Az ellenőrzés részletes megállapításai

Az ellenőrzés részletes megállapításai

Megbízás A Magyar Triatlon Szövetség 2013. november 19-én megbízási szerződés keretében megbízta a Bilanc-Audit Könyvvizsgáló és Tanácsadó Kft-t 2010-2012. évekre vonatkozóan a Magyar Triatlon Szövetség számviteli tevékenységének, valamint a gazdálkodás szabályszerűségének ellenőrzésével. Munkámat a Magyar Triatlon Szövetség által részemre átadott iratanyag alapján végeztem.

A Magyar Triatlon Szövetség bemutatása A Magyar Triatlon Szövetséget 1989.évben a sportágban működő sportszervezetek hozták létre. Székhely: 7100 Szekszárd, Keselyűsi u. 3. A szakszövetség: jogi személy Bírósági nyilvántartási szám: Fővárosi Bíróság (Budapest) 41 Civil szervezet jogállása: Kiemelten közhasznú Közhasznú nyilvántatásba vétel: 2001.03.06. Bejegyzési száma: Pk.60164/2001/1 Adószáma: 19240613-2-17 Képviselő: dr. Biró Marcell elnök A vizsgált időszakban hivatalban lévő vezetők: Czencz Péter főtitkár

1

Lányi András elnök A Magyar Triatlon Szövetség főbb adatai az alábbiak: Megnevezés

2010. év

2011.év

2012.év

Összes bevétel

416182

94578

66074

-ebből kapott támogatás

175989

71453

48917

Összes kiadás

465615

115363

63033

Zárómérleg szerinti saját tőke

26293

-24169

-21128

Tárgyi eszközök nettó értéke

2675

4876

4191

Átlagos állományi létszám

3

4

3

A Magyar Triatlon Szövetség 2010-2012. évi szakmai tevékenységének rövid leírása Kizárólagos joggal szervezi, irányítja, ellenőrzi és népszerűsíti a sportágban folyó tevékenységet, részt vesz a nemzetközi sportszövetségek tevékenységében. Hozzájárul a rendszeres sportolás, az egészséges életmód iránti igény felkeltésében, társadalmi öntevékenység, a közösségi élet kibontakoztatásában. A Szövetség 2010. évi szakmai tevékenységének kiemelkedő eseménye a Magyarországon rendezett Világbajnokság szervezésével kapcsolatos teendők voltak.

2

A Magyar Triatlon Szövetség szabályozottsága

Alapszabály Egységes szerkezetbe foglalt Alapszabály 2009.06.16. nappal került elfogadásra. Jogszabályi háttér: Ptk és az Et. valamint a Közhasznú szervezetekről szóló 1997. évi CLVI.tv. és a Sportról szóló 2004. évi I. tv.

Belső szabályzatok A Szövetségre a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény, valamint a végrehajtására kiadott 224/2000. (XII.19.) kormányrendelet előírásai vonatkoznak. A szabályzatok áttekintése során hibák, hiányosságok kerültek felszínre. A jelenlegi szabályozás nem biztosít megfelelő keretet a szabályszerű, törvényes működésnek. Nem rendelkezik aktualizált - Számviteli politikával -számlarend és számlatükör -bizonylati szabályzat -Eszközök és Források értékelési szabályzatával, -Leltározási szabályzattal -A feleslegessé vált vagyontárgyak hasznosításának és selejtezésének szabályzatával, -Pénz- és érték kezelési szabályzattal, Fentiek a Számviteli tv. által előírt kötelezően elkészítendő belső szabályzatok, melyeket a törvényi változásokat követően 90 napon belül aktualizálni szükséges. Az alábbi szabályzatokat a hatékony gazdálkodás és a közpénzekkel való megfelelő elszámolás érdekében szükséges elkészíteni és alkalmazni. 3

-Gazdálkodási szabályzattal, - Személyi használatú mobiltelefon biztosításáról szóló szabályzattal - Gépjármű üzemeltetési szabályzattal - Reprezentációs szabályzattal - Iratkezelési szabályzattal - Kiküldetések és utazási költség elszámolások szabályozása

Beszámolók és könyvvezetés A Magyar Triatlon Szövetség főkönyvi könyvelését kettős könyvvitel rendszerében rögzíti a TenSoft könyvelő program segítségével. Beszámolási kötelezettségének a Számviteli tv. és a 224/2000. (XII.19.) kormányrendelet alapján egyszerűsített éves beszámoló, valamint közhasznúsági jelentés készítésére kötelezett. Megállapítások: 1. A 2010. szeptemberében megrendezett VB –hez kapcsolódóan a Szövetséget 100.000,Euro ITU jogdíj fizetési kötelezettség terhelte a VB megrendezésének évében. A Szövetség a jogdíjat 27.875.000,-Ft értékkel rögzítette könyveiben tévesen nem a 2010. évi költségek között, hanem a 412. Tőketartalék csökkenéseként. Ezzel súlyosan megsértve a Számviteli tv. szabályait azért, hogy a mérlegben kimutatott 49.433.000,-Ft veszteséget ne növelje további 27.875.000,-Ft-tal. (1.sz. melléklet)

2. A Szövetség 2010. évi egyszerűsített éves beszámolójában az érdemi tőkeváltozás elkerülése érdekében az „aktív időbeli elhatárolással” szemben 29.677.000,-Ft várható bevételt mutatott ki és számolt el könyveiben. A főkönyvi könyvelésben „2011.évre áthúzódó támogatások” megjegyzéssel került könyvelésre a 391.Bevételek aktív időbeli elhatárolása és a 412. Tőketartalék között. A rögzített könyvelési tétel hibás, illetve nem derült ki a dokumentumokból a célja, mivel az iratok között nem találtam arra vonatkozó részletes kimutatást és dokumentációt amely megalapozná a bevétel elszámolásának jogszerűségét. A 2010. évben kimutatott várható bevételt 2011. évben nem realizálta, így azt szabálytalanul a felhalmozott tőkeváltozással (eredménytartalékkal) szemben kivezette. (1.sz. melléklet) A fenti tétel 2011. évben végrehajtott korrekciója alkalmával a beszámolóban azt nem az 4

előző évek módosításaként mutatta ki, és a beszámoló szöveges része sem ad magyarázatot a saját tőke 29.677.000,-Ft összegű csökkenésére, ezzel súlyosan megsértve a Számviteli tv. több pontját. (folytonosság-, teljesség elve, elhatárolások kezelése….)

3. A Magyar Triatlon Szövetség 2010. 07.10-én megállapodást kötött az Invitel Távközlési Zrt-vel. A megállapodás alapján a 2010.szeptember 8-12. között Budapesten megrendezésre kerülő VB hivatalos támogatója az Invitel Távközlési Zrt. A megállapodás szerint az Invitel Zrt. 8.000.000,-+Áfa összegben szolgáltatást nyújt a Szövetség részére. A megállapodás 3. pontja rögzíti, hogy a felek a szolgáltatások ellenértékét un. barter ügylettel rendezik, azaz a Szövetség ugyanabban az értékben reklám- és marketingszolgáltatásokat nyújt az Invitel Zrt. részére. A Szövetség a megállapodás alapján 2010.09.12-én kiállította számláját reklám és marketingszolgáltatásról 000017/10 számon összesen 10.000.000,-Ft összegről és azt bevételként elszámolta. A kiszámlázott összeget az Invitel Zrt. átutalta a barter megállapodás ellenére, továbbá a telekommunikációs szolgáltatásokról késve 2011. 07.28-n készítette el a számlát (90578580.sz.). Az Invitel Zrt által tévesen utalt 10 m Ft nem került visszautalásra a Szövetség által, és azt a Szövetség jogtalanul felhasználta. A 10M Ft-os kötelezettség a mai napon is fennáll és terheli a Szövetséget. (2.sz. melléklet) A Szövetség figyelmen kívül hagyva a számviteli alapelveket 2010. évben nem számolta el várható költségként könyveiben annak ellenére, hogy a kötelezettségvállalás megtörtént. A 2010. évi beszámoló ezen tételt nem tartalmazza, ezért e tétel hatására 10.000.000,- Ft-tal több eredményt mutatott ki a Szövetség a VB rendezésének évében. A következő 2011. évben került költségként elszámolásra az Invitel Távközlési Zrt. által nyújtott VB-hez kapcsolódó szolgáltatás számlája. Csupán a fenti két (1., 3.) tétel hatására a Szövetség valójában már 2010. évben elveszítette a Saját tőkéjét, ami megmutatkozott a likviditási helyzetén is. A vezetésnek intézkedéseket kellett volna tenni a pénzügyi helyzet stabilizálása és a saját tőke rendezése érdekében. (A Számviteli tv. és számviteli elvek megsértése mellett a Hitelezők védelme nem érvényesült, fedezet nélküli kötelezettségvállalások történtek 2010-ben és az azt következő évben.) Az alábbiakban bemutatásra kerül a fenti 1-3 megállapítás hatása a 2010. évi beszámolóra:

5

6

Mérleg adatai

A tétel megnevezése 01 A. Befektetett Eszközök 02 I. Immateriális Javak 03 II. Tárgyi Eszközök 04 III. Befektetett Pénzügyi Eszközök 05 B. Forgóeszközök 06 I. Készletek 07 II. Követelések 08 III. Értékpapírok 09 IV. Pénzeszközök 10 C. Aktív Időbeli elhatárolások 11 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 12 D. Saját tőke 13 I. Induló tőke / Jegyzett tőke 14 II. Tőkeváltozás / Eredmény 15 III. Lekötött tartalék 16 IV. Értékelési tartalék 17 V. Tárgyévi eredmény alaptevék 18 VI. Tárgyévi eredmény váll tev 19 E. Céltartalákok 20 F. Kötelezettségek 21 I. Hátrasorolt kötelezettségek 22 II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 23 III. Rövid lejáratú kötelezettségek 24 G. Passzív időbeli elhatárolások 25 FORRÁSOK ÖSSZESEN

Megállapítások hatása 1

2

3 2 683

2 683 8 2 675

2 675

27 071

27 071

23 731

23 731

3 340 29 677 59 431 26 293 5 627 70 099

7

8

3 340 -29 677

0

-29 677 -29 677

29 754 -10 000

-13 384 5 627

27 875

-29 677

68 297

-49 433

-27 875

-10 000

-87 308

5 263

27 875

10 000

43 138

5 263 27 875 59 431

27 875

10 000

-27 875 0

43 138 0

-29 677

0

29 754

Mérleg adatai

A tétel megnevezése 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

A. Összes közhasznú tev bevétele 1. Közhasznú célú működésre kapott tám a) alapítótól b) központi költségvetéstől c) helyi önkormányzattól d) egyéb 2. Pályázati úton elnyert támogatás 3. Közhasznú tev. származó bevétel 4. Tagdíjból származó bevétel 5. Egyéb bevétel B. Vállalkozási tevékenység bevétele C. Összes bevétel (A+B) D. Közhasznú tevékenység ráfordításai 1. Anyagjellegű ráfordítások 2. Személyi jellegű ráfordítások 3. Értékcsökkenési leírás 4. Egyéb ráfordítások 5. Pénzügyi műveletek ráfordításai 6. Rendkívüli ráfordítások E. Vállalkozási tevékenység ráfordításai 1. Anyagjellegű ráfordítások 2. Személyi jellegű ráfordítások 3. Értékcsökkenési leírás 4. Egyéb ráfordítások 5. Pénzügyi műveletek ráfordításai 6. Rendkívüli ráfordítások F. Összes ráfordítás (D+E) G. Adózás előtti vállalkozási eredmény H. Adófizetési kötelezettség I. Tárgyévi vállalkozási eredmény (G-H) J. Tárgyévi közhasznú eredmény (A-D)

