ANALISIS RENTABILITAS UNTUK MENGUKUR EFISIENSI KINERJA KEUANGAN PADA PD. BPR BKK UNDAAN KABUPATEN KUDUS
Diajukan Oleh : MELLY FITRIANA SARI NIM. 2008-11-061
PROGRAN STUDI MANAJEMEN FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MURIA KUDUS TAHUN 2012
i
ANALISIS RENTABILITAS UNTUK MENGUKUR EFISIENSI KINERJA KEUANGAN PADA PD. BPR BKK UNDAAN KABUPATEN KUDUS PERIODE 2008-2010
Skripsi ini disetujui dan dipertahankan dihadapan Tim Penguji Skripsi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus
Kudus,............................2012
Mengetahui, Ketua ProgDi
Pembimbing I
Dian Wismar’ein, SE, MM
Drs. M. Masruri, MM
NIS. 0610701000001177
06107020101002
Mengetahui, Dekan
Pembimbing II
Drs. M. Masruri, MM
Iwan Suroso, SE. MM
NIS. 06107020101002
NIS. 0610701000001178
ii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO : 1.
Allah meninggikan orang-orang yang beriman diantara kamu dan orang-orang yang diberi ilmu pengetahuan beberapa derajat. (Surat Mujaadilah 11).
2.
Ilmu yang baik adalah ilmu yang bermanfaat sedangkan pekerjaan yang bermanfaat adalah pekerjaan yang dikerjakan dengan sungguh-sungguh.
3.
Sukses diperoleh bukan selalu oleh orang yang hidup dalam kemewahan, tetapi oleh siapa saja yang selalu berjuang (W.Y. Brown).
4.
Menderita untuk mencapai suatu kebahagiaan bukanlah pekerjaan yang sia -sia.
PERSEMBAHAN : 1.
Bapak dan ibu tercinta yang selalu mendo’akan dan memberikan dukungan.
2.
Kakakku, Kakak ipar, keponakan, dan sepupuku yang menyayangiku dan mendukungku.
3.
Sahabat-sahabatku yang ada bersama menemani dan mensuportku slalu.
4.
Almamaterku Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus.
iii
KATA PENGANTAR
Puji syukur saya panjatkan pada Tuhan Yang Maha Esa atas semua rahmat, kemudahan, dan kelancaran yang telah saya terima hingga dapat menyelesaikan skripsi ini. Adapun maksud dan tujuan disusunnya skripsi ini adalah untuk diajukan guna melengkapi syarat ujian akhir dan syarat memperoleh gelar sarjana Ekonomi (S1) pada Program Studi Manajemen Fakultas Ekonomi Manajemen Universitas Muria Kudus. Selama proses penyusunan skripsi ini penulis telah banyak mendapatkan bantuan, dorongan, serta bimbingan dari berbagai pihak. Oleh karena itu pada kesempatan ini dengan segala kerendahan hati penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada : 1.
Yang terhormat Bapak Drs. M. Masruri, MM. selaku Dekan Fakultas Ekonomi sekaligus Dosen Pembimbing I dalam yang telah memberikan ijin dan arahannya kepada saya dalam penyusunan skripsi ini.
2.
Yang saya hormati Bapak Iwan Suroso, SE. MM. selaku Dosen Pembimbing II yang telah banyak membantu membimbing dan mengarahkan saya dengan bijaksana dalam proses pembuatan skripsi ini.
3.
Yang terhormat Ibu Dian Wismar’ein, SE.MM. selaku Ketua Jurusan Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus.
iv
4.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan selama ini kepada saya selama dibangku kuliah sampai akhir penulisan skripsi ini.
5.
Terima Kasih kepada seluruh Karyawan dan karyawati PD. BPR BKK Undaan Kudus Pak Sunaryo selaku Pimpinan, Pak Lis, Mbak Emma, Mbak Ayu’, Bu Erma, Mas Rusli, Pak Bihan, Pak Bambang, Pak Rosyid yang sudah baik banget seperti keluarga dan selalu membantuku ketika observasi di sana.
