perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ANALISIS PENGARUH BOOK TAX DIFFERENCES TERHADAP KUALITAS LABA (Studi pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia)
SKRIPSI
Diajukan untuk memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Disusun Oleh: HAFID BAGUS PRIHANTO NIM: F 0307052
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2014 commit to user
i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK ANALISIS PENGARUH BOOK TAX DIFFERENCES TERHADAP KUALITAS LABA (Studi pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia) Hafid Bagus Prihanto F0307052 Penelitian ini bertujuan untuk menginvestigasi hubungan antara book-tax differences dengan kualitas laba pada perusahaan perbankan di Indonesia. Booktax differences adalah selisih dari perbedaan laba komersil dengan laba fiskal yang diduga sebagai akibat dari aktivitas manajemen laba. Aktivitas manajemen laba dapat mempengaruhi laba yang dilaporkan perusahaan sehingga menimbulkan isu tentang kualitas laba yang dilaporkan. Penelitian ini menggunakan estimasi besarnya diskresi manajemen dalam penentuan Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (Discretionary Loan Loss Provisions/ DLLP) sebagai proksi dari kualitas laba. Kualitas laba yang baik adalah rendahnya diskresi manajemen atas DLLP yang ditunjukkan dengan rendahnya discretionary loan loss provisions (DLLP). Populasi penelitian ini adalah perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) dengan teknik pengambilan sampel menggunakan metode purposive sampling. Jenis data yang digunakan adalah data sekunder dari laporan keuangan perusahaan sampel. Tahun amatan selama 5 tahun dari tahun 2007 sampai tahun 2011 berjumlah 25 perusahaan. Teknik pengujian hipotesis menggunakan analisis regresi berganda. Hasil yang diperoleh dalam penelitian ini adalah tidak terdapat hubungan signifikan antara book-tax differences dengan kualitas laba. Tidak terdapat perbedaan signifikan discretionary loan loss provisions pada jenis perusahaan berdasarkan besar book-tax differences. Kata kunci :
book-tax differences, kualitas laba, discretionary loan loss provisions, perbankan.
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT ANALYSIS THE EFFECT OF BOOK-TAX DIFFERENCES TOWARDS EARNINGS QUALITY (Studies on The Banking Companies Listed in Indonesia Stock Exchange) Hafid Bagus Prihanto F0307052
The purpose of this study is to investigate the relationship between book-tax differences and earnings quality on banking companies in Indonesia. Book tax differences is the differences between book income and taxable income from earnings management activities. Earnings management activities may affect reported earnings that raises issues about the quality of reported earnings. This study uses an estimate of the amount of management discretion on determining provisions for loan losses as a proxy of earnings quality. A good earnings quality defined as a low management discretion over Loan Loss Provisions (LLP), known as low dicretionary loan loss provisions (DLLP). The population of this study is banking companies listed in Indonesia Stock Exchange with purposive sampling method. This study uses secondary data from financial statement of banking companies from the period of 2007 until 2011, with the total sample of 25 banking companies. This study is an hyphoteses testing using multiple regression analysis. The result shows that there is a positive relationship between boox-tax differences with earnings quality, but it is not significant. And for both small and large book-tax differences, there is no significantly differences on discretionary loan loss provisions. Keywords :
book-tax differences, earnings quality, discretionary loan loss provisions, banking.
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING
Skripsi dengan judul:
ANALISIS PENGARUH LARGE BOOK TAX DIFFERENCES TERHADAP KUALITAS LABA (Studi pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia)
Telah disetujui dan diterima oleh pembimbing untuk diajukan kepada tim penguji skripsi
Surakarta, ..................... 2014 Disetujui dan diterima oleh Pembimbing
Drs. Eko Arief Sudaryono, M.Si, Ak. NIP. 196112311988031006
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PENGESAHAN
Telah disetujui dan diterima dengan baik oleh Tim Penguji Skripsi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta, guna melengkapi tugas-tugas dan memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Surakarta, Tim Penguji Skripsi 1. Dr. Payamta, M.Si., Ak.
Ketua
(.........................)
Pembimbing
(.........................)
Anggota
(.........................)
NIP. 196609251992031002 2. Drs. Eko Arief Sudaryono, M.Si., Ak. NIP. 196112311988031006 3.
