Bariéry čerpání finančních prostředků ze strukturálních fondů EU
Simona Weidnerová 1
Rekapitulace známých faktů: Podle pravidel Evropské komise není daň z přidané hodnoty uznatelnou položkou nákladů na výzkum a vývoj Pokud výzkumný tým v rámci financování projektu zaplatí dodavateli služeb DPH, nemůže tuto daň – tak jako u projektů financovaných z domácích zdrojů –zahrnout do nákladů na výzkum
2
DPH z vlastních zdrojů: Podle dosavadních výkladů zákona o DPH vysoké školy a vědecké instituce neuplatňovaly odpočet na DPH podle §72 zákona č. 235/2004 Sb. a neměly ani nárok na vrácení DPH podle §81 zákona 235/2004 Sb. o DPH . DPH musely instituce realizující projekt uhradit z vlastních zdrojů, většinou režijních výdajů.
3
Důsledek: diskriminace vědeckých ústavů a vysokých škol
Současné výklady zákona o DPH znevýhodňovaly zejména vysoké školy a ústavy AVČR, kde převážně základní výzkum závisí převážně na dotacích, proti firmám a podnikatelským subjektům zabývajícím se spíše aplikovaným výzkumem a vývojem. 4
Výkladová analýza MŠMT Výkladová analýza byla vypracována s cílem odstranit jednu z často diskutovaných, nicméně stále existujících, bariér intenzivnějšího čerpání prostředků na vědu, výzkum a vývoj přicházejících z Evropské unie. V zájmu dosažení tohoto cíle vznikla při MŠMT pracovní skupina, která připravuje příslušné legislativní kroky.
5
Podstata analýzy Jedná se o nový pohled na výklad zákona o DPH, který reaguje na nedorozumění v komunikaci dvou stran, tj. strany daňových odborníků a strany vědeckých pracovníků, způsobené rozdílně používanou terminologií. Pro účely správné aplikace zákona o DPH dosud nedošlo ke správným výkladům termínů věda, vědecká činnost, výzkum a vývoj užívané v jiných zákonech.
6
Problém v terminologii Zákon č. 235/2004 Sb., o DPH užívá pojem činnost „vědecká“. Zákon č. 111/1998 Sb., o vysokých školách, užívá pojem činnost „vědecká, výzkumná, vývojová“. Zákon č. 130/2002 Sb., o podpoře výzkumu a vývoje z veřejných prostředků užívá pojmy „výzkum a vývoj“, ale v celém zákoně se nevyskytuje pojem věda nebo vědecká činnost.
7
Porovnání terminologie Podrobným porovnáním terminologie v analýze, definice výzkumu a vývoje podle zákona č. 130/2002 Sb., o podpoře výzkumu a vývoje s definicí vědy v encyklopedii jsme dospěli k závěru, že výzkum je nedílnou součástí vědecké práce a jako takový ho chápeme nezbytnou součástí vědecké činnosti, definované zákonem o dani z přidané hodnoty. 8
Jak navrhujeme problém řešit Změna přístupu k výkladu zákona o DPH a možnost uplatňování odpočtu na DPH je přelomovým institutem výzkumných institucí a vysokých škol. Z pohledu DPH, každá organizace (bez ohledu zda jde o formu ziskovou či neziskovou) zabývající se vědou a výzkumem z dlouhodobého hlediska provádí ekonomickou činnost. Rozsah zdanitelných plnění na výstupu (licence, publikace) je dán jejími možnostmi souvisejícími z oborem její činnosti a jejich výši určuje trh.
9
Nový výklad platného zákona
Novým výkladem by došlo k odstranění
nerovnosti mezi institucemi, které se zabývají výzkumem a vývojem. Instituce založená za účelem vytváření zisku (obchodní společnost) provádějící výzkum a vývoj odpočítává daň z přidané hodnoty ze všech vstupů, protože část jejich výnosů je kryta zdanitelnými plněními a přitom platí, že dotace k hospodářskému výsledku nejsou předmětem daně. Novým výkladem se otvírá stejná možnost pro vysoké školy a výzkumné instituce. 10
Výsledek analýzy
I výzkum realizovaný na vědeckých institucích a vysokých školách pokrývaný převážně dotacemi má v budoucnu čím dál tím více sloužit k uskutečnění zdanitelných plnění (výzkum, který z dlouhodobého hlediska nenachází ekonomické zhodnocení, není efektivní)
Výzkumnou instituci z pohledu DPH je nutné posuzovat vcelku a ne z pohledu jednotlivých dílčích činností či projektů. 11
Jaké změny potřebujeme? Analýza výkladu zákona o DPH je přelomovým zcela novým pohledem na platný zákon o DPH, který se neorientuje na vracení daně, ale na odpočet DPH. Není nutné novelizovat zákon. Postačuje převedení výkladové analýzy do pokynu z řady D, MFČR, který by byl výkladovým vodítkem pro daňově poradce, auditory a Finanční úřady.
12
Předpokládaný dopad na státní rozpočet
Zvýší se počet projektů financovaných z RP Vklad ČR do společného evropského fondu určeného na financování výzkumu a vývoje v rámci EU nebude nižší než návratnost plynoucí z financování projektů v rámci rámcových programů (RP) Krátkodobý výpadek DPH bude státnímu rozpočtu nahrazen daňovými odvody z mezd vědeckých pracovníků financovaných z RP.
13
Novela zákona o DPH
Pro případ, kdy vysoká škola nebo vědecká výzkumná instituce nebude mít nárok na odpočet DPH podle §72 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, připravilo MŠMT novelu zákona o DPH, která upravuje §81 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty vracení daně. Po přijetí této novely bude možné u projektů financovaných z EU vracet DPH, pokud podle pravidel poskytovatele prostředků není DPH způsobilým výdajem, nebo nelze učinit odpočet na DPH podle §72 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH. 14
Shrnutí Vědecká komunita by měla z pohledu zákona o DPH akceptovat, že její činnost je činností ekonomickou tj. činnost, která by v maximálním možném rozsahu měla přinášet na konci projektů ekonomické zhodnocení se zohledněním veškeré specifičnosti této činnosti. Tento trend je v souladu se vývojem VaV ve světě a začíná se prosazovat i u nás.
15
Děkuji za pozornost
www.isea-cz.org
[email protected] simona.weidnerova@ isea-cz.org 16
