ANALISIS PERTUMBUHAN PAJAK RESTORAN SEBAGAI SUMBER PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) KABUPATEN KARANGANYAR TAHUN 2011-2014
TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh: NINDIA AYU PRATIKA SARI NIM F3413049
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2016
i
ABSTRAK ANALISIS PERTUMBUHAN PAJAK RESTORAN SEBAGAI SUMBER PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) KABUPATEN KARANGANYAR TAHUN 2011-2014 NINDIA AYU PRATIKA SARI F3413049
Salah satu sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD) Kabupaten Karanganyar adalah pajak restoran. Studi ini dilakukan dengan tujuan untuk (1) menemukan efektivitas pertumbuhan pajak restoran di Kabupaten Karanganyar pada tahun 2011-2014. (2) tingkat pertumbuhan pajak restoran beserta kontribusi pada PAD Kabupaten Karanganyar. (3) mengetahui permasalahan yang dihadapi dalam memaksimalkan penerimaan pajak restoran beserta solusinya. Studi ini dilakukan dengan cara analisis kuantitatif untuk menganalisis efektivitas dengan membandingkan realisasi pendapatan dari target penerimaan pajak restoran dengan tahun sebelumnya. Sementara itu analisis kontribusi didapat dengan membandingkan realisasi pendapatan pajak restoran dengan realisasi PAD di Kabupaten Karanganyar. Kesimpulan dari studi ini adalah rasio tingkat efektivitas pajak restoran di Kabupaten Karanganyar sudah efektif karena memiliki selisih positif (≥100%). Rasio tingkat Pertumbuhan pajak restoran di tahun 2011-2014 mengalami fluktuasi yang cukup signifikan. Pada tahun 2011-2012 sebesar 59.22%. Tahun 2012-2013 mengalami peningkatan sebesar 42.18% sedangkan tahun 2013-2014 turun menjadi 46.49%.Untuk tingkat kontribusi, pajak restoran memberi kontribusi cukup besar pada PAD dan rasio kontribusi pajak restoran pada tahun tersebut meningkat dari tahun ke tahun. Berdasarkan studi ini, perlu dilakukan sosialisasi yang berkaitan dengan masalah pajak restoran untuk meningkatkan pengawasan terhadap wajib pajak dan mutu pelayanannya.
Kata kunci: analisis, pajak restoran, DPPKAD Karanganyar
ii
ABSTRACT ANALYSIS GROWTH OF RESTAURANT TAX AS RESOURCE TO THE LOCAL ORIGINAL INCOME ( PAD ) IN KARANGANYAR REGENCY YEAR 2011-2014 NINDIA AYU PRATIKA SARI F3413049
One of Local Original Income (PAD) sources in Karanganyar is restaurant tax. This study was conducted to find out (1) the effectiveness of restaurant tax growth in Karanganyar Regency during 2011-2014, (2) the growth rate of restaurant tax and its contribution to PAD of Karanganyar Regency, and (3) the problems with the maximization of restaurant tax revenue and solution to them. This study was carried out to analyze the effectiveness and to compare the actual income (realization) and the target revenue of restaurant tax in previous year. Meanwhile, the analysis of contribution was carried out by comparing the realization of restaurant tax income and the realization of PAD in Karanganyar Regency. The conclusion of research was that the restaurant tax in Karanganyar Regency had been effective because it had positive difference (≥ 100%). The ratio of restaurant tax’s growth rate during 2011-2012 was 59.22%. This figure increased by 42.18% in 2012-2013, and decreased to 46.49% in 2013-2014. Regarding its contribution, restaurant tax contributed substantial to PAD and the contribution ratio of restaurant tax increased over years. Considering the result of research, there should be socialization related to restaurant tax problem to improve the supervision over taxpayer and service quality.
Keywords: analysis, restaurant tax, Karanganyar.
iii
iv
v
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb Segala puji bagi Allah SWT penulis panjatkan yang telah melimpahkan rahmat dan Hidayah-Nya yang telah memberi petunjuk, Sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan judul “ANALISIS PERTUMBUHAN PAJAK RESTORAN SEBAGAI SUMBER PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) KABUPATEN KARANGANYAR TAHUN 2013-2014”
ini dapat
diselesaikan dengan baik. Tugas Akhir ini disusun untuk melengkapi tugas-tugas dan memenuhi syarat-syarat guna mencapai gelar Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan pada Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta. Penulis menyadari dalam penulisan Tugas Akhir ini agar dapat diselesaikan dengan baik, tentunya tidak lepas dari dukungan dan bantuan berbagai pihak. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada: 1.
Alloh SWT, terimakasih atas semua petunjuk, karunia, hidayah, serta berkah-Mu sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini.
2.
Ibu Hunik Sri Runing, S., Dr., M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret.
3.
Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak. selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret.
vii
4.
Ibu Juliati, SE, MA, Ak. selaku Dosen Pembimbing Akademik dan Dosen Pembimbing Lapangan yang telah berkenan menyediakan waktu untuk mengunjungi selama magang berjalan.
5.
Bapak Pujiyanto, S.Sos., M.Si,Ak. Selaku Kepala Bidang Anggaran , dan Ibu Endang Purwantini selaku Kasie Bidang Anggaran DPPKAD.
6.
Ibu Arum Kusmaningdyah Adiati, SE., M.M., Ak. selaku
Dosen
Pembimbing Tugas Akhir yang telah berkenan menyediakan waktu dan memberikan pengarahan selama penyusunan Tugas Akhir ini. 7.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah memberikan ilmunya selama ini.
8.
