Az adórendszer várható változásai VII. PÉNZTÁRKONFERENCIA Tapolca, 2004. november 4. Dr. Juhász István főosztályvezető Pénzügyminisztérium 1
! Adópolitikai célok ! Változások az adótörvényekben
! Egyéb adótechnikai változások 2
Adópolitikai célok " " " " " " " "
az adórendszer igazságosságának erősítése az adózásban fennálló túlzott különbségek mérséklése a foglalkoztatási feltételek javítása (elsősorban kis- és középvállalkozásoknál) beruházás- és befektetés ösztönzés elősegítése a kutatási és információ-technológiai fejlesztések ösztönzése az adó- és járulékadminisztráció egyszerűsítése a jogalkalmazás erősítése, jogbiztonság fokozása az adóigazgatás korszerűsítése, hatékonyságának javítása 3
Személyi jövedelemadó - 1 "
a személyi jövedelemadó-tábla célzott változtatása (18%, 38%) • adójóváírás (havi 9000 Ft, -18 %: 1 350 000 Ft - 1 950 000 Ft) • kiegészítő adójóváírás (havi 1260 Ft, -5 %: 1 000 000 Ft – 1 302 400 Ft)
"
az adókedvezmények átcsoportosítása az átlagos és az átlag alatti jövedelemmel rendelkezők javára (kivétel: személyi, családi, ÖKBP, lakáskedvezmények) – 100 eFt, 6-6,5 mFt, 8 mFt
"
súlyos fogyatékosság – minimálbér 5 %-a
"
a tőkéből és a munkából származó jövedelmek adóterhelésének közelítése (25%)
"
tőzsdei árfolyamnyereségadó újbóli bevezetése - elmaradt 4
Bruttó ke re s e t Ft/é v 9
6
4
2
2
1
1
00 0
00 0
00 0
50 0
00 0
70 0
40 0
00 0
00 0
00 0
00 0
00 0
00 0
00 0
00 0
00 0
25,0%
20 0
05 0
00 0
00 0
00 0
2004
35,0%
2005
30,0% 6,0
e lté ré s 3,0
20,0% 0,0
15,0% -3,0
10,0% -6,0
5,0% -9,0
0,0% -12,0
Az adó te rhe lé s válto zás a (s zázalé kpo nt)
40,0%
1
1
90 0
75 0
60 0
A bruttó ke re s e t adó te rhe lé s e
SZJA terhelés változása: 2004-2005 12,0
9,0
5
Személyi jövedelemadó - 2 "
művészeti tevékenységet végző (adószámos!) személyek adóelőleg-levonás mellőzésére vonatkozó nyilatkozata
"
szociális célra tartósan bérbevett lakás kedvezményes adózása (önkormányzat!)
"
munkábajárás térítése csak számla, bizonylat alapján
"
adómentességek: adósságkezelési szolgáltatás, elengedett hitelintézeti követelés (2004.I.1.-), étkezési hozzájárulás(3500#4000 Ft; 6000 #8000 Ft), iskolakezdési támogatás(15#17 eFt)
"
adómentes a telefonhasználat, illetve díjának átvállalása (áfá-ban 50 %-os levonási tiltás) 6
Személyi jövedelemadó - 3 "
vállalkozásoknál 14,5 ill. 33 % helyett (+ nem anyagi javak, szellemi termékek) 50 %-os kulcs alkalmazható, kortárs képzőművészeti alkotásra é.cs. számolható el
"
költségként elszámolt iparűzési adó levonhatósága 25 %-ról 50 %-ra nő
"
legf. 5 főt foglalkoztató vállalkozóknál a létszámnövekedéshez kapcsolódó adóalapkedvezmény (évesített minimálbér után)
"
átalányadózás értékhatárának növekedése (4#8 mFt; 22 #40 mFt), adózás – adótábla szerint, elkülönülten
"
ingatlan, vagyoni értékű jog üzletszerű értékesítésére 7 vonatkozó szabályok
Személyi jövedelemadó – 4 Biztosítópénztárak – 1 "
3.§ 22. – munkaviszonyból sz. jöv. a munk. hozzájárulás adóköteles része
"
12.§ (4) a) – munkáltatói támogatói adomány esetén nyilatkozat tehető a munkáltatói elszámolásra – 2004.I.1-
"
28.§ (1) c)-f) – egyéb jövedelem, ebből új az e) pont: önkéntes (nem nyugdíj)pénztár tv-ben, korm.r.-ben meg nem határozott, szolg-nak nem minősülő kifizetése
"
28.§ (8) – önk. ny.pénztár várakozási idő letelte után a fedezeti alapból való kifizetés egyéb jöv., kivéve a hozam és az értékelési különbözet kifizetését ( az adómentes!) – 2004.I.1-
8
Személyi jövedelemadó – 5 Biztosítópénztárak – 2 "
35.§ (3) – a pénztári kedvezmények együttes összege legf. 120 eFt, 2020. jan. 1. előtt nyugdíjba vonulók esetén legf. 150 eFt, ideértve az egészségpénztári 10 %-os adókedvezményt is!
