april 2012 NIEUWSBRIEF APRIL
B.V. Denk aan gebruikelijk loon Denkt u, dga, er aan dat u voor iedere B.V. waarvoor u werkzaamheden verricht rekening moet houden met het gebruikelijke loon? Als u denkt voor één van uw B.V.’s in aanmerking te komen voor een salaris dat minder is dan het gebruikelijke loon dient u dat aannemelijk te maken. Het gebruikelijke dga loon voor 2012 is € 42.000.
DIVERSEN Maak tijdig bezwaar Is de hoogte van de WOZ-waarde volgens u onjuist, dan kunt u daartegen bezwaar aantekenen bij de gemeente. Let erop dat het bezwaar binnen zes weken na de dagtekening moet zijn ingediend bij de gemeente. Langs de rechter met WOZ Hebt u onlangs bij de gemeente bezwaar gemaakt tegen de vastgestelde WOZ-waarde? Hebt u nul op rekest gekregen? Dan loont het de moeite om naar de rechter te stappen. De rechter heeft in veel gevallen geen mogelijkheden om de taxatiewaarden van partijen te controleren. Daarom komt men vaak tot een compromis dat tussen beide waarden in ligt. Dat kan u toch weer schelen in uw aanslag OZB, maar scheelt ook bij de bepaling van het eigenwoningforfait in de IB of de afschrijving op uw bedrijfspand.
Extra verhoogde schenkingsvrijstelling, zonder notaris Vrijstelling voor kinderen van 18 tot 35 jaar. Aan kinderen tussen de 18 en 35 jaar mag u eenmalig vrijgesteld een bedrag schenken van € 24.144,- per kalenderjaar. Dit bedrag mag worden verhoogd tot € 50.300,- als het geschonken bedrag wordt gebruikt voor de aankoop van een eigen woning of voor een ongebruikelijke dure studie. Dit staat per 1 januari 2010 in de gewijzigde Successiewet. Besteden voor eigen woning Koop eigen woning. Het vrijgestelde bedrag van € 24.144,- mag u verhogen tot € 50.300,- als het geschonken bedrag wordt gebruikt ten behoeve van de eigen woning van het kind. Aanvankelijk was de regeling voor deze belastingvrijstelling maar heel beperkt en gold die alleen maar bij de aanschaf van een eigen woning en niet bijvoorbeeld bij aflossing van een schuld op de eigen woning. Later is bepaald dat de verhoogde vrijstelling ook mag worden benut als het geschonken bedrag wordt gebruikt ten behoeve van onderhoud of verbetering van de eigen woning van het kind, om de eigenwoningschuld af te lossen of voor afkoop van een recht van erfpacht of opstal. Alles ineens Niet in stukjes. U mag de verhoogde vrijstelling per kind maar eenmaal toepassen, dus bijvoorbeeld niet vijf jaar achtereen € 10.000,-. Heeft u al vóór 2010 gebruik gemaakt van de eenmalig verhoogde vrijstelling, dan mag u daarna nog een bedrag van € 26.000,- bijschenken aan uw kind in de betreffende leeftijd. Wel moet dan het bedrag dat vrijgesteld bijgeschonken wordt, gebruikt worden ten behoeve van de eigen woning of voor het volgen van de studie. Wel of geen notariële akte? Niet meer verplicht naar notaris? Om de speciale extra vrijstelling voor de aankoop van een eigen woning te mogen benutten, moest de bestemming van het geschonken bedrag worden vastgelegd in een notariële akte. U moest dus verplicht naar een notaris om van de schenking een akte op te laten maken. Per 1 januari 2012 is deze eis komen te vervallen. De staatssecretaris vindt dat het vervallen van deze eis zal bijdragen aan de vereenvoudiging en vermindering van de administratieve lasten en kosten voor de burger. Wel aangifte doen. Wel moet er nog steeds een aangifte schenkbelasting worden ingediend. In de praktijk is gebleken dat dit voor de fiscus voldoende is om te controleren of aan alle vereisten wordt voldaan om gebruik te mogen maken van de vrijstelling. Let op. Een notarisakte blijft nog wel vereist voor de schenkingsvrijstelling voor een ongebruikelijke dure studie of opleiding.
