ANALISIS KINERJA BANK DEVISA DAN NON DEVISA DI INDONESIA

ANALISIS KINERJA BANK DEVISA DAN NON DEVISA DI INDONESIA

SKRIPSI

Oleh

WIDYA ASRI LISTYONING NIM 060810391034

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS JEMBER 2014

ANALISIS KINERJA BANK DEVISA DAN NON DEVISA DI INDONESIA

PERFORMANCE ANALYSIS OF FOREIGN EXCHANGE AND NON RESERVE BANK IN INDONESIA

SKRIPSI

Diajukan guna melengkapi tugas akhir dan memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Studi Ekonomi (S1) dan mencapai gelar Sarjana Ekonomi

Oleh Widya Asri Listyoning NIM 060810391034

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember 2014

i

PERSEMBAHAN

Skripsi ini saya persembahkan untuk:

1. Kedua orang tuaku terima kasih atas segala pengorbanan lahir dan batin, dukungan dan kasih sayang yang selama ini telah menumbuhkan harapan dan masa depanku yang disertai dengan luapan doa. 2. Adikku yang telah memberikan dukungan dan menjadi penyemangat untuk menyelesaikan skripsi ini. 3. Semua teman-teman Jurusan Akuntansi Reguler Sore Angkatan 2006. 4. Almamater Fakultas Ekonomi Universitas Jember.

ii

MOTTO

Sesuatu yang belum dikerjakan, seringkali tampak mustahil, kita baru yakin kalau kita telah berhasil melakukannya dengan baik. ( Evelyn Underhill)

Ilmu itu lebih baik dari pada harta. Ilmu akan menjaga engkau dan engkau akan menjaga harta. Ilmu itu penghukum (hakim) sedangkan harta terhukum. Kalau harta itu akan berkurang apabila dibelanjakan, tetapi ilmu akan bertambah apabila dibelanjakan. (Sayidina Ali bin Abi Thalip)

Barang siapa takut menghadapi kesukaran selamanya dia tak akan maju. (Horne)

iii

PERNYATAAN

Saya yang bertanda tangan di bawah ini: Nama : Widya Asri Listyoning NIM

: 060810391034

Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya ilmiah yang berjudul “ANALISIS KINERJA BANK DEVISA DAN NON DEVISA DI INDONESIA” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali kutipan yang sudah saya sebutkan sumbernya, belum pernah diajukan pada institusi mana pun, dan bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat sebenarnya, tanpa ada tekanan dan paksaan dari pihak mana pun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata dikemudian hari pernyataan ini tidak benar.

Jember, 27 Januari 2014 Yang menyatakan

(Widya Asri Listyoning)

iv

SKRIPSI

ANALISIS KINERJA BANK DEVISA DAN NON DEVISA DI INDONESIA

Oleh: WIDYA ASRI LISTYONING 060810391034

Pembimbing

Dosen Pembimbing 1

: Indah Purnamawati, SE,M.Si,Ak

Dosen Pembimbing II

: Drs. Imam Mas’ud, MM,Ak

v

TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI Judul Skripsi

:

ANALISIS KINERJA BANK DEVISA DAN NON DEVISA DI INDONESIA

Nama Mahasiswa

: Widya Asri Listyoning

Nomor Induk Mahasiswa : 060810391034 Jurusan

: S1 Akuntansi

Tanggal Persetujuan

: 08 November 2013

Yang Menyetujui,

Pembimbing I,

Pembimbing II,

Indah Purnamawati, SE, M.Si, Ak NIP. 19691011 199702 2 001

Drs. Imam Mas’ud, MM, Ak NIP. 19591110 198902 1 001

Mengetahui, Ketua Jurusan Akuntansi,

Dr. Alwan Sri Kustono, S.E., M.Si, Ak NIP. 19720416 200112 1 001

vi

PENGESAHAN JUDUL SKRIPSI ANALISIS KINERJA BANK DEVISA DAN NON DEVISA DI INDONESIA Yang dipersiapkan dan disusun oleh: Nama mahasiswa : Widya Asri Listyoning NIM : 060810391034 Jurusan : Akuntansi Telah dipertahankan di depan tim penguji pada tanggal: 27 Januari 2014 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai kelengkapan guna memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Jember. Susunan Tim Penguji Ketua

: Nur Hisamuddin, SE, M.SA, Ak NIP. 19791014 200912 1 001

:...............................