Megállapítások hatása

1

2

3

353 471

353 471

175 989

175 989

142 207

142 207

10 000

10 000

23 782

23 782

162 092

162 092

230

230

15 160

15 160

62 711

62 711

416 182

416 182

402 904

27 875

10 000

440 779

333 280

27 875

10 000

371 155

17 774

17 774

781

781

2 582

2 582

48 487

48 487

62 711

62 711

62 711

62 711

465 615

27 875

10 000

503 490

-49 433

-27875

-10000

-87 308

4. További kedvezőtlen hatást gyakorolt a VB szervezésével kapcsolatos kapott támogatás sikertelen elszámolása. A támogatásként kapott 170.000.000,-Ft-tal nem tudott elszámolni a Szövetség, annak ellenére, hogy hiánypótlásra volt lehetőség. A hiánypótlás alkalmával sem nyújtotta be a hiányzó ill. a megfelelő iratokat, ezért 2011. évben a kapott támogatásból 8.857.513,-Ft visszafizetési kötelezettsége keletkezett a NEFMI felé, melyet a jelenleg is részletekben fizet a Szövetség,

8

5. 2011. január 2-i dátummal 8.261.344,-Ft értékű vevői követelés kivezetését rögzítette a Szövetség a könyvekben „rendező csomag” megjegyzéssel, melyet az egyéb ráfordítások között számolt el. (3.sz. melléklet) Az elszámolás jogszerűségét megalapozó dokumentumok nem találhatók az átadott iratanyagban. A vizsgálat során az sem derült ki, hogy mely vevőt (vevőket) és mely számlákat érintette a kivezetés. Az ok lehet: - behajthatatlan követelés leírása(ebben az esetben rendelkezni kell a behajtás megkísérlésének irataival, mint felszólító levél, ügyvédi megkeresés, végrehajtás kérése …., tehát a behajthatatlanság tényét dokumentálni kell. ) - ismeretlen vevő (korábbi nem megfelelő nyilvántartásból adódóan) A tétel tisztázása érdekében további vizsgálat szükséges. Elsőként a vevő(k) azonosítása szükséges, valamint a kivezetett számlák megjelölése. Amennyiben további vizsgálat indokolt a vevő partnerrel a kapcsolat felvétele az azonos könyvelés érdekében. (nyilatkozatok, bizonylatok és egyenlegközlők beszerzése). A kiemelt tételeken túlmenően 2011. évben több a 2010. évi tevékenységhez kapcsolódó költség került elszámolásra szintén szabálytalanul 2011. évi költségként kimutatva. (Top Two Bt,…) A főkönyvi könyvelésben nem következetes az egyes gazdasági események főkönyvi számlákon való rögzítése, valamint esetenként nem megfelelő a főkönyvi számlaszámok alkalmazása (a fentieken túl pl: lízing kamata 53 főkönyvön szerepel , a kisértékű eszközök beszerzése az 51 fkön került elszámolásra az anyagktgek között például: 2011. évben vásárolt számítógép, iratkötő gép ….)

Bizonylatok vizsgálata Munkám során a vizsgált évek bizonylati rendjét, bizonylati fegyelmét, kötelezettségvállalási rendszerét szúrópróbaszerűen ellenőriztem. A bizonylatok tételes vizsgálata véletlenszerűen kiválasztott időszakokra történt mindhárom évre vonatkozóan. Az ellenőrzött bizonylatok alapján megállapítható, hogy a pénztár vezetése nem megfelelő, a pénztári bizonylatokon, mint a számviteli elszámolás és a készpénz- forgalom alapbizonylatain az aláírások rendkívül sok esetben hiányoznak. Nem valósul meg az utalványozás és az ellenőrzés. Megállapítható, hogy a pénztár bizonylatok utólag készültek, nem a pénzmozgással azonos időben. A kifizetések esetlegesen az utalványozás előtt megtörténtek. A kötelezettségvállaláshoz és utalványozáshoz kapcsolódó különböző jogkörök gyakorlóinak 9

valamint a pénztáros és pénztár ellenőr aláírás mintái nem állnak rendelkezésre.

Pénztár ellenőrzés 2010. év

2010.01.04. ki 000000002 pénztárbizonylaton kiadásba helyezve 89.990,-Ft Drovák Eduárd részére 2009. december havi munkabér címén. A pénztárbizonylat, illetve a bérjegyzék nincs aláírva a dolgozó által. (4.sz. melléklet) 2010.03.31. ki 0000056 Pál Balázs részére kiküldetési ktg térítés címén 55.120,- Ft. került kifizetésre. A csatolt kiküldetési rendelvényen az aláírások hiányoznak. Az összeg átvételének elismerését igazoló kiadási pénztárbizonylaton is csak a könyvelő, pénztáros és a pénztárellenőr aláírása található. Utalványozó aláírása, illetve a kiküldetés teljesítésének igazolása nem történt meg, illetve a kiküldött Pál Balázs sem írta alá a bizonylatokat. (5.sz. melléklet) 2010.04.30. ki 0000094 bizonylat szerint 222.900,- Ft kiadás elszámolása Czencz Péter részére „ PÉNZTÁR KORREKCIÓ JK. SZERINT” címén . A bizonylathoz a hivatkozott jegyzőkönyv nincs csatolva. A kiállított pénztárbizonylaton csak az ellenőr és a pénztáros, könyvelő aláírása található. A főkönyvi könyvelésben a 459 fk Egyéb kötelezettségre, majd onnan (hibás könyveléssel) az eredmény-tartalékkal szemben kivezetésre került. (6.sz. melléklet) 2010.05.01. ki 000000095 bizonylat szerint 42.600,- Ft került kifizetésre és elszámolásra a Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub részére versenybírói díj címén. A bizonylathoz nem került becsatolásra a teljesítésigazolás. (7.sz.melléklet) 2010.05.10. ki 000000106 bizonylat szerint 100.000,- Ft került kifizetésre és elszámolásra a Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub részére versenybírói díj címén. A bizonylathoz nem került becsatolásra a teljesítésigazolás. (8.sz.melléklet) 2010.05.10. ki 000000107 bizonylat szerint 87.200,- Ft került kifizetésre és elszámolásra a Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub részére versenybírói díj címén. A bizonylathoz nem került becsatolásra a teljesítésigazolás. (9.sz.melléklet) 2010.05.31. ki 000000128 bizonylaton kifizetésre és elszámolásra került Dóczy Rita részére 29.395,- Ft kiküldetési ktgtérítés . A pénztárbizonylaton és a kiküldetési rendelvényen is hiányzik Dóczy Rita aláírása.(10.sz.melléklet) 2010.05.31. ki 000000129 bizonylaton kifizetésre és elszámolásra került Pál Balázs részére 13.160,- Ft kiküldetési ktgtérítés . A pénztárbizonylaton és a kiküldetési rendelvényen is hiányzik Pál Balázs aláírása.(11.sz. melléklet) 2010.06.10. ki 000000136 bizonylat alapján 144.100,- Ft került kifizetésre a Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub számlája ellenértékeként. A számlához nincs mellékelve teljesítésigazolás valamint az iratanyagban nem található ide vonatkozó szerződés.(12.sz.melléklet)

10

2010.06.25. ki 000000152 bizonylat alapján 32.375,- Ft értékben a 2010. Sport XXI. program terhére 70 db póló vásárlása történt. A bizonylaton található feljegyzés szerint a pólókat a rendezők, közreműködők részére adták át. A pólók átadásáról nem található aláírt átvételi lista. (13.sz.melléklet) 2010.06.30. ki 000000164 bizonylat szerint elszámolásra került 9.540,- Ft Pál Balázs kiküldetési költség . A bizonylaton hiányzik az összeg átvételét igazoló aláírás. A kiküldetési rendelvény szintén nem került aláírásra - hiányzik a munkavállaló aláírása. (14.sz.melléklet)

2010.06.30. ki 000000165 bizonylat szerint elszámolásra került 29.995,- Ft Dóczy Rita kiküldetési költség . A bizonylaton hiányzik az összeg átvételét igazoló aláírás. A kiküldetési rendelvény szintén nem került aláírásra a munkavállaló részéről. (15.sz. melléklet) 2010.07.05. ki 000000171 bizonylat szerint Triatlon EB –n autóbérlés jogcímen elszámolásra került 100.345,- Ft. A pénztárbizonylatot sem az utalványozó sem az összeg átvevője nem írta alá. A bizonylathoz nincs csatolva számla, mely a kifizetést ill. a költségelszámolást megalapozza. (16.sz.melléklet) 2010.07.17. ki 000000184 bizonylat szerint kifizetésre került 76.500,- Ft versenybírói díj a Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub számlája. A számlához nincs teljesítés igazolás csatolva, és a szerződés sem található az iratok között. (17.sz. melléklet) 2010.07.30. ki 000000194 bizonylat szerint elszámolásra került 30.480,- Ft Dóczy Rita kiküldetési költség . A bizonylaton hiányoznak az aláírások (utalványozó, az összeg átvevőjének aláírása) A kiküldetési rendelvény szintén nem került aláírásra. Hiányzik a munkavállaló a kiküldetés teljesítését igazoló aláírása. (18.sz. melléklet) 2010.07.30. ki 000000195 bizonylat szerint elszámolásra került 14.225,- Ft Pál Balázs kiküldetési költség . A bizonylaton hiányoznak az aláírások (utalványozó, az összeg átvevőjének aláírása) A kiküldetési rendelvény szintén nem került aláírásra. Hiányzik a munkavállaló és a kiküldetés teljesítését igazoló aláírása. (19.sz. melléklet) 2010.08.31. ki 000000222 Pál Balázs augusztus havi kiküldetési ktg. 13.545,- Ft összegben elszámolásra került. Sem a kiadási pénztárbizonylat, sem a kiküldetési rendelvény nincs aláírva az utalványozó, illetve a kiküldetés teljesítésének igazolásaként. A készpénz átvételének elismerését igazoló aláírás is hiányzik Pál Balázs részéről. (20.sz.melléklet) 2010. 08.31. ki 000000223 Dóczi Rita augusztus havi kiküldetési ktg. 38.190,- Ft összegben elszámolva. Hiányzó aláírások ua. mint fent. (21.sz. melléklet) 2010.08.31. ki 000000219 Drommer Gyula részére kiállított bizonylat 25.000,- Adidas sport melegítő, papucs vásárlásáról számla elszámolásra került. Hiányzik a sportoló átvételi elismervénye az átvett sportruházatról. 2010.08.31. ki 000000220 Drommer Gyula részére kiállított bizonylat 123.250,- Ft összegről, mely 45 db Dechatlon póló beszerzését tartalmazza. A pénztárbizonylat mellékletét képező számla nincs csatolva, tehát a költség elszámolása és a pénz kifizetése nem jogszerű. A kiadási pénztárbizonylatot Drommer

11

Gyula nem írta alá, azaz a pénz átvételének igazolása sem történt meg. Az utalványozó aláírása is hiányzik. (22.sz.melléklet) 2010.09.07. ki 000000229 biz. szerint THREE-Sixty kft számlája 898.415,-Ft került kifizetésre. A számlához nincs csatolva teljesítésigazolás. Az iratanyagban erre vonatkozó szerződést nem találtam. (23.sz.melléklet) 2010.09.11. ki 000000241 biz. 750.000,- Ft kifizetése és elszámolása történt a Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub részére versenybírói díj jogcímén. A számlához nincs csatolva teljesítésigazolás, szerződés, valamint az utalványozás sem történt meg. (24.sz.melléklet) 2010.09.11. ki 000000242 biz. 294.000,- Ft értékben 42 db női úszó triatlon dressz került beszerzésre. A pénztárbizonylaton hiányzik az utalványozó aláírása, valamint nincs csatolva a sportolók részére történt átadásról jegyzék. (25.sz.melléklet) 2010.09.12. ki 000000245 biz. szerint a Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub részére versenybírói díj 292.500,-Ft összegben került kifizetésre és elszámolásra. A számlához nincs csatolva teljesítésigazolás, valamint az utalványozás ténye nem található a bizonylatokon. (26.sz. melléklet) 2010.09.12. ki 000000246 biz. 511.000,- Ft értékben 73 db női úszó triatlon dressz került beszerzésre. A pénztárbizonylaton hiányzik az utalványozó aláírása, valamint nincs csatolva a sportolók részére történt átadásról jegyzék. (27.sz. melléklet) 2010.09.23. ki 000000261biz. Pál Balázs kiküldetési ktg elszámolás 13.445,-Ft. A pénztárbizonylat és a kifizetés alapjául szolgáló csatolt kiküldetési rendelvény nincs aláírva sem a munkavállaló, sem a kiküldetést igazoló személy által. A kifizetés utalványozása nem történt meg. (28.sz. melléklet) 2010.09.30. ki 000000269 Dóczy Rita részére 41.405,- Ft kiküldetési ktgtérítés került elszámolásra. A pénztárbizonylaton hiányoznak az aláírások, valamint a csatolt kiküldetési rendelvény sem került igazolásra, utalványozásra. (29.sz.melléklet) Szeptember hónap folyamán a pénztárbizonylatok jelentős részénél az utalványozás nem történt meg .

