban ténylegesen beszerzett 2 pár női táncos cipő (ára kb. 15-18 ezer Ft/pár) esetében különbség van az egyik cipő színe, méret- és márkanélküli jelölése, valamint a másik cipő selejtessé használtsága miatt. Az intézményvezető a belső ellenőrzés ideje alatt intézkedést kezdeményezett a vásárlási számlával egyező cipők, valamint a hiányzó i-POD bekérése érdekében. E téren a vásárlási számlák pontosságára, valamint a készletre vételezés azonnaliságára szükséges nagyobb figyelmet fordítani. Az intézményi SZMSZ-ben az iskolai tulajdon (taneszköz) védelméről előírtak alapján a szertárak (ruhatárak) leltározását minden tanév végén el kell végeznie a pedagógusnak. (28. old.) A belső szabályzat megerősítése célszerű a népi tánc és társas tánc képzés eszközei és kellékei raktározási, tisztántartási követelményeinek részletezésével. A belső ellenőrzés a 2010. júniusi intézményi mennyiségi leltárakat a – fenti kivételekkel egyezőnek találta, a leltározás menetében leltárellenőrként is közreműködött. Az értékbeni egyezőség biztosítása az önkormányzati eszköznyilvántartással, illetve a 2009.12.31-i mérlegadatokkal - a felsorolt indokok miatt nem lehetséges - továbbá amiatt, hogy a leltárak bruttó beszerzési értéket, a mérlegsorok viszont amortizációval csökkentett nettó értéket tartalmaznak. Az értékcsökkenés analitikus és főkönyvi elszámolását az önkormányzat végzi.

2.) Személyi kiadások ellenőrzése (Bértömeg vizsgálata, túlórák elszámolása, táppénzes helyettesítések, óraadókra bére, ügyelet) A tervezett és tényleges személyi kiadások alakulása 2008-2009 években: Ezer Ftban 2008. évi

Eredeti

Módosított

Tényleges

108

Teljes munkaidős munkabér, bérpótlék Túlóra Egyéb juttatás (bérkieg., jub. jutalom) Ktsgtérítés, hozzájárulás Részmunkaidős munkabér, juttatások Áll.-ba nem tartozók személyi juttatása SZEMÉLYI JUTTATÁS ÖSSZESEN:

2009. évi Teljes munkaidős munkabér, bérpótlék Túlóra Egyéb juttatás (bérkieg., jub. jutalom) Ktsgtérítés, hozzájárulás Részmunkaidős munkabér, juttatások Áll.-ba nem tartozók személyi juttatása SZEMÉLYI JUTTATÁS ÖSSZESEN:

előirányzat 21.603 1.026 1.565 1.505 3.891 650 30.240

Eredeti előirányzat 25.118 2.510 1.062 2.242 4.848 35.780

előirányzat 18.870 1.030 2.632 970 3.891 5.525 32.918

Módosított előirányzat 21.960 2.510 3.887 1.625 5.217 3.872 39.071

kiadás 18.749 1.030 1.507 931 3.725 5.521 31.463

Tényleges kiadás 21.705 2.277 2.875 1.504 4.516 3.871 37.348

Változás % tény 2009/08 115,8 221,1 190.8 161,5 121.2 70,1 118,7

A személyi jellegű kiadások növekedését a 2009. szeptember 1-i szervezeti változás (beolvadás), illetve a főállású és külsős tanárok létszámarányának változása befolyásolta. 2008-ban az oktatási intézmény 14 fő, 2009-ben 16 fő állandó alkalmazottat foglalkoztatott és több (8-10 fő) részmunkaidős óraadó tanárt, illetve technikai személyt. Tartósan távollévők száma mindkét évben 2 fő volt. A munkaügyi statisztikai állományi létszám 2008-ban 11,20 fő, 2009-ben 13, 70 fő volt. A közalkalmazásban állók kinevezése, alapbérének és pótlékának változása, kötelező átsorolása dokumentált, amely dokumentumokat a Polgármesteri Hivatalban kezelnek, személyenként külön dossziékban. Az ellenőrzés alá vont személyek száma 8 fő (vezetők, iskolatitkár, áthelyezett tanárok, óraadók, stb.), melyek rendelkezésemre bocsátott teljes anyagát ellenőriztem és összevetettem a 2008. decemberi és 2009. decemberi bérjegyzékeken található adatokkal. Ennek során számszaki, eltérést nem találtam, a munkavállalók besorolását a közalkalmazottak jogállásáról szóló törvényben, illetve az oktatásra vonatkozó sajátos rendeletekben előírtak alapján végezték el. A nyelvvizsgával nem rendelkező, a főiskolai tanulmányokat záróvizsgával befejezett igazolással rendelkező tanárok diplomaszerzését határidőben tanácsoljuk befejezni a kedvezőbb besorolásért. A személyenkénti ellenőrzés során a munkaokmányok alábbi típushibáit állapítottam meg: - munkaköri leírást – egy kivételével - a személyi dosszié nem tartalmazott. Utólag az intézmény irodájában bemutatták a 2010. március 30-án elkészített, a munkavállaló által átvett iratokat. - nincs utalás a természetbeni juttatás mértékéről, formájáról, - a megállapított szabadság napja nincs feltüntetve, - az intézményi eszközhasználat és az érte való felelősség nincs rögzítve Az alábbi adminisztratív jellegű eseti hiányosságokat rögzítettem: - 2010.02.26-án kelt intézményvezetői munkabér változási okmányon kézzel írt javítás található, 15.750 Ft/hó kiemelt munkavégzésért járó kereset kiegészítés lett pótlólag 109

-

-

-

-

-

-

-

beírva. A polgármester által aláírt dokumentumon a javítás nincs szignálva, dátumozva. 2010.03.01-től betegség miatt az intézményvezetői munkakör határozatlan időre helyettesítési megbízással átadásra került, amely dokumentum aláírója az intézményvezető. Hiányolható a polgármester (fenntartó) hozzájáruló aláírása. A helyettesítéssel járó plusz feladatok, beszámolási és ellenőrzési kötelezettségek megnevezése szintén hiányolható. (127/2010. (III.25.) Gye.Kt. Képviselő testületi határozat született, amely nincs az aktában!) Az iskolatitkár végzettsége több helyen eltérően került megjelölésre (szakmunkás, vagy szakközépiskolai érettségi) és a személyi anyaga az iskolai bizonyítvány másolatát nem tartalmazza, melyet pótolni szükséges, illetve az annak megfelelő iskolai végzettséget feltüntetni a fizetési besorolásán. A főiskolai oklevelek egyszerű fénymásolata található az aktákban, amelyet legalább a másolatot készítőnek záradékolni kellene („Eredetivel mindenben megegyező másolat”), de helyesebb lenne hitelesített másolat elhelyezése a személyi anyagban. Az intézmény irodájában utólag bemutatták több dolgozó oklevelének – nem hitelesített - fénymásolatát. Jenei Éva és Timár Krisztián áthelyezéssel kerültek 2008.09.01-től az intézményhez táncpedagógusként. Az előző munkaviszonyukat megszüntető dokumentumon az aláírásuk nem szerepel és nincs dokumentálva, hogy az abban előírt eszközátadás miként valósult meg, érinti-e az átvevő szervet. Jenei Éva kinevezési okmányán az iskolai végzettségét helytelenül, a diplomáit összekeverve tüntették fel, valamint a kötelező heti óraszámot sem tartalmazza, ami előírás, ezért javítani szükséges. A munkaidejét napi 8 órában határozták meg, ami pontatlan, mert kinevezett iskola-igazgatóhelyettesként a kötelező munkaideje heti 4 tanóra volt – eszerint is számolták el a teljesített munkaidőt. Szabó Mária Ukrajnában végzett zenetanár, diplomájának hiteles fordítása, ill. fénymásolata és erkölcsi bizonyítványa nincs a személyi anyagában. Az intézmény irodájában a bizonyítvány honosításáról és magyar nyelvű fordításáról másolatot mutattak be. Varjúné Farkas Enikő áthelyezéssel került az intézményhez 2008.09.01-től, előző beosztása iskolatitkár volt. A munkaidő beszámítása helyes, azonban a jubileumi jutalom és végkielégítés időpontjánál az az ügyintézői feljegyzés szerepel, hogy „téves adat”, melyet a mai napig nem pontosítottak. A Kjt 25/B §. (5) bek. alapján az átadó munkáltatónál közalkalmazotti jogviszonyként elismert időt úgy kell tekinteni, mintha azt az átvevő munkáltatónál töltötte volna el, azaz a beírt helyes adatot véglegesíteni kellene.

Teljeskörűen vizsgáltam az intézményi szintű túlóra elszámolást 2008-2009. években, ezen belül 3 személynél a 2009. december havi túlóra elszámolást. Az alábbi túlóra mennyiséget és annak bérköltségét számolták el a vizsgált időszakban: Kéthavi elszámolás 01-02. hó 03-04. hó

Tanárok száma 4 fő 3 fő

2008. évi Esetszám Bérköltség (túlóra) Ft 99 174.969 71 127.306

Tanárok száma 9 fő 9 fő

2009. évi Esetszám (túlóra) 402 372

Bérköltség 639.035 586.161

110

05. hó 09-10. hó 11-12. hó Összesen:

3 fő 8 fő 8 fő 26 fő

29 359 319 877

52.272 562.007 502.642 1.419.196

8 fő 9 fő 5 fő 40 fő

194 157 101 1.226

305.561 251.802 173.569 1.956.128

Az intézménynél már több éve folyamatos az a rendszer, hogy minden év szeptember 1-től a következő év május 31-ig állandó túlóra–megállapodást köt a dolgozókkal az intézményvezető – illetve az övét a polgármester hagyja jóvá - amelynek elnevezése „Helyettesítési intézkedés” Ebben a pedagógus hiányra utalva kötelező jellegű túlórát rendelnek el. Megállapítottam, hogy 2009/2010. tanévre vonatkozóan nem dokumentáltak túlóra elrendelést semmilyen formában, azonban annak elszámolására továbbra is sor került. A túlóra elszámolást, illetve felmerülésének kimutatását a tanárok által vezetett haladási naplók (egyéni, csoportos) tartalmazzák, amelyekből lehetséges egy adott pedagógus heti, havi ill. kéthavi teljesített munkaóráit összegyűjteni és megállapítani a kötelező óraszámon felül tanított túlórák számát. Ellenőrzés alá vontam egy zongoratanár, egy tánctanár és egy képzőművész tanár naplóit, amelyekben a kimutatott túlóra megegyezett az adott hónapban a bérszámfejtésre adott óraszámmal. A művészeti oktatásban felmerült túlóra-mennyiség szükségességét, indokoltságát független közoktatási szakértővel javasoljuk felülvizsgáltatni. Nem láttam viszont a heti kötelező órák száma és a heti 40 óra közötti munkaidő nyilvántartását, a kéthavi időkeret adminisztrációját. Az intézménynél a táppénzes helyettesítéseket átszervezéssel oldották meg, mértéke nem volt túlzó, a tartósan távollévő kismamákat (2 fő) határozott idejű, részmunkaidős dolgozókkal oldották meg. A szakmai tevékenység ellátáshoz megbízási szerződéseket nem alkalmaztak, ügyelet, készenlét nem szükséges, a hétvégi rendezvényeken történő szereplés munkabér költsége pluszként nem jelenik meg, azt a heti 40 órás időkeretben elszámoltnak kell tekinteni. 3.) Dologi kiadások vizsgálata Az intézmény által tervezett és ténylegesen teljesített dologi kiadások alakulását az alábbi táblázat szemlélteti: 2008. évi Irodaszer, folyóiratok Kisértékű tárgyi eszközök beszerzése Szakmai anyag vásárlás Egyéb készlet beszerzés KÉSZLETEK ÖSSZESEN Bérleti díj Energia, közmű díjak

Eredeti előirányzat 405 80 472 69 1.026 2.052

Módosított előirányzat 431 1.408 4.378 200 6.417 506 1.411

Ezer Ft-ban Tényleges kiadás 344 971 2.750 198 4.263 506 1.177

111

Karbantartás Egyéb szolgáltatások SZOLGÁLTATÁSOK ÖSSZESEN Levonható ÁFA Kiküldetési díj: - belföldi - külföldi Reprezentáció Egyéb (adó, illeték, nevezési díj) EGYÉB KIADÁSOK ÖSSZESEN DOLOGI KIADÁSOK:

2009. évi Irodaszer, folyóiratok Kisértékű tárgyi eszközök beszerzése Szakmai anyag vásárlás Egyéb készlet beszerzés KÉSZLETEK ÖSSZESEN Bérleti díj Energia, közmű díjak Karbantartás Egyéb szolgáltatások SZOLGÁLTATÁSOK ÖSSZESEN Levonható ÁFA Kiküldetési díj: - belföldi - külföldi Reprezentáció Egyéb (adó, illeték, nevezési díj) EGYÉB KIADÁSOK ÖSSZESEN DOLOGI KIADÁSOK:

82 600 2.734 600 105 115 820 4.580

Eredeti előirányzat 814 270 846 144 2.074 1.260 3.061 199 1.508 6.027 880 500 300 1.207 2.887 10.988

113 377 2.407 982 541 30 199 1.752 10.576

Módosított előirányzat 863 1.396 2.367 1.334 5.960 2.562 1.605 610 1.659 6.436 1.049 656 623 1.037 348 3.713 16.109

Tényleges kiadás 479 922 1.882 192 3.475 2.562 1.217 182 1.083 5.044 1.056 656 623 656 155 3.146 11.665

31 374 2.088 981 542 30 195 1.748 8.099 Ezer Ft-ban Változás % tény 2009/08 139,2 95,0 68,4 97,0 81,5 506,3 103,4 587,1 289,6 241,6 107,6 121,0 .. .. 79,5 180,0 144,0

A dologi kiadások változása 44 %-os volt 2009-ben az előző évihez viszonyítva, közel 11,7 millió Ft kiadást eszközöltek. Ebben az inflációs árváltozások és Áfa kulcs növelés mellett a szervezeti változás hatása is érvényesült, pl. a bérleti díjak, energiaköltségek, külföldi kiküldetések és tánctáborok kiadásai következtében. Emelkedtek az irodaszer, a bérleti díj, a karbantartás, az egyéb szolgáltatás, a kiküldetési költségek, valamint a levonható ÁFA összegei. Csökkenés következett be a szakmai anyagok és a kis értékű eszközök beszerzése terén, mérséklődött az egyéb készletekre fordított kiadás, valamint az egyéb kiadások összege. Pontosítani javasoljuk a szakmai anyagok között elszámolt társas és népi tánc ruhák és lábbelik összegeit, javasoljuk azokat kisértékű tárgyi eszközként beszerezni és nyilvántartani. Egyik tételnél le nem vonható ÁFÁ-t könyveltek, holott a számlakibocsátó alanyi adómentes volt (2009.11.25. AISA 3135709.) Hasonlóképpen pontosítani javasoljuk a reprezentációk költségeket, amelyek között 2009-ben 610 ezer Ft a zánkai nyári táborozás (társas-, és népi tánc) kiadása. Szerződések vizsgálata: -

bérleti szerződés két helyiség bérbevételére táncoktatás céljából (Katona József Műv. Kp., bérleti díj az 514/2008. Gye. Kt. határozat alapján, és Bethlen Gábor Szakképző Iskolával 2009/2010. tanévre 986 ezer Ft egyösszegű bérleti díjért

112

-

balett terem előtti szőnyeg tisztítása, cserélése határozatlan időre 1200 Ft/hó a tanév alatt.

4.) Bevétel-kiadás vizsgálata 2008. évi Befektetett eszközök Személyi juttatások Munkáltatót terhelő járulékok Dologi kiadások KIADÁSOK Működési saját bevétel Egyéb pénzátvétel (mecénás) Előző évi pénzmaradvány igénybevétele BEVÉTELEK (támogatás nélkül) Állami normatív támogatás Megyei Önkormányzati támogatás Fenntartó Önkormányzati támogatás

2009. évi Befektetett eszközök Személyi juttatások Munkáltatót terhelő járulékok Dologi kiadások KIADÁSOK Működési saját bevétel Egyéb pénzátvétel (mecénás) Előző évi pénzmaradvány igénybevétele BEVÉTELEK (támogatás nélkül) Állami normatív támogatás Megyei Önkormányzati támogatás Fenntartó Önkormányzati támogatás

Eredeti előirányzat 30.240 9.387 4.580 44.207 1.157 3.116 4.273

Módosított előirányzat 1.349 32.918 10.238 10.576 55.081 1.571 1.476 1.193 4.340 22.968 15.880



1.000 35.780 11.083 10.988 58.851 6.706 6.706

2.029 39.071 12.070 18.109 69.279 6.706 2.374 9.080 30.770 20.227

ezer Ft-ban Tényleges kiadás 957 31.463 9.744 8.099 50.263 1.208 1.476 1.193 3.876 22.968 15.880 7.539

Tényleges kiadás 2.028 37.348 10.830 11.665 61.871 7.960 540 2.374 10.874 30.770 20.227 -

Változás % tény 2009/08 211,9 118,7 111.1 110,3 123,1 658,9 36,6 199,0 280,5 134,0 127,4 ..

A kiadások növekedése 11 millió Ft volt, amelynek indokoltságát az intézményvezetés éves szakmai beszámolóinak tartalma alapján lehetséges megítélni. A térítési díjak mértékét és beszedésének rendjét az oktatási törvény, illetve a helyi rendelet alapján határozta meg az intézmény, melyet az SZMSZ-ben is rögzített. A vizsgált időszakban problémát okozott, hogy az előírt határidőre nem tudták a szülőktől bekérni a térítési díjakat,

113

ami az állami normatív támogatás elvesztésével, csökkenésével járhat. Ezt a kényes helyzetet a 2010/2011-es tanévben ki kell zárni, és megoldást találni a jogszabály betartására. Észrevételünk, a 2010-ben hatályos SZMSZ-ben előírtak, valamint a térítési díjak fizetési rendjére vonatkozó helyi rendelet ezt továbbra sem segíti elő. Összehangolt módosításukra lenne szükség, amelyre várhatóan 2010. augusztus hónapban kerülhet sor. 5.) Szabad kapacitás hozamának vizsgálata Az intézmény vállalkozási tevékenység végzésére nem jogosult. A székhelyére bejelentkezett alapítványoknak és civil szervezetnek ad lehetőséget az összejövetelekre térítésmentesen. A helyiségeket oktatáson kívüli célokra nem használják. Cégautóval nem rendelkeznek. 6.) Uniós források szabályszerű felhasználásának ellenőrzése Az intézmény Uniós pályázaton önállóan nem szerepelt a vizsgált időszakban. Az Oktatási Minisztérium által évente közzétett aktuális pályázatokon az Önkormányzat bonyolításában vett rész az alábbiak szerint:

Pályázati azonosító

Pályázott összeg

8/2008. OKM

2.532.000 Ft

16/2009. OKM

5.136.000 Ft

Felhasználás I. rész Felhasználás II. rész köv. év június 30-ig tárgyév dec 31-ig 1.518.599 Ft 1.013.401 Ft Az OKM részéről 2010.01.25-én a helyszínen ellenőrizték az elszámolást, eredeti bizonylatokat. 3.263.914 Ft 1.872.086 Ft A pü. elszámolást 2010. 06.30-al az Önkormányzat felé lejelentették.

A pályázaton nyert összegeket a működéssel kapcsolatos dologi kiadások fedezetére biztosították, amelyből főként szakmai anyagokat (táncos ruhák, cipők, képzőművészeti alapanyagok, szereztek be, valamint közüzemi számlákat (gáz, telefon, áram) és helyiségbérleti díjat fizettek ki. A pályázati céltól eltérő, jogtalan felhasználást nem tártam fel.

Békéscsaba, 2010. június 30.

114

Cséffai János

Born Valéria


belső ellenőr

Átvette: Gyomaendrőd, 2010. július …


115

Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulás 5540. Szarvas, Szabadság u. 25-27. Iktatószám: 40-8/2010


Készült: Békéscsaba, Mogyoró u. 22. szám alatt, 2010. augusztus 13-én. Ellenőrzés tárgya: Az oktatási intézményekben a csoportlétszám alakulása a 2009/2010. tanévben. Ellenőrzés székhelyei: Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskola és Diákotthon Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda, 5500. Gyomaendrőd, Fő út 181. Kner Imre Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézmény, 5500. Gyomaendrőd, Kisréti út 27 Ellenőrzésre vonatkozó felhatalmazás: Az ellenőrzés a Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulással kötött „Megbízási szerződés” alapján került elvégzésre. Ellenőrzési napok: Born Valéria költségvetési ellenőr 10 revizori nap felkészülés:

2 revizori nap (2010. június 19, 20.)

helyszíni ellenőrzés: 6 revizori nap (2010.július hóban megszakításokkal) jelentés készítés:

2 revizori nap (2010. aug. 12-13)

A vizsgálat célja, feladata: annak megállapítása, hogy az oktatási intézményekben a csoportlétszám alakulása a jogszabályoknak megfelelő volt-e, amely a rendelkezésre álló erőforrások hatékony felhasználást eredményezte-e? Az

ellenőrzés

módszere:

„Adatszolgáltatás”

A

helyszíni

adattartalmának

ellenőrzés

egyeztetése

az

alá

vont

intézményektől

intézmények

által

kért

vezetett

alapdokumentumokkal MEGÁLLAPÍTÁSOK I.

116

Mottó: Az oktatás a jövő gazdasági ágazata, előrelátó befektetés, körültekintő tervezés, egyszóval gondoskodás nemcsak a holnapról, hanem elsősorban a holnaputánról. Magyarországon a közoktatásban résztvevő tanulók létszáma az 1990/91-es tanévtől kezdve – 5 éves periódusokat vizsgálva – folyamatos csökkenést mutat a statisztika szerint: Fő-ben Óvoda 1990/1991 1995/2000 2000/2001 2005/2006 2008/2009

391950 400527 342285 326605 325793

Általános Szakiskola Spec. Gimnázium Szakközép Összesen iskola szakiskola iskola 1177612 222204 3152 142247 217787 2154952 992766 172599 5367 186671 261838 2019768 947037 126367 6631 223474 292646 1938440 861858 126211 8797 243878 287290 1852639 795482 127561 9899 240459 267986 1767180

A legtöbb gyermek – 2.193.725 fő – az 1980/81-es tanévben volt regisztrálva, amelyhez viszonyítva a 2008/2009. évi adatot, közel 20 %-os mérséklődés állapítható meg. Csökkenés látható mind az óvoda, általános iskola és középiskola tanulóinál, viszont a speciális iskolákba járók létszáma intenzíven nőtt. Az országos tendenciák érvényesültek Békés megye, ezen belül Gyomaendrőd tanulólétszámainál, amely jelentősen kihatott, illetve jelenleg is hatással bír a helyi közoktatási intézmények működési feltételrendszerére, feladataira. II. Az egyes tanulócsoport létszámok alakulásának belső ellenőrzése az irányadó jogszabályok betartásának ellenőrzésére irányult. Az óvodai felvétel, a tanulói jogviszony és a kollégiumi tagsági viszony keletkezéséről a közoktatásról szóló 1993. évi LXXIX. törvény 65-68. §-ai rendelkeznek. A törvény végrehajtásáról szóló 11/1994. (VI.8.) MKM rendelet 15-18. §-ai írják elő a tanulók felvételére, jogviszonyára vonatkozó részletszabályokat. A közoktatási törvény 3. számú melléklete határozza meg az óvodai csoportok, általános és középiskolai osztályok és kollégiumi csoportok szervezésének szabályait és létszám kereteit az alábbiak szerint:

Óvoda Iskola a) 1-4. évfolyamon b) 5-8. évfolyamon c) 9-13. évfolyamon d) szakközépiskolai és szakiskolai elméleti képzés e) --f) ---

Átlag létszám

Maximális létszám

120 %-os limit

20

25

30

További 10 %-kal növelt 33

21 23 28 28

26 30 35 35

32 36 42 42

34 39 46 46

117

g) alapfokú művészetoktatási intézményben zeneművészeti ág h) - más művészeti ág Kollégiumi csoport

8 10 25

15 20 27

18 24 33

20 26 35

Általános szabályok: -

óvodába, általános iskolába a gyermek lakóhelye, a szülő munkahelye – ezek hiányában a tartózkodási helye, körzete - szerint kell felvételt biztosítani.

-

A csoport létszáma az indításnál ne lépje túl a maximális létszámot, illetve annak 120 %-át, amennyiben az adott évfolyamon, vagy az óvodában legfeljebb két csoport kezdi a nevelési évet. Évközben, új tanuló felvételénél is átléphető a maximális létszám.