U hoeft nu niet meer naar de notaris om de extra verhoogde belastingvrije schenking van max. € 50.300,- te kunnen doen. Dit geldt als het geschonken bedrag wordt gebruikt voor de aflossing van de eigenwoningschuld, aankoop, onderhoud of verbetering van de eigen woning of afkoop van een erfpacht- of opstalrecht. Zorg voor administratie Als ondernemer bent u administratieplichtig. Uit uw bedrijfsadministratie moeten ten alle tijde uw rechten en plichten én andere voor de heffing van belasting van belang zijnde gegevens duidelijk blijken. Het niet voldoen aan de administratieplicht kan hinderlijke fiscale gevolgen hebben. Overleg daarom met uw accountant welke gegevens u moet vastleggen en wat wel en niet bewaard moet worden.
INKOMSTENBELASTING Urencriterium voor zelfstandigenaftrek wordt afgeschaft Goed nieuws voor zelfstandigen. Het urencriterium voor zelfstandigenaftrek wordt op termijn afgeschaft. Dat kan vooral voor startende, kleine en deeltijdondernemers een voordeel betekenen. Urencriterium en zelfstandigenaftrek Een ondernemer voor de inkomstenbelasting kan in aanmerking komen voor bepaalde fiscale voordelen, zoals de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek en de meewerkaftrek. Voorwaarde is dat u voldoet aan het urencriterium ofwel: u moet op jaarbasis meer dan 1225 uur in uw onderneming steken. Voor veel kleinere ondernemers is die grens lang niet altijd haalbaar, bijvoorbeeld voor degenen die er een deeltijdbaan naast hebben. Daarnaast is vaak ook de bijhorende administratie - alle gewerkte uren moeten worden bijgehouden – een flinke last. Omzetcriterium GroenLinks diende daarom een motie in om voor de zelfstandigenaftrek het urencriterium af te schaffen en te vervangen door een omzetcriterium met een glijdende schaal. Dat zou bijvoorbeeld kunnen betekenen dat een ondernemer recht heeft op de volledige zelfstandigenaftrek bij een omzet boven de € 10.000 en de helft daarvan bij een omzet tot € 5.000. De zelfstandigenaftrek gaat nu nog op basis van de winst: het bedrag dat mag worden afgetrokken, neemt af naarmate er meer winst wordt gemaakt. Niet eerder dan 2013 De motie is weliswaar aangenomen, maar pas begin 2012 volgt er een uitgewerkt voorstel waaruit moet blijken wanneer het criterium vervalt en hoe dit precies wordt ingevuld. Tot die tijd zal het dus nodig zijn om voldoende uren aan de onderneming te besteden en deze zorgvuldig te administreren.
Bewaar u bonnen Verwacht u een boekenonderzoek? Zorg dan dat u alle door u opgevoerde kosten kunt aantonen! Dat betekent dat u alle facturen en bonnen voor de periode van het boekenonderzoek moet kunnen overleggen om de aftrek ook daadwerkelijk te krijgen. De wettelijke bewaartermijn voor uw administratie is overigens zeven jaar. Maar één opdrachtgever en tóch ondernemer Als ondernemer heeft u meerdere opdrachtgevers of klanten. Althans, normaal gesproken. Toch kunt u met slechts één opdrachtgever tóch zelfstandig ondernemer zijn. Waar hangt dit van af? Wat als de inspecteur dit anders ziet? Ondernemer zijn is fiscaal leuk! Voor ondernemers gelden fiscale voordelen, waarvan de belangrijkste de zelfstandigenaftrek is. Het wekt dan ook geen verbazing dat menig burger graag door de fiscus als ondernemer aangemerkt wil worden. Vragen. De fiscus stelt op verzoek het al dan niet ondernemer zijn vooraf vast aan de hand van een vragenlijst. De antwoorden hierop resulteren in de “Verklaring arbeidsrelatie”, oftewel: de VAR. Één van de vragen die in dit kader gesteld worden, is het aantal opdrachtgevers. Daarbij gaat de fiscus ervan uit dat een ondernemer meerdere opdrachtgevers heeft. Dit hoeft echter niet altijd zo te zijn. Er zijn uitzonderingen. Dat bleek onlangs weer voor de rechter in Breda. Tegelzetter, ondernemer of niet? Fiscus vond van niet. Een tegelzetter vond dat hij ondernemer was, de inspecteur vond van niet. De gevraagde VAR-winst uit onderneming (VAR-wuo) werd niet afgegeven. Wel een VAR-loon uit dienstbetrekking, maar daar zat de tegelzetter niet op te wachten. En dus maakte hij bezwaar en toen dat niet hielp, stapte hij naar de rechter. Meerder factoren. Of u ondernemer bent of niet, hangt af van verschillende factoren. Het zal niet zo zijn dat één bepaald aspect doorslaggevend is. Dat bleek ook in deze zaak. Één opdrachtgever. De tegelzetter haalde praktisch zijn hele omzet binnen via één afnemer. De rest, slechts 6%, verkreeg hij via zijn zoon. De inspecteur vond dit gegeven allen al voldoende om te oordelen dat er géén onderneming was: volgens de inspecteur was de tegelzetter in dienst bij die ene opdrachtgever. De rechter woog echter ook andere aspecten mee en besliste dat er toch sprake was van een onderneming.