6.
Untuk orang tuaku Bapak Noor Ichsan dan Ibu Sumiyati tercinta yang tak henti-hentinya mendo’akanku, memberikan dukungan baik material maupun spiritual yang membuatku bangkit dan bersemangat untuk menyelesaikan skripsi ini sebagai ungkapan rasa hormat dan cinta dariku.
7.
Untuk kakakku tersayang Hetty Mauluti Ningtyas yang sudah banyak memberiku motivasi dan gemblengan yang membuat diriku jadi lebih baik. Mas Sutris, Mas Wawan, Mbak Noor, Keponakanku tercinta Quinsha dan Tia serta sepupuqu Arlita, terima kasih kalian adalah penyemangatku.
8.
Untuk Taufik Hendiarto terima kasih banyak telah membantu dan mensuportku dari awal diriku kuliah sampai dipenghujung akhir kuliahku disegala suasana dengan cinta kasihmu, diriku tak bisa membalas apa-apa kecuali dengan dengan rasa sayangku buat kamu.
9.
Untuk Sahabatku Elysa dan Demy kalian adalah bagaikan malaikat penolongku yang sudah banyak membantu dalam penyusunan skripsi ini. Buat sahabat-sahabatku Khusnul, Yuni, Undhoh, Intan, Lisa, Heppy, Inayah,
v
Rafa, Novianti, Afif, Nafi, Reza, Rama, Pupunk, Luluk, Umy, kalian semua adalah motivatorku yang slalu ada untuk mensuportku baik suka maupun duka, kita tlah menyatu, jangan lupakan kenangan kita yang akan terindukan dihari esok. 10. Terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu dalam penyelesaian skripsi ini yang tidak bisa disebutkan satu persatu. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa hasil penulisan skripsi ini masih jauh dari sempurna, namun penulis telah berusaha dengan segenap pikiran dan kemampuan agar dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Oleh karena itu kritik dan saran yang bersifat membangun dari semua pihak sangat penulis harapkan. Akhirnya dengan segala kerendahan hati penulis berharap semoga hasil skripsi ini dapat bermanfaat bagi kita semua.
Kudus,
Maret 2012
Penulis MELLY FITRIANA SARI
vi
ABSTRAKSI UNIVERSITAS MURIA KUDUS FAKULTAS EKONOMI PROGRAM STUDI MANAJEMEN STATUS TERAKREDITASI B SKRIPSI : 2012
A. Nama Penyusunan
: MELLY FITRIANA SARI
B. Judul Skripsi
: ANALISIS RENTABILITAS UNTUK
MENGUKUR EFISIENSI KINERJA KEUANGAN PADA PD. BPR BKK UNDAAN KABUPATEN KUDUS PERIODE 2008 - 2010 C. JUMLAH HALAMAN
: Permulaan xvi, Isi 82, Tabel 11, Gambar 2
D. RINGKASAN
:
Tingkat rentabilitas yang tinggi merupakan salah satu akibat dan tercapainya tingkat efisiensi suatu perusahaan dalam menggunakan modal kerjanya. Disamping tingkat rentabilitas yang tinggi pada suatu periode, maka rentabilitas yang selalu meningkat dari tahun ke tahun menunjukkan bahwa penggunaan modal kerja dari perusahaan tersebut semakin efisien. Masalah rentabilitas lebih penting daripada masalah laba, karena laba yang besar tidak mencermikan bahwa perusahaan telah bekerja dengan efisiensi. Efisiensi baru dapat diperoleh dengan kekayaan/aktiva yang menghasilkan laba tersebut. Kaitannya dengsn penilaian kinerja keuangan PD. BPR. BKK Undaan Kabupaten Kudus, ditujukan untuk mengetahui seberapa jauh tingkat efisiensi PD. BPR BKK Undaan Kabupaten Kudus tersebut. Rumusan masalah adalah : (1) Bagaimana perkembangan kinerja keuangan selama periode tahun 2008-2010 pada PD. BPR BKK Undaan Kabupaten Kudus. (2) Bagaimana tingkat Efisiensi Kinerja Keuangan selama periode tahun 2008-2010 pada PD. BPR BKK Undaan Kabupaten Kudus. Variabel Penelitian adalah EBIT (Earning Before Interest And Tax), EAT (Earning After Tax), Aktiva (Assets), Modal Sendiri (Equity).