Sekretaris

: Hendrawan Santoso Putra, SE, M.Si, Ak :............................... NIP. 19740506 200212 1 006

Anggota

: Kartika, SE, M.Sc, Ak NIP. 19820207 200812 2 002

:………………......

Mengetahui/Menyetujui Universitas Jember Fakultas Ekonomi Dekan,

Dr. Moehammad Fathorrazi, M.Si. NIP. 19630614 199002 1 001

vii

ABSTRAK

ANALISIS KINERJA BANK DEVISA DAN NON DEVISA DI INDONESIA. Oleh: Widya Asri Listyoning Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Jember. Untuk menilai kinerja perusahaan perbankan umumnya digunakan lima aspek penilaian, yaitu Capital, Assets, Management, Earnings dan Liquidity. yang biasa disebut CAMEL. Dari peraturan yang ditentukan oleh BI ada satu lagi rasio yaitu sensitivity sehingga menjadi CAMEL. Tetapi secara umum BI menetapkan peghitungan kesehatan berdasarkan kinerja cukup menggunakan CAMEL. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menganalisis kinerja keuangan Bank Devisa dan Bank non Devisa berdasarkan CAMEL dan untuk menganalisis perbedaan kinerja Bank Devisa dan Bank non Devisa berdasarkan CAMEL. Objek penelitian ini adalah bank-bank yang terdiri dari Bank Devisa dan Bank Non Devisa. Adapun populasi bank yang terdaftar di Bank Indonesia berjumlah 34 bank devisa dan 30 bank non devisa. Sampel penelitian yang digunakan dalam penelitian diambil dengan metode purpousive sampling, dengan kriteria: Merupakan 10 bank umum swasta nasional devisa terbaik.Bank umum swasta nasional devisa dan non devisa yang terus ada dari tahun 2006 hingga tahun 2008 dan memiliki laporan keuangan tahunan yang lengkap. Berdasarkan kriteria tersebut, maka jumlah sampel bank umum swasta nasional devisa sebanyak 10 bank dan 10 bank umum swasta nasional non devisa. Dari hasil penelitian dapat diambil beberapa kesimpulan sebagai berikut: Kinerja keuangan CAMEL pada bank devisa dan non devisa dinyatakan sehat dan berdasarkan uji t, dapat disimpulkan bahwa terdapat perbedaan antara bank devisa dan non devisa dari sisi capital, aset, dan liquidity. Kata Kunci: CAMEL, Bank Devisa, Bank Non Devisa

viii

ABSTRACT

PERFORMANCE ANALYSIS OF FOREIGN EXCHANGE AND NON RESERVE BANK IN INDONESIA . By : Widya Asri Listyoning Department of Accounting , Faculty of Economics , University of Jember .

