ANALISIS LEBIH BAYAR ATAU KURANG BAYAR PPN PADA PT. DIAN PREVITA
TUGAS AKHIR Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata
Disusun oleh : Teguh Prabowo 11.31.0014 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2014 i
MOTTO Buatlah hidup ini semudah mungkin, Sesali masa lalu karena ada kekecewaan dan kesalahan –kesalahan, tetapi jadikan penyesalan itu sebagai senjata untuk masa depan agar tidak terjadi kesalahan lagi.
Kebanggaan kita yang terbesar adalah bukan tidak pernah gagal, tetapi bangkit kembali setiap kali kita jatuh.(Confusius)
ii
PERSEMBAHAN
ALLAH SWT yang selalu melimpahkan rahmat-Nya
Bapak dan Ibu yang selalu mendukung dan membimbing Bapak Drs. Theodorus Sudimin, MS selaku pembimbing saya yang telah membantu dengan sabar menyelesaikan Tugas Akhir ini Adikku tersayang dan semua keluarga besar Sahabat-sahabatku,bodong,rephel,anggita,gembus,fasol yang selalu memberii semangat Teman-temanku Perpajakan Unika Soegijapranata Angkatan 2011
iii
HALAMAN PERSETUJUAN
Nama
: Teguh Prabowo
Nim
: 11.31.0014
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: Perpajakan
JUDUL
: ANALISIS LEBIH BAYAR ATAU KURANG BAYAR
Disetujui di Semarang, 18 Juli 2013 Pembimbing
Drs. Theodorus Sudimin, MS
iv
HALAMAN PENGESAHAN
TUGAS AKHIR DENGAN JUDUL : ANALISIS LEBIH BAYAR ATAU KURANG BAYAR PT DIAN PREVITA Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : Teguh Prabowo NIM : 11.31.0014 Telah dipertahankan didepan penguji pada tanggal 16 Juli 2013 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing,
Koordinator Penguji,
Drs. Theodorus Sudimin,MS
Agnes ArieMC.,SE.,M.Si.,Akt.,BKP
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Sentot Suciarto A,Ph D v
HALAMAN KEASLIAN TUGAS AKHIR
Saya yang bertanda tangan dibawah ini : Nama
: Teguh Prabowo
Nim
: 11.31.0014
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: Perpajakan
Menyatakan bahwa Tugas Akhir ini adalah hasil karya sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan atau bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi, dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Semarang, 19 Juli 2014
Teguh Prabowo
vi
Abstrak
Pajak Pertambahan Nilai adalah Pajak tidak Langsung yang dikenakan pada setiap pertambahaan nilai atau transaksi penyerahan barang dan atau jasa kena pajak dalam pendistribusiannya dari produsen dan konsumen. Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Dasar pemikiran pengenaan pajak ini pada dasarnya adalah untuk mengenakan pajak pada tingkat kemampuan masyarakat untuk berkonsumsi, yang pengenaannya dilakukan secara tidak langsung kepada konsumen.Terdapat istilah pajak masukan dan pajak keluaran dalam pengenaan pajak Pertambahan Nilai. Pajak masukan adalah Pajak Pertambahan Nilai yang seharusnya dibayar oleh pengusaha kena pajak karena perolehan barang kena pajak dan jasa kena pajak ataupun pemanfaatan barang kena pajak tidak berwujud dari luar daerah pabean dan impor barang kena pajak. Sedangkan pajak keluaran adalah Pajak Pertambahan Nilai terutang yang wajib dipungut oleh pengusaha kena pajak yang melakukan penyerahan barang kena pajak, penyerahan jasa kena pajak, atau ekspor barang kena pajak. Pajak masukan pada dasarnya dapat dikreditkan terhadap pajak keluaran, akan tetapi tidak semua pajak masukan dapat dikreditkan.
kata kunci : PPN
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, hidayah, dan karunia-Nya, sehingga Laporan Kuliah Kerja Praktek ini dapat penulis selesaikan. Laporan ini merupakan hasil dari Kuliah Kerja Praktek yang telah dilakukan penulis pada PT. Dian Previta. Penyusunan Laporan Kuliah Kerja Praktek ini merupakan salah satu syarat yang harus dipenuhi oleh penulis dalam rangka menyelesaikan Studi Program Studi Perpajakan Dalam penyelesaian Laporan Kuliah Kerja Praktek ini, penulis menyadari telah mendapatkan banyak bimbingan dan bantuan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dan memberikan informasi serta fasilitas yang penulis butuhkan. Sehingga pada kesempatan ini, dengan kerendahan hati penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Yang utama dan pertama Allah swt 2. Keluarga tercinta Bapak Siswanto dan Ibu Ruswanti, orang tua yang telah membesarkan dan mendidik penulis. Penulis mutlak berterima kasih dan sekaligus meminta maaf kepada beliau berdua karena hanya dengan dukungan beliau berdualah, penulis dapat melanjutkan pendidikan hingga perguruan tinggi. Tanpa beliau mustahil penulis bisa seperti sekarang. Kepada adik tercinta Isdiyana siska handayani , terimah kasih atas segalakasih sayang dan perhatian serta “pengertian” yang sangat berharga dan sangat berarti. 3. Bapak Sentot Suciarto A,Ph D selaku dekan fakultas ekonomi dan bisnis Universitas Soegija pranata 4. Ibu Agnes Mentary, SE, Msi, Akt selaku ketua prodi perpajakan serta selaku dosen wali prodi perpajakan.