vii
Berdasarkan hasil penelitian, secara keseluruhan analisis rentabilitas untuk mengukur efisiensi kinerja keuangan pada PD. BPR BKK Undaan Kabupaten Kudus adalah sebagai berikut : 1. Rentabilitas Ekonomi Rasio keuangan PD. BPR BKK Undaan Kabupaten Kudus dilihat dari rasio keuangan melalui aspek rentabilitas ekonominya dalam keadaan kurang efisien, karena cenderung mengalami penurunan dan jika dibandingkan dengan standar rasio keuanganmaka rentabilitas ekonomi dari PD. BPR BKK Undaan Kabupaten Kudus pada tahun 2008-2010 dalam kategori tidak efisien atau rendah karena berada kurang dari 4,99 % (standar efisiensi rentabilitas ekonomi) yaitu pada tahun 2008 sebesar 0,80 % yang kemudian ditahun 2009 sebesar 4,80% dan ditahun 2010 senilai (5,08 %). Perkembangan kinerja keuangan selama periode 2008–2010 pada PD. BPR BKK Undaan Kabupaten Kudus tidak efisien karena ada masalah faktor internal perusahaan di luar kendali. 2. Rentabilitas Modal Sendiri Rasio keuangan pada PD. BPR BKK Undaan Kabupaten Kudus Dilihat dari aspek rentabilitas modal sendirinya dalam keadaan tidak stabil, hal ini dikarenakan pada tahun 2008 kurang sehat (11 -15) sebab di tahun tersebut nilainya 10,58%. Ditahun 2009 sangat sehat (>20) sebab di tahun tersebut nilainya sebesar 36,28%, dan tahun 2010 tidak sehat (<10) sebab di tahun tersebut nilainya 15,86%. Perkembangan tingkat efisiensi selama periode 2008-2010 pada PD. BPR BKK Undaan Kabupaten Kudus tidak stabil karena ada masalah faktor internal perusahaan yang menyebabkan PD. BPR BKK Undaan Kabupaten Kudusmengalami kerugian yang sangat besar. Perkembangan tingkat efisiensi selama periode 2008-2010 pada PD. BPR BKK Undaan Kabupaten Kudus tidak stabil karena ada masalah faktor internal perusahaan.
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN..................................................................
ii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN...........................................................
iii
KATA PENGANTAR..............................................................................
iv
ABSTRAKSI............................................................................................
vii
DAFTAR ISI.............................................................................................
ix
DAFTAR TABEL.....................................................................................
xv
DAFTAR GAMBAR................................................................................
xvi
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah.................................................
1
1.2. Ruang Lingkup...............................................................
5
1.3. Perumusan Masalah........................................................
6
1.4. Tujuan Penelitian............................................................
6
1.5. Kegunaan Penelitian.......................................................
6
TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Pengertian Bank.............................................................
8
2.2. Fungsi Bank...................................................................
8
2.3. Jenis-Jenis Bank.............................................................
9
2.3.1. Dilihat Dari Segi Fungsinya.................................... 2.3.1.1. Bank Umum......................................................
ix
9 10
2.3.1.2. Bank Perkreditan Rakyat (BPR)........................
10
2.3.2. Dilihat Dari Segi Kepemilikannya............................
11
2.3.2.1. Bank Milik pemerintah......................................
11
2.3.2.2. Bank Milik Swasta Nasional.............................
12
2.3.2.3. Bank Milik Koperasi.........................................
12
2.3.2.4. Bank Milik Asing..............................................
12
2.3.2.5. Bank Milik Campuran.......................................
12
2.3.3. Dilihat Dari Segi Status............................................
13
2.3.3.1. Bank Devisa.......................................................
13
2.3.3.2. Bank Non Devisa...............................................
13
2.3.4. Dilihat Dari Segi Cara Menentukan Harga...............
13
2.3.4.1. Bank Yang Berdasarkan Prinsip Konvensional... 13 2.3.4.2. Bank Yang Berdasarkan Prinsip Syari’ah.......... 14 2.4. Sumber Dana Bank...........................................................
