Az egyes adótörvények 2014. évtől hatályba lépő változásai ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ
NYUGTAADÁS
KÉZI
BORRAVALÓ
GÉPI-ONLINE
FELSZOLGÁLÁSI DÍJ (SZERVIZDÍJ)
NYUGTAADÁS GÉPI-ONLINE
SZÁMLÁZÁS
ADATSZOLGÁLTATÁS
KÖTELEZETTI KÖR KISKER. NAGYKER TEV.
ONLINE KAPCSOLAT
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Bírósági határozattal érintett teljesítések megítélése az áfa szempontjából: 1, • Áfa Tv. 57§(2) bek. 2, • Vitatott a teljesítés a felek között • Vitatott mikor volt a teljesítés • Vitatott a fizetendő ellenérték nagysága Áfa Tv. 55§ szerinti tényállásszerű megvalósulás az áfa rendszerbeli teljesítés időpontja!( vagy amit a Bírósági ítélet ilyenként megjelöl)
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Részletfizetés,időszakos elszámolás/esedékesség/kivéve zárt végű pü-i lízing esedékesség a teljesítés időpontja. • 12 hónapos szabály-12 hónapot meghaladó elszámolás esetén 12 hónap utolsó napja a teljesítés időpontja ,időarányosan kell fizetni • Közösségi mentes termékértékesítés esetén ha az elszámolás az egy naptári hónapot meghaladja a naptári hónap utolsó napja teljesítés időpontja ,időarányosan kell fizetni.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Időszakos elszámolású ügyletek teljesítési időpontja 2014.07.01-től:
Az Áfa-tv. 58. §-a alá tartozó ügyletek teljesítési időpontját 2014. július 1-től kezdődő elszámolási időszakokra az eddigiektől eltérően, az elszámolási időszak utolsó napjaként határozza meg a törvény.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Ptk. szerinti közszolgáltatási szerződések alapján teljesített termékértékesítések (például gáz- és villamosenergiaértékesítés) és szolgáltatásnyújtások (például távhőszolgáltatás, hulladékgazdálkodási szolgáltatás) valamint a telekommunikációs szolgáltatások (például mobiltelefon-szolgáltatás, internetszolgáltatás) esetén továbbra is az esedékesség a teljesítés időpontja. • telekommunikációs szolgáltatás nyújtója e hálózatán keresztül más szolgáltatást/termékértékesítést (például autópályahasználati díj, parkolási díj) nyújtásánál is az ellenérték megtérítésének az esedékességéhez igazodik azon ügyletek teljesítési időpontja.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • 2014. június 30-át követően kezdődő elszámolási időszak esetén kell először alkalmazni. (ha a fizetés esedékessége 2014. június 30-át követő időpont ) 2014. április 12. és július 12. közötti időszakban teljesített termékértékesítésről számolnak el. Fizetési határidő július 25. • Teljesítés időpontja július 25.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Felek közötti elszámolási időszak
Előleg/ellenérték Ellenérték Teljesítési megfizetése megtérítésének időpont esedékessége
06.hó
_______
07.14.
07.14.
07.hó
07.11./ 07.11.
07.20.
07.31.
07.hó
07.16./ 07.16.
08.23.
07.31.
07.hó
_________
06.25.
