ANGGARAN PIUTANG. Muniya Alteza

ANGGARAN PIUTANG

Muniya Alteza [email protected]

Sebagai salah satu bentuk investasi, maka piutang dagang: • Menyerap sejumlah dana modal kerja • Mempunyai usia tertentu sesuai dengan waktu keterikatan • Memengaruhi tingkat risiko perusahaan secara keseluruhan • Perlu dimonitor tingkat efisiensi pengelolaannya dari waktu ke waktu Manfaat yang diperoleh dengan melakukan penjualan kredit: • Merupakan upaya untuk meningkatkan omset penjualan • Kenaikan keuntungan • Menjamin kontinuitas hubungan dagang antara perusahaan dengan pembeli • Kredit jangka panjang menciptakan keuntungan tambahan bagi penjual [email protected]

Berbagai jenis beban dan biaya yang timbul karena penjualan kredit: • Beban biaya modal • Biaya administrasi piutang (biaya organisasi dan biaya penagihan piutang) • Piutang tak tertagih (bad debts)

[email protected]

Kebijakan Piutang Berbagai langkah yang perlu disiapkan antara lain meliputi: • Dibentuknya unit kerja atau seksi yang khusus ditugaskan mengurusi piutang. Tugas pokok dari unit kerja ini meliputi:  Mencari langganan potensial yang dapat diberikan kredit  Menyeleksi calon debitur  Membukukan transaksi kredit yang terjadi  Melakukan penagihan piutang  Membukukan mutasi kredit/piutang  Menyusun dan mengklasifikasi piutang outstanding menurut usianya masing-masing  Membuat analisis dan evaluasi piutang sebagai salah satu bentuk investasi  Menyusun dan memperkirakan arus kas masuk dari piutang  Membuat laporan tentang pengelolaan piutang bagi para pengambil kebijakan [email protected]

• Digariskannya kebijakan piutang yang jelas untuk dapat digunakan sebagai pedoman bagi unit kerja yang mengurusi piutang. Kebijakan ini, meliputi:  Penentuan plafon kredit untuk berbagai jenis/tingkatan debitur  Penentuan jangka waktu kredit  Pedoman melakukan seleksi calon debitur (berdasarkan 5C: Character, Capacity, Capital, Collateral, Conditions)  Penentuan jumlah piutang ragu-ragu maksimal yang dapat dibenarkan sebagai dasar penetuan besarnya cadangan piutang ragu-ragu  Penentuan jumlah anggaran yang digunakan untuk mengadministrasikan piutang

[email protected]

Kriteria Mengukur Efisiensi Pengelolaan Piutang Kriteria yang dapat digunakan sebagai indikator efisiensi pengelolaan adalah:  Tingkat perputaran piutang, yang dinyatakan dengan rumus: penjualan kredit (1 tahun) piutang rata-rata (awal dan akhir tahun)  Persentase piutang tak tertagih yang sebenarnya  Usia utang rata-rata  Biaya pengelolaan piutang yang berubah-ubah dari waktu ke waktu, karena:  Perbedaan jumlah nasabah yang harus dilayani  Perbedaan nilai piutang keseluruhan yang harus dikelola  Perbedaan fungsi piutang/penjualan dengan kredit dari waktu ke waktu berhubungan dengan adanya perbedaan kondisi persaingan dan situasi ekonomi secara umum  Perbedaan jangka waktu kredit yang diberikan [email protected]

Contoh Soal 1 Rencana penjualan atas dasar perkiraan akhir bulan untuk masa 6 bulan pertama tahun 2012 dari perusahaan makanan dan minuman “Kolak Pisang” adalah sbb: • Rencana Penjualan Bulan Penjualan Januari Rp.2.000.000 Februari Rp.2.250.000 Maret Rp.2.500.000 April Rp.2.750.000 Mei Rp.3.000.000 Juni Rp.3.250.000 • Komposisi antara penjualan tunai dan kredit adalah 20%:80% dengan waktu penjualan kredit adalah 1 bulan. Untuk penjualan tunai diberikan potongan 5%. Pola penerimaan piutang menurut pengalaman yang lalu, para debitur membayar 75% tepat pada waktunya dan sisanya dibayarkan pada bulan berikutnya. [email protected]

• Penjualan bulan November dan Desember 2011, masing-masing sebesar Rp.1.500.000 dan Rp.2.000.000 • Jumlah Bad Debt diperkirakan sebesar 0,5% Diminta: Buatlah skedul Penagihan Piutang dan Skedul penerimaan Arus Kas Masuk!

