Az adózás rendjéről szóló törvény 2013. évi módosításai Dr. Kovács Ferenc Elnökhelyettesi tanácsadó Nemzeti Adó‐ és Vámhivatal
Art. 2013. Általános alapvetés •2013‐ban nincsenek kiemelt, nagy jelentőségű változások •Ugyanakkor a sok apró módosítás megváltoztathatja az egyes adózók adókötelezettségeinek teljesítését •Idei kiemelt célok: adóadminisztráció egyszerűsítése, feketegazdaság elleni harc
Art. 2013. • Képviselet: – Kötelező ügyvédi, adótanácsadói, adószakértői képviselet: – Feltételes adómegállapításnál – Feltételes adómegállapítás alkalmazhatóságával kapcsolatos eljárásban – Szokásos piaci ár megállapítása iránti eljárásban – Miniszter által elbírálandó felügyeleti intézkedésnél
• Kivéve ha a vezető tisztségviselőnek van jogi szakvizsgája vagy adótanácsadó, adószakértő.
Art. 2013. • Képviselet, adóhatóságok – Képviselő lehet termékdíj ügyintéző is KTD ügyekben – Felszámolás, végelszámolás, kényszertörlési eljárás: felszámoló, végelszámoló, volt végelszámoló stb. nem felel, ha a volt vezető tisztségviselő az iratátadási és tájékoztatási kötelezettségeinek nem tett eleget. – Pontosítás: adóhatóság a fővárosi és megyei kormányhivatal (önkormányzati adóhatóság felettes szerve)
Art. 2013. • Bejelentkezési szabályok – Tevékenységi körökre hivatkozás: nem NACE Rev. 2., hanem TEÁOR és ÖVTJ. – E‐számla, egyéb bizonylat online megőrzése esetén e tény jelentendő be. – Civil szervezetek: egyablakos bejelentkezés. A szabály kimondja, hogy a bírósági bejelentkezéssel az adóhatósági bejelentkezés is teljesül. – Civil szervezetnél közvetlenül adóhatósághoz bejelentendő: • Iratőrzés helye • Jogelőd adatai
Art. 2013. • Változásbejelentés – Civil szervezet megszüntetésekor az adóhatóságot megkérdezi a bíróság, van‐e eljárás folyamatban. A választól függ a megszüntetés időpontja.
• Foglalkoztatotti bejelentés (T1041): – Anyja neve, születési hely és állampolgárság nem bejelentendő adat ha van adóazonosító jele. – Iskolaszövetkezetes foglalkoztatói bejelentésnél nem kell adatot szolgáltatni az esetleges más szövetkezetekről
Art. 2013. • Adószám felfüggesztés: – 1 évnél régebbi tartozás vagy bevalláshiány esetén 180 napig függeszti fel az adószámot, utána törli. Ha teljesít, a felfüggesztést megszünteti.
• Adószám törlés: – A törléssel együtt a cégbíróságnál megszüntetés iránti eljárást kezdeményez. 15 nap az eljárásra.
Art. 2013. • Adóregisztrációs eljárás: – Kimentési lehetőség: ha az adótartozás már nem áll fenn. – Adótartozásnak minősül a korábbi (felszámolt) cég esetében a felszámolásnál bejelentett követelés. – Adóregisztrációs eljárás működő cégeknél: 15 helyett 30 nap az akadály elhárítására.
• Fokozott adóhatósági felügyelet: – Kockázatkezelési kérdőív (KOCKERD): elektronikusan is vissza lehet küldeni – Eljárási határidő: 1 év, éves ÁFA bevallóknál a bevallási határidőt követő 30 nap. – Válasz: csak akkor, ha felügyelet alá vonják
Art. 2013. Bevallás •Adónyilatkozat tartalma pontosításra kerül (sorok száma nem nő) •Egyszerűsített bevallás (már 2012‐re vonatkozóan is!): – Egyszerűsített bevallás kéréséhez nem kell e‐mail címet közölni – Csak akkor kell visszaküldeni az előre kitöltött bevallást, ha valamit javít az adózó – Ennek megfelelően módosulnak a fizetési és kiutalási időpontok (május 20., vagy értesítéstől számított 30 nap).
•Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató is adhat be Tao. bevallást helyettesítő nyilatkozatot. • Székhelyváltás esetén is lehet ÁFA gyakorítást kérni • Fordított adózás alá eső termékeknél ÁFA bevallásban adatszolgáltatás a termék mennyiségéről, adóalapjáról (beszerzés, értékesítés is)
Art. 2013. • 2012. évközi változás (2012. évi LXIX. törvény) – Tételes ÁFA bevallás: • Csak abban az esetben, ha van olyan számla a bevallási időszakban, melynél az áthárított ÁFA összege a 2mFt‐ ot eléri. • Valamint akkor ha az adómegállapítási időszakban több számla ugyanazon partnertől és a levonásba helyezett együttes ÁFA értéke eléri a 2mFt‐ot • A befogadott számlák tekintetében a partner tételes ÁFA adataihoz hozzá lehet férni.
Art. 2013. • Soron kívüli bevallási kötelezettség: – Üzletvezetés helyének áttétele miatt, illetve tőkeegyesítő társaságok beolvadással történő egyesülése során (EU határon átnyúló). Határidő: 30 napon belül – Kényszertörlési eljárás: kezdő napot követő 30 napon belül bevallás. A speciális eseteket is rendezi a jogszabály (pl. a végelszámolást követően elrendelt kényszertörlésnél a végelszámolási bevallási szabályok az irányadók)
Art. 2013 • 2012. évközi változás (2012. évi LXIX. törvény) – Készpénzfizetés korlátozása pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók között. • Ugyanazon szerződés alapján teljesített, egy hónapon belüli kifizetés legfeljebb 1,5 millió forint értékben lehet készpénzben. • Szerződés felosztása: rendeltetésszerű joggyakorlásba ütközés! • Mulasztási bírság: az értékhatár feletti rész 20%‐a
Art. 2013. • Adófizetés – 2013. július 1‐től egyszerűsített elektronikus fizetés: egy átutalással több adónemet. Részletek külön jogszabályban. – ÁFA visszaigénylés megfizetettség: akkor is ha teljesítési garancia miatt visszatartás – Tartozás esetén a elszámolási sorrend a végrehajtási költséggel kezdődik. Ezután következnek az adók. Hivatalbóli átvezetés: szintén a végrehajtási költségekre először – Bármilyen más adószámlára átvezet túlfizetést az adóhatóság (akkor is ha nincs rajta tartozás) – Megszűnik az illetékelőleg intézménye. – Pénznyerő automata játékadójára vonatkozó fizetési kötelezettség hatályon kívül helyezésre kerül.
Art. 2013. • Bizonylat kiállítás, megőrzés – Külföldi vállalkozó könyvvezetés: kettős könyvvitelre vonatkozó szabályok szerint – TB szerv igazolása: nem minden kifizetéskor, hanem az utolsó kifizetést követően, illetve január 31‐ig kell igazolást kiadni. – E‐számla, bármilyen más nyilvántartás elektronikus megőrzése esetén ellenőrzéskor kérésre online hozzáférést kell biztosítani.
Art. 2013. • Adatszolgáltatás: – Csak a fő szabályok a törvényben. 2014‐től kormányrendelet határozza meg az adatszolgáltatás részletszabályait – Élelmiszerlánc felügyelet a NAV‐nak adatot szolgáltat kérésre – Cserébe kérésre (a díj behajtása érdekében) ő is kaphat adatot – NAV és bankok között teljes elektronikus kapcsolattartás: • ellenőrzés, végrehajtás, bűnüldözés, nyomozás • 2013. július 1‐től
– Adótitkot megismerheti az Európai Támogatásokat Auditáló Főigazgatóság – Szállítólevél‐tömbökről nem kell adatot szolgáltatni
Art. 2013. • NAV honlapon közzététel: – Bármely indokból törölt adószámos adózót (eddig volt kivétel)
• Önkormányzati honlapon közzététel: – 100 ezer, magánszemély 50 ezer forintot meghaladó, 90 napon túli tartozás esetén
• 2013. áprilistól pénztárgépes adatszolgáltatás: külön rendelet lesz róla
Art. 2013. • Hatáskör, illetékesség: – KTD, NETA: adóhatósági hatáskörbe kerül – Vámhatóság: csak a kivetéses energiaadó tartozik hozzá 2013‐tól – A vonatkozó bevallásokat 2013. február 14‐ig a vámhatósághoz, utána az adóhatósághoz kell benyújtani. Bejelentéseknél a változás már 2013. január 1‐jén megtörténik. – A NAV KAIG központosított ellenőrzési részlege megszűnik, feladatait az adóigazgatóságok veszik át.