-

Oktatásszervezési okok miatt a fenntartó a 20 %-kal emelt maximális létszámot további 10 %-kal növelheti, a közösségi testületek (iskolaszék, szülői munkaközösség, diákönkormányzat) hozzájárulásával.

-

A csoportszervezésnél vannak olyan gyerekek, akik valamely fogyatékosságuk, viselkedési zavaruk alapján 2 vagy 3 főnek számítanak. (Ennek pontos szabályait rendeletek írják elő.)

-

A halmozottan hátrányos helyzetű tanulók aránya maximum 15 %-kal lehet magasabb, mint a település egészére kiszámított arányszám.

-

A tanulók létszámát az iskola alapító okiratában – a fenntartó által - meghatározott létszámkeret alapján lehet megállapítani. A fenntartó határozza meg az adott nevelési évben indítható csoportok számát és engedélyezi a maximális létszámtól való eltérést.

-

Valamely kisebbséghez tartozók részére az osztályt (óvodai csoportot) akkor is meg kell szervezni, illetve fenn kell tartani, ha a közösségből 8 gyermek szülője kéri.

-

Az iskolába felvett tanulók osztályba, vagy csoportba való beosztásáról – a szakmai munkaközösség, annak hiányában a nevelőtestület véleményének kikérésével - az igazgató dönt.

III. A belső ellenőrzés Gyomaendrőd - önkormányzati és intézményi társulási fenntartású következő oktatási szervezeteire terjedt ki: 1. Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskola és Diákotthon 2. Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda 3. Kner Imre Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium 4. Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézmény Általánosítható megállapításunk, hogy a törvényben előírt maximális osztálylétszámot engedélyeztetés nélkül nem lépték túl a 2009/2010 tanév indulásakor. A minimális osztály/csoport létszámra nézve nincs számszerű korlát a jogszabályokban, a hatékonysági és takarékossági szemlélet alapján maguk az intézményvezetők törekedtek az optimális osztályszerkezetek kialakítására. Emellett azonban néhány esetben nem tudták elérni az átlagos osztálylétszámot, amelyre a jövőben nagyobb figyelmet szükséges fordítani. 118

A 2009/2010. tanévre jóváhagyott (tervezett) osztálylétszámok, illetve az I. félévet záró 2010. január 20-i, valamint a 2010. június 15-i tanévzáró osztálylétszámok az alábbiak szerint alakultak a vizsgálat alá vont oktatási intézményeknél: 1.)

Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskola és Diákotthon

GYOMAENDRŐD

Osztályok

1.a. 1.b. 1.c. 1. évfolyam 2.a. 2.b. 2.c. 2. évfolyam 3.a 3.b. 3. évfolyam 4.a. 4.b. 4. évfolyam ALSÓ TAGOZAT

Osztályok

5.a. 5.b. 5. évfolyam 6.a. 6.b. 6. évfolyam 7.a. 7.b. 7. évfolyam 8.a. 8.b. 8. évfolyam FELSŐ TAGOZAT

Tervezett létszám (2009. június hó) Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 15 20 17 19 23 26 56 65 15 20 21 26 14 24 50 70 13 19 24 24 37 43 14 22 24 28 38 50 181 228

2009/2010. I. félévi záró 2010. január hó Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 14 22 15 19 23 27 52 68 13 17 20 25 13 23 46 65 14 18 23 24 37 42 14 19 24 28 38 47 173 222

2009/2010. II. félévi záró 2010. június hó Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 13 21 15 19 25 30 53 70 13 18 20 25 13 23 46 66 14 18 25 27 39 45 15 20 24 28 39 48 177 229

Tervezett létszám (2009. június hó) Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 25 32 32 32 57 64 28 37 19 33 47 70 26 33 19 32 45 65 23 32 26 29 49 61 198 258

2009/2010. I. félévi záró 2010. január hó Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 28 34 32 36 60 70 29 37 17 28 46 65 24 30 19 31 43 61 21 29 25 29 46 58 195 254

2009/2010. II. félévi záró 2010. június hó Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 28 34 31 35 59 69 30 39 17 28 47 67 24 30 19 31 43 61 21 29 25 29 46 58 195 255

119

ISKOLA ÖSSZESEN

379

486

368

476

372

484

SPECIÁLIS TAGOZAT

Osztályok 2. osztály 3. osztály 4. osztály A) csoport 5. osztály Mód.A) csop 6. osztály B) csoport 7. osztály 8. osztály C) csoport Mód.B) csop ÖSSZESEN

Tervezett létszám (2009. június hó) Felvett Átszámított tanulók létszáma száma

2 1 3 6 6 4 10 2 6 8 24

4 2 6 12 12 8 20 4 12 16 48

2009/2010. I. félévi záró 2010. január hó Felvett Átszámított tanulók létszáma száma

2 6 6 14 5 1 6 12 26

4 8 12 24 10 2 12 24 48

2009/2010. II. félévi záró 2010. június hó Felvett Átszámított tanulók létszáma száma

2 4 6 12 5 1 6 12 24

4 8 12 24 10 2 12 24 48

CSÁRDASZÁLLÁS

Osztályok 1. osztály 2. osztály 3. osztály 4. osztály Összesen A csoport

Tervezett létszám (2009. június hó) Felvett Átszámított tanulók létszáma száma

3 2 3 5

4 3 3 7

13

17

2009/2010. I. félévi záró 2010. január hó Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 3 4

2009/2010. II. félévi záró 2010. június hó Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 4 5

2

3

2

3

4

4

4

4

5

7

4

6

14

18

14

18

A felvett tanulók létszáma alapján minden limit betartásra került azonban az SNI, BTM típusú tanulókkal átszámított tanuló létszám a 6/c osztályban 1 fővel meghaladta a 120 %-os keretet. A túllépésre oktatásszervezési okból lehetőség volt, amely még belefért a 39 fős felsőhatárba. A törvényben lévő 21 fős átlaglétszámnál kevesebb (18-20 fő) „átszámított” tanuló végzett az 1/b, 2/a, 3/a 4/a osztályokban. A speciáis tagozaton a tervezett 3 csoport helyett 2 csoportot indítottak, az 1-5 évfolyamos, valamint a 6-8 évfolyamos fogyatékos, vagy zavarokkal küzdő tanulók számára. Igy biztosították az átlaglétszámot is meghaladó tanulócsoportok megszervezését.

120

2.) Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda ÓVODA

Csoportok Breki Maci Nyuszi Süni Zümi Összesen

Tervezett létszám (2009. június hó) Felvett Átszámított gyermekek létszáma száma

25 30 22 19 14

29 32 25 25 17

110

128

2009/2010. I. félévi záró 2010. január hó Felvett Átszámított gyerekek létszáma száma 25 29

2009/2010. II. félévi záró 2010. június hó Felvett Átszámított gyermekek létszáma száma 26 29

29

31

29

31

22

25

24

29

19

26

19

26

14

17

14

17

109

128

112

132

Az óvodai csoport létszám sehol sem haladta meg a lehetséges max. 33 főt. A 120 %-os 30 fős limitet a Maci csoportnál az átszámítás miatt 1 fővel túllépték, amely oktatásszervezési célból nem minősül szabálytalanságnak. A Zümi csoport Csárdaszálláson működik. Amiatt alacsony a csoport létszám, mert a településen nincs több óvodáskorú gyermek. ÁLTALÁNOS ISKOLA

Osztályok

1.a. 1.b. 1.c. 1. évfolyam 2.a. 2.b. 2.c. 2. évfolyam 3.a 3.b. 3. évfolyam 4.a. 4.b. 4.c. 4. évfolyam ALSÓ TAGOZAT

5.a. 5.b.

Tervezett létszám (2009. június hó) Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 23 25 23 25 21 26 67 76 20 24 21 26 24 31 65 81 24 28 25 30 49 58 19 30 22 27 22 27 63 84 244 299 21 24 19 20

2009/2010. I. félévi záró 2010. január hó Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 23 23 22 68 20 21 24 65 24 25 49 19 23 22 64 246 21 21

2009/2010. II. félévi záró 2010. június hó Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 23 23 21 67 20 21 24 65 24 24 48 19 23 23 65 245 21 21

121

5.c. 5. évfolyam 6.a. 6.b. 6. évfolyam 7.a. 7.b. 7.c 7. évfolyam 8.a. 8.b. 8.c. 8. évfolyam FELSŐ TAGOZAT

ISKOLA ÖSSZESEN Óvoda+iskola

18 58 25 24 49 24 26 27 77 22 24 24 70 254

24 68 32 27 59 28 30 31 89 26 25 25 76 292

17 59 25 24 49 24 26 27 77 22 24 24 70 255

17 59 25 24 49 24 26 28 78 22 24 24 70 256

498

591

501

501

608

719

610

613

Az iskola az évközi időpontokra – melyek nem a hivatalos statisztika időpontjai – nem rendelkezett átszámított létszámmal, csak tényleges gyermeklétszámmal Azonban a tervezettől való csekély eltérés miatt a megadott tervezett adatokat vettem figyelembe az elemzésnél. Megállapítható, hogy a 120 %-os limiteket (32 és 36 fő) nem lépték túl, de az átlaglétszámokat (21 és 23 fő) - az 5/b kivételével - minden osztályban biztosítani tudták. Az 5. évfolyamon tanulók esetében mind a kétosztályos, mind a három osztályos szervezés kielégítette volna a jogszabályi előírásokat. 3.) Kner Imre Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium

Osztályok

9.A. 9.B. 9.C. 9 évfolyam 10.A. 10.B. 10. évfolyam 11.A. 11.B. 11.C. 11. évfolyam

Tervezett létszám (2009. június hó) Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 31 28 24 83 36 30 66 27 32 27 86

2009/2010. I. félévi záró 2010. január hó Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 32 27 24

2009/2010. II. félévi záró 2010. június hó Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 31 26 23

36 29

36 28

27 30 27

27 30 26

122

12.A. 12.B. 12.C. 12.évfolyam 13.A.

30 27 29 86 31 352

ISKOLA ÖSSZESEN

30 26 31

30 26 31

31 350

31 345

Az átszámított létszám azonos a felvett tanulók számával. A maximális csoportlétszámot nem lépték túl, sőt a 28 fős átlagnál 1-4 fővel kisebb osztályokat indítottak a beiratkozók számának mérséklődése miatt. A kisebb átlaglétszám a fakutációs osztályszervezéssel magyarázható, ugyanis a 9/A osztályban idegen nyelvi intenzív képzés folyik, a B-C osztályokban rendészeti, kereskedelmi és idegenforgalmi (turisztikai) fakultáció működik.

KOLLÉGIUM Osztályok

ÖSSZESEN

Tervezett létszám (2009. június hó) Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 45

2009/2010. I. félévi záró 2010. január hó Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 36

2009/2010. II. félévi záró 2010. június hó Felvett Átszámított tanulók létszáma száma 36

Az átszámított létszám azonos a felvett tanulók számával. A kollégiumban két tanulócsoport van. Összevonásukkal a lehetséges 33 fős illetve 35 fős határt túllépték volna. A 27 fős átlaglétszámot nem közelítették meg.

4.) Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézmény

Csoportok

Tervezett létszám 2009. szeptember Tanulók száma

2009/2010. I. félévi záró 2010. január hó Beiratkozott tanulók száma

2009/2010. II. félévi záró 2010. június hó Felvett tanulók száma

Zeneművészet B.A. szolfézs 1 2. 4. Zenetörténet Hné.H.A. előkészítő 6/1 6/2 Szolfézs 3. Szolfézs P-né N.H. szolfézs 4. Előkészítő 12/1

12 7 7 7 10 7 5 14 11

12 10 8 9 7 8 9 10

12 10 8 9 7 8 9 10

123

12/2 Szolfézs 1. Szolfézs 5. Zenetörténet H.J. zenekar Zeneművészet összesen

5 5 5 95

9 10 11 12 10 125

9 10 11 12 10 125

A rendelet szerint a művészeti iskolában zenetagozaton az átlaglétszám 8 fő, és a maximális létszám 15 fő csoportonként. Viszont eltérő oktatási igénye van az egyéni hangszeres tanulásnak, valamint a csoportos szolfézs, illetve előképzős oktatásnak, amelyek befolyásolják az osztálylétszámot. Mindezekkel együtt a 2009/2010. tanévi zenei csoportadatok közül csak egy maradt el a 8 fős átlagtól, (7), azonban észre kell venni, hogy a 15 fős maximális létszámot egyik csoportnál sem közelítették meg. A csoportszervezés racionalitását megítélni oktatási szakértő által lehetne. Csoportok

Tervezett létszám 2009. szeptember

2009/2010. I. félévi záró 2010. január hó

2009/2010. II. félévi záró 2010. június hó

Táncművészet N.É. balett 9/1. balett 9/2. J.É. 14/ Társastánc 14/1 14/2 14/3 14/4 A/1 T.K. 15 15/1 15/2 15/3 15/4 D.L. 16/1 16/2 Néptánc 16/3 16/4 16/5 W.L. 17/1 17/2 17/3 17/4 A/1 Táncművészet összesen

11 11 15 nagyv. 13 kisv. 10 kezdő 15. Kis B. 10 MG. 15 MG 10 R.hegyi 10 katol 10 katol hal. 10 modern 10 15 10 12 14 11 10 12 13 kezdő 248

11 9 13 18 17 19 18 20 19 18 19 17 17 20 16 9 20 16 11 19 326

11 9 13 18 17 19 18 20 19 18 19 17 17 20 16 9 20 16 11 19 326

16

16

Színművészet K-né J.I. színjáték A/1-2.

10

124

Színjáték összesen

10

16

16

10 17 11 10 12 17 10 Tervezett létszám 2009. szeptember

10 20 17 9 19 20 12 2009/2010. I. félévi záró 2010. január hó

10 20 17 9 19 20 12 2009/2010. II. félévi záró 2010. június hó

33 120 473

20 20 11 158 625

20 20 11 158 625

Képzőművészet H.N.A. 5/1 5/2 5/3 5/4 5/5 5/6 5/7 Csoportok M-né P.I. 8/1 8/2 8/3 Képzőművészet összesen ISKOLA ÖSSZESEN

A rendelet szerint a művészeti iskolában az egyéb művészeti ágakban az átlaglétszám 10 fő és a maximális létszám 20 fő csoportonként. A 2009/2010. tanévben az egyéb művészeti ágaknál két tánctagozat és egy képzőművészeti tagozat maradt el az átlaglétszámtól. Emellett azonban több csoportnál – összesen 6 – a maximális létszám 75 %-át sem közelítették meg. A csoportszervezésnél az életkori sajátosságok, az előképzettség és a tehetség is befolyásoló szempont lehet. A csoportszervezés racionalitását megítélni oktatási szakértő által lehetne. Összegzésként megállapítottam, hogy az oktatási intézményekben a csoportlétszám alakulása – szervezési szempontból - a jogszabályoknak megfelelő volt, amely a rendelkezésre álló erőforrások ésszerű felhasználását alapozta meg. Fontos tudni azonban, hogy az állami normatív támogatás kiszámításához nem ugyanezekkel a létszám adatokkal kell számolni, mert több korlátozó rendelkezés, illetve részletszabály alapján kell módosítani azokat. (pl. az október 1-i statisztikai adatok szerepe, vagy a művészeti oktatásban a két vagy több szakra beiratkozott gyermek figyelembe vétele, stb.) A belső ellenőrzési jelentésben bemutatott számítások az intézmények kapacitáskihasználtságát hivatottak bemutatni, valamint a tervezett és tényleges 2009/20010. évi tanuló létszámok megfigyelését. Békéscsaba, 2010. augusztus 13. ………………………………………………………………….. Cséffai János Born Valéria belső ellenőrzési vezető

belső ellenőr

Átvette: Gyomaendrőd, 2010. ………………... ………………………………… Dr. Csorba Csaba jegyző

125

Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulása 5540 Szarvas, Kossuth u. 19. Iktatószám: 9/2010.

40-

Belső ellenőrzési jelentés

amely készült: az ellenőrzést végző Cs.A.Cs Kft Békéscsaba, Mogyoró u. 22. szám alatti székhelyén, 2010. augusztus 6-án. Ellenőrzés tárgya: a Kner Imre Gimnázium és Szakközépiskola gazdálkodásának átfogó pénzügyi ellenőrzése az Önkormányzati Minőségirányítási Program (ÖMIP) 4.4.1. pontja alapján, valamint a vagyongazdálkodás és az uniós pályázati pénzeszközök felhasználásának vizsgálata. Ellenőrzött időszak: 2008. január 1-től 2009. december 31-ig. Ellenőrzött szervezet neve, címe: Kner Imre Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium, 5500. Gyomaendrőd, Hősök útja 43. Ellenőrzéskor hivatalban lévő vezetők neve, beosztása: Dr. Kovács Béla igazgató Csorbáné Balogh Éva gazdasági igazgatóhelyettes Ellenőrzésre vonatkozó felhatalmazás: Az ellenőrzés a Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulással kötött „Megbízási szerződés” alapján került elvégzésre. Ellenőrzési napok:

összesen 15 revizori nap

Cséffai János belső ellenőrzési vezető Born Valéria belső ellenőr Felkészülés: Helyszíni ellenőrzés: között) Jelentés készítés:

1 revizori nap 14 revizori nap 1 revizori nap (2010. július 19.) 10 revizori nap (2010. július 20.–augusztus 5. 1 revizori nap (2010. augusztus 6.) 126

A vizsgálat célja és feladata: annak megállapítása, hogy az oktatási intézmény gazdálkodása a jogszabályoknak megfelelőe, az erőforrások felhasználása optimális-e, takarékosságra törekvő gazdálkodási mechanizmusokat alkalmaznak-e, valamint a vagyongazdálkodás és az uniós pályázati pénzeszközök felhasználása szabályszerű-e. Az ellenőrzés módszere: Az intézményi alapdokumentumok, belső szabályzatok és nyilvántartások vizsgálata a helyszínen. A 2008-2009. éves költségvetési beszámolók számviteli alátámasztottságának vizsgálata, a főkönyvi könyvelés ellenőrzése az alapbizonylatok mintavételes vizsgálata útján. A bér és létszámgazdálkodás vizsgálata. A vagyonnyilvántartás és leltár pontosságának ellenőrzése. A pályázati pénzeszközök felhasználásának vizsgálata, az összesítő elszámolások és bizonylatok mintavételes ellenőrzése útján. Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: Alapító okirat, Szervezeti Működési Szabályzat Számviteli politika és mellékletei (számlarend, eszköz és forrásértékelési-, pénzkezelési-, leltározási-, selejtezési és egyéb belső szabályzatok) Munkaügyi dokumentációk (alkalmazottak kinevezése, átsorolása, munkaköri leírása, végzettség igazolások, stb.) Havi bérelszámolás dokumentumai, listái Költségvetési beszámolók Főkönyvi kivonat, könyvelési naplók, alapbizonylatok Leltárak, eszköznyilvántartások, egyedi tárgyi eszköz kartonok, selejtezési jegyzőkönyvek, Kimenő számlák nyilvántartása Pályázati dokumentációk, bizonylatok, Az okmányok felülvizsgálatát követően személyes konzultáció az intézményvezetővel és a gazdasági vezetővel. MEGÁLLAPÍTÁSOK

I. Az intézmény belső szabályozottságának vizsgálata

A 40-5/2010. sz. megbízó levél alapján 2010. I. negyedévében már vizsgáltam a kiemelt fontosságú intézményi szabályzatokat. Utóellenőrzésként megállapítottam, hogy a kifogásolt szabályzatok módosításra kerültek. A jelenlegi ellenőrzés során 11 db – 2010. évben hatályban lévő - belső szabályzatot vizsgáltam felül tartalmi és formai szempontból.

127

Az intézmény rendelkezik az előírt belső szabályzatokkal, amelyek általánosságban véve a vonatkozó jogszabályok alapján, valamint az ajánlott mintaszabályzatok adaptálásával készültek a helyi sajátosságokra is figyelemmel. Észrevételünk, hogy néhány szabályzatban (SZMSZ, Kötelezettségvállalási Szabályzat, Élelmezési Szabályzat) a hivatkozott 217/1998. (XII.30.) Korm. rendelet 2010.01.01-től már nem hatályos, mert helyette a 292/2009. (XII.19.) sz. Korm. rendelet lépett életbe. Alaki szempontból tanácsoljuk a több esetben hiányzó oldalszámozást valamennyi szabályzaton feltüntetni. (SZMSZ, Kötelezettségvállalási Szabályzat, Eszköz és forrásértékelési Szabályzat, Pénzkezelési Szabályzat, Önköltség-számítási Szabályzat) A belső szabályzatokra és az abban lévő előírások betartására vonatkozó – eseti jellegű megállapításaink az alábbiak:

1.) Alapító okirat, SZMSZ, Számviteli politika

Az oktatási intézmény fenntartója és felügyeleti szerve a Gyomaendrőd Város Önkormányzatának Képviselő-testülete, az alapítás éve 1954., nyilvántartási száma: OM 028379. Az intézmény önálló jogi személy, gazdálkodását tekintve is önálló, a költségvetési előirányzatai felett teljes jogkörrel rendelkezik. Fő tevékenysége a nappali rendszerű gimnáziumi, illetve szakközépiskolai oktatás és kollégiumi ellátás, melynek engedélyezett létszámai: 450 fő tanuló és 90 kollégiumi férőhely. A pedagógiai programja szerint általános tantervű négy évfolyamos gimnázium, közbiztonsági és rendvédelmi fakultációval, valamint négy évfolyamos, kereskedelmimarketing és közgazdasági szakirányú szakközépiskola. Intenzív nyelvi előképzés, valamint érettségi utáni technikusképzés folyt a vizsgált időszakban. Az egyik kollégiumi épület több éve nem használaton kívül áll, azonban a férőhely csökkenés az alapokmányban nincs átvezetve. A 2009. évi költségvetési beszámoló 37. sz. feladatmutató állományi táblán sem pontos az erre vonatkozó kollégiumi fh-adat: nyitó 0 záró 2) 200 adagos - HACCP élelmiszerbiztonsági rendszerben működő - főzőkonyhával és önkiszolgáló étkezdével rendelkezik. A vagyon feletti rendelkezési jogot a KT 37/1992. (IX.24.) rendelet alapján gyakorolja. Az oktatási épületek közös telephelyen, több helyrajzi szám alatt találhatóak, az önkormányzat vagyonkataszteri nyilvántartásában szerepelnek. Térítésmentes használat céljából dokumentáltan átvételre kerültek, az intézmény könyveiben korlátozottan forgalomképes ingatlanként szerepelnek. Az SZMSZ-ben rendelkeztek az intézményi helyiségek használatának rendjéről. A helyiségek, berendezések - oktatási feladatellátást nem sértő bérbeadásáról az igazgató dönthet.

128

Az alapfeladatok ellátásához szükséges pénzeszközről a fenntartó gondoskodik. A gazdasági vezető ellenjegyzése nélkül gazdasági kihatású kötelezettség nem vállalható, követelés nem írható elő. A hatályos Alapító okiratot a 19/1998.(I.29.) KT. sz. határozattal fogadták el, amelyet a 7/2008.(I.31.), a 14/2010. (I.28.) KT. sz., valamint a 119/2010.(III.25.)/I. Gye.Kt. sz. határozatokkal módosítottak. Ez utóbbi változást az SZMSZ nem tartalmazza. A Szervezeti és Működési Szabályzat (2010.04.26.) részletesen felsorolja a végzett tevékenységek szakágazat és szakfeladat szerinti jelölő adatait. A belső szabályzat szerint az intézményvezető felelős az ésszerű és takarékos gazdálkodásért. Feladatkörébe tartozik az éves költségvetés alapján a működés személyi és tárgyi feltételeinek biztosítása. Az intézményvezető (igazgató) munkaköri leírását a fenntartó, a többi alkalmazott munkaköri leírását az igazgató határozta meg. A munkaköri leírások teljes körét ellenőriztem, valamennyi alkalmazott aláírásával igazolta a dokumentum átvételét. Nem tartalmazta a dosszié az intézményvezetői munkaköri leírást, amelynek beszerzését szükségesnek tartjuk a fenntartó önkormányzattól. Néhány régen készült munkaköri leírást felülvizsgálatra javaslunk a megváltozott követelmények miatt, mint pl. az intézményvezető helyettes és a főkönyvi könyvelő esetében. Kiegészítésre javasoltuk az előző ellenőrzés alkalmával a kollégium vezető munkaköri leírását, amelyre még nem került sor. Számviteli politika, Számlarend, Számlatükör (2010.01.01-től hatályosak) A „számviteli politika” szabályzat pontosabb testre-szabását, illetve más belső szabályzatokkal történő összehangolását javasoljuk az alábbi helyeken: - 2. oldalon felsorolt szabályzatok köréből törölni javasoljuk az „stb.”-t és helyette a konkét szabályzat megnevezését beírni, mint pl. Önköltség-számítási Szabályzat, vagy Bizonylati Szabályzat. -

22. oldalon az érték nélkül, kizárólag mennyiségben nyilvántartott eszközök 2 évenkénti leltározását írták elő, ezzel ellentétben a Leltározási szabályzatban és annak megfelelően a gyakorlatban is 3 évenkénti leltározás szerepel.