[email protected]

Penjualan Menurut Bentuk Pembayaran (1) Bulan

Total Penjualan

Penjualan Tunai (20%)

Penjualan Kredit (80%)

November, 2011

1.500.000

300.000

1.200.000

Desember, 2011

2.000.000

400.000

1.600.000

Januari

2.000.000

400.000

1.600.000

Februari

2.250.000

450.000

1.800.000

Maret

2.500.000

500.000

2.000.000

April

2.750.000

550.000

2.200.000

Mei

3.000.000

600.000

2.400.000

Juni

3.250.000

650.000

2.600.000

Skedul Penerimaan Kas Dari Penjualan Tunai (2) Bulan

Total Penjualan

Potongan (5%)

Penjualan Tunai

November, 2001

300.000

15.000

285.000

Desember, 2001

400.000

20.000

380.000

Januari

400.000

20.000

380.000

Februari

450.000

22.500

427.500

Maret

500.000

25.000

475.000

April

550.000

27.500

522.500

Mei

600.000

30.000

570.000

Juni

650.000

32.500

617.500

[email protected]

Menghitung Piutang Netto (3) Bulan

Piutang Kotor

Bad Debts (0,5%)

Piutang Netto

November, 2011

300.000

1.500

298.500

Desember, 2011

1.600.000

8.000

1.592.000

Januari

1.600.000

8.000

1.592.000

Februari

1.800.000

9.000

1.791.000

Maret

2.000.000

10.000

1.990.000

April

2.200.000

11.000

2.189.000

Mei

2.400.000

12.000

2.388.000

Juni

2.600.000

13.000

2.587.000

Karena prosedur pembayaran cicilan kredit 75% dibayar 1 bulan setelah bulan penjualan dan 25% 1 bulan berikutnya, maka khusus November 2011 = 75% x Rp.1.200.000 = Rp.900.000 dibayar pada Desember 2011 (TIDAK DICATAT!) 25% x Rp.1.200.000 = Rp.300.000 dibayar pada Januari 2012 Catatan: yang diperhitungkan dan dicatat hanya pembayaran cicilan kredit untuk periode tahun 2012 saja! [email protected]

Skedul Penerimaan Kas Dari Penjualan Kredit (4) (Anggaran Piutang) Bulan

Bulan Penagihan

Januari

Februari

Nov, 2011

298.500

Des, 2011

1.194.000

Januari

Maret

Sisa

April

Mei

Juni

398.000 1.194.000

Februari

398.000 1.343.250

Maret

447.750

1.492.500

April

497.500 1.641.750

547.250

Mei

1.791.000

Juni

597.000

2.587.000

Jumlah

1.492.500

1.592.000

1.741.250

1.940.250

2.139.250

2.338.250

3.184.000

Skedul Penerimaan Kas Keseluruhan (5) Sumber

Januari

Februari

Maret

April

Mei

Juni

Penjualan Tunai

380.000

427.500

475.000

522.500

570.000

617.500

Piutang

1.492.500

1.592.000

1.741.250

1.940.250

2.139.250

2.338.250

Jumlah

1.872.500

2.019.500

2.216.250

2.462.750

2.709.250

2.955.750

[email protected]

Contoh Soal 2 Rencana penjualan atas dasar perkiraan akhir bulan untuk masa 6 bulan pertama tahun 2012 dari perusahaan makanan dan minuman “ES KELAPA MUDA” adalah sbb: • Rencana Penjualan: Bulan Penjualan Bulan Penjualan Januari Rp.200.000 April Rp.350.000 Februari Rp.250.000 Mei Rp.400.000 Maret Rp.300.000 Juni Rp.450.000 • Komposisi antara penjualan tunai dan kredit adalah 40%:60% • Syarat pembayaran ditentukan 4/20 net 60

[email protected]

Berdasarkan pengalaman, cara pembayaran adalah sbb: 60% terkumpul dalam waktu 20 hari sesudah bulan penjualan 30% terkumpul dalam waktu sesudah 20 hari dalam bulan yang sama 10% terkumpul dalam bulan kedua sesudah bulan penjualan Penjualan bulan November & Desember 2011, masing-masing sebesar Rp150.000 dan Rp200.000 Jumlah Bad Debt diperkirakan sebesar 2% Diminta: Buatlah Skedul Penagihan Piutang dan Skedul Penerimaan Arus Kas Masuk!