Lulus Kurniasih, SE., M.Si., Ak. NIP. 19800531200512015
commit to user
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN MOTTO
Karena sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, (QS Alam Nasyroh :5)
Dan, Dia telah mengajarkan kepadamu apa yang belum kamu ketahui. Dan adalah nikmat Allah itu sangat besar (QS. An Nisa : 113)
Ilmu itu lebih baik daripada harta. Ilmu akan menjaga engkau dan engkau menjaga harta. Ilmu itu penghukum (hakim) sedangkan harta terhukum. Kalau harta itu akan berkurang apabila dibelanjakan, tetapi ilmu akan bertambah apabila dibelanjakan. ( Ali bin Abi Thalib)
Rindukan masa depan yang membuatmu semangat dan masa lalu yang bisa menjadi pengingat, karena hidup hanya sesaat. (Felix Siauw)
commit to user vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PERSEMBAHAN
Segala Puji Syukur kehadirat Allah SWT yang menciptakan alam semesta, Muhammad Rosul umat mu’min, Alquran dan Al-Hadist sebagai petunjuk, skripsi ini kupersembahkan kepada:
Keluargaku tercinta, Ibu, Kakak, dan Adikku
tersayang
memberikan
doa,
yang semangat
selalu dan
dorongan untukku; Sahabat serta teman-teman terbaik yang penulis banggakan; Almamater Fakultas Ekonomi.
commit to user viii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum, Wr. Wb. Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas limpahan rahmat, karunia, segala nikmat, dan kekuatan, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini sebagai tugas akhir guna memenuhi syarat-syarat untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Sebelas Maret. Penulis menyadari bahwa dalam proses penulisan skripsi ini tidak terlepas dari dorongan semangat dari para sahabat dan berbagai bantuan dari banyak pihak yang menunjang penyelesaian skripsi ini. Oleh karenanya, pada kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Prof. Dr. H. Ravik Karsidi, M.S. selaku Rektor Universitas Sebelas Maret. 2. Dr. Wisnu Untoro, M.S. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. 3. Drs. Santosa Tri Hananto, M.Si, Ak. selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. 4. Ibu Dra. Falikhatun, Msi. Ak. Selaku pembimbing akademik yang telah memberikan arahan dan bimbingannya kepada penulis selama masa studi. 5. Bapak Drs. Eko Arief S., MSi., Ak. selaku pembimbing skripsi atas semua kritik, saran, nasihat, dan perhatiannya yang sangat membantu penulis commit to user untuk mencapai hasil yang terbaik. ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
6. Segenap dosen dan staff pengajar Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret yang telah banyak memberikan ilmu pengetahuan kepada penulis. 7. Segenap staff dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah memberikan pelayanannya kepada penulis selama masa studi. 8. Ibu tercinta yang telah memberikan doa yang tak ada hentinya, semangat, kasih sayang, kesabaran, perhatian dan pengorbanan moral serta material yang tidak terkira. Matur sembah nuwun Ibu... 9. Kakak dan istri, yang selalu memberi semangat dan perhatian dari perantauan, titip salam juga buat dedek Qeandut kapan kita ketemu lagi, kangen. 10. Satu-satunya adik yang penulis miliki dan banggakan, semoga sukses di dunia dan akhirat dek, serta segenap keluarga besar penulis yang selalu memberikan dorongan dan doa untuk keberhasilan penulis. 11. Kepada sahabat-sahabat di kampus FE UNS, Adhi, Lestyo, Rizal, Bimo, Herman, Agus, Rendi, Dewi Utari, Dewilis, Fia, Novi, Lisa, Retna dan Riesa. Juga sahabat-sahabat semasa di SMA 4 , Anthoni, Andri, Septa dan Silwanus, akhirnya aku menyusul kalian, Alhamdulillah.. 12. Teman-teman Akuntansi 2007, keluarga besar AGEN 007 FE UNS, andin, diana, ayus, endah, adu, dee, silvy, nani, dewok, ana, meldhan, sari, eva, rini, ria, bimo, bolang, sepep, neesya, made ayu, rina, sanda, asmara, sofi, tia, irma, cuiy, ichie, nia, erna, ane, umi, ve, ifa, ira, fajrika, irla, putri, commit to user x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ratih, rija, yandi, basri, anang, ndok, moyo, fitrah, angga, fira, mek, timo, andri, tafik, fat, mimin, murdiani, aniz, suci, dela, novi, dewilis, mba sri, puspa, dewi indrias, dina, miol, mba opi, ery, ajeng, mike, aninda, adikur, ragil, dedi, spirtuz, peka, tri, fariz, awang, herman, smuanya terimakasih atas persahabatan, keceriaannya dan kebersamaannya sejak ospek hingga hari ini. 13. Keluarga besar UKM KEI FE UNS yang selalu semangat mengkaji ilmu ekonomi Islam dalam setiap kegiatannya, terimakasih atas segala ukhuwah yang terbangun, semoga apa yang telah diupayakan dapat dituai di masa depan nanti. Semangat selalu untuk para pengurus dan alumninya. 14. Keluarga besar BAPEMA dari segenap alumni, rekan-rekan pengurus, dan adik-adik yang pernah dan masih aktif yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu. Terimakasih atas segala ilmu, pengalaman, dan persaudaraannya sampai hari ini. Ditunggu selalu hasil-hasil reportasenya, semoga produk-produk yang dihasilkan semakin berkualitas di masa-masa mendatang. 15. Pak Man dan Pak Pur, terimakasih atas doa-doanya dan nasihatnya setiap ketemu, dan juga pak Timin yang selalu mempermudah urusan-urusan kampus beserta administrasinya. 16. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah banyak membantu penulisan dalam penyusunan skripsi ini. 17. Ucapan terakhir teruntuk pembaca sebuah karya kecil ini, semoga memberikan manfaat bagi pembaca. commit to user xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
Penulis menyadari bahwa karya ini masih jauh dari sempurna. Untuk itu kritik dan saran yang bersifat membangun dari semua pihak, penulis harapkan demi perbaikan yang berkelanjutan. Akhir kata, penulis berharap skripsi yang telah disusun ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan di kemudian hari dan menambah referensi akademis. Terimakasih. Wassalamualaikum Wr. Wb.
