Az adóigazgatás megszervezése Romániában A Pénzügyminisztérium • • • • • •
politika biztosítása a pénzgazdálkodási rendszerek területén és a közintézmények ellenőrzése, biztosítja az alkalmazás ellenőrzésének gyakorlását gyakorlását, biztosítja a jogi és intézményi keret kidolgozását, amely szükséges a tevékenységi körén belüli stratégiai célkitűzések megvalósításához; biztosítja, a bel- és külképviseletet a tevékenységi területén belül, a román állam és a román kormány nevében; alkalmazza Románia EU-s csatlakozási szerződésének ő előírásait ő pénzügyi, adóügyi és gazdasági területen; kezeli az állam bevételeit; felveszi és kezeli a köztartozást; kezeli az Állami Kincstáron keresztül bonyolított forrásokat; ellenőrzést gyakorol a belső közpénzekre, beleértve a belső ellenőrzést; kidolgozza és felügyeli a könyvelői terület jogi keretét; biztosítja, saját tevékenységi körén belül, a jogi szabályozások egységes kidolgozását és y működését,, amelyek y alkalmazását,, valamint betartását,, illetve azon intézmények tevékenységeiket ennek alárendelve vagy hatásköre alá tartozva folytatják;
A minisztérium vezetősége: • • •
3 1
Miniszter Államtitkár Főtitkár
Országos Közpénzügyi Hivatal •
Az Országos Közpénzügyi Hivatal (OKH) 2003. október 1–én jött létre a Pénzügyminisztérium felügyelete alatt, a 86/2003. számú Kormányrendelelet révén, mint a központi közigazgatáshoz tartozó szakszerv szakszerv. 2004 januárjától kezdődően működőképes működőképes, saját jogi személyiséggel rendelkező intézmény, a Pénzügyminisztériumon belüli, állami bevételek kezelésével g g g leválasztásával. felruházott igazgatóságok • Az OKH szerepe: Az OKH a költségvetési bevételek kezelésének területén y j tevékenységét, y g a következő eljárásokon j keresztül: folytatja gazdálkodás, begyűjtés, adóellenőrzés és partnerkapcsolatok kiépítése az adófizetőkkel. 2007. január 1-től, Románia Európai Úniós csatlakozásától k dődő kezdődően, a román á adóigazgatás dói tá bi biztosítja t ítj a kö közösségen ö é belüli információcserét az ÁFÁ-t és a jövedéki adót illetően, valamint a gazdálkodási, begyűjtési, és adóellenőrzési folyamat alkalmazását oly módon, hogy az megfeleljen az Európai Úniós tagállamok adóigazgatási követelményeinek.
Országos Közpénzügyi Hivatal •
A vezetőség: Elnök (államtitkár) Alelnök (államtitkár-helyettes) (államtitkár hel ettes) ---- Adófelügyeleti Adófelüg eleti tevékenység te éken ség Alelnök (államtitkár-helyettes) -----Bevételkezelési tevékenység Alelnök (államtitkár-helyettes) ----- Országos Vámhatóság Főbiztos (magas rangú tisztviselő) --- Pénzügyőrség Főtitkár
Országos Közpénzügyi Hivatal
Elnök (államtitkár) Alelnök (államtitkár-helyettes) ---- Adófelügyeleti tevékenység Alelnök ((államtitkár-helyettes) y ) ----- Bevételkezelési tevékenység y g Főtitkár gazdasági-igazgatási
• • • • • •
Főigazgatóságok és szakigazgatóságok; Kiemelt Adófizetők Kezelésének Főigazgatósága; Bukarest megyei jogú város Közpénzügyi Főigazgatósága Kerületi közpénzügyi Főigazgatóságok (6) Megyei Közpénzügyi Főigazgatóságok (41) A megyei jogú városok, városok, községek Közpénzügyi Hivatalai
Országos Közpénzügyi Hivatal • • • • •
Országos Vámhatóság: Alelnök (államtitkár-helyettes); Szakigazgatóságok és szakszolgálatok; Jövedéki adók és vámtevékenységek területi igazgatóságai; Jö déki adók Jövedéki dók é és vámtevékenységek á t ék é k megyeii é és B Bukarest-i k ti igazgatóságai; • Belső vámhivatalok;; • Határmenti vámhivatalok. Fő hatáskörök; vámterület engedélyeztetések a jövedéki adó alá eső termékek területén ellenőrzési hatáskörök a jövedéki termékek területén
Országos Közpénzügyi Hivatal • • • • • •
Pénzügyőrség Főbiztos (magas rangú tisztségviselő) Főbiztos első rangú helyettese; 3 Főbiztos-helyettes; Főbi t i Hi Főbiztosi Hivatal; t l A Pénzügyőrség megyei osztályai és Bukarest megyei jogú város osztálya. y Fő hatáskörök:
kereskedelmi szabályok betartása, az illegális műveletek megelőzését, felfedését és elhárítását célozva meg; olyan illegális tevékenységek felfedésére és azok elleni küzdelemre irányuló tevékenységek, amelyek adókikerülést és adócsalást eredményeznek
Országos Közpénzügyi Hivatal • • • • • • • •
Kiemelt Adózók Főigazgatósága Főigazgató 2 Főigazgató-helyettes adóellenőrzési tevékenység 2 Főigazgató-helyettes g g y bevételek kezelése Szakszolgálatok (adóellenőrzés, bevételek kezelése) Területi illetékesség; 2978 adófizető - jogi személyek; Kiválasztási kritériumok: Alapkritérium:
Adótartozás értéke; Működési jövedelem értéke S Személyzeti é költségek ö é é értéke é A befektetett eszközök értéke
40%; 30%; 1 15%; % 15%.