2010.10.29. ki 000000280 biz. Pál Balázs részére kiküldetési ktgtérítésként 15.065,- Ft került elszámolásra. A pénztárbizonylat és a kifizetés alapjául szolgáló kiküldetési rendelvény nem került aláírásra az utalványozás nem történt meg. A pénz átvevőjének aláírása is hiányzik. (30.sz.melléklet) 2010.10.29. ki 000000281 biz. Dóczy Rita részére kiküldetési ktg térítés 16.935,- Ft került elszámolásra. A pénztárbizonylat és a kifizetés alapjául szolgáló kiküldetési rendelvény nincs aláírásra az utalványozás nem történt meg. A pénz átvevőjének aláírása is hiányzik. (31.sz.melléklet) Az október, a november valamint a december havi pénztárbizonylatok egyikén sem található az utalványozás ténye.

VB pénztár

12

2010. 06. hónaptól vezette vállalkozási szerződés alapján a Stromboly Event Rendezvényszervező Kft. A szerződésben a VB készpénzforgalmának vezetésével megbízott személy neve nincs megjelölve, illetve az iratok között sem található olyan dokumentum, amely a pénztáros kijelölésére vonatkozna. A Szövetség szabálytalanul járt el, amikor a pénztár kezelését külső vállalkozóra bízta. Továbbá megállapítható, hogy teljességgel szabálytalanul kezelte azt a Megbízott.

A VB pénztár a főkönyvi könyvelésben elkülönítetten került nyilvántartásra a 3811 főkönyvön. A pénztár analitikus nyilvántartását excel tábla segítségével vezette a „vállalkozó”. Esetenként szabálytalanul kompenzálta a bevételeket a kiadással. A VB pénztár tételeit a főkönyvi könyvelés nem tételesen tartalmazza, hanem az excel tábla bizonyos szempont (költség nemenként) szerinti csoportosítása alapján képzett összegeket könyvelte a könyvelés. Ezáltal a könyvviteli nyilvántartás azonosíthatatlan tételeket tartalmaz. (Ez a gyakorlat ellentétes a Számviteli tv. és az Áfa tv. szabályaival) Általánosságban megállapítható, hogy a bizonylatok utalványozása, ellenőrzése nem történt meg. A készpénzes alapbizonylatokon kívül számos olyan kifizetés is történt, melyek készpénzes kifizetésének igazolására az összeg átvevőjének aláírása szolgál, egyéb bizonylat, számla nincs csatolva . Előfordult, hogy ezeknél a tranzakcióknál a készpénz átvevőjének aláírása is hiányzik. (Pl.: 2010.06.17. Drommer Gyula kiküldetés 60.345,-Ft.

A VB pénztárban elszámolt üzemanyag számlák nem azonosíthatók, hogy melyik gépkocsi üzemeltetésével kapcsolatos. ( menetlevelek és útnyilvántartások nem készültek, illetve amennyiben készült hiányosan vannak kitöltve, nem tartalmazza a gépkocsivezető nevét, a gk rendszámát…)A menetlevelekhez nem készült üzemanyag elszámolás. A VB pénztár bizonylatait tételesen ellenőriztem, megállapítottam, hogy 2010.07. hónapban a könyvelési adatokhoz, ill. az excel tábla adataihoz képest hiányoznak bizonylatok, melynek tételei és összege a 32.sz.mellékletként csatolt táblában látható. Összesen 616.762,- Ft kiadáshoz nem található alapbizonylat, kifizetése nem megalapozott.

Amennyiben a pénztárbizonylathoz tartozó alapbizonylat nem található, amely a gazdasági esemény megtörténtét igazolja, úgy az pénztárhiányként kezelendő. A fentiekben leírt megállapítások alapján az alábbi tételek pénztári kiadása nem fogadható el. 2010.04.30

Ki 00000094

Pénztárkorrekció jk. szerint

222.900,-

2010.07.05.

Ki 00000171

hiányzó alapbizonylat és aláírások

100.345,-

2010.08.31

Ki 000000220

hiányzó alapbizonylat és aláírások

123.250,-

13

2010.7.hó

VB pénztár

VB pénztár hiányzó alapbizonylatok

Összesen:

616.762,-

1.063.257,-

A szigorú számadású bizonylatok többségét a Tensoft könyvelő programból nyomtatták (pénztárbizonylat) Összességében megállapítható, hogy a Magyar Triatlon Szövetség pénztárának és a VB pénztár vezetése nem megfelelő, gyakran tapasztalható a bizonylatok tartalmi – alaki hiányossága. A pénztárbizonylatokon általában nem a magánszemély neve került feljegyzésre (számlával elszámoló személy), hanem a számlát kibocsátó cég neve (pl: Mol, McDonalds, CBA…..) Gyakran előfordul, hogy a pénztárbizonylatokon az összeg átvevőjének aláírása hiányzik. Gépkocsi használattal kapcsolatos észrevételek A menetlevelek, útnyilvántartások, kitöltése sok esetben hiányos, előfordult, hogy a gk. vezető nevét nem tüntették fel. A menetlevelek nem a pontos útvonalat és távolságot tartalmazzák. Az aláírások hiányoznak. A menetleveleket nem a szigorú számadású nyomtatványok rendje szerint kezelték. A km teljesítmény és az üzemanyag felhasználás valamint az átlagfogyasztás nincs dokumentálva. Ugyanez a megállapítás érvényes a saját tulajdonú személygépkocsik használatával kapcsolatos kiküldetési költségelszámolásokra is. Számos esetben megállapítható a pontatlan útvonal és távolság megjelölés, valamint az aláírások hiánya. A FORD szgk. üzemanyag elszámolásával kapcsolatban nem készült útnyilvántartás, vagy nem minden esetben készült útnyilvántartás, így nem ellenőrizhető az üzemanyag számlák jogossága. Rendszeresen előfordult, hogy Czencz Péter egymást követő napokon vásárolt üzemanyagot számolt el .

A sportolók és rendezők részére átadott sportruházat, pólók, sporteszközök kezelése, átadása nem megfelelő. Hiányosságok tapasztalhatók a készletek elszámolása, nyilvántartása területén. Gyakran előfordul, hogy a sportoló részére történt sporteszköz illetve sportruházat átadásátvételének ténye nem igazolható.

14

Reprezentásiós költségek elszámolása esetén nincs dokumentálva, hogy mely partner megvendégelése kapcsán, illetve milyen alkalomból merült fel a reprezentációs ktg. Gyakori a reprezentációs kiadások számláin az „elnökségi ülés terhére” megjegyzés. Sokszor aránylag kis összegű McDonalds, CBA…..számlák kerültek elszámolásra, ezekkel kapcsolatban felmerül a kérdés , hogy valóban reprezentációról van-e szó, vagy a személyes étkezési költségeket ezen jogcímen számolta el a Szövetség.

VB –vel kapcsolatos szerződések vizsgálata VB szervezése A 21IDEA Kft kapott megbízást a VB szervezésére létrehozott szervező bizottság operatív vezetésének ellátására ( az egyes szakterületek és szakfeladatok valamint az egyes szakterületek vezetőinek munkájának összehangolása, koordinálása valamint az egyes szakterületek vezetői munkája ellenőrzése). Megbízási díj: 2.800.000,-+Áfa A Megbízott 21IDEA Kft által kiállított alábbi számlákhoz kapcsolódóan nem található teljesítésigazolás AC7S-W500395 sz. 2010.06.18. a számla összege: 1.500.000,AC7S-W500399 sz. 2010.08.24. a számla összege: 1.000.000,(42.sz. melléklet)

SBR Sport Events KFt A 2010. évi VB szervezésével kapcsolatos feladatok végzése. Kapcsolattartás a Nemzetközi Triatlon Szövetséggel. A Nemzetközi Triatlon Szövetség előírásainak beillesztése és megtervezése a VB lebonyolításához, ezek folyamatos ellenőrzése. Ezen belül kiemelten: A VB versenypályáinak kijelölése sportszakmai szempontok és ITU versenyszabályok figyelembevételével. Vállalkozói díj: 2.500.000,-Ft.+ Áfa.

Drops Sport Kft 15

1. Az iratanyagban nem találtam a Drops Sport Kft-vel kötött szerződést sem teljesítési anyagot a Drops Sport által 2010.11.18-án kelt (2010.09.30-i teljesítésű) 201000005/Ft számú számlához kapcsolódóan. A számla összege: 2.000.000,-Ft+Áfa, mely összeg a 2010.12.16-án kiállított Teljesítésigazolás alapján a következő tevékenységek ellenértéke: -VB-vel kapcsolatos megvalósíthatósági tanulmány készítése, dokumentálása -szükséges szakhatósági előzetes vélemények begyűjtése -a tanulmány nyomon követése és szükség szerinti aktualizálása -a tanulmány tartalmának képviselete További vizsgálat szükséges, hogy a Drops Kft végezhette-e a szerződésben vállalt tevékenységeket illetve a megjelölt tanulmányok dokumentációk fellelhetők-e. (43. sz. melléklet)

2. A Drops Kft által 2010.01.06-án kiállított 201000001/Ft számú számla (Teljesítés időpontja: 2010.01.06.) 2.400.000,-+áfa összegben ugyanazon tevékenységek ellenértékét tartalmazza, mint az 1. pontban jelzett 201000005/Ft számú számla! A 201000001/Ft számú számlához fellelhető az iratanyagban a vállalkozási szerződés, mely 2010. január 14-én kelt. A Nemzeti Erőforrás Minisztérium nem fogadta el a 201000001/Ft. számú számla elszámolását a támogatással szemben, azzal a jogos indokkal, hogy a vonatkozó vállalkozási szerződést a számla kiállításának kelte és a számlán szereplő szolgáltatás teljesítésének kelte 2010.01.06-a, mely időpontot követően, 2010.01.14-én történt meg a megrendelő Szövetség és a Drops Kft közötti vállalkozási szerződés megkötése. A teljesítést követő utólagos szerződéskötés miatt a számla nem számolható el. (44.sz. melléklet)

3. A Drops Kft. által 2010.05.15-én benyújtott 201000002/Ft sz. sportszervezés 800.000,-+Áfa összegű számlához kapcsolódóan nem található teljesítésigazolás és szerződés. Az 1. és 3. pontban jelzett számlákat eredeti szándéka szerint a Szövetség VB saját forrás terhére számolta el, míg a 2. pontban említett számlát a Támogatás terhére kívánta elszámolni. A számviteli nyilvántartás szerint mindhárom számla saját forrás terhére került elszámolásra. (45.sz. melléklet) 16

Top Two Bt. Szerződés tárgya: VB szervezésével kapcsolatosan a Magyar Triatlon Szövetség és az egyes nemzeti triatlon szövetségek közötti kapcsolattartás, általános információ szolgáltatás. A szerződés 2010. március 1 - 2010.szept.30-ig időszakra terjed. Megbízási díj: 150.000,-+áfa/hó A Társaság által benyújtott alábbi számlákhoz nincs csatolva teljesítésigazolás: CO8SA5108978 sz. 2010.09.01. CO8SA5108971 sz. 2010.07.05. A szerződés szerinti vállalt feladatok elvégzését dokumentáló teljesítési anyag nem fellelhető. (46.sz. melléklet)

Stromboly Event Kft A Szövetség több szerződést kötött a Stromboly Event Kft-vel a VB szerzvezésével és lebonyolításával kapcsolatos feladatok ellátására. 1.