Surakarta, Maret 2014
Penulis
commit to user xii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ......................................................................................... i ABSTRAK ......................................................................................................... ii ABSTRACT ....................................................................................................... iii HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................... iv HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................... v SURAT PERNYATAAN .................................................................................. vi HALAMAN MOTTO ....................................................................................... vii HALAMAN PERSEMBAHAN ....................................................................... viii KATA PENGANTAR ....................................................................................... ix DAFTAR ISI ...................................................................................................... xiii DAFTAR TABEL ............................................................................................. xv DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xvi DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... xvi
BAB I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang .................................................................................... 1 B. Rumusan Masalah .............................................................................. 6 C. Tujuan Penelitian ................................................................................ 7 D. Manfaat Penelitian .............................................................................. 7
commit to user xiii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
BAB II. KAJIAN TEORI A. Teori Keagenan................................................................................... 9 B. Manajemen Laba ................................................................................ 11 C. Book Tax Differences.......................................................................... 13 D. Kualitas Laba ...................................................................................... 18 E. Discretionary Loan Loss Provisions .................................................. 21 F. Rasio Kecukupan Modal .................................................................... 22 G. Ukuran Perusahaan ............................................................................ 23 H. Pretax Operating Cash Flow.............................................................. 24 I. Kerangka Pemikiran .......................................................................... 24 J. Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis .......................... 28
BAB III. METODE PENELITIAN A. Desain Penelitian ................................................................................ 35 B. Sumber Data ...................................................................................... 35 C. Populasi, Sampel, dan Teknik Pengambilan Sampel ......................... 36 D. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ................................. 37 E. Metode Analisis Data ......................................................................... 42
BAB IV. ANALISIS DATA A. Hasil Pengumpulan Data .................................................................... 48 B. Analisis Deskriptif ............................................................................. 49 commit to user xiv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
C. Pengujian Normalitas Data ................................................................ 53 D. Pengujian Hipotesis ........................................................................... 54 E. Pembahasan Hasil ............................................................................... 57
BAB V. PENUTUP A. Kesimpulan ......................................................................................... 60 B. Keterbatasan Penelitian ...................................................................... 61 C. Saran ................................................................................................... 61
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
commit to user xv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
4.1
Prosedur Pengambilan Sampel ............................................................... 49
4.2
Distribusi Sampel Bank .......................................................................... 50
4.3
Tabel Analisis Statistik Deskriptif ......................................................... 52
4.4
Hasil Uji Korelasi Pearson ..................................................................... 53
4.5
Hasil Uji Kolmogorov-Smirnov ............................................................. 54
4.6
Hasil Analisis Model Regresi ................................................................. 55
commit to user xvi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1
Halaman
Kerangka Pemikiran Teoritis Model ...................................................... 27
commit to user xvii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Ringkasan Penelitian Terdahulu.
Lampiran 2
Daftar Perusahaan Sampel.
Lampiran 3
Data Mentah Sampel.
Lampiran 4
Data Variabel Penelitian.
Lampiran 5
Hasil Analisis McNicols-Wilson.
Lampiran 6
Hasil Korelasi Pearson.
Lampiran 7
Hasil Uji Hipotesis.
Lampiran 8
Hasil Uji Normalitas K-S.
commit to user xviii