Sajátos kritérium: (Nemzeti Bank, pénzügyi társaságok, biztosítások, pénzügyi befektetések) Befektetési kritérium: (a legalább 10 millió eurós befektetést meghaladó társaságok esetében)
A romániai á i i adórendszer dó d A 2003. 2003 évi 571. 571 számú Adótörvénykönyvre vonatkozó törvény A 2003. évi 92. számú Adóeljárási törvénykönyvre vonatkozó kormányrendelet A Románia által aláírt, a kettős adózás elkerüléséről szóló egyezmények Egyéb adóügyi vonatkozású jogszabályok jogszabályok, amelyek előírják az állami költségvetésnek fizetendő adók kiszámolását és kifizetését A 2006. évi 86. számú, a romániai Vámtörvényre vonatkozó törvény Vámtarifa
A romániai adórendszer A 2003. évi 571. számú Adótörvénykönyvre vonatkozó törvény 10 fejezet: Titlul I Általános rendelkezések; Titlul II Nyereségadó; Titlul III Jövedelemadó; Titlul IV Mikrovállalkozásokra kirótt jövedelemadó; Titlul V Külföldi illetőségű társaságok Romániában szerzett jövedelme utáni adó és külföldi cégek romániai kirendeltségei után kivetett adó; Titlul VI Általános forgalmi adó Titlul VII Jövedéki adók és egyéb különleges illetékek; Titlul VIII Különleges intézkedések a jövedéki adózás alá eső egyes termékeknek az import termelés és forgalom felügyeletére vonatkozóan; Titlul IX Helyi adók és illetékek; Titlul IX¹ Törvénysértések; Titlul IX2 Kötelező szociális járulékok; Titlul X Végső rendelkezések
A romániai adórendszer I. Fejezet
Általános rendelkezések;
•Az Az Adótörvénykönyv által szabályozott adók adók, illetékek és szociális járulékok 1) A jelen törvénykönyv által szabályozott adók és illetékek a következők: a) nyereségadó; b)) jjövedelemadó;; c) mikrovállakozásokra kirótt jövedelemadó; d) a külföldi illetőségű társaságok Romániában szerzett jövedelme utáni adó; e) kirendeltségek utáni adó; f) általános forgalmi adó; g) jövedéki adók; h) helyi adók és illetékek.
A romániai adórendszer I. FEJEZET
Általános rendelkezések; 2
•Az Adótörvénykönyv által szabályozott adók, illetékek és szociális járulékok 2) A jelen törvénykönyv által szabályozott adók és illetékek a következők: a) az egyéni szociális biztosítási járulék és az állami költségvetésnek fizetendő munkáltatói szociális biztosítási járulék; b) az egyéni szociális egészségbiztosítási járulék és a Nemzeti szociális társadalombiztosítási alap költségvetésének fizetendő munkáltatói járulék; c) az egészségügyi szabadságra és pótlékra vonatkozó járulék, járulék amely a Nemzeti szociális társadalombiztosítási alap költségvetésének fizetendő munkáltatói járulék; d) a munkanélküli u a é ü biztosítási b tos tás költségvetésnek ö tség etés e fizetendő ete dő egyéni egyé já járulék u é és a munkanélküli biztosítási költségvetésnek fizetendő munkáltatói járulék; e) a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedés esetére vonatkozó,, az állami biztositási költségvetésnek g fizetendő munkáltatói biztosítási járulék; f) a természetes és jogi személyek Bérgarancia Alapnak fizetendő járuléka, akik a 2006. évi 200. számú, a Bérgarancia Alap létrehozásáról és felhasználásáról szóló törvény értelmében munkáltatói minőséggel rendelkeznek, az utólagos kiegészítésekkel és módosításokkal.