[email protected]


Total Penjualan



November, 2011

150.000

60.000

90.000

Desember, 2011

200.000

80.000

120.000

Januari

200.000

80.000

120.000

Februari

250.000

100.000

150.000

Maret

300.000

120.000

180.000

April

350.000

140.000

210.000

Mei

400.000

160.000

240.000

Juni

450.000

180.000

270.000


Penjualan Tunai

Potongan (4%)

Penerimaan Kas

November, 2011

60.000

2.400

57.600

Desember, 2011

80.000

3.200

76.800

Januari

80.000

3.200

76.800

Februari

100.000

4.000

96.000

Maret

120.000

4.800

115.200

April

140.000

5.600

134.400

Mei

160.000

6.400

153.600

Juni

180.000

7.200

172.800

[email protected]


Piutang Kotor

Bad Debts (2%)

Piutang Netto

November, 2011

9.000

180

8.820

Desember, 2011

120.000

2.400

117.600

Januari

120.000

2.400

117.600

Februari

150.000

3.000

147.000

Maret

180.000

3.600

176.400

April

210.000

4.200

205.800

Mei

240.000

4.800

235.200

Juni

270.000

5.400

264.600

Karena prosedur pembayaran cicilan kredit 60% dan 30% dibayar 1 bulan setelah bulan penjualan dan 10% 1 bulan berikutnya, maka khusus November 2011 = 60% x Rp.90.000 = Rp.54.000 dibayar pada Desember 2011 (TIDAK DICATAT!) = 30% x Rp.90.000 = Rp.27.000 dibayar pada Desember 2011 (TIDAK DICATAT!) = 10% x Rp.90.000 = Rp.9.000 dibayar pada Januari 2012 Catatan: yang diperhitungkan dan dicatat hanya pembayaran cicilan kredit untuk periode tahun 2012 saja! [email protected]


Bulan Penagihan

Jan November, 2011

8.820

Desember, 2011

105.840

Januari

Feb

Maret

Sisa

April

Mei

Juni

11.760 105.840

Februari

11.760 132.300

Maret

14.700 158.760

17.640

April

185.220

Mei

20.580 211.680

Juni

23.520

264.600

Jumlah

114.660

117.600

144.060

173.460

202.860

232.260

288.120


Januari

Februari

Maret 115.200

April

Mei

Juni

134.400

153.600

172.800

Penjualan Tunai

76.800

96.000

Piutang

114.660

117.600

144.060

173.460

202.860

232.260

Jumlah

191.460

213.600

259.260

307.860

356.460

405.060

[email protected]

Soal Latihan 1 Rencana penjualan atas dasar perkiraan akhir bulan untuk masa 6 bulan pertama tahun 2012 dari perusahaan makanan dan minuman “SEGER NIKMAT” adalah sbb: • Rencana Penjualan: Bulan Penjualan Bulan Penjualan Januari Rp.200.000 April Rp.350.000 Februari Rp.250.000 Mei Rp.400.000 Maret Rp.300.000 Juni Rp.450.000 • Komposisi antara penjualan tunai dan kredit adalah 30%:70% • Syarat pembayaran ditentukan 4/20 net 60

[email protected]

Berdasarkan pengalaman, cara pembayaran adalah sbb: 60% terkumpul dalam waktu 20 hari sesudah bulan penjualan 25% terkumpul dalam waktu sesudah 20 hari dalam bulan yang sama 15% terkumpul dalam bulan kedua sesudah bulan penjualan Penjualan bulan November & Desember 2011, masing-masing sebesar Rp.150.000 dan Rp.200.000 Jumlah Bad Debt diperkirakan sebesar 2,5% Diminta: Buatlah Skedul Penagihan Piutang dan Skedul Penerimaan Arus Kas Masuk!

[email protected]


Total Penjualan



November, 2011

150.000

45.000

105.000

Desember, 2011

200.000

60.000

140.000

Januari

200.000

60.000

140.000

Februari

250.000

75.000

175.000

Maret

300.000

90.000

210.000

April

350.000

105.000

245.000

Mei

400.000

120.000

280.000

Juni

450.000

135.000

315.000


Penjualan Tunai

Potongan (4%)

Penerimaan Kas

November, 2001

45.000

1.800

43.200

Desember, 2001

60.000

2.400

57.600

Januari

60.000

2.400

57.600

Februari

75.000

3.000

72.000

Maret

90.000

3.600

86.400

April

105.000

4.200

100.800

Mei

120.000

4.800

115.200

Juni

135.000

5.400

129.600

[email protected]


Piutang Kotor

Bad Debts (2,5%)