To assess the performance of the banking companies generally use five aspects of assessment , namely Capital, Assets , Management , Earnings and Liquidity . commonly called CAMEL. Of rules determined by the ratio of BI there is another one that is sensitivity to be CAMEL. But in general health peghitungan BI establish sufficient performance by using CAMEL . The purpose of this study is to analyze the financial performance of foreign exchange banks and non- bank foreign exchange based on CAMEL and to analyze the differences in performance Foreign Exchange Bank and non- bank foreign exchange based on CAMEL . The research object is the banks which consist of foreign exchange banks and nonbank foreign exchange . The population of registered banks in Bank Indonesia totaling 34 foreign banks and 30 non- bank foreign exchange . The sample used in the study were taken with purpousive sampling method , with the following criteria: Represents 10 national private commercial bank foreign exchange terbaik.Bank national private commercial and non-foreign exchange that has continued from 2006 to 2008 and had a complete annual financial report . Based on these criteria , the number of samples of national private commercial bank foreign exchange as many as 10 banks and 10 private commercial banks nonforeign national . From the research, some conclusions can be drawn as follows : The financial performance of the CAMEL and non-foreign exchange banks are healthy and based on the t test , it can be concluded that there is a difference between foreign and non-foreign banks in terms of capital , assets , and liquidity . Keyword: CAMEL, foreign exchange banks and non- bank foreign exchange based

ix

PRAKATA

Penulis mengucapkan puji syukur kehadirat Allah SWT atas segala rahmat, petunjuk dan ridhoNya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Kinerja Bank Devisa Dan Non Devisa Di Indonesia”. Dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih yang tidak terhingga kepada: 1.

Dr. Moehammad Fathorrazi, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Jember beserta staf edukatif dan staf administratif

Fakultas

Ekonomi Universitas Jember. 2.

Dr. Alwan Sri Kustono, M.Si, Ak selaku Ketua Jurusan S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember.

3.

Dr. Ahmad Roziq, SE, M.M, Ak, selaku Sekretaris Jurusan S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember.

4.

Indah Purnamawati, SE, M.Si, Ak dan Drs. Imam Mas’ud, MM, Ak selaku dosen pembimbing I dan pembimbing II yang telah bersedia meluangkan waktunya untuk memberikan bimbingan, saran dan pengarahannya dalam penulisan skripsi ini sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.

5.

Seluruh dosen Fakultas Ekonomi Universitas Jember yang telah membimbing dan memberi bekal ilmu pengetahuan selama perkuliahan.

6.

Ayahhanda “Imam Soebagiyo” dan Ibunda “Gella Rusmaningrum,Bckn” yang tidak pernah jemu mencurahkan kasih sayang dan selalu menyertaiku dengan ketulusan doa demi kesuksesan dan keberhasilanku.

7.

Adikku “Dhesy Setyoningrum” terima kasih atas dukungan dan semangatnya untuk mengerjakan skripsi ini.

8.

Untuk seseorang “Gilang Permana Dwi Putra, AMd.Kom” yang selama ini telah menemani hari-hariku menjadi lebih berwarna yang disertai dengan dukungan, motivasi serta kebersamaan dan doanya.

9.

Teman-teman seperjuangan dan senasib angkatan 2006 S1 Akuntansi (Aura, Jaka, Wulan, Agus, Tata) yang telah memberikan pengalaman dan suka duka selama kuliah.

x

10.

Sahabat-sahabatku (Aura, Mei, Lala, Mela, Lita, Ruli, Alina, Aida) yang telah memberikan dukungan dan motivasi yang kalian berikan padaku.

11.

Teman-teman kosan Sunempatmo (Aida, Retno, mbak Ety, Vina, Mala, Risa, Feni, Putri) terima kasih atas semangat dan motivasinya untuk segera menyelesaikan skripsi ini.

12.

Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu disini yang telah banyak membantu dan memberikan dorongan dalam penulisan skripsi ini.

Penulis mengharapkan berbagai kritik dan saran yang membangun untuk menyempurnakan hasil penulisan ini. Semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi banyak pihak dan dapat menjadi sumber inspirasi bagi penulisan karya ilmiah yang sejenis di masa mendatang.