06.25.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Az adóalap utólagos csökkentése: • Ha a szerződés érvénytelen, vagy a polgári jogi szabályok szerint érvényesen létre sem jött, és emiatt a korábban fizetett összeget visszatérítik, vagy ellenérték megfizetésére nem kerül sor.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Az adóalap utólagos csökkentése: • Ha a szerződés módosítása vagy megszűnése okán a megfizetett ellenértéket vagy előleget (vagy azok egy részét) utólag visszatérítik, vagy ugyanezen okból az ellenérték megtérítésére nem kerül sor
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Az adóalap utólagos csökkentése: • a zárt végű pénzügyi lízing, a bérbeadás vagy a vagyoni értékű jog időleges használata átengedésének meghiúsulása, feltéve, hogy a felek az eredeti állapotot állítják helyre vagy a meghiúsulásig hatályosként ismerik el • a betétdíj visszatérítése
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Az adóalap utólagos csökkentése: • az időszakos elszámolás alá eső ügyletekhez kapcsolódóan átalányként fizetett összeg azon részének jogosult számára történő visszatérítése, mellyel az általa az adott elszámolási időszak során megfizetett átalány összege meghaladja a részére teljesített ügylet adott elszámolási időszakra vonatkozó ellenértékét.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Az adóalap utólagos csökkentése: • (Például: havi 10000 forint vízdíj fizetése egy éven keresztül, az éves mérőóra-leolvasás eredményeként viszont a havi fogyasztás csak 7500 forintra jött ki, így év végén a 45000 forint többletbefizetést visszatérítik a fogyasztó részére.) •
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Az adóalap utólagos csökkentése: • termék beszerzésére, szolgáltatás igénybevételére tekintettel történő, közvetett pénzvisszatérítés.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Az adóalap utólagos csökkentése: • A közvetett jelleg az jelenti, hogy a terméket beszerző, szolgáltatást igénybe vevő (a továbbiakban: vásárló) részére olyan adóalany (a továbbiakban: gyártó) teljesíti a pénzvisszatérítést, akivel nem áll közvetlen szerződéses kapcsolatban, mivel a terméket/szolgáltatást nem tőle, hanem egy közbenső szereplőtől (a továbbiakban: kereskedő) szerezte be.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ
• Az adóalap utólagos csökkentése: • A gyártó jogosult a kereskedő részére történő azon értékesítése adóalapjának utólagos csökkentésére, amelyre tekintettel a vásárló részére a pénzvisszatérítést adja, melynek feltétele: • a kereskedő által a vásárló részére teljesített ügylet belföldön legyen adóköteles és • a visszatérítendő összeg kisebb, mint a vásárló által beszerzett termék/igénybe vett szolgáltatás mennyiségének (darabszám) és a gyártó által bármely kereskedő részére történő értékesítés/szolgáltatásnyújtás legalacsonyabb bruttó ellenértékének a szorzata.
•
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Az adóalap utólagos csökkentése: • További feltétel, hogy a gyártó rendelkezzen a kereskedő által a vásárló részére kibocsátott számla másolati példányával és a pénz átutalásáról vagy készpénz kifizetéséről szóló bizonylattal. • Legkorábban abban az adómegállapítási időszakban jogosult figyelembe venni, amelyben a vásárlónak a pénzt visszatéríti.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Azon termékértékesítések is adómentességet élvezhetnek, melyeknél a termék Közösség területéről történő kiléptetésére a termékértékesítést követő 90 napon túl, de 360 napon belül sor kerül. • Az adóalanynak a fizetendő adóját a termék értékesítésekor meg kell állapítania, meg kell fizetnie, és a kiszállítást követően jogosult az így megfizetett adóval megegyező összegben csökkenteni a fizetendő adóját
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Abban az adómegállapítási időszakban jogosult figyelembe venni, amikor a rendelkezésére áll : • a kiléptető hatóság kiszállítás megtörténtét tanúsító igazolása, • valamint az eredeti számlát módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Az egyértelmű jogértelmezés érdekében újonnan rögzíti az Áfa-tv., hogy ha a számlakibocsátás miatt adófizetési kötelezettség keletkezik, de a kibocsátó bizonyítja, hogy teljesítés nem történt, vagy az ügyletet más teljesítette, és a számla érvénytelenítéséről haladéktalanul gondoskodik, a fizetendő adó utólagos csökkenését az adóalany önellenőrzéssel köteles rendezni, nem kezelheti az aktuális adóbevallásában.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Tárgyi eszköz korrekciós szabályok: - tárgyi eszköz apport, - jogutódlás vagy üzletág-átruházás keretében év közben kerül az átvevő adóalany használatába