14
2.5. Konsep Kinerja.................................................................
15
2.5.1. Pengertian Penilianan Kinerja Keuangan.................. 15 2.5.2. Arti Penting Penilaian Kinerja..................................
15
2.5.3. Tujuan Pengukuran Kinerja Keuangan.....................
17
2.5.4. Efisiensi Kinerja Keuangan......................................
18
2.6. Lembaga Keuangan.......................................................... 18 2.7. Laporan Keuangan...........................................................
19
2.7.1.
Pengertian Laporan Keuangan................................ 19
2.7.2.
Bentuk-Bentuk Laporan Keuangan Dan Unsurnya.. 20
x
2.7.2.1. Neraca................................................................
20
2.7.2.2. Aktiva.................................................................
21
2.7.2.2.1. Aktiva Lancar......................................
21
2.7.2.2.2. Investasi Jangka Panjang...................... 21 2.7.2.2.3. Aktiva Tetap Berwujud........................
21
2.7.2.2.4. Aktiva Tidak Berwujud........................
22
2.7.2.2.5. Aktiva Atau Harta Lain.......................
22
2.7.2.3. Hutang................................................................
22
2.7.2.4. Modal Sendiri.....................................................
24
2.7.2.5. Laporan Rugi Laba.............................................
24
2.8. Rentabilitas....................................................................... 26 2.8.1. Pengertian Rentabilitas.............................................. 26 2.8.2. Kegunaan Rentabilitas............................................... 27 2.8.2.1. Indikator Mengenai Efektifitas Manajemen........ 27 2.8.2.2.
S ebagai Alat Untuk Membuat Proyeksi Laba Perusahaan Atau Badan Usaha........................... 28
2.8.2.3.
S ebagai Alat Untuk Mengendalikan Manajemen.. 28
2.8.3. Tujuan Analisis Rentabilitas...................................... 28 2.8.4. Aspek Rentabilitas..................................................... 29 2.8.4.1. Rentabilitas Ekonomi.........................................
29
2.8.4.2. Rentabilitas Modal Sendiri................................. 30
xi
2.8.5. Penelitian Terdahulu.................................................
31
2.8.6. Kerangka Pikir..........................................................
34
BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Rancangan Penelitian.........................................................
36
3.2. Variabel Penelitian.............................................................
36
3.2.1. EBIT (Earning Before Interest And Tax).................
36
3.2.2. EAT (Earning After Tax)..........................................
37
3.2.3. Aktiva (Assets)..........................................................
37
3.2.4. Modal Sendiri...........................................................
37
3.3. Jenis Dan Sumber Data......................................................
38
3.3.1. Jenis Data..................................................................
38
3.3.2. Sumber Data.............................................................
38
3.4. Metode Pengumpulan Data................................................
38
3.4.1. Observasi..................................................................
38
3.4.2. Wawancara...............................................................
38
3.4.3. Dokumentasi.............................................................
39
3.5. Metode Pengolahan Data...................................................
39
3.5.1. Editing......................................................................
39
3.5.2. Tabulating.................................................................
39
3.6. Metode Analisa Data..........................................................
39
3.6.1. Analisa Deskriptif.....................................................
39
3.6.2. Analisa Kuantitatif....................................................
40
3.6.2.1. Analisis Rentabilitas..........................................
40
xii
3.6.2.2. Rentabilitas Ekonomi.........................................
40
3.6.2.3. Rentabilitas Modal Sendiri................................
41
3.6.2.4. Standar Efisiensi Rentabilitas Ekonomi............
41
3.6.2.5. Standar Efisiensi Rentabilitas Modal Sendiri....
42
BAB IV ANALISA DAN PEMBAHASAN 4.1. Gambaran Umum Obyek Penelitian................................... 44 4.1.1. Sejarah Perusahaan...................................................
44
4.1.2. Fungsi, Tujuan Dan Tugas PD. BPR DKK Undaan Kab Kudus........................................................................
47
4.1.3. Pembinaan Dan Pengawasan....................................
49
4.1.3.1. Pembinaan & Pengawasan Umum....................
49
4.1.3.2. Pembinaan & Pengawasan Teknis.....................
49
4.1.4. Sumber Daya Manusia..............................................
50
4.1.5. Struktur Organisasi...................................................
50
4.1.6. Uraian Tugas.............................................................
52
4.1.6.1. Dewan Pengawas...............................................
52
4.1.6.2. Direksi................................................................
53
4.1.6.3. Satuan Pengawas Intern.....................................
54
4.1.6.4. Sekretariat..........................................................
55
4.1.6.4.1. Sub Bagian Umum.................................
56
4.1.6.4.2. Sub Bagian Personalia............................ 57 4.1.6.5. Bidang Pemasaran.............................................. 58
xiii
4.1.6.5.1. Seksi Kredit............................................
59
4.1.6.5.2. Seksi Dana.............................................. 60 4.1.6.6. Bidang Pelayanan............................................... 61 4.1.6.6.1. Seksi Kas................................................
61
4.1.6.6.2. Seksi Pembukuan & PDE......................
62
4.1.7. Kegiatan Usaha.........................................................
62
4.1.7.1. Sektor Kredit Bulanan.......................................
62
4.1.7.2. Sektor Kredit Karyawan....................................
63
4.1.7.3. Sektor Kredit Pensiunan....................................
63
4.1.7.4. Sektor Kredit Umum..........................................
63
4.2. Penyajian Data....................................................................
63
4.2.1. Komponen Neraca....................................................
64
4.2.2. Komponen Laba Rugi...............................................
69
4.3. Analisa Data........................................................................ 72 4.4. Pembahasan......................................................................... 77 4.4.1. Rentabilitas Ekonomi……........................................
77
4.4.2. Rentabilitas Modal Sendiri ………………............... 78
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. Kesimpulan.........................................................................
80
5.2. Saran...................................................................................
81
DAFTAR PUSTAKA................................................................................
82
xiv
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1
Standar Efisiensi Rentabilitas............................................. 42
Tabel 3.2
Standar Efisiensi Rentabilitas Modal Sendiri..................... 43
Tabel 4.1
Komponen Neraca PD. BPR DKK Undaan Kab Kudus Tahun 2008-2009...............................................................
Tabel 4.2
65
Komponen Neraca PD. BPR DKK Undaan Kab Kudus Tahun 2009-2010...............................................................
66
Tabel 4.3
Perhitungan Rugi Laba Tahun 2008-2009.........................
70
Tabel 4.4
Perhitungan Rugi Laba Tahun 2009-2010.........................
71
Tabel 4.5
Perhitungan Komponen Rentabilitas Tahun 2008–2010 (Dalam rupiah)...................................................................
Tabel 4.6
73
Perhitungan Komponen Rentabilitas Tahun 2008–2010 (Dalam %)........................................................................... 74
Tabel 4.7
Perhitungan & Perkembangan Rentabilitas Tahun 20082010...................................................................................
75
Tabel 4.8
Standar Efisiensi Rentabilitas Ekonomi............................
76
Tabel 4.9
Standar Eisiensi Rentabilitas Modal Sendiri.....................
76
xv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1
Kerangka Pikir.................................................................... 39
Gambar 4.1
Struktur Organisasi PD. BPR DKK Undaan Kab Kudus.... 52
xvi