Piutang Netto

November, 2011

15.750

393,75

15.356,25

Desember, 2011

140.000

3.500

136.500

Januari

140.000

3.500

136.500

Februari

175.000

4.375

170.625

Maret

210.000

5.250

204.750

April

245.000

6.125

238.875

Mei

280.000

7.000

273.000

Juni

315.000

7.875

307.125



Bulan Penagihan

Januari Nov, 2011

15.356,25

Des, 2011

116.025

Januari

Februari

Maret

Sisa

April

Mei

Juni

20.475 116.025

20.475

Februari

145.031,25 25.593,75

Maret

174.037,5

30.712,5

April

203.043,75 35.831,25

Mei

232.050

40.950

Juni

307.125

Jumlah

131.381,25 136.500

165.506,25 199.631,25

233.756,25 267.881,25

348.075


Januari

Februari

Maret

April

Mei

Juni

100.800

115.200

129.600

Penjualan Tunai

57.600

72.000

86.400

Piutang

131.381,25

136.500

165.506,25

199.631,25

233.756,25

267.881,25

Jumlah

188.981,25

208.500

251.906,25

300.431,25

348.956,25

397.481,25

[email protected]

Soal Latihan 2 Rencana penjualan atas dasar perkiraan akhir bulan untuk masa 6 bulan pertama tahun 2012 dari perusahaan makanan ringan “STEAMBOAT” adalah sbb: • Rencana Penjualan: Bulan Penjualan Bulan Penjualan Januari Rp1.200.000 April Rp1.450.000 Februari Rp1.300.000 Mei Rp1.400.000 Maret Rp1.325.000 Juni Rp1.500.000 • Komposisi antara penjualan tunai dan kredit adalah 30%:70% • Syarat pembayaran ditentukan 3/20 net 60

[email protected]

Berdasarkan pengalaman, cara pembayaran adalah sbb: 50% terkumpul dalam waktu 20 hari sesudah bulan penjualan 30% terkumpul dalam waktu sesudah 20 hari dalam bulan yang sama 20% terkumpul dalam bulan kedua sesudah bulan penjualan Penjualan bulan November & Desember 2011, masing-masing sebesar Rp1.150.000 dan Rp1.125.000 Jumlah Bad Debt diperkirakan sebesar 3% Diminta: Buatlah Skedul Penagihan Piutang dan Skedul Penerimaan Arus Kas Masuk!

[email protected]


Total Penjualan



November, 2001

1.150.000

345.000

805.000

Desember, 2001

1.125.000

337.500

787.500

Januari

1.200.000

360.000

840.000

Februari

1.300.000

390.000

910.000

Maret

1.325.000

397.500

927.500

April

1.450.000

435.000

1.015.000

Mei

1.400.000

420.000

980.000

Juni

1.500.000

450.000

1.050.000


Penjualan Tunai

Potongan (3%)

Penerimaan Kas

November, 2001

345.000

10.350

334.650

Desember, 2001

337.500

10.125

327.375

Januari

360.000

10.800

349.200

Februari

390.000

11.700

378.300

Maret

397.500

11.925

385.575

April

435.000

13.050

421.950

Mei

420.000

12.600

407.400

Juni

450.000

13.500

436.500

[email protected]


Piutang Kotor

Bad Debts (3%)

Piutang Netto

November, 2011

161.000

4.830

156.170

Desember, 2011

787.500

23.625

763.875

Januari

840.000

25.200

814.800

Februari

910.000

27.300

882.700

Maret

927.500

27.825

899.675

April

1.015.000

30.450

984.550

Mei

980.000

29.400

950.600

Juni

1.050.000

31.500

1.018.500



Bulan Penagihan

Jan

Feb

Nov, 2011

156.170

Des, 2011

611.100

Januari

Maret

Sisa

April

Mei

Juni

152.775 651.840

Februari

162.960 706.160

176.540

Maret

719.740

April

179.935 787.640

Mei

196.910 814.800

Juni

190.120

1.018.500

Jumlah

767.270

804.615

869.120

896.280

967.575

1.011.710

1.208.620


Januari

Februari

Maret

April

Mei

Juni

Penjualan Tunai

349.200

378.300

385.575

421.950

407.400

436.500

Piutang

767.270

804.615

869.120

896.280

967.575

1.011.710

1.116.470 1.182.915

1.254.695

1.318.230

1.374.975

1.448.210

Jumlah

[email protected]

ANGGARAN PIUTANG. Muniya Alteza

Recommend Documents