ANALISIS LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENILAI KINERJA KEUANGAN PADA BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA PERIODE 2012-2014 (Studi Kasus Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah Mandiri, dan Bank Negara Indonesia Syariah)
SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Manajemen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh : NURUL KHOTIMAH B100120380
PROGRAM STUDI MANAJEMEN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2016 i
MOTTO
Hai orang-orang yang beriman, jadikanlah sabar dan sholatmu sebagai penolongmu, sesungguhnya Allah beserta orang-orang yang sabar” (Al-Baqarah: 153) “Terus menggali ilmu dan pengetahuan baru, maka engkau akan bisa mengenali dan mengembangkan kemampuan diri” “Go with the flow, Just do the best, God to the rest” “Tak perlu malu karena berbuat kesalahan, sebab kesalahan akan membuatmu lebih bijak dari sebelumnya” “Dream until your dream comes true”
iv
PERSEMBAHAN
Skripsi ini saya persembahkan untuk:
1. Yang Utama Dari Segalanya… Sembah sujud serta syukur kepada Allah SWT. Taburan cinta dan kasih sayang-MU telah memberikanku kekuatan, membekaliku dengan ilmu serta memperkenalkanku dengan cinta. Atas karunia serta kemudahan yang Engkau berikan akhirnya skripsi yang sederhana ini dapat terselesaikan. Sholawat dan salam selalu terlimpahkan keharibaan Rasulullah Muhammad SAW. 2. Kakak tercinta Suratmi, Suyatno, Kadaryanto, Sugeng Haryanto, Teguh Imam Santoso yang telah memberikan dukungan moril maupun materi serta do’a yang tiada henti untuk kesuksesan saya, yang dengan sabar mendengarkan keluh kesah saya, yang sudah menjalankan peran sebagai orang tua saya, yang selau memberikan cinta dan kasih sayang yang melimpah. Terima kasih untuk perjuangan kalian selama ini. 3. (Alm) Ayahanda tercinta Bapak Joko Sutono dan (Almh) Ibunda tercinta Ibu Sarinem, terima kasih atas limpahan kasih sayang semasa hidupnya dan memberikan rasa rindu yang berarti. Terima kasih untuk perjuangan Ayah dan Ibu selama ini. 4. Adik tersayang Cahya Ramadhani, teman dirumah cuma berdua. terima kasih ya adikku atas doa, bantuan dan dukungan selama ini. 5. Teruntuk Calonku Dedy Tri Setyawan yang dengan sabar menunggu kelulusanku. 6. Sahabat-sahabatku kampus (Ita, Sari, Ayu Listyani, Feri, Ela, Radna, Masriah, Firsty), terima kasih untuk canda tawa, tangis, dan perjuangan yang kita lewati bersama dan terimakasih untuk kenangan manis yang telah mengukir selama ini. 7. Sahabatku (Dian kris, Ary Kusuma, Agung Ponco, Tria Ayu, Yayuk, Gitti, Riska), terima kasih banyak atas kasih sayang, semangat dan dukungan serta kebersamaan yang telah diberkan selama ini, kalian luar biasa kawan.
v
8. Temen kos Nur Fadilla Utami dan Devi Juli Wulansari, terima kasih ya kalian yang selalu sabar sama kelakuan saya, yang selalu dengerin celoteh saya, yang selalu tenangin saya, temen bobok, temen makan, temen nangis. Kalian terbaikku.
9. Teman-teman FEB Manajemen angkatan 2012 yang selalu membantu, berbagi keceriaan dan melewati setiap suka dan duka selama kuliah, terima kasih banyak. ‘Tiada hari yang indah tanpa kalian semua”.