A romániai adórendszer II. Fejezet
A nyereségadó;
Köt l Kötelesek k nyereségadót é dót fizetni fi t i a) a román jogi személyek; b) a külföldi jogi j i személyek, él k akik kik ttevékenységüket ék é ük t egy áll állandó dó romániai á i i székhelyen keresztül folytatják; c) a külföldi jogi személyek és külföldi illetőségű természetes személyek, akik Romániában folytatnak tevékenységet egy jogi személyiséggel nem rendelkező társulás keretén belül; d) a külföldi jogi személyek, akiknek jövedelmük származik Romániában található ingatlan tulajdonokból és/vagy azok kapcsán, kapcsán vagy egy román jogi személynél birtokolt befektetési jegy eladásából/átruházásából; e) a román jogi személyekkel társult belföldi természetes személyek, akár Romániában akár külföldön jogi személlyel nem rendelkező társulásból szerzett jövedelem esetében; ebben az esetben, a természetes személy adóját a román jogi személy számolja fel, vonja le és fizeti be; f) az európai jogszabályok értelmében alapított és Romániában székhellyel rendelkező jogi személyek.
A romániai adórendszer • •
Adóév = Naptári év Adókulcsok: adóveszteség
az adózható nyereség 16%-a Minimális adó: az éjszakai bárok, szórakozóhelyek, diszkók, kaszinók vagy sportfogadó irodák esetében a fizetett adó nem lehet kevesebb, mint a tevékenységekből származó jövedelem 5% 5%-a Az Európai Únió tagállamaiból származó osztalékok adóztatása Románia Únióhoz való csatlakozása után nem esnek adó alá: a) a tagországban található román jogi személytől, személytől anyavállalattól anyavállalattól, annak fiókvállalatától kapott osztalékok, ha a román jogi személy együttesen megfelel a következő feltételeknek : 1. a II. fejezet élőírásai értelmében fizet nyereségadót, szabad választás lehetősége vagy kivételek nélkül; 2. legkevesebb 15%-al rendelkezik egy tagállambeli jogi személy törzstőkéjéből, illetve legkevesebb 10%-al, 2009. január 1-től; 3. az osztalékokból származó jövedelem bejegyzésének időpontjakor rendelkezik a minimális, i i áli 2 2. pontban tb előírt lőí t részesedéssel, é dé l llegalább lább 2 é éves megszakítás kítá nélküli élküli dő dőszakra. k
A romániai adórendszer •
Kiadások: 3 fajta elismert kiadás
1.
Teljesen j leírható kiadás: pl. reklám és hirdetéssel járó költség,
2.
3.
4.
marketingköltség, piackutatás, a be nem hajtott követelés nyilvántartásból történő kivételekor rögzített veszteségek, ha befejeződött a csődeljárás; minden adóztatható, jövedelemszerzés céljából megtett kiadások stb. Korlátolt leírhatóságú g kiadás: pl. protokoll kiadások az adó alá eső nyereségből 2% erejéig, napidíj, szociális kiadások a bérkiadásokból 2% erejéig, fenntartói és javítási kiadások a vezetőség által használt gépjárművek esetében stb. Nem leírható kiadások: ppl. román/külföldi hatóságok g számára kifizetett kamatok, bírságok, büntetés, adómentes jövedelemre eső kiadások, management kiadások, tanácsadás, szolgáltatások, amelyeket nem lehet bizonyítani vagy amelyekre nem létezik megkötött szerződés, kiadások amelyek nem c1 alapulnak bizonyító dokumentumokon, a könyvelői nyilvántartásba bejegyzett kiadások a nem aktiv adófizetők által kiállított dokumentumok alapján, alapján személyszállító gépjárművek üzemagyagra vonatkozó kiadásai egyes kivételekkel. Támogatásra vonatkozó kiadások a forgalom 3‰-a, de nem több, mint a nyereségadó 20%-a, és amely levonásra kerül a nyereségadóból.