„Számlarend” szabályzat 35. oldalán a kis értékű eszközök értékhatárát 50.000 Ft-ban jelölték meg, ellentétben a 19. oldalon írt 100.000 Ft-tal. Több helyen (44, 51, 57. oldalakon) a mérlegkészítéshez kapcsolódó egyeztetési feladatok határidejét 03.30. és 03.31. napokban határozták meg, amely ellentétes a Számviteli politika 5. és 9. oldalain rögzített 02. 28.-ával. „Számlatükör” cím alatti kimutatás (lista) a gazdasági események jogcímkódját 1-61002001ig, a hozzárendelt ÁFA %-os mértékeit (0, 5, 7, 12, 15, 18, 20, 25 %-ok) és a kapcsolódó főkönyvi számla számát tartalmazza. 2.) A számviteli politika részét képező további szabályzatok vizsgálatára vonatkozó megállapítások: Leltározási Szabályzat helyesen tartalmazza az előkészítés, a leltárfelvételi módszer és értékelés, valamint a bizonylatolás és az ellenőrzés szabályait. 129

A mérlegben értékkel szerepeltetett eszközöket évente, a csak mennyiségben nyilvántartott, kis értékű - 100 ezer Ft alatti - tárgyi eszközöket 3 évente leltározzák, amelyre legutóbb 2007. december 31-én került sor. Véleményem szerint a szabályzat 3. és 5-8. fejezeteiben lévő párhuzamosságok, valamint az intézményre kevéssé jellemző részek kiiktatásával egyszerűbb, testre szabottabb leltározási szabályzat érhető el. A tárgyi eszközök és immateriális javak 2008-2009. éves leltározását a TEA számítógépes program támogatta, amely az eszközök analitikus nyilvántartó programja. A vizsgált években leltáreltérést nem mutattak ki, a főkönyvvel és a mérleggel egyező adatokat tartalmazott a leltár.

Selejtezési Szabályzat az intézményi sajátosságokat meghaladó, széleskörű szabályozást tartalmaz, mely szerint a leltározást megelőzően szükséges a felesleges illetve a selejtnek minősülő tárgyak elkülönítése és további sorsuk rendezése. Selejtezésről szóló döntést az intézményvezető hozhat. A vizsgált időszakban selejtezési eljárást nem dokumentáltak. A kis összegű tárgyi eszközök – melyek egyedi bruttó értéke 100 ezer Ft-ot meg nem haladó és egy éven túl szolgálják a tevékenységet – nyilvántartása 4 db készletnyilvántartó füzetben történt, amelyek ellenőrzése során 2009.12.31-én az alábbi eszközök kiselejtezésére vonatkozó beírást és készletmódosítást találtam: 1. sz. készletnyilvántartó füzetben 334 db (bútorok, szőnyegek, takarók, porszívó, hűtőszekrény, páncélszekrény, fűnyíró, stb.) 3. sz. készletnyilvántartó füzetben 298 db (tányérok, bögre, tálca, mosógép, stb.) A selejtezési eljárásról dokumentáció (selejtezési bizottsági jegyzőkönyv, hasznosítási, vagy megsemmisítési feljegyzés, stb.) nem készült, amelyek elsődleges bizonylatai lennének a mennyiségi nyilvántartásból történő kivezetésnek. A hiányzó selejtezési dokumentáció pótlása szükséges. „Fizetési előleg szabályozása” ügyrend 2002-ben készült, amely több ponton nem felel meg az Szja törvény hatályos – 1995. évi CXVII tv.72.§.(4)g) - előírásainak. Az adható összeg felső határát a minimálbér ötszörösében, a visszafizetési hónapok számát 6 hónapban limitálta a jogszabály. (A szabályzatban a bruttó bér 100 %-a és 12 hónap futamidő szerepel.) A gyakorlatban – amely elterjednek minősíthető – az Szja törvényi kritériumokat nem lépték túl, a szúrópróbaszerűen ellenőrzött személyek (4 fő) és tételek esetében. Megállapításunk, hogy az analitikus nyilvántartó kartonok sorszámozása nem megfelelő, mert azonos 1/2009. jelű volt valamennyi, ezért a személyenkénti nyilvántartás folyamatos sorszámozása szükséges. A szabályzatok pontosítását javasoljuk megállapításaink és ajánlásaink szerint.

130

II. Az intézmény vagyonnyilvántartásának ellenőrzése Az éves költségvetési beszámoló 38. sz. jelentőlapja tartalmazza a befektetett eszközök állományának alakulását és részletezését a POLISZ programban végrehajtott főkönyvi könyvelés adatai alapján, amelyek analitikus nyilvántartással és leltárral alátámasztottak. A vizsgált időszakban a Leltározási szabályzat előírásait betartották, kibocsátották a leltározási utasítást, amely alapján hajtották végre a tárgyi eszközök és a készletek mennyiségi felvételét. A leltárívek és egyedi kartonok összevetése során eltérést nem állapítottam meg. A befektetett eszközök összetétele 2008. és 2009. évben az alábbi: Ezer Ftban Bruttó érték Immateriális javak Ingatlanok Gépek, berend., felszer. Befektetett eszközök össz.

1.624 84.498 27.608 113.730

2008. 12.31. Elszámolt écs 1.624 24.060 22.019 47.703

Nettó érték 0 60.438 5.589 66.027

2009. 12.31. Bruttó Elszámolt érték écs 1.624 95.450 32.661 129.735

1.624 25.611 24.932 52.167

Nettó érték 0 69.839 7.729 77.568

Az immateriális javak (szoftverek) bruttó-nettó értéke nem változott a vizsgált időszakban, teljes egészében 0-ig leírt állomány. A tárgyi eszközök nettó – könyvszerinti – értéke 17,5 %-kal nőtt, amelyen belül az ingatlanok állománya 15,5 %-kal, a műszaki gépek, berendezések és felszerelések állománya 38,3 %-kal emelkedett. A tárgyi eszközök 90 %-os részarányát át az ingatlanok tették ki. A befektetett eszközök állományváltozása 2008. és 2009. évben az alábbi volt:

Állomány-változás +Beruházás, felújítás, átvétel, ÁFA - átadás, egyéb csökkenés + amortizáció elszámolása - átadás miatt

2008.12.31. Bruttó Értékcsökérték kenés 3.750 1.977 4.048 -

Ezer Ft-ban 2009. 12.31. Bruttó Értékcsökérték kenés 16.513 508 4.972 508

2009-ben intenzív tárgyi eszköz állománybővülés történt az előző évihez képest. Elkészült az épületen belüli járda és térburkolat, részlegesen felújították a konyhát és kollégiumot, továbbá hordozható számítógépeket és korszerű taneszközöket szereztek be. Nőtt az éves amortizáció összege is. Külön alszámlákon mutatták ki a 0-ig leírt, de még használatban lévő vagyontárgyak állományát, az alábbiak szerint: Ezer Ft2008. 12.31.

ban 2009. 12.31.

131

Bruttó érték

- szoftver (imm.javak) - ingatlan - gép, felszerelés Összesen:

1.624 3.589 17.820 23.033

Bruttó értéken Elszámolt belül a leírt écs eszk. állománya

1.624 3.589 17.820 23.033

100 % 4,2 % 64,5 % 20,3 %

Bruttó érték

Bruttó értéken Elszámolt belül a leírt écs eszk. állománya

1.624 3.589 19.453 24.666

1.624 3.589 19.453 24.666

100 % 3,8 % 59,6 % 19,0 %

A 0-ig leírt ingatlanok egyedi nyilvántartását ellenőriztem, amely során megállapítottam, hogy a „18-1 Leánykollégium” nevű épület megnevezése téves, mert az valóságban a központi műhely épülete. A korábbi években alkalmazott amortizációs mérték tisztázásra szorul. (1-2-3 %) A raktárnak használt épület gyenge műszaki állapota miatt a 0-ig leírás ténye elfogadható, azonban az értékcsökkenési leírás futamideje pontosítást igényel. Az amortizáció elszámolását a 249/2000. (XII.29.) Korm. rendeletben előírtak szerint végezték el. A vagyontárgyak elhasználódásának (nettó/bruttó érték) mértéke az alábbi: %-ban

Nettó/bruttó érték %-a

Imm. javak 0

2008. 12. 31 Ingatlan Gépek, Összes felszer. en 71,5 20,2 58,1

Imm. javak 0

2009. 12. 31 Ingatlan Gépek, felszer. 73,2 23,7

Összes en 58,8

A számítástechnikai és ügyviteltechnikai eszközök jelentős állománya befolyásolja a gépek, berendezések fokozottabb elhasználódási rátáját, az alkalmazott 33 %-os mértékű értékcsökkenési leírás miatt. III. Működési kiadások ellenőrzése 1.) Személyi kiadások A tervezett és tényleges személyi kiadások alakulását 2008-2009 években az alábbi táblázatok szemléltetik: Ezer Ftban 2008. évi Teljes munkaidős alapilletmény Bérpótlékok (osztályfőnöki-, nyelvpótlék) Túlóra, helyettesítés, ügyeleti díjazás Egyéb juttatás (bérkieg., jub. jutalom,

Eredeti előirányzat 86.603 2900 7200 5.143

Módosított előirányzat 86.603 3.000 5.379 7.788

Tényleges kiadás 85.459 2.963 5.279 7.618

7.580

6.775

6.443

109.426 5.550

109.545 6.843

107.762 6.774

betegszabadság, továbbképzések kiadásai)

Ktsgtérítések, hozzájárulások (ajándék- és étkezési utalvány, szemüveg, saját szgk-, ill. bankkártya használat) Teljes munkaidős összesen: Részmunkaidős munkabér, juttatások

132

Áll.-ba nem tartozók személyi juttatása

400

2.140

2.121

115.376

118.528

116.657

(főállású tanárok megbízási díja, külső óraadók díjai)

SZEMÉLYI JUTTATÁS ÖSSZESEN:

2009. évi


Teljes munkaidős alapilletmény Bérpótlékok (osztályfőnöki-, nyelvpótlék) Túlóra, helyettesítés, ügyeleti díjazás Egyéb juttatás (bérkieg., jub. jutalom,


Tényleges kiadás

Változás % tény 2009/08 94,1 94,2 125,6 182,0

81.600 3.044 8.058 5.713

80.444 3.066 6.633 13.506

80.443 2.790 6.632 13.865

6.666

7.250

7.096

110,1

105.081 3.982 225

110.899 3.366 2.847

110.826 3.365 2.845

102,8 49,7 134,1

109.288

117.112

117.036

100,3

betegszabadság, továbbképzések kiadásai)

Ktsgtérítések, hozzájárulások (ajándék- és étkezési utalvány, szemüveg, saját szgk-, bankkártya használat)

ill.

Teljes munkaidős összesen: Részmunkaidős munkabér, juttatások Áll.-ba nem tartozók személyi juttatása (főállású tanárok megbízási díja, külső óraadók díjai)

SZEMÉLYI JUTTATÁS ÖSSZESEN:

A munkavállalók díjazására fordított bértömeg az előző évi szinten – 100,3 %-on – realizálódott, 2009-ben, mindössze 379 ezer Ft-tal emelkedett, viszont mérséklődött a személyi jellegű ráfordítások aránya az összes kiadáson belül a 2008. évi 60,7 %-ról 59,6 %ra. A kereseti elemek egy része jelentősen megugrott – mint például a túlóra díj, a jubileumi jutalom, és a továbbképzés költségei, valamint a különféle költségtérítések, illetve a külső személyek díjazására fordított kiadások. Ennek oka, hogy bővült a juttatásokat igénybevevők köre pl. jubileumi jutalom esetében 3 főről 8 főre, valamint az egy fő által igénybe vett sajátos juttatások és költségtérítések összege is emelkedett. Külső munkabérként az intézménnyel munkaviszonyban álló pedagógusok megbízási díjait (mentori díj), illetve a további munkaviszonyt létesítő óraadó tanárok bérét számolták el. Az intézményben a tényleges statisztikai állományi létszám alakulása: 2008. évi Teljes munkaidős Részmunkaidős Összesen:

42 fő 2 fő 44 fő

Összes 43 fő 2 fő 45 fő

2009. évi létszám szakmai gazdasági üzemeltetési 26 4 13 2 28 4 13

Az egy fő növekedés az üzemeltetés terén történt. Mindkét évben egy 1 fő tartósan távollévő (GYES) munkavállaló volt. Ellenőrzés alá 11 db munkaügyi-, személyi anyagot vontam (rendszergazda, teljes-, és részmunkaidős tanárok, gazdasági vezető, élelmezésvezető, konyhalány, takarítónő), amelyekben megállapított alapbérek, bérpótlékok és egyéb kereseti elemek szabályszerűségét és mértékét vizsgáltam, majd összevetettem a 2008. novemberi és 2009. novemberi 133

bérjegyzékeken található adatokkal. Ennek során számszaki eltérést nem találtam, a munkavállalók besorolását a közalkalmazottak jogállásáról szóló törvényben, illetve az oktatásra vonatkozó sajátos rendeletekben előírtak alapján végezték el. A munkabérek főkönyvi könyvelése a számviteli előírások szerint történt. A gazdasági igazgatóhelyettest „kinevezett magasabb vezetői” bérrendszerben díjazták 2009. január 1-től a Kjt. módosítása alapján. A közalkalmazásban állók kinevezése, alapbérének és pótlékának változása, kötelező átsorolása hiánytalanul dokumentált, valamint az iskolai végzettséget és szakvizsgát, a továbbképzéseket igazoló okmányok másolatai rendelkezésre állnak. Észrevételem, hogy a személyi dossziékban a főiskolai oklevelek egyszerű fénymásolata található, melyet a másolatot készítőnek záradékolni kellett volna. („Eredetivel mindenben megegyező másolat”) Teljeskörűen vizsgáltam az intézményi szintű túlóra elszámolást 2008-2009. években, ezen belül 3 személynél a 2009. szeptember-október havi túlóra elszámolást tételesen, az osztálynaplókkal összevetve, eltérést nem tapasztaltam. A 2008. évben 5.279 ezer Ft , 2009. évben 6.633 ezer Ft túlóraköltséget számolták el. Ellenőrzés alá vontam az osztályfőnöki pótlék (5900 Ft/hó) elszámolást 2009. évben, amely a munkaügyi dokumentumokkal, illetve az osztálynaplókkal egyező volt. A túlórák, a helyettesítések és a pótlékok elszámolását az igazgatóhelyettes tételesen ellenőrizte, az adódó eltéréseket korrigálta, majd ezt követően került sor a bérszámfejtésre.

2.) Dologi kiadások Az intézménynél - a szakfeladatok ellátásával kapcsolatban – tervezett és ténylegesen teljesített dologi kiadások részletezését az alábbi táblázat szemlélteti: Ezer Ftban 2008. évi Élelmiszer beszerzés (nyersanyag) Irodaszer, folyóiratok, tankönyvek, Kisértékű tárgyi eszközök beszerzése Egyéb készlet beszerzés KÉSZLETEK ÖSSZESEN Bérleti díj Energia, közmű díjak, távközlés, Karbantartás, kisjavítás Egyéb szolgáltatások SZOLGÁLTATÁSOK ÖSSZESEN Beszerz. terhelő ÁFA, ill. fizetendő ÁFA Kiküldetési díj Reprezentáció, reklám Egyéb (adó, illeték, nevezési díj) EGYÉB KIADÁSOK ÖSSZESEN

Eredeti előirányzat 8.300 1.870 1.400 1.370 12.940 1.200 8.300 800 2.829 13.129 4.700

Módosított előirányzat 8.900 1.595 2.600 1.404 14.499 1.404 10.161 1.878 1.546 14.989 5.794

Tényleges kiadás 8.890 1.578 2.201 1.367 14.036 1.313 8.686 1.535 1.524 13.058 5.584

380 300 600 5.980

95 405 677 6.971

92 336 520 6.532

134

DOLOGI KIADÁSOK:

2009. évi Élelmiszer beszerzés (nyersanyag) Irodaszer, folyóiratok, tankönyvek, Kisértékű tárgyi eszközök beszerzése Egyéb készlet beszerzés KÉSZLETEK ÖSSZESEN Bérleti díj Energia, közmű díjak, távközlés, Karbantartás, kisjavítás Egyéb szolgáltatások SZOLGÁLTATÁSOK ÖSSZESEN Beszerz. terhelő ÁFA, ill. fizetendő ÁFA Kiküldetési díj Reprezentáció, reklám Egyéb (adó, illeték, nevezési díj) EGYÉB KIADÁSOK ÖSSZESEN DOLOGI KIADÁSOK:

32.049

36.459

33.626



Tényleges kiadás

8.847 1.610 1.000 1.235 12.692 1.455 9.455 1.000 1.500 13.410 1.566

9.349 1.810 1.090 839 13.088 1.290 9.284 1.493 1.633 13.700 5.762

8.663 1.654 1.068 765 12.150 1.287 9.190 1.348 1.566 13.391 5.755

Változás % tény 2009/08 97,4 104,8 48,5 56,0 86,6 98,0 105,8 87,8 102,8 102,6 103,1

100 350 2.553 4.569 30.671

200 350 1.155 7.467 34.255

176 219 903 7.053 32.594

191,3 65,2 173,7 108,0 96,9

2009-ben a dologi kiadások kis mértékben 3,1 %-kal csökkentek az előző évihez képest, összesen 32,6 millió Ft kiadást eszközöltek, amely 3,9 millió Ft-tal kevesebb, mint 2008. évben. A dologi kiadások részaránya az összes kiadáson belül 17,5 %-ról 16,6 %-ra mérséklődött. Jelentősen szűkült a kis értékű tárgyi eszközök és egyéb készletek beszerzése, valamint a reprezentációs és marketing kiadások összege. Kis mértékben csökkent az élelmezési nyersanyag beszerzése, a bérleti díj összege. 3 %-kal nőtt az elszámolt kiadások ÁFA tartalma. Közel 5 %-kal emelkedtek az irodaszer, folyóirat, könyvbeszerzés kiadásai és közel 6 %-kal az energia, telefon, és közmű díjakra kiadott összegek. Jelentősebb növekedés mutatható ki a kiküldetési költségeknél, valamint az egyéb kiadások terén. A kiadások elszámolásának alapbizonylatait – pénztári és banki bizonylatok és mellékleteik szúrópróbaszerűen ellenőriztem, a lekért könyvelési naplókkal egyeztettem és megállapítottam, hogy alaki és tartalmi szempontból helytállóak, a főkönyvi könyvelés megfelelt az államháztartási számviteli előírásoknak. A kötelezettségvállalás, az utalványozás és ellenjegyzés, érvényesítés hiánytalan volt a kiadási bizonylatokon. Ellenőriztem az élelmezési üzem elszámolását, melyet a „Kukta” nyersanyagkészlet- és nyersanyagnorma nyilvántartó szoftver alkalmazásával folytattak. Az étlap és az étkezők száma alapján napi anyagkiszabatot készítettek. A program az élelmiszerkészlet nyilvántartását FIFO módszerrel végezte. A szoftver generálta a nyilvántartási árat, amellyel a felhasználás értékének, valamint a raktári készlet értékének kiszámítása megtörtént.

135

Az étkezők létszámának nyilvántartása teljeskörű (menzások, kollégisták, felnőttek), ezen belül az 50 %-os kedvezményre jogosult tanulók száma és igazolása rendelkezésre áll, melyet 2010. februárban az állami normatíva elszámolásakor tételesen ellenőriztünk. A Kukta programmal havonként, illetve éves szinten kimutatásra került az önkormányzati rendeletben meghatározott nyersanyag-normáktól való eltérés Ft-összege, amely 2008-ban 24 ezer Ft, 2009. évben 20 ezer Ft megtakarítás volt december 31-én. A nyersanyagnorma + 25 % Áfa az étkezésért kiszámlázott és beszedett térítési díj a diákok részére. A felnőtt étkezők (munkavállalók és vendégek) a rezsiköltséggel növelt Áfás vételárat fizették meg. Az élelmezési üzem rezsiköltségének megállapítása az Önköltségszámítási Szabályzatban rögzített módon lett kiszámítva a vizsgált 2008/09 években. IV. Bevételek és kiadások, valamint a támogatások vizsgálata Az intézményre vonatkozó éves költségvetések és beszámoló jelentések adatai az alábbiak a vizsgált időszakban: ezer Ftban

2008. évi Felhalmozási kiadások (beruházás, felújítás, Áfa) Működési kiadások:

Eredeti előirányzat 2.880


Tényleges kiadás

12.387

3.750

115.376

118.528

116.657

−

Személyi juttatások

−

Munkáltatót terhelő járulékok

36.337

37.252

36.095

−

Dologi kiadások

32.049

36.459

33.626

-

810

810

186.642

205.436

1.276 192.214

9.393 10.289 19.682 108.852 18.960 34.148 166.960 186.642

14.168 2.667 12.345 29.180 108.852 18.960 48.444 176.256 205.436

14.167 12.540 1.234 12.345 40.286 108.852 18.960 35.382 163.194 203.480

− Tanulók ösztöndíja Függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások KIADÁSOK Működési saját bevétel Egyéb működési pénzátvétel Függő, átfutó, kiegyenlítő bevételek Előző évi pénzmaradvány igénybevétele BEVÉTELEK (támogatás nélkül) Állami normatív támogatás Megyei önkormányzati támogatás Fenntartó önkormányzat támogatása TÁMOGATÁS együtt:

BEVÉTELEK ÖSSZESEN

136

Eredeti

2009. évi

előirányzat Felhalm.kiadások* (beruházás, felújítás, 3.000 Áfa) Működési kiadások: 109.288 − Személyi juttatások

Változás % tény 2009/08


Tényleges kiadás

12.906

12.902

344,1

117.112

117.036

100,3

−

Munkáltatót terhelő járulékok

34.106

34.626

34.430

95,4

−

Dologi kiadások

30.671

34.255

32.593

96,9

-

540

540

66.7

177.065

199.439

- 1.044 196.458

.. 102,2

11.229 215 11.444 108.280 19.427 37.914 165.621 177.065

12.679 1.315 14.497 28.491 108.280 19.427 43.241 170.948 199.439

12.637 14.151 14.497 41.285 108.280 19.427 42.184 169.891 211.176

89,2 102,7 117,4 102,5 99,5 102,5 119,2 104,1 103,8

− Tanulók ösztöndíja Függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások KIADÁSOK Működési saját bevétel Egyéb működési pénzátvétel és függő bev. Előző évi pénzmaradvány igénybevétele BEVÉTELEK (támogatás nélkül) Állami normatív támogatás Megyei önkormányzati támogatás Fenntartó önkormányzat támogatása TÁMOGATÁS együtt:

BEVÉTELEK ÖSSZESEN

* A felhalmozási kiadások a főkönyvi forgalmi kimutatásban és a 2009. évi beszámolóban eltérő adattartalmúak! (Könyvelés: eredeti ei . 3.000 EFt / módosított ei. 12.906 EFt / tényleges 12.902 EFt, Éves beszámoló: eredeti ei. -/ módosított ei. 11.269 EFt / tényleges 11.267 EFt )

A költségvetési bevételek összességében közel 4 %-kal emelkedtek, azonban a saját bevételek 10,8 %-os és az állami normatív támogatások 0,5 %-os csökkenése következett be 2009-ben az előző évihez viszonyítva. Kis mértékű, 2,5-3 % közötti növekedés tapasztalható a működési jellegű pénzátvétel, valamint a megyei önkormányzati támogatás összegénél, ennél jelentősebb, 17 %-os emelkedés mérhető az előző évi pénzmaradvány igénybevételénél. 2009. évben 19 %-kal, összegszerűen 6,8 millió Ft-tal nőtt a fenntartói támogatás.