vi
ABSTRAKSI Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis kinerja keuangan pada Bank Umum Syariah di Indonesia periode 2012-2014 ditinjau dari rasio likuiditas, solvabilitas, rentabilitas dan efisiensi. Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan informasi mengenai posisi keuangan perusahaan untuk pertimbangan dalam membuat kebijakan dan strategi perusahaan dalam meningkatkan kinerja keuangannya. Sumber data sekunder yang penulis gunakan ini berupa laporan keuangan yang telah dikeluarkan oleh Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah Mandiri, dan Bank Negara Indonesia Syariah selama periode 2012-2014 yang diperoleh dari internet dengan cara mengunduh laporan keuangan melalui situs http:///www.bi.go.id . Analisis data yang digunakan adalah analisis rasio keuangan yang terdiri dari rasio likuiditas, rasio solvabilitas, rasio rentabilitas dan efisiensi. Berdasarkan hasil penelitian diketahui bahwa analisis rasio likuiditas dapat diketahui bahwa pada tahun 2012-2014 Bank Umum Syariah di Indonesia mempunyai kinerja yang termasuk kategori sehat berdasarkan banking ratio dan loan to assets ratio, namun berdasarkan quick ratio tidak baik. Hasil analisis rasio solvabilitas pada Bank Umum Syariah di Indonesia selama periode 2012-2014 yang diukur berdasarkan pada primary ratio, capital ratio, dan capital adequancy ratio diketahui bahwa selama tahun 2012-2014 termasuk dalam kategori tidak baik (tidak sehat), Hasil perhitungan terhadap rasio rentabilitas pada Bank umum Syariah di Indonesia diketahui bahwa selama tahun 2012-2014 diukur berdasarkan return on assets dalam kategori kurang baik, sedangkan berdasarkan return on equity dan gross profit margin Bank Umum Syariah di Indonesia selama periode 2012-2014 termasuk dalam kategori sangat baik. Berdasarkan hasil perhitungan pada tingkat efisiensi biaya pada Bank Umum Syariah di indonesia diketahui bahwa selama periode 2012-2014 nilai biaya efisiensi bank termasuk dalam kategori baik.
Kata kunci: Rasio likuiditas, rasio solvabilitas dan rasio rentabilitas
vii
ABSTRACT This study aimed to analyze the financial performance of the Indonesian Islamic Banks in the period 2012-2014 in terms of the ratio of liquidity, solvency, profitability and efficiency. The results of this study are expected to provide information about the financial position of the company for consideration in making policy and strategy of the company in improving its financial performance. Secondary data sources used by the writer of this form of financial statements that have been issued by Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah Mandiri and Bank Negara Indonesia Syariah during the period 2012-2014 were obtained from the Internet by downloading financial statements via the website http: /// www. bi.go.id. Analysis of the data used is the analysis of financial ratios of the liquidity ratio, solvency, profitability and efficiency ratios. Based on this research, it is known that the liquidity ratio analysis showed that in the year 2012-2014 Islamic Banks in Indonesia have included the category of healthy performance by banking ratio and loan to assets ratio, but based on the quick ratio is not good. The results of the analysis of the solvency ratio at the Islamic Banks in Indonesia during the period 2012-2014 as measured by the primary ratio, capital ratio and capital adequacy ratio is known that during the years 2012-2014 are included in the category of bad (unhealthy), the results of the calculation of the ratio Bank profitability in general Sharia in Indonesia is known that during the years 2012-2014 was measured by return on assets in the unfavorable category, while based on return on equity and a gross profit margin of Islamic Banks in Indonesia during the period 2012-2014 included in the excellent category. Based on the calculation on the level of cost efficiency in Islamic Banks in Indonesia is known that during the period 2012-2014 the value of the cost efficiency of banks included in either category.
Keywords: liquidity ratio, solvency ratios and profitability ratios.
viii
KATA PENGANTAR Assalamu’alaikum Wr.Wb. Segala puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan karunia dan nikmat yang sangat besar yaitu umur panjang dan kesehatan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “Analisis Laporan Keuangan Untuk Menilai Kinerja Keuangan Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia Periode 2012-2014 (Studi Kasus Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah Mandiri, dan bank Negara Indonesia Syariah)” dimaksudkan untuk memenuhi tugas dan syarat guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi (S1) jurusan Manajemen pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. Penyelesaian skripsi ini tidak dapat terselesaikan dengan baik tanpa dukungan dan bantuan dari berbagai pihak. Skripsi ini adalah karya yang tidak dapat penulis selesaikan tanpa adanya bantuan, ketulusan, keramahan serta kebaikan dari berbagai pihak. Dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terima kasih kepada yang terhormat: 1. Bapak Dr. H. Triyono, SE, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. 2. Bapak Dr. Anton Agus Setyawan, SE, M.Si., selaku Ketua Jurusan Manajemen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. 3. Ibu Dra. W. Mukaromah, M.M., selaku pembimbing akademik, yang penuh kesabaran dalam membimbing, memotivasi, dan mengarahkan penulis.
ix
4. Ibu Dra . Wuryaningsih DL, M.M., selaku Dosen Pembimbing skripsi, yang telah memberikan waktu, penuh kesabaran dalam membimbing, memotivasi dan mengarahkan penulis. Arahan dan bimbingan yang sangat bermanfaat untuk penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. 5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah banyak memberikan bekal ilmu pengetahuan yang bermanfaat bagi penulis. 6.