14. dia c1
comp; 2011.04.07.
A romániai adórendszer Az adófizetés • • • •
a pénzügyi kereskedelmi társaságok, a bankok romániai fiókjai kötelesek éves nyereségadót fizetni fizetni, negyedévenkénti előzetes befizetéssel. befizetéssel gabonafélék és ipari növények termesztése, gyümölcs- és szőlőtermesztés esetében kötelező éves nyereségadót bevallani és kifizetni február 25-ig a nonprofit szervezetek kötelesek az évi nyereségadót bevallani és kifizetni február 25-ig minden más adófizető köteles a nyereségadót negyedévenként kifizetni
Az adóbevallás benyújtása •
a nyereségadóra vonatkozó évi bevallást következő év április 25-ig kell benyújtani a fent említett két kivétellel
Az osztalékadó • •
Adókulcs: 16% Adóbevallás és fizetés: az osztalék kifizetését követő hónap 25-én
c2
15. dia c2
comp; 2011.04.07.
III FEJEZET III.
A romániai adórendszer A jö jövedelemadó d l dó
A jövedelemadó hatálya alá eső jövedelmi kategóriák a)) önálló tevékenységből y g származó jövedelmek, j , a 46. cikkelyy értelmében;; b) bérekből származő jövedelmek, az 55. cikkely értelmében; c) javak használatának átruházásából származó jövedelmek, a 61. cikkely é t l éb értelmében; d) befektetésekből származó jövedelmek,a 65. cikkely értelmében; e) nyugdíjból származó jövedelmek, a 68. cikkely értelmében; f) mezőgazdasági tevékenységből származó jövedelmek, a 71. cikkely értelmében; g) nyereményekből és szerencsejátékokból származó jövedelmek, a 75. cikkely értelmében; h) ingatlantulajdon átruházásából eredő jövedelmek, a 77. cikkely 1. bek. értelmében; i) már forrásokból származó jövedelmek, a 78. és 79. cikkely 1. bek. értelmében Adókulcsok 16% kivéve a h betű
A romániai adórendszer Önálló tevékenységekből származó jövedelmek • • •
Meghatározás; Az évi nettó jövedelem megállapítására vonatkozó általános szabályok; A évi Az é i nettó ttó jövedelem jö d l megállapítása áll ítá a jövedelmi jö d l i norma alapján; l já
• •
Meghatározás; Az adófizetés határideje;
• • •
Meghatározás; Javak használatának átruházásából származó évi nettó jövedelem; j Adóztatás;
• • •
a) oszatlékok; b) kamatból származó adóztatott jövedelem; c) értékpapírok átutalásából származó nyereség a 7. cikkelyben megfogalmazott előírások értelmében; d) határidős valuta adásvételi műveleteiből származó, szerződéses alapú jövedelmek, valamint bármilyen egyéb hasonló műveletekből származó jövedelmek; e)) valamely l l jjogii személy él ffelszámolásából l á lá ából származó á ó jö jövedelmek. d l k
Bérekből származó jövedelmek
Javak használatának átruházásából származó jövedelem
Befektetésekből származó jövedelmek
• •
A romániai adórendszer N Nyugdíjakból díj kból származó á ó jövedelmek jö d l k •
Az adóköteles jövedelem, adókulcs megállapítása
c3
Mezőgazdasági g g tevékenységekből y g származó jövedelmek j • •
Jövedelemi normák alapján történő megállapítás; Kiszámítás, adókulcs, forrásadó.
Nyereményekből és szerencsejátékból származó jövedelmek • • •
Meghatározás Adókulcs (16% ,25%) Adómentes összeg összeg, fizetés fizetés.
Személyes vagyonhoz tartozó ingatlan átruházásából származó jövedelmek • • • • • •
Meghatározás M h tá á Differenciált adókulcs a megszerzés időpontjától függően 3% 200.000 lejjel bezárólag; - 200.000 lej fölött, 6.000 lej + 2% a 200.000 lejt meghaladó összegre számítva; 2% 200.000 lejjel bezárólag; - 200.000 lej fölött, 4.000 lej + 1% a 200.000 lejt meghaladó össszegre számítva.
18. dia c3
comp; 2011.04.07.
