Bakermat v.u.: Baker Tilly Belgium, editie 1, juni 2012
magazine over accountancy, fiscaliteit, audit en juridisch advies
Ivan Leus (CFO Flamant)
“Samenwerken als een team” Inzicht in de nieuwe fiscale maatregelen
2 - Bakermat magazine - Baker Tilly Belgium - nr. 1 - juni 2012
eDITO
Nieuwe fiscale maatregelen
Interview met Beste relatie, U leest nu de eerste editie van ons nieuwe magazine dat we na een interne wedstrijd ‘Bakermat’ hebben gedoopt.
Ivan Leus CFO Flamant
Wijzigingen inzake roerende inkomsten
Hiermee informeren wij u over actuele onderwerpen in onze vakgebieden. Aan de hand van interviews met onze klanten lichten wij u graag onze uitgebreide dienstverlening toe. Wenst u meer informatie over één van de onderwerpen? Contacteer dan uw dossierbeheerder.
4% bijkomende heffing
Bent u nog geen klant? Kom eens met ons praten. Misschien kunnen we u meer inzicht geven in uw bedrijf. Accounting, auditing en consulting : het is meer dan zomaar cijfers.
Bedrijfswagens en btw
Tot snel, het team van Baker Tilly Belgium.
3 S.M.A.K. & TRACK
Facturatie en btw
4 5 6 6
COLOFON Bakermat is een uitgave van Baker Tilly Belgium Collegebaan 2C, 9090 Melle Kareelstraat 120-124, 9300 Aalst Kerkveld 17, 9290 Berlare Rue de la Clef 39, 4633 Soumagne www.bakertillybelgium.be Concept, vormgeving, interviews, drukwerk en mailhandling : de Marketeer bvba www.demarketeer.be Disclaimer : Aan de samenstelling van dit magazine wordt door de redactie veel zorg besteed. Niettemin kan geen aansprakelijkheid worden aanvaard voor mogelijke onjuistheden. De opgenomen teksten hebben een informatief karakter en zijn niet bedoeld als beroepsmatig advies. Contacteer uw dossierbeheerder voor advies op maat. Overname van artikels is toegestaan, mits integraal en met bronvermelding.
“Correct juridisch advies”
7
8
Bakermat magazine - Baker Tilly Belgium - nr. 1 - juni 2012 - 3
Ivan Leus CFO Flamant
“Samenwerken als een team” Flamant is een Belgisch bedrijf dat alles aanbiedt voor uw huis en tuin op het vlak van decoratie. Ivan Leus werkt al 20 jaar voor Flamant. De samenwerking met Baker Tilly Belgium duurt al net zo lang. Zoals Ivan van een ondersteunende rol op de boekhouding doorgroeide naar het CFO- en aandeelhouderschap, zo groeide ook door de jaren heen de samenwerking met Baker Tilly Belgium. “Begonnen met louter boekhoudkundige ondersteuning op de lokale markt, toen nog als Acos Berk, helpt Baker Tilly Belgium ons vandaag met allerlei diensten. Zoals Flamant een volledig huis kan decoreren, zo biedt Baker Tilly Belgium een omvangrijke dienstverlening. Auditing, juridische en fiscale ondersteuning, opstarten btw-eenheden, kapitaalsverhogingen... En dit voor alle buitenlandse markten waarop we actief zijn. Het internationale netwerk van Baker Tilly speelt daarin een belangrijke rol. We kunnen snel terugvallen op hun lokale specialisten,” legt Ivan Leus uit. “Voor mij is het teamspel het belangrijkste,” benadrukt de CFO van Flamant. “Zowel voor mijn eigen mensen, als voor de samenwerking met Baker Tilly Belgium. Hun meerwaarde zit in het snel aanleveren van de juiste informatie. Voor al onze vragen heeft Baker Tilly Belgium een specialist in huis. Alles wordt gecoördineerd door één centraal dossierbeheerder. Dat levert ons tijdwinst op.” “De voorbije 20 jaar heb ik de groei van Flamant mogen meemaken. Samen met Baker Tilly Belgium heb ik de vestigingen in Frankrijk, Duitsland en Italië helpen opzetten. Momenteel ben ik als CFO verantwoordelijk voor finance, IT, logistiek en het secretariaat. Sinds oktober 2010 zijn er naast de 3 broers, 3 extra aandeelhouders bij gekomen : Edwin Vandermeulen, Remi Van Thielen en mezelf. We willen het bedrijf nog beter structureren om verdere groei mogelijk te maken. En Baker Tilly Belgium heeft daar ook een belangrijke rol in te spelen,” besluit Ivan Leus. n