Pimpinan dan Staf di DPPKAD Kabupaten Karanganyar yang telah memberikan izin penulis untuk magang dan melakukan penelitian.
9.
Papa Mintarso dan Mama Yanuarianti tercinta yang telah memberikan semangat, dorongan, dan motivasi selama penulis mengerjakan Tugas Akhir.
10.
Kakaku tersayang Dianita Puspita Sari dan Dwi Imam Yulianto yang telah memberikan kelancaran mobilisasi.
11.
Keponakanku tercinta Arkan Kautsar Rauf yang selalu menjadi menghibur dalam hidupku.
12.
Keluarga besar Soewito Purwohadi Sastro yang telah memberikan banyak dukungan.
viii
13.
Yunandar Aji Pramana partnerku yang selalu sabar menghadapi segala macam tingkah lakuku, dan selalu setia serta memberi semangat dalam suka dan duka.
14.
Adinda Gustiani sahabatku kos yang selalu menemani setiap waktu dan memberi semangat selama ini.
15.
LGB yang selalu memberi dukungan dan selalu menghiburku dengan semua canda tawa khasnya.
16.
Semua teman-teman Perpajakan A dan B Angkatan 2013 terima kasih atas kebersamaan dan kekompakan kalian selama ini.
17.
Semua pihak yang telah membantu dalam menyelesaikan penulisan Tugas Akhir ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu. Atas jasa-jasa yang telah mereka berikan, penulis berdoa semoga mereka
mendapatkan balasan dari Allah SWT. Penulis sangat menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu kritik dan saran yang bersifat membangun dari semua pihak sangat penulis harapkan, semoga Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukan.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb
Surakarta, Juni 2016
Penulis
ix
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL........................................................................................
i
ABSTRAK ....................................................................................................... ii ABSTRACT ....................................................................................................... iii HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................... iv HALAMAN PENGESAHAN ......................................................................... v KATA PENGANTAR .................................................................................... vi DAFTAR ISI ................................................................................................... ix DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xi DAFTAR TABEL ........................................................................................... xii DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xiii BAB I PENDAHULUAN A. Gambaran Objek Penelitian.................................................................. 1 1. Sejarah DPPKAD ....................................................................... 1 2. Tujuan, Visi, Misi dan Sasaran .................................................. 2 3. Kedudukan, Tugas, dan Fungsi .................................................. 5 B. Latar Belakang Masalah ....................................................................... 18 C. Rumusan Masalah ............................................................................... 22 D. Tujuan Penelitian ................................................................................. 23 E. Manfaat Penelitian ............................................................................... 23
x
BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Pengertian Pajak ................................................................................... 26 B. Unsur atau Ciri Pajak .......................................................................... 26 C. Fungsi Pajak ........................................................................................ 27 D. Jenis Pajak ............................................................................................ 28 E. Tata Cara Pemungutan Pajak ............................................................... 29 F. Sistem Pemungutan Pajak .................................................................... 31 G. Asas Pemungutan Pajak ....................................................................... 31 H. Syarat Pemungutan Pajak ..................................................................... 32 I. Hambatan Pemungutan Pajak............................................................... 35 J. Tarif Pajak ............................................................................................ 36 K. Pajak Daerah ........................................................................................ 37 L. Pajak Restoran ...................................................................................... 41 BAB III PEMBAHASAN A. Pembahasan ......................................................................................... 46 B. Temuan ................................................................................................. 63 BAB IV PENUTUP A. Kesimpulan .......................................................................................... 65 B. Rekomendasi ....................................................................................... 66 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xi
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR
Halaman
1.1 Struktur Organisasi DPPKAD Kabupaten Karanganyar .................... 18 3.1 Perkembangan Wajib Pajak Restoran ................................................. 58
xii
DAFTAR TABEL
TABEL
Halaman
46
3.1
Klasifikasi Kriteria Efektifitas
3.2
Rasio Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Restoran
48
Kabupaten Karanganyar Tahun Anggaran 2011-2014 3.3
Rincian Rasio Target dan Realisasi Penerimaan Pajak
48
Restoran Kabupaten Karnganyar Tahun Anggaran 2011 3.4
Rincian Rasio Target dan Realisasi Penerimaan Pajak
49
Restoran Kabupaten Karanganyar Tahun Anggaran 2012 3.5
Rincian Rasio Target dan Realisasi Penerimaan Pajak
49
Restoran Kabupaten Karnganyar Tahun Anggaran 2013 3.6
Rincian Rasio Target dan Realisasi Penerimaan Pajak
50
Restoran Kabupaten Karnganyar Tahun Anggaran 2014 3.7
Rasio Efektifitas pada Rincian Sektor Penerimaan Pajak Restoran Kabupaten Karanganyar Tahun anggaran
50
2011-2014 3.8
Realisasi
Penerimaan
Pajak
Restoran
Kabupaten
55
Karanganyar Tahun anggaran 2011-2014 3.9
Jumlah wajib pajak restoran tahun anggaran 2011-2014
3.10
Ratio Data Kontribusi Pajak Restoran Terhadap Penerimaan Asli Daerah Kabupaten Karanganyar Tahun Anggaran 2011-2014
xiii
57
60
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Permohonan Ijin Magang Lampiran 2. Lembar Absensi (Daftar Hadir) Magang. Lampiran 3. Tabel Aktifitas Magang. Lampiran 4. Nilai Magang. Lampiran 5. Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah. Lampiran 6. Peraturan Bupati Nomor 68 Tahun 2010. Lampiran 7. Data Wajib Pajak tahun 2011-2014
xiv