A romániai adórendszer IV.1 FEJEZET
A mikrovállalkozások jövedelemadója j j •
Meghatározás: a) más jövedelmet szerez, mint amelyet a 112^2 cikkely (6) bek. ír elő; b) alkalmazottainak száma 1 és 9 között van; c) jövedelme nem haladta meg a 100.000 eurónak megfelelő lej értékét; d) törzstőkéjét nem az állam és a helyi hatóságok birtokolják
•
Nem választhatja ezt a rendszert ha:
• •
a) pénzügyi területen folytat tevékenységeket; b) biztosítások és viszontbiztosítások, tőkepiac területén folytat tevékenységeket, azon jogi sszemélyek jog e é ye kivételével, éte é e , a akik e ezen e te területeken ü ete e közvetítői ö et tő tevékenységeket te é e ysége et folytatnak; o ytat a ; c) szerencsejátékok, tanácsadás és management területén folytatnak tevékenységeket; d) törzstőkéjének birtokosa több mint 250 alkalmazottat foglalkoztató részvényes vagy társult jogi személy.
• •
• •
Adókulcs a jövedelem 3%-a Számítás és bevallás
c4
19. dia c4
comp; 2011.04.07.
A romániai adórendszer V. FEJEZET Külföldi illetőségű társaságok Romániában szerzett jövedelem utáni adója és külföldi cégek romániai kirendeltségeinek jövedelem utáni adója •
Romániában szerzett adóköteles jövedelmek;
•
Forrásadó
•
Adókulcs
•
Az Adótörvénykönyv y y előírásainak összevetése a kettős adózás elkerüléséről szóló egyezményekével, illetve az Európai Únió Ú jogszabályával;
•
A külföldi illetőségú társaságok adófizetését bizonyító tanúsítvány;
c5
20. dia c5
comp; 2011.04.07.
A romániai adórendszer VI. FEJEZET Általános forgalmi adó: • • • • • • • • •
Belföldön folytatott ügyletek adómentessége; Árubehozatal és közösségen belüli beszerzés adómentessége; Adómentesség árukivitel árukivitel, közösségen belüli leszállítás esetén; Az adólevonási jog különleges korlátozásai; Adóvisszafizetés az ÁFA tekintetében nyilvántartásba nem vett adóköteles személyek él k számára; á á Adóvisszafizetés az ÁFA tekintetében nyilvántartásba vett adóköteles személyek számára, Kisvállalkozások adómentessége; Számlázás; Adóidőszak;
A romániai adórendszer
ÁFA elszámolás/ speciális ÁFA elszámolás Összesítő nyilatkozat; Közösségen belüli piaci résztvevők jegyzéke Költségvetéshez tartozó adófizetés E Egyszerűsítő ű ítő iintézkedések té k dé k
ÁFA KULCSOK 24% - standard ÁFA kulcs, melyet az adóalapra vetnek ki olyan adóköteles ügyletek esetében, amelyek nem élveznek adómentességet vagy amelyek nem képezik tárgyát a csökkentett áfakulcsnak.
9% - csökkentett ÁFA kulcs, amelyet a következő szolgáltatások és/vagy termékszállítás esetén rónak ki az adóalapra: Olyan szolgáltatások, szolgáltatások amelyek magukba foglalják a kastélyokba, kastélyokba múzeumokba, emlékházakba, történelmi emlékművekbe, régészeti és emlékművekbe, állatkertbe és botanikus kertbe, vásárokba, kiállításokra és kulturális eseményekre, mozikba való bejutást; b) tankönyvek, tankönyvek könyvek, könyvek újságok és folyóiratok szállítása, szállítása kivéve azokat, azokat amelyek rendeltetése kizárólag vagy főleg reklámozás; protézisek és az azokhoz tartozó kiegészitők szállítása, kivéve a fogprotéziseket; ortopéd termékek szállítása; humán- és állatgyógyszerek szállítása; elszállásolás a hotelszektor vagy hasonló tevékenységi körrel tendelkező szektor keretén belül, beleértve a kempingezésre alkalmas területek bérlését.
5% - csökkentett ÁFA kulcs, melyet az adóalapra vetnek ki, lakóházak átadásakor, a szociálpolitika részeként, beleértve a telket, amelyre ezek p épültek.