Voortzetting loondienst? De fiscus vraagt onder meer of u vroeger bij uw huidige opdrachtgevers in dienst was. Dat was hier inderdaad het geval. Maar, in tegenstelling tot voorheen, gingen nu de vaste werknemers vóór bij onvoldoende werkzaamheden. De man liep dus wel degelijk het risico geen opdrachten te krijgen. Prijsrisico. De rechter woog ook mee dat de man een prijsrisico liep. De prijs per m2 was onderhandelbaar en stond niet bij voorbaat vast. Eigen baas. De tegelzetter beschikte ook over eigen bedrijfsmiddelen, zoals een loods, auto en gereedschap. Verder bepaalde hij zijn eigen werktijden en besteedde hij soms werk uit. In dat opzicht was er dus geen sprake van een gezagsverhouding. Ten slotte woog nog mee dat de man alle risico’s droeg, zich hiervoor verzekerd had én zich als ondernemer presenteerde. Wat te doen in soortgelijk geval? Onwillige belastinginspecteur. Ga bij een onwillige inspecteur eerst na in hoeverre u voldoet aan de eisen die de fiscus stelt. Naast de bovengenoemde, gaat het ook om: - het aantal gewerkte uren; - de behaalde omzet; - of u personeel in dienst heeft; - of u investeert; - en of u over de vereiste vergunningen beschikt. Niet accepteren. Ga in bezwaar als de inspecteur, zoals in dit geval, op één enkel aspect afgaat zonder naar de andere aspecten te kijken. Verwijs naar de uitspraak van de rechter. De mix van vragen (over risico’s, eigen baas zijn etc.) die bij de aanvraag voor een VAR gesteld worden, is van belang voor uw ondernemerschap. Maak bezwaar en verwijs naar de uitspraak van de rechter als de belastinginspecteur slechts één aspect doorslaggevend acht en u daarom geen ondernemer vindt. Vermeld het juiste betalingskenmerk Denkt u eraan om bij betaling van de belastingen het juiste betalingskenmerk te vermelden? De Belastingdienst heeft aangegeven dat dit vaak misgaat. In die gevallen is het moeilijk om te bepalen op welke aangifte wordt betaald. Dit kan overbodige correspondentie tot gevolg hebben. U vindt het juiste betalingskenmerk op de (herinnerings)brief voor het doen van aangifte en op de daaraan gehechte acceptgirokaart. Verzoek om voorlopige aanslag Verwacht u dat een belastingaanslag hoog uitvalt waardoor u een flink bedrag aan heffingsrente kwijt bent? Dien dan tijdig een verzoek om een voorlopige aanslag in! Dit kan de heffingsrente aanzienlijk matigen. De hoogte van het bedrag hangt mede af van het tijdstip
waarop een aanslag wordt opgelegd. De inspecteur moet in ieder geval binnen drie maanden na het verzoek een voorlopige aanslag opleggen Bewijslast hypotheekrente De belastingdienst keurt goed dat uitgaven voor onderhoud of verbetering van de eigen woning, die worden gedaan binnen zes maanden na het afsluiten van een lening, geacht worden te zijn voldaan uit deze lening. Het directe verband hoeft dus niet meer aangetoond te worden. U moet alleen, met bijvoorbeeld betaalbewijzen, aantonen dat u uitgaven hebt gedaan voor de woning. De lening wordt dus vanaf het moment van betaling van de kosten als een eigenwoninglening aangemerkt en de rente is aftrekbaar in box 1. Voor uitgaven gedaan na afloop van deze zesmaandenperiode gelden de normale bewijsregels.
DEZE NIEUWSBRIEF IS MET ZORG SAMENGESTELD. VOOR EVENTUELE ONVOLKOMENHEDEN KUNNEN WIJ GEEN AANSPRAKELIJKHEID AANVAARDEN.