Art. 2013. • Adóhatósági igazolások: – A vonatkozó jogszabályi rendelkezések újraszabályozása, érthetőbbé tétele – Ha jogszabály adóigazolás benyújtását teszi kötelezővé, azzal egyenértékű, ha valaki szerepel a köztartozásmentes adózói adatbázisban – Erről is ad ki igazolást az adóhatóság, ez akár elektronikus úton is kérhető
Art. 2013. • Adóhatósági igazolások: – Adó‐, jövedelem‐ és illetőségigazolás: 8 nap helyett 6 nap alatt kell kiadni. – Elektronikus bevalló az igazolás iránti kérelmét is csak elektronikus úton nyújthatja be – E‐igazolás: papíralapon is kiadható (gyakorlat átültetése)
Art. 2013. • Ellenőrzés: – Már nem kell akadályozás, veszélyeztetés a hivatásos állomány igénybevételéhez, elég a zavartalan lefolytatásra hivatkozás – A NAV vám részlege bármilyen adatgyűjtésre irányuló ellenőrzést, vagy egyes adókötelezettségek ellenőrzését lefolytathatja. – ÁSZ elnök, illetve önkormányzat képviselő testülete ellenőrzés indítási jogosultságának szűkítése (megkülönböztetés nélküli eljárás elvének megsértése)
Art. 2013. • Felhívás önellenőrzésre – Új lehetőség, kizárólag nem vállalkozó magánszemélyek esetén – A korábbi „egyszerűsített ellenőrzés” helyett – Ha eltérés a SZJA bevallás és az adatszolgáltatások adatai között – A felhívás tartalmazza az eltérést – 30 nap áll rendelkezésre, nem kötelező – Utána már lehetséges ellenőrzés – Ha kiutalás alatt történik: 30 napig a kiutalási határidő számítás szünetel
Art. 2013. • Ellenőrzés speciális szabályai – Kiutalási határidő: Ha az ÁFA esetében a megfizetettségi nyilatkozat „megdől”, a határidő az „eredeti” 75 nap – Új eljárás esetén nincs új megbízólevél – Iratmegsemmisítés veszélye esetén azokat az adóhatóság bevonhatja – Új adóellenőri jogosultság: mintavétel (NETA miatt). A feltételek biztosítása az adózó kötelessége. Ha jogsértés: a mintavétel költsége az adózót terheli. – Fordítás, illetve iratrendezés miatti ellenőrzési határidő szünetelés alatt a NAV az ellenőrzést folytathatja.
Art. 2013. • Ellenőrzés – A kapcsolódó vizsgálat eredményei alapján az alapellenőrzés lezárható a kapcsolódó ellenőrzés lezárása előtt is. – A kapcsolódó vizsgálat eredményeit részletesen ismertetni kell az adózóval, ha a megállapítás ezen alapul – A környezetvédelmi termékdíj ellenőrzése az adóhatóság feladata. – Pontosítás: SZTNH nem szakértői intézmény, „csak” szakértő
Art. 2013. • Hatósági eljárás – Munkáltató túlvont SZJA. Nem tudja a munkáltató rendezni, mert megszűnt: adóhatóság határozattal utal. – Minősített adózó kérheti a fizetési könnyítési vagy adómérséklési kérelmének sürgősségi elbírálását: 15 nap az ügyintézési határidő ekkor. – SZJA részletfizetés: 4 helyett 6 hónap alatt, 100 ezer helyett 150 ezer forintig – Költségmentességi eljárás: első fok bírálja el, az alapeljárási határidőket nem érinti. – Hatályon kívül helyezésre kerül az a szabály, mely szerint az ügyletet mindkét félnél azonosan kell elbírálni és kölcsönösen figyelembe kell venni. – Kézbesítés: elektronikusan is lehet a meghatalmazottnak
Art. 2013 • 2012. évközi változás (2012. évi LXIX. törvény) – Kézbesítési szabályok változása: • Kézbesítés eredménytelensége (pl. címzett ismeretlen, ismeretlen helyre költözött stb.): kézbesítés megkísérlésének napján kézbesítettnek tekintendő • Nem kereste: második kézbesítéstől számított 5. napon kézbesített • Átvételt megtagadta: kézbesítés megkísérlésének napján kézbesítettnek tekintendő • Kézbesítési vélelemről NAV honlapján tájékoztatás, valamint ügyfélkapus postafiókba üzenet! • Ilyenkor további 15 nap van a kézbesítési vélelem megdöntésére!
Art. 2013. • Adó soron kívüli megállapítása – Öröklés esetén meglévő tartozásnál az örökös(ök) elsősorban a hagyaték tárgyaival felelnek a tartozásért. Ha a vagyontárgyak nincsenek már meg, egyéb vagyontárgyra is lefolytatható végrehajtás az örökrész erejéig.