"
35.§ (5) – munkáltatói hozzájárulás esetén a munkáltatói igazolás, egyéb esetben a pénztár által az Art. szerint kiadott igazolás alapján érvényesíthető az adókedvezmény (2004. I. 1.- !!!)
"
49.§ (2) – nem terheli adóelőleg az önk.bizt.pénztár esetében az egyéni számlán jóváírt adóköteles egyéb jöv-et.
"
35.§ – 2006. I. 1-től hatályát veszti!!!
9
Társasági adó és osztalékadó - 1 "
NINCS ALAPVETŐ MÓDOSÍTÁS!
"
versenyképesség javítása, uniós jogharmonizáció, adóelkerülési lehetőségek szűkítése, egyszerűsítés
"
vállalkozásoknál 14,5 ill. 33 % helyett (+ nem anyagi javak, szellemi termékek) 50 %-os kulcs alkalmazható
"
követelésekre elszámolt értékvesztés és behajthatatlan követelés elszámolásának harmonizálása a számviteli szabályokkal (2% , 5%, 25%)
10
Társasági adó és osztalékadó - 2 "
szociális célra tartósan bérbevett lakás kedvezményes adózása (önkormányzat!)
legf. 5 főt foglalkoztató vállalkozásoknál a létszámnövekedéshez kapcsolódó adóalapkedvezmény (mint SZJA) " kutatás-fejlesztés, szoftverfejlesztés bérköltségének 10 %-os adókedvezménye " költségként elszámolt iparűzési adó levonhatósága 25 %-ról 50 %-ra nő "
11
Társasági adó és osztalékadó - 3 " "
"
" "
fejlesztési adókedvezmény 1 mdFt helyett 100 mFt-os beruházási korláttal munkahelyteremtő beruházásoknál a fejlesztési adókedvezmény létszámkorlátjának csökkentése (kisváll.: 300, ill. 150 fő helyett 30 ill. 15 fő, középvállnál 150 ill. 75 fő) fejlesztési adókedvezmény igénybevétele esetén általános feltétel a környezetvédelmi normatív határértékek 5 éven át való betartása háttérjogszabály: 275/2003. (XII.24.) Korm. r. nem számolható el fejlesztési tartalék terhére pl. telek, műalkotások (ami a számvitelben sem számolható el!)
12
Egyszerűsített vállalkozói adó " "
nincs érdemi változás! visszamenőleges (2004.I.1.) mentesítés a kártérítésre, kártalanításra, biztosítói szolgáltatásra
Általános forgalmi adó " "
gáz- és villamosenergia-szolgáltatás EUharmonizációja számos kisebb módosítás, pontosítás (csoportos adóalanyiság, szolgáltatások teljesítési helye, számla adattartalma, adólevonást tiltó rendelkezések, adóvisszaigénylési szabályok [parkolás, úthasználat],…)
13
Társadalombiztosítás, foglalkoztatás "
Járulékvisszatérítés a Munkaerőpiaci Alap terhére • 25 év alatti fiatalok • gyermeket vállaló anyák, a GYES, GYED, GYET és ápolási díj lejárata után munkát vállaló személyek, (abban az esetben, ha korábban munkaviszonnyal nem rendelkeztek, vagy az ellátás ideje alatt munkahelyüket elveszítették) • az 50 év feletti tartósan munkanélküli személyek (<= 90 000 Ft/hó) foglalkoztatása esetén • 9 hónap időtartamra!, az 50 év feletti munkavállalók esetében a kedvezmény mérlegelési (pályázat!) jogkörben adható
"
Közteher alapok – a társadalombiztosítási, munkaadói és munkavállalói járulék alapjának – egységesítése Következmény: az egyéni és társas vállalkozók is kötelezettek lesznek munkaadói és munkavállalói járulék fizetésre, és ellátásra is jogosulttá válnak
14
Egészségügyi hozzájárulás "
"
A tételes EHO csökkentése OÉT-vel kötött megállapodás szerinti 1200 Ft/fő/ hó összegben történne, de csak 2005. novemberétől! Részmunkaidősök EHO kedvezménye
15
Regisztrációs adó " " " "
motorkerékpárok reg. adó kötelezettsége adóelőleget nem kell a reg. adóra fizetni a reg. adó áfa alapot képez 5 % valorizáció
Helyi adók " "
foglalkoztatásbővítés után 1 mFt/fő adóalapkedvezmény az önkormányzatok mozgásterének növelése (inflációs növelés lehetősége a fix összegű adómértékeknél) 16
Egyéb adótechnikai változások " " " " " " "
eljárási illeték törlése, visszatérítése, ha a hatóság késik áfa gyakorítási lehetőségének megszüntetése 10 eFt jövedéki adó alatt a helyszínen bírságol a vámhatóság jogellenesen forg-ba hozott nem közösségi eredetű áru után a vámhatóság állapítja meg az adót (áfá-t) vámhatóság felhatalmazása adóellenőrzésre kisegítő adóellenőrök alkalmazása (számla-, nyugtaellenőrzés, leltárfelvétel, stb.) Hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások különadója 2 évre (ideiglenes adó), választható módszerek: $ társasági adó alapjára $ kamatkülönbözetre $8% $ 6 %, levonható az adóalapból
17
E-mail:
[email protected]