2010. január 6-án kelt vállalkozási szerződés tárgya: -a VB által használt rendezvény területek felmérése, helyszín rajzainak elkészítése -a VB verseny pályáinak kijelölése, felmérése, térképek elkészítése -a VB, Nemzetközi Triatlon Szövetség (ITU) előírás elvárásait szolgáló –verseny szervezeti felépítésének kidolgozása, munkaköri feladatok meghatározása -a VB terület használatához és forgalomkorlátozási terveinek engedélyezéséhez szükséges dokumentumok elkészítése Vállalkozási díj: 3.600.000,-+Áfa Teljesítési határidő: 2009.12.31. A Stromboly Event Kft által kiállított 2010./000003 sz. számlán szereplő szolgáltatás 17

teljesítésére 2009.december 31-én került sor, a számla kelte 2010. január 11. A kapcsolódó szerződést a számla szerinti teljesítés időpontját követően kötötték meg. Fenti okok miatt a Nemzeti Erőforrás Minisztérium nem fogadta el a számla elszámolását az állami támogatás terhére. A szerződés szerinti vállalt feladatok elvégzését dokumentáló teljesítési anyag nem lelhető fel. (47. sz. melléklet)

2. 2010. március 3-án kötött vállalkozási szerződés tárgya: a VB előkészítésével, tervezésével,szervezésével és lebonyolításával kapcsolatos feledatok. Vállalkozási díj: 25.800.000,-+áfa az alábbi részletekben Vállalkozói díjrész

Számla kiállítása

6.000.000,-+áfa

2010.02.28.

5.000.000,-+áfa

2010.04.30.

6.000.000,-+áfa

2010.06.30.

3.200.000,-+áfa

2010.09.15.

5.600.000,-+áfa

2010.10.12.

A szerződéshez kapcsolódóan a számlák az alábbiak szerint kerültek kiállításra a Szövetség felé: Stromboly Kft által kiállított számla összege

Számla kelte

Számla

6.000.000,-+áfa

2010.03.05. 2010/6

2010.03.13.

2010.03.11.

5.000.000,-+áfa

2010.04.22. 2010/17 2010.04.30.

2010.05.05.

6.000.000,-+áfa

2010.06.22. 2010/31 2010.06.30.

2010.06.20.

3.200.000,-+áfa

2010.09.15. 2010/45 2010.09.23.

2010.09.15.

száma

18

Számlán Teljesítésigazolás feltüntetett dátuma teljesítés időpontja

5.600.000,-+áfa

2010.10.12. 2010/49 2010.10.20.

2010.09.13

A 2010/6 valamint a 2010/17 sz. számlák esetében a számla kiállítása megelőzte a teljesítésigazolás kiállításának dátumát. A Nemzeti Erőforrás Minisztérium fenti számlák egyikét sem fogadta el, így azokat saját forrásból finanszírozta a Szövetség. (48.sz.melléklet)

3. 2010. március 3-án újabb Vállalkozási szerződést kötött a Szövetség a Stromboly Event Kftvel az alábbi tevékenységek végzésére: -VB főbb költségvetési elemeinek meghatározása -VB előkészítésével kapcsolatos készpénzkezelés -VB előkészítésével kapcsolatos személyzeti terv készítése -Catering terv elkészítése, és annak lebonyolítása -VB szervezőbizottsága számára iroda és tárgyaló infrastruktúra biztosítása, valamint a KUB 569 frsz-ú Mercedes Sprinter gépkocsi korlátlan magyarországi használata. Nem található a gépkocsi átadás átvételéről jegyzőkönyv, valamint az elvégzett feladatokról sem található dokumentum. Szerződés összege: 4.900.000,-+áfa A Vállalkozó Stromboly Event Kft nem a szerződésben meghatározott ütemezés szerint állította ki számláit, és esetenként a teljesítésigazolások dátuma eltér a számlán szereplő teljesítés napjától. A számlán feltüntetett tevékenység: rendezvényszervezés, amely nem azonos a szerződés valamint a teljesítésigazolás tartalmával. (A szerződés és teljesítés ig. szerint házipénztár vezetése, kezelése véleményem szerint nem végezhető vállalkozási szerződés keretében. Megjegyzések a VB pénztár fejezetnél) A szerződés 5.2. pontja szerint a Vállalkozó „sikerdíjra” jogosult, amennyiben a jóváhagyott tervezett költségvetés és a rendezvény végleges költségvetése között nyereség keletkezik, annak 20%-a, de legfeljebb 5.000.000,-Ft sikerdíj illeti meg a Stromboly Event Kft-t. (49.sz. melléklet)

19

Számviteli és pénzügyi feladatok ellátása

A Magyar Triatlon Szövetség a VB-vel kapcsolatosan megnövekedeltt számviteli és pénzügyi feladatainak végzésére Tornóczki Istvánné egyéni vállalkozóval kötött megbízási szerződést 2010. 03.01-2010.10.31. közötti időszakra. A szerződéshez kapcsolódó számlák mögött nem minden esetben találhatómeg a teljesítésigazolás. AJ7S-N 228102 sz. 2010.06.07. 125.000,AJ7S-N 228103 sz. 2010.07.07. 125.000,AJ7S-N 228107 sz. 2010.11.10. 125.000,-

Az 50. sz. mellékletben csatolt szerződés szerint a főkönyvi könyvelés és kapcsolódó analitikák vezetése, bevallások, pénzügyi tervezés, banki utalás előkészítése, pénzügyi tervezés Stangliczkyné Kraft Ágnes egyéni vállalkozó feladata volt 2010. évben. Stangliczkyné Kraft Ágnes a Magyar Triatlon Szövetség munkavállalója, a VB-vel kapcsolatos plusz munka díjazására szabálytalan a megbízási szerződés alkalmazása. (Felmerül a „színlelt szerződés” kérdése - ilyen esetben a NAV a kifizetett megbízási díjat bérként kezeli és a meg nem fizetett adót és járulékokat adóhiányként megállapítja) A Megbízott Stangliczkyné Kraft Ágnes egyéni vállalkozó által kiállított alábbiakban felsorolt számlához nem csatolták a teljesítés igazolást. AC7S-U 825153 sz. 2010.05.15. 250.000,AC7S-U 825154 sz. 2010.06.14. 125.000,AC7S-U 825156 sz. 2010.07.07. 125.000,AC7S-U 825158 sz 2010.09.14. 125.000,AC7S-U 825160 sz. 2010.11.10. 125.000,-

20

A VB-vel kapcsolatos egyéb tevékenységekre vonatkozó számlák

Vasemberek Klubja VB depó szakággal kapcsolatos feladatainak teljesítése a szerződés 2. pontjában hivatkozott feladatköri leírás nincs csatolva a szerződéshez.

Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub 2010.09.12. AJ7S-F982010 sz. szla 292.500,- Nagy Alpár 2010.09.11. AJ7S-F982009 sz. szla 750.000,- Rónai Ferenc VB versenybírói díj kifizetéséhez nem található az iratanyagban szerződés és teljesítésigazolás. (51.sz. melléklet)

Magyar Svájci Turisztikai Továbbképző Intézet Alapítvány A számlán feltüntetett teljesítés (jelenléti ív vagy idő/óra elszámolás ) nincs mellékelve a teljesítésigazoláshoz. Így nem állapítható meg a számla végösszegének helyessége. Megjegyzem, hogy az Universitas Szolgáltató Iskolaszövetkezettel is kötött szerződést a Szövetség hostess és kisegítő személyzet biztosítására. (52. sz. és 52/a sz. melléklet)

Blue Expert Kft A vállalkozó által kiszámlázott (közlekedési táblák kihelyezése és bontása) tevékenység nem egyezik meg a szerződés tárgya szerinti (gyepszőnyegezési munkálatok) feladatokkal. A Nemzeti Erőforrás Minisztérium a számlát nem fogadta be, így azt nem tudta a Szövetség elszámolni az állami támogatás terhére.

ANGIKO Kft 21

Póló szitázás AM8SA4361230 sz. számla alapján elszámolásra került 326.800,- Ft. A számlához nincs csatolva megrendelés és teljesítésigazolás. (53.sz. melléklet)

Partybox Hungary Kft A DO10/0141 sz. számla (karszalagok vásárlása) 475.075,-Ft értékben. A kapcsolódó teljesítésigazolás dátuma nem egyezik meg a számlán feltüntetett tej. időpontjával. A csatolt adás-vételi szerződés dátuma későbbi, mint a teljesítésigazolás dátuma, illetve a számla kelte. A szerződésben foglalt mennyiség nem egyezik a kiszámlázott mennyiséggel. Szerződés dátuma:

2010.09.01.

Teljesítésigazolás dátuma:

2010. 08.30.

Számla kelte, teljesítés dátuma: 2010.08.27. (54. sz. melléklet)

MS Mester Kft Szórólapok nyomtatása MS-2010/0076 számla teljesítés időpontja és a szla kelte: 2010.06.07. A csatolt teljesítés igazolás dátuma 2010.06.22. későbbi, mint a számla kelte.

ICD 2000 Kft A Társaság által 2010.06.24-én kelt 2010/0000081 sz. számlához nincs csatolva teljesítésigazolás Szolgáltatás: VB honlap fejlesztés. Számla összege: 610.000,-+áfa

Gépsystem Kft 2010.05.05-én létrejött vállalkozási szerződés keretében megrendelésre került összesen 1.840.000,-+Áfa értékben „ Age-group kerékpárdepo” darabjainak legyártása szerződés szerinti mennyiségben, valamint egy db célkapu elkészítése. A szerződés szerint az alábbi részletekben nyújthatta be vállalkozó a számlákat: 1. (a) és (b) tétel 2010.06.30. 540.000,-+áfa 22

2. (a) tétel

2010.09.30. 700.000,-+áfa

3. (a)tétel

2010.11.30. 600.000,-+áfa

Összesen szerződés szerint: 1.840.000,-+áfa (55.sz.melléklet)

Alfafém Bt. 2010. 06.30-án további 72 db kerékpártároló került megrendelésre ezúttal az Alfafém Betéti Társaságtól 1.440.000,-+áfa összegben. A teljesítésigazolás dátuma és a számlán feltüntetett teljesítés időpontja eltér. Megjegyzem, hogy a kerékpártárolókkal kapcsolatos fenti két szállító számláit nem fogadta be a Nemzeti Erőforrás Minisztérium, mivel azok a VB előzetes költségvetési tervében nem szerepeltek. (56. sz. melléklet)

Egyéb nem a VB-vel kapcsolatosan felmerült költségek és szerződések vizsgálata Magecon Kft által végzett ügyviteli szolgáltatás havi 150.000,-Ft+Áfa összegről benyújtott számlákhoz nem találtam az iratanyagban szerződést, és a számlákhoz kapcsolódó teljesítésigazolásokat.