Kakak tercinta Suratmi, Suyatno, Kadaryanto, Sugeng Haryanto, Teguh Imam Santoso yang telah memberikan dukungan moril maupun materi serta do’a yang tiada henti untuk kesuksesan saya, yang dengan sabar mendengarkan keluh kesah saya, yang sudah menjalankan peran sebagai orang tua saya, yang selau memberikan cinta dan kasih sayang yang melimpah. Terima kasih untuk perjuangan kalian selama ini.
7.
(Alm) Ayahanda tercinta Bapak Joko Sutono dan (Almh) Ibunda tercinta Ibu Sarinem, terima kasih atas limpahan kasih sayang semasa hidupnya dan memberikan rasa rindu yang berarti. Terima kasih untuk perjuangan Ayah dan Ibu selama ini.
8.
Adik tersayang Cahya Ramadhani, teman dirumah cuma berdua. terima kasih ya adikku atas doa, bantuan dan dukungan selama ini.
9. Terimakasih yang sebesar-besarnya untuk kalian semua, akhir kata saya persembahkan skripsi ini untuk kalian semua, orang-orang yang saya sayangi. Dan semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan berguna untuk kemajuan ilmu pengetahuan di masa yang akan datang, Aamiin. Semoga Allah SWT memberi balasan atas semua kebaikan yang telah diberikan. Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dan kelemahan dalam penyusunan skripsi ini, maka dengan segala kerendahan hati penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun untuk menyempurnakan
x
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL......................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................
ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ..................................................
iii
HALAMAN MOTTO ....................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ....................................................................
v
ABSTRAK .....................................................................................................
vii
ABSTRACT .....................................................................................................
viii
KATA PENGANTAR ...................................................................................
ix
DAFTAR ISI ..................................................................................................
xii
DAFTAR TABEL ..........................................................................................
xiv
DAFTAR GAMBAR .....................................................................................
xvii
DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................
xviii
BAB
BAB
I
PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah ..................................................
1
B. Rumusan Masalah ............................................................
5
C. Tujuan Penelitian .............................................................
5
D. Manfaat Penelitian ...........................................................
6
E. Sistematika Penulisan ......................................................
7
II TINJAUAN PUSTAKA A. Kinerja Keuangan ............................................................ 1. Tujuan Penilaian Kinerja............................................ xii
9 12
2. Manfaat Penilaian Kinerja..........................................
13
B. Laporan Keuangan ............................................................
13
1. Jenis-jenis Laporan Keuangan....................................
16
2. Unsur Laporan Keuangan ............................................
17
C. Laporan Keuangan Bank ...................................................
20
D. Analisis Rasio Keuangan .................................................
22
E. Penelitian Terdahulu .........................................................
25
F. Hipotesis ...........................................................................
27
BAB III METODE PENELITIAN A. Populasi dan Sampel ........................................................
28
B. Jenis Data ........................................................................
29
C. Sumber Data ...................................................................
29
D. Teknik Pengumpulan Data ..............................................
30
E. Kerangka Pemikiran .........................................................
30
F. Definisi Operasional.........................................................
32
G. Metode Analisis Data .......................................................
34
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Bank Muamalat Indonesia .................
39
1. Sejarah ........................................................................
39
2. Visi .............................................................................
42
3. Misi ............................................................................
42
4. Struktur Organisasi ....................................................
42
5. Produk-produk Bank Muamalat Indonesia ................
43
xiii
B. Gambaran Umum PT Bank Syariah Mandiri ...................
51
1. Sejarah ........................................................................
51
2. Visi .............................................................................
54
3. Misi ............................................................................
54
4. Struktur Organisasi ....................................................
55
5. Produk-produk Bank Syariah Mandiri .......................
55
C. Gambaran Umum PT Bank BNI Syariah .........................
62
1. Sejarah ........................................................................
62
2. Visi .............................................................................
63
3. Misi ...........................................................................
64
4. Produk-produk Bank Negara Indonesia .....................
64
D. Analisis Rasio Keuangan Bank Muamalat Indonesia ......
67
1. Rasio Likuiditas .........................................................
67
2. Rasio Solvabilitas .......................................................
71
3. Rasio Rentabilitas ......................................................
75
4. Effisiensi ....................................................................
78
E. Analisis Rasio Keuangan Bank Syariah Mandiri .............
80
1. Rasio Likuiditas .........................................................
80
2. Rasio Solvabilitas .......................................................
85
3. Rasio Rentabilitas ......................................................
87
4. Efisiensi ......................................................................
91
F. Analisis Rasio Keuangan Bank Negara Indonesia Syariah 1. Rasio Likuiditas .........................................................
xiv
93 93
2. Rasio Solvabilitas ......................................................
97
3. Rasio Rentabilitas ......................................................
101
4. Efisiensi .....................................................................
104
BAB V PENUTUP A. Kesimpulan ......................................................................