Facts & figures Flamant
• opgericht in 1978 • 16 winkels in 4 landen • 38 mio € omzet • 280 medewerkers • hoofdkwartier : Geraardsbergen
“Voor al onze vragen heeft Baker Tilly Belgium een specialist in huis”
4 - Bakermat magazine - Baker Tilly Belgium - nr. 1 - juni 2012
Wijzigingen inzake roerende inkomsten De regering Di Rupo heeft diverse fiscale maatregelen doorgevoerd die van toepassing zijn vanaf 1 januari 2012. Op het vlak van de voordelen alle aard hebben ze onder andere geraakt aan de bedrijfswagen, de gratis terbeschikkingstelling van een privéwoning en de aandelenopties. De regering heeft ook flink geknabbeld aan de belastingvermindering voor energiebesparende investeringen en het belastingregime van de roerende inkomsten grondig herzien. Uit deze maatregelen lichten we er één uit, met name de ingrijpende hervorming van de fiscale behandeling van de roerende inkomsten op het vlak van de personenbelasting. Belastingregime van roerende inkomsten Vanaf aanslagjaar 2013 wordt het systeem van de bevrijdende roerende voorheffing grotendeels afgeschaft. Dit betekent dat als basisregel zal gelden dat alle roerende inkomsten moeten worden aangegeven in de aangifte personenbelasting. De belastingplichtige zal dus voortaan goed zijn bankuittreksels moeten bewaren. De wet van 28 december 2011, houdende diverse bepalingen, voorziet enerzijds in een verhoging van het standaardtarief van de roerende voorheffing op interesten van 15% tot 21% en anderzijds in een verhoging van de verlaagde roerende voorheffing van 15% op dividenden tot 21%. Het standaardtarief van de roerende voorheffing op dividenden blijft wel gehandhaafd op 25%. Op deze algemene regel gelden een aantal uitzonderingen. Zo blijven de interesten van spaarboekjes onderworpen aan 15% roerende voorheffing voor het gedeelte boven de vrijgestelde schijf, evenals de zogenaamde ‘Letermestaatsbon’. Ook de liquidatieboni blijven voorlopig belast aan 10%. Daarenboven werd een bijkomende heffing ingevoerd van 4%. Deze is verschuldigd door belastingplichtigen die interesten en dividenden ontvangen voor een bedrag dat 20.020 EUR (inkomsten 2012) overschrijdt. Hiervoor werd een centraal aanspreekpunt bij FOD Financiën voorzien. Hoewel de bijkomende heffing enkel slaat op roerende inkomsten waarvoor het tarief van 21% geldt, tellen andere inkomsten uit dividenden en interesten wel mee om te bepalen of de grens al dan niet bereikt wordt. Zo tellen in-
komsten uit spaarboekjes voor het gedeelte boven de vrijgestelde schijf mee om het grensbedrag van 20.020 EUR te bepalen, maar zijn deze inkomsten niet onderworpen aan de bijkomende heffing. Hetzelfde principe geldt ook voor dividenden die reeds belast zijn aan het tarief van 25%.
Anderzijds tellen bijvoorbeeld de vrijgestelde schijf van de interesten van spaarboekjes, interesten op de ‘Leterme-staatsbon’ en de liquidatieboni niet mee om het grensbedrag te bepalen en zijn ze ook niet onderworpen aan de bijkomende heffing.