Kropkó Oktató Bt A Kropkó Oktató Bt által végzett szolgáltatás számláihoz kapcsolódóan található egy 1.400.000,Ft összegről szóló szerződés arra az időszakra vonatkozóan, amelyhez a MOB 2.000.000,-Ft összegű támogatás elszámolása kapcsolódik. A Kropkó Oktató Bt tevékenységére a további (támogatás terhére el nem számolt) időszakra a havi 230.000,-+áfa összegű számlákhoz kapcsolódó szerződés 2009. július 1-én kelt, a szerződés szerint a megbízás visszamenőleges hatállyal 2008. 01.01-től határozatlan ideig tart. A kiállított számlák szerint rendezvényszervezés a végzett tevékenység, például a 2010.05. havi teljesítésigazolás tartalma viszont tanácsadás. Megjegyzem, hogy a számlákhoz általában nincs csatolva teljesítésigazolás, 23

csak azokban az esetekben található teljesítésigazolás, amikor támogatás elszámolásához a Szövetség benyújtotta a számlát. A Kropkó Oktató Bt-vel ugyanarra az időszakra több megbízás is érvényben volt, a szerződésben vállalt feladatok tekintetében átfedések tapasztalhatók. (69. sz. melléklet)

Sport XXI. Program Négypróba Sport és Szabadidős Bt. -2010.04.22én kiállított BB7S-C 003720 sz. számla tartalma: sport és szabadidős képzés 238.176,-Ft+ áfa. -2010.03.21-én kiállított BB7S-C 003718 sz számla tartalma: sport és szabadidős képzés 238.176,-Ft+ áfa. -2010.06.30-án kiállított BB7S-C 003722 sz. számla tartalma: sport és szabadidős képzés 238.176,-Ft+ áfa. -2010.10.10-én kiállított BB7S-C 003724 sz. számla tartalma: sport és szabadidős képzés 238.176,-Ft+ áfa. -2010.12.06-án kiállított BB7S-C 003727 sz. számla tartalma: sport és szabadidős képzés 238.176,-Ft+ áfa. A felmerült költség a 2010. Sport XXI. program terhére került elszámolásra. A számlákhoz nincs csatolva szerződés vagy megrendelés valamint teljesítésigazolás. (57. melléklet)

Kropkó Oktató Bt A program terhére elszámolásra került a Kropkó Oktató Bt által végzett szolgáltatás az alábbiak szeint: 2010.04.22-én kelt LJ9SA2981105 sz.; tartalma sportrendezvény szervezés 476.340,-+áfa. 2010.06.24-én kelt LJ9SA2981109 sz.; tartalma sportrendezvény szervezés 476.340,-+áfa. 24

2010.10.01-én kelt LJ9SA2981119 sz.; tartalma sportrendezvény szervezés 476.340,-+áfa. 2010.12.09-én kelt LJ9SA2981123 sz.; tartalma sportrendezvény szervezés 476.340,-+áfa. A számlákhoz nem találtam az iratanyagban teljesítésigazolást, és szerződést sem. (58. sz. melléklet)

SPORI Bt. A Társaság által 2010.04.26-án kiállított AA7S-D 338031 sz. összege: 330.000,-Ft, valamint a 2010.04.30-án kiállított AA7S-D 338032 sz. összege: 200.000,-Ft. A számlák szerint végzett szolgáltatás: „Sport XXI. UP program területi támogatói feladatok szerződés szerint.” A számlákhoz nincs csatolva teljesítésigazolás és a hivatkozott szerződés sem található az iratanyagban. (59. melléklet)

B-FORM Kft 2010.06.24-én az AJ7S-F 577761 sz. számla 351.800,-Ft összegről sportszolgáltatás 2010.10.07-én az AJ7S-F 577762 sz. számla 351.800,-Ft „ „ 2010.12.07-én az AJ7S-F 577769 sz. számla 351.800,-Ft „ „ A költségeket a „2010 Sport XXI. program „ terhére számolta el a Szövetség. A számlákhoz nincs csatolva szerződés és teljesítésigazolás. (62.sz. melléklet)

Hazai versenyek 2010.05.27-én a Present Store Kft –től megrendelő alapján 350 db pólót vásárolt a Szövetség 155.650,-+áfa értékben. A pólók versenyző, ill. résztvevők részére történő átadásáról nincs csatolva jegyzék. Az adidas Budapest Kft - től 2010.08.31-én a K10/0809 sz. számla alapján vásárolt 1.205.600,Ft+áfa értékű sportruházatból versenyzők részére történt igazolt átadás összesen 400.400,-Ft dokumentált. (60.sz. melléklet) 25

246.400,- Héraklész Bajnok Program terhére elszámolva - átvétel dokumentált. 154.000,- Héraklész Csillag Program terhére elszámolva - átvétel dokumentált. 805.200,- értékű sportruházat átadása nincs igazolva, a Szövetség készletei között nem szerepel. További sportruházat beszerzésére került sor az adidas Budapest Kft 2010.09.06-i K10/0831 sz. számlája szerint. A vásárolt 435.200,-Ft értékű adidas felszerelésből a sportolók által átvett tételek összesen 214.000,-Ft értéket képvisel. A fennmaradt 221.200,-Ft értékű sportruházat átadása nem igazolt.

Kreisz-macy Kft 2010.08.04-én az AJ7S-M 168135sz. számlája alapján 161.500,-Ft+áfa összegben számolt el digitális plakát és szórólap nyomtatást a Triatlon Tour program ktgei között. A számlához nincs csatolva szerződés vagy megrendelés, és teljesítésigazolás. (A Kreiszmacy Kft több alkalommal nyújtott szolgáltatást a Szövetség részére, éven belül az igénybevett szolgáltatások össz. értéke meghaladja a 200.000,- Ft-ot, ezért szükséges az említett szerződés vagy megrendelés csatolása is.)

Three-Sixty Productoinz Kft által 2010.07.21-én kibocsátott CO8SB 5700055sz. számlája műsorgyártási tevékenységről 435.000,-+áfa értékben a Triatlon Tour költségei terhére került elszámolásra. A számlához szerződés és teljesítésigazolás nem található az iratanyagban. (61.sz. melléklet)

Bevételek és ráfordítások alakulása 2010. évben

Megnevezés 711 Működési költségek 7111 Telefonktg továbbszámlázás 7112 Uszodabérlet továbbszámlázás 7113 Versenyruha továbbszámlázás

Bevétel 15 068 422 Ft 7 467 127 Ft 2 118 973 Ft 134 294 Ft 26

Költség Ráfordítás 19 213 021 Ft 2 095 973 Ft 7 860 122 Ft 62 722 Ft 2 414 726 Ft 531 394 Ft

Eredmény -6 240 572 Ft -455 717 Ft -295 753 Ft -397 100 Ft

7115 Irodabérlet továbbszámlázás 7116 Egyéb továbbszámlázott ktg 71183 Versenybírói díj,sportszolg. 7119 TM Munkaügyi Központ 712 FORD üzemeltetés 713 Honlap költség 714 Triatlon bál, évzáró 715 Közgyűlés, elnökségi ülés 716 Triatlon VB szervezőbizottság 7171 Triatlon VB állami támogatás 7172 Triatlon VB saját forrás 7173 Orvos VB 718 Tagdíjak ITU,ETU,Nemzeti sport 719 Egyéb szakmai feladatok 722 Hazai versenyek 7221 Érmek, díjak 7222 Versenybírók költség, bevétel 7223 Számítástechnikai feldolgozás 7224 MSSZ regisztrációs díj 7292 Duatlon EB 7293 Triatlon EB 72931 U23 Triatlon EB 7294 Triatlon VB 7295 Világ Kupa 7296 Szállás, étkezés 730 Felnőtt válogatott 7301 Hazai edzőtábor 7302 Külföldi edzőtábor 7303 Sportfelszerelés, sportruházat 7305 Eredményességi visszatérítés 7306 Külföldi verseny 732 Triatlon Tour 7321 Érmek, díjak 7322 Chip bérlés, időmérés 7323 TV, sajtó, fotózás 7324 Versenybírók díjazása 7325 Számítástechnikai feldolgozás 7326 Pénzdíjak 7327 Doppingvizsgálat 7401 NUSI Héraklész bajnok program 7402 NUSI Héraklész Csillag program

927 597 Ft 908 989 Ft 0 Ft 42 150 Ft 0 Ft 230 000 Ft 2 900 375 Ft 910 800 Ft 0 Ft 2 503 515 Ft 0 Ft 420 000 Ft 0 Ft 94 500 Ft 0 Ft 131 664 Ft 108 342 Ft 612 353 Ft 110 000 000 Ft 176 360 287 Ft 237 607 561 Ft 204 170 049 Ft 240 635 Ft 34 804 Ft 70 000 Ft 132 635 Ft 674 715 Ft 10 000 Ft 191 090 Ft 426 307 Ft 157 500 Ft 1 387 871 Ft 500 000 Ft 2 558 248 Ft 623 600 Ft 302 860 Ft 745 630 Ft 3 141 136 Ft 1 846 974 Ft 121 122 Ft 619 200 Ft 393 045 Ft 50 880 Ft 2 000 000 Ft 1 066 120 Ft 1 040 149 Ft 1 286 576 Ft 500 000 Ft 1 934 521 Ft 2 175 050 Ft 700 000 Ft 222 659 Ft 513 500 Ft 281 500 Ft 33 492 Ft 1 112 476 Ft 913 500 Ft 75 600 Ft 250 000 Ft 150 000 Ft 796 000 Ft 472 800 Ft 2 740 942 Ft 2 669 236 Ft 1 913 942 Ft 4 421 956 Ft 27

423 598 Ft

18 608 Ft -42 150 Ft -230 000 Ft 1 989 575 Ft -2 503 515 Ft -420 000 Ft -94 500 Ft -131 664 Ft -504 011 Ft -66 360 287 Ft 33 013 914 Ft 205 831 Ft -62 635 Ft -674 715 Ft -181 090 Ft -426 307 Ft -1 230 371 Ft -500 000 Ft 1 934 648 Ft -302 860 Ft -2 395 506 Ft -1 846 974 Ft -498 078 Ft -393 045 Ft -50 880 Ft 933 880 Ft -1 040 149 Ft -1 286 576 Ft -1 434 521 Ft -2 175 050 Ft 477 341 Ft 232 000 Ft -33 492 Ft -1 112 476 Ft -913 500 Ft -75 600 Ft -250 000 Ft -646 000 Ft -472 800 Ft 71 706 Ft -2 508 014 Ft

7403 NUSI London 2012 program 7404 NUSI Sport XXI program 74041 NUSI Triatlon Diákolimpia 74043 NUSI Aqatlon megyei döntők 74044 NUSI Területi támogatók 74045 Sport XXI programvezető 7405 NUSI Orv. 742 Magyar Olimpiai Bizottság 743 NCA Pályázatok 751 Reklám Összesen

4 499 900 Ft 2 601 093 Ft 2 274 639 Ft 2 432 712 Ft

4 572 330 Ft 2 053 140 Ft 1 752 624 Ft 760 000 Ft 3 780 540 Ft 2 530 000 Ft 678 106 Ft

256 844 Ft 6 000 000 Ft 1 455 000 Ft 1 372 460 Ft 7 908 000 Ft 416 182 398 Ft 462 979 522 Ft 2 582 293 Ft

-72 430 Ft 547 953 Ft 522 015 Ft -760 000 Ft -1 347 828 Ft -2 530 000 Ft -421 262 Ft 6 000 000 Ft 82 540 Ft 7 908 000 Ft -49 379 417 Ft

A fenti adatok alapján megállapítható, hogy a költség áthárításokat nem pontosan számlázta ki a Szövetség(Telefon ktg, versenyruha áthárítás) . A főkönyvi könyvelésben a bevételek és a költségek “munkaszámra” történő rögzítése nem következetes, ezért fordul elő, hogy egy “munkaszámon “ csak bevétel, vagy csak költség került elszámolásra. A bevételek elszámolásának teljeskörűségének (nevezési díj, egyéb áthárított költség……) felülvizsgálata eredményeként megállapítható, hogy a nevezési díjak esetén nem követhető nyomon a kiszámlázandó és a ténylegesen kiszámlázott érték további információk hiányában. A költégek áthárítása területén az ellenőrzést megnehezíti az a tény, hogy a Szövetség nem rögzítette szabályzatban vagy elszámolási rendben a költégek elszámolásának, ill. költégtípusonként az áthárítás mértékét. A számviteli nyilvántartás sem tartalmaz fenti tételekre vonatkozó megbízható nyilvántartást és nem rendelkezik kontroll adatokkal.

