Az Adózás rendjéről szóló törvény 2016. évi változásai
Ket. módosítása miatt az Art. számos rendelkezését is módosítani kell • Ket. szerinti függő hatályú döntés kizárása, • Ket.-ből kikerült, ezért az Art.-ba került az eljárási határidő hosszabbítás lehetősége: Eljáró hatóság vezetője hosszabbíthat, Egy alkalommal, 30 nappal Végzésben meg kell jelölni az indokokat.
• Eljárás felfüggesztésének lehetősége Ket.-ből átkerült, nagyon szűk körben lehetséges.
Képviseleti szabályok
Egységesítés: Art. 7. § (1)-(2) bekezdése Kiegészítés: a jövedéki ügyintéző is eljárhat állandó képviselőként
Folyószámla integráció Indoka: Art. hatályának kiterjesztése más köztartozásokra ezek NAV általi kezeléséhez: • 1. Az Art. hatályának kiterjesztése • 2. Adó, vám és egyéb fizetési kötelezettségek (fémkereskedelmi bírság) nyilvántartásához • 3. „Ügyfél” - csak a folyószámlával kapcsolatos szabályok alkalmazásában • 4. Általános elszámolási szabályok változása (befizetés, végrehajtás) - tételes elszámolás kezelése • 5. Képviseleti jog kiterjesztése a törvény erejénél fogva
Folyószámla értesítés • Teljesebb lett: más köztartozás is rákerült • Folyószámla-értesítő kiküldése csak 2000 Ft forint feletti tartozásról (2016-ról először) • 1000 Ft alatti tartozást nem kell megfizetni
Késedelmi Pótlék • Nem csak adótartozásokra, hanem (vám kivételével) minden más fizetési kötelezettségre is felszámítjuk • 2000 Ft alatt nincs késedelmi pótlék felszámítás
IGAZOLÁS Megszűnt az Adóigazolás / Együttes Adóigazolás megkülönböztetése Adóigazolás fajtái továbbra is: • Általános adóigazolás • Nemleges adóigazolás Illetékmentes!
Mulasztási bírság moratórium A cégjegyzésre nem kötelezett adózó a bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása vagy hibás teljesítése esetén az adóhatóság mulasztási bírság kiszabása nélkül, határidő tűzésével felhívja a kötelezettség teljesítésére, vagy a hiba javítására. Mulasztási bírság kiszabásának csak a felhívás eredménytelensége esetén van helye. 3 kivétel: • bejelentkezési kötelezettség, • foglalkoztatotti bejelentés, • EKAER kötelezettség.
Adózók minősítése Eddigi nyilvántartásaink: KOMA és MAD: EKAER kockázati biztosíték miatt (is) fontosak: Mentesül a biztosítékadási kötelezettség alól az az adózó, aki • az állami adó- és vámhatóság által vezetett minősített adózói adatbázisban szerepel, vagy • legalább két éve működik és szerepel az állami adó- és vámhatóság által vezetett köztartozásmentes adózói adatbázisban, valamint az EKAER szám igénylés időpontjában nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt.
Adózók minősítése A cégjegyzékbe bejegyzett és az Áfa regisztrált adózók Megbízható adózók
Egyik kategóriába sem tartozó adózók
Kockázatos adózók
Kedvezőbb eljárási szabályok
Általános eljárási szabályok
Szigorúbb eljárási szabályok
Adózók minősítése Alanyi kör: a cégjegyzékbe bejegyzett és az Áfa regisztrált adózók Áfa regisztrált adózó – új fogalom: A belföldön gazdasági célú letelepedéssel, lakóhellyel vagy állandó tartózkodási hellyel nem rendelkező adóalany, aki (amely) belföldön általános forgalmi adó köteles tevékenységet folytat, amely tekintetében ő az adófizetésre kötelezett.
Megbízható adózó Együttes Feltételek I.: • 3 éve működik (3 éve áfa regisztrált), • tárgyévben és azt megelőző öt évben a terhére megállapított adókülönbözet nem haladja meg a tárgyévi adóteljesítménye 3%-át, • tárgyévben és azt megelőző öt évben nem indítottak ellene végrehajtási eljárást (kivétel: átvezetés, visszatartás), • tárgyévben és azt megelőző öt évben nem áll/állt felszámolás, csődeljárás és kényszertörlési eljárás alatt, • nincs 500 ezer Ft-ot meghaladó adótartozása, • tárgyévben és azt megelőző öt évben nem függesztették fel az adószámát bevallási, befizetési kötelezettségének 365 napon túli elmulasztása miatt,
Megbízható adózó Együttes Feltételek II: • tárgyévben és azt megelőző öt évben nem áll/állt adószám törlés alatt • a terhére az állami adó- és vámhatóság által kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 1 %-át, • tárgyévben és azt megelőző öt évben nem áll/állt fokozott adóhatósági felügyelet alatt • nem minősül kockázatosnak Ha az adózó a tárgyévet megelőző öt évben nem működött, illetve nem minősült áfa-regisztrált adóalanynak, az állami adó- és vámhatóság az (1) bekezdés b)-j) pontja szerinti feltételek fennállását a működés megkezdésétől, illetve az áfa-regisztált adóalanyiság kezdetétől vizsgálja.