107
B. Saran .................................................................................
113
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xv
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 1.1 Jaringan Kantor Bank Umum Syariah di Indonesia.......................
2
Tabel 3.1 Nilai Standar Kesehatan Bank Menurut bank Indonesia ...............
37
Tabel 4.1 Hasil Penilaian Quick ratio Bank Muamalat Indonesia .................
68
Tabel 4.2 Hasil Penilaian LDR Bank Muamalat Indonesia ...........................
69
Tabel 4.3 Hasil Penilaian Loan to Assets Bank Muamalat Indonesia ...........
70
Tabel 4.4 Hasil Peniiaian Primary Ratio Bank Muamalat Indonesia.............
72
Tabel 4.5 Hasil Penilaian Capital Ratio Bank Muamalat Indonesia ..............
72
Tabel 4.6 Hasil Penilaian Capital Adequancy Ratio Bank Muamalat Indonesia .......................................................................................
73
Tabel 4.7 Hasil Penilaian Return On Assets Bank Muamalat Indonesia .......
75
Tabel 4.8 Hasil Penelitian Return On Equity Bank Muamalat Indonesia......
76
Tabel 4.9 Hasil Penelitian Gross Profit Margin Bank Muamalat Indonesia ..
77
Tabel 4.10 Hasil Penelitian Cost of Efficiency 1 (CE1) Bank Muamalat Indonesia ........................................................................................
78
Tabel 4.11 Hasil Penelitian Cost of Efficiency 2 (CE2) Bank Muamalat Indonesia .......................................................................................
79
Tabel 4.12 Hasil Penilaian Quick ratio Bank Syariah Mandiri ......................
81
Tabel 4.13 Hasil Penilaian LDR Bank Syariah Mandiri ................................
82
Tabel 4.14 Hasil Penilaian Loan to Assets Bank Syariah Mandiri ................
83
Tabel 4.15 Hasil Peniiaian Primary Ratio Bank Syariah Mandiri .................
85
xvi
Tabel 4.16 Hasil Penilaian Capital Ratio Bank Syariah Mandiri ..................
85
Tabel 4.17 Hasil Penilaian Capital Adequancy Ratio Bank Syariah Mandiri
86
Tabel 4.18 Hasil Penilaian Return On Assets Bank Syariah Mandiri ...........
88
Tabel 4.19 Hasil Penelitian Return On Equity Bank Syariah Mandiri ..........
89
Tabel 4.20 Hasil Penelitian Gross Profit Margin Bank Syariah Mandiri ......
90
Tabel 4.21 Hasil Penelitian Cost of Efficiency 1 (CE1) Bank Syariah Mandiri 91 Tabel 4.22 Hasil Penelitian Cost of Efficiency 2 (CE2) Bank Syariah Mandiri 92 Tabel 4.23 Hasil Penilaian Quick ratio Bank Negara Indonesia Syariah ......
94
Tabel 4.24 Hasil Penilaian LDR Bank Negara Indonesia Syariah.................
95
Tabel 4.25 Hasil Penilaian Loan to Assets Bank Negara Indonesia Syariah .
96
Tabel 4.26 Hasil Peniiaian Primary Ratio Bank Negara Indonesia Syariah ..
98
Tabel 4.27 Hasil Penilaian Capital Ratio Bank Negara Indonesia Syariah ...
99
Tabel 4.28 Hasil Penilaian Capital Adequancy Ratio Bank Negara Indonesia Syariah ........................................................................
100
Tabel 4.29 Hasil Penilaian Return On Assets Bank Negara Indonesia Syariah 101 Tabel 4.30 Hasil Penelitian Return On Equity Bank Negara Indonesia Syariah 102 Tabel 4.31 Hasil Penelitian Gross Profit Margin Bank Negara Indonesia Syariah .........................................................................................
103
Tabel 4.32 Hasil Penelitian Cost of Efficiency 1 (CE1) Bank Negara Indonesia Syariah ........................................................................
104
Tabel 4.33 Hasil Penelitian Cost of Efficiency 2 (CE2) Bank Negara Indonesia .....................................................................................
xvii
105
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 3.1. Kerangka Pemikiran .................................................................
xviii
31
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Laporan Keuangan Bank Muamalat Indonesia Lampiran 2. Laporan Keuangan Bank Syariah Mandiri Lampiran 3. Laporan Keuangan Bank Negara Indonesia Syariah Lampiran 4. Analisis Bank Muamalat Syariah Lampiran 5. Analisis Bank Syariah Mandiri Lampiran 6. Analisis Bank Negara Indonesia
xix