28

2011. évre vonatkozó megállapítások

Pénztár ellenőrzés Az alábbi pénztárbizonylatok melléklete nem a Magyar Triatlon Szövetség nevére szóló számla: 2011.02.22. K/29 Tolna Megyei Triatlon Szövetség nevére szól a számla, összege: 1.000,- Ft 2011.02.25. K/31 Tolna Megyei Atlétikai Szövetség

“

17.760,-Ft

2011.03.04. K/38 Tolna Megyei Triatlon Szövetség

“

74.250,-Ft

2011.04.15. K/70 Tolna Megyei Triatlon Szövetség

“

26.505,-Ft

2011.04.28. K/76 Tolna Megyei Triatlon Szövetség

“

30.960,-Ft

2011.05.05. K/83 Tolna Megyei Triatlon Szövetség

“

32.275,-Ft

2011.05.20. K/96 Tolna Megyei Triatlon Szövetség

“

38.185,-Ft

2011.08.09. K/175 Tolna Megyei Triatlon Szövetség

“

142.020,-Ft

2011.10.07. K/219 Tolna Megyei Triatlon Szövetség

“

33.370,-Ft

Összesen:

396.325,-Ft

Fenti költségek elszámolása és kifizetése nem jogszerű . (33. sz. melléklet)

2011. 07.18. K/164 A Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub által végzett sportszolgáltatás 140.000,- Ft összegű számlához nincs teljesítésigazolás csatolva (34.sz. melléklet) 2011.07.29. K/171 Drovák Eduárd kiküldetési rendelvény alapján 44.820,-Ft utazási ktgtérítés került elszámolásra. A kiküldetési rendelvény nincs utalványozva (35.sz. melléklet) 2011.08.23.K/192 Elszámolási előlegként 320.975,- Ft értékben 1.150 Euro kiadása Verrasztó Gabriella részére -a bizonylatot Verrasztó Gabriella nem írta alá (36.sz. melléklet) 2011.08.23.K/186 Verrasztó Gabriella részére kiküldetési rendelvény alapján 155.235,-Ft kifizetése történt Budapest-Párizs-Budapest útvonal saját gépjármű költségtérítése címén. A Szövetség a Héraklész program terhére kívánta elszámolni a kifizetett költséget, de azt a 29

Támogató nem fogadta be. (37.sz. melléklet) 2011.08.29. K/195 Ifjúsági EB Tours-Készpénzes bizonylatok elszámolása 146.896,-Ft értékben. A költségelszámoláshoz nem állított ki a pénztár kiadási pénztárbizonylatot. Az összeg kifizetésének utalványozása nem történt meg, az összeg átvételét igazoló aláírás hiányzik. (38.sz. melléklet) 2011.08.31. K/191 Drovák Eduárd kiküldetési rendelvény alapján 34.505,-Ft utazási költség elszámolása történt. A bizonylat utalványozása hiányzik. (39.sz.melléklet) 2011.09.30. K/213 Drovák Eduárd kiküldetési rendelvény alapján 40.835,-Ft utazási költség elszámolása történt. A bizonylat utalványozása hiányzik. (40.sz. melléklet) 2011.12.28. K/247 Uniqa Team Újbuda SE által 418.000,-Ft összegű számla “szolgáltatás továbbszámlázása (világverseny költségtérítésének visszatérítése) “ címen. A Pekingi VB terhére került elszámolásra a számlán feltüntetett megjegyzés szerint. Az Uniqa Team Újbuda SE említett számlája, a főkönyvi könyvelésben a 915. külföldi versenyek térítése bevételek csökkentéseként rögzítette a könyvelés. Az eljárás nem helyes, amennyiben a Szövetség által kiszámlázott költségtérítés korrekciója volt a cél, abban az esetben a Magyar Triatlon Szövetségnek kellett volna az eredetileg kibocsájtott számlát helyesbíteni. (41. sz. melléklet)

A pénztár kezelése a 2011. évben sem szabályos, több esetben tapasztalható, hogy a kifizetés az utalványozás előtt megtörténik, valamint nem megfelelő a bizonylatolás –nem került kiállításra a gazdasági eseményről pénztárbizonylat, csak egy feljegyzés (pl B/164, K/252 számokon könyvelt pénzmozgás). Gyakran előfordul, hogy a pénzösszeg átvevőjének aláírása hiányzik. A külföldi utazási és szállás költégek valamint az étkezési költségek elszámolása esetén nincs feljegyzés a kiküldött sportolók megnevezésével az igénybevett szolgáltatásokról. A kiküldetési rendelvények alapján elszámolt saját gépjármű használata nincs szabályozva. (Ki jogosult költségelszámolásra, milyen útvonal esetén. Nem kerül megfontolásra a gazdaságosság. (pl: Verrasztó Gabriella Bp-Párizs-Bp útvonal) A Szövetség tulajdonában lévő gépjárművek üzemeltetéséhez kapcsolódó kifizetett és elszámolt üzemanyag számlák jogossága nincs dokumentálva útnyilvántartással.

30

Szállítói számlák vizsgálata Kropkó Oktató Bt

(63.sz. melléklet)

2011.04.08-án kelt LJ9SA 2981126 sz. számla sport rendezvény szervezés 230.000,-+Áfa összeggel került elszámolásra szakmai feladatok terhére 2011.04.27-én kelt LJ9SA 2981127 sz. számla sport rendezvény szervezés 230.000,-+Áfa összeggel került elszámolásra szakmai feladatok terhére 2011.05.17-én kelt LJ9SA 2981128 sz. számla sport rendezvény szervezés 230.000,-+Áfa összeggel került elszámolásra szakmai feladatok terhére 2011.06.02-án kelt LJ9SA 2981130sz. számla sport rendezvény szervezés 230.000,-+Áfa összeggel került elszámolásra szakmai feladatok terhére 2011.06.02-án kelt LJ9SA 2981131 sz. számla sport rendezvény szervezés 230.000,-+Áfa összeggel került elszámolásra szakmai feladatok terhére 2011.07.01-én kelt LJ9SA 2981136 sz. számla rendezvényszervezés 230.000,-Ft+Áfa összeggel került elszámolásra szakmai feladatok terhére. A számlához nincs csatolva teljesítésigazolás

Business Group Kft által 2011.11.25-én kiállított SU1SA0067459 sz. számla szerint a Szövetség üzleti és egyéb vezetési tanácsadást vet igénybe a Business Group Kft-től. A számlához nincs csatolva szerződés valamint teljesítésigazolás (64. sz. melléklet)

Champion Chip Hungary Kft (65. sz. melléklet) 2011. 04.08-án kelt CK8SA 2314075 sz. számla alapján 1.600.000,-+áfa értékben 800 db személyi chip beszerzését számolta el a Szövetség “a hazai versenyrendszer működésével kapcsolatos költségként”. A számlához nem csatoltak szerződést, megrendelést, teljesítésigazolást.

2011. 04.18-án kelt CK8SA 2314081 sz. számla alapján 600.000,-+áfa értékben 300 db személyi chip beszerzését számolta el a Szövetség “a hazai versenyrendszer működésével kapcsolatos költségként”. A számlához nem csatoltak szerződést, megrendelést, teljesítésigazolást. A Szövetség a beszerzett eszközökről (800+300db chip) nem vezet nyilvántartást, kiosztásukról, 31

felhasználásukról nem készült átadás-átvételi dokumentum. A főkönyvi könyvelésben a 7224 Regisztrációs díj, licenc, átigazolások költséghelyre, 516. Versenyengedély költségként került elszámolásra (véleményem szerint egyik sem helyes )

Sport XXI. program Kropkó Oktató Bt

(66. sz. melléklet)

2011.08.01. LJ9SA 2981141 sz. számla rendezvényszervezés 230.000,-Ft+ Áfa összeggel került elszámolásra a Sport XXI. program terhére. A számlához nincs csatolva teljesítésigazolás. 2011.08.29. LJ9SA 2981142 sz. számla rendezvényszervezés 230.000,-Ft+ Áfa összeggel került elszámolásra a Sport XXI. program terhére. A számlához nincs csatolva teljesítésigazolás. 2011.10.03. LJ9SA2981148 sz. számla rendezvényszervezés 230.000,-Ft+ Áfa összeggel került elszámolásra a Sport XXI. program terhére. A számlához nincs csatolva teljesítésigazolás. 2011.11.28. SU1SA 2148251 sz. számla rendezvényszervezés 230.000,-Ft+ Áfa összeggel került elszámolásra a Sport XXI. program terhére. A számlához nincs csatolva teljesítésigazolás. 2011.11.02. LJ9SA2981149 sz. számla rendezvényszervezés 230.000,-Ft+ Áfa összeggel került elszámolásra a Sport XXI. program terhére. A számlához nincs csatolva teljesítésigazolás.

2011. évben további megbízás alapján is számlázott a Kropkó Oktató Bt. negyedévenként 541.332,- Ft+ Áfa díjat sportrendezvény szervezés jogcímen. A végzett tevékenység a klubokkal való kapcsolat tartás , tesztek végzése.

Bátaszék Kupa Present Store Kereskedelmi és Szolgáltató Kft 2011.06.02-án kelt CO8SB 9317811 sz. számla alapján 56 db galléros és 56 db kereknyakú póló beszerzése 119.560,-+Áfa összegben. A számlához kapcsolódó szállítólevél valamint sportolók ill. résztvevők részére történő átadásátvétel nem található. (67.sz. melléklet) A Present Store Kereskedelmi és Szolgáltató Kft 2011.05.31-i PS383/2011 sz. számlája alapján további 340 db kereknyakú póló, 160 db gyerek póló beszerzése történt. A számlához csatolt szállítólevél igazolja a termékek 32

átvételét, viszont a résztvevők részére történt átadás-átvétel nincs dokumentálva.