V.) Szabad kapacitás hozamának vizsgálata Az intézmény vállalkozási tevékenység végzésére nem jogosult. A helyiségeket az alapfeladatok ellátásán túlmenően más célra nem használják. A nyári szünetben a kollégiumot – visszatérő - iskolai csoportok számára kiadták étkeztetéssel együtt ellenérték fejében. Az iskola cégautóval nem rendelkezik. VI.) Uniós források szabályszerű felhasználásának ellenőrzése

137

1) Az intézmény Uniós pályázaton önállóan nem szerepelt a vizsgált időszakban, támogatási pályázatot a fenntartó Gyomaendrőd Város Önkormányzata nyújtott be. A Kner Gimnázium további két intézménnyel együttesen vesz részt a projektben, amelynek elnevezése: TÁMOP3.1.4.-08/2-2008-0129 „Kompetencia alapú oktatás bevezetése felmenő rendszerben a gyomaendrődi oktatási intézményekben.” Az Oktatási Minisztérium Támogatáskezelő Igazgatóságánál - mint közreműködő szervezetnél - 2008.12.30-án érkeztették, majd 2009.05.05-én fogadták el a pályázatot és kötötték meg a támogatási szerződést, összesen 82 millió Ft-ról. Ezen belül a Kner Gimnázium által felhasználható támogatás összege 25 millió Ft. Az elnyert támogatás 35 %-át – 28.700 ezer Ft-ot - támogatási előlegként lehívták 2009.07.07-én, amelyből 2009. 12. 31-ig 12.902 ezer Ft-ot használtak fel korszerű oktatási célú eszközök és módszertani anyagok beszerzésére, valamint az új program szerint tanító pedagógusok képzésének és munkavégzésének költségeire. A projekt befejezési határideje 2010. augusztus 31. A vizsgált időszakban projekt előrehaladási jelentést készíteni nem kellett és kifizetési kérelem benyújtási lehetőség sem állt elő 2009. 12. 31-ig. A támogatási szerződés 1. sz. módosítására 2009. 12. 21-én került sor. A projektmenedzser az intézmény gazdasági vezetője, aki ezt a tevékenységet megbízási szerződés alapján végzi. A pénzügyi-számviteli elszámolás két síkon zajlik, elsődlegesen a projekt internetes felületén található igen részletes kimutatások vezetésével, másrészt az önkormányzati POLISZ könyvelési rendszerben - elkülönített bankszámlán kezelve a pénzügyi forrást – amely ügyviteli feladatot a Polgármesteri Hivatal Pénzügyi Osztálya lát el. Az ellenőrzött kiadási bizonylatok, számlák, bérjegyzékek, stb. alapján a kiadások elszámolása a pályázatban szereplő tételekkel megegyező volt. Az előírt dokumentáció (teljesítésigazolás, eszköznyilvántartásba vételi bizonylat stb.) elkészítése és csatolása hiánytalan volt, azok formai kellékei megfelelőek voltak. 2.) Az Oktatási Minisztérium évente közzétette az Útravaló Ösztöndíjprogramban való részvétel feltételeit, amelyet a Kner Gimnázium a vizsgált években megpályázott és elnyert. A hátrányos helyzetű tanulók esélyegyenlőségét hivatott biztosítani a program, mentori rendszer keretében, amely ösztöndíjat biztosított a tanulók (4.500 Ft/hó) és mentoraik (5.000 Ft/tanuló/hó) számára. A minisztérium támogatási szerződést kötött az intézménnyel, valamint a programban részvevő természetes személyekkel is, amely alapján az összegek kifizetésére sor került. 2008/2009. tanévben 11 tanuló és 8 fő mentor vett részt a projektben, összesen 1.045 ezer Ft támogatást felhasználva, amelyet 2009. évben utaltak ki. 2009/2010 tanévben évben 8 tanuló és 6 tanár vett részt 600.000 Ft támogatást felhasználva. A pénzügyi teljesítésre 2010. évben került sor. A pályázati céltól eltérő, jogtalan felhasználást nem tártam fel. JAVASLATOK

138

1.) A belső szabályzatok pontosítása az I. fejezetben részletezett megállapítások szerint. (Alapító okirat, SZMSZ, Kötelezettségvállalási Szabályzat, Számviteli politika, Számlarend, Leltározási Szabályzat, Élelmezési Szabályzat, Eszköz-Forrás értékelési Szabályzat, Pénzkezelési Szabályzat, Önköltségszámítási Szabályzat, Fizetési előleg Ügyrend) 2.) A fizetési előleg nyilvántartó analitikus kartonok egyedi sorszámozása, félévente összesítő kimutatás készítése. 3.) Munkaköri leírások közül a régebben készültek aktualizálása, kiegészítése. A kollégium vezető munkaköri leírásának átdolgozása, az igazgatói munkaköri leírás, pótlása.) 4.) A kizárólag mennyiségben nyilvántartott, kis értékű tárgyi eszközök 2009.12.31-i selejtezési eljárásának (632 db eszköz) dokumentumait pótolni szükséges. 5.) A 0-ig leírt ingatlan egyedi nyilvántartó kartonjának pontosítása (megnevezés, értékcsökkenés %-a, leírási időtartam) 6.) Iskolai végzettséget igazoló oklevelek, bizonyítványok, diplomák egyszerű fénymásolatainak záradékolása javasoljuk az „Eredetivel egyező!” szöveggel, valamint a másolást végzők aláírásával. Békéscsaba, 2010. augusztus 23.

………………………………………………………………….. Cséffai János

Born Valéria


belső ellenőr

Átvette: Gyomaendrőd, 2010. augusztus .. .. ………………………………… Dr. Csorba Csaba jegyző

139



Készült: a Cs.A.Cs Kft székhelyén, (Békéscsaba, Mogyoró u. 22.) 2010. szept. 22-én Ellenőrzés tárgya: Gyomaendrőd Város Önkormányzatánál a szociális segélyek kifizetésének és a segélyekhez, illetve a közcélú foglalkoztatáshoz kapcsolódó állami támogatások igénylésének szabályszerűsége 2010. I. félévben. Ellenőrzés székhelye: Polgármesteri Hivatal, Gyomaendrőd Ellenőrzésre vonatkozó felhatalmazás: Az ellenőrzés a Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulással kötött „Megbízási szerződés” alapján került elvégzésre, a Belső ellenőrzési Társulás 2010. évi belső ellenőrzési munkatervének 26. pontja szerint.

Ellenőrzést végezte: Born Valéria költségvetési ellenőr

Ellenőrzési napok: 12 munkanap Felkészülés:

1 revizori nap (2010.09.06-án)

Helyszíni ellenőrzés: 9 revizori nap (2010.09.07.-tól 2010.09.20-ig.) Jelentés készítés:

2 revizori nap (2010.09.21. és 2010.09.22.)

140

A vizsgálat célja, feladata: annak megállapítása, hogy az önkormányzatnál 2010. I. félévben a szociális ellátások kifizetése és a kapcsolódó állami támogatások igénylése szabályszerűen történt-e Az ellenőrzés részletes feladata volt: Az önkormányzati határozatokkal jóváhagyott szociális ellátások és a közcélú foglalkoztatás munkabér kifizetésének, valamint számviteli elszámolásának és a kapcsolódó állami támogatások igénylésének szabályszerűségi ellenőrzése 2010. I. félévben a rendelkezésre álló dokumentumok szúrópróbaszerű, illetve részletes ellenőrzése alapján. Az egyezőség tételesen vizsgálata, az esetleges eltérések megállapítása, az ellenőrzési tapasztalatok rögzítése és javaslattétel a felmerült hiányosságok jövőbeni elkerülésére a belső ellenőrzési jelentésben. Az ellenőrzés módszere: A helyszíni ellenőrzés során a szociális ellátások és közcélú foglalkoztatás nyilvántartásainak, alapdokumentumainak és főkönyvi könyvelésének, valamint az állami támogatás igénylésének és az alátámasztását szolgáló bizonylatok, analitikus nyilvántartások vizsgálatára, egyeztetésére került sor.

MEGÁLLAPÍTÁSOK A települési önkormányzat által kötelezően ellátandó feladatokat, illetve a segélyezési formákat a szociális igazgatásról és a szociális ellátásokról szóló 1993. évi III. törvényben és a kapcsolódó helyi rendeletekben – a 3/2009. (I.20.) Gye.Kt. rendelet az egyes pénzbeli szociális ellátások módjáról és feltételeiről, illetve a többször módosított 20/2003. (VIII.12.) KT rendelet a szociálisan hátrányos helyzetben lévők adósságterheinek enyhítéséről és lakhatási körülményeinek javításáról – szabályozták. További kötelezettségeket határoztak meg a gyermekek védelméről és a gyámügyi igazgatásról szóló 1997. évi XXXI. törvényben, valamint a 10/2009. (III.5.) Gye. Kt. rendeletben, amely a gyermekek részére nyújtható pénzbeli ellátásokról szól. A települési önkormányzat által megállapított és folyósított pénzbeli szociális ellátások kiadásaihoz, továbbá a közcélú foglalkoztatás költségeihez az állam a központi költségvetési törvényben foglaltak szerint járul hozzá. Ennek egyik formája a felhasználási kötöttséggel járó normatív állami támogatás, amelynek feltételeit a költségvetési törvény 8. sz. mellékletében határozták meg.

141

A jogszabály szerint a jogosultak számára kifizetett összegek alapján – havonta utólagosan igényelhető állami támogatás az alábbiak szerint:

Egyes jövedelempótló ellátások támogatása

Állami támogatás a kifizetett összeg %-ában

2010. I. félévben lehívott állami térítés és előleg Ft-ban 75.046.929

1. Közcélú munka keretében kifizetett munkabér és közterhei

95

2. Rendszeres szociális segély (egészségkárosodott, illetve 55 év feletti személyek)

90

8.909.340

3. Időskorúak járadéka

90

1.736.671

4. Adósságkezelési támogatás

90

5.003.165

5. Lakásfenntartási támogatás

90

15.300.540

6. Rendelkezésre állási támogatás

80

63.933.088

7. Ápolási díj és közterhe

75

17.400.860

8. Gyermektartásdíj megelőlegezése

100

1.191.500

9. Mozgássérültek közlekedési támogatása

100

3.209.500

100

430.000

Egyéb jogszabály szerint igényelhető állami támogatás

10.

Óvodáztatási támogatás Összesen:

192.161.590

A folyósított segélyek, közcélú munkabérek és járulékok összegei alapján az „ÖNEGM” számítógépes bevallási rendszerben történik a járó állami térítések megállapítása és igénylése, melyet minden hónap 10-éig kell a MÁK-hoz eljuttatni. A kifizetések alapján járó állami térítés összegével azonos mértékű előleg is lehívható, amelyet a következő havi igénylésben levonásba kell helyezni. A kiutalási igényeket 2010. 01-06. hónapban a kiutalási kérelemnek megfelelően teljesítette a központi költségvetés, amelyek az adott hónap 26-án kerültek jóváírásra az önkormányzat pénzforgalmi számláján. 1) Segélyek, támogatások kifizetésének ellenőrzése Elsődlegesen a Polgármesteri Hivatal Humánpolitikai Osztálya és Pénzügyi Osztálya munkatársainak összehangolt tevékenysége, valamint a MÁK Dél-alföldi Regionális Igazgatósága szakembereinek rendszeres közreműködése útján valósult meg a segélyezés folyamata és a közcélú munkavégzés bérelszámolása, a kifizetések, kiutalások lebonyolítása, illetve az igényelhető állami támogatások lehívása. Az önkormányzati segélyezési rendszer, illetve a közmunka finanszírozási rendszere a vonatkozó jogszabályi háttér előírásainak figyelembe vételével működik. 142

A segélykérelmek (formanyomtatványok) befogadása, elbírálásának előkészítése, a polgármester ill. jegyző által aláírt engedélyező határozatok nyilvántartása, a kifizetésekhez a listák elkészítése a WinSzoc számítógépes programrendszerben történik, melyet a Humánpolitikai Osztály munkatársai kezelnek. (Az ő szakmai tevékenységüknek a felülvizsgálata nem képezte a jelenlegi belső ellenőrzés feladatát, mivel az vezetői, ill. közigazgatási ellenőrzés keretében valósul meg.) A WinSzoc számítógépes programmal havonta, segélytípusonként külön, azon belül fizetési módok (házi pénztárból, postai úton, bankszámlára utalva, intézménynek utalva) szerinti megbontásban, név szerinti tételes listákat állítanak elő, feltüntetve az önkormányzati határozatok számát, a jogosultak születési dátumát, a kifizetendő összegeket, amelyekhez havi összesítő lista is készül segélytípusonként. Ezt a pénzügyi osztályra adják át 2 pld-ban, papír alapon, amely képezi a pénzügyi teljesítések és főkönyvi könyvelés bizonylatát, illetve a járó állami térítések igénylésének alapdokumentumát. Sajnálatosan a szoftver nem kezeli le azokat a „levonásokat” melyet a járó segélytípusokból a korábban megkapott előleg törlesztésére, vagy egyéb önkormányzati tartozás (helyi adó, víz-csatorna érdekeltségi hozzájárulás, belvíz hitel stb.) rendezésére - az ügyfél beleegyező nyilatkozata alapján - kifizetés előtt levonásba helyeznek. Ezekről a csökkentő tételekről és a levonások után kifizethető segélyekről a humánpolitikai ügyintézők készítenek név szerinti manuális listákat, amelyek esetenként igen terjedelmesek, de nem tartalmaznak semmilyen összesítést, majd átadják a pénzügyi osztálynak. A levont rész pénzügyi rendezése, főkönyvi könyvelése, illetve egyeztetetése jelentős terheket ró a pénzügyi osztály érintett ügyintézőire is, ahol az áttekinthetőség és egyeztetés érdekében a manuális (word) listákból excel táblákat készítenek, más tagolásban. A levonási listákhoz hasonlóan a WinSzoc szoftverrel nem kezelhetőek azok a hóközi kiutalási igények sem, amelyek esetenként jelentkeznek, ezért azokat külön kiutalási igényként manuális levél formában közlik a pénzügyi osztállyal. (Ezek a hóközi pótutalási kérelmek szoktak eltérést okozni a főkönyvi könyvelés és a havi MÁK igénylés között!) Véleményem szerint informatikai szempontból szükséges felülvizsgálni annak lehetőségét, hogy a szoftveren kívüli, jelentős terheket előidéző adminisztráció bekerüljön a WinSzoc programrendszerbe. Amennyiben ez nem lehetséges, vagy túl nagy költséggel járna a fejlesztés, abban az esetben javasoljuk, hogy megfelelően szerkesztett excel táblázattal - egyszeres adatrögzítéssel - mindkét osztály információs igénye kerüljön kielégítésre. A fenti probléma mellett a belső ellenőrzés során meggyőződtem, hogy a Humánpolitikai Osztályon készült, a pénzügyi elszámolások alapját képező kimutatások teljeskörűek és egyezőek voltak az alapdokumentumokkal. Azok minden esetben dátummal ellátva, a készítőjének aláírásával kerültek átadásra a pénzügyi osztályra, illetve a saját irattárukba.

143

Egyetlen kivételt – ügyintéző váltás okán – az Ápolási díj 2010. 03 havi kimutatásának részleges hiánya illetve a 04./05. havival történő keveredése okozta, amelynek pótlását, illetve tisztázását a Pénzügyi Osztályon található példány alapján javaslom visszamenőleg rendezni. 2.) Közcélú foglalkoztatás elszámolásának ellenőrzése A KIR számítógépes központi bérelszámoló rendszerben történik a közcélú munkabérek elszámolása, amely a MÁK Regionális Igazgatóságán valósul meg. A munkaszerződések nyilvántartására, adattartalmának rögzítésére a Humánpolitikai Osztályon kerül sor, amely alapját képezi a havonkénti bérelszámolásnak. A közcélú dolgozók jelenléti ívét, illetve távolmaradásukkal kapcsolatos igazolásokat a munkavezetők juttatják be az önkormányzathoz. A betegséggel kapcsolatos táppénzes papírokat a Pénzügyi Osztály ügyintézője küldi el kísérő levéllel a MÁK-hoz, ahol annak figyelembevételét visszaigazolják. A betegszabadságok felhasználását a központi rendszerben figyelik. Havonta bérjegyzék, illetve személyenkénti bérlap készül a közcélú foglalkoztatottakról, amelyen lévő nettó összeg kiutalásra kerül a lakossági bankszámlákra, vagy a házipénztárban fizetik ki. Ez képezi az alapját az állami támogatás igénylésének. A 2010. 01-06. havi közcélú munka KIR-bérjegyzékek adatait összevetettem az állami térítés igénylésében szerepeltetett adatokkal, az alábbiak szerint: Ftban Igénylés időszaka

Bér + támogatott járulékai együtt

Eltérés

Megjegyzés

Bérjegyzéken

Igénylés adata

01. havi

6.808.831

6.805.716

- 3.115

02. havi

6.838.287

5.631.347

-1,216.940

Lemaradt 15 fő

03. havi

7.557.903

8.695.104

+1.137.201

Pótolva 15 fő

04. havi

10.492.384

10.313.614

-178.770

05. havi

14.424.718

14.424.641

-77

06. havi

16.575.603

16.689.022

+113.419

Összesen

62.697.726

62.559.444

-138.282

01-05 havi különbözet elszámolva (251.701 Ft)*

A havonkénti eltérések abból adódnak – a 02. havi tévesztést és annak 03. havi korrigálását kivéve - hogy az igénylés napjáig (tárgyhó hó 10.-ig) a KIR rendszerben készített bérlista (összesítő) nem áll rendelkezésre, az kb. 20-án érkezik meg. Ehelyett a személyenkénti bérjegyzékekből manuális kigyűjtéseket és összesítéseket végeznek a Pénzügyi Osztályon, amelyek alapján készítik el a MÁK igénylést. A táppénzesek és

144

más hóközi változások figyelembe vételének eltérő időszaka okozza a különbözeteket, amelynek egyeztetésére, rendezésére időszakonként sor került. A közcélú munka FEUVE ellenőrzése 2010. 01-02. hóban megvalósult, a 15 fős eltérést ekkor tárták fel. * A 2010. 01-05. havi eltérés halmozott összege 251.701 Ft, amelyet a 06. havi MÁK igénylésbe kifizetésként beállított az ügyintéző, a ráeső 95 %-os állami támogatást lehívva. Szükségesnek ítélem hogy a különbözet összetételéről, annak egyeztethetősége, ellenőrizhetősége érdekében pontos kimutatást és szöveges indoklást készítsenek. A pótigénylés jogosságát elismerő osztályvezetői jóváhagyást tartok indokoltnak. Az elszámolás, adatszolgáltatás rendszerét áttekintve megállapítottam, hogy a Humán politikai Osztály által a közcélú bérjegyzékekből manuálisan készített – munkabrigádok szerinti megbontású - „nettó bérek” lista alapján a Pénzügyi Osztályon ismételten kigyűjtik a nettó bérekhez tartozó bruttó béreket és a munkaadót terhelő járulékokat egy kockás lapra. Esetenként felírnak korrekciós összegeket és ez a kézzel írt, javításokat, ceruzás számokat is tartalmazó kimutatás képezi az alapját az állami támogatás lehívásának. Ebben a munkában két dolgozó vesz részt, folyamatba épített ellenőrzést is végezve. Aláírások és dátumok hiányosan szerepelnek az összesítő bizonylatokon. Akár a Humánpolitikai Osztály nettó bér listája, akár a Pénzügyi Osztályos kockás lap utólagos ellenőrzése a kigyűjtések ismételt elvégzését jelenti, emellett a korrekciós tételek értelmezése 3. személy (belső ellenőr) számára nem egyértelmű. Mindenképpen javasoljuk a bizonylati alátámasztás megerősítését. Ha lehetséges a MÁK bérelszámolástól korábban (10-ig) kellene kérni összesítő bérjegyzéket, vagy a Humánpolitikai Osztály „nettó bér” listán a bruttó béreket és más szükséges adatokat is szerepeltetni. Ezek hiányában egy megfelelő excel táblázatot szükséges szerkeszteni, amely utólag is áttekinthetően és jól ellenőrizhetően tartalmazza az állami támogatás igénylésének alapadatait. A közcélú munkával kapcsolatos kiadások/támogatások nagyságrendje (62,5 millió Ft) is indokolja a rendezett és pontos adminisztrációt. Jelezte az osztályvezető, hogy a közcélú bérek könyvelési feladása, valamint a személyenkénti bérjegyzékek és összesítők a MÁK regionális szervezetétől származnak, hibák ott is előfordultak. 3.) Számviteli egyezőség

A belső ellenőrzés középpontjában – fókuszában - annak vizsgálata állt, hogy a tényleges segély-, és közcélú munkabér kifizetések és az állami térítések igénylése összhangban állt-e egymással, illetve azok könyvviteli elszámolása helyesen történt-e 2010. I. félévben. Az alábbi egyeztető táblát készítettem el a belső ellenőrzés alá vont – kötött felhasználási célú állami támogatással járó – segélytípusok lekönyvelt és a MÁK Igénylésben szerepeltetett adatairól 2010. január 1-től június 30-ig összesen: 145

Térítéses segélyezés, közc. munka 1

Közcélú foglalkoztatás

2

Időskorúak járadéka

3

Főkönyvi adat 2010.06.30-án 62.840.011

Igénylés adata 01-06. havi

Ft-ban Különbség

62.559.444

- 280.567

1.606.265

1.634.340

28.075

Normatív lakásfenntartási támogatás

14.493.400

14.483.400

-10.000

4

Ápolási díj

13.501.180

15.977800

2.476.620

5

Ápolási díj TB járuléka

3.240.288

3.834.671

594.383

6

Óvodáztatási támogatás

190.000

430.000

240.000

7

Rendszeres szoc.segély (55 év felett)

5.301.914

5.300.655

-1.250

8

Rendszeres szoc.segély (egészs.kár.)

3.209.538

3.221.710

12.172

9

Rendelkezésre állási támogatás

70.526.082

69.337.220

-1.188.862

10 Gyermektartási díj megelőlegezés

1.234.500

1.179.500

-55.000

11 Mozgáskorl. közlekedési támogatása

3.059.000

3.314.500

255.500

12 Adósságcsökkentési támogatás

3.349.020

2.832.735

-516.285

13 Adósságkezelési lakásfenntart.támog.

2.203.600

1.797.680

-405.920

184.754.798

185.903.655

1.148.857

ÖSSZESEN:

A különbség önmagában nem jelent jogosulatlan igénylést, mivel az egyeztetés során több olyan tényező befolyásoló hatásával kellett számolni, amely a két adatot eltérítette egymástól az adott időintervallumban: ⇒ Nem azonos a figyelembevétel időszaka a két típusú adatnál, mert a térítés

igénylését minden hónap 10. napjáig kell elkészíteni és továbbítani a MÁK felé, vagyis egy adott hónapban legfeljebb a 7-8. napjáig kifizetett és lekönyvelt segélyek összege szerepelhet benne. A tárgyhónap 8.-a után eszközölt kifizetések már csak a következő havi „igénylésben” jelennek meg, viszont a tárgyhavi főkönyvi könyvelésben már szerepelni fognak. (Ezek dokumentált és leegyeztethető eltérések, amelyeket mind könyvelési, mind igénylési szempontból megfelelően kezeltek.) ⇒ Előfordultak olyan visszamenőleges, az előző évben kifizetett segélyeket

tárgyévben törlő határozatok – pl. az adósságcsökkentési támogatásnál – amelyek másképpen jelentek meg a MÁK igénylésben és a főkönyvi könyvelésben. Az „igénylésben” - határozat alapján - a jogosulatlanná vált összeget 100 %-ban beállították kifizetést csökkentő tételként, vagyis egy korábbi hónapban lehívott támogatást azonnal visszatérítették az állam javára. Ettől eltérően a főkönyvi könyvelésben - az engedélyezett részletfizetés miatt, vagy a meg nem térülés ténye miatt – más összegek kerülhettek elszámolásra. A számviteli előírások alapján a befolyt előző évi összeg nem az 5. (kiadás) számlaosztály adatát mérsékelte, hanem a 9. (bevételek) számlaosztályban került elszámolásra. Ezek is dokumentált, de körülményesen visszakereshető és 146

egyeztethető eltérések, amelyeket azonban mind könyvelési, mind igénylési szempontból megfelelően kezeltek. ⇒ Az előző pontban ismertetett helyzetet még nehezíti olyan tény, hogy a

jogosulatlan segélykifizetést törlő határozatok eléggé megkésve kerültek a pénzügyi osztályra - pl. 2009. júniusi keltezésű 2010. májusában – amely már sértheti az állami támogatás éven belül történő visszafizetésének kamatmentes lehetőségét. A felsorolt könyveléstechnikai különbözetekkel korrigált, rendezendő eltéréseket az alábbi összegben állapítottam meg:

- 280.567

Könyvelési szempontból indokolt + 280.567

28.075

- 28.075

-

-10.000

+ 4.900

- 5.100

2.476.620

- 2.493.435

- 16.815

Ápolási díj TB járuléka

594.383

- 598.419

- 4.036

6

Óvodáztatási támogatás

240.000

- 240.000

-

7

Rendszeres szoc.segély (55 év felett)

-1.250

+ 6.000

+ 4.750

8

Rendszeres szoc.segély (egészs.kár.)