viii
5. Bapak Drs.Theodorus Sudimin ,MS selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktunya untuk membimbing dalam proses pembuatan tugas akhir. 6. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE, Msi, Akt selaku dosen yang mengajari saya dari semester awal hingga akhir. 7. Bapak dan Ibu dosen D-3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan selama perkuliahan. 8. Bapak Teguh Priyo Gutomo selaku Direktur PT. Dian Previta yang telah memberikan izin untuk Praktek Kerja Lapangan (PKL), 9. Bapak Sumarno selaku Komisaris PT. Dian Previta yang telah memberikan pengarahan tentang Praktek Kerja Lapangan (PKL), 10. Mbak Khobsah dan Mbak Vivi yang telah membimbing selama Praktek Kerja Lapangan (PKL) 11. Galih Prasetyo selaku partner yang sabar dan kerjasama yang luar biasa atas penyelesaian tugas akhir. 12. Teman teman Diploma 3 prodi perpajakan, Satrio Seng ganteng dewe, Mas ari, Yoga ireng, Aris gembonk, Adi sastro, Dani wonosobo, Ardian londo ,Rahmat joko Kalimantan,Akbar si odong-odong ,Fajar cah gedhi, Winda Komplong, Dek Agnes, Gita pesek, Nopeks, Upiks ,Merry model ,Lisa ,Nita ,Thania ,Gatot cah pekalongan yang senantiasa berbagi serta memberikan dukungan kepada penulis 13. Sahabat lama saya Bodong, Rephel, Markumi, Fasol, Anggita, Gembus, Gendhut ,Andik ,Koyeng, Achonk atas jalinan persahabatan selama ini Selanjutnya penulis juga menyadari bahwa penulisan ini belum bisa dikatakan sempurna, untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun. Semarang, 14 Juli 2014
Teguh prabowo ix
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ................................................................................................. I HALAMAN MOTTO ............................................................................................... II PERSEMBAHAN ...................................................................................................... III HALAMAN PERSETUJUAN................................................................................... IV HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................... V PERNYATAAN KEASLIAN ................................................................................... VI ABSTRAKSI ............................................................................................................. VII KATA PENGANTAR ............................................................................................... VIII DAFTAR ISI.............................................................................................................. IX DARTAR TABEL ..................................................................................................... XIII Lampiran ....................................................................................................................
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah .......................................................................... 1 1.2Rumusan Masalah ..................................................................................... 3 1.3Tujuan Penulisan ....................................................................................... 4 1.4Manfaat Penulisan ..................................................................................... 4 x
1.5Sistematika Penulisan ............................................................................... 5 BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Pengertian Pajak...................................................................................... 6
2.1.1 Fungsi Pajak .............................................................................. 6
2.1.2 Syarat pemungutan Pajak.......................................................... 8
2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ......................................................... 9
2.2 Pajak Pertambahan Nilai .......................................................................... 10
2.2.1 Tarif Pertambahan Nilai ............................................................ 10
2.2.2 Barang Kena Pajak (BKP) ........................................................ 11
2.2.3 Jasa Kena Pajak (JKP) .............................................................. 12
2.2.4 Objek Pajak Pertamabahan Nilai .............................................. 14
2.2.5 Subjek Nilai Pajak Pertambahan ............................................... 16
2.2.6 Pengusaha Kena Pajak (PKP) .................................................... 16
2.4 Faktur Pajak ............................................................................................ 17
2.4.1 Kode dan Nomer Seri Faktur Pajak .......................................... 19
2.4.2 Pembuatan Faktur Pajak ........................................................... 29
xi
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN
3.1 Sejarah Perusahaan .................................................................................. 21
3.2 Data Administrasi .................................................................................... 23
3.2.1 Umum ....................................................................................... 23
3.2.2 Ijin Usaha .................................................................................. 23
3.2.3 Ijin Usaha Lainnya .................................................................... 24
3.2.4 Landasan Hukum Pendirian Perusahaan ................................... 25
3.3 Pengurus ................................................................................................... 26
3.4 Data Personil Inti dan Ahli ...................................................................... 26 3.5 Data Pengalaman Pekerjaan PT. Dian Previta .........................................26 3.6 Metode Penelitian ................................................................................... 27 3.7 Metode analisis data........................................................................................... 28
BAB IV PEMBAHASAN MASALAH
4.1 Pajak Pertambahan Nilai Masa di PT.Dian Previta Dalam Satu Tahun
Pajak.............................................................................................................. 29
xii
4.2 Cara mengkompensasikan yang mengalami lebih bayar atau kurang
Bayar ............................................................................................................. 33
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan .............................................................................................. 39
5.2 Saran ........................................................................................................ 41
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 42
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Rekap PPN Terutang ..................................................................... 29
Tabel 4.2 Rekap Pajak Keluaran,Pajak Masukan,Perhitungan Kompensasi
Yang Seharusnya ........................................................................................... 34
xiv