Sporteszköz, sportruházat továbbszámlázása adidas Budapest Kft 2011. 02.22-i K11/0117 sz. számlája szerint 470.400,-Ft+Áfa összegben sportruházatot vásárolt a Szövetség. A beszerzett termékek értékét továbbszámlázandó ktg terhére számolta el a MTSz. A kiszámlázott sportruházat összes 2011. évi bevétele mindössze 398.096,-Ft. Megállapítható, hogy a bevételek kiszámlázása nem volt pontos és következetes. A kiszámlázandó tételekről nem készült nyilvántartás, az átadott eszközökről nem készült átadásátvétel. (68.sz. melléklet)

Bevételek és ráfordítások alakulása 2011. évben Megnevezés 711 Működési költségek 7111 Telefonktg továbbszámlázás 7112 Uszodabérlet továbbszámlázás 7113 Versenyruha továbbszámlázás 7115 Irodabérlet továbbszámlázás 7116 Egyéb továbbszámlázott ktg 71183 Versenybírói díj,sportszolg. 7119 TM Munkaügyi Központ 712 FORD üzemeltetés 713 Honlap költség 714 Triatlon bál, évzáró 715 Közgyűlés, elnökségi ülés 716 Triatlon VB szervezőbizottság 717 Triatlon VB 2010 718 Tagdíjak ITU,ETU,Nemzeti sport 719 Egyéb szakmai feladatok 722 Hazai versenyek 7222 Versenybírók költség, bevétel 7223 Számítástechnikai feldolgozás 7224 regisztrációs díj, licenc, átigazolás 7225 Bátaszék kupa 729 Külföldi versenyek 730 Olimpiai felnőtt válogatott

Bevétel Költség Ráfordítás Eredmény 12 000 412 15 714 673 8 856 487 -12 570 748 4 829 908 5 979 880 0 Ft -1 149 972 Ft Ft Ft 883 943 Ft 914 875 Ft -30 932 Ft 398 096 Ft 622 796 Ft -224 700 Ft 685 060 Ft 649 264 Ft 35 796 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 1 949 106 -1 949 106 0 Ft 420 000 Ft -420 000 Ft 0 Ft 283 688 Ft -283 688 Ft 0 Ft 170 555 Ft 1 500 Ft -172 055 Ft 4 395 Ft 137 012 Ft -132 617 Ft 15 000 000 10 907 536 8 889 236 -4 796 772 0 Ft 269 646 Ft Ft -269 646 Ft 2 993 200 2 743 200 250 000 Ft 684 000 Ft 493 186 Ft 190 814 Ft 308 860 Ft 473 574 Ft -164 714 Ft 1 095 000 -1 095 000 5 154 000 2 800 000 2 354 000 Ft Ft 1 100 000 2 091 380 -991 380 Ft Ft Ft 995 434 Ft 2 279 092 -1 283 658 Ft 0 Ft 1 659 520 -1 659 520 Ft Ft Ft Ft 33

7301 Hazai edzőtábor 7302 Versenyeztetés h.k.i. verseny 7304 Sportfelszerelés, sportruházat 732 Triatlon Tour 740 NSI 7401 NUSI Héraklész bajnok program 74011 Felkészülés H.k.-i edzőtábor 74012 Versenyeztetés H.k.i verseny 74014 Sportfelszerelés 7402 NUSI Héraklész Csillag program 74021 Felkészülés H.k.i edzőtábor 74022 Versenyeztetés H.k.i verseny 74024 Sportfelszerelés 7404 NSI Sport XXI program 7404 NSI Triatlon utánpótlás olimpia 74042 NSI Duatlon Utánpótlás Olimpia 74043 NSI Aquatlon megyei döntők 74044 NSI területi támogatók 74045 Sport XXI. Programvezető 74046 NSI utánpótlás OB 7405 NSI Orv. 741 Nemzeti Sportszövetség 742 Magyar Olimpiai Bizottság 749 Egyéb támogatások 751 Reklám Összesen

700 000 Ft 642 780 Ft 0 Ft 2 000 000 10 640 599 Ft 5 524 457 Ft 960 000 Ft 1 301 449 Ft 4 303 701 200 000 Ft 274 580 Ft 0 Ft 7 427 859 Ft 111 000 Ft 100 000 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 999 310 Ft 250 000 Ft 12 600 000 0 Ft 1 505 000 94 578 043 Ft Ft

3 149 422 6 663 315 Ft 1 411 142 Ft 1 570 448 Ft Ft 396 004 Ft 1 090 000 5 927 636 Ft 21 600 Ft 110 200 Ft 2 796 492 4 367 515 Ft 339 715 Ft 1 390 272 1 402 605 Ft 861 607 Ft 962 000 Ft 4 975 105 2 530 000 Ft 754 816 Ft 524 973 Ft

0 Ft 92 898 850 Ft

4 717 034 Ft 22 464 257 Ft

-2 449 422 -6 020 535 Ft -1 411 142 Ft 429 552 Ft 10 640 599 5 128 453 Ft -130 000 Ft -4 626 187 -21 600 Ft 4 193 501 -2 596 492 Ft -4 092 935 Ft -339 715 Ft 6 037 587 -1 402 605 Ft -750 607 Ft -862 000 Ft -4 975 105 -2 530 000 Ft -754 816 Ft 474 337 Ft 250 000 Ft 12 600 000 -4 717 034 Ft 1 505 000 Ft -20 785 064 Ft Ft

A 2011. év vonatkozásában is megállapítható, , hogy az áthárítandó költségeket nem pontosan számlázta ki a Szövetség(Telefon ktg , versenyruha áthárítás) . A főkönyvi könyvelésben a bevételek és a költségek “munkaszámra” történő rögzítése nem következetes. A bevételek teljeskörű elszámolásának (nevezési díj, egyéb áthárított költség……) felülvizsgálata eredményeként megállapítható, hogy a nevezési díjak esetén nem követhető nyomon a kiszámlázandó és a ténylegesen kiszámlázott érték további információk hiányában.

34

2012. évre vonatkozó megállapítások 2012. évben a bevételek és ráfordítások az alábbiak szerint alakultak

Bevételek és ráfordítások alakulása 2012. évben Megnevezés 711 Működési költségek 7111 Telefonktg továbbszámlázás 7112 Uszodabérlet továbbszámlázás 7113 Versenyruha továbbszámlázás 7115 Irodabérlet továbbszámlázás 7116 Egyéb továbbszámlázott ktg 71183 Versenybírói díj,sportszolg. 712 Cégautó üzemeltetés 713 Honlap költség 714 Triatlon bál, évzáró 715 Közgyűlés, elnökségi ülés 716 Triatlon VB szervezőbizottság 717 Triatlon VB 718 Tagdíjak ITU,ETU,Nemzeti sport 719 Egyéb szakmai feladatok 722 Hazai versenyek 7221 Érmek, díjak 7222 Versenybírók költség, bevétel 7223 Számítástechnikai feldolgozás 7224 regisztrációs díj, licenc, átig. 7225 Triatlon diákolimpia OD 7226 Duatlon diákolimpia Szekszárd 729 Külföldi versenyek 730 Felnőtt válogatott 7301 Hazai edzőtábor 7302 Versenyeztetés H.K-i edzőtábor 7303 Sportfelszerelés, sportruházat 7304 Sporteszköz, sportfelszerelés 740 Héraklész 7401 NUSI Héraklész bajnok program 74011 Felkészülés HK-i edzőtábor 74012 Versenyeztetés HK-i verseny 74014 Sporteszköz, sportfelszerelés 74021 Héraklész Csillag program edzőtábor 74022 Versenyeztetés H.K-i verseny 74023 Sportolói támogatás

Bevétel Költség Ráfordítás Eredmény 8 111 452 15 497 37 672 Ft -7 423 983 2 042 692 0 Ft -357 983 Ft 2 400 763675 Ft Ft 351 828 Ft 351 828 Ft 0 Ft 40 756 Ft 59 382 Ft -18 626 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 98 391 Ft 90 859 Ft 7 532 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 1 189 223 302 797 Ft -1 492 020 0 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft 95 250 Ft -95 250 Ft 0 Ft 50 800 Ft -50 800 Ft 0 Ft 6 027 Ft -6 027 Ft 0 Ft 298 432 Ft -298 432 674 903 Ft 481 140 Ft 193 763 Ft 1 117 480 371 800 Ft 745 680 Ft -501 591 Ft 501 591 Ft 82 940 Ft 253 584 Ft -170 644 Ft 1 127 470 -1 127 470 Ft 6 877 400 635 000 Ft 6 242 400 Ft 800 000 Ft 800 704 Ft -704 Ft 2 231 500 2 123 002 108 498 Ft 1 849 940 -323 729 Ft 2 173 669 Ft 8 719 415 0 Ft 8 719 415 Ft Ft -2 201 930 Ft 2 201 930 Ft 6 884 184 -6 884 184 Ft Ft 0 Ft 160 000 Ft -160 000 Ft 187 948 Ft -187 948 Ft 17 707 413 922 Ft 17 293 Ft 0 Ft 81 999 Ft -81 999 062 140 Ft 2 858 164 -2 858 164 2 022 052 6 642 430 -4 620 378 Ft Ft 0 Ft 167 171 Ft -167 171 Ft 59 646 Ft 1 527 878 -1 468 232 Ft 0 Ft 3 390 119 -3 390 119 Ft Ft 1 116 921 -1 116 921 Ft Ft Ft Ft 35

74024 Sportfelszerelés 7404 Sport XXI program 74041 Triatlon Diákolimpia 74043 Aqatlon megyei döntők 74044 Területi támogatók Összesen

13 286 0 Ft 570 0 Ft 66 074 027 Ft

77 308 Ft 2 105 275 560 000 Ft 909 872 Ft 4 899 702 62 693 Ft 022 Ft

340 469 Ft

-77 308 Ft 11 181 -560 295000 Ft -909 872 Ft -4 899 702 Ft 3 040 536 Ft Ft

A 2012. évre vonatkozóan is érvényes a korábbi 2010-2011. évekre vonatkozó megállapítás, mely szerint a költségek áthárítása nem pontosan került kiszámlázásra (Telefon ktg , versenyruha áthárítás) . A főkönyvi könyvelésben a bevételek és a költségek “munkaszámra” történő rögzítése nem következetes. A bevételek teljeskörű kiszámlázása és azok elszámolásával (nevezési díj, egyéb áthárított költség…… ) nem állapítható meg. A korábbi évekhez képest a bevételek nagymértékű csökkenése tapasztalható. 2011. évben az összes bevétel 94.578eFt volt, míg a 2012. évben az előző évhez képest 30%-os bevétel csökkenés következett be, melynek hatására a Szövetség 66.074eFt bevételt realizált. A 2010. évi nem megfelelő gazdálkodás hatására a Szövetség saját tőkéjét és tartalékait elveszítette. Komoly finanszírozási hiány merült fel, mely a jelenlegi működésre is kihat. A Szövetség az elmúlt évek során felhalmozott kötelezettségeinek csak abban az esetben tud eleget tenni, ha a gazdálkodás helyreállítására intézkedések hajt végre. A költségek és ráfordítások alakulása a 2012. évi beszámoló és a számviteli adataok szerint kedvező, mivel pozitív eredményt mutatott ki a Szövetség. Az adatok nem a valóságos állapotot tükrözik. 2013. évben további költségek merültek fel 2012. évre vonatkozóan melyet a 2012. évi beszámoló adatai nem tartalmaznak: -2013. 07.24-én a Kropkó Oktató Bt. benyújtotta a Szövetség felé a SU1SA 2148299 sz. számláját 2012. 01-02-03 havi teljesítésre vonatkozóan 635.000,-Ft összeggel. A Kropkó Oktató Bt. a számlához csatolt teljesítés igazolás szerint (2013.augusztus 7. ) a “Sport XXI. Program vezetőjeként 2012. április hónapban szerződésének és a MOB irányvonalának megfelelően irányította a triatlon sportág utánpótlás programját, elősegítette új klubok létrehozását”. A számla benyújtásának jogossága vitatható, hiszen a Kropkó Oktató Bt. 2012. évben folyamatosan számlázott a Szövetség felé, mint a Sprot XXI. Program támogatója az alábbiak szerint: 2012. 04.27. SU1SA 2148267sz. szla 693.510,- Ft , 2012.07.01. SU1SA 2148272sz. szla 693.510,-Ft, 2012.09.30. SU1SA 2148277sz. szla 478.281,-Ft, 36

2012.12.04.. SU1SA 2148281sz. szla 478.281,-Ft összeggel. A Szövetség és a Kropkó Oktató Bt 2013. 08. 07-én visszamenőleges hatállyal 2012. december 31. napra vonatkozóan közös megegyezéssel felbontotta a 2009. július 1-én aláírt szerződését, amely egyébként a Sport XXI. Program vezetésére valamint ezen program irányítására is vonatkozott a megállapodás szerint. A hivatkozott szerződés egyébként a 69.sz. melléklet részeként megtalálható. A Kropkó Oktató Bt 2013.11.20-án (tíz hónappal korábbi 2013. 01.31. teljesítési időponttal) benyújtotta a ZS2SA0780515 sz. számláját 3.162.300,-Ft összegről, sportrendezvény szervezés ellenértékeként, miután 2012. dec. 31. nappal közös megegyezéssel a Szövetség felbontotta a Kropkó Oktató Bt-vel a szerződést. A számla benyújtása nem jogos, hiszen a Kropkó Bt 2013. január hónapra már nem rendelkezett megbízással.