A romániai adórendszer •
•
•
A jelen fejezet átülteti a Tanács 1983. március 28.-i, import végtermékek ÁFA alóli mentességről szóló 77/388/CEE Irányelv 14. cikkely 1. bek. d) betűjének alkalmazási területét megállapító 112. és 83/181/CEE Irányelveket, amelyet az Európai Közösségek L 105. számú Hivatalos Közlönyében (JOUE) tettek közzé 1983. április 23-án, az utólagos módosításokkal és kiegészítésekkel A Tanács 2007 2007. december 20 20.-ii, a harmadik országból beutazó személyek által importált termékek ÁFA és jövedéki adómentességére vonatkozó 2007/74/ET Irányelve, amelyet az Európai Únió L 346. számú Hivatalos Közlönyében (JOUE) tettek közzé 2007. december 29-én A Tanács 2006. október 5.-i, a kistételű, nem kereskedelmi jellegű termékek harmadik országból való kiviteli adómentességére vonatkozó 2006/79/ET Irányelve, amelyet az Európai Únió L 286. számú Hivatalos Közlönyében tettek közzé 2006. október 17-én
A romániai adórendszer •
86/560/EKT IRÁNYELV – az Európai Közösségek Tanácsának 1986. november 17.-i, a tagországok forgalmi adókra vonatkozó jogszabályainak harmonizációját érintő 13. 13 irányelve – ÁFA visszafizetési rendszerek olyan adóköteles személyek esetében, akik nem telepedtek le a Közösség területén, amelyet az Európai Únió L 326. számú Hivatalos Közlönyében (JOCE) tettek közzé 1986. november 21-én
•
A Tanács 2008. február 12.-i az ÁFA visszafizetésről szóló, részletes normákat megállapító 2008/9/EK IRÁNYELVE, amelyet a 2006/112/EK IRÁYNELV ír í elő, lő olyan l adóköteles dóköt l személyek él k részére, é é akik kik más á tagországban telepedtek le, mint az adóvisszafizető tagország, és amelyet az Európai Únió L 44. számú Hivatalos Közlönyében tettek közzé 2008. február 20-án.
A romániai adórendszer VII. FEJEZET Jövedéki adók és más rendkívüli illetékek Harmonizált jövedéki adók: • alkohol és alkohol tartalmú italok; • dohánygyártmány; • energiatermékek és villamos energia
Alkohol és alkohol tartalmú italok:
• • • • •
Sör Sö Borok Erjeszett italok Köztes termékek Etilalkohol
Dohánygyártmányok: • Szivarkák • Cigaretták és szivarok • Fogyasztási dohány
A romániai adórendszer Energiatermékek és villamos energia: • • • • • • • •
Ólmozott benzin; Ólommentes benzin; Kerozin; Cseppfolyós propángáz; Természetes gáz; Fűtőolaj; Szén és koksz. Villamos energia.
Raktározási rendszer Engedélyezés Jövedéki adók fizetése Egyéb adóköteles termék: • Zöld kávé • Őrölt kávé • Oldható kávé
A romániai adórendszer •
Beltermelésből származó kőolajra kivetett adó
•
4 euró leszállított tonnánként
Az euróban kifejezett összegek átszámítása lejbe Az adófizetők kötelezettségei
c6
28. dia c6
comp; 2011.04.07.
A romániai adórendszer IX*.FEJEZET Helyi adók és illetékek A helyi adók és illetékek a következők: a)) épületadó; p ; b) teleketadó; c) járműadó; d) bizonylatok, bi l t k jóváhagyások jó áh á ké és engedélyek dél k kiállítá kiállítása után fizetett illeték; e) reklám reklám- és hirdetőeszközök használata után fizetett illeték; f) előadások után fizetett illeték; g)) hoteladó; h t l dó h) rendkívüli illetékek; i) egyéb helyi illetékek illetékek.
A romániai adórendszer Az épületadó • • • • • • •
Általános szabályok; y Adómentesség; Természetes személyekre kirótt adó kiszámítása és az adókulcs; A több épülettel rendelkező természetes személyekre kirótt adó megemelése; Jogi személyekre kirótt adó kiszámítása és az adókulcs; Adókii Adókiigazítás íá ah helység l é rangjától já ól függően; fü ő Adófizetés;
A telekadó • • •
Általános szabályok; Adómentesség; A adó Az dó kiszámítása, ki á ítá adókulcs dók l é és adókiigazítás dókii ítá a h helység l é rangjától jától függően;
A romániai adórendszer A járműadó • • • •
Általános szabályok; Adómentesség; Az illeték kiszámítása; Illetékfizetés.