12.172

- 35.672

- 23.500

9

Rendelkezésre állási támogatás

-1.188.862

+ 1.184.112

- 4.750

10 Gyermektartási díj megelőlegezés

-55.000

-

- 55.000

11 Mozgáskorl. közlekedési támogatása

255.500

-

+ 255.000

12 Adósságcsökkentési támogatás

-516.285

+ 492.385

- 23.900

13 Adósságkezelési lakásfenntart.támog.

-405.920

+ 429.820

+ 23.900

1.148.857

1.299.406

150.549

Térítéses segélyezés, közc. munka 1

Közcélú foglalkoztatás

2

Időskorúak járadéka

3

Normatív lakásfenntartási támogatás

4

Ápolási díj

5

ÖSSZESEN:

Különbség

Tényleges eltérés Ft-ban -

A feltárt eltérésekkel kapcsolatos részletes indoklás a következő:

Normatív lakásfenntartási támogatás: 5832141. számlán a tétel főkönyvi könyvelése helyes, azonban a 2010.04. havi MÁK Igénylésből kimaradt 5.100 Ft pótlólag kifizetett összeg.

Normatív ápolási díj: 5832161. számlán a tétel főkönyvi könyvelése helyes, de a 2010.06. havi MÁK Igénylésből kimaradt 16.815 Ft pótlólag kifizetett összeg, illetve annak 4.036 Ft összegű tb-járuléka is. Az ápolási díjaknál mutatkozó havonkénti könyvelési/igénylési különbségekkel kapcsolatosan jelezte az osztályvezető, hogy a bérelszámolási rendszerhez hasonlóan számfejtik az ápolási díjakat a MÁK Regionális Igazgatóságán, ezért a havi főkönyvi könyvelési feladásokat onnan kapják. Az időbeni eltolódás okán a 2010.02.01.-től 2010.07.01-ig lekönyvelt – 6 havi adatokat kell a támogatás igénylésben szerepeltetni.

147

Rendelkezésre állási támogatás: 5832121. számlán főkönyvi könyvelése helyes, de a 2010.06. havi MÁK Igénylésben tévesen rendszeres szociális segélyként szerepeltettek 4.750 Ft pótlólag kifizetett összeget.

Egészségkárosodottak rendszeres szociális segélye: 5832113. számlán főkönyvi könyvelése helyes, de a 2010.06. havi MÁK Igénylésből kimaradt 23.500 Ft pótlólag kifizetett összeg.

Adósságcsökkentési támogatás: 583215. számlán főkönyvi könyvelése helyes, de a 2010. 04. havi MÁK Igénylésben tévesen lakásfenntartási támogatásként szerepeltettek 23.900 Ft – helyesbítő határozatok alapján - pótlólag kifizetett összeget. Az adósságcsökkentési támogatás és az ahhoz kapcsolódó lakásfenntartási támogatás 2010.06.30-i főkönyvi egyenlegének és a kapcsolódó 2010. I. félévi igénylésekben lévő összegek jelentősebb eltérésének oka, hogy több jogosulatlanság miatt visszafizetési kötelezettséget megállapító - határozatot vettek figyelembe csökkentő tételként a 05. és 06. havi igénylésben (492.365 Ft, 102.800 Ft, 327.020 Ft) míg azok az 583215. főkönyvi számlán - könyvelés technikai okból - nem szerepelnek. Az iratok között további 3 db előző évi határozat található 278.345 Ft levonási kötelezettséggel, melyek figyelembevétele nem történt meg. Az eset felülvizsgálatát (pl. nincs-e 2009-ben rendezve?), helyesbítő feljegyzés készítését, ellenjegyzését és a 90 %-os állami támogatás-tartalom visszajuttatását ítélem szükségesnek.

Gyermektartásdíj megelőlegezése címén kifizetett és az 58422. számlán könyvelt összeg egyező, azonban az állami térítés igénylése 55.000 Ft-tal kevesebb. Az eltérés alapját képező dokumentumok (gyermekvédelmi határozatok) teljes körének beszerzése, nyilvántartása és pótlólagos figyelembe vétele szükséges a Pénzügyi Osztályon.

Mozgáskorlátozottak közlekedési támogatása címén kifizetett és az 58421. számlán lekönyvelt összeg 2010.06.30-án megegyező volt – a havonkénti elszámolások eltérései ellenére - azonban a állami térítés igénylése (a 07. havi pótigénylést is beleértve) 255.500 Ft-tal több. Az eltérés indoklását feljegyzésben szükséges rögzíteni – osztályvezetői ellenjegyzéssel – és a 100 %-os többletlehívást az állam javára visszatéríteni. A közlekedési támogatás havonkénti különbözeteinek alakulása: Ft-ban Humánpolitikai O. adatszolgáltatása 2010. 01. hó

413.000

Főkönyvi könyvelés adata

MÁK Igénylés adata -

-

148

02.

976.500

1.375.500

675.500

03.

1.463.000

1.120.000

1.673.000

04.

101.500

409.500

532.000

05.

105.000

122.500

329.000

06.

-

31.500

66.500

07.

-

-

38.500

3.059.000

3.059.000

3.314.500

Összesen:

A főkönyvi számlák használatával kapcsolatos eseti jellegű észrevételem, hogy a természetben nyújtott óvodáztatási támogatást helytelenül, azonos módon számolták el a pénzbeli támogatásokkal, holott a vonatkozó önkormányzati számlarend szerint elkülönített számlákon kell nyilvántartani. Kizárólag az 5832183. számú főkönyvi számlát alkalmazták, mellőzve az utalványok elszámolására szolgáló 58322. jelű főkönyvi számlacsoportot. (180.000 Ft) Az óvodáztatási támogatás könyvelése és a lehívott állami támogatás eltérésével kapcsolatosan is javaslom feljegyzésben rögzíteni az indoklást, mivel 2009. évet is érintő utalvány elszámolás került összevonásra 2010. évben odaítélt utalvány beváltással.

4.) Összegzés, javaslatok A szociális segélyek kifizetésének és a kapcsolódó az állami támogatás lehívásának jelenlegi gyakorlatát megismerve, illetve a rendelkezésemre bocsátott dokumentáció teljeskörű, tételes ellenőrzése alapján az alábbi javaslatokat teszem: ¾

Negyedévente szükségesnek ítélem a főkönyvi adatok és a térítés igénylés alapadatainak egyeztetését elvégezni, amelyhez kijelölni és bevonni javasolt a WinSzoc rendszerből lekérhető összegző listákat is. Az esetleges eltérésekről és azok rendezéséről utólag is áttekinthető, 3. személy által is értelmezhető kimutatást, vagy feljegyzést célszerű készíteni.

¾

Félévente javaslom az eltérések kimutatásának felelős ellenjegyzését, a különbözetek rendezésének engedélyezését az osztályvezető vagy helyettese által.

¾

A MÁK Igényléseket beterjesztő munkatárs havonta készítsen olyan belső bizonylatot, illetve összesítést segélytípusonként, amely utólag is áttekinthetően - 3. személy által is értelmezhető, nem ceruzás - alátámasztja az adott lehívásban feltüntetett adatokat. A dátumozás és aláírás fontos alaki követelmény (excel formátum javasolt).

149

¾

Egyedi esetként előfordult, hogy a Mák Igénylésből kimaradt, előző évi törlő határozatok maradtak az irattartóban, amelyek figyelembe vételére – a támogatástartalom visszaadására – nem került sor. Ennek ténye felveti a teljeskörűségről való megbizonyosodás hiányát. A határozatok pénzügyi osztályra történő átadását-átvételét írásban célszerű rögzíteni, illetve megfontolandó azon határozatokról nyilvántartást vezetni, amelyek alapján állami térítést igényelnek, vagy visszaadnak. (pl. gyermektartásdíj megelőlegezése, ill. jogosulatlan adósságcsökkentési támogatás visszafizetése)

¾

Javaslom átgondolni a munkavégzést segítő, koordináló jellegű ügyrend, vagy ügyviteli utasítás kibocsátását, amely a szociális jellegű támogatások, és a közcélú munka elszámolásának, kifizetésének, könyvelésének és az állami térítés igénylésének adminisztrációs feladatait, módszereit határozza meg, előírva a belső adatszolgáltatási határidőket és felelősöket. Célszerű az érintettek munkaköri leírásában is pontosítani a feladattal kapcsolatos kötelezettségeket.

¾

A Számlarendben, vagy ügyviteli utasításban javaslom rögzíteni a segélyekkel kapcsolatos elszámolások könyvviteli rendjét, ideértve a segélyelőlegek és visszatérítések, azok évek közötti áthúzódásainak szabályszerű megoldásait az egyeztetési lehetőségek - a főkönyvi számlák és az analitikus nyilvántartások között - biztosítása érdekében.

¾

A rendelkezésre állási támogatás, illetve rendszeres szociális segélyek előleglevonásával kapcsolatos könyvelési szisztéma évközi - 2010.07.01-től tervezett - megváltoztatását az osztályvezetővel javaslom jóváhagyatni, ill. könyvvizsgálóval véleményeztetni.

Kérjük a belső ellenőrzési jelentésünk szíves elfogadását!

Békéscsaba, 2010. szeptember 22.

………………………………………….

……………………………………………

Cséffai János

Born Valéria


belső ellenőr

150

Átvette: Gyomaendrőd, 2010. szeptember ….

Dr. Csorba Csaba

jegyző

151




amely készült: az ellenőrzést végző Cs.A.Cs Kft Békéscsaba, Mogyoró u. 22. szám alatti székhelyén, 2010. október 18-án . Ellenőrzés tárgya: A Térségi Szociális Gondozási Központ szolgáltatásainak gazdaságossági, hatékonysági és kihasználtsági vizsgálata, valamint a személyi juttatások jogszabályi előírásainak és az engedélyezett létszámkeret betartásának ellenőrzése. Ellenőrzött időszak: 2010. január 1-től 2010. augusztus 31-ig. Ellenőrzött szervezet neve, címe: Térségi Szociális Gondozási Központ Gyomaendrőd, Csárdaszállás, Hunya, (5500. Gyomaendrőd, Mirhóháti út 1-5.) Ellenőrzéskor hivatalban lévő vezető neve, beosztása: Mraucsik Lajosné intézményvezető Uhrin Anita gazdasági vezető Ellenőrzésre vonatkozó felhatalmazás: Az ellenőrzés a Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulással kötött „Megbízási szerződés” alapján került elvégzésre. Ellenőrzési napok: Born Valéria belső ellenőr 15 revizori nap Felkészülés: Helyszíni ellenőrzés:

1 revizori nap 10 revizori nap


4 revizori nap

A vizsgálat célja és feladata: 152

Szabályszerűségi-, hatékonysági pénzügyi ellenőrzés, a szociális intézmény szolgáltatásaihoz kapcsolódó kiadások és bevételek, illetve önkormányzati támogatási igény jogosságának vizsgálata. Annak megállapítása, hogy kedvezőtlen kihasználtság miatti gazdaságtalan működés okozotte túlzott mértékű önkormányzati kiegészítő támogatást, továbbá az engedélyezett létszámkeret és a személyi juttatások jogszerűen betartásra kerültek-e? Az ellenőrzés módszere: A 2010-ben hatályos intézményi alapdokumentumok és a vonatkozó belső szabályzatok felülvizsgálata (utóvizsgálata) a helyszínen. A 2010. évre jóváhagyott intézményi költségvetés – ezen belül a szolgáltatások önköltsége és térítési díja – számítási anyagának ellenőrzése. Az előirányzatok teljesítésének vizsgálata, a 2010. 01-08. havi számviteli nyilvántartások és bizonylatok mintavételes ellenőrzésével. A tevékenységre jellemző feladatmutatók alapján a hatékonyság, gazdaságosság vizsgálata, valamint a létszám- és bérgazdálkodás elszámolásának ellenőrzése 2010.01-08. hónapokban. Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: Szervezeti Működési Szabályzat (szakfeladat-rend), aktuális működési engedélyek Számviteli politika, Számlarend, Számlatükör, Önköltségszámítási szabályzat. Pénzkezelési Szabályzat, Gépjármű-üzemeltetési Szabályzat, Munkaügyi szabályzatok (Munkaruha, formaruha-juttatási Szabályzat, Kollektív szerződés, Közalkalmazotti Szabályzat) és munkaügyi dokumentációk (alkalmazottak kinevezése, átsorolása, munkaköri leírása, végzettség, továbbképzés igazolása) 2010.01-08. havi bérelszámolás dokumentumai 2010. évi jóváhagyott költségvetés és előirányzat módosítások Térítési díj-megállapítással kapcsolatos önköltség számítási anyag Költségvetési beszámoló 2010. I. félév. 2010.08.31-i főkönyvi kivonat, pénzforgalmi könyvelési adatok, alapbizonylatok Az okmányok felülvizsgálatát követően személyes konzultáció az intézményvezetővel és a gazdasági vezetővel. MEGÁLLAPÍTÁSOK

153

A Térségi Szociális Gondozási Központnál ellátott tevékenységeket (szolgáltatásokat) a 2010. január 1-től hatályos új államháztartási szakfeladat-rendbe sorolva határozták meg az alapító okiratukban és a Szervezeti és Működési Szabályzatban az alábbiak szerint: Szakfeladat megnevezése

Szakfeladat megnevezése

562 1002

Rendezvényi étkeztetés

881 0111 1

1. sz. Idősek Klubja

562 9122

Óvodai intézményi étkeztetés

881 0111 2

2. sz. idősek Otthona

562 9199

Egyéb étkeztetés

881 0111 3

3. sz. Idősek Otthona

562 9202

Egyéb vendéglátás

881 0111 4

4. sz.. Idősek Klubja

870 0011

Központi irányítás

881 0111 5


873 0119

Gépkocsi

881 0111 6


881 0131

Esély Klub

873 0111 1

Őszikék idősek Otthona

889 9211 1

Szociális étkeztetés Gyomaendrőd

873 0111 2

Őszi Napsugár Idősek Otthona

889 9211 2

Szociális étkeztetés Hunya

873 0111 3

Rózsakert Idősek Ottthona

889 9221 1

Házi gondozás Gyomaendrőd

873 0111 4

Szent Imre Idősek Otthona

889 9221 2

Házi gondozás Hunya

873 0121

Átmeneti elhelyezés

889 9251 0

Támogató szolgálat

8899281 1

Tanyagondnoki szolgálat 001

8899281 2

Tanyagondnoki szolgálat 002

Az alap és szakosított szociális ellátási formák és a telephelyek száma jelentős, a következők szerint foglalható össze: 1.

tartós és átmeneti bentlakásos intézményi ellátás 5 egységben (4 általános, 1 átmeneti és 1 emelt színvonalú) átlagos és demens egészségi állapotú személyeknek 182 férőhelyen

2.

nappali ellátás 7 egységben (6 időskorú és 1 fogyatékos) személyeknek 215 férőhelyen, majd 2010.05.01-től: 6 egységben (5 időskorú, 1 fogyatékos) 205 férőhelyen

3.

házi segítségnyújtás (hagyományos és jelzőrendszeres) 90 fő részére

4.

étkeztetés (szociális, munkahelyi és vendég (óvodai) 1200 adagos konyhán

5.

tanyagondnoki szolgálat két körzetben (1-es: 2009.03.27-től, 2-es: 2010.03.05.-től)

6.

támogató szolgálat fogyatékkal élő személyeknek (szállítási és személyi segítés)

Az intézmény fenntartó szerve a Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Hunya Önkormányzatok Képviselő testületei, amely az intézményvezető vonatkozásában a kiemelt munkáltatói

154

jogokat gyakorolja a 9/2010. (III.25.) sz. Intézményi Társulási határozattal jóváhagyott „Alapító okirat” szerint. Gesztor önkormányzat: Gyomaendrőd Város Önkormányzata. A feladatok ellátáshoz 136 fő engedélyezett létszámmal rendelkeznek. A tartósan távollévő dolgozókat közcélú munkát végző személyekkel helyettesítik, amely által csökkentik a személyi kiadásokat. Vállalkozási tevékenységet nem folytatnak. A szakmai tevékenység és a gazdálkodás a hatályos jogszabályok betartásával történt, melyet az előírt belső szabályzatokban rögzítettek. Az előző belső ellenőrzés megállapításai alapján az érintett – gazdálkodásra vonatkozó - szabályzatokat módosították, az azokban foglalt előírásokat a gyakorlatban érvényesítették. I. Az intézmény 2010.08.31-ig elszámolt kiadásainak és bevételeinek ellenőrzése. A kiadások költség-nemenkénti, illetve a bevételek jogcímek szerinti elszámolása a hatályos 249/2000. (XII.24.) Korm. sz. rendelet, valamint az államháztartási törvény és államháztartási kormányrendelet utasításainak figyelembe vételével szabályosan történt. A főbb pénzügyi adatok alakulása 2010.08.31-én: KIADÁSOK Személyi juttatások Munkaadót terhelő járulékok Dologi kiadások Függő, átfutó kiadások ÖSSZESEN:

BEVÉTELEK Támogatás értékű bevételek

Eredeti költségvetési előirányzat 198.411

Ezer Ft-ban Módosított költségvetési előirányzat 218.548

Tényleges kiadás

Teljesítés %-a

147.428

67,46

53.287

57.075

38.903

68,16

158.814

165.125

115.124

69,72

-

-

12.711

-

410.512

440.748

314.166

71,28

Eredeti költségvetési előirányzat 24.558

Módosított költségvetési előirányzat 4.000

Tényleges bevétel

Teljesítés %-a

2.040

51,01

Működési bevétel

187.694

193.694

122.157

63,07

Költségvetési támogatás

198.260

242.877

189.966

78,22

Előző évi pénzmaradvány

-

177

177

100,0

Függő, átfutó bevételek

-

-

3

-

410.512

440.748

314.343

71,32

ÖSSZESEN:

Az eredeti költségvetési előirányzatot – testületi határozatok alapján - 2010. áprilisban 12.000 ezer Ft-tal, 2010. májusban 18.236 ezer Ft-tal növelték az alábbi jogcímeken:

155

-

dolgozók étkezési hozzájárulására

6.000 ezer Ft

-

pénzforgalom nélküli növekedés (étkezési hozzájárulás saját konyhán való felhasználása miatt)

6.000 ezer

Ft -

2010. I. félévben állami kereset-kiegészítésre

-

pályázaton elnyert összeg (gyógytornászra)

243 ezer Ft

-

előző évi pénzmaradvány jóváhagyása után

177 ezer Ft

ÖSSZESEN:

17.816 ezer Ft

30.236 ezer Ft

A módosított kiadási előirányzatok 1-8. havi időarányos – 66,67 %-os - teljesítését meghaladó túllépés főként a vásárolt energia, (gáz 84,66%, áram 80,31%), valamint energia adók (174,62%) a közüzemi szolgáltatások (vízdíj 66,97%, szennyvízszippantás 77,94 %, kéményseprés 122,43 %) és a postai szolgáltatás költségeinek vonatkozásában realizálódott. A gazdaságosabb működtetés érdekében 2010 I. negyedévében sor került két idősek klubjának (2-es és 5-ös) összevonására. 2010-ben a működési bevételek tervezésénél a 10 %-kal megemelt térítési díjakkal számoltak, amelynek következményeként a fizetőképességi mutató csökkenésével kellett számolniuk. Az ellátottak jövedelmi, vagyoni helyzetét tükröző „fizetőképességi mutató” azt jelzi, hogy a megállapított személyi térítési díjakat milyen mértékben képesek fedezni az ellátottak nyugdíjai és egyéb jövedelmei, a szociális törvényben előírt mértékek figyelembevételével. A hiányzó különbözetet önkormányzati támogatásból szükséges fedezni. Kiadások A tényleges kiadások 59,4 %-át – 186.331 ezer Ft-ot - tettek ki a személyi juttatások és a munkáltató által fizetendő közterhek. 2010. I. félévében központi bérpolitikai intézkedés nyomán a közalkalmazottak egységes jövedelem-kiegészítésére került sor, amelynek a bérjárulékokat is tartalmazó összege 17.816 ezer Ft volt. A Kjt. szerinti jubileumi jutalmakat kifizették, továbbá az szja-törvény szerint 25 %-os adóval terhelt természetbeni juttatást (havi 10 adag ebéd) nyújtottak az alkalmazottaknak az önkormányzat 6.000 ezer Ft összegű anyagi támogatásával. Ennek költségét egyrészt személyi jellegű kiadásként és SZJA-ként számolták el, másrészt a saját konyha működési kiadásaként és bevételeként.

156

A jogszabályok alapján befizetendő TB járulékok és egyéb adók kiszámítása a központi bérprogrammal történt, az aktuális %-os mértékkel. A főkönyvi könyveléshez feladást (összesítő elszámolást) készített a program, melyet 6 fő esetében kontrolláltam. Az ellenőrzés során eltérést, hibát nem észleltem. A 115.124 ezer Ft tényleges dologi kiadásokat (gyógyszer, nyomtatvány, festékpatron, munkaruha készletbeszerzések, fenntartási, üzemeltetési költségek, stb.) közvetlenül a szakfeladatokra könyvelték a beszerzési számlák tartalma alapján. Az energiafelhasználás (víz,

áram,

gáz)

értéke

mért

adatok

alapul

vételével

került

elszámolásra.

Az

ingatlanfenntartásra terven felül költöttek, amelynek oka, hogy a megüresedett Gyomaendrőd, Sallai u.-i épületet az önkormányzatnak megfelelő műszaki állapotban kellett visszaadni, melynek helyreállítása 500 ezer Ft meg nem térülő kiadással járt. Ugyanis a fűtési rendszer befagyásával kapcsolatosan a biztosító társaságtól számításba vett kártérítési összeg jogosságát nem ismerte el. Az intézményi általános költségeket (központi irányítás és szgk-használat) a 2010. I. félévi beszámoló jelentés elkészítésekor felosztották az önköltségszámítási szabályzatban rögzített %-os mértékek alapján, melyet az egységek közvetlen bérköltsége arányában határoztak meg. Az élelmezési üzem költségeit az elfogyasztott ételadagok arányában osztották fel a szakfeladatok között.