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Tárgyi eszköz korrekciós szabályok: Az érintett esetekre törvényi vélelmet állít fel, eszerint a figyelési időszak és korrekció szempontjából úgy kell tekinteni, mintha az átadó és az átvevő adóalany egyaránt a naptári év teljes tartamában használta volna az adott tárgyi eszközt, azzal a kitétellel, hogy a számítást időarányosan kell elvégezniük.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ korrekciós szabályok kiterjesztése a vagyoni értékű jogokra: • A módosítás rögzíti, hogy amennyiben az adóalany vállalkozásán belül 1 éven túl rendeltetésszerűen használ vagyoni értékű jogot, úgy • – ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog esetén a szerzésének hónapjától kezdődő 240, • – más (vagyis ingó tárgyi eszközhöz kapcsolódó és minden egyéb) vagyoni értékű jog esetén a szerzés hónapjától 60 • hónapig köteles a levonható adó arányának a szerzés időpontjához képest történő változását figyelni, és amennyiben a változás mértéke a 10 ezer forintot eléri vagy meghaladja, úgy ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog esetén az 1/20, egyéb vagyoni értékű jogok esetén pedig az 1/5 részére vonatkozóan kell a kiigazítást elvégeznie.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • 2014. január 1. napján vagy azt követően szerzett vagyoni értékű jog kapcsán kell alkalmaznia. • Az adóalany azonban döntése alapján korábbi időszakra is. • Utóbbi esetben választását nyilvántartásában megfelelően rögzíteni köteles.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Az Áfa-tv. meghatározza a nyugta tartalmi elemeit, mely szerint a kötelezően feltüntetendő adatok közé tartozik a kibocsátás kelte is. • Ha az abban megjelölt szolgáltatás igénybevételére is jogosítják az igénybevevőt (például színházjegyek, mozijegyek), 2014. január 1-jétől nem kötelező feltüntetni a kibocsátás keltét, hanem elegendő azt az időpontot, időszakot rajtuk megjelölni, amikor az adott szolgáltatás igénybe vehető.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • 2014. július 1-jétől lehetővé válik az elektronikus nyugták kibocsátása is, melyeknek – hasonlóan az elektronikus számlákhoz – hármas követelménynek kell megfelelni: • a kibocsátás időpontjától a megőrzésre vonatkozó időszak végéig biztosítani kell a nyugta eredetének hitelességét, • adattartalma sértetlenségét • és olvashatóságát.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Az építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött építési, építési-szerelési tevékenységek is nevesítésre kerülnek a fordított adózás szabályai között. • Az Áfa-tv. területi hatálya alá nem tartozó ügyletekről elegendő egyszerűsített adattartalmú számlát kibocsátani. • Fel kell tüntetni: • fordított adózás” kifejezést, valamint a teljesítés időpontját is, amennyiben az eltér a számla kibocsátás időpontjától.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Az élő- és félsertéseket áfamértéke a változás következtében az eddigi 27 százalékról 5 százalékra csökken . • A halottszállító kocsiként nyilvántartott személygépjárművek beszerzésére vonatkozó levonási tilalom feloldásra kerül.
Számlázáshoz kapcsolódó szabályok
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Számlázás – EU főszabály!
Teljesítés szerinti tagállam szabályai
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Számlázás – EU, kivétel!( ha a nyújtó,eladó nincs a teljesítés szerinti tagállamban letelepedve) Igénybevevő illetékessége szerinti tagállam szabályai
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Kivétel: Harmadik ország
Adóalany ott van gazdasági céllal letelepedve, ahol gazdasági tevékenységének székhelye vagy állandó telephelye van, ennek hiányában a lakóhely vagy szokásos tartózkodási hely
EU(nem telepedett le az eladó,nyújtó)
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Ha a szolgáltatás igénybevevője, a termék beszerzője bocsájtja ki a számlát akkor az igénybevevő(beszerző) tagállama szerinti számlázási szabályok az irányadóak! • Számla megőrzés speciális szabályok!
Számlázás Kp.,kp. helyettesítő eszközzel történő fizetés estén haladéktalanul
Az” Ésszerű idő”
15 napon belül áfás jogügylet esetén
Áfa mentes jogügyleteknél 15 napon túl
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ
Az” Ésszerű idő”
Közösségi ügyletek teljesítés hónapját követő hónap 15 . napján belül!
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Gyűjtőszámla fogalmának a pontosítása! • Elektronikus számlázás egyszerűsítése! • Számla adattartalmának változása!
Számlázás - Kézi számla /NAV sorszámtartomány/ - Számítógépes számla /számlázó program megfelelősége/ - Elektronikus számla /elektronikus aláírás, időbélyegző már nem kötelező./
Számlázás EDI rendszer alkalmazása! Nem kötelező a havi papír alapú adatszolgáltatás!
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • 2 millió Ft áfa összeget elérő vagy meghaladó számlában a vevő adószámát is fel kell tüntetni • "pénzforgalmi adózás„- kifejezés kötelező szerepeltetése a Pénzforgalmi adózást választó adóalanyok számláin • „fordított adózás” kifejezés, ha adófizetésre a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője kötelezett
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Különbözet szerinti adózás: • • • •
különbözet szerinti szabályozás-használt ingóságra különbözet szerinti szabályozás-utazási irodák különbözet szerinti szabályozás- műalkotások különbözet szerinti szabályozás- –gyűjteménydarabok és régiségek
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • „önszámlázás” kifejezés, ha a számlát a terméket beszerző vagy a szolgáltatást igénybevevő állítja ki. • Közösségi termékértékesítésekhez kapcsolódó előleg esetén nem kell számlát kibocsátani!