Yves Coppens
Individual TAX Partner
In het nieuwe 21%+4%-regime, heeft de ontvanger van de interesten en dividenden de keuze om: - de bijkomende 4% te laten inhouden op het moment van betaling van de inkomsten : in dit geval moet hij de inkomsten niet meer opnemen in zijn aangifte in de personenbelasting en worden de inkomsten niet meegedeeld aan het centraal aanspreekpunt. Indien later zou blijken dat de grens van 20.020 EUR toch niet werd overschreden, kan hij het teveel ingehouden bedrag alsnog terugvorderen via zijn aangifte, in ruil voor zijn anonimiteit. - de bijkomende 4% niet in te houden : dan moeten de inkomsten worden opgenomen in zijn aangifte in de personenbelasting en moet bijkomend gerapporteerd worden aan het centraal aanspreekpunt. Het aanspreekpunt zal alle informatie automatisch doorsturen naar de fiscus indien de grens van 20.020 EUR wordt overschreden. Kortom, de ontvanger heeft de keuze tussen inhouding van de 4% aan de bron of informatieplicht. n
Bakermat magazine - Baker Tilly Belgium - nr. 1 - juni 2012 - 5
De 4% bijkomende heffing en de plichten van uw vennootschap De verhoging van de tarieven roerende voorheffing voor interesten en dividenden werd meermaals in de pers toegelicht en kan u dus niet ontgaan zijn. Maar weet u ook welke rol de wetgever toebedeelde aan uw onderneming bij de inning van de 4% bijkomende heffing ? In het nieuwe 21%+4%-regime heeft de ontvanger van de interesten en dividenden de keuze tussen inhouding van de 4% of melding aan de fiscus. Dit kunt u lezen in het kaderstuk op de pagina hiernaast. Wie is verantwoordelijk voor de inhouding of de melding aan het centraal aanspreekpunt ? - Voor gedematerialiseerde titels en titels aan toonder, is dit de financiële instelling die als laatste financiële tussenpersoon optreedt in de betaling aan de genieter (de zogenaamde paying agent). - In alle andere gevallen is het de betaler van de inkomsten, diegene die tevens instaat voor de inhouding van de 21% roerende voorheffing (de zogenaamde schuldenaar van de roerende voorheffing). In dit laatste geval is de kans groot dat uw onderneming de fiscus dus een handje dient toe te steken bij de correcte inning van de bijkomende 4%. Een voorbeeld om dit te verduidelijken Uw vennootschap heeft bij de oprichting aandelen op naam uitgegeven en betaalt aan haar aandeelhouders een jaarlijks dividend uit. In dit geval dient
uw vennootschap vanaf nu na te gaan bij haar aandeelhouders of de 4% bijkomende heffing al dan niet dient ingehouden te worden bij de dividendbetaling. Is het antwoord ja, dan zal de vennootschap de aanvullende 4% moeten inhouden, binnen 15 dagen declareren op het nieuwe aangifteformulier en doorstorten aan de fiscus. Wil de aandeelhouder de extra 4% niet laten inhouden aan de bron, dan zal de vennootschap het bedrag dat werd betaald aan deze aandeelhouder moeten rapporteren aan het centraal aanspreekpunt. Hetzelfde geldt trouwens voor interesten van obligaties of op leningen die worden uitbetaald door uw vennootschap. Voor inkomsten uit beleggingen die worden aangehouden via een burgerlijke maatschap is de zaakvoerder van de maatschap verplicht om de nodige informatie uit te wisselen of de 4% in te houden. Let wel : de algemene regel is de informatie-uitwisseling. Inhouding mag enkel indien de genieter van de inkomsten daartoe uitdrukkelijk zijn toestemming gaf. Belangrijk “detail” : omdat het nieuwe aangifteformulier voor de bijkomende heffing en het rekeningnummer waarop de storting moet gebeuren niet tijdig werden gecommuniceerd, én onder druk van de financiële instellingen, bevestigde het Ministerie van Financiën pas nalatigheidsinteresten te zullen aanrekenen vanaf 1 augustus 2012. n
Tanja De Decker TAX Partner
6 - Bakermat magazine - Baker Tilly Belgium - nr. 1 - juni 2012
Bedrijfswagens en btw...