Bevételek – fenntartói támogatások Működési bevételként a szociális törvény alapján a helyi rendeletben megállapított térítési díjakat számolták el, amelynek realizálása az ellátottak jövedelmi helyzetétől függött, 2010.08.31-éig befolyt összege 122.157 ezer Ft volt, amely az időarányos teljesítésnél 3,6 %kal kevesebb. Támogatás értékű bevételként a Munkaügyi Központ által támogatott munkavállalók foglalkoztatásával kapcsolatos összegeket - 2.040 ezer Ft-ot- számolták el. Ezen a jogcímen a módosított előirányzathoz viszonyítva 15,66 %-os elmaradás mutatható ki. A költségvetési támogatásként – beleértve a központi és az önkormányzati támogatást – 189.966 ezer Ft-ot realizáltak, amely a módosított bevételi előirányzatnak 78,22 %-a, azaz meghaladja az időarányos hányadot. Ennek magyarázata, hogy az intézményfinanszírozási

157

előírások miatt a fenntartó már 2010. 08. 31-én átutalta a 9. havi munkabérek nettó fedezetét, ami torzítóan hat. A normatív állami támogatás és térségi normatíva alapján az intézménynek járó összeget a mindenkori költségvetési törvény 3. és 8. sz mellékeltében a jellemző feladatmutatókra meghatározott fajlagos értékekkel számították ki. Az egy fő ellátott alapján igényelhető normatív összeg tovább csökkent 2010-ben. Az ellátotti létszám alakulása, változása nagymértékben befolyásolja mind a működési bevételek, mind a normatív támogatások tényleges összegét. Meg kell említeni azt a tényt, hogy jelentős állami normatív támogatástól esik el az intézmény amiatt, hogy nem igényelhet kistérségi társulási normatívát, illetve intézményi társulási normatívát sem a költségvetési törvényben előírt feltételek nem teljesülése miatt. (8. sz melléklet szerint). Ezért jelentősebb fenntartói támogatási igénnyel kell számolni minden évben, ellentétben a kistérségi szociális intézményekkel. A fenntartó önkormányzat támogatásaként az eredeti költségvetésben 39.724 ezer Ft szerepelt, amely a térítési díjak - az intézményi ajánlásnál nagyobb összegű - önkormányzati rendeletben vállalt kompenzációjából, valamint a térítési díjat szociális (jövedelmi) helyzete folytán meg fizetni nem, vagy csak részben képes ellátottak utáni kiegészítő hozzájárulásából állt. A módosított támogatási előirányzatban az önkormányzat plusz támogatást nyújtott a munkavállalók természetben étkezési költségtérítéséhez, valamint a 2010. évi nyári gyermekélelmezéssel kapcsolatos kiadásokhoz, melyet a szociálisan rászorult helyi óvodások, kisiskolások vettek igénybe. A költségvetési beszámolóban és a főkönyvben is együtt szerepel a központi állami és a helyi önkormányzati támogatások összege, mivel a pénzellátás, a finanszírozás a fenntartó gesztor önkormányzaton keresztül valósul meg. Emiatt a normatív állami támogatás és az önkormányzati forrásból eredő támogatás összegének adata Ft-pontossággal nem állt rendelkezésre 2010.08.31-én. Az időarányos 66,67 %-hoz képest a magasabb teljesítési %okat az is indokolja, hogy a bevételi előirányzatok módosítására (emelésére) évközben még nem került sor, mivel a változásokat a fenntartóhoz történő bejelentés és engedélyezés után könyvelhetik le, azonban a tényleges pénzforgalmi adatok már tartalmazzák az esetleges többlet hozzájárulásokat, támogatásokat. II. Szakfeladatok szerint részletezett költségelszámolás helyességének felülvizsgálata, a szolgáltatások gazdaságosságának értékelés.

158

A számviteli jogszabályok figyelembevételével vezetett könyvviteli nyilvántartások alapadatait - az eredeti és módosított költségvetési előirányzatokat, valamint a kiadások és bevételek teljesítését - szakfeladat-rend szerinti részletezésben is feldolgozza a POLISZ számítógépes program. Évközben azonban csak a tevékenységekre közvetlenül elszámolható költségeket mutatják a számlakartonok, mert az általános jellegű költségek szakfeladatokra történő felosztását félévente végzi el a szoftver a belső szabályozás alapján. Ebből következően a vizsgált 2010. 08. 31-i állapotra ez az adat nem áll rendelkezésre a számviteli kimutatásokban. Az általános költségek szak-feladatokra történő felosztási módszerét az önköltség-számítási szabályzatban rögzítették, amely a közvetlenül felmerült bérköltségek arányában történt, illetve a konyhánál az elfogyasztott ételadagok szerint. A szolgáltatások gazdaságosságának elemzéséhez, illetve az önkormányzati támogatások nagyságának megállapításához a 2010.08.31-i könyvelési, illetve pénzforgalmi adatok felhasználásával és a 2010.08.31-i ellátotti átlaglétszámok figyelembevételével készítettem megközelítő számítást szakfeladatok szerinti részletezésben az alábbiak szerint: Szakfeladatok bevételeinek és kiadásainak részletezése 2010.08.31-én Ezer

Ft-

ban Közvetlen ktsgek

Felosztott költségek

KIADÁS összesen

Működési bevétel + állami normatíva

Eseti jell. támogatások

Őszikék Id.O.

41.905

19.833

61.738

51.505

4.194

55.699

6.039

Őszi Napsugár

35.468

14.973

50.441

36.513

3.698

40.211

10.230

Rózsakert Id.O.

37.453

16.951

54.404

45.286

3.969

49.255

5.149

Szt.Imre Id.O

14.519

6.872

21.391

17.515

1.555

19.070

2.321

Átmeneti Id.O

5.451

2.980

8.429

7.076

538

7.614

815

134.796

61.607

196.403

157.895

13.954

171.849

24.554

1. Klub

6.017

625

6.642

3.057

805

3.862

2.780

2. Klub

3.152

542

3.694

1.221

524

1.745

1.949

3. Klub

4.453

613

5.066

2.993

587

3.580

1.486

Szakfeladatok

Bentlakás össz:

Szakfeladatok

Közvetlen ktsgek

Felosztott költségek

KIADÁS összesen

Működési bevétel + állami normatíva

Eseti jell. támogatások

BEVÉTEL összesen

BEVÉTEL összesen

Önkorm. támogatás (kiad-bev)

Önkorm. támogatás (kiad-bev)

159

4. Klub

3.268

428

3.696

2.023

419

2.442

1.254

5. Klub

4.173

423

4.596

3.118

503

3.621

975

6. Klub

3.602

406

4.008

2.891

369

3.260

748

Esély klub

9.801

795

10.596

8.970

1.160

10.130

466

34.466

3.832

38.298

24.273

4.367

28.640

9.658

Szoc étkez. Gye.

3.474

19.969

23.443

22.934

225

23.159

284

Szoc.étk. Hunya

4.269

-

4.269

3.085

-

3.085

1.184

Házi segít. Gy.e.

9.692

2.000

11.692

8.199

1.739

9.938

1.754

Házi sny. Hunya

3.702

348

4.050

2.767

365

3.132

918

Támogató szolg.

6.285

695

6.980

6.229

751

6.980

-

Tanyag. 1.

szolg.

2.302

-

2.302

1.402

172

1.574

728

Tanyag. 2.

szolg.

1.055

-

1.055

736

92

828

227

30.779

23.012

53.791

45.352

3.344

48.696

5.095

200.041

88.451

288.492

227.520

21.665

249.185

39.307

Nappali össz:

Egyéb szolg. ö: ÖSSZESEN :

A szakfeladatok szerint részletezett és az intézményi összes kiadás és bevétel közötti különbözetet

a

konyhaüzem

kiegészítő

tevékenységének

adatai

(rendezvényi-,

és

gyermekélelmezés) indokolják. A kiemelt ellátást nyújtó intézeti ellátás (Öszi Napsugár Id.O.) támogatás igénye azzal függ össze, hogy tervezésnél a 2009. évi 380.000 Ft/fő összegű normatívával kell számolni – az idevágó jogszabály előírása szerint - azonban a ténylegesen realizálható 2010. évi normatíva összege ennél kevesebb, 309.350 Ft/fő. Ellenőriztem a 2010. évi önköltségszámítást, amely a szociális szolgáltatások 2010. évi intézményi és személyi térítési díj meghatározásának az alapját képezte. Ezen keresztül a 2010. évi intézményi költségvetésben megtervezett kiadások és működési bevételek, az állami és térségi társulási normatív támogatások, valamint az önkormányzati támogatások felülvizsgálatát végeztem el. Az önköltségszámítást a 2010.01.01-től – a vetítési alap megváltozása miatt is - módosított belső

szabályzat

alapján

végezték,

amely

a

szociális

törvényben,

a

vonatkozó

kormányrendeletben és a helyi rendeletben meghatározott feltételek figyelembevételével történt. A számos szervezeti egység és szolgáltatás típus okán terjedelmes – jól áttekinthető számítási anyagban alábbi eseti jellegű eltéréseket találtam: 160

-

Az intézményi térítési díjakat 10 Ft-ra kerekítve kell megállapítani, amely három tételnél (szociális étkezés 595 Ft/adag, idős otthoni ellátás 2.975 Ft/nap, emelt szintű elhelyezés 3.775 Ft/nap) 5 Ft-ra végződött, majd az önkormányzati kompenzációval egészült ki 10 Ft-ra.

-

A 4. és 5. sz Idősek Klubja esetében a felosztott költségeket pontatlan vetítési alappal számították ki, ezáltal az önköltség a valósnál kissé alacsonyabban lett megállapítva. (4.sz. klubnál 420 Ft helyett 339 Ft, 5.sz. klubnál 684 Ft helyett 569 Ft)

-

A támogató szolgálatnál a szállítási és személyi segítés között a költség- és normatívbevétel megosztás pontatlansága miatt a kiszámított fajlagos km és óradíjak is kismértékben eltérőek voltak (km-díj 109 Ft helyett 105 Ft, óra-díj 289 Ft helyett 276 Ft).

-

A házi segítségnyújtásnál a közvetlen bérköltség és a felosztott költségek téves beszámítása miatt pontatlan az önköltség megállapítása. (A helyes önköltség 390 Ft/óradíj, a számított 170 Ft/gondozási óradíj helyett.)

A 2010. évi állami és térségi normatíva összegek jelentősen mérséklődtek, azonban a kiadásokat csak bázis szinten lehetett tervezni, amely miatt a térítési díjak 10 %-os emelésével számolt az intézmény. Az önkormányzat saját hatáskörben növelte a díjkompenzációt több szociális ellátásnál, amely miatt a 2010. évi önkormányzati támogatás volumenét növelni kellett az előző évihez viszonyítva. III. A feladatmutatók alapján a hatékonyság és a kihasználtság vizsgálata. A Térségi Gondozási Központnál az alap és szakosított ellátási formákban az alábbiak szerint alakult a szolgáltatásokat igénybevevők száma, a férőhelyek kihasználtsága: Szakfeladat száma, neve

Mérték egység

2009. év tény

2010. terv

Tény Tény 2010.06.30 2010.09.30

87. Bentlakásos szociális ápolás, gondozás 873011 Időskorúak tartós bentlakásos ellátása 873012 Időskorúak átmeneti ellátása

Szakfeladat száma, neve

férőhely ellátott

172 168

168

férőhely

166

169

8

9

10

ellátott

9

10

Mérték egység

2009. év tény

2010. terv

Tény Tény 2010.06.30 2010.09.30

161

88. Szociális ellátás bentlakás nélkül 881011 Idősek nappali ellátása 881013 Fogyatékossággal élők nappali ellátása 889922. Házi segítségnyújtás

férőhely

ellátott

185

170

175 169

férőhely

ellátott

164

169

25

26

30

26

26

körzet

10

ellátott

55

50

67

68

889921. Szociális étkeztetés

ellátott

160

233

228

230

889925. Támogató szolgálat

ellátott

30

30

30

30

889928. Tanyagondnoki szolgálat

ellátott

400

800

800

800

Az alábbi szervezeti változások következtek be az intézménynél: -

2010. 03.05-től bővült a tanyagondnoki szolgálat egy új körzettel.

-

2010.05.01-től projekt-finanszírozás útján megvalósult egy új – bentlakás nélküli intézményegység a fogyatékos ellátottak számára. (Gyomaendrőd, Magtárlaposi út 11.)

-

2010. 05.01-től összevonásra került két idősek klubja (2.sz. Gyomaendrőd, Fő út 66. és az 5. sz. Gyomaendrőd, Blaha u. 2-6.) A továbbiakban 5.sz Idősek Klubjaként működik 50 férőhellyel. A megüresedett épületet (Gyomaendrőd, Fő út 66.) visszaadták a fenntartónak.

A szociális étkezők számának növekedése az új normatíva-számítási követelmény miatt állt elő, mert 2010.01.01-től a nappali ellátásban és a házi segítségnyújtásban részesülőket szociális étkezőként külön is számba kell venni. A további ellátási formáknál az ellátotti létszám alig változott az előző évhez képest. A költségvetés tervezésnél a 2009. évi tényleges kihasználtsággal számoltak, azonban 2010. I. félévében kisebb mérvű visszaesés mutatkozott, amely azonban 2010. szeptember 30-ra kedvező irányba változott. A térítési díjakból származó bevétel realizálására a fenti tendencia hátrányosan hatott, valamint az a tény is, hogy a 2010. évben felvételre került új ellátottak jövedelmi helyzete alacsonyabb, ezáltal a térítési díjat a tervezettnél kisebb százalékban képesek megfizetni. A hatékonyság és gazdaságosság vizsgálatánál befolyásoló tényező, hogy az ellátottak egyre idősebbek, a fizikai és menthális állapotuk meggyengült, amely fokozott gondozási munkaigényt támasztott az alkalmazottakkal szemben. Az ellátási formák minőségi

162

színvonalának emelési követelménye, valamint a szakmai elvárások és előírások bővülése szintén többletigényekkel (kiadásokkal) járt, mint pl. mozgásterapeuta, foglalkozásszervező alkalmazása. IV. A személyi juttatások elszámolásának és a létszámgazdálkodás szabályszerűségének ellenőrzése mintavételes vizsgálat útján. A közalkalmazottak jogállásáról szóló 1992. évi XXXIII. Tv. és a végrehajtásáról szóló 356/2008. (XI.29.) sz. Korm rend előírásainak figyelembevételével 6 fő munkavállaló (Hornokné Iványi J., Megyeri A., Smiri S.-né, Búzáné Nyíri M., Polercsik M., Godádé Gyuricza A.)

kinevezését, annak módosításait, a képzettséget igazoló bizonyítványokat, a

fizetési besorolásra, pótlékokra, kötelező előléptetésre vonatkozó dokumentumokat és számításokat ellenőriztem a személyi dossziék alapján. Szúrópróbaszerűen ellenőriztem a 2010. május havi „KIR” bérprogrammal előállított bérlistákat, bérjegyzéket, bérfeladást a rendszeres és nem rendszeres járandóságokról, amely során eltérést nem találtam. Az intézmény az engedélyezett létszám keretet nem lépte túl, sőt a tartósan távollévőket közcélú munkaerő igénybevételével pótolta, amelynek kiadásai nem az intézménynél jelentkeznek. A gondozottakat ellátó létszámot a működési engedélyben meghatározott férőhelyek alapján biztosították az erről szóló 1/2000. (I.7.) SZCSM rendelet előírásainak figyelembevételével.

VII.


A jelentésben részletesen kifejtett megállapítások alapján javaslatainkat az alábbiakban összegezzük: -

A kapacitáskihasználtság fokozása az ellátási színvonal minőségének biztosítása mellett.

-

Az önköltségszámítás és intézményi térítési díj megállapítás eseti hibáinak elkerülése a 2011. évi költségvetés tervezésénél.

-

A tanyagondnoki szolgálatokra is ajánlatos központi (általános) költséget vetíteni a 2011. évi költségvetésben.

163

-

A pályázatos pénzügyi lehetőségek további felkutatása az eszközfejlesztések, karbantartások, épület- felszerelés korszerűsítések megvalósítása érdekében.

A belső ellenőrzési jelentéshez külön hibajegyzék nem készült, a szöveges értékelés az észlelt hiányosságokat tartalmazza.

Kérjük a belső ellenőrzési jelentésünk szíves elfogadását és a szükséges intézkedések meghozatalát.

Lezárva (egyeztetés után): Békéscsaba, 2010. november 11.

Cséffai János

Born Valéria


belső ellenőr

Átvette: Gyomaendrőd, 2010. november …


164



BELSŐ ELLENŐRZÉSI JELENTÉS amely készült: az ellenőrzést végző Cs.A.Cs Kft Békéscsaba, Mogyoró u. 22. szám alatti székhelyén, 2010. november 19-én. Ellenőrzés tárgya: az oktatási intézményekben a kéthavi tanítási időkeretre vonatkozó törvényi előírások alkalmazásának vizsgálata.

Ellenőrzött időszak: 2010. január 1-től 2010. szeptember 30-ig. Ellenőrzött szervezet neve, címe: 1. Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda, 5500. Gyomaendrőd, Fő út 181. 2. Kner Imre Gimnázium, Kereskedelmi Szakközépiskola és Kollégium, 5500 Gyomaendrőd, Hősök útja 43. 3. Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskola, 5500 Gyomaendrőd, Népliget u. 2. 4. Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézmény, 5500. Gyomaendrőd, Kisréti út 27. Ellenőrzéskor hivatalban lévő vezető neve, beosztása: Ágostonné Farkas Mária intézményvezető Dr. Kovács Béla igazgató Farkas Zoltánné intézményvezető Hevesi-Nagy Anikó mb. intézményvezető Ellenőrzésre vonatkozó felhatalmazás: Az ellenőrzés a Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulással kötött „Megbízási szerződés” alapján került elvégzésre. Ellenőrzési napok: 165

Born Valéria belső ellenőr 14 revizori nap Felkészülés:

2 revizori nap (2010. október 13-14.)

Helyszíni ellenőrzés:

9 revizori nap (2010. október 15 – 27. között)


3 revizori nap (2010. október 28., november 19. és 30.)

A vizsgálat célja és feladata: A pedagógusok kéthavi tanítási időkeretének elszámolásai alapján a kifizetendő tételek racionalizálására tett intézkedések vizsgálata. Annak megállapítása, hogy a túlszervezés miatt nem került-e sor túlzott mértékű önkormányzati kiegészítő támogatásra, a jogszabályi változásokat érvényesítették-e és a vonatkozó nyilvántartások vezetése megfelelő-e? Az ellenőrzés módszere: A 2009/2010. tanévben hatályos jogszabályok figyelembevételével a kötelező tanítási órák és azon felül teljesített órák nyilvántartása, továbbá a helyettesítési napló vezetésének, valamint az elszámolt túlórák engedélyezésének ellenőrzése. A tantárgy-felosztás és órarend-készítés során, valamint a helyettesítések elrendelésénél a gazdaságossági és hatékonysági intézkedések vizsgálata. A szúrópróbaszerűen kiválasztott kéthavi tanítási időkeret elszámolások helyszíni ellenőrzése és a számítógéppel vagy manuálisan vezetett nyilvántartásokkal és munkabér-elszámolási dokumentumokkal való egyezőségének vizsgálata. Az ellenőrzés alá vont közalkalmazott pedagógusok besorolásának, garantált illetményének és túlóra elszámolásainak ellenőrzése. Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: -

Osztálynapló, egyéni, csoportos foglalkozási napló Tantárgyfelosztás, óraterv Órarend Helyettesítési napló Pedagógiai program Alapító okirat (befogadó képesség, engedélyezett létszám) ÖMIP Teljesítmény-nyilvántartó egyedi lapok Bérjegyzék (garantált bér és túlóra számfejtése) Személyi dossziék (munkaköri leírás, garantált bér, végzettség igazolása, munkaügyi okmányok)

A felsorolt dokumentációk felülvizsgálatát, egyeztetését követően személyes megbeszélés a feladatot ellátó igazgatóhelyettesekkel.

166

MEGÁLLAPÍTÁSOK I. Jogszabályi követelmények változása

A pedagógus munkakörben foglalkoztatottak munkáját a közoktatási törvény értelmében 2006. szeptember 1. óta kéthavi tanítási időkeret kialakításával kell megszervezni. A tanítási időkeret teljesítésére és ezzel összefüggésben a pedagógusok által teljesített többlettanítás díjazására vonatkozó jogszabályok a bevezetés óta számos alkalommal módosultak.

Figyelembe vett jogszabályok: -

1993. évi LXXIX. törvény a közoktatásról

-

1992. évi XXXIII. törvény a közalkalmazottak jogállásáról

-

138/1992. (X.8.) Korm. rendelet a Kjt. végrehajtásáról a közoktatási intézményekben

-

11/1994. (VI.8.) MKM rendelet a nevelő-oktató intézmények működéséről

-

NAT (Nemzeti Alap Tanterv)

-

Kollektív Szerződés (intézményi)

A közoktatásról szóló 1993. évi LXXIX. törvényt (Kt) módosító 2006. évi LXXI. törvény 20. § (2) bekezdése a Kt. 1. sz. melléklet, Harmadik rész II/6. pontjában határozták meg az új munkaszervezési módszert a kéthavi tanítási időkeret kialakításának kötelezettségével. A módosító jogszabály 18. §-a szerint 2006.09.01-től a pedagógus munkakörben foglalkoztatottaknál elrendelték a heti plusz két óra térítés nélküli tanórákon kívüli tanítási kötelezettséget - amennyiben arra az intézménynek szüksége van (Kt. 113.§.(8) bek.) – amely befolyásolta a tanórán kívüli többletteljesítmény díjazásának rendjét is.

II. Ellenőrzési tapasztalatok 1.) Az ellenőrzött négy oktatási intézményből háromban a jogszabályok előírásai alapján határidőben bevezették a pedagógusok kéthavi tanítási időkeretén alapuló elszámolást, azonban a Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézményben erre csak a 2010/2011. tanévben került sor.

167

A 2010. májusi önkormányzati belső ellenőrzés feltárta az elmaradást, melyet az új onnan megbízott intézményvezető az SZMSZ mellékleteként a kéthavi tanítási időkeret nyilvántartó lap bevezetésével elrendelt. Az első kéthavi elszámolás 2010. szeptember-október hónapokra vonatkozóan még nem zárult le a célellenőrzés időpontjában. A művészetoktatási sajátosságok alapján a kéthavi órakeret elszámolása főként a dokumentálás, illetve adminisztrálás rendjét módosította, a túlórák számának mérséklődésére a kötelező módszer bevezetése kevéssé lesz hatással. Az ellenőrzött két általános iskolában számítógépes alapú a kéthavi órakeret elszámolás, viszont a középiskolában – kevesebb is a pedagógus létszám - manuális módszerrel végzik az elszámolást.

2.)

A Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda vásárolt, folyamatosan karbantartott

szoftverrel és alkalmazásában álló informatikus közreműködésével végzik a nyilvántartást és elszámolást. Az adatok rögzítését megelőzően, a pedagógusok által megtartott órák elszámolásának helyességét (külön órák, szakkörök, túlórák, helyettesítések, stb.) az intézményvezető-helyettes (matematika szakos tanár) tételesen ellenőrzi, egyezteti ezáltal kizárólag kontrollált adatokat dolgoznak fel, illetve továbbítanak a központi munkabérelszámolási rendszer részére. A helyszíni ellenőrzés során szúrópróbaszerű ellenőrzést végeztem, amely során a rendszer jellegű működést, az oktatásügyi nyilvántartásokkal való egyezőséget és alátámasztottságot vizsgáltam. (Ellenőrzött elszámolások: Ágostonné Farkas Mária, Bella Károlyné, Gritta Diána, Vaszkó Lajosné, Gyalog Irén, Pántya Sándor) Eltérést nem tártam fel. Az iskola pedagógiai-nevelési programjával összhangban álló kötelező és nem kötelező tanítási órákat és foglalkozásokat tartottak, amelyek a kéthavi tanítási időkeret teljesítésénél figyelembe veendőek. Javaslatom, hogy a „nyelvvizsgára való felkészítés” helyett a rendeletben felsorolt más foglalkozás-elnevezést alkalmazzanak (pl. egyéni tehetséggondozás), mivel erre a jogcímre kizárólag a nyelvvizsgát is biztosító intézmények jogosultak kötelező tanítási óraként.

3.)

A Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskolában is az intézményvezető

helyettes (matematika szakos tanár) ellenőrzi és el is végzi a kéthavi tanítási időkeret adatainak feldolgozását az általa szerkesztett excel táblázatrendszerben, amely megfelel a jogszabályokban előírt követelményeknek. 168

Szúrópróbaszerűen ellenőriztem a tanárok személyi anyagát, amelyben a munkaköri leírások mellékleteként megtalálható a teljesítendő kötelező óra száma és teljesítési helye (órarend). Ezt minden tanév elején, illetve változáskor kibocsátották. (Ellenőrzött elszámolások: Farkas Zoltánné, Ajtai Andrea, Uhrinné Darvas Erzsébet, Lehoczkiné Timár Irén, Gellainé Tuboly Zsuzsa, Szentpéteriné Uhrin Ildikó) A

helyszíni

ellenőrzés

során

vizsgált

oktatásügyi

nyilvántartásokkal,

illetve

szúrópróbaszerűen ellenőrzött bérelszámolási adatokkal az egyezőség fennállt.

4.)