Gépkocsi használattal kapcsolatos észrevételek 2010-2012.évekre vonatkozóan A menetlevelek, útnyilvántartások, kitöltése sok esetben hiányos, előfordult, hogy a gk. vezető nevét nem tüntették fel. A menetlevelek nem a pontos útvonalat és távolságot tartalmazzák. Az aláírások hiányoznak. A menetleveleket nem a szigorú számadású nyomtatványok rendje szerint kezelték. A km teljesítmény és az üzemanyag felhasználás valamint az átlagfogyasztás nincs dokumentálva. Ugyanez a megállapítás érvényes a saját tulajdonú személygépkocsik használatával kapcsolatos kiküldetési költségelszámolásokra is. Számos esetben megállapítható a pontatlan útvonal és távolság megjelölés, valamint az aláírások hiánya. A FORD szgk. üzemanyag elszámolásával kapcsolatban nem készült útnyilvántartás, vagy nem minden esetben készült útnyilvántartás, így nem ellenőrizhető az üzemanyag számlák jogossága. Gyakran előfordult, hogy egymást követő napokon vásárolt üzemanyagot számolt el Czencz Péter. Az alábbiakban bemutatok egy kalkulációt a Szövetség saját gépjárműjével kapcsolatos felhasznált üzemanyagról és az alapján számított futott km alakulásáról. 2010. év Elszámolt üzemanyag- 1775046,- Ft költség Átlagos üzemanyag ár 330,-Ft/l Átlagos fogyasztás 7 l/100km Számított futott km 76840 km

2011. év 1472223,-Ft

2012.év 947373,-Ft

380,-Ft/l 7 l/100km 55345 km

425,-Ft/l 7 l/100km 31845 km

37

/év Munkanapok száma Munkarend szerinti napok-30 nap szabadság Átlagos napi futott km

225 nap

225 nap

222 nap

341,5 km

246 km

143,5 km

Adózás A személygépkocsik használatával kapcsolatos cégautó adót csak a Szövetség tulajdonát képező személygépkocsik után vallotta be. A számviteli nyilvántartás nem tartalmazza teljes körűen a cégautó használatával kapcsolatos adófizetési kötelezettség előírását. Cégautó adó kötelezettség terheli a Szövetséget az általa használt (saját vagy bérelt) személygépkocsi után. A bérelt személygépkocsi esetén akkor mentesül a Szövetség az adófizetési kötelezettség alól, amennyiben a bérbeadó cég nyilatkozik arra vonatkozóan, hogy az adott szgk után megfizette a cégautó adót. Ilyen tartalmú nyilatkozatot nem találtam az iratanyagban.

Kiküldetési költségek elszámolása A Szövetség nem szabályozta a kiküldetési költség elszámolás rendjét. A kiküldöttek részére napidíj nem került számfejtésre és kifizetésre, viszont az utazási és szállás költségen felül az étkezési költséget is a Szövetség fizette. (Természetbeni juttatások után nem fizetett adót a Szövetség) A külföldi utazási és szállás költégek valamint az étkezési költségek elszámolása esetén nincs feljegyzés a kiküldött sportolók megnevezésével az igénybevett szolgáltatásokról. A kiküldetési rendelvények alapján elszámolt saját gépjármű használata nincs szabályozva. (Ki jogosult költségelszámolásra, milyen útvonal esetén. Nem kerül megfontolásra a gazdaságosság. (pl: Verrasztó Gabriella Bp-Párizs-Bp útvonal)

38

Reprezentásiós költségek elszámolását nem szabályozta a Szövetség. A reprezentációs költségelszámolás esetén nincs dokumentálva, hogy mely partner megvendégelése kapcsán, illetve milyen alkalomból merült fel a reprezentációs ktg. Gyakori a reprezentációs kiadások számláin az „elnökségi ülés terhére” megjegyzés. Sokszor aránylag kis összegű McDonalds, CBA…..számlák kerültek elszámolásra, ezekkel kapcsolatban felmerül a kérdés , hogy valóban reprezentációról van-e szó, vagy a személyes étkezési költségeket ezen jogcímen számolta el a Szövetség. A Szövetség a reprezentációs költségek után nem adózott.

A vagyon védelme, leltározás A Szövetség nem rendelkezik pontos nyilvántartással a vásárolt sportruházatról és eszközökről. A sportolók és rendezők részére átadott sportruházat, pólók, sporteszközök kezelése, átadása nem megfelelő. Hiányosságok tapasztalhatók a készletek elszámolása, nyilvántartása területén. Gyakran előfordul, hogy a sportoló részére történt sporteszköz illetve sportruházat átadásátvételének ténye nem igazolható. A készletek év végi leltározása nem történt meg.

A Szövetség a tárgyi eszközök állományáról egyedi nyilvántartást vezet , de a vizsgált időszakban mennyiségi felvétellel történő leltározást azonban erre az eszközállományra sem végzett. A 2010. évi VB szervezésével kapcsolatban beszerzett jelentős értékű eszközök nem szerepelnek a Szövetség könyveiben sem a tárgyi eszközök sem a készletek között. Mennyiségi leltár felvétel erre az állományra sem készült. A vagyon védelme érdekében elengedhetetlen a tételes nyilvántartás vezetése és a leltározás elvégzése.

Kis értékű tárgyi eszköz vásárlása esetén (pl : irodai szék) nem a számvitelileg indokolt ktghelyre került elszámolásra, hanem egyéb anyagköltségre. Ennek következtében nem lehet nyomon követni a vásárolt eszközök állományát, annak leltár ellenőrzését a vagyon védelme érdekében. Az elhasználódott eszközök selejtezéséről nem található jegyzőkönyv iratanyagban.

39

Az elszámolásra kiadott előlegekkel a vizsgált esetekben jellemzően nem számoltak el határidőre. A Szövetség nem vezetett személy szerinti analitikus nyilvántartást az előlegekről.

A kötelezettségvállalás okmányai közül mint vállalkozási, megbízási szerződések számos esetben nem lelhetők fel. A Szövetség által a számlák befogadásra és kifizetésre kerültek szerződés és teljesítésigazolás nélkül. Véleményem szerint egyes szerződések között a tevékenység tárgyában átfedések tapasztalhatók, ezek esetlegesen további vizsgálatot igényelnek. A szállítói számlákat és a szerződéseket nem gyűjtötték elkülönítetten, egységes szempont szerint, azokról teljes körű nyilvántartást nem vezettek. A szállítói számlák és szerződések többféle csoportosításban voltak fellelhetők a Szövetségnél.

Általános forgalmi adó elszámolása A Szövetség a vizsgált időszakban az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény hatálya alá tartozott. A Szövetség bevételeinek jelentős része kapott támogatás, valamint az Áfa tv. 85§ (1) m ) pontja szerinti sportszolgáltatásból származó adómentes bevétel. A bevételek között adóköteles bevételek is megjelennek, mint pl. reklám szolgáltatás, egyéb költség áthárítások (telefon, sporteszköz, sportruházat, uszoda bérlet…..) Az Áfa tv. 120.§-a alapján a Szövetség adólevonási jogát abban a mértékben gyakorolhatja, amilyen mértékben az eszközölt beszerzéseit, igénybevett szolgáltatásait adóköteles tevékenységéhez használja fel. Ennek megfelelően a (részben) támogatásból finanszírozott tevékenységhez kapcsolódóan a Szövetség adólevonási jogát az arányosítás szabályainak alkalmazásával érvényesíthette. A vizsgálat során megállapítást nyert, hogy a Szövetség az Áfa tv. rá vonatkozó szabályait nem, illetve helytelenül alkalmazta. 40

Az adóalanyi státusza ellenére 2010. és 2011. években “alanyi mentes” jogcím feltüntetésével számlázta ki a sportszolgáltatás körébe tartozó tételeket. A hibás számlázás nem eredményez adóhiányt, mert a sportszolgáltatás mentes az adó alól az Áfa tv. 85.§ (1) bekezdés m) pontja alapján. Adólevonási jogát hibás számítások alapján érvényesítette. Számviteli nyilvántartásaiban nem vezette a követelményeknek megfelelően az előzetesen felszámított levonható Áfa összegét. A bevallások és a főkönyvi adatok nem egyeznek.

A táblázat alapján látható, hogy a Szövetség 2010. évi bevételei után 7.549.000,-Ft-tal kevesebb fizetendő Áfa-t vallott be. Bevallások alapján bevételek után fizetendő Áfa: 16.369.000,-Ft, mig a számviteli nyilvántartás adatai alapján 23.918.000,-Ft az adókötelezettség. A bevallások adatai szerint a beszerzések után 40.822.000,-Ft előzetesen felszámított adót helyezett levonásba, a számviteli nyilvántartás adatai szerint 23.967.000,-Ft levonható Áfa érvényesíthető. Eltérés: 16.855.000,-Ft. A Szövetség terhére mindösszesen 24.404.000,-Ft Áfa eltérés mutatható ki a 2010. évi számviteli nyilvántartás és a bevallások adatai között. A Szövetség nem alkalmazta megfelelően az arányosítás szabályait, ezért a kimutatott adatok esetleges felülvizsgálata során nagy valószínűséggel változnak és eltérő összeget eredményez az alábbi hibák miatt: -adólevonásra jogosító termék beszerzéséhez és szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódó előzetesen felszámított adó tételes elkülönítése nem valósult meg a számviteli nyilvántartásokban, -az év közben alkalmazott arányosítás esetében a levonási hányados számításához szükséges adatokhoz a hónapok közötti göngyölítést nem alkalmazta, -A levonási hányados képletetét helytelenül alkalmazta.

2011. évi bevallásokban kimutatott bevételek után fizetendő adó összege megegyezik a számviteli nyilvántartás adataival. A levonható adó tekintetében 47.000,-Ft-tal többet helyezett levonásba a Szövetség, mint azt a számviteli adatok indokolnák.

41

2012. évi adatok alapján megállapítható, hogy a bevételek után fizetendő adó összege 769.000,-Ft, mely megegyezik a bevallott összeggel, mig az előzetesen felszámított levonásba helyezhető áfa értéke a bevallás adatai alapján 744.000,-Ft, ezzel szemben a számvitel szerint csak 657.000,-Ft érvényesíthető. Eltérés: 87.000,-Ft. A 2011-2012. évekre vonatkozóan is érvényes az a megállapítás, hogy további felülvizsgálat alkalmával a kimutatott össszegek változnak a téves számítás és nyilvántartás alkalmazása miatt.

ZÁRADÉK

A 2010-2012. évekre vonatkozó egyszerűsített éves beszámolók és közhasznú jelentések alapjául szolgáló bizonylatok, nyilvántartások, valamint a belső szabályzatok ellenőrzése során megállapítottam – tekintettel a lényegesség elvére-, hogy a jelentésben feltárt hibák és hiányosságok miatt nem érvényesültek a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény, valamint a végrehajtására kiadott 224./2000. (XII.19.) kormányrendelet előírásai, a teljesség, a valódiság, a világosság, a következetesség, az összemérés, a bruttó elszámolás és az egyedi értékelés számviteli alapelvei. A Magyar Triatlon Szövetség gazdálkodása és a 2010-2012. évek egyszerűsített éves közhasznú beszámlói nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak.

Budapest, 2014. március 20.

…………………………………………….. Vargáné Kovács Edit Okleveles könyvvizsgáló MKVK:006516

42