Bizonylatok, jóváhagyások és engedélyek kiállítása után fizetett illeték • •
Városrendezési engedély, építkezési engedély; Működési engedélyekre kirótt különböző illetékek;
Reklám- és hirdetőeszközök használata után fizetett illeték •
Reklám és hirdetés;
Előadások után fizetett illeték Hoteladó A helyi hatóságok által megállapított egyéb illetékek
A romániai adórendszer IX^2*) FEJEZET Köt l ő szociális Kötelező iáli járulékok já lék k • A szociális biztosítási rendszerek adóalanyai; • Az egyéni szociális járulékok kiszámításának alapja; • A munkáltató által fizetett szociális járulékok kiszámításának alapja; • Szociális járulékok kiszámítása, visszatartása és folyósítása:
A romániai adórendszer A kötelező szociális járulékok adókulcsai a következőek: • • • • • • • • • • • • •
a) szociális biztosítási járulék esetében: a^1) normál munkakörülmények esetében 31,3%, amelyből egyéni járulék 10,5% és munkáltatói járulék 20,8%; a^2) a 2) rendkívüli munkakörülmények esetében 36 36,3%, 3% amelyből egyéni járulék 10,5% és munkáltatói járulék 25,8%; a^3) különleges munkakörülmények esetén 41,3%, amelyből egyéni járulék 10,5% és munkáltatói járulék 30,8%; b) egészségbiztosítási é é bi í á i járulék já lék esetében: éb b^1) 5,5% egyéni járulék; b^2) 5,2% munkáltatói járulék; c)) 0 0,85% 85% egészségügyi é é ü i szabadság b d á é és tá táppénz é esetére té fifizetendő t dő já járulék; lék d) munkanélküli biztosítás járuléka esetében: d^1) 0,5% egyéni járulék esetében; d^2) 0 0,5% 5% munkáltatói kált tói já járulék lék esetében; téb e) 0,15% - 0,85% munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedés esetére vonatkozó munkáltatói biztosítási járulék, veszélyességi foktól függően, a törvény értelmében; f) 0,25% a Bérgarancia Alapra vonatkozó munkáltatói járulék.
A romániai adórendszer
Adóeljárási törvénykönyv • • • • • • •
• • •
Jogi alap: OG 92/2003 kormányrendelet és HG 1050/2004 kormányhatározat Alkalmazási terület; Adóügyi jogviszony; Adózás szerinti lakhely; Az adóügyi szerv illetékessége; Az adóügyi-igazgatási adóügyi igazgatási okirat fogalma; Adóbejegyzés és könyvelői-pénzügyi nyilvántartás: Adóbejegyzés és könyvelői-pénzügyi nyilvántartás: Adóbejegyzési Adób j é i szám; á Nem aktív adóalanyok; Az adóbevallások benyújtásának kötelező jellege; (átadás, tanúsítás) Az adók beszedési és megállapítási határidejének előírása; Adóellenőrzés; (értesítés, lefolyása, időtartama, befelyezése)
A romániai adórendszer •
Adókövetelések begyűjtése: Fizetési határidő;
•
Adókövetelések Adókö t lé k megszüntetése ü t té fi fizetés, té kkompenzálás álá é és visszatérítés i té íté révén:
Adókötelezettségek fizetése; Kompenzálás; Összegek visszatérítése; Késedelmi kamatok és bírságok; Előírás a kényszervégrehajtás kérelmi jogára és a kompenzálás vagy visszafizetés kérelmi jogára vonatkozóan; Fi té kö Fizetéskönnyítések; íté k Adókövetelések megszűnése kényszervégrehajtás révén; Lefoglalt javak értékesítése; Kényszervégrehajási kiadások; Kényszervégrehajás elleni fellebbezés.
A romániai adórendszer Nemzetközi szempontok: • •
Segítségnyújtás g g y j egy gy másik tagországban g g kibocsátott követelési jogcím j g által megállapított követelés Romániában történő visszaszerzésében; Segítségnyújtás Romániában kibocsátott követelési jogcím által megállapított g p követelés egy gy másik tagországban g g történő visszaszerzésében;
Az adóügyi dokumentumok ellen benyújtott fellebbezések megoldása: • • • •
Fellebbezési lehetőség; A fellebbezés benyújtásának határideje; A fellebbezés megoldására kiterjedő illetékesség; A fellebbezés megoldását tartalmazó határozat;
Bírságok