A Kner Imre Gimnáziumban formanyomtatványok alkalmazásával manuális úton

dolgozzák fel a pedagógusok kéthavi órakeret elszámolását, illetve határozzák meg a kötelező órán felüli túlmunka óra számát és díjazását. Az oktatásügyi nyilvántartások alapján ellenőrizhető a pedagógusok által elkészített tanítási órakeret elszámolás, amelyet tételesen kontrollál és szükség esetén kijavít az iskola igazgatóhelyettese. Ezt követően a gazdasági vezető a rendeletben megadott számítási képlet, illetve tényezők alapján egy formanyomtatványon levezetve, manuális módon meghatározza a kötelező és a túlórák számát, majd a központi bérrendszerhez továbbítja - a KIR-rendszerben rögzíti - a változó bérrel (túlóra) kapcsolatos információkat. Ennek rendszerét már a nyári átfogó (ÖMIP) belső ellenőrzéskor is vizsgáltam, illetve jelen vizsgálat során is sor került szúrópróbaszerű ellenőrzésre. (Ellenőrzött elszámolások: Deliné Dobó Tünde, Bella Tibor, Bernáthné Butsi Erika, Valuska Lajos, Honti Judit.) A kéthavi tanítási időkeret alkalmazásával kapcsolatosan eltérést hiányosságot nem tártam fel. Az elszámolási technika korszerűsítésére valamely számítógépes rendszer alkalmazása javasolt. A jelenlegi nyomtatvány költség és munkaóra ráfordítás éves összegénél kedvezőbb is lehet egy vásárolt szoftver költsége (kb. 20 ezer Ft/év). III. Összegzés, javaslatok A belső ellenőrzés a vizsgált témával kapcsolatosan jelentősebb hibát, vagy hiányosságot nem tárt fel. Elsődlegesen a pedagógusok munkaidejének adminisztratív és pénzügyi elszámolására vonatkozó jogszabályok betartását, alkalmazását vizsgáltuk.

169

A belső ellenőrzési jelentéshez külön hibajegyzék nem készült, a szöveges értékelés az észlelt hiányosságokat tartalmazza.

Kérjük a belső ellenőrzési jelentésünk szíves elfogadását és a szükséges intézkedések meghozatalát. Lezárva: Békéscsaba, 2010. november 19.



Átvette: Gyomaendrőd, 2010. december …


170



BELSŐ ELLENŐRZÉSI JELENTÉS amely készült: az ellenőrzést végző Cs.A.Cs Kft Békéscsaba, Mogyoró u. 22. szám alatti székhelyén, 2010. október 23-án. Ellenőrzés tárgya: az adóerőképességhez kapcsolódóan az iparűzési adóbevallások és befizetések ellenőrzése.

Ellenőrzött időszak: 2010. január 1-től 2010. szeptember 30-ig.

Ellenőrzött szervezet neve, címe: Gyomaendrőd Városi Önkormányzat Polgármesteri Hivatala

Ellenőrzéskor hivatalban lévő vezető neve, beosztása: Várfi András polgármester Dr. Csorba Csaba jegyző Enyedi László adó-osztályvezető Ellenőrzésre vonatkozó felhatalmazás: Az ellenőrzés a Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulással kötött „Megbízási szerződés” alapján került elvégzésre. Ellenőrzési napok: Born Valéria belső ellenőr 11 revizori nap Felkészülés: Helyszíni ellenőrzés: Jelentés készítés:

1 revizori nap (2010. október 29.) 8 revizori nap (2010. november 8 – 22 között) 2 revizori nap (2010. november 23. és 29.)

A vizsgálat célja és feladata:

Az adóerő-képességhez kapcsolódóan az iparűzési

adóbevallások és befizetések szabályszerűségi ellenőrzése, annak megállapítása, hogy az

171

iparűzési adóbevallások pontos kitöltése és időbeni beadása a törvényi előírásoknak megfelelő volt-e 2009-2010. években. Az ellenőrzés módszere: A helyi iparűzési adóerőképesség kiszámítás jogszabályi megfelelőségének és helytállóságának felülvizsgálata 2009-2010 években, a feldolgozott adóbevallások alapján. Reprezentatív mintavétellel kiválasztott adóbevallások feldolgozásának helyszíni ellenőrzése és a számítógépes nyilvántartással való egyezőségének vizsgálata, a kapcsolódó adóhatósági határozathozatal és egyéb ügyiratok tartalmi ellenőrzése. Az adó befizetések könyvelésének ellenőrzése, valamint a a hátralékos állomány mérséklése érdekében tett intézkedések vizsgálata. Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: -

Helyi iparűzési adóerőképesség számadata 2009, 2010, illetve az alátámasztó tételes listák (ONKADO programmal készítve)

-

2009-2010. évi helyi iparűzési adó számítógépes feldolgozásának listái, naplói,

-

Az ellenőrzésre kiválaszott helyi iparűzési adóbevallás eredeti példányai

-

Az adóbevallások számítógépes feldolgozásáról listák, folyószámla és hátralék kimutatások

-

Az Adóosztály 2009. éves és 2010. évközi beszámoló jelentései és adatszolgáltatásai

Az adóbevallások felülvizsgálatát, egyeztetését követően személyes megbeszélés a feldolgozást végző helyi adóügyintézőkkel, valamint az adózási rendszert érintően konzultáció az Adó-osztályvezetőjével.

MEGÁLLAPÍTÁSOK I.

Az adóerő-képesség meghatározásának szabályszerűsége

Az önkormányzat helyi iparűzési adóerő-képességét a központi költségvetésből átengedett SZJA arányos részének kiszámításához kell meghatározni. Az adóerő-képesség mérőszáma -

172

az ellenőrzött költségvetési években - a települési önkormányzat iparűzési adóelőlegét meghatározó adóalap 1,4 %-a. A vizsgált időszakban hatályos költségvetési törvények – a 2008.évi CII. törvény és a 2009.évi CXXX. törvény - 4. sz. melléklete tartalmazza a helyi önkormányzatokat megillető személyi jövedelemadó megosztásáról és az adóerő-képesség kiszámításáról szóló tételes előírásokat. E rendelkezések szerint az éves költségvetési tervezés kezdő időpontjában a megelőző második évi helyi adóbevallások alapján becsült adóerő-képességgel lehet számolni, például a 2010. évi költségvetési koncepció készítésekor (2009. október hónapban) a 2008. évi feldolgozott adóbevallások alapján. Ennek oka, hogy a 2009. évi helyi adóbevallások csak 2010. május 31-i után állnak rendelkezésre teljeskörűen. Az önkormányzati hatáskörbe tartozó adók számítógépes nyilvántartó rendszerének (ONKADO) egy menüpontjával automatikusan lehetséges az adóerőképesség kiszámítása a feldolgozott iparűzési adóbevallások alapján. A számítás jogszabályi hátterét, illetve képletét - az éves költségvetési törvény 4. sz mellékletében előírtak szerint - a MÁK által központilag biztosított DOS alapú ONKADOszoftver aktualizáltan tartalmazza. A vizsgált időszakban az adóerő-képesség becslésének és elszámolásának adatait az alábbi táblázat mutatja be: Ezer Ft-ban Adóerőképesség számításának tételei:

2009. évi

2010. évi

költségvetésben költségvetésben

2010.06.30án

Teljes évi adóalap (A) - Teljes évi bevallásból számított

11.429.023 2009. évi

Növelő adóalap (N)

14.350.001

16.695.260

2010. évi

2010.06.30-

költségvetésben költségvetésben

án

- Töredék évi bevallásból számított - évesített (N1)

457.461

580.651

380.353

- Utolsó nem folyó évi bevallásból számított (N2)

720.793

221.805

601.393

6.732

679.963

16.826

2.750

- f. évben kezdő vállalkozó várható adóalapja (N4) - f. évben megszűnő vállalkozó adóalapja (N5)

173

Csökkentő adóalap (C) - F.évet megelőző évben megszűnő vállalkozások

269.749

23.742

905.570

- 16.064

- 28.997

+ 133.629

12.345.022

15.782.431

16.905.065

172.830

220.954

236.671

Korrekció (K) Önrevízió miatti 2010. évi iparűzési adóelőleget meghatározó adóalap

Önkormányzat iparűzési adóerő-képessége

Negyedévente sor került az adóerő-képesség újbóli mérésére és a május 31-ig beérkezett, megelőző évi adóbevallások folyamatos feldolgozása alapján a tényleges adóerő-képesség meghatározására. A számadatok jelentősebb változása esetén az eredeti költségvetésben megtervezett SZJA részt is módosítani – lemondani vagy igényelni – kellett a központi költségvetésből. Az önkormányzati költségvetés teljesítéséről szóló éves beszámoló jelentés elkészítéséhez az évvégéig feldolgozott adóbevallások tény adataiból számított adóerőképességet alkalmazták. Ez az elszámolási rendszer módosult a 2010. évre vonatkozó költségvetési törvény 4. sz. mellékletének 6.1 pontjában előírtak szerint. Ugyanis az eddigi évvégi elszámolás helyett 2010. 07.31-ig kellett elszámolniuk a 2010.06.30-áig beérkezett helyi adóbevallások feldolgozottsága alapján meghatározott iparűzési adóerő-képességgel. Ezt a fix adatot kell figyelembe venni a 2010. II. félévében, illetve a 2011. évi költségvetés tervezésénél. Az adóerőképességgel kapcsolatos adatszolgáltatást az előírt határidőre, megfelelő tartalommal teljesítették a MÁK részére. Az adóerő-képesség 2009-2010. évi kiszámítása a jogszabályok szerint történt az ellenőrzés alá vont időszakban, melyet a tételes ellenőrzésre kiemelt helyi iparűzési adóbevallások vizsgálati tapasztalatai támasztanak alá. Az alapadatok nyilvántartása teljeskörű, az utólagos ellenőrzés lehetősége biztosított. A számítógépes rendszerben a jogszabályban előírt 5 éves ellenőrzési határidőn belül, emellett papíralapon időbeni korlátozás nélkül rendelkezésre állnak a benyújtott, iktatott és feldolgozott adóbevallások. Az iparűzési adó alapjának belső ellenőrzés általi módosítására – amely a MÁK felé jelentett adóerő-képességet is befolyásolná – nem került sor. II.

A kiválasztott iparűzési adóbevallások ellenőrzési tapasztalatai

174

A 2010. június 30-i adóerő-képességet alátámasztó adóbevallások közül 16 db-ot emeltem ki belső ellenőrzés céljából. A vizsgálat során a számítógépes adónyilvántartást vetettem össze a papíralapú adóbevallások, a fizetési meghagyások és egyéb határozatok adataival. Az alábbi táblázatban felsorolt adózók 2009. évi iparűzési adóbevallását vizsgáltam meg a 2009-2010. naptári években könyvelt előírások, törlések, valamint a pénzügyi teljesítések (befizetések) adatai alapján: Sorsz.

Adózó neve

Kód

Nettó

Önkorm.-ra

1,9 %-os

árbevétel

jutó adóalap

adó

1

Sikér Kft

A

868.270

164.242

3.121

2

K end H Bank Zrt

A

169.323.311

175.547

3.336

3

Hőtechnikai és Gépip. Kft

A

600.134

225.971

4.293

4

Skylotec Hungary Kft

A

796.891

261.268

4.964

5

Z.S Bratislava A.S.M. Mo-i fiók

A

1.278.223

667.163

12.676

6/a

Gyomai KNER Nyomda

A

1.857.720

1.146.315

21.780

6/b

Gyomai KNER Nyomda (önrev)

K

-

-

- 597

7

Magyar Horizont Energia Kft

A

19.308.515

2.264.188

43.020

8

SZEKOVÉP Kft

N1

várható

27.200

517

9

ERMATIMKA Kft

N1

várható

5.573

106

Nettó

Önkorm.-ra

1,9 %-os

árbevétel

jutó adóalap

adó

Sorsz.

Adózó neve

Kód

10

LIDL Ker. Kft, Bp

N2

eltérő üzleti év

76.506

1.438

11

Méretescipő Kft

N2

2008.évi

4.317

82

12

Bárdi Gabriella

N2

2008. évi

673

13

13/a

Hídtechnika Kft

C

5.638.334

80.690

1.533

13/b

Hídtechnika Kft (önrevízió)

K

-

-

- 45

14

Szentesi Vasútépítő Kft

C1

20.813.380

601.935

15

ODB-Duna Kft

C1

1.084.031

21.722

413

16

Gyoma Autocentrum Kft

A

95.042

6.338

120

Valamennyi beérkezett adóbevallás iktatásra, felülvizsgálatra és számítógépes feldolgozásra került illetve az adózói befizetések tételes könyvelése megtörtént a vizsgált két év során, a helyi adóról szóló 1990. évi C. törvény és a 13/1991. (V.21.) PM rendelet előírásai alapján. Az eredeti adóbevallásokon piros vagy kék tollal, illetve grafit ceruzával történő kipipálás, esetenként adatok mellé írása található, amelyeket az adóhatósági ügyintézők tettek az

175

ellenőrzés folyamán. Hiányolható, hogy a hivatalból történő javítást kézjeggyel nem látták el, illetve annak dátumát nem tüntették fel. Az adóhatósági módosítások elsődlegesen a befizetett adóelőleg, vagy feltöltés összegének pontosítására vonatkoztak (18-19. sor), amelynek következtében a 20. sor adata is módosult, a kitöltési útmutatóban is leírtak szerint. A javítás végig-vitele az adóbevalláson több esetben elmaradt és kizárólag a számítógépen rögzítették a jó adatot, melyet követően a program automatikusan számolta ki a tényleges befizetési, vagy túlfizetési kötelezettséget. Ezt a papíralapú bevalláson nem tüntették fel és az adózót írásban nem értesítették a 20. sor adatának adóhatóság általi módosításáról. Ezt a vizsgált 16-ból 2 ügyfélnél esetben tapasztaltam (Sikér Kft, ODB-Duna Kft) Megjegyzésem, hogy míg korábban a nyomtatványon volt külön rovat az adóhatósági javítás áttekinthető feljegyzésére, addig a vizsgált időszaki nyomtatványokon erre kijelölt terület nincs! Előfordult, hogy a nagy adózók – különösen a budapesti székhelyűek – az iparűzési adó mértékét nem tudták pontosan és 1,9 % helyett 2 %-kal, vagy 1,7 %-kal számolták ki az adót, amelynek okaként a városi honlapon pontatlanul feltüntetett százalékot említették. Az adóbevallás kijavításáról részben találtam kiértesítést, de előfordult egy esetben hogy az aktából ennek ténye nem derült ki. A Sikér Kft kiértesítése sem dokumentált arról, hogy a pénzügyi teljesítésre vonatkozó rovatot minden évben pontatlanul tölti ki, amely miatt az éves rendezendő adóösszegét helytelenül állapította meg. Az adóhatósági javítás nincs teljeskörűen az eredeti bevallásokra vezetve, emiatt több évre visszamenőleg leegyeztettem a bevallott és befizetett adóösszegeket (előleg, feltöltés, visszautalás). Véleményem szerint nem megfelelően teljesíti a Kft a március 15-i előlegfizetési kötelezettségét, mert azt rendre május 31-i átutalással egészíti ki, holott ekkor az adóbevallása szerint a túlfizetés összegének visszatérítése járna. A KFT hiányzó adóelőlege miatt késedelmi pótlék kiszámítására nem került sor, mert mind az adózó, mind az ügyintéző az előző évi feltöltési kötelezettségre befizetett teljes összeget kezelte a március 15-én esedékes adóelőlegként – helytelenül - holott az csak részben nyújtott fedezetet. Az adóügyintézők elmondása szerint az adózókkal, illetve a könyvelőikkel rendszeres a telefonos vagy személyes kapcsolattartás, egyeztetés. Csak a jelentősnek ítélt, adóösszeget is érintő módosításokról küldenek ki értesítést.

176

Az Adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 34. §-a rendelkezik az adóbevallás kijavításakor követendő eljárásról, amelyet írásban kell 30 napon belül az megtenni, az értékhatártól függetlenül. Javasoljuk a törvényi előírások maradéktalan betartását. Ellenőriztem az ügyfelek különböző kérelmeivel kapcsolatos adóhatósági eljárásokat, ide értve a részletfizetésre, előlegmérséklésre, mulasztási bírság elengedésre vonatkozó ügyeket. A határidőben benyújtott kérelmeket általában az adózok indoklásainak figyelembe vételével, méltányosan intézték, amelyről szóló határozatokat határidőben kibocsátották. Előfordult esedékességi időn túl beadott előlegmérséklési kérelem, melyet emiatt elutasított az adóhatóság. Ellenőriztem a be nem adott bevallások miatti tett intézkedéseket, valamint a hátralékok beszedése iránt tett intézkedéseket, illetve a késedelmi pótlék felszámítását. Ezzel kapcsolatos ellenőrzési tapasztalatom, hogy a számítógépes programmal kiszámított és kivetett késedelmi pótlék összegét utólag 2-3 év elteltével kontrollálni, Ft pontosságra újraszámolni nem minden esetben

lehetett,

ezért

javasoljuk

a

rendszerben

rögzíteni

(elmenteni),

ezáltal

visszakereshetővé tenni a kivetett késedelmi pótlék kiszámítását (alapja, mértéke, késett napok száma), az APEH módszeréhez hasonlóan. Az előírásokat, kötelezettségeket be nem tartó adózók számára a felszólításokat rendre kiküldték, az inkasszókat az adósok bankszámlái ellen foganatosították, amelyről előzetesen tájékoztatták az ügyfeleket. A hátralékosok ingatlan tulajdonára végrehajtási jog bejegyzésének lehetőségével nem éltek, a 2010. 07.01-től bevezetett APEH általi behajtás lehetőségét sem kérték a vizsgált időszakban. 2010. november hónapban kerültek először alkalmazásra ezek az intézkedések. A vizsgált években helyi iparűzési adó elengedésére, elévült követelés, vagy kisösszegű adóhátralék elengedésére nem került sor. Ezen tételekről részletes listát kértünk le, amelynek kezelése, esetleges leírása 2010. december 31-én lesz esedékes az Osztályvezető tájékoztatása szerint. Az iparűzési adóban keletkezett tartós kintlévőségek zöme a felszámolás alatt álló adózókkal kapcsolatos, amelyek esetében a hitelezői igénybejelentés megtörtént, de a csődeljárást lezáró határozat hiányában a követelések rendezésére nincs lehetőség. Reálisan vizsgálva ezen iparűzési adó-követeléseknek a behajtására nincs esély, melynek összege 2010. 09. 30-án 15.402 ezer Ft volt. A felszámolási eljárás alatt álló cégekkel kapcsolatos adóhátralék kimutatást a melléklet tartalmazza.

177

Az Adó-osztályvezető tájékoztatása szerint panaszos levelet nem kaptak és ügyfél általi reklamáció sem volt jellemző a vizsgált időszakban. A helyi iparűzési adó rendszerében a 21/2000 (VII.18.) KT rendelet alapján nyitva álló adómentességeket és adókedvezményeket 2007. december 31-el az EU rendelkezése alapján megszüntették. A tartós adómentességre alapot szolgáltató új munkahelyteremtésre nem került sor - az Ipari Parkban, illetve egyéb telephelyen sem - ezért az adózókat nem érintette hátrányosan az EU rendelet. Az APEH-hez átkerült, majd visszakerült helyi iparűzési adózással kapcsolatosan az adótörvényekben és a 2010. évi LVII. – visszarendező - törvényben előírt információ átadásokat végrehajtották. A 2010. július 31-én elektronikusan az APEH-tól kapott adattömeg feldolgozása és lekönyvelése az ONKADO rendszerben még folyamatban volt az ellenőrzés időpontjában, melyet 2010. december 19-ig javaslunk befejezni, az adófeltöltési kötelezettségre is tekintettel. III.

Összegzés, javaslatok

A Gyomaendrőd Városi Önkormányzatnál a vizsgált időszakban a tervezett és tényleges iparűzési adóbevétel alakulását az alábbi táblázat szemlélteti: Ezer Ft-ban 2009.12.31 tervezett Iparűzési adó bevétel

210.000

- állandó telephely - ideiglenes adózók H.ip.adó részaránya az összes

2010.09.30

Tényleges 347.070

tervezett

Tényleges

270.000

209.856

346.547

209.764

523

92

60,19 %

71,62 %

63,69 %

60,01

5,16 %

8,02

6,21

8,73

helyi adóból H.ip.adó részaránya a kv-i össz bevételből

Az iparűzési adózás és adóerő-képesség számítás témakörben folytatott belső ellenőrzés tapasztalatai alapján megállapítottam, hogy az iparűzési adóztatással foglalkozó munkatársak a vonatkozó jogszabályok - az Adózás rendjéről és a helyi adókról szóló törvények, illetőleg a PM

rendelet és önkormányzati helyi adó rendelet - előírásait készségszinten tudják és

alkalmazzák.

Az

adózással

kapcsolatos

számítógépes

nyilvántartó

és

elszámoló

programrendszert is jól ismerik és kezelik, a változásokat naprakészen követik.

178

Az ONKADO szoftver kiszolgálja azokat az információs igényeket, melyeket az adózási jogszabályok előírnak. A kinyomtatott listák, különösen az adófolyószámla ügyfél általi áttekinthetősége és értelmezhetősége azonban kissé nehézkedés, amelyen várhatóan az állam által ígért program-csere fog változtatni. Az

ügyfelekkel

való

kapcsolattartás

problémamentesnek

mondható,

emellett

a

jogszabályokban előírt intézkedéseket és szankciókat határidőben megtették. A belső adminisztrációval kapcsolatosan tártam fel rendszerjellegű hiányosságot, amely a bevallások számítógépes és papíralapon történő javításának hiánytalan összehangolására, azonosságára, továbbá az érintett ügyfelek maradéktalan kiértesítési kötelezettségére vonatkozik. Kiemelt vizsgálat alá vontam a Sikér Kft, Gyomaendrőd helyi iparűzési adóbevallásait visszamenőlegesen is (2004-2008), mert az adóhatósági kijavítások dokumentálásának említett hiányosságai miatt a 2009. évi bevallást nem lehetett kétséget kizáróan leellenőrizni. A munkavégzés feltárt hiányosságainak megszüntetése érdekében felhívjuk az adóosztály figyelmét az Adózás rendjéről szóló törvény 34. §-ában az adóbevallás kijavításáról előírtakra, amely nem tartalmaz mentességi értékhatárt az adózó kiértesítési kötelezettségét illetően. A belső ellenőrzési jelentéshez külön hibajegyzék nem készült, a szöveges értékelés az észlelt hiányosságokat tartalmazza. Kérjük a belső ellenőrzési jelentésünk szíves elfogadását és a szükséges intézkedések meghozatalát. Lezárva (egyeztetés után): Békéscsaba, 2010. november 29.



Átvette: Gyomaendrőd, 2010. december …

Dr. Csorba Csaba Jegyző

179




amely készült: az ellenőrzést végző Cs.A.Cs Kft Békéscsaba, Mogyoró u. 22. szám alatti székhelyén, 2010. december 17-én. Ellenőrzés tárgya: a Zöldpark Kft gazdálkodásának szabályszerűségi ellenőrzése, valamint a közmunka irányításának, nyilvántartásának és a kapcsolódó üzemanyag felhasználásnak a vizsgálata Ellenőrzött időszak: 2009.03.01-től 2010.09.30-ig Ellenőrzött szervezet neve, címe: Zöldpark Gyomaendrőd Nonprofit KFT, 5500. Gyomaendrőd Ipartelep u. 2.

Ellenőrzéskor hivatalban lévő vezető neve, beosztása: Gurin László Kft ügyvezető Ellenőrzésre vonatkozó felhatalmazás: Az ellenőrzés a Körös-szögi Kistérség Többcélú Társulással kötött „Megbízási szerződés” alapján került elvégzésre. Ellenőrzési napok: Born Valéria belső ellenőr 14 revizori nap Felkészülés: Helyszíni ellenőrzés: Jelentés készítés:

1 revizori nap (2010. 11. 23.) 12 revizori nap (2010. 11. 24- 2010. 12. 16. között) 1 revizori nap (2010. 2010. 12. 17. )

A vizsgálat célja, feladata: annak megállapítása, hogy a Zöldpark Kft az előírásoknak megfelelően gazdálkodik-e, A Kft által elvégzett munka leellenőrizhető-e, valamint a

180

tulajdonosi elvárások érvényesülnek-e? A közhasznú munka irányításának, nyilvántartásának, a felhasznált gépek üzemanyag-szükségletének felülvizsgálata. Az ellenőrzés módszere: a szabályozási környezet (Alapító okirat, Társasági szerződés, kötelező belső szabályzatok, munkaköri leírások, munkaszerződések) vizsgálata, a jogszabályi előírások betartásának ellenőrzése. A bevételek szerződéses alátámasztottságának, az elvégzett (kiszámlázott) munka igazolásának ellenőrzése. A költségelszámolás helyességének felülvizsgálata, a gépek és járművek üzemanyag-elszámolásának, a tárgyi eszköz és készletnyilvántartások vezetésének ellenőrzése. 2009. március – 2010. szeptember havi főkönyvi könyvelés adatainak ellenőrzése a számviteli nyilvántartások (munkabér-elszámolás, vegyes bizonylatok, stb.) és az alapbizonylatok (pénztári és banki bizonylatok, kimenő-bejövő számlák, stb.) mintavételes vizsgálata útján. A közmunka irányításával kapcsolatos feladatok ellátása és nyilvántartása, a felhasznált üzemanyag szükséglet ellenőrzése. Rendszerjellegű vagy eseti hiányosságok feltárása, javaslattétel. Ellenőrzés alá vont dokumentumok megnevezése: − Alapító okirat, Társasági szerződés, cégkivonat, − Önkormányzati határozatok, FB ülési jegyzőkönyvek, határozatok − kötelező belső szabályzatok (számviteli politika, pénz és értékkezelési szabályzat), − munkaköri leírások, munkaszerződések, munkabér-elszámolás, − vegyes (belső) bizonylatok és az alapbizonylatok (pénztári és banki bizonylatok, kimenő-bejövő számlák, menetlevelek, gépidő nyilvántartás) − főkönyvi kivonat, éves beszámoló, adóbevallások, adófolyószámla, − megbízási szerződések − tárgyi eszköznyilvántartás, amortizáció elszámolás − közmunka

irányítás

dokumentumai,

kiadásai,

a

kapcsolódó

anyag-

és

készletgazdálkodás bizonylatai A felsorolt dokumentumok vizsgálatát, egyeztetését követően személyes megbeszélés a Kft ügyvezetőjével, ügyintézőjével és a számviteli szolgáltatást (könyvelést, bérszámfejtést) nyújtó ügyintézőkkel. MEGÁLLAPÍTÁSOK

181

I.