• Feltételes adómegállapítás: – ha nem jövőbeni ügylet: csak Tao., Szja., Kiva és HIPA adónemben kérhető, a bevallás határidejéig. – Konkrét adóalapot és adót nem állapít meg a minisztérium – Ellenőrzési tilalom az eljárás alatt
• Tartós feltételes adómegállapítás: – Kiadás évére és az azt követő 2 adóévre – Ha nem felelt meg a feltételeknek: a jogszabályváltozásokat figyelembe kell venni
Art. 2013. • Feltételes adómegállapítás: – Nincs ellenjegyzés, de van kötelező képviselet – Ha K+F‐et érint, a kérelemhez csatolni kell az előzetes minősítésről szóló döntést – A díj mértéke az adómegállapítással érintett adózók számától függ: 1‐8 millió forint, tartós, illetve sürgős adómegállapítás esetén max. 15 millió forint. Ha „sima” és tartós is egyszerre, az utóbbi díja él. – Hiányos adatok önmagában nem minősülnek elutasítási oknak. – Kérelem elutasítása, eljárás megszüntetése esetén 85% visszajár – Fellebbezés: 100 ezer Ft, kiegészítés 15 ezer Ft. – A kérelem benyújtásakor hatályos szabályok alapján, de az eljárás során ha változik, arra is kitér a megállapítás – Adómegállapítás alkalmazhatósága: pontosítás
Art. 2013. • Fellebbezés: – Költségmentességet elutasító végzés ellen van lehetőség fellebbezésre – Elkésett fellebbezés (valamint nem jogosulttól származó, illetve olyan végzés ellen, ami ellen nem lehet fellebbezni): érdemi vizsgálat nélküli elutasítás.
• Felügyeleti intézkedés: – Miniszter csak akkor, ha NAV elnöke már hozott korábban döntést. – Nincs ellenjegyzés, hanem kötelező képviselet.
Art. 2013. • Végrehajtás: – A végrehajtó munkáját segítheti NAV hivatásos állományú munkatárs fenyegetés, akadályozás esetén. – Vh. felfüggesztés lehet kivételes esetben is, ha akadályozás miatt nem sújtották mulasztási bírsággal és méltányolható körülményei vannak. – Inkasszó vh. felfüggesztés vagy szünetelés esetén: vissza kell vonni, a hatály alatt levont összeget vissza kell utalni 8 napon belül – Kiadmányozott de nem jogerős fizetési könnyítés esetén nem lehet végrehajtani
Art. 2013. • Végrehajtás, elévülés – Adók módjára behajtandó köztartozásra is minden vh. cselekmény alkalmazható (ingatlanos is!) – A meg nem fizetett kamarai hozzájárulás adók módjára behajtandó köztartozásnak fog minősülni – Adók módjára behajtandó köztartozás: bizonyos esetekben már 5000 ft‐tól közreműködik a NAV – Végrehajtáshoz való jog elévülése a felszámolás jogerős befejezésével újraindul
Art. 2013. • Jogkövetkezmények – Önellenőrzési pótlék: új szabály: kedvezőbb önellenőrzési pótlék elmulasztott adó későbbi bevallása és megfizetése esetén (a két bevallás közötti időszak késedelmi pótlékánál nem lehet több) – KOCKERD kérdőív visszaküldésének elmulasztása: első esetben nem adószám törlés, „csak” mulasztási bírság, egyúttal teljesítésre kötelezés. – Eljárási illetékfizetési kötelezettség elmulasztása: minimum 5000 Ft mulasztási bírság
Art. 2013. • Egyéb – Jövőbeni ügylet fogalma módosul – Nem lehet minősített adózó a kényszer‐ végelszámolással, kényszertörléssel érintett adózó – A gépjárműnyilvántartás tartalmazni fogja az adóazonosító számot is az illetékeztetéshez – Másolat kiadása iránti kérelmet elektronikusan is be lehet majd adni.
Art. 2013. • 2012. évközi változás (2012. évi CXLVI. törvény) – ÁFA Pénzforgalmi elszámolás: • Adóévre választható év végéig • Számlán fel kell tüntetni, hogy pénzforgalmi elszámolást választott adózó bocsátotta ki • Az ilyen adózók a NAV honlapján láthatók lesznek, hogy ezt az elszámolást választották
– Alanyi adómentesség értékhatár: 6 millió – KATA, KIVA bejelentkezési határidők!
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!