maak van een nadeel úw voordeel Vanaf 1 januari 2011 dient bij de aankoop van bedrijfswagens de btw-aftrek te worden beperkt in functie van het beroepsgebruik. Anderhalf jaar na de invoering heerst er nog steeds grote onzekerheid omtrent de praktische toe-
pasbaarheid ervan. Dient men elke gereden kilometer minutieus te noteren? Moet bij de verkoop van de bedrijfswagen btw worden geheven op de volle prijs of enkel op de helft ervan? Wat betreft 2011 mag nog het oude systeem worden toegepast. Deze keuze geldt niet voor 2012. Opteren voor het oude systeem is niet in alle gevallen even voordelig. Ook de tolerantie waarbij op de doorverkoop van bedrijfswagens slechts btw wordt geheven op de helft van de verkoopprijs geldt enkel bij toepassing van de nieuwe regels. Voor de berekening van de verhouding beroeps- / privégebruik bekijkt de administratie momenteel verschillende pistes. Hierbij wordt onder meer gedacht aan een forfaitaire aftrekbeperking alsook aan het gebruik van een formule met bepaalde variabelen per wagen. Een grondige kennis van deze complexe materie en een gedegen assistentie terzake kan moeilijkheden vermijden en werkt efficiëntieverhogend en kostenbesparend. n
De essentie Btw-aftrek op bedrijfswagens is voortaan beperkt in functie van het beroepsgebruik. De praktische toepassingsmodaliteiten dienen nog te worden vastgelegd door de administratie. Naar aanleiding hiervan zal uw berekeningssysteem en manier van handelen dienen te worden aangepast. Een grondige kennis van deze complexe materie en een gedegen assistentie terzake kan moeilijkheden vermijden en werkt efficiëntieverhogend en kostenbesparend. Wim De Pelsmaeker VAT Partner
Facturatie en btw... zorg dat u mee bent Btw-aftrek op basis van foute facturen leidt regelmatig tot verwerping van de aftrek verhoogd met boetes en interesten. Niet meteen een aangename
verrassing. Op 1 januari 2013 veranderen in België net als in de rest van Europa de facturatieregels grondig. Er komen duidelijke en nieuwe regels met betrekking tot de bevoegdheidsverdeling tussen de lidstaten. Daarenboven krijgt elektronische facturatie een extra stimulans. Wenst u zekerheid over de correctheid van uw facturen? Overweegt u om over te schakelen naar elektronische facturatie? Denkt u aan self-billing of wenst u alles uit te besteden? Gedegen advies in deze is cruciaal voor een correcte en zorgeloze facturatie. n
De essentie De nieuwe facturatieregels die begin volgend jaar in voege treden zorgen voor een vereenvoudiging en verdere Europese harmonisatie wat betreft de inhoud van de factuur. Ook elektronische facturatie krijgt een nieuwe boost.