Szabályozási környezet vizsgálata

1.)

A Gyomaendrőd Város Önkormányzata a 2008.11.27-én kelt Alapító okiratban

foglaltak szerint hozta létre egyszemélyes, közhasznú nonprofit gazdasági társaságát a Zöldpark Nonprofit Kft-t. Székhelye 5500. Gyomaendrőd, Ipartelep út 2. A cégbejegyzés kelte 2009.02.10. A cég jegyzett tőkéje 500 ezer Ft pénzbetét. A 2010. 11.04-én módosított és egységes szerkezetbe foglalt alapító okirat hiányossága, hogy a KFT valós székhelyét nem tartalmazza, így a 2010. április elköltözés tényét sem az APEHhoz, sem a cégbírósághoz nem jelentették be, amely több jogszabályt - a cégnyilvántartásról és adózás rendjéről szóló törvényeket - is sért. Javasoljuk a székhelyváltozást (Gyomaendrőd, Sallai utca) bejelenteni és átvezetni a szükséges okmányokon, bélyegzőkön. Javasoljuk az épületen a kft cégtábláját is elhelyezni az előírások szerint, a jelenlegi kerítésre ragasztott papírlap helyett. 2.)

A társaság feladatát képezi az alapító önkormányzat által kötelezően ellátandó

tevékenység végzése az Önkormányzat határozata alapján, nevezetesen a környezetvédelem, ezen belül a zöldterület-kezelés (FEOR 8130 ’08). A közhasznú tevékenységet kisegítő feladatköre az önkormányzattal szerződött közmunkások foglalkoztatása a zöldterületkezelésben. (FEOR ’08 munkaerő-kölcsönzés) Észrevételem, hogy munkaerő-kölcsönzési tevékenységet akkor valósít meg a gazdasági társaság, ha a nála meghatározott idejű munkaszerződéssel alkalmazásba vett dolgozót közvetíti egy harmadik fél részére, díjazás ellenében. Jelen esetben a munkaerő-kölcsönzési folyamatot nem a KFT, hanem az Önkormányzat valósítja meg, mivel a vele - 6 hónapra megkötött - munkaszerződésben álló közmunkásokat irányítja át a Zöldpark Kft-hez munkavégzés céljából. A pénzbüntetést közmunkára átváltó szabálysértőket is a Zöldpark Kft foglalkoztatja. Javasoljuk a KFT munkaerő-kölcsönzési tevékenységi kör megjelölését felülvizsgálni és azt valós tartalma szerint besorolni a TEÁOR alapján. 3.)

A kft – az alapító okiraton kívül - a számviteli törvényben kötelezően előírt

belső szabályzatokkal rendelkezik (számviteli politika, számlarend, értékelési-, leltározási-, selejtezés-, bizonylati-

pénz és értékkezelési szabályzatok). Észrevételem hogy a

182

Pénzkezelési Szabályzat 2. oldalán bemutatott összeférhetetlenségi előírások a Kft ügyvezetőjére is vonatkoznak. A belső szabályzatok aktualizálásól gondoskodni szükséges a jogszabályváltozást követő 90 napon belül, amely az ügyvezetés feladatköre. (pl. kisértékű eszközök értékhatára 50 ezer Ft helyett 100 ezer Ft, ill. részletesebb számlatükör.) Hiányolható, hogy nem került bemutatásra a társaság szervezeti sémája, Felügyelő Bizottságának ügyrendje, valamint a gépjárművek és munkagépek használatára, elszámolási rendjére vonatkozó szabályzat. (Az ellenőrzés zárónapján az FB Ügyrend tervezetét, valamint a járművek és munkagépek használatára vonatkozóan kibocsátott ügyvezetői utasítást ismertették.) Megállapítottam, hogy a kft belső szervezeti felépítésére, függelmi viszonyaira, működésére vonatkozóan hiányos a szabályozási háttér, amelyet pótolni szükséges. 4.)

Egyéb észrevételem, hogy a kft központi ügyintézésének jelenlegi székhelye

felvett néhány alkalmassági problémát, mivel télvíz idején sem a fűtési, sem a vízellátási rendszer nem működik az irodában, illetve a mellékhelyiségben. (Az ellenőrzés zárónapján elmondták, hogy új fatüzelésű kályhát állítottak üzembe 2010. december végén.) 5.)

A jelenlegi telephely a jelentős anyagi értékkel bíró munkagépek és eszközök,

illetve a szociális tűzifa készlet tárolóhelye, valamint a közmunkások kéziszerszámainak és munkavédelmi eszközeinek raktára, ezért éjjeli őrzést biztosítanak az ügyvezető elmondása szerint. Ennek munka rendjét, illetve munkabér elszámolását nem találtam a bizonylatok között. (Az ellenőrzés zárónapján bemutatták az éjjeli őrök további foglalkoztatásának rendjére vonatkozó ügyvezetői utasítást.) Javasoljuk a vagyonvédelmi és biztonsági intézkedések megtételét dokumentálni, a kapcsolódó nyilvántartási és jelentési rendszert kialakítani. (pl. titoktartási nyilatkozat, kulcsnyilvántartás, rendkívüli események kezelése stb.) 6.)

A kft által – a Munkatörvény Könyv szabályai szerint - foglalkoztatott állandó

munkavállalók száma 2009-ben 9 fő volt, amely 2010.07.01-12.31. közötti időtartamra 12 fő parkgondozóval bővült. Ők a Munkaügyi Központ finanszírozásában állnak, a KISOSZ tanfolyami képzésén vettek részt, és a Kft a munkagyakorlat megszerzését biztosítja

183

számukra, amellyel kapcsolatos adminisztrációt, támogatás lehívást ellátja. A 12 fő azonos munkaszerződéssel, munkaköri leírással és havi minimál bérrel rendelkezik szabályszerűen. Ellenőriztem a Kft állandó alkalmazottainak munkaügyi dokumentációját, melyet az ügyvezető tájékoztatása szerint a könyvviteli szolgáltatást végző Gyomaszolg Kft telephelyén tartanak. Valamennyien határozatlan idejű munkaszerződéssel bírnak, azonban munkaköri leírással 2 fő (ügyintéző, mérnök) kivételével nem rendelkeznek. Javasoljuk a munkaköri leírások pótlását, amelyben a feladatok és felelősség, a folyamatba épített – vagy vezetői ellenőrzési kötelezettség kellő részletességgel szerepel. Tanácsoljuk az ügyvezető munkaköri leírásának beszerzését a tulajdonostól. Főbb feladatait az alapító okirat VII. pontja tartalmazza. A Kft bérköltségének vizsgált időszakot érintő alakulását a 3. sz melléklet mutatja be.

II.

A Kft ügyvitele, az elvégzett tevékenység dokumentálása, elszámolása, az eszközök nyilvántartása

7.)

A kft ügyvitelét megbízási szerződés alapján a Gyomaszolg Kft látja el, aki

korábban magát a főtevékenységet és annak pénzügyi-számviteli elszámolását is végezte. Jelenleg „Saldó” elnevezésű számítógépes programmal könyvelnek, a bér és tárgyi eszköznyilvántartás is számítógépre szervezett, azonban más fajta szoftverrel. Tanácsolható olyan komplex, integrál számviteli rendszer alkalmazása, amely egyszeri adatbevitellel elvégzi az analitikus és főkönyvi könyvelést, elkészíti az adó és járulék bevallásokat, létrehozza a munkaügyi be- és kiléptető és bérelszámolási papírokat, elkészíti a házipénztári bizonylatokat. Jelenleg többszöri adatrögzítésre van szükség, mert többféle egyedi program áll rendelkezésükre. 8.)

A belső ellenőrzés során vizsgálat alá vontam a 2009-2010. évi banki és

pénztári bizonylatokat, a főkönyvi számlák tagolását (számlatükör) és azokra könyvelt tételeket. Ellenőriztem a kibocsátott számlákat, azok szerződéses alátámasztottságát, az ÁFA elszámolást. Vizsgáltam a költségek elszámolását, kiemelten a munkabéreket, a tárgyi eszközöket és az üzemanyag-elszámolást, ehhez kapcsolódóan a menetleveleket. Ennek során egy csekély volumenű elszámolási hibát találtam, a 103,6 ezer Ft nettó értékű tárgyi eszköz (motoros fűrész) egyösszegű elszámolását költségként, amelyet pontosítani szükséges a 100 ezer Ft-os limit miatt. 184

9.) A Kft bizonylati fegyelme – a menetlevelek kivételével - számviteli elszámolási, adózási helyzete, beszámolási rendje a vizsgált időszakban szabályszerű, megbízható volt, amelyet az előírt végzettséggel és gyakorlattal rendelkező könyvviteli szolgáltató és a megbízott könyvvizsgáló (Kenzál Kft) tevékenysége is garantál. Kivételt képez a járművek, munkagépek üzemanyag felhasználásának szabályozottsága, zártsága és a normatív fogyasztás megállapításának mellőzése. A Kft-nél 3 járműre (MULTICAR tgk, JANMAR kistraktor, FOTON traktor) vonatkozóan vezetnek menetlevelet, melyek közül kizárólag az AVG-208. frsz. tehergépkocsi által megtett kilométer adatok találhatóak meg, ugyanis az YKT-039. frsz és az YJE-314. frsz. pótkocsis traktoroknál a futásteljesítmény helyett üzemóra nyilvántartás valósult meg. Az ellenőrzés alá vont menetleveleken az összesítő rovatok kitöltése elmaradt, többször a járművezető aláírása nem szerepelt, gyakran kisebb-nagyobb mértékben eltért a leálló jármű és a másnap induló jármű óraállása és előfordult, hogy csak napok múltán vették észre a helyi érték nagyságrendű elírást. A traktorok üzemóra működésének dokumentálása a menetleveleken követhetetlen volt, azonban a mérőműszer meghibásodását nem jegyezték fel. A menetlevelekkel kapcsolatos jogszabályi előírásokat a 89/1988. (XII.20.) MT rendelet 23. § (4-6) bekezdései tartalmaznak, valamint a bizonylatokra vonatkozó előírásokat a számviteli törvény. Ezek többszöri és jelentős megsértését, illetve a kapcsolódó adminisztráció vezetői ellenőrzésének nagyfokú elmaradását tapasztaltam, melyet rendszerjellegű hiányosságnak tartok. Ezen a téren a hiányzó előírásokat pótolni szükséges, a menetlevél, illetve üzemidő nyilvántartás pontos vezetését megkövetelni, valamint a vezetői ellenőrzést fokozni. A KFT-nél az ügyvezető az egyedüli pénz és értékkezelő, elmondása szerint ő intézi az üzemés kenőanyag beszerzést és felhasználást. Ennek gyakorlata, hogy a megszokott benzinkúton megtörténik a gázolaj és benzin tankolása a járművekbe, gépekbe, illetve a kisgépekhez kannába, mivel olajozott benzin keveréket kell előállítani betöltés előtt. A vásárlásról szabályos számlát kap a KFT, amelyre az ügyvezető íratja fel a Kft ügyintézőjével, hogy melyik eszközbe, mennyit tankoltak. Ezt excel táblázatban is rögzítik. A járművek és gépek közül a menetlevéllel rendelkezők esetében a menetlevélen is feltüntették a tankolt mennyiséget. Szúrópróbaszerűen ellenőriztem a bizonylatokat és e téren egyezőséget tapasztaltam.

185

Számos gépi eszköz használatára vonatkozóan azonban nincs felhasználási, vagy üzemidő nyilvántartás, ezért a tankolt üzemanyagok egyetlen gyűjtőoszlopba (egyéb) kerülnek beírásra az excel táblázatban. Ami hiányolható az, hogy a beszerzett és költségként elszámolt üzemanyag mennyiségét az elvégzett munkateljesítménnyel (pl. üzemidő, megtett km, rakott súly, stb., a terepviszonyok hatása a fogyasztásra) arányba állítani, ezáltal az estleges túlfogyasztást, vagy megtakarítást kimutatni nem lehetséges. Ennek oka, hogy az esetenként formailag hiányos menetlevelek nincsenek havonta összesítve és a futott km-ek alapján a normaszerinti fogyasztás a lehetséges szorzókkal növelten nincsen kiszámítva és összevetve a beszerzett mennyiséggel. Az üzemidő nyilvántartás – amennyiben elrendelték a vezetését - is kívánni valókat hagy maga után, a számláló esetenkénti elromlása, illetve a göngyölítés pontatlanságai miatt. Az egyéb – üzemanyaggal működő gépek használatát egy sárga fedelű – oldalszámozott, hitelesített - kockás füzetbe jegyzi be az ügyvezető, amelyből követni tudja, hogy mikor, melyik kiseszközzel, hol végeznek munkát. Azonban sem az üzemidőt tartalmazó „menet”levelekről, sem a „sárgakockás füzet alapján” nincs havi teljesítmény összesítés a gépek vonatkozásában. Az ügyvezető szóbeli nyilatkozata szerint a vásárolt üzemanyagokat a munkagépekbe a munkavégzés céljából kizárólagosan használták fel, amelynek dokumentálása naponta a menetleveleken és a sárga kockásfüzetbe megtalálható. Illetéktelen, vagy jogosulatlan felhasználásra az ügyvezető szerint nem került sor. A belső ellenőrzés a megfelelő teljesítmény nyilvántartások, összesítések hiányában a teljesítménnyel arányos üzemanyag és kenőanyag fogyasztás mennyiségét és költségét megállapítani nem tudja. (Az ellenőrzés zárónapján bemutatták a menetlevelek kitöltésének és az egyéb munkagépek üzemidő nyilvántartásának kötelezettségére vonatkozó ügyvezetői utasítást és nyilvántartó lapot.) 10.)

A kft ügyvezetője az évente 3-4 szer ülésező FB részére a munkavégzéssel, a

gazdálkodással és pénzügyi helyzettel kapcsolatos tájékoztatást megadta, amelyet az ülések jegyzőkönyve alátámaszt. A 2010. november 4-én megválasztott új összetételű FB tagjai részére teljes körű beszámoló jelentést készített az ügyvezető. Ebben az Önkormányzattal

186

kötött 2010. évi keret-megállapodásban és annak függelékében tételesen részletezett feladatok végrehajtásáról, megvalósításáról adott számot. Az Önkormányzat Műszaki Osztályának munkatársa rendszeresen ellenőrizte a helyszínen a vállalt zöldterület gondozási feladatok megvalósítását, a Kft által havonta benyújtott szolgáltatási számla pénzügyi rendezése előtt. A szakmai kérdéseket (hiánypótlás, vagy eszköz-anyag szükséglet) napi gyakorisággal egyeztették, rendezték. Ez különösen a közmunkások parkgondozásban történő foglalkoztatása terén mutatkozott meg. 11.)

A KFT könyveiben szereplő eszközök, gépek és felszerelések listáját, azok

műszaki állapotát és a működéshez szükséges üzemanyag típusát – a 2010. szeptember 30-i helyzet alapján - az 1. sz. melléklet mutatja be. Ezen eszközök zömét a Gyomaszolg Kft-től vették át alapításkor, amelyek nagyrészben már 0-ig leírt, érték nélkül nyilvántartott eszközök. Néhány közülük jelentősen elhasználódott vagy elromlott, gazdaságosan nem javítható, ezért az alaptevékenységhez 2010-ben már csak részlegesen vették igénybe. Az indokolt kiselejtezésre a műszaki szakvélemény beszerzése mellett kerülhet sor. A kiselejtezett eszközök továbbértékesítését, elkülönült tárolását fontos megoldani a selejtezési eljárás során. 12.)

A Zöldpark Kft üzemeltetésében lévő, de a Gyomaendrőd Városi

Önkormányzat tulajdonában álló géppark listáját a 2. sz melléklet tartalmazza. A felsorolt, EU pályázat keretében beszerzett új gépek és berendezések 2010. február 22-én üzemeltetésre átadás-átvételre kerültek, azonban idegen eszközként a KFT eszköznyilvántartásában nem szerepelnek, melyet hiányosságnak tartok. Szükséges a 0. Nyilvántartási főkönyvi számlákon kimutatni, tanácsolható a tulajdonos Önkormányzat egyedi eszköznyilvántartásáról és vonatkozó évvégi leltáríveinek másolatával is rendelkezni. Véleményem szerint a gépek átadás-átvételekor az EU-s támogatási szerződésből és a beszerzési számlák másolatából is érdemes másolatot, vagy kivonatot kérnie a KFT-nek, mivel a gépek további üzemeltetésére vonatkozó szabályokat tartalmaz a támogatási szerződés, aminek betartására ügyelnie kell. 13.)

A Kft tárgyi eszközei között nem szerepelnek az alábbi gépek, amelyekkel

kapcsolatban üzemanyag vásárlás történt 2009/2010. évben:

187

JANMAR 17 kistraktor YJE-314 (gázolaj üzemű) Utánfutó XYD-464 (állandóan a traktor mögé kapcsolva) Ezekre is menetlevelet (üzemóra nyilvántartást) bocsátott ki a Kft, amelyek közül a 2010. évieket ellenőriztem. A gépek tulajdonosa az Önkormányzat, amelyeket a Zöldpark Kft az alakuláskor vett át üzemeltetésre a Gyomaszolg Kft-től.

Az „idegen” eszközök

nyilvántartásba vételét a 0-ás számlaosztályban pótolni szükséges. III.

Közmunka irányítása és nyilvántartása

14.)Az önkormányzattal kötött megállapodás alapján a Zöldpark Kft ügyvezetője irányítja a közcélú munkavégzés gyakorlati lebonyolítását. Ez a „soros” zöldterület kezelési feladatokhoz

a

munkabrigádok

szervezését,

munkaeszközökkel

való

ellátásukat,

munkavédelmi oktatásukat és védőeszközökkel történő felszerelésüket, illetve kirendelésüket a munkavégzés helyére foglalja magába. A közcélú munkavégzés nyilvántartása a jelenléti íveken történik, a szükséges eszközök beszerzését az önkormányzat finanszírozza önálló szakfeladaton. A közmunka program lebonyolításában az ügyvezető munkáját segíti egy mérnök végzettségű szakember, aki a munkabrigádok tevékenységét ellenőrzi, az operatív feladatokat ellátja. A belső ellenőrzés tapasztalat szerint a belső szabályozottság e téren is hiányos, ami a jelenléti ívek pontatlanságainak az elkerülését tenné lehetővé. ( Lásd 4. sz. mellékletben a jelenléti ívekkel kapcsolatos észrevételeket.) 15.)A közmunkások részére vásárolt kézi munkaeszközökről a KFT kizárólag mennyiségi nyilvántartást vezet, azonban csak az értékesebb kézi eszközöket és szerszámokat ideértve, az anyagjellegű alkatrészeket nem. Ez részben a névre szólóan kiadott eszközök nyilvántartó lapjának, valamint a raktári készlet nyilvántartó lapjának a felfektetését jelenti. A munkaviszony megszűnésekor a közmunkásokat az eszközökkel elszámoltatják, az esetleges hiány értékét megtéríttetik. A munkavégző által átvett eszköznek a rendeltetésszerinti használata közben történő elromlását, cseréjét nem tartják nyílván, szükség szerint pótolják és majd a leszereléskor kell elszámolnia. A raktárba visszavett eltört, használhatatlan eszközöket selejtezési jegyzék alapján vezetik ki. A

raktári

és

személyi

készletnyilvántartó

lapokat

és

a

selejtezési

jegyzékeket

szúrópróbaszerűen ellenőriztem, a raktárban helyszíni szemlét tartottam. Megállapítottam,

188

hogy a Önkormányzat Pénzügyi Osztályán lévő értékbeni nyilvántartás és a Kft mennyiségi nyilvántartása között tételes egyezőséget vizsgálni jelenleg nem lehetséges, amelynek leszabályozása szintén hiányolható. Tapasztalatom

szerint

túlzó

munkaidő-ráfordítással

(vételi

számlák

kiszedésével,

lemásolásával, majd a jelenléti ívekre és az ügyvezetői sárga füzetbe írt feladatok „összerendelésével”) lehetne egy hozzávetőleges helyzetképet nyerni. Az ügyvezető nyilatkozata szerint kizárólag a szükséges mértékű beszerzésekre került sor a közmunkások részére a munkaeszközöket és munkavédelmi felszereléseket illetően, valamint a kézikaszák és ágfűrészek gyakori elromlásából eredő cserékre vonatkozóan. A kiselejtezett szerszámok még használható részeit lehetőség szerint bevonták a javításokba. IV.

Összegző javaslatok

A jelentés fejezeteiben a megállapított hiányosságok megszüntetésére irányuló javaslatokat az alábbiakban összegezzük: 1. A KFT székhelyváltozásának bejelentése a szükséges hatóságokhoz és intézményekhez, a cégtábla és bélyegző eszerinti módosítása. A központi ügyintézésre – esetenként ügyfélfogadásra is - szolgáló irodában a feltételek javítása. 2. A hiányzó belső szabályzatok pótlása. (FB Ügyrend, Gépjárművek és munkagépek használatának ügyrendje) 3. A számviteli politika aktualizálása, a 100 ezer Ft egyedi érték betartása a tárgyi eszközök elszámolásánál, az Önkormányzattól üzemeltetésre átvett gépek nyilvántartásba vételének pótlása a 0-s főkönyvi számlacsoportban. 4. Az elmaradt alkalmazotti és ügyvezetői munkaköri leírások pótlása, az alkalmazottak részére étkezési utalvány lehetőség szerinti biztosítása. 5. A számítógépes könyvelési rendszer adatai alapján vezetői információs rendszer kialakítása, amely havonta, illetve negyedévente bővebb tartalommal naprakészen tájékoztatja az ügyvezetést a KFT pénzügyi-gazdasági helyzetéről. 6. A menetlevelek adminisztrációs hiányosságainak megszüntetése, a vezetői ellenőrzés fokozása. Az egyéb munkagépek és berendezések használatára és üzemanyag felhasználására vonatkozó egyedi nyilvántartások kialakítása. A teljesítmény arányos, illetve normaszerinti üzemanyag elszámolás ellenőrizhetőségének biztosítása belső utasítás, vagy eljárási rend kialakításával. 7. A közmunkások irányításával, feladatteljesítésével, valamint az Önkormányzat által finanszírozott anyag- és munkaeszköz-ellátásával kapcsolatos dokumentálási, nyilvántartási kötelezettségek belső utasításba, vagy ügyrendbe foglalása. A közmunkás jelenléti ívek pontosabb vezetése, illetve a munkafolyamatba épített ellenőrzés rendszeressé tétele. 189

A belső ellenőrzési jelentéshez 1-4. sz. mellékletek tartoznak, amelyek a megállapításokat tovább részletezik. Kérjük a belső ellenőrzési jelentésünk szíves elfogadását és a szükséges intézkedések meghozatalát. Lezárva (egyeztetés után): Békéscsaba, 2010. december 30.

Cséffai Attila Csaba

Cs.A.Cs. KFT ügyvezető

Born Valéria

belső ellenőr

Átvette: Gyomaendrőd, 2011. január 05. Dr. Csorba Csaba jegyző

190

BELSŐ ELLENŐRZÉSI JELENTÉS

Recommend Documents