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Egyszerűsített adattartalmú számlázás kibővítése: Ha a számla bruttó ellenértéke nem haladja meg a 100 eurónak (25 ezer Ft) megfelelő összeget ! (elegendő az adóval növelt bruttó ellenértéket és a felülről számított százalékértéket szerepeltetni a számlán)
Személygépjárművek az áfa rendszerében
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Levonható adó kiszélesítése: • 2013. évtől már csak a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka nem vonható le. • A teljes áfa levonható, ha a szolgáltatás igénybevétele fejében járó ellenérték legalább 50 százalékára igazoltan teljesül, hogy az közvetített szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül be.
Adólevonás Személygépkocsi és egyéb jármű bérbevétele estén levonható az áfa: - Adóköteles ill. adómentes tevékenység esetén arányosítási kötelezettség. - 2012.01.01. követő felek közötti elszámolási időszakra alkalmazható először!
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ • Magán célú használat esetkörei! • Nyilvántartások vezetése. • Tárgyi eszközre vonatkozó korrekciós kötelezettség esetei.
Munkáltatói lakáscélú támogatás adómentessége • Magyar Közlöny 50. számában közzétett 15/2014. (IV. 3.) NGM rendelet (a továbbiakban: Rendelet) szabályozza, amely 2014. április 4-én lépett hatályba • (rendelkezéseit a 2014. január 1-jétől nyújtott támogatásokra már alkalmazhatják a munkáltatók.)
Munkáltatói lakáscélú támogatás adómentessége •
belföldön fekvő lakás tulajdonjogának, és a lakáshoz kapcsolódó földhasználati jognak adásvétel vagy más visszterhes szerződés keretében történő megszerzéséhez (ideértve a lakás zártvégű lízingbe vételét is), • belföldön fekvő lakás építéséhez, építtetéséhez, • belföldön fekvő lakás alapterületének legalább egy lakószobával történő bővítését eredményező növeléséhez, • a lakáscélú állami támogatásokról szóló 12/2001. (I.31.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Korm. rendelet) szerint meghatározott korszerűsítéshez,
Munkáltatói lakáscélú támogatás adómentessége • munkáltató által korábban lakáscélú felhasználásra nyújtott kölcsön elengedése révén, • lakáscélú felhasználásra hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez, és a hitelhez kapcsolódó más kötelezettségek (pl. kamat, késedelmi pótlék, végrehajtási díj, jelzálog törlésének díja, előtörlesztési díj, olyan biztosítás díja, amelynek biztosítói teljesítése kizárólag a hitel törlesztését szolgálja) megfizetéséhez.
Munkáltatói lakáscélú támogatás adómentessége • Az adómentesség feltételeinek fennállását fő szabály szerint a munkáltató köteles utólag vagy a támogatás folyósítását megelőzően vizsgálni.
Munkáltatói lakáscélú támogatás adómentessége • Az adómentesség az adóévben nyújtott munkáltatói lakáscélú támogatás összegének azon részére alkalmazható, amely nem haladja meg a lakás vételárának, teljes építési költségének vagy a korszerűsítés költségének a 30 százalékát, legfeljebb az 5 millió forintot. ( folyósítás évét megelőző négy évben a munkáltató vagy más munkáltatók által ilyen címen folyósított támogatásokat is számításba kell venni.)
Munkáltatói lakáscélú támogatás adómentessége • A támogatás felhasználását a munkavállalónak legkésőbb - a támogatás folyósításának évét követő év május 31éig, - lakás építéséhez (építtetéséhez), alapterületének növeléséhez, korszerűsítéséhez adott támogatás esetén a folyósítás évét követő második év május 31-éig kell igazolnia.
Munkáltatói lakáscélú támogatás adómentessége • Ha a Rendeletben meghatározott időpontig nem állnak a munkáltató rendelkezésére a támogatás adómentességét igazoló okiratok, bizonylatok, • vagy ha a dokumentumok alapján az adómentesség nem állapítható meg, a lakáscélú munkáltatói támogatás 20 százalékkal növelt összegben a támogatásban részesült magánszemély munkaviszonyból származó jövedelmének minősül. (jövedelem megszerzésének időpontja a támogatás folyósításának évét követő év május hónapja, lakás építéséhez, építtetéséhez, alapterületének növeléséhez és korszerűsítéséhez adott támogatás esetén a folyósítás évét követő második év május hónapja.)
Munkáltatói lakáscélú támogatás adómentessége
Köszönöm a figyelmet!