Megbízható adózói minősítés előnyei Kedvezőbb eljárási szabályok: • ellenőrzési határidő maximum 180 nap lehet (kivéve: együttműködési kötelezettség megszegése) • mulasztási bírság moratórium és 50 %-os felső határ • adóbírság a felső határ 50 %-a • automatikus részlet 12 hónapra: 10 ezer-500 ezer forint között (kivéve: levont szja és járulék) • negyedévente elektronikus részletfizetési ajánlat • áfa kiutalás főszabályként 45 nap (2017-től), majd 30 nap (2018-tól)
Kockázatos Adózó Ugyanaz az alanyi kör! (nem áll felszámolás, végelszámolás, kényszertörlés alatt) Feltételek: • Adóhiányos közzétételi listán szerepel, • Nagy adótartozással rendelkezők listáján szerepel • Be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztatók listáján szerepel • Egy éven belül ismételt üzletlezárás intézkedést alkalmaztak vele szemben A minősítés 1 évig áll fenn, DE az első két esetben van mentesülési ok!
Kockázatos adózói minősítés hátrányai Szigorúbb szabályok: • Áfa kiutalás minden esetben 75 nap, • Az ellenőrzési határidő 60 nappal hosszabb, • Ellenőrzéskor ötszörös késedelmi pótlék kiszabása • Nincs későbbi esedékesség pótlékszámításnál • Adóbírság és mulasztási bírság legkisebb összege a felső határ 50 %-a • Mulasztási bírság felső határa az általános 150 %-a
Minősítési eljárás Az adóhatóság • negyedéves gyakorisággal • a negyedév utolsó napján fennálló állapot szerint, • 30 napon belül minősíti az adózókat. Erről elektronikus értesítést küld. (Lekérdezés a második negyedévtől lehetséges) • A minősítés hatálya a minősítés hónapját követő hónap első napjától áll be. • Az átalakulás esetei – jogutódlás esetén az adózói minősítés alakulása • A minősítéssel szemben 6 hónapon belül kifogással lehet élni, amiről az adóhatóság akkor hoz határozatot, ha azt elutasítja.
Adóazonosító jel hivatalból Az érintettek: a 2006. január 1. előtt született és 25. életévüket 2016. december 31-ig be nem töltő fiatalokra vonatkozik, azaz akik 1992.01.01. és 2005.12.31. között születtek. • 2016.03.31. A lakcímnyilvántartó egyszeri adatszolgáltatásának határideje a NAV felé az érintettekről. • 2016.07.01. A NAV – a lakcímnyilvántartó egyszeri adatszolgáltatása alapján – hivatalból megállapítja az érintett személyek adóazonosító jelét. • 2016.08.15. A megállapítást követő 45 napon belül értesítést küld a NAV az érintett személyek részére a megállapított adóazonosítóról. • 2016.11.30. Eddig az időpontig állítja ki a NAV az érintettek részére a hatósági igazolványt (adókártyát).
Adóregisztrációs eljárás • Új, alacsonyabb összeghatárok a vizsgált tartozásnál 5/10 millió forint (15/30 helyett) • Cégvezetőkre is kiterjed a vizsgálat • Ha nincs 50 % feletti szavazati hányad, vagy minősített többségi befolyás, akkor is lefolytatja az adóhatóság az eljárást • Vezetői tisztségviselői pozíciótól vagy foglalkozástól eltiltás új kizáró ok
Egyéb módosítások I. Adatszolgáltatás méltatlansági eljárás kapcsán • A jegyző adatot szolgáltat az adóhatóságnak • Az adóhatóság átadhatja az adótitoknak minősülő adatokat E-SZIG igazolványhoz adóazonosító jel • a magánszemélyek az adóazonosító számukat a jövőben az elektronikus kártyával is igazolhatják, nem csak adóigazolványukkal
Egyéb módosítások II. • EKAER-es ellenőrzésnél nem kötelező a jegyzőkönyv ha nincs jogsértés • Nem kötelező az ellenőrzés végelszámolás esetén (kivétel: kockázatos adózók) • A bevallás kiutalás előtti utólagos ellenőrzés maximum 180 nap cégbejegyzésre nem kötelezett adózó esetén • Szűkül a becslés alkalmazhatósága vagyonosodási vizsgálat esetén • Kézbesítési szabályok: saját kézbesítő útján is lehetővé válik