Jember, 27 Januari 2014 Penulis

( Widya Asri Listyoning )

xi

DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL DALAM ........................................................................ i HALAMAN JUDUL DALAM ....................................................................... ii HALAMAN PERSEMBAHAN ..................................................................... ii HALAMAN MOTTO ..................................................................................... iii HALAMAN PERNYATAAN.......................................................................... iv HALAMAN PEMBIMBING ..........................................................................v HALAMAN PERSETUJUAN ....................................................................... vi HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................ vii ABSTRAK ...................................................................................................... viii PRAKATA.........................................................................................................x DAFTAR ISI ................................................................................................... xii DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xiii DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xiv BAB 1. PENDAHULUAN ...............................................................................1 1.1 Latar Belakang Masalah ...........................................................................1 1.2 Rumusan Masalah .....................................................................................5 1.3 Tujuan dan Manfaaat Penelitian ...............................................................5 1.3.1 Tujuan Penelitian ............................................................................ 5 1.3.2 Manfaat Penelitian ..........................................................................6 BAB 2. LANDASAN TEORI ..........................................................................7 2.1 Kajian Teoretis ...........................................................................................7 2.1.1 Kinerja Keuangan Perbankan .........................................................7 2.1.2 Bank .................................................................................................7 2.1.3 Jenis-jenis Bank ...............................................................................8 2.1.4 Laporan Keuangan Bank .................................................................9 2.1.5 Analisis Rasio Keuangan Perbankan ..............................................11 2.1.6 Penilaian Bank Indonesia Tentang Kesehatan Bank Menurut

xii

Metode CAMEL........................................................................... 12 2.2 Penelitian Terdahulu .................................................................................18 2.3 Kerangka Konseptual ................................................................................19 2.4 Hipotesis ...................................................................................................20 2.4.1 Capital .............................................................................................20 2.4.2 Asset ................................................................................................21 2.4.3Management ....................................................................................22 2.4.4 Earning............................................................................................22 2.4.5 Liquidity .........................................................................................23 BAB 3. METODE PENELITIAN ..................................................................25 3.1 Rancangan Penelitian................................................................................25 3.2 Populasi dan Sampel ................................................................................25 3.3 Jenis dan Sumber Data..............................................................................25 3.4 Definisi Operasional Variabel ...................................................................26 3.5 Metode Analisis .......................................................................................28 BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN ...........................................................32 4.1 Hasil Penelitian .........................................................................................32 4.1.1 Gambaran Umum Sampel Penelitian..............................................32 4.1.2 Perhitungan Nilai Bersih Rasio CAMEL Bank Umum Swasta Nasional Devisa dan Non Devisa ......................................48 4.1.3 Hasil Uji ..........................................................................................51 4.2 Pembahasan ..............................................................................................52 4.2.1 Perbedaan Kinerja keuangan Bank Devisa dan Bank Non Devisa berdasarkan CAMEL .........................................................52 BAB V KESIMPULAN DAN DAN SARAN .......................................55 5.1 Kesimpulan ...............................................................................................55 5.2 Saran dan Keterbatasan ............................................................................56 DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................57 LAMPIRAN-LAMPIRAN ...........................................................................59

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Kriteria Penilaian Kesehatan ..........................................................17 Tabel 2.2 Review Penelitian Terdahulu ..........................................................19 Tabel 4.1 Seleksi Sampel Penelitian ...............................................................32 Tabel 4.2 Bank Umum Swasta Nasional Devisa dan Non Devisa..................33 Tabel 4.3 Nilai Bersih CAMEL Bank Umum Swasta Nasional Devisa .........48 Tabel 4.4 Nilai Bersih CAMEL Bank Umum Swasta Nasional Non Devisa .49 Tabel 4.5 Kriteria Penilaian Kesehatan...........................................................50 Tabel 4.6 Predikat Kesehatan Pada Bank ......................................................51 Tabel 4.7 Hasil Uji t .......................................................................................51

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 Kerangka Konseptual ..................................................................... 20

xv

DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Hasil Perhitungan CAMEL Lampiran 2. Hasil Perhitungan Nilai Kotor Rasio Camel Bank Umum Swasta Nasional Devisa Non Devisa Lampiran 3. Hasil Uji Beda

xvi