Bakermat magazine - Baker Tilly Belgium - nr. 1 - juni 2012 - 7
“Correct juridisch advies om de juiste beslissingen te kunnen nemen”
Baker Tilly Belgium levert, naast accountancy diensten, revisoraat en fiscaal advies, ook juridisch advies. Dit omvat een ruime waaier van rechtstakken, van vennootschapsrecht over handels- en economisch recht tot arbeidsrecht en zakenrecht. Anne Roucourt is als partner verantwoordelijk voor de juridische afdeling van Baker Tilly Belgium. Ze is ook de equity partner. Anne is gespecialiseerd in fusies en overnames, private equity, het herstructureren van bedrijven, en in handels- en economisch recht. “We maken ons snel eigen met uw juridische omgeving. We spelen in op uw concrete behoeften en adviseren dus zeer gericht. Onze adviesverlening helpt u uw organisatie en uw contacten met uw stakeholders juridisch te organiseren en te optimaliseren,” zegt Anne Roucourt. “Ons juridisch advies kan bijdragen tot het inbouwen van de nodige zekerheden in uw bedrijf, maar vormt ook een solide basis voor de verdere uitbouw en groei van uw onderneming. Het feit dat we deel uitmaken van het internationale netwerk Baker Tilly kan hiertoe ook een grote bijdrage leveren. We hebben ervaring in complexe situaties, zoals reorganisaties, overnames en private equity. Onze troeven zijn onze multidisciplinaire teams van specialisten.” n
Winnaar van verschillende awards “Het juridisch advies van Baker Tilly Belgium werd bekroond met enkele internationale awards. De trofeeën voor “M&A Law Firm of the Year in Belgium”, “Private equity law firm of the year / Small law firm of the year” en “Best law firm for Mergers & Acquisitions Law” sieren onze bureaus. Een bewijs dat we sterk werk leveren voor onze cliënten,” besluit Anne Roucourt. Anne Roucourt Partner
8 - Bakermat magazine - Baker Tilly Belgium - nr. 1 - juni 2012
“TRACK inspireert Gent tot actie” Philippe Van Cauteren
artistiek directeur S.M.A.K. & curator van TRACK “Voor mij wordt de essentie van TRACK samengevat door de reactie van de Gentenaars op het kunstwerk van Benjamin Verdonck in het Vogelenzangpark. Zijn ‘boombungalow’ is een replica van een huisje in de buurt, maar dan gebouwd in en rond een boom. Het huisje heeft een brievenbus gekregen op de begane grond, nr. 17BIS. Bezoekers van het kunstwerk sturen brieven met reacties op onze samenleving naar dit adres. De Gentenaars laten zich door het kunstwerk inspireren tot actie. TRACK zet dingen in beweging en laat mensen converseren. Het is geen passief verhaal,” zegt een tevreden curator Philippe Van Cauteren. n
“Baker Tilly Belgium vervult niet zomaar een opdracht, ze tonen interesse” Philippe Vandenweghe, zakelijk directeur S.M.A.K. Baker Tilly Belgium is commissaris van de vzw S.M.A.K., het Stedelijk Museum voor Actuele Kunst van Gent. Philippe Vandenweghe, de zakelijk directeur, is bijzonder tevreden over de samenwerking met hun auditor. “Ze maken hun rol als revisor met glans waar,” zegt Vandenweghe. “Naast een evidente integerheid en professionaliteit, tonen ze oprechte interesse voor onze materie. Ze vervullen niet zomaar een opdracht, maar hebben een hart voor hedendaagse kunst. Ze delen
onze passie en enthousiasme. Net zoals TRACK een ‘city conversation’ wil hebben met Gent, gaat Baker Tilly Belgium met ons een open gesprek aan. We zijn voor hen niet de zoveelste cliënt.” “Bovendien hebben ze meegeholpen met de interne reorganisaties van de voorbije jaren. Baker Tilly Belgium is voor het S.M.A.K. een echte partner op lange termijn. We hebben 100% vertrouwen in hun mensen,” besluit de zakelijk directeur. n
Baker Tilly Belgium steunt kunsttentoonstelling TRACK Baker Tilly Belgium heeft een peterschap op zich genomen van TRACK, de unieke kunstervaring in de openbare en semi-openbare ruimte van verschillende stadswijken van Gent. Na de grootschalige tentoonstellingsprojecten Chambres d’Amis (1986) en Over The Edges (2000) is er dit jaar de stadstentoonstelling met nieuw werk van 41 nationale en internationale kunstenaars. TRACK is een initiatief van het museum S.M.A.K., een cliënt van Baker Tilly Belgium